지엔씨에너지 분기보고서 (2022.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 재무제표 재작성

연결회사는 전기중 전전기 이전에 발생한 비지배지분과 관련한 연결재무상태표, 연결포괄손익계산서 및 연결자본변동표에 대한 수정사항을 발견하였습니다. 이에 따라 연결회사는 비교표시된 전전기 연결재무상태표, 연결포괄손익계산서 및 연결자본변동표에 이러한 수정사항을 소급하여 반영하고 재작성하였습니다. 상기 수정사항으로 인한 비교표시 목적의 관련 재무제표에 대한 수정내역은 다음과 같습니다.1) 전전기말 연결재무상태표

(단위: 원)

과 목	제28(전전)기

재작성전	재작성효과	재작성후

자 본

지배기업소유주지분	84,382,471,063	2,574,419,505	86,956,890,568

I. 자본금	8,297,914,000	-	8,297,914,000

II. 자본잉여금	19,092,792,000	3,704,110,699	22,796,902,699

III. 기타자본	(1,526,135,822)	(1,313,666,763)	(2,839,802,585)

IV. 기타포괄손익누계액	364,920,973	-	364,920,973

V. 이익잉여금	58,152,979,912	183,975,569	58,336,955,481

비지배지분	23,956,228,483	(2,574,419,505)	21,381,808,978

자 본 총 계	108,338,699,546	-	108,338,699,546

부채및자본총계	145,954,552,994	-	145,954,552,994

2) 전전기 연결포괄손익계산서(단위: 원)

과 목	제28(전전)기

재작성전	재작성효과	재작성후

XI. 당기순이익귀속

지배기업소유주	2,932,150,161	61,874,953	2,994,025,114

비지배지분	(2,319,260,180)	(61,874,953)	(2,381,135,133)

XII. 총포괄이익귀속

지배기업소유주	3,074,174,995	61,874,953	3,136,049,948

비지배지분	(2,345,694,314)	(61,874,953)	(2,407,569,267)

XIII. 주당이익

기본주당순이익	187	190

희석주당순이익	187	190

3) 전전기 연결자본변동표(단위: 원)

과 목	자본금	자본잉여금	기타자본	기타포괄손익누계액	이익잉여금	지배기업소유주지분	비지배지분	총 계

2020.01.01(전전기초)

재작성전	8,297,914,000	18,431,368,399	(2,397,527,578)	353,908,904	55,883,331,986	80,568,995,711	12,458,808,082	93,027,803,793

재작성효과	-	216,964,646	(53,030,303)	-	122,100,616	286,034,959	(286,034,959)	-

재작성후	8,297,914,000	18,648,333,045	(2,450,557,881)	353,908,904	56,005,432,602	80,855,030,670	12,172,773,123	93,027,803,793

2020.12.31(전전기말)

재작성전	8,297,914,000	19,092,792,000	(1,526,135,822)	364,920,973	58,152,979,912	84,382,471,063	23,956,228,483	108,338,699,546

재작성효과	-	3,704,110,699	(1,313,666,763)	-	183,975,569	2,574,419,505	(2,574,419,505)	-

재작성후	8,297,914,000	22,796,902,699	(2,839,802,585)	364,920,973	58,336,955,481	86,956,890,568	21,381,808,978	108,338,699,546

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항( 1) 합병지엔원에너지(주)는 2019년 9월 6일 이사회결의 및 2020년 1월 15일 주주총회 승인을 통해 하나금융10호기업인수목적(주)와 2020년 2월 19일자로 합병하였습니다. 합병은 하나금융10호기업인수목적(주)가 지엔원에너지(주)를 흡수합병하는 방법으로 진행되었습니다. 지엔원에너지(주)와 하나금융10호기업인수목적(주)는 8.2609384 : 1의 비율(지엔원에너지(주) 주주에게 하나금융10호기업인수목적(주) 보통주 24,782,950 부여)로 합병하였으며, 2020년 3월 9일 한국거래소 코스닥시장에 주식을 상장하였습니다.

① 합병 당시 회사의 개요

구 분	합병회사 (실질피취득회사)	피합병회사 (실질취득회사)

회사명	하나금융10호기업인수목적 주식회사	지엔원에너지 주식회사

대표이사	이방호	민경천, 장재우

본점소재지	서울특별시 영등포구 의사당대로 82	경기도 안양시 동안구 학의로268, 809호(관양동, 안양메가벨리)

법인구분	코스닥 상장법인	비상장

② 합병일정

구분	일자

이사회결의, 합병계약일	2019년 09월 06일

합병승인을 위한 주주총회일	2020년 01월 15일

합병기일	2020년 02월 18일

합병등기일	2020년 02월 19일

③ 합병비율 및 교부

구분	합병회사 (실질피취득회사)	피합병회사 (실질취득회사)

회사명	하나금융10호기업인수목적 주식회사	지엔원에너지 주식회사

합병비율	1	8.2609384

합병회사인 하나금융10호기업인수목적(주)는 지엔원에너지(주) 기명식 보통주식 1주에 대하여 하나금융10호기업인수목적(주)의 기명식 보통주식(액면가 : 100원) 8.2609384주를 교부합니다. 이로 인하여 하나금융10호기업인수목적(주)는 지엔원에너지(주)의 보통주주에 대하여 기명식 보통주식 24,782,815주의 신주를 발행하였습니다.

(2) 분할지엔씨에너지(주)는 2022년 3월 17일자 이사회결의 및 2022년 4월 29일 임시주주총회 승인를 통해, 회사가 영위하고 있는 사업부문 중 석문공장 내 신재생에너지(연료전지) 발전사업을 분리하여 운영함으로써 분리되는 분할신설회사의 성장, 사업집중 및 성과창출을 더욱 효율적으로하며, 기존의 분할존속회사 역시 기존 사업부문에 집중함으로써 경영안정성을 증대시키기 위해 사업분할 하여 종속기업(설립 후 분할존속법인의 보유지분율 100%, 이하 "분할신설법인")을 신규 설립하였습니다. (사업 분할 기일 : 2022년 5월 31일)

구 분	내 용

분할방법	물적분할

분할회사	분할존속회사	주식회사 지엔씨에너지

분할신설회사	주식회사 석문그린에너지

- 분할일정

구 분	일 자

분할계획서 승인을 위한 이사회결의일	2022.03.17

분할계획서 승인을 위한 주주총회일	2022.04.29

분할기일	2022.05.31

분할보고총회 및 창립총회일	2022.05.31

분할등기일	2022.06.02

- 분할기일 현재 분할신설회사로 대체된 자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금 액

자산

토지	3,331,000

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항- 해당사항 없음.(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

1) 종속회사 지엔원에너지(주) 주식 양도 결정 철회(주)지엔씨에너지는 2021년 6월 16일 이사회결의를 통해 마곡연구소 신축 자금 및 미래성장동력 투자재원 확보를 위해 글로벌케이(주)에 종속회사 지엔원에너지(주) 주식 6,000,000주 (지분율 19.23%)를 30,000백만원에 지분매각을 결정하였습니다. 2022년 2월 25일 매매잔금 납입일에 인수인 글로벌케이(주)의 계약불이행(대금지급 불이행)에 따라 해당 계약을 해제하며, 이에 양도결정을 철회하였습니다.

2) 최대주주 변경을 수반하는 주식양수도계약 체결 해제지엔원에너지(주)의 최대주주인 주식회사 지엔씨에너지는 2021년 6월 16일자 이사회 결의(정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 보유하고 있는 회사의 주식 6,000,000주(19.23%)를글로벌케이 주식회사에게 양도하는 계약을 체결하였습니다. 총 양수도 금액은 30,000백만원이며 2022년 2월 25일 매매잔금 납입일에 최대주주 변경이 이루어질 예정이었으나 , 2022년 2월 25일 인수인 글로벌케이 주식회사는 주식매매계약에 대한 잔금을 지급하기 어렵다는 의사를 밝힘에 따라 주식매매계약이 해제 되었습니다. 3) 유상증자 결정 철회지엔원에너지(주)는 2021년 6월 16일자 이사회 결의(정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 운영자금 및 신규사업 추진(타법인 지분취득)을 위한 자금조달 목적으로 27,156백만원(기명식 보통주 6,200,000주, 발행가액 4,380원)에 해당하는 제3자배정 유상신주를 2022년 2월 25일 주금납입 후 발행할 예정이었으나, 2022년 2월 25일 최대주주의 주식매매계약 해제 및 인수인 글로벌케이 주식회사가 납입이 불가능하다는 의사를 밝힘에 따라 이사회에서 유상증자 결정을 철회 하였습니다.4) 전환사채 발행 결정 철회지엔원에너지(주)는 2021년 6월 16일자 이사회 결의(정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 신규사업 추진(타법인 지분취득)을 위한 자금조달 목적으로 권면총액 29,000백만원에 해당하는 제 2회 무기명식 이권부무보증 사모 전환사채를 만기 5년, 표면이율 3%, 만기보장수익율 3% 및 전환가액 4,895원의 조건으로 2022년 2월 25일 발행할 예정이었으나, 2022년 2월 25일 최대주주의 주식매매계약 해제 및 인수인 글로벌케이 주식회사가 납입이 불가능하다는 의사를 밝힘에 따라 이사회에서 전환사채 발행결정을 철회 하였습니다.

5) 신주인수권부사채 발행 결정 철회지엔원에너지(주)는 2021년 6월 16일자 이사회 결의(정정 이사회 2021년 11월 15일)를 통해 신사업 추진(타법인 지분취득)을 위한 자금조달 목적으로 권면총액 11,000백만원에 해당하는 제 3회 무기명식 이권부무보증 사모 신주인수권부사채를 만기 5년, 표면이율 3%, 만기보장수익율 3% 및 행사가액 4,895원의 조건으로 2022년 2월 25일 발행할 예정이었으나, 2022년 2월 25일 최대주주의 주식매매계약 해제 및 인수인 글로벌케이 주식회사가 납입이 불가능하다는 의사를 밝힘에 따라 이사회에서 신주인수권부사채 발행결정을 철회 하였습니다.

6) 유상증자 결정종속회사인 (주)석문그린에너지는 2022년 10월 18일자 이사회 결의를 통해 운영자금 및 신규사업(연료전지발전사업 시설투자)을 위한 자금조달 목적으로 23,688백만원(보통주 4,737,600주, 발행가액 5,000원)에 해당하는 제3자배정 유상신주를 2022년 10월 26일 주금납입 후 발행하였습니다.

① 신주의 종류와 수 : 보통주식 4,737,600주

② 신주식의 발행방법 : 정관 제10조 2항에 의한 제3자배정

③ 액면가액 : 금 5,000원

④ 신주의 발행가액 : 금 5,000원

⑤ 신주의 발행 총액 : 금 23,688,000,000원

⑥ 신주배정대상자

배정 대상자	배정주식수	배정금액

㈜지엔씨에너지	2,018,601주	10,093,005,000원

㈜미래엔서해에너지	924,459주	4,622,295,000원

한국동서발전㈜	1,794,540주	8,972,700,000원

합 계	4,737,600주	23,688,000,000원

⑦ 신주의 청약일 : 2022년 10월 26일

⑧ 주금납입일 : 2022년 10월 26일

⑨ 주금납입은행 : 우리은행 양평동 지점

7) 담보제공(주식근질권설정)담보제공은 종속회사인 (주)석문그린에너지의 연료전지발전소 건설 및 운영에 관한 신규 대출 관련하여, 당사가 보유하고 있는 (주)석문그린에너지 보통주(2022.10.26 유상증자에 참여한 분 포함한 2,719,001주)에 대해 주식근질권을 제공하는 건입니다

8) 최대주주 변경을 수반하는 주식양수도계약 체결 당사 (주)지엔씨에너지는 2022년 11월 10일자 이사회 결의를 통해 보유하고 있는 회사의 주식 10,965,313주(35.14%)를 이브로신기술조합제212호 외 4인에게 양도하는 계약을 체결하였습니다. 2022년 12월 21일 거래 종결일에 구주 및 유상증자를 통하여 주식회사 엔투텍이 최대주주로 변경될 예정입니다. (단위 : 백만원,주)

구분	양수인1	양수인2	양수인3	양수인4	양수인5

회사명(성명)	이브르 신기술조합 제212호	아도니스투자조합	디비W투자조합3호	주식회사리튬코리아	주식회사엔투텍

자본금(원)	12,300	11,800	10,300	380	9,157

주요사업	신기술사업자에 대한 투자	투자	신기술사업금융업자가 운용하는 신기술투자조합	연구개발업,염호리튬 공정개발업	반도체장비 부품제조

회사와의 관계	-	-	-	-	-

양도주식수(주)	2,741,228	3,152,815	3,289,473	1,233,552	548,245

양도금액	10,000	11,501	12,000	4,500	2,000

거래종결일	2022.12.21	2022.12.21	2022.12.21	2022.12.21	2022.12.21

9) 유상증자 결정종속회사 지엔원에너지(주)는 2022년 11월 10일자 이사회 결의를 통해 신규사업 추진을 위한 운영자금 위한 자금조달 목적으로 제3자배정 유상신주 발행 결정을 하였습니다. (단위 : 백만,주)

제3자배정 대상자	배정주식수 (주)	신주발행가액	총액	자금조달목적	납입일

(주)엔투텍	3,563,474	2,245	8,000	신규사업 추진을 위한 운영자금	2022.12.21

(주)리튬코리아	1,113,585	2,245	2,500	2022.12.21

앤디인베스트먼트	890,868	2,245	2,000	2022.12.21

합계	5,567,927	-	12,500	-	-

10) 전환사채 발행 결정종속회사 지엔원에너지(주)는 2022년 11월 10일자 이사회 결의를 통해 신규사업 추진 위한 자금조달 목적으로 권면총액 20,000백만원에 해당하는 무기명식 이권부무보증 사모 전환사채 발행 결정을 하였습니다. (단위 : 원)

회차	발행 대상자명	발행권면(전자등록)총액(원)	전환가액	사채이율	납입일	사채만기일

표면이자율	만기이자율

2회차	한국채권투자운용주식회사	10,000,000,000	2,840	3	3	2022.12.21	2025.12.21

3회차	(주)엔투텍	10,000,000,000	2,840	3	3	2022.12.21	2025.12.21

합계	20,000,000,000	-	-	-	-	-

나. 대손충당금 설정 현황 (1) 연결실체의 계정과목별 대손충당금 설정 내역은 아래와 같습니다. (단위:천원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	대손충당금설정률

제30기 3분기	매출채권	27,963,057	737,808	2.6%

계약자산	24,448,114	15,573	0.1%

선급금	6,743,477	70,000	1.0%

미수금	1,190,075	1,434	0.1%

합계	60,344,722	824,816	1.4%

제29기	매출채권	21,836,811	2,150,330	9.8%

계약자산	12,044,639	17,753	0.1%

선급금	2,566,329	70,000	2.7%

미수금	2,216,711	1,434	0.1%

합계	38,664,490	2,239,517	5.8%

제28기	매출채권	21,725,578	936,593	4.3%

계약자산	16,041,604	34,333	0.2%

선급금	2,684,280	70,000	2.6%

미수금	278,299	1,856	0.7%

합계	40,729,761	1,042,782	2.6%

(2) 연결실체의 대손충당금 변동현황 (단위:천원)

구 분	2022년 3분기	2021년	2020년

1. 기초 대손충당금 잔액합계	2,239,517	1,042,782	1,480,178

2. 순대손처리액(①-②±③)	-	1,217,199	(87,731)

① 대손처리액(상각채권액)	-	1,217,199	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	(87,731)

3. 대손상각비 계상(환입)액	(1,414,701)	(20,464)	(349,664)

4. 기말 대손충당금 잔액 합계	824,816	2,239,517	1,042,782

(3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침당사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다.- 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분합니다.- 대손예상액 : 회수기한의 경과일에 따라 1% 초과~100%범위에서 합리적인 대손 추산액을 설정하며, 채무자의 부도 및 파산 등의 사유로 회수가 불확실한 채권은 사고채권으로 분류합니다.사고채권은 화의채권과 기타 사고채권으로 구분하며, 화의채권은 예상 변제금액을 고려하여 손상평가를 수행하고, 기타 사고채권은 담보의 종류 및 금액을 고려하여 손상차손을 인식합니다.

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황 (단위:천원, %)

구분	6월 이하	6월 초과 1년 이하	1년 초과 3년 이하	3년 초과	계

금액	27,252,059	36,717	674,280	-	27,963,057

구성비율	97.5%	0.1%	2.4%	-	100%

다. 재고자산 현황 (1) 사업부문별 재고자산 보유현황 (단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제30기 3분기	제29기	제28기

비상발전기열병합발전	제 품	1,725,044	929,937	1,527,474

재공품	394,222	2,198,183	182,735

원재료	14,127,058	5,253,597	7,598,989

미착품	364,319	2,029,698	794,998

소계	16,610,642	10,411,414	10,104,196

공조기기.에너지장비	상 품	621,973	646,120	529,940

합 계	상 품	621,973	646,120	529,940

제 품	1,725,044	929,937	1,277,474

재공품	394,222	2,198,183	182,735

원재료	13,929,332	5,054,171	7,508,852

미착품	364,319	2,029,698	794,998

합계	17,034,889	10,858,109	10,293,999

총자산대비 재고자산 구성비율(%)
[재고자산합계÷기말자산총계×100]	9.2%	6.6%	7.1%

재고자산회전율(회수)
[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	7.5회	12.3회	10.3회

(2) 재고자산 실사 내역 등 (가) 실사일자 및 실사 방법 당사는 2022년 9월말 기준으로 2022년 10월 4일에 재고자산을 실사하였으며, 2022년 당 분기 재무제표 작성에 따른 재고실사로서 본 재고실사는 자체적으로 실시하였습니다.(나) 장기체화재고, 진부화재고 또는 손상재고 연결회사는 주기적으로 재고자산에 대한 감액의 징후를 검토하여 원가와 순실현가능가치 중 작은 금액을 재무상태표가액으로 표시하고 있습니다. 당분 기 말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기평가손실	기말잔액

원재료	14,127,058	14,127,058	(197,726)	13,929,332

(다) 재고자산의 담보제공 - 해당사항 없음. 라. 진행율적용 수주계약 현황

(1) 당분기 중 공사수입부문 매출의 공사계약 잔액의 변동내용은 다음과 같습니다.

(당분기)

(단위: 천원)

구분	기초	변동	공사수익인식	기말

지열설비공사수입	29,793,500	19,105,447	15,438,199	33,460,748

냉난방설비공사업	13,134,612	11,271,867	9,429,210	14,977,269

합계	42,928,112	30,377,314	24,867,409	48,438,017

2) 당분기말과 현재 진행 중이거나 완료된 건설계약관련 누적발생원가 및 누적손익 등의 내역은 다음과 같습니다. (당분기)

(단위: 천원)

구분	누적발생수익	누적발생원가	누적공사이익	진행청구액	계약자산	계약부채

지열설비공사수입	54,056,814	47,444,087	6,612,727	48,773,149	5,829,280	545,615

냉난방설비공사업	35,426,221	32,186,913	3,239,308	35,086,034	1,107,763	767,576

합계	89,483,035	79,631,000	9,852,035	83,859,183	6,937,043	1,313,191

3) 총계약원가 추정치 변동종속회사의 공사수입은 전기말 현재 진행 중이었던 원가기준 투입법을 적용하여 진행기준수익을 인식하는 계약으로서 계약의 총계약금액 및 총계약원가에 대한 당분기중 추정의 변경과 그러한 추정의 변경이 당분기와 미래기간의 손익 및 계약자산에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	총계약수익의변동	총계약원가의변동	당기 손익에 미치는 영향	미래 손익에 미치는 영향	계약자산의변동

지열설비공사수입	(266,500)	947,237	(1,127,257)	(86,480)	(1,127,257)

냉난방설비공사업	258,765	457,488	(198,723)	-	(165,077)

4) 당분기말 현재 원가기준 투입법으로 진행기준을 적용하는 계약 중 계약수익 금액이 직전 회계연도 매출액의 5% 이상인 계약은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	공사미수금

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

지엔원에너지(주)	지열냉난방시스템	-	2018.07.06	2023.07.31	9,039,785	91.7	795,947	-	182,042	-

합 계	-	795,947	-	182,042	-

마. 공정가치 평가 내역(1) 금융자산

(가) 최초 인식과 측정

금융자산은 최초 인식 시점에 후속적으로 상각후원가로 측정되는 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 그리고 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다.

최초 인식 시점에 금융자산의 분류는 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 금융자산을 관리하기 위한 연결회사의 사업모형에 따라 달라집니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하는 매출채권을 제외하고는, 연결회사는 금융자산을 최초에 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우가 아니라면 거래원가를 가감합니다. 유의적인 금융요소가 포함되지 않거나 실무적 간편법을 적용하지 않은 매출채권은 기업회계기준서 제1115호에 따라 결정된 거래원가로 측정합니다.

금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하기 위해서는 현금흐름이 원리금만으로 구성(SPPI)되어야 합니다. 이 평가는 SPPI 테스트라고 하며, 개별 상품 수준에서 수행됩니다.

금융자산의 관리를 위한 연결회사의 사업모형은 현금흐름을 발생시키기 위해 금융자산을 관리하는 방법과 관련됩니다. 사업모형은 현금흐름의 원천이 금융자산의 계약상 현금흐름의 수취인지, 매도인지 또는 둘 다 인지를 결정합니다.

(나) 후속측정

① 상각후원가 측정 금융자산 (채무상품)

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

상각후원가 측정 금융자산은 후속적으로 유효이자율법을 상용하여 측정되며, 손상을 인식합니다. 자산의 제거, 변경 또는 손상에서 발생하는 이익과 손실은 당기손익으로 인식됩니다.

② 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에서, 이자수익, 외화환산손익, 그리고 손상 또는 환입은 상각후원가 측정 금융자산과 동일한 방법으로 계산되어 당기손익으로 인식됩니다. 나머지 공정가치 변동부분은 기타포괄손익으로 인식됩니다. 금융자산의 제거 시, 기타포괄손익으로 인식한 공정가치 누적 변동분은 당기손익으로 재순환됩니다.

③ 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 이러한 선택은 금융상품별로 이루어집니다.

이러한 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품에서 발생하는 손익은 당기손익으로 재순환되지 않습니다. 배당은 연결회사가 금융자산의 원가 중 일부를 회수하여 이익을 얻는 경우를 제외하고는, 받을 권리가 확정되었을 때 손익계산서에 기타수익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품은 손상을 인식하지 않습니다.

④ 당기손익-공정가치 측정 금융자산

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생 금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.

연결회사는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 해당 채무상품을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

(다) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(라) 금융자산의 손상

연결회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실은 계약상 수취하기로 한 현금흐름과 연결회사가 수취할 것으로 예상하는 모든 현금흐름의 차이를 최초의 유효이자율로 할인하여 추정합니다. 예상되는 현금흐름은 보유한 담보를 처분하거나 계약의 필수조건인 그 밖의 신용보강으로부터 발생하는 현금흐름을 포함합니다.

기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결회사는 금융상품의 기대신용손실을 향후 12개월 내에 발생할 가능성이 있는 채무불이행 사건으로부터 발생하는 신용손실(12개월 기대신용손실)에 해당하는 금액으로 측정합니다. 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 손실충당금은 채무불이행 사건이 발생하는 시기와 무관하게 금융삼품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 기대신용손실(전체기간 기대신용손실)을 측정합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품에 대하여, 연결회사는 낮은 신용위험 간편법을 적용합니다. 매 결산일에, 연결회사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 모든 정보를 사용하여 채무상품이 낮은 신용위험을 가지고 있다고 고려되는지를 평가합니다. 이러한 평가를 위해서, 연결회사는 채무상품의 내부 신용 등급을 재평가합니다.

연결회사의 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품이 최상위 투자등급에 해당하는 상장 채권만으로 구성되어 있다면 낮은 신용 위험 투자자산으로 평가됩니다. 연결회사의 정책은 이러한 상품을 12개월 기대신용손실로 측정하는 것입니다. 그러나, 최초 인식 이후에 신용위험의 유의적인 증가가 있다면 손실충당금은 전체기간 기대신용손실에 근거하여 산출됩니다. 연결회사는 채무상품의 신용위험이 유의적으로 증가했는지를 결정하고 기대신용손실을 측정하기 위해 신용평가기관의 등급을 사용합니다.

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

연결회사는 계약상 지급이 1년을 초과하여 연체되는 경우에 채무불이행이 발생한 것으로 봅니다. 그러나, 특정 상황에서, 연결회사는 내부 또는 외부 정보가 연결기업에 의한 모든 신용보강을 고려하기 전에는 연결회사가 계약상의 원금 전체를 수취하지 못할 것을 나타내는 경우에 금융자산에 채무불이행 사건이 발생했다고 볼 수 있습니다. 금융자산은 계약상 현금흐름을 회수하는 데에 합리적인 기대가 없을 때 제거됩니다.

(2) 금융부채

금융부채는 최초 인식 시점에 당기손익-공정가치 측정 금융부채, 대출과 차입, 미지급금 또는 효과적인 위험회피 수단으로 지정된 파생상품으로 적절하게 분류됩니다. 모든 금융부채는 최초에 공정가치로 인식되고, 대여금, 차입금 및 미지급금의 경우에는 직접 관련된 거래원가를 차감합니다.

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

(가) 당기손익-공정가치 측정 금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

금융부채가 단기간 내에 재매입되는 경우에는 단기매매항목으로 분류됩니다. 이 범주는 또한 기업회계기준서 제1109호에서 정의된 위험회피관계에 있는 위험회피수단으로 지정되지 않은 파생상품을 포함합니다. 또한 분리된 내재파생상품은 위험회피에 효과적인 수단으로 지정되지 않았다면 단기매매항목으로 분류됩니다.

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

(나) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

(다) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

(1) 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	35,157,490	(*1)	40,086,967	(*1)

단기금융자산	7,311,164	(*1)	4,150,342	(*1)

당기손익-공정가치 측정 금융자산	5,560,324	5,560,324	17,868,300	17,868,300

매출채권	27,225,249	(*1)	19,686,481	(*1)

단기기타채권	1,257,154	(*1)	2,247,169	(*1)

파생상품자산	39,045	39,045	66,094	66,094

장기금융자산	925,687	(*1)	854,399	(*1)

비유동당기손익-공정가치 측정 금융자산	8,125,251	8,125,251	7,504,351	7,504,351

비유동기타포괄손익-공정가치측정금융자산	2,854,158	2,854,158	2,754,173	2,754,173

장기기타채권	2,681,451	(*1)	2,336,058	(*1)

소계	91,136,972	16,578,778	97,554,334	28,192,918

금융부채

매입채무	19,935,082	(*1)	13,410,218	(*1)

단기기타채무	2,742,393	(*1)	1,644,685	(*1)

단기차입금	41,332,200	(*1)	17,839,856	(*1)

교환사채	1,766,834	(*1)	1,660,258	(*1)

파생상품부채	416,881	416,881	354,265	354,265

장기기타채무	310,624	(*1)	315,389	(*1)

소계	66,504,015	416,881	35,224,671	354,265

(*1) 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 공정가치 공시에서 제외하였습니다.

주) 기타 공정가치, 위험관리 등 자세한 사항은 "Ⅲ.재무에 관한사항 3. 주석"을 참조하시기 바랍니다.