동국S&C 사업보고서 (2016.12)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항

감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.

(1) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등

수주산업 핵심감사항목은 「회계감사실무지침 2016-1」에 따라 감사인의 전문가적판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 재무제표 감사에서 유의적인 사항을선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.

우리는 주식회사 동국에스엔씨 및 그 종속기업의 연결재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 핵심감사항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.

가. 일반사항

이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.

연결재무제표에 대한 주석 1의 "(22) 건설계약"에서 언급되어 있는 바와 같이, 연결회사는 건설형 공사계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 계약수익과 계약원가를 보고기간 종료일 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 공사수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액을 초과청구공사로 표시하고 있습니다.

나. 투입법에 따른 수익인식

총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 연결회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 연결재무제표에 대한 주석 16에서 설명하고 있는 바와 같이, 보고기간 중 총 공사계약수익의 변동액은 2,733백만원, 총계약원가의 추정 변동액은 3,640백만원이며, 이러한 추정치 변동에 따라 당기 손익은 1,078백만원 감소하고 미래 손익은 171백만원 증가할 것으로 추정되었습니다. 이러한 추정치의 변동에 따른 손익변동효과는 (-)907백만원으로 연결회사의 당기순이익 15,958백만원에 대비하여 미미한 수준이지만 투입법에 따라 인식한 매출액이 총 매출액의 14.2%에 달하는 바, 당기 손익 또는 미래 손익에 부정적인 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 연결회사의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

우리는 보고기간 종료일 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.

○ 수익인식 회계정책 및 변경유무에 대한 적정성 검토

○ 보고기간 종료일 현재 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 분석적 검토

○ 계약금액, 예정원가, 원가율, 미청구 공사금액 비율 등 주요 재무지표에 대한 분 석적 검토

○ 신규 수임한 건설계약에 대한 계약서 검토 및 이를 승인하는 내부통제에 대한 검토

다. 총계약원가 추정의 불확실성

연결재무제표에 대한 주석 16에서 설명한 바와 같이, 건설부문 공사에서 전기 이전에는 예측할 수 없었던 사유로 추정 총계약원가의 증가가 발생하였고, 총계약원가 추정의 불확실성 증가와 추정치 변동이 당기 손익 또는 미래 손익에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

우리는 보고기간 종료일 현재 회사의 총계약원가 추정의 불확실성과 공사진행률 산정이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다. ○ 보고기간별 총계약원가의 주요원가 구성항목의 변동에 대한 질문 및 분석적 검 토

○ 예정원가의 유의적인 변동이 있는 프로젝트에 대하여 변동원인 등 질문 및 분석 적 검토

○ 완공된 프로젝트의 실제원가와 예정원가를 비교/분석하여 유의적인 차이가 있 는 프로젝트에 대하여 차이원인을 파악하고 관련 증빙 확인

라. 공사진행률 산정

연결재무제표에 대한 주석 16에 기술되어 있는 바와 같이 보고기간 중 총계약원가의추정변동액은 3,640백만원으로 보고기간 종료일 현재 누적계약원가 50,327백만원 대비 7.2%로 미미하지만, 총계약원가의 불확실성이 증가함에 따라 우리는 회사의 공사진행률 산정을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

우리는 공사진행률 산정에 영향을 미치는 총계약원가와 누적계약원가 금액과 관련하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다. ○ 누적계약원가 및 총계약원가 금액변동에 대한 분석적 검토

○ 회사의 간접비 배분 정책을 이해하고 간접비 배분과 관련한 내부통제 테스트

○ 공사진행률이 유의적으로 변동된 계약에 대하여 독립적으로 공사진행률 재계산 수행

○ 당기 발생한 투입원가 중 감사인이 독립적으로 투입원가의 발생과 귀속시기 및 건설계약별 원가귀속의 적정성을 테스트

마. 미청구공사금액의 회수가능성

연결재무제표에 대한 주석 16에서 언급한 바와 같이 건설공사 부문에서 계상된 미청구공사금액은 947백만원으로 전기말 4,045백만원에 비해 76.6% 감소하였으나, 경기부진 등 업계현황으로 인하여 우리는 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

우리는 보고기간 중 미청구공사금액이 유의적으로 증가된 프로젝트에 대하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.

○ 계약상의 대금결제조건, 지연배상금, 납품시기 및 기타 의무사항에 대해 질문하 고 관련 외부증빙 테스트

○ 회사의 미청구공사금액의 손상징후를 파악하고 관리하는 내부통제 운영의 효과 성을 테스트

○ 미청구공사금액의 회수가능성에 대한 경영진의 추정근거 검토

○ 계약에 따른 지급기일 도래 여부 및 발주자의 재무적 건전성에 대한 질문 및 사 후 회수여부에 대한 테스트를 통한 손상징후 검토

바. 공사변경에 대한 회계처리

연결재무제표에 대한 주석 16에서 기술되어 있는 바와 같이 당기 중 공사규모의 변동 등으로 인한 총계약수익의 증가액은 2,733백만원으로 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

회사의 공사변경의 회계처리와 공시내용에 대하여 우리가 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다.

○ 공사변경 및 위약금 회계처리와 관련된 회사의 회계정책에 대한 질문

○ 계약조건이 변경된 건설계약에 대해 정당한 승인권자가 변경사항을 검토하고 승인하는 관련 내부통제 테스트

○ 수정계약서에 따라 공사계약변경 내역이 주석에 적절히 공시되었는지 확인

○ 공사변경에 따른 추가계약원가 추정액이 추정총계약원가 및 진행률 산정에 반 영되었는지 여부 확인

나. 대손충당금 설정현황(1).계정과목별 대손충당금 설정 내용 (단위: 천원)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제16기	매출채권	57,837,474	86,729	0.15%

합 계	57,837,474	86,729	0.15%

제15기	매출채권	43,960,818	86,729	0.19%

합 계	43,960,818	86,729	0.19%

제14기	매출채권	21,338,113	-	-

합 계	21,338,113	-	-

(2).대손충당금 변동 현황 (단위: 천원)

구 분	제 16 기	제 15 기	제 14 기

기초잔액	86,729	-	-

대손충당금 설정액	-	86,729	-

기말잔액	86,729	86,729	-

(3).경과기간별 매출채권 잔액현황 -보고기간종료일 현재 연결회사의 연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 금융자 산은 없습니다.(4).보고기간 종료일 현재 개별적으로 손상된 매출채권에 대한 연령분석 및 동 매출채권에 대해 설정한 대손충당금 (단위:천원)

구 분	당기말	전기말

3개월 이하	-	-

3개월 초과 6개월 이하	-	-

6개월 초과	114,729	114,729

합 계	114,729	114,729

설정한 대손충당금	(86,729)	(86,729)

다.재고자산 보유 및 실사내역 등 (1). 최근 사업년도의 재고자산 현황 (단위:천원)

구 분	계정과목	제 16기 당기	제 15기	제 14기

재고자산	제 품	31,551,933	15,485,569	7,358,786

상품	-	21,329	-

재공품	27,881,602	30,711,997	10,664,390

원재료	22,736,283	20,582,000	13,873,126

부재료	4,426,290	3,469,699

저장품	64,824	106,850	315,671

미착품	664,387	110,916	3,266,262

합 계	87,325,319	70,488,361	35,478,235

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산/기말자산 총계x100]	20.10	17.53	11.60

(2). 재고자산의 실사내역 등① 실사방법 - 2016년 사업 보고서의 재무제표를 작성함에 있어서 2016년12월말 장부상 재고에서 해당기간 동안 입고 및 불출을 가감하고, 기준일의 재고 수량과 비교하여 재고자산 실사를 하였습니다. 실사 결과 당기말 현재의 재고자산 수량은 장부상 재고자산 수량과 일치하였습니다.

라.공정가치 당기 중 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

(1). 금융상품 종류별 공정가치

보고기간종료일 현재 연결회사의 금융상품 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

만기보유금융자산	10,416,699	10,542,252	10,461,508	10,728,309

금융부채

차입금	48,072,890	47,980,819	50,385,447	51,800,287

파생금융상품 및 활성시장에서 공시되는 시장가격이 있는 매도가능증권의 경우에는 공정가치로 장부금액이 기재되어 있으므로 별도의 공정가치 공시를 생략하였으며, 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 원가로 측정하여 공정가치 공시에서 제외하였습니다. 또한 기타의 금융자산 및 금융부채는 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 별도의 공정가치 공시를 생략하였습니다.

(2). 원가로 측정되는 금융상품

보고기간종료일 현재 연결회사의 금융상품 중 원가로 측정된 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

금융상품 범주	구 분	당기말	전기말

매도가능금융자산	주택도시보증공사	60,180	60,180

건설공제조합	2,494,492	2,494,493

전기공사공제조합	54,800	54,800

소방건설공제조합	20,000	20,000

한라풍력(주)	300,000	300,000

QSSC S.A de C.V	1,526,563	1,526,563

(주)오션뷰	408,800	408,800

상기 매도가능증권은 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없고, 현금흐름의 편차가 유의적이고 다양한 추정치의 발생확률을 신뢰성있게 평가할 수 없어 원가로 측정하였습니다.

(3). 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함(수준 2)

- 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수) (수준 3)

보고기간종료일 현재 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	수준1	수준2	수준3	계

공정가치로 측정되는 금융자산/부채

매도가능 금융자산	1,965,843	-	-	1,965,843

공정가치로 측정되지 않는 금융자산/부채

만기보유금융자산	-	10,542,252	-	10,542,252

차입금	-	47,980,819	-	47,980,819

전기말	수준1	수준2	수준3	합계

공정가치로 측정되는 금융자산/부채

매도가능금융자산	888,585	-	-	888,585

공정가치로 측정되지 않는 금융자산/부채

만기보유금융자산	-	10,728,309	-	10,728,309

차입금	-	51,800,287	-	51,800,287

4). 가치평가기법 및 투입변수 연결회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 공시되는 공정가치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다. (단위: 천원)

구 분	당기말

공정가치	수준	가치평가기법	수준3 투입변수	투입변수 범위(가중평균)

만기보유금융자산

국공채 및 회사채	10,542,252	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	해당사항 없음

기타금융부채

차입금	47,980,818	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	해당사항 없음

(단위: 천원)

구 분	전기말

공정가치	수준	가치평가기법	수준3 투입변수	투입변수 범위(가중평균)

만기보유금융자산

국공채 및 회사채	10,728,309	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	해당사항 없음

기타금융부채

차입금	51,800,287	2	현재가치기법	신용위험이 반영된 할인율	해당사항 없음

(단위 : 천원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	공사미수금

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

(주)동국에스엔씨	천북풍력 발전사업	지에스파워주식회사	2015년 12월 18일	2017년05월01일	15,600,000	92.67	422,870	-	-	-

(주)동국에스엔씨	강동풍력 발전사업	경주산업단지풍력발전(주)	2016년 03월 01일	2017년04월01일	13,900,000	87.28	104,068	-	-	-

합 계	-	526,938	-	-	-

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2016년 12월 31일 ) (단위 : 원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2016년 12월 31일 ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-