엘앤케이바이오 분기보고서 (2022.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항1) 재무제표 재작성(1) 연결재무제표

연결회사는 금융부채 상환/전환 시 회계처리, 사용권자산/부채 회계처리, 자기주식처분이익에 관한 회계처리 감사절차 진행과정에서 오류가 있음을 발견하고 오류에 대한 수정사항을 반영하여 2020년 12월 31일에 종료되는 보고기간의 재무제표를 재작성하였습니다. 기업회계기준서에는 전환사채 최초 발행시점에 전환권이 자본이 아닌 부채로 분류된 경우에 대한 구체적인 회계기준이 없기에 K-IFRS 제1008호 문단 10~12에서 정하는 바와 같이, 회사의 판단에 따라 회계정책을 개발하여 회계정보를 작성할 수 있으나, 한국회계기준원 2021년 8월 4일 답변인 회계기준인 K-IFRS 제1032호와 K-IFRS 제2119호를 준용하였습니다.또한 기업회계기준서 제1032호 및 제1109호 등에서는 전환사채의 전환 전에 공정가치가 필요함을 명시하고 있지는 않습니다. 하지만, 한국회계기준원 2022년 2월 18일 답변은 1032.AG30~AG35의 전환시 설명을 참고로 하였을 때에, 상환 전 공정가치 평가 후 상환/전환의 회계처리하는 것이 조기상환하거나 재매입하기 위하여 지급한 대가와 거래원가를 거래 발생시 이를 배분하는 데, 대가를 배분한 결과 발생하는 손익의 인식, 상환으로 인해 소멸되는 부채를 측정하고 공시 등, 여러가지 측면에서 상환 전 공정가치가 평가되는 것이 적절하다는 내용을 토대로 회사는 공정한 재무상태와 성과를 나타내기 위해서 전기와 전기초 재무제표를 재작성하였습니다. 이로 인해, 2021년 3월 17일자 감사보고서에 첨부 된 2020년 12월 31일에 종료되는 재무상태표는 순자산이 2,428,049천원 과소계상, 2019년 12월 31일에 종료되는 재무상태표는 순자산이 507,834천원 과대계상되아 있는 오류를 수정하였습니다. 그래서, 2020년 12월 31일, 2019년 12월 31일에 각각 종료되는 다음과 같습니다.(1) 재무상태에 미치는 영향

(단위:천원)

구분	2020년말	2020년초

수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후

Ⅰ. 비유동자산

사용권자산 (*주1)	2,608,806	31,438	2,640,244	3,362,119	39,465	3,401,584

Ⅱ. 유동부채

파생상품부채 (*주2)	2,385,803	(2,267,090)	118,713	-	216,170	216,170

유동성전환사채 (*주2)	365,807	(121,205)	244,602	4,891,736	(291,616)	4,600,120

전환우선주금융부채 (*주2)	-	-	-	4,600,961	632,996	5,233,957

Ⅲ.비유동부채

복구충당부채 (*주3)	59,600	(8,316)	51,284	59,600	(10,252)	49,348

Ⅳ. 자본	31,735,187	2,428,049	34,163,236	31,081,969	(507,834)	30,574,135

(*주1) 사용권자산의 감가상각비는 포괄손익계산서 판매비와관리비로 인식하였습니다.(*주2) 지분전환금융부채는 전환/상환/기말시점에 공정가치로 인식합니다. 기인식했던 지분전환금융부채는 전환시점에 자본잉여금으로, 상환시점에는 포괄손익계산서 금융수익/금융비용으로 인식하였습니다.(*주3) 복구충당부채의 이자비용은 포괄손익계산서 판매비와관리비로 인식하였습니다.

(2) 경영성과에 미치는 영향(단위:천원)

구분	2020년

수정전	수정금액	수정후

Ⅰ. 매출	19,356,047	-	19,356,047

Ⅱ. 매출원가	5,859,692	-	5,859,692

Ⅲ. 판매비와관리비	17,212,159	8,027	17,220,186

Ⅳ. 영업외 수익	-

ⅰ. 기타영업외수익	834,961	-	834,961

ⅱ. 기타영업외비용	(5,244,581)	-	(5,244,581)

ⅲ. 금융수익	2,640,680	1,159,222	3,799,902

ⅳ. 금융비용	(4,167,955)	(316,768)	(4,484,722)

ⅴ. 지분법손익	(420,881)	-	(420,881)

Ⅴ. 법인세차감전순이익	(10,073,579)	834,427	(9,239,152)

Ⅵ. 법인세비용	1,642,720	(210,077)	1,432,643

Ⅶ. 당기순이익	(11,716,299)	1,044,504	(10,671,795)

Ⅷ. 주당순이익 (원)	(985)	(897)

(3) 상기 재무상태 및 재무성과의 조정과 관련된 주석은 재작성됐으며, 연결재무제표 재작성으로 인한 현금흐름 변동은 없습니다. (2) 별도재무제표

당사는 금융부채 상환/전환 시 회계처리, 사용권자산/부채 회계처리, 자기주식처분이익에 관한 회계처리 감사절차 진행과정에서 오류가 있음을 발견하고 오류에 대한 수정사항을 반영하여 2020년 12월 31일에 종료되는 보고기간의 재무제표를 재작성하였습니다. 기업회계기준서에는 전환사채 최초 발행시점에 전환권이 자본이 아닌 부채로 분류된 경우에 대한 구체적인 회계기준이 없기에 K-IFRS 제1008호 문단 10~12에서 정하는 바와 같이, 회사의 판단에 따라 회계정책을 개발하여 회계정보를 작성할 수 있으나, 한국회계기준원 2021년 8월 4일 답변인 회계기준인 K-IFRS 제1032호와 K-IFRS 제2119호를 준용하였습니다.또한 기업회계기준서 제1032호 및 제1109호 등에서는 전환사채의 전환 전에 공정가치가 필요함을 명시하고 있지는 않습니다. 하지만, 한국회계기준원 2022년 2월 18일 답변은 1032.AG30~AG35의 전환시 설명을 참고로 하였을 때에, 상환 전 공정가치 평가 후 상환/전환의 회계처리하는 것이 조기상환하거나 재매입하기 위하여 지급한 대가와 거래원가를 거래 발생시 이를 배분하는 데, 대가를 배분한 결과 발생하는 손익의 인식, 상환으로 인해 소멸되는 부채를 측정하고 공시 등, 여러가지 측면에서 상환 전 공정가치가 평가되는 것이 적절하다는 내용을 토대로 회사는 공정한 재무상태와 성과를 나타내기 위해서 전기와 전기초 재무제표를 재작성하였습니다. 이로 인해, 2021년 3월 17일자 감사보고서에 첨부 된 2020년 12월 31일에 종료되는 재무상태표는 순자산이 2,428,049천원 과소계상, 2019년 12월 31일에 종료되는 재무상태표는 순자산이 507,834천원 과대계상되아 있는 오류를 수정하였습니다. 그래서, 2020년 12월 31일, 2019년 12월 31일에 각각 종료되는 재무제표는 다음과 같습니다.(1) 재무상태에 미치는 영향

(단위:천원)

구분	2020년말	2020년초

수정전	수정금액	수정후	수정전	수정금액	수정후

Ⅰ. 비유동자산

사용권자산 (*주1)	1,595,554	31,438	1,626,992	2,068,884	39,465	2,108,348

Ⅱ. 유동부채

파생상품부채 (*주2)	2,385,803	(2,267,090)	118,713	-	216,170	216,170

유동성전환사채 (*주2)	365,807	(121,205)	244,602	4,891,736	(291,616)	4,600,120

전환우선주금융부채 (*주2)	-	-	-	4,600,961	632,996	5,233,957

Ⅲ.비유동부채

복구충당부채 (*주3)	59,600	(8,316)	51,284	59,600	(10,252)	49,348

Ⅳ. 자본	53,711,509	2,428,049	56,139,558	39,398,106	(507,834)	38,890,272

(*주1) 사용권자산의 감가상각비는 포괄손익계산서 판매비와관리비로 인식하였습니다.(*주2) 지분전환금융부채는 전환/상환/기말시점에 공정가치로 인식합니다. 기인식했던 지분전환금융부채는 전환시점에 자본잉여금으로, 상환시점에는 포괄손익계산서 금융수익/금융비용으로 인식하였습니다.(*주3) 복구충당부채의 이자비용은 포괄손익계산서 판매비와관리비로 인식하였습니다.

(2) 경영성과에 미치는 영향(단위:천원)

구분	2020년

수정전	수정금액	수정후

Ⅰ. 매출	19,028,637	-	19,028,637

Ⅱ. 매출원가	8,044,555	-	8,044,555

Ⅲ. 판매비와관리비	7,803,699	8,027	7,811,725

Ⅳ. 영업외 수익	-

ⅰ. 기타영업외수익	8,895,700	-	8,895,700

ⅱ. 기타영업외비용	(4,530,901)	-	(4,530,901)

ⅲ. 금융수익	2,687,908	1,159,222	3,847,130

ⅳ. 금융비용	(3,948,422)	(316,768)	(4,265,190)

Ⅴ. 법인세차감전순이익	6,284,667	834,427	7,119,094

Ⅵ. 법인세비용	3,363,893	(210,077)	3,153,816

Ⅶ. 당기순이익	2,920,774	1,044,504	3,965,278

Ⅷ. 주당순이익 (원)	246	-	333

(3) 상기 재무상태 및 재무성과의 조정과 관련된 주석은 재작성됐으며, 재무제표 재작성으로 인한 현금흐름 변동은 없습니다. 2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항 당사는 보고서 제출일 현재 해당사항 없습니다. 3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 당사는 보고서 제출일 현재 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리는 해당사항이없으며 우발채무 등에 관한 사항은 연결재무제표 주석을 참조하시기 바랍니다. 4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 감사보고서상 강조사항과 핵심감사사항등은 'V. 회계감사인의 감사의견 등'을 참조하시기 바랍니다. 나. 대손충당금 설정현황 등 - 연결기준1) 대손충당금 설정내역 (단위 : 천원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제15기1분기	매출채권	5,528,282	2,163,951	39.14%

단기대여금	326,916	326,916	100.00%

미수금	242,170	8,753	3.61%

미수수익	23,058	-	-

임차보증금	627,811	-	-

장기매출채권	9,029,978	5,561,575	61.59%

합계	15,778,215	8,061,195	51.09%

제14기	매출채권	4,949,997	3,423,611	69.16%

단기대여금	320,085	320,085	100.00%

미수금	632,796	8,753	1.38%

미수수익	11,872	-	-

임차보증금	695,376	-	-

장기매출채권	9,083,139	3,882,735	42.75%

합계	15,693,265	7,635,184	48.65%

제13기	매출채권	6,045,005	2,961,149	48.99%

단기대여금	463,760	442,336	95.38%

미수금	193,144	-	-

미수수익	10,383	-	-

임차보증금	758,155	-	-

장기매출채권	8,442,351	3,436,669	40.71%

합계	15,912,797	6,840,154	42.99%

2) 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제15기 1분기	제14기	제13기

1.기초 대손충당금 잔액합계	7,635,184	6,840,154	6,606,819

2.순대손처리액(①-②±③)	426,011	-	-330,447

① 대손처리액(상각채권액)	426,011	-	-460,447

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	130,000

3. 대손상각비계상(환입)액	-	795,030	563,782

4. 기말대손충당금 잔액합계	8,061,195	7,635,184	6,840,154

3) 대손충당금 설정방침(1) 개별분석① 거래처의 신용평가 지표를 기준으로 부도/휴업/폐업/위험 : 채권긴급조치 대상채권으로 분류함

손상여부판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 부도/휴폐업	채권회수긴급조치 대상	포함

2) 회수의문

3) 위험

② 신용평가등급의 변동을 확인하여 (1)신용개선, (2) 신용악화로 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 신용등급의 상승 또는 정상등급 진입	신용개선	제외

2) 신용등급의 하락	신용악화	포함

③ 신용평가등급의 변동 중 2) 신용등급의 하락 중 W등급, LIVE 등급이 2등급 이상 하락채권을 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

W등급, LIVE등급이 2등급 이상 하락	채권 회수 독려 관리대상	제외

④ 개별채권을 분석하여 정상 Performing이 일어나고 있는 채권이 있는지 파악하여 제외함⑤ 다음과 같이 손상액을 추정함

종합평가기준	거래처 종합평가	손상여부 판단	개별 손상추징액

[유형1]	채권회수 긴급조치대상	1) 부도/휴폐업 등	100%

2) 회수의문	50%

3) 위험	25%

[유형2]	채권회수 독려대상	4) 2등급 이상 하락(W등급, LIVE등급)	10%

5) 관찰 경고등급 진입	10%

(2) 집합분석기업회계기준서 제1115호에 따른 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 않은 경우에는 실무적 간편법을 사용가능하도록 하고 있으며, 회사의 매출채권은 만기가 1년 이내이므로 유의적 금융요소가 없기 때문에 전체기간 기대신용손실과 12개월 기대신용손실이 같거나 매우 비슷할 것이므로 실무적 간편법을 사용함.4) 당해 사업연도 당기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 천원)

구분	6월 이하	6월 초과	1년 초과	3년 초과	계

금액	일반	2,871,279	1,645,724	4,275,612	3,538,241	12,330,856

특수관계자	702,549	1,524,855	-	-	2,227,404

계	3,573,828	3,170,579	4,275,612	3,538,241	14,558,260

구성비율	24.55%	21.78%	29.37%	24.30%	100.00%

- 별도기준1) 대손충당금 설정내역 (단위 : 천원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제15기1분기	매출채권	8,886,981	2,978,774	33.52%

단기대여금	2,484,619	2,484,619	100.00%

미수금	511,171	4,400	0.86%

미수수익	23,058	-	-

임차보증금	607,655	-	-

장기매출채권	181,802	181,802	100.00%

장기대여금	27,741,244	9,507,483	34.27%

합계	40,436,531	15,157,078	37.48%

제14기	매출채권	8,580,514	2,457,908	28.65%

단기대여금	2,212,752	2,212,752	100.00%

미수금	574,989	4,400	0.77%

미수수익	11,872	-	-

임차보증금	687,387	-	-

장기매출채권	27,123,923	9,480,679	34.95%

장기대여금	171,778	171,778	100.00%

합계	39,363,215	14,327,517	36.40%

제13기	매출채권	15,728,262	1,995,366	12.69%

단기대여금	2,349,728	1,947,336	82.87%

미수금	479,535	-	-

미수수익	10,383	-	-

임차보증금	734,593	-	-

장기매출채권	14,994,955	4,818,675	28.25%

합계	34,297,456	8,761,378	25.55%

2) 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제15기 1분기	제14기	제13기

1.기초 대손충당금 잔액합계	14,327,516	8,761,378	8,466,084

2.순대손처리액(①-②±③)	829,562	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	829,562	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	130,000

3. 대손상각비계상(환입)액	-	5,566,139	165,294

4. 기말대손충당금 잔액합계	15,157,078	14,327,517	8,761,378

3) 대손충당금 설정방침(1) 개별분석① 거래처의 신용평가 지표를 기준으로 부도/휴업/폐업/위험 : 채권긴급조치 대상채권으로 분류함

손상여부판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 부도/휴폐업	채권회수긴급조치 대상	포함

2) 회수의문

3) 위험

② 신용평가등급의 변동을 확인하여 (1)신용개선, (2) 신용악화로 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 신용등급의 상승 또는 정상등급 진입	신용개선	제외

2) 신용등급의 하락	신용악화	포함

③ 신용평가등급의 변동 중 2) 신용등급의 하락 중 W등급, LIVE 등급이 2등급 이상 하락채권을 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

W등급, LIVE등급이 2등급 이상 하락	채권 회수 독려 관리대상	제외

④ 개별채권을 분석하여 정상 Performing이 일어나고 있는 채권이 있는지 파악하여 제외함⑤ 다음과 같이 손상액을 추정함

종합평가기준	거래처 종합평가	손상여부 판단	개별 손상추징액

[유형1]	채권회수 긴급조치대상	1) 부도/휴폐업 등	100%

2) 회수의문	50%

3) 위험	25%

[유형2]	채권회수 독려대상	4) 2등급 이상 하락(W등급, LIVE등급)	10%

5) 관찰 경고등급 진입	10%

(2) 집합분석기업회계기준서 제1115호에 따른 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 않은 경우에는 실무적 간편법을 사용가능하도록 하고 있으며, 회사의 매출채권은 만기가 1년 이내이므로 유의적 금융요소가 없기 때문에 전체기간 기대신용손실과 12개월 기대신용손실이 같거나 매우 비슷할 것이므로 실무적 간편법을 사용함.4) 당해 사업연도 당기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 천원)

구분	6월 이하	6월 초과	1년 초과	3년 초과	계

금액	일반	1,062,382	720,594	4,275,612	3,538,241	9,596,829

특수관계자	1,148,607	5,955,399	18,889,955	1,037,436	27,031,396

계	2,210,989	6,675,993	23,165,567	4,575,677	36,628,226

구성비율	6.04%	18.23%	63.25%	12.49%	100.00%

다. 재고자산 현황 등 - 연결 기준1) 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 천원)

계정과목	제15기1분기	제14기	제13기

상품	-	-	752,148

제품	10,231,433	10,263,159	14,292,557

원재료	386,327	749,375	429,290

저장품	2,182,502	2,843,195	3,883,840

재공품	727,834	-	-

합계	13,528,095	13,855,729	19,357,837

총자산대비 재고자산 구성비율[재고자산합계÷기말자산총계]×100	23.82	23.37	32.83

재고자산 회전율(회수)[연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	0.27	0.48	0.2

2) 재고자산의 실사내용

구분	내용

1) 실사일자	'21.12.1/'21.12.31	2일

2) 실사장소	국내 공장 및 창고, 미국 창고

3) 실사대상	미국 법인 창고, 타처보관 재고, 국내외 당사 재고

4) 실사방법	외부감사인 입회하에 실사

- 별도기준1) 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 천원)

계정과목	제15기1분기	제14기	제13기

상품	-	-	752,149

제품	4,360,422	4,373,812	6,835,543

원재료	386,327	749,375	429,290

저장품	2,188,905	2,843,196	3,022,667

재공품	727,834	-	-

합계	7,663,487	7,966,383	11,039,649

총자산대비 재고자산 구성비율[재고자산합계÷기말자산총계]×100	10.78	11.14	14.22

재고자산 회전율(회수)[연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	0.31	0.88	0.47

2) 재고자산의 실사내용

구분	내용

1) 실사일자	'21.12.1/'21.12.31	2일

2) 실사장소	국내 공장 및 창고, 미국 창고

3) 실사대상	미국 법인 창고, 타처보관 재고, 국내외 당사 재고

4) 실사방법	외부감사인 입회하에 실사

라. 수주계약 현황 당사는 장기로 제작이 필요한 업종(건설업, 조선업 등)이 아니므로 수주현황은 해당사항이 없습니다.

마. 공정가치평가 내역 1) 금융상품 종류별 공정가치보고기간에 당사가 보유한 금융상품의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없으며, 보고기간 종료일 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 유사합니다. (단위 : 천원)

재무상태표상 자산	당분기말	전기말

파생상품자산	1,814,515	1,814,515

(단위 : 천원)

재무상태표상 부채	당분기말	전기말

파생상품부채	7,311,647	7,311,647

2) 공정가치 서열체계공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로(예: 가격) 도는 간접적으로(예 : 가격에서 도출되어) 관측 가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수를 이용하여 산정한 공정가치, 단 수준1에 포함된 공시 가격은 제외함

수준3	관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입 변수(관측 가능하지 않은 투입 변수)를 이용하여 산정한 공정가치