코아스템켐온 사업보고서 (2023.12)
5. 재무제표 주석

제21기 : 2023년 12월 31일 현재
제20기 : 2022년 12월 31일 현재
코아스템켐온 주식회사

1. 일반 사항코아스템켐온 주식회사(이하 "회사")는 줄기세포 등 세포치료제를 활용한 난치성질환치료제의 개발 및 공급을 목적으로 2003년 12월 29일에 설립되었습니다. 회사는 경기도 성남시 분당구에 본사를 두고 있으며, 2015년 6월 26일에 코스닥시장에 주식을상장하였습니다. 2022년 12월 1일을 합병기일로 하여 주식회사 켐온을 흡수합병하였으며, 비임상실험대행, 신약개발 및 연구대행 등의 사업이 추가 되었습니다.회사의 설립시 자본금은 200백만원이었으며, 설립 후 수차의 유상증자를 실시하여 당기말 현재 납입자본금은 16,435백만원이며, 최대주주는 김경숙 이사로 보유주식은 3,533,320주(지분율 10.75%)입니다.

2. 재무제표 작성기준 및 유의적인 회계정책

다음은 재무제표 작성에 적용된 유의적인 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.2.1 재무제표 작성기준회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성됐습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다.

한국채택국제회계기준은 재무제표 작성 시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 필요한 부분이나 중요한 가정 및 추정이 필요한 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표입니다. 종속기업투자는 직접적인 지분투자에 근거하여 원가로 측정하고 있으며, 다만 한국채택국제회계기준으로의 전환일 시점에는 전환일 시점의 과거회계기준에 따른 장부금액을 간주원가로 사용하였습니다. 또한, 종속기업으로부터 수취하는 배당금은 배당에 대한 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.2 회계정책의 변경과 공시2.2.1 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

회사는 2023년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' - '회계정책'의 공시

중요한 회계정책 정보(중요한 회계 정책 정보란, 재무제표에 포함된 다른 정보와 함께 고려되었을 때 재무제표의 주요 이용자의 의사결정에 영향을 미칠 정도의 수준을 의미)를 정의하고 이를 공시하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 기업회계기준서 제1001호 ' 재무제표 표시 ' - 행사가격 조정 조건이 있는 금융부채 평가손익 공시

발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건이 있는 금융상품의 전부나 일부가 금융부채로 분류되는 경우 그 금융부채의 장부금액과 관련 손익을 공시하도록 하였습니다. 회사가 발행한 해당 금융상품의 정보는 주석 23에 공시하였습니다.

(3) 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' - '회계추정'의 정의

회계추정을 정의하고, 회계정책의 변경과 구별하는 방법을 명확히 하였습니다.

해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(4) 기업회계기준서 제1012호 '법인세' - 단일거래에서 생기는 자산과 부채에 대한 이연법인세

자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래의 최초 인식 예외 요건에 거래시점 동일한 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 발생시키지 않는 거래라는 요건을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(5) 기업회계기준서 제1117호 '보험계약' 제정

기업회계기준서 제1117호 '보험계약'은 기업회계기준서 제1104호 '보험계약’을 대체합니다. 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하고 보고시점의 가정과 위험을 반영한 할인율을 사용하여 보험부채를 측정하고, 매 회계연도별로 계약자에게 제공한 서비스(보험보장)를 반영하여 수익을 발생주의로 인식하도록 합니다. 또한, 보험사건과 관계없이 보험계약자에게 지급하는 투자요소(해약/만기환급금)는 보험수익에서 제외하며, 보험손익과 투자손익을 구분 표시하여 정보이용자가 손익의 원천을 확인할 수 있도록 하였습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.(6) 기업회계기준서 제1012호 ‘법인세’ - ‘국제조세개혁 - 필라2 모범규칙’

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

개정 기준은 다국적기업의 국제조세를 개혁하는 필라2 모범규칙을 반영하는 법률의 시행으로 생기는 이연법인세 회계처리를 일시적으로 완화하고 이와 관련된 당기법인세 효과 등에 대한 공시를 요구하고 있습니다. 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2.2.2 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류, 약정사항이 있는 비유동부채

부채는 보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기 지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 또한, 기업이 보고기간말 후에 준수해야하는 약정은 해당 부채의 분류에 영향을 미치지 않으며, 보고기간 이후 12개월 이내 약정사항을 준수해야 하는 부채가 비유동부채로 분류된 경우 보고기간 이후 12개월 이내 부채가 상환될 수 있는 위험에 관한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(2) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다.

(3) 기업회계기준서 제1116호 ‘리스’ 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 동 개정으로 인한 재무제표의 영향을 검토 중에 있습니다

(4) 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ 개정 - ‘가상자산 공시’

가상자산을 보유하는 경우, 가상자산을 고객을 대신하여 보유하는 경우, 가상자산을 발행한 경우의 추가 공시사항을 규정하고 있습니다. 동 개정사항은 2024년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 해당 기준서의 제정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2.3 외화환산(1) 기능통화와 표시통화

회사는 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 회사의 기능통화는 대한민국 원화이며, 재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다.(2) 외화거래와 보고기간말의 환산기능통화로 외화거래를 최초로 인식하는 경우에 거래일의 외화와 기능통화 사이의 현물환율을 외화금액에 적용하여 기록하며, 보고기간말 화폐성 외화항목은 마감환율로 환산하며, 역사적원가로 측정하는 비화폐성 외화항목은 거래일의 환율로 환산하고, 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고 있습니다.화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 화폐성항목의 환산에 사용한 환율이 회계기간 중 최초로 인식한 시점이나 전기의 재무제표 환산시점의 환율과 다르기 때문에 생기는 외환차이는 그 외환차이가 생기는 회계기간의 손익으로 인식하고 있으며,일정요건을 충족하는 위험회피회계를 적용하는 외환차이 등은 기타포괄손익으로 보고하고 있습니다.비화폐성항목에서 생긴 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에 그 손익에 포함된환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하며, 비화폐성항목에서 생긴 손익을 당기손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고있습니다.

2.4 금융상품(1) 금융자산

금융자산은 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식하고 있으며, 금융자산의 정형화된 매입이나 매도는 매매일 또는 결제일에 인식하고 있습니다. 금융상품의 최초 인식시점에 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 따라금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산,상각후원가측정금융자산으로 분류하고 있습니다.금융자산은 최초인식시 공정가치로 측정하고 있으며, 당기손익-공정가치금융자산이아닌 경우 당해 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초인식하는 공정가치에 가산하여 측정하고 있습니다.(가) 당기손익-공정가치측정금융자산금융자산을 단기매매목적으로 보유하고 있거나, 당기손익-공정가치측정금융자산으로 지정하는 경우와 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 또는 상각후원가측정금융자산으로 분류되지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산으로 분류합니다.

또한 당기손익-공정가치측정금융자산의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나, 그에 따른 평가손익 등을 인식함으로써 발생할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는 당기손익-공정가치 측정금융자산으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 공정가치로 측정하며 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익도 당기손익으로 인식합니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산

채무증권 중 사업모형이 현금흐름 수취 및 매도 사업모형으로 분류되고 계약상 현금흐름이 원금과 이자만으로 구성되어 있는지에 대한 검토를 만족하는 금융자산이나 단기간 내 매도할 목적이 아닌 지분증권 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 지정한 상품은 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류하고 있습니다. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산은 최초인식 후에 공정가치로 측정합니다. 공정가치의 변동으로 인하여 발생하는 손익은 유효이자율법에 따른 이자수익, 배당수익 및 손익으로 직접 인식되는 화폐성자산에 대한 외환차이를 제외하고는 자본의 기타포괄손익항목으로 인식하고 있습니다.

기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 처분하는 경우 기타포괄손익으로 인식한 누적손익은 해당 기간의 당기손익으로 인식합니다. 다만, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 지정한 지분증권에서 발생한 누적평가손익은 처분시 해당기간의 당기손익으로 인식되지 않습니다.외화로 표시된 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정되며 보고기간 말 현재 환율로 환산합니다. 공정가치 변동분 중 상각후원가의 변동으로 인한 환산차이에서 발생한 부분은 당기손익으로 인식하며 기타 변동은 자본으로 인식하고 있습니다.

(다) 상각후원가측정금융자산사업모형이 현금흐름 수취로 분류되고 계약상현금흐름 특성 평가를 만족하는 금융자산은 상각후원가 측정 금융자산으로 분류합니다. 최초 인식 후에는 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정하며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식합니다.(라) 금융자산의 제거금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니한 경우, 회사가 금융자산을 통제하고 있지도 않다면 금융자산을 제거하고, 금융자산을 계속 통제하고 있다면 그 양도자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채를 함께 인식하고 있습니다.(2) 금융자산(채무상품)의 기대신용손실당기손익-공정가치측정금융자산을 제외한 상각후원가측정금융자산 및 기타포괄손익-공정가치측정채무상품은 매 보고기간 말에 기대신용손실을 평가하고 있습니다. 손실충당금의 측정방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 금융자산의 최초 인식 후 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 아래 표와 같이 3단계로구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 인식합니다.

구 분	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(주1)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(주1) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있습니다.최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산에 대하여 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.한편, 매출채권, 계약자산, 리스채권 등에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 적용하고 있습니다.

기대신용손실은 일정 범위의 발생 가능한 결과를 확률가중한 값으로, 화폐의 시간가치를 반영하고, 보고기간 말에 과거사건, 현재 상황과 미래 경제적 상황에 대한 예측에 대한 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 정보를 반영해 측정합니다.

(3) 금융부채금융부채는 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 재무상태표에 인식하고 있으며, 금융부채의 최초 인식시 당기손익-공정가치측정금융부채 또는 기타금융부채로 분류하고 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채를 제외하고는해당 금융부채의 발생과 직접 관련되는 거래비용은 최초 측정시 공정가치에 차감하고 있습니다.

(가) 당기손익-공정가치측정부채당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융부채는 최초 인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편,최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.(나) 당기손익-공정가치측정부채로 분류되지 않는 금융부채당기손익-공정가치측정부채로 분류되지 않는 금융부채는 다음의 금융부채를 제외하고는 최초인식 후 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적관여접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채의 경우, 양도자산을 상각후원가로 측정한다면 양도자산과 관련부채의 순장부금액이 양도자가 보유하는 권리와 부담하는 의무의 상각후원가가 되도록 관련부채를 측정하며, 양도자산을 공정가치로 측정한다면 양도자산과 관련부채의 순장부금액이 양도자가 보유하는 권리와 부담하는 의무의 독립적으로 측정된 공정가치가 되도록 관련부채를 측정하고 있습니다. 금융보증부채(금융자산)의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적관여접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채 제외)와 시장이자율보다 낮은 이자율로 대출하기로 한 약정은 기대신용손실모형에 따른 손실충당금과 최초인식금액에서 이익누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정됩니다.(다) 금융부채의 제거금융부채(또는 금융부채의 일부)는 소멸한 경우(즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우)에만 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 기존 차입자와 대여자가 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환하거나 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우 최초의 금융부채를 제거하고 새로운 금융부채를 인식하고 있으며, 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 장부금액과 지급한 대가의 차액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(4) 금융자산과 금융부채의 상계회사는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있으면서 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있는 경우에 금융자산과 금융부채를 상계하고 재무상태표에 순액으로 표시하고 있습니다.(5) 부채와 자본의 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

(6) 파생상품파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 이후 공정가치로 재측정하고있습니다.(가) 내재파생상품

① 금융자산이 주계약인 복합계약

내재파생상품을 포함하는 금융자산은 복합계약 전체를 고려하여 분류를 결정하고 내재파생상품을 분리하여 인식하지 않습니다. 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 판단할 때에도 해당 복합계약 전체를 고려합니다. ② 그 밖의 복합계약(복합계약이 금융자산이 아닌 주계약을 포함하는 경우)내재파생상품의 경제적 특성 및 위험이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고, 내재파생상품과 동일한 조건을 가진 별도의 금융상품 등이 파생상품의 정의를 충족하며 복합계약의 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되지 아니하는경우 주계약과 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.(나) 위험회피회계

회사는 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피의 경우 공정가치위험회피회계를 적용하며특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상거래의 현금흐름 변동에 대한 위험회피의 경우 현금흐름위험회피회계를 적용하고 있습니다.

위험회피회계를 적용하기 위하여 회사는 위험회피관계, 위험관리목적, 위험회피전략,회피대상위험 및 위험회피효과 평가방법 등을 문서화하고 있습니다. 위험회피효과는 회피대상위험으로 인한 파생상품의 공정가치나 현금흐름의 변동이 위험회피대상항목의 공정가치나 현금흐름의 변동위험을 상쇄하는 효과를 의미합니다.

(다) 공정가치위험회피위험회피수단으로 지정되고, 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생금융상품의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단, 위험회피대상항목이 지분상품이며, 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 표시하기로 선택한 경우에는 위험회피수단의 손익 및 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 손익을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 공정가치위험회피회계는 위험회피수단이 소멸, 매각, 행사 또는 종료되거나 공정가치위험회피회계의 적용조건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.(라) 현금흐름위험회피위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 처리하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계는 위험회피수단이 소멸, 매각, 행사 또는 종료되거나, 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계를 중단하는 경우에 위험회피대상의 미래 현금흐름이 여전히 발생할 것으로 예상되는 경우에 현금흐름위험회피적립금 누계액은 미래 현금흐름이 생길 때까지 또는 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래기간에 회복되지 않을 것으로 예상될 때까지 현금흐름위험회피적립금에 남겨두고 있습니다. 다만, 위험회피대상의미래현금흐름이 더 이상 발생할 것으로 예상되지 않는 경우에는 현금흐름위험회피적립금 누계액은 즉시 당기손익으로 인식합니다.(마) 해외사업장순투자의 위험회피해외사업장에 대한 순투자 위험회피의 경우, 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피에 효과적이어서 기타포괄손익으로 인식한 부분은 향후 그 해외사업장을 처분하거나 그 해외사업장의 일부를 처분하는 시점에 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'에 따라 재분류조정으로 기타포괄손익에서 당기손익으로 재분류합니다.

2.5 매출채권매출채권은 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 무조건적인 대가의 금액으로, 유의적인 금융요소를 포함하는 경우에는 공정가치로 최초 인식합니다. 매출채권은 후속적으로 유효이자율법을 적용한 상각후원가에 손실충당금을 차감하여 측정됩니다. (회사의 매출채권 회계처리에 대한 추가적인 사항은 주석8, 손상에 대한 회계정책은 주석 4.1.2 참조)2.6 재고자산재고자산은 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액으로 표시되고, 재고자산의 원가는 총평균법에 따라 결정됩니다.

2.7 유형자산유형자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적 원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다.토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다.

과 목	추정 내용연수

건물	20년, 40년

구축물	10년, 20년

기계장치	5년

시설장치	5년, 10년

공구와기구	5년

비품	5년

차량운반구	5년

실험기기	5년, 8년

유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 회계연도 말에 재검토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 회계처리 됩니다.

2.8 차입원가회사는 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이르게 하는 데 상당한 기간을 필요로 하는 적격자산의 취득, 건설 또는 생산과 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하고 있으며 기타 차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하고 있습니다.적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여 회계기간동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로 결정하고 있습니다. 일반적인 목적으로 자금을 차입하고 이를 적격자산의 취득을 위해 사용하는 경우에 한하여 당해 자산관련 지출액에 자본화이자율을 적용하는 방식으로 자본화가능차입원가를 결정하고 있으며, 자본화이자율은 회계기간에 존재하는 기업의 차입금(적격자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금 제외)에서 발생된 차입원가를 가중평균하여 산정하며 회계기간동안 자본화한 차입원가는 당해 기간동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다.

2.9 정부보조금 정부보조금은 보조금의 수취와 정부보조금에 부가된 조건의 준수에 대한 합리적인 확신이 있을 때 공정가치로 인식됩니다. 자산관련보조금은 자산의 장부금액을 계산할 때 차감하여 표시되며, 수익관련보조금은 이연하여 정부보조금의 교부 목적과 관련된 비용에서 차감하여 표시됩니다.

2.10 무형자산 영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액과 취득자가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치 합계액이 취득한 식별가능한 순자산보다 클 경우, 그 초과금액으로 인식됩니다. 이전대가 등이 취득한 종속기업 순자산의 공정가액보다 작다면, 그 차액은 당기손익으로 인식됩니다. 영업권은 원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시되며, 영업권을 제외한 무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시됩니다.회원권은 이용 가능 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 한정되지 않아 상각되지 않습니다. 한정된 내용연수를 가지는 다음의 무형자산은 추정내용연수동안 정액법으로 상각됩니다.

과 목	추정 내용연수

특허권	10년

상표권	10년

소프트웨어	5년, 8년

2.11 투자부동산

투자부동산은 임대수익이나 시세차익 또는 두 가지 모두를 얻기 위하여 회사가 보유하고 있는 부동산으로서 최초 인식시점에 원가로 측정하고 거래원가는 최초 측정에 포함하고 있습니다. 최초 인식 이후 투자부동산은 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 자산의 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 20년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

부동산의 용도가 변경되는 경우에만 투자부동산의 대체가 발생하고 있으며 투자부동산, 자가사용부동산, 재고자산 사이에 대체가 발생할 때에 대체 전 자산의 장부금액을 승계하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 경제적효익을 기대할 수 없는 경우에는 재무상태표에서 제거하고 있으며, 투자부동산의 폐기나 처분으로 발생하는 손익은 순처분금액과 장부금액의 차액이며 폐기나 처분이 발생한 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2.12 비금융자산의 손상영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다.

2.13 매입채무와 기타채무

매입채무와 기타유동금융부채는 회사가 보고기간말 전에 제공받은 재화나 용역에 대하여 지급하지 않은 부채입니다. 해당 채무는 무담보이며, 인식 후에 통상 30일 이내에 지급됩니다. 매입채무와 기타유동금융부채는 보고기간 후 12개월 후에 지급기일이 도래하는 것이 아니라면 재무상태표에서 유동부채로 표시합니다. 해당 채무는 최초에 공정가치로 인식하고 이후 유효이자율법을 사용한 상각후원가로 측정합니다.

2.14 금융부채(1) 분류 및 측정

회사의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 '매입채무와 기타유동금융부채', '차입금' 등으로 표시됩니다.

차입금은 공정가치에서 발생한 거래원가를 차감한 금액으로 최초 인식하고 이후 상각후원가로 측정합니다. 받은 대가(거래원가 차감 후)와 상환금액의 차이는 유효이자율법을 사용하여 기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 차입한도를 제공받기 위해 지급한 수수료는 차입한도의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높은(probable) 범위까지는 차입금의 거래원가로 인식합니다. 이 경우 수수료는 차입을 실행할 때까지 이연합니다. 차입한도약정의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높다(는 증거가 없는 범위의 관련 수수료는 유동성을 제공하는 서비스에 대한 선급금으로서 자산으로 인식 후 관련된 차입한도기간에 걸쳐 상각합니다.

특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류됩니다. 이러한 우선주에 대한 유효이자율법에 따른 이자비용은 다른 금융부채에서 인식한 이자비용과 함께 손익계산서 상 '금융비용'로 인식됩니다.

보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다면 차입금은 유동부채로 분류합니다.

(2) 제거

금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

2.15 복합금융상품

회사가 발행한 복합금융상품은 보유자의 선택에 의해 지분상품으로 전환될 수 있는 전환사채와 회사의 자기지분상품과 교환될 수 있는 교환사채입니다.

회사가 발행한 복합금융상품은은 보유자의 선택에 의해 자본으로 전환될 수 있는 금융상품으로, 발행할 주식수는 보통주의 공정가치에 따라 변동되거나 기타 발행조건에 따라 변동될 수 있습니다. 따라서 전환권 및 교환권을 부채로 분류하고 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.내재파생상품인 전환권 및 교환권은 동일한 파생상품에 대한 시장가격 또는 합리적인 평가모형에 따라 산출된 공정가치를 이용하여 공정가치로 인식하고, 후속기간의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 사채요소는 최초 인식 시 전체 전환사채 또는 교환사채의 공정가치에서 전환권 및 교환권의 공정가치를 차감하여 인식하고, 전환 및 교환으로 인한 소멸 또는 만기까지 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다.2.16 충당부채과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 판매보증충당부채, 복구충당부채 및 소송충당부채 등을 인식하고 있습니다. 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 측정되며, 시간경과로 인한 충당부채의 증가는 이자비용으로 인식됩니다.2.17 당기법인세 및 이연법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다. 당기법인세비용은 보고기간말 현재 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 측정합니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있으며, 세무당국이 불확실한 법인세 처리를 수용할 가능성이 높은지 고려합니다. 회사는 법인세 측정 시 가장 가능성이 높은 금액 또는 기댓값 중 불확실성의 해소를 더 잘 예측할 것으로 예상되는 방법을 사용하여 불확실성의 영향을 반영합니다.

이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 정의되는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산ㆍ부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다.

종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분과 관련된 가산할 일시적차이에 대해 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한 이러한 자산으로부터 발생하는 차감할 일시적차이에 대하여 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에만 이연법인세자산을 인식하고 있습니다.이연법인세 자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있고, 이연법인세 자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련된 경우에 상계합니다. 당기법인세 자산과 부채는 법적으로 상계할 수 있는 권리를 회사가 보유하고 있고, 순액으로 결제할 의도가 있거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제하려는 의도가 있는 경우에 상계합니다.

2.18 종업원급여(1) 단기종업원급여단기종업원급여는 임금, 사회보장분담금, 종업원이 관련 근무용역을 제공하는 회계기간의 말부터 12개월 이내에 결제될 유급연차휴가 또는 유급병가 등과 같은 단기유급휴가, 종업원이 관련 근무용역을 제공하는 회계기간의 말부터 12개월 이내에 지급될 이익분배금과 상여금 및 현직종업원을 위한 비화폐성급여를 포함하고 있습니다. 종업원이 회계기간에 근무용역을 제공한 때 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 단기종업원급여의 할인되지 않은 금액을 이미 지급한 금액을 차감한 후 미지급비용으로 인식하며, 이미 지급한 금액이 해당 급여의 할인되지 않은 금액보다 많은 경우에는 그 초과액 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 선급비용으로 인식하며, 다른 한국채택국제회계기준서에 따라 해당 급여를 자산의 원가에 포함하는 경우를 제외하고는 비용으로 인식하고 있습니다.(2) 퇴직급여회사의 퇴직연금제도는 확정기여제도와 확정급여제도로 구분됩니다. 확정기여제도는 회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도이며, 기여금은 종업원이 근무 용역을 제공했을 때 비용으로 인식됩니다.확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의하여 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직급여의 금액이 확정됩니다. 확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정되며, 확정급여채무의 현재가치는 그 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정됩니다. 한편, 순확정급여부채와관련한 재측정요소는 기타포괄손익으로 인식됩니다.제도개정, 축소 또는 정산이 발생하는 경우에는 과거근무원가 또는 정산으로 인한 손익은 당기손익으로 인식됩니다. (3) 주식기준보상종업원에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정되며, 가득기간에 걸쳐 종업원 급여비용으로 인식됩니다. 가득될 것으로 예상되는 지분상품의 수량은 매 보고기간 말에 비시장성과조건을 고려하여 재측정되며, 당초 추정치로부터의 변동액은 당기손익과 자본으로 인식됩니다.

주식선택권의 행사시점에 신주를 발행할 때 직접적으로 관련되는 거래비용을 제외한순유입액은 자본금(명목가액)과 주식발행초과금으로 인식됩니다.

2.19 수익회사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 고객과의 모든 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 →⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

(1) 한 시점에 이행하는 수행의무

재화의 판매에 따른 수익은 자산을 이전하여 수행의무를 이행할 때 인식하고 있으며,한 시점에 이행하는 수행의무는 고객에게 재화나 용역에 대한 통제를 이전하는 시점에 이행되고 있습니다. 회사는 수행의무를 이행하는 시점을 판단하기 위한 통제 이전의 지표로 다음을 참고하고 있습니다.① 기업은 자산에 대해 현재 지급청구권이 있다② 고객에게 자산의 법적 소유권이 있다③ 기업이 자산의 물리적 점유를 이전하였다④ 자산의 소유에 따른 유의적인 위험과 보상이 고객에게 있다⑤ 고객이 자산을 인수하였다

(2) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무회사는 비임상CRO 사업을 영위하고 있습니다. 회사의 비임상CRO 사업은 의약품, 식품, 화학물질, 화장품 등 신물질을 탐색하고 개발하는 모든 과정에서 요구되는 광범위한 연구개발 용역을 제공하고 그 대가를 수익의 기반으로 하는 연구개발서비스 사업으로, 일반적으로 6개월~1년의 실험 기간이 소요됩니다. 이러한 용역은 기간에 걸쳐 이행되는 수행의무로 인식되며 용역의 수익은 계약의 완성단계에 따라 인식됩니다.

2.20 리스(1) 리스이용자

회사는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단합니다. 당사는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있으며 당사는 이러한 리스에 대하여 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 정액 기준에 따라 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우에는 그 이자율로 리스료를 할인하며 그 이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다

리스개시일에 리스부채의 측정치에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

ㆍ고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

ㆍ지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정

ㆍ잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

ㆍ리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

ㆍ리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하 기 위하여 부담하는 금액

회사는 리스개시일 후에 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액하거나 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 리스부채를 측정합니다.

회사는 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

ㆍ리스기간에 변경이 있는 경우나 매수선택권의 행사에 대한 평가에 변동이 있는 경 우, 수정 리스료를 수정 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다.

ㆍ잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액에 변동이 있는 경우나 리스료 를 산정할 때 사용한 지수나 요율(이율)의 변동으로 생기는 미래 리스료에 변동이 있는 경우, 수정 리스료를 최초 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다. 다만 리스료의 변동이 변동이자율의 변동으로 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반 영하는 수정 할인율을 사용한다.

ㆍ별도 리스로 회계처리하지 않는 리스변경에 대하여 수정 리스료를 수정 할인율로 할인하여 리스부채를 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감), 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가로 구성되며, 후속적으로 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 측정합니다.

리스조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치(다만 그 원가가 재고자산을 생산하기 위해 부담하는 것이 아니어야 한다)는 사용권자산에 포함되며 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'을 적용하여 인식하고 측정합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각합니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각합니다.

회사는 사용권자산이 손상되었는지를 판단하고 식별되는 손상차손을 회계처리하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용합니다.

회사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

(2) 리스제공자

회사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

회사가 중간리스제공자인 경우 당사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 당사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

회사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 당사는 그 기준을 적용합니다.

회사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

회사는 리스개시일에 금융리스에 따라 보유하는 자산을 재무상태표에 인식하고 그 자산을 리스순투자와 동일한 금액의 수취채권으로 표시하며 후속적으로 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 인식합니다.

(3) 연장선택권 및 종료선택권

회사 전체에 걸쳐 다수의 부동산 및 시설장치 리스계약에 연장선택권 및 종료선택권을 포함하고 있습니다. 이러한 조건들은 계약 관리 측면에서 운영상의 유연성을 극대화하기 위해 사용됩니다. 보유하고 있는 대부분의 연장선택권 및 종료선택권은 해당 리스제공자가 아니라 회사가 행사할 수 있습니다. 리스기간의 결정과 관련한 중요한 회계추정 및 가정에 대한 정보는 주석 3에서 다루고 있습니다.

(4) 잔존가치보증

계약기간 동안 리스원가를 최적화하기 위해 회사는 시설장치 리스와 관련하여 종종 잔존가치보증을 제공합니다. 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상하는 금액의 산정과 관련한 중요한 회계추정 및 가정에 대한 정보는 주석 3에서 다루고 있습니다.

2.21 영업부문

회사의 영업부문은 최고영업의사결정자인 대표이사에게 보고되는 사업부문 단위로 공시하고 있으며, 기업회계기준서 제1108호 '영업부문'에 따라 영업부문과 관련된 공시사항을 연결재무제표 '주석 36'에 공시하였습니다.

2.22 재무제표 승인회사의 재무제표는 2024년 2월 29일자로 이사회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정 승인될 수 있습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

재무제표 작성에는 미래에 대한 가정 및 추정이 요구되며 경영진은 회사의 회계정책을 적용하기 위해 판단이 요구됩니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에 비추어 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 회계추정의 결과가 실제 결과와 동일한 경우는 드물 것이므로 중요한 조정을 유발할 수 있는 유의적인 위험을 내포하고 있습니다.

다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액의 조정에 영향을 미칠 수 있는 경영진 판단과 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다. 일부 항목에 대한 유의적인 판단 및 추정에 대한 추가적인 정보는 개별 주석에 포함되어 있습니다.

(1) 영업권의 손상차손

영업권의 손상 여부를 검토하기 위한 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치의 계산에 기초하여 결정됩니다(주석 15 참조).

(2) 법인세

회사의 과세소득에 대한 법인세는 대한민국의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다(주석 24 참조).

회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을 때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

(3) 금융상품의 공정가치활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다(주석 5 참조).

(4) 금융자산의 손상

금융자산의 손실충당금은 부도위험 및 기대손실률 등에 대한 가정에 기초하여 측정됩니다. 회사는 이러한 가정의 설정 및 손상모델에 사용되는 투입변수의 선정에 있어서 회사의 과거 경험, 현재 시장 상황, 재무보고일 기준의 미래전망정보 등을 고려하여 판단합니다(주석 4.1.2 참조).

(5) 순확정급여부채

순확정급여부채의 현재가치는 보험수리적방식에 의해 결정되는 다양한 요소들 특히 할인율의 변동에 영향을 받습니다(주석 19 참조).

(6) 수익인식용역수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 용역기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.

(7) 리스

리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.

4. 재무위험관리4.1 재무위험관리요소회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험(환위험, 이자율위험 및 가격위험), 신용위험 및 유동성위험과 같은 다양한 재무위험에 노출되어 있습니다. 회사의 전반적인 위험관리정책은 금융시장의 예측불가능성에 초점을 맞추고 있으며 재무성과에 잠재적으로 불리할 수 있는 효과를 최소화하는데 중점을 두고 있습니다.위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 이루어지고 있습니다. 이사회는 신용 위험 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한 문서화된 정책뿐 아니라, 전반적인 위험관리에 대한 문서화된 정책을 검토, 승인합니다.4.1.1 시장위험

(1) 외환위험보고기간말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 기능통화의 환율이 10%변동시 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분(*)	당기	전기

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

미국 달러/원	11,209	(11,209)	-	-

* 상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 회사의 기능통화인 원화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산ㆍ부채를 대상으로 하였습니다.

(2) 가격위험(가) 가격위험

회사는 재무상태표상 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 또는 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류되는 회사 보유 지분증권의 가격위험에 노출되어 있습니다. 회사는 지분증권에 대한 투자로 인한 가격위험을 관리하기 위해 포트폴리오를 분산투자하고 있으며 포트폴리오의 분산투자는 회사가 정한 한도에 따라 이루어집니다. 회사가 보유하고 있는 상장 신종자본증권은 대부분 공개시장에서 거래되고 있으며, 공정가치로 평가하고 있습니다.

(나) 민감도 분석

보고기간말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 공정가치 가격 10% 변동 시 회사의 자본에 미치는 영향은 아래 표와 같습니다.

(단위: 천원)

가격	자본에 대한 영향

당기말	전기말

10% 변동시	450,249	416,123

당기손익-공정가치 측정 지분증권의 손익은 당기손익에 영향을 미치고 기타포괄손익-공정가치 측정 지분증권의 손익은 자본에 영향을 미칩니다.

(다) 당기손익 및 기타포괄손익

회사의 투자 금융상품이 당기손익 및 기타포괄손익에 미치는 영향은 주석 7에서 설명하고 있습니다. (3) 이자율 위험변동금리부 금융상품의 이자율 변동위험은 시장금리 변동으로 인한 재무상태표 항목의 가치변동(공정가치) 위험과 투자 및 재무활동으로부터 발생하는 이자수익, 비용의현금흐름이 변동될 위험으로 정의할 수 있습니다. 이러한 회사의 이자율 변동위험은 주로 예금(당기손익인식금융자산의 편입자산 중 채무증권 포함) 및 변동금리부 차입금에서 비롯되며, 회사는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용의 최소화를 위한 정책을 수립 및 운용하고 있습니다.

회사는 보고기간종료일 현재 변동금리부 차입을 하지 않음으로써 이자율변동위험의 발생을 제한하고 있으며, 주기적인 금리동향 모니터링 및 대응방안 수립을 통해 이자율 위험을 관리하고 있습니다.

회사의 차입금과 채권은 상각후원가로 측정됩니다. 차입금 중 이자율이 주기적으로 재설정되는 계약의 경우에는 관련하여 시장이자율 변동위험에 노출되어 있습니다.

회사의 차입금과 관련된 이자율위험 및 보고기간 말 현재 계약상 이자율 재설정일은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

지 수	당기말	전기말

금액	비율	금액	비율

변동금리 차입금	-	-	-	-

고정금리 차입금 - 이자율 재설정일 또는 만기일

1년 미만	7,260,000	42%	3,000,000	48%

1-5년	10,194,000	58%	6,234,645	52%

합 계	17,454,000	100%	9,234,645	100%

만기별 분석은 아래 유동성 관련 주석사항에 포함되어 있습니다. 위의 차입금 비율은 전체 차입금 중 변동금리에 노출된 해당 차입금의 비율을 나타냅니다.

4.1.2 신용위험신용위험은 기업 및 개인 고객에 대한 신용거래 및 채권뿐 아니라 현금성자산, 채무상품의 계약 현금흐름, 유리한 파생상품 및 예치금 등에서도 발생합니다.

금융자산의 장부가액은 회사의 신용위험에 대한 최대노출정도를 나타내고 있다고 판단되며, 당기말과 전기말 현재 회사의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

현금성자산	1,605,297	2,028,503

당기손익-공정가치측정금융자산	456,416	491,461

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	4,502,487	4,161,233

매출채권	3,333,724	5,025,096

계약자산	3,216,407	5,912,451

기타유동금융자산	117,928	246,755

기타비유동금융자산	1,497,412	1,258,633

합 계	14,729,671	19,124,132

(1) 위험관리신용위험은 회사의 통상적인 거래 및 투자활동에서 발생하며 고객 또는 거래상대방이 계약조건상 의무사항을 지키지 못하였을 때 발생합니다. 이러한 신용위험을 관리하기 위하여 회사는 주기적으로 고객과 거래상대방의 재무상태와 과거 경험 및 기타요소들을 고려하여 재무신용도를 평가하고 있으며 고객과 거래상대방 각각에 대한 신용한도를 설정하고 있습니다. 신용위험은 현금및현금성자산, 각종 예금 등과 같은 금융기관과의 거래에서도 발생할 수 있습니다. 이러한 위험을 줄이기 위해, 회사는 신용도가 높은 금융기관들에 대해서만 거래를 하고 있습니다.

(2) 금융자산의 손상

회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.

· 재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권

· 용역 제공에 따른 계약자산

· 당기손익-공정가치로 측정하는 채무상품

· 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산

현금성자산도 손상 규정의 적용대상에 포함되나 식별된 기대신용손실은 유의적이지 않습니다.

(가) 매출채권과 계약자산

회사는 매출채권과 계약자산에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다.

기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권과 계약자산은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다. 미청구용역에 따른 계약자산은 동일 유형의 계약에서 발생한 매출채권과 유사한 위험속성을 가지므로 회사는 매출채권의 손실율이 계약자산의 손실율에 대한 합리적인 추정치로 판단하였습니다.

기대신용손실율은 보고기간말 기준으로부터 각 36개월 동안의 매출과 관련된 지불 정보와 관련 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다. 과거 손실 정보는 고객의 채무 이행능력에 영향을 미칠 거시경제적 현재 및 미래전망정보를 반영하여 조정합니다. 회사는 매출이 발생하는 국가의 GDP 및 실업률이 가장 목적적합한 요소로 판단하고 과거 손실 정보를 이러한 요소의 예상 변동에 근거하여 조정합니다.

당기말과 전기말의 매출채권과 계약자산에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	정상	30일 초과 연체	90일 초과 연체	180일 초과 연체	1년 초과 연체	개별인식	계

기대 손실률	0%	2%	4%	16%	100%	100%

총 장부금액 - 매출채권	2,422,032	230,289	722,029	-	-	2,916,698	6,291,048

총 장부금액 - 계약자산	3,224,817	-	-	-	-	-	3,224,817

손실충당금	14,601	3,635	30,800	-	-	2,916,698	2,965,734

(전기말) (단위: 천원)

구 분	정상	30일 초과 연체	90일 초과 연체	180일 초과 연체	1년 초과 연체	개별인식	계

기대 손실률	0%	3%	9%	26%	100%	100%

총 장부금액 - 매출채권	4,824,365	120,010	110,979	-	-	1,655,418	6,710,772

총 장부금액 - 계약자산	5,937,819	-	-	-	-	-	5,937,819

손실충당금	42,908	3,178	9,539	-	-	1,655,418	1,711,043

당기와 전기 중 매출채권과 계약자산의 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분(*1)	당기	전기

매출채권	계약자산	매출채권	계약자산

기초금액	1,685,675	25,368	-	-

대손상각비	1,470,722	(16,958)	415,751	(9,583)

제각	(199,073)	-	-	(3,160)

사업결합으로 인한 변동	-	-	1,269,924	38,111

기말금액	2,957,324	8,410	1,685,675	25,368

(나) 상각후원가 측정 기타수취채권상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에는 관계사대여금, 임직원대여금, 기타 미수금 등이 포함됩니다.

상각후원가로 측정되는 기타 금융자산에 대한 손실충당금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당기	관계사
대여금	임직원
대여금	기타
미수금 등	계

기초 손실충당금	600,000	-	-	600,000

당기손익에 인식된 손실충당금의 증가	-	-	-	-

기말 손실충당금	600,000	-	-	600,000

(단위: 천원)

전기	관계사
대여금	임직원
대여금	기타
미수금 등	계

기초 손실충당금	600,000	-	-	600,000

당기손익에 인식된 손실충당금의 증가	-	-	-	-

기말 손실충당금	600,000	-	-	600,000

리스채권 이외의 상각후원가로 측정하는 기타 금융자산은 모두 신용위험이 낮은 것으로 판단되며, 따라서 손실충당금은 12개월 기대신용손실로 인식하였습니다. 경영진은 적어도 한 개 이상의 주요 신용평가기관에서 투자 등급인 신용등급을 받은 상장회사채의 경우 '신용위험이 낮은' 것으로 간주합니다. 그 외 금융상품은 채무불이행 위험이 낮고 단기간 내에 계약상 현금흐름을 지급할 수 있는 발행자의 충분한 능력이 있는 경우 신용위험이 낮은 것으로 간주합니다. 리스채권은 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다.

(다) 당기손익-공정가치 측정 금융자산

회사는 당기손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 신용위험에도 노출되어 있습니다. 당기 현재 회사의 관련 최대노출금액은 해당 장부금액입니다 (당기: 456,416천원, 전기: 491,461천원).

4.1.3 유동성 위험회사는 매 6개월 및 1년 단위로 자금수지계획을 수립함으로써 영업활동, 투자활동, 재무활동에서의 자금수지를 미리 예측하고 있으며, 이를 통해 필요한 유동성 규모를 사전에 확보하고 유지하여 향후에 발생할 수 있는 유동성 리스크를 사전에 관리하고 있습니다. 또한, 신중한 유동성 위험 관리는 충분한 현금성자산 및 단기금융상품의 유지, 적절히 약정된 신용한도금액으로부터의 자금 여력 등을 포함하고 있습니다.(1) 만기분석

유동성 위험 분석에서는 회사의 다음의 금융부채를 계약상 만기별로 구분하였습니다.

(가) 모든 비파생 금융부채

(나) 순액 및 총액 결제 파생상품 중 계약상 만기가 현금흐름의 시기를 이해하기 위해 필요한 경우

유동성 위험 분석에 포함된 금액은 계약상의 할인되지 않은 현금흐름입니다. 금융보증계약 이외의 12개월 이내 만기가 도래하는 금액은 현재가치 할인의 효과가 중요하지 않으므로 장부금액과 동일합니다. 금융보증계약은 즉시 지급을 요구받을 수 있으므로 계약금액 총액이 6개월 미만 구분에 포함되어 있습니다. 이자율스왑의 경우 보고기간말 현재의 선도이자율을 적용하여 미래 현금흐름을 추정하였습니다.

당기말과 전기말 현재 금융부채의 계약상 만기는 다음과 같습니다. 아래 표에 표시된현금흐름은 현재가치 할인을 하지 아니한 금액입니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	3개월미만	3개월이상1년 미만	1년이상	합 계

매입채무	420,576	-	-	420,576

미지급금	869,417	-	-	869,417

미지급비용	1,409,958	-	-	1,409,958

계약부채	4,523,131	-	-	4,523,131

차입금	2,873,291	4,434,330	10,233,380	17,541,001

리스부채	139,246	545,915	315,329	1,000,490

교환사채	-	30,818,353	-	30,818,353

임대보증금	-	-	30,000	30,000

합 계	10,235,619	35,798,598	10,578,709	56,612,926

(전기) (단위: 천원)

구분	3개월미만	3개월이상1년 미만	1년이상	합계

매입채무	358,131	-	-	358,131

미지급금	1,637,672	-	131,382	1,769,054

미지급비용	1,578,439	-	-	1,578,439

계약부채	7,323,610	-	-	7,323,610

차입금	3,024,567	1,413,102	4,853,981	9,291,650

리스부채	51,471	386,374	272,145	709,990

전환사채	12,873,110	-	-	12,873,110

임대보증금	-	30,000	30,000

합 계	26,847,000	1,799,476	5,287,508	33,933,984

4.2 자본위험관리회사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보유하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다.회사는 자본조달비율에 기초하여 자본을 관리하고 있으며, 자본조달비율은 순부채를총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 순부채는 총차입금에서 현금및현금성자산을차감한 금액이며, 총자본은 재무상태표의 자본에 순부채를 가산한 금액입니다. 보고기간종료일 현재 회사의 자본조달비율은 다음과 같습니다

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

총차입금	31,943,816	17,725,978

차감: 현금및현금성자산	(1,610,035)	(2,028,503)

순부채	30,333,781	15,697,475

자본총계	19,837,890	38,777,009

총자본	50,171,671	54,474,484

자본조달비율	60.5%	28.8%

5. 범주별 금융상품

(1) 보고기간종료일 현재 회사의 범주별 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	1,610,035	-	-	1,610,035

당기손익-공정가치측정금융자산	-	456,416	-	456,416

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	4,502,487	4,502,487

매출채권	3,333,724	-	-	3,333,724

계약자산	3,216,407	-	-	3,216,407

기타유동금융자산	117,928	-	-	117,928

기타비유동금융자산	1,497,412	-	-	1,497,412

합 계	9,775,506	456,416	4,502,487	14,734,409

(전기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	2,028,503	-	-	2,028,503

당기손익-공정가치측정금융자산	-	491,461	-	491,461

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	4,161,233	4,161,233

매출채권	5,025,096	-	-	5,025,096

계약자산	5,912,451	-	-	5,912,451

기타유동금융자산	246,755	-	-	246,755

기타비유동금융자산	1,258,633	-	-	1,258,633

합 계	14,471,438	491,461	4,161,233	19,124,132

(2) 보고기간종료일 현재 회사의 범주별 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	당기

상각후원가측정 금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	기타금융부채	합 계

단기차입금	3,000,000	-	-	3,000,000

유동성장기차입금	4,260,000	-	-	4,260,000

매입채무	420,576	-	-	420,576

계약부채	4,523,131	-	-	4,523,131

기타유동금융부채	2,279,375	-	-	2,279,375

유동리스부채	-	-	690,231	690,231

기타비유동금융부채	30,000	-	-	30,000

비유동리스부채	-	-	230,595	230,595

장기차입금	10,194,000	-	-	10,194,000

교환사채	14,395,725	-	-	14,395,725

파생상품부채	-	11,463,472	-	11,463,472

합 계	39,102,807	11,463,472	920,826	51,487,105

(전기) (단위: 천원)

구 분	전기

상각후원가측정 금융부채	당기손익-공정가치즉정금융부채	기타금융부채	합 계

단기차입금	3,000,000	-	-	3,000,000

매입채무	358,131	-	-	358,131

계약부채	7,323,610	-	7,323,610

기타유동금융부채	3,347,493	-	-	3,347,493

유동리스부채	-	-	437,845	437,845

기타비유동금융부채	161,382	-	-	161,382

비유동리스부채	-	-	272,145	272,145

장기차입금	6,234,645	-	-	6,234,645

전환사채	8,491,333	-	-	8,491,333

파생상품부채	-	2,699,198	-	2,699,198

합 계	28,916,594	2,699,198	709,990	32,325,782

(3) 당기와 전기의 회사의 금융상품 범주별 금융손익은 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익인식금융자산	상각후원가측정금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	기타금융부채	합 계

이자수익(비용)	188,095	-	-	(3,663,329)	-	(95,666)	(3,570,900)

외환차익(차손)	1,616	-	-	(2,354)	-	-	(738)

배당금수익	-	-	137,672	-	-	-	137,672

외화환산이익(손실)	(2,261)	-	-	-	-	-	(2,261)

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익(손실)	-	3,101	-	-	(300,000)	-	(296,899)

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익(손실)	-	215,325	-	-	-	-	215,325

파생상품평가이익(손실)	-	7,370,672	-	-	-	-	7,370,672

사채상환손실	-	-	-	(1,896,362)	-	-	(1,896,362)

합 계	187,450	7,589,098	137,672	(5,562,045)	(300,000)	(95,666)	1,956,509

(전기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정 금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익인식금융자산	상각후원가측정 금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	기타금융부채	합 계

이자수익(비용)	401,680	-	-	(5,247,923)	-	(2,525)	(4,848,768)

외환차익(차손)	1,086,473	-	-	(292,015)	-	-	794,458

배당금수익	-	-	-	-	-	-	-

외화환산이익(손실)	-	-	-	-	-	-	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익(손실)	-	417	-	-	-	-	417

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익(손실)	-	169,730	-	-	(10,455)	-	159,275

파생상품평가이익(손실)	-	14,574,303	-	-	-	-	14,574,303

사채상환손실	-	-	-	(1,617,860)	-	-	(1,617,860)

합 계	1,488,153	14,744,450	-	(5,539,938)	(10,455)	(2,525)	9,061,825

(4) 공정가치1) 공정가치와 장부금액당기말과 전기말 현재 공정가치로 평가되는 금융상품의 종류별 공정가치 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

[금융자산]

현금및현금성자산	1,610,035	1,610,035	2,028,503	2,028,503

당기손익-공정가치측정금융자산	456,416	456,416	491,461	491,461

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	4,502,487	4,502,487	4,161,233	4,161,233

매출채권(*)	3,333,724	3,333,724	5,025,096	5,025,096

계약자산(*)	3,216,407	3,216,407	5,912,451	5,912,451

기타유동금융자산	117,928	117,928	246,755	246,755

기타비유동금융자산	1,497,412	1,497,412	1,258,633	1,258,633

합 계	14,734,409	14,734,409	19,124,132	19,124,132

[금융부채]

단기차입금	3,000,000	3,000,000	3,000,000	3,000,000

유동성장기차입금	4,260,000	4,260,000	-	-

매입채무(*)	420,576	420,576	358,131	358,131

계약부채(*)	4,523,131	4,523,131	7,323,610	7,323,610

기타유동금융부채	2,279,375	2,279,375	3,347,493	3,349,493

유동리스부채	690,231	690,231	437,845	437,845

기타비유동금융부채	30,000	30,000	161,382	161,382

비유동리스부채	230,595	230,595	272,145	272,145

장기차입금	10,194,000	10,194,000	6,234,645	6,234,645

전환사채	-	-	8,491,333	8,491,333

교환사채	14,395,725	14,395,725	-	-

파생상품부채	11,463,472	11,463,472	2,699,198	2,699,198

합 계	51,487,105	51,487,105	32,325,782	32,327,782

(*) 회사의 경영진은 보고기간말 현재 공정가치로 후속 측정되지 않는 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

2) 공정가치로 측정되거나 공정가치로 공시되는 금융상품을 공정가치 서열체계에 따라 구분하기 위하여 정의된 수준들은 다음과 같습니다.ㆍLevel 1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격ㆍLevel 2 : 직접적 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수 단, Level 1에 포함된 공시가격은 제외함ㆍLevel 3 : 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수 (관측가능하지 않은 투입변수)금융상품의 공정가치를 측정하는 데에 사용되는 평가기법에는 다음이 포함됩니다.

- 유사한 상품의 공시시장가격 또는 딜러가격

- 현금흐름의 할인기법 등의 기타 기법 사용

보고기간종료일 현재 공정가치로 측정된 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	Level 1	Level 2	Level 3	합계

[금융자산]

당기손익-공정가치측정금융자산	-	456,416	-	456,416

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	3,521,760	980,727	-	4,502,487

금융자산 계	3,521,760	1,437,143	-	4,958,903

[금융부채]

파생상품부채	-	-	11,463,472	11,463,472

(전기) (단위: 천원)

구 분	Level 1	Level 2	Level 3	합계

[금융자산]

당기손익-공정가치측정금융자산	-	491,461	-	491,461

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	3,227,874	933,359	-	4,161,233

금융자산 계	3,227,874	1,424,820	-	4,652,694

[금융부채]

파생상품부채	-	-	2,699,198	2,699,198

3) 가치평가기법 및 투입 변수(단위: 천원)

구분	수준	가치평가기법	투입변수	공정가치	수준 3 투입변수 범위

당기	전기	투입변수	당기	전기

파생상품부채

전환사채	3	이항모형	주가의 변동성	-	2,699,198	변동성	47.0%

교환사채	3	이항모형	주가의 변동성	11,463,472	-	변동성	53.5%

6. 현금및현금성자산 등

보고기간종료일 현재 현금및현금성자산 등의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

현금및현금성자산

현금	4,739	-

보통예금	1,605,296	2,028,503

합 계	1,610,035	2,028,503

7. 공 정가치측정금융자산 7.1 당기손익-공정가치측정금융자산

(1) 당기와 전기 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

휴믹(*1)	-	-	-	-

MMF	456,416	-	491,461	-

합 계	456,416	-	491,461	-

(*1) 당기 중 공간사용계약의 대가로 받을 임대료의 출자전환으로 취득하였으며, 손상징후가 발생함에 따라 전액 평가손실을 인식 하였습니다.

7.2 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(1) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품

(단위 : 천원)

구분	당기말	전기말

비유동항목 :

상장

농업금융채권	1,881,058	1,771,288

중소기업은행채권조건부자본증권	1,640,702	1,456,586

비상장

신한캐피탈 신종자본증권	980,727	933,359

합 계	4,502,487	4,161,233

위 금융상품을 처분하는 경우 관련 기타포괄손익누계액은 이익잉여금으로 재분류되며 당기손익으로 재분류되지 않습니다.

(2) 당기 현재 회사는 차입금과 관련하여 상기 기타포괄손익-공정가치측정금융자산을 담보로 제공하고 있습니다. (주석36참조)

8. 매출채권

(1) 보고기간종료일 현재 매출채권과 계약자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

채권액	대손충당금	장부금액	채권액	대손충당금	장부금액

매출채권(*)	6,291,048	(2,957,324)	3,333,724	6,710,771	(1,685,675)	5,025,096

계약자산	3,224,817	(8,410)	3,216,407	5,937,819	(25,368)	5,912,451

합 계	9,515,865	(2,965,734)	6,550,131	12,648,590	(1,711,043)	10,937,547

(*) 당기중 매출채권 제각 등으로 인해 대손충당금 199,073천원이 감소하였습니다. (2) 손상매출채권, 기타 상각후원가 금융자산의 손상 및 회사의 신용위험 관련 사항은 주석 4.1.2를 참고하시기 바랍니다.

9. 기타금융자산(1) 보고기간종료일 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타유동금융자산

미수수익	19,422	19,048

미수금	98,505	227,707

단기대여금	600,000	600,000

손실충당금	(600,000)	(600,000)

소 계	117,927	246,755

기타비유동금융자산

장기금융상품	300	-

보증금	1,446,126	1,273,808

현재가치할인차금	(55,753)	(15,175)

장기대여금	106,739	-

소 계	1,497,412	1,258,633

합 계	1,615,339	1,505,388

(2) 당기와 전기 중 단기대여금의 손실충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	600,000	600,000

기타의 대손상각비	-	-

기말	600,000	600,000

당기말 현재 종속기업 코아스템바이오(주)에 대한 대여금에 대하여 손실충당금을 설정하고 있습니다.

10. 기타유동자산보고기간종료일 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

선급금	265,181	418,114

선급비용	406,983	358,980

합 계	672,164	777,094

11. 재고자산

보고기간종료일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

평가전금액	평가충당금	재무상태표가액	평가전금액	평가충당금	재무상태표가액

원재료	348,411	-	348,411	371,610	-	371,610

부재료	120,554	-	120,554	190,892	-	190,892

저장품	9,783	-	9,783	9,385	-	9,385

재공품	121,650	-	121,650	80,841	-	80,841

합 계	600,398	-	600,398	652,728	-	652,728

당기에 비용으로 인식되어 매출원가에 포함된 재고자산의 원가는 1,364,253천원 (전기: 1,084,386천원) 입니다. 12. 종속기업투자(1) 당기 현재 회사의 종속기업의 현황은 다음과 같습니다

종속기업명	지분율(%)	영업소재지	주요영업활동

코아스템바이오㈜	100	경기도 용인시	의약품판매업

Corestemchemon US Inc.	100	미국	마케팅

(2) 보고기간종료일 현재 종속기업투자 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	당기	전기

지분율(%)	장부금액	지분율(%)	장부금액

코아스템바이오(주)(*1)	100.00	-	100.00	-

Corestemchemon US Inc.	100.00	641,671	-	-

(*1) 2012년 폐업으로 장부가액 전액이 감액된 코아스템마케팅을 의약품판매업 영위를 위하여 2017년에 코아스템바이오로 사명을 변경하고 신규 사업자등록을 하였습니다. - 재무상태

(단위: 천원)

구분	코아스템바이오(주)	CORESTEMCHEMON US INC.

당기말	전기말	당기말	전기말

자산	136,276	146,723	583,910	-

부채	935,032	888,517	7,305	-

자본	(798,756)	(741,794)	576,605	-

- 손익현황(단위: 천원)

구분	코아스템바이오(주)	CORESTEMCHEMON US INC.

당기말	전기말	당기말	전기말

매출	480,000	480,000	-	-

당기순손익	(56,962)	(56,632)	(69,767)	-

총포괄이익	(56,962)	(56,632)	(65,065)	-

13. 투자부동산(1) 보고기간종료일 현재 투자부동산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	당기	전기

취득원가	감가상각누계액	장부금액	공정가치	장부금액

토지	117,527	-	117,527	608,000	117,527

건물	218,110	(206,681)	11,429	22,335

합 계	335,637	(206,681)	128,956	608,000	139,862

(2) 당기 및 전기 중 투자부동산의 주요 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기 초	139,862	150,767

감가상각비(*)	(10,906)	(10,905)

기 말	128,956	139,862

(*) 투자부동산의 감가상각비는 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.(3) 당기 중 투자부동산에서 발생한 임대수익은 33,600천원(전기 33,600천원)입니다.

14. 유형자산

(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기초장부금액	취득	처분	감가상각	대체	기말장부금액	기말취득원가	기말상각누계액

토지	11,307,496	31,593	-	-	-	11,339,089	11,339,089	-

건물	23,337,755	159,077	(217,589)	(657,968)	-	22,621,274	26,506,693	(3,885,418)

구축물	658,563	-	-	(45,322)	-	613,241	872,043	(258,802)

기계장치	51,323	11,600	(3)	(29,815)	-	33,105	460,780	(427,675)

차량운반구	14,243	-	-	(5,396)	-	8,847	53,493	(44,646)

공구와기구	29,672	2,650	(2)	(10,254)	-	22,066	333,166	(311,100)

비품	736,767	204,332	(11,793)	(239,613)	-	689,693	1,748,776	(1,059,083)

시설장치	2,240,256	124,623	-	(437,235)	213,500	2,141,144	5,401,696	(3,260,552)

연구및시험기기	10,422,250	979,836	(16,447)	(2,433,134)	-	8,952,505	22,248,833	(13,296,328)

건설중인자산	573,500	7,962,938	-	-	(213,500)	8,322,938	8,322,938	-

합 계	49,371,825	9,476,649	(245,834)	(3,858,737)	-	54,743,902	77,287,507	(22,543,604)

(전기) (단위: 천원)

구 분	기초장부금액	취득	처분	감가상각	사업결합	대체	기말장부금액	기말취득원가	기말상각누계액

토지	760,909	-	-	-	10,546,587	-	11,307,496	11,307,496	-

건물	240,099	-	-	(72,162)	22,501,922	667,896	23,337,755	26,707,764	(3,370,009)

구축물	9,105	-	-	(6,091)	655,549	-	658,563	872,043	(213,480)

기계장치	90,511	-	-	(39,188)	-	-	51,323	495,280	(443,956)

차량운반구	6,511	13,965	-	(6,233)	-	-	14,243	53,494	(39,251)

공구와기구	44,882	-	-	(15,210)	-	-	29,672	346,543	(316,871)

비품	76,716	36,680	(100)	(52,295)	675,766	-	736,767	1,686,230	(949,463)

시설장치	2,412	-	-	(35,615)	2,273,459	-	2,240,256	5,063,573	(2,823,317)

실험기기	1,193,079	284,597	-	(607,540)	9,552,114	-	10,422,250	21,491,958	(11,069,708)

건설중인자산	74,500	1,102,396	-	-	64,500	(667,896)	573,500	573,500	-

합 계	2,498,724	1,437,638	(100)	(834,334)	46,269,897	49,371,825	68,597,881	(19,226,055)

(2) 당기와 전기 중 감가상각비의 계정별 배부현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

매출원가	3,342,199	555,630

판매비와관리비	516,538	278,704

합 계	3,858,737	834,334

(3) 당기 중 적격자산인 유형자산에 대해 자본화된 차입원가는 287,262천원이며, 자본화가능차입원가를 산정하기 위해 사용된 자본화차입이자율은 15.48% 입니다. (4) 당기 현재 회사는 차입금과 관련하여 토지와 건물을 담보로 제공하고 있습니다. (주석36 참조)회사는 상기 건물에 대하여 KB손해보험에 화재보험을 가입하고 있으며, 동 화재보험과 관련하여 신한은행은 3,292,000천원의 질권을 설정하고 있습니다.(5) 회사는 2023년 02월 오송읍 연제리686번지에 오송ATMP센터(세포치료제 제조소)건축을 결정하고 녹십자이엠과 건축계약을 총 187억원에 체결하였습니다. 총 투자금액은 187억원으로 현재 약 59억원을 지출하였으며 향후 2024년 08월까지 128억원을 추가 지출 할 예정입니다.

15. 무형자산

(1) 당기와 전기 중 무형자산의 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	기 초장부금액	취 득	감가상각	대체	기 말장부금액	기 말취득원가	기 말상각누계액

특허권	38,716	-	(15,583)	1,059	24,192	533,147	(508,955)

상표권	3,702	-	(3,606)	-	96	15,312	(15,217)

산업재산권	1,059	-	-	(1,059)	-	-	-

회원권	1,765,783	-	-	-	1,765,783	1,765,783	-

소프트웨어	234,605	97,722	(81,625)	-	250,702	1,003,029	(752,327)

고객가치	121,267	-	(121,267)	-	-	121,267	(121,267)

영업권	3,949,756	-	-	-	3,949,756	3,949,756	-

합 계	6,114,888	97,722	(222,081)	-	5,990,529	7,388,294	(1,397,766)

(전기) (단위: 천원)

구 분	기 초	취 득	상각비	사업결합	기 말

특허권	59,790	-	(21,074)	-	38,716

상표권	5,233	-	(1,531)	-	3,702

산업재산권	-	-	(21)	1,080	1,059

회원권	-	-	-	1,765,783	1,765,783

소프트웨어	56,860	4,230	(20,495)	194,010	234,605

고객가치	-	-	(15,158)	136,425	121,267

영업권	-	-	-	3,949,756	3,949,756

합 계	121,883	4,230	(58,279)	6,047,054	6,114,888

(2) 당기와 전기에 인식한 무형자산상각비의 계정별 배부현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

매출원가	30,029	-

판매비와관리비	192,052	58,279

합 계	222,081	58,279

(3) 당기와 전기에 발생한 경상연구개발비는 각각 12,763,431천원 및 10,264,905천원입니다.

(4) 영업권이 배분된 현금창출단위 손상검사회사는 주석2에서 설명하는 바와 같이 매 보고기간말 영업권이 배분된 현금창출단위에 대하여 손상평가를 수행하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치 혹은 처분부대원가를 뺀 공정가치인 순공정가치의 계산에 근거하여 결정되었습니다.회사는 전기 중 종속기업인 주식회사 켐온의 흡수합병으로 승계한 영업권이 배분된 현금창출단위인 비임상실험대행 부문에 대한 손상평가를 수행하였으며 사용가치에 근거한 회수가능가액이 장부금액을 초과하였습니다.회수가능액의 추정에 사용된 주요 가정은 아래와 같습니다. 주요 가정치는 해당 산업의 미래 추세에 대한 경영진의 평가를 반영하고 있으며, 내ㆍ외부의 역사적 자료에 기초하고 있습니다.

구분	비임상실험대행

영구성장률	0.0%

세후할인율	15.0%

16. 사용권자산 및 리스부채(1) 당기와 전기 중 사용권자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

기초	770,790	546,136

취득	995,909	715,247

상각	(794,579)	(490,593)

기말	972,120	770,790

(2) 당기와 전기의 리스사용권 및 리스부채와 관련하여 당기손익으로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기	전기

사용권자산의 감가상각비	794,579	490,593

리스부채에 대한 이자비용	95,666	2,525

단기리스료 및 소액자산리스료	62,838	108,155

(3) 당기와 전기의 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

유동리스부채	690,230	437,845

비유동리스부채	230,595	272,145

합 계	920,825	709,990

(4) 당기와 전기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

기초	709,990	532,761

증가	930,383	263,100

감소	-	(12,906)

지급	(719,548)	(558,033)

사업결합	-	485,068

기말	920,825	709,990

(5) 당기와 전기 중 리스의 총 현금유출액 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기	전기

리스부채에 대한 이자비용	95,666	2,525

리스부채에서 발생한 현금유출	785,073	558,033

단기리스료 및 소액자산리스료	62,838	108,155

합 계	943,577	668,713

(6) 당기와 전기 중 유형자산에 포함된 사용권자산 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

건 물	차량운반구	합 계	건 물	차량운반구	합 계

기초 순장부가액	598,032	172,758	770,790	494,307	51,829	546,136

취득	749,442	246,467	995,909	221,423	41,678	263,101

처분	-	-	-	-	(12,906)	(12,906)

감가상각비	(645,772)	(148,808)	(794,579)	(450,013)	(40,580)	(490,593)

사업결합	-	-	-	332,315	132,737	465,052

기말 순장부가액	701,702	270,417	972,120	598,032	172,758	770,790

17. 기타금융부채보고기간종료일 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기타유동금융부채

미지급금	869,417	1,769,054

미지급비용	1,409,958	1,578,439

합 계	2,279,375	3,347,493

기타비유동금융부채

장기미지급금	-	131,382

임대보증금	30,000	30,000

합 계	30,000	161,382

18. 기타부채보고기간종료일 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

기타유동부채

예수금	301,837	427,998

선수금	26,100	31,200

선수수익	240,089	-

부가가치세예수금	-	565,330

합 계	568,026	1,024,528

기타비유동부채

장기급여부채	674,570	152,326

복구충당부채	25,800	25,800

합 계	700,370	178,126

19. 순확정급여부채(1) 보고기간종료일 현재 순확정급여부채의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기	전기

기금에 적립되지 않은 확정급여채무의 현재가치	10,666,218	7,538,825

사외적립자산의 공정가치	(6,103,493)	(4,685,449)

재무상태표상의 순확정급여부채	4,562,725	2,853,376

(2) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초 확정급여채무의 현재가치	7,538,825	1,973,888

당기 근무원가	1,643,152	819,862

이자원가	276,518	54,017

재측정요소:

- 인구통계적가정의 변동에 의한 보험수리적 손익	-	-

- 재무적가정의 변동에 의한 보험수리적 손익	540,683	(685,482)

- 가정과 실제의 차이에 의한 보험수리적 손익	1,051,167	(67,802)

제도에서의 지급액:

- 급여의 지급	(384,127)	(142,929)

기타:

- 사업결합으로 인한 변동	-	5,587,271

보고기간말 금액	10,666,218	7,538,825

(3) 당기와 전기의 사외적립자산의 공정가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	4,685,449	-

사외적립자산의 이자수익	283,128	32,802

재측정요소:

- 사외적립자산의 수익(이자수익에 포함된 금액 제외)	(112,446)	(23,490)

사외적립자산 납입액	1,478,815	285,231

제도에서의 지급액:

- 급여의 지급	(231,453)	(15,946)

기타:

- 사업결합으로 인한 변동	-	4,406,852

기말금액	6,103,493	4,685,449

(4) 보고기간종료일 현재 사외적립자산의 공정가치에 포함된 주요 유형별 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

정기예금	6,103,493	4,685,449

(5) 당기와 전기 중 포괄손익계산서에 반영된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기 근무원가	1,643,152	819,862

이자원가	276,518	54,017

사외적립자산의 이자수익	(283,128)	(32,802)

확정기여형 부담금	26,434	21,701

당기손익에 인식한 퇴직급여	1,662,976	862,778

(6) 당기와 전기 중 인식한 퇴직급여 배부액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

판매비와관리비	454,478	316,215

경상연구개발비	151,852	166,260

매출원가	1,056,646	380,303

합 계	1,662,976	862,778

(7) 보고기간종료일 현재 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

구 분	당기	전기

할인율	5.11%	5.8%~6.0%

미래임금상승률	4.00%	3.0%~7.0%

(8) 보고기간종료일 현재 주요 가정의 변동에 따른 당기 확정급여채무의 민감도 분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

부채금액의 변동	할인율	임금상승률

1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시

당기	(581,841)	679,059	680,707	(593,076)

전기	(399,524)	466,953	470,918	(409,654)

상기의 민감도 분석은 다른 가정은 일정하다는 가정하에 산정되었으며, 주요 보험수리적가정의 변동에 대한 확정급여채무의 민감도는 재무상태표에 인식된 확정급여채무 산정시 사용한 예측단위접근법과 동일한 방법을 사용하여 산정되었습니다.

(9) 당기 현재 회사의 회사의 확정급여채무 가중평균만기는 9.13년 입니다.

(10) 당기 현재 향후 할인되지 않은 연금 급여지급액의 만기분석은 아래와 같습니다

(단위: 천원)

구분	1년미만	1년~2년미만	2년~5년미만	5년이상	합계

급여지급액	724,693	675,764	1,104,156	13,515,298	16,019,911

20. 차입금

(1) 보고기간종료일 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	차입처	연이자율	당기	전기

일반대출	신한은행(*)	4.36%	3,000,000	3,000,000

합 계	3,000,000	3,000,000

(2) 보고기간종료일 현재 유동성장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	차입처	만기일자	연이자율	당기	전기

일반대출	신한은행(*)	2024-01-27	5.14%	2,860,000	-

일반대출	신한은행(*)	2024-10-30	5.33%	1,400,000	-

합 계	4,260,000	-

(3) 보고기간종료일 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	차입처	연이자율	연이자율	당기	전기

일반대출	신한은행(*)	2025-08-03	5.37%	1,974,000	1,974,000

일반대출	신한은행(*)	2024-10-30	5.33%	1,400,000	1,400,000

일반대출	신한은행(*)	2024-01-27	5.14%	2,860,000	2,860,645

시설대출	산업은행(*)	2028-09-26	4.65%	3,000,000	-

시설대출	산업은행(*)	2028-09-26	4.24%	3,555,000	-

시설대출	산업은행(*)	2028-10-24	4.05%	1,665,000	-

소 계	14,454,000	6,234,645

유동성대체액	(4,260,000)	-

합 계 : 비유동성잔액	10,194,000	6,234,645

(*) 차입금에 대해서 당사의 금융상품과 토지, 건물이 담보로 설정되어 있습니다. ( 주석3 6 참조)

21. 계약손실충당부채 (1) 당기말과 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

계약손실충당부채	981,354	168,961

(2) 당기와 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초	168,961	-

전입액	812,393	168,961

환입액	-	-

기말금액	981,354	168,961

22. 전환사채(1) 당기말과 전기말 현재 전환사채의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

전환사채	-	12,873,110

전환권조정	-	(4,381,777)

합 계	-	8,491,333

당기 중 전환사채와 관련하여 파생상품평가이익 268백만원이 발생하였습니다. 또한, 전환사채 전액이 조기상환되었으며, 조기상환된 전환사채와 관련하여 사채상환손실 1,907백만원이 발생하였습니다.

(2) 전환사채의 발행일, 당기말 및 전기말 현재 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	발행일	당기말	전기말

발행가액	41,000,000	-	12,873,110

전환사채의 부채요소	13,372,429	-	8,491,333

조기상환청구권(파생상품부채)	9,255,302	-	2,699,198

지분전환권(파생상품부채)	18,372,269	-	-

전환사채 발행으로 수령한 순수취액은 주계약인 부채요소와 내재파생상품인 지분전환권으로 구분 계상되었습니다. 전환사채에 내재된 지분전환권은 자본요소에 해당하지 않으므로 전환사채 전체를 금융부채로 분류하였으며, 지분전환권이 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족하므로 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하였습니다. 동 지분전환권의 공정가치는 당사의 주가에 따라 변동합니다.(3) 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건으로 인해 부채로 분류된 각 금융부채의 장부금액 및 관련 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	발행일	당기말	전기말

지분전환권(파생상품부채)	18,372,269	-	-

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

법인세비용 차감전계속사업손익	(17,577,001)	(5,742,176)

평가이익(손실)	268,186	169,730

평가손익 제외 법인세비용차감전계속사업손익	(17,845,187)	(5,911,906)

23. 교환사채(1) 당기말과 전기말 현재 교환사채의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

교환사채	29,611,450	-

교환권조정	(16,422,628)	-

상환할증금	1,206,903	-

합 계	14,395,725	-

(단위: 천원)

구 분	발행일	만기일	당기말	전기말

제2회 이권부 무보증 사모 교환사채	2023-01-19	2027-01-19	9,361,443	-

제3회 이권부 무보증 사모 교환사채	2023-01-26	2027-01-26	5,034,282	-

합 계	14,395,725	-

(2) 교환사채 발행내역회사가 당기중 발행한 교환사채의 내역은 다음과 같습니다.

구분	제2회 무기명식 이권부 무보증 사모 교환사채	제3회 무기명식 이권부 무보증 사모 교환사채

발 행 일	2023-01-19	2023-01-26

만 기 일	2027-01-19	2027-01-26

액면금액	18,800,000,000원	10,811,450,000원

발행가액	21,500,000,000원	10,811,450,000원

액면이자율	액면이자 연0.0%	액면이자 연0.0%

보장수익률	사채 만기일까지 연 1.0%(3개월 단위 복리계산)	사채 만기일까지 연 1.0%(3개월 단위 복리계산)

상환방법	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 104.0578%를 일시 상환	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 104.0578%를 일시 상환

교환대상주식	코아스템켐온(주)의 기명식 보통주(자기주식)	코아스템켐온(주)의 기명식 보통주(자기주식)

교환시 발행할 주식수	2,119,503주	1,218,878주

교환가격	8,870원(단, 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채발행계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음)	8,870원(단, 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채발행계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음)

사채권자의 조기상환청구권	발행일로부터 18개월이 되는 날로부터 가능	발행일로부터 18개월이 되는 날로부터 가능

교환청구기간	2023-02-19 ~ 2026-12-19	2023-02-26 ~ 2026-12-26

발행회사(또는 발행회사가 지정하는 자)의 매도청구권	해당사항 없음	해당사항 없음

회사가 발행한 교환사채는 보유자의 선택에 의해 주식으로 교환될 수 있는 교환사채로, 발행할 주식수는 교환사채의 교환가격의 조정 약정에 해당될 경우 변동될 수 있습니다. 따라서 지분교환권을 부채로 분류하고 파생상품으로 처리하고 있습니다. (3) 교환사채의 당기 중 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	2회차	3회차

당기	전기	당기	전기

기초	-	-	-	-

발행	21,500,000	-	10,811,450	-

상환(*1)	2,700,000	-	-	-

기말	18,800,000	-	10,811,450	-

(*1) 당기 중 반기보고서 지연 제출로 인한 조기상환권 청구에 의하여 2,700백만원 ( 304,390주 ) 이 조기상환 되었습니 다. (4) 교환사채의 발행일 및 당기말 현재 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제2회차	제3회차

발행일	당기말	발행일	당기말

발행가액	21,500,000	18,800,000	10,811,450	10,811,450

교환사채의 부채요소	8,501,737	9,361,443	3,938,196	5,034,282

조기상환청구권(파생상품부채)	6,757,835	6,436,931	3,416,516	3,721,235

지분교환권(파생상품부채)	6,240,428	878,726	3,456,738	476,581

교환사채 발행으로 수령한 순수취액은 주계약인 부채요소와 내재파생상품인 지분교환권으로 구분 계상되었습니다. 교환사채에 내재된 지분교환권은 자본요소에 해당하지 않으므로 교환사채 전체를 금융부채로 분류하였으며, 지분교환권이 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족하므로 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하였습니다. 당기 중 제2회 교환사채와 관련하여 파생상품평가 이익 4,427,048천원(조기상환청구권 (-)601,722천원 및 지분교환권 5,028,771천원)이 발생하였습니다.당기 중 제3회 교환사채와 관련하여 파생상품평가이익 2,675,438천원(조기상환청구권 (-)304,719천원 및 지분교환권 2,980,156 천원)이 발생하였습니다.

(5) 발행자의 주가 변동에 따라 행사가격이 조정되는 조건으로 인해 부채로 분류된 각금융부채의 장부금액 및 관련 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	제2회차	제3회차

발행일	당기말	발행일	당기말

지분교환권(파생상품부채)	6,240,428	828,726	3,456,738	476,581

(단위: 천원)

구분	당기

2회차	3회차

법인세비용 차감전계속사업손익	(17,577,001)	(17,577,001)

평가이익(손실)	5,028,771	2,980,157

평가손익 제외 법인세비용차감전계속사업손익	(22,598,162)	(20,541,313)

24. 법인세비용 및 이연법인세

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

당기법인세	(2,486)	-

전기법인세추납액(환급액)	(2,486)	-

이연법인세	(2,010)	728,954

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	(2,010)	807,925

자본에 직접 반영된 법인세효과	-	(78,971)

법인세비용(수익)	(4,496)	728,954

(2) 당기와 전기의 법인세비용차감전순실과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순손실	(17,577,001)	(5,742,176)

적용세율에 따른 세부담액	(3,673,593)	(1,200,115)

조정사항 :

비공제비용(비과세수익)	(356,198)	69,764

이연법인세 미인식효과 등	4,027,305	1,538,846

기타	(2,010)	320,459

조정항목 계	3,669,097	1,929,069

법인세비용	(4,496)	728,954

유효세율	(*)	(*)

(*) 법인세비용차감전순손실 발생으로 계산하지 아니하였습니다.

(3) 이연법인세자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

이연법인세자산

12개월 후에 결제될 이연법인세자산	-	-

12개월 이내에 결제될 이연법인세자산	-	-

이연법인세부채

12개월 후에 결제될 이연법인세부채	(419,998)	(422,008)

12개월 이내에 결제될 이연법인세부채	-	-

이연법인세자산(부채) 순액	(419,998)	(422,008)

(4) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채) 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구분	이연법인세자산(부채)

기초	증감	기말

Ⅰ. 미래차감(가산)할 일시적차이

정부보조금	163,395	49,401	212,796

유형자산	45,467	(15,354)	30,113

종속기업투자지분	21,000	(100)	20,900

퇴직급여충당부채(순액)	782,178	(6,433)	775,745

대손상각비	487,687	(20,987)	466,700

미지급연차수당	177,921	(5,263)	172,658

미수수익	(4,000)	(59)	(4,059)

당기손익인식금융자산	(88)	191,054	190,966

사용권자산	(160,967)	(41,484)	(202,451)

리스부채	149,098	43,354	192,452

상각후원가금융자산	8,520	243,723	252,243

파생상품부채	566,832	1,816,032	2,382,864

전환권조정	(920,173)	(2,492,491)	(3,412,664)

고객가치	(25,466)	25,410	(56)

영업권	(829,449)	3,950	(825,499)

토지	(422,008)	2,010	(419,998)

건물	197,088	7,133	204,221

기타	70,976	87,054	158,030

소계	308,011	(113,050)	194,961

Ⅱ. 이월결손금	14,361,064	2,419,883	15,957,701

Ⅲ. 이월세액공제	5,866,578	3,312,121	9,178,699

합계	20,535,653	5,618,954	25,331,361

Ⅳ. 실현가능성이 불확실한 부분

일시적차이	730,019	(117,546)	614,959

이월결손금	14,361,064	2,419,883	15,957,701

이월세액공제	5,866,578	3,312,121	9,178,699

소계	20,957,661	5,614,458	25,751,359

이연법인세자산(부채)	(422,008)	2,010	(419,998)

(전기) (단위: 천원)

구분	이연법인세자산(부채)

기초	증감	기말

Ⅰ. 미래차감(가산)할 일시적차이

정부보조금	171,176	(7,781)	163,395

유형자산	45,228	239	45,467

종속기업투자지분	22,000	(1,000)	21,000

퇴직급여충당부채(순액)	782,516	(338)	782,178

대손상각비	132,171	355,516	487,687

미지급연차수당	51,456	126,465	177,921

미수수익	(30,261)	26,261	(4,000)

당기손익인식금융자산	(13,081)	12,993	(88)

사용권자산	(120,150)	(40,817)	(160,967)

리스부채	117,207	31,891	149,098

상각후원가금융자산	4,815	3,705	8,520

파생상품부채	5,656,287	(5,089,455)	566,832

전환권조정	(4,321,780)	3,401,607	(920,173)

고객가치	-	(25,466)	(25,466)

영업권	-	(829,449)	(829,449)

토지	-	(422,008)	(422,008)

건물	-	197,088	197,088

기타	13,304	57,672	70,976

소계	2,510,888	(2,202,877)	308,011

Ⅱ. 이월결손금	11,025,496	3,335,568	14,361,064

Ⅲ. 이월세액공제	3,729,128	2,137,450	5,866,578

합계	17,265,512	3,270,141	20,535,653

Ⅳ. 실현가능성이 불확실한 부분

일시적차이	2,510,888	(1,780,869)	730,019

이월결손금	11,025,496	3,335,568	14,361,064

이월세액공제	3,729,128	2,137,450	5,866,578

소계	17,265,512	3,692,149	20,957,661

이연법인세자산(부채)	-	(422,008)	(422,008)

이연법인세자산에 대한 미래 실현가능성은 일시적 차이가 실현되는 기간동안 과세소득을 창출할 수 있는 회사의 능력, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망 등 다양한 요소들을 고려하여 평가합니다. 회사는 주기적으로 이러한 사항들을 검토하고 있습니다.당기 현재 누적일시적차이 및 결손금 등에 대한 법인세효과는 실현가능성이 불확실하여 당해 법인세효과를 이연법인세자산으로 인식하지 아니하였습니다.

(5) 보고기간말 현재 이연법인세자산으로 인식하지 아니한 차감할 일시적차이의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말	사유

차감할 일시적차이	2,942,388	3,476,280	실현 가능성 불확실

이월결손금(*)	76,352,636	68,386,019	미래과세소득의 불확실

이월세액공제(*)	9,178,699	5,866,578	미래과세소득의 불확실

계	88,473,723	77,728,877

(*) 당기말 현재 미사용 이월결손금 및 이월세액공제의 보고기간 종료일부터의 만료시기는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	이월결손금	이월세액공제

2024년	6,964,173	-

2025년	798,305	-

2026년	3,126,132	402,962

2027년	3,122,446	333,975

2028년	3,918,517	303,948

2029년	5,289,086	1,179,980

2035년	10,861,311	1,417,191

2036년	13,551,544	1,873,384

2037년	11,569,063	1,866,497

2038년	17,152,059	1,800,762

합계	76,352,636	9,178,699

25. 자본금과 주식발행초과금

(1) 보고기간 종료일 현재 자본금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

보통주 :

발행할 주식의 총수	100,000,000주	100,000,000주

1주당 액면금액	500원	500원

발행한 주식의 수	32,870,376주	32,870,376주

자본금	16,435,188	16,435,188

(2) 당기 및 전기 중 자본금 및 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	일자	주식수(주)	자본금	주식발행초과금

전기초	2022-01-01	15,868,939	7,934,470	58,265,004

주식매수선택권행사	2022-03-08	40,000	20,000	638,916

전환사채 전환청구	2022-08-25	23,194	11,597	338,557

합병신주 발행	2022-12-01	16,938,243	8,469,121	153,121,716

전기말	2022-12-31	32,870,376	16,435,188	212,364,193

당기초	2023-01-01	32,870,376	16,435,188	212,364,193

당기말	2023-12-31	32,870,376	16,435,188	212,364,193

26. 기타자본

(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

기타자본잉여금	(91,807,016)	(91,807,017)

자기주식	(40,044,341)	(40,040,768)

주식매수선택권	734,512	734,512

합 계	(131,116,845)	(131,113,273)

(2) 당기와 전기 중 주식매수선택권의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초	734,512	849,427

발생	-	-

행사	-	(114,915)

기말	734,512	734,512

당기 및 전기 중 비용으로 인식한 주식기준보상은 없습니다. (3) 주식기준보상가. 회사는 주주총회 결의에 의거 당사의 임직원에게 주식선택권을 부여하였는 바, 주요사항은 다음과 같습니다.- 주식선택권으로 발행할 주식의 종류 : 기명식 보통주식- 부여방법 : 보통주 신주발행- 부여일 : 2019년 3월 29일- 가득조건 및 행사가능시점 : 부여일 이후 2년 이상 회사의 임직원으로 재직한 자에 한해 행사가능하며, 2년 경과시점부터 5년 이내에 행사 가능- 행사가격 : 13,600원

나. 당기와 전기의 주식선택권의 수량 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전기

기초 잔여주	255,670	295,670

부여	-	-

행사	-	(40,000)

소멸	-	-

기말 잔여주	255,670	255,670

27. 기타포괄손익누계액 (1) 당기말과 전기말 현재 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익	(475,699)	(816,953)

(2) 당기와 전기의 기타포괄손익누계액의 증감 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익

당기	전기

기초	(816,953)	(298,791)

평가이익(손실)	341,254	(518,162)

기말	(475,699)	(816,953)

28. 결손금 당기와 전기의 결손금처리 계산서는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

처리예정일: 2024년 3월 29일	처리확정일: 2023년 3월 31일

Ⅰ. 미처리결손금	(77,368,947)	(58,092,147)

전기이월결손금	(58,092,147)	(52,291,572)

전기재무제표 재작성	-	19,733

당기순손실	(17,572,505)	(6,471,131)

순확정급여부채의 재측정요소	(1,704,295)	650,823

Ⅱ. 결손금처리액	-	-

Ⅲ. 차기이월결손금	(77,368,947)	(58,092,147)

29. 고객과의 계약에서 생기는 수익 및 관련 계약자산과 계약부채 (1) 당기와 전기의 수익인식 시기에 따라 구분한 매출 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

고객과의 계약에서 생기는 수익	33,657,156	4,650,379

(2) 당기와 전기의 고객과의 계약에서 생기는 수익 구분 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위 : 천원)

구 분	제품매출	연구용역매출	기타매출	합계

한 시점에 인식	1,605,385	-	222,825	1,828,210

기간에 걸쳐 인식	-	31,828,947	-	31,828,947

합 계	1,605,385	31,828,947	222,825	33,657,157

(전기) (단위 : 천원)

구 분	제품매출	연구용역매출	기타매출	합계

한 시점에 인식	1,641,717	-	67,864	1,709,581

기간에 걸쳐 인식	-	2,940,798	-	2,940,798

합 계	1,641,717	2,940,798	67,864	4,650,379

(3) 당기말과 전기말 현재 고객과의 계약에서 생기는 계약자산과 계약부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

계약자산	3,216,407	5,912,451

계약부채	4,523,131	7,323,610

계약자산은 회사가 진행중인 용역에 대해 당기 현재 미청구한 금액에 대한 자산입니다. 계약자산은 회사가 청구서를 발행할 때 매출채권으로 대체됩니다. 계약부채는 기간에 걸쳐 이행하는 고객과의 계약에서 고객으로부터 선수취한 금액에 대한 부채입니다.전기말 계약부채로 계상된 선수금 중 3,926,753천원이 당기에 수익으로 인식 되었습니다.

30. 판매비와 관리비당기와 전기 중 판매비와 관리비 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	3,411,650	2,480,437

퇴직급여	454,478	344,492

복리후생비	185,469	163,863

여비교통비	248,605	50,652

통신비	16,018	8,980

세금과공과	190,861	91,693

감가상각비	43,696	289,609

감가상각비(사용권자산)	382,533	8,278

무형자산상각비	192,052	58,279

계약손실충당전입액	1,109,751	40,966

지급임차료	76,749	66,745

수선비	187	-

보험료	209,554	24,065

차량유지비	62,292	20,382

운반비	1,510	73

교육훈련비	50,480	26,780

도서인쇄비	22,447	21,502

사무용품비	15,294	5,661

소모품비	10,238	945

지급수수료	1,353,384	1,055,747

경상연구개발비	12,763,431	10,264,905

광고선전비	728,785	538,367

대손상각비	1,453,764	406,168

기타	87,114	115,375

합계	23,070,342	16,083,964

31. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 비용의 성격별 분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

재고자산의 변동	1,050,287	1,392,887

급여	23,015,401	6,960,635

퇴직급여	1,662,976	862,778

복리후생비	1,671,872	386,411

여비교통비	350,562	91,352

통신비	83,069	14,606

세금과공과	409,047	168,295

투자부동산상각비	10,906	10,905

유형자산상각비	3,858,737	837,765

무형자산상각비	222,081	58,279

사용권자산상각비	794,579	490,593

지급임차료	141,931	103,436

수선비	417,986	47,476

보험료	1,378,207	49,024

차량유지비	142,406	34,154

운반비	41,925	293,759

교육훈련비	128,934	18,702

도서인쇄비	51,217	21,772

사무용품비	88,315	14,672

소모품비	1,224,023	122,321

지급수수료	3,586,105	1,533,248

기타	12,904,242	6,127,779

매출원가 및 판매비와관리비의 합계	53,234,808	19,640,849

32. 기타수익과 기타비용

(1) 당기와 전기 중 기타수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

잡이익	242,993	262,017

임대료수익	145,348	33,600

합 계	388,341	295,617

(2) 당기와 전기 중 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

유형자산처분손실	244,334	100

기부금	5,500	11,000

잡손실	57,311	98,010

기타의 대손상각비	37,053	-

합 계	344,198	109,110

33. 금융수익과 금융비용(1) 당기와 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

이자수익	188,095	401,680

배당금수익	137,672	-

외환차익	1,616	1,086,473

외화환산이익	8	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	3,101	417

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	161,131	169,730

파생상품부채평가이익	7,370,672	14,574,303

합 계	7,862,295	16,232,603

(2) 당기와 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

이자비용	3,758,995	5,250,487

외환차손	2,354	292,015

외화환산손실	2,269	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	300,000	-

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	-	10,455

사채상환손실	1,896,361	1,617,859

합 계	5,959,979	7,170,816

34. 주당순손익(1) 당기와 전기의 기본주당순손실의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당기	전기

당기순이익(손실)	(17,572,505,162)	(6,471,130,886)

가중평균유통보통주식수(*)	21,409,826	16,129,254

주당순이익(손실)	(821)	(401)

(*) 당기와 전기의 가중평균유통보통주식수의 산정내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 주)

구 분	일 자	주식수	가중치	적수

기초	2023-01-01	21,409,960	365	7,814,635,400

자기주식의 취득(단주)	2023-07-31	(318)	154	(48,972)

합계	2023-12-31	21,409,642	7,814,586,428

일수	365

가중평균유통보통주식수	21,409,826

(전기) (단위: 주)

구 분	일 자	주식수	가중치	적수

기초	2022-01-01	15,717,440	365	5,736,865,600

주식선택권 행사	2022-03-08	40,000	299	11,960,000

전환권 행사	2022-08-25	23,194	129	2,992,026

주식매수청구권 행사로인한 자기주식 취득	2022-11-30	(1,076,642)	32	(34,452,544)

합병신주 발행	2022-12-01	16,938,243	31	525,085,533

자기주식 취득	2022-12-01	(11,460,416)	31	(355,272,896)

합계	5,887,177,719

일수	365

가중평균유통보통주식수	16,129,254

(2) 당기와 전기의 희석주당순손실의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당기	전기

희석당기순손실(*1)	(20,627,407,147)	(13,884,774,483)

희석가중평균유통보통주식수(*2)	24,747,007	18,031,485

희석주당순손실	(834)	(770)

(*1)희석당기순손실(당기) (단위: 주)

보통주 당기순손실	희석효과	희석당기순손실

(17,572,505,162)	(3,054,901,985)	(20,627,407,147)

(전기) (단위: 주)

보통주 당기순손실	희석효과	희석당기순손실

(6,471,130,886)	(7,413,643,597)	(13,884,774,483)

(*2) 희석가중평균유통보통주식수(당기) (단위: 주)

보통주	잠재적 보통주	합 계

21,409,826	3,337,181	24,747,007

(전기) (단위: 주)

보통주	잠재적 보통주	합 계

16,129,254	1,902,231	18,031,485

희석주당손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 당기 중 회사가 보유하고 있는 희석성 잠재적보통주로는 주식매수선택권과 교환사채가 있으나, 주식매수선택권으로 인한 희석화는 발생하지 아니하였습니다.

35. 현금흐름표 (1) 당기와 전기의 영업으로부터 창출된 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

당기순손실	(17,572,505)	(6,471,131)

조정 :

퇴직급여	1,636,542	841,076

투자자산상각비	10,906	10,905

유형자산상각비	3,858,737	834,334

무형자산상각비	222,081	58,279

사용권자산상각비	794,579	490,593

이자비용	3,663,329	5,247,962

대손상각비	1,453,764	406,168

기타의대손상각비	37,053	-

법인세비용(수익)	(4,496)	728,954

이자비용(리스부채)	95,666	2,525

외화환산손실	2,269	-

유형자산처분손실	244,334	100

장기종업원급여	418,962	12,203

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	300,000	-

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	-	10,455

손실충당부채전입액	812,393	40,966

사채상환손실	1,896,362	1,617,860

이자수익	(188,095)	(401,681)

배당금수익	(137,672)	-

외화환산이익	(8)	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	(3,101)	(417)

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	(215,325)	(169,730)

파생상품평가이익	(7,370,672)	(14,574,303)

소 계	7,527,608	(4,843,751)

순운전자본의 변동 :

매출채권의 증감	200,743	442,630

계약자산의 증감	2,713,002	894,764

미수금의 증감	92,149	(36,319)

선급금의 증감	42,386	(67,608)

선급비용의 증감	16,424	33,624

재고자산의 증감	52,330	(196,496)

매입채무의 증감	62,446	(366,763)

미지급금의 증감	(1,207,478)	204,365

미지급비용의 증감	(200,776)	284,302

계약부채의 증감	(2,800,479)	(338,722)

정부보조금의 사용	(919,479)	(540,772)

예수금의 증감	(126,162)	149,347

부가세예수금의 증감	(545,423)	179,628

선수금의 증감	(5,100)	-

장기종업원급여의 지급	(28,100)	(8,000)

퇴직금의 지급	(152,673)	(92,829)

사외적립자산의 증감	(1,478,815)	(285,231)

소 계	(4,285,005)	255,921

합 계	(14,329,902)	(11,058,961)

(2) 당기와 전기의 현금의 유입ㆍ유출이 없는 거래 중 중요한 사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

유형자산의 취득으로 인한 미지급금	(307,840)	-

사용권자산의 계상	995,909	263,101

장기차입금의 유동성대체	4,260,000	-

전환권조정	-	368,150

(3) 당기와 전기의 재무활동으로 인한 부채의 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

내역	기초	재무활동으로 인한 현금흐름	비현금 변동	기말

증가	감소	유동성 대체	발행	기타

단기차입금	3,000,000	-	-	-	-	-	3,000,000

유동성장기차입금	-	-	-	4,260,000	-	-	4,260,000

장기차입금	6,234,645	8,220,000	(645)	(4,260,000)	-	-	10,194,000

리스부채	709,990	-	(785,073)	-	-	995,908	920,825

전환사채	8,491,333	-	(12,873,110)	-	-	4,381,777	-

교환사채	-	32,311,450	(2,700,000)	-	(18,518,462)	3,302,737	14,395,725

(전기) (단위: 천원)

내역	기초	재무활동으로 인한 현금흐름	비현금 변동	기말

증가	감소	유동성 대체	합병	기타

단기차입금	-	-	-	-	3,000,000	-	3,000,000

장기차입금	-	-	-	-	6,234,645	-	6,234,645

리스부채	532,761	-	(558,033)	-	485,069	250,193	709,990

전환사채	19,255,545	-	(25,658,755)	-	-	14,894,543	8,491,333

36. 약정사항 및 우발상황(1) 당기 말 현재 금융기관과 맺고 있는 주요한 차입약정 등은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관	약정내용	한도금액	실행금액

신한은행	담보대출	14,234,000	9,234,000

산업은행	담보대출	20,000,000	8,220,000

합 계	34,234,000	17,454,000

(2) 당기 말 현재 차입금과 관련하여 제공한 담보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

담보제공자산	장부가액	담보한도액	차입금액	담보권자

토지	9,465,762	17,112,000	9,234,000	신한은행

건물	20,727,978

토지	760,909	24,000,000	8,220,000	산업은행

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	4,502,487

합 계	35,457,136	41,112,000	17,454,000

(3) 당기말과 전기말 현재 회사가 타인으로부터 제공받은 담보 및 보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

보증제공자	내역	보증한도액

당기말	전기말

서울보증보험	이행(계약)보증 외	1,111,678	2,821,627

기술보증기금	자금차입	10,000,000	-

합 계	11,111,678	2,821,627

(4) 당기말 현재 회사가 피고로서 계류 중인 소송은 없습니다.

37. 특수관계자 거래

(1) 당기말과 전기말 현재 특수관계자의 내역은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

종속기업	-	켐온(*1)

코아스템바이오 주식회사	코아스템바이오 주식회사

CORESTEMCHEMON US INC.	-

기타특수관계자	주요 경영진	주요 경영진

(*1) 주식회사 켐온은 2022년 12일 1일을 합병기일로 하여 회사에 흡수합병 되었습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	기타유동금융자산	기타유동금융부채	교환사채	전환사채

당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기

종속기업

- 코아스템바이오(*)	600,660	600,000	44,000	44,000	-	-	-	-

기타특수관계자

- 주요 경영진	-	-	-	-	6,700,000	-	-	6,700,000

(*) 회사와 코아스템바이오 간의 대여 및 차입 거래에 대하여는 연 4.6%의 이자율을적용하고 있습니다. 당기 현재 코아스템바이오에 대한 대여금에 대하여 전액 손실충당금을 설정하고 있습니다.

(3) 당기와 전기 중 특수관계자와의 매출ㆍ매입 등 거래 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	매입	임대료수익	출자

당 기	전 기	당 기	전 기	당 기	전 기

종속기업

켐온㈜ (*1)	-	3,600	-	-	-	-

코아스템바이오 주식회사	480,000	480,000	1,200	1,200	-

CORESTEMCHEMON US INC.	-	-	-	-	641,671	-

합 계	480,000	483,600	1,200	1,200	641,671	-

(*1) 종속기업인 주식회사 켐온과의 흡수합병 전 까지의 매출 및 매입 거래내역입니다.

(4) 당기와 전기 중 특수관계자 등에 대한 차입거래내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

회사명	계정과목	기 초	증 가	감 소	기 말

기타특수관계자

- 주요 경영진	전환사채 (*1)	6,700,000	-	(6,700,000)	-

교환사채	-	6,700,000	-	6,700,000

합 계	6,700,000	6,700,000	(6,700,000)	6,700,000

(*1) 당기중 특수관계자가 보유한 전환사채의 조기상환으로 인한 사채상환손실은 918,830천원입니다.

(전기) (단위: 천원)

회사명	계정과목	기 초	증 가	감 소	기 말

기타특수관계자

- 주요 경영진	전환사채	-	6,700,000	-	6,700,000

(5) 주요 경영진에 대한 보상회사가 당기 및 전기 중 회사경영의 계획,운영,통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 주요 경영진(등기임원)에 대하여 지급한 총 보상금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

단기종업원급여	1,254,360	1,051,700

퇴직급여	769,415	855,995

장기종업원급여	11,835	-

합 계	2,035,610	1,907,695

38. 보 고기간 후 사건

(1) 보고기간 말 이후, 제2회 무기명 이권부 무보증 사모 교환사채에 대한 교환청구권 행사로 인하여 다음과 같이 자기주식이 교부되었습니다.

(단위: 천원/주)

교환청구일	교환청구액	교환주식수

2024-02-20	700,000,000	78,917

2024-03-12	560,000,000	63,132

2024-03-13	830,000,000	93,572

2024-03-14	885,000,000	99,772

합계	2,975,000,000	335,393

상기 교환청구 이후, 교환가능 주식수는 1,784,103주(교환청구 가능금액 15,825,000천원) 입니다. 39. 재무제표 재작성 당사는 당기 중 매출액 수익인식기준, 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 분류와 측정, 자기주식 계정재분류 등의 오류가 발견되었으며, 동 사항으로 인한 재무제표에미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 전년도 재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다. (아래의 '이전 보고금액'은 당사의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 20일자 감사보고서에 첨부된 재무제표에 따른 보고금액입니다.) (1) 전기오류의 성격

가	1. 계정과목	매출채권,계약자산, 계약부채, 계약손실충당부채, 기타자본, 결손금, 매출액, 판매비와관리비

2. 발생경위	연구용역대행사업 매출액 인식과 관련하여 적절한 진행률 측정방법을 적용하는 데 필요한 신뢰할 수 있는 정보가 충분하다고 판단하여 투입원가법에 따른 진행기준으로 인식한 매출 인식한 회계처리를 당기에 오류 수정하여 전기재무제표를 재작성함. 이러한 오류수정 회계처리는 총예정원가와 실제 발생원가와의 괴리가 중요한 차이로 인해 수행의무의 결과를 합리적으로 측정할 수 없다는 지적에 따른 것임

3. 오류의 내용	(재무상태표) 제20기 매출채권 10백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 계약자산 738백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 계약부채 951백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 계약손실충당부채 169백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타자본 1,668백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 결손금 180백만원 과 대계상 (손익계산서) 제20기 매출액 370백만원 과대계상 (손익계산서) 제20기 판매비와관리비 105백만원 과대계상

4. 관련 기준서	기업회계기준서 제1115호 문단 44~45

나	1. 계정과목	기타포괄손익-공정가치측정금융자산, 기타비유동금융자산, 기타자본, 기타포괄손익누계액, 결손금, 금융수익, 기타 포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익

2. 발생경위	신종자본증권 금융상품에 대하여 보유자 입장에서 판단하여 채무증권으로 분류하고 상각후원가로 측정하였던 회계처리를 당기에 오류 수정하여 전기재무제표를 재작성함. 이러한 오류수정 회계처리는 발행자가 자본으로 인식한 회계처리에 따라 보유자도 지분상품으로 분류하여 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류 및 측정해야 한다는 관점에 따른 것임

3. 오류의 내용	(재무상태표) 제20기 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 4,161백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타비유동금융자산 5,079백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 기타자본 65백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 기타포괄손익 817백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 결손금 782백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 금융수익 29백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평 가손익 518백만원 과소계상

4. 관련 기준서	기업회계기준서 제1032호 문단 11, 기업회계기준서 제1109호 문단 4.1.1~4.4.3

다	1. 계정과목	매출채권, 유형자산, 기타유동금융부채, 기타자본, 결손금 , 매출액, 매출원가

2. 발생경위	자기주식 단주 취득대금 지급 시점에 취득으로 회계처리 등 일부 계정재분류 항목을 당기에 오류 수정하여 전기재무제표를 재작성함

3. 오류의 내용	(재무상태표) 제20기 매출채권 11백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 유형자산 75백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타유동금융부채 147 백만원 과소계상 (재무상태표) 제20기 기타자본 82백만원 과대계상 (재무상태표) 제20기 결손금 20백만원 과소계상 (손익계산서) 제20기 매출액 11백만원 과소 계상 (손익계산서) 제20기 매출원가 9백만원 과대계상

4. 관련 기준서	-

(2-1) 전기말 재무상태표(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년말(전기말)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

자산

유동자산	15,851,457	(727,899)	-	10,530	15,134,088

매출채권	8	5,004,485	10,081	-	10,530	5,025,096

계약자산	8	6,650,431	(737,980)	-	-	5,912,451

비유동자산	62,659,866	-	(917,497)	74,862	61,817,231

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	7	-	-	4,161,233	-	4,161,233

유형자산	14	49,296,963	-	-	74,862	49,371,825

기타비유동금융자산	18	6,337,363	-	(5,078,730)	-	1,258,633

자산 총계	78,511,323	(727,899)	(917,497)	85,392	76,951,319

부채

유동부채	26,785,732	951,043	-	146,891	27,883,666

기타유동금융부채	17	3,200,602	-	-	146,891	3,347,493

계약부채	8	6,372,567	951,043	-	-	7,323,610

비유동부채	10,121,683	168,961	-	-	10,290,644

계약손실충당부채	8	-	168,961	-	-	168,961

부채 총계	36,907,415	1,120,005	-	146,891	38,174,310

자본

기타자본	26	(129,298,640)	(1,667,742)	(65,277)	(81,614)	(131,113,272)

기타포괄손익누계액	27	-	-	(816,953)	-	(816,953)

결손금	28	(57,896,832)	(180,162)	781,686	20,115	(57,275,193)

자본 총계	41,603,908	(1,847,904)	(917,497)	(61,499)	38,777,009

(2-2) 전기말 포괄손익계산서(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년(전기)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

매출액	29	5,009,141	(369,292)	-	10,530	4,650,379

매출원가	31	3,566,470	-	-	(9,585)	3,556,885

매출총이익	1,442,672	(369,292)	-	20,115	1,093,494

판매비와관리비	30	16,189,398	(105,433)	-	-	16,083,964

영업이익(손실)	(14,746,726)	(263,859)	-	20,115	(14,990,469)

기타수익	32	295,617	-	-	-	295,617

기타비용	32	109,110	-	-	-	109,110

금융수익	33	16,203,868	-	28,736	-	16,232,604

금융비용	33	7,170,777	-	39	-	7,170,817

법인세비용차감전순이익(손실)	(5,527,129)	(263,859)	28,696	20,115	(5,742,176)

법인세비용	728,954	-	-	-	728,954

당기순이익(손실)	(6,256,084)	(263,859)	28,696	20,115	(6,471,131)

기타포괄손익	(1,704,295)	-	(816,953)	-	(816,953)

당기손익으로 재분류되지 않는 항목	-	-	-	-	-

순확정급여부채의 재측정요소	650,823	-	-	-	650,823

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	-	-	(518,162)	-	(518,162)

총포괄손익	(5,605,260)	(263,859)	(489,466)	20,115	(6,338,469)

주당손익

기본주당순이익(손실)	(386)	(16)	2	1	(401)

희석주당순이익(손실)	(754)	(16)	2	1	(766)

(2-3) 전기말 자본변동표(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년말(전기말)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

2022년 1월 1일 잔액(전기초)	14,757,328	19,733	(298,791)	-	14,478,270

당기순이익(손실)	(6,256,084)	(263,859)	28,696	20,115	(6,471,131)

총포괄손익	(5,605,260)	(263,859)	(489,466)	20,115	(6,338,469)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익	-	-	(518,162)	-	(518,162)

자기주식의 취득	(39,893,878)	-	-	(146,891)	(40,040,769)

종속기업의 합병	71,451,564	(1,551,779)	(181,240)	65,276	69,783,822

2022년 12월 31일 잔액(전기말)	41,603,909	(1,795,905)	(969,497)	(61,499)	38,777,009

(2-4) 전기 현금흐름표(단위 : 천원)

과 목	관련주석	2022년(전기)

이전 보고금액	(가) 관련 수정금액	(나) 관련 수정금액	(다) 관련 수정금액	재작성 금액

영업활동으로 인한 현금흐름	(10,763,111)	-	-	146,891	(10,616,220)

영업으로부터 창출된 현금흐름	(11,205,851)	-	-	146,891	(11,058,960)

투자활동으로 인한 현금흐름	49,507,934	-	-	-	49,507,934

단기금융상품의 감소	86,035,372	-	(5,992,629)	-	80,042,743

기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 취득	-	-	(2,990,570)	-	(2,990,570)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 처분	-	-	9,020,477	-	9,020,477

재무활동으로 인한 현금흐름	(37,224,692)	-	-	(146,891)	(37,371,582)

현금및현금성자산의 증가	1,520,132	-	-	-	1,520,132

기초 현금및현금성자산	508,371	-	-	-	508,371

기말 현금및현금성자산	2,028,503	-	-	-	2,028,503