HJ중공업 분기보고서 (2022.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 (1) 재무제표 재작성 - 해당사항 없습니다. (2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항 - 보고서 작성일 현재, 해당사항 없습니다. (3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 우발채무 등 관련 내용은 XⅠ. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항 중 2. 우발부채 등에 관한 사항 』을 참조하시기 바랍니다. (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 (감사보고서상 강조사항과 핵심감사사항)

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제16기 1분기(당분기)	해당사항 없음	해당사항 없음

제15기 (전기)	- 최대주주 변경 및 채권금융기관 공동관리(자율협약) 종결 등- 자산재평가	- 진행기준 수익인식- 이연법인세자산의 회수가능성 평가

제14기 (전전기)	- 계속기업 관련 중요한 불확실성- 경영정상화계획 이행을 위한 약정	- 진행기준 수익인식 - 이연법인세자산의 회수가능성 평가

나. 대손충당금 설정현황 (1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역 (연결기준) (단위 :백만원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제16기1분기	매출채권	71,449	26,052	36.46%

계약자산	247,109	2,220	0.90%

미수금	84,256	48,620	57.71%

선급금	256,955	59,739	23.25%

단기대여금	23,045	376	1.63%

미수수익	1,401	527	37.62%

장기대여금	51,068	3,903	7.64%

장기매출채권	352	6	1.70%

보증금	37,826	476	1.26%

장기미수금	192	192	100.00%

합 계	773,653	142,111	18.37%

제15기	매출채권	93,294	26,262	28.15%

계약자산	269,967	2,219	0.82%

미수금	107,343	48,429	45.12%

선급금	209,249	59,738	28.55%

단기대여금	28,898	376	1.30%

미수수익	1,000	527	52.70%

장기대여금	47,504	3,478	7.32%

장기매출채권	345	6	1.74%

보증금	38,659	479	1.24%

장기미수금	192	192	100.00%

합 계	796,451	141,706	17.79%

제14기	매출채권	81,020	25,656	31.67%

계약자산	206,016	2,134	1.04%

미수금	94,096	49,576	52.69%

선급금	279,485	59,729	21.37%

단기대여금	445	376	84.49%

미수수익	1,454	553	38.03%

장기대여금	66,763	5,206	7.80%

장기매출채권	1,249	5	0.40%

보증금	26,586	597	2.25%

장기미수금	1,947	192	9.86%

합 계	759,061	144,024	18.97%

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황 (연결기준) (단위 : 백만원)

구 분	제16기 1분기	제15기	제14기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	141,706	144,024	155,107

2. 순대손처리액(①－②±③)	-	-	-

① 대손처리액(상각채권액)	-	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	405	(1,704)	(1,333)

4. 제각	-	614	8,981

5. 연결범위변동	-	-	(769)

6. 기말 대손충당금 잔액합계	142,111	141,706	144,024

[(수치)는 부(-)의 수치임] (3) 매출채권 관련 대손충당금 설정방침1) 설정방침당사는 기업회계기준과 내부사규에 의거하여 다음과 같이 매출채권을 평가하고 있으며 이에 따른 대손충당금을 설정하고 있습니다.- 매출채권 등에 대하여 개별분석과 장래의 대손예상액을 기초로 대손충당금을 설정 (전체기간 기대신용손실법)- 회사가 정리절차개시, 화의절차개시, 거래당사자간의 합의 등으로 인하여 매출 채권 등이 채권자에게 불리하게 재조정된 경우에는 미래현금흐름의 현재가치와 장부가액 차액을 대손상각비 또는 기타의 대손상각비로 처리2) 불량채권 구분기준- 채무자의 사망, 실종, 행방불명, 형의 집행 등으로 즉시 채권회수가 불가능한 경우- 거래처의 은행거래정지, 부실기업 징후, 채권가압류, 부도 등으로 미래상환능력이 의심되는 경우- 거래처의 담보설정이 없거나 담보설정자산의 자산실사 평가액이 채권가액에 현저히 미달되는 경우3) 대손설정률- 거래중단 및 계약서의 지불기일을 3개월 이상 이행치 아니하는 채권은 요주의 불량 가능채권으로 관리(특별사유 있는 경우 제외)- 담보설정가액의 채권가액 미달시 미달금액 전액- 담보물건 평가시 채권가액 미달시마다 미달금액 전액- 채무자 및 연대보증인 무자산으로 회수 불능인 경우 전액- 회수 예상액이 극소하여 법적조치를 하여도 실익이 없는 채권가액 전액- 채권 및 담보권의 원인무효, 시효의 완성, 기타 법률상의 하자로 구상이 불가능한 채권가액 전액- 단, 정부, 지방자치단체 등 관련 채권은 대손경험이 없는 관계로 설정대상채권 에서 제외 (4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황 (연결기준) (단위 : 백만원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

금액	일반	43,199	1,466	1,321	25,815	71,801

특수관계자	-	-	-	-	-

계	43,199	1,466	1,321	25,815	71,801

구성비율	60.17%	2.04%	1.84%	35.95%	100.00%

※ 매출채권 : 매출채권, 장기매출채권, 공사미수금, 분양미수금

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등

(1 ) 최근 3사업연도의 재고자 산의 사업부문별 보유현황 (단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제16기 1분기	제15기말	제14기말

조선부문	재공품	-	-	25,192

원자재	3,555	3,664	4,230

미착품	-	212	2,084

소계	3,555	3,876	31,506

건설부문	용지	117,356	117,356	117,356

원자재	6,247	5,771	1,731

미착품	1,003	287	791

저장품	111	92	87

기타의재고자산	20,930	19,728	15,687

소계	145,647	143,234	135,652

재고별 합계	재공품	-	-	25,192

용지	117,356	117,356	117,356

원자재	9,802	9,435	5,961

저장품	111	92	87

미착품	1,003	499	2,875

기타의재고자산	20,930	19,728	15,687

합계	149,202	147,110	167,158

총자산대비 재고자산구성비율	6.29%	6.17%	7.62%

[재고자산합계÷기말자산총계×100]

재고자산회전율(회수)	2.19	10.99	5.90

[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]

(2) 재고자산의 실사내용(가) 실사일자 (12월말 기준으로 매년 1회 재고자산 실사 실시) - 당사는 2021년 기말 재무제표를 작성함에 있어서 조선부문은 2022년 1월 6일 영도조선소에 대하여, 건설부문은 2021년 12월 6일 ~ 2021년 12월 9일에 걸쳐, 외부감사인이 선정한 국내 현장에 대하여 재고실사 등을 실시하였습니다 (제15기 감사보고서 기준)(나) 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등 - 연결회사는 외부감사인 입회하에 재고자산 실사를 실시하고 있습니다. (다) 장기체화재고 등 현황

- 당분기말 현재 해당사항 없음.

(라) 재고자산 담보제공현황 (단위: 원)

사업부문	자산명	장부가액	담보설정금액	담보제공처

건설부문	용지(인천시 서구 원창동 394 외)	104,429,782,408	325,000,000,000	에이치아이엘제육차(주)

용지(경상남도 진주시 초천동 1718)	12,611,043,103	260,000,000,000	한국산업은행

라. 공정가치

연결회사는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하였습니다. 새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류, 측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

1. 금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결회사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

계약상 현금흐름 특성
사업모형	원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정1)	당기손익-
공정가치 측정2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

주1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

주2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

2. 금융부채의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을 당기손익으로 인식합니다.

현행 기업회계기준서 제1039호에서 모두 당기손익으로 인식했던 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 일부가 기타포괄손익으로 표시되므로 금융부채의 평가 관련 당기손익이 감소할 수 있습니다.

3. 손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

4. 금융상품의 공정가치1) 금융상품 종류별 공정가치

금융상 품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다 .

(단위: 백만원)

구분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

당기손익-공정가치 금융자산	139,236	139,236	130,049	130,049

기타포괄손익-공정가치 금융자산	2,776	2,776	2,776	2,776

합계	142,012	142,012	132,825	132,825

2) 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다. - 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않 은) 공시가격 (수준 1) - 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할수 있는 투입변수 (수준 2) - 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다. - 당분기말

(단위: 백만원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 금융자산	-	-	139,236	139,236

기타포괄손익-공정가치 금융자산	-	-	2,776	2,776

-전기말

(단위: 백만원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합계

반복적인 공정가치 측정치

당기손익-공정가치 금융자산	-	-	130,049	130,049

기타포괄손익-공정가치 금융자산	-	-	2,776	2,776

3) 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동

연결회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 보 고기간 말에 인식합니다. 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 다음과 같습니다. (1) 당기 중 반복적인 측정치의 수준 1과 수 준 2간의 대체는 없습니다.

(2) 반복적인 측정치의 수준 3의 변동 내역

(단위: 백만원)

구분	당분기	전기

당기손익-공정가치 금융자산	기타포괄손익-공정가치 금융자산	당기손익-공정가치 금융자산	기타포괄손익-공정가치 금융자산

기초	130,049	2,776	126,818	2,306

총손익

당기손익인식액	(767)	-	(1,195)	-

기타포괄손익인식액	-	-	-	470

매입금액	10,255	-	7,238	-

매도금액	(301)	-	(2,812)	-

기말	139,236	2,776	130,049	2,776

미실현 당기손익	-	-	-	470

(*) 전기 중 기타포괄손익-공정가치 금융자산 중 일부가 매각예정자산으로 대체 되었습니다.

▶ 진행률 적용 수주계약현황 (전기 매출액의 5% 이상인 계약)

(단위: 백만원)

구분	계약일	공사기한	진행률	매출채권	계약자산

총액	손상차손누계액	총액	손상차손누계액

건축사업	부산오페라하우스 건립공사	2018-05-23	2023-02-15	40.41%	-	-	-	-

제2여객터미널 확장 골조 및 마감공사(서)	2020-12-03	2025-10-31	29.08%	-	-	-	-

부산 서대신 5구역 재개발 아파트사업	2019-10-01	2022-07-22	70.77%	5,000	-	-	-

인천 부개서초교북측구역주택재개발정비사업	2020-03-01	2022-12-05	61.13%	-	-	-	-

대구 동자02구역 재개발정비사업	2020-05-15	2023-02-14	44.46%	-	-	10,085	1

대구 신암8구역 재개발정비사업	2020-06-24	2023-04-23	42.58%	-	-	-	-

대구 수성용두지구 재개발사업	2021-04-09	2023-12-08	14.14%	-	-	-	-

대전 선화B구역 재개발정비사업	2021-06-04	2024-02-03	16.96%	-	-	-	-

토목사업	서해선 복선전철 제9공구	2015-04-27	2022-06-30	95.13%	317	-	-	-

부산신항 항만배후단지 2공구	2016-03-14	2023-12-14	80.71%	-	-	1,576	1

17-해병-00시설공사	2018-04-13	2022-04-20	94.36%	-	-	-	-

수도권광역급행철도 A노선	2019-06-21	2024-06-20	30.02%	7,584	1	5,451	-

오송지선 건설공사	2019-12-27	2024-06-30	12.75%	-	-	5,757	4

영동선 안산~북수원간 확장(개량)공사(2공구)	2021-04-30	2026-04-29	2.96%	-	-	-	-

PAMPANGA BAY PROJECT	2018-01-31	2022-12-19	67.76%	-	-	-	-

플랜트사업	고성하이화력 1,2호기 탈황설비	2018-03-01	2023-02-28	95.93%	859	-	-	-

강릉안인화력 1,2호기 석탄취급설비	2019-03-15	2022-09-15	85.72%	-	-	972	-

강릉안인화력 1,2호기 탈황설비	2019-03-15	2023-09-15	77.58%	9,832	1	-	-

양산 집단에너지시설 주기기 구매	2020-03-02	2023-04-10	69.44%	-	-	9 , 868	1

부산신항 2-5단계 항만하역설비 제작설치	2019-12-24	2023-03-31	70.59%	-	-	6,247	4

당진화력 제1~8호기 옥내저탄장설치조건부 구매	2021-05-11	2024-12-31	7.48%	-	-	4,816	3

신세종복합 발전소 건설공사	2021-07-01	2024-07-31	16.92%	-	-	14,270	10

조선사업	고속상륙정(LSF-II) 후속함 건조	2016-12-27	2022-10-30	92.96%	-	-	14,080	-

검독수리-B BATCH-I 후속함(13~16번)건조 4척	2019-10-31	2022-12-30	86.63%	-	-	124,326	-

고속상륙정(LSF-II) 후속함(5~8번)건조	2019-12-09	2024-12-23	4.43%	-	-	-	-

3D/4D 물리탐사연구선 건조사업	2021-01-28	2024-03-28	6.06%	-	-	-	-