동아에스티 사업보고서 (2024.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 연결실체는 전기에 취득한 종속기업인 (주)앱티스에 대한 매수가격배분 금액을 당기에 변경함에 따라 2023년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 수정 반영하였으며, 아래의 '정정전' 금액은 2024년 3월 18일자 감사보고서에 첨부된 연결재무제표에 따른 보고 금액입니다.1) 연결재무상태표 상 각 항목별 수정금액

(단위: 천원)

계정과목	정정전	정정후	차이

무형자산	121,121,112	140,461,423	19,340,311

매입채무및기타채무	(139,169,759)	(139,907,944)	(738,185)

이연법인세부채	(9,090,076)	(11,473,760)	(2,383,684)

비지배지분	(25,941,119)	(42,159,560)	(16,218,441)

2) 연결포괄손익계산서 상 수정된 금액은 없습니다.

3) 연결자본변동표상 각 항목별 수정금액

(단위: 천원)

계정과목	정정전	정정후	차이

비지배지분	(25,941,119)	(42,159,560)	(16,218,441)

4) 연결현금흐름표 상 영업으로 창출된 현금흐름 수정금액은 없습니다.

나. 중요한 회계정책(1) 재무제표 작성기준

연결실체의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준(이하 기업회계기준)에 따라 작성됐습니다.한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

연결재무제표는 다음을 제외하고는 역사적 원가에 기초하여 작성하였습니다.

ㆍ특정 금융자산 및 금융부채

ㆍ확정급여제도와 공정가치로 측정하는 사외적립자산

한국채택국제회계기준은 연결재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석 3에서 설명하고 있습니다. 한국채택국제회계기준은 연결재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 연결재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 연결실체의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에 비추어 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 회계추정의 결과가 실제 결과와 동일한 경우는 드물 것이므로 중요한 조정을유발할수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있습니다. 일부항목에 대한 유의적인 판단 및추정에 대한 추가적인 정보는 주석 3번 및 개별 주석에 포함되어 있습니다.

(2) 회계정책과 공시의 변경

(가) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결실체는 2024년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기 지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 보고기간말에 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야하는 부채가 보고기간말 현재 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험 익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다.당사는 공급자금융약정 부채와 관련 현금흐름에 대한 공시를 주석 39에 추가하였습니다.

3) 기업회계기준서 제1116호 '리스' 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

4) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - '가상자산 공시' 가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(나) 연결실체가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

1) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여통화의 교환가능성을 평가하고 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 현물환율을 추정하며 관련 정보를 공시하도록 하고 있습니다. 동 개정사항은 2025년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 연결재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다. 2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정

실무에서 제기된 의문에 대응하고 새로운 요구사항을 포함하기 위해 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'가 개정되었습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 주요 개정내용은 다음과 같습니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 연결재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

· 특정 기준을 충족하는 경우, 결제일 전에 전자지급시스템을 통해 금융부채가 결제된 것으로(제거된 것으로) 간주할 수 있도록 허용

· 금융자산이 원리금 지급만으로 구성되어 있는지의 기준을 충족하는지 평가하기 위한 추가 지침을 명확히 하고 추가함.

· 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건이 기업에 미치는 영향과 기업이 노출되는 정도를 금융상품의 각 종류별로 공시

· FVOCI 지정 지분상품에 대한 추가 공시

3) 한국채택국제회계기준 연차개선 Volume 11

한국채택국제회계기준 연차개선 Volume 11은 2026년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인한 연결재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

· 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택': K-IFRS 최초 채택시 위험회피회계 적용

· 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시': 제거 손익, 실무적용지침

· 기업회계기준서 제1109호 '금융상품': 리스부채의 제거 회계처리와 거래가격의 정의

· 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표': 사실상의 대리인 결정

· 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표': 원가법

나. 대손충당금 설정현황(1) 대손충당금 설정현황

(단위 : 백만원, %)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제12기	매출채권	113,849	1,490	1.31

미수금	9,430	0	0.00

합 계	123,280	1,490	1.21

제11기	매출채권	107,595	871	0.81

미수금	13,197	6	0.04

합 계	120,792	877	0.73

제10기	매출채권	87,815	722	0.82

미수금	11,766	6	0.05

합 계	99,581	728	0.73

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구 분	제12기	제11기	제10기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	877	728	686

2. 순대손처리액(①－②±③)	(103)	(6)	(88)

① 대손처리액(상각채권액)	(103)	(6)	0

② 상각채권회수액	0	0	88

③ 기타증감액	0	0	0

3. 대손상각비 계상(환입)액	201	151	129

4. 회계정책의 변경	512	3	0

5. 환율변동효과	3	0	1

6. 기말 대손충당금 잔액합계	1,490	877	728

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정기준 - 매출채권 등의 잔액에 대하여 과거의 대손경험률 및 장래의 대손추산액을 근거로 대손충당금을 설정하고 있습니다. - 기준금액 : 매출채권 잔액 - 대손처리기준 : 과거의 대손경험률 및 장래의 대손추산액에 의해 적용

(4) 당기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 백만원,%)

구분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	합계

금액	일반	105,547	4,139	1,558	615	111,860

특수관계자	1,990	0	0	0	1,990

합계	107,537	4,139	1,558	615	113,849

구성비율	94.46	3.64	1.37	0.54	100.00

다. 재고자산 현황 등(1) 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원,%)

사업부문	계정과목	제12기	제11기	제10기	비고

의약품 제조	제품	36,094	26,612	24,721	-

상품	36,746	29,774	20,325	-

원료	33,257	28,115	23,774	-

재료	6,358	3,678	2,968	-

재공품	29,203	27,282	27,742	-

저장품	-	-	-

기타재고자산	96	852	616	-

합계	141,754	116,314	100,146	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계/기말자산총계*100]	10.19	9.20	8.59	-

재고자산회전율(회수)연환산매출원가/[(기초재고+기말재고)/2]	2.77	3.10	3.13	-

(2) 재고자산의 실사내용 - 당사는 당기 재무제표를 작성함에 있어 2024.12.31과 2025.01.02 외부감사인의 입회하에 재고자산 실사를 실시하였으며, 실사후 입고수량을 합산하고, 출고수량을 차감하여 재고자산 차이를 확인하였습니다. 재고자산 실사 시, 각 재고자산 담당자별로 재고자산을 실사하였습니다. (3) 장기체화재고 등 현황

(단위 : 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실	당기말잔액	비고

제품	38,805	38,805	2,711	36,094	-

상품	38,439	38,439	1,693	36,746	-

원료	34,200	34,200	943	33,257	-

재료	6,424	6,424	66	6,358	-

재공품	38,420	38,420	9,218	29,203	-

기타	96	96	0	96	-

합계	156,385	156,385	14,631	141,754	-

주1) 당기평가손실 금액은 재고자산평가손실충당금으로 계상되어 있으며, 폐기시에 재고자산과 상계처리 예정입니다. 라. 공정가치평가 내역(1) 금융자산의 종류별 공정가치

(당기말) (단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

공정가치로 인식된 금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산(유동)	93,981,312	93,981,312	30,354,279	30,354,279

당기손익-공정가치 측정 금융자산(비유동)	22,367,275	22,367,275	13,864,663	13,864,663

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	22,303,794	22,303,794	19,445,911	19,445,911

상각후원가로 인식된 금융자산

매출채권	112,359,201	112,359,201	106,724,348	106,724,348

대여금	31,274	31,274	230,000	230,000

기타금융자산	90,000	90,000	90,000	90,000

미수금	9,430,402	9,430,402	12,961,090	12,961,090

미수수익	3,175,999	3,175,999	3,235,329	3,235,329

금융기관예치금	22,920,918	22,920,918	45,893,555	45,893,555

보증금	1,866,660	1,866,660	1,860,821	1,860,821

(2) 금융부채의 종류별 공정가치 내역

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

공정가치로 인식된 금융부채

당기손익-공정가치 측정 금융부채	14,202	14,202	52,154	52,154

상각후원가로 인식된 금융자산

매입채무	60,339,951	60,339,951	43,288,841	43,288,841

미지급금	26,011,704	26,011,704	26,516,236	26,516,236

미지급비용(*1)	44,037,454	44,037,454	49,235,939	49,235,939

차입금	264,486,830	264,486,830	152,868,771	152,868,771

사채	159,819,267	166,136,887	149,836,691	148,382,925

전환사채	64,806,138	65,088,079	97,166,684	103,747,073

금융보증부채	-	-	504,401	504,401

임대보증금	8,902,082	8,902,082	9,231,253	9,471,253

영업보증금	150,000	150,000	240,000	240,000

(*1) 당기말과 전기말 현재 인건비성 비용 및 소송 관련된 미지급비용 35,013백만원 및 39,660백만원이 포함된 금액입니다.

(3) 공정가치 서열체계가. 공정가치 서열체계의 수준

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격

수준 2	수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수

수준 3	비상장 지분증권과 ESG관련 위험으로 인해 유의적인 관측불가능한 조정이 반영되는 금융상품과 같이, 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수

나. 공정가치로 측정되는 금융자산의 공정가치 서열체계 구분

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익공정가치측정금융자산 (유동)	-	15,040,352	78,940,960	93,981,312

당기손익공정가치측정금융자산 (비유동)	-	2,699,184	19,668,091	22,367,275

기타포괄손익공정가치측정금융자산	76,248	-	22,227,547	22,303,795

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익공정가치측정금융자산 (유동)	-	16,981,554	13,372,725	30,354,279

당기손익공정가치측정금융자산 (비유동)	-	-	13,864,663	13,864,663

기타포괄손익공정가치측정금융자산	113,713	-	19,332,198	19,445,911

다. 공정가치로 측정되는 금융부채의 공정가치 서열체계 구분

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익공정가치 측정 금융부채	-	14,202	-	14,202

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익공정가치 측정 금융부채	-	52,154	-	52,154

(4) 가치평가기법(당기말) (단위: 천원,%)

구 분	사모펀드	채무증권	복합금융상품	파생상품	지분상품

수준 2	수준 3	수준 2	수준 3	수준 2	수준 3	수준 2	수준 3	수준 2	수준 3

공정가치	-	10,016,190	15,040,352	-	-	9,651,902	2,696,992	2,192	-	22,227,547

투입변수	-	-	할인율	-	-	할인율	할인율	기초자산변동성	-	할인율

가치평가기법	-	순자산가치	현재가치기법	-	-	옵션평가모형	현재가치기법	옵션평가모형	-	현재가치기법

(전기말) (단위: 천원,%)

구 분	사모펀드	채무증권	복합금융상품	스왑파생상품	지분상품

수준 2	수준 3	수준 2	수준 3	수준 3	수준 3	수준 2	수준 3	수준 2	수준 3

공정가치	-	6,092,313	15,132,130	-	1,274,596	6,497,755	1,849,424	-	-	19,332,198

투입변수	-	-	할인율	-	-	할인율	할인율	-	-	할인율

가치평가기법	-	순자산가치	현재가치기법	-	취득원가법	옵션평가모형	현재가치기법	-	-	현재가치기법

(5) 가치평가 투입변수(당기말) (단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	주요 투입변수	투입변수	수준3 투입변수범위

당기손익공정가치 측정 금융상품

사모펀드	10,016,190	3	순자산가치	-	-	-

채무증권	15,040,352	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	-	-

복합금융상품	9,651,902	3	옵션평가모형,시장접근법	할인율, 기초자산의 변동성,PBR	할인율	16.26%

기초자산의 변동성	24.08%~57.92%

PBR	4.32

파생상품	2,696,992	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	-	-

2,192	3	옵션평가모형	기초자산의 변동성	기초자산의 변동성	59.78%

기타포괄손익공정가치 측정 지분상품

지분상품	22,227,547	3	현재가치기법, 시장접근법 등	할인율, PBR, PSR등	할인율	8.05% ~ 11.08%

PBR	0.81 ~1.47

EV/EBITDA	13.81

PER	13.32

(전기말) (단위: 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	주요 투입변수	투입변수	수준3 투입변수범위

당기손익공정가치 측정 금융상품

사모펀드	6,092,213	3	순자산가치	-	-	-

채무증권	15,132,130	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	-	-

복합금융상품	6,497,755	3	옵션평가모형,시장접근법	할인율, 기초자산의 변동성,PBR	할인율	17.99%~28.02%

기초자산의 변동성	18.82%~57.39%

PBR	3.00 ~ 5.86

1,274,596	취득원가법	-	-	-

스왑파생상품	1,849,424	2	현재가치기법	신용위험이반영된 할인율	-	-

기타포괄손익공정가치 측정 지분상품

지분상품	19,332,198	3	현재가치기법, 시장접근법 등	할인율, PBR, PSR등	할인율	11.64% ~ 19.64%

PBR	1.07 ~5.86

PSR	1.28

(6) 수준3으로 분류된 반복적인 공정가치 측정치의 민감도

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (*1)	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 (*1)

관측가능하지 않은 투입변수의 변동으로 인한 공정가치측정치의 민감도	통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입변수에 영향을 받는 경우에는 가장유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로 산출됩니다. 금융상품 구분별 공정가치의 변동에 따른 기타포괄손익 효과에 대한 민감도 분석 결과를 산출하였습니다.	통계적 기법을 이용한 관측 불가능한 투입변수의 변동에 따른 금융상품의 가치 변동에 기초하여 유리한 변동과 불리한 변동으로 구분하여 이루어집니다. 그리고 공정가치가 두 개 이상의 투입변수에 영향을 받는 경우에는 가장유리하거나 또는 가장 불리한 금액을 바탕으로산출됩니다. 금융상품 구분별 공정가치의 변동에 따른기타포괄손익 효과에 대한 민감도 분석 결과를 산출하였습니다.

관측할 수 없는 투입변수의 증가율	1	1

관측할 수 없는 투입변수의 감소율	1	1

유리한 변동	387,759	326,267

불리한 변동	(305,190)	(277,257)

(*1) 취득가를 공정가치로 판단한 금융상품 및 상대가치기법에 따른 금융상품등은 민감도 분석에서 제외하였습니다. 수준3으로 분류되는 금융상품 중 해당 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되는 복합금융상품 및 채무상품등이 있고, 공정가치 변동이 당기손익 혹은 기타포괄손익으로 인식되는 지분증권등이 있습니다.

(7) 거래일의 손익연결실체가 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 이용하여 파생금융상품의 공정가치를 평가하는 경우, 동 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격이 다르다면 금융상품의 공정가치는 거래가격으로 인식합니다. 이 때 평가기법에 의해 산출된 공정가치와 거래가격의 차이는 즉시 손익으로 인식하지 않고 이연하여 인식합니다. 평가기법의 요소가 시장에서 관측 가능해지는 경우 이연되고 있는 잔액을 즉시 손익으로 모두 인식합니다. 이와 관련하여 당기에 이연되고 있는 총 차이금액 및 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기

(주)레드엔비아 - Call Option 취득

기초	-

신규발생	1,606,048

당기증감	-

기말	1,606,048