KB금융 반기보고서 (2026.06)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표를 재작성한 경우 재작성사유, 내용 및 영향

연결실체는 기업회계기준서 제1117호를 적용함에 있어, 회계처리가 명확하지 않은 사항들에 대해 자체적으로 회계정책을 개발하여 적용하여 왔습니다. 연결실체는 더 신뢰성 있고 목적적합한 정보를 제공하기 위하여 이 중 일부 정책을 전기 중 변경하였고, 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 비교표시되는 각 과거 보고기간에 소급 적용하였습니다. 회계정책 변경효과로 연결실체의 현금흐름에 미치는 영향은 없으며, 회계정책의 변경을 적용한 결과 전반기의 포괄손익계산서와 전기초 현재의 재무상태표에 미치는 효과는 다음과 같습니다.

① 2024년 6월 30일 기준 요약포괄손익계산서(단위: 백만원)

계정과목	회계정책 변경 전 금액 (A)	회계정책 변경 후 금액 (B)	변경효과 (B-A)

순이자이익	6,357,722	6,396,238	38,516

보험금융이자수익	16,237	15,592	(645)

보험금융이자비용	(788,454)	(749,293)	39,161

보험서비스결과	1,018,102	1,035,068	16,966

보험수익	5,568,240	5,577,528	9,288

보험수익	5,429,533	5,438,821	9,288

보험비용	(4,550,138)	(4,542,460)	7,678

보험서비스비용	(4,103,681)	(4,103,868)	(187)

재보험비용	(446,457)	(438,592)	7,865

기타보험금융손익	(304,782)	(369,654)	(64,872)

영업이익	4,657,697	4,648,307	(9,390)

영업외손익	(880,981)	(880,981)	-

법인세비용차감전순이익	3,776,716	3,767,326	(9,390)

법인세비용	(1,002,837)	(1,000,359)	2,478

반기순이익	2,773,879	2,766,967	(6,912)

법인세비용차감후 기타포괄손익	(1,521,003)	(1,449,375)	71,628

보험계약자산(부채)순금융손익	(1,341,126)	(1,269,498)	71,628

반기총포괄이익	1,252,876	1,317,592	64,716

② 2023년 12월 31일 기준 요약재무상태표(단위: 백만원)

계정과목	회계정책 변경 전 금액 (A)	회계정책 변경 후 금액 (B)	변경효과 (B-A)

재보험계약자산	1,655,168	1,642,432	(12,736)

자산 총계	715,738,152	715,725,416	(12,736)

보험계약부채	50,308,552	50,617,990	309,438

이연법인세부채	2,179,966	2,094,912	(85,054)

부채 총계	656,864,842	657,089,226	224,384

기타포괄손익누계액	2,295,165	2,152,644	(142,521)

이익잉여금	32,029,199	31,934,600	(94,599)

자본 총계	58,873,310	58,636,190	(237,120)

부채와 자본 총계	715,738,152	715,725,416	(12,736)

나. 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항

(1) 당반기말 및 전기말 현재 지급보증의 내역은 다음과 같습니다(단위:백만원).

계정과목	종류	당반기말	전기말

확정지급보증

원화확정지급보증	KB구매론지급보증	118,365	152,129

기타원화지급보증	941,670	900,237

소계	1,060,035	1,052,366

외화확정지급보증	신용장인수	299,432	331,423

수입화물선취보증	42,479	45,274

입찰보증	13,047	12,782

계약이행보증	1,745,407	1,927,572

선수금환급보증	3,739,299	4,644,429

기타외화지급보증	4,096,813	4,594,667

소계	9,936,477	11,556,147

금융보증계약	융자담보지급보증	24,209	20,790

현지차입보증	394,749	588,019

국제금융관련외화보증	764,365	842,838

기타금융지급보증	325,672	-

소계	1,508,995	1,451,647

확정지급보증 계	12,505,507	14,060,160

미확정지급보증

미확정지급보증	신용장관련지급보증	2,798,080	2,268,081

선수금환급보증	1,388,003	1,373,649

미확정지급보증 계	4,186,083	3,641,730

합계	16,691,590	17,701,890

(2) 당반기말 및 전기말 현재 약정내역은 다음과 같습니다(단위:백만원).

구분	당반기말	전기말

약정

기업대출약정	56,103,015	57,510,280

가계대출약정	58,945,723	59,100,288

신용카드한도	88,170,609	87,204,864

기타유가증권매입계약	9,105,958	8,880,563

소계	212,325,305	212,695,995

금융보증계약

크레딧라인	4,349,273	4,747,946

유가증권매입계약	834,800	475,147

소계	5,184,073	5,223,093

합계	217,509,378	217,919,088

(3) 기타사항

1) 연결실체가 당반기말 현재 영업활동과 관련하여 원고로 계류중인 소송사건은 112건(채권회수 또는 관리활동과 관련된 단순한 소송은 제외)으로 소송가액은 1,746,130백만원이며, 피고로 계류중인 소송사건은 351건(채권회수 또는 관리활동과 관련된 단순한 소송은 제외)으로 소송가액은 1,298,252백만원으로 이후 재판 결과에 따른 추가적인 손실액은 예측할 수 없습니다. 연결실체가 피고로 계류중인 주요 소송사건 내역은 다음과 같습니다(단위:백만원)

구분	사건명	건수	소가	사건내용	소송현황

㈜국민은행	환매대금반환청구	1	56,983	- ㈜국민은행은 OO자산운용과 OO투신운용으로부터 수탁한 자산을 페어필드 펀드에 투자(페어필드 펀드는 버나드 매도프 투자증권에 재투자) 후 환매하여 수익자에게 반환. 이후 폰지사기 관련 손실발생으로 버나드 매도프 투자증권 청산절차 진행- 버나드 매도프 투자증권의 파산관재인이 ㈜국민은행을 상대로 ㈜국민은행이 페어필드를 통해 지급받은 환매금액의 반환을 구하는 본 소송 제기	- 피고가 신청한 소각하 신청이 기각되었고, 본안절차 진행 중 [관련소송이 뉴욕남부지구연방파산법원(10-3777)에서 소장심사단계 진행중]- 승소가능성 상당하여 ㈜국민은행에 미치는 재무적 영향 크지 않음

장기임차권 수용	1	339,100	- ㈜국민은행은 ○○자산운용으로부터 수탁한 자산을 미국 워싱턴 D.C에 소재한 기차역(Union Station) 일부의 장기임차권(이하 '이 사건 부동산')을 직, 간접적으로 담보로 하고 있는 대출채권에 투자- 철도시설 운영자인 원고는 펀드 수탁자 지위의 ㈜국민은행을 포함한 이 사건 부동산의 이해관계자들을 상대로 이 사건 부동산에 대한 수용권 행사 및 보상금 결정을 위한 본 소송 제기※ 이 사건 부동산의 이해관계자 USI - 이 사건 부동산 보유자 USSM - 소제기 당시 USI의 100% 주주 (주)국민은행 - 본건 펀드 수탁자의 지위에서 USI와 USSM에 펀드자산을 투자(대출)하며 이 사건 부동산에 대한 선순위담보권, USSM 보유 USI 지분100%에 대한 질권 등을 담보로 취득한 자	- 2025.02.05. 원고, ㈜국민은행, USI는 USSM을 피고에서 배제하고, 본건 펀드가 합의금 USD 505,000,000을 받고 분쟁을 종결하기로 하는 내용의 합의서를 체결- 2025.02.06. 원고, ㈜국민은행, USI는 USSM 피고배제신청서 및 위 합의내용에 따른 판결신청서를 법원에 공동제출- 2025.03.05. 법원, USSM에 대한 피고배제결정- 2025.03.06. USSM, 항소장 사전 제출- 2025.03.07. 법원, 위 합의내용대로 판결(Stipulated Judgment) 선고- 본 소송은 ㈜국민은행이 수탁하고 있는 펀드와 관련한 소송으로, ㈜국민은행 고유재산에 미치는 재무적 영향 크지 않음. 다만, 펀드자산 분배 후 상급심 패소 등의 경우에 합의금 또는 별도 소송의 패소상당액이 환수 대상에 해당할 수 있음.

부당이득반환	1	148,179	- ㈜국민은행과 환거래계좌를 통해 거래 중이던 MTS Bank가 OFAC(美 재무부 산하 해외자산 통제관리국, Office of Foreign Assets Control)의 SDN(Specially Designated Nationals) List에 등재됨에 따라 ㈜국민은행은 MTS Bank 명의의 외화계좌를 동결- 이에 MTS Bank 가 러시아 모스크바시 상사법원에 계좌잔액의 반환을 구하는 소 제기	- 현지 법원 재판 일정에 맞추어 대응 중- 미국 OFAC 규제준수에 기인하여 러시아 법원에서 진행되는 소송으로 승소 가능성을 쉽게 예측하기 어려우나, 소송 가액은 원고 명의 계좌 잔액으로 충당 가능하고, ㈜국민은행에 지연이자 상당의 재무적 영향이 예상됨

손해배상 청구	1	94,468	- PT Bank KB Bukopin Tbk는 대출차주 중 부실업체 TMJ에 대한 여신을 담보권 실행을 통해 회수하기 위해 차주가 담보로 제공한 TMJ 주식(질권)을 경매 의뢰함. NKLI(원고)이 경매를 통해 해당 주식을 낙찰받고, PT Bank KB Bukopin Tbk은 NKLI에게 TMJ 주식 매입 용도로 대출 실행- NKLI는 TMJ 주식 매입 후 경영권 인수를 통해 광업사업을 하려고 했으나, TMJ 측 파산관재인 및 법원이 지정한 광산관리회사와의 법적 분쟁으로 인해 경영권 확보 및 정상적인 사업이 불가하였으며, 광산관리회사와의 소송에서도 패소 - 이에 따라, NKLI는 PT Bank KB Bukopin Tbk가 파산절차 진행중인 TMJ 주식 매입을 권유하고 관련 대출 취급 당시 법적 문제 및 이에 따른 리스크를 의도적으로 공개하지 않았으며, 이는 법에 반하는 불법행위라고 주장하며 소 제기	- 3심 진행 중으로 소송대리인과 협력하여 적극 대응 예정

KB증권㈜	부당이득금, 매매대금반환 등 (호주펀드)	3	59,927	- 호주 장애인 아파트 임대사업에 투자하는 법인(차주)에 대한 금전의 대여를 투자목적으로 하는 사모펀드의 투자중개업자로서 개인 및 기관투자자에게 3,265억원의 신탁상품 및 펀드를 투자중개하였으나, 호주 현지 차주의 계약위반으로 펀드운용이 중단되었으며, 이와 관련하여 회사에 부당이득금/ 매매대금 반환 등의 소송을 청구	- 제1 소송: 3심 진행 중 (1심: 2023.2.7 투자원금 298 억 및 이에 대한 지연이자 지 급을 명하는 판결 2심: 2024.1.29 결론을 달리 하여 투자원금 중 120억원 및 이에 대한 지연이자의 지급을 명하는 판결) - 제2 소송: 2심 진행 중 (1심: 2024.2.14 투자원금 중 122억 및 이에 대한 지연이자 지급을 명하는 판결) - 제3 소송: 3심 진행 중 (1심: 2023.10.26 잔존원리금 84.6억 및 원금 82.9억에 대한 지연이자 지급을 명하는 판결 2심: 2025.01.16 1심에서 지급 한 금액 80.7억원 중 일부인 44억원의 반환을 명하는 판결)

한편, 연결실체는 피고로 계류중인 소송사건에 대해 당반기말 128,405백만원의 소송충당부채를 재무제표에 반영하였습니다(주석 17.(5)).

2) 당반기말 현재 법원에 계류중인 임금피크제도 관련 소송은 총 13건 44,315백만원(㈜국민은행 총 8건 소가 39,541백만원, ㈜KB증권 총 1건 소가 2,646백만원, ㈜KB라이프생명보험 총 1건 소가 61백만원, ㈜KB캐피탈 총 1건 388백만원, ㈜KB데이타시스템 총 1건 1,479백만원, KB자산운용㈜ 총 1건 200백만원)입니다. 향후 자원의 유출금액과 시기를 현재로는 예측할 수 없습니다.

3) 당반기말 현재 KB부동산신탁㈜는 시공사가 책임준공 의무를 이행하지 못할 경우, 이를 대신하여 준공 의무를 부담하고, 동 의무를 이행하지 못할 경우에는 대출 금융기관에 발생한 손해를 배상할 책임이 있는 책임준공형 토지신탁사업(부산경보산업개발 등 17건)을 진행 중입니다. 책임준공형 토지신탁사업에 대한 당반기말 현재 총 PF대출 약정한도는 14,736억원이며, 이 중 실행잔액(미지급이자 포함)은 10,785억원입니다. 이와 관련하여, 연결실체는 책임준공의무를 이행하기 위하여 부담하게 될 신탁계정대에 대해 예상되는 손실을 반영하여 당반기말 현재 총 91억원의 충당부채를 인식하였습니다. 또한, 책임준공의무를 이행하지 못할 경우 발생할 수 있는 손해배상 책임과 관련하여, 그에 따른 예상 손실을 반영하여 당반기말 현재 총 908억원의 충당부채를 추가로 인식하였습니다. 당반기말 기준으로 책임준공 의무가 기한 내 이행되지 않은 사업장은 총 12건(공사 중 2건, 준공 완료 10건)이며, 이들 사업장의 PF 대출 약정한도는 10,901억원, 실행잔액(미지급이자 포함)은 8,483억원입니다. 이 중 소송이 진행 중인 사업장은 총 5건(공사 중 1건, 준공 완료 4건)으로 계류 중인 소송은 총 6건(소송가액은 905억원)이며, 해당사업장의 PF대출 약정한도는 4,726억 원, 실행잔액(미지급이자 포함)은 2,713억원입니다. 4) 2024년도 중 자회사인 ㈜국민은행, ㈜KB라이프생명보험의 업무 전반에 대한 금융감독원의 정기검사가 실시되었으며, 검사결과 및 조치요구사항은 향후 통보될 예정입니다.

5) ㈜국민은행 및 KB증권㈜는 금융기관의 부당공동행위 여부에 관한 공정거래위원회의 조사가 진행 중에 있으며, 그 결과를 현재 예측할 수 없습니다.

6) 당반기말 현재 자회사 KB자산운용㈜ 및 ㈜KB데이타시스템의 세무조사가 종료됐습니다. 자회사 KB자산운용㈜ 및 ㈜KB데이타시스템의 통지세액은 2025년 2분기 중 납부완료 했습니다.

7) 당반기말 현재 KB PRASAC BANK PLC.는 과세당국으로부터 세무조사 진행중이며, 현재 KB PRASAC BANK PLC.에 미치는 영향을 예측할 수 없습니다.

8) ㈜국민은행은 STIC Eugene Star Holdings Inc.,(이하 "STIC")와 ㈜국민은행의 자회사인 PT Bank KB Bukopin Tbk가 유상증자시 발행한 총 주식 중 31,900,000,000주를 3.19조 IDR에 인수하는 신주인수권 매도계약을 2023년 4월 7일에 체결하였습니다. 또한, 계약 체결의 결과로 STIC가 지분획득 후 ㈜국민은행은 2년 6개월 경과시점부터 6개월 이내의 기간 동안 STIC가 보유한 본건 주식을 매수할 수 있는 Call option을 보유합니다. STIC는 ㈜국민은행이 행사기간 내에 Call option을 미행사하는 경우 Call option 행사기간 종료 후 1년 이내에 ㈜국민은행에 본건 주식을 매도할 수 있는 Put option을 보유합니다.

9) 당반기말 KB부동산신탁㈜는 차입형토지신탁(정비사업 포함)계약과 관련하여 총사업비의 일부인 30,680억원을 신탁계정대여 할 수 있습니다. KB부동산신탁㈜의 신탁계정대여 여부는 무조건적인 지급의무는 아니며 고유계정 및 신탁사업의 자금수지 계획 등 제반사항을 전반적으로 고려하여 판단합니다.

다. 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

(1) 연결재무제표 이용상의 유의점 상기「3. 연결재무제표 주석」의 '주석 2. 연결재무제표 작성기준' 및 '주석 3. 중요한 회계정책'을 참고하시기 바랍니다.

- 제17기 핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는않습니다.

1. 상각후원가측정 대출채권의 기대신용손실 충당금

핵심감사사항으로 결정된 이유

기업회계기준서 제1109호(금융상품)의 '손상' 기준은 신용위험의 유의적인 증가 여부 판단 및 기대신용손실 측정 시 미래전망정보 등을 반영하도록 요구하고 있습니다.이에 연결실체는 새로운 측정 모델을 개발하였고 이를 위하여 보다 다양한 정보를 활용하고 있는 바, 보다 높은 경영진의 해석과 판단을 요구합니다.

연결실체는 상각후원가측정 대출채권에 대해 기대신용손실을 인식하고 있으며, 기대신용손실은 다양하고 복잡한 투입변수 및 가정 등에 경영진의 추정 및 판단이 포함되는 점을 고려하여 핵심감사사항으로 결정하였습니다. 상각후원가측정 대출채권은 477,705,220백만원이며, 관련 대손충당금은 5,633,380백만원입니다(주석 10 참조).

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법(1) 개별평가 기대신용손실 평가

우리는 경영진의 개별평가 기대신용손실 측정과 관련된 절차 및 통제를 이해하고 테스트하였습니다. 특히, 우리는 미래현금흐름 추정 시 사용한 가정이 합리적인지에 관심을 기울였습니다. 우리는 미래예상현금흐름 추정 시 적용된 주요 가정과 담보가치평가가 경영진에 의해 합리적으로 추정되고 충분히 검토되었는지를 확인하였습니다.이와 관련하여 우리는 경영진이 개별평가 대상의 미래영업현금흐름 추정 시 사용한 매출성장률, 영업이익률 및 투자활동과 관련된 가정이 과거영업실적, 시장상황과 비교하여 일관성이 있는지 확인하였습니다. 또한 미래담보현금흐름 추정에 사용된 담보가치평가의 적정성 확인을 위해, 최근의 시세를 조사하고, 부동산 가치평가 전문가를 활용하여 감정평가서 및 경영진의 가치평가 내역을 검증하였습니다.

(2) 집합평가 기대신용손실 평가

우리는 경영진이 기업회계기준서 제1109호(금융상품)의 '손상' 기준에 따라 집합평가 기대신용손실을 측정하는 절차 및 통제를 이해하고 테스트하였습니다. 경영진은 집합평가 기대신용손실 측정을 위해 주석 3(6) 및 주석 4에서 언급된 바와 같이 평가대상에 대한 신용평가를 수행하고, 그 결과를 고려하여 신용위험이 유의적으로 증가한 대상 및 손상으로 분류한 대상에 대해 전체 기간의 기대신용손실을 인식하였고 그이외에는 12개월 기대신용손실을 인식하였습니다. 경영진은 기대신용손실 측정을 위해 미래경기전망 정보, 발생가능한 다중시나리오, 부도율, 부도 시 손실률 등을 다양한 가정을 기반으로 정해진 절차와 통제를 통해 추정하여 적용하였습니다.

우리는 경영진이 신용평가를 위해 고려하는 질적ㆍ양적 정보가 합리적으로 신용평가결과에 반영될 수 있도록 관련 통제 절차를 준수하였음을 확인하였습니다. 또한 우리는 해당 신용평가를 위해 사용된 질적ㆍ양적 정보를 관련 증빙 자료와의 대사를 포함하여 검증하는 절차를 통해 질적 정보의 합리성 및 양적 정보의 정확성을 확인하였습니다.

우리는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하는 연결실체의 회계정책의 적정성을 검토하고, 이에 따라 경영진이 각 평가 대상의 신용위험의 유의적 증가 여부에 따라 1단계(Stage1), 2단계(Stage2) 및 3단계(Stage3)로 구분하여 평가방법을 적용하는 것이 합리적인 절차에 따라 수행되었는지를 확인하고 그 결과의 적정성을 검증하였습니다.

우리는 리스크 전문가를 활용하여 경영진이 산출한 미래전망정보와 다중시나리오의 합리성과 발생가능성을 검증하였습니다. 또한, 우리는 리스크 전문가를 활용하여 당기 산출된 미래전망정보와 부도율 및 부도 시 손실률의 상관관계를 통계적으로 분석하고, 이를 기반으로 부도율 및 부도 시 손실률을 조정하여 미래전망 정보를 기대신용손실 추정에 반영하는 방법의 적정성을 확인하였으며, 해당 결과값 재계산 및 관련자료 대사 등의 절차를 통해 합리성 및 계산의 정확성을 검증하였습니다.

우리는 경영진이 부도율, 부도 시 손실률을 충분하고 합리적인 과거 데이터에 근거하여 추정하였는지 그 방법론을 검토하였고, 추정 시 사용된 부도 및 손실 자료가 내부통제절차에 따라 적절히 취합 및 활용되었는지 확인하였습니다. 또한 그 부도율, 부도 시 손실률의 합리성 및 정확성을 재계산 등의 절차에 따라 검증하였고, 추정 시 경영진이 활용한 부도 및 손실 자료에 대한 계산의 정확성을 증빙 대사를 통해 검증하였습니다.

2. 보험계약 이행현금흐름 산출 시 적용된 손해율 가정

핵심감사사항으로 결정된 이유

기업회계기준서 제1117호(보험계약)에서는 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하여 보험부채를 측정하도록 요구하고 있으며, 현금흐름 추정시 미래에 대한 측정시점의 가정을 포함하여 그 시점에 존재하는 상황을 합리적이고 중립적으로 반영하도록 요구하고 있습니다. 이에 연결실체는 미래현금흐름의 합리적 추정을 위하여 가정산출 방법을 개발하였고 이를 위하여 다양한 정보를 활용하고 있는 바, 보다 높은 경영진의 해석과 판단을 요구합니다.

주석 2와 3에서 언급된 바와 같이 경영진은 다양한 계리적 가정을 투입변수로 하여 미래현금흐름을 추정하고 있으며, 계리적 가정 중 손해율 가정 산출 시 경험통계 등 보다 다양하고 복잡한 투입변수와 경영진의 추정 및 판단이 포함되는 점을 고려하여 핵심감사사항으로 결정하였습니다.

당기말 현재 미래현금흐름 추정을 통해 산출된 잔여보장부채금액 순장부금액은 49,652,372백만원으로 재무상태표상 보험계약부채, 재보험계약부채, 보험계약자산, 재보험계약자산 항목으로 표시되고 있습니다(주석 38 참조).

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

우리는 경영진의 손해율 가정과 관련된 절차 및 통제를 이해하고 테스트하였습니다. 우리는 경영진이 손해율 가정을 충분하고 합리적인 과거 데이터에 근거하여 추정하였는지 그 방법론을 검토하였고, 추정 시 사용된 경험통계 등의 기초정보가 내부통제절차에 따라 적절히 취합 및 활용되었는지 확인하였습니다. 또한 우리는 계리전문가를 활용하여 손해율 가정 산출 로직을 이해하고, 재계산 등의 절차에 따라 합리성 및 정확성을 검증하였고, 추정 시 경영진이 활용한 경험통계 자료의 정확성과 완전성을 증빙 대사등의 절차를 통해 검증하였습니다.

- 제16기 핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는않습니다.

1. 상각후원가측정 대출채권의 기대신용손실 충당금

핵심감사사항으로 결정된 이유

기업회계기준서 제1109호(금융상품)의 '손상' 기준은 신용위험의 유의적인 증가 여부 판단 및 기대신용손실 측정 시 미래전망정보 등을 반영하도록 요구하고 있습니다.이에 연결실체는 새로운 측정 모델을 개발하였고 이를 위하여 보다 다양한 정보를 활용하고 있는 바, 보다 높은 경영진의 해석과 판단을 요구합니다.

연결실체는 상각후원가측정 대출채권에 대해 기대신용손실을 인식하고 있으며, 기대신용손실은 다양하고 복잡한 투입변수 및 가정 등에 경영진의 추정 및 판단이 포함되는 점을 고려하여 핵심감사사항으로 결정하였습니다. 상각후원가측정 대출채권은 450,268,092백만원이며, 관련 대손충당금은 5,462,805백만원입니다(주석 10 참조).

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법(1) 개별평가 기대신용손실 평가

우리는 경영진의 개별평가 기대신용손실 측정과 관련된 절차 및 통제를 이해하고 테스트하였습니다. 특히, 우리는 미래현금흐름 추정 시 사용한 가정이 합리적인지에 관심을 기울였습니다. 우리는 미래예상현금흐름 추정 시 적용된 주요 가정과 담보가치평가가 경영진에 의해 합리적으로 추정되고 충분히 검토되었는지를 확인하였습니다.이와 관련하여 우리는 경영진이 개별평가 대상의 미래영업현금흐름 추정 시 사용한 매출성장률, 영업이익률 및 투자활동과 관련된 가정이 과거영업실적, 시장상황과 비교하여 일관성이 있는지 확인하였습니다. 또한 미래담보현금흐름 추정에 사용된 담보가치평가의 적정성 확인을 위해, 최근의 시세를 조사하고, 부동산 가치평가 전문가를 활용하여 감정평가서 및 경영진의 가치평가 내역을 검증하였습니다.

(2) 집합평가 기대신용손실 평가

우리는 경영진이 기업회계기준서 제1109호(금융상품)의 '손상' 기준에 따라 집합평가 기대신용손실을 측정하는 절차 및 통제를 이해하고 테스트하였습니다. 경영진은 집합평가 기대신용손실 측정을 위해 주석 3(6) 및 주석 4에서 언급된 바와 같이 평가대상에 대한 신용평가를 수행하고, 그 결과를 고려하여 신용위험이 유의적으로 증가한 대상 및 손상으로 분류한 대상에 대해 전체 기간의 기대신용손실을 인식하였고 그이외에는 12개월 기대신용손실을 인식하였습니다. 경영진은 기대신용손실 측정을 위해 미래경기전망 정보, 발생가능한 다중시나리오, 부도율, 부도 시 손실률 등을 다양한 가정을 기반으로 정해진 절차와 통제를 통해 추정하여 적용하였습니다.

우리는 경영진이 신용평가를 위해 고려하는 질적ㆍ양적 정보가 합리적으로 신용평가결과에 반영될 수 있도록 관련 통제 절차를 준수하였음을 확인하였습니다. 또한 우리는 해당 신용평가를 위해 사용된 질적ㆍ양적 정보를 관련 증빙 자료와의 대사를 포함하여 검증하는 절차를 통해 질적 정보의 합리성 및 양적 정보의 정확성을 확인하였습니다.

우리는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하는 연결실체의 회계정책의 적정성을 검토하고, 이에 따라 경영진이 각 평가 대상의 신용위험의 유의적 증가 여부에 따라 1단계(Stage1), 2단계(Stage2) 및 3단계(Stage3)로 구분하여 평가방법을 적용하는 것이 합리적인 절차에 따라 수행되었는지를 확인하고 그 결과의 적정성을 검증하였습니다.

우리는 리스크 전문가를 활용하여 경영진이 산출한 미래전망정보와 다중시나리오의 합리성과 발생가능성을 검증하였습니다. 또한, 우리는 리스크 전문가를 활용하여 당기 산출된 미래전망정보와 부도율 및 부도 시 손실률의 상관관계를 통계적으로 분석하고, 이를 기반으로 부도율 및 부도 시 손실률을 조정하여 미래전망 정보를 기대신용손실 추정에 반영하는 방법의 적정성을 확인하였으며, 해당 결과값 재계산 및 관련자료 대사 등의 절차를 통해 합리성 및 계산의 정확성을 검증하였습니다.

우리는 경영진이 부도율, 부도 시 손실률을 충분하고 합리적인 과거 데이터에 근거하여 추정하였는지 그 방법론을 검토하였고, 추정 시 사용된 부도 및 손실 자료가 내부통제절차에 따라 적절히 취합 및 활용되었는지 확인하였습니다. 또한 그 부도율, 부도 시 손실률의 합리성 및 정확성을 재계산 등의 절차에 따라 검증하였고, 추정 시 경영진이 활용한 부도 및 손실 자료에 대한 계산의 정확성을 증빙 대사를 통해 검증하였습니다.

2. 보험계약 이행현금흐름 산출 시 적용된 손해율 가정

핵심감사사항으로 결정된 이유

기업회계기준서 제1117호(보험계약)에서는 보험계약에 따른 모든 현금흐름을 추정하여 보험부채를 측정하도록 요구하고 있으며, 현금흐름 추정시 미래에 대한 측정시점의 가정을 포함하여 그 시점에 존재하는 상황을 합리적이고 중립적으로 반영하도록 요구하고 있습니다. 이에 연결실체는 미래현금흐름의 합리적 추정을 위하여 가정산출 방법을 개발하였고 이를 위하여 다양한 정보를 활용하고 있는 바, 보다 높은 경영진의 해석과 판단을 요구합니다.

주석 2와 3에서 언급된 바와 같이 경영진은 다양한 계리적 가정을 투입변수로 하여 미래현금흐름을 추정하고 있으며, 계리적 가정 중 손해율 가정 산출 시 경험통계 등 보다 다양하고 복잡한 투입변수와 경영진의 추정 및 판단이 포함되는 점을 고려하여 핵심감사사항으로 결정하였습니다.

당기말 현재 미래현금흐름 추정을 통해 산출된 잔여보장부채금액 순장부금액은 43,929,240백만원으로 재무상태표상 보험계약부채, 재보험계약부채, 보험계약자산, 재보험계약자산 항목으로 표시되고 있습니다(주석 38 참조).

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

우리는 경영진의 손해율 가정과 관련된 절차 및 통제를 이해하고 테스트하였습니다. 우리는 경영진이 손해율 가정을 충분하고 합리적인 과거 데이터에 근거하여 추정하였는지 그 방법론을 검토하였고, 추정 시 사용된 경험통계 등의 기초정보가 내부통제절차에 따라 적절히 취합 및 활용되었는지 확인하였습니다. 또한 우리는 계리전문가를 활용하여 손해율 가정 산출 로직을 이해하고, 재계산 등의 절차에 따라 합리성 및 정확성을 검증하였고, 추정 시 경영진이 활용한 경험통계 자료의 정확성과 완전성을 증빙 대사등의 절차를 통해 검증하였습니다. - 제15기 핵심감사사항 핵심감사사항은 우리(삼정회계법인)의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는않습니다.

(1) 대출채권에 대한 신용손실충당금의 측정연결실체는 연결재무제표에 대한 주석 3.(6), 4.(2), 10, 11에서 기술한 바와 같이 당기말 현재 상각후원가측정 대출채권에 대하여 기대신용손실 모델을 이용하여 신용손실충당금으로 4,158,625백만원을 설정하고 있습니다. 신용손실충당금은 12개월 기대신용손실로, 또는 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하거나 신용이 손상된 대출채권의 경우에는 전체기간 기대신용손실로 측정됩니다. 연결실체는 개별적으로 유의한 기업대출 중 최초인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하고 채권재조정이나 완전자본잠식 등 특정요건을 충족하거나, 신용이 손상된 경우 개별적으로 신용손실충당금을 측정합니다. 개별평가 신용손실충당금 측정 시 관련담보가치를 기반으로 한 미래 회수가능한 현금흐름의 추정에 연결실체의 판단이 필요합니다. 그 외의 대출채권에 대하여는 집합적으로 신용손실충당금을 측정합니다. 이러한 경우 연결실체는부도율, 부도 시 손실률, 부도 시 익스포져와 미래전망정보를 추정하여 신용손실충당금을 측정합니다. 대손충당금 측정 시 담보, 상품 및 차주의 유형, 신용등급, 포트폴리오 크기, 회수기간 등 다양한 요인을 고려해 자산집합 별로 추정한 부도율과 회수유형별 부도시 손실률을 적용합니다. 특히, 기업대출에 대하여 집합적으로 신용손실충당금을 측정 시에는 부도율 결정과 관련하여 차주의 내부신용등급이 이용되며, 차주의 내부신용등급은 양적·질적 요소를 고려하여 결정되며, 질적 요소의 평가는 연결실체의 높은 수준의 판단을 요합니다.

우리는 오류 발생가능성과 경영진 판단의 관여 수준, 위험의 영향을 고려하여 신용손실충당금의 측정과 관련하여 다음의 위험을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.- 개별평가 신용손실충당금 측정을 위한 미래 회수가능한 현금흐름의 추정 시, 담보로 제공받은 자산의 가치가 과대 혹은 과소 평가되어 신용손실충당금이 왜곡될 위험- 집합평가신용손실충당금 측정을 위한 기업차주의 내부신용등급결정시 질적 요소의 평가, 부도율 및 부도 시 손실률의 측정, 미래전망정보의 반영 시에 오류 및 부정행위로 인해 신용손실충당금이 왜곡될 위험

핵심감사사항에 대응하기 위한 우리의 감사절차는 다음을 포함합니다.- 개별평가 신용손실충당금 측정 시 연결실체가 활용한 외부평가전문가의 업무를 포함하여 미래 회수가능한 담보현금흐름의 추정과 관련된 통제, 집합평가 신용손실충당금 산출에 사용할 변수를 산출하고 미래전망정보의 영향을 계산하기 위한 모델과 관련된 통제, 기업차주의 내부신용등급결정 및 내부신용등급결정시 이용한 질적 요소의 평가와 관련된 통제 그리고 내부신용등급결정에 사용된 정보의 완전성과 정확성에 대한 통제를 테스트 하였습니다.- 개별평가 신용손실충당금 측정을 위한 미래 회수가능한 담보현금흐름의 추정과 관련하여 표본을 추출하여 연결실체의 내부 정보 및 독립적으로 확인한 외부정보를 활용하여 연결실체가 제시한 미래 회수가능한 담보현금흐름의 적정성을 확인하였으며, 연결실체가 미래 회수가능한 현금흐름의 추정을 위해 활용한 외부전문가의 적격성을 평가하였습니다.- 전문적인 기술과 관련지식을 보유한 신용위험전문가와 정보기술전문가를 활용하여 부도율 및 부도 시 손실률을 산정하는 방법론, 집합평가 신용손실충당금 산출 시 미래전망정보를 반영하는 방법을 평가하였습니다. 또한, 미래전망정보를 반영한 부도율을 재계산하고, 부도 시 손실률을 표본 추출하여 재계산하였습니다.- 집합적으로 신용손실 충당금을 측정하는 기업대출의 신용등급이 연결실체가 정한 기준에 따라 평가되었는지 표본에 대하여 확인하였습니다.(2) 수준3으로 분류되는 파생상품 및 파생결합증권 관련 공정가치 자체평가

연결실체는 연결재무제표에 대한 주석 3.(3) 및 주석 6에서 기술한 바와 같이 공정가치로측정하는 금융상품 중 공정가치 평가 결과에 유의적인 영향을 미치는 투입변수가 시장에서 관측 불가능한 정보에 기초한다면 동 금융상품의 공정가치는 수준3으로분류하여 공시하고 있습니다.특히, 종속회사 중 KB증권㈜는 수준3으로 분류되는 파생상품 및 파생결합증권의 공정가치를 자체평가시스템을 통해 평가하고 있습니다. 2022년 말 현재 해당 파생상품은 파생상품자산에 120,775백만원, 파생상품부채에 777,542백만원 계상되어 있습니다. 또한, 해당 파생결합증권은 당기손익-공정가치 측정 금융자산에 404,334백만원, 당기손익-공정가치 지정 금융부채에 8,241,509백만원 계상되어 있습니다. 이러한 금융상품을 측정하기 위하여 연결실체는 현금흐름할인모형, 옵션모형 등의 가치평가기법을 이용하며, 이러한 기법은 금융상품의 특성에 따라 다양한 투입변수와 가정을 필요로 합니다.우리는 공정가치 수준3으로 분류되는 파생상품 및 파생결합증권의 평가에 수반되는 판단의 수준을 고려하여, 다음의 위험을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

- 금융상품 가치평가기법 및 관측 불가능한 투입변수(기초자산의 변동성, 상관관계, 회귀계수, 할인율, 성장률)의 측정 및 관련 가정을 잘못 적용하여 공정가치가 왜곡될 위험핵심감사사항에 대응하기 위한 우리의 감사절차는 다음을 포함합니다.- 공정가치 평가 절차에 대한 연결실체의 통제를 평가하였습니다. 이러한 통제는 공정가치수준3 금융상품의 가치평가기법의 개발, 검증 및 평가기법의 변경과 관련된 통제, 관측 불가능한 투입변수의 산출과 적용 및 가정과 관련된 통제, 그리고 투입변수와 가정의 변경과 관련된 통제를 포함합니다.- 전문적 기술과 지식이 있는 가치평가전문가를 활용하여, 특정 계약에 대하여 가치평가기법과 관측 불가능한 투입변수를 평가하고, 독립적으로 개발된 가치평가기법과투입변수를 이용하여 산출된 공정가치를 연결실체가 평가한 공정가치와 비교하였습니다.

(2) 재무제표 이용상의 유의점 상기 「5. 재무제표 주석」의 '주석 2. 재무제표 작성기준' 및 '주석 3. 유의적인 회계정책'을 참고하시기 바랍니다. 라. 대손충당금 설정 현황

(1) 연결기준 1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 백만원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	설정률

제18기 반기	상각후원가측정원화대출금	402,499,722	3,061,724	0.76%

상각후원가측정기타대출금	81,433,611	2,624,164	3.22%

합계	483,933,333	5,685,888	1.17%

제17기	상각후원가측정원화대출금	393,528,985	2,907,378	0.74%

상각후원가측정기타대출금	84,176,235	2,726,002	3.24%

합계	477,705,220	5,633,380	1.18%

제16기	상각후원가측정원화대출금	369,840,846	2,895,907	0.78%

상각후원가측정기타대출금	80,427,246	2,566,898	3.19%

합계	450,268,092	5,462,805	1.21%

2) 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구분	제18기 반기	제17기	제16기

기초잔액	5,633,380	5,462,805	4,160,984

대손상각	(925,531)	(1,984,218)	(1,757,920)

상각채권회수	86,147	317,141	289,139

매각	(309,966)	(301,563)	(47,134)

전입액	1,372,311	2,097,209	2,863,239

사업결합	-	-	-

기타변동	(170,453)	42,006	(45,503)

기말잔액	5,685,888	5,633,380	5,462,805

3) 대출채권관련 대손충당금 설정방침 상각후원가로 측정되는 대출채권의 대손충당금은 당해 자산의 장부금액과 최초의 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름(아직 발생하지 아니한 미래의 손상은제외)의 현재가치의 차이로 측정합니다.이를 위하여 연결실체는 개별적으로 유의적인 금융자산에 대해 우선적으로 손상발생의 객관적인 증거가 있는지를 개별적으로 검토합니다 (개별평가 대손충당금).개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 개별적으로 또는 집합적으로 검토합니다. 개별적인 검토결과 손상발생의 객관적인 증거가 없다면, 그 금융자산은 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 손상여부를 검토합니다(집합평가 대손충당금).① 개별평가 대손충당금개별평가 대손충당금은 평가대상 채권으로부터 회수될 것으로 기대되는 현금흐름의 현재가치에 대한 경영진의 최선의 추정에 근거합니다. 이러한 현금흐름을 추정할 때,연결실체는 관련 상대방의 영업현금흐름 등의 재무적인 상황과 관련 담보물의 순실현가능가치 등 모든 이용가능한 정보를 이용하여 판단합니다.② 집합평가 대손충당금집합평가 대손충당금은 포트폴리오에 내재된 기대신용손실을 측정하기 위하여 과거 경험손실률에 근거한 추정모형을 이용합니다. 동 집합평가모형은 담보, 상품 및 차주의 유형, 신용등급, 손상발현기간, 회수기간 등 다양한 요인을 고려하여 자산집합의 부도율(PD: Probability of Default)과 회수유형별 부도시 손실률(LGD: Loss Given Default)을 적용합니다.또한, 내재된 손실의 측정을 모형화하고 과거의 경험, 현재의 상황에 기초한 입력변수 결정, 미래 경제적 상황의 예측 등 일정한 가정이 적용되었습니다. 동 모형의 방법론과 가정은 대손충당금 추정치와 실제 손실과의 차이를 감소시키기 위하여 정기적으로 검토됩니다.

(2) 별도기준 1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 백만원)

구분	계정과목	채권총액	대손충당금	설정률

제18기 반기	상각후원가측정원화대출금	360,000	(946)	0.26%

제17기	상각후원가측정원화대출금	360,000	(946)	0.26%

제16기	상각후원가측정원화대출금	610,000	(1,714)	0.28%

2) 대손충당금 변동현황(단위 : 백만원)

구분	제18기 반기	제16기	제15기

기초잔액	946	1,714	1,174

전입(환입)	0	(768)	540

기말잔액	946	946	1,714

3) 대출채권관련 대손충당금 설정방침- 상기 연결기준의 설정방침을 참고하시기 바랍니다.

마. 공정가치평가 내역

(1) 금융상품의 공정가치와 그 평가방법 - 상기 연결재무제표 주석의 '주석 6. 금융자산과 금융부채'를 참조하시기 바랍니다. (2) 유형자산 공정가치와 그 평가방법 - 해당사항 없음