큐리언트 분기보고서 (2017.09)
5. 재무제표 주석

주석

당 분기 : 2017년 9월 30일 현재
전기 : 2016년 12월 31일 현재
주식회사 큐리언트

1. 회사의 개 요

주식회사 큐리언트(이하 "회사")는 경기도 성남시에 본사를 두고 생명공학을 이용한 의약품의 연구, 개발 및 상품화와 판매업 등을 영위할 목적으로 2008년 7월에 설립 되었습니다. 회사의 주식은 2016년 2월 29일 한국거래소가 개설한 코스닥시장에 상장되었습니다. 회사의 납입자본금은 수차의 유ㆍ무상증자를 거쳐 2017년 9월 30일 현재 3,783백만원(수권주식수: 20,000,000주, 1주당 액면금액: 500원, 발행주식수: 7,566,192주)이며, 주주는 한국파스퇴르연구소(지분율 12.9% ) 및 다수의 주주로 구성되어 있습니다.

당분기말 현재 주요 주주의 구성내역은 다음과 같습니다.

주 주 명	소유주식수(주)	지 분 율(%)

재단법인한국파스퇴르연구소	977,368	12.9

Institut Pasteur	223,458	3.0

재단법인한국연구재단	223,458	3.0

경기도청	97,878	1.3

남기연	206,202	2.7

기타	5,837,828	77.1

합 계	7,566,192	100.0

2. 중요한 회계정책

2.1 재무제표 작성기준 회사의 2017년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 요약분기재무제표 는 기업회계기준서 제1034호 "중간재무보고"에 따라 작성되었습니다. 이 요약분기재무제표 는 보고기간말인 2017년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

(1) 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

회사 는 201 7 년 1월 1일로 개시 하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

- 기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정

재무활동에서 생기는 부채 변동을 현금흐름에서 생기는 변동과 비현금거래로 인한 변동 등으로 구분하여 공시하도록 하였습니다.

- 기준서 제1012호 '법인세' 개정

공정가치로 측정하는 채무상품의 공정가치가 세무기준액에 미달하는 경우 미실현손실에 대해서 일시적차이가 존재한다는 점을 명확히 하였습니다.

(2) 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 회사는 제정 또는 공표됐으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일 이 도래하지 않았고, 조기 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정

현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기준서 제1109호 '금융상품'

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체할 예정입니다. 회사는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할예정입니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류, 측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 회사가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

회사는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 금융상품 보고와 관련한 내부관리 프로세스 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못했습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 회사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

구분	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

사업모형	계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정(*1)	당기손익-공정가치 측정(*2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정(*1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

(*1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

(*2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

회사는 2017년 9월 30일 현재 대여금 및 수취채권 19,195백만 원 을 보유하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 회사는 2017년 9월 30일 현재 대여금 및 수취채권 19,195백만 원 을 상각후원가로 측정하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 회사의 201 7년 9월 30일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품은 없습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고, 동 포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환(recycling)되지 않습니다. 회사의 2017년 9월 30일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품은없습니다.기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 회사는 2017년 9월 30일 현재 당기손익인식금융자산으로 분류된 채무상품은 없습니다.

② 손상: 금융자산과 계약자산현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분 하며 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분(*1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(*2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(*1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음(*2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다. 회사는 2017년 9월 30일 현재 상각후원가로 측정하는 채무상품 19,195백 만원(대 여금 및 수취채권)을 보유하고 있고, 이들 자산에 대하여 손실충당금을 설정하고 있지 않습니다. 현금및현금성자산 외 금융자산은 미수금, 임차보증금으로 손실충당금을 설정하고 있지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 개정

2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 2018년 1월1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체할 예정입니다.

회사는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 비교표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급하여 적용하고, 2017년 1월 1일 현재 완료된 계약 등에 대해서는 재무제표를 재작성하지 않는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다. 회사는 2017년 9월 30일 현재 고객과의 계약에서 발생한 수익이 없으므로 기업회계기준서 제1115호를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향이 없습니다. 향후 매출이 발생하는 경우 동 기준서를 적용하여 수익을 인식할 예정입니다.

2.2 회계정책 요약분기재무제표 의 작 성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다.요약분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 전기 재무제표 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 공정가치

당 분기 중 회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

4.1. 금융상품 종류별 공정가치 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다 .

(단위: 천원)

구 분	당 분 기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산(*1)	9,070,746	9,070,746	23,660,540	23,660,540

기타금융자산	10,124,439	10,124,439	2,253,532	2,253,532

소계	19,195,185	19,195,185	25,914,072	25,914,072

금융부채

기타금융부채	1,210,976	1,210,976	784,033	784,033

(*1) 당 분기말 현금 및현금성자산 잔액 중 4백만원은 재단법인 범부처신약개발 사업단과의 협약서에 따라 사용목적이 제한되어 있습니다.

5. 유형자산과 무형자산 당 분기와 전 분기 중 회사의 유형자산 및 무형자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 분기	전 분 기

유형자산	무형자산	유형자산	무형자산

기초	171,594	63,881	238,228	61,338

취득	1,350	42,442	33,737	14,028

감가상각 및 상각	(52,802)	(11,223)	(82,950)	(10,405)

기말	120,142	95,100	189,015	64,961

6. 순확정급여부채(1) 손익계산서에 반영된 금액

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

3개월	누적	3개월	누적

당기근무원가	71,306	213,919	33,108	99,324

순이자원가	(7,186)	(21,558)	(3,239)	(9,717)

종업원 급여에 포함된 총 비용	64,120	192,361	29,869	89,607

(2) 순확정급여부채 산정내역(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	1,547,117	1,367,900

사외적립자산의 공정가치	(1,255,689)	(1,268,833)

재무상태표상 부채	291,428	99,067

7. 자본금과 자본잉여금 당 분기와 전 분 기 중 회사가 발행한 주식 및 이에 따른 자본금과 자본잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	주식수(단위: 주)	보통주자본금	자본잉여금(주식발행초과금)	합 계

전기초	5,632,822	2,816,411	31,376,055	34,192,466

유상증자(*1)	1,594,440	797,220	31,023,120	31,820,340

전 분기말	7,227,262	3,613,631	62,399,175	66,012,806

당기초	7,227,262	3,613,631	62,399,175	66,012,806

주식선택권의 행사(*2)	338,930	169,465	1,370,204	1,539,669

당 분 기말	7,566,192	3,783,096	63,769,379	67,552,475

(*1) 회사는 2016년 2월 24일에 한국거래소가 개설한 코스닥 상장 시장 공모를 통해 보통주 1,594,440주를 발행 등기하였습니다. (*2) 당분기 중 주식선택권의 행사로 인하여 338,930주가 신주발행되었습니다(주석 11참조).

8. 판매비와관리비 당 분기와 전 분 기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 분기	전 분기

급여	1,379,068	1,493,597

퇴직급여	192,362	97,207

복리후생비	183,101	146,257

보험료	12,264	17,544

여비교통비	180,028	113,681

접대비	10,202	57,356

수도광열비	31,177	31,447

전력비	14,635	15,320

세금과공과금	15,512	19,940

감가상각비	52,802	82,950

지급임차료	225,321	219,882

연구개발비	5,016,287	4,457,979

교육훈련비	4,428	16,082

도서인쇄비	2,038	2,513

회의비	5,802	6,125

소모품비	4,649	6,175

지급수수료	972,535	899,627

광고선전비	-	1,736

무형자산상각비	11,223	10,405

주식보상비용	414,633	540,861

합 계	8,728,067	8,236,684

9. 법인세비용

중간 기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균 연간법인세율의 추정에 기초하여 인식하였습니다. 회사는 당 분기에 법인세비용차감전순손실이 발생하였으며 세무상 이월결손금으로 인하여 법인세부담액이 없어 인식할 법인세비용이 없습니다. 또한 당 분기 중 발생한 손실이 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높지 않다고 판단하여 이연법인세자산을 인식하지 않았습니다.

10. 주당손익 (1) 기본주당손실은 회사의 보통주당기순손실을 당 분 기의 가중평균 유통보통주식수로 나누어 산정했습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당 분기	전 분 기

보통주당기순손실	(8,317,866,482)	(7,856,608,294)

가중평균유통보통주식수	7,408,902	6,907,210

기본주당순손실	(1,123)	(1,137)

(2) 회사의 당 분기 및 전 분 기 희석화증권의 희석화효과가 존재하지 않아 희석주당 손실은 기본주당손실 과 동일합니다 .

11. 주식기준보상

회사는 주주총회 결의에 의거 회사의 임직원에게 주식선택권을 부여하였는 바, 주요사항은 다음과 같습니다.ㆍ 주식선택권으로 발행한 주식의 종류 : 기명식 보통주식ㆍ 부여방법 1차(2014.03.04부여) : 회사의 사정에 따라 신주발행, 자기주식 교부, 차액결제 (현금 또는 자기주식 지급) 중 선택 2차(2015.07.07부여) : 신주발행 3차(2016.06.01부여) : 신주발행ㆍ 가득조건 및 행사가능시점 : 주식선택권을 부여받은 자 중에서 부여일 이후 주주총회 결의일로부터 2년 이상 재임하고 부여일로부터 3년이 경과한 날로부터 5년내 에 행사가능함.

(1) 당 분기에 존재하는 주식기준보상계약은 다음과 같습니다.

구 분	수량(주)(*)	부여일	만기	행사가격(원)	부여일 공정가치(원)

1차: 2014.03.04 부여	-	2014.03.04	2022.03.04	4,550	0.85

2차: 2015.07.07 부여	520,000	2015.07.07	2023.07.06	5,600	2,399.4

3차: 2016.06.01 부여	75,000	2016.06.01	2024.05.31	45,246	4,608

(*) 회사는 2015년 10월 5일에 1주의 액면금액을 1,000원에서 500원으로 변경하는 액면분할을 실시하였으며, 상기 부여 주식수, 행사가격 및 공정가치는 이를 반영한 수량 및 가격입니다.

(2) 주식선택권의 수량과 가중평균행사가격의 변동은 다음과 같습니다.

구 분	주식매수선택권 수량(단위 : 주)	가중평균행사가격(단위 : 원)

당분기	전분기	당분기	전분기

기초	953,930	858,930	9,175	5,186

부여	-	100,000	-	45,246

행사(*1)	(338,930)	-	4,550	-

취소 (*2)	(20,000)	(5,000)	45,246	45,246

기말	595,000	953,930	10,061	9,175

(*1) 당 분기 에 주식선택권 1차 부여분 총 338,930주가 모두 행사되었습니다. (*2) 당분기 중 퇴사로 인한 취소분 20,000주가 발생하였습니다.

(3) 주식선택권의 공정가치 회사는 부여된 주식선택권의 보상원가를 이항모형을 이용한 공정가치접근법을 적용하여 산정했으며, 보상원가를 산정하기 위한 제반 가정 및 변수는 다음과 같습니다.

구 분	구 분

3차	2차	1차

부여일 주식가격(단위: 원)	46,950	9,339	2,030

행사가격(단위: 원)	45,246	5,600	4,550

기대변동성	11.75%	10.30%	10.60%

무위험이자율	1.76%	2.41%	3.50%

(4) 당분기와 전분기 중 비용으로 인식한 주식기준보상은 각각 415백만원과 541백만원이며, 전액 주식결제형 주식기준보상과 관련된 비용입니다.

12. 영업으로부터 창출된 현금 당 분기와 전 분 기 중 영업으로부터 창출된 현금은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 분기	전분기

법인세비용차감전 순손실	(8,317,866)	(7,856,608)

조정:

순금융원가	(389,416)	(381,541)

외화환산이익	(931)	-

외화환산손실	12,420	15,775

감가상각비	52,802	82,950

무형자산상각비	11,223	10,405

지급임차료	1,184	2,983

주식보상비용	414,633	540,861

퇴직급여	192,361	89,606

운전자본의 변동

기타유동자산의 증가	(16,229)	(15,765)

기타금융부채의 증가	426,944	149,393

기타유동부채의 감소	(972,327)	519,021

영업으로부터 창출된 현금	(8,585,202)	(6,842,920)

13. 특수관계자 거래

(1) 당 분기말 현재 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자의 명칭

기타	주요경영진

(2) 당 분기와 전 분 기 중 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

단기종업원급여	513,333	657,632

퇴직급여	97,287	21,895

주식기준보상	177,796	266,709

합 계	788,416	946,236

(3) 당분기 중 회사의 주요 경영진은 2014년 3월 4일 부여된 주식선택권을 행사하여 총 220,304주를 추가 취득하였으며, 이로 인해 자본금과 자본잉여금(주식발행초과금)이 각각 110백만원, 892백만원 증가하였습니다. 14. 우발채무 및 약정사항 당 분기말 현재 회사는 한국파스퇴르연구소 및 막스프랑크 연구소와 총 3건의 기술도입 약정을 체결하고 있으며, 연구 단계별로 추가 기술 도입료를 부담하도록 약정되어있습니다.