주성코퍼레이션 분기보고서 (2017.09)
IV. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제9기 반기(당기)	다산회계법인	감사범위제한 한정	특기사항 있음

제8기(전기)	다산회계법인	감사범위제한 한정	특기사항 있음

제7기(전전기)	다산회계법인	적정	지적사항 없음

-특기사항 요약

사업연도	특 기 사 항

제9기반기	한정의견의 근거연결기업은 전기말 현재 특수관계자 등에게 1,630백만원을 대여하였고, 당반기 중 제3자와 신규사업개발 등을 주요내용으로 하는 경영자문용역계약을 체결하고 용역료 200백만원을 지급하였으며, 또 다른 제3자에게 300백만원을 대여하였습니다. 본인은 전기연결재무제표에 대한 감사의견 형성과정에서 연결기업이 제시한 감사증거로는 상기 자금거래들의 적정성에 대해 충분하고 만족할 만한 결과를 얻을수없었으며, 대체적인 감사절차에 의해서도 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이러한 결과로 인하여 본인은 전기연결재무제표에 대하여 한정의견을 표명하였습니다.상기 거래와 관련하여 당반기말 현재 동 자금 거래들의 적정성에 대해 충분하고 만족할만한 결과를 얻을 수 없었으며, 대체적인 절차에 의해서도 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 한정의견 본인의 검토결과 한정의견의 근거문단에 기술된 사항이 미치는 영향을 제외하고는 상기 반기연결재무제표가 한국채택국제회계기준 제1034호 '중간재무보고'에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하지 않은 사항이 발견되지 아니하였습니다.
강조사항검토의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 특수관계자와의 거래연결기업의 반기연결재무제표에 대한 주석 33에서 설명하고 있는 바와 같이 연결기업의 특수관계자인 국일제지㈜ 등에 대한 채권잔액은 당반기말과 전기말 현재 각각 3,444백만원과 1,501백만원이며, 채무잔액은 당반기말과 전기말 현재 각각 31,096백만원과 24,902백만원입니다. 당반기말 현재 특수관계자에 대한 채권에 대해서 728백만원의 대손충당금을 설정하였습니다. 또한, 당반기와 전반기 중 특수관계자에 대한 매출액 등은 각각 552백만원과 3,666백만원이며, 매입액 등은 각각 16,062백만원과 11,991백만원입니다. 한편, 연결기업은 특수관계자의 채무를 위하여 연결기업의 소유 유형자산(담보설정금액 12,000백만원과 USD 12,000,000)을 제공하고 있습니다. 또한, 연결기업은 연결기업의 채무와 관련하여 특수관계자로부터 4,378백만원의 지급보증을 제공받고 있으며, 연결기업의 특수관계자에 대한 채무와 관련하여 연결기업의 소유 유형자산 등을 특수관계자에게 담보로 제공(담보설정금액 56,200백만원)하고 있습니다.
(2) 합병결의연결기업의 반기연결재무제표에 대한 주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이 지배기업은 2017년 6월 28일자 이사회에서 2017년 8월 30일을 합병기일로 하여 종속기업인 ㈜위니테크놀러지를 상법 제527조의3에 의한 소규모합병에 따른 방식으로 합병하기로 결의하고, 동일자에 합병계약을 체결하였습니다.
(3) 감자결의연결기업의 반기연결재무제표에 대한 주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이 지배기업은 2017년 6월 14일자 이사회에서 2017년 8월 28일을 기준일로 하여 기명식 보통주 10주를 동일한 액면주식 1주로 무상병합하는 자본감소의 의안을 결의하였으며, 2017년 7월 26일자 임시주주총회에서 승인하였습니다.
(4) 계속기업의 불확실성연결기업의 반기연결재무제표에 대한 주석 37에서 설명하고 있는 바와 같이 연결기업은 당반기 중 영업손실 7,291백만원과 반기순손실 7,295백만원이 발생됨에 따라 당반기말 현재 58,935백만원의 누적결손금을 보이고 있으며, 당반기말 현재 유동부채가 유동자산을 8,732백만원만큼 초과하고 있습니다. 또한, 당반기중 1,420백만원의 부의 영업현금흐름이 발생하였습니다.이러한 상황은 주석 37에서 설명하고 있는 다른 사항과 더불어 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. (5) 최초연결연결기업의 반기연결재무제표에 대한 주석1에서 설명하고 있는 바와 같이 연결기업은 전기말부터 최초로 연결함에 따라, 전반기의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표는 종속기업의 재무성과 및 현금흐름이 반영되지 않았습니다.

제8기	한정의견 근거연결기업은 당기 중 특수관계자 등에게 1,630백만원을 대여하고, 동 금액을 당기말 현재 연결재무상태표에 단기대여금으로 계상하고 있습니다. 또한 보고기간말 이후에제3자와 신규사업개발, 사업성분석, 투자컨설팅 등을 주요내용으로 하는 경영자문용역계약을 체결하고 용역료 200백만원을 지급하였으며, 또 다른 제 3자에게 200백만원을 대여하였습니다. 우리는 동 거래들의 실질과 적절한 회계처리 등을 확인하기 위하여 연결기업에게 동 거래들에 대한 감사증거를 요청하였으나, 제시된 감사증거로는 동 거래들의 실질 및 자금거래의 적정성에 대해 충분하고 만족할 만한 결과를 얻을 수 없었으며, 대체적인 감사절차에 의해서도 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다.
한정의견
우리의 의견으로는 회사의 재무제표는 한정의견 근거문단에서 언급하고 있는사항이미칠 수 있는 영향을 제외하고는 케이지피 주식회사와 그 종속기업의 2016년 12월 31일 현재의 재무상태와 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.
강조사항
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 최대주주의 변경연결기업의 주석 1에서 기술되어 있는 바와 같이, 당기 중 지배기업의 최대주주가 전기말 현재 ㈜디바이너홀딩스(전기말 지분율:8.20%)에서 구치덕(5.01%), 제이피에셋투자(3.28%)로 변경되었다가, 당기말 현재 더블유글로벌3호조합(당기말 지분율: 3.72%)으로 변경되었습니다.
(2) 특수관계자와의 거래 연결기업의 주석 33에서 기술되어 있는 바와 같이 연결기업의 특수관계자에 대한 채권잔액은 당기말과 전기말 현재 각각 1,552백만원과 209백만원이며, 당기말과 전기말 현재 채무잔액은 각각 24,902백만원과 44,497백만원입니다. 또한, 당기와 전기중특수관계자에 대한 매출액 등은 22,058백만원 및 1,083백만원이며, 매입액 등은 23,552백만원 및 7,068백만원입니다. 한편, 연결기업은 당기말 현재 특수관계자의 채권에 대해 718백만원의 대손충당금을 설정하고 있습니다.
연결기업은 당기 중 특수관계자에게 15,000백만원의 전환사채를 발행하였고, 전기 중 28,022백만원을 차입하였으며, 당기와 전기 중 각각 37,300백만원과 1,222백만원을 상환하였습니다. 연결기업은 특수관계자에 대한 채무와 관련하여 연결기업의 유형자산 등을 담보(채권최고액: 56,200백만원)로 제공하고 있습니다. 또한, 연결기업은 특수관계자의 차입금을 위하여 유형자산(담보설정금액 12,000백만원 및 USD 12,000,000)을 KDB산업은행에 담보로 제공하고 있습니다. 한편, 연결기업의 스팀공급사업 계약이행보증을 위해 특수관계자로부터 5,190백만원의 지급보증을 제공받고 있습니다.
(3) 보고기간 종료일 이후 발생한 사건① 타법인 주식의 취득 결정연결기업의 주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 연결기업은 보고기간 말 이후인 2017년 1월 18일 이사회 결의에 의하여 코스닥상장법인인 ㈜아이엠텍에 대한 보통주 909,090주(지분율: 5.36%)를 5,000백만원에 취득하였습니다.② 유상증자연결기업의 주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 연결기업은 보고기간 말 이후인 2017년 2월 2일 이사회 결의에 의하여 지비보스톤창업투자 주식회사에 제3자배정 유상증자 1,538,460주를 실시하여 1,000백만원이 납입완료되었습니다.
③ 경영자문용역의 계약체결연결기업의 주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 연결기업은 보고기간 말 이후인 2017년 2월 20일에 ㈜초이스인터내쇼날과 신규사업의 발굴, 사업성분석, 투자컨설팅을 주요내용으로 하는 경영자문용역계약서를 체결하고, 용역료 200백만원을 지급하였습니다. ④ 대여금의 대여연결기업의 주석 38에서 기술하고 있는 바와 같이 연결기업은 보고기간 말 이후인 2017년 2월 17일에 ㈜카라반르몽드에게 200백만원을 대여하고, 동 대여금에 대하여 토지와 건물, 약속어음을 담보(채권최고액 : 260백만원)로 제공받았습니다. 한편, 담보로 제공받은 토지와 건물에는 선순위 채권최고액 445백만원이 설정되어 있습니다.
(4) 계속기업의 불확실성
연결기업의 주석 39에서 기술되어 있는 바와 같이 연결기업의 연결재무제표는 연결기업이 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을 전제로 작성되었으므로 자산과 부채가 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수하거나 상환할 수 있다는 가정하에 회계처리 되었습니다. 그러나, 연결기업은 당기 중 매출총손실 3,610백만원, 영업손실 8,886백만원과 당기순손실 16,333백만원이 발생됨에 따라 당기말 현재 53,924백만원의 누적결손금을 보이고 있습니다. 또한, 당기 중 3,946백만원의 부(-)의 영업현금흐름이 발생하였습니다. 이러한 상황은 주석 39에서 설명하고 있는 다른 사항과 더불어 연결기업이 계속기업으로서의 존속능력에 대해 중대한 의문을 제기하고 있습니다. 이와같은 불확실성의 최종결과로 계속기업 가정이 타당하지 않을 경우에 발생할 수 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 당기 재무제표에 반영되어 있지 아니합니다.
(5) 자산손상연결기업의 주석 40에서 기술되어 있는 바와 같이 연결기업은 유형자산과 무형자산에 손상징후가 있다고 판단하여, 해당 현금흐름창출단위의 회수가능액을 평가하였고, 그 결과 유형자산과 무형자산의 장부금액이 회수가능액을 초과하여, 각각 9,717백만원과 1,569백만원을 손상차손으로 인식하였습니다.

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

(단위 : 천원)

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제9기 3분기(당기)	다산회계법인	결산감사(내부회계관리제도 검토포함)	130,000	-

제8기(전기)	다산회계법인	결산감사(내부회계관리제도 검토포함)	90,000	852

제7기(전전기)	다산회계법인	결산감사(내부회계관리제도 검토포함)	70,000	562

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제9기 3분기(당기)	-	-	-	-	-

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제8기(전기)	-	-	-	-	-

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제7기(전전기)	-	-	-	-	-

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