엘앤케이바이오 분기보고서 (2021.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항1) 재무제표 재작성(1) 연결재무제표 연결실체는 매출인식 등에서 발생한 오류를 수정하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 재무제표를 재작성 하였습니다. 회계오류의 수정이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(ㄱ) 재무제표 수정으로 인하여 전기말 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	변경전	변경후	차이

유동자산	54,422,809	49,679,903	(4,742,906)

비유동자산	38,871,301	39,914,741	1,043,440

자산총계	93,294,110	89,594,643	(3,669,467)

유동부채	42,339,992	42,339,992	-

비유동부채	6,856,602	6,856,602	-

부채총계	49,196,593	49,196,593	-

지배기업소유지분	41,219,449	37,519,982	(3,699,467)

비지배기업소유지분	2,878,068	2,878,068	-

(ㄴ) 재무제표 수정으로 인하여 전기 포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	변경전	변경후	차이

매출액	37,114,592	31,514,425	(5,600,167)

매출원가	17,385,066	16,639,311	(745,755)

매출총이익	19,729,526	14,875,114	(4,854,412)

판매비와관리비	22,135,732	22,321,975	186,243

영업이익(손실)	(2,406,206)	(7,446,861)	(5,040,655)

기타수익	88,735	89,733	998

기타비용	(4,392,957)	(4,096,205)	296,752

금융수익	187,677	187,677	-

금융비용	(6,189,390)	(6,189,390)	-

법인세비용차감전순이익(손실)	(12,712,141)	(17,455,046)	(4,742,905)

법인세비용(수익)	(1,428,765)	(2,472,2040	(1,043,439)

당기순이익(손실)	(11,283,376)	(14,982,842)	(3,699,466)

당기순이익의 귀속

지배기업의 소유주	(11,129,511)	(14,828,978)	(3,699,467)

비지배지분	(153,864)	(153,864)	-

기타포괄손익	592,513	592,513	-

당기총포괄이익	(21,974,238)	(29,373,171)	(7,398,933)

총포고라이익의 귀속

지배기업의 소유주	(10,256,458)	(13,955,925)	(3,699,467)

비지배지분	(434,405)	(434,405)	-

주당손익

기본주당순이익(손실)	(1,139)	(1,517)	(379)

희석주당순이익(손실)	(1,139)	(1,517)	(379)

(2) 별도재무제표 당사는 매출인식 등에서 발생한 오류를 수정하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 재무제표를 재작성하였습니다. 회계오류의 수정이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(ㄱ) 재무제표 수정으로 인하여 당기말 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	변경전	변경후	차이

유동자산	48,839,671	44,096,764	(4,742,906)

비유동자산	41,769,792	42,813,231	1,043,440

자산총계	90,609,462	86,909,995	(3,699,467)

유동부채	36,217,089	36,217,089	-

비유동부채	6,856,602	6,856,602	-

부채총계	43,073,690	43,073,690	-

자본총계	47,535,772	43,836,305	(3,699,467)

(ㄴ) 재무제표 수정으로 인하여 당기 포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	변경전	변경후	차이

매출액	27,226,849	21,626,682	(5,600,167)

매출원가	15,309,902	14,564,147	(745,755)

매출총이익	11,916,947	7,062,535	(4,854,412)

판매비와관리비	15,538,292	15,724,535	186,243

영업이익(손실)	(3,621,345)	(8,662,000)	(5,040,655)

기타수익	22,782	23,780	998

기타비용	(4,058,092)	(3,761,340)	296,752

금융수익	229,171	229,171	-

금융비용	(6,002,892)	(6,002,892)	-

법인세비용차감전순이익(손실)	(13,430,376)	(18,173,281)	(4,742,905)

법인세비용(수익)	(2,968,073)	(4,011,513)	(1,043,439)

당기순이익(손실)	(10,462,303)	(14,161,768)	(3,699,465)

기타포괄손익	309,175	309,175	-

당기총포괄이익	(10,153,128)	(13,852,593)	(3,699,465)

주당손익

기본주당순이익(손실)	(1,070)	(1,449)	(379)

희석주당순이익(손실)	(1,070)	(1,449)	(379)

2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항 당사는 보고서 제출일 현재 해당사항 없습니다. 3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 당사는 보고서 제출일 현재 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리는 해당사항이 없으며 우발채무 등에 관한 사항은 연결재무제표 주석을 참조하시기 바랍니다. 4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 당사는 보고서 제출일 현재 해당사항 없습니다. 나. 대손충당금 설정현황 등 - 연결기준1) 대손충당금 설정내역 (단위 : 천원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제14기3분기	매출채권	5,365,941	2,133,758	39.76%

단기대여금	319,923	312,336	97.63%

미수금	555,765	-	-

미수수익	23,410	-	-

임차보증금	650,447	-	-

장기매출채권	9,152,948	4,464,251	48.77%

합계	16,068,434	6,910,345	42.79%

제13기	매출채권	6,045,005	2,961,149	48.99%

단기대여금	463,760	442,336	95.38%

미수금	193,144	-	-

미수수익	10,383	-	-

임차보증금	758,155	-	-

장기매출채권	8,442,351	3,436,669	40.71%

합계	15,912,797	6,840,154	42.99%

제12기	매출채권	18,459,955	2,479,571	13.43%

단기대여금	700,236	312,336	44.60%

미수금	1,645,959	-	-

미수수익	14,833	-	-

임차보증금	867,228	-	-

장기매출채권	7,080,862	3,814,913	53.88%

합계	28,769,073	6,606,819	22.97%

2) 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제14기 3분기	제13기	제12기

1.기초 대손충당금 잔액합계	6,840,154	6,606,819	4,194,389

2.순대손처리액(①-②±③)	-	-330,447	-2,426

① 대손처리액(상각채권액)	-	-460,447	-3,497

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	130,000	1,071

3. 대손상각비계상(환입)액	-70,191	563,782	2,414,856

4. 기말대손충당금 잔액합계	6,910,345	6,840,154	6,606,819

3) 대손충당금 설정방침(1) 개별분석① 거래처의 신용평가 지표를 기준으로 부도/휴업/폐업/위험 : 채권긴급조치 대상채권으로 분류함

손상여부판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 부도/휴폐업	채권회수긴급조치 대상	포함

2) 회수의문

3) 위험

② 신용평가등급의 변동을 확인하여 (1)신용개선, (2) 신용악화로 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 신용등급의 상승 또는 정상등급 진입	신용개선	제외

2) 신용등급의 하락	신용악화	포함

③ 신용평가등급의 변동 중 2) 신용등급의 하락 중 W등급, LIVE 등급이 2등급 이상 하락채권을 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

W등급, LIVE등급이 2등급 이상 하락	채권 회수 독려 관리대상	제외

④ 개별채권을 분석하여 정상 Performing이 일어나고 있는 채권이 있는지 파악하여 제외함⑤ 다음과 같이 손상액을 추정함

종합평가기준	거래처 종합평가	손상여부 판단	개별 손상추징액

[유형1]	채권회수 긴급조치대상	1) 부도/휴폐업 등	100%

2) 회수의문	50%

3) 위험	25%

[유형2]	채권회수 독려대상	4) 2등급 이상 하락(W등급, LIVE등급)	10%

5) 관찰 경고등급 진입	10%

(2) 집합분석기업회계기준서 제1115호에 따른 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 않은 경우에는 실무적 간편법을 사용가능하도록 하고 있으며, 회사의 매출채권은 만기가 1년 이내이므로 유의적 금융요소가 없기 때문에 전체기간 기대신용손실과 12개월 기대신용손실이 같거나 매우 비슷할 것이므로 실무적 간편법을 사용함.4) 당해 사업연도 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 천원)

구분	6월 이하	6월 초과	1년 초과	3년 초과	계

금액	일반	5,330,290	2,422,636	4,626,257	2,139,707	14,518,890

계	5,330,290	2,422,636	4,626,257	2,139,707	14,518,890

구성비율	36.71%	16.69%	31.86%	14.74%	100.00%

- 별도기준 1) 대손충당금 설정내역 (단위 : 천원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제14기3분기	매출채권	15,762,354	1,660,418	10.53%

단기대여금	2,210,025	1,947,336	88.11%

미수금	577,777	-	-

미수수익	23,410	-	-

임차보증금	691,564	-	-

장기매출채권	19,616,052	5,826,616	29.70%

합계	38,881,182	9,434,370	24.26%

제13기	매출채권	15,728,262	1,995,366	12.69%

단기대여금	23,497,280	1,947,336	8.29%

미수금	479,535	-	-

미수수익	10,383	-	-

임차보증금	734,593	-	-

장기매출채권	14,994,955	4,818,675	28.25%

합계	57,507,781	8,761,378	15.24%

제12기	매출채권	17,170,784	1,451,829	8.46%

단기대여금	2,205,236	1,817,336	82.41%

미수금	2,148,799	-	-

미수수익	14,833	-	-

임차보증금	753,821	-	-

장기매출채권	17,057,728	5,196,919	30.47%

합계	39,351,201	8,466,084	21.51%

2) 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제14기 3분기	제13기	제12기

1.기초 대손충당금 잔액합계	8,761,378	8,466,084	5,975,125

2.순대손처리액(①-②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	130,000	-

3. 대손상각비계상(환입)액	672,992	165,294	2,490,959

4. 기말대손충당금 잔액합계	9,434,370	8,761,378	8,466,084

3) 대손충당금 설정방침(1) 개별분석① 거래처의 신용평가 지표를 기준으로 부도/휴업/폐업/위험 : 채권긴급조치 대상채권으로 분류함

손상여부판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 부도/휴폐업	채권회수긴급조치 대상	포함

2) 회수의문

3) 위험

② 신용평가등급의 변동을 확인하여 (1)신용개선, (2) 신용악화로 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

1) 신용등급의 상승 또는 정상등급 진입	신용개선	제외

2) 신용등급의 하락	신용악화	포함

③ 신용평가등급의 변동 중 2) 신용등급의 하락 중 W등급, LIVE 등급이 2등급 이상 하락채권을 구분함

손상여부 판단	거래처 종합평가	평가대상

W등급, LIVE등급이 2등급 이상 하락	채권 회수 독려 관리대상	제외

④ 개별채권을 분석하여 정상 Performing이 일어나고 있는 채권이 있는지 파악하여 제외함⑤ 다음과 같이 손상액을 추정함

종합평가기준	거래처 종합평가	손상여부 판단	개별 손상추징액

[유형1]	채권회수 긴급조치대상	1) 부도/휴폐업 등	100%

2) 회수의문	50%

3) 위험	25%

[유형2]	채권회수 독려대상	4) 2등급 이상 하락(W등급, LIVE등급)	10%

5) 관찰 경고등급 진입	10%

(2) 집합분석기업회계기준서 제1115호에 따른 유의적인 금융요소를 포함하고 있지 않은 경우에는 실무적 간편법을 사용가능하도록 하고 있으며, 회사의 매출채권은 만기가 1년 이내이므로 유의적 금융요소가 없기 때문에 전체기간 기대신용손실과 12개월 기대신용손실이 같거나 매우 비슷할 것이므로 실무적 간편법을 사용함.4) 당해 사업연도 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (단위 : 천원)

구분	6월 이하	6월 초과	1년 초과	3년 초과	계

금액	일반	4,346,521	1,975,509	3,772,426	1,744,798	11,839,254

특수관계자	12,206,111	5,410,342	5,922,698	-	23,539,151

계	16,552,632	7,385,851	9,695,124	1,744,798	35,378,406

구성비율	46.79%	20.88%	27.40%	4.93%	100.00%

다. 재고자산 현황 등- 연결 기준1) 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 천원)

계정과목	제14기 3분기	제13기	제12기

상품	348,427	752,148	1,332,713

제품	13,562,400	14,292,557	13,670,042

원재료	662,321	429,290	587,960

저장품	4,055,038	3,883,840	3,672,739

합계	18,628,186	19,357,837	19,263,454

총자산대비 재고자산 구성비율[재고자산합계÷기말자산총계]×100	27.10	32.83	26.88

재고자산 회전율(회수)[연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	0.5	0.2	0.72

2) 재고자산의 실사내용

구분	내용

1) 실사일자	'20.12.31, '21.1.22~'21.1.27	7일

2) 실사장소	국내공장 및 창고, 호주창고

3) 실사대상	호주 법인 창고, 타처보관 재고, 국내외 당사 재고

4) 실사방법	외부감사인 입회하에 실사

- 별도기준1) 재고자산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 천원)

계정과목	제14기 3분기	제13기	제12기

상품	348,427	752,149	874,101

제품	5,183,356	6,835,543	7,533,054

원재료	662,321	429,290	587,960

저장품	2,617,345	3,022,667	3,105,626

미착품	-	-	-

합계	8,811,448	11,039,649	12,100,741

총자산대비 재고자산 구성비율[재고자산합계÷기말자산총계]×100	10.58	14.22	16.75

재고자산 회전율(회수)[연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	0.64	0.47	1.10

2) 재고자산의 실사내용

구분	내용

1) 실사일자	'20.12.31, '21.1.22~'21.1.27	7일

2) 실사장소	국내공장 및 창고, 호주창고

3) 실사대상	호주 법인 창고, 타처보관 재고, 국내외 당사 재고

4) 실사방법	외부감사인 입회하에 실사

라. 수주계약 현황 당사는 장기로 제작이 필요한 업종(건설업, 조선업 등)이 아니므로 수주현황은 해당사항이 없습니다. 마. 공정가치평가 내역 1) 금융상품 종류별 공정가치보고기간에 당사가 보유한 금융상품의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없으며, 보고기간 종료일 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 유사합니다. (단위 : 천원)

재무상태표상 자산	당분기말	전기말

파생상품자산	61,142	60,718

(단위 : 천원)

재무상태표상 부채	당분기말	전기말

파생상품부채	8,493,842	2,385,803

2) 공정가치 서열체계공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로(예: 가격) 도는 간접적으로(예 : 가격에서 도출되어) 관측 가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수를 이용하여 산정한 공정가치, 단 수준1에 포함된 공시 가격은 제외함

수준3	관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입 변수(관측 가능하지 않은 투입 변수)를 이용하여 산정한 공정가치