아이큐어 분기보고서 (2021.09)
5. 재무제표 주석

1. 회사의 개요아이큐어주식회사(이하, "당사")는 2000년 5월에 설립되어, 약물전달시스템(Drug Delivery System)에 관한 원천기술(경피전달 중심)을 바탕으로 패취형 의약품을 중심으로 한 의약품연구개발 및 의약품과 화장품의 OEM, ODM을 주요사업형태로 영위하고 있습니다. 본사 및 연구소는 서울특별시 강남구 봉은사로에 위치하며, 경기도안성시 서운면과 평택시 동삭로 및 전북 완주군에 각각 제조시설을 보유하고 있습니다. 당사는 2018년 7월 12일 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 당3분기말 현재 자본금은 4,607백만원 입니다. 당3분기말 현재 당사의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	보유주식수(주)	지분율(%)

최영권	1,527,642	16.58%

자기주식	137,681	1.49%

기타	7,548,433	81.93%

합 계	9,213,756	100.00%

2. 재무제표 작성기준2-1. 회계기준의 적용

재무제표는 주식회사 등의 외부감사에 관한 법률 제5조 제 1항 제1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서, 개정서, 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

2-2. 추정과 판단 한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나 자산, 부채, 수익, 비용의 장부금액 및 우발부채의 금액에 영향을 미칠 수 있는 사항에 대하여 판단과 추정 및 가정을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 이러한 추정치는경영진의 최선의 판단 및 추정에 따라 이루어지고 있으며 추정치와 추정에 대한 가정은 지속적으로 검토되고 있으나 향후 경영환경의 변화에 따라 실제 결과와는 중요하게 다를 수도 있습니다. 추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다. 분기재무제표에서 사용된 회계정책의 적용과 추정금액에 대한 경영진의 판단은 2020년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차재무제표와 동일한 회 계정책과 추정의 근거를 사용하였습니다.

3. 중요한 회계정책 분기재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며 연차재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 분기재무제표는 보고기간말 현재 유효한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었으며, 분기 재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 별도의 언급이 없는 한 전기 연차재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일하게 적용되었습니다. 3-1. 회계정책의 변경과 공시(1) 당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 당사가 2021년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 는 다음과 같습니다.

(가) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' (개정) - 코로나19 관련 임차료 할인 등

개정 기준서에서 리스이용자는 실무적 간편법으로 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있습니다. 이러한 임차료 할인 등은 실무적 간편법의 적용요건을 모두 충족하여야 하며, 실무적 간편법을 선택한 리스이용자는 그러한 변동이 리스변경이 아닐 경우에 이기준서가 규정하는 방식과 일관되게 회계처리하여야 합니다. 당사는 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 모든 임차료 할인 등에 실무적 간편법을적용하기로 선택하였습니다. 이러한 개정내용이 재무제표이 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(나) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 '보험계약' 및 제1116호 '리스' (개정) - 이자율지표 개혁(2단계 개정) 개정된 기준서는 기존 이자율지표가 대체 지표 이자율로 대체될 때 발생할 수 있는 재무보고 영향을 해소할 수 있는 다음의 실무적 간편법을 제공하고 있습니다.ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융상품과 관련하여 경제적 실질이 변경되지 않는 특정 요건 충족 시 금융상품 재측정에 따른 손익을 미인식 ㆍ 이자율지표 개혁에서 요구된 변경을 반영하기 위해 과거 문서화된 위험회피관계의 공식적 지정을 수정하는 경우에도 중단 없이 위험회피회계를 계속 적용 ㆍ 특정 요건을 충족한 이자율지표 개혁에 따른 리스변경의 경우 새로운 대체 지표 이자율을 반영한 할인율을 적용 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

(2) 당3분기말 현재 제정ㆍ공표되었으나 2021년 1월 1일 이후 시작하는 회계기간에 시행일이 도래하지 아니하였고, 당사가 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. (가) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' (개정) - 재무보고를 위한 개념체계 참조 식별할 수 있는 취득 자산과 인수 부채는 재무보고를 위한 개념체계의 정의를 충족하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금' 의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

(나) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' (개정) - 의도한 사용 전의 매각금액 개정 기준서는 경영진이 의도한 방식으로 유형자산을 가동할 수 있는 장소와 상태에 이르게 하는 동안에 생산된 재화를 판매하여 얻은 매각금액과 그 재화의 원가는 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 이로 인해 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 공시하도록 요구하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

(다) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' (개정) - 손실부담계약: 계약이행원가 개정 기준서는 손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가는 계약을 이행하는 데 드는 증분원가와 계약을 이행하는 데 직접 관련되는 그 밖의 원가 배분액으로 구성됨을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

(라) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (개정) - 부채의 유동·비유동 분류 부채의 분류는 기업이 보고기간 후 적어도 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 권리의 행사 가능성에 영향을 받지 않으며, 부채가 비유동부채로 분류되는 기준을 충족한다면, 경영진이 보고기간 후 12개월 이내에 부채의 결제를 의도하거나 예상하더라도, 또는 보고기간말과 재무제표 발행승인일 사이에 부채를 결제하더라도 비유동부채로 분류합니다. 또한, 부채를 유동 또는 비유동으로 분류할 때 부채의 결제조건에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품으로 분류되고 동 옵션을 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다. (마) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' (개정) - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 동 개정사항은 2021년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

(바) 한국채택국제회계기준 2018-2020 연차개선

기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 금융부채 제거 목적의 10% 테스트관련 수수료에 차입자와 대여자 사이에서 지급하거나 수취한 수수료(상대방을 대신하여 지급하거나 수취한 수수료 포함)만 포함된다는 개정내용을 포함하여 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초 채택': 최초채택기업인 종속기업, 기업회계기준서 제1116호 '리스': 리스인센티브, 기업회계기준서 제1041호 '농림어업': 공정가치 측정에 대한 일부 개정내용이 있습니다. 동 연차개선은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

4. 금융자산

4-1. 당3분기말과 전기말 현재 금융자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당3분기말	전기말

유동	비유동	합계	유동	비유동	합계

상각후원가측정금융자산	정기예금	480,000,000	-	480,000,000	1,934,000,000	-	1,934,000,000

당기손익-공정가치측정금융자산	수익증권	1,126,648,579	1,573,074,317	2,699,722,896	2,037,570,517	1,128,756,073	3,166,326,590

투자조합출자금	4,919,112,503	906,000,000	5,825,112,503	3,652,093,853	706,000,000	4,358,093,853

전환사채(*1)	-	7,823,387,000	7,823,387,000	-	4,883,387,000	4,883,387,000

소계	6,045,761,082	10,302,461,317	16,348,222,399	5,689,664,370	6,718,143,073	12,407,807,443

합 계	6,525,761,082	10,302,461,317	16,828,222,399	7,623,664,370	6,718,143,073	14,341,807,443

(*1) 당3분기말 현재 당사가 보유중인 전환사채는 ㈜아이케이 및 ㈜코스나인이 발행한 것으로 2020년 10월 18일 및 2021년 12월 03일 이후부터 해당 회사의 보통주로 전환할 수 있습니다.

5. 매출채권및기타채권5-1. 당3분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 장부금액은 다음과 같습니다.

① 당3분기말

(단위: 원)

구분	채권액	대손충당금	장부금액

유동	매출채권	9,762,710,596	(3,169,116,165)	6,593,594,431

대여금	7,170,000,000	(950,000,000)	6,220,000,000

미수금	2,454,148,311	(100,000,000)	2,354,148,311

미수수익	356,859,688	-	356,859,688

유동성 소계	19,743,718,595	(4,219,116,165)	15,524,602,430

비유동	임차보증금	204,391,000	-	204,391,000

기타보증금	6,520,000	-	6,520,000

임직원대여금	18,800,000	-	18,800,000

비유동성 소계	229,711,000	-	229,711,000

합계	19,973,429,595	(4,219,116,165)	15,754,313,430

② 전기말

(단위: 원)

구분	채권액	대손충당금	장부금액

유동	매출채권	13,637,651,917	(1,793,430,340)	11,844,221,577

대여금	3,550,000,000	(50,000,000)	3,500,000,000

미수금	1,454,251,961	(105,000,000)	1,349,251,961

미수수익	148,152,635	-	148,152,635

유동성 소계	18,790,056,513	(1,948,430,340)	16,841,626,173

비유동	임차보증금	243,457,000	-	243,457,000

기타보증금	6,270,000	-	6,270,000

임직원대여금	20,600,000	-	20,600,000

비유동성 소계	270,327,000	-	270,327,000

합계	19,060,383,513	(1,948,430,340)	17,111,953,173

5-2. 당3분기 및 전기 중 매출채권및기타채권과 관련된 손실 충당금(대손충당금)의 변동내용은 다음과 같습 니다.

① 당3분기

(단위: 원)

구분	기초	설정/환입	제각	기말

매출채권	(1,793,430,340)	(1,381,667,010)	5,981,185	(3,169,116,165)

대여금	(50,000,000)	(900,000,000)	-	(950,000,000)

미수금	(105,000,000)	5,000,000	-	(100,000,000)

합계	(1,948,430,340)	(2,276,667,010)	5,981,185	(4,219,116,165)

② 전기

(단위: 원)

구분	기초	설정/환입	제각	기말

매출채권	(1,020,290,939)	(791,050,398)	17,910,997	(1,793,430,340)

대여금	(50,000,000)	-	-	(50,000,000)

미수금	(150,000,000)	45,000,000	-	(105,000,000)

합계	(1,220,290,939)	(746,050,398)	17,910,997	(1,948,430,340)

6. 기타유동자산 및 기타비유동자산당3분기말과 전기말 현재 기타자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당3분기말	전기말

유동	선급금	425,445,894	412,612,969

선급비용	80,577,592	122,310,834

부가세대급금	21,783,194	-

소계	527,806,680	534,923,803

비유동	선급비용	409,691,542	49,463,665

7. 재고자산

7-1. 당3분기말과 전기말 현재 재고자산 내역은 다음과 같습니다.

① 당3분기말

(단위: 원)

구 분	총장부금액	평가손실충당금	순장부금액

제품(*1)	4,180,560,197	(662,780,235)	3,517,779,962

상품	12,347,991,887	-	12,347,991,887

원재료	1,679,566,047	(110,187,156)	1,569,378,891

부재료	1,262,492,525	(76,897,938)	1,185,594,587

재공품	2,167,381,757	(96,463,835)	2,070,917,922

합계	21,637,992,413	(946,329,164)	20,691,663,249

(*1) 반환재고회수 권 320백만원 이 포 함 되어 있으 며, 반 환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 회사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

② 전기말

(단위: 원)

구 분	총장부금액	평가손실충당금	순장부금액

제품(*1)	4,643,245,786	(712,818,475)	3,930,427,311

상품	2,059,875,024	-	2,059,875,024

원재료	1,013,082,205	(101,753,096)	911,329,109

부재료	1,248,899,039	(214,438,206)	1,034,460,833

재공품	1,683,880,151	(111,542,978)	1,572,337,173

미착품	4,997,890	-	4,997,890

합계	10,653,980,095	(1,140,552,755)	9,513,427,340

(*1) 반환재고회수 권 230백만원 이 포 함 되어 있으 며, 반 환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 회사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

7-2. 당3분기와 전기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당3분기	전기

재고자산평가손실(환입)	(194,223,591)	66,396,758

8. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자8-1. 당3분기말 및 전기말 현재 종속기업, 관계기업 및 공동기업의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	기업명	소재지	주요영업활동	결산월	당3분기말	전기말

소유지분율	장부금액	소유지분율	장부금액

종속기업	㈜아이큐어비앤피(*1)	한국	의약품도소매	12월	100%	1,999,968,000	100%	-

아이콰(상해)국제유한공사	중국	화장품판매	12월	100%	649,136,576	100%	649,136,576

㈜아이큐어펩젠(*1)	한국	연구업	12월	75%	188,339,626	75%	188,339,626

㈜바이오로제트	한국	건강기능식품	12월	100%	13,195,335,770	80%	10,154,331,370

한국구독경제서비스㈜	한국	통신판매	12월	90%	900,000,000	70%	300,000,000

아이언스에이치앤비㈜	한국	도소매	12월	100%	500,000,000	-	-

아이스펙트럼㈜	한국	도매	12월	100%	50,000,000	-	-

커서스바이오㈜	한국	기술서비스업	12월	97%	435,000,000	-	-

관계기업	코스맥스아이큐어㈜	한국	화장품제조판매	12월	49%	735,000,000	49%	735,000,000

에바바이오㈜	한국	연구업	12월	36%	20,000,000	36%	20,000,000

단디큐어㈜	한국	연구업	12월	50%	2,000,000,000	-	-

㈜코스나인 (*2)	한국	화장품판매	12월	14.71%	8,335,200,000	-	-

공동기업	나비끄㈜ (*3)	한국	화장품판매	12월	51%	-	51%	-

디앤디바이오㈜ (*3)	한국	연구업	12월	51%	51,000,000	-	-

에스디큐어㈜(*3)	한국	도소매	12월	50%	35,000,000

합계	29,093,979,972	12,046,807,572

(*1) 당사는 전기 중 ㈜아이큐어비앤피 및 ㈜아이큐어펩젠 지분에 손상을 시사하는 징후가 존재함에 따라 손상검사를 수행한 결과 장부금액이 회수가능액을 유의적으로초과하는 것으로 판단되어 각각 775백만원 및 562백만원을 손상차손으로 인식하였습니다. (*2) 당사가 투자기구를 통해 보유하고 있는 ㈜코스나인의 지분을 합쳐서 유의적인 영향력을 행사할 수 있으므로 관계기업으로 분류하였습니다. (*3) 당사의 지분율은 51%이나, 공동경영 합의서에 따라 단 독으로 지배력을 행사할 수 없으므로 공동기업으로 분류하였습니다.

8-2. 종속기업, 관계기업 및 공동기업투자의 변동내용은 다음과 같습니다.

① 당3분기

(단위: 원)

기업명	기초	취득	처분	손상차손	기말