동아에스티 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 중요한 회계정책

(a) 재무제표 작성기준

연결실체의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성됐습니다.한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

연결재무제표는 다음을 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다.

ㆍ특정 금융자산 및 금융부채

ㆍ확정급여제도와 공정가치로 측정하는 사외적립자산

한국채택국제회계기준은 연결재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석 에서 설명하고 있습니다.(b) 회계정책과 공시의 변경당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결실체는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다.

해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.(6) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - '국제조세개혁 - 필라2 모범규칙'

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

나. 대손충당금 설정현황(1) 대손충당금 설정현황

(단위 : 백만원, %)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제11기	매출채권	107,595	871	0.81

미수금	13,197	6	0.04

합 계	120,792	877	0.73

제10기	매출채권	87,815	722	0.82

미수금	11,766	6	0.05

합 계	99,581	728	0.73

제9기	매출채권	87,685	622	0.71

미수금	23,505	66	0.28

합 계	111,190	687	0.62

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구 분	제11기	제10기	제9기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	728	686	960

2. 순대손처리액(①－②±③)	(6)	(88)	56

① 대손처리액(상각채권액)	(6)	0	60

② 상각채권회수액	0	88	4

③ 기타증감액	0	0	0

3. 대손상각비 계상(환입)액	151	129	(336)

4. 회계정책의 변경	3	0	5

5. 환율변동효과	0	1	1

6. 기말 대손충당금 잔액합계	877	728	687

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정기준 - 매출채권 등의 잔액에 대하여 과거의 대손경험률 및 장래의 대손추산액을 근거로 대손충당금을 설정하고 있습니다. - 기준금액 : 매출채권 잔액 - 대손처리기준 : 과거의 대손경험률 및 장래의 대손추산액에 의해 적용

(4) 당기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 백만원)

구분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	합계

금액	일반	100,214	4,371	996	539	106,120

특수관계자	1,475	0	0	0	1,475

합계	101,689	4,371	996	539	107,595

구성비율	94.51%	4.06%	0.93%	0.50%	100.00%

다. 재고자산 현황 등(1) 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제11기	제10기	제9기	비고

의약품 제조	제품	26,612	24,721	28,973	-

상품	29,774	20,325	27,256	-

원료	28,115	23,774	17,877	-

재료	3,678	2,968	2,722	-

재공품	27,282	27,742	26,239	-

저장품	-	-	-	-

기타재고자산	852	616	1,531	-

합계	116,314	100,146	104,596	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계/기말자산총계*100]	9.20	8.59	9.37	-

재고자산회전율(회수)연환산매출원가/[(기초재고+기말재고)/2]	3.10	3.13	2.86	-

(2) 재고자산의 실사내용 - 당사는 당기 재무제표를 작성함에 있어 2023.12.29과 2024.01.02 외부감사인의 입회하에 재고자산 실사를 실시하였으며, 실사후 입고수량을 합산하고, 출고수량을 차감하여 재고자산 차이를 확인하였습니다. 재고자산 실사 시, 각 재고자산 담당자별로 재고자산을 실사하였습니다. (3) 장기체화재고 등 현황

(단위 : 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실	당기말잔액	비고

제품	30,118	30,118	3,506	26,612	-

상품	31,713	31,713	1,939	29,774	-

원료	33,630	33,630	6,348	27,282	-

재료	28,561	28,561	446	28,115	-

재공품	3,724	3,724	46	3,678	-

기타	853	853	-	852	-

합계	128,599	128,599	12,285	116,314	-

주1) 당기평가손실 금액은 재고자산평가손실충당금으로 계상되어 있으며, 폐기시에 재고자산과 상계처리 예정입니다. 라. 공정가치평가 내역(1) 금융상품의 공정가치

당분기말과 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

공정가치로 인식된 금융자산 :

당기손익공정가치측정금융자산	44,218,943	44,218,943	35,237,887	35,237,887

기타포괄손익공정가치측정금융자산	19,445,911	19,445,911	18,950,852	18,950,852

소 계	63,664,854	63,664,854	54,188,739	54,188,739

상각후원가로 인식된 금융자산:

매출채권	106,724,348	106,724,348	87,093,141	87,093,141

대여금	230,000	230,000	230,000	230,000

기타금융자산	90,000	90,000	90,000	90,000

미수금	12,961,090	12,961,090	11,660,404	11,660,404

미수수익	3,235,329	3,235,329	2,273,724	2,273,724

금융기관예치금	45,893,555	45,893,555	1,033,230	1,033,230

보증금	1,860,821	1,860,821	842,591	842,591

소 계	170,995,143	170,995,143	103,223,090	103,223,090

상각후원가로 인식된 금융부채:

매입채무	43,288,841	43,288,841	35,670,073	35,670,073

미지급금	26,516,236	26,516,236	22,215,070	22,215,070

미지급비용(*1)	49,235,939	49,235,939	9,781,604	9,781,604

차입금	152,868,771	152,868,771	114,586,587	114,586,587

사채	149,836,691	148,382,925	99,876,828	96,674,360

전환사채	97,166,684	103,747,073	94,353,113	95,953,124

금융보증부채	504,401	504,401	1,589,412	1,589,412

임대보증금	9,471,253	9,471,253	9,072,118	9,072,118

소 계	528,888,815	534,015,439	387,144,804	385,542,346

(*1) 당기말과 전기말 현재 인건비성 비용 및 소송 관련된 미지 급비용 39,246백만원 및 29,533백만원이 포함된 금액입니다.

(2) 공정가치 서열체계공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기말:

당기손익공정가치측정금융자산	사모펀드	-	-	6,092,313	6,092,313

당기손익공정가치측정금융자산	채무증권	-	15,132,130	-	15,132,130

당기손익공정가치측정금융자산	복합금융상품	-	-	7,772,351	7,772,351

당기손익공정가치측정금융자산	스왑파생상품	-	1,849,424	-	1,849,424

기타포괄손익공정가치측정금융자산	지분증권	113,713	-	19,332,198	19,445,911

합 계	113,713	16,981,554	33,196,862	50,292,129

전기말:

당기손익공정가치측정금융자산	사모펀드	-	-	5,274,503	5,274,503

당기손익공정가치측정금융자산	채무증권	-	24,419,902	-	24,419,902

당기손익공정가치측정금융자산	복합금융상품	-	-	3,889,160	3,889,160

당기손익공정가치측정금융자산	스왑파생상품	-	1,654,322	-	1,654,322

기타포괄손익공정가치측정금융자산	지분증권	97,118	-	18,853,733	18,950,851

합 계	97,118	26,074,224	28,017,396	54,188,738

③ 가치평가기법 및 투입변수연결실체는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

-당기(단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	주요 투입변수	투입변수	수준3 투입변수범위

당기손익공정가치 측정 금융상품

사모펀드	6,092,313	3	순자산가치	-	-	-

채무증권	15,132,130	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	-	-

복합금융상품	6,497,755	3	옵션평가모형,시장접근법	할인율, 기초자산의 변동성,PBR	할인율	17.99%~28.02%

기초자산의 변동성	18.82%~57.39%

PBR	3.00 ~ 5.86

1,274,596	취득원가법	-	-	-

스왑파생상품	1,849,424	2	현재가치기법	신용위험이반영된 할인율	-	-

기타포괄손익공정가치 측정 지분상품

지분상품	19,332,198	3	현재가치기법, 시장접근법 등	할인율, PBR, PSR등	할인율	11.64% ~ 19.64%

PBR	1.07 ~5.86

PSR	1.28

-전기(단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	주요 투입변수	투입변수	수준3 투입변수범위

당기손익공정가치 측정 금융상품

사모펀드	5,274,503	3	순자산가치법	-	-	-

채무증권	24,419,902	2	현재가치기법	신용위험이반영된 할인율	-	-

복합금융상품	1,389,208	3	옵션평가모형,시장접근법	신용위험이반영된 할인율	할인율	21.53% ~ 22.31%

기초자산의 변동성	30.30%

PBR	3.34 ~ 3.55

2,499,952	취득원가법	-	-	-

스압파생상품	1,654,322	현재가치기법	신용위험이반영된 할인율	-	-	-

기타포괄손익공정가치 측정 지분상품

지분상품	18,853,733	3	현재가치기법시장접근법	할인율PBR,PSR	할인율	9.96% ~ 22.85%

PBR	1.67 ~ 5.12

PSR	1.08

④ 수준3으로 분류된 반복적인 공정가치 측정치의 민감도 분석금융상품의 민감도 분석은 통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입변수에 영향을 받는 경우에는 가장유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다. 민감도 분석대상으로 수준3으로 분류되는 금융상품 중 해당 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되는 복합금융상품 및 채무상품등이 있고, 공정가치 변동이 당기손익 혹은 기타포괄손익으로 인식되는 지분증권등이 있습니다. 금융상품 구분별 공정가치의 변동 (1% 가정)에 따른 기타포괄손익 효과에 대한 민감도 분석 결과는 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

유리한 변동	불리한 변동	유리한 변동	불리한 변동

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산(*)	326,267	(277,257)	617,968	(510,412)

소 계	326,267	(277,257)	617,968	(510,412)

(*) 취득가를 공정가치로 판단한 금융상품 및 상대가치기법에 따른 금융상품등은 민감도 분석에서 제외 하였습니다.