코아스템켐온 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

1. 재무제표 재작성 등 유의사항(연결 기준) 연결회사는 당기 중 매출액 수익인식기준, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 분류와 측정, 자기주식 계정재분류 등의 오류가 발견되었으며, 동 사항으로 인한 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 전년도 연결재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다. (아래의 ‘이전 보고금액’은 당사의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 20일자 감사보고서에 첨부된 연결재무제표에 따른 보고금액입니다.(1) 전기오류의 성격

가	1. 계정과목	매출채권,계약자산, 계약손실충당부채, 기타자본, 결손금, 매출액, 판매비와관리비

2. 발생경위	연구용역대행사업 매출액 인식과 관련하여 적절한 진행률 측정방법을 적용하는 데 필요한 신뢰할 수 있는 정보가 충분하다고 판단하여 투입원가법에 따른 진행기준으로 인식한 매출 회계처리를 당기에 오류 수정하여 전기재무제표를 재작성함. 이러한 오류수정 회계처리는 총예정원가와 실제 발생원가와의 괴리가 중요한 차이로 인해 수행의무의 결과를 합리적으로 측정할 수 없다는 지적에 따른 것임

3. 오류의 내용	(재무상태표) 제20기 매출채권 10백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 계약자산 737백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 계약부채 951백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 계약손실충당부채 169백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타자본 1,668백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 결손금 277백만원 과대계상 (손익계산서) 제20기 매출액 426백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 판매비와관리비 105백만원 과소계상

4. 관련 기준서	기업회계기준서 제1115호 문단 44~45

나	1. 계정과목	기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 기타비유동금융자산, 기타자본, 결손금, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익

2. 발생경위	신종자본증권 금융상품에 대하여 보유자 입장에서 판단하여 채무증권으로 분류하고 상각후원가로 측정하였던 회계처리를 당기에 오류 수정하여 전기재무제표를 재작성함. 이러한 오류수정 회계처리는 발행자가 자본으로 인식한 회계처리에 따라 보유자도 지분상품으로 분류하여 기타포괄손익-당기손익인식공정가치로 분류 및 측정해야 한다는 관점에 따른 것임

3. 오류의 내용	(재무상태표) 제20기 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 4,161백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타비유동금융자산 5,079백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 기타자본 522백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타포괄손익 968백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 결손금 735백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 금융수익 40백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 637백만원 과소계상

4. 관련 기준서	기업회계기준서 제1032호 문단 11, 기업회계기준서 제1109호 문단 4.1.1~4.4.3

다	1. 계정과목	매출채권, 유형자산, 기타유동금융부채, 기타자본, 결손금, 매출액, 매출원가

2. 발생경위	자기주식 단주 취득대금 지급 시점에 취득으로 회계처리 등 일부 계정재분류 항목을 당기에 오류 수정하여 전기재무제표를 재작성함

3. 오류의 내용	(재무상태표) 제20기 매출채권 11백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 유형자산 75백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타유동금융부채 147백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 기타자본 147백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 결손금 20백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 매출액 10백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 매출원가 29백만원 과대계상

4. 관련 기준서	-

(2-1) 전기말 연결재무상태표(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년말(전기말)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

자산

유동자산	15,923,860	(782,094)	-	10,530	15,152,296

매출채권	8	5,004,485	10,081	-	10,530	5,025,096

계약자산	8	6,650,431	(737,980)	-	-	5,912,451

기타유동자산	777,094	(54,195)	-	-	722,899

비유동자산	62,690,186	-	(917,497)	74,862	61,847,551

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	7	-	-	4,161,233	-	4,161,233

유형자산	14	49,298,836	-	-	74,862	49,373,698

기타비유동금융자산	9	6,365,810	-	(5,078,730)	-	1,287,080

자산 총계	78,614,046	(782,094)	(917,497)	85,392	76,999,847

부채

유동부채	26,773,661	951,043	-	146,891	27,871,596

기타유동금융부채	17	3,182,955	-	-	146,891	3,329,846

계약부채	28	6,372,567	951,043	-	-	7,323,610

비유동부채	10,379,308	168,961	-	-	10,548,269

계약손실충당부채	-	168,961	-	-	168,961

부채 총계	37,152,970	1,120,004	-	146,891	38,419,865

자본

기타자본	25	(139,698,082)	(1,667,742)	151,211	(146,891)	(141,361,503)

기타포괄손익	-	-	(968,164)	-	(968,165)

결손금	27	(47,640,223)	(331,579)	61,956	20,115	(47,889,731)

자본 총계	41,461,075	(1,999,320)	(754,997)	(126,776)	38,579,982

(2-2) 전기 연결포괄손익계산서(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년(전기)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

매출액	28	46,293,145	(426,047)	-	10,530	45,877,628

매출원가	29,30	30,662,583	-	-	(29,343)	30,633,240

매출총이익	15,630,563	(406,289)	-	20,115	15,244,389

판매비와관리비	29	21,643,892	(105,433)	-	-	21,538,459

영업이익(손실)	(6,013,330)	(300,856)	-	20,115	(6,294,071)

기타수익	400,097	-	-	-	400,097

기타비용	126,996	-	-	-	126,996

금융수익	30	16,829,253	-	40,445	-	16,869,698

금융비용	30	7,383,622	-	-	-	7,383,622

법인세비용차감전순이익(손실)	3,705,401	(306,397)	45,987	20,115	3,465,106

당기순이익(손실)	1,000,908	(289,067)	28,657	20,115	760,613

비지배지분 순이익	3,658,131	-	(25,249)	-	3,632,882

기타포괄손익	-	-	(636,964)	-	(636,964)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	-	-	(636,964)	-	(636,964)

총포괄손익	1,309,780	(289,067)	(608,307)	20,115	432,520

주당손익	33

기본주당순이익(손실)	(164)	-	-	-	(178)

희석주당순이익(손실)	(570)	-	-	-	(570)

(2-3) 전기 연결자본변동표(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년(전기)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

2022년 1월 1일 잔액(전기초)	65,419,126	(34,461)	(331,201)	-	65,053,464

당기순이익(손실)	1,000,908	(289,067)	28,657	20,115	760,612

총포괄손익

기타포괄손익인식 측정금융자산 평가손익	-	-	(636,964)	-	(636,964)

자기주식의 취득	(39,893,878)	-	-	(146,891)	(40,040,769)

종속기업의 합병	13,731,894	(1,642,493)	151,210	-	12,240,612

2022년 12월 31일 잔액(전기말)	41,461,076	(1,966,021)	(788,298)	(126,776)	38,579,981

(2-4) 전기말 현금흐름표(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년(전기)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

영업활동으로 인한 현금흐름	(8,419,820)	-	-	146,891	(8,272,929)

영업으로부터 창출된 현금흐름	34	(8,718,126)	-	-	-	(8,718,126)

투자활동으로 인한 현금흐름	55,461,664	-	-	-	55,461,664

단기금융상품의 감소	144,016,337	-	(5,980,880)	-	138,035,457

기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 취득	-	-	(2,990,570)	-	(2,990,570)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 처분	-	-	9,020,477	-	9,020,477

재무활동으로 인한 현금흐름	(50,846,896)	-	-	(146,891)	(50,993,787)

현금및현금성자산의 증가(감소)	(3,805,052)	-	-	-	(3,805,052)

기초의 현금및현금성자산	5,905,902	-	-	-	5,905,902

기말 현금및현금성자산	2,100,850	-	-	-	2,100,850

(3) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항2022년 12월 2일 코아스템(주)를 존속법인으로 하고 종속회사 (주)켐온을 소멸법인으로 하는 흡수합병을 완료 하였습니다.(4) 당사는 최근 3사업연도 중 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항이 없습니다. 2. 대손충당금의 설정현황(연결기준)매출채권 채권 총액의 경우, 기존에 매출채권과 계약자산으로 인식했었습니다.

아래는 매출채권과 계약자산을 채권총액으로 계산한 내역입니다.

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위:천원)

구 분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제21기	매출채권	9,515,865	2,965,734	31.17%

제20기	매출채권	9,559,865	2,965,734	31.02%

제19기	매출채권	6,808,615	560,001	8.22%

주) 매출인식방법 변경으로, 22년도의 매출채권 및 대손충당금 금액이 변경되었습니다. (2) 연결실체의 대손충당금 변동내역당기말 현재 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제21기	제20기	제19기	비 고

기초금액	1,711,044	560,001	220,944	-

대손상각비(매출채권 제각)	1,254,690	1,151,043	339,057	-

기말금액	2,965,734	1,711,044	560,001	-

주) 매출인식방법 변경으로, 22년도의 대손충당금이 변경되었습니다. (3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침금융자산의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지는 매 보고기간말에 평가하고 , 그 결과 손상되었다는 객관적인 증거가 있으며, 손상사건이 신뢰성 있게 추정할 수 있는 금융자산의 추정 미래현금흐름에 영향을 미친 경우에는 손상차손을 인식하고 있습니다.금융자산의 손상되었다는 객관적인 증거에는 금융자산의 발행자나 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움, 이자지급이나 원금상환이 장기간 연체, 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 등이 포함됩니다.

(4) 연결실체의 당기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위:천원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

금액	매출채권(일반)	2,652,321	722,029	2,916,698	-	6,291,048

매출채권(특관자)	-	-	-	-	-

계약자산	3,224,817	-	-	-	3,224,817

계	5,877,138	722,029	2,916,698	-	9,515,865

구성비율	62%	8%	31%	-	100%

3. 재고자산의 현황(1) 연결실체의 재고자산 사업부문별 보유현황은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

사업부문	계정과목	제21기	제20기	제19기

바이오의약품사업부	원재료	348,411	371,609	327,614

부재료	108,051	185,791	87,340

재공품	121,650	80,841	20,568

소계	578,112	638,241	435,522

비임상CRO사업부	원부재료	12,503	5,101	8,842

연구용소모품	9,783	9,385	9,247

소계	22,286	14,486	18,089

합 계	600,398	652,727	453,611

총자산대비 재고자산 구성비율(%)	0.76	0.85	0.33

재고자산회전율(회수)	56.1	70.3	66.7

주1) 담보로 제공된 재고자산은 없습니다. 주2) 전기 재작성으로 인한 매출액 변동으로 총자산대비 재고자산 구성비율과 재고자산회전율이 바뀌었습니다. (2) 재고자산의 실사등재고자산의 원가는 총평균법에 의하여 결정하고 있으며 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타원가를 포함하고 있습니다.재고자산의 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로인식하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다.재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의매출원가에서 차감하고 있습니다.외부감사기관 입회하의 재고자산실사는 매해 사업연도말 한번이며, 그 외 각 분기별 재고자산실사는 회사 자체적으로 실시합니다.

4. 공정가치(1) 공정가치와 장부금액

연결회사의 금융자산과 부채의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

[금융자산]

현금및현금성자산	2,250,165	2,250,165	2,100,850	2,100,850

당기손익-공정가치측정금융자산	456,416	456,416	491,461	491,461

기타포괄손익금융자산(비유동)	4,502,487	4,502,487	4,161,233	4,161,233

매출채권(*)	3,333,724	3,333,724	5,025,096	5,025,096

계약자산(*)	3,216,407	3,216,407	5,912,451	5,912,451

기타유동금융자산	117,268	117,268	246,755	246,755

기타비유동금융자산	1,525,859	1,525,859	1,287,080	1,287,080

합 계	15,402,326	15,402,326	19,224,926	19,224,926

[금융부채]

단기차입금	3,000,000	3,000,000	3,000,000	3,000,000

유동성장기차입금	4,260,000	4,260,000	-	-

매입채무(*)	420,576	420,576	358,131	358,131

계약부채(*)	4,523,131	4,523,131	7,323,610	7,323,610

기타유동금융부채	2,256,838	2,256,838	3,329,846	3,329,846

유동리스부채	690,231	690,231	437,845	437,845

기타비유동금융부채	30,000	30,000	161,382	161,382

비유동리스부채	230,595	230,595	272,145	272,145

장기차입금	10,194,000	10,194,000	6,234,645	6,234,645

전환사채	-	-	8,491,333	8,491,333

교환사채	14,395,725	14,395,725	-	-

파생상품부채	11,463,472	11,463,472	2,699,198	2,699,198

합 계	51,464,568	51,464,568	22,302,974	2,699,198

(2) 공정가치 측정공정가치로 측정되거나 공정가치로 공시되는 금융상품을 공정가치 서열체계에 따라 구분하기 위하여 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

ㆍLevel 1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격ㆍLevel 2 : 직접적 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수 단, Level 1에 포함된 공시가격은 제외함ㆍLevel 3 : 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수 (관측가능하지 않은 투입변수)

금융상품의 공정가치를 측정하는 데에 사용되는 평가기법에는 다음이 포함됩니다.

- 유사한 상품의 공시시장가격 또는 딜러가격

- 현금흐름의 할인기법 등의 기타 기법 사용

보고기간종료일 현재 공정가치로 측정된 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구 분	Level 1	Level 2	Level 3	합계

[금융자산]

당기손익-공정가치측정금융자산(유동)	-	456,416	-	456,416

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	3,521,760	980,727	-	4,502,487

금융자산 계	3,521,760	1,437,143	-	4,958,903

[금융부채]

파생상품부채	-	-	11,463,472	11,463,472

- 전기말(단위:천원)

구 분	Level 1	Level 2	Level 3	합계

[금융자산]

당기손익-공정가치측정금융자산(유동)	-	491,461	-	491,461

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	3,227,874	933,359	-	4,161,233

금융자산 계	3,227,874	1,424,820	-	4,652,694

[금융부채]

파생상품부채	-	-	2,699,198	2,699,198

(3) 가치평가기법 및 투입 변수(단위: 천원)

구분	수준	가치평가기법	투입변수	공정가치	수준 3 투입변수 범위

당기말	전기말	투입변수	당기말	전기말

파생상품부채

전환사채	3	이항모형	주가의 변동성	-	2,699,198	변동성	-	47.0%

교환사채	3	이항모형	주가의 변동성	11,463,472	-	변동성	38.44%	-

5. 수주계약 현황

(1) 당사는 수익을 회수가능성이 매우 높은 발생원가의 범위 내에서만 인식하고 있습니다. 발생한 누적계약원가를 매출액으로 인식하고 계약종료시 인식한 매출액과 계약금액의 차이를 일시에 수익으로 인식하며, 미청구공사금액(손상차손누계액 구분표시), 공사미수금(대손충당금 구분표시)등을 기재하고 있습니다.

(단위 : 백만원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	공사미수금

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

-	연구수탁용역	-	-	-	70,680	76.39	3,225	8	6,291	2,957

합 계	76.39	3,225	8	6,291	2,957

주) 기재대상 계약은 K-IFRS 및 일반기업회계기준에 따라 진행률, 미청구공사금액 등을 재무제표 주석에 공시하는 계약에 한하여 개별재무제표 기준으로 기재하였습니다. 개별과 연결 각각 기재하는 것이 원칙이나, 종속회사 코아스템바이오(주) 및 Corestemchemon US Inc. 는 진행율이 적용되는 매출이 없어 동일한 내역이기 때문에 개별 하나로 작성하였습니다.

(2) 당사가 영위하는 업종은 계약에 의한 연구개발시험 대행업으로 계약당사자와 계약에서 비밀이나 비공개사항으로 규정하고 해당 연구개발용역의 비밀공개로 인한 손실을 초래할 가능성이 높음으로 공개하지 않았으며 해당 보고기간의 내역을 총액으로 기재하고 있으며 본 사실관련하여 매 정기 사업보고시 감사에게 보고하고 있습니다.