에스디시스템 반기보고서 (2020.06)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

2020년 (제20기 2분기)	이촌회계법인	의견거절	-	(1) 기초재무제표에 대한 검토범위의 제한2019년 12월 31일로 종료하는 보고기간의 재무제표는 한울회계법인이 감사하였으며, 한울회계법인은 2020년 4월 2일자 감사보고서에서 감사의견을 표명하지 아니하였습니다. 동 사유로 인하여, 본인은 회사의 2020년 1월 1일자 재무제표에 대한 충분한 증거를 확보하지 못하였으며, 또한 대체적인 방법에 의하여도 기초재무제표에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이로 인하여, 기초재무제표에 포함되었을수도 있는 왜곡표시가 당반기말 현재의 재무상태, 당반기의 재무성과와 현금흐름에 미치는 영향을 결정할 수 없었습니다.(2) 주요 검토절차의 제약본인은 금융자산, 파생상품 등에 대한 공정가치평가와 관련하여 충분한 검토증거를 확보하지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 회사의 반기재무제표에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을 것인지 여부를 결정할 수 없었습니다.

2019년(제19기)	한울회계법인	의결거절	-	(1) 회사의 내부회계관리규정은 내부회계관리제도의 도입 시점인 2011년 1월 21일에 제정되었고 그 이후 적절한 개정이 이루어지지 않았습니다. 이는 내부회계관리제도 관련 법률의 개정사항을 적절히 반영하고 있지 않음을 나타냅니다. 개정된 관련 법률에 따르면 내부회계관리제도의 운영평가보고서는 대표이사가 주주총회에서 보고하도록 되어 있는데 이에 대한 규정이 정비되지 않았습니다.
(2) 내부회계관리제도 모범규준 문단 31에 따르면, 회사의 경영진은 체계적이고 합리적인 평가 절차를 개발하여 내부회계관리제도를 평가하고 충분한 문서화를 통해 그 근거를 마련하도록 하고 있으며 내부회계관리제도 평가시에 적용되는 일반적인 절차를 다음과 같이 규정하고 있습니다.
(가) 전사적 수준에서의 내부회계관리제도 고려
(나) 유의한 계정과목 및 주석정보의 파악
(다) 경영자 주장의 식별
(라) 유의한 업무프로세스 파악 및 평가 대상 사업단위의 결정
(마) 내부회계관리제도 설계의 효과성 평가
(바) 내부회계관리제도 운영의 효과성 평가
그러나, 회사의 경영진은 상기 일반적인 절차 중 전사적 수준에서의 내부회계관리제도 고려, 유의한 계정과목 및 주석정보의 파악, 유의한 업무프로세스의 파악 및 평가대상 사업단위의 결정, 내부회계관리제도 설계의 효과성 평가와 관련한 절차에 대한 객관적인 입증자료를 제출하지 못하였습니다. 이는 회사의 내부회계관리제도가 관련 모범규준에 따라 구축 및 운영되고 있지 않다는 근거가 됩니다.
(3) 내부회계관리제도 모범규준 문단 9에 따르면 내부회계관리제도는 내부통제제도의 세 가지 목적 중 재무정보의 신뢰성 확보목적, 특히 외부에 공시되는 재무제표의 신뢰성 확보를 목적으로 하며, 여기에는 자산의 보호 및 부정방지 프로그램이 포함됩니다. 자산보호와 관련된 통제라 함은 재무제표에 중요한 영향을 미칠 수 있는 승인되지 않은 자산의 취득, 사용, 처분을 예방하고 적시에 적발할 수 있는 체계를 의미하고 부정방지 프로그램은 재무제표의 신뢰성을 훼손할 수 있는 부정을 예방, 적발하는 한편, 확인된 특정 부정위험을 감소시킬 수 있도록 고안된 체제 및 통제로서 이는 회사 내 효과적인 통제문화를 조성함에 있어서 필수적인 요소입니다. 그러나 회사의 내부회계관리제도는 회사의 임직원이 회사 경비 규정에 부합하지 않은 비용을 사용을 적절히 사용하지 않았는데도 불구하고 이를 예방할 수 있는 통제절차가 적절히 마련되어 있지 않았습니다. 또한, 이러한 부정이 발생하였는데도 이를 효과적으로 예방할 수 있는 통제절차를 반영하여 내부회계관리제도를 변경하였다는 근거를 찾을 수가 없습니다. 이는 경영진 또는 임직원의 권한남용 및 통제회피위험 등에 대한 적절한 부정방지 프로그램이 존재하지 않는다고 판단되며 이는 통제상 중요한 취약점으로 분류됩니다.
(4) 회사는 내부회계관리제도의 운영실태를 평가하기 위하여 평가대상 통제의 개수를 149개로 설정하였으나 실재로 평가한 통제의 개수는 73개입니다. 이는 회사의 내부회계관리제도 운영실태 평가가 효과적이지 않다는 근거가 됩니다.
(5) 회사는 내부회계관리제도의 운영실태를 평가하기 위하여 평가대상 업무를 수행하고 있는 업무담당자로 하여금 평가대상 거래를 샘플하게 하고 평가자는 업무수행자가 샘플하여 제시한 증빙을 평가하였습니다. 이는 실재로 업무를 수행하는 자가 유효한 거래만을 샘플하여 평가자에게 제시할 수 있는 위험을 고려하지 않아 통제의 평가절차에 심각한 오류가 발생한 것입니다.
(6) 감사인이 회사가 설계한 내부회계관리제도를 평가한 결과 다음과 같은 중요한 미비점이 발견되었습니다.
(가)회사가 주요 업무프로세스로 파악한 자금관련 업무프로세스에는 대여금이 없고 차입금이 없는 것으로 기술되어 있습니다. 그러나, 회사의 재무상태표를 확인한 결과 대여금과 차입금이 실질적으로 존재하고 있습니다. 이는 회사의 자금관련 업무프로세스가 적절히 설계되지 않았음을 의합니다.
(나)회사는 2019년 9월 이후 여러 건의 투자가 발생하였는 바 투자관련 업무프로세스가 내부회계관리제도상에 설계되어 있지 않았습니다.
(다)회사는 주요 영업활동으로 수주산업을 영위하고 있는 바, 총예정원가, 진행율 등을 추정하여 수익인식을 하고 있습니다. 그러나 회사의 내부회계관리제도는 수주산업과 관련한 통제절차가 적절히 설계되어 있지 않았습니다.

2018년 (제18기0	한울회계법인	적정	해당사항없음	해당사항없음

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다. (단위 : 천원)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

2020년 (제20기)	이촌회계법인	결산감사, 반기검토, 내부회계, 재고실사 등	170,000	956	-	-

2019년 (제19기)	한울회계법인	결산감사, 반기검토, 내부회계, 재고실사 등	70,000	800	70,000	800

2018년 (제18기)	한울회계법인	결산감사, 반기검토, 내부회계, 재고실사 등	60,000	547	60,000	547

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

2020년 (제20기)	-	-	-	-	-

2019년 (제19기)	-	-	-	-	-

2018년 (제18기)	-	-	-	-	-