아이큐어 반기보고서 (2022.06)
5. 재무제표 주석

제 23(당) 기 반기 2022년 1월 1일부터 2022년 06월 30일까지
제 22(전) 기 2021년 1월 1일부터 2021년 12월 31일까지
아이큐어주식회사

1. 회사의 개요아이큐어주식회사(이하, "당사")는 2000년 5월에 설립되어, 약물전달시스템(Drug Delivery System)에 관한 원천기술(경피전달 중심)을 바탕으로 패취형 의약품을 중심으로 한 의약품연구개발 및 의약품과 화장품의 OEM, ODM을 주요사업형태로 영위하고 있습니다. 본사 및 연구소는 서울특별시 강남구 봉은사로에 위치하며, 경기도안성시 서운면과 평택시 동삭로 및 전북 완주군에 각각 제조시설을 보유하고 있습니다. 당사는 2018년 7월 12일 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 당반기말 현재 자본금은 9,501백만원입니다. 당반기말 현재 당사의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	보유주식수(주)	지분율

최영권	3,055,284	16.08%

자기주식	178,004	0.94%

기타	15,768,369	82.98%

합 계	19,001,657	100.00%

2. 재무제표 작성기준2-1. 회계기준의 적용

재무제표는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

2-2. 추정과 판단한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나 자산, 부채, 수익, 비용의 장부금액 및 우발부채의 금액에 영향을 미칠 수 있는 사항에 대하여 판단과 추정 및 가정을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 이러한 추정치는경영진의 최선의 판단 및 추정에 따라 이루어지고 있으며 추정치와 추정에 대한 가정은 지속적으로 검토되고 있으나 향후 경영환경의 변화에 따라 실제 결과와는 중요하게 다를 수도 있습니다. 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.

다음 회계기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있는사항은 다음과 같습니다.

(1) 금융상품의 공정가치

활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 적용하여 결정하고 있습니다. 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다.(2) 이연법인세이연법인세자산(부채)는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 결제될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 추정하고 있으며, 이연법인세자산의 장부금액은 이연법인세자산의 일부 또는 전부에 대한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 최선의 추정치로 인식하고 있습니다. 이러한 추정치는 미래의 실제 법인세부담과 다를 수 있습니다.

(3) 확정급여채무확정급여채무의 현재가치를 계산하기 위하여 사용하는 보험수리적 가정은 퇴직급여의 궁극적인 원가를 결정하는 여러 가지 변수들에 대한 최선의 추정을 반영하는 것으로 여기에는 퇴직전이나 퇴직후의 사망률, 이직률, 조기퇴직률, 할인율, 미래의 임금과 급여 수준 등이 포함되며, 이러한 가정에 따라 확정급여채무의 현재가치는 민감하게 변동될 수 있습니다. (4) 충당부채

당사는 보고기간말 현재 '주석 3-22'에서 설명하는 바와 같이 미래와 현재의 보증의무를 제공하는데 필요하다고 판단되는 최선의 추정치를 기준으로 충당부채를 계상하고 있습니다. 이러한 최선의 추정치는 과거 경험에 기초하여 결정하고 있습니다.

3. 중요한 회계정책다음은 재무제표의 작성에 적용된 주요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.3-1. 회계정책의 변경과 공시

(1) 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

당사가 2022년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(가) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' (개정) - 재무보고를 위한 개념체계 참조

식별할 수 있는 취득 자산과 인수 부채는 재무보고를 위한 개념체계의 정의를 충족하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금' 의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용됩니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(나) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' (개정) - 의도한 사용 전의 매각금액

개정 기준서는 경영진이 의도한 방식으로 유형자산을 가동할 수 있는 장소와 상태에 이르게 하는 동안에 생산된 재화를 판매하여 얻은 매각금액과 그 재화의 원가는 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 이로 인해 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 공시하도록 요구하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용됩니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(다) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' (개정) - 손실부담계약: 계약이행원가

개정 기준서는 손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가는 계약을 이행하는 데 드는 증분원가와 계약을 이행하는 데 직접 관련되는 그 밖의 원가 배분액으로 구성됨을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용됩니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(라) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' (개정) - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 동 개정사항은 2021년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. (마) 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 금융부채 제거 목적의 10% 테스트관련 수수료에 차입자와 대여자 사이에서 지급하거나 수취한 수수료(상대방을 대신하여 지급하거나 수취한 수수료 포함)만 포함된다는 개정내용을 포함하여 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택': 최초채택기업인 종속기업, 기업회계기준서 제1116호 '리스': 리스인센티브, 기업회계기준서 제1041호 '농림어업': 공정가치 측정에 대한 일부 개정내용이 있습니다. 동 연차개선은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용됩니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.3-2. 공표되었으나 아직 시행되지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서당반기말 현재 제정ㆍ공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 당사가 채택하지 않은 한국채택국제회계기준의 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(가) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (개정) - 부채의 유동·비유동 분류

부채의 분류는 기업이 보고기간 후 적어도 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 권리의 행사 가능성에 영향을 받지 않으며, 부채가 비유동부채로 분류되는 기준을 충족한다면, 경영진이 보고기간 후 12개월 이내에 부채의 결제를 의도하거나 예상하더라도, 또는 보고기간말과 재무제표 발행승인일 사이에 부채를 결제하더라도 비유동부채로 분류합니다. 또한, 부채를 유동 또는 비유동으로 분류할 때 부채의 결제조건에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품으로 분류되고 동 옵션을 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

(나) 기업회계기준서 제 1001호 '재무제표 표시' (개정) 개정 기준서는 공시 대상 회계정책 정보를 '유의적인' 회계정책에서 '중요한' 회계정책으로 바꾸고 중요한 회계정책 정보의 의미를 설명하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다. (다) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' (개정) 개정 기준서는 '회계추정치'를 측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액으로 정의하고, 회계추정치의 예를 보다 명확히 하였습니다. 또한 새로운 정보의 획득, 새로운 상황의 전개나 추가 경험의 축적으로 투입변수나 측정기법을 변경한 경우 이러한 변경이 전기오류수정이 아니라면 회계추정치의 변경임을 명확히 하였습니다.

동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 전진 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다. (라) 기업회계기준서 제 1012호 '법인세' (개정) 개정 기준서는 이연법인세 최초 인식 예외규정을 추가하여 단일 거래에서 자산과 부채를 최초 인식할 때 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생기는 경우 각각 이연법인세 부채와 자산을 인식하도록 하였습니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. '단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세'는 비교 표시되는 가장 이른 기간의 시작일 이후에 이루어진 거래에 적용하며, 비교 표시되는 가장 이른 기간의 시작일에 이미 존재하는 (1) 사용권자산과 리스부채, (2) 사후처리 및 복구 관련 부채 및 이에 상응하여 자산 원가의 일부로 인식한 금액에 관련되는 모든 차감할 일시적 차이와 가산할 일시적 차이에 대해 이연법인세 자산과 부채를 인식하며, 최초 적용 누적 효과를 이익잉여금(또는 자본의 다른 구성요소) 기초 잔액을 조정하여 인식합니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

4. 금융자산

4-1. 당반기말과 전기말 현재 금융자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당반기말	전기말

유동	비유동	합계	유동	비유동	합계

상각후원가측정금융자산	정기예금	330,000,000	-	330,000,000	330,000,000	-	330,000,000

당기손익-공정가치측정금융자산	수익증권	-	-	-	727,787,826	1,557,031,623	2,284,819,449

투자조합출자금	-	906,000,000	906,000,000	-	906,000,000	906,000,000

전환사채(*1)	990,000,000	-	990,000,000	-	8,267,831,600	8,267,831,600

소계	990,000,000	906,000,000	1,896,000,000	727,787,826	10,730,863,223	11,458,651,049

합 계	1,320,000,000	906,000,000	2,226,000,000	1,057,787,826	10,730,863,223	11,788,651,049

(*1) 당반기말 현재 당사가 보유중인 ㈜아이케이 전환사채는 2020년 10월 18일 이후부터 해당 회사의 보통주로 전환할 수 있으며, 전기말 현재 보유중인 ㈜코스나인 전환사채는 2022년 1월 26일 풋옵션 행사청구 및 조기상환이 이루어졌습니다.

5. 매출채권및기타채권5-1. 당반기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 장부금액은 다음과 같습니다.

① 당반기말

(단위: 원)

구분	채권액	대손충당금	장부금액

유동	매출채권	10,427,887,995	(3,895,185,905)	6,532,702,090

대여금	11,690,000,000	(490,000,000)	11,200,000,000

미수금	2,172,597,985	(1,493,416,071)	679,181,914

미수수익	671,640,625	(11,686,136)	659,954,489

유동성 소계	24,962,126,605	(5,890,288,112)	19,071,838,493

비유동	임차보증금	114,770,000	-	114,770,000

기타보증금	6,520,000	-	6,520,000

임직원대여금	17,000,000	-	17,000,000

비유동성 소계	138,290,000	-	138,290,000

합계	25,100,416,605	(5,890,288,112)	19,210,128,493

② 전기말

(단위: 원)

구분	채권액	대손충당금	장부금액

유동	매출채권	8,107,466,855	(3,361,028,091)	4,746,438,764

대여금	5,820,000,000	(770,000,000)	5,050,000,000

미수금	2,245,905,444	(1,493,416,071)	752,489,373

미수수익	496,900,908	(5,835,616)	491,065,292

유동성 소계	16,670,273,207	(5,630,279,778)	11,039,993,429

비유동	임차보증금	124,391,000	-	124,391,000

기타보증금	6,520,000	-	6,520,000

임직원대여금	18,200,000	-	18,200,000

비유동성 소계	149,111,000	-	149,111,000

합계	16,819,384,207	(5,630,279,778)	11,189,104,429

5-2. 당반기말과 전기말 현재 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용하고 있으며, 매출채권의 신용위험정보의 세부내역은 다음과 같습니다.① 당반기말

(단위: 원)

구 분	정상	3개월이내	3개월 초과 6개월 이내	6개월 초과 12개월 이내	1년 이상	개별분석채권	계

채권액	3,849,860,067	2,342,038,182	959,100,261	389,938,860	13,232,600	2,873,718,025	10,427,887,995

기대손실율	0.00%	16.78%	40.79%	77.97%	100.00%	-	-

전체기간기대손실	-	393,028,957	391,208,853	304,035,166	13,232,600	2,793,680,329	3,895,185,905

순장부금액	3,849,860,067	1,949,009,225	567,891,408	85,903,694	-	80,037,696	6,532,702,090

② 전기말

(단위: 원)

구 분	정상	3개월이내	3개월 초과 6개월 이내	6개월 초과 12개월 이내	1년 이상	개별분석채권	계

채권액	2,370,600,456	1,702,756,162	548,211,788	474,188,323	-	3,011,710,126	8,107,466,855

기대손실율	0.00%	6.89%	22.66%	44.94%	100.00%	-	-

전체기간기대손실	-	117,377,343	124,198,856	213,113,751	-	2,906,338,142	3,361,028,092

순장부금액	2,370,600,456	1,585,378,819	424,012,932	261,074,572	-	105,371,984	4,746,438,763

연체된 매출채권은 손상된 것으로 간주하고 있습니다. 부도 및 파산 등 손상징후가 개별적으로 식별가능한 채권은 개별분석에 의해, 개별적으로 중요하지 않고 유사한 성격별로 분류되는 금융자산의 집합은 연령분석 및 손상경험율에 근거하여 손실충당금(대손충당금)을 설정하고 있습니다.

5-3. 당반기 및 전기 중 매출채권및기타채권과 관련된 손실충당금(대손충당금)의 변동내용은 다음과 같습니다.

① 당반기

(단위: 원)

구분	기초	설정/환입	제각	기말

매출채권	(3,361,028,091)	(534,157,814)	-	(3,895,185,905)

대여금	(770,000,000)	280,000,000	-	(490,000,000)

미수금	(1,493,416,071)	-	-	(1,493,416,071)

미수수익	(5,835,616)	(5,850,520)	-	(11,686,136)

합계	(5,630,279,778)	(260,008,334)	-	(5,890,288,112)

② 전기

(단위: 원)

구분	기초	설정/환입	제각	기말

매출채권	(1,793,430,340)	(1,573,578,936)	5,981,185	(3,361,028,091)

대여금	(50,000,000)	(720,000,000)	-	(770,000,000)

미수금	(105,000,000)	(1,388,416,071)	-	(1,493,416,071)

미수수익	-	(5,835,616)	-	(5,835,616)

합계	(1,948,430,340)	(3,687,830,623)	5,981,185	(5,630,279,778)

6. 기타유동자산 및 기타비유동자산당반기말과 전기말 현재 기타자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당반기말	전기말

유동	선급금	29,584,459	4,707,544

선급비용	44,067,715	58,172,347

부가세대급금	199,269,260	42,053,110

소계	272,921,434	104,933,001

비유동	선급비용	367,295,606	411,207,426

7. 재고자산

7-1. 당반기말과 전기말 현재 재고자산 내역은 다음과 같습니다.

① 당반기말

(단위: 원)

구 분	총장부금액	평가손실충당금	순장부금액

제품(*1)	2,228,015,848	(422,916,695)	1,805,099,153

상품	12,274,943,029	(5,777,279,086)	6,497,663,943

원재료	3,085,391,425	(74,296,816)	3,011,094,609

부재료	1,507,453,994	(69,097,586)	1,438,356,408

재공품	1,709,579,175	(242,577,342)	1,467,001,833

합계	20,805,383,471	(6,586,167,525)	14,219,215,946

(*1) 반환재고회수권 268백만원이 포함되어 있으며, 반환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 회사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

② 전기말

(단위: 원)

구 분	총장부금액	평가손실충당금	순장부금액

제품(*1)	4,971,081,723	(1,019,147,876)	3,951,933,847

상품	12,419,756,495	(5,801,730,067)	6,618,026,428

원재료	1,644,600,437	(57,699,948)	1,586,900,489

부재료	1,029,629,901	(76,939,552)	952,690,349

재공품	1,010,298,806	(105,821,254)	904,477,552

합계	21,075,367,362	(7,061,338,697)	14,014,028,665

(*1) 반환재고회수권 502백만원이 포함되어 있으며, 반환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 회사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

7-2. 당반기와 전기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당반기	전기

재고자산평가손실(환입)	(475,171,172)	5,920,785,942

8. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자8-1. 당반기말과 전기말 현재 종속기업, 관계기업 및 공동기업은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	기업명	소재지	주요영업활동	결산월	당반기말	전기말

소유지분율	장부금액	소유지분율	장부금액

종속기업	㈜아이큐어비앤피(*1)	한국	의약품도소매	12월	100.00%	7,599,936,000	100.00%	7,599,936,000

아이콰(상해)국제유한공사(*1)	중국	화장품판매	12월	100.00%	300,544,558	100.00%	300,544,558

㈜아이큐어펩젠(*1)	한국	연구업	12월	100.00%	-	100.00%	-

㈜바이오로제트	한국	건강기능식품	12월	82.50%	10,886,152,010	82.50%	10,886,152,010

한국구독경제서비스㈜(*1)	한국	통신판매	12월	90.00%	-	90.00%	-

아이언스에이치앤비㈜	한국	도소매	12월	100.00%	500,000,000	100.00%	500,000,000

아이스펙트럼㈜	한국	도매	12월	100.00%	50,000,000	100.00%	50,000,000

커서스바이오㈜	한국	기술서비스업	12월	72.20%	325,000,000	72.20%	325,000,000

바이오라인밸류인베스트먼트	한국	투자조합	12월	80.87%	3,590,593,068	-	-

소계	23,252,225,636	19,661,632,568

관계기업	코스맥스아이큐어㈜	한국	화장품제조판매	12월	49.00%	735,000,000	49.00%	735,000,000

에바바이오㈜	한국	연구업	12월	36.00%	20,000,000	36.00%	20,000,000

단디큐어㈜	한국	연구업	12월	50.00%	2,000,000,000	50.00%	2,000,000,000

㈜코스나인(*1)(*2)	한국	화장품판매	12월	11.51%	5,133,600,000	11.51%	5,133,600,000

소계	7,888,600,000	7,888,600,000

공동기업	나비끄㈜(*3)	한국	화장품판매	12월	51.00%	-	51.00%	-

디앤디바이오㈜(*3)	한국	연구업	12월	51.00%	51,000,000	51.00%	51,000,000

에스디큐어㈜	한국	도소매	12월	50.00%	35,000,000	50.00%	35,000,000

소계	86,000,000	86,000,000

합계	31,226,825,636	27,636,232,568

(*1) 당사는 전기 중 아이콰(상해)국제유한공사, ㈜아이큐어펩젠 ,한국구독경제서비스㈜, ㈜코스나인 지분에 손상을 시사하는 징후가 존재함에 따라 손상검사를 수행한 결과 장부금액이 회수가능액을 유의적으로 초과하는 것으로 판단되어 각각 348백만원, 188백만원, 900백만원, 3,202백만원을 손상차손으로 인식하였으며, ㈜아이큐어비앤피는 전기중 3,600백만원의 손상차손을 환입하였습니다. (*2) ㈜코스나인은 지분율이 11.51%이나, 투자기구를 통해 보유하고 있는 지분을 합하면 유의적인 영향력을 행사할 수 있으므로 관계기업으로 분류하였습니다.(*3) 당사의 지분율은 51%이나, 공동경영 합의서에 따라 단독으로 지배력을 행사할 수 없으므로 공동기업으로 분류하였습니다.

8-2. 종속기업, 관계기업 및 공동기업투자의 변동내용은 다음과 같습니다.

① 당반기

(단위: 원)

기업명	기초	취득	처분	손상(차손)환입	기타증(감)	반기말