동아에스티 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 중요한 회계정책

(a) 재무제표 작성기준

연결실체의 2023년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 요약분기연결재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 중간재무제표는 연차재무제표에 기재되는 사항이 모두 포함되지 않았으므로 전기말 연차재무제표와 함께 이해해야 합니다.(b) 회계정책과 공시의 변경당사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결실체는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

: 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

: 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

: 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다.

해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

: 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

: 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

나. 대손충당금 설정현황(1) 대손충당금 설정현황

(단위 : 백만원, %)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제11기 3분기	매출채권	101,726	645	0.63

미수금	8,895	6	0.06

합 계	110,621	650	0.59

제10기	매출채권	87,815	722	0.82

미수금	11,766	6	0.05

합 계	99,581	728	0.73

제9기	매출채권	87,685	622	0.71

미수금	23,505	66	0.28

합 계	111,190	687	0.62

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구 분	제11기 3분기	제10기	제9기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	728	686	960

2. 순대손처리액(①－②±③)	(6)	(88)	56

① 대손처리액(상각채권액)	(6)	0	60

② 상각채권회수액	0	88	4

③ 기타증감액	0	0	0

3. 대손상각비 계상(환입)액	(76)	129	(336)

4. 회계정책의 변경	3	0	5

5. 환율변동효과	1	1	1

6. 기말 대손충당금 잔액합계	650	728	687

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정기준 - 매출채권 등의 잔액에 대하여 과거의 대손경험률 및 장래의 대손추산액을 근거로 대손충당금을 설정하고 있습니다. - 기준금액 : 매출채권 잔액 - 대손처리기준 : 과거의 대손경험률 및 장래의 대손추산액에 의해 적용

(4) 당기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 백만원)

구분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	합계

금액	일반	100,234	1,044	162	110	101,549

특수관계자	177	177

합계	100,411	1,044	162	110	101,726

구성비율	98.71%	1.03%	0.16%	0.11%	100.00%

다. 재고자산 현황 등(1) 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제11기3분기	제10기	제9기	비고

의약품 제조	제품	31,983	24,721	28,973	-

상품	32,068	20,325	27,256	-

원료	23,680	23,774	17,877	-

재료	4,056	2,968	2,722	-

재공품	25,856	27,742	26,239	-

저장품	-	-	-

기타재고자산	33	616	1,531	-

합계	117,676	100,146	104,596	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계/기말자산총계*100]	9.28	8.59	9.37	-

재고자산회전율(회수)연환산매출원가/[(기초재고+기말재고)/2]	3.01	3.13	2.86	-

(2) 재고자산의 실사내용 - 당사는 당기 재무제표를 작성함에 있어 2023.09.30 재고자산 실사를 실시하였으며, 실사후 입고수량을 합산하고, 출고수량을 차감하여 재고자산 차이를 확인하였습니다. 재고자산 실사 시, 각 재고자산 담당자별로 재고자산을 실사하였습니다.(3) 장기체화재고 등 현황

(단위 : 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실	당기말잔액	비고

제품	35,855	35,855	3,872	31,983	-

상품	33,415	33,415	1,346	32,068	-

원료	24,190	24,190	510	23,680	-

재료	4,142	4,142	85	4,056	-

재공품	32,934	32,934	7,078	25,856	-

기타	34	34	1	33	-

합계	130,568	130,568	12,892	117,676	-

주1) 당기평가손실 금액은 재고자산평가손실충당금으로 계상되어 있으며, 폐기시에 재고자산과 상계처리 예정입니다. 라. 공정가치평가 내역(1) 금융상품의 공정가치

당분기말과 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

공정가치로 인식된 금융자산 :

당기손익공정가치측정금융자산	18,261,040	18,261,040	35,237,887	35,237,887

기타포괄손익공정가치측정금융자산	19,416,506	19,416,506	18,950,852	18,950,852

소 계	37,677,547	37,677,547	54,188,739	54,188,739

상각후원가로 인식된 금융자산:

매출채권	101,081,550	101,081,550	87,093,141	87,093,141

대여금	230,000	230,000	230,000	230,000

기타금융자산	90,000	90,000	842,591	842,591

미수금	8,659,523	8,659,523	90,000	90,000

미수수익	3,011,131	3,011,131	11,660,404	11,660,404

금융기관예치금	50,893,722	50,893,722	2,273,724	2,273,724

보증금	1,592,214	1,592,214	1,033,230	1,033,230

소 계	165,558,140	165,558,140	103,223,090	103,223,090

상각후원가로 인식된 금융부채:

매입채무	36,770,014	36,770,014	35,670,073	35,670,073

미지급금	19,229,594	19,229,594	22,215,070	22,215,070

미지급비용(*1)	6,679,855	6,679,855	9,781,604	9,781,604

차입금	152,336,826	152,336,826	114,586,587	114,586,587

사채	149,792,959	147,015,972	99,876,828	96,674,360

전환사채	96,450,967	102,115,814	94,353,113	95,953,124

금융보증부채	1,629,944	1,629,944	1,589,412	1,589,412

임대보증금	9,412,214	9,412,214	9,072,118	9,072,118

소 계	472,302,371	472,302,371	387,144,804	385,542,346

(*1) 당분기말과 전기말 현재 인건비성 비용 및 소송 관련된 미지급비용 23,405백만원 및 29,533백만원이 제외된 금액입니다.

(2) 공정가치 서열체계연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격

수준 2	수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수

수준 3	자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수

당분기말과 전기말 현재 금융상품의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당분기말:

공정가치로 인식된 금융자산

당기손익공정가치측정금융자산	사모펀드	-	-	6,122,456	6,122,456

당기손익공정가치측정금융자산	채무증권	-	2,386,720	-	2,386,720

당기손익공정가치측정금융자산	복합금융상품	-	-	6,368,181	6,368,181

당기손익공정가치측정금융자산	스왑파생상품	-	3,383,684	-	3,383,684

기타포괄손익공정가치측정금융자산	지분증권	101,505	-	19,315,001	19,416,506

소 계	101,505	5,770,404	31,805,638	37,677,547

전기말:

공정가치로 인식된 금융자산

당기손익공정가치측정금융자산	사모펀드	-	-	5,274,503	5,274,503

당기손익공정가치측정금융자산	채무증권	-	24,419,902	-	24,419,902

당기손익공정가치측정금융자산	복합금융상품	-	-	3,889,160	3,889,160

당기손익공정가치측정금융자산	스왑파생상품	-	1,654,322	-	1,654,322

기타포괄손익공정가치측정금융자산	지분증권	97,118	-	18,853,733	18,950,851

소 계	97,118	26,074,224	28,017,396	54,188,738

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 당분기말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주합니다. 연결실체가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 최종거래가격입니다. 이러한 상품들은 수준 1에 포함됩니다. 수준 1에 포함된 상품들은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류된 상장된 지분상품으로 구성됩니다.

연결실체는 활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치에 대하여 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 연결실체는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간말에 현재 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다.

만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다. 수준 3으로 분류된 금융자산은 활성시장이 존재하지 아니하여 독립적인 외부평가기관의 전문가적인 판단에 근거한 합리적인 평가모형과 적절한 추정치를 사용하여 공정가치를 결정하였습니다.