디에스케이 사업보고서 (2018.12)
정 정 신 고 (보고)

2019년 2월 1일

1. 정정대상 공시서류 : 2017년 사업보고서

2. 정정대상 공시서류의 최초제출일 : 2018. 04. 02

3. 정정사항가. 연결 감사보고서

항 목	정정사유	정 정 전	정 정 후

감사의견	회사 재무제표 재작성	우리는 별첨된 주식회사 디에스케이와 그 종속기업의 연결재무제표를 감사하였습니다.동 연결재무제표는 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표 그리고 유의적 회계정책에 대한 요약과 그 밖의 설명정보로 구성되어 있습니다. 연결재무제표에 대한 경영진의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
감사인의 책임
우리의 책임은 우리가 수행한 감사를 근거로 해당 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하는데 있습니다. 우리는 한국회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준은 우리가 윤리적 요구사항을 준수하며 연결재무제표에 중요한 왜곡표시가 없는지에 대한 합리적인 확신을 얻도록 감사를 계획하고 수행할 것을 요구하고 있습니다.
감사는 연결재무제표의 금액과 공시에 대한 감사증거를 입수하기 위한 절차의 수행을 포함합니다. 절차의 선택은 부정이나 오류로 인한 연결재무제표의 중요한 왜곡표시위험에 대한 평가 등 감사인의 판단에 따라 달라집니다. 감사인은 이러한 위험을 평가할 때 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 기업의 연결재무제표 작성 및 공정한 표시와 관련된 내부통제를 고려합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. 감사는 또한 연결재무제표의 전반적 표시에대한 평가뿐 아니라 연결재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치의 합리성에 대한 평가를 포함합니다.
우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.
감사의견
우리의 의견으로는 회사의 연결재무제표는 주식회사 디에스케이와 그 종속기업의 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다. 강조사항
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등
수주산업 핵심감사항목은「회계감사실무지침 2016-1」에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 연결재무제표 감사에서 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.
우리는 주식회사 디에스케이의 연결재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 핵심감사항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.
가. 일반사항
이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.
연결재무제표에 대한 주석 2.(19)에서 기재한 바와 같이, 회사는 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우, 계약수익과 계약원가를 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 공사변경, 보상금 및장려금은 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있으며 대금회수의 가능성이 높은 경우에 수익에 포함하고 있습니다.
한편, 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우에 회사는 회수가능성이 매우 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있습니다. 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에 예상되는 손실은 즉시 당기비용으로 인식하고 있습니다.누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액은 초과청구공사로 표시하고 있습니다. 관련 공사가 수행되기 전에 수취한 금액은 재무상태표상 선수금으로 인식하고 있습니다. 수행한 공사에 대하여 발주자에게 청구하였지만 아직 수취하지 못한 금액은 재무상태표상 매출채권및기타채권에 포함되어 있습니다.
나. 투입법에 따른 수익인식
연결재무제표에 대한 주석 2.(19)에서 기재한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 계약변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 납품시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 계약수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 연결재무제표에 대한 주석 21에 기재한 바와 같이 당기 중 환율 변동 효과를 제외하고 총계약수익의 추정 변동액은 없으며, 총계약원가의 추정 변동액은 2,548,183천원입니다. 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 3,365,687천원 증가하고 미래 손익은 817,505천원 감소할 것으로 추정되었습니다. 수주산업의 특성으로 인해 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사가 건설계약별로 적절한 회계처리를 결정하는 내부통제절차에 대한 이해 및 평가
- 회사가 적용한 진행률 측정방법이 계약진행률을 신뢰성 있게 측정하는 방법인지(누적발생원가와 공사의 진행 정도 사이의 직접적인 관계 여부)에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 주요 계약이 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 조건을 모두 충족하는지에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 보고기간 말 현재 주요 건설계약의 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문, 분석적 검토 및 문서 검사
다. 총계약원가 추정의 불확실성
연결재무제표에 대한 주석 2.(19)에서 기재한 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 연결재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 원가하락이 발생하였고, 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비 공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 이러한 예측할 수 없는 원가증감에 따른 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
추정총계약원가에 대한 추정의 불확실성과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다
-추정 총계약원가의 산정 및 변경과 관련한 회사의 내부통제의 이해 및 평가
-당기 추정 총계약원가가 유의적으로 변동된 건설계약에 대한 변동원인 질문 및 문서 검사
-추정 총계약원가의 변동이 당기 손익에 미치는 영향이 중요한 건설계약을 식별하고 해당 추정총계약원가에 대해 문서 검사
-종료된 건설계약 중 실제원가와 전기말 추정 총계약원가 간 유의적인 차이가 있는 계약에 대하여 질문 및 문서 검사
-주요 건설계약에 대하여 추정 총계약원가가 실제 발생원가를 반영하여 적절히 수정 되고 있는지 확인
-공사진행률 산정시 이용된 추정총계약원가를 표본추출방식을 이용하여 회사 내부 승인된 문서 대조 확인라. 공사진행율 산정연결재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 원가증감이 발생하였고 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 예측할 수 없는 원가증감요인 등의 사유로 인하여 변경될 수 있는 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
공사진행률 산정과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다.- 건설계약별 공사원가의 발생사실, 집계 및 분류, 공사진행율 및 계약수익 산정과 관련한 내부통제절차의 이해 및 평가
- 당기 발생한 투입원가 중 표본 추출된 항목의 문서 검사를 통해 투입원가의 발생과 귀속시기 및 건설계약별 원가귀속의 적정성 확인
- 계약의 진행 정도와 무관하여 누적계약원가와 총계약원가에서 제외되는 원가의 발 생여부 및 그와 관련한 회사의 회계정책에 대하여 질문, 표본에 대한 문서 검사
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 누적실제원가 및 추정 총계약원가가 진행률 계산에 사용되었는지 확인
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 계약금액이 공사수익계산에 이용되었는지 문서 검사
마. 미청구공사금액 회수가능성
연결재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 미청구공사금액이 전기말 5,068,578천원에서 당기말 11,017,799천원으로 증가함에 따라 우리는 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
미청구공사의 회수가능성과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사의 미청구공사 회수 관리에 대한 내부통제절차의 이해와 평가
- 누적공사수익 및 누적청구금액의 비교를 통한 미청구공사 잔액의 재계산
- 중요한 미청구공사 잔액의 회수가능성에 대한 회사의 평가를 거래처 현황, 대금결 제조건, 공사 진행현황 등을 고려하여 확인(2) 특수관계자 공시연결재무제표에 대한 주석 31에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 기업회계기준서 제1024호 '특수관계자 공시' 문단 9의 특수관계자 정의에는 포함되지 않으나, 당기 중 회사와 거래가 있으며, 회사의 자금 조달 및 자금 운용과정에 관련되어 있는 실체를 특수관계자에 포함하였습니다.(3) 보고기간후 사건연결재무제표에 대한 주석 35에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 다음을 포함한 보고기간 후 주요 사건을 기재하고 있습니다.1) 주식매매거래 정지회사는 2017회계연도에 대한 감사의견거절로 인해 2018년 3월 28일부로 주식매매거래 정지 중에 있습니다.2) 기한의 이익 상실 및 사채조기상환보고기간말 현재 기한의 이익이 상실된 제4회 무기명 이권부 무보증 사모신주인수권부사채 및 보고기간 후 기한의 이익이 상실된 제5회 무기명 이권부 사모전환사채가 2018년 중에 전액 조기상환 되었습니다.3) 전 대표이사 및 이사의 구속 및 기소회사의 전,현직 임원들의 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 위반, 특정경제범죄가중처벌등에 관한 법률 위반 혐의와 관련하여 전 임원은 2018년 8월 2일 구속구공판 처분을 받았으며 다른 현 임원에 대해서는 해당 혐의에 대하여 조사중에 있습니다.(4) 비교표시연결재무제표의 재작성
연결재무제표에 대한 주석 38에서 기재한 바와 같이 회사는 전환사채와 신주인수권부사채의 사채 회계처리 오류, 매출채권의 유동성 분류 오류 및 개발비 오류로 인하여 2016년 12월31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표를 재작성하였습니다.
(5) 연결재무제표의 재작성
연결재무제표에 대한 주석 39에서 기재한 바와 같이 회사는 자산의 손상 평가 등의 수정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 재무제표를 재작성하였습니다. 동 수정으로 인하여 2017년 12월 31일 현재 회사의 자산총액 및 순자산가액이 51,062백만원 및 41,722백만원만큼 감소하였습니다. 한편, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 18,000백만원만큼 증가하였습니다. 기타사항(1) 감사보고서의 재발행
우리는 회사의 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연결재무제표에 대하여 2018년 3월 28일자로 발행한 감사보고서에서 의견을 표명하지 아니하였습니다. 별첨 연결재무제표는 회사의 이사회가 종전 연결재무제표에 포함된 왜곡표시를 수정 반영하여 2018년 9월 17일에 수정 승인한 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연결재무제표이며, 이는 2018년 3월 15일자 이사회에서 승인된 연결재무제표와 상이합니다. 우리는 동 수정연결재무제표에 대하여 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로 우리가 2018년 3월 28일자로 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 회사의 2017년 연결재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.	우리는 별첨된 주식회사 디에스케이와 그 종속기업의 연결재무제표를 감사하였습니다. 동 연결재무제표는 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표 그리고 유의적 회계정책에 대한 요약과 그 밖의 설명정보로 구성되어 있습니다.
연결재무제표에 대한 경영진의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 연결재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 연결재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
감사인의 책임
우리의 책임은 우리가 수행한 감사를 근거로 해당 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하는데 있습니다. 우리는 한국회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준은 우리가 윤리적 요구사항을 준수하며 연결재무제표에 중요한 왜곡표시가 없는지에 대한 합리적인 확신을 얻도록 감사를 계획하고 수행할 것을 요구하고 있습니다.
감사는 연결재무제표의 금액과 공시에 대한 감사증거를 입수하기 위한 절차의 수행을 포함합니다. 절차의 선택은 부정이나 오류로 인한 연결재무제표의 중요한 왜곡표시위험에 대한 평가 등 감사인의 판단에 따라 달라집니다. 감사인은 이러한 위험을 평가할 때 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 기업의 연결재무제표 작성 및 공정한 표시와 관련된 내부통제를 고려합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. 감사는 또한 연결재무제표의 전반적 표시에대한 평가뿐 아니라 연결재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치의 합리성에 대한 평가를 포함합니다.
우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.
감사의견
우리의 의견으로는 회사의 연결재무제표는 주식회사 디에스케이와 그 종속기업의 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다. 강조사항
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. (1) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등
수주산업 핵심감사항목은「회계감사실무지침 2016-1」에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 연결재무제표 감사에서 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.
우리는 주식회사 디에스케이의 연결재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 핵심감사항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.
가. 일반사항
이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.
연결재무제표에 대한 주석 2.(19)에서 기재한 바와 같이, 회사는 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우, 계약수익과 계약원가를 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 공사변경, 보상금 및 장려금은 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있으며 대금회수의 가능성이 높은 경우에 수익에 포함하고 있습니다.
한편, 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에 회사는 회수가능성이 매우 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있습니다. 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에 예상되는 손실은 즉시 당기비용으로 인식하고 있습니다. 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액은 초과청구공사로 표시하고 있습니다. 관련 공사가 수행되기 전에 수취한 금액은 재무상태표상 선수금으로 인식하고 있습니다. 수행한 공사에 대하여 발주자에게 청구하였지만 아직 수취하지 못한 금액은 재무상태표상 매출채권및기타채권에 포함되어 있습니다.
나. 투입법에 따른 수익인식
연결재무제표에 대한 주석 2.(19)에서 기재한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 계약변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 납품시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 계약수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 연결재무제표에 대한 주석 21에 기재한 바와 같이 당기 중 환율 변동 효과를 제외하고 총계약수익의 추정 변동액은 없으며, 총계약원가의 추정 변동액은 2,548,183천원입니다. 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 3,365,687천원 증가하고 미래 손익은 817,505천원 감소할 것으로 추정되었습니다. 수주산업의 특성으로 인해 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사가 건설계약별로 적절한 회계처리를 결정하는 내부통제절차에 대한 이해 및 평가
- 회사가 적용한 진행률 측정방법이 계약진행률을 신뢰성 있게 측정하는 방법인지(누적발생원가와 공사의 진행 정도 사이의 직접적인 관계 여부)에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 주요 계약이 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 조건을 모두 충족하는지에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 보고기간 말 현재 주요 건설계약의 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문, 분석적 검토 및 문서 검사
다. 총계약원가 추정의 불확실성
연결재무제표에 대한 주석 2.(19)에서 기재한 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 연결재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 원가하락이 발생하였고, 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비 공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 이러한 예측할 수 없는 원가증감에 따른 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
추정총계약원가에 대한 추정의 불확실성과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다
-추정 총계약원가의 산정 및 변경과 관련한 회사의 내부통제의 이해 및 평가
-당기 추정 총계약원가가 유의적으로 변동된 건설계약에 대한 변동원인 질문 및 문서 검사
-추정 총계약원가의 변동이 당기 손익에 미치는 영향이 중요한 건설계약을 식별하고 해당 추정총계약원가에 대해 문서 검사
-종료된 건설계약 중 실제원가와 전기말 추정 총계약원가 간 유의적인 차이가 있는 계약에 대하여 질문 및 문서 검사
-주요 건설계약에 대하여 추정 총계약원가가 실제 발생원가를 반영하여 적절히 수정 되고 있는지 확인
-공사진행률 산정시 이용된 추정총계약원가를 표본추출방식을 이용하여 회사 내부 승인된 문서 대조 확인 라. 공사진행율 산정 연결재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 원가증감이 발생하였고 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 예측할 수 없는 원가증감요인 등의 사유로 인하여 변경될 수 있는 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
공사진행률 산정과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다. - 건설계약별 공사원가의 발생사실, 집계 및 분류, 공사진행율 및 계약수익 산정과 관련한 내부통제절차의 이해 및 평가
- 당기 발생한 투입원가 중 표본 추출된 항목의 문서 검사를 통해 투입원가의 발생과 귀속시기 및 건설계약별 원가귀속의 적정성 확인
- 계약의 진행 정도와 무관하여 누적계약원가와 총계약원가에서 제외되는 원가의 발생여부 및 그와 관련한 회사의 회계정책에 대하여 질문, 표본에 대한 문서 검사
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 누적실제원가 및 추정 총계약원가가 진행률 계산에 사용되었는지 확인
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 계약금액이 공사수익계산에 이용되었는지 문서 검사
마. 미청구공사금액 회수가능성
연결재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 미청구공사금액이 전기말 5,068,578천원에서 당기말 11,017,799천원으로 증가함에 따라 우리는 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
미청구공사의 회수가능성과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사의 미청구공사 회수 관리에 대한 내부통제절차의 이해와 평가
- 누적공사수익 및 누적청구금액의 비교를 통한 미청구공사 잔액의 재계산
- 중요한 미청구공사 잔액의 회수가능성에 대한 회사의 평가를 거래처 현황, 대금결 제조건, 공사 진행현황 등을 고려하여 확인(2) 특수관계자 공시 연 결재무제표에 대한 주석 31에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 기업회계기준서 제1024호 '특수관계자 공시' 문단 9의 특수관계자 정의에는 포함되지 않으나, 당기 중 회사와 거래가 있으며, 회사의 자금 조달 및 자금 운용과정에 관련되어 있는 실체를 특수관계자에 포함하였습니다.
(3) 보고기간후 사건연결재무제표에 대한 주석 35에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 다음을 포함한 보고기간 후 주요 사건을 기재하고 있습니다.
1) 공정장비 공급계약 체결
지배기업은 2018년 1월 8일 LG디스플레이 베트남 하이퐁과 59.5억 규모의 디스플레이 패널 제조용 공정장비 공급계약 체결하였습니다. 2) 조합 지분 취득연결실체는 2018년 1월 10일 이사회결의에 의거하여 2018년 1월 11일 시너지바이오2호 신기술사업투자조합 지분 55.56%를 40억원에 취득하였으며, 2018년 1월 29일 이사회결의에 의거하여 2018년 1월 29일 시너지 4차산업 1호 신기술사업투자조합 지분 32.78%를 20억원에 취득하였습니다. 또한, 연결실체는 2018년 2월 9일 시너지-애니메이션 1호 신기술사업투자조합 지분 19.23%를 4억원에 취득하였습니다. 3) 신주인수권 행사청구보고기간 후 지배기업이 발행한 신주인수권의 행사로 인한 자본 변동현황은 다음과 같습니다.
4) 기한의 이익 상실 및 사채조기상환보고기간 이후에 사채 약정사항 따라 지배기업이 발행한 제4회 무기명 이권부 무보증 사모신주인수권부사채 및 제5회 무기명 이권부 사모전환사채가 기한의 이익이 상실되었으며, 2018년 중에 전액 조기상환하였습니다. 5) 임원의 배임 및 횡령혐의 발생
연결실체 내 종속회사의 전,현직 임원들의 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 위반,특정경제범죄가중처벌등에 관한 법률 위반 혐의와 관련하여 전,현직 임원들은 2018년 9월 18일 구속구공판 처분을 받았으며 해당 혐의에 대하여 형사재판 중에 있습니다. 6) 전환사채의 발행연결실체는 2018년 10월 31일 제6회 무기명식 이권부 사모 전환사채 30,200백만원(주당 행사가액 7,180원)을 발행하였습니다. 7) 자기주식의 처분 결정연결실체는 2018년 11월 20일 임직원의 주식매수선택권 행사에 따라 자기주식 124,000주를 처분하였습니다. 8) 종속회사의 유상증자 참여연결실체는 2018년 11월 23일 종속회사 프로톡스의 유상증자에 참여하여 32,637,289주(주당 취득가액 500원)를 취득하였으며, 상기 취득은 회사가 기보유하고 있던 주식회사 프로톡스 제1회 무기명식 이권부 무보증 분리형 사모 신주인수권부사채로 상계납입하였습니다.
9) 종속회사의 유상증자 결정연결실체는 2018년 12월 19일 이사회의 결의로 종속회사인 프로톡스의 유상증자를 결정하였으며, 2019년 2월 11일 신주발행이 예정되어 있습니다. 10) 유형자산의 취득 결정연결실체는 2018년 12월 19일 이사회의 결의로 보톡스 연구 및 생산에 필요한 공장,설비 확보 목적으로 관계회사인 메디카코리아로부터 건물 및 토지를 27,000백만원에 취득이 예정되어 있습니다.
(4) 비교표시연결재무제표의 재작성
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 연결재무제표에 대한 주석 38에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 연결재무제표에 대한 주석 38에서 기재한 바와 같이 회사는 전환사채와 신주인수권부사채의 사채 회계처리 오류, 매출채권의 유동성 분류 오류 및 개발비 오류로 인하여 2016년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표를 재작성 하였습니다.
(5) 연결재무제표의 재작성 우리는 회사의 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연결재무제표에 대하여 2018년 3월 28일자로 발행한 감사보고서에서 의견을 표명하지 아니하였습니다. 우리는 회사의 이사회가 종전 연결재무제표에 포함된 왜곡표시를 수정 반영하여 2018년 9월 17일에 수정 승인한 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 수정연결재무제표에 대하여 감사보고서를 9월 18일자로 재발행 한 바 있습니다. 한편, 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 연결재무제표에 대한 주석 39에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 상기 감사보고서에 첨부된 연결재무제표는 다음과 같은 사항을 반영하여 수정되어야 합니다.
1) 2018년 9월 17일 이사회 승인에 의한 연결재무제표 재작성
연결재무제표에 대한 주석 39에서 기재한 바와 같이 회사는 연결범위 변동, 자산의 손상 평가 등의 수정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도 재무제표에 대해서 2018년 9월 17일 이사회의 승인에 의해 연결재무제표를 재작성 하였습니다.
2) 2019년 1월 21일 이사회 승인에 의한 연결재무제표 재작성
연결재무제표에 대한 주석 39에서 기재한 바와 같이 회사는 전기 전환사채와 신주인수권부사채의 회계처리 오류 추가 수정 효과 및 이연법인세 오류 등의 수정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도 재무제표에 대해서 2019년 1월 21일 이사회의 승인에 의해 연결재무제표를 재작성 하였습니다. 동 수정으로 인하여 2017년 12월 31일 현재 회사의 순자산 가액이 2,336백만원만큼 증가하였으며, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 5,070백만원만큼 감소하였습니다. 이러한 수정사항을 반영하여 2018년 9월 18일 발행한 감사보고서에 첨부된 재무제표는 다음과 같은 사항이 추가 또는 정정되어야 합니다.
-비유동부채인 이연법인세부채 3,658백만원은 1,322백만원이 되어야 함.
-기타불입자본 66,404백만원은 61,811백만원이 되어야 함.
-이익잉여금 1,085백만원은 7,323백만원이 되어야 함.
-비지배지분 (-)3,667백만원은 (-)2,986백만원이 되어야 함.
-금융원가 9,922백만원은 6,565백만원이 되어야 함.
-법인세비용 805백만원은1,543백만원이 되어야 함.
-중단영업손실 10,396백만원은 7,944백만원이 되어야 함.
기타사항 (1) 감사보고서의 재발행
우리는 상기 강조사항 (5)-2)에서 언급한 재작성된 연결재무제표에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다. 2017년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표가 재작성 되었으므로 우리가 2018년 3월 28일 및 2018년 9월 18일에 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며, 회사의 2017년 12월 31일의 연결재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.

재무제표 및 주석	회사 재무제표 재작성	2018년 10월 2일 감사보고서 참조	2019년 1월 24일 감사보고서 참조

나. 별도 감사보고서

항 목	정정사유	정 정 전	정 정 후

감사의견	회사 재무제표 재작성	우리는 별첨된 주식회사 디에스케이의 재무제표를 감사하였습니다. 동 재무제표는 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 그리고 유의적 회계정책에 대한 요약과 그 밖의 설명정보로 구성되어 있습니다.
재무제표에 대한 경영진의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
감사인의 책임
우리의 책임은 우리가 수행한 감사를 근거로 해당 재무제표에 대하여 의견을 표명하는데 있습니다. 우리는 한국회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준은 우리가 윤리적 요구사항을 준수하며 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없는지에 대한 합리적인 확신을 얻도록 감사를 계획하고 수행할 것을 요구하고 있습니다.
감사는 재무제표의 금액과 공시에 대한 감사증거를 입수하기 위한 절차의 수행을 포함합니다. 절차의 선택은 부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요한 왜곡표시위험에 대한 평가 등 감사인의 판단에 따라 달라집니다. 감사인은 이러한 위험을 평가할 때 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 기업의 재무제표 작성 및 공정한 표시와 관련된 내부통제를 고려합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. 감사는 또한 재무제표의 전반적 표시에 대한 평가뿐 아니라 재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치의 합리성에 대한 평가를 포함합니다. 우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.
감사의견
우리의 의견으로는 회사의 재무제표는 주식회사 디에스케이의 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다. 강조사항감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등
수주산업 핵심감사항목은「회계감사실무지침 2016-1」에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 재무제표 감사에서 유의적인 사항을선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.
우리는 주식회사 디에스케이의 재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와같이 핵심감사항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.
가. 일반사항
이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.
재무제표에 대한 주석 2.(18)에서 기재한 바와 같이, 회사는 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우, 계약수익과 계약원가를 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 공사변경, 보상금 및장려금은 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있으며 대금회수의 가능성이 높은 경우에 수익에 포함하고 있습니다.
한편, 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우에 회사는 회수가능성이 매우 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있습니다. 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에 예상되는 손실은 즉시 당기비용으로 인식하고 있습니다.누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액은 초과청구공사로 표시하고 있습니다. 관련 공사가 수행되기 전에 수취한 금액은 재무상태표상 선수금으로 인식하고 있습니다. 수행한 공사에 대하여 발주자에게 청구하였지만 아직 수취하지 못한 금액은 재무상태표상 매출채권및기타채권에 포함되어 있습니다.
나. 투입법에 따른 수익인식재무제표에 대한 주석 2.(18)에서 기재한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 계약변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 납품시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 계약수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 재무제표에 대한 주석 21에 기재한 바와 같이 당기 중 환율 변동 효과를 제외하고 총계약수익의 추정 변동액은 없으며, 총계약원가의 추정 변동액은 2,548,183천원입니다. 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 3,365,687천원 증가하고 미래 손익은 817,505천원 감소할 것으로 추정되었습니다. 수주산업의 특성으로 인해 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사가 건설계약별로 적절한 회계처리를 결정하는 내부통제절차에 대한 이해 및 평가
- 회사가 적용한 진행률 측정방법이 계약진행률을 신뢰성 있게 측정하는 방법인지(누적발생원가와 공사의 진행 정도 사이의 직접적인 관계 여부)에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 주요 계약이 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 조건을 모두 충족하는 지에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 보고기간 말 현재 주요 건설계약의 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문, 분석적 검토 및 문서 검사
다. 총계약원가 추정의 불확실성
재무제표에 대한 주석 2.(18)에서 기재한 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 원가하락이 발생하였고, 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비 공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 이러한 예측할 수 없는 원가증감에 따른 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
추정총계약원가에 대한 추정의 불확실성과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다
- 추정 총계약원가의 산정 및 변경과 관련한 회사의 내부통제의 이해 및 평가
- 당기 추정 총계약원가가 유의적으로 변동된 건설계약에 대한 변동원인 질문 및 문서 검사
- 추정 총계약원가의 변동이 당기 손익에 미치는 영향이 중요한 건설계약을 식별 하고 해당 추정총계약원가에 대해 문서 검사
- 종료된 건설계약 중 실제원가와 전기말 추정 총계약원가 간 유의적인 차이가 있는 계약에 대하여 질문 및 문서 검사
- 주요 건설계약에 대하여 추정 총계약원가가 실제 발생원가를 반영하여 적절히 수정 되고 있는지 확인
- 공사진행률 산정시 이용된 추정총계약원가를 표본추출방식을 이용하여 회사 내부 승인된 문서 대조 확인라. 공사진행율 산정재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는예측할 수 없었던 원가하락이 발생하였고 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비 공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 예측할 수 없는 원가증감요인 등의 사유로 인하여 변경될 수 있는 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
공사진행률 산정과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다.- 건설계약별 공사원가의 발생사실, 집계 및 분류, 공사진행율 및 계약수익 산정과 관련한 내부통제절차의 이해 및 평가
- 당기 발생한 투입원가 중 표본 추출된 항목의 문서 검사를 통해 투입원가의 발생과 귀속시기 및 건설계약별 원가귀속의 적정성 확인
- 계약의 진행 정도와 무관하여 누적계약원가와 총계약원가에서 제외되는 원가의 발 생여부 및 그와 관련한 회사의 회계정책에 대하여 질문, 표본에 대한 문서 검사
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 누적실제원가 및 추정 총계약원가가 진행률 계산에 사용되었는지 확인
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 계약금액이 공사수익계산에 이용되었는지 문서 검사
마. 미청구공사금액 회수가능성
재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 미청구공사금액이 전기말 5,068,578천원에서 당기말 11,017,799천원으로 증가함에 따라 우리는 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
미청구공사의 회수가능성과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사의 미청구공사 회수 관리에 대한 내부통제절차의 이해와 평가
- 누적공사수익 및 누적청구금액의 비교를 통한 미청구공사 잔액의 재계산
- 중요한 미청구공사 잔액의 회수가능성에 대한 회사의 평가를 거래처 현황, 대금결 제조건, 공사 진행현황 등을 고려하여 확인
(2) 특수관계자 공시재무제표에 대한 주석 31에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 기업회계기준서 제1024호 '특수관계자 공시' 문단 9의 특수관계자 정의에는 포함되지 않으나, 당기 중 회사와 거래가 있으며, 회사의 자금 조달 및 자금 운용과정에 관련되어 있는 실체를 특수관계자에 포함하였습니다.(3) 보고기간후 사건재무제표에 대한 주석 35에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 다음을 포함한 보고기간 후 주요 사건을 기재하고 있습니다.
1) 주식매매거래 정지회사는 2017회계연도에 대한 감사의견거절로 인해 2018년 3월 28일부로 주식매매거래 정지 중에 있습니다. 2) 기한의 이익 상실 및 사채조기상환보고기간말 현재 기한의 이익이 상실된 제4회 무기명 이권부 무보증 사모신주인수권부사채 및 보고기간 후 기한의 이익이 상실된 제5회 무기명 이권부 사모전환사채가 2018년 중에 전액 조기상환 되었습니다.3) 전 대표이사 및 이사의 구속 및 기소회사의 전,현직 임원들의 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 위반, 특정경제범죄가중처벌등에 관한 법률 위반 혐의와 관련하여 전 임원은 2018년 8월 2일 구속구공판 처분을 받았으며 다른 현 임원에 대해서는 해당 혐의에 대하여 조사중에 있습니다.
(4) 비교표시재무제표의 재작성
재무제표에 대한 주석 36에서 기재한 바와 같이 회사는 전환사채와 신주인수권부사채의 사채 회계처리 오류와 매출채권의 유동성 분류 오류로 인하여 2016년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 별도재무제표를 재작성하였습니다.
(5) 재무제표의 재작성
재무제표에 대한 주석 37에서 기재한 바와 같이 회사는 자산의 손상 평가 등의 수정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 재무제표를 재작성하였습니다. 동 수정으로 인하여 2017년 12월 31일 현재 회사의 자산총액 및 순자산가액이 25,655백만원 및 27,608백만원만큼 감소하였습니다. 한편, 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 26,627백만원만큼 증가하였습니다.
기타사항(1) 감사보고서의 재발행 우리는 회사의 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대하여 2018년 3월 28일자로 발행한 감사보고서에서 의견을 표명하지 아니하였습니다. 별첨 재무제표는 회사의 이사회가 종전 재무제표에 포함된 왜곡표시를 수정 반영하여 2018년 9월 17일에 수정 승인한 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 재무제표이며, 이는 2018년 3월 15일자 이사회에서 승인된 재무제표와 상이합니다. 우리는 동 수정재무제표에 대하여 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로 우리가 2018년 3월 28일자로 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 회사의 2017년 재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.	우리는 별첨된 주식회사 디에스케이의 재무제표를 감사하였습니다. 동 재무제표는 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 양 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표 및 현금흐름표 그리고 유의적 회계정책에 대한 요약과 그 밖의 설명정보로 구성되어 있습니다.
재무제표에 대한 경영진의 책임
경영진은 한국채택국제회계기준에 따라 이 재무제표를 작성하고 공정하게 표시할 책임이 있으며, 부정이나 오류로 인한 중요한 왜곡표시가 없는 재무제표를 작성하는데 필요하다고 결정한 내부통제에 대해서도 책임이 있습니다.
감사인의 책임
우리의 책임은 우리가 수행한 감사를 근거로 해당 재무제표에 대하여 의견을 표명하는데 있습니다. 우리는 한국회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준은 우리가 윤리적 요구사항을 준수하며 재무제표에 중요한 왜곡표시가 없는지에 대한 합리적인 확신을 얻도록 감사를 계획하고 수행할 것을 요구하고 있습니다.
감사는 재무제표의 금액과 공시에 대한 감사증거를 입수하기 위한 절차의 수행을 포함합니다. 절차의 선택은 부정이나 오류로 인한 재무제표의 중요한 왜곡표시위험에 대한 평가 등 감사인의 판단에 따라 달라집니다. 감사인은 이러한 위험을 평가할 때 상황에 적합한 감사절차를 설계하기 위하여 기업의 재무제표 작성 및 공정한 표시와 관련된 내부통제를 고려합니다. 그러나 이는 내부통제의 효과성에 대한 의견을 표명하기 위한 것이 아닙니다. 감사는 또한 재무제표의 전반적 표시 대한 평가뿐 아니라 재무제표를 작성하기 위하여 경영진이 적용한 회계정책의 적합성과 경영진이 도출한 회계추정치의 합리성에 대한 평가를 포함합니다.
우리가 입수한 감사증거가 감사의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.
감사의견
우리의 의견으로는 회사의 재무제표는 주식회사 디에스케이의 2017년 12월 31일과 2016년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 양 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다. 강조사항
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. (1) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등
수주산업 핵심감사항목은「회계감사실무지침 2016-1」에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 재무제표 감사에서 유의적인 사항을선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.
우리는 주식회사 디에스케이의 재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와같이 핵심감사항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.
가. 일반사항
이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.
재무제표에 대한 주석 2.(18)에서 기재한 바와 같이, 회사는 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우, 계약수익과 계약원가를 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 공사변경, 보상금 및 장려금은 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있으며 대금회수의 가능성이 높은 경우에 수익에 포함하고 있습니다.
한편, 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 없는 경우에 회사는 회수가능성이 매우 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있습니다. 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에 예상되는 손실은 즉시 당기비용으로 인식하고 있습니다. 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액은 초과청구공사로 표시하고 있습니다. 관련 공사가 수행되기 전에 수취한 금액은 재무상태표상 선수금으로 인식하고 있습니다. 수행한 공사에 대하여 발주자에게 청구하였지만 아직 수취하지 못한 금액은 재무상태표상 매출채권및기타채권에 포함되어 있습니다.
나. 투입법에 따른 수익인식재무제표에 대한 주석 2.(18)에서 기재한 바와 같이 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 계약변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 납품시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 계약수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 재무제표에 대한 주석 21에 기재한 바와 같이 당기 중 환율 변동 효과를 제외하고 총계약수익의 추정 변동액은 없으며, 총계약원가의 추정 변동액은 2,548,183천원입니다. 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 3,365,687천원 증가하고 미래 손익은 817,505천원 감소할 것으로 추정되었습니다. 수주산업의 특성으로 인해 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사가 건설계약별로 적절한 회계처리를 결정하는 내부통제절차에 대한 이해 및 평가
- 회사가 적용한 진행률 측정방법이 계약진행률을 신뢰성 있게 측정하는 방법인지(누적발생원가와 공사의 진행 정도 사이의 직접적인 관계 여부)에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 주요 계약이 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 조건을 모두 충족하는 지에 대하여 질문 및 표본에 대한 문서 검사
- 보고기간 말 현재 주요 건설계약의 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문, 분석적 검토 및 문서 검사
다. 총계약원가 추정의 불확실성
재무제표에 대한 주석 2.(18)에서 기재한 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.
또한, 재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 원가하락이 발생하였고, 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비 공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 이러한 예측할 수 없는 원가증감에 따른 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
추정총계약원가에 대한 추정의 불확실성과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다
- 추정 총계약원가의 산정 및 변경과 관련한 회사의 내부통제의 이해 및 평가
- 당기 추정 총계약원가가 유의적으로 변동된 건설계약에 대한 변동원인 질문 및 문서 검사
- 추정 총계약원가의 변동이 당기 손익에 미치는 영향이 중요한 건설계약을 식별 하고 해당 추정총계약원가에 대해 문서 검사
- 종료된 건설계약 중 실제원가와 전기말 추정 총계약원가 간 유의적인 차이가 있는 계약에 대하여 질문 및 문서 검사
- 주요 건설계약에 대하여 추정 총계약원가가 실제 발생원가를 반영하여 적절히 수정 되고 있는지 확인
- 공사진행률 산정시 이용된 추정총계약원가를 표본추출방식을 이용하여 회사 내부 승인된 문서 대조 확인 라. 공사진행율 산정 재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 시스템부문 공사에서 전기 이전에는예측할 수 없었던 원가하락이 발생하였고 이로 인해 해당 부문의 예정원가 대비 공사원가가 증가하게 되었습니다. 우리는 예측할 수 없는 원가증감요인 등의 사유로 인하여 변경될 수 있는 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
공사진행률 산정과 관련하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다. - 건설계약별 공사원가의 발생사실, 집계 및 분류, 공사진행율 및 계약수익 산정과 관련한 내부통제절차의 이해 및 평가
- 당기 발생한 투입원가 중 표본 추출된 항목의 문서 검사를 통해 투입원가의 발생과 귀속시기 및 건설계약별 원가귀속의 적정성 확인
- 계약의 진행 정도와 무관하여 누적계약원가와 총계약원가에서 제외되는 원가의 발생여부 및 그와 관련한 회사의 회계정책에 대하여 질문, 표본에 대한 문서 검사
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 누적실제원가 및 추정 총계약원가가 진행률 계산에 사용되었는지 확인
- 표본추출된 건설계약에 대하여 정확한 계약금액이 공사수익계산에 이용되었는지 문서 검사
마. 미청구공사금액 회수가능성
재무제표에 대한 주석 21에서 기재한 바와 같이 미청구공사금액이 전기말 5,068,578천원에서 당기말 11,017,799천원으로 증가함에 따라 우리는 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.
미청구공사의 회수가능성과 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.
- 회사의 미청구공사 회수 관리에 대한 내부통제절차의 이해와 평가
- 누적공사수익 및 누적청구금액의 비교를 통한 미청구공사 잔액의 재계산
- 중요한 미청구공사 잔액의 회수가능성에 대한 회사의 평가를 거래처 현황, 대금결제조건, 공사 진행현황 등을 고려하여 확인
(2) 특수관계자 공시 재무제표에 대한 주석 31에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 기업회계기준서 제1024호 '특수관계자 공시' 문단 9의 특수관계자 정의에는 포함되지 않으나, 당기 중 회사와 거래가 있으며, 회사의 자금 조달 및 자금 운용과정에 관련되어 있는 실체를 특수관계자에 포함하였습니다. (3) 보고기간후 사건재무제표에 대한 주석 35에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 다음을 포함한 보고기간 후 주요 사건을 기재하고 있습니다.
1) 공정장비 공급계약 체결회사는 2018년 1월 8일 LG디스플레이 베트남 하이퐁과 59.5억 규모의 디스플레이 패널 제조용 공정장비 공급계약 체결하였습니다. 2) 조합 지분 취득회사는 2018년 1월 10일 이사회결의에 의거하여 2018년 1월 11일 시너지바이오2호신기술사업투자조합 지분 55.56%를 40억원에 취득하였으며, 2018년 1월 29일 이사회결의에 의거하여 2018년 1월 29일 시너지 4차산업 1호 신기술사업투자조합 지분 32.78%를 20억원에 취득하였습니다. 또한, 2018년 2월 9일 시너지-애니메이션 1호신기술사업투자조합 지분 19.23%를 4억원에 취득하였습니다. 3) 신주인수권행사 보고기간 후 회사가 발행한 신주인수권의 행사 내역은 다음과 같습니다.
4) 기한의 이익 상실 및 사채조기상환보고기간 이후에 사채 약정사항 따라 회사가 발행한 제4회 무기명 이권부 무보증 사모신주인수권부사채 및 제5회 무기명 이권부 사모전환사채가 기한의 이익이 상실되었으며, 2018년 중에 전액 조기상환하였습니다.
5) 임원의 배임 및 횡령혐의 발생
당사의 전,현직 임원들의 자본시장과 금융투자업에 관한 법률 위반, 특정경제범죄가중처벌등에 관한 법률 위반 혐의와 관련하여 전,현직 임원들은 2018년 9월 18일 구속구공판 처분을 받았으며 해당 혐의에 대하여 형사재판 중에 있습니다. 6) 전환사채의 발행회사는 2018년 10월 31일 제6회 무기명식 이권부 사모 전환사채 30,200백만원(주당행사가액 7,180원)을 발행하였습니다. 7) 자기주식의 처분 결정회사는 2018년 11월 20일 임직원의 주식매수선택권 행사에 따라 자기주식 124,000주를 처분하였습니다. 8) 종속회사의 유상증자 참여회사는 2018년 11월 23일 종속회사 프로톡스의 유상증자에 참여하여 32,637,289주(주당 취득가액 500원)를 취득하였으며, 상기 취득은 회사가 기보유하고 있던 주식회사 프로톡스 제1회 무기명식 이권부 무보증 분리형 사모 신주인수권부사채로 상계납입하였습니다.
(4) 비교표시재무제표의 재작성
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 재무제표에 대한 주석 36에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 재무제표에 대한 주석 36에서 기재한 바와 같이 회사는 전환사채와 신주인수권부사채의 사채 회계처리 오류, 매출채권의 유동성 분류 오류 및 개발비 오류로 인하여 2016년 12월31일로 종료되는 보고기간의 재무제표를 재작성 하였습니다.
(5) 재무제표의 재작성
우리는 회사의 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 재무제표에 대하여 2018년 3월 28일자로 발행한 감사보고서에서 의견을 표명하지 아니하였습니다. 우리는 회사의 이사회가 종전 재무제표에 포함된 왜곡표시를 수정 반영하여 2018년 9월 17일에 수정 승인한 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 수정재무제표에 대하여 감사보고서를 9월 18일자로 재발행 한 바 있습니다. 한편, 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 재무제표에 대한 주석 37에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 상기 감사보고서에 첨부된 연결재무제표는 다음과 같은 사항을 반영하여 수정되어야 합니다.1) 2018년 9월 17일 이사회 승인에 의한 재무제표 재작성
재무제표에 대한 주석 37에서 기재한 바와 같이 회사는 자산의 손상 평가 등의 수정사항을 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도 재무제표에 대해서 2018년 9월 17일 이사회의 승인에 의해 재무제표를 재작성 하였습니다.
2) 2019년 1월 21일 이사회 승인에 의한 재무제표 재작성
재무제표에 대한 주석 37에서 기재한 바와 같이 회사는 전기 전환사채와 신주인수권부사채의 회계처리 오류의 추가 수정 효과를 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도 재무제표에 대해서 2019년 1월 21일 이사회의 승인에 의해 재무제표를 재작성 하였습니다. 동 수정으로 2017년 12월 31일 현재 총자산이나 순자산의 변동은 없으나 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 2,618백만원만큼 감소하였습니다. 이러한 수정사항을 반영하여 2018년 9월 18일 발행한 감사보고서에 첨부된 재무제표는 다음과 같은 사항이 추가 또는 정정되어야 합니다.
-기타불입자본 61,770백만원은 57,177백만원이 되어야 함.
-이익잉여금 6,662백만원은 11,256백만원이 되어야 함.
-금융원가 23,301백만원은 19,944백만원이 되어야 함.
-법인세수익 987백만원은 249백만원이 되어야 함.
기타사항 (1) 감사보고서의 재발행 우리는 상기 강조사항 (5)-2)에서 언급한 재작성된 재무제표에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다. 2017년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표가 재작성 되었으므로 우리가 2018년 3월 28일 및 2018년 9월 18일에 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며, 회사의 2017년 12월 31일의 재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.

재무제표 및 주석	회사 재무제표 재작성	2018년 10월 2일 감사보고서 참조	2019년 1월 24일 감사보고서 참조

다. 사업보고서

항 목	정정사유	정정 전	정정 후

Ⅰ. 회사의 개요 6. 배당에 관한 사항	회사 재무제표 재작성

Ⅱ. 사업의 내용
6. 파생상품 등에 관한 사항나. 파생상품으로 발생한 이익 및 손실상황에 관한 내용	회사 재무제표 재작성	(단위 : 천원)	(단위 : 천원)

Ⅲ. 재무에 관한 사항6. 기타 재무에 관한 사항 2) 전기말	회사 재무제표 재작성	(단위 : 천원)	(단위 : 천원)