탑선 사업보고서 (2020.12)
3. 연결재무제표 주석

주석

제 13 기 2020년 12월 31일 현재
제 12 기 2019년 12월 31일 현재
주식회사 탑선과 그 종속기업

1. 일반사항일반기업회계기준 제4장 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 주식회사 탑선(이하 "지배기업")은 주식회사 티에스에너지9호, 주식회사 탑선태양광2호(이하 "종속기업")를 연결대상으로 하여 연결재무제표를 작성하였습니다.(1) 지배기업의 개요지배기업(이하 "회사")은 2008년 10월 7일 설립되어 태양광 모듈제조 및 판매, 설치업 등을 주된 사업으로 하고 있습니다. 당기말 현재 지배기업은 전라남도 장성군 동화면에 본점을 두고 있으며, 2017년 10월 27일 코넥스시장에 상장하였습니다. 지배기업의 설립시 자본금은 100,000천원이였으나 수차의 증자를 거쳐 당기말 현재의 납입보통주자본금은 4,253,333천원입니다. (2) 종속기업의 개요종속기업은 태양광 발전사업을 영위하기 위하여 설립되었으며, 종속기업의 개요는 다음과 같습니다.

종속기업명	주요사업내용	소재지

(주)티에스에너지9호	태양광발전사업 등	전라남도 장성군 동화면 전자농공단지길 32

(주)탑선태양광2호	태양광발전사업 등	충청남도 보령시 성주면 개화리 산 30

(3) 당기말 현재 지배기업의 연결대상 종속기업에 대한 투자현황은 다음과 같습니다.(단위:주,%,천원)

회사명	발행주식수	투자주식수	투자금액	지분율	소재지	결산일

(주)티에스에너지9호	7,002,000	7,002,000	3,501,000	100%	대한민국	12월 31일

(주)탑선태양광2호	2,732,000	2,732,000	1,366,000	100%	대한민국	12월 31일

(4) 당기말 현재 지배기업 및 연결대상 종속기업의 요약 재무상태 및 경영성과 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

회사명	구 분	자 산	부 채	자 본	매출액	당기순이익(손실)

(주)탑선	지배기업	181,376,528	124,160,364	57,216,163	141,055,653	9,877,957

(주)티에스에너지9호	종속기업	52,064,265	53,346,376	(1,282,111)	12,633,679	(2,925,960)

(주)탑선태양광2호	종속기업	11,356,078	11,224,578	131,499	1,537,638	(337,105)

(5) 연결범위의 변동내용은 다음과 같습니다. 가. 당기

기업명	변동내용	사유

(주)티에스에너지9호	신규포함	당기 외감법에 따른 외감기업에 해당

(주)제주감귤태양광	제외	지분 매각으로 인한 지배력 상실

(주)금오에너지	제외	당기 와감법에 따른 외감기업에서 제외

다. 전기

기업명	변동내용	사유

(주)제주감귤태양광	신규포함	당기 외감법에 따른 외감기업에 해당

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에 제시되어 있습니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용되었습니다.

(1) 연결재무제표 작성기준

지배기업과 지배기업의 종속기업(이하 "연결실체")은 일반기업회계기준을 적용하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 일반기업회계기준은 '주식회사의 외부감사에 관한 법률'의 적용대상 기업 중 한국채택국제회계기준에 따라 회계처리하지 아니하는 기업에 적용되는 기준입니다.

가. 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서 연결실체는 2020년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서를 신규로 적용하였습니다.

- 일반기업회계기준 제4장 '연결재무제표'와 '시행일 및 경과규정'의 개정종전 규정에 따라 지배하더라도 특정규모 미만 등으로 연결대상에서 제외해온 피투자기업을 연결하도록 한 개정내용의 적용을 2021년 12월 31일까지 중지할 수 있도록 시행일 및 경과규정이 개정되었으며, 적용 중지 기간 동안 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률'에 따른 외부감사 대상이 아닌 기업도 종속기업으로 보지 않도록 추가되었습니다. 연결실체는 이러한 제4장 연결범위 개정내용의 적용을 중지하기로 선택하였습니다.- 일반기업회계기준 제8장 '지분법' 개정제6장 '금융자산·금융부채'를 적용하는 금융상품에는 실질적으로 기업의 관계기업에 대한 순투자액의 일부를 구성하는 장기투자 항목이 포함됨을 명확히 하였으며, 이러한 장기투자지분에 대하여 지분법의 요구사항을 적용하기 전에 제6장의 요구사항을 먼저 적용하도록 개정되었습니다. 동 개정이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 일반기업회계기준 제16장 '수익' 개정기업이 구매자에게서 구별되는 재화나 용역을 제공받고 지급하는 금액은 별도의 거래에 대한 대가로서 수익에서 차감하지 않도록 개정되었습니다. 동 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 일반기업회계기준 제18장 '차입원가' 개정특정차입금을 관련 적격자산의 차입원가 자본화가 종료되기 전까지의 자금으로 한정하였으며, 자본화가 종료된 특정차입금은 일반차입금에 포함됨을 명확히 하기 위해 개정되었습니다. 동 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.나. 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 일반기업회계기준 연차개선은 2021년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.- 제25장 특수관계자 공시 (주요 경영진 보상에 관한 공시 규정의 명확화) - 제29장 중간재무제표 (중간재무보고 비교표시 면제 명확화)- 제31장 중소기업 회계처리 특례 (관계기업, 공동지배기업, 시장성 있는 지분증권 특례 회계처리 명확화)

(2) 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하고 있습니다. 지배력이란 기업이 경제활동에서 효익을 얻기 위하여 다른 기업의 재무정책과 영업정책을 결정할 수 있는 능력을 말합니다.당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 다만, 연결실체 내 모든 기업이 제31장 "중소기업 회계처리 특례"의 적용대상이거나, 종속기업이 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성함에 따라 회계정책이 일치하지 아니하는 경우는 그러하지 아니합니다.연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배기업지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가와 (ii) 종속기업의자산(영업권포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 처분 후 보유투자주식은 해당 일반기업회계기준에 따라 회계처리하며, 이 경우 지배력을 상실하게 된 시점의 보유투자주식의 장부금액을 취득원가로 간주하고 있습니다.

(3) 수익인식

연결실체는 재화의 판매, 용역의 제공이나 자산의 사용에 대하여 받았거나 또는 받을대가의 공정가치로 수익을 측정하고 있으며, 부가가치세, 매출에누리와 할인 및 환입은 수익에서 차감하고 있습니다. 연결실체는 수익을 신뢰성 있게 측정할 수 있으며 관련된 경제적 효익의 유입 가능성이 매우 높은 경우에 수익을 인식합니다.

제품 및 상품매출에 대하여 재화의 소유에 따른 위험과 효익의 대부분이 이전된 시점에 수익으로 인식하고 있습니다. 용역제공거래에 대하여는 진행기준에 의하여 수익을 인식하고 있으며, 진행률은 총예정원가에 대한 실제누적발생원가의 비율에 따라 산정하고 있습니다.

공사수익은 공사결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있을 때 보고기간종료일 현재의 공사진행률에 따라 인식하며, 공사진행률은 총공사예정원가에 대한 실제공사비 발생액의비율로 산정하고 있습니다. 공사결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없기 때문에 진행기준을 적용할 수 없는 경우, 공사수익은 회수가능성이 매우 높은 발생원가의 범위 내에서만 인식하고, 공사원가는 발생된 회계기간의 비용으로 인식하고 있습니다.

계약과 직접 관련되며 계약을 획득하기 위해 공사계약 체결전에 부담한 지출은 개별적으로 식별이 가능하며 신뢰성 있게 측정할 수 있고 계약의 체결가능성이 매우 높은경우 경과적으로 선급공사원가로 계상하며 당해 공사를 착수한 후 공사원가로 대체하고 있습니다.전력매출은 전력의 판매로 인한 수익[전력매출 및 REC공급매출]을 생산 및 공급시점을 기준으로 인식하고 있으며, 이자수익은 유효이자율법을 적용한 발생기준에 따라 인식하고, 배당금수익은 배당금을 받을 권리와 금액이 확정된 시점에 인식하고 있습니다.(4) 현금및현금성자산

연결실체는 통화 및 타인발행수표 등 통화대용증권과 당좌예금, 보통예금 및 큰 거래비용없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율 변동에 따른 가치변동의 위험이 경미한 금융상품으로서 취득 당시 만기일(또는 상환일)이 3개월 이내인 것을 현금및현금성자산으로 처리하고 있습니다.

(5) 유가증권

유가증권은 총평균법을 적용하여 원가를 산정하고 있으며, 연결실체는 지분증권과 채무증권에 대한 투자에 대하여 취득목적과 보유의도에 따라 단기매매증권, 매도가능증권과 만기보유증권으로 분류하고 있습니다. 단기매매증권은 단기투자자산으로 분류하고, 매도가능증권 및 만기보유증권은 장기투자자산으로 분류하고 있으나 보고기간종료일로부터 1년 이내에 만기가 도래하거나 또는 매도 등에 의하여 처분할 것이 거의 확실한 경우에는 단기투자자산으로 분류하고 있습니다.만기보유증권은 상각후취득원가로 평가하며, 단기매매증권과 매도가능증권은 공정가치로 평가하고 있습니다. 다만, 매도가능증권 중 시장성이 없는 지분증권은 취득원가로 평가하고 있습니다.

단기매매증권평가손익은 당기손익으로 인식하고 있으며, 매도가능증권평가손익은 기타포괄손익누계액으로 인식하고 그 매도가능증권을 처분하거나 손상차손을 인식하는 시점에 일괄하여 당기손익에 반영하고 있습니다.

(6) 지분법적용투자주식 피투자회사에 대하여 유의적인 영향력을 행사할 수 있는 지분법적용투자주식은 취득원가에 취득시점 이후 발생한 지분변동액을 가감하여 처리하고 있습니다. 피투자회사의 지분변동이 피투자회사의 당기순손익으로 인하여 발생한 경우에는 당기손익(지분법손익)으로, 회계정책의 변경에 의한 전기이월이익잉여금의 증감으로 인한 경우에는 전기이월이익잉여금의 증감으로 인식하고 있습니다. 단, 관계기업의 전기이월이익잉여금이 중대한 오류수정에 의하여 변동하였을 경우 연결실체의 재무제표에 미치는영향이 중대하지 아니하면 당해 지분변동액을 당기손익으로 처리합니다. 기타 자본의 증감으로 인하여 발생한 경우에는 기타포괄손익누계액(지분법자본변동)의 증감으로 처리하고 있습니다. 연결실체는 관계기업이 배당금지급을 결의한 시점에 투자기업이 수취하게 될 배당금 금액을 지분법적용투자주식에서 직접 차감합니다.

유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여는 관계기업의 회계정책을 연결실체의 회계정책으로 일치하도록 적절히 수정하여 지분법을 적용합니다. 단, 연결실체 또는 관계기업(종속기업은 제외)이 일반기업회계기준 제31장 '중소기업 회계처리의 특례'를 적용하거나 관계기업이 한국채택국제회계기준(또는 국제회계기준)을 적용하여 재무제표를 작성함에 따라 회계정책이 일치하지 아니하는 경우에는 예외로 합니다.

연결실체는 지분법적용투자주식의 장부금액이 "0"이하가 될 경우에는 지분법적용을 중지하고 지분법적용투자주식을 "0"으로 처리하고 있습니다. 다만, 연결실체가 관계기업 에 대하여 실질적으로 투자기업의 순투자액의 일부를 구성하는 장기투자자산(우선주, 장기대여금 및 장기수취채권 등)을 보유하고 있는 경우 지분법 적용으로 인하여 관계기업 보통주에 대한 투자 금액을 초과한 손실은 관계기업 이 청산된다면 상환 받는 우선순위와는 반대의 순서로 적용하여 인식하고 있습니다. (7) 대손충당금

연결실체는 회수가 불확실한 매출채권 등은 합리적이고 객관적인 기준에 따라 산출한 대손추산액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 대손추산액에서 대손충당금 잔액을 차감한 금액을 대손상각비로 인식하며, 상거래에서 발생한 매출채권에 대한 대손상각비는 판매비와관리비로 계상하고, 기타 채권에 대한 대손상각비는 영업외비용으로 계상하고 있습니다. 회수가 불가능한 채권은 대손충당금과 상계하고, 대손충당금이 부족한 경우에는 그 부족액을 대손상각비로 인식하고 있습니다.

(8) 재고자산

연결실체의 재고자산의 수량은 계속기록법과 정기적으로 실시하는 실지재고조사에 의하여 확정되며, 총평균법을 적용하여 산정한 원가로 평가되고 있습니다. 또한, 재고자산의시가가 취득원가 보다 하락한 경우에는 시가(제품 및 상품의 시가는 순실현가능가액,원재료의 시가는 현행대체원가)를 연결재무상태표가액으로 하고 있습니다. 다만, 재고자산의 평가손실을 초래했던 상황이 해소되어 새로운 시가가 장부금액보다 상승한 경우에는 최초의 장부금액을 초과하지 않는 범위 내에서 평가손실을 환입하고 있으며, 재고자산평가손실의 환입은 매출원가에서 차감하여 표시하고 있습니다.

(9) 유형자산 유형자산의 취득원가는 구입원가 또는 제작원가 및 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 지출 등으로 구성되어 있습니다. 연결실체는 유형자산을 취득원가에서 아래의 추정내용연수와 감가상각방법에 따라 산정된 감가상각누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

과목	추정내용연수	감가상각방법

건물	30년	정액법

구축물	15년	정액법

기계장치	5~10년	정액법

차량운반구	5년	정액법

공구와기구	5년	정액법

비품	5년	정액법

시설장치	5년	정액법

발전설비	12년	정액법

유형자산의 취득 또는 완성 후의 지출이 생산능력 증대, 내용연수 연장, 상당한 원가절감 또는 품질향상을 가져오는 등 미래경제적효익의 유입 가능성이 매우 높고, 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 자본적 지출로 인식하고, 그렇지 않은 경우에는 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다.

(10) 무형자산 무형자산의 취득원가는 구입원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련된 지출로 구성되어 있습니다. 연결실체는 무형자산을 취득원가에서 아래의 추정내용연수와 상각방법에 따라 산정된 상각누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

구분	추정내용연수	상각방법

소프트웨어	5년	정액법

연결실체는 신제품, 신기술 등의 개발원가 중 개별적으로 식별가능하고, 미래의 경제적 효익이 유입될 가능성이 매우 높은 원가는 개발비로 계상하고, 관련 제품 등의 판매 또는 사용이 가능한 시점부터 상각하고 있습니다.

(11) 비금융자산의 손상 아직 사용가능하지 않은 무형자산은 매 보고기간말 손상검사를 실시하고 있습니다. 사업결합으로 취득한 영업권은 매 결산기에 회수가능액을 평가하여 손상검사를 실시합니다. 이외에 감가상각 또는 상각하는 자산의 경우는 장부금액이 회수가능하지 않을 수도 있음을 나타내는 환경의 변화나 사건과 같이 자산손상을 시사하는 징후가 있다면 손상검사를 수행하고 있습니다. 단, 유형자산의 경우에는 이러한 손상징후가 있다고 판단되고, 당해 유형자산(개별 자산 또는 유형자산만으로 구성된 현금창출단위 포함)의 사용 및 처분으로부터 기대되는 미래의 현금흐름총액의 추정액이 장부금액에 미달하는 경우에 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액을 초과하는 장부금액으로 인식하고 있습니다. 회수가능액은 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 손상을 측정하기 위한 목적으로 자산을 별도의 식별 가능한 현금흐름을 창출하는 가장 하위 수준의 집단(현금창출단위)으로 그룹화하고 있습니다. 손상검사 목적상 사업결합으로 취득한 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과의 혜택을 받게될 것으로 기대되는 각 현금창출단위에 취득일로부터 배분되며, 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 우선 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고, 그 다음 현금창출단위에 속하는 다른 자산에 각각 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 손상차손이 인식된 영업권 이외의 비금융자산은 매 보고일에 손상차손의 환입가능성을 검토하고 있으며, 손상된 영업권은 추후 회복될 수 없습니다.(12) 충당부채와 우발부채 연결실체는 과거사건이나 거래의 결과로 존재하는 현재 의무의 이행을 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고 동 손실의 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 그 손실금액을 충당부채로 계상하고 있습니다. 또한, 연결실체는 과거사건은 발생하였으나 불확실한 미래사건의 발생여부에 의해서 존재여부가 확인되는 잠재적인 의무가 있는 경우 또는 과거사건이나 거래의 결과 현재의무가 존재하나 자원이 유출될 가능성이 매우 높지 않거나 당해 의무를 이행하여야 할 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우 우발부채로 주석기재하고 있습니다.

충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정하며, 현재가치 평가에 사용하는 할인율은 그 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 또한, 충당부채는 보고기간말마다 그 잔액을 검토하고,보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 증감조정하며, 이때 현재가치 평가에 사용한 할인율은 변동되지 않는 것으로 보고 당초에 사용한 할인율로 평가하고 있습니다. (13) 종업원급여 가. 퇴직급여충당부채연결실체는 임직원 퇴직금지급규정에 따라 당기말 현재 1년이상 근속한 전임직원이 일시에 퇴직할 경우에 지급하여야 할 퇴직금 총 추계액을 퇴직급여충당부채로 설정하고 있습니다. 당기중 퇴직금 지급액은 326,783천원(전기 : 258,288천원)이며, 퇴직금추계액의 68.6%(전기: 53.5%)에 해당하는 금액에 대하여 확정급여형 퇴직연금에 가입하고 있습니다. 나. 연차수당부채 연결실체는 종업원이 미래의 연차유급휴가에 대한 권리를 발생시키는 근무용역을 제공하는 회계기간에 연차유급휴가와 관련된 비용과 부채를 인식하고 있습니다. 연결실체는 종업원의 미사용 연차에 대하여 보상을 하므로 근무용역의 제공으로 발생하는 연차유급휴가 전체에 대하여 비용과 부채를 인식합니다. (14) 정부보조금 연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건을 준수할 것이며, 보조금을 수취할 것으로 합리적인 확신이 있을 때 정부보조금을 인식합니다. 자산관련보조금(공정가치로 측정되는 비화폐성 보조금 포함)을 받는 경우에는 관련 자산을 취득하기 전까지 받은 자산 또는 받은 자산을 일시적으로 운용하기 위하여 취득하는 다른 자산의 차감계정으로 회계처리하고, 관련 자산을 취득하는 시점에서 관련 자산의 차감계정으로 회계처리합니다. 자산관련보조금은 그 자산의 내용연수에 걸쳐 상각금액과 상계하며, 해당 자산을 처분하는 경우에는 그 잔액을 처분손익에 반영합니다. 또한 수익관련보조금은 특정의 비용을 보전할 목적으로 지급되는 경우에는 특정의 비용과 상계처리합니다. 반면, 대응되는 비용이 없는 경우 연결실체의 주된 영업활동과 직접적인 관련성이 있다면영업수익으로, 그렇지 않다면 영업외수익으로 회계처리합니다. 다만, 수익관련보조금을 사용하기 위하여 특정의 조건을 충족해야 하는 경우에는 그 조건을 충족하기 전에 받은 수익관련보조금은 선수수익으로 회계처리합니다.

(15) 외화환산가. 기능통화와 표시통화

연결실체는 재무제표에 포함되는 항목들을 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 연결실체의 기능통화는 대한민국 원화이며, 재무제표는 대한민국 원화로 표시하고 있습니다.

나. 외화거래와 보고기간 말의 외화환산

연결실체는 기능통화 이외의 다른 통화("외화")로 이루어진 거래를 기능통화로 인식하는 경우에 거래일의 외화와 기능통화 사이의 현물환율을 외화금액에 적용하여 기록하고있으며, 화폐성 외화자산과 부채는 보고기간종료일 현재의 환율로 환산하여 이로 인한 외화환산손익을 당기손익으로 처리하고 있습니다. 다만, 요건을 충족하는 현금흐름위험회피에 대한 위험회피금액과 외화표시 매도가능채무증권의 경우 동 금액을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

비화폐성 금융자산ㆍ부채로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보고하고 있습니다. 당기손익인식지분상품으로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보아 당기손익으로, 매도가능지분상품의 외환차이는 공정가치 변동에 대한 기타포괄손익에 포함하여 인식하고 있습니다.(16) COVID-19 바이러스 영향

2020년도 중 COVID-19의 확산은 국내외 경제에 중대한 영향을 미치고 있습니다. 이는 생산성 저하와 매출의 감소나 지연, 기존 채권의 회수 등에 부정적인 영향을 미칠 수 있으며 이로 인해 연결실체의 연결재무상태와 연결재무성과에도 부정적인 영향이 발생할 수있습니다.

연결재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 COVID-19에 따른 불확실성의 변동에 따라 조정될 수 있으며, COVID-19로 인하여 연결실체의 사업, 연결재무상태 및 경영성과 등에 미칠 궁극적인 영향은 현재 예측할 수 없습니다.

3. 사용이 제한된 금융상품보고기간종료일 현재 사용이 제한된 금융상품은 다음과 같습니다(단위:천원)

구분	금융상품명	당기	전기	제한사유

현금및현금성자산	보통예금	1,098,298	8,194,899	근질권설정(*)

단기금융상품	정기적금	240,000	210,000	차입금 담보

장기금융상품	정기예금	334,459	-	관계회사 보증에 대한담보

합계	1,672,757	8,404,899

(*) 장기차입금(프로젝트파이낸싱 대출약정)과 관련하여 근질권이 설정되어 있습니다.

4. 매도가능증권 보고기간종료일 현재 시장성 없는 매도가능증권 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)(1) 당기

구분	주식수(좌수)	지분율	취득가액	순자산가액	장부가액

(주)제이더블유솔라파크(*)	28,800	5%	244,454	(92,576)	244,454

(주)제이더블유에너지(*)	23,800	5%	123,808	(140,668)	123,808

(주)티에스에너지25호(*)	9,182,676	10%	4,591,338	4,196,538	4,591,338

전기공사공제조합(**)	2,800	-	914,754	936,085	936,085

합계	5,874,354	4,899,379	5,895,685

(*) 해당 매도가능증권은 비상장주식으로 공정가액를 신뢰성있게 측정할 수 없어 취득원가로 평가하였으며, 해당회사의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보제공되어 있습니다.(**) 해당 매도가능증권은 연결실체의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보제공되어 있습니다(주석9 참조).

(2) 전기

구분	주식수(좌수)	지분율	취득가액	순자산가액	장부가액

(주)제이더블유솔라파크(*)	28,800	5%	244,454	(23,481)	244,454

(주)제이더블유에너지(*)	23,800	5%	123,808	(91,621)	123,808

전기공사공제조합(**)	2,800	-	914,754	925,674	925,674

합계	1,283,016	810,572	1,293,936

(*) 해당 매도가능증권은 비상장주식으로 공정가액를 신뢰성있게 측정할 수 없어 취득원가로 평가하였으며, 해당회사의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보제공되어 있습니다.(**) 해당 매도가능증권은 연결실체의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보제공되어 있습니다(주석9 참조). 5. 지분법적용투자주식 (1) 보고기간종료일 현재 지분법적용투자주식의 구성내역은 다음과 같습니다(단위:천원).가. 당기

회사명	지분율	취득원가	순자산가액	장부금액

(유)신안태천태양광	100%	901,600	26,807	896,916

(유)제이씨신안태양광	100%	901,600	26,551	896,635

솔라스페이스제이차(유)(*)	100%	899,808	(32,049)	892,045

(주)티에스에너지4호	100%	320,000	584,080	584,080

(주)티에스에너지5호	100%	651,000	534,824	534,824

(주)티에스에너지	100%	660,000	410,383	410,383

솔라스페이스제일차(유)(*)	100%	376,848	(32,049)	373,443

(주)티에스에너지11호	100%	1,000	371,750	371,750

(주)나루태양광(*)	100%	172,000	(578)	169,990

(주)나리태양광	100%	171,000	740	169,592

(주)비파태양광(*)	100%	175,320	(876)	169,332

(주)동현태양광(*)	100%	175,320	(886)	169,332

(주)복사태양광(*)	100%	175,320	(11,781)	169,325

(주)하연태양광(*)	100%	175,320	(725)	169,317

(주)동천태양광(*)	100%	175,320	(856)	169,312

(주)연화태양광(*)	100%	175,320	(10,870)	169,279

(주)지도태양광(*)	100%	175,320	(828)	169,275

(주)선봉태양광(*)	100%	175,320	(11,915)	169,262

(주)약조태양광(*)	100%	175,320	(10,427)	169,262

(주)유니태양광(*)	100%	175,320	(814)	169,262

(주)태이태양광(*)	100%	175,320	(100,802)	169,261

(주)초월태양광(*)	100%	175,320	(11,777)	169,259

(주)한율태양광(*)	100%	175,320	(100,636)	169,240

(주)우진태양광(*)	100%	175,320	(387)	168,860

(주)미래에너지태천(*)	100%	175,320	(222,702)	163,219

(주)소두에너지외 55 사	-	6,453,267	74,137	246,574

합계	14,137,923	1,478,314	8,079,029

(*) 기중 취득시점의 피투자회사의 순자산가액와 취득금액의 차이에 따라 투자차액이 발생하였습니다. 나. 전기

회사명	지분율	취득원가	순자산가액	장부금액

(주)티에스에너지9호	100%	3,501,000	1,398,491	1,398,491

(주)티에스에너지5호	100%	651,000	566,368	566,368

(주)티에스에너지4호	100%	320,000	502,757	502,757

(주)티에스에너지	100%	660,000	465,237	465,237

(주)티에스에너지11호	100%	1,000	341,123	341,123

(주)옥산풍력	50%	68,500	72,132	36,066

코리아솔라파크㈜	50%	110,000	60,887	30,444

TSJ(일본)	50%	29,801	59,952	29,976

(주)문경솔라팜	100%	968,000	639,046	11,990

(주)봉암태양광	29%	82,000	353,516	7,262

(주)남양태양광	29%	82,000	294,136	3,173

(주)티에스에너지6호	100%	1,000	967	967

(주)초포태양광	100%	350,000	372	372

(주)티에스에너지17호	100%	1,000	199	199

(주)탑선금오에너지외 32사	3,804,126	2,401,883	-

합계	10,629,427	7,157,066	3,394,425

(주)상 기 지분법적용투자주식의일부는 피투자회사의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보제공되어 있습니다. (2) 당기와 전기의 지분법 평가내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)가. 당기

회사명	기초금액	연결범위의변동	증감	지분법손익	기말금액

(주)제주감귤태양광	-	2,843,086	(2,021,750)	(821,336)	-

(주)티에스에너지9호	1,398,491	(1,398,491)	-	-	-

(주)티에스에너지5호	566,368	-	-	(31,544)	534,824

(주)티에스에너지4호	502,757	-	-	81,322	584,080

(주)티에스에너지	465,237	-	-	(54,854)	410,383

(주)티에스에너지11호	341,123	-	-	30,627	371,750

(유)신안태천태양광	-	-	901,600	(4,684)	896,916

(유)제이씨신안태양광	-	-	901,600	(4,965)	896,635

솔라스페이스제이차(유)	-	-	899,808	(7,763)	892,045

솔라스페이스제일차(유)	-	-	376,848	(3,405)	373,443

(주)나루태양광	-	-	172,000	(2,010)	169,990

(주)나리태양광	-	-	171,000	(1,408)	169,592

(주)비파태양광	-	-	175,320	(5,988)	169,332

(주)동현태양광	-	-	175,320	(5,988)	169,332

(주)복사태양광	-	-	175,320	(5,995)	169,325

(주)하연태양광	-	-	175,320	(6,003)	169,317

(주)동천태양광	-	-	175,320	(6,008)	169,312

(주)연화태양광	-	-	175,320	(6,041)	169,279

(주)지도태양광	-	-	175,320	(6,045)	169,275

(주)선봉태양광	-	-	175,320	(6,058)	169,262

(주)약조태양광	-	-	175,320	(6,058)	169,262

(주)유니태양광	-	-	175,320	(6,058)	169,262

(주)태이태양광	-	-	175,320	(6,059)	169,261

(주)초월태양광	-	-	175,320	(6,061)	169,259

(주)한율태양광	-	-	175,320	(6,080)	169,240

(주)우진태양광	-	-	175,320	(6,460)	168,860

(주)미래에너지태천	-	-	175,320	(12,101)	163,219

㈜옥산풍력외 56사	120,449	-	19,000	107,122	246,570

합계	3,394,425	1,444,595	4,049,906	(809,901)	8,079,025

(주) 결손누적으로 인하여 지분법적용투자주식의 장부금액이 "0"이하가 된 피투자회사 중 연결실체가 피투자회사에 대하여 투 자자산(대여금)을 보유함에 따라 당기중 추가적으로 인식한 손실(기타의대손상각비)은 2,108,403천원 입니다.

나. 전기

회사명	기초금액	연결범위의 변동	증감	지분법손익	기말금액

(주)제주감귤태양광	2,486,287	(2,486,287)	-	-	-

(주)티에스에너지9호	-	3,500,000	(2,101,509)	1,398,491

(주)티에스에너지5호	541,126	-	25,242	566,368

(주)티에스에너지4호	459,843	-	42,914	502,757

(주)티에스에너지	500,031	-	(34,794)	465,237

(주)티에스에너지11호	268,268	-	72,855	341,123

(주)옥산풍력	-	68,500	(32,434)	36,066

코리아솔라파크㈜	30,652	-	(208)	30,444

TSJ(일본)	20,697	-	9,279	29,976

(주)문경솔라팜	358,213	176,000	(522,223)	11,990

(주)봉암태양광	-	82,000	(74,738)	7,262

(주)남양태양광	-	82,000	(78,827)	3,173

(주)티에스에너지6호	-	1,000	(33)	967

(주)초포태양광	948	-	(576)	372

(주)티에스에너지17호	576	-	(377)	199

(주)탑선금오에너지외 32사	3,736	3,129,755	(3,133,491)	-

합계	4,670,377	(2,486,287)	7,039,255	(5,828,920)	3,394,425

(주) 결손누적으로 인하여 지분법적용투자주식의 장부금액이 "0"이하가 된 피투자회사 중 회사가 피투자회사에 대하여 투 자자산(대여금)을 보유함에 따라 추가적으로 인식한 지분법평가손실은 299,628천원 입니다.

(3) 당기의 지분법대상회사 요약재무정보는 다음과 같습니다.(단위:천원)

회사명	자산	부채	매출	당기순이익

(유)신안태천태양광	1,833,344	1,806,537	6,044,202	(1,044)

(유)제이씨신안태양광	1,771,040	1,744,489	5,825,324	(1,324)

솔라스페이스제이차(유)	65,251	97,300	-	(239)

(주)티에스에너지4호	624,001	39,921	104,141	28,598

(주)티에스에너지5호	2,232,724	1,697,900	354,381	(31,544)

(주)티에스에너지	1,529,430	1,119,047	190,317	(54,852)

솔라스페이스제일차(유)	33,751	65,800	-	(239)

(주)티에스에너지11호	981,605	609,855	154,475	30,627

(주)나루태양광	552	1,130	-	(1,160)

(주)나리태양광	1,740	1,000	-	11

(주)비파태양광	356,788	357,664	1,217,928	(1,025)

(주)동현태양광	356,778	357,664	1,217,928	(1,035)

(주)복사태양광	356,325	368,106	1,217,928	(11,937)

(주)하연태양광	356,779	357,505	1,217,928	(890)

(주)동천태양광	356,809	357,664	1,217,928	(1,025)

(주)연화태양광	356,237	367,106	1,217,928	(11,074)

(주)지도태양광	357,489	358,317	1,220,379	(1,036)

(주)선봉태양광	356,749	368,664	1,217,928	(12,137)

(주)약조태양광	356,680	367,106	1,217,928	(10,648)

(주)유니태양광	357,503	358,317	1,220,379	(1,036)

(주)태이태양광	256,862	357,664	1,217,928	(1,025)

(주)초월태양광	356,888	368,664	1,217,928	(12,002)

(주)한율태양광	256,868	357,505	1,217,928	(880)

(주)우진태양광	356,277	356,664	1,217,928	(1,025)

(주)미래에너지태천	365,162	587,864	1,217,928	(34,987)

㈜소두에너지외 55사	202,513,848	201,184,593	90,732,720	(6,453,620)

(4) (주)금오에너지외 53사는 자본잠식으로 인하여 지분법이 중단되었으며, 지분법적용 중지로 인한 미인식지분변동액은 2,207,483천원입니다.

6. 유형자산(1) 당기와 전기중 유형자산의 장부가액 변동내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)가. 당기

구분	기초	연결범위의 변동	취득	처분	대체	상각	기말

토지	2,666,833	15,614,247	8,800,279	-	780,731	27,862,090

건물	3,402,989	-	15,455	-	(153,870)	3,264,574

구축물	332,728	-	-	-	(39,437)	293,291

기계장치	4,424,950	-	3,136,100	(164,835)	724,200	(899,440)	7,220,975

차량운반구	7,450	-	-	-	(2,700)	4,750

공구와기구	28,209	-	25,000	-	(11,684)	41,525

비품	37,607	-	14,000	-	(11,989)	39,618

입목	188,000	-	-	-	-	188,000

건설중인자산	7,366,751	(5,412,426)	582,126	-	(1,889,349)	-	647,102

발전설비	61,273,452	(50,823,628)	-	-	(1,041,899)	9,407,925

합계	79,728,969	(40,621,807)	12,572,960	(164,835)	(384,418)	(2,161,019)	48,969,850

나. 전기

구분	기초	연결범위의 변동	취득	처분	대체	상각	기말

토지	2,606,511	40,000	28,859	(8,537)	-	-	2,666,833

건물	3,496,168	-	59,045	-	-	(152,224)	3,402,989

구축물	372,165	-	-	-	-	(39,437)	332,728

기계장치	3,619,217	-	1,396,000	-	-	(590,267)	4,424,950

차량운반구	10,150	-	-	-	-	(2,700)	7,450

공구와기구	4,522	-	29,000	-	-	(5,313)	28,209

비품	32,637	-	16,291	-	-	(11,321)	37,607

입목	160,000	-	28,000	-	-	-	188,000

건설중인자산	15,273,304	7,366,751	-	(15,273,304)	-	7,366,751

발전설비	10,371,787	22,388,022	17,332,982	-	15,273,304	(4,092,643)	61,273,452

합계	35,946,461	22,428,022	26,256,928	(8,537)	-	(4,893,905)	79,728,969

(2) 보고기간종료일 현재 토지의 공시지가는 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	당기	전기

장부금액	공시지가	장부금액	공시지가

토지	27,862,090	5,898,590	2,666,833	1,682,578

(3) 토지, 건물, 기계장치 및 발전설비는 연결실체의 채무와 관련하여 담보로 제공되어 있습니다(주석 9 참조).

라. 연결실체는 건물, 기계장치,발전설비와 재고자산에 대하여 부보금액 33,186,653천원 의 종합재산보험을 가입하고 있으며, 해당 보험금 청구권에 대하여 하나은행외1사를 수익자로 하는 질권이 설정되어 있습니다 . 또한, 연결실체는 상기의보험 이외에 생산물배상책임보험과 자동차종합보험등에 가입하고 있으며, 진행중인 공사현장과 관련하여 조립식손해보험(EAR)등에 가입되어 있습니다.

7. 무형 자산 (1) 당기와 전기중 무형자산의 장부가액 변동내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)가. 당기

구분	기초	취득	상각	기말

소프트웨어	41,227	3,900	(11,410)	33,717

나. 전기

구분	기초	취득	상각	기말

소프트웨어	25,739	23,700	(8,212)	41,227

(2) 연결실체는 당기중 548,610천원(전기: 410,646천원)을 경상연구개발비로 계상하였습니다.

8. 차입금 및 사채(1) 보고기간종료일 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	차입종류	이자율(%)	당기	전기

우리은행	일반자금대출 등	3.02~3.91	1,000,000	1,000,000

산업은행	일반자금대출	2.42~2.95	11,085,029	5,000,000

농협은행	일반자금대출 등	3.35~3.76	500,000	500,000

국민은행	일반자금대출 등	3.15	2,256,541	3,059,597

전기공사공제조합	일반자금대출	1.97	850,000	850,000

하나은행	일반자금대출	2.35~3.83	3,345,029	3,364,848

신한은행	일반자금대출	3.45	392,733	280,000

기업은행	일반자금대출	2.67	1,798,390	2,117,476

(주)티에스에너지14호	일반차입	-	53,000	53,000

(주)티에스에너지25호	일반차입	4.6	1,627,964	-

코리아솔라파크(주)	일반차입	-	25,000	-

함구미태양광(주)	일반차입	-	4,110,000	-

(주)톱텍미래에너지	일반차입	-	-	1,000

금오뷰티(주)	일반차입	-	9,000	9,000

합계	27,052,686	16,234,921

(2) 보고기간종료일 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)가. 당기

구분	차입종류	이자율(%)	당기

하나은행	시설자금대출등	1.75~2.90	3,792,580

산업은행	시설자금대출	4.15	1,600,000

농협은행(주)	프로젝트파이낸싱	4.70~4.80	11,055,000

합계	16,447,580

차감 : 유동성장기차입금	(2,779,480)

잔액	13,668,100

나. 전기

구분	차입종류	이자율(%)	당기

하나은행	시설자금대출등	1.75~2.90	4,600,060

산업은행	시설자금대출등	4.15	2,000,000

농협은행	프로젝트금융대출	4.70~480	11,712,000

(주)국민은행	프로젝트금융대출	4.70%	52,283,385

부산은행	프로젝트금융대출Tr.A-1 대출금	4.60%	4,796,986

국민은행	프로젝트금융대출Tr.A-2 대출금	4.80%	1,265,000

프로젝트금융대출Tr.A-3 대출금	4.80%	5,077,580

합계	81,735,011

차감 : 유동성장기차입금	(5,478,073)

잔액	76,256,938

(3) 보고기간종료일 현재 장기차입금과 사채의 연도별 상환계획은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	장기차입금	사채

2022년	2,396,100	8,000,000

2023년	906,440	-

2024년	924,440	-

2025년 이후	9,441,120	-

합계	13,668,100	8,000,000

(4) 보고기간종료일 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	발행일	만기일	이자율(%)	당기	전기

2019 1차스케일업	2019.9.27	2022.9.27	5.23	4,000,000	5,000,000

신보2019제9차	2019.10.24	2022.10.24	2.50	5,000,000	5,000,000

액면금액 계	9,000,000	10,000,000

사채할인발행차금	(293,136)	-

차감 : 유동성사채	(1,000,000)	(1,000,000)

차감 : 사채할인발행차금	(37,303)	-

잔액 : 액면금액	8,000,000	9,000,000

잔액 : 사채할인발행차금	(255,833)	-

(5) 연결실체가 발행한 전환사채 중 미상환잔액의 내용은 다음과 같습니다.(단위:천원)

종류	발행일	전환기간만료일(주1)	전환가격(원)	표시이자율	보장수익률	발행할주식수	미상환잔액 (액면금액)

당기	전기

제1회 기명식	2017.7.12	2022.7.12	4,000	0%	4%(연복리)	735,000	2,940,000	4,940,000

제2회 기명식	2018.5.21	2023.5.21	10,000	0%	3%(연복리)	106,000	1,060,000	1,060,000

전환권조정	-	(38,278)

상환할증금	517,476	574,520

합계	4,517,476	6,536,242

(주1) 상기 전환사채는 발행일의 익일로부터 2년이 경과하는 날에 연결실체에 조기상환을 청구할 수 있는 권리가 부여되어 있습니다. 최초 발행시 조기상환청구일을 기대만기로 가정하였으며, 기중 상환할증금의 증가분은 조기상환청구일 개시에 따른 상환할증금 연기 차액의 증가분입니다.

9. 담보제공자산보고기간종료일 현재 연결실체의 채무를 위하여 담보로 제공되어 있는 자산의 내용은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	장부가액	담보설정금액	채권자	비 고

토지	2,807,408	12,368,162	하나은행	차입금 담보

건물	3,264,574

기계장치	7,231,734

발전설비	9,407,925	13,266,000	농협은행	PF대출 담보

단기금융상품	313,857	313,857	우리은행, 기업은행	차입금 담보

장기금융상품	334,459	334,459	서울보증보험	관계회사 지급보증 담보

매출채권	673,200	673,200	하나은행	성호티에스(주)차입금 담보

매도가능증권	936,085	936,085	전기공사공제조합	차입금 담보

합계	24,962,599	27,919,606	-	-

또한 연결실체는 프로젝트파이낸싱대출(장기차입금)과 관련하여 제예금계좌, 전력대금청구권, 계약상권리에 대한 채권양도담보, 태양광발전소에 대한 동산담보 및 보험계약상 권리 등을 담보로 제공하고 있습니다 .

상기의 담보 이외에 연결실체의 특허권이 산업은행에 담보로 제공되어 있으며, 단기매매증권, 매도가능증권(지분증권) 및 지분법적용투자주식중 일부는 해당 투자회사의 차입금에 대하여 금융기관에 담보제공되어 있습니다.

10. 건설형 공사계약(1) 보고기간종료일 현재 건설형 공사계약 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	당기	전기

기초공사계약잔액	13,724,637	3,226,082

증감액	108,966,156	55,743,205

공사수입	82,009,620	(45,244,650)

기말공사계약잔액	40,681,173	13,724,637

(2) 보고기간종료일 현재 진행중인 주요 건설형 공사와 관련된 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	당기	전기

누적공사원가	50,819,570	5,575,709

누적공사손익	18,053,464	2,889,132

공사대금미수금	47,037,469	8,408,333

공사선수금	28,396,739	-

11. 자본금

(1) 보고기간종료일 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.

구분	당기	전기

수권주식수	31,000,000주	31,000,000주

발행주식수	보통주 8,506,666주	보통주 8,006,666주

1주의 금액	500원	500원

자본금	4,651,223천원	4,401,223천원

(2) 연결실체는 2016년부터 전환상환우선주를 상환하여 왔으며, 전에 자기주식 전량을 이익소각함에 따라 당기말 현재 자본금이 발행주식의 액면총액과 일치하지 아니합니다. 전기에 이익소각된 전환상환우선주의 내용은 다음과 같습니다.

발행주식수(주)	우선주자본금(천원)	소각금액(천원)

795,780	397,890	5,791,621

12. 연결주당순이익당기의 보통주 연결주당순손익 및 우선주 연결당기순손익의 상세내역은 다음과 같습니다.(단위:원,주)(1) 보통주 당기순이익

구분	당기	전기

지배기업소유주지분 당기순이익	8,350,488,046	13,070,742,880

보통주 당기순이익	8,350,488,046	13,896,147,572

가중평균유통보통주식수	8,091,871	8,006,666

보통주 기본주당이익	1,032	1,632

(2) 희석주 당기순이익

구분	당기	전기

희석순이익 산정

보통주 당기순이익	8,350,488,046	13,070,742,880

전환사채에 대한 이자비용 (법인세 효과 차감 후)	146,404,574	357,164,221

희석주당이익 산정을 위한 순손익	8,204,083,472	13,427,907,101

희석 유통주식수

발행된 가중평균유통보통주식수	8,091,871	8,006,666

전환사채의 전환 가정	841,000	1,341,000

희석주당이익 산정을 위한 가중평균 유통보통주식수	8,932,871	9,347,666

희석주당순이익

보통주 희석주당이익	918	1,436

13. 법인세비용 및 이연법인세 (1) 당기의 법인세 기간배분과 관련하여 계산된 법인세비용 및 이연법인세의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구분	당기	전기

당기법인세등 부담액	3,700,668	6,005,597

일시적차이로 인한 이연법인세변동액	(337,763)	(1,049,406)

기타	-	672,312

법인세비용	3,362,905	5,628,503

(2) 당기중 법인세비용차감전순이익과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다(단위: 천원).

구분	당기	전기

법인세비용차감전순이익	11,713,393	18,656,046

적용세율에 따른 법인세	2,554,947	3,684,330

조정사항	-

- 비과세수익	(3,906,493)	(2,324,456)

- 비공제비용	4,881,218	5,479,238

- 기타	(166,767)	(1,210,610)

법인세비용	3,362,905	5,628,503

유효세율	28.70%	30.17%

(3) 보고기간종료일 현재 누적일시적 차이 및 이연법인세자산(부채)의 계산내역은 다음과 같습니다(단위:천원).가. 당기말

구분	차감할(가산할)일시적차이	이연법인세자산(부채)

기초	증가	감소	기말	기초	기말

감가상각비(고정자산)	88,490	1,936	-	90,426	19,468	19,894

매도가능증권평가이익	(42,630)	(10,410)	-	(53,040)	(9,379)	(11,669)

미수수익	(401,291)	(567,897)	(401,291)	(567,897)	(88,284)	(124,937)

연차수당	134,617	173,737	134,617	173,737	29,616	38,222

정부출연금(기계장치)	29,837	-	4,115	25,722	6,564	5,658

정부출연금(현금)	-	376	376	-	-	-

정부출연금(장기미지급금)	101,345	-	101,345	-	22,296	-

퇴직급여충당금	1,345,495	457,755	326,784	1,476,466	296,009	324,823

퇴직연금	(720,771)	(407,971)	(116,299)	(1,012,443)	(158,570)	(222,738)

지분법평가손실(*)	9,420,921	2,519,181	803,020	11,137,082	2,019,800	2,450,158

매도가능증권손상차손	350,400	57,186	-	407,586	77,088	77,088

사채상환할증금	574,520	221,238	278,282	517,476	126,394	113,845

전환권조정	(38,278)	-	(38,278)	-	(8,421)	-

합계	10,842,655	2,445,131	1,092,671	12,195,115	2,332,581	2,670,344

(*) 지분법적용투자주식은 회사의 투자목적 성격상 향후 매각이 예정되어 있으며, 이에 따라 실현가능한 자산으로 분류하였습니다.

나. 전기말

구분	차감할(가산할)일시적차이	이연법인세자산(부채)

기초	증가	감소	기말	기초	기말

감가상각비(고정자산)	86,567	1,923	-	88,490	19,045	19,468

매도가능증권평가이익	(31,710)	(10,920)	-	(42,630)	(6,976)	(9,379)

미수수익	(994)	(401,291)	(994)	(401,291)	(219)	(88,284)

연차수당	101,049	134,617	101,049	134,617	22,231	29,616

정부출연금(기계장치)	33,952	-	4,115	29,837	7,470	6,564

정부출연금(현금)	52,374	301,934	354,308	-	11,522	-

정부출연금(장기미지급금)	76,137	25,208	-	101,345	16,750	22,296

퇴직급여충당금	1,254,664	349,119	258,288	1,345,495	276,026	296,009

퇴직연금	(750,200)	(686,659)	(716,088)	(720,771)	(165,044)	(158,570)

지분법평가손실(*)	4,717,035	4,703,886	-	9,420,921	1,037,748	2,019,800

매도가능증권손상차손	215,400	135,000	-	350,400	47,388	77,088

사채상환할증금	467,658	106,862	-	574,520	102,885	126,394

전환권조정	(389,319)	-	(351,041)	(38,278)	(85,650)	(8,421)

합계	5,832,613	4,659,679	(350,363)	10,842,655	1,283,176	2,332,581

(*) 지분법적용투자주식은 회사의 투자목적 성격상 향후 매각이 예정되어 있으며, 이에 따라 실현가능한 자산으로 분류하였습니다.

(4) 보고기간종료일 현재 상계 전 총액기준에 의한 이연법인세자산 및 이연법인세부채는 다음과 같습니다(단위:천원).

구분	당기	전기

이연법인세자산	이연법인세부채	이연법인세자산	이연법인세부채

유동	39,128	(124,937)	30,521	(88,284)

비유동	2,990,560	(234,406)	2,566,714	(176,370)

(5) 보고기간종료일 현재 연결실체가 인식하지 아니한 이연법인세자산의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구분	당기말	전기말

금액	세액효과	금액	세액효과

대손충당금(주1)	12,881,037	2,833,828	10,510,751	2,312,365

매도가능증권손상차손(주2)	57,186	12,581	57,186	12,581

합계	12,938,223	2,846,409	10,567,937	2,324,946

(주1) 연결실체는 대손충당금 부인액 중 향후 실현여부가 불확실한 대손충당금 설정액에 대하여는 이연법인세자산을 인식하지 아니하였습니다. (주2) 해당 매도가능증권은 향후 처분ㆍ청산 및 배당등이 예정되어 있지 않아 이연법인세 효과를 인식하지 아니하였습니다.

바. 당기중 자본에 직접 차감된 당기 법인세부담액과 이연법인세 내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

구분	당기	전기

기타포괄손익누계액- 매도가능증권평가이익	기초금액	33,251	24,734

당기증감액	10,410	10,920

당기이연법인세	(2,290)	(2,403)

기말금액	41,371	33,251

14. 부가가치 계산에 필요한 항목당기와 전기의 부가가치 계산과 관련된 항목의 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	당기	전기

급여	4,708,708	4,463,030

퇴직급여	457,755	349,119

복리후생비	846,713	694,880

임차료	1,410,859	1,081,287

세금과공과	116,911	208,275

감가상각비	2,161,019	4,893,906

무형자산상각비	11,410	8,212

합계	9,713,375	11,698,709

15. 현금 유ㆍ출입이 없는 중요한 거래당기중 현금의 유ㆍ출입이 없는 중요한 거래내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

구분	당기	전기

장기차입금의 유동성대체	2,779,480	6,460,073

사채의 유동성대체	1,000,000	1,000,000

전환사채의 유동성대체	4,517,476	-

전환사채의 출자전환	2,483,780	-

단기대여금에서 장기대여금으로 대체	17,518,166	7,588,529

유형자산 취득 관련 미지급금 변동	-	1,128,355

건설중인자산에서 본계정으로 대체	724,200	15,273,304

16. 특수관계자와의 거래(1) 보고기간종료일 현재 연결실체의 지배회사는 없습니다.

(2) 당기와 전기의 매출ㆍ매입 등 거래 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)가. 당기

구분	특수관계자명	공사수익	제품매출	용역매출	임대료수입	이자수익	대손상각비	기타의대손상각비

관계회사	(주)장감솔라	11,657,108	1,275,250	-	23,435	-	-	199,063

(주)월호솔라	2,237,945	4,362,050	-	27,320	-	-	5,823

(주)상정솔라	2,216,793	3,035,450	-	20,838	-	-	1,460

(유)제이씨신안태양광	2,213,344	2,620,200	-	11,910	-	-	-

(유)신안태천태양광	2,108,855	2,718,650	-	12,358	-	-	-

(주)심포솔라	3,383,857	1,279,450	-	29,335	-	-	4,377

(주)성소솔라	2,137,864	2,485,750	-	24,370	-	-	9,822

(주)감정솔라	2,362,634	2,116,950	-	13,310	-	-	1,500

(주)제주감귤태양광	1,677,536	1,362,998	517,142	-	-	-	43,338

(주)신추에너지	1,849,252	494,600	-	15,380	-	-	41,048

(주)횡간솔라	1,087,561	1,004,850	-	4,568	-	-	673

(주)광정솔라	1,067,482	1,001,000	-	4,550	-	-	1,097

(주)장고솔라	493,574	1,565,850	-	7,118	-	-	786

(주)소악솔라	335,942	1,211,100	-	5,505	-	-	299

(주)봉동솔라	1,055,896	487,650	-	12,700	-	-	6,990

(주)유니태양광	650,078	547,800	-	4,980	-	-	814

(주)지도태양광	650,078	547,800	-	4,980	-	-	828

(주)하연태양광	649,049	546,700	-	4,970	-	-	725

(주)비파태양광	649,049	546,700	-	4,970	-	-	876

(주)동천태양광	649,035	546,700	-	4,970	-	-	856

(주)초월태양광	649,021	546,700	-	4,970	-	-	11,777

(주)선봉태양광외 47	9,665,721	3,680,950	990,420	126,108	-	86,833	801,197

기타	(주)티에스에너지23호	598,112	-	8,120	-	284,108	-	(41,108)

합계	50,045,786	33,985,148	1,515,682	368,645	284,108	86,833	1,092,241

나. 전기

구분	법인명	공사수익	제품매출	용역매출	대손상각비계	기타의대손상각비	합계

관계회사	㈜모하솔라	5,030,000	-	-	-	-	5,030,000

㈜함구미태양광	4,110,000	-	-	-	-	4,110,000

㈜티에스에너지17호	3,832,608	-	-	-	-	3,832,608

㈜동고지솔라	2,119,844	1,280,496	114,193	-	-	3,514,533

㈜티에스에너지27호	2,030,880	1,199,520	22,322	-	(28,427)	3,224,295

(주)봉리에너지	776,380	1,924,650	-	-	-	2,701,030

(주)심포솔라	644,858	1,947,400	-	-	-	2,592,258

㈜티에스에너지15호	-	2,376,192	61,064	-	(2,946)	2,434,310

(주)태천에너지	729,752	1,588,600	-	-	-	2,318,352

(주)백야에너지	528,158	1,729,000	-	-	-	2,257,158

(주)성소솔라	498,480	1,635,400	-	-	-	2,133,880

(주)신추에너지	340,394	1,654,250	-	-	-	1,994,644

(주)봉동솔라	575,050	1,302,600	-	-	-	1,877,650

(주)장감솔라	507,179	1,302,600	-	-	-	1,809,779

(주)장지솔라	908,000	-	50,568	-	-	958,568

(주)보대에너지	901,000	-	50,215	-	-	951,215

(주)소리도에너지	839,580	-	53,925	-	-	893,505

(주)유송태양광	809,025	-	46,234	-	-	855,259

㈜티에스에너지19호	761,114	-	48,030	-	-	809,144

㈜티에스에너지23호	-	797,888	-	-	(12,528)	785,360

㈜문경솔라팜	608,245	-	50,000	-	-	658,245

기타특수관계자	㈜개화햇빛	3,506,252	2,195,648	57,427	-	-	5,759,327

관계회사 외	㈜티에스에너지22호 외16	1,906,890	-	344,355	581,210	1,814,382	4,646,837

합계	31,963,689	20,934,244	898,333	581,210	1,770,481	56,147,957

(3) 당기와 전기의 자금거래 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원) 가. 당기

구분	특수관계자명	자금대여	자금회수	자금차입	자금상환

관계회사	(주)티에스에너지3호	26,144,000	25,500,000	-	-

(주)함구미태양광	286,406	37,706	4,548,294	438,294

(주)장감솔라	2,054,914	30,000	-	-

(주)심포솔라	208,919	897,000	-	-

(주)백야에너지	116,001	708,810	-	-

(주)봉리에너지	107,001	568,164	-	-

(주)미래에너지태천	268,800	6,000	-	-

(주)성소솔라	161,700	33,001	-	-

(주)월호솔라	154,000	35,000	-	-

(주)상정솔라	161,000	25,000	-	-

(주)신추에너지	136,001	18,000	-	-

(주)소악솔라	105,000	11,000	-	-

(주)티에스에너지8호	104,000	8,000	-	-

(주)감정솔라	91,000	18,000	-	-

(유)신안태천태양광	75,663	22,000	-	-

솔라스페이스제이차(유)	97,300	-	-	-

(유)제이씨신안태양광	75,349	21,000	-	-

(주)티에스에너지18호	20,000	67,000	-	-

(주)양지폴솔라	80,100	-	-	-

(주)태천에너지	70,000	10,000	-	-

(주)티에스에너지외 38	1,015,754	168,100	25,000	-

기타	(주)티에스에너지23호외 3	716,094	1,323,017	-	-

합계	56,879,597	48,695,798	4,573,294	438,294

나. 전기

구분	법인명	자금대여	자금회수	자금상환	합계

관계회사	㈜티에스에너지9호	22,907,894	5,559,728	-	31,967,622

㈜모하솔라	1,307,500	1,219,136	-	2,527,636

(주)티에스에너지25호	1,601,526	161,000	-	1,765,526

(주)티에스에너지18호	891,000	727,847	-	1,619,847

㈜동고지솔라	344,044	736,944	-	1,216,989

(주)봉리에너지	852,000	259,836	-	1,111,836

(주)신추에너지	574,100	332,648	-	906,748

(주)심포솔라	900,000	-	-	900,000

㈜티에스에너지15호	68,916	105,000	-	789,916

(주)성소솔라	416,000	332,648	-	748,648

(주)소리도에너지	-	-	-	745,000

(주)백야에너지	724,500	-	-	724,500

㈜티에스에너지27호	280,090	308,517	-	713,607

㈜함구미태양광	232,000	444,795	-	677,795

(주)장감솔라	508,911	12,000	-	520,911

(주)보대에너지	-	-	-	209,000

(주)장지솔라	-	-	-	209,000

㈜티에스에너지19호	-	-	-	193,000

(주)유송태양광	-	-	-	191,000

기타특수관계자	(주)검바위솔라	338,000	263,000	-	601,000

(주)어드미솔라	299,500	222,066	-	521,566

(주)두라에너지	219,000	215,787	-	434,787

㈜서고지에너지	92,000	182,752	-	274,752

㈜개화햇빛	79,147	114,483	-	193,630

관계회사 외	(주)월호솔라 외 46	1,297,154	555,556	9,000	2,486,210

합계	33,933,282	11,753,743	9,000	52,250,526

(*) 회사는 당기중 (주)티에스에너지22호 및 (주)티에스에너지28호의 지분을 전액 매각하였습니다.

(4) 보고기간종료일 현재 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원) 가. 당 기

구분	특수관계자명	외상매출금	공사미수금	단기대여금	미수금	장기대여금	단기차입금	공사선수금	선수금

관계회사	(주)장감솔라	-	10,629,919	2,521,824	150	-	-	1,607,234	1,314,704

(주)함구미태양광	-	212,000	5,010,151	76,461	-	4,110,000	1,911,226	-

(주)월호솔라	-	1,176,619	188,600	-	-	-	4,254,664	2,238,214

(주)상정솔라	-	1,478,240	181,000	-	-	-	2,960,723	1,555,513

(주)성소솔라	-	423,913	218,575	150	-	-	2,809,977	2,116,191

(주)제주감귤태양광	136,300	1,535,994	490,787	53,851	-	-	-	-

(주)신추에너지	-	625,609	365,976	150	-	-	891,597	1,100,484

(주)장고솔라	-	112,588	101,276	-	-	-	1,527,302	806,413

(주)감정솔라	-	574,004	140,000	-	-	-	791,279	1,086,173

(주)소악솔라	-	41,270	128,000	-	-	-	1,181,285	623,717

(유)신안태천태양광	-	13,425	53,663	-	-	-	1,217,764	1,400,105

(유)제이씨신안태양광	-	-	54,349	-	-	-	1,205,962	1,349,403

(주)봉동솔라	-	53,172	148,411	150	-	-	767,138	916,960

(주)백야에너지	-	502,663	193,691	150	-	-	-	640,943

(주)티에스에너지3호	-	-	-	-	644,000	-	-	-

(주)티에스에너지11호	43,633	559,450	3,000	-	-	-	-	-

티에스에너지	-	-	-	-	503,369	-	-	-

(주)태천에너지	-	184,408	112,352	150	-	-	195,031	622,149

(주) 솔라오션	278,355	-	-	968	176,515	-	-	-

(주)심포솔라외 55	-	255,595	2,034,194	10,446	997,480	25,000	890,995	11,263,156

기타	㈜굴등솔라외 7	99,888	29,723	82,859	225	531,577	-	-	-

합계	558,176	18,408,592	7,289,963	73,585	2,852,941	4,135,000	22,212,177	27,034,125

(주 1) 상기 채권채무는 대손충당금 차감전 금액이며, 보고기간종료일 현재 특수관계자 매출채권 및 공사미수금에 대한 대손충당금은 660,191 천원이 고, 대여금에 대한 대손충당금은 3,432,901천원입니다. 나. 전기

구분	회사명	매출채권(주1)	공사미수금(주2)	단기대여금(주3)	미수금	선급금	기타보증금	매입채무

관계회사	(주)한자태양광	20,280	-	-	1,980	87,630	-	461

(주)티에스에너지23호	-	-	632,559	-	-	-	-

(주)제주감귤태양광	-	-	422,993	54,051	-	-	104

(주)티에스에너지	-	-	725,030	-	-	-	-

(주)탑선금오에너지	-	-	558,000	-	-	-	-

(주)솔라오션	135,201	-	353,030	-	-	-	261

(주)티에스에너지9호	-	-	120,477	-	-	-	-

(주)티에스에너지4호	-	349,350	-	-	-	-	-

(주)소리도에너지	2,373,202	1,024,598	40,000	1,450	-	-	-

(주)티에스에너지11호	188,486	1,032,430	-	-	-	-	-

기타 특수관계자	(주)동고지솔라	-	-	433,000	-	-	-	-

(주)모하솔라	-	-	366,720	-	-	-	-

(주)함구미태양광	-	-	235,501	-	-	-	-

(주)굴등솔라	-	-	227,276	-	-	-	-

(주)어드미솔라	-	-	223,000	-	-	-	-

(주)티앤도촌에너지	-	-	221,801	-	-	-	-

(주)두라에너지	-	-	217,000	-	-	-	-

(주)서고지에너지	-	-	183,000	-	-	-	-

(주)톱텍에너지	-	-	135,373	-	-	-	-

(주)티앤미래에너지	-	-	132,659	-	-	-	-

(주)한빛에너지	-	-	119,454	-	-	-	-

(주)양지폴솔라	-	-	118,000	-	-	-	-

(주)톱텍도촌에너지	-	-	117,719	-	-	-	-

관계회사 외	(주)송고솔라 외 45사	-	13,622	1,836,413	-	-	151,200	4,603

임직원	임직원	-	-	1,311,914	-	924,000	-	-

합계	/.2,717,169	2,420,000	8,730,919	57,481	1,011,630	151,200	5,429

(주 1) 보고기간종료일 현재 특수관계자 매출채권 및 공사미수금에 대한 대손충당금은 527,716천원입니다.(주2) 보고기간종료일 현재 특수관계자 대여금에 대한 대손충당금은 1,051,540천원입니다. (5) 보고기간종료일 현재 연결실체의 차입금 등과 관련하여 주요경영진으로부터 지급보증을 제공받고 있으며, 서울보증보험의 이행보증과 관련하여 주요경영진으로부터 연대보증을 제공받고 있습니다. (6) 보고기간종료일 현재 연결실체는 ㈜솔라오션 외 11개사의 태양광발전소 사업이행과 관련하여 서울보증보험에 2,138,864천원의 연대보증을 제공하고 있습니다.

17. 우발부채와 약정사항

(1) 보고기간종료일 현재 금융기관과 체결하고 있는 한도약정 등의 내역은 다음과 같습니다(단위:천원,USD).

금융기관	약정내역	한도액	사용액

농협은행	운영자금	1,000,000	-

우리은행	운영자금	2,500,000	-

하나은행	운영자금	2,000,000	-

국민은행	포괄외화지급보증	USD800,000	USD235,791

우리은행	연지급수입	USD700,000	-

하나은행	Banker's Usance	USD2,000,000	USD997,269

산업은행	Banker's Usance	USD1,000,000	USD997,269

신한은행	Banker's Usance	USD1,000,000	USD103,615

기업은행	Banker's Usance	USD997,000	USD733,814

(2) 보고기간종료일 현재 연결실체가 타인으로부터 제공받고 있는 지급보증 등의 내역은 다음과 같습니다.(단위:천원)

보증을 제공한 자	보증제공처	보증내역	금 액

신용보증기금	우리은행	차입금 보증	2,000,000

한국무역보험공사	하나은행	수출신용보증	234,000

서울보증보험	당 사	이행보증 외	111,834,326

(3) 보고기간종료일 현재 연결실체는 ㈜내추럴오투피아 외 7사의 태양광발전소 사업이행과 관련하여 서울보증보험에 1,054,506천원의 연대보증을 제공하고 있습니다.

(4) 보고기간종료일 현재 연결실체는 전기공사공제조합으로부터 하자보수보증등과 관련하여 15,516 천원의 보증을 제공받고 있습 니다. (5) 보고기간종료일 현재 연결실체가 피고로 계류중인 소송은 손해배상 2건(원고소가:450백만원)이며, 현재로써는 동 소송의 결과를 예측할 수 없습니다. (6) 연결실체는 보고기간종료일 현재 세일철강발전소 등에 대한 관리운영위수탁계약에 따라 보장발전량 미달, 시스템총합효율 미달, 공급인증서 매매계약 해지 및 임차료 상승시에 보장발전량 미달분에 대하여 지급보증을 제공하고 있습니다.18. 보고기간 후 중요한 사건당기중 산업통상자원부에서 고시한 "고시 제2020-105호 :신재생에너지 공급의무화제도 및 연료 혼합의무화제도 관리 운영지침"의 개정내용에 따라 2021년도 이후 부터는 ESS에너지 저장장치에 대한 REC 가중치는 더 이상 유효하지 않게 되었습니다.이에 따라, 연결실체가 진행중인 ESS에너지 저장장치 설치공사의 계약조건에 의거하여 수익의 실현가능성이 감소하였으며, 관련된 매출액 32,976백만원은 당기 수익으로 인식하지 아니하였고, 관련된 투입원가 중 회수가능성을 고려하여 20,488백만원은 선급공사원가로 계상하였습니다. 연결실체는 국민권익위원회의 고충민원을 통하여 REC가중치 인정을 위한 노력을 진행중에 있으며, 고충민원의 결과에 따라 계약의 최종변경이 이루어질 수 있습니다.이에 따라 추가손실이 발생할 수 있으나, 현재로써는 그 결과는 예측할 수 없으며 이와 관련된 재무적 영향은 연결재무제표에 반영하지 아니하였습니다.

외부감사 실시내용

「주식회사 등의 외부감사에 관한 법률」제18조제3항의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회 사 명	주식회사 탑선

감사대상 사업연도	2020년 01월 01일	부터	2020년 12월 31일	까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

감사참여자 ＼ 인원수 및 시간	품질관리검토자(심리실 등)	감사업무 담당 회계사	전산감사ㆍ세무ㆍ가치평가 등 전문가	건설계약 등수주산업전문가	합계

담당이사(업무수행이사)	등록공인회계사	수습공인회계사

당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기

투입 인원수	1	1	1	1	4	4	-	-	-	-	-	-	6	6

투입시간	분ㆍ반기검토	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

감사	18	25	423	224	334	469	-	-	-	-	-	-	775	718

합계	18	25	423	224	334	469	-	-	-	-	-	-	775	718

3. 주요 감사실시내용

구 분	내 역

전반감사계획(감사착수단계)	수행시기	2020.08.03~2020.08.05	3	일

주요내용	회사와 산업의 이해를 통한 감사절차의 성격,범위,시기의 결정

현장감사주요내용	수행시기	투입인원	주요 감사업무 수행내용

상주	비상주

2020.10.19~2020.10.23	5	일	4	명	-	명	내부통제의 이해및 평가

2020.02.15 ~ 2020.02.17	3	일	4	명	1	명	기말입증감사

재고자산실사(입회)	실사(입회)시기	2021-01-04	1	일

실사(입회)장소	본사 공장

실사(입회)대상	재고자산

금융자산실사(입회)	실사(입회)시기	2021-01-04	1	일

실사(입회)장소	본사 사무실

실사(입회)대상	금융자산

외부조회	금융거래조회	O	채권채무조회	O	변호사조회	O

기타조회	-

지배기구와의커뮤니케이션	커뮤니케이션 횟수	2	회

수행시기	2020.08.05, 2021.02.17

외부전문가 활용	감사 활용 내용	-

수행시기	-	-	일

4. 감사(감사위원회)와의 커뮤니케이션

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2020년 08월 05일	회사측 : 감사 및 재경팀 임원회계법인 : 담당 이사 및 참여회계사	대면회의	주요 이슈

2	2021년 02월 17일	회사측 : 회계임원 및 실무자회계법인 : 담당 이사 및 참여회계사	대면회의	기말감사 결과