제이씨케미칼 사업보고서 (2018.12)
II. 사업의 내용

1. 사업의 개요

당사는 2006년 3월 24일에 설립, 본사를 울산광 역시 울주군 온산읍 화산1길 70번지에 두고 있습니다. 신재생에너지인 바이오디젤 및 바이오중유 등을 제조, 판매하는 기업으로서 국내최초로 바이오디젤 연속식생산공정을 자체 설계하여 2007년 10월 완공 후 산업자원부 에 석유대체연료 제조ㆍ수출입업 등록(바이오디젤 연간 제조능력 79,200㎘)을 하였으며, 2009년 8월 제조능력을 120,000㎘로 증대하여 등록을 변경 하였습니다. 2008년 1월 국내 정유사 품질규격에 적합한 제품을 출시하여 정유사에 바이오디젤(BD100)을 꾸준히 공급하고 있으며, 해외시장도 판로를 개척하여 바이오디젤을 수출하고 있습니다 . 발전용 바이오중유는 미세먼지 등 대기 환경오염을 일으키는 벙커씨유를 사용해오던화력발전소에 새롭게 공급되는 원료입니다. 당사는 2014년 1월 산업통상자원부 발전용 바이오중유 시범보급사업 추진에 관한 고시에 의거 2014년 2월 바이오중유 제조업 등록을 받았으며, 2014년 발전사 최초 납품을 시작으로 현재 적극적인 영업정책으로 시장 사업자들과 경쟁하고 있으며, 국가 신재생에너지 정책과 회사의 실적호조에 기여하고 있습니다. 지 난 5년간 시범사업으로 보급되던 바이오중유는 2019년 3월 15일부터 상용화되어 2018년 50만KL 수준이던 판매량이 향후 15 ~ 20% 이상 성장할 것으로 전망되고 있습니다. 그리고, 바이오디젤 제조 업계 최초로 2012년 10월에 인도네시아 동부 칼리만탄에 위치한 오일팜 플랜테이션 농장을 인수함으로써 바이오디젤의 주원료인 팜유를 생산하는 플랜테이션 사업영역에 진입하였습니다. 오일팜 플랜테이션 사업은 신성장 동력 확보를 위한 당사의 전략사업 분야로 해외자원개발사업을 통한 원료 확보에서부터 제품 생산에 이르기까지 수직 계열화 체계를 구축함으로써 원료 자급율 증대 뿐만 아니라, 안정적 사업 포트폴리오 구축, 국내 에너지 수입대체 효과, 연관사업 확대 등 부가적인 가치 창출을 통해 회사의 지속성장을 위한 기반으로서 중요한 역할을 담당할 수 있을 것으로 기대하고 있습니다. 연결대상 종속회사인 Linked Holdings PTE. Ltd.와 PT Niagamas Gemilang 및 PT Sukses Bina Alam은 팜 플랜테이션 투자 및 운영 법인으로 현재 오일팜나무 식 재와 수확이 병행되고 있습니다. 또한 2016년 11월에 CPO Mill 가동에 들어가 팜농장에서 생산되는 FFB(Fresh Fruit Bunch)를 바로 착유하여 생산되는 CPO와 PK을 판매하는 매출이 지속적으로 증가하고 있으며, 2018년기준 35,000MT의 CPO를 생산과 매출액 214억원을 기록하였습니다. 인도네시아 판농장 사업은 팜농장의 FFB(Fresh Fruit Bunch) 수확량이 매년 대폭 증가가 예상되고, 이에따라 CPO Mill 가동율도 동반 상승 예상됩니다.

[지배회사에 관한 사항]

가. 산업 현황 및 전망

(1) 산업의 특성신재생에너지 산업은 기존의 화석연료를 변환시켜 이용하거나 햇빛, 물, 지열, 강수, 생물유기체 등을 포함하는 재생가능한 에너지를 변환시켜 이용하는 에너지산업입니다. 신재생에너지 산업은 2030년까지 연간 10~20%의 높은 성장세를 유지할 것으로 전망되어 기업에게 사업진출의 동기를 제공하며, 신재생에너지의무할당제도와 같은 정부지원이 보장되어 사업 추진시 리스크를 분산할 수 있습니다. 또한 국내의 정보통신기술 및 전문인력 등 산업 인프라가 잘 갖춰져 사업화 기회가 다양한 장점이 있습니다. 신재생에너지 산업은 국제적으로 통일된 정의는 없으며, 신재생에너지 통계 기준도 국가별로 상이합니다. 국제에너지기구(IEA)에서는 자체기준을 가지고 통계자료를 작성하고 있으며, 국제에너지기구(IEA) 회원국들은 국가별 부존여건, 환경기준 등에 따라 특정 에너지원을 추가 또는 제외하고 있습니다. IEA의 통계조사 대상 에너지원으로 수력, 지열, 태양광, 태양열, 해양, 풍력, 고체바이오, 바이오연료, 바이오가스, 재생가능 도시폐기물, 산업폐기물, 비 재생 도시폐 기물 등이 있으며, 우리나라의 경우 『신에너지 및 재생에너지 개발이용보급촉진법』제2조에 "신에너지"란 기존의 화석연료를 변환시켜 이용하거나 수소ㆍ산소 등의 화학 반응을 통하여 전기 또는 열을 이용하는 에너지(수소에너지, 연료전지,석탄을 액화ㆍ가스화한 에너지 및 중질잔사유(重質殘渣油)를 가스화한 에너지 등)를 말하 고 있으며, "재생에너지"란 햇빛ㆍ물ㆍ지열(地熱)ㆍ강수(降水)ㆍ생물유기체 등을 포함하는 재생 가능한 에너지를 변환시켜 이용하는 에너지(태양에너지, 퐁력, 수력, 해양에너지, 지열에너지, 생물자원을 변화시켜 이용하는 바이오에너지, 폐기물에너지 등)를 말하고 있습니다. [신재생에너지 산업의 구분]

구분	내용

태양광(Photovoltaic)	태양광발전시스템(태양전지, 모듈, 축전지 및 전력변환장치로 구성)을 이용하여 태양광을 직접 전기에너지로 변환시키는 기술

태양열(Solar Thermal)	태양열이용시스템(집열부, 축열부 및 이용부로 구성)을 이용하여 태양광선의 파동성질과 광열학적성질을 이용분야로 한 태양열 흡수ㆍ저장ㆍ열 변환을 통하여 건물의 냉난방 및 급탕 등에 활용하는 기술

풍력(Wind power)	풍력발전시스템(운동량변환장치, 동력전달장치, 동력변환장치 및 제어장치로 구성)을 이용하여 바람의 힘을 회전력으로 전환시켜 발생하는 유도전기를 전력계통이나 수요자에게 공급하는 기술

연료전지(Fuel Cell)	수소, 메탄 및 메탄올 등의 연료를 산화(酸化) 시켜서 생기는 화학에너지를 직접 전기에너지로 변환시키는 기술

수소에너지 (Hydrogen Energy)	수소를 기체 상태에서 연소 시 발생하는 폭발력을 이용하여 기계적 운동에너지로 변환하여 활용하거나 수소를 다시 분해하여 활용하는 기술

바이오에너지 (Bio Energy)	태양광을 이용하여 광합성 되는 유기물(주로 식물체) 및 동 유기물을 소비하여 생성되는 모든 생물 유기체(바이오매스)의 에너지

폐기물에너지 (Waste Energy)	사업장 및 가정에서 발생되는 가연성 폐기물 중 에너지 고함량 폐기물을 열분해, 가스화, 소각 등의 방법으로 가공, 처리하여 연료를 생산하는 기술

지열에너지 (Geothermal Energy)	지표면으로부터 지하로 수m 에서 수㎞ 깊이에 존재하는 뜨거운 물(온천)과 돌(마그마)을 포함하여 땅이 가지고 있는 에너지를 이용하는 기술

해양에너지(Ocean Energy)	해수면의 상승하강운동을 이용한 조력발전과 해안으로 입사하는 파랑에너지를 회전력으로 변환하는 파력발전, 해저층과 해수표면층의 온도 차를 이용, 열에너지를 기계적 에너지로 변환 발전하는 온도차 발전

(2) 산업의 성장성 (가) 해외 국제에너지기구(IEA, International Energy Agency )는 에너지분야에서 세계 최고 권위의 국제기구로, 1974년에 설립되어 현재 우리나라를 비롯, 30개 회원국이 가입하고 있습니다. 국제에너지기구(IEA, International Energy Agency )는 미래 에너지 트랜드를 전망하는 「2018 세계에너지전망(World Energy Outlook 2017, 2018.11월)」보고서를 발표하였습니다. IEA의 「2018 세계에너지전망」보고서의 주요 내용은 다음과 같습니다. 신정책 시나리오에 따르면, 도시화, 소득증대 그리고 17억명에 달하는 개도국 인구증가에 따라 전세계 에너지수요는 2040년까지 25% 이상 증가하고, 2040년까지 전세계 천연가스 소비 증가의 50%, 풍력 및 태양광 발전량 증가분의 60%가량이 아시아에서 비롯될 것으로 전망하고 있습니다. 에너지효율 개선으로 30개 IEA 회원국 중 18개국에서 전력사용이 2010년 이후 감소하고 있는 것으로 나타났고, 향후 선진국의 전력소비 증가는 가정 사무실 공장 등에서의 전기난방 보급 확대, 운송부문에서 전력비중이 얼마나 빠르게 증가하느냐에 따라 결정될 것으로 전망됩니다. 개도국의 경우, 전력수요가 현재 대비 2배 이상 빠르게 증가할 것으로 전망되고 있습니다. 태양광발전의 경쟁력이 향상되면서 태양광 설비용량은 2025년 전에 풍력을 넘어설 것으로 예상되며, 2030년경에는 수력, 그리고 2040년 이전에 석탄을 넘어서게 될 것입니다. 분산형 태양광에 대한 가정 및 기업의 투자도 빠르게 늘 것으로 전망됩니다. 신정책 시나리오에서 재생에너지와 석탄은 발전믹스에서 서로의 위치가 바뀔 것으로 예상되는데, 현재 전체 전력발전에서 재생에너지는 25%, 석탄은 40% 가량을 점유하고 있지만, 2040년에는 재생에너지가 40%, 석탄은 25% 수준을 차지할 것으로 전망하고 있습니다.신정책 시나리오에서 에너지 관련 탄소배출은 2040년까지 느리지만 지속적으로 증가할 것으로 예상되며, 국가들은 전반적으로 파리 기후변화협약에서 제시한 목표를 준수하고 있지만, 아직 빠른 시일 내에 탄소 배출을 감소세로 전환하고자 하는 협약의 목표를 달성하기엔 불충분하다고 발표하고 있습니다.온실가스 감축을 위해서는 현재 가용한 모든 수단인 신재생에너지 비율의 확대와, 저탄소기술과 탄소포집, 사용 및 저장(CCUS)기술 및 수소를 동시에 사용해야하며 정부의 적극적인 역할을 주문하고 있습니다.

(나) 국내

우리나라는 에너지 자원의 절대부족으로 에너지의 97%이상을 해외에서 수입하여 사용하고 있어 정부에서는 안정적인 국산에너지 확보를 위해 에너지 환경 변화와 신재생에너지 개발 및 보급을 위한 정책을 추진하고 있습니다. 국 가에너지기본계획은 20년을 계획기간으로 5년마다 수립ㆍ시행하는 국가 최상위 에너지 계획으로 제2차 국가에너지기본계획은 2013년부터 2035년까지의 에너지 수급과 정책 등의 기본방향을 설정하게 되는데, 에너지경제연구원 관계자, 민간전문가 등으로 구성된 국가에너지기본계획 민관워킹그룹의 자문을 받아 산업통상자원부가 2014년 1월에 제2차 국가에너지기본계획을 발표하였습니다. 제2차 국가에너지기본계획에 따르면 정부는 2035년 에너지수요는 2억5410만TOE(석유환산톤)으로 2011년(2억59만TOE)보다 연평균 0.9%씩 증가할 것으로 전망했으며, 특히 전력은 연평균 2.5%씩 증가할 것으로 예상하고 있습니다. 세계 에너지 수요전망은 원별로 보면 신재생에너지가 연평균 2.7%의 속도로 원자력과 함께 가장 빠르게 증가할 것이라고 전망하고 있습니다.

출처 : 제2차 국가에너지기본계획(산업통상자원부, 2014.1) 1차 에너지 기준 신재생에너지 보급 목표는 에너지안보, 온실가스 감축 효과 등을 고려하여 2035년 11%를 설정하고, 보급 및 상용화 계획에서는 신재생연료 혼합 의무화 제도인 RFS제도를 도입해 수송용연료에 일정비율 이상의 신재생에너지 연료를 혼합하여 공급하도록 의무화하는 제도를 시행하도록 발표하였습니다.

출처 : 제2차 국가에너지기본계획(산업통상자원부, 2014.1) 1차 에너지 기준 원별 보급 목표는 2035년 폐기물(29.2%), 풍력(18.2%), 바이오(17.9%), 태양광(14.1%)로 전망하고 있습니다.

출처 : 제2차 국가에너지기본계획(산업통상자원부, 2014.1)

나. 업계 현황(1) 바이오디젤의 정의 및 특성

바이오디젤이란 자연에 존재하는 각종 유지 성분을 물리, 화학적 처리과정(에스테르 공정)을 거쳐 석유계 디젤과 유사한 액체 연료로 변환시켜 디젤엔진에 사용하는 제품입니다. 바이오디젤의 원료가 되는 기름은 크게 유채씨, 해바라기씨, 대두, 팜 등과 같이 다량의 식물유를 함유하는 종자를 이용하거나 기타 쌀기름과 같이 각종 곡식물의 가공처리 과정에서 발생하는 부산물인 기름 혹은 폐식용유 등을 이용하고 있으며,국내에서는 2011년도부터 산업통상자원부 고시에 의해 소, 돼지 등의 동물성 유지도 바이오디젤의 원료로 사용되고 있습니다.

이들 원료를 이용하여 알칼리 촉매 존재 하에서 메탄올과 에스테르 교환 반응시켜 합성하면 물리화학적 특성이 일반 경유와 거의 비슷한 지방산메틸에스테르, 즉 바이오디젤이 생성됩니다. 바이오디젤의 경우 석유계 디젤에 비해 각종 대기오염 물질의 배출이 현저히 적으며, 기존의 디젤엔진 기관을 개조 없이 그대로 사용 가능하다는 장점이 있습니다.

미국 에너지부에서는 매연, 이산화탄소, 유황 등의 오염물질 배출이 적은 환경 친화적인 대체에너지 연료로서 바이오디젤에 대해 다음과 같이 정의하고 있습니다.

첫째, 식물성 오일이나 지방으로부터 얻어진 디젤연료를 대체할 수 있는 연료.

둘째, 디젤엔진에 사용될 수 있고 기존의 디젤연료와 비슷한 성능을 발휘할 수 있는 대체 연료.

셋째, 해외로부터 석유 수입량을 줄일 수 있는 재생 가능한 원료로 국내에서 생산된 액체 연료.

넷째, 분진, 이산화탄소, 황 등의 오염물질의 배출이 적고 생분해성인 운송 연료.

바이오디젤은 디젤자동차의 경유에 혼합해서 쓰거나, 100% 순수 연료로 사용되고 있습니다. 미국, 유럽연합(EU) 등 주요 선진국에서는 바이오디젤의 품질기준이 마련되어 있으며, 자동차 연료용 외에 난방연료용으로도 개발되어 있고, 우리나라에서도 경유에 바이오디젤을 혼합한 연료가 상용화되어 주유소를 통해 경유차에 판매되고 있습니다.

[바이오디젤의 구조식]

(2) 바이오디젤의 연혁 및 성장과정

바이오연료는 곡물, 목재, 농업부산물, 녹조류에서 생산하는데 화석 에너지와는 달리지속적으로 사용할 수 있고 현재의 자동차엔진과 주유설비 같은 자동차 인프라를 그대로 활용할 수 있는 유일한 신재생에너지입니다. 미국, 브라질, 유럽에서 바이오에탄올과 바이오디젤 연료 생산이 상용화되었고, 말레이시아, 인도네시아 및 중국, 인도 등 동남아시아도 바이오디젤 사용이 상용화 되어, 세계적으로 확산되고 있습니다.특히, 전 세계적으로 에너지원 다양화, 석유위기 대응, 환경개선 및 농업 정책적 측면에서 바이오디젤의 보급 필요성이 제기되고 정부간기후변화위원회(IPCC:Intergovernmental Panel on Climate Change)에서 인정하는 탄소중립원으로써 대기환경 개선, 온실가스 감축, 제품 및 기술 수출 등의 성과를 거두며 친환경 대체에너지로서의 입지를 다져오고 있는 등 대체에너지로서 국제적 관심이 높은 에너지입니다.

바이오디젤은 국내에서는 일부 원료의 수입과 식량가격 상승 유발 등의 문제가 제기되어 보급에 대한 부정적 시각도 상존하는 상황이지만 원가 및 원료 수급 여건 개선을 위해 2011년부터는 동물성 바이오디젤을 상용화하여 폐식용유와 마찬가지로 버려지던 자원인 동물성 유지를 재활용하여 폐자원 재활용 및 에너지 자립도 제고효과를 한층 더 강화하였습니다. 이 밖에 바이오디젤 지속가능성 기준을 마련하여 차세대 바이오연료 개발을 촉진하는 등 중장기 바이오디젤 산업 발전 방향도 제시하고 있습니다.

[국내 외 바이오디젤 보급 확대 필요성]

환경정책	에너지정책	농업정책	산업정책

- 온실가스 감축 - 대기환경 개선 - 폐자원 활용	- 에너지안보 확보 - 에너지원 다양화 - 석유위기 대응	- 농가소득 증대 - 농촌경제 활성화 - 도, 농 균형발전	- 신산업 육성 - 신규고용 창출 - R 활성화

우리나라는 2002년 환경부의 요청으로 석유의존도 완화, 에너지원 다양화, 온실가스 감축, 대기환경 개선 및 환경규제 대응 등을 위해 서울 및 수도권을 중심으로 BD20(경유80% + 바이오디젤 20%)형태로 2002년 6월부터 시범보급 사업을 시작하였습니다. 바이오디젤의 상용화는 2006년 7월 이후 정유사를 통하여 BD5(바이오디젤의 경유 혼합비율 최대 5%) 중심으로 보급이 이루어져 0.5%를 경유에 혼합하기 시작하였습니다.

정부 및 업계는 신재생에너지 공급 의무화제도(RPS, Renewable Portfolio Standard)처럼 안정적이고 지속가능한 중장기적인 신재생연료 정책 수립을 위해 신재생연료의무혼합제도(RFS: Renewable Fuel Standard) 도입을 추진하여 2013년 2월 15일 RFS공청회 이후 2013년 6월 25일 국회 본회의에서 석유정제업자 또는 석유수출입업자에 대하여 수송용연료에 일정비율 이상의 신재생에너지 연료를 혼합하도록 의무화하는제도(RFS:Renewable Fuel Standard) 법안이 2년 후 시행으로 통과되었습니다.수송용 경유에 대한 바이오디젤의 의무혼합율은 기존의 2.0%에서 2015년 7월 31일부로 0.5%상향조정 된 2.5%로, 3년 후인 2018년 1월부터는 법에 따라 0.5%추가 상향 조정된 3.0% 의무혼합율이 확정되었습니다.

[바이오연료 관련 정책 배경(RFS)]

출처 : 한국석유관리원 연구센터, 2010

(3) 경기변동 및 계절성

바이오디젤은 경유에 혼합하여 소비되고, 국가 정책으로 의무혼합비율을 정하는 사업특성상 일반적인 경기변동에는 비탄력적이며, 경유의 소비량에 영향을 받습니다. 2015년 ~ 2018년 국내 경유 소비량은 156백만bbl ~ 169백만bbl 수준이며, 수송용경유 107백만bbl ~ 134백만bbl으로 국내 및 수송용 경유의 소비량은 매년 증가하고 있습니다. 바이오디젤은 국매 경유 소비량에 따라 일부 소폭의 변동이 있으며, 원가 요인과 품질 특성상 하절기가 동절기보다 높은 계절성 영향이 다소 있습니다.

(4) 국내외 시장여건(가) 시장의 안정성

신재생에너지 분야인 태양광, 태양열, 풍력, 연료전지, 수소에너지, 폐기물에너지, 지열에너지, 해양에너지 등 여러 대체에너지원 중 당사가 생산하고 있는 경유 대체연료인 바이오디젤을 대신 할 수 있는 에너지원으로는 수소에너지를 꼽을 수 있는데, 우리나라는 아직 초기 단계에 있으며 상용화단계까지는 수많은 시행착오와 물적 인적 인프라 구성이 필요 할 것입니다.식물이나 동물에 있는 유지성분을 가공하여 디젤엔진에 사용할 수 있도록 만든 자연 순환적인 대체에너지인 바이오디젤은 대기오염과 온난화의 유력한 저감 방안으로 인식됨에 따라 정부차원에서 신재생에너지 이용보급 기본계획 방안으로 시행하고 있어 시장의 안정성은 긍정적이라 할 수 있습니다.

산업통상자원부(구. 지식경제부)는 2010년 12월 "제2차 바이오디젤 중장기 보급계획"을 통해 장기적으로는 바이오디젤의 신성장동력산업화와 2012년부터 바이오디젤 혼합 의무화 제도를 도입할 계획을 발표하였으며, 2012년부터 바이오디젤의 의무 혼합 시행 후 2015년 7월 31일부로 신재생연료의무혼합제도가 법제화 되어 시행되고 있습니다. 이에 미래의 시장에 대한 전망이 가능하게 되어 바이오디젤 시장의 지속성 및 안정성이 높아지게 되었습니다.(나) 경쟁상황 및 시장점유율

현재 국내에는 7개 바이오디젤 제조업체 (제이씨케미칼, SK케미칼, 애경유화, 단석산업, GS바이오, 에코솔루션, 이맥솔루션) 가 산업통상자원부에 제조업으로 등록되어 바이오디젤 사업을 영위하고있고, 등록된 회사의 총 생산능력은 연간 약 120만㎘입니다. 당사의 생산능력은 총 12만㎘로서 제품을 정유사에 공급하는데 충분한 여력을 가지고 있습니다. 바이오디젤 경쟁형태는 산업통상자원부에 등록되어 있는 바이오디젤 제조업체를 대상으로 정유사가 입찰 또는 계약연장을 하는 방식으로 운영되고 있는데, 정유사별로 4∼5개 공급업체를 선정하고 있으며, 품질관리는 산업통상자원부 산하 한국석유관리원에서 주관하고 있습니다. 입찰시기는 12월, 1월 등 정유사별로 상이하며, 정유사는 매년 입찰을 통해 1년 기간으로 공급계약을 체결하고 있습니다. 당사는 2008년도 바이오디젤을 정유사에 공급하기 시작한 이래 현재까지 꾸준히 공급물량을 확보하고 있습니다.

(다) 바이오연료 시장 규모

바이오연료(Biofuel)는 주로 바이오디젤, 바이오에탄올, 바이오가스로 나눌 수 있는데 이는 바이오매스(Biomass)로부터 얻는 연료로 살아 있는 유기체뿐 아니라 동물의배설물 등 대사활동에 의한 부산물을 모두 포함한다고 볼 수 있습니다. 바이오 연료는 콩, 옥수수, 유채, 아마씨 등을 통해 생산되며, 경유와 휘발유에 혼합하여 자동차 연료로 사용되고 있습니다.

① 해외유럽에서는 이미 1990년대 초부터 신재생에너지의 사용 및 기술 개발이 시작되었으며, 풍력, 태양력 및 바이오매스 등의 기술개발 및 상용화를 국가 정책의 로드맵화하여 준비하였습니다. REN21(21세기를 위한 재생에너지정책 네트워크)에 따르면, 전 세계적으로 바이오디젤 생산량은 2000년 8억ℓ에서 2017년 372억ℓ로 증가하였으며, 수송용 연료로서 바이오디젤이 상용되기 시작한 이후 전 세계적인 기후변화, 에너지 공급의 안정성, 원료 생산지의 개발에 따라 바이오디젤 시장은 점차 성장하고 있습니다. 2017년 전세계 바이오연료 생산량은 10% 증가했습니다. 바이오연료는 세계 수송용 연료 소비의 약 4%를 차지하고 있으며, 2017년 전 세계 바이오연료 생산량 중 에탄올이 74%, 바이오디젤은 26%를 차지하고 있습니다.

[ 세계 바이오연료 생산량 ] (단위: 십억 ℓ)

출처 : Renewables Global Status Report (2017), REN21

[세계 바이오디젤 생산량 ] (단위: 십억 ℓ)

연도	2000년	2001년	2002년	2003년	2004년	2005년	2006년	2007년	2008년

Bio Diesel	0.8	1.0	1.4	1.9	2.4	3.8	6.5	10.5	15.6

연도	2009년	2010년	2011년	2012년	2013년	2014년	2015년	2016년	2017년

Bio Diesel	17.8	18.5	22.4	23.6	26.3	29.7	30.1	33.7	37.2

출처 : Renewables Global Status Report (2017), REN21 글로벌 바이오디젤의 주요 생산국은 미국(20.70%), 브라질(11.56%), 독일(9.41%), 아르헨티나(8.87%), 인도네시아(6.72%) 등으로 구성되어 있습니다.

[국가별 바이오디젤 생산량_2017년 ] (단위: 천KL)

순위	국가	바이오디젤 생산량	비중(%)

1	미국	7.7	20.70%

2	브라질	4.3	11.56%

3	독일	3.5	9.41%

4	아르헨티나	3.3	8.87%

5	인도네시아	2.5	6.72%

6	프랑스	2.3	6.18%

7	네덜란드	1.7	4.57%

8	태국	1.4	3.76%

9	스페인, 싱가폴	1.3	3.49%

10	싱가폴	1.3	3.49%

11	기타	7.9	21.24%

합계	37.2	100.00%

출처 : Renewables Global Status Report 2018, REN21 ② 국내

국내 바이오연료 시장은 크게 바이오디젤과 바이오에탄올, 바이오가스, 발전용 바이오중유 등으로 구분할 수 있는데, 바이오연료 중 상용화하여 공급되고 있는 제품은 바이오디젤(BD100)과 바이오중유가 있습니다.

국내 수송용 경유 중 바이오디젤 사용량은 2018년 약72만㎘로 추정됩니다. 수송용 경유에 대한 바이오디젤 의무혼합비율은 2017년 2.5% 의무혼합에서 2018년부터 2020년까지 0.5% 상승되어 국내 수송용 경유에 3.0%의 의무혼합되어 사용되고 있습니다. [ 바이오디젤 국내 수요 ] (단위 : 만㎘)

구분	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018

BD100	39	40	40	40	47	56	61	72

출처 : 한국바이오에너지협회 (2019.3)

[ 국내 수송용 경유 수요 추이 ] (단위 :천Bbl, %)

제품	구분	2012년	2013년	2014년	2015년	2016년	2017년	2018년

경유	전체	136,725	143,020	144,840	156,367	166,560	168,862	167,081

수송용	107,131	112,396	112,090	121,704	132,149	133,589	134,050

비중	78.4%	78.6%	77.4%	77.8%	79.34%	79.11%	80.23%

출처 : 한국석유공사 석유정보망(Petronet)

또한 발전용 바이오중유는 2014년 산업통상자원부 고시를 통해 2014년부터 2019년 3월 14일까지 고시에 의한 시범사업을 통해 발전소의 벙커시유 대체제로 검증을 받았으며, 2019년 3월 15일부터 상용화되었습니다. 발전사는 주기적인 입찰을 통행 바이오중유업체로부터 제품을 공급받고 있습니다. 국내 발전사의 발전사의 바이오중유 사용량은 2014년 약18만㎘에서 2018년에는 약 50만㎘수준으로 증가하고 있으며 , 발전용 바이오중유 상용화 및 RPS 공급의무자의 이행율이 해마다 높아지는 추세에 따라 바이오중유 사용량도 매년 증가가 예상되고 있습니다. 최근 문재인정부가 발표한 국정운영 5개년 계획에 따르면, 탈원전정책과 2030년까지 신재생 에너지 발전비중을 20%로 확대하고, 기존 10% RPS의무비율을 2030년까지 28%로 상향조정하는 내용을 포함하고 있어 바이오중유시장은 지속적으로 확대될 것으로 예상됩니다. (라) 자원조달 상황바이오디젤의 원재료는 국내 폐자원인 폐식용유 및 동ㆍ식물성유지를 약30%정도 활용하고, 그외는 중남미와 동남아시아에서 생산되는 대두유, 팜유 등을 사용하고 있습니다. 국내에서 사용하는 양은 세계 원재료 시장에서 국내 수요가 차지하는 비중이미미하여 원재료 조달에는 큰 어려움이 없습니다.현재 사용중인 1세대 바이오연료는 옥수수, 유채, 콩 등의 곡물로부터 생산되고 있습니다.3세대 바이오연료 원료인 조류는 1세대 바이오연료 원료에 비해 단위면적당 바이오매스 생산성이 20~100배 이상 높아 세계적으로 연구개발이 활발히 진행되고 있고, 국내에서도 바이오디젤산업을 신성장동력산업으로 키우기 위해 정부의 지원하에 미세조류 연구개발을 진행하고 있습니다.(5) 경쟁력당사의 바이오디젤 생산능력은 연간 12만㎘이며, 국내 최초 자체 설계한 연속식 공정 설비 기술을 적용해서 바이오디젤(BD100)을 생산하고 있습니다.이러한 기술력은 향후 정부의 신재생에너지 정책에 따라 바이오디젤 혼합율이 상승해도 다른 바이오디젤 업체들보다 능동적인 대처가 가능하다는 장점을 보유하고 있습니다.

바이오디젤 생산 시 사용되는 주 원재료는 업체별로 생산공정 방식에 따라 약간의 차이가 있지만 일부 원료만 사용하는 경쟁사와 다르게 현재 곡물시장에서 유통되고 있는 대두유, 팜유, 유채유, 면실유 등 대부분의 식물성유지를 이용하여 제품화가 가능하고, 국내산 원료인 폐식용유 뿐만 아니라, 동물성유지를 이용한 바이오디젤 생산도가능하여 유리한 위치를 차지하고 있습니다.그리고, 바이오디젤 제조용 저급/저가 원재료 활용을 위해 2012년부터 진행한 원료정제 시설이 2013년에 완공되어 현재까지 원활히 가동됨에 따라 원가경쟁력이 제고 되었습니다. 주력 제품인 바이오디젤의 생산량은 공장개선활동으로 꾸준히 증가하고있습니다. 당사가 위치하고 있는 울산광역시는 우리나라 4대 정유사 중에 SK에너지와 S-OIL의 공장이 소재하고 있습니다. 타 경쟁 업체 대비 수송비 및 부대비용을 절감할 수 있는 지리적 장점이 있습니다. 또한 지형적으로도 남쪽에 위치하고 있어 겨울에는 따뜻하고 여름에는 시원한 편으로 급격한 날씨변화가 적어 공장 운영 시 장점으로 작용되고 있으며, 항구에 인접하여 원재료 도입 및 제품 수출에도 지리적으로 강점을 가지고 있습니다. 2017년 10월 울산항만공사와 신항만부지 사업추진계약(제2공장)을 체결하여 만평규모의 부지를 확보하였으 며, 또한 시설투자사업계획에 따라 2018년 11월에 공장 건설을 착공하여 저장시설 및 바이오디젤 원료 및 바이오중유 원료 정제시설을 2019년 8월 완공 예정에 있으며, 투자완료 시 당사 경쟁력은 훨씬 강화 될것으로 예상됩니다.

(6) 바이오디젤의 장점바이오디젤의 가장 큰 장점은 자동차에서 배출되는 배기가스에 의한 공해를 저감시킬 수 있다는 점입니다. 바이오디젤(BD100)은 연소시 이산화탄소(CO₂)를 배출하지만, 바이도디젤 원료로 사용되는 대두, 팜 등의 식물성 원료가 자라면서 이산화탄소(CO₂)를 흡수하기 때문에 유엔 산하 정부간기후변화위원회(IPCC:Intergovernmental Panel on Climate Change)에서 인정하는 탄소중립연료로서 인정을 받고 있습니다. 또한 바이오디젤(BD100)의 경우 경유 대비 총미연소탄화수소, 황산화물, 일산화탄소, 분진, 오존발생잠재도, 발암성 방향족 화합물, 질화 발암성 화합물 감소 효과가 있습니다.

[Bio Diesel의 공해 감소 효과]

출처 : 국립 바이오디젤 협회 USA, 2010

바이오디젤은 분자내 10∼12 %의 산소가 포함되어 있어 연소 시 완전연소를 도와주기 때문에 혼합사용 시 경유의 배기가스 저감효과가 다른 연료에 비해 크고, 바이오디젤의 원료는 콩, 옥수수, 유채유, 폐식용유 등과 같은 모든 식물성 유지뿐만 아니라다양한 동물성유지를 원료로 사용할 수 있습니다. 유럽은 자국의 바이오연료 원료 사용을 통한 농업 활성화 차원에서 유채유를 주로 사용하며, 미국 등지에서는 대두유를 주로 사용하고, 우리나라에서는 주로 대두유와 팜유, 폐식용유가 바이오디젤의 원료로서 사용되고 있습니다. 전체적으로는 유럽이 바이오디젤 보급량이 가장 많기 때문에 유채유가 바이오디젤의 원료로서 가장 많이 사용되고 있으며 대두유가 그 뒤를 잇고, 팜유의 사용도 지속적으로 증가하고 있습니다. [바이오디젤의 반응 메카니즘]

출처 : 한국석유관리원, 2010

바이오디젤(BD100)은 세탄가가 높아 Diesel Cycle에 의한 압축 착화 연소가 가능하여 개조가 불필요하며 차량 및 내연기관에도 바로 사용 가능하며, 기존 주유소 인프라도 그대로 사용 할 수 있으며, 바이오디젤 100% 사용 또는 경유와 혼합하여 사용하고 있습니다. 또한 바이오디젤은 독성이 없어 인체에 무해하고, 경유보다 발화점이 높아 안전하고 저장 및 수송이 용이하여 취급이 간편하고 엔진성능을 향상시켜 엔진수명을 연장시켜 주는 석유대체에너지입니다.

(7) 바이오디젤의 활용 및 국가경제에서의 중요성

바이오디젤이 처음 만들어진 것은 1853년 과학자 E. Duffy와 J. Patrick에 의해서였습니다. 그 이후 1893년 Rudolf Diesel에 의해 세계 최초로 디젤엔진이 발명되었고, 이때 사용한 연료는 석유계 경유가 아닌 땅콩기름이었습니다.

1900년 파리 세계전시회에서 선보인 디젤엔진은 세계화와 도시화 산업화에 따라 저렴하고 대량으로 구할 수 있는 현재 사용하고 있는 경유가 개발되어 사용되고 있습니다. 1990년대 들어 지구의 환경오염문제와 화석연료의 가격상승에 따라 바이오디젤에 대한 본격적인 연구가 시작되었으며 독일, 스웨덴, 체코 등지에서 바이오디젤 공장이 문을 열었고, 1998년의 경우 전 세계적으로 21개 국가에서 바이오디젤을 제조하고 사용하게 되었습니다.

현재 EU는 자동차 연료의 5%~7%정도를 바이오연료로 대체하고 있습니다. 바이오디젤은 경유와 발열량에서 크게 차이가 없고 탄소수도 비슷하여 성분 측면에서 경유를 대체할 수 있으며, 최근 대두되고 있는 태양열, 태양광, 풍력이 화석연료 사용의 많은 부분을 차지하는 수송용 연료를 대체하지 못하는 것과 맞물려, 바이오디젤에 대한 높은 관심을 불러일으키는 원인이 되고 있습니다. 바이오디젤의 중요성은 다음과 같습니다.

첫째, 바이오디젤을 비롯한 신ㆍ재생에너지는 기존 에너지 경유를 대체할 수 있는 석유대체연료입니다. 고갈이 우려되는 기존의 화석 연료에 비해 식물성 및 동물성 유지를 이용한 바이오디젤의 경우 지속적인 생산이 가능하고 경유 대체가 가능합니다.

둘째, 환경오염의 저감 효과가 높은 바이오디젤은 경유에 비해 청정한 연료입니다.1997년 3차 유엔기후변화협약(UNFCC, United Nations Framework Convention on Climate Change)에서는 지구온난화 규제와 방지를 위해 2008∼2012년까지 주요 선진국들의 의무적인 온실가스 감축목표 의무부담을 설정(38개국, 2008 ~ 2012년까지 평균 5.2% 온실가스 감축)하고 「교토의정서」를 채택하였으며, 2005년 2월 16일 공식 발효되었습니다.당시 개도국으로 분류되던 우리나라는 의무대상국에서는 제외되었으나, 몇몇 선진국들은 감축목표 합의를 명분으로 우리나라도 자발적인 의무부담을 할 것을 요구하였습니다. 2012년 12월 카타르 도하에서 개최된 제18차 유엔기후변화협약 당사국 총회에서는 교토의정서를 2013년부터 2020년까지 8년간 연장하는데 합의했습니다. 이러한 점에서 연료의 전 생애주기에서 작물에 흡수되는 이산화탄소 양이 큰 바이오연료, 즉 바이오디젤이 주목을 받게 될 것입니다. 또한 CO나 산성비의 원인이 되는 황산화물의 발생을 억제하는 것은 지구온난화 뿐만 아니라 도심의 대기오염 방지에도 큰 효과를 보이고 있으며, 폐식용유의 재활용과 같은 사례는 ‘폐기물의 재활용’이라는 관점에서 재사용으로 전환되는 만큼의 환경적인 시너지 효과는 충분하다고 판단됩니다.2015년 12월 프랑스 파리에서 제21차 유엔기후변화협약 당사국총회(COP21)가 열렸는데, 이 자리에 150개국 정상이 모여 2020년 적용될 '신 기후변화 체제(New Climate Regime)'의 기틀을 마련했습니다. 지구 평균기온 증가를 2℃ 이하로 낮추어야 한다는데 합의했고, 1.5℃ 상승에서 멈출 수 있도록 노력하자고 선언했습니다.교토의정서는 선진국들에게 감축의무를 지웠지만 법적인 구속력은 없었으나, 파리기후변화협약에서는 감축의무를 규정하진 않았지만 자발적으로 국제사회에서 한 약속에 대해 법적인 구속력을 가지게 되었습니다. 또한 개도국들에게는 아무런 의무도 없었던 교토체제와는 달리 이번 파리기후변화협약은 모든 국가들에게 동일하게 적용됩니다. 대신 선진국은 개도국의 기후변화 대응을 지원하기 위해 2020년부터 매년 1,000억 달러를 지원하기로 했습니다.

셋째, 바이오디젤 산업에 대한 투자는 고용 창출과 농가 소득 증대 효과를 발생시킵니다. 한국에서 발표된 산업통계의 의하면 바이오연료 100만리터 생산 당 피고용자가 1명 발생하는 것으로 나타났으며, 이러한 고용창출의 효과로 인해 세수의 증대, 실업률 감소가 기대되며, 또한 새로운 에너지원의 개발을 통한 새로운 투자와 협력 체계가 이루어지고 있습니다. 브라질의 경우에는 바이오에탄올 대량 생산 체제를 갖추고 있으며 세금 혜택과 연구비 지원이 있어 미국, 유럽, 일본 등의 자본이 유입되고연구 및 기술 교류를 통해 고용 창출과 경제발전에 영향을 미치고 있습니다.

(8) 향후 전망

제2차 에너지 기본계획은 2035년 에너지 믹스 결정을 위해 2013년 5월부터 민관 워킹그룹을 구성 2035년 에너지믹스뿐만 아니라, 원전정책, 에너지 수요와 CO₂감축방안, 가격체계 등 포괄적이고 다양한 이슈들에 대한 논의를 통해 공청회를 거쳐 산업통상자원부가 2014년 1월에 제2차 국가에너지기본계획을 발표하였습니다.제2차 국가에너지 기본계획(2014.1)에 의하면 정부의 국내 신ㆍ재생에너지 보급 목표를 2035년에 11% 달성을 목표로 하고 있습니다. 목표를 달성한다고 보면 신재생에너지중 바이오에너지는 17.9%를 점유할 것으로 예상됩니다. 에너지 기본계획에 따라 바이오디젤은 2018년부터 0.5%증가한 3%를 경유에 혼합하여 사용합니다.

다. 회사의 현황(1) 시장의 특성(가) 주요 목표시장

바이오디젤 시장은 국내 정유사 및 해외수출이 주요 목표시장입니다. 국내 정유사의 연간 바이오디젤 수요량은 2010년 약39만㎘(혼합율 2.0%)에서 2018년 말 기준 약72만㎘로 지속적으로 증가하고 있습니다. 바이오중유 시장은 전기에너지를 생산하는 국내 발전사가 주요 목표시장입니다. 국내 발전사의 바이오중유 연간수요량은 2014년 약18만㎘로 시작해 2018년 말 약50만㎘ 수준이던 시장규모가 2019년 3월부터 상용화로 인해 증가할 것으로 예상하고 있습니다.

(나) 수요자의 구성 및 특성바이오디젤의 수요자는 국내 4개 정유사로, 매년 입찰을 통해 선정하고 있으며, 정유사별로 4~5개의 바이오디젤업체로 부터 바이오디젤(BD100)을 공급받고 있습니다. 바이오중유의 수요자는 국내 발전사로 벙커시유를 사용하고 있는 발전기에서 정부의신재생에너지 확대 정책에 따라 바이오중유를 사용하고 있습니다. 수요자인 발전사는 분기별 및 수시 입찰을 통해 제조업에 등록되어 있는 바이오중유업체를 공급업체로 선정하고 있으며, 선정된 업체로부터 바이오중유를 공급받고 있습니다. (다) 내수 및 수출의 구성당사의 내수매출은 국내 정유사 및 발전사에서 대부분 발생하고 있으며, 수출의 경우2013년 7월에 미국환경보호청(EPA, Environmental Protection Agency)에 등록하여 미국 수출 요건을 획득한 이래로 지속적인 수출영업을 진행하고 있습니다. 이에 당사는 기업 성장뿐만 아니라, 국가 경제에도 기여하는 글로벌 기업으로 성장하고자 지속적인 국내영업 및 수출 향상을 위해 노력하고 있습니다.

[당사 내수 및 수출 구성비율] (단위 : 백만원)

구분	2018년	2017년	2016년

매출액	비율	매출액	비율	매출액	비율

내수	154,730	100%	151,740	98%	122,846	80%

수출	5,128	3%	3,338	2%	30,959	20%

합계	159,858	100%	155,078	100%	153,805	100%

(라) 수요의 변동요인바이오디젤 수요의 변동요인은 경유의 바이오디젤 의무혼합비율과 경유수요변동이 주요한 요인입니다. 혼합비율은 2018년~2020년까지 3%이며, 2021년 이후 바이오디젤 혼합율은 2019년 이후 정부정책방향 및 산업에 미치는 영향 등을 고려하여 상향 결정될 것으로 예상됩니다. 바이오중유는 2019년 3월 상용화됨에 따라 신재생에너지 확대정책에 따라 신재생연료를 사용하는 발전기의 확대가 예상됩니다. 동ㆍ식물성 유지 원료를 사용하는 제조업에서 나오는 부산물을 재활용하는 바이오중유는 향우 전세계적인 신재생에너지 확대 정첵에 따라 꾸준이 이용량이 늘어날 것으로 전망됩니다. (2) 회사의 영업활동 및 생산

당사는 국내 최초로 자체 설계한 연속식 바이오디젤 생산 기술을 바탕으로 친환경 대체 에너지인 바이오디젤을 생 산 하고 있는 기업으로, 2006년 3월 설립하여 2007년 10월 울산광역시 울주군 소재 석유화학 단지 내 자가 사업장에 바이오디젤 생산에 필요한 자동화생산설비를 갖춰 그 당시 산업자원부의 석유대체연료 수출입업 등록을 인가 받았습니다. 이후 당사는 저가 원재료 확보 및 자체 개발한 생산 기술을 통해 바이오디젤을 생산하여 국내 정유회사에 공급함으로써 바이오디젤시장의 선도기업으로 부상할 수 있었습니다.

당사는 2009년 바이오디젤 혼합율 상승에 대비하여 기존 연 생산능력 79,200㎘ →120,000㎘로 변경 등록하였으며, 2015년부터는 바이오중유를 생산하여 발전사 에 공 급하고 있으며 지속적인 바이오중유 시장에 대한 관심을 가지고 생 산, 마 케팅, 연 구개 발 등 다방면으로 경쟁력을 확대하고 있습니다 . 또한 바이오디젤 수출 을 위해 유럽 및 미국, 아시아 등에서 주관한 컨퍼런스 및 세미나에 참여하여 원재료 및 수출동향, 그 리고 인적 물적 네트워크 관리를 통하여 수출 증대를 위한 영업활동 도 지속적으로 전 개하고 있습니다. 특히, 바이오디젤 부산물인 글리세린 및 피치는 용도개발를 통해 원료화 하고 있으며 폐수는 폐수자원화를 위한 연구개발 및 설비투자 로 원가경쟁력을 더욱더 강화하고 있습니다. 국내에서는 그동안 시범사업으로 보급되던 바이오중유가 2019년 올해부터 상요화되는 것에 선제적으로 대비해 2년전인 2017년부터 신규공장 건설을 검토하였습니다. 현재는 울산신항지역에 온산공장보다 3배의 부지를 확보하고 2018년 11월에 착공, 올해 8월 완공을 목표로 하고 있습니다.울산신항공장이 완공되면, 우리 회사는 그 동안 해마다 늘어나는 원료 및 생산제품 보관을 외부 임차 탱크에 의존해 왔으나 자체 저장탤ㅇ크를 확보하여 운영효울은 물로 cost절감에도 크게 기여할 것으로 기대합니다. 또한 어떠한 저가 원료도 처리할 수 있는 생산능력을 확보함으로써 바이오디젤과 바이오중유시장에서 차별적인 경재력을 갖게 됩니다.

[ 최근 3개년 매출액 추이 ]

(단위 : 백만원)

구분	2018년	2017년	2016년

매출액	바이오연료	152,551	151,030	151,518

부산물 및 기타	7,307	4,048	2,287

합계	159,858	155,078	153,805

라. 신규사업 등 (1) 사업분야 및 진출 목적당사가 2012년에 진출한 사업분야는 세계 식물성 기름 시장의 33%정도를 차지하고 있는 팜오일을 생산, 판매할 수 있는 오일팜 플랜테이션 사업입니다.팜 오일은 오일팜 나무의 열매에서 압축 채유되는 식물성 기름으로, 주로 열대지역에서 자라는 오일팜은 오일을 가장 많이 함유하고 있는 작물로 알려져 있으며, 오일 산출고는 코코넛보다 3배, 대두보다 10배 수준입니다. 전 세계 식물성 오일생산량 기준으로 보면 오일팜은 식물성 오일 생산 자원으로서 대두 다음으로 높은 수준이며, 생산관리를 잘 할 경우 오일팜의 ha당 오일 생산량은 연간 5~7톤 정도입니다.당사는 해외자원개발사업 진출을 통해 바이오디젤의 주 원재료인 팜유의 경제적, 안정적 확보와 정부가 적극 추진중인 해외자원개발을 통한 원재료 자급율 증대에도 기여할 수 있고, 당사의 신성장동력 확보 및 연관사업 진출 기회를 도모하기 위해 투자를 결정하게 되었습니다.(2) 시장의 주요 특성과 성장성오일팜 산업은 진입장벽이 높은 산업입니다. 오일팜에서 FFB(Fresh Fruit Bunch)가 맺기까지 식재 후 3~4년이 걸리며, FFB(Fresh Fruit Bunch)를 수확한 후에도 착유하기 위한 가공시설이 필요하기 때문에 초기 투자비용이 많이 듭니다. 하지만 사업이 안정 단계에 접어들게 되면 FFB(Fresh Fruit Bunch) 뿐만 아니라 부산물을 활용한 다양한 사업이 가능합니다. 단순히 팜 오일로 판매할 수 있을 뿐만 아니라 이를 이용하여 화장품이나 식용유로 가공해 부가가치를 높이는 다운스트림 분야까지 진출할 수 있으며, FFB(Fresh Fruit Bunch)를 이용하고 남은 빈 송이 폐기물을 이용하여 각종 공산품 재료 또는 퇴비 생산에도 이용할 수 있습니다. CPO(Crude Palm Oil) 세정 단계에서 발생하는 폐수를 처리하는 과정에서 메탄가스를 추출하여 바이오매스 발전 사업으로의 확장도 가능합니다. 특히 고유가와 지구 온난화에 따른 환경문제가 대두되면서 팜 오일의 바이오디젤의 원재료 사용이 주목받고 있습니다.특히 전세계적으로 팜유의 소비량이 증가하고 있어 성장성이 매우 높은 시장입니다.2011년 50,483천톤에서, 2018년 68,944천톤으로 년 5.2% 증가 추세입니다.(3) 투자 금액 및 투자자금 조달 원천, 투자 회수기간 당사가 개발할 오일팜 플랜테이션 예정 면적은 9,000ha로 지역주민들이 재배하게 되는 Plasma농장(법적으로 회사가 허가 받은 오일팜 재배면적의 약 20%에 해당하는 면적에 대해 지역주민들이 직접 오일팜을 재배할 수 있도록 지원할 것을 의무화한 농장) 면적을 합산하면 총 10,800ha입니다.투자 비용은 지분인수 금액과 오일팜 농장 운영비용, 그리고 FFB(Fresh Fruit Bunch)를 착유하는 CPO Mill 완공에 투자되는 금액이며, 2012년부터 2018년까지 투자금액은 810억원이며 2016년 CPO Mill 완공과 2017년 상반기 시운전 기간종료로 당사투자는 완료수준입니다.오일팜은 대단위 지역에 식재하기 때문에 식재하는데 상당한 시간이 필요하고, 오일팜은 식재 후 3~4년 정도 자라면 수확하여 판매할 수 있습니다.2012년부터 오일팜의 식재를 시작해 2016년부터는 FFB(Fresh Fruit Bunch)가 수확 되고 있습니다. 2017년 본격적인 CPO 생산과 판매가 시작되었으며 2018년 매출액은 214억을 기록하였으나 영업손실 발생하였습니다. 하지만 2017년 대비 영업이익은 상당수준 개선되었으며 2019년 영업이익 흑자전환이 예상되고 있으며 당사에서 투자한 자금의 회수가 시작될 것으로 판단하고 있습니다.

[종속회사에 관한 사항]

가. 산업 현황 및 전망(1) 산업의 특성

팜오일은 오일팜 나무의 열매(Fresh Fruit Bunch, 이하 "FFB")에서 압축 채유되는 식물성 기름입니다. 오일팜 묘목을 농장부지에 식재하면 3년 내외의 기간 후에 FFB가 열리는데, 이 FFB를 수확하여 가공 시설(Mill)에서 착유 과정을 거치면 주산물인 CPO(Crude Palm Oil, 미정제 팜오일)과 부산물인 PKO (Palm Kernel Oil) 등 식물성 유지가 생산됩니다.

단순히 팜 오일로 판매할 수 있을 뿐만 아니라 이를 이용하여 화장품이나 식용유로 가공해 부가가치를 높이는 다운스트림 분야까지 진출할 수 있으며, FFB를 이용하고 남은 빈 송이 폐기물을 이용하여 각종 공산품 재료 또는 퇴비 생산에도 이용할 수 있습니다. CPO 세정 단계에서 발생하는 폐수를 처리하는 과정에서 메탄가스를 추출하여 바이오매스 발전 사업으로의 확장도 가능합니다. 오일팜 플랜테이션 산업은 진입장벽이 높은 산업입니다. 오일팜은 식재 후 첫 FFB가 열리기까지 3~4년이 걸리므로 초기 식재단계는 순수하게 자본이 투입되는 단계이며, 최대 수확이 가능한 성숙기까지는 이후 6~7년이 걸리므로 사업주기가 상대적으로 긴 사업에 해당합니다. 또한 FFB를 수확한 후에도 착유하기 위한 가공시설이 필요하기 때문에 초기 투자비용이 많이 드는 특성이 있습니다. 하지만 일단 사업이 안정 단계에 접어들게 되면 장기간 동안 고수익을 안정적으로 향유할 수 있을 뿐만 아니라, 부산물을 활용한 다양한 연관사업도 가능합니다.

오일팜 나무는 적도 남북위 10°이내에서만 재배가 가능한 식물이며, 연평균 강수량1,700mm 이상이고, 평균기온이 26℃ ∼ 32℃, 일조량이 하루 5시간 이상인 지역이 생육에 적합한 것으로 알려져 있습니다. 이러한 제약조건으로 인해 인도네시아와 말레이시아가 전세계 팜오일 생산량의 85% 정도를 생산하고 있습니다. 2018년 국가별 Palm Oil 생산량 추정> (단위:천톤)

국가	인도네시아	말레이시아	태국	콜롬비아	나이지리아	기타	총계

생산량	48,500	20,500	2,900	1,630	1,015	5,947	73,486

비중	56%	28%	4%	2%	1%	9%	100%

출처: USDA, Oilseeds: World Markets and Trade, 2018

2018년 전세계 식물성 Oil 소비량은 1억 8천만톤으로 추산되며, Palm Oil은 전세계 식물성 Oil 소비량의 31%를 차지하며, Palm Oil 소비의 71%는 식용으로 소비하고 있습니다. 또한 인도네시아는 전세계 Palm Oil의 54% 정도를 생산하고 있어 인도네시아는 Palm Oil 가격변화에 미치는 영향이 가장 큰 국가입니다 .

팜오일은 주로 인도네시아와 말레이시아에서 생산되지만, 소비는 인도, 인도네시아, 중국이 전세계 소비량의 41% 이상을 소비하기 때문에 팜오일 수요는 이들 3국의 경제발전 및 소득수준 증가와 밀접한 연관이 있습니다.

2018년 국가별 Palm Oil 소비량 추정> (단위 : 천톤)

국가	인도	인도네시아	중국	EU	말레이시아	기타	총계

2014년	9,250	7,820	5,750	6,730	2,941	26,502	58,993

2015년	9,800	8,520	5.600	6,630	3,280	28,144	61,974

2016년	10,500	9,000	5.750	6,520	3,500	29,110	64,380

2017년	10,600	9,350	4,800	6,350	3,067	28,457	67,624

2018년	12,050	10,600	5,600	6,450	3,475	31,397	69,572

출처: USDA, Palm Oil : World Supply and Distribution, 2018.12 다양한 유지작물 중에서 오일팜은 전세계 시장이 가장 크고, 단위면적당 오일 생산성이 가장 높아 오일 산출고는 코코넛보다 3배, 대두보다 10배 수준이며, 오일 제조비용도 가장 낮아 투자경제성이 가장 높은 작물로 평가됩니다. 생산관리를 잘 할 경우 오일팜의 ha당 오일 생산량은 연간 5~7톤 정도입니다. 열매로부터의 착유율은 종자에 따라 상이하지만 대체로 CPO의 경우는 20~25%, PKO의 경우는 3~5.5% 수준입니다.

출처 : Index Mundi 2019.01

(2) 산업의 성장성(가) 해외 현재 전세계적으로 오일팜 농장 면적은 계속 증가하고 있으나 그 증가율은 꾸준히 감소하고 있습니다. 이는 최근들어 오일팜 농장 개간으로 인한 열대우림지의 감소와 함께 생물의 다양성이 줄어드는 현상이 이슈로 제기되면서 농장 개간에 대한 허가를 받기가 점차 까다로워지고 있기 때문입니다. 이러한 상황에 대응하기 위해 팜 농장들에서는 재배면적당 FFB 생산량을 늘리려는 노력이 이루어지고 있습니다. 정보공학을 통해 농장을 효휼적으로 관리하려는 노력이 이루어지고 있으며, 종자 개량 실험도 꾸준하게 이루어지고 있습니다.

전 세계 팜오일 시장은 최근 중국, 인도와 동남아 국가들의 소득 수준이 높아지면서 식물성 기름의 소비가 늘어나고, 최근 바이오디젤의 원료로 팜 오일의 수요가 꾸준히증가함에 지속 확대되고 있습니다. 2011년 기준 50,483천톤 [MT: Metric Tons] 수준의 전세계팜오일 수요량은 2017년 67,624천톤으로 증가하여 연평균 5.6%의 성장율을 나타낼것으로 전망/집계 되고 있으며, 공급량도 증가하는 수요에 따라 지속 확대되는 것으로 나타났습니다. 시장규모 추이> (단위:천MT)

출처: USDA, Oilseeds: World Markets and Trade, 2019

2018년 3분기까지 전반적으로 팜오일가격이 하락하는 경향을 보였으나 4분기 이후 반등하였습니다. 중장기적인 전망으로는 경기회복에 따른 수요 증가가 예상되고 있어, 팜오일 가격은 상승할 것으로 예상됩니다.

향후 시장규모와 관련하여 주 인도네시아 대사관, 한-인니산림센터(KIFC, Korea-Indonesia Forest Center가 작성한 산림 조림 및 농장 투자 매뉴얼(2012)에 따르면, 전세계 팜오일(CPO) 수요는 2020년 87,000천톤까지 확대될 것으로 전망되고 있으며, 공급규모는 2020년 85,010천톤을 기록하여 2,170천톤의 공급부족이 발생할 것으로 예상되고 있습니다. (CPO) 수요 및 공급 전망> (단위:천MT)

출처: 산림 조림 및 농장 투자 매뉴얼(2012) 주 인도네시아 대사관, 한-인니산림센터(KIFC, Korea-Indonesia Forest Center 인도네시아 농업부(2011년), MPOB, Oil World, FAS USDA 자료 참고 (나) 인도네시아

인도네시아에서 오일팜 산업은 비약적으로 발전해 왔습니다. 지속적인 산림개간 등으로 오일팜 재배면적이 매년 증가하여, 2000년 420만 ha에 불과하던 플랜테이션 면적이 2010년에는 800만 ha로 급속하게 증가하였으며, 2004년부터는 FFB의 생산량이 기존 인도네시아의 가장 주된 생산 작물이던 쌀의 생산량을 추월하였습니다. 2010년에는 FFB 생산량이 주요작물 생산량의 약 50%에 이르렀습니다. 전세계 CPO 및 PKO의 수요가 향후에도 지속적으로 증가할 것으로 판단되어 인도네시아에서의 오일팜 산업 비중은 더욱 높아질 것으로 예상됩니다.개발면적이 증가함에 따라 인도네시아 CPO 생산량은 2000년 7백만톤에서 2010년 2천만톤으로10년 동안 189%라는 가파른 증가세를 기록하였고, 2007년부터 말레이시아를 제치고 세계 1위의 팜오일 생산 국가가 되어 2018년 기준 생 산 량 은 42백만톤으로 추정됩니다. 그러나 인도네시아에서도 팜농장 허가가 지속적으로 어려워지고 있어 향후 팜오일의 공급량 증가비율은 하락 할 것으로 예상됩니다.

[ 인도네시아 팜오일 시장규모 추이 ] (단위:천MT)

출처: USDA, Oilseeds: World Markets and Trade, 2018.12주) 수요대비 공급 초과물량은 해외 수출 단 기적으로는 오일팜 플랜테이션 면적 증가가 CPO 생산량 증가를 견인할 것으로 예상되지만, 중기적으로는 Down Stream 영역인 Oleo Chemical과 바이오연료 분야가 성장하면서 Value Chain 통합이 가속화될 것으로 전망됩니다.장기적으로는 CPO Mill 생산공정의 효율화 및 농장 운영의 효율성 개선 등으로 인한CPO 생산성 증가가 CPO 생산량 증가의 주요인이 될 것으로 전망됩니다.

(3) 경기변동의 특성 오일팜 산업에서 주된 생산물인 CPO는 경기에 따라 가격이 변동될 수 있습니다. 특히 식물성 오일 중 큰 비중을 차지하고 있는 대두유의 수급 상황에 따라 영향을 받으며, CPO 생산량의 대부분을 차지하는 말레이시아와 인도네시아의 정치 및 사회적 상황에 따라 가격 변동이 발생하지만, 대체재 가격하락에 따른 리스크는 높지 않은 상황입니다. 또한 팜오일 가격이 2007년 이후 유가와 유사한 양상으로 연동되었으나, 최근 유가와 연동성이 많이 낮아진 상태입니다. 글로벌 경기가 팜오일 수요에 직접적인 영향을 미치기 때문에 글로벌 경기침체가 장기화 될 경우 팜오일 수요 감소로 인해 수익성이 저하될 수 있는 리스크가 존재합니다. 한편 최근의 국제유가는 변동성이 커지면서 단기적으로는 국제유가가 많이 상승하였으나 장기적인 전망은 여전히 안정세를 유지할 것으로 예상하고 있습니다또한 인도와 중국의 국민소득 증가에 따라 식용유로서 CPO 수요가 증가하고 있으며CPO가 바이오디젤 원료로 각광을 받으면서 최근의 CPO의 가격하락 불구 향후 상승할 것으로 예상됩니다.

나. 국내외 시장여건

(1) 시장의 안정성 CPO는 인도네시아의 주요 생산품 중 하나로서 정부가 공급 안정성을 유지해야 하는 중요한 장기관리품목이며, CPO는 비석유가스 부문 수출 중 기계, 전자제품, 광물자원보다 높은 비중을 차지하고 있어 인도네시아 무역수지 및 세수에 지대한 공헌을 하고 있는 품목입니다. 또한 오일팜 플랜테이션은 지역주민의 일자리 창출은 물론 주민의 경제적 지위향상에 많은 기여를 하는 분야로서 정부는 이 분야에 지대한 관심을 가지고 실질적인 투자와 농장개발이 이루어지도록 적극 지원하고 있습니다. 하비비와 메가와티 정부에서는 작은 규모에 불과했던 오일팜 농장 규모를 확대하기 위해 비효율적인 농지와 산림을 적극적으로 개간하는 정책을 펼쳤으며, 유도유노 정부 역시 2004년부터 외국인 투자 유치와 팜오일 산업을 국가산업으로 육성하기 위해 팜농장 친정책을 펼치고 있습니다. 그 결과 대부분의 농장이 대규모 농장으로 변모했으며, 말레이시아를 제치고 세계 최대 팜오일 생산국이 되었습니다. 현재 인도네시아 국영석유회사인 PERTAMINA의 보조금 적용 바이오디젤 혼합율은20%에서 2025년에는 25%로 상향조정하는 정책(Bio Fule Mandatory Road Map)이실행되고 있습니다. 중국, 인도의 경제성장과 중산층 인구증가 등으로 인한 팜오일 수요의 급격한 증가와공급부족, 팜오일 가격의 지속적 상승 전망 등을 고려할 때 오일팜 플랜테이션 산업은 향후 안정적, 지속적으로 성장할 것으로 예상됩니다. (2) 경 쟁상황

2007년 이후 오일팜 플랜테이션 산업의 Profit Margin이 개선되고, 바이오디젤의 원료로서의 매력도가 대두되면서 말레이시아와 인도네시아에 대한 외국인 직접투자와 내국인의 투자가 공격적으로 이루어졌습니다. 이로 인해 오일팜 성장에 적합한 농장부지를 확보하기 위한 경쟁이 심화되고 있으며, 단위면적당 가격도 급격하게 상승하는 양상을 보이고 있습니다. 과거 오일팜 산업 부문은 국영회사의 영역에 속했지만 1990년대 초부터 민간기업들이 오일팜 산업에 참여하기 시작하였으며, 현재는 재배 면적의 약 60%가 민간기업의 소유로 되어 있습니다. 하지만 민간 기업들의 참여에도 불구하고 노동집약적인 농장 관리와 FFB 수확작업 등 생산기술이 전통적인 방법에 머물고 있기 때문에 보다 효과적인 생산방식이 개발된다면 비용 절감및 생산량 증가로 인한 이윤 증대가 예상됩니다. 인도네시아 오일팜 플랜테이션 기업들은 아직까지 FFB로부터 CPO를 생산하는 업스트림 분야에 집중하고 있고, 이를 가공해서 화장품이나 식용유로 가공해 부가가치를 높이는 다운스트림 분야는 아직 진출이 미미한 실정입 니다.(3) 시장점유율 추이인도네시아 CPO 생산량에서 사기업, 영세농, 공기업이 차지하는 비중을 보면, 공기업 위주였던 과거와 달리 최근 사기업과 영세농 등 민간부문의 비중이 급격하게 증가하고 있으며, 이로 인해 민간부문의 부지 확보 경쟁도 가열되고 있습니다. 그러나 Moratorium 정책으로 신규사업자의 농장허가 확보 및 시장진입은 점차 어려워질 것으로 예상됩니다.인도네시아 세계시장 점유율은 세계1위로 팜유생산량이 계속적으로 증가하여 시장점유율이 상승할 것으로 전망됩니다.

(4) 경쟁력 좌우 요인오일팜 개발이 가장 먼저 시작된 수마트라 섬의 경우, 급격한 오일팜 식재면적 증가에 따라 주민들의 보상 요구수준도 증가하고 있으며, 이로 인해 주민들과의 불화가 자주 발생하고 있습니다. 현지기반이 없는 외국계 기업으로서는 주민과의 마찰이 발생할 경우 해소가 용이하지 않아 농장 운영이 불가능해지거나 개발이 지연되는 등 농장 운영의 핵심장애요인으로 대두되고 있습니다. 따라서 농장 개발 초기단계에 있는 외국계 기업의 경쟁력을 좌우하는 요인은 토지보상 및 대민 Issue의 원활한 해결, 말레이시아 농장 운영 Best Practice 적용을 통한 운영효율성 및 생산성 제고 및 플랜테이션 확장을 위한 경작가능 토지의 추가확보 등 입니다.

(5) 회사의 경쟁상의 강점과 단점 PT Niagamas Gemilang의 기존 운영진들은 CDC, Cargill 등 오일팜 대기업 근무경력 20년 이상을 보유한 전문인력들로서 현장운영 및 대민 Issue 해결 경험이 많아 현재까지 특별한 대민/대관 Issue가 발행하지 않았습니다. 또한 오일팜 대기업들이 사용하는 농장 경영의 Best Practice를 PT Niagamas Gemilang 농장개발에 적용하고 있어 농장 운영효율성과 생산성 측면에서 타 플랜테이션들 대비 차별적인 경쟁력이 될 것으로 기대하고 있습니다. 또한 농장운영 경험 및 Knowhow를 보유한 외부 전문인력을 자문위원으로 구성하여 농장운영 시 발생할 수 있는 대민/대관/기술적 Issue 해결 역량을 한층 강화하고 있습니다. 또한 기존 운영진, 자문위원 및 사마린다 인근 대관 네트워크를 통해 추가확장에 적합한 부지 확보를 위한 노력을 강화함으로써 동부 칼리만탄 중심의 인접 확장이 용이할 것으로 기대하고 있습니다. 다. 주요 제품 및 서비스

(1) 제품의 구성오일팜 플랜테이션에서 생산되는 제품은 식물성 오일인 CPO(팜원유), PK(팜핵씨)로 구성됩니다. FFB로부터의 착유율은 종자에 따라 상이하지만 대체로 CPO의 경우는 20~25%, PKO의 경우는 3~5.5%의 수준입니다. ( 2) 제품의 사용용도와 기능

Mill 공장의 주/부산물인 CPO, PK 등이 정제시설을 거치면 정제 팜오일, 정제 올레인, 정제 스테아린 등이 얻어지며, 이들 생산물들은 Down Stream 분야에서 식용오일과 바이오디젤, 올레오케미칼 산업 분야의 원료로 활용되며, 이 밖에도 마가린, 글리세린, 지방산 등 다양한 연관산업에서 원료로 활용됩니다.

( 3) 특징오일팜은 묘목을 식재한 뒤 약 3년 후부터 FFB의 수확이 가능합니다. 오일팜의 평균채산기간은 약 25년으로, 식재 후 4년이 되는 해부터 약 13년에서 16년이 되는 해까지재배면적 당 FFB 생산량이 증가하며 이후 점차적으로 감소합니다. 따라서 초기 투자비용이 상당하지만, 식재 이후부터는 장기간 지속적인 수확이 가능하기 때문에 장기간 CPO, PKO를 생산할 수 있다는 장점이 있습니다.PT Niagamas Gemilang 농장에 2012년 식재한 팜나무의 FFB는 2016년부터 생산되고 있으며, 이후 급속하게 수확량이 증가하게 됩니다. Mill 공장 가동초기에는 FFB 자체생산량과 Plasma 생산량이 Mill 공장의 연간 최대 수용량 (27만톤)에 미달할 것으로 예상되므로 외부로부터의 FFB 매입을 병행하고 있습니다.

라. 주요 원재료 오일팜 플랜테이션의 주요 원재료는 종자와 비료입니다. 병충해에 강하고 수확량이 많으며, 수확이 용이하도록 지나치게 높게 자라지 않는 종자를 개발하기 위한 종자개량이 상당기간 지속되어 최근에 개발된 종자들의 수확량은 크게 증가했으며, 병충해에 대한 내성을 높이기 위해 5개 종류 이상의 종자를 선택하여 식재하고 있습니다. 원재료 비용의 가장 뜨거운 이슈는 비료 가격의 절감방안입니다. 2000년대 중반에는 플랜테이션 개발의 가장 큰 비용부담요소가 노동력이었던 데 반해, 2000년대 후반에는 비료 가격이 노동비용을 초과하는 현상이 나타나고 있고, 식재단계의 전체 개발비용 중 비료 비용이 30%를 초과하는 것으로 보고되고 있습니다. 따라서 비료비용 절감방안이 관심사로 부각되고 있으며, 팜오일 생산 폐기물 및 Compost를 활용한 유기물 비료를 사용함으로써 기존의 고가 화학비료를 대체하려는 연구가 활발하게 진행 중입니다. 마. 생산 및 설비

PT Niagamas Gemilang은 FFB 수확시기를 고려하여, 2015년 CPO Mill 공장 건설에 착수했습니다. 2016년 11월 8일에 준공식이 개최 되었습니다. 2016년 11월에 CPO 최초 판매가 되었습니다. 2018년 본격적으로 FFB를 착유하여 PK와 CPO로 분리하여 생산하고 있습니다. 당사가 보유한 바이오디젤 공장 설계/건설 및 운영 경험과 바이오디젤 생산 관련 특허기술을 이용하여 Mill 공장의 생산 수율을 높이는 동시에, 당사의 Plant 설계/건설 역량을 활용하여 다른 플랜테이션에 적용하는 Plant 사업도 추진할 계획입니다.

바. 매출 2017부터 CPO생산이 본격화 되었습니다. 2017년 매출액은 167억원이며, 2018년 매출액은 214억으로 계속 신장되고 있습니다. CPO 생산 및 판매량은 Mill 공장의 FFB 수용량, 수율 및 CPO 착유율에 의해 결정 되므로, 플랜테이션 운영/관리를 고도화해 FFB 수확량을 증대시키고, MIll 공장의 운영효율성을 제고함으로써 CPO 생산 효율을 극대화할 계획입니다. FFB 자체 생산량과 Plasma 생산량이 Mill 공장의 연간 최대 수용량을 초과할 경우 CPO Mill 시기의 FFB 시간당 최대용량을 60톤으로서 증설할 계획입니다.

2. 주요 제품가. 주요제품 현황 (단위:백만원)

품목	2018년매출액(비율)	2017년매출액(비율)	2016년매출액(비율)	제품 설명

바이오연료	152,551(95.4%)	151,030(97.4%)	151,518(98.5%)	바이오디젤, 바이오중유

부산물및 기타	7,307(4.6%)	4,048(2.6%)	2,287(1.5%)	글리세린,피치,지방산, 기타 등

합계	159,858(100%)	155,078(100%)	153,805(100%)	-

00000fdc00fa.jpg 부산물 증류부산물 > 나. 주요 제품 등의 가격변동 추이 (단위 : 원/KG) 품목 2018년 2017년 2016년 바이오디젤 (BD100) 1,012 1,127 1,095 주1) 주요 제품의 단가는 세전가격 기준이며 수출이 포함된 평 균단가입니다. 3. 주요 원재료 가. 주요 원재료 매입 현황 및 매입처 (단위 : 백만원, 천$) 매입유형 품목 구분 2018년 2017년 2016년 원재료 대두유 국내 238 8,204 1,499 수입 4,047($3,569) - - 팜유 (윌마 등) 국내 219 1,140 737 수입 54,213($49,819) 40,526($35,452) 36,979($31,676) 기타 국내 63,709 67,964 68,868 수입 1,396($1,232) 7,972($6,937) 9,942($9,026) 총 합계 국내 64,166 77,307 71,104 수입 59,656($54,620) 48,498($42,389) 46,921($40,702) 합계 123,823 125,805 118,025 주) 품목별 미 달러화 표기는 서 울외국환중개소 평균 매매기준율 기준 으로 작성되었습 니다 .주) 결제조건 은 신용장개설 (Usa nce 최장 180일), 국내는 세금계산서 발행 후 15일 이내 현금 결제입니다. 나. 원재료 가격변동추이 (단위 : 원/kg, $/톤) 품목 구분 2018년 2017년 2016년 대두유 ($/톤) 국내 874 1,049 985 수입 835($736) - - 팜유 ($/톤) 국내 730 751 785 수입 683($628) 779($682) 710 ($608) 주) 품목별 미 달러화 표기는 서울외국 환중개소 평균 매매기준율 기준으로 작성되 었습니다. 4. 생산 및 설비에 관한 사항 가. 생산능력 및 생산실적 (단위 : ㎘, 백만원) 제품 (품목명) 구분 2018년 (제13기) 2017년(제12기) 2016년(제11기) 수량 금액 수량 금액 수량 금액 바이오 디젤 생산능력 120,000 89,854 120,000 103,877 120,000 96,324 생산실적 120,972 92,357 112,695 97,554 103,656 83,205 가 동 율 100.8% 93.9% 86.4% 기말재고 2,130 2,043 7,202 6,403 3,375 3,156 주) 생산능력은 년간 기준입니다. (1) 생산설비 현황 (단위 : 백만원) 자산과목 소재지 취득 원가 K-IFRS 기초가액 (2018.01.01) 당기 증가 처분 당기 상각 상각 누계 당기말 잔액 (2018.12.31) 토지 울산울주군온산읍화산1길70 1,435 1,435 - - - - 1,435 건물 2,897 2,179 - - (72) (791) 2,106 구축물 6,175 3,256 - - (309) (3,228) 2,948 기계 장치 16,324 4,243 230 - (681) (12,525) 3,799 차량 운반구 266 196 - - (52) (122) 144 비품 364 110 21 - (54) (288) 76 연구용자산 445 77 - - (32) (400) 45 건설중인자산 12,769 28 12,741 - - - 12,769 합 계 40,675 11,525 12,992 - (1,200) (17,354) 23,322 (2) 최근 3년간 변동사항 ( 가) 취득설비자산 (단위 : 백만원) 설비자산명 취득가액 취득일 취득사유 용도 건물 50 2015년~2016년 사무동리모델링, 사무동체육시설 사무용 기계장치 2,834 2015년∼2018년 생산안정화 및 전처리 공장을 위한 설비투자 추가설비 구축물 - - - - 연구용자산 125 2015년~2017년 바이오디젤 및 바이오중유 분석을 위한 시험장비 구매 실험분석기 비품 56 2015년~2018년 사무기기 및 비품 구매 사무용 (나) 매각설비자산 당 사는 보고서 작성 기 준일 현재 매각 한 설비자산이 없습니다. 5. 매출에 관한 사항 가. 매출실적 (단위 : 백만원) 매출유형 품목 2018년 2017년 2016년 금액 금액 금액 제품 바이오연료 152,551 151,030 151,518 기타 부산물 및 기타 7,307 4,048 2,287 합계 159,858 155,078 153,805 나 . 주요 매출처 등 현황 (단위 : 백만원) 매출 유형 품 목 매 출 처 K-IFRS 2018년 2017년 2016년 제품 바이오연료 수 출 5,128 3,338 30,959 국 내 147,423 147,692 120,559 소 계 152,551 151,030 151,518 기타 부산물및 기타 수 출 - 0 0 국 내 7,307 4,048 2,287 소 계 7,307 4,048 2,287 합 계 수 출 5,128 3,338 30,959 국 내 154,730 151,740 122,846 계 159,858 155,078 153,805 다. 판매경로 및 판매방식 (1) 판매조직 조 직 도.jpg 조 직 도 (2) 판매 당 사의 판매 형태는 국내 정유사인 경우 대부분 입찰참여를 통해 제품공급이 이루어지 고 있으며, 2014년부터 발전용 바이오중유 또한 공개입찰을 통해 업체선정이 이루어지고 있습니다. 해외판매는 유럽수출에 필요한 ISCC(International Sustainability and Carbon Certification)인증을 2012년 6월에 득하여, 2013년 상반기에 유럽 및 동남아 수출을 성사시켰고, 하 반기에는 미국 수출에 필요한 미국환경보호청(EPA, Environmental Protection Agency) 등록을 완료함으로써 2013년 하반기부터 미국으로의 수출를 매년 진행하고 있습니다. 향후에도 국내 정유사 판매 및 발전용바이오중유, 해외로의 수출 등 다양한 판매처 확보를 통한 당사 경쟁력 향상을 위해 매진할 계획입니다. (가) 입찰경로 당사의 입찰경로는 국내 정유사 및 발전소에서 바이오디젤(BD100) 및 바이오중유 품목을 대상으로 공급입찰 통보를 받아 입찰의향서 제출 후 공급사 선정이 되면 산업통상자원부 "이용 및 보급 확대 연료의 인정에 관한 고시"에 따라 바이 오디젤 및 바이오중유 품목을 공급하고 있습니다. (나) 판매경로 당사의 판매경로는 크게 바이오디젤(BD100), 바이오중유로 구분하여 판매하고 있으며, 바이오디젤(BD100)은 「석유 및 석유대체연료사업법」, 「 이용 및 보급 확대 연료의 인정에 관한고시」에 의거 바이오디젤 생산업자가 정유사로 공급하면 정유사는 경유에 바이오디젤(BD100)을 2018년부터 3%혼합하여 전국 주유소 및 대리점 등을 통해 판매하고 있습니다. 바이오중유는2014년 산업통상자원부에서 고시 및 2014년부터 2018년까지 시범사업으로 운용중이며 바이오디젤업체 등 에서 입찰을 통해 공급을 하고 있습니다. 판매경로2.jpg 판매경로 (3) 판매전략 당 사는 국내 최초 자체기술로 설계한 연속식 Bio Diesel Plant 공장 가동으로 안정적인 생산을 하고 있으며, 2013년 상반기 전처리공장 완공으로 바이오디젤 산업에 가장 중요한 원료 다변화를 실현하였습니다. 그리고 원료 및 제품 입ㆍ출하 전과정 자동화 공정제어시스템을 적용하여 바이오디젤을 판매처에 공급하고 있으며, 울산항 및 온산항에 인접하여 타 바이오디젤사 대비 운송비 및 부대비용 절감, 업무처리 등의 경쟁력 우위를 확보하고 있습니다. 6. 수주현황 ◆click◆『수주상황』 삽입 11011#*_수주상황.dsl 27_수주상황 (단위 : KL, 백만원 ) 품목 수주일자 납기 수주총액 기납품액 수주잔고 수량 금액 수량 금액 수량 금액 바이오연료 2018.12 12개월 62,000 주1) - - 62,000 - 주1) 계약에 따른 매출단가가 매월 변동되므로 수량만 작성함. III. 재무에 관한 사항 1. 요약재무정보 당사의 제13기 재무제표와 비교표시된 제12기 재무제표, 제11기 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성된 재무제표입니다.당사는 2012년 11월 7일 LINKED HOLDINGS PTE.LTD를 취득하였으며, 2012년 12월 31일을 간주취득일로 하여 제7기 연결 재무정보를 한국채택국제회계기준에 따라 작성하였습니다. (1) 요약 연결 재무정보(K-IFRS 적용) (단위: 원) 과 목 제13기 제12기 제11기 2018년 2017년 2016년 자 산 유동자산 48,524,330,097 42,434,441,078 38,056,384,666 현금및현금성자산 13,596,746,499 7,663,075,585 10,768,275,087 단기금융상품 4,003,654,400 2,575,382,032 2,680,971,586 매출채권 및 기타유동채권 11,223,173,080 12,862,607,640 5,296,869,533 재고자산 16,084,787,670 15,078,254,515 16,098,251,217 기타유동금융자산 568,467,560 85,969,587 82,242,576 기타유동자산 3,047,500,888 4,169,151,719 3,129,774,667 비유동자산 124,529,403,464 104,678,705,432 109,061,703,675 장기금융상품 660,000,000 720,000,000 570,000,000 매도가능금융자산 - 13,446,945,255 13,390,596,263 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 14,607,985,845 - - 유형자산 42,714,320,567 34,294,340,234 39,018,842,071 생물자산 46,741,124,727 41,961,834,667 42,365,787,722 무형자산 9,764,505,052 5,292,751,684 5,440,862,282 이연법인세자산 474,591,202 229,710,129 183,858,324 기타비유동금융자산 9,566,876,071 8,733,123,463 8,091,757,013 자산총계 173,053,733,561 147,113,146,510 147,118,088,341 부 채 유동부채 80,436,825,757 51,250,002,593 55,770,529,299 매입채무 및 기타유동채무 12,683,777,819 4,627,663,633 6,773,404,586 단기차입금 52,235,084,647 42,101,585,272 41,326,990,136 유동성장기차입금 316,645,920 303,420,480 2,251,677,200 전환사채 8,698,217,333 당기법인세부채 2,336,027,090 1,606,412,531 4,543,668,882 기타유동금융부채 2,506,944,058 1,386,740,000 기타유동부채 1,660,128,890 1,224,180,677 874,788,495 비유동부채 24,348,615,552 30,844,925,421 23,435,521,718 장기차입금 22,527,484,896 20,673,587,433 21,079,566,455 전환사채 - 8,096,875,387 퇴직급여부채 1,196,285,962 1,334,682,568 1,529,644,759 기타비유동부채 624,844,694 739,723,745 826,231,345 이연법인세부채 - 56,288 79,159 부채총계 104,785,441,309 82,094,928,014 79,206,051,017 자 본 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 71,418,355,478 67,057,726,212 67,811,352,563 자본금 9,726,736,500 9,671,500,000 9,671,500,000 기타불입자본 25,152,585,223 24,756,937,541 24,449,461,991 기타자본구성요소 565,544,469 (166,526,005) (648,254,775) 이익잉여금(결손금) 35,973,489,286 32,795,814,676 34,338,645,347 비지배지분 (3,150,063,226) (2,039,507,716) 100,684,761 자본총계 68,268,292,252 65,018,218,496 67,912,037,324 자본과부채총계 173,053,733,561 147,113,146,510 147,118,088,341 종속·관계·공동기업 투자주식의 평가방법 원가법 원가법 원가법 매출액 181,260,902,519 171,757,135,928 154,841,094,158 영업이익 9,023,878,666 5,780,300,072 16,421,664,744 법인세차감전순이익 3,270,163,234 (558,632,755) 17,123,100,784 당기순이익 2,316,453,783 (2,136,467,464) 11,913,485,407 총포괄손익 3,064,485,956 (1,303,320,979) 11,871,451,442 당기순이익의 귀속 지배기업의 소유주 4,263,364,923 154,559,613 12,499,209,794 비지배지분 (1,946,911,140) (2,291,027,077) (585,724,387) 당기총포괄이익의 귀속 지배기업의 소유주 5,052,003,424 836,871,498 12,483,559,035 비지배지분 (1,987,517,468) (2,140,192,477) (612,107,593) 주당순이익 224 8 659 연결에 포함된 회사수 4 4 4 * 종속기업에 관한 투자주식평가방법은 원가법입니다. 2. 재무정보 이용상의 유의점 (연결재무제표 기준) 가. 연결대상회사의 변동현황 사업연도 당기에 연결에포함된 회사 전기대비 연결에 추가된 회사 전기대비 연결에서제외된 회사 제13기(2018년도) 제이씨케미칼(주) 포함 4개사 - - 제12기(2017년도) 제이씨케미칼(주) 포함 4개사 - - 제11기(2016년도) 제이씨케미칼(주) 포함 4개사 - - 제10기(2015년도) 제이씨케미칼(주) 포함 4개사 - - 제9기(2014년도) 제이씨케미칼(주) 포함 4개사 PT Sukses Bina Alam - 제8기(2013년도) 제이씨케미칼(주) 포함 3개사 - - 제7기(2012년도) 제이씨케미칼(주) 포함 3개사 LINKED HOLDINGS PTE.LTD.PT NIAGAMAS GEMILANG - 제6기(2011년도) 제이씨케미칼(주) - - (주) 당기 연결에 포함된 회사는 4개사로 당사 및 연결대상 종속 회사 3개사로 구성되 어 있습니다. 나. 연결재무제표(K-IFRS) 이용상의 유의점1) 기업회계기준 등의 위반사항 - 해당사항 없음 - 가) 연결재무제표를 수정하여야 하는 위반사항 - 해당사항 없음 - 나) 연결재무제표 수정과 관련없는 위반사항 - 해당사항 없음 -2) 영업이익 산출근거 제7기(2012년)부터 기업회계기준서 제 1001호 '재무제표 표시'의 개정사항을 적용하여, 매출에서 매출원가, 판매비와 관리비 및 연구개발비를 차감한 금액을 영업이익(손실)으로 포괄손익계산에서 구분하여 표시하고 있습니다. 3) 기타 유의하여야 할 사항 본 보고서에 첨부한 연결재무제표 검토보고서에 대한 주석3(중요한 판단과 추정 ) 에서 설명하고 있습니다. 3 . 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 본 보고서에 첨부한 연결재무제표에 대한 주석2(연결재무제 표 작성기준 및 중요한 회계정책)에서 설명하고 있습니다. 4. 부문정보 (1) 보고부문이 수익을 창출하는 제품과 용역의 유형연결실체의 경영진은 부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가함에 있어 기업회계기준서 제1108호을 따르고 있으며, 연결실체의 최고 영업의사결정자에게 보고되는 정보에 기초하여 아래와 같이 영업부문을 결정하고 있습니다. 구 분 내용 바이오연료 바이오디젤의 제조 및 판매업 Palm Plantation FFB 생산 및 FFB 가공(CPO, PK) (2) 부문별 수익 및 성과 (단위: 천원) 구 분 매출 영업이익 당기 전기 당기 전기 바이오연료 159,857,878 155,078,140 11,297,545 10,154,386 Palm Plantation 21,403,025 16,678,996 (2,273,666) (4,374,086) 합 계 181,260,903 171,757,136 9,023,879 5,780,300 상기에서 보고된 부문별 수익 및 성과는 연결실체 내의 내부거래를 제거한 후의 금액에 해당합니다. 한편, 부문이익은 각 부문에서 획득한 영업이익을 표시합니다. 상기에서 설명한 부문이익은 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위해 최고영업의사결정자에게 보고됩니다. (3) 부문별 자산과 부채 (단위: 천원) 구 분 자산 부채 당기말 전기말 당기말 전기말 바이오연료 68,742,876 48,364,667 89,958,703 68,608,869 Palm Plantation 81,532,728 75,618,700 14,826,738 13,486,059 부문 총계 150,275,604 123,983,367 104,785,441 82,094,928 미배분자산/부채 22,778,130 23,129,780 - - 총자산/부채 173,053,734 147,113,147 104,785,441 82,094,928 상기에서 보고된 부문별 자산과 부채는 연결실체 내의 내부거래를 제거한 후의 금액에 해당합니다.최고영업의사결정자는 부문성과를 관리하고 부문간 자원을 배분할 목적으로 각 부문을 관리하며 투자자산은 배분하지 아니합니다.(4) 기타부문정보 (단위:천원) 구 분 감가상각비(주1) 비유동자산의 취득(주2) 당기 전기 당기 전기 바이오연료 1,198,796 2,041,636 10,460,773 303,425 Palm Plantation 3,194,009 1,679,356 6,709,375 7,292,049 합 계 4,392,805 3,720,992 17,170,148 7,595,474 (주1) 상기 금액은 유형자산, 생물자산 및 무형자산 관련 금액으로 구성되어 있습니다. (주2) 비유동자산은 유형자산, 무형자산, 생물자산의 합계액 입니다. (5) 연결실체는 2개의 주요 지역[대한민국(본사 소재지 국가), 인도네시아]에서 영업하고 있으며, 지역별로 세분화된 외부고객으로부터의 수익과 비유동자산에 대한 정보는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 외부고객으로부터의 수익 비유동자산(주1) 당기 전기 당기말 전기말 대한민국 159,857,879 155,078,140 21,634,203 12,372,227 인도네시아 21,403,024 16,678,996 77,585,747 68,894,404 소 계 181,260,903 171,757,136 99,219,950 81,266,631 연결조정 - - - 282,296 합 계(주1) 181,260,903 171,757,136 99,219,950 81,548,927 (주1) 비유동자산은 유형자산, 무형자산, 생물자산의 합계액 입니다. 5. 한국채택국제회계기준으로의 전환에 따른 조정내역 당사의 2011년 12월 31일로 종료하는 회계기간에 대한 재무제표는 2011년 1월 1일을 한국채택국제회계기준의 채택일로 하여 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 비교표시된 2010년 12월 31일 현재의 재무제표는 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준에 따라 작성되었으나, 2010년 1월 1일을 한국채택국제회계기준의 전환일로 하고 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'을 적용하여 재작성되었습니다. (1) 기업회계기준서 제1101호의 면제조항 선택 적용한국채택국제회계기준에 따르면 개시 한국채택국제회계기준 재무상태표의 작성과 관련하여 기업회계기준서 제1101호의 다른 한국채택국제회계기준서에 대한 면제조항 중 하나 이상을 선택하여 적용할 수 있도록 하고 있는 바, 당사가 선택한 면제조항은 다음과 같습니다.① 최초 인식시점의 금융자산이나 금융부채의 공정가치 측정최초 인식시점의 금융자산이나 금융부채의 공정가치 측정함에 있어서 한국채택국제회계기준 전환일 이후 체결된 거래에 대해서 적용하였습니다.② 차입원가차입원가의 자본화와 관련하여 한국채택국제회계기준 전환일 이후의 적격자산과 관련된 차입원가에 대해서 적용하였습니다.(2) 회계정책의 주요차이회사가 선택한 한국채택국제회계기준 하의 회계정책과 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준 하의 회계정책간의 주요한 차이는 다음과 같습니다. ① 종업원급여 회사는 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준에 의하여 임직원 퇴직금 지급규정에 따라 보고기간 종료일 현재 1년 이상 근속한 전 임직원이 일시에 퇴직할 경우에 지급하여야 할 퇴직금 총 추계액을 퇴직급여충당부채로 설정하였으나, 한국채택국제회계기준에서는 보험수리적 방법에 따라 퇴직급여부채를 계상하였습니다. ② 이연법인세회사는 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준에 따라 이연법인세자산 및 이연법인세부채를 관련된 항목의 재무상태표상의 분류에 따라 유동ㆍ비유동으로 구분하며, 재무상태표상 항목과 관련되지 않은 경우에는 예상 소멸시기에 따라 유동ㆍ비유동 항목으로 구분 표시하였습니다. 한국채택국제회계기준에서는 이연법인세자산 및 이연법인세부채는 비유동 항목으로 표시하여야 합니다. ③ 회원권회사는 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준에 의하여 회원권 등을 기타비유동자산으로 분류하였으나, 한국채택국제회계기준에서는 무형자산의 요건을 충족하는 경우 무형자산으로 계상하고 순현금유입을 창출할 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없을 경우, 무형자산의 내용연수를 비한정으로 적용하였습니다. (3) 당사의 재무상태와 경영성과 및 현금흐름에 미치는 영향 ① 전환일시점인 2010년 1월 1일 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 자산총액 부채총액 자본총액 과거회계기준에 따른 금액 41,360,276 30,413,881 10,946,395 매출채권 대손충당금의 제거 63,505 - 63,505 퇴직급여부채의 수정 - (4,579) 4,579 종업원 누적유급휴가의 반영 - 16,484 (16,484) 이연법인세 조정 (1,108) - (1,108) 조정사항 합계 62,397 11,905 50,492 한국채택국제회계기준에 따른 금액 41,422,673============ 30,425,786============ 10,996,887============ ② 2010년말 현재 한국채택국제회계기준의 도입으로 인하여 회사의 재무상태에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 자산총액 부채총액 자본총액 당기순손익 총포괄손익 과거회계기준에 따른 금액 54,277,358 33,548,130 20,729,227 9,782,833 9,782,833 매출채권 대손충당금의 제거 132,604 - 132,604 69,099 69,099 퇴직급여부채의 수정 - 23,473 (23,473) (28,051) (28,051) 종업원 누적유급휴가의 반영 - 16,543 (16,543) (59) (59) 이연법인세 조정 - - - 1,108 1,108 조정액 합계 : 132,604 40,016 92,588 42,096 42,096 한국채택국제회계기준에 따른 금액 54,409,962============ 33,588,146============ 20,821,815============ 9,824,929============ 9,824,929============ (4) 현금흐름 조정내역한국채택국제회계기준에 따라 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준에 따르면 별도 표시되지 않았던 이자의 수취, 이자의 지급, 배당금수입, 법인세부담액을 현금흐름표상에 별도로 표시하기 위하여 관련 수익(비용) 및 관련 자산(부채)에 대한 현금흐름내역을 조정하였습니다. 한국채택국제회계기준에 따라 표시한 현금흐름표와 한국채택국제회계기준 이전의 회계기준에 따라 표시한 현금흐름표 사이에 그 밖의 중요한 차이는 없습니다. 6. 별도재무제표(K-IFRS)에 관한 사항 가. 별도요약재무(K-IFRS) 정보 과 목 제13기 제12기 제11기 2018년 2017년 2016년 자 산 유동자산 45,887,349,495 36,070,550,711 32,587,862,953 현금및현금성자산 13,392,320,859 7,241,021,064 10,059,775,574 단기금융상품 3,980,000,000 2,551,050,032 2,639,207,181 매출채권 및 기타유동채권 10,910,216,662 12,789,143,856 5,177,155,713 재고자산 15,085,149,477 12,859,645,284 14,331,508,114 당기법인세자산 0 0 기타유동금융자산 1,686,567,560 85,969,587 82,242,576 기타유동자산 833,094,937 543,720,888 297,973,795 비유동자산 133,762,893,372 112,445,438,699 108,275,500,889 장기금융상품 660,000,000 720,000,000 570,000,000 매도가능금융자산 - 13,446,945,255 13,390,596,263 기타포괄손익-공정가치측정금융 자산 14,607,985,845 장기매출채권 및 기타비유동채권 7,270,122,252 4,793,626,620 3,347,997,655 유형자산 20,786,741,824 11,524,765,056 13,289,737,501 무형자산 847,461,554 847,461,554 847,548,677 이연법인세자산 411,147,343 229,710,129 183,858,324 기타비유동금융자산 79,887,837,673 74,864,356,804 70,627,189,188 종속기업투자주식 9,291,596,881 6,018,573,281 6,018,573,281 자산총계 179,650,242,867 148,515,989,410 140,863,363,842 부 채 유동부채 66,470,965,203 38,374,525,450 41,078,407,274 매입채무 및 기타유동채무 11,075,223,156 3,319,812,700 4,726,939,739 단기차입금 41,054,084,647 31,387,585,272 29,241,990,136 유동성장기차입금 316,645,920 303,420,480 2,251,677,200 기타유동금융부채 2,506,944,058 1,386,740,000 당기법인세부채 2,336,027,090 1,606,412,531 4,543,668,882 기타유동부채 483,822,999 370,554,467 314,131,317 비유동부채 23,487,738,240 30,234,343,624 22,916,986,031 장기차입금 22,527,484,896 20,673,587,433 21,079,566,455 전환사채 - 8,096,875,387 퇴직급여부채 335,408,650 724,157,059 1,011,188,231 기타비유동부채 624,844,694 739,723,745 826,231,345 부채총계 89,958,703,443 68,608,869,074 63,995,393,305 자본 자본금 9,726,736,500 9,671,500,000 9,671,500,000 기타불입자본 25,141,541,226 24,756,937,541 24,449,461,991 이익잉여금(결손금) 54,255,746,957 45,816,779,715 42,444,810,525 기타자본구성요소 567,514,741 (338,096,920) 302,198,021 자본총계 89,691,539,424 79,907,120,336 76,867,970,537 자본과부채총계 179,650,242,867 148,515,989,410 140,863,363,842 종속·관계·공동기업 투자주식의 평가방법 원가법 원가법 원가법 매출액 159,857,878,088 155,078,140,119 153,804,663,782 영업이익 11,297,544,540 10,154,385,763 18,694,371,304 법인세차감전순이익 12,000,250,129 6,546,797,773 21,448,756,962 당기순이익 9,509,229,370 4,968,963,064 16,239,304,250 총포괄손익 10,486,837,243 4,629,647,649 16,413,881,691 주당순이익 499 261 856 주1) 재무제표 작성기준, 주요 회계정책은 본보고서 재무제표에 대한 주석을 참조하시기 바랍니다. 나. 재무제표(K-IFRS) 이용상의 유의점 1) 기업회계기준 등의 위반사항 해당사항 없습니다 가) 개별재무제표를 수정하여야 하는 위반사항 해당사항 없습니다 나) 개별재무제표 수정과 관련없는 위반사항 해당사항 없습니다 ※ 아래 『재무제표』단위서식을 클릭하여 해당사항을 선택하면, 2.연결재무제표 ~ 5.재무제표주석 항목을 삽입할 수 있습니다. ◆click◆『재무제표』 삽입 11011#*재무제표_*.* 2018년_사업보고서_13기_00664853_제이씨케미칼(주)(18.03.19).ixd 2. 연결재무제표 연결 재무상태표 제 13 기 2018.12.31 현재 제 12 기 2017.12.31 현재 제 11 기 2016.12.31 현재 (단위 : 원) 제 13 기 제 12 기 제 11 기 자산 유동자산 48,524,330,097 42,434,441,078 38,056,384,666 현금및현금성자산 13,596,746,499 7,663,075,585 10,768,275,087 단기금융상품 4,003,654,400 2,575,382,032 2,680,971,586 매출채권 및 기타유동채권 11,223,173,080 12,862,607,640 5,296,869,533 재고자산 16,084,787,670 15,078,254,515 16,098,251,217 기타금융자산 568,467,560 85,969,587 82,242,576 기타유동자산 3,047,500,888 4,169,151,719 3,129,774,667 비유동자산 124,529,403,464 104,678,705,432 109,061,703,675 장기금융상품 660,000,000 720,000,000 570,000,000 매도가능금융자산 13,446,945,255 13,390,596,263 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 14,607,985,845 유형자산 42,714,320,567 34,294,340,234 39,018,842,071 생물자산 46,741,124,727 41,961,834,667 42,365,787,722 무형자산 9,764,505,052 5,292,751,684 5,440,862,282 이연법인세자산 474,591,202 229,710,129 183,858,324 기타금융자산 9,566,876,071 8,733,123,463 8,091,757,013 자산총계 173,053,733,561 147,113,146,510 147,118,088,341 부채 유동부채 80,436,825,757 51,250,002,593 55,770,529,299 매입채무 및 기타유동채무 12,683,777,819 4,627,663,633 6,773,404,586 단기차입금 52,235,084,647 42,101,585,272 41,326,990,136 유동성장기차입금 316,645,920 303,420,480 2,251,677,200 전환사채 8,698,217,333 당기법인세부채 2,336,027,090 1,606,412,531 4,543,668,882 기타금융부채 2,506,944,058 1,386,740,000 기타유동부채 1,660,128,890 1,224,180,677 874,788,495 비유동부채 24,348,615,552 30,844,925,421 23,435,521,718 장기차입금 22,527,484,896 20,673,587,433 21,079,566,455 전환사채 8,096,875,387 퇴직급여부채 1,196,285,962 1,334,682,568 1,529,644,759 기타비유동부채 624,844,694 739,723,745 826,231,345 이연법인세부채 56,288 79,159 부채총계 104,785,441,309 82,094,928,014 79,206,051,017 자본 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 71,418,355,478 67,057,726,212 67,811,352,563 자본금 9,726,736,500 9,671,500,000 9,671,500,000 기타불입자본 25,152,585,223 24,756,937,541 24,449,461,991 기타자본구성요소 565,544,469 (166,526,005) (648,254,775) 이익잉여금(결손금) 35,973,489,286 32,795,814,676 34,338,645,347 비지배지분 (3,150,063,226) (2,039,507,716) 100,684,761 자본총계 68,268,292,252 65,018,218,496 67,912,037,324 자본과부채총계 173,053,733,561 147,113,146,510 147,118,088,341 연결 포괄손익계산서 제 13 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 12 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 11 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 13 기 제 12 기 제 11 기 매출액 181,260,902,519 171,757,135,928 154,841,094,158 매출원가 161,064,432,565 155,667,754,574 128,417,205,652 매출총이익 20,196,469,954 16,089,381,354 26,423,888,506 판매비와관리비 11,172,591,288 10,309,081,282 10,002,223,762 영업이익(손실) 9,023,878,666 5,780,300,072 16,421,664,744 금융수익 4,366,904,364 5,111,782,694 4,874,409,681 금융원가 10,347,680,739 11,630,506,096 4,352,482,853 기타이익 461,361,994 204,573,748 448,779,854 기타손실 234,301,051 24,783,173 269,270,642 법인세비용차감전순이익(손실) 3,270,163,234 (558,632,755) 17,123,100,784 법인세비용 953,709,451 1,577,834,709 5,209,615,377 당기순이익(손실) 2,316,453,783 (2,136,467,464) 11,913,485,407 기타포괄손익 748,032,173 833,146,485 (42,033,965) 당기손익으로 재분류되지 않는항목(세후기타포괄손익) 51,695,969 168,878,986 50,688,277 확정급여제도의 재측정손익(세후기타포괄손익) 51,695,969 168,878,986 50,688,277 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목(세후기타포괄손익) 696,336,204 664,267,499 (92,722,242) 해외사업장환산외환차이(세후기타포괄손익) (209,275,457) 1,304,562,441 (206,858,435) 매도가능금융자산평가손익(세후기타포괄손익) (255,428,929) (640,294,942) 114,136,193 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익(세후기타포괄손익) 1,161,040,590 총포괄손익 3,064,485,956 (1,303,320,979) 11,871,451,442 당기순이익(손실)의 귀속 지배기업의 소유주에게 귀속되는 당기순이익(손실) 4,263,364,923 154,559,613 12,499,209,794 비지배지분에 귀속되는 당기순이익(손실) (1,946,911,140) (2,291,027,077) (585,724,387) 총 포괄손익의 귀속 총 포괄손익, 지배기업의 소유주에게 귀속되는 지분 5,052,003,424 836,871,498 12,483,559,035 총 포괄손익, 비지배지분 (1,987,517,468) (2,140,192,477) (612,107,593) 주당이익 기본주당이익(손실) (단위 : 원) 224 8 659 계속영업기본주당이익(손실) (단위 : 원) 224 8 659 연결 자본변동표 제 13 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 12 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 11 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 자본 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 비지배지분 자본 합계 자본금 자본잉여금 이익잉여금 기타자본구성요소 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 합계 2016.01.01 (기초자본) 9,671,500,000 24,449,461,991 22,925,190,603 (579,575,026) 56,466,577,568 712,792,354 57,179,369,922 당기순이익(손실) 12,499,209,794 12,499,209,794 (585,724,387) 11,913,485,407 매도가능금융자산평가손익 114,136,193 114,136,193 114,136,193 배당금지급 (1,138,784,040) (1,138,784,040) (1,138,784,040) 전환권행사 자기주식 거래로 인한 증감 출자전환 환율변동 (182,815,942) (182,815,942) (24,042,493) (206,858,435) 순확정급여부채 재측정요소 53,028,990 53,028,990 (2,340,713) 50,688,277 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익 적립금 2016.12.31 (기말자본) 9,671,500,000 24,449,461,991 34,338,645,347 (648,254,775) 67,811,352,563 100,684,761 67,912,037,324 2017.01.01 (기초자본) 9,671,500,000 24,449,461,991 34,338,645,347 (648,254,775) 67,811,352,563 100,684,761 67,912,037,324 당기순이익(손실) 154,559,613 154,559,613 (2,291,027,077) (2,136,467,464) 매도가능금융자산평가손익 (640,294,941) (640,294,941) (640,294,941) 배당금지급 (1,897,973,400) (1,897,973,400) (1,897,973,400) 전환권행사 자기주식 거래로 인한 증감 307,475,550 307,475,550 307,475,550 출자전환 환율변동 1,122,023,711 1,122,023,711 182,538,730 1,304,562,441 순확정급여부채 재측정요소 200,583,116 200,583,116 (31,704,130) 168,878,986 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익 적립금 2017.12.31 (기말자본) 9,671,500,000 24,756,937,541 32,795,814,676 (166,526,005) 67,057,726,212 (2,039,507,716) 65,018,218,496 2018.01.01 (기초자본) 9,671,500,000 24,756,937,541 32,795,814,676 (166,526,005) 67,057,726,212 (2,039,507,716) 65,018,218,496 당기순이익(손실) 4,263,364,923 (1,946,911,140) 2,316,453,783 매도가능금융자산평가손익 배당금지급 (1,142,258,340) (1,142,258,340) 전환권행사 55,236,500 384,603,685 439,840,185 자기주식 거래로 인한 증감 출자전환 11,043,997 876,961,958 888,005,955 환율변동 (173,514,187) (35,734,270) (209,275,457) 순확정급여부채 재측정요소 56,568,027 (4,872,058) 51,695,969 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익 적립금 905,611,661 905,611,661 2018.12.31 (기말자본) 9,726,736,500 25,152,585,223 35,973,489,286 565,544,469 71,418,355,478 (3,150,063,226) 68,268,292,252 연결 현금흐름표 제 13 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 12 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 11 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 13 기 제 12 기 제 11 기 영업활동현금흐름 13,671,400,008 (3,155,529,161) 9,886,557,343 당기순이익(손실) 2,316,453,783 (2,136,467,464) 11,913,485,407 당기순이익조정을 위한 가감 12,135,332,326 15,183,209,442 9,320,922,391 법인세비용 953,709,451 1,577,834,709 5,209,615,377 이자비용 3,450,551,664 2,043,252,008 1,775,406,018 외화환산손실 4,520,283,810 9,484,972,722 1,987,332,507 외환차손 1,529,697,409 당기손익인식금융자산평가손실 819,020,000 0 295,306 유형자산처분손실 0 0 감가상각비 4,117,721,799 4,601,074,458 2,861,969,243 무형자산상각비 275,082,960 148,110,598 149,023,248 무형자산손상차손 252,327,678 퇴직급여 943,427,710 845,008,593 619,071,846 이자수익 (688,042,902) (282,029,425) (339,598,273) 금융자산처분이익 (679,381,065) 0 당기손익인식금융자산평가이익 (686,928) (500,202,851) 0 유형자산처분이익 (6,420,532) 0 외화환산이익 (3,640,447,972) (1,962,502,173) (3,081,847,390) 외환차익 (32,105,624) 정부보조금수익 (114,335,263) (101,281,738) (112,673,169) 기타 비용등 1,456,212 14,774,138 영업활동으로인한자산ㆍ부채의변동 3,256,440,534 (9,630,707,506) (8,556,337,150) 매출채권의 감소(증가) 3,192,737,460 (8,025,356,743) 3,450,825,129 미수금의 감소(증가) (1,402,603,699) 531,190,218 (396,654,314) 재고자산의 감소(증가) (1,059,276,687) 761,263,310 (2,974,068,949) 기타자산의 감소(증가) 1,032,939,295 (1,461,695,234) (1,171,611,020) 기타금융자산의 감소(증가) 0 0 매입채무의 증가(감소) 2,160,753,905 (1,214,069,191) (2,695,841,345) 미지급금의 증가(감소) (165,205,809) (51,722,258) (5,206,689,620) 기타금융부채의 증가(감소) 0 0 기타부채의 증가(감소) 563,748,193 890,341,408 905,332,068 퇴직급여채무의 증가(감소) (350,522,925) (527,168,281) (157,242,058) 퇴직연금운용자산의 감소(증가) (716,129,199) (533,490,735) (310,387,041) 이자지급 (2,242,310,408) (2,420,179,082) (1,540,378,399) 이자수취 424,062,740 311,918,103 317,486,176 법인세납부(환급) (2,218,578,967) (4,463,302,654) (1,568,621,082) 투자활동현금흐름 (18,554,598,872) (9,335,714,791) (15,325,753,763) 단기금융상품의 처분 4,480,000,000 2,553,284,382 3,518,978,147 단기대여금의 감소 2,076,286,254 130,253,373 87,273,611 장기대여금의 감소 27,386,748 155,623,034 유형자산의 처분 33,181,818 0 매도가능금융자산의 처분 13,677,445,201 0 보증금의 감소 0 333,515,000 단기금융상품의 취득 (5,620,000,000) (2,000,000,000) (599,502,487) 단기대여금의 증가 (2,082,525,038) 0 (300,000) 장기금융상품의 취득 (330,000,000) (600,000,000) (430,000,000) 장기대여금의 증가 (49,583,333) (1,651,870,653) (2,343,002,732) 매도가능금융자산의 취득 (13,877,239,941) (3,162,903) 유형자산의 취득 (11,533,390,827) (2,688,738,612) (8,818,733,707) 무형자산의 취득 0 (26,988,238) 생물자산의 취득 (5,322,772,676) (4,906,735,359) (7,156,473,082) 보증금의 증가 (200,000,000) (5,295,000) (42,980,406) 재무활동현금흐름 10,966,444,415 9,959,739,339 (237,030,237) 주식의 발행 0 0 전환사채의 증가 9,897,897,760 단기차입금의 증가 65,696,079,677 47,274,222,441 42,427,406,498 장기차입금의 증가 2,000,000,000 0 0 사채의발행 5,000,000,000 정부보조금의 수취 2,531,323,610 자기주식의 처분 307,475,550 0 단기차입금의 상환 (57,815,280,052) (43,370,205,812) (39,591,852,695) 유동성장기차입금의 상환 (303,420,480) (2,251,677,200) (1,933,800,000) 사채의 상환 (5,000,000,000) 배당금지급 (1,142,258,340) (1,897,973,400) (1,138,784,040) 환율변동효과 반영전 현금및현금성자산의 순증가(감소) 6,083,245,551 (2,531,504,613) (5,676,226,657) 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과 (149,574,637) (573,683,291) (984,931,421) 현금및현금성자산의순증가(감소) 5,933,670,914 (3,105,187,904) (6,661,158,078) 기초현금및현금성자산 7,663,075,585 10,768,263,489 17,429,421,567 기말현금및현금성자산 13,596,746,499 7,663,075,585 10,768,263,489 3. 연결재무제표 주석 제 13 기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 제 12 기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지 제이씨케미칼주식회사와 그 종속기업 1. 지배기업 및 종속기업의 개요(1) 지배기업의 개요지배기업인 제이씨케미칼 주식회사(이하 "지배기업"이라 함)는 2006년에 설립되어 바이오디젤의 제조 및 판매업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 지배기업의 본사는 울산광역시에 소재하고 있습니다. 지배기업은 2011년에 코스닥시장에 주식을 등록하였습니다. 당기말 현재 지배기업의 주요 주주현황은 다음과 같습니다. (단위: 주, %) 주주명 주식수 지분율 서울석유 10,675,468 54.9 대륙금속 728,573 3.7 김수남 598,296 3.1 우리사주조합 285,975 1.5 자기주식 305,361 1.6 기타 6,859,800 35.2 합계 19,453,473 100.0 (2) 연결대상 종속기업의 개요 1) 당기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업 현황은 다음과 같습니다. (당기말) 지배기업 종속기업명 주요영업활동 소재지 지분율(%) 결산월 제이씨케미칼 주식회사 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. 특수목적기업 싱가포르 80 12월 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG 임업(팜오일) 인도네시아 95 12월 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT SUKSES BINA ALAM 임업(팜오일) 인도네시아 95 12월 (전기말) 지배기업 종속기업명 주요영업활동 소재지 지분율(%) 결산월 제이씨케미칼 주식회사 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. 특수목적기업 싱가포르 80 12월 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG 임업(팜오일) 인도네시아 95 12월 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT SUKSES BINA ALAM 임업(팜오일) 인도네시아 95 12월 2) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 요약 재무상태는 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구분 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG PT SUKSES BINA ALAM 유동자산 442,714 4,510,981 189,090 비유동자산 97,096,528 76,428,556 4,938,973 자산계 97,539,242 80,939,537 5,128,063 유동부채 18,749,400 9,574,295 1,105,404 비유동부채 79,888,245 67,731,230 3,663,400 부채계 98,637,645 77,305,525 4,768,804 지배지분 (878,722) 2,761,849 273,037 비지배지분 (219,681) 872,163 86,222 자본계 (1,098,403) 3,634,012 359,259 (전기말) (단위: 천원) 구분 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG PT SUKSES BINA ALAM 유동자산 59,321 6,289,406 137,920 비유동자산 89,207,806 72,952,579 3,536,835 자산계 89,267,127 79,241,985 3,674,755 유동부채 15,650,105 7,755,927 139,560 비유동부채 73,733,749 77,453,178 3,535,614 부채계 89,383,854 85,209,105 3,675,174 지배지분 (93,382) (4,535,011) (318) 비지배지분 (23,345) (1,432,109) (101) 자본계 (116,727) (5,967,120) (419) (주1) 연결실체간의 내부거래 조정액은 반영되지 아니한 종속기업의 재무정보입니다. 3) 당기와 전기 중 종속기업의 요약 경영 성과는 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구분 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG PT SUKSES BINA ALAM 매출액 - 21,403,024 152,164 영업손실 (492,583) (1,647,345) (5,497) 당기순손실 (869,934) (7,497,178) (5,174) 총포괄손익 (981,676) (7,569,959) (8,469) 비지배지분에 귀속되는 당기순손실 (214,195) (1,735,886) 3,170 비지배지분에 귀속되는 총포괄손익 (236,544) (1,753,353) 2,380 (전기) (단위: 천원) 구분 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG PT SUKSES BINA ALAM 매출액 - 16,678,996 - 영업손실 (594,104) (3,769,841) (270) 당기순손실 (778,207) (5,310,666) (228) 총포괄손익 (434,836) (4,968,373) (185) 비지배지분에 귀속되는 당기순손실 (280,120) (1,953,990) (84) 비지배지분에 귀속되는 총포괄손익 (211,446) (1,871,839) (73) 연결실체간의 내부거래 조정액은 반영되지 아니한 종속기업의 경영성과 정보입니다. 4) 당기와 전기 중 종속기업의 요약 현금흐름정보는 아래와 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구분 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG PT SUKSES BINA ALAM 영업활동으로 인한 현금흐름 (1,257,215) 4,561,144 579,542 투자활동으로 인한 현금흐름 (1,651,799) (6,224,790) (662,657) 재무활동으로 인한 현금흐름 2,893,789 1,553,456 - 현금및현금성자산의 순증감 (15,225) (110,190) (83,115) 기초의 현금및현금성자산 19,640 316,116 86,298 외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과 610 (7,949) (1,759) 기말의 현금및현금성자산 5,025 197,977 1,424 (전기) (단위: 천원) 구분 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. PT NIAGAMAS GEMILANG PT SUKSES BINA ALAM 영업활동으로 인한 현금흐름 (1,005,842) (2,757,475) (123,940) 투자활동으로 인한 현금흐름 (11,873,820) (8,103,332) (752,803) 재무활동으로 인한 현금흐름 12,835,034 10,618,267 949,136 현금및현금성자산의 순증감 (44,628) (242,540) 72,393 기초의 현금및현금성자산 70,241 617,084 21,162 외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과 (5,973) (58,428) (7,257) 기말의 현금및현금성자산 19,640 316,116 86,298 (주1) 연결실체간의 내부거래 조정액은 반영되지 아니한 종속기업의 현금흐름 정보입니다. 2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 (1) 연결재무제표 작성기준 지배기업과 지 배기업의 종속기업(이하 '연결실체')의 연 결재무제표는 한국채택국제회계기준 에 따라 작성 되었습니다. 연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에 기술되어 있으며, 당기 연결재무제 표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정하는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다. - 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정) 연결실체는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및 동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 연결실체는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 개정사항을 도입하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 연결실체는 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다. 새로운 규정의 주요내용 및 연결실체의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. ① 금융자산의 분류 및 측정 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 연결실체의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다. ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산). ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산). ㆍ 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산). 상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다. 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래 ② 참고). 경영진은 최초 적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 연결실체가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 연결실체의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 영향이 미미할 것으로 판단하였습니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 주석 ④에 표로 정리되어 있습니다. 금융자산의 다른 재분류사항은 연결실체의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. ② 금융자산의 손상 금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다. 연결실체는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii)리스채권, iii) 매출채권 및 계약자산과 iv) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 연결실체는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 또한 기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 연결실체는 그 중 매출채권 등에 대해서 동 간편법을 적용하고 있습니다. ③ 금융부채의 분류 및 측정 기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 연결실체는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 신용위험의 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익의 회계불일치를 일으키거나 확대하는 경우를 제외하고는, 관련 금융부채의 신용위험의 변동에 따른 공정가치변동을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다. 당기말 현재 기업회계기준서 제1109호의 적용이 연결실체의 금융부채의 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. 주석 ④에서는 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 분류변경의 구체적인 내용에 대해 기술하고 있습니다. ④ 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일 관련 공시사항기업회계기준서 제1039호에 따라 연결실체가 기존에 당기손익인식항목으로 지정했었던 금융자산이나 금융부채 중 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 재분류하거나 재분류하기로 선택한 금융자산이나 금융부채는 없습니다. 또한 기업회계기준서제1109호 최초 적용일에 당기손익인식항목으로 지정한 금융자산이나 금융부채도 없습니다.최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 범주 장부금액 기준서 제1039호 기준서 제1109호 기준서 제1039호 재측정 기준서 제1109호 장단기금융상품(주석 29,32) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 3,295,382 - 3,295,382 매출채권및기타채권(주석 5,29,30) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 12,862,608 - 12,862,608 주임종 장단기채권(주석 8,29,30) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 229,657 - 229,657 대여금(주석 8,29,30) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 8,286,087 - 8,286,087 보증금(주석 8,29) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 293,250 - 293,250 매도청구권(Call Option)(주석 8,29) 당기손익인식금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 10,100 - 10,100 매도가능금융자산(채권)(주석 7,29,32) 매도가능금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 13,446,945 - 13,446,945 매입채무및기타채무(주석 13,29,30) 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 4,627,664 - 4,627,664 미지급비용(주석 16,30) 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 611,670 611,670 차입금 및 사채(주석 14,29,31) 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 71,175,467 - 71,175,467 전환권대가(주석 15,29) 당기손익인식금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 1,386,740 - 1,386,740 - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정) 연결실체는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호규정의 내용 및 연결실체가 적용한 획계정책은 아래 '(5) 수익인식'에 기재되어 있으며, 동 기준서의 적용으로 인한 당사의 재무제표에 미치는중요한 영향은 없습니다. 연결실체는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다. - 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정) 동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정) 동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체한다는 점을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'과 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에 대한 일부 개정사항을포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 연결실체는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구가 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 연결실체는투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다. - 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정) 동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다. 동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다. 연결실체는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 연결실체의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1116호 리스(제정) ① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향 동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호'법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가' 를 대체할 예정입니다. 리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다. 연결실체는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호 적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다. 리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소' 라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다. 리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다. ② 리스의 식별 연결실체는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만 연결실체는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다. 변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다. ㆍ 식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리 ㆍ 식별되는 자산의 사용을 지시할 권리 연결실체는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. 재무제표에 미치는 영향을 분석 중에 있으나, 회사가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다.③ 리스이용자의 회계처리 ㄱ. 운용리스 동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 연결실체는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다. ㆍ 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식 ㆍ 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 포괄손익계산서에 인식 ㆍ 현금지급액을 현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시 동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다. 연결실체는 연결재무제표에 미치는 영향을 분석 중에 있으나, 연결실체가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다. 연결실체는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와소액 기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로 인식하는 방법을 적용할 예정입니다. 연결실체는 재무제표에 미치는 영향을 분석 중에있으나, 연결실체가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다. ㄴ. 금융리스 금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다. 최초 적용일에 연결실체는 유형자산에 포함되어 있는 금융리스자산을 사용권자산의 별도 항목으로 구분하여 표시할 예정입니다. 연결실체는 2018년 12월 31일 현재 이러한 변경이 연결실체의 재무제표에 인식되는금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. ④ 리스제공자의 회계처리 동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다. 동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류). 연결실체는 당기말 현재 전대리스를 제공하지 않고 있습니다. - 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정) 동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. - 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정) 동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. ① 기업회계기준서 제1012호 법인세 동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. ② 기업회계기준서 제1023호 차입원가 기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다. ③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합 제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다. ④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정 기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정) 동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 연결실체는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여 산정함을 명확히 합니다. 동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다. - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정) 동 개정사항은 '원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한 1 2 9.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별 계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의 수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정) 동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다. ① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다. ② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다. ㆍ 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다. ㆍ 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다. 동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다. 연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다. (2) 연결기준연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업 (특수목적기업 포함)의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력의 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다. 연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다. ㆍ 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도 ㆍ 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권 ㆍ 계약상 약정에서 발생하는 권리 ㆍ 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황 종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다. 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다. 지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다. 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다. (3) 사업결합 종속기업 및 사업 의 취득 은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전 대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치(교환일)의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다. ㆍ 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다. ㆍ 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다. ㆍ 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호 에 따라 측 정하고 있습니다. 영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다. 사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다. 사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다. (4) 영업권 사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다. 손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다. 영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다. 관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다. (5) 수익인식 연결실체는 다음의 주요 원천으로부터 수익을 인식합니다. ㆍ 바이오연료에 대한 판매 ㆍ 팜오일 판매 1) 바이오연료에 대한 판매 연결실체는 바이오디젤 및 바이오중유 등을 판매하는 사업을 영위 하고 있으며, 총 수익의 대부분에 해당합니다. 바이오연료 판매의 경우 단일의 수행의무일 것으로 예상하는 고객과의 계약에 대해 연결실체는 일반적으로 재화의 인도시점인 자산의 통제가 고객에게 이전되는 한 시점에 수익을 인식하고 있습니다. 2) 팜오일 판매 연결실체는 직접 가공한 팜오일을 판매하는 사업을 영위 하고 있으며, 단일의 수행의무일것으로 예상하는 고객과의 계약에 대해 연결실체는 일반적으로 재화의 인도시점인 자산의 통제가 고객에게 이전되는 한 시점에 수익을 인식하고 있습니다. (6) 리스 연결실체는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다. 1) 당사가 리스제공자인 경우 연결실체는 금융리스의 경우, 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식하고, 금융리스순투자 미회수분에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다. 운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다. 2) 당사가 리스이용자인 경우 연결실체는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다. 리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책 (주석2,(8) 참고)에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다. (7) 외화환산 연결실체의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다. 연결실체의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다. 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. ㆍ 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이 ㆍ 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이 ㆍ 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다. 해외사업장을 처분 하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분 , 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함 하는 금융자산이 되는 경우 ) , 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져 오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다. (8) 차입원가 연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다. 적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기 타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (9) 정부보조금 연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다. 시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다. 자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다. 수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에서 차감하는 방식으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산의 취득과 관련된 정부보조금은 이연수익으로 인식하여 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. (10) 퇴직급여비용 과 해고급여 확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다. 확 정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉 시 반영하 고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거 근무원가는 제도의개정이 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다. 근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익 의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. ㆍ 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다 ㆍ 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 관련근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다. (11) 법인세법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다. 1) 당기법인세 당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다. 2) 이연법인세 이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차 감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다. 연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집 행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다. 이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다. 3) 당기법인세와 이연법인세의 인식 당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다. (12) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다 . 순실현 가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (13) 유형자산 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 과 목 내 용 연 수 건 물 40년 구 축 물 20년 기 계 장 치 10년 차 량 운 반 구 5년~8년 비품및연구용자산 3년~5년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (14) 생물자산 생물자산은 공정가치에서 추정매각부대원가를 차감한 순공정가치로 측정하고 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 생산용식물에 해당하는 생물자산의 경우 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'에서 규정된 바에 따라 기업회계기준서 제1016호 '유형자산'을 적용하여 원가로 측정하고 있으며, 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 한편, 생물자산에서 수확된 수확물은 수확시점에 순공정가치로 측정하며, 이러한 측정치는 재고자산의 취득원가가 됩니다. 생물자산은 식재 후 4년차부터 미성숙생물자산에서 성숙생물자산으로 대체되어 20년 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 생산용식물을 제외한 생물자산이나 수확물의 활성거래시장이 존재하는 경우에는 그 시장에서 공시되는 가격이 그 자산의 공정가치를 산정하는 적절한 기준이 되며, 다른활성거래시장에도 접근할 수 있는 경우에는 가장 적절한 공시가격을 사용합니다. 활성거래시장이 존재하지 아니하는 경우에는, 가능할 경우 가장 최근의 시장 거래가격이나 차이를 반영하여 조정된 유사한 자산의 시장가격, 단위로 표시되는 자산의 가치와 같이 부문별로 기준이 되는 가격 중 하나 이상을 사용하여 공정가치를 산정합니 다. (15) 무형자산 1) 개별취득하는 무형자산 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다. 연결실체는 무형자산에 대해서 다음의 추정 경제적 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 구 분 내용연수 기타의 무형자산 35년 2) 무형자산의 제거 무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 3) 특허권과 상표특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다. (16) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. ( 17) 충당부채 충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. (18) 금융상품 금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (19) 금융자산 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다. 모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다. 1) 금융자산의 분류 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다. ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다. 상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 1-1) 상각후원가 및 유효이자율법 유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다. 이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다. 이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니 다 (주석 25 참고). 1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품 공정가치는 주석 29에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다. 1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우 ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 기타포괄손익-공정가치측정항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며이익잉여금으로 대체됩니다. 지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다 . 1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고). ㆍ 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 29에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 2) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니 다 . ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. ㆍ 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. 3) 금융자산의 손상 연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다. 3-1) 신용위험의 유의적 증가 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다. 특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다. ㆍ 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도 ㆍ 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가 ㆍ 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동 이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30 일 을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다. 3-2) 채무불이행의 정의 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융 자산이 1년 을 초과하 여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다. 3-3) 신용이 손상된 금융자산 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다. ① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 ② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고) ③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화 ④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 ⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 3-4) 제각정책차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다. 3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식 기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다. 금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1017호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다. 금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다. 전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외). 모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다. 4) 금융자산의 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다. (20) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 복합금융상품 연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채로 분류하고 있습니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다. 전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다. 4) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 5) 당기손익-공정가치측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담한 경우 ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 연결실체가 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부 ㆍ 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품 다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다. ㆍ 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우 ㆍ 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우 ㆍ 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융부채는 공 정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다 . 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.공정가치는 주석 29에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 6) 상각후원가측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하 여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다. 7) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. ㆍ 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고) ㆍ 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 8) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다. 외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외). 9) 금융부채의 제거 연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다. (21) 파생상품 파 생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적 으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지 않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는 파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적인 권리가 없거나 상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다. 1) 내재파생상품 내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다. 기타 내재파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다. 3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천 주석 2에 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다. (1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 연결실체의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 1) 사업모형 평가금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 '금융자산' 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한 매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 연결실체의 지속적인 평가의 한 부분입니다. 표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다.2) 신용위험의 유의적인 증가주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 연결실체는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다. (2) 추정 불확실성의 주요 원천차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 확정급여형 퇴직급여제도연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 미래 임금상승률, 사외적립자산의 기대수익률 등에 대한 가정을추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 당기말 현재 확정급여형 퇴직급여채 무 는 3,786,909천원(전기말: 3,189,319천원) 이 며, 세부사항은 재무제표에 대한 주석 17에서 기술하고 있습니다. 4 . 부문정보 (1) 보고부문이 수익을 창출하는 제품과 용역의 유형연결실체의 경영진은 부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가함에 있어 기업회계기준서 제1108호을 따르고 있으며, 연결실체의 최고 영업의사결정자에게 보고되는 정보에 기초하여 아래와 같이 영업부문을 결정하고 있습니다. 구 분 내용 바이오연료 바이오디젤의 제조 및 판매업 Palm Plantation FFB 생산 및 FFB 가공(CPO, PK) (2) 부문별 수익 및 성과 (단위: 천원) 구 분 매출 영업이익 당기 전기 당기 전기 바이오연료 159,857,879 155,078,140 11,297,546 10,154,386 Palm Plantation 21,403,024 16,678,996 (2,273,667) (4,374,086) 합 계 181,260,903 171,757,136 9,023,879 5,780,300 상기에서 보고된 부문별 수익 및 성과는 연결실체 내의 내부거래를 제거한 후의 금액에 해당합니다. 한편, 부문이익은 각 부문에서 획득한 영업이익을 표시합니다. 상기에서 설명한 부문이익은 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위해 최고영업의사결정자에게 보고됩니다. (3) 부문별 자산과 부채 (단위: 천원) 구 분 자산 부채 당기말 전기말 당기말 전기말 바이오연료 68,742,876 48,364,667 89,958,703 68,608,869 Palm Plantation 81,532,728 75,618,700 14,826,738 13,486,059 부문 총계 150,275,604 123,983,367 104,785,441 82,094,928 미배분자산/부채 22,778,130 23,129,780 - - 총자산/부채 173,053,734 147,113,147 104,785,441 82,094,928 상기에서 보고된 부문별 자산과 부채는 연결실체 내의 내부거래를 제거한 후의 금액에 해당합니다.최고영업의사결정자는 부문성과를 관리하고 부문간 자원을 배분할 목적으로 각 부문을 관리하며 투자자산은 배분하지 아니합니다. (4) 기타부문정보 (단위:천원) 구 분 감가상각비(주1) 비유동자산의 취득(주2) 당기 전기 당기 전기 바이오연료 1,198,796 2,041,723 10,460,773 303,425 Palm Plantation 3,194,009 2,707,462 6,709,375 7,292,049 합 계 4,392,805 4,749,185 17,170,148 7,595,474 (주1) 상기 금액은 유형자산, 생물자산 및 무형자산 관련 금액으로 구성되어 있습니다. (주2) 비유동자산은 유형자산, 무형자산, 생물자산의 합계액 입니다. (5) 연결실체는 2개의 주요 지역[대한민국(본사 소재지 국가), 인도네시아]에서 영업하고 있으며, 지역별로 세분화된 외부고객으로부터의 수익과 비유동자산에 대한 정보는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 외부고객으로부터의 수익 비유동자산(주1) 당기 전기 당기말 전기말 대한민국 159,857,879 155,078,140 21,634,203 12,372,227 인도네시아 21,403,024 16,678,996 77,585,747 68,894,404 소 계 181,260,903 171,757,136 99,219,950 81,266,631 연결조정 - - - 282,296 합 계(주1) 181,260,903 171,757,136 99,219,950 81,548,927 (주1) 비유동자산은 유형자산, 무형자산, 생물자산의 합계액 입니다. (6) 주요 고객에 대한 정보 당기 중 연결실체 매출액 10% 이상을 차지하는 고객은 "가"사(社) 및 "나"사(社)와 "다"사(社)이며, 각각 전체 매출의 36.31% 및 15.84%와 10.39%를 구성합니다. 한편 전기 중 연결실체 매출액 10% 이상을 차지하는 고객은 "가"사(社) 및 "나"사(社)와 "다"사(社)이며, 각각 전체 매출의 35.11% 및 17.11%와 14.38%를 구성합니다. 5. 매출채권 및 기타채권 (1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 매출채권 9,641,169 12,838,586 미수금 1,582,004 24,022 합 계 11,223,173 12,862,608 연결실체는 과거 경험상 채권회수 불확실성을 판단하여 대손설정을 하고 있으며, 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해 개별 분석을 통한 회수가능금액을 산정하여 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 매출채권 등의 회수가능성을 판단하는 데 있어서 신용공여 개시일부터 보고기간 말까지의 매출채권에 대한 신용등급의 변화를 고려하고 있습니다. 매출채권 중 3,949,029천원은 "가"사에 대한 채권으로서 전체 채권의 40.96%를 차지하고 있으며, 이 외에 매출채권 총 잔액의 5% 이상의 채권이 계상된 고객으로는 "나"사, "다"사, "라"사와 "마"사가 있습니다. (2) 신용위험 및 대손충당금 상기 매출채권 및 기타채권은 대여금 및 수취채권으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다. 매출에 대한 평균 신용공여기간은 3개월입니다. 연결실체는 과거 경험상 회수기일이1년 이상 경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 1년이 경과한 모든 채권에 대하여 전액 대손충당금을 설정하고 있습니다. 1년 이내 매출채권에 대해서는 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 한편, 당기말과 전기말 현재 연체되거나 손상된 매출채권 및 기타채권은 없 습니다. 6. 재고자산 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 취득원가 평가손실충당금 장부금액 취득원가 평가손실충당금 장부금액 제품 2,793,178 - 2,793,178 8,321,681 - 8,321,681 원재료 10,024,018 - 10,024,018 6,445,833 - 6,445,833 부재료 57,051 - 57,051 68,931 - 68,931 미착품 2,852,492 - 2,852,492 28,237 - 28,237 재공품 358,048 - 358,048 213,573 - 213,573 합 계 16,084,787 - 16,084,787 15,078,255 - 15,078,255 7. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 매도가능금융자산 (1) 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 채무상품 물가채(주1) 14,604,823 13,443,782 지방채 3,163 3,163 합 계 14,607,986 13,446,945 (주1) 물가채는 산림조합중앙회 정책자금 차입을 위한 근저당 설정 및 종속기업 Linked Holdings PTE. Ltd.의 신한은행 차입금에 대해 담보제공 하였습니다(주석 14, 32 참고). (2) 당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기 중 매도가능금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초금액 13,446,945 13,390,596 취득 - 13,877,240 처분 - (13,482,794) 기타포괄손익-공정가치측정채무상품 평가이익 1,161,041 - 매도가능금융자산평가손익 - (338,097) 기말금액 14,607,986 13,446,945 8. 기타금융자산당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 상각후원가로 측정된 대여금 대여금 25,190 8,888,328 31,818 8,254,269 주임종 채권 31,851 184,971 44,052 185,604 보증금 - 493,577 - 293,250 당기손익-공정가치측정금융자산 101,737 - - - 파생상품자산 매도청구권(Call Option) 409,690 - 10,100 - 합 계 568,468 9,566,876 85,970 8,733,123 9. 생물자산(1) 당기말과 전기말 현재 생물자산의 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 감가상각누계액 장부금액 취득원가 감가상각누계액 장부금액 성숙생물자산 26,469,964 (2,393,689) 24,076,275 16,867,958 (1,103,638) 15,764,320 미성숙생물자산 22,664,850 - 22,664,850 26,197,515 - 26,197,515 합 계 49,134,814 (2,393,689) 46,741,125 43,065,473 (1,103,638) 41,961,835 연결실체는 Palm Plantation을 보유하고 있으며, 팜오일 나무를 조림하고 있습니다. 조림지역은 인도네시아 Kalimantan Timur, Kutai Kartanegara Regency에 소재하고있습 니다. 연결실체의 생물자산은 생산용식물에 해당하므로 기업회계기준서 제1041호 '농림어업'에서 규정된 바에 따라 기업회계기준서 제1016호 '유형자산'을 적용하여 원가로 측정하고 있으며, 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. (2) 당기 및 전기 중 생물자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 취득액 감가상각비 대체 기타(주1) 기말금액 성숙생물자산 15,764,320 - (1,335,165) 11,011,869 (1,364,750) 24,076,274 미성숙생물자산 26,197,515 5,322,773 - (11,011,869) 2,156,432 22,664,851 합 계 41,961,835 5,322,773 (1,335,165) - 791,682 46,741,125 (주1) 기타증감은 환율변동 및 자본화 등에 따른 차이 입니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 취득액 감가상각비 대체 기타(주1) 기말금액 성숙생물자산 6,279,844 - (880,082) 11,888,389 (1,523,831) 15,764,320 미성숙생물자산 36,085,944 4,906,735 - (11,888,389) (2,906,775) 26,197,515 합 계 42,365,788 4,906,735 (880,082) - (4,430,606) 41,961,835 (주1) 기타증감은 환율변동 및 자본화 등에 따른 차이 입니다. 10. 유형자산 (1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 감가상각누계액 국고보조금 장부금액 취득원가 감가상각누계액 국고보조금 장부금액 토지 4,044,484 - - 4,044,484 4,094,692 - - 4,094,692 건물 9,068,826 (1,734,661) - 7,334,165 9,081,780 (1,317,013) - 7,764,767 구축물 6,581,921 (3,394,722) - 3,187,199 6,503,968 (3,068,375) - 3,435,593 기계장치 27,618,106 (15,166,020) (5,020) 12,447,066 27,492,871 (13,674,185) (7,030) 13,811,656 차량운반구 1,224,151 (672,922) - 551,229 1,251,593 (514,102) - 737,491 비품 1,422,840 (991,038) - 431,802 1,323,648 (745,041) - 578,607 연구용자산 444,898 (399,956) - 44,942 444,898 (367,709) - 77,189 건설중인자산 17,204,758 - (2,531,324) 14,673,434 3,794,345 - - 3,794,345 합 계 67,609,984 (22,359,319) (2,536,344) 42,714,321 53,987,795 (19,686,425) (7,030) 34,294,340 (2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 취득액 처분 감가상각비 대체 기타증감(주1) 기말금액 토지 4,094,692 24,037 - - - (74,245) 4,044,484 건물 7,764,767 30,070 - (438,115) 143,793 (166,350) 7,334,165 구축물 3,435,593 87,790 - (330,680) - (5,504) 3,187,199 기계장치 13,811,656 444,333 - (1,547,537) - (261,386) 12,447,066 차량운반구 737,491 - - (172,117) - (14,145) 551,229 비품 578,607 127,327 - (261,862) - (12,270) 431,802 연구용자산 77,189 - - (32,246) - (1) 44,942 건설중인자산 3,794,345 11,133,818 - - (143,793) (110,936) 14,673,434 합 계 34,294,340 11,847,375 - (2,782,557) - (644,837) 42,714,321 (주1) 기타증감은 환율 변동으로 인한 증감입니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 취득액 처분 감가상각비 대체 기타증감(주1) 기말금액 토지 4,335,672 115,347 - - - (356,327) 4,094,692 건물 9,210,690 - - (452,740) 101,284 (1,094,467) 7,764,767 구축물 3,790,111 4,395 - (340,779) 7,634 (25,768) 3,435,593 기계장치 17,176,337 98,840 - (2,474,959) - (988,561) 13,811,656 차량운반구 756,320 269,032 (26,762) (181,035) - (80,064) 737,491 비품 483,974 386,598 - (239,872) - (52,093) 578,607 연구용자산 88,395 20,400 - (31,607) - - 77,189 건설중인자산 3,177,343 1,794,127 - - (729,037) (448,088) 3,794,345 합 계 39,018,842 2,688,739 (26,762) (3,720,992) (620,119) (3,045,368) 34,294,340 (주1) 기타증감은 환율 변동으로 인한 증감입니다. 당기말 현재 장부금액이 10,283,495천원인 연결실체의 토지, 건물, 구축물 및 기계장치에 대해서는 농어촌공사 정책자금 차입을 위한 근저당(채권최고액 12,000,000 천원)이 설정되어 있습니다 . (3) 당기말 현재 유형자산 담보제공 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 장부금액 담보설정금액 관련 계정과목 차입금액 담보권자 토지 1,435,311 15,300,000 장기차입금 11,500,000 농어촌공사 건물 2,178,711 구축물 3,256,273 기계장치 4,243,304 11. 무형자산 (1) 당기말과 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 상각누계액 손상차손누계액 장부금액 취득원가 상각누계액 손상차손누계액 장부금액 산업재산권 10,420 (10,420) - - 10,419 (10,419) - - 회원권 1,145,097 - (297,636) 847,461 1,145,097 - (297,636) 847,461 영업권 4,032,407 - - 4,032,407 - - - - 기타의무형자산 6,023,656 (1,139,019) - 4,884,637 5,180,822 (735,531) - 4,445,291 합 계 11,211,580 (1,149,439) (297,636) 9,764,505 6,336,338 (745,950) (297,636) 5,292,752 (2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 상 각 기타 기말금액 산업재산권 - - - - 회원권 847,462 - - 847,462 영업권 - - 4,032,407 4,032,407 기타의무형자산 4,445,290 (275,083) 714,429 4,884,636 합 계 5,292,752 (275,083) 4,746,836 9,764,505 (전기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 상 각 기말금액 산업재산권 87 (87) - 회원권 847,462 - 847,461 기타의무형자산 4,593,313 (148,023) 4,445,291 합 계 5,440,862 (148,110) 5,292,752 연결실체는 무형자산상각비를 모두 판매비와관리비로 반영하였습니다. 12. 기타자산 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 선급금 2,402,255 3,803,046 선급비용 645,246 366,106 합 계 3,047,501 4,169,152 13 . 매입채무 및 기타채무 당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 매입채무 4,229,845 2,093,950 미지급금 8,453,933 2,533,714 합 계 12,683,778 4,627,664 14. 차입금 및 사채 (1) 당기말과 전기말 현재 차입금의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 단기차입금 52,235,085 - 42,101,585 - 장기차입금 316,646 22,527,485 303,420 20,673,587 전환사채 8,698,217 - - 8,096,875 합 계 61,249,948 22,527,485 42,405,005 28,770,462 (2) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 차입처 이자율(%) 당기말 전기말 신용장개설 (주1) 산업은행 1.40 5,706,903 4,027,258 국민은행 1.36 1,835,058 739,157 기업은행 1.40 4,190,549 2,000,792 부산은행 1.20 2,300,136 2,922,567 경남은행 1.40 1,888,585 4,626,571 대구은행 1.50 4,653,394 - 일반차입금(주1) 수협은행 4.88 1,788,960 1,714,240 국민은행 5.61 5,590,500 5,357,000 농협은행 3.68 3,100,000 5,000,000 농협은행 4.21 5,000,000 - 산업은행 3.09 5,000,000 5,000,000 신한은행 4.02 11,181,000 10,714,000 합 계 52,235,085 42,101,585 (주1) 최대주주로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석 30 참고) (3) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 차입처 이자율(%) 당기말 전기말 일반차입금 농어촌공사(주1) 2.00 11,500,000 11,500,000 산림조합중앙회(주2) 1.50 8,609,000 8,609,000 산업은행(주3) 4.66 1,345,745 1,592,958 산업은행(주3) 3.62 1,000,000 - 대구은행(주3) 3.99 1,000,000 - 합 계 23,454,745 21,701,958 차감: 유동성장기차입금 (316,646) (303,420) 차감: 현재가치할인차금 (610,614) (724,951) 차 감 계 22,527,485 20,673,587 (주1) 부산은행 및 하나은행으로부터 1,2100,000천원의 지급보증을 제공받고 있으며, 연결실체의 유형자산을 담보로 제공하고 있습니다(주석 10 참고). (주2) 유형자산 및 금융자산 등의 담보를 제공하고 있습니다(주석 7, 32 참고). (주3) 최대주주로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석 30 참고). (4) 당기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 발행일 만기일 이자율(%) 당기말 전기말 제1회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 2017-11-29 2022-11-29 - 9,622,290 10,000,000 차감: 사채할인발행차금등 (924,073) (1,903,125) 합 계 8,698,217 8,096,875 당기 중 발행한 전환사채의 세부내역은 아래와 같습니다. 구 분 내 역 사채의 명칭 제1회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 액면금액 10,000,000천원 발행금액 권면금액의 100% 이자지급 본 사채는 표면이자율이 0.0%이며, 별도의 이자지급기일은 없는 것으로 한다. 원금상환방법 만기까지 보유하고 있는 본 사채에 대하여 2022년 11월 29일에 원금의 100.00%에 해당하는 금액을 일시 상환한다. 단, 원금 상환기일 이후의 이자는 계산하지 아니한다. 조기상환조건 발행일로부터 24개월이 경과하는 날 및 매 3개월마다 자신이 보유하고 있는 사채의 전부 또는 일부에 대하여 그 조기상환을 청구할 수 있음. 매도청구권(주1) 지배기업 및 지배기업이 지정하는 자는 본 사채의 발행일로부터 1년이 되는 날로부터 1년 11개월이 되는 날까지 매 3개월에 해당하는 날에 사채권자가 보유하고 있는 본 사채의 일부를 매도하여 줄 것을 청구할 수 있음. 전환청구기간 2018년 11월 29일부터 2022년 10월 29일까지 전환비율 권면금액의 100% 전환가액 (원/주) 3,419원(단, 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채발행계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음) (주1) 전환사채에 포함된 매도청구권은 주계약과 밀접한 관련성이 없어 별도의 파생상품으로 분리하여 회계처리 하였습니다. (5) 당기 중 발행한 전환사채의 발행일과 당기말 현재 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 발행일 당기말 전기말 발행가액 9,897,898 9,897,898 9,897,898 전환사채의 장부금액 8,022,898 8,698,217 8,096,875 전환권대가(파생상품부채) 1,930,560 2,506,944 1,386,740 매도청구권(파생상품자산) (55,560) (409,690) (10,100) 전환사채 발행으로 수령한 순수취액은 주계약인 부채요소와 내재파생상품인 전환권대가 및 매도청구권으로 구분 계상되었습니다.주계약인 부채요소는 상각후원가로 측정합니다. 발행일 현재 전환사채의 장부금액과당기말 현재 재무상태표과의 차이는 발행일 이후 유효이자율법에 따라 인식한 1,016,756천원의 이자비용 및 전환권 행사 341,437천원에 따른 것입니다. 전환사채에 내재된 지분전환권은 자본요소에 해당하지 않으므로 전환사채 전체를 금융부채로 분류하였으며, 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족하므로 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하였습니다. 또한 매도청구권의 경우도 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족함에 따라 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로회계처리하였습니다. (6) 당기말 현재 장기차입금 및 전환사채의 상환계획은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 차입일 차입금액 상환계획 장기차입금 2013.07.23 1,635,000 차입일로부터 7년거치 3년 분할상환 2013.10.31 1,460,000 차입일로부터 7년거치 3년 분할상환 2013.10.31 87,000 차입일로부터 6년거치 3년 분할상환 2014.10.15 4,509,000 차입일로부터 7년거치 3년 분할상환 2014.10.15 918,000 차입일로부터 6년거치 3년 분할상환 2014.11.17 2,000,000 차입일로부터 5년거치 10년 분할상환 2014.12.23 9,500,000 차입일로부터 5년거치 10년 분할상환 2015.03.03 1,345,745 차입일로부터 2년거치 6년 분할상환 2018.12.31 1,000,000 차입일로부터 3년거치 5년 분할상환 2018.12.31 1,000,000 차입일로부터 3년거치 5년 분기분할상환 전환사채 2017.11.29 9,622,290 차입일로 부터 5년거치 일시상환(주1) 합 계 33,077,035 (주1) 사채권자는 발행일로부터 24개월이 경과하는 날 및 매 3개월마다 자신이 보유하고 있는 사채의 전부 또는 일부에 대하여 그 조기상환을 청구할 수 있습니다. 15. 기타금융부채 당기말과 전기말 현재 기타금융부채의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 과 목 당기말 전기말 파생상품부채 전환권대가 2,506,944 1,386,740 16. 기타부채 당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 과 목 당기말 전기말 유동 비유동 유동 비유동 예수금 1,040,698 - 555,051 - 선수금 106,888 - 10,293 - 미지급비용 461,497 - 611,670 - 선수수익 51,046 - 47,167 - 장기종업원급여부채 - 14,231 - 14,774 이연수익(주1) - 610,614 - 724,950 합 계 1,660,129 624,845 1,224,181 739,724 (주1) 정부차입금(농어촌공사, 산림조합중앙회 차입금) 저리 차입으로 인한 효익을 차입기간에 걸쳐 영업외수익으로 인식하고 있으며, 미경과분을 이연하여 부채로 계상하고 있습니다 (주석 14, 24 참조). 17. 퇴직급여제도 연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도 및 퇴직금 제도 를 운영하고 있습니다. 사외적립자산과 확정급여부채의 보험수리적 평가는 국민은행 등 에 의하여 수행되었습니다.확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무 원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. (1) 당기말과 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다. (단위: %) 구 분 당기말 전기말 할인율 2.40 / 7.35(주1) 2.81 / 8.55(주1) 기대임금상승률 4.14 / 6.00(주1) 6.23 / 5.00(주1) (주1) 종속기업인 PT NIAGAMAS GEMILANG의 할인율 및 기대임금상승률입니다. (2) 당기말과 전기말 현재 순확정급여부채와 관련하여 연결재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치 3,786,909 3,189,319 사외적립자산의 공정가치 (2,590,623) (1,854,636) 확정급여채무에서 발생한 순부채 1,196,286 1,334,683 (3) 당기 및 전기 중 순확정급여부채의 현재가치 변동내역은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구 분 확정급여채무현재가치 사외적립자산 순확정급여부채(자산) 기초금액 3,189,319 (1,854,636) 1,334,683 당기손익으로 인식되는 금액 당기근무원가 668,926 - 668,926 이자비용(이자수익) 82,429 (50,929) 31,500 신입전입효과 301,140 - 301,140 소 계 1,052,495 (50,929) 1,001,566 기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소 - 31,071 31,071 사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외) 4,322 - 4,322 인구통계적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익 (233,223) - (233,223) 재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익 143,612 - 143,612 경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익 (85,289) 31,071 (54,218) 소 계 (85,289) 31,071 (54,218) 기업이 납부한 기여금 - (1,025,000) (1,025,000) 지급액 (350,523) 308,871 (41,652) 환율변동 효과 (19,093) - (19,093) 기말금액 3,786,909 (2,590,623) 1,196,286 (전기) (단위: 천원) 구 분 확정급여채무현재가치 사외적립자산 순확정급여부채(자산) 기초금액 2,838,250 (1,308,605) 1,529,645 당기손익으로 인식되는 금액 당기근무원가 829,593 - 829,593 이자비용(이자수익) 339,026 (31,535) 307,491 소 계 1,168,619 (31,535) 1,137,084 기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소 사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외) - 18,995 18,995 재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익 (270) - (270) 경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익 (272,496) - (272,496) 소 계 (272,766) 18,995 (253,771) 기업이 납부한 기여금 - (540,000) (540,000) 지급액 (471,680) 6,509 (465,171) 환율변동 효과 (73,104) - (73,104) 기말금액 3,189,319 (1,854,636) 1,334,683 (4) 당 기말과 전기말 현재 사외적립자산의 공정 가치는 정기예금으로 구성되 어 있으며 사외적립자산의 실제 수익은 19,858천원(전기: 12,540 천원 )입니다. (5) 당기 및 전기 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여부채에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구분 1% 상승 1% 하락 할인율의 변동 (249,145) 294,263 임금상승률의 변동 290,595 (251,050) (전기) (단위: 천원) 구분 1% 상승 1% 하락 할인율의 변동 (597,763) 707,982 임금상승률의 변동 702,967 (594,544) 보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여부채의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여부채의 현재가치는 연결재무상태표상 확정급여부채를 측정하는데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. 18. 자본금 (1) 당기말과 전기말 현재 자본금의 내용은 다음과 같습니다. (단위: 주, 천원) 구분 당기말 전기말 수권주식수 30,000,000 30,000,000 액면가액 500원 500원 발행주식수 19,453,473 19,343,000 보통주 자본금 9,726,737 9,671,500 (2) 당기 및 전기 중 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 주) 구분 당기 전기 기초 19,343,000 19,343,000 전환사채 자본전환 110,473 - 당기말 19,453,473 19,343,000 19. 기타불입자본 (1) 당기말과 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 주식발행초과금 26,706,109 26,321,506 기타자본잉여금 11,044 - 자기주식 (1,573,639) (1,573,639) 자기주식처분이익 9,071 9,071 합 계 25,152,585 24,756,938 (2) 당기 및 전기 중 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초금액 24,756,938 24,449,462 자기주식의 처분 - 307,476 종속기업의 출자전환 11,044 - 전환사채 자본전환 384,603 - 합 계 25,152,585 24,756,938 20. 기타자본구성요소 (1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 매도가능금융자산평가손익 - (338,097) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익 567,515 - 해외사업장환산외환차이 (1,971) 171,571 합 계 565,544 (166,526) (2) 당기 및 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초 (166,526) (648,255) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익 1,161,041 - 매도가능금융자산 처분으로 당기손익으로 재분류된 금액 - (570,409) 매도가능금융자산의 평가로 인한 평가손익 - (252,417) 법인세효과 (255,429) 182,531 해외사업장환산외환차이 (173,542) 1,122,024 기말 565,544 (166,526) 21. 이익잉여금(1) 당기말과 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 법정적립금: 이익준비금(주1) 759,240 645,014 미처분이익잉여금 35,214,249 32,150,801 합 계 35,973,489 32,795,815 (주1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다. (2) 당기 및 전기 중 이익잉여금 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초금액 32,795,815 34,338,645 지배기업소유주 당기순이익 4,263,365 154,560 확정급여제도의 재측정요소 56,568 200,583 배당금지급 (1,142,259) (1,897,973) 기말금액 35,973,489 32,795,815 (3) 당기 및 전기 중 배당금 지급내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 주식의 종류 총발행주식수 자기주식수 배당주식수 주당배당금 배당금합계 보통주 19,343,000 305,361 19,037,639 60원 1,142,259 (전기) (단위: 천원) 주식의 종류 총발행주식수 자기주식수 배당주식수 주당배당금 배당금합계 보통주 19,343,000주 363,266주 18,979,734주 100원 1,897,973 22. 매출액 당기 및 전기 중 매출액의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구분 당기 전기 재화의 판매로 인한 수익 173,952,515 167,657,661 기타매출액 7,308,388 4,099,475 합 계 181,260,903 171,757,136 23 . 판매비와관리비 당기 및 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 임직원급여 2,912,810 2,477,968 퇴직급여 529,081 528,122 복리후생비 571,469 487,175 여비교통비 355,355 253,626 접대비 148,684 169,375 세금과공과금 33,504 83,948 감가상각비 703,858 753,729 지급임차료 1,825,765 1,640,705 보험료 99,715 83,151 차량유지비 95,343 98,966 지급수수료 1,033,701 1,325,419 운반비 2,210,901 1,954,757 무형자산상각 275,083 148,111 기타 377,322 304,029 합 계 11,172,591 10,309,081 24. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 (1) 당기 및 전기 중 기타영업외수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 수입임대료 5,000 5,000 외환차익 37,727 1,687,668 외화환산이익 3,640,448 1,962,502 유형자산처분이익 - 6,421 정부보조금수익 114,335 101,282 잡이익 342,027 91,871 합 계 4,139,537 3,854,744 (2) 당기 및 전기 중 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 외환차손 1,557,825 102,281 외화환산손실 4,520,284 9,484,973 기부금 76,484 18,891 잡손실 157,817 5,892 합 계 6,312,410 9,612,037 25. 금융수 익 및 금융비용 (1) 당기 및 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 이자수익: 대여금및수취채권 547,132 128,489 매도가능금융자산 140,911 153,540 소 계 688,043 282,029 당기손익-공정가치측정금융자산평가이익 687 1,843 매도가능금융자산처분이익 - 679,381 파생상품평가이익 - 498,360 합 계 688,730 1,461,613 (2) 당기 및 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 차입금 및 전환사채 이자비용 3,450,552 2,043,252 파생상품평가손실 819,020 - 합 계 4,269,572 2,043,252 26. 법인세 (1) 연결실체의 당기 및 전기의 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 당기법인세부담액(법인세추납액ㆍ환급액 포함) 2,948,194 1,526,046 자본에 직접 가감되는 법인세 (275,736) 97,641 일시적차이의 변동으로 인한 이연법인세(*) (244,937) (45,875) 외화환산차이 (1,473,812) 23 법인세비용 953,709 1,577,835 (*) 일시적차이의 변동으로 인한 이연법인세 - 기말 이연법인세자산 474,591 229,654 - 기초 이연법인세자산 229,654 183,779 - 일시적차이의 변동으로 인한 이연법인세 244,937 45,875 (2) 당기 및 전기의 회계이익(손실)과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 법인세비용차감전순이익 3,270,163 (558,633) 적용세율 에 따른 세부담액 708,436 (122,899) 조정사항 비과세수익 및 비공제비용 등 80,099 66,042 세액공제 (259,835) 기타 425,009 1,543,602 미환류소득에 대한 당기법인세비용 - 91,090 법인세비용 953,709 1,577,835 유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익) 29.2% (주1) (주1) 전기에는 세전손실이 발생하였으므로 유효세율을 산정하지 아니합니다. (3) 당기 및 전기 중 연결실체의 이연법인세자산ㆍ부채의 변동 내역은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구 분 기초 당기손익 인식금액 기타포괄손익 인식금액 외화환산조정 등 기말 일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채) 퇴직급여충당부채 567,334 103,535 (27,142) - 643,727 무형자산 65,480 - - - 65,480 보조금 3,570 589,070 - - 592,640 미수수익 (2,678) (7,772) - - (10,450) 일시상각충당금 (2,558) (589,070) - - (591,628) 퇴직연금운용자산 (408,020) (168,753) 6,836 - (569,937) 미지급금(연차수당) 16,941 1,510 - - 18,451 매도가능금융자산 95,361 - (255,429) - (160,068) 보증금 (891) - - - (891) 장기종업원급여충당금 3,250 (120) - - 3,130 전환사채(할인발행차금) (418,687) 215,391 - - (203,296) 파생상품평가손익 302,861 158,535 - - 461,396 업무용승용차 7,747 8,448 - - 16,195 당기손익-공정가치측정금융자산 - 340 - - 340 해외파견 인건비 - 146,058 - - 146,058 유형자산 (56) - - 1 (55) 생물자산 - 1,284,657 - - 1,284,657 기타의무형자산 - 252,655 - (1,473,813) (1,221,158) 합 계 229,654 1,994,484 (275,735) (1,473,812) 474,591 (전기) (단위: 천원) 구 분 기초 당기손익인식금액 기타포괄손익인식금액 외화환산조정 기말 일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채) 퇴직급여충당부채 486,214 170,191 (89,071) - 567,334 무형자산 65,480 - - - 65,480 보조금 2,558 1,012 - - 3,570 미수수익 (9,093) 6,415 - - (2,678) 일시상각충당금 (2,558) - - - (2,558) 퇴직연금운용자산 (287,893) (124,306) 4,179 - (408,020) 미지급금(연차수당) 14,264 2,677 - - 16,941 매도가능금융자산 (85,235) (1,937) 182,533 - 95,361 보증금 121 (1,012) - - (891) 장기종업원급여충당금 - 3,250 - - 3,250 전환사채(할인발행차금) - (418,687) - - (418,687) 파생상품평가손익 - 302,861 - - 302,861 업무용승용차 - 7,747 - - 7,747 유형자산 (79) - - 23 (56) 합 계 183,779 (51,789) 97,641 23 229,654 (4) 당기말 및 전기말 현재 자 본에 직접 부가되거나 차감된 이연법인세의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 세전금액 법인세효과 세후금액 세전금액 법인세효과 세후금액 매도가능금융자산평가손익 727,583 (160,068) 567,515 (433,458) 95,361 (338,097) 확정급여제도의 재측정요소 (318,751) 43,013 (275,738) (395,626) 63,320 (332,306) 합 계 408,832 (117,055) 291,777 (829,083) 158,680 (670,403) (5) 당기말과 전기말 현재 연결재무상태표에 표시된 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 이연법인세자산 3,232,074 1,060,641 이연법인세부채 (2,757,483) (830,987) 이연법인세자산-순액 474,591 229,654 27. 비 용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 계정과목 매출원가 판매비와관리비 합 계 재고자산의 변동 (14,067,050) - (14,067,050) 사용된 원재료 161,393,620 - 161,393,620 임직원급여 2,311,455 2,912,810 5,224,265 퇴직급여 414,347 529,081 943,428 복리후생비 227,315 571,469 798,784 지급임차료 1,585,975 1,825,765 3,411,740 감가상각비 3,413,864 703,858 4,117,722 운반비 425,761 2,210,901 2,636,662 무형자산상각비 - 275,083 275,083 지급수수료 1,504,772 1,033,701 2,538,473 기타 3,854,374 1,109,923 4,964,297 합 계 161,064,433 11,172,591 172,237,024 (전기) (단위: 천원) 계정과목 매출원가 판매비와관리비 합 계 재고자산의 변동 (5,264,371) - (5,264,371) 사용된 원재료 147,483,663 - 147,483,663 임직원급여 2,097,103 2,477,968 4,575,071 퇴직급여 316,887 528,122 845,009 복리후생비 191,093 487,175 678,268 감가상각비 3,847,345 753,729 4,601,074 무형자산상각비 - 148,111 148,111 지급수수료 1,386,422 1,325,419 2,711,841 기타 5,609,613 4,588,557 10,198,170 합 계 155,667,755 10,309,081 165,976,836 28. 주당순이익(1) 기본주당이익은 보통주 1주에 대한 이익을 계산한 것으로 당기 및 전기의 지배기업기본주당순이익의 산정내역은 다음과 같습니다. (단위: 원, 주) 구 분 당기 전기 지배기업소유주지분 보통주 당기순이익(A) 4,263,364,923 154,559,613 가중평균유통보통주식수(B) 19,041,293 19,033,990 지배기업소유주지분 보통주 기본주당이익(C = A÷B) 224 8 한편, 지배기업은 전환사채 발행으로 인한 희석효과가 발생하지 않음에 따라 희석주당순손익을 산정하지 않았습니다.(2) 상기 기본주당이익의 계산을 위한 가중평균유통보통주식수는 다음과 같이 산정되었습니다. (당기) (단위:주) 기간 구분 주식수 가중치 가중평균주식수 1/1~12/18 기초주식 19,037,639 352/365 18,359,586 12/19~12/23 전환사채 자본전환 19,127,639 5/365 262,022 12/24~12/31 전환사채 자본전환 19,148,112 8/365 419,685 합계 19,041,293 (전기) (단위:주) 기간 구분 주식수 가중치 가중평균주식수 1/1~1/23 기초주식 18,979,734 23/365 1,195,983 1/24~12/31 자기주식의 처분 19,037,639 342/365 17,838,007 합계 19,033,990 29. 금융상품 및 위험관리 (1) 자본위험관리연결실체의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 연결실체의 전반적인 전략은 전기말과 변동이 없습니다. 연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 연결실체의 부채비율은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 부채(A) 104,785,441 82,094,928 자본(B) 68,268,292 65,018,218 부채비율(A/B) 153.49% 126.26% (2) 당기말과 전기말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다. 1) 당기말(금융자산) (단위: 천원) 구 분 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 현금및현금성자산 - 13,596,746 - 단기금융상품 - 4,003,654 - 당기손익-공정가치측정금융자산 101,737 - - 매출채권및기타채권 - 11,223,173 - 주임종 단기채권 - 31,851 - 단기대여금 - 25,190 - 파생상품자산 409,690 - - 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - - 14,607,986 장기금융상품 - 660,000 - 장기대여금 - 8,888,328 - 주임종 장기채권 - 184,971 - 보증금 - 493,577 - 합 계 511,427 39,107,490 14,607,986 (금융부채) (단위: 천원) 구 분 당기손익-공정가치측정금융부채 상각후원가측정금융부채 매입채무및기타채무 - 12,683,778 미지급비용 - 461,497 단기차입금 - 52,235,085 유동성장기차입금 - 316,646 파생상품부채 2,506,944 - 장기차입금 - 22,527,485 전환사채 - 8,698,217 합 계 2,506,944 96,922,708 2) 전기말 (금융자산) (단위: 천원) 구 분 당기손익인식금융자산 대여금 및 수취채권 매도가능금융자산 현금및현금성자산 - 7,663,076 - 단기금융상품 - 2,575,382 - 매출채권및기타채권 - 12,862,608 - 주임종 단기채권 - 44,052 - 단기대여금 - 31,818 - 파생상품자산 10,100 - - 매도가능금융자산 - - 13,446,945 장기금융상품 - 720,000 - 장기대여금 - 8,254,269 주임종 장기채권 - 185,605 - 보증금 - 293,250 - 합 계 10,100 32,630,060 13,446,945 (금융부채) (단위: 천원) 구 분 당기손익인식금융부채 상각후원가 측정 금융부채 매입채무및기타채무 - 4,627,664 미지급비용 - 611,670 단기차입금 - 42,101,585 유동성장기차입금 - 303,420 파생상품부채 1,386,740 - 장기차입금 - 20,673,587 전환사채 - 8,096,875 합 계 1,386,740 76,414,801 (3) 금융상품 범주별 순손익 (단위: 천원) 금융상품 범주 구 분 당기 전기 상각후원가측정금융자산 이자수익(주1) 547,132 128,489 당기손익-공정가치측정금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산평가이익 687 1,843 파생상품평가이익(손실) 399,590 (45,460) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 매도가능금융자산처분이익 - 679,381 이자수익 140,911 153,540 상각후원가측정금융부채 이자비용 (3,450,552) (2,043,252) 당기손익-공정가치측정금융부채 파생상품평가이익(손실) (1,218,610) 543,820 (주1) 이자수익에는 현금및현금성자산에서 발생한 이자수익이 포함되어 있습니다. (4) 금융위험관리1) 금융위험요소연결실체는 금융상품과 관련하여 시장위험(이자율변동위험, 환율변동위험), 신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 연결실체의 위험관리는 연결실체의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 연결실체가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 2) 이자율변동위험연결실체는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부차입금과 변동금리부 차입금의 적절한 균형을 유지하고 있으며, 이자율 현황과 정의된 위험성향을 적절히 조정하는 위험회피전략을 적용하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 차입금의 이자율이 1%변동시 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 1%상승시 1%하락시 1%상승시 1%하락시 세전이익 증가(감소) (750,792) 750,792 (436,945) 436,945 전기말 이후 연결실체의 금융위험관리목적과 위험관리정책의 변화는 없습니다. 3) 외화위험관리연결실체의 환위험은 외화로 표시된 화폐성자산과 화폐성부채의 환율변동과 관련하여 발생하고 있습니다. 연결실체는 외화로 표시된 채권과 채무관리 시스템을 통하여 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리하고 있습니다. ① 연결실체의 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액 세부내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 자산 부채 자산 부채 USD 94,853,458 29,303,713 81,114,660 23,085,805 SGD 2,610 - 3,576 - 합 계 94,856,068 29,303,713 81,118,236 23,085,805 ② 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동시 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 10%상승시 10%하락시 10%상승시 10%하락시 USD 6,554,975 (6,554,975) 5,802,886 (5,802,886) SGD 261 (261) 358 (358) 합 계 6,555,236 (6,555,236) 5,803,243 (5,803,243) 4) 신용위험신용위험은 계약상대방이 계약서상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠위험을 의미합니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 거래처에 대한 신용위험 뿐 아니라 현금및현금성자산, 은행 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 은행 및 금융기관의 경우 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다. 일반거래처의 경우 고객의 재무상태, 과거 경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용을 평가하게 됩니다. 한편, 연결실체가 보유하고 있는 모든 금융자산은 장부금액이 신용위험에 대한 최대 노출정도를 가장 잘 나타내는 경우에 해당하여 상기 공시에서 제외하고 있으며, 기타신용위험에 노출된 금융보증계약 등을 보유하고 있지 않습니다 . 5) 유 동성위험연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중ㆍ장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제 현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동에서 발생하는 현금흐름과 보유금융자산으로 금융부채의 상환이 가능하다고 판단하고 있습니다. 다음 표는 연결실체의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. (단위: 천원) 구 분 6개월 미만 6개월 ~ 12개월 12개월 이상 합계 매입채무및기타채무 12,683,778 - - 12,683,778 미지급비용 461,497 - - 461,497 단기차입금 37,497,359 15,799,648 - 53,297,007 유동성장기차입금 164,686 160,756 - 325,442 장기차입금 - 379,249 26,808,256 27,187,505 전환사채 - 9,622,290 - 9,622,290 합 계 50,807,320 25,961,943 26,808,256 103,577,519 상기 만기분석은 장부금액을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 당기말 현재 비파생 금융자산의 잔존계약 만기에 따른 만기분석 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 6개월 미만 6개월 ~ 12개월 12개월 이상 합계 단기금융상품 4,003,654 - - 4,003,654 당기손익-공정가치측정금융자산 101,737 - - 101,737 매출채권및기타채권 11,223,173 - - 11,223,173 장기금융상품 - - 660,000 660,000 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - - 14,607,986 14,607,986 주임종 채권 31,851 - 184,971 216,822 대여금 25,190 - 8,888,328 8,913,518 보증금 - - 493,577 493,577 합 계 15,385,605 - 24,834,862 40,220,467 (5) 금융상품의 공정가치 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속 측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당기말) (단위: 천원) 구 분 수준1 수준2 수준3 합 계 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 - 101,737 - 101,737 매도청구권(Call Option) - 409,690 - 409,690 기타포괄손익-공정가치측정금융자산(채권) - 14,607,986 - 14,607,986 금융부채 전환권대가 - 2,506,944 - 2,506,944 (전기말) (단위: 천원) 구 분 수준1 수준2 수준3 합 계 금융자산 매도청구권(Call Option) - 10,100 - 10,100 매도가능금융자산(채권) - 13,446,945 - 13,446,945 금융부채 전환권대가 - 1,386,740 - 1,386,740 다음 표는 수준2 공정가치측정에 사용된 가치평가기법, 공정가치 서열체계 수준, 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수 및 범위와 관측가능하지 않은 투입변수와 공정가치측정치 간의 연관성을 설명한 것입니다. 구분 가치평가 기법 투입 변수 및 범위 투입변수와 공정가치의 연관성 전환권대가 및 매도청구권(Call Option) 옵션가격결정모형:전환권대가 및 매도청구권의 공정가치는 옵션가격결정모형을 사용하여 측정하고 있습니다. 전환권대가 및 매도청구권의 공정가치 측정에 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 과거 주가변동에 기초하여 추정하고 있습니다. 주가변동성20.40 % 주가변동성이 증가(감소)한다면 전환권대가 및 매도청구권의 공정가치는 증가(감소)할 것입니다. 30. 특수관계자등과의 거래 (1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다. 구 분 특수관계자의 명칭 지배기업 서울석유 기타 특수관계자 흥진유업, 삼미상사, 에이치에이앤, 태멘, 에스오티, 임직원 (2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 상대처 내역 금액 당기 전기 서울석유㈜ 복리후생비 등 140,556 160,083 이자수익 68,219 - 임직원 이자수익 1,987 2,279 (3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권의 주요내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 상대처 내역 금액 당기말 전기말 서울석유㈜ 임차보증금 100,000 100,000 미지급비용 - 31,077 미지급금 11,992 11,800 임직원 대여금 688,988 920,733 당기 및 전기 중 상기 특수관계자 채권에 대하여 비용으로 계상한 대손상각비는 없습니다.(4) 당기 특수관계자에 대한 자금거래 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 특수관계자명 계정과목 기초 증가 감소 환율변동 기말 서울석유 단기대여금 - 2,000,000 (2,000,000) - - (5) 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 단기급여 1,327,015 1,453,910 퇴직급여 133,971 348,492 합 계 1,460,986 1,802,402 연결실체의 주요 경영진은 연결실체의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과 책임을가진 등기이사들로 구성되어 있습니다. (6) 당기말 현재 특수관계자로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 제공한 기업 제공받은 기업 지급보증내역 설정금액 지급보증처 서울석유 제이씨케미칼 종속기업 외화지급보증(주1) 13,417,200 신한은행 당사 외화지급보증 USD 5,500,000 국민은행 당사 외화지급보증 USD 2,090,000 당사 외화지급보증 USD 6,000,000 기업은행 당사 외화지급보증 USD 2,400,000 수협은행 당사 원화지급보증 5,000,000 농협은행 당사 원화지급보증 5,000,000 당사 외화지급보증 USD 3,000,000 당사 원화지급보증 6,000,000 산업은행 당사 원화지급보증 13,800,000 당사 외화지급보증 USD 1,700,000 당사 외화지급보증 USD 10,080,000 당사 원화지급보증 6,953,000 경남은행 당사 원화지급보증 4,173,600 하나은행 당사 원화지급보증 4,044,852 부산은행 당사 원화지급보증 4,200,000 당사 원화지급보증 13,800,000 대구은행 당사 원화지급보증 6,762,600 (주1) 서울석유의 지급보증은 인도네시아 오일팜 농장의 운영자금 차입을 위해 Linked Holdings 에 지배기업이 지급보증한 USD 10,000,000에 대한 연대보증입니다. 31. 현금흐 름 표 (1) 연결현금흐름표상 현금및현금성자산은 현금, 은행 예치금을 포함하고 당좌차월을 차감한 금액입니다. 당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산에서 차감한 당좌차월은 없습니다. 한편, 당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 계정과목 당기말 전기말 현금 179,503 150,342 원화예금 8,656,658 4,950,108 외화예금 4,760,585 2,562,626 합 계 13,596,746 7,663,076 (2) 당기의 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구분 기초 현금흐름 비현금변동 기말 환율변동 이자비용 전환권 행사 단기차입금 42,101,585 9,378,391 755,109 - - 52,235,085 장기차입금 20,977,007 1,696,580 56,209 114,335 - 22,844,131 전환사채 8,096,875 - - 942,779 (341,437) 8,698,217 재무활동으로부터의 총부채 71,175,467 11,074,971 811,318 1,057,114 (341,437) 83,777,433 (전기) (단위: 천원) 구분 기초 현금흐름 비현금변동 기말 환율변동 이자비용 파생상품대체 단기차입금 41,326,990 3,904,017 (3,129,422) - - 42,101,585 장기차입금 23,331,243 (2,251,677) (203,841) 101,282 - 20,977,007 전환사채 - 9,897,898 - 73,977 (1,875,000) 8,096,875 재무활동으로부터의 총부채 64,658,233 11,550,238 (3,333,263) 175,259 (1,875,000) 71,175,467 32 . 사 용이 제한된 현금및현 금 성 자산과 담보제공 금융자산 당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 현금및현금성자산과 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같 습니다 . (단위: 천원) 계정과목 내 역 당기말 전기말 단기금융상품 차입금 근저당 설정 (주1) 3,000,000 2,000,000 단기금융상품 법인카드 사용 23,654 24,332 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 차입금 근저당 및 종속기업 지급보증 (주2) 14,604,823 13,443,782 (주1) 산림조합중앙회 정책자금 차입을 위한 근저당이 설정되어 있습니다. (주2) 산림조합중앙회 정책자금 차입을 위한 근저당 설정 및 신한은행 차입금에 대해 담보제공 하였습니다. 33. 비현금거래 당기 및 전기의 연결현금흐름표에 포함되지 않은 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 장기금융상품의 유동성 대체 390,000 - 주임종장기채권의 유동성 대체 - 48,606 장기대여금의 유동성 대체 - 75,274 장기미수금의 유동성 대체 - 119,077 장기차입금의 유동성 대체 310,033 342,247 전환사채의 유동성 대체 8,698,217 - 전환사채의 자본전환 439,840 - 무상증자 및 출자전환 876,381 - 건설중인자산의 본계정 대체 143,793 729,037 미성숙생물자산의 성숙생물자산 대체 11,011,869 11,888,389 퇴직급여의 생물자산 대체 63,750 347,563 미지급금으로 인한 유형자산의 증가 2,845,308 620,119 34. 우발부채 및 약정사항 (1) 당기말 현재 연결실체의 주요 약정사항의 내역은 다음과 같습니다. (단위: USD, 천원) 금융기관 내역 단위 한도액 사용액 하나카드 법인카드 KRW 30,000 12,959 국민카드 법인카드 KRW 39,000 11,924 신한카드 법인카드 KRW 50,000 240 경남카드 법인카드 KRW 30,000 2,931 국민은행 운영자금 USD 5,000,000 5,000,000 수입신용장개설 USD 1,900,000 1,641,229 농협은행 운영자금 KRW 5,000,000 3,100,000 수입신용장개설 USD 3,000,000 - 부산은행 당좌차월 KRW 3,500,000 - 수입신용장개설 USD 3,000,000 2,057,183 경남은행 수입신용장개설 USD 5,000,000 1,689,102 수협은행 운영자금 USD 2,000,000 1,600,000 기업은행 수입신용장개설 USD 5,000,000 3,747,920 신한은행 해외투자 USD 10,000,000 10,000,000 산업은행 수입신용장개설 USD 8,400,000 5,104,107 운영자금 KRW 5,000,000 5,000,000 시설자금 KRW 11,500,000 1,000,000 해외투자 USD 1,203,600 1,203,600 대구은행 수입신용장개설 USD 5,000,000 4,161,877 시설자금 KRW 11,500,000 1,000,000 농어촌공사 해외투자 KRW 11,500,000 11,500,000 산림조합중앙회 해외투자 KRW 8,609,000 8,609,000 신한은행 운영자금 USD 10,000,000 10,000,000 CIMB 법인카드 IDR 300,000,000 - (2) 당기말 현재 연결실체는 계약이행 등과 관련하여 서울보증보험으 로부 터 6,762,972천원의 지급보증을 제공받고 있습니다. (3) 당기말 현재 연결실체는 산림조합중앙회 및 농어촌공사 차입금과 관련하여 KEB하나은행으로부터 3,478,000천원, 서울보증보험으로부터 3,500,200천원, 부산은행으로부터 10,000,000천원을 지급보증 받고 있습니다. 35. 재무제표의 승인 동 재무제표는 2 019 년 3월 11일 자 이사회에서 발행 승인되었으며, 2019년 3월 28일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다. 4. 재무제표 재무상태표 제 13 기 2018.12.31 현재 제 12 기 2017.12.31 현재 제 11 기 2016.12.31 현재 (단위 : 원) 제 13 기 제 12 기 제 11 기 자산 유동자산 45,887,349,495 36,070,550,711 32,587,862,953 현금및현금성자산 13,392,320,859 7,241,021,064 10,059,775,574 단기금융상품 3,980,000,000 2,551,050,032 2,639,207,181 매출채권 및 기타유동채권 10,910,216,662 12,789,143,856 5,177,155,713 재고자산 15,085,149,477 12,859,645,284 14,331,508,114 당기법인세자산 0 0 0 기타금융자산 1,686,567,560 85,969,587 82,242,576 기타유동자산 833,094,937 543,720,888 297,973,795 비유동자산 133,762,893,372 112,445,438,699 108,275,500,889 장기금융상품 660,000,000 720,000,000 570,000,000 매도가능금융자산 13,446,945,255 13,390,596,263 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 14,607,985,845 장기매출채권 및 기타비유동채권 7,270,122,252 4,793,626,620 3,347,997,655 유형자산 20,786,741,824 11,524,765,056 13,289,737,501 무형자산 847,461,554 847,461,554 847,548,677 이연법인세자산 411,147,343 229,710,129 183,858,324 기타금융자산 79,887,837,673 74,864,356,804 70,627,189,188 종속기업투자주식 9,291,596,881 6,018,573,281 6,018,573,281 자산총계 179,650,242,867 148,515,989,410 140,863,363,842 부채 유동부채 66,470,965,203 38,374,525,450 41,078,407,274 매입채무 및 기타유동채무 11,075,223,156 3,319,812,700 4,726,939,739 단기차입금 41,054,084,647 31,387,585,272 29,241,990,136 유동성장기차입금 316,645,920 303,420,480 2,251,677,200 전환사채 8,698,217,333 기타금융부채 2,506,944,058 1,386,740,000 당기법인세부채 2,336,027,090 1,606,412,531 4,543,668,882 기타유동부채 483,822,999 370,554,467 314,131,317 비유동부채 23,487,738,240 30,234,343,624 22,916,986,031 장기차입금 22,527,484,896 20,673,587,433 21,079,566,455 전환사채 8,096,875,387 퇴직급여부채 335,408,650 724,157,059 1,011,188,231 기타비유동부채 624,844,694 739,723,745 826,231,345 부채총계 89,958,703,443 68,608,869,074 63,995,393,305 자본 자본금 9,726,736,500 9,671,500,000 9,671,500,000 기타불입자본 25,141,541,226 24,756,937,541 24,449,461,991 이익잉여금(결손금) 54,255,746,957 45,816,779,715 42,444,810,525 기타자본구성요소 567,514,741 (338,096,920) 302,198,021 자본총계 89,691,539,424 79,907,120,336 76,867,970,537 자본과부채총계 179,650,242,867 148,515,989,410 140,863,363,842 포괄손익계산서 제 13 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 12 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 11 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 13 기 제 12 기 제 11 기 매출액 159,857,878,088 155,078,140,119 153,804,663,782 매출원가 140,162,093,008 136,892,239,676 126,751,906,358 매출총이익 19,695,785,080 18,185,900,443 27,052,757,424 판매비와관리비 8,398,240,540 8,031,514,680 8,358,386,120 영업이익(손실) 11,297,544,540 10,154,385,763 18,694,371,304 금융수익 6,481,053,775 7,217,820,453 5,947,768,201 금융원가 5,895,947,799 10,937,734,629 3,062,071,699 기타이익 120,656,950 114,960,951 121,017,228 기타손실 3,057,337 2,634,765 252,328,072 법인세비용차감전순이익(손실) 12,000,250,129 6,546,797,773 21,448,756,962 법인세비용 2,491,020,759 1,577,834,709 5,209,452,712 당기순이익(손실) 9,509,229,370 4,968,963,064 16,239,304,250 기타포괄손익 977,607,873 (339,315,415) 174,577,441 당기손익으로 재분류되지 않는항목(세후기타포괄손익) 71,996,212 300,979,526 60,441,248 확정급여제도의 재측정손익(세후기타포괄손익) 71,996,212 300,979,526 60,441,248 당기손익으로 재분류될 수 있는 항목(세후기타포괄손익) 905,611,661 (640,294,941) 114,136,193 매도가능금융자산평가손익(세후기타포괄손익) 905,611,661 (640,294,941) 114,136,193 총포괄손익 10,486,837,243 4,629,647,649 16,413,881,691 주당이익 기본주당이익(손실) (단위 : 원) 499 261 856 계속영업기본주당이익(손실) (단위 : 원) 499 261 856 자본변동표 제 13 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 12 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 11 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 자본 자본금 자본잉여금 이익잉여금 기타자본구성요소 자본 합계 2016.01.01 (기초자본) 9,671,500,000 24,449,461,991 27,283,849,067 188,061,828 61,592,872,886 당기순이익(손실) 16,239,304,250 16,239,304,250 매도가능금융자산평가손익 114,136,193 114,136,193 지분의 발행 0 배당금지급 (1,138,784,040) (1,138,784,040) 전환권행사 자기주식 거래로 인한 증감 0 순확정급여부채 재측정요소 60,441,248 60,441,248 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익 적립금 2016.12.31 (기말자본) 9,671,500,000 24,449,461,991 42,444,810,525 302,198,021 76,867,970,537 2017.01.01 (기초자본) 9,671,500,000 24,449,461,991 42,444,810,525 302,198,021 76,867,970,537 당기순이익(손실) 4,968,963,064 4,968,963,064 매도가능금융자산평가손익 (640,294,941) (640,294,941) 지분의 발행 0 배당금지급 (1,897,973,400) (1,897,973,400) 전환권행사 자기주식 거래로 인한 증감 307,475,550 307,475,550 순확정급여부채 재측정요소 300,979,526 300,979,526 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익 적립금 2017.12.31 (기말자본) 9,671,500,000 24,756,937,541 45,816,779,715 (338,096,920) 79,907,120,336 2018.01.01 (기초자본) 9,671,500,000 24,756,937,541 45,816,779,715 (338,096,920) 79,907,120,336 당기순이익(손실) 9,509,229,370 9,509,229,370 매도가능금융자산평가손익 지분의 발행 배당금지급 (1,142,258,340) (1,142,258,340) 전환권행사 55,236,500 384,603,685 439,840,185 자기주식 거래로 인한 증감 순확정급여부채 재측정요소 71,996,212 71,996,212 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 평가손익 적립금 905,611,661 905,611,661 2018.12.31 (기말자본) 9,726,736,500 25,141,541,226 54,255,746,957 567,514,741 89,691,539,424 현금흐름표 제 13 기 2018.01.01 부터 2018.12.31 까지 제 12 기 2017.01.01 부터 2017.12.31 까지 제 11 기 2016.01.01 부터 2016.12.31 까지 (단위 : 원) 제 13 기 제 12 기 제 11 기 영업활동현금흐름 9,677,614,665 608,971,172 16,595,915,577 당기순이익(손실) 9,509,229,370 4,968,963,064 16,239,304,250 당기순이익조정을 위한 가감 3,717,046,568 9,583,848,904 5,886,596,266 법인세비용 2,491,020,759 1,577,834,709 5,209,452,712 이자수익 (2,720,836,331) (2,309,945,925) (1,973,118,571) 이자비용 3,038,140,814 1,735,382,382 1,520,287,680 외화환산손실 480,961,720 9,100,070,881 952,039,691 외환차손 1,529,697,409 당기손익인식금융자산평가손실 819,020,000 외화환산이익 (3,640,447,972) (1,962,502,173) (2,445,191,001) 외환차익 (32,105,624) 금융자산처분이익 (679,381,065) 0 유형자산처분이익 (6,420,532) 0 감가상각비 1,198,796,070 2,041,636,474 1,939,598,932 무형자산상각비 87,123 999,773 무형자산손상차손 0 252,327,678 퇴직급여 747,721,684 751,918,740 619,071,846 당기손익인식금융자산평가이익 (686,928) (500,202,851) 295,306 정부보조금수익 (114,335,263) (101,281,738) (112,673,169) 지급보증수익 (81,355,982) (78,121,259) (76,494,611) 기타 비용등 1,456,212 14,774,138 0 영업활동으로인한자산ㆍ부채의변동 123,941,685 (8,258,697,980) (2,928,259,369) 매출채권의 감소(증가) 3,269,801,830 (7,977,696,053) 3,563,397,449 미수금의 감소(증가) (1,233,161,387) 454,897,621 (392,978,915) 재고자산의 감소(증가) (2,225,504,193) 1,471,862,830 (2,031,288,502) 기타자산의 감소(증가) (289,374,049) (245,747,093) (197,408,696) 기타금융자산의 감소(증가) 0 292,200,000 장기미수금의 감소(증가) 0 (42,592,652) 매입채무의 증가(감소) 1,773,934,600 (974,937,503) (3,352,307,108) 미지급금의 증가(감소) (125,334,333) (431,949,136) (449,156,559) 기타금융부채의 증가(감소) 0 0 기타부채의 증가(감소) (2,253,526) 97,950,079 35,962,465 퇴직급여채무의 증가(감소) (328,038,058) (119,587,990) (43,699,810) 퇴직연금운용자산의 감소(증가) (716,129,199) (533,490,735) (310,387,041) 이자지급 (1,867,504,491) (1,523,529,814) (1,350,500,819) 이자수취 413,480,500 301,689,652 317,233,666 법인세납부(환급) (2,218,578,967) (4,463,302,654) (1,568,458,417) 투자활동현금흐름 (14,462,597,082) (13,364,000,959) (16,935,778,915) 단기금융상품의 처분 4,480,000,000 2,540,000,000 1,500,000,000 단기대여금의 감소 2,076,286,254 130,253,373 87,273,611 매도가능금융자산의 처분 13,677,445,201 0 장기대여금의 감소 205,458,864 0 155,623,034 보증금의 감소 0 333,515,000 유형자산의 처분 33,181,818 0 단기금융상품의 취득 (5,620,000,000) (2,000,000,000) (599,502,487) 단기대여금의 증가 (3,091,531,502) 0 (300,000) 장기금융상품의 취득 (330,000,000) (600,000,000) (430,000,000) 장기대여금의 증가 (1,836,022,115) (12,958,921,095) (16,140,487,127) 매도가능금융자산의 취득 (13,877,239,941) (3,162,903) 유형자산의 취득 (10,146,788,583) (303,425,315) (1,811,749,805) 무형자산의 취득 0 (26,988,238) 보증금의 증가 (200,000,000) (5,295,000) 0 재무활동현금흐름 10,966,444,415 9,959,739,339 (237,030,237) 주식의 발행 0 0 단기차입금의 증가 65,696,079,677 47,274,222,441 42,427,406,498 장기차입금의 증가 2,000,000,000 0 0 정부보조금의 수취 2,531,323,610 회사채의증가 5,000,000,000 전환사채의 증가 9,897,897,760 0 자기주식의 처분 307,475,550 0 단기차입금의 상환 (57,815,280,052) (43,370,205,812) (39,591,852,695) 배당금지급 (1,142,258,340) (1,897,973,400) (1,138,784,040) 유동성장기차입금의 상환 (303,420,480) (2,251,677,200) (1,933,800,000) 사채의 상환 (5,000,000,000) 환율변동효과 반영전 현금및현금성자산의 순증가(감소) 6,181,461,998 (2,795,290,448) (576,893,575) 현금및현금성자산에 대한 환율변동효과 (30,162,203) (23,464,062) 112,691,310 현금및현금성자산의순증가(감소) 6,151,299,795 (2,818,754,510) (464,202,265) 기초현금및현금성자산 7,241,021,064 10,059,775,574 10,523,977,839 기말현금및현금성자산 13,392,320,859 7,241,021,064 10,059,775,574 5. 재무제표 주석 제 13 기 2018년 1월 1일부터 2018년 12월 31일까지 제 12 기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지 제이씨케미칼 주식회사 1. 회사의 개요 제이씨케미칼 주식회사(이하 "당사"라 함)는 2006년에 설립되어 바이오디젤의 제조 및 판매업을 주요사업으로 영위하고 있으며, 당사의 본사는 울산광역시에 소재하고 있습니다. 당사는 2011년에 코스닥시장에 주식을 등록하였습니다. 당기말 현재 주요 주주현황은 다음과 같습니다. (단위: 주, %) 주주명 주식수 지분율 서울석유 10,675,468 54.9 대륙금속 728,573 3.7 김수남 598,296 3.1 우리사주조합 285,975 1.5 자기주식 305,361 1.6 기타 6,859,800 35.2 합계 19,453,473 100.0 2. 재무제표 작성기준 및 유의적 회계정책 (1) 재무제표 작성기준 당사는 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있으며, 동 재무제표는 기업회계기준서 제1027호 '별도재무제표'에 따른 별도재무제표로, 별도재무제표는 지배기업 또는 피투자자에 대하여 공동지배력이나 유의적인 영향력이 있는 투자자가 투자자산을 원가법 또는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 방법, 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에서 규정하는 지분법 중어느 하나를 적용하여 표시한 재무제표입니다. 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성 시 채택한 회계정책과 동일합니다. 재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정하는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당 사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제 1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과같습니다. - 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정) 당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 당사는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 개정사항을 도입하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 당사는 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다. 새로운 규정의 주요내용 및 당사의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. ① 금융자산의 분류 및 측정 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 당사의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다. ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산). ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산). ㆍ 상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산). 상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다. 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래 ② 참고). 경영진은 최초 적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 당사가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 당사의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 영향이 미미할 것으로 판단하였습니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 금융자산 분류의 변경내용은 주석 ④에 표로 정리되어 있습니다. 금융자산의 다른 재분류사항은 당사의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. ② 금융자산의 손상 금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다. 당사는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii)리스채권, iii) 매출채권 및 계약자산과 iv) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 당사는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다. 또한 기업회계기준서 제1109호에서는 특정 상황에서 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 간편법을 제공하고 있으며, 당사는 그 중 매출채권 등에 대해서 동 간편법을 적용하고 있습니다. ③ 금융부채의 분류 및 측정 기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 당사는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 신용위험의 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익의 회계불일치를 일으키거나 확대하는 경우를 제외하고는, 관련 금융부채의 신용위험의 변동에 따른 공정가치변동을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다. 당기말 현재 기업회계기준서 제1109호의 적용이 당사의 금융부채의 분류 및 측정에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. 주석 ④에서는 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 분류변경의 구체적인 내용에 대해 기술하고 있습니다. ④ 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일 관련 공시사항기업회계기준서 제1039호에 따라 당사가 기존에 당기손익인식항목으로 지정했었던 금융자산이나 금융부채 중 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 재분류하거나 재분류하기로 선택한 금융자산이나 금융부채는 없습니다. 또한 기업회계기준서 제1109호 최초 적용일에 당기손익인식항목으로 지정한 금융자산이나 금융부채도 없습니다. 최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 범주 장부금액 기준서 제1039호 기준서 제1109호 기준서 제1039호 재측정 기준서 제1109호 장단기금융상품(주석 29,32) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 3,271,050 - 3,271,050 매출채권및기타채권(주석 5,29,30) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 17,582,770 - 17,582,770 주임종 장단기채권(주석 8,29,30) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 229,657 - 229,657 대여금(주석 8,29,30) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 74,424,825 - 74,424,825 보증금(주석 8,29) 대여금및수취채권 상각후원가측정금융자산 285,745 - 285,745 매도청구권(Call Option)(주석 8,29) 당기손익인식금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 10,100 - 10,100 매도가능금융자산(채권)(주석 7,29,32) 매도가능금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 13,446,945 - 13,446,945 매입채무및기타채무(주석 13,29,30) 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 3,319,813 - 3,319,813 미지급비용(주석 16,30) 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 239,365 - 239,365 차입금 및 사채(주석 14,29,31) 상각후원가측정금융부채 상각후원가측정금융부채 60,461,467 - 60,461,467 전환권대가(주석 15,29) 당기손익인식금융부채 당기손익-공정가치측정금융부채 1,386,740 - 1,386,740 - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정) 당사는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책은 아래 ' (2) 수익인식' 에 기재되어 있으 며, 동 기준서의 적용으로 인한 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. 당사는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다. - 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정) 동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정) 동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체한다는 점을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'과 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에 대한 일부 개정사항을포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 당사는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구가 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 당사는 투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다. - 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정) 동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다. 동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다. 당사는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 당사의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 당사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1116호 리스(제정) ① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향 동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호'법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가' 를 대체할 예정입니다. 리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다. 당사는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호 적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다. 리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소' 라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다. 리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다. ② 리스의 식별 당사는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다.변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다. ㆍ 식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리 ㆍ 식별되는 자산의 사용을 지시할 권리 당사는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.재무제표에 미치는 영향을 분석 중에 있으나, 회사가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다. ③ 리스이용자의 회계처리 ㄱ. 운용리스 동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 당사는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다. ㆍ 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식 ㆍ 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 포괄손익계산서에 인식 ㆍ 현금지급액을 현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시 동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다. 당사는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로 인식하는 방법을 적용할 예정입니다. 당사는 재무제표에 미치는 영향을 분석 중에있으나, 당사가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다. ㄴ. 금융리스 금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다. 최초 적용일에 당사는 유형자산에 포함되어 있는 금융리스자산을 사용권자산의 별도 항목으로 구분하여 표시할 예정입니다. 당사는 2018년 12월 31일 현재 이러한 변경이 당사의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. ④ 리스제공자의 회계처리 동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다. 동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류). 당사는 당기말 현재 전대리스를 제공하지 않고 있습니다. - 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정) 동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. - 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정) 동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. ① 기업회계기준서 제1012호 법인세동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. ② 기업회계기준서 제1023호 차입원가기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다. ③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다. ④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정) 동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)를 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 당사는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99 에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여산정함을 명확히 합니다. 동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다. - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정) 동 개정사항은 '원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한 1 2 9.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별 계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의 수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정) 동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다. ① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다. ② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다. ㆍ 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다. ㆍ 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다. 동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다. 당사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다. (2) 수익인식 당사는 바이오디젤 및 바이오중유 등을 판매하는 사업을 영위 하고 있으며, 총 수익의 대부분에 해당합니다. 바이오연료 판매의 경우 단일의 수행의무일 것으로 예상하는 고객과의 계약에 대해 당사는 일반적으로 재화의 인도시점인 자산의 통제가 고객에게 이전되는 한 시점에 수익을 인식하고 있습니다. (3) 리스 당사는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는 리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다. 1) 당사가 리스제공자인 경우 당사는 금융리스의 경우, 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로인식하고, 금융리스순투자 미회수분에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다. 운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다. 2) 당사가 리스이용자인 경우 당사는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다. 리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 당사의 회계정책(주석2.(5) 참고)에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다. (4) 외화환산 당사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 경영성과와 재무상태 는 당사 의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다. 당사의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사`적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다. 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. ㆍ 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이 ㆍ 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이 ㆍ 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. (5) 차입원가 당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다. 적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기 타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. (6) 정부보조금 당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다. 시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다. 자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다. 수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에서 차감하는 방식으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산의 취득과 관련된 정부보조금은 이연수익으로 인식하여 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. (7) 퇴직급여비용과 해고급여 확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다. 확 정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉 시 반영하 고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거 근무원가는 제도의개정이 개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다. 근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익 의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 당사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 당사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. ㆍ 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다. ㆍ 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 당사는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 당사는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다. (8) 법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다. 1) 당기법인세 당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다. 2) 이연법인세 이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차 감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다. 당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집 행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다. 이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다. 3) 당기법인세와 이연법인세의 인식 당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다. (9) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (10) 유형자산 유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 과 목 내 용 연 수 건 물 40년 구 축 물 20년 기 계 장 치 10년 차 량 운 반 구 5년 비품 및 연구용자산 5년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (11) 무형자산 1) 개별취득하는 무형자산 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다. 2) 무형자산의 제거 무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 3) 특허권과 상표특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다. (12) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (13) 충당부채충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다. 충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. (14) 금융상품 금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (15) 금융자산 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다. 모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다. 1) 금융자산의 분류 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다. ㆍ 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다. 상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 1-1) 상각후원가 및 유효이자율법 유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다. 이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다. 이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니 다 (주석 25 참고). 1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품 공정가치는 주석 29에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다. 1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우 ㆍ 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 기타포괄손익-공정가치측정항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며이익잉여금으로 대체됩니다. 지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다 . 1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고). ㆍ 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 29에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 2) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. ㆍ 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니 다 . ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. ㆍ 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외)환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. ㆍ 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. 3) 금융자산의 손상 당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 당사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다. 3-1) 신용위험의 유의적 증가 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다. 특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다. ㆍ 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도 ㆍ 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가 ㆍ 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동 이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30 일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보 가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다. 3-2) 채무불이행의 정의 당사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산 이 1년 을 초과하 여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다. 3-3) 신용이 손상된 금융자산 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다. ① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 ② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고) ③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화 ④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 ⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 3-4) 제각정책차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다. 3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식 기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다. 금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1017호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다. 금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다. 전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외). 모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다. 4) 금융자산의 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다. (16) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 복합금융상품 당사는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채로 분류하고 있습니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다. 전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다. 4) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 5) 당기손익-공정가치측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담한 경우 ㆍ 최초 인식시점에, 당사가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 당사가 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부 ㆍ 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다. ㆍ 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우 ㆍ 금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우 ㆍ 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융부채는 공 정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다 . 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다. 공정가치는 주석 29에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 6) 상각후원가측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하 여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다. 7) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. ㆍ 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고) ㆍ 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 8) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다. 외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외). 9) 금융부채의 제거 당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다. (17) 파생상품 파 생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적 으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지 않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는 파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적인 권리가 없거나 상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다. 1) 내재파생상품 내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다. 내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다. 기타 내재파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다. 3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천 주석 2에 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다. (1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 1) 사업모형 평가금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 '금융자산' 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한 매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 당사의 지속적인 평가의 한 부분입니다. 표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다.2) 신용위험의 유의적인 증가주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 당사는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다. (2) 추정 불확실성의 주요 원천차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 확정급여형 퇴직급여제도당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 미래 임금상승률, 사외적립자산의 기대수익률 등에 대한 가정을추정하 는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 당기말 현재 확정급여형 퇴직급여채무 는 2,926,032 천 원(전기말: 2,578,793 천원 )이 며, 세부사항은 재무제표에 대한 주석17에서 기술하고 있습니다. 4. 부문정보 (1) 당 사의 사업부문 당사는 단일 부문으로 사업을 수행하고 있으며, 부문별로 수익, 비용, 자산, 부채를 관리하고 있지 아니합니다. (2) 지역에 대한 정보 당사는 대한민국에서 영업하고 있으며 모든 수익과 비유동자산은 대한민국에 귀속되어 있습니다. (3) 주요 고객에 대한 정보 당기 중 당사 매출액 10% 이상을 차지하는 고객은 "가"사(社) 및 "나"사(社)와 "다"사 (社)이며, 각각 전체 매출의 41.17%, 17.96%와 11.78%를 구성합니다. 한편 전기 중 당사 매출액 10% 이상을 차지하는 고객은 "가"사(社) 및 "나"사(社)와 "다"사(社)이며, 각각 전체 매출의 38.89%, 18.95%와 15.93%를 구성합니다. 5. 매출채권 및 기타채권 (1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 매출채권 9,422,239 - 12,692,040 - 미수금 1,487,978 7,270,122 97,104 4,793,627 합 계 10,910,217 7,270,122 12,789,144 4,793,627 당사는 과거 경험상 채권회수 불확실성을 판단하여 대손설정을 하고 있으며, 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대해 개별 분석을 통한 회수가능금액을 산정하여 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 당사는 매출채권 등의 회수가능성을 판단하는 데 있어서 신용공여 개시일부터 보고기간 말까지의 매출채권에 대한 신용등급의 변화를 고려하고 있습니다. 매출채권 중 3,949,029천원은 "가"사에 대한 채권으로서 전체 채권의 41.9%를 차지하고 있으며, 이 외에 매출채권 총 잔액의 5% 이상의 채권이 계상된 고객으로는 "나"사 "다"사, "라"사와 "마"사가 있습니다. (2) 신용위험 및 손실충당금 상기 매출채권 및 기타채권은 대여금 및 수취채권으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다. 당사의 매출채권에 대한 평균 신용공여기간은 3개월입니다. 당사는 과거 경험상 회수기일이 1년이상 경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 1년이 경과한 모든 채권에 대하여 전액 대손충당금을 설정하고 있습니다. 1년 이내 매출채권에 대해서는 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 손실충당금으로 설정하고 있습니다. 한편, 당기말과 전기말 현재 연체되거나 손상된 매출채권 및 기타채권은 없 습니다. 6. 재고자산 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 취득원가 평가손실충당금 장부금액 취득원가 평가손실충당금 장부금액 제품 2,093,345 - 2,093,345 6,434,600 - 6,434,600 원재료 9,887,818 - 9,887,818 6,142,472 - 6,142,472 부재료 28,231 - 28,231 40,763 - 40,763 미착품 2,717,707 - 2,717,707 28,237 - 28,237 재공품 358,048 - 358,048 213,573 - 213,573 합 계 15,085,149 - 15,085,149 12,859,645 - 12,859,645 7. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 매도가능금융자산 (1) 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 채무상품 물가채(주1) 14,604,823 13,443,782 지방채 3,163 3,163 합 계 14,607,986 13,446,945 (주1) 물가채는 산림조합중앙회 정책자금 차입을 위한 근저당 설정 및 종속기업 Linked Holdings PTE. Ltd.의 신한은행 차입금에 대해 담보제공 하였습니다(주석 14, 32 참고). (2) 당기 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기 중 매도가능금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초금액 13,446,945 13,390,596 취득 - 13,877,240 처분 - (13,482,794) 기타포괄손익-공정가치측정채무상품 평가이익 1,161,041 - 매도가능금융자산평가손익 - (338,097) 기말금액 14,607,986 13,446,945 8. 기타금융자산당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 상각후원가로 측정된 대여금 대여금 1,143,290 79,217,122 31,818 74,393,007 주임종채권 31,851 184,971 44,052 185,605 보증금 - 485,745 - 285,745 당기손익-공정가치측정금융자산 101,737 - - - 파생상품자산 매도청구권(Call Option) 409,690 - 10,100 - 합 계 1,686,568 79,887,838 85,970 74,864,357 9. 종속기업투자(1) 당기말과 전기말 현재 종속기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 종속기업명 주요영업활동 영업소재지 당기말 전기말 결산월 지분율(%) 장부가액 지분율(%) 장부가액 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. 특수목적기업 싱가포르 80 9,291,597 80 6,018,573 12월 (2) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 요약재무상태 및 경영성과는 다음과 같습니다.(당기말) (단위: 천원) 종속기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. 97,539,242 98,637,646 - (869,934) (전기말) (단위: 천원) 종속기업명 자산총액 부채총액 매출액 당기순손익 LINKED HOLDINGS PTE. LTD. 89,267,126 89,383,853 - (778,207) 10. 유형자산 (1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 감가상각누계액 정부보조금 장부금액 취득원가 감가상각누계액 정부보조금 장부금액 토지 1,435,311 - 1,435,311 1,435,311 - - 1,435,311 건물 2,896,904 (790,616) - 2,106,288 2,896,904 (718,193) - 2,178,711 구축물 6,175,173 (3,227,659) - 2,947,514 6,175,173 (2,918,900) - 3,256,273 기계장치 16,324,294 (12,524,892) (5,020) 3,794,382 16,093,894 (11,843,561) (7,029) 4,243,304 차량운반구 266,144 (121,713) - 144,431 266,144 (70,083) - 196,061 비품 363,736 (287,500) - 76,236 343,002 (233,085) - 109,917 연구용자산 444,898 (399,956) - 44,942 444,898 (367,710) - 77,188 건설중인자산 12,768,962 - (2,531,324) 10,237,638 28,000 - - 28,000 합 계 40,675,422 (17,352,336) (2,536,344) 20,786,742 27,683,326 (16,151,532) (7,029) 11,524,765 (2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 취득액 처분 감가상각비 기말금액 토지 1,435,311 - - - 1,435,311 건물 2,178,711 - - (72,423) 2,106,288 구축물 3,256,273 - - (308,759) 2,947,514 기계장치 4,243,304 230,400 - (679,322) 3,794,382 차량운반구 196,061 - - (51,630) 144,431 비품 109,917 20,735 - (54,416) 76,236 연구용자산 77,188 - - (32,246) 44,942 건설중인자산 28,000 10,209,638 - - 10,237,638 합 계 11,524,765 10,460,773 - (1,198,796) 20,786,742 (전기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 취득액 처분 감가상각비 기말금액 토지 1,435,311 - - - 1,435,311 건물 2,251,133 - - (72,422) 2,178,711 구축물 3,565,031 - - (308,758) 3,256,273 기계장치 5,729,220 38,000 - (1,523,916) 4,243,304 차량운반구 38,425 234,210 (26,762) (49,812) 196,061 비품 154,223 10,815 - (55,121) 109,917 연구용자산 88,395 20,400 - (31,607) 77,188 건설중인자산 28,000 - - - 28,000 합 계 13,289,738 303,425 (26,762) (2,041,636) 11,524,765 당기말 현재 장부금 액이 10,283,495천원 인 당사의 토지, 건물, 구축물 및 기계장치에 대해서는 농어촌공사 정책자금 차입을 위한 근저당(채권최고액 12,000,000천원)이 설정되어 있습니다 . (3) 당기말 현재 유형자산 담보제공 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 장부금액 담보설정금액 관련 계정과목 차입금액 담보권자 토지 1,435,311 15,300,000 장기차입금 11,500,000 농어촌공사 건물 2,178,711 구축물 3,256,273 기계장치 4,243,304 11. 무형자산 (1) 당기말과 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 취득원가 상각누계액 손상누계 장부금액 취득원가 상각누계액 손상누계 장부금액 산업재산권 10,420 (10,420) - - 10,420 (10,420) - - 회원권 1,145,097 - (297,635) 847,462 1,145,097 - (297,635) 847,462 합 계 1,155,517 (10,420) (297,635) 847,462 1,155,517 (10,420) (297,635) 847,462 (2) 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (전기) (단위: 천원) 구 분 기초금액 상 각 기말금액 산업재산권 87 (87) - 회원권 847,462 - 847,462 합 계 847,549 (87) 847,462 당사는 무형자산상각비를 모두 판매비와관리비로 반영하였습니다. 12. 기타자산 당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 선급금 244,900 231,156 선급비용 588,195 312,565 합 계 833,095 543,721 13 . 매입채무 및 기타채무 당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 매입채무 3,485,193 1,722,783 미지급금 7,590,030 1,597,030 합 계 11,075,223 3,319,813 14. 차입금 및 사채 (1) 당기말과 전기말 현재 차입금의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 유 동 비유동 유 동 비유동 단기차입금 41,054,085 - 31,387,585 - 장기차입금 316,646 22,527,485 303,420 20,673,587 전환사채 8,698,217 - - 8,096,875 합 계 50,068,948 22,527,485 31,691,005 28,770,462 (2) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 차입처 이자율(%) 당기말 전기말 신용장개설(주1) 산업은행 1.40 5,706,903 4,027,258 국민은행 1.36 1,835,058 739,157 기업은행 1.40 4,190,549 2,000,792 부산은행 1.20 2,300,136 2,922,567 경남은행 1.40 1,888,585 4,626,571 대구은행 1.50 4,653,395 - 일반차입금(주1) 수협은행 4.88 1,788,960 1,714,240 국민은행 5.61 5,590,500 5,357,000 농협은행 3.68 3,100,000 5,000,000 농협은행 4.21 5,000,000 - 산업은행 3.09 5,000,000 5,000,000 합 계 41,054,085 31,387,585 (주1) 최대주주로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석 30 참고) (3) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 차입처 이자율(%) 당기말 전기말 일반차입금 농어촌공사(주1) 2.00 11,500,000 11,500,000 산림조합중앙회(주2) 1.50 8,609,000 8,609,000 산업은행(주3) 4.66 1,345,745 1,592,958 산업은행(주3) 3.62 1,000,000 - 대구은행(주3) 3.99 1,000,000 - 합 계 23,454,745 21,701,958 차감: 유동성장기차입금 (316,646) (303,420) 차감: 현재가치할인차금 (610,614) (724,951) 차 감 계 22,527,485 20,673,587 (주1) 부산은행 및 하나은행으로부터 1,2100,000천원의 지급보증을 제공받고 있으며, 당사의 유형자산을 담보로 제공하고 있습니다(주석 10 참고). (주2) 유형자산 및 금융자산 등의 담보를 제공하고 있습니다(주석 7, 32 참고). (주3) 최대주주로부터 지급보증을 제공받고 있습니다(주석 30 참고). (4) 당기말과 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 발행일 만기일 이자율(%) 당기말 전기말 제1회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 2017-11-29 2022-11-29 - 9,622,290 10,000,000 차감: 사채할인발행차금등 (924,073) (1,903,125) 합 계 8,698,217 8,096,875 당기 중 발행한 전환사채의 세부내역은 아래와 같습니다. 구 분 내 역 사채의 명칭 제1회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 액면금액 10,000,000천원 발행금액 권면금액의 100% 이자지급 본 사채는 표면이자율이 0.0%이며, 별도의 이자지급기일은 없는 것으로 한다. 원금상환방법 만기까지 보유하고 있는 본 사채에 대하여 2022년 11월 29일에 원금의 100.00%에 해당하는 금액을 일시 상환한다. 단, 원금 상환기일 이후의 이자는 계산하지 아니한다. 조기상환조건 발행일로부터 24개월이 경과하는 날 및 매 3개월마다 자신이 보유하고 있는 사채의 전부 또는 일부에 대하여 그 조기상환을 청구할 수 있음. 매도청구권(주1) 당사 및 당사가 지정하는 자는 본 사채의 발행일로부터 1년이 되는 날로부터 1년 11개월이 되는 날까지 매 3개월에 해당하는 날에 사채권자가 보유하고 있는 본 사채의 일부를 매도하여 줄 것을 청구할 수 있음. 전환청구기간 2018년 11월 29일부터 2022년 10월 29일까지 전환비율 권면금액의 100% 전환가액 (원/주) 3,419원(단, 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채발행계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음) (주1) 전환사채에 포함된 매도청구권은 주계약과 밀접한 관련성이 없어 별도의 파생상품으로 분리하여 회계처리 하였습니다. (5) 당기 중 발행한 전환사채의 발행일과 당기말 현재 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 발행일 당기말 전기말 발행가액 9,897,898 9,897,898 9,897,898 전환사채의 장부금액 8,022,898 8,698,217 8,096,875 전환권대가(파생상품부채) 1,930,560 2,506,944 1,386,740 매도청구권(파생상품자산) (55,560) (409,690) (10,100) 전환사채 발행으로 수령한 순수취액은 주계약인 부채요소와 내재파생상품인 전환권대가 및 매도청구권으로 구분 계상되었습니다.주계약인 부채요소는 상각후원가로 측정합니다. 발행일 현재 전환사채의 장부금액과당기말 현재 재무상태표과의 차이는 발행일 이후 유효이자율법에 따라 인식한 1,016,756천원의 이자비용 및 전환권 행사 341,437천원에 따른 것입니다.전환사채에 내재된 지분전환권은 자본요소에 해당하지 않으므로 전환사채 전체를 금융부채로 분류하였으며, 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족하므로 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하였습니다. 또한 매도청구권의 경우도 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족함에 따라 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로회계처리하였습니다. (6) 당기말 현재 장기차입금 및 전환사채의 상환계획은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 차입일 차입금액 상환계획 장기차입금 2013.07.23 1,635,000 차입일로부터 7년거치 3년 분할상환 2013.10.31 1,460,000 차입일로부터 7년거치 3년 분할상환 2013.10.31 87,000 차입일로부터 6년거치 3년 분할상환 2014.10.15 4,509,000 차입일로부터 7년거치 3년 분할상환 2014.10.15 918,000 차입일로부터 6년거치 3년 분할상환 2014.11.17 2,000,000 차입일로부터 5년거치 10년 분할상환 2014.12.23 9,500,000 차입일로부터 5년거치 10년 분할상환 2015.03.03 1,345,745 차입일로부터 2년거치 6년 분할상환 2018.12.31 1,000,000 차입일로부터 3년거치 5년 분할상환 2018.12.31 1,000,000 차입일로부터 3년거치 5년 분기분할상환 전환사채 2017.11.29 9,622,290 차입일로 부터 5년거치 일시상환(주1) 합 계 33,077,035 (주1) 사채권자는 발행일로부터 24개월이 경과하는 날 및 매 3개월마다 자신이 보유하고 있는 사채의 전부 또는 일부에 대하여 그 조기상환을 청구할 수 있습니다. 15. 기타금융부채 당기말과 전기말 현재 기타금융부채의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 과 목 당기말 전기말 파생상품부채 전환권대가 2,506,944 1,386,740 16. 기타부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 과 목 당기말 전기말 유동 비유동 유동 비유동 예수금 69,597 - 73,729 - 선수금 10,293 - 10,293 - 미지급비용 352,887 - 239,365 - 선수수익 51,046 - 47,167 - 이연수익(주1) - 610,615 - 724,950 장기종업원급여충당금 - 14,230 - 14,774 합 계 483,823 624,845 370,554 739,724 (주1) 정부차입금(농어촌공사, 산림조합중앙회 차입금) 저리 차입으로 인한 효익을 차입기간에 걸쳐 영업외수익으로 인식하고 있으며, 미경과분을 이연하여 부채로 계상하고 있습니다 (주석 14, 24 참조). 17. 퇴직급여제도 당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 사외적립자산과 확정급여부채의 보험수리적 평가는 국민은행에 의하여 수행되었습니다. 확정급여부채의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. (1) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다. (단위: %) 구 분 당기말 전기말 할인율 2.40 2.81 기대임금상승률 4.14 6.23 (2) 당기말과 전기말 현재 순확정급여부채와 관련하여 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치 2,926,032 2,578,793 사외적립자산의 공정가치 (2,590,623) (1,854,636) 확정급여채무에서 발생한 순부채 335,409 724,157 (3) 당기 및 전기 중 순확정급여부채의 현재가치 변동내역은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구 분 확정급여채무현재가치 사외적립자산 순확정급여부채(자산) 기초금액 2,578,793 (1,854,636) 724,157 당기손익으로 인식되는 금액 당기근무원가 456,604 - 456,604 이자비용(이자수익) 40,907 (50,929) (10,022) 신입전입효과 301,140 - 301,140 소 계 798,651 (50,929) 747,722 기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소 사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외) - 31,071 31,071 재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익 (272,985) - (272,985) 경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익 149,611 - 149,611 소 계 (123,374) 31,071 (92,303) 기업이 납부한 기여금 - (1,025,000) (1,025,000) 지급액 (328,038) 308,871 (19,167) 기말금액 2,926,032 (2,590,623) 335,409 (전기) (단위: 천원) 구 분 확정급여채무현재가치 사외적립자산 순확정급여부채(자산) 기초금액 2,319,793 (1,308,605) 1,011,188 당기손익으로 인식되는 금액 당기근무원가 749,784 - 749,784 이자비용(이자수익) 33,670 (31,535) 2,135 소 계 783,454 (31,535) 751,919 기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소 사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외) - 18,995 18,995 재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익 (123,800) - (123,800) 경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익 (281,066) - (281,066) 소 계 (404,866) 18,995 (385,871) 기업이 납부한 기여금 - (540,000) (540,000) 지급액 (119,588) 6,509 (113,079) 기말금액 2,578,793 (1,854,636) 724,157 (4) 당 기말 및 전기말 현재 사외적립자산의 공정 가치는 정기예금으로 구성되 어 있으며 사외적립자산의 실제 수익은 19,858천원(전기: 12,540천원)입니다. (5) 당기 및 전기 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여부채에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구분 1% 상승 1% 하락 할인율의 변동 (130,844) 154,751 임금상승률의 변동 150,557 (130,110) (전기) (단위: 천원) 구분 1% 상승 1% 하락 할인율의 변동 (147,614) 176,647 임금상승률의 변동 170,563 (145,868) 보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여부채의 현재가치는 재무상태표상 확정급여부채를 측정하는데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. 18. 자본금 (1) 당기말과 전기말 현재 자본금의 내용은 다음과 같습니다. (단위: 주, 천원) 구분 당기말 전기말 수권주식수 30,000,000 30,000,000 액면가액 500원 500원 발행주식수 19,453,473 19,343,000 보통주 자본금 9,726,737 9,671,500 (2) 당기 및 전기 중 발행주식수의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 주) 구분 당기 전기 기초 19,343,000 19,343,000 전환사채 자본전환 110,473 - 당기말 19,453,473 19,343,000 19. 기타불입자본(1) 당기말과 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 주식발행초과금 26,706,109 26,321,506 자기주식 (1,573,639) (1,573,639) 자기주식처분이익 9,071 9,071 합 계 25,141,541 24,756,938 (2) 당기 및 전기 중 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초금액 24,756,938 1,872,045 자기주식의 처분 - (298,406) 전환사채 자본전환 384,603 - 합 계 25,141,541 1,573,639 20. 기타자본구성요소 (1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 매도가능금융자산평가손익 - (338,097) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익 567,515 - 합 계 567,515 (338,097) (2) 당기 및 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초 (338,097) 302,198 매도가능금융자산의 처분으로 당기손익으로 재분류된 금액 - (570,409) 매도가능금융자산의 평가로 인한 평가손익 - (252,417) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 평가손익 1,161,041 - 법인세효과 (255,429) 182,531 기말 567,515 (338,097) 21. 이익잉여금과 배당금(1) 당기말과 전기말 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 법정적립금 이익준비금(주1) 759,240 645,014 미처분이익잉여금 53,496,507 45,171,766 합 계 54,255,747 45,816,780 (주1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다. (2) 당기 및 전기 중 이익잉여금 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 기초금액 45,816,780 42,444,810 당기순이익 9,509,229 4,968,963 확정급여제도의 재측정요소 71,996 300,980 배당금지급 (1,142,258) (1,897,973) 기말금액 54,255,747 45,816,780 (3) 당기 및 전기 중 배당금 지급내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 주식의 종류 총발행주식수 자기주식수 배당주식수 주당배당금 배당금합계 보통주 19,343,000주 305,361주 19,037,639주 60원 1,142,258 (전기) (단위: 천원) 주식의 종류 총발행주식수 자기주식수 배당주식수 주당배당금 배당금합계 보통주 19,343,000주 363,266주 18,979,734주 100원 1,897,973 (4) 당사의 당기 및 전기의 이익잉여금처분계산서의 내역은 다음과 같습니다. 이익잉여금처분계산서===================== 제 13 기 2018년 01월 01일부터2018년 12월 31일까지 제 12 기 2017년 01월 01일부터2017년 12월 31일까지 처분예정일 2019 년 3월 28일 처분확정일 2018 년 3월 22 일 제이씨케미칼주식회사 (단위:원) 과 목 제 13 기 제 12 기 Ⅰ.미처분이익잉여금 53,496,507,231 45,171,765,823 1.전기이월미처분이익잉여금 43,915,281,649 39,901,823,233 2.당기순이익 9,509,229,370 4,968,963,064 3.확정급여제도의 재측정요소 71,996,212 300,979,526 Ⅱ.이익잉여금 처분액 1,263,775,392 1,256,484,174 1.이익준비금 114,888,672 114,225,834 2.배당금 (보통주 주당배당금(률): 당기 60원(12%) ,전기 60원(12%)) 1,148,886,720 1,142,258,340 Ⅲ.차기이월미처분이익잉여금 52,232,731,839 43,915,281,649 22. 매출액당기 및 전기 중 매출액의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원) 구분 당기 전기 재화의 판매로 인한 수익 152,551,249 151,030,546 기타매출액 7,306,629 4,047,594 합 계 159,857,878 155,078,140 23 . 판매비와관리비 당기 및 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 임직원급여 2,283,423 1,891,479 퇴직급여 529,081 472,634 복리후생비 527,700 468,182 여비교통비 186,796 194,603 접대비 127,712 128,602 세금과공과금 31,729 83,948 감가상각비 99,659 98,546 지급임차료 1,790,836 1,605,778 보험료 99,182 81,988 차량유지비 95,343 98,966 지급수수료 755,835 1,158,491 운반비 1,575,564 1,496,032 무형자산상각 - 87 기타 295,381 252,179 합 계 8,398,241 8,031,515 24. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 (1) 당기 및 전기 중 기타영업외수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 외환차익 37,727 1,687,667 외화환산이익 3,640,448 1,962,502 수입임대료 5,000 5,000 유형자산처분이익 - 6,421 정부보조금수익 114,335 101,281 잡이익 1,321 2,259 합 계 3,798,831 3,765,130 (2) 당기 및 전기 중 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 외환차손 1,557,825 102,281 외화환산손실 480,962 9,100,071 기부금 3,048 - 잡손실 9 2,635 합 계 2,041,844 9,204,987 25. 금융수 익 및 금융비용 (1) 당기 및 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 이자수익: 상각후원가측정금융자산 2,579,925 2,156,406 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 140,911 153,540 소 계 2,720,836 2,309,946 매도가능증권처분이익 - 679,381 파생상품평가이익 - 498,360 단기금융상품평가이익 - 1,843 당기손익-공정가치측정금융자산평가이익 687 - 지급보증수익 81,356 78,121 합 계 2,802,879 3,567,651 (2) 당기 및 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 차입금 및 전환사채 이자비용 3,038,141 1,735,382 파생상품평가손실 819,020 - 합 계 3,857,161 1,735,382 26. 법인세 (1) 당기 및 전기의 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 당기법인세부담액(법인세추납액ㆍ환급액 포함) 2,948,194 1,526,046 자본에 직접 가감되는 법인세 (275,736) 97,641 일시적차이의 변동으로 인한 이연법인세(*) (181,437) (45,852) 법인세비용 2,491,021 1,577,835 (*)일시적차이의 변동으로 인한 이연법인세 - 기말 이연법인세자산 411,147 229,710 - 기초 이연법인세자산 229,710 183,858 - 일시적차이의 변동으로 인한 이연법인세 181,437 45,852 (2) 당기 및 전기의 회계이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 법인세비용차감전순이익 12,000,250 6,546,798 적용세율(당기 21.8% 전기 21.6%)에 따른 세부담액 2,616,055 1,416,296 조정사항 비과세수익 및 비공제비용 등 80,099 66,042 세액공제 (259,835) - 기타(추납액 등) 54,702 4,407 미환류소득에 대한 당기법인세비용 - 91,090 법인세비용 2,491,021 1,577,835 유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익) 20.8% 24.1% (3) 당기 및 전기 중 당사의 이연법인세자산ㆍ부채의 변동 내역은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구 분 기초 당기손익 인식금액 기타포괄손익 인식금액 기말 일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채) 퇴직급여충당부채 567,334 103,535 (27,142) 643,727 무형자산 65,480 - - 65,480 보조금 3,570 589,070 - 592,640 미수수익 (2,678) (7,772) - (10,450) 일시상각충당금 (2,558) (589,070) - (591,628) 퇴직연금운용자산 (408,020) (168,753) 6,836 (569,937) 미지급금(연차수당) 16,941 1,510 - 18,451 매도가능금융자산 95,361 - (255,429) (160,068) 보증금 (891) - - (891) 장기종업원급여충당금 3,250 (120) - 3,130 전환사채(할인발행차금) (418,687) 215,391 - (203,296) 파생상품평가손익 302,861 158,535 - 461,396 업무용승용차 7,747 8,448 - 16,195 당기손익-공정가치측정금융자산 - 340 - 340 해외파견 인건비 - 146,058 - 146,058 합 계 229,710 457,172 (275,735) 411,147 (전기) (단위: 천원) 구 분 기초 당기손익 인식금액 기타포괄손익 인식금액 기말 일시적차이로 인한 이연법인세자산(부채) 퇴직급여충당부채 486,214 170,191 (89,071) 567,334 무형자산 65,480 - - 65,480 보조금 2,558 1,012 - 3,570 미수수익 (9,093) 6,415 - (2,678) 일시상각충당금 (2,558) - - (2,558) 퇴직연금운용자산 (287,893) (124,306) 4,179 (408,020) 미지급금(연차수당) 14,264 2,677 - 16,941 매도가능금융자산 (85,235) (1,937) 182,533 95,361 보증금 121 (1,012) - (891) 장기종업원급여충당금 - 3,250 - 3,250 전환사채(할인발행차금) - (418,687) - (418,687) 파생상품평가손익 - 302,861 - 302,861 업무용승용차 - 7,747 - 7,747 합 계 183,858 (51,789) 97,641 229,710 (4) 당기말 및 전기말 현재 자 본에 직접 부가되거나 차감된 이연법인세의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 세전금액 법인세효과 세후금액 세전금액 법인세효과 세후금액 매도가능금융자산평가손익 727,583 (160,068) 567,515 (433,458) 95,361 (338,097) 확정급여제도의 재측정요소 (195,513) 43,012 (152,501) (287,817) 63,319 (224,498) 합 계 532,070 (117,056) 415,014 (721,275) 158,680 (562,595) (5) 당기말과 전기말 현재 재무상태표에 표시된 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 이연법인세자산 1,947,418 1,060,642 이연법인세부채 (1,536,271) (830,932) 이연법인세자산-순액 411,147 229,710 27. 비 용의 성격별 분류 당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 구 분 매출원가 판매비와관리비 합 계 재고자산의 변동 (14,922,608) - (14,922,608) 사용된 원재료 144,507,726 - 144,507,726 종업원급여 1,786,034 2,283,423 4,069,457 퇴직급여 218,641 529,081 747,722 복리후생비 227,315 527,670 754,985 지급임차료 1,585,975 1,790,836 3,376,811 감가상각비 1,099,137 99,659 1,198,796 운반비 425,761 1,575,564 2,001,325 지급수수료 1,487,414 755,835 2,243,249 기타 3,746,698 836,173 4,582,871 합 계 140,162,093 8,398,241 148,560,334 (전기) (단위: 천원) 구 분 매출원가 판매비와관리비 합 계 재고자산의 변동 (3,303,725) - (3,303,725) 사용된 원재료 129,595,195 - 129,595,195 임직원급여 1,547,518 1,891,479 3,438,997 퇴직급여 279,285 472,634 751,919 복리후생비 191,093 468,182 659,275 감가상각비 1,943,090 98,546 2,041,636 무형자산상각비 - 87 87 지급수수료 1,381,077 1,158,491 2,539,568 기타 5,258,707 3,942,096 9,200,803 합 계 136,892,240 8,031,515 144,923,755 28. 주당순이익 (1) 당기 및 전기 중 기본주당순이익 산정내역은 다음과 같습니다.1) 기본주당순이익 (단위: 원, 주) 구 분 당기 전기 보통주당기순이익(A) 9,509,229,370 4,968,963,064 가중평균유통보통주식수(B) 19,041,293 19,033,990 기본주당순이익(C = A÷B) 499 261 2) 희석주당순이익 (단위: 원, 주) 구 분 당기 전기 보통주희석이익(A) 10,244,596,992 4,968,963,064 희석주당이익 계산을 위한 보통주식수(B) 21,560,018 19,033,990 희석주당이익(C = A÷B) 475 261 3) 당기 및 전기 중 보통주 희석주당이익의 계산에 사용된 순이익은 다음과 같습니다. (단위: 원) 구 분 당기 전기 보통주순이익 9,509,229,370 4,968,963,064 전환사채의 이자(22% 세효과 차감후) 735,367,622 - 보통주희석이익(주1) 10,244,596,992 4,968,963,064 (주1) 전기에는 전환사채 발행으로 인한 희석효과가 발생하지 않음에 따라 희석주당순손익을 산정하지 않았습니다. (2) 상기 기본 및 희석주당이익의 계산을 위한 가중평균유통보통주식수는 다음과 같이 산정되었습니다. 1) 기본주당순이익(당기) (단위:주) 기간 구분 주식수 가중치 가중평균주식수 1/1~12/18 기초주식 19,037,639 352/365 18,359,586 12/19~12/23 전환사채 자본전환 19,127,639 5/365 262,022 12/24~12/31 전환사채 자본전환 19,148,112 8/365 419,685 합계 19,041,293 (전기) (단위:주) 기간 구분 주식수 가중치 가중평균주식수 1/1~1/23 기초주식 18,979,734 23/365 1,195,983 1/24~12/31 자기주식의 처분 19,037,639 342/365 17,838,007 합계 19,033,990 2) 희석주당순이익 (당기) (단위:주) 기간 구분 주식수 가중치 가중평균주식수 1/1~12/31 가중평균유통주식수 19,041,293 365/365 19,041,293 1/1~2/27 전환가액조정주식 2,142,704 58/365 340,484 2/28~11/28 전환가액조정주식 2,554,278 274/365 1,917,458 11/29~12/18 전환가액조정주식 2,924,831 20/365 160,265 12/19~12/23 전환사채 자본전환 2,834,831 5/365 38,833 12/24~12/31 전환사채 자본전환 2,814,357 8/365 61,685 합계 21,560,018 한편, 전기에는 전환사채 발행으로 인한 희석효과가 발생하지 않음에 따라 희석주당순손익을 산정하지 않았습니다. 29. 금융상품 및 위험관리(1) 자본위험관리당사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 당사의 전반적인 전략은 전기말과 변동이 없습니다. 당사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로나누어 산출하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 부채(A) 89,958,703 68,608,869 자본(B) 89,691,539 79,907,120 부채비율(A/B) 100.30% 85.86% (2) 당기말과 전기말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다. 1) 당기말(금융자산) (단위: 천원) 구 분 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가측정금융자산 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 현금및현금성자산 - 13,392,321 - 단기금융상품 - 3,980,000 - 당기손익-공정가치측정금융자산 101,737 - - 매출채권및기타채권 - 18,180,339 - 주임종 단기채권 - 31,851 - 단기대여금 - 1,143,290 - 파생상품자산 409,690 - - 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - - 14,607,986 장기금융상품 - 660,000 - 장기대여금 - 79,217,122 - 주임종 장기채권 - 184,971 - 보증금 - 485,745 - 합 계 511,427 117,275,639 14,607,986 (금융부채) (단위: 천원) 구 분 당기손익-공정가치측정금융부채 상각후원가측정금융부채 매입채무및기타채무 - 11,075,223 미지급비용 - 352,887 단기차입금 - 41,054,085 유동성장기차입금 - 316,646 파생상품부채 2,506,944 - 장기차입금 - 22,527,485 전환사채 - 8,698,217 합 계 2,506,944 84,024,543 2) 전기말 (금융자산) (단위: 천원) 구 분 당기손익인식금융자산 대여금 및 수취채권 매도가능금융자산 현금및현금성자산 - 7,241,021 - 단기금융상품 - 2,551,050 - 매출채권및기타채권 - 17,582,770 - 주임종 단기채권 - 44,052 - 단기대여금 - 31,818 - 파생상품자산 10,100 - - 매도가능금융자산 - - 13,446,945 장기금융상품 - 720,000 - 장기대여금 - 74,393,007 - 주임종 장기채권 - 185,605 - 보증금 - 285,745 - 합 계 10,100 103,035,068 13,446,945 (금융부채) (단위: 천원) 구 분 당기손익인식금융부채 상각후원가 측정 금융부채 매입채무및기타채무 - 3,319,813 미지급비용 - 239,365 단기차입금 - 31,387,585 유동성장기차입금 - 303,420 파생상품부채 1,386,740 - 장기차입금 - 20,673,587 전환사채 - 8,096,875 합 계 1,386,740 64,020,645 (3) 금융상품 범주별 순손익 (단위: 천원) 금융상품 범주 구 분 당기 전기 상각후원가측정금융자산 이자수익(주1) 2,579,925 2,156,406 당기손익-공정가치측정금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산평가이익 687 - 단기금융상품평가이익 - 1,843 파생상품평가이익(손실) 399,590 (45,460) 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 매도가능금융자산처분이익 - 679,381 이자수익 140,911 153,540 상각후원가측정금융부채 이자비용 (3,038,141) (1,735,382) 지급보증수익 81,356 78,121 당기손익-공정가치측정금융부채 파생상품평가이익(손실) (1,218,610) 543,820 (주1) 이자수익에는 현금및현금성자산에서 발생한 이자수익이 포함되어 있습니다. (4) 금융위험관리1) 금융위험요소당사는 금융상품과 관련하여 시장위험(이자율변동위험, 환율변동위험), 신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 위험관리는 당사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 2) 이자율변동위험당사는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 당사는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부 차입금과 변동금리부 차입금의 적절한 균형을 유지하고 있으며, 이자율 현황과 정의된 위험성향을 적절히 조정하는 위험회피전략을 적용하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 차입금의 이자율이 1%변동시 세전이익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기말 전기말 1%상승시 1%하락시 1%상승시 1%하락시 세전이익 증가(감소) (638,982) 638,982 (329,805) 329,805 전기말 이후 당사의 금융위험관리목적과 위험관리정책의 변화는 없습니다. 3) 외화위험관리당사의 환위험은 외화로 표시된 화폐성자산과 화폐성부채의 환율변동과 관련하여 발생하고 있습니다. 당사는 외화로 표시된 채권과 채무관리 시스템을 통하여 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리하고 있습니다. ① 당사의 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액 세부내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 자산 부채 자산 부채 USD 94,828,560 29,303,713 81,023,120 23,085,805 ② 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동시 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기말 전기말 10%상승시 10%하락시 10%상승시 10%하락시 USD 6,552,485 (6,552,485) 5,793,732 (5,793,732) 4) 신용위험신용위험은 계약상대방이 계약서상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠위험을 의미합니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 거래처에 대한 신용위험 뿐 아니라 현금및현금성자산, 은행 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 은행 및 금융기관의 경우 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적입니다. 일반거래처의 경우 고객의 재무상태, 과거 경험 등 기타 요소들을 고려하여 신용을 평가하게 됩니다. - 신용위험에 대한 최대노출정도 (단위: USD) 구 분 당기말 전기말 금융보증계약(주1) 10,000,000 10,000,000 (주1) 금융보증계약과 관련된 당사의 최대노출정도는 보증이 청구되면 당사가 지급하여야 할 최대금액입니다. 한편, 당사는 신용위험에 노출된 금융자산 중 상기 금융보증계약을 제외한 나머지 금융자산은 장부금액이 신용위험에 대한 최대 노출정도를 가장 잘 나타내는 경우에 해당하여 상기 공시에서 제외하고 있습니다. 5) 유 동성위험당사는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중ㆍ장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제 현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 당사의 경영진은 영업활동에서 발생하는 현금흐름과 보유금융자산으로 금융부채의 상환이 가능하다고 판단하고 있습니다. 다음 표는 당사의 비파생 금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. (단위: 천원) 구 분 6개월 미만 6개월 ~ 12개월 12개월 이상 합계 매입채무및기타채무 11,075,223 - - 11,075,223 미지급비용 352,887 352,887 단기차입금 26,084,848 15,799,648 - 41,884,496 유동성장기차입금 164,686 160,756 - 325,442 장기차입금 - 379,249 26,808,256 27,187,505 전환사채 - 9,622,290 - 9,622,290 금융보증계약(주1) - 11,181,000 - 11,181,000 합 계 37,677,644 37,142,943 26,808,256 101,628,843 (주1) 금융보증계약과 관련된 당사의 최대노출정도는 보증이 청구되면 당사가 지급하여야 할 최대금액입니다. 상기 만기분석은 장부금액을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 당기말 현재 비파생 금융자산의 잔존계약 만기에 따른 만기분석 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 6개월 미만 6개월 ~ 12개월 12개월 이상 합계 단기금융상품 3,980,000 - - 3,980,000 당기손익-공정가치측정금융자산 101,737 - - 101,737 매출채권및기타채권 10,910,217 - 7,270,122 18,180,339 장기금융상품 - - 660,000 660,000 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - - 14,607,986 14,607,986 주임종 채권 20,828 - 185,605 206,433 대여금 751,955 391,335 79,217,122 80,360,412 보증금 - - 485,745 485,745 합 계 15,764,737 391,335 102,426,580 118,582,652 (5) 금융상품의 공정가치 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속 측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.(당기말) (단위: 천원) 구 분 수준1 수준2 수준3 합 계 금융자산 당기손익-공정가치측정금융자산 - 101,737 - 101,737 매도청구권(Call Option) - 409,690 - 409,690 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 - 14,607,986 - 14,607,986 금융부채 전환권대가 - 2,506,944 - 2,506,944 (전기말) (단위: 천원) 구 분 수준1 수준2 수준3 합 계 금융자산 매도청구권(Call Option) - 10,100 - 10,100 매도가능금융자산(채권) - 13,446,945 - 13,446,945 금융부채 전환권대가 - 1,386,740 - 1,386,740 다음 표는 수준2 공정가치측정에 사용된 가치평가기법, 공정가치 서열체계 수준, 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수 및 범위와 관측가능하지 않은 투입변수와 공정가치측정치 간의 연관성을 설명한 것입니다. 구분 가치평가 기법 투입 변수 및 범위 투입변수와 공정가치의 연관성 전환권대가 및 매도청구권(Call Option) 옵션가격결정모형:전환권대가 및 매도청구권의 공정가치는 옵션가격결정모형을 사용하여 측정하고 있습니다. 전환권대가 및 매도청구권의 공정가치 측정에 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 과거 주가변동에 기초하여 추정하고 있습니다. 주가변동성 20.40% 주가변동성이 증가(감소)한다면 전환권대가 및 매도청구권의 공정가치는 증가(감소)할 것입니다. 30. 특수관계자등 과의 거래 (1) 당기말 현재 당사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다. 구 분 특수관계자의 명칭 지배기업 서울석유 종속기업 Linked Holdings PTE.,LTD, PT NAGAMAS GEMILANG, PT SUKSES BINA ALAM 기타 특수관계자 흥진유업, 삼미상사, 에이치에이앤, 태멘, 에스오티, 임직원 (2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 상대처 내역 금액 당기 전기 서울석유 복리후생비 등 140,556 160,083 이자수익 68,219 - Linked Holdings PTE.,LTD 이자수익 2,259,554 2,038,145 지급보증수익 81,356 78,121 임직원 이자수익 1,987 2,279 (3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대한 채권(장기대여금 제외)의 주요 내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 상대처 내역 금액 당기말 전기말 서울석유 임차보증금 100,000 100,000 미지급비용 - 31,077 미지급금 11,992 11,800 Linked Holdings PTE.,LTD 미수금 7,462,023 4,871,737 선수수익 46,471 42,592 임직원 대여금 688,988 920,733 (4) 당기와 전기 중 현재 특수관계자에 대한 자금거래 내역은 다음과 같습니다. (당기) (단위: 천원) 특수관계자명 계정과목 기초 증가 감소 환율변동 기말 Linked Holdings PTE.,LTD 단기대여금 - 1,091,115 - 26,985 1,118,100 Linked Holdings PTE.,LTD 장기대여금 73,733,748 1,786,439 - 3,249,958 78,770,145 서울석유 단기대여금 - 2,000,000 (2,000,000) - - (전기) (단위: 천원) 특수관계자명 계정과목 기초 증가 감소 환율변동 기말 Linked Holdings PTE.,LTD 장기대여금 69,452,495 12,884,421 - (8,603,168) 73,733,748 당기와 전기 중 상기 특수관계자 채권에 대하여 비용으로 계상한 대손상각비는 없습니다. (5) 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 단기급여 946,776 1,068,576 퇴직급여 133,971 348,492 합 계 1,080,747 1,417,068 당사의 주요 경영진은 당사의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진 등기 이사들로 구성되어 있습니다. (6) 당기말 현재 특수관계자로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 제공한 기업 제공받은 기업 지급보증내역 설정금액 지급보증처 서울석유 제이씨케미칼 종속기업 외화지급보증(주1) 13,417,200 신한은행 당사 외화지급보증 USD 5,500,000 국민은행 당사 외화지급보증 USD 2,090,000 당사 외화지급보증 USD 6,000,000 기업은행 당사 외화지급보증 USD 2,400,000 수협은행 당사 원화지급보증 5,000,000 농협은행 당사 원화지급보증 5,000,000 당사 외화지급보증 USD 3,000,000 당사 원화지급보증 6,000,000 산업은행 당사 원화지급보증 13,800,000 당사 외화지급보증 USD 1,700,000 당사 외화지급보증 USD 10,080,000 당사 원화지급보증 6,953,000 경남은행 당사 원화지급보증 4,173,600 하나은행 당사 원화지급보증 4,044,852 부산은행 당사 원화지급보증 4,200,000 당사 원화지급보증 13,800,000 대구은행 당사 원화지급보증 6,762,600 (주1) 서울석유의 지급보증은 인도네시아 오일팜 농장의 운영자금 차입을 위해 Linked Holdings 에 당사가 지급보증한 USD 10,000,000에 대한 연대보증입니다. (7) 당사는 종속기업인 Linked Holdings PTE. Ltd.에 Palm Plantation 운영에 필요한자금조달을 위해 신한은행과 지급보증계약을 체결하였습니다. 지급보증기간은 2018년 7월 19일부터 2019년 7월 19일까지이며, 보증금액은 USD 10,000,000입니다. 한편 당사는 지급보증의 일부로 당기말 현재 9,040,021천원 인 물가채(기타포괄손익-공정가치측정금융자산)를 담보로 제공하였습니다. 31. 현금흐 름 표 (1) 현금흐름표상 현금및현금성자산은 현금, 은행 예치금을 포함하고 당좌차월을 차감한 금액입니다. 당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산에서 차감한 당좌차월은 없습니다. 한편, 당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 계정과목 당기말 전기말 현금 2,585 2,228 외화예금 8,629,151 4,771,284 원화예금 4,760,585 2,467,509 합 계 13,392,321 7,241,021 (2) 당기 미 전기 중 재무활동에서 발생하는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구분 기초 현금흐름 비현금변동 기말 환율변동 이자비용 전환권 행사 단기차입금 31,387,585 9,378,391 288,109 - - 41,054,085 장기차입금 20,977,007 1,696,580 56,209 114,335 - 22,844,131 전환사채 8,096,875 - - 942,779 (341,437) 8,698,217 재무활동으로부터의 총부채 60,461,467 11,074,971 344,318 1,057,114 (341,437) 72,596,433 (전기) (단위: 천원) 구분 기초 현금흐름 비현금변동 기말 환율변동 이자비용 파생상품대체 단기차입금 29,241,990 3,904,017 (1,758,422) - - 31,387,585 장기차입금 23,331,243 (2,251,677) (203,841) 101,282 - 20,977,007 전환사채 - 9,897,898 - 73,977 (1,875,000) 8,096,875 재무활동으로부터의 총부채 52,573,233 11,550,238 (1,962,263) 175,259 (1,875,000) 60,461,467 32 . 사 용이 제한된 현금및현 금 성 자산과 담보제공 금융자산 당기말 및 전기말 현재 사용이 제한된 현금및현금성자산과 담보로 제공된 금융자산의 내역은 다음과 같 습니다 . (단위: 천원) 계정과목 내 역 당기말 전기말 단기금융상품 차입금 근저당 설정(주1) 3,000,000 2,000,000 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 차입금 근저당 및 종속기업 지급보증(주2) 14,604,823 13,443,782 (주1) 산림조합중앙회 정책자금 차입을 위한 근저당이 설정되어 있습니다. (주2) 산림조합중앙회 정책자금 차입을 위한 근저당 설정 및 종속기업 Linked Holdings PTE. Ltd.의 신한은행 차입금에 대해 담보제공 하였습니다. 33. 비현금거래 당기 및 전기의 현금흐름표에 포함되지 않은 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 당기 전기 장기금융상품의 유동성 대체 390,000 48,606 주임종장기채권의 유동성 대체 - 48,606 장기대여금의 유동성 대체 - 75,274 장기미수금의 유동성 대체 - 119,077 전환사채의 파생상품 대체 - 1,875,000 장기차입금의 유동성 대체 310,033 342,247 전환사채의 유동성 대체 8,698,217 - 전환사채의 자본전환 439,840 - 미지급금으로 인한 유형자산의 증가 2,845,308 - 34. 우발부채 및 약정사항 (1) 당기말 현재 당사의 주요 약정사항의 내역은 다음과 같습니다. (단위: USD, 천원) 금융기관 내역 단위 한도액 사용액 하나카드 법인카드 KRW 30,000 12,959 국민카드 법인카드 KRW 39,000 11,924 신한카드 법인카드 KRW 50,000 240 경남카드 법인카드 KRW 30,000 2,931 국민은행 운영자금 USD 5,000,000 5,000,000 수입신용장개설 USD 1,900,000 1,641,229 농협은행 운영자금 KRW 5,000,000 3,100,000 수입신용장개설 USD 3,000,000 - 부산은행 당좌차월 KRW 3,500,000 - 수입신용장개설 USD 3,000,000 2,057,183 경남은행 수입신용장개설 USD 5,000,000 1,689,102 수협은행 운영자금 USD 2,000,000 1,600,000 기업은행 수입신용장개설 USD 5,000,000 3,747,920 신한은행 해외투자 USD 10,000,000 10,000,000 산업은행 수입신용장개설 USD 8,400,000 5,104,107 운영자금 KRW 5,000,000 5,000,000 시설자금 KRW 11,500,000 1,000,000 해외투자 USD 1,203,600 1,203,600 대구은행 수입신용장개설 USD 5,000,000 4,161,877 시설자금 KRW 11,500,000 1,000,000 농어촌공사 해외투자 KRW 11,500,000 11,500,000 산림조합중앙회 해외투자 KRW 8,609,000 8,609,000 (2) 당기말 현재 당사는 계약이행 등과 관련하여 서울보증보험으 로부 터 6,762,972천원의 지급보증을 제공받고 있습니다. (3) 당기말 현재 당사는 산림조합중앙회 및 농어촌공사 차입금과 관련하여 KEB하나은행으로부터 3,478,000천원, 서울보증보험으로부터 3,500,200천원, 부산은행으로부터 10,000,000천원을 지급보증 받고 있습니다. 35. 재무제표의 승인 동 재무제 표는 2019년 3월 11일 자 이사회에서 발행 승인되었으며, 2019년 3월 28 일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다. 6. 기타 재무에 관한 사항 대손충당금 설정현황 (단위 : 천원) 구 분 계정과목 채권금액 대손충당금 대손충당금 설정률 제13기 매출채권 9,641,169 0 0 미수금 1,582,004 0 0 합 계 11,223,173 0 0 제12기 매출채권 12,838,585 0 0 미수금 24,023 0 0 합 계 12,862,608 0 0 제11기 매출채권 4,830,273 0 0 미수금 466,597 0 0 합 계 5,296,870 0 0 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황