지엔씨에너지 분기보고서 (2024.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 중단영업 분류

당사는 2022년 11월 10일 이사회결의를 통해 마곡연구소 신축자금 및 미래 성장동력 투자 재원 확보를 위해 이브르신기술조합제212호외 4인에게 종속회사 지엔원에너지(주) 주식 10,965,313주(지분율 35.14%)를 4백억원에 지분매각을 결정하였습니다. 이에 따라 관련된 지엔원에너지(주)의 손익을 중단영업으로 표시하였습니다. 비교 표시되는 전전기 손익계산서는 전전기말에 중단영업 분류에 따라 재분류되었습니다. 1) 전전기 중 중단영업손익의 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	제30기 (전전기)

매출	14,931,203

매출원가	16,765,101

매출총이익(손실)	(1,833,898)

판매비와관리비	866,750

영업이익(손실)	(2,700,648)

기타수익	32,170,028

기타비용	6,281

금융수익	311,027

금융비용	10,970

관계기업투자손익	(2,429)

법인세차감전순이익(손실)	29,817,214

법인세비용(이익)	6,549,816

중단영업이익(손실)	23,267,398

2) 전전기 중 중단영업에서 발생한 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	제30기 (전전기)

영업활동현금흐름	1,776,141

투자활동현금흐름	(5,285,317)

재무활동현금흐름	(13,774)

현금및현금성자산의 환율변동효과	6,079

현금흐름및현금성자산의 순증감	(3,516,871)

기초의 현금및현금성자산	18,549,747

기말의 현금및현금성자산	15,032,876

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항

1) 분할 지엔씨에너지(주)는 2022년 3월 17일자 이사회결의 및 2022년 4월 29일 임시주주총회 승인를 통해, 회사가 영위하고 있는 사업부문 중 석문공장 내 신재생에너지(연료전지) 발전사업을 분리하여 운영함으로써 분리되는 분할신설회사의 성장, 사업집중 및 성과창출을 더욱 효율적으로하며, 기존의 분할존속회사 역시 기존 사업부문에 집중함으로써 경영안정성을 증대시키기 위해 사업분할 하여 종속기업(설립 후 분할존속법인의 보유지분율 100%, 이하 "분할신설법인")을 신규 설립하였습니다. (사업 분할 기일 : 2022년 5월 31일)

구 분	내 용

분할방법	물적분할

분할회사	분할존속회사	주식회사 지엔씨에너지

분할신설회사	주식회사 석문그린에너지

- 분할일정

구 분	일 자

분할계획서 승인을 위한 이사회결의일	2022.03.17

분할계획서 승인을 위한 주주총회일	2022.04.29

분할기일	2022.05.31

분할보고총회 및 창립총회일	2022.05.31

분할등기일	2022.06.02

- 분할기일 현재 분할신설회사로 대체된 자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금 액

자산

토지	3,331,000

2) 사업결합

가) 일반사항 2024년 6월 28일자로 지배기업인 (주)지엔씨에너지는 GnCenergy Power PNG Ltd의 지분 100% (36,239,782주)를 신규 취득하여 지배력을 획득하였으며, 본 취득으로 GnCenergy Power PNG Ltd가 연결실체의 연결범위에 포함되었습니다. 본 사업결합을 통하여 사업다각화 및 글로벌사업 경쟁력이 강화될 것으로 기대하고 있습니다.

나) 사업결합 회계처리 ① 사업결합과 관련된 이전대가 및 취득한 자산과 인수한 부채의 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

Ⅰ. 이전대가

현금	21,679,924

이전 보유지분의 공정가치	-

합계	21,679,924

Ⅱ. 식별가능한 자산과 부채의 공정가치

현금 및 현금성자산	9,252,006

매출채권 및 미수금	10,640,764

재고자산	2,007,496

유형자산	30,960,436

추가 식별된 무형자산	-

매입채무	771,668

추가 식별된 무형자산 관련 이연법인세부채	(784)

기타부채	(18,118,681)

소계	35,512,904

Ⅲ. 지분해당액	35,512,904

Ⅳ. 영업권(염가매수차익)	(13,832,980)

② 식별가능한 무형자산의 내역은 없습니다. ③ 사업결합으로 인한 순현금 유출(유입)은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

현금으로 지급한 총매수가격	21,679,924

차감: 취득한 종속기업이 보유한 현금및현금성자산	(9,252,006)

사업결합으로 인한 순현금 유출(유입)	12,427,918

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 - 우발채무 등에 관한 사항은 재무제표 주석을 참조하시기 바랍니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

1) 유상증자 결정 공동기업인 (주)석문그린에너지는 2022년 10월 18일자 이사회 결의를 통해 운영자금 및 신규사업(연료전지발전사업 시설투자)을 위한 자금조달 목적으로 23,688백만원(보통주 4,737,600주, 발행가액 5,000원)에 해당하는 제3자배정 유상신주를 2022년 10월 26일 주금납입 후 발행하였습니다.

① 신주의 종류와 수 : 보통주식 4,737,600주

② 신주식의 발행방법 : 정관 제10조 2항에 의한 제3자배정

③ 액면가액 : 금 5,000원

④ 신주의 발행가액 : 금 5,000원

⑤ 신주의 발행 총액 : 금 23,688,000,000원

⑥ 신주배정대상자

배정 대상자	배정주식수	배정금액

㈜지엔씨에너지	2,018,601주	10,093,005,000원

㈜미래엔서해에너지	924,459주	4,622,295,000원

한국동서발전㈜	1,794,540주	8,972,700,000원

합 계	4,737,600주	23,688,000,000원

⑦ 신주의 청약일 : 2022년 10월 26일

⑧ 주금납입일 : 2022년 10월 26일

⑨ 주금납입은행 : 우리은행 양평동 지점

2) 담보제공(주식근질권설정) 담보제공은 전기중 공동기업인 (주)석문그린에너지의 연료전지발전소 건설 및 운영에 관한 신규 대출 관련하여, 당사가 보유하고 있는 (주)석문그린에너지 보통주(2022.10.26 유상증자에 참여한 분 포함한 2,719,001주)에 대해 주식근질권을 제공하는 건입니다

3) 최대주주 변경을 수반하는 주식양수도계약 체결 당사 (주)지엔씨에너지는 2022년 11월 10일자 이사회 결의를 통해 보유하고 있는 회사의 주식 10,965,313주(35.14%)를 이브로신기술조합제212호 외 4인에게 양도하는 계약을 체결하였습니다. 2022년 12월 21일 거래 종결일에 구주 및 유상증자를 통하여 주식회사 엔투텍이 최대주주로 변경되었습니다. (단위 : 백만원,주)

구분	양수인1	양수인2	양수인3	양수인4	양수인5

회사명(성명)	이브르 신기술조합 제212호	아도니스 투자조합	디비W투자 조합3호	주식회사 리튬코리아	주식회사 엔투텍

자본금(원)	12,300	11,800	10,300	380	9,157

주요사업	신기술사업자에 대한 투자	투자	신기술사업금융업자가 운용하는 신기술투자조합	연구개발업, 염호리튬 공정개발업	반도체장비 부품제조

회사와의 관계	-	-	-	-	-

양도주식수(주)	2,741,228	3,152,815	3,289,473	1,233,552	548,245

양도금액	10,000	11,501	12,000	4,500	2,000

거래종결일	2022.12.21	2022.12.21	2022.12.21	2022.12.21	2022.12.21

나. 대손충당금 설정 현황 (1) 연결실체의 계정과목별 대손충당금 설정 내역은 아래와 같습니다. (단위:천원)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

제32기 3분기	매출채권	54,302,140	15,635,174	28.8%

계약자산	19,325,356	58,598	0.3%

선급금	16,925,660	70,000	0.4%

미수금	8,082,419	3,518,905	43.5%

합계	98,635,575	19,282,677	19.5%

제31기	매출채권	22,619,285	1,009,132	4.5%

계약자산	7,317,283	7,217	0.1%

선급금	10,456,955	70,000	0.7%

합계	40,393,523	1,086,350	2.7%

제30기	매출채권	33,585,615	431,710	1.3%

계약자산	11,135,686	7,139	0.1%

선급금	13,811,143	70,000	0.5%

합계	58,532,444	508,849	0.9%

(2) 연결실체의 대손충당금 변동현황 (단위:천원)

구 분	2024년 3분기	2023년	2022년

1. 기초 대손충당금 잔액합계	1,086,350	508,849	2,239,517

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	-	(315,099)

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	(285,492)

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	(29,608)

3. 대손상각비 계상(환입)액	18,196,327	577,501	(1,415,569)

4. 기말 대손충당금 잔액 합계	19,282,677	1,086,350	508,849

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침 당사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. - 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분합니다. - 대손예상액 : 회수기한의 경과일에 따라 1% 초과~100%범위에서 합리적인 대손 추산액을 설정하며, 채무자의 부도 및 파산 등의 사유로 회수가 불확실한 채권은 사고채권으로 분류합니다. 사고채권은 화의채권과 기타 사고채권으로 구분하며, 화의채권은 예상 변제금액을 고려하여 손상평가를 수행하고, 기타 사고채권은 담보의 종류 및 금액을 고려하여 손상차손을 인식합니다.

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위: 천원)

구 분	정상채권	연체되었으나 손상된지 않은 채권	손상채권	합계

3개월 이하	4 ~ 6개월	7 ~ 12개월	12개월 초과

매출채권	43,868,101	9,607,280	294,593	-	-	532,166	54,302,140

다. 재고자산 현황 (1) 사업부문별 재고자산 보유현황 (단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제32기 3분기	제31기	제30기

비상발전기 열병합발전	제 품	1,640,140	1,737,215	4,549,457

재공품	201,728	479,623	1,138,447

원재료	18,632,886	12,932,443	11,284,648

미착품	1,989,023	530,393	3,005,020

소계	22,463,777	15,679,674	19,977,572

공조기기.에너지장비	상 품	334,250	162,161	375,137

발전사업	원재료	1,768,004	-	-

합 계	상 품	334,250	162,161	375,137

제 품	1,640,140	1,737,215	4,549,457

재공품	201,728	479,623	1,138,447

원재료	20,400,890	12,932,443	11,093,023

미착품	1,989,023	530,393	3,005,020

합계	24,566,032	15,841,835	20,161,083

총자산대비 재고자산 구성비율(%)
[재고자산합계÷기말자산총계×100]	9.5%	8.5%	11.8%

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	6.2회	8.0회	8.7회

(2) 재고자산 실사 내역 등 (가) 실사일자 및 실사 방법 당사는 2024년 09월말 기준으로 2024년 10월 2일에 재고자산을 실사하였으며, 2024년 당분기 재무제표 작성에 따른 재고실사로서 본 재고실사는 자체적으로 실시하였습니다. (나) 장기체화재고, 진부화재고 또는 손상재고 연결회사는 주기적으로 재고자산에 대한 감액의 징후를 검토하여 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액을 재무상태표가액으로 표시하고 있습니다. 당분기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실	기말잔액

원재료	20,509,916	20,509,916	(109,026)	20,400,890

(다) 재고자산의 담보제공 - 해당사항 없음. 라. 진행율적용 수주계약 현황

(1) 당분기 및 전분기 중 공사수입부문 매출의 공사계약 잔액의 변동내용은 다음과 같습니다.

(당분기)

(단위: 천원)

구분	기초	변동	공사수익인식	기말

공사수입	17,520,405	12,991,583	12,787,190	17,724,798

(전분기)

(단위: 천원)

구분	기초	변동	공사수익인식	기말

공사수입	14,780,448	18,996,913	11,944,709	21,832,652

2) 당분기말과 전분기말 현재 진행 중이거나 완료된 건설계약관련 누적발생원가 및 누적손익 등의 내역은 다음과 같습니다. (당분기)

(단위: 천원)

구분	누적발생수익	누적발생원가	누적공사이익	진행청구액	계약자산	계약부채

공사수입	23,223,677	21,830,041	1,393,636	21,866,408	1,930,275	573,006

(전분기)

(단위: 천원)

구분	누적발생수익	누적발생원가	누적공사이익	진행청구액	계약자산	계약부채

공사수입	50,186,834	45,002,129	5,184,705	49,495,440	1,004,148	312,753

3) 총계약원가 추정치 변동 종속회사의 공사수입은 전기말 현재 진행 중이었던 원가기준 투입법을 적용하여 진행기준수익을 인식하는 계약으로서 계약의 총계약금액 및 총계약원가에 대한 당분기중 추정의 변경과 그러한 추정의 변경이 당기와 미래기간의 손익 및 계약자산에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	총계약수익의 변동	총계약원가의 변동	당기 손익에 미치는 영향	미래 손익에 미치는 영향	계약자산의 변동

공사수입	(31,407)	(304,574)	350,910	(77,744)	(47,209)

4) 당분기말 현재 원가기준 투입법으로 진행기준을 적용하는 계약 중 계약수익 금액이 직전 회계연도 매출액의 5% 이상인 계약은 없습니다.

마. 공정가치 평가 내역 (1) 금융자산

(가) 최초 인식과 측정

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 연결회사의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 연결회사는 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하지 않은 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래원가로 측정합니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 연결회사의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을 관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상 현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

(나) 후속측정

① 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율법을 상용하여 측정되며, 손상을 인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로 인식됩니다.

② 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서, 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의 제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

③ 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 이러한 선택은 금융상품별로 이루어집니다.

이러한 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 연결회사가 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우를 제외하고는, 받을 권리가 확정되었을 때 손익계산서에 기타수익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

④ 당기손익-공정가치 측정 금융자산

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생 금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.

연결회사는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 해당 채무상품을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

(다) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(라) 금융자산의 손상

연결회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결회사가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수조건인 그 밖의 신용보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결회사는 금융상품의 기대신용손실을 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)에 해당하는 금액으로 측정합니다. 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 금융삼품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에 대하여, 연결회사는 낮은 신용위험 간편법을 적용합니다. 매 결산일에, 연결회사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 사용하여 채무상품이 낮은 신용위험을 가지고 있다고 고려되는지를 평가합니다. 이러한 평가를 위해서, 연결회사는 채무상품의 내부 신용 등급을 재평가합니다.

연결회사의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품이 최상위 투자등급에 해당하는 상장 채권만으로 구성되어 있다면 낮은 신용 위험 투자자산으로 평가됩니다. 연결회사의 정책은 이러한 상품을 12개월 기대신용손실로 측정하는 것입니다. 그러나, 최초 인식 이후에 신용위험의 유의적인 증가가 있다면 손실충당금은 전체기간 기대신용손실에 근거하여 산출됩니다. 연결회사는 채무상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하고 기대신용손실을 측정하기 위해 신용평가기관의 등급을 사용합니다.

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

연결회사는 계약상 지급이 1년을 초과하여 연체되는 경우에 채무불이행이 발생한 것으로 봅니다. 그러나, 특정 상황에서, 연결회사는 내부 또는 외부 정보가 연결기업에 의한 모든 신용보강을 고려하기 전에는 연결회사가 계약상의 원금 전체를 수취하지 못할 것을 나타내는 경우에 금융자산에 채무불이행 사건이 발생했다고 볼 수 있습니다. 금융자산은 계약상 현금흐름을 회수하는 데에 합리적인 기대가 없을 때 제거됩니다.

2) 금융부채

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 대출과 차입, 미지급금 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품으로 적절하게 분류됩니다. 모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

(가) 당기손익-공정가치 측정 금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입되는 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

(나) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

(다) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

(3) 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	35,706,679	(*1)	30,513,947	(*1)

단기금융자산	3,597,200	(*1)	6,325,701	(*1)

당기손익-공정가치 측정 금융자산	12,117,287	12,117,287	15,782,819	15,782,819

매출채권	38,666,966	(*1)	21,610,153	(*1)

단기기타채권	3,530,997	(*1)	1,390,424	(*1)

파생상품자산	5,246	5,246	66,744	66,744

장기금융자산	3,927,087	(*1)	3,746,115	(*1)

비유동당기손익-공정가치 측정 금융자산	9,154,156	9,154,156	11,162,401	11,162,401

비유동기타포괄손익-공정가치측정금융자산	2,333,594	2,333,594	2,333,594	2,333,594

장기기타채권	1,860,960	(*1)	5,052,646	(*1)

기타비유동자산	-	(*1)	1,527	(*1)

소계	110,900,172	23,610,283	97,986,072	29,345,558

금융부채

매입채무	22,856,147	(*1)	16,235,556	(*1)

단기기타채무(*2)	2,206,208	(*1)	2,151,481	(*1)

단기차입금	36,895,667	(*1)	5,671,658	(*1)

파생상품부채	57,440	57,440	-	-

장기기타채무(*2)	467,472	(*1)	214,831	(*1)

소계	62,482,934	57,440	24,273,526	-

(*1) 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 공정가치 공시에서 제외하였습니다. (*2) 리스부채가 제외된 금액입니다