아이큐어 분기보고서 (2020.03)
5. 재무제표 주석

1. 회사의 개요아이큐어주식회사(이하, "당사")는 2000년 5월에 설립되어, 약물전달시스템(Drug Delivery System)에 관한 원천기술(경피전달 중심)을 바탕으로 패취형 의약품을 중심으로 한 의약품연구개발 및 의약품과 화장품의 OEM, ODM을 주요사업형태로 영위하고 있습니다. 본사 및 연구소는 서울특별시 강남구 봉은사로에 위치하며, 경기도안성시 서운면과 평택시 동삭로 및 전북 완주군에 각각 제조시설을 보유하고 있습니다. 당사는 2018년 7월 12일 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 당1분기말 현재 자본금은 3,223백만원입니다. 당1분기말 현재 당사의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	보유주식수(주)	지분율(%)

최영권	1,273,035	19.75%

KB12-1벤처조합	251,462	3.90%

증권금융(유통)	237,892	3.69%

인터베스트글로벌제약펀드	210,768	3.27%

자기주식	131,796	2.04%

기타	4,341,517	67.35%

합 계	6,446,470	100.00%

2. 재무제표 작성기준 및 회계정책의 변경2-1 재무제표 작성기준당사의 당분기재무제표는 연차재무제표가 속하는 기간의 일부에 대하여 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'를 적용하여 작성하는 중간재무제표이며, 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표입니다. 중간재무제표는 연차재무제표에 기재할 것으로 요구되는 모든 정보 및 주석사항을 포함하고 있지 아니하므로, 2019년 12 월 31 일로 종료되는 회계기간에 대한 연차재무제표의 정보도 함께 참고하여야 합니다.중간재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

2-2 제ㆍ개정된 기준서의 적용

당 사 가 2020 년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 는 다음과 같습니다.

1) 기업회계기준서 제1116호 '리스'제정기업회계기준서 제1116호 '리스'는 기업회계기준서 제1017호 '리스'를 대체합니다.기업회계기준서 제1116호에서는 단일 리스이용자 모형을 도입하여 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 자산과 부채를 인식하도록 요구합니다. 리스이용자는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다.당사는 2019년 1월 1일을 최초 적용일로 하여 수정소급법을 사용하여 기업회계기준서 제1116호를 적용하였으며, 경과규정에 따라 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 아니하였습니다.당사는 계약의 약정시점에 계약자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다. 다만, 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않았습니다.리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소'라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 다만, 당사는 리스이용자로서의 회계처리에서 실무적 간편법을 적용하여 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리합니다.(가) 리스이용자로서의 회계처리리스이용자는 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초 인식시 원가로 측정하고, 후속적으로 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하고, 리스부채의 재측정에 따른 조정을 반영하여 측정합니다. 리스부채는 최초 인식시 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정합니다. 현재가치 측정시 리스의 내재이자율로 리스료를 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 증분차입이자율로 리스료를 할인합니다. 리스부채는 후속적으로 리스부채에 대하여 인식한 이자비용만큼 증가하고, 리스료의 지급을 반영하여 감소합니다. 지수나 요율(이율)의 변동, 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액의 변동, 매수선택권이나 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한지나 종료선택권을 행사하지 않을 것이 상당히 확실한지에 대한 평가의 변동에 따라 미래 리스료가 변경되는 경우에 리스부채를 재측정합니다.단기리스(리스개시일에 리스기간이 12개월 이하인 리스)와 소액자산리스(예, 기초자산 $5,000 이하)의 경우 동 기준서의 예외규정을 적용할 수 있습니다. 당사는 이 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 기간에 따라 비용으로 인식합니다. 당사는 최초적용일인 2019년 1월 1일 현재 단기리스나 소액자산리스를 제외하고 해당 기준서의 적용대상이 되는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약이 존재하지 않아 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. (나) 리스제공자로서의 회계처리리스제공자의 회계처리는 2018년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 대한 연차재무제표 작성시 적용된 회계정책과 유의적으로 변동되지 않았습니다.

2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정

개정기준서는 중도상환 또는 중도환매를 허용하는 채무상품이 원리금 지급만으로 구성되는 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가시, 거래상대방에 대한 부(-)의 보상이 계약의 조기청산에 대한 합리적인 보상이라면 원리금 지급만으로 구성되는 계약상 현금흐름의 요건을 충족할 수 있음을 명확히 하였습니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

3) 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 개정 개정기준서는 확정급여제도의 변경으로 제도의 개정, 축소, 정산이 되는 경우 순확정급여부채(자산)의 재측정에 사용된 가정을 사용하여 잔여 보고기간에 대한 당기근무원가 및 순이자를 결정하도록 하고 있습니다. 또한, 자산인식상한의 영향으로 이전에인식하지 않은 초과적립액이 감소하는 경우 과거근무원가나 정산손익의 일부로 당기손익에 반영합니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. 4) 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 개정기준서는 관계기업이나 공동기업에 대한 다른 금융상품(지분법을 적용하지 않는금융상품)은 기업회계기준서 제1109호의 적용 대상이며, 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분의 손상 회계처리에 대해서는 기업회계기준서 제1109호를 우선하여 적용하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

5) 기업회계기준해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성' 제정 제정해석서는 기업이 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 불확실한 법인세 처리를 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하도록 하고 있으며, 기업이 과세당국이 불확실한 법인세 처리를 수용할 가능성이 높은지를 고려하여 그 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 과세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정하며, 그 가능성이 높지 않다면 과세소득(세무상결손금) 등을 산정할 때에 불확실성의 영향을 반영하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 상기 제정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

6) 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선

① 기업회계기준서 제1012호 '법인세'개정기준서는 배당의 모든 법인세 효과를 인식하도록 하고 있으며 과거의 거래나 사건을 어디에 인식하였는지에 따라 배당의 법인세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식하도록 하고 있습니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

② 기업회계기준서 제1023호 '차입원가'개정 기준서는 적격자산을 의도된 용도로 사용(또는 판매) 가능하게 하는 데 필요한 대부분의 활동이 완료된 후에도 특정차입금의 잔액이 존재하는 경우, 해당 차입금은 일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금에 포함한다는 사실을 명확히 하였습니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. ③ 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'개정 기준서는 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 획득하고, 그 취득일 직전에해당 공동영업과 관련된 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하고 있었다면,이는 단계적으로 이루어지는 사업결합이므로, 이전에 보유하고 있던 지분을 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어지는 사업결합에 대한 요구사항을 적용하도록하고 있습니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. ④ 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'공동영업에 참여는 하지만 공동지배력을 보유하지 않은 공동영업 당사자가 공동영업에 대한 공동지배력을 획득하는 경우 공동영업에 대해 이전에 보유하고 있던 지분은 재측정하지 않습니다. 상기 개정 내용이 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

2) 공표되었으나 아직 시행되지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

보고기간말 현재 제정ㆍ공표되었으나 2019년 1월 1일 이후 시작하는 회계기간에 시행일이 도래하지 아니하였고, 회사가 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기업회계기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

1) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정

개정기준서는 기업이 취득한 대상이 '사업'인지 아니면 '개별 자산취득'인지 판단하는 데 필요한 사업 및 관련 구성요소의 정의를 명확히 하였습니다.

취득한 대상이 사업이라고 판단 내리기 위해 산출물의 창출에 기여할 수 있는 투입물과 실질적인 과정이 필요하다는 점을 명확하게 설명하고, 산출물을 보다 좁게 정의하였습니다. 또한, 사업의 필수 구성요소 중 과정이 실질적인지 여부를 판단할 때 필요한 구체적인 지침과 사례를 추가하였으며, 취득한 대상이 사업이 아닌지 간단히 판단할 수 있는 집중테스트를 선택적으로 적용할 수 있도록 하였습니다.

동 개정내용은 2020년 1월 1일 이후 개시되는 회계연도부터 전진적으로 적용될 예정이며, 조기 적용이 허용됩니 다. 당사는 상기 개정기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' 개정

개정기준서는 '특정 보고기업에 대한 재무정보를 제공하는 일반목적재무제표에 정보를 누락하거나 잘못 기재하거나 불분명하게 하여, 이를 기초로 내리는 주요 이용자의의사결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 그 정보는 중요하다'고 기술함으로써 개념체계를 포함한 기준서간 중요성의 정의를 일관되게 정리하고 그 의미를 명확히 하였습니다.

3. 중요한 회계적 판단, 추정 및 가정한국채택국제회계기준에서는 중간재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 중간보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 중간보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다.당분기재무제표에서 사용된 당사의 회계정책의 적용과 추정금액에 대한 경영진의 판단은 2019년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차재무제표와 동일한 회계정책과 추정의 근거를 사용하였습니다.

4. 현금및현금성자산과 기타금융자산, 매도가능증권(1) 당1분기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 구성내역은 다음과 같습니다

(단위: 원)

구 분	당1분기말	전기말

요구불예금	4,708,106,774	4,546,657,927

(2) 당1분기말과 전기말 현재 기타금융자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당1분기말	전기말

유동	비유동	합계	유동	비유동	합계

상각후원가	정기예금	1,934,000,000	-	1,934,000,000	-	-	-

전자단기사채	6,000,000,000	-	6,000,000,000	11,000,000,000	-	11,000,000,000

소계	7,934,000,000	-	7,934,000,000	11,000,000,000	11,000,000,000

당기손익-공정가치측정금융자산	수익증권	12,999,530,825	6,120,722,815	19,120,253,640	15,437,955,739	6,156,587,190	21,594,542,929

투자조합출자금	-	300,000,000	300,000,000	100,000,000	100,000,000

전환사채(*1)	-	990,000,000	990,000,000	990,000,000	990,000,000

소계	12,999,530,825	7,410,722,815	20,410,253,640	15,437,955,739	7,246,587,190	22,684,542,929

합 계	20,933,530,825	7,410,722,815	28,344,253,640	26,437,955,739	7,246,587,190	33,684,542,929

(*1)당1분기말 현재 당사가 보유중인 전환사채는 (주)아이케이가 발행한 것으로 전환청구기간인 2020년 10월 18일 이후 전환권 행사시점에 주식수 및 지분율이 확정됩니다.(3) 당1분기말 현재 투자조합출자금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

회 사 명	주식수(주,좌)	지분율	취득원가	공정가치	장부가액

이노폴리스 2019 창업초기 투자조합	300좌	3.91%	300,000,000	300,000,000	300,000,000

5. 매출채권및기타채권 (1) 당1분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 장부금액은 다음과 같습니다.

① 당1분기말

(단위: 원)

구 분	채권액	대손충당금	장부금액

유동:

매출채권	12,938,933,294	(1,017,532,770)	11,921,400,524

대여금	50,000,000	(50,000,000)	0

미수금	1,294,659,246	(150,000,000)	1,144,659,246

미수수익	253,917,808	-	253,917,808

합 계	14,537,510,348	(1,217,532,770)	13,319,977,578

비유동:

임차보증금	116,500,000	-	116,500,000

기타보증금	6,270,000	-	6,270,000

대여금	22,400,000	-	22,400,000

합 계	145,170,000	-	145,170,000

② 전기말

(단위: 원)

구 분	채권액	대손충당금	장부금액

유동:

매출채권	10,574,780,356	(1,020,290,939)	9,554,489,417

대여금	50,000,000	(50,000,000)	-

미수금	1,722,226,460	(150,000,000)	1,572,226,460

미수수익	332,498,630	-	332,498,630

합 계	12,679,505,446	(1,220,290,939)	11,459,214,507

비유동:

임차보증금	181,500,000	-	181,500,000

기타보증금	6,270,000	-	6,270,000

대여금	23,000,000	-	23,000,000

합 계	210,770,000	-	210,770,000

(2) 당1분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용하고 있으며, 매출채권및기타채권의 신용위험정보의 세부내역은 다음과 같습니다. ① 당1분기말

(단위: 원)

구 분	정상	3개월이내	3개월 초과 6개월 이내	6개월 초과 12개월 이내	1년 이상	개별분석채권	계

채권액	8,812,586,484	4,501,671,432	250,191,875	233,262,553	246,921,474	638,046,530	14,682,680,348

기대손실율	0.00%	9.08%	47.97%	92.36%	100.00%	-	-

전체기간기대손실	0	96,340,976	58,949,759	177,610,899	246,921,474	637,709,662	1,217,532,770

순장부금액	8,812,586,484	4,405,330,456	191,242,116	55,651,654	-	336,868	13,465,147,578

② 전기말

(단위: 원)

구 분	정상	3개월이내	3개월 초과 6개월 이내	6개월 초과 12개월 이내	1년 이상	개별분석채권	계

채권액	7,542,628,320	3,896,952,143	259,164,848	194,388,980	324,417,252	672,723,903	12,890,275,446

기대손실율	0.00%	2.12%	22.88%	53.76%	100.00%	-	-

전체기간기대손실	-	82,467,230	59,295,074	104,508,819	324,417,252	649,602,563	1,220,290,939

순장부금액	7,542,628,320	3,814,484,913	199,869,774	89,880,161	-	23,121,340	11,669,984,507

연체된 매출채권및기타채권은 손상된 것으로 간주하며, 부도 및 파산 등 손상징후가 개별적으로 식별가능한 채권은 개별분석에 의해 대손충당금으로 당1분기말 현재 638백 만원(전기말 : 672백만원)을 설정하고 있으며, 개별적으로 중요하지 않고 유사한 성격별로 분류되는 금융자산의 집합은 연령분석 및 대손경험율에 근거하여 대손충당금을 설정하고 있습니다.

3) 당1분기 및 전기 중 매출채권및기타채권의 손실 충당금(대손충당금)의 변동내용은 다음과 같습니다.

① 당1분기

(단위: 원)

구분	기초	설정(환입)	제각	기말

매출채권	(1,020,290,939)	2,758,169	-	(1,017,532,770)

대여금	(50,000,000)	-	-	(50,000,000)

미수금	(150,000,000)	-	-	(150,000,000)

합계	(1,220,290,939)	2,758,169	-	(1,217,532,770)

② 전기

(단위: 원)

구분	기초	설정(환입)	제각	기말

매출채권	(996,690,919)	(23,600,020)	-	(1,020,290,939)

대여금	(50,000,000)	-	-	(50,000,000)

미수금	-	(150,000,000)	-	(150,000,000)

합계	(1,046,690,919)	(173,600,020)	-	(1,220,290,939)

6. 기타유동자산당1분기말과 전기말 현재 기타유동자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당1분기말	전기말

유동:

선급금	361,642,894	1,109,286,121

선급비용	48,880,530	42,224,568

합 계	410,523,424	1,151,510,689

7. 재고자산

(1) 당1분기말과 전기말 현재 재고자산 내역은 다음과 같습니다.

① 당1분기말

(단위: 원)

구 분	총장부금액	평가손실충당금	순장부금액

제품(*1)	4,604,927,435	(423,134,846)	4,181,792,589

상품	2,148,687,013	-	2,148,687,013

원재료	1,091,292,103	(55,130,785)	1,036,161,318

부재료	1,165,525,258	(215,461,599)	950,063,659

재공품	2,338,904,426	(380,428,767)	1,958,475,659

미착품	-	-	0

합 계	11,349,336,235	(1,074,155,997)	10,275,180,238

(*1)반환재고회수 권 157백만원 이 포함되어 있으며, 반환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 회사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

② 전기말

(단위: 원)

구 분	총장부금액	평가손실충당금	순장부금액

제품(*1)	4,769,742,158	(423,134,846)	4,346,607,312

상품	1,167,914,930	-	1,167,914,930

원재료	948,953,611	(55,130,785)	893,822,826

부재료	1,310,835,301	(215,461,599)	1,095,373,702

재공품	1,712,632,844	(380,428,767)	1,332,204,077

합 계	9,910,078,844	(1,074,155,997)	8,835,922,847

(*1)반환재고회수권 157백만원이 포함되어 있으며, 반환재고회수권은 고객이 반품권을 행사하면 회사가 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 나타냅니다.

(2) 당1분기와 전기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당1분기	전기

재고자산평가손실(환입)	-	708,439,738

8. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자, 매도가능금융자산(1) 당1분기말 및 전기말 현재 종속기업, 관계기업 및 공동기업의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	기업명	소재지	주요영업활동	결산월	당1분기말	전기말

소유지분율	장부금액	소유지분율	장부금액

종속기업	㈜아이큐어비앤피(*1)	대한민국	의약품도소매	12월	100%	775,379,034	100%	775,379,034

아이콰(상해)국제유한공사(*1)	중국	화장품판매업	12월	100%	203,708,533	100%	203,708,533

㈜오티케이씨앤티	대한민국	물티슈판매업	12월	90%	9,018,072,710	90%	9,018,072,710

나비끄㈜(*2)	대한민국	화장품판매업	12월	-	-	-	-

㈜아이큐어펩젠	대한민국	연구업	12월	75%	750,000,000	75%	750,000,000

㈜바이오로제트	대한민국	건강기능식품제조	12월	80%	10,154,331,370	80%	10,000,000,000

관계기업	코스맥스아이큐어㈜	대한민국	화장품제조판매업	12월	49%	735,000,000	49%	735,000,000

공동기업	나비끄㈜(*2)	대한민국	화장품판매업	12월	51%	-	51%	-

합 계	21,636,491,647	21,482,160,277

(*1) 당사는 전기 중 나비끄㈜ 및 아이콰(상해)국제유한공사 지분에 손상을 시사하는 징후가 존재함에 따라 손상검사를 수행한 결과 장부금액이 회수가능액을 유의적으로초과하는 것으로 판단되어 각각 102백만원 및 157백만원을 손상차손으로 추가인식하였습니다. (*2) 전기 중 유 상증자로 인하여 외부주주( JK international )가 49% 지분을 취득하여 당사의 지분율은 51%로 변동되었으며, 공동경영 합의서에 따라 단독으로 지배력을 행사할 수 없으므로 전기부터 공동기업으로 재분류하였습니다. 한편, 나비끄㈜ 에 대한 투자지분을 종속기업투자에서 공동기업투자로 재분류시 공정가치를 장부금액으로 인식하였습니다.

(2) 종속기업, 관계기업 및 공동기업투자의 변동내용은 다음과 같습니다.

① 당1분기

(단위: 원)

기업명	기초	취득	처분	기타(*1)	손상차손	기말