KC코트렐 반기보고서 (2019.06)
3. 연결재무제표 주석

(1) 공사손실충당부채의 표시 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따라 공사손실충당부채는 더 이상 기업회계기준서 제1011호 '건설계약'을 적용받지 않고 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'을 적용 받습니다. 이에 따라 연결실체는 전기까지 미청구공사 및 초과청구공사의 조정으로 표시하던 공사손실충당부채를 당기부터 기업회계기준서 제 1037호에 따라 충당부채로 계상하였습니다. 이에 따라 당기말 현재 연결실체의 재무상태표 상 자산 및 부채의 금액이 기업회계기준서제1115호 채택 전보다 각각 441,896천원 증가하였습니다. (2) 수행의무의 식별 연결실체는 집진기, 탈황/탈질 설비, 회처리 설비, 중소형 바이오매스 플랜트와 태양광 발전설비 등을 주요사업으로 영위하고 있으며, 기업회계기준 서 제1115호에 따라 연결실체는 고객과의 계약에서 구별되는 수행의무를 식별하고, 식별된 각각의 수행의무를 한 시점에 이행하는지, 기간에 걸쳐이행하는지를 결정합니다. 연결실체는 고객이 재화나 용역 그 자체에서 효익을 얻거나 고객이 쉽게 구할 수 있는 다른 자원과 함께하여 그 재화나 용역의 효익을 얻을 수 있고 고객에게 재화나 용역을 이전하기로 한 약속을 계약내의 다른 약속과 별도로 식별해 낼 수 있는 경우 구별되는 수행의무로 식별합니다. 또한 구별되는 수행의무에 대해서는 개별판매가격에 따라 거래가격을 배분하거나 개별적으로 판매가격을 직접 관측할 수 없는 경우에는 배분 목적에 맞게 개별 판매가격을 추정하여 거래가격을 배분합니다(3) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무연결실체의 발전 및 산업부문은 고객이 설계요소를 지정하여 주문한 발전기자재 등을 제작하여 판매하는 영업을 영위하고 있습니다. 연결실체는 i) 기업의 이행 의무 중 기업이 이행함으로써 자신이 대체 사용할 수 있는 자산을 발생시키지 않으며 ii) 현재까지 완료된 이행에 대해 강제할 수 있는 지급청구권을 보유한 경우에 한하여 해당 재화나 용역의 통제가 기간에 걸쳐 이전되는 것으로 보고 진행률에 따라 수익을 인식합니다.(4) 투입법을 이용한 진행률 측정 연결실체의 발전부문은 집진기, 탈황/탈질 설비 및 회처리 설비를 포함한 대기오염방지설비 공사계약 및 태양광 발전설비 설치계약을 체결하고 일반적으로 장기간에 걸쳐 공사를 진행하게 됩니다. 연 결실체는 해당 공사/용역계약이 i) 고객은 기업이 수행하는 대로 기업의 수행에서 제공하는 효익을 동시에 얻고 소비하거나 ii) 기업이 수행하여 만들어지거나 가치가 높아지는 대로 고객이 통제하는 자산을 기업이 만들거나 그 가치를 높인다는 조건을 만족 시 수행의무를 기간에 걸쳐 이행하는 것으로 판단하고 투입법에 따른 진행기준에 따라 수익을 인식하고 있습니다.한편, 연결실체는 연결실체의 수행정도를 수익에 충실하게 나타내기 위하여 i) 계약 개시 시점에 재화가 구별되지 않고, ii) 고객이 재화와 관련된 용역을 제공받기 전에 그 재화를 유의적으로 통제할 것으로 예상되며, iii) 이전되는 재화의 원가가 수행의무를 완전히 이행하기 위해 예상되는 총 원가와 비교하여 유의적인데다, iv) 기업이 제삼자에게서 재화를 조달 받고, v) 그 재화의 설계와 생산에 유의적으로 관여하지 않는다는 모든 조건을 만족 시 수행의무를 이행하기 위해 사용한 재화의 원가와 동일한 금액을 수익으로 인식합니다.(5) 변동대가연결실체는 고객으로부터 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동 대가를 추정하고, 반품기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다.(6) 거래가격의 배분연결실체는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 연결실체는 각 수행의무의 개별 판매가격을 추정하기 위하여 '시장평가 조정 접근법'을 사용하며, 예외적으로 일부 거래에 대해서는 예상원가를 예측하고 적절한 이윤을 더하는 '예상원가 이윤 가산 접근법'을 사용합니다.(7) 보증의무연결실체는 일반적으로 고객과의 계약을 수행하는 현지 법률 및 관습에 따라 보증을 제공합니다. 이런 보증은 대부분 확신 유형의 보증에 해당하며 연결실체는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 보증으로 인한 충당부채를 합리적으로 추정하여 충당부채로 회계처리 합니다. 하지만 연결실체가 비표준화된 계약에 의해서 확신 유형의 보증이 아닌 확장된 보증을 제공하는 경우 용역 유형의 보증으로 회계처리되며, 거래가격의 배분이 요구되는 별도의 수행의무로 회계처리 됩니다. 수익은 후속적으로 시간이 경과함에 따라 인식됩니다.

2. 연 결실체의 대손충당금 설정현황

가. 매출채권 및 기타유동채권은 다음과 같습니다(단위:천원).

구 분	제10(당)기 반기말	제9(전)기말	제8기말

매출채권	43,661,107	49,866,899	36,363,170

대손충당금	(342,863)	(387,730)	(311,665)

유동성장기채권	1,119,268	1,005,612	230,772

현재가치할인차금	(35,768)	(40,691)	(49,651)

미수금	14,162,343	6,793,969	2,256,717

대손충당금	(1,347,288)	(1,348,037)	(1,715,312)

미수수익	185,825	131,669	59,245

선급금	16,762,156	12,241,427	8,233,782

선급비용	6,362,377	4,474,334	5,672,860

부가세대급금	2,400,512	1,368,481	298,744

계	82,927,669	74,105,933	51,038,662

나. 개별분석과 과거의 대손경험률에 의한 대손추산액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다(단위:천원).

구 분	제10(당)기 반기말	제9(전)기말	제8기말

매출채권	미수금	매출채권	미수금	매출채권	미수금

기초	1,564,404	1,348,037	311,665	1,715,312	301,156	1,741,596

대손상각비	(79,020)	(749)	(86,322)	17,130	10,509	-

대손충당금환입	-	-	-	(143,158)	-	(26,284)

제각	-	-	-	(241,247)	-	-

기타증감(*)	228,568	-	1,339,061	-	-	-

기말	1,713,952	1,347,288	1,564,404	1,348,037	311,665	1,715,312

(*) 기준서 제1109호에 따른 기대신용손실모형을 적용하여 증가된 금액임.

3. 연결실체의 재고자산의 보유 및 실사내역 등 가. 재고자산의 사업부문별 보유현황은 다음과 같습니다(단위:천원).

사업부문	계정과목	제10(당)기 반기말	제9(전)기말	제8기말	비고

환경플랜트부문	원재료	11,314,998	7,668,985	3,205,182	-

부재료	-	-	4,704	-

상품	56,670	52,110	75,298	-

제품	141,695	130,372	95,668	-

미착품	9,676,031	7,011,394	3,948,667	-

소계	21,189,394	14,862,861	7,329,519	-

신재생에너지사업부문	원재료	-	-	-	-

부재료	-	-	-	-

상품	-	-	-	-

제품	-	-	-	-

미착품	-	-	-	-

소계	-	-	-	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	8.61%	6.77%	4.07%	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	10.4	14.3	30.0	-

나. 재고자산의 실사내역 (1) 실시일자 - 각 연결회사 내부방침에 따라 매년말 1회 또는 6월말 및 12월말 기준으로 매년 2회 재고 자산 실사 실시 (2) 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 - 당반기 검토시에는 각 연결회사 별 내부방침에 따라 실사를 실시하였음 (3) 장기체화재고 등의 현황 : 해당사항 없음 (4) 회사의 재고자산의 수량은 계속기록법과 정기적으로 실시하는 실지재고조사에 의하여 기록, 관리하고 있음 4. 연결실체의 공정가치평가 내역 가. 공정가치연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은)공시가격

수준 2	직접적(예:가격)으로 또는 간접적(예 : 가격에서 도출되어)으로 관측가능한,자산이나 부채에 대한 투입변수, 단, 수준1에 포함된 공시가격은 제외함

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

나. 활성화된 시장이 있는 경우활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주합니다. 연결실체가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 매입호가입니다. 이러한 상품들은 수준1에 포함됩니다. 수준1에 포함된 상품들은 대부분 단기매매 또는 매도가능으로 분류된 상장된 지분상품으로 구성됩니다.

다. 활성화된 시장이 없는 경우활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품(예:장외파생상품)의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다. 만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.

라 . 연결실체의 금융상품의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다(단위:천원).

구분	수준 1	수준 2	수준 3	소계

제10(당)기 반기말:

금융자산

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	3,011,671	-	3,011,671

- 상각후원가측정 금융자산	-	-	-	-

금융자산 계	-	3,011,671	-	3,011,671

금융부채

- 당기손익인식 금융부채	-	395,655	-	395,655

- 상각후원가측정 금융부채	-	-	-	-

금융부채 계	-	395,655	-	395,655

제9(전)기말:

금융자산

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	2,689,229	-	2,689,229

- 상각후원가측정 금융자산	-	-	-	-

금융자산 계	-	2,689,229	-	2,689,229

금융부채

- 당기손익인식 금융부채	-	55,883	-	55,883

- 상각후원가측정 금융부채	-	-	-	-

금융부채 계	-	55,883	-	55,883

제8기말:

금융자산

- 당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	855,779	-	855,779

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	2,312,641	-	2,312,641

- 상각후원가측정 금융자산	-	-	-	-

금융자산 계	-	3,168,420	-	3,168,420

금융부채

- 상각후원가측정 금융부채	-	-	-	-

금융부채 계	-	-	-	-

5. 연결실체의 유형자산

가. 유형자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(1) (당)기 반기말> (단위:천원)

과 목	취득가액	상각 및 손상누계액	정부보조금	장부가액

토지(*)	26,523,336	-	-	26,523,336

건물	8,825,979	(4,595,930)	-	4,230,049

구축물	2,653,791	(1,598,475)	-	1,055,316

기계장치	9,994,607	(8,513,067)	(58,800)	1,422,740

차량운반구	1,935,427	(1,129,278)	(2,209)	803,940

공구와기구	2,585,545	(2,435,122)	(78)	150,345

비품	1,891,983	(1,617,880)	-	274,103

입목	6,782	-	-	6,782

건설중인자산	996,426	-	-	996,426

사용권자산	3,552,345	(677,178)	-	2,875,167

계	58,966,221	(20,566,930)	(61,087)	38,338,204

(*) 연결실체는 토지에 대해 재평가모형으로 평가하고 있으며, 토지 공정가치 변동액이 중요하지 않으므로 장부가액과 공정가치가 동일합니다.

(2) (전)기말> (단위:천원).

과 목	취득가액	상각 및 손상누계액	정부보조금	장부가액

토지(*)	26,523,336	-	-	26,523,336

건물	8,825,979	(4,469,193)	-	4,356,786

구축물	2,653,791	(1,534,800)	-	1,118,991

기계장치	9,952,061	(8,261,428)	(63,752)	1,626,881

차량운반구	1,558,716	(1,023,293)	(3,092)	532,331

공구와기구	2,560,344	(2,407,217)	(108)	153,019

비품	1,734,846	(1,580,666)	-	154,180

입목	6,782	-	-	6,782

건설중인자산	844,351	-	-	844,351

계	54,660,206	(19,276,597)	(66,952)	35,316,657

(*) 연결실체는 토지에 대해 재평가모형으로 평가하고 있으며, 토지 공정가치 변동액이 중요하지 않으므로 장부가액과 공정가치가 동일합니다.

(2) (단위:천원).