SK이노베이션 분기보고서 (2024.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 중단영업

- 비교표시되는 재무 기간 중 중단영업으로 분류된 손익은 존재하지 않습니다.(2) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항- III. 재무에 관한 사항 - 3. 연결재무제표의 주석, 5. 재무제표의 주석 - 2. (연결) 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 - (1) (연결) 재무제표 작성기준 부분을 참고하시기 바랍니다.(3) 우발채무 등에 관한 사항- XI. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항 - 2. 우발채무 등에 관한 사항을 참고하시기 바랍니다.

(4) 재무제표에 대한 감사 의견과 강조사항 및 핵심감사사항

- 연결재무제표 감사(또는 검토) 의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제 18기 3분기
(2024년 3분기)	삼정회계법인	한국채택국제회계기준 제1034호 '중간재무보고'에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하지않은 사항이 발견되지 아니함	해당사항 없음	-

제 17기(2023년)	삼정회계법인	적정	해당사항 없음	재고자산의 평가

제 16기(2022년)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	재고자산의 평가

※ 당사의 감사 대상 종속기업은 모두 상기 사업연도 회계감사인으로부터 적정의견을 받음

- 별도재무제표 감사(또는 검토) 의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제 18기 3분기
(2024년 3분기)	삼정회계법인	한국채택국제회계기준 제1034호 '중간재무보고'에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하지않은 사항이 발견되지 아니함	해당사항 없음	-

제 17기(2023년)	삼정회계법인	적정	해당사항 없음	종속기업투자주식 손상평가

제 16기(2022년)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	종속기업투자주식 손상평가

(5) 지배력의 취득① 연결실체는 2022년 4월 1일 플라스틱 Mechanical Recycling 시장 진입, 확장 및 시너지 효과를 위하여 국내 소재 플라스틱 물질 제조업을 영위하는 주식회사 원폴의 지분 100%를 인수하였습니다.1) 해당 사업결합으로 인하여 취득일에 취득한 자산과 인수한 부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	금 액

식별가능한 자산의 공정가치	15,600

유동자산	7,115

기타채권	4,753

재고자산	2,362

비유동자산	8,485

유형자산	6,762

무형자산	1,609

기타비유동자산	114

식별가능한 부채의 공정가치	9,078

유동부채	5,706

비유동부채	3,372

식별가능한 순자산의 공정가치	6,522

2) 해당 사업결합에 대한 이전대가 및 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	금 액

이전대가	11,300

차감: 식별가능한 취득한 순자산의 공정가치	(6,522)

영업권	4,778

3) 한편, 당기 중 주식회사 원폴의 취득에 대한 측정기간이 종료되었습니다.

4) 전기 중 발생한 사업결합으로 인한 순현금흐름 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	주식회사 원폴

현금으로 지급한 대가	7,447

차감: 취득한 현금 및 현금성자산	-

순현금유출	7,447

(6) 재무제표 재작성- 비교표시되는 재무 기간 중 재무제표 재작성 사항은 존재하지 않습니다.

나. 손실충당금 현황 (1) 연결실체의 계정과목별 손실충당금 설정내역

(단위 : 백만원)

구 분	계정과목	채권 총액	손실충당금	손실충당금설정률

제18기 3분기(2024년 3분기)	장단기매출채권	5,016,547	22,307	0.44%

단기대여금	33,547	4,537	13.52%

장단기미수금	1,625,439	224	0.01%

미수수익	16,688	-	-

보증금	274,756	-	-

장기대여금	192,586	20,067	10.42%

합 계	7,159,563	47,135	0.66%

제17기(2023년)	장단기매출채권	5,951,579	22,168	0.37%

단기대여금	32,232	4,537	14.08%

장단기미수금	1,724,973	224	0.01%

미수수익	11,496	-	-

보증금	376,381	-	-

장기대여금	190,907	19,630	10.28%

합 계	8,287,568	46,559	0.56%

제16기(2022년)	장단기매출채권	6,557,630	278,842	4.25%

단기대여금	50,666	4,965	9.80%

장단기미수금	1,647,525	22,339	1.36%

미수수익	4,928	-	-

보증금	394,288	-	-

장기대여금	261,098	126,360	48.40%

합 계	8,916,135	432,506	4.85%

(2) 최근 3사업연도의 손실충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제18기 3분기(2024년 3분기)	제17기(2023년)	제16기(2022년)

1. 기초 손실충당금 잔액합계	46,559	432,506	421,078

2. 순대손처리액(①+②)	287	(387,925)	107

① 제각	(150)	(387,847)	(1,257)

② 기타증감액 (연결범위변동 등)	436	(78)	1,364

3. 대손상각비 계상(환입)액	289	1,978	11,321

4. 기말 손실충당금 잔액합계	47,135	46,559	432,506

(3) 매출채권관련 손실충당금 설정 방침① 당사는 개별적인 손상검사 및 집합적인 손상검사를 수행하고 있습니다. 개별적으로 유의적인 채권의 경우 우선적으로 손상발생의 객관적인 증거가 있는지 개별적으로 검토하며, 유의적이지 않은 채권의 경우 개별적으로 또는 집합적으로 검토합니다.개별적으로 검토한 채권에 손상발생의 객관적인 증거가 없다면, 그 채권의 유의성에 관계없이 유사한 신용위험의 특성을 가진 채권의 집합에 포함하여 집합적으로 손상여부를 검토합니다. 개별적으로 손상검토를 하여 손상차손을 인식하거나 기존 손상차손을 계속 인식하는 경우, 해당 채권은 집합적인 손상검토에 포함하지 아니합니다.② 당사는 채권에 대한 손상평가를 검토함에 있어 채무자의 상환 불이행이나 지연과 같은 계약위반 여부, 채무자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성을 고려하여추정미래현금에 영향을 미친 경우 손상차손을 인식하고 있습니다.

(4) 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(2024년 09월 30일 기준) (단위 : 백만원)

구 분	6개월 이하	6개월 초과~ 1년 이하	1년 초과~ 3년 이하	3년 초과	합 계

금액	4,814,574	69,472	17,648	114,853	5,016,547

구성비율	96.0%	1.4%	0.4%	2.2%	100.0%

다. 재고자산 현황 (1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위: 백만원)

사업 부문	계정과목	제18기 3분기 (2024년 3분기)	제17기(2023년)	제16기 (2022년)

석유 사업	1.제품	1,297,299	1,201,631	1,230,113

2.반제품	648,191	669,058	692,219

3.원재료	1,012,068	997,092	1,502,486

4.미착품및기타	2,466,608	2,351,954	2,293,752

5.저장품	80,664	75,355	67,587

소 계	5,504,830	5,295,090	5,786,157

화학 사업	1.제품	666,365	747,129	662,322

2.반제품	98,397	120,884	102,541

3.원재료	115,145	159,625	104,167

4.미착품및기타	107,448	23,259	160,802

5.저장품	74,588	68,319	64,232

소 계	1,061,943	1,119,216	1,094,064

윤활유 사업	1.제품	763,949	786,634	797,402

2.반제품	50,329	41,920	47,162

3.원재료	230,778	192,443	242,718

4.미착품및기타	75,247	134,954	222,095

5.저장품	8,021	7,839	7,858

소 계	1,128,324	1,163,790	1,317,235

배터리 사업	1.제품	1,067,982	1,269,657	809,904

2.반제품	355,180	469,602	671,515

3.원재료	576,183	1,049,029	649,137

4.미착품및기타	219,208	514,244	1,372,290

5.저장품	150,134	94,886	32,906

소 계	2,368,687	3,397,418	3,535,752

소재 사업	1.제품	46,602	38,411	31,384

2.반제품	62,328	49,591	34,966

3.원재료	10,093	19,059	31,036

4.미착품및기타	4,183	10,104	6,251

5.저장품	11,478	8,031	3,918

소 계	134,684	125,196	107,555

석유개발 사업	1.제품	13,956	4,737	922

2.반제품	-	-	-

3.원재료	-	-	-

4.미착품및기타	-	-	-

5.저장품	-	-	-

소 계	13,956	4,737	922

기타 사업	1.제품	4,784	9,250	4,822

2.반제품	-	-	-

3.원재료	8,576	7,336	10,384

4.미착품및기타	749	586	769

5.저장품	40	40	40

소 계	14,149	17,212	16,015

합 계	10,226,573	11,122,659	11,857,700

총자산대비 재고자산 구성비율(%)	12.01%	13.76%	17.64%

[재고자산합계÷기말자산총계×100]

재고자산회전율(회수)	6.56	6.29	7.21

(2) 재고자산의 실사내역 등당사는 실시간으로 물류통제실 및 관련시스템에서 재고가 유지관리되고 있으며, 내부관리절차에 의하여 관리되고 있는 재고자산의 정확성을 유지하기 위하여 주기적으로 재고현황을 실측하고 있습니다. 한편, 당사의 회계부서는 2023 사업년도의 재무제표의 작성과 관련하여 2023.12.27일부터 2024.01.02일에 걸쳐 당사 및 주요 종속회사의 재고에 대하여 표본 추출하여 실사를 실시하였습니다. 재무상태표일과 실사일의 실사대상 재고자산 차이는 회계장부에 반영된 일자별 입출고 현황, 수불내역, 기말재고현황 등을 통해 확인하였으며, 기말 현재 회사의 실재고자산과 회계장부와 일치하는 것으로 간주하였습니다.- 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등재고실사는 회계부서의 주관하에 해당 부서(울산CLX, 인천CLX, 서산공장,증평공장 등)에서 수행하였으며, 2023 사업년도 재무제표의 외부감사인인 삼정회계법인 및 한영회계법인 소속 공인회계사의 입회하에 실시하였습니다.

(3) 장기체화재고 등 내역재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의재무상태표가액을 결정하고 있으며, 당분기말 재고자산에 대한 평가내역은다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	당3분기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

상품	96,213	(7,938)	88,275	404,900	(39,383)	365,517

제품	4,091,662	(230,725)	3,860,937	4,296,759	(239,309)	4,057,450

반제품	1,323,034	(108,609)	1,214,425	1,439,298	(88,244)	1,351,054

원재료	2,079,006	(126,163)	1,952,843	2,523,078	(98,495)	2,424,583

미착품	2,726,932	(3,394)	2,723,538	2,628,199	-	2,628,199

저장품	326,605	(1,680)	324,925	255,038	(568)	254,470

기타재고자산	62,783	(1,153)	61,630	42,539	(1,153)	41,386

합 계	10,706,235	(479,662)	10,226,573	11,589,811	(467,152)	11,122,659

당누적3분기 및 전누적3분기 중 재고자산과 관련하여 인식한 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구분	당누적3분기	전누적3분기

3개월	누 적	3개월	누 적

재고자산평가손실(환입)	159,472	12,510	(201,006)	(467,984)

라. 금융상품 내역 및 공정가치 평가절차

(1) 범주별 금융상품 내역① 금융 자산

금융자산은 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산의 공정가치에 부가하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산, 상각후원가측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 분류는 금융자산의 성격과 보유목적에 따라 최초 인식시점에 결정하고 있습니다.

② 금융 부채금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에서 차감하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.금융부채는 당기손익-공정가치측정금융부채, 상각후원가측정금융부채로 분류하고 있습니다.③ 파생 상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

(2) 금융자산 및 금융부채 내역① 금융자산

당3분기말 및 전기말 현재 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당3분기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	위험회피금융자산	합 계

유동자산:

현금및현금성자산	2,972,758	9,383,958	-	-	12,356,716

단기금융상품	5,282	183,366	-	-	188,648

매출채권	-	4,820,452	173,785	-	4,994,237

유동성장기투자증권	1,000	531	-	-	1,531

단기대여금	-	29,010	-	-	29,010

미수금	-	714,529	-	-	714,529

미수수익	-	16,688	-	-	16,688

유동성보증금	-	129,195	-	-	129,195

유동성파생금융상품자산	75,186	-	-	67,908	143,094

소 계	3,054,226	15,277,729	173,785	67,908	18,573,648

비유동자산:

장기금융상품	4,702	20,108	-	-	24,810

장기매출채권	-	3	-	-	3

장기투자증권	117,343	-	307,470	-	424,813

장기대여금	-	172,519	-	-	172,519

장기미수금	-	48,978	-	-	48,978

장기보증금	-	145,561	-	-	145,561

파생금융상품자산	8,901	-	-	25,288	34,189

소 계	130,946	387,169	307,470	25,288	850,873

합 계	3,185,172	15,664,898	481,255	93,196	19,424,521

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	위험회피금융자산	합 계

유동자산:

현금및현금성자산	3,251,796	9,822,630	-	-	13,074,426

단기금융상품	17,131	300,753	-	-	317,884

매출채권	-	5,800,549	128,860	-	5,929,409

유동성장기투자증권	3,500	-	-	-	3,500

단기대여금	-	27,695	-	-	27,695

미수금	-	1,020,119	-	-	1,020,119

미수수익	-	11,496	-	-	11,496

유동성보증금	-	206,153	-	-	206,153

유동성파생금융상품자산	22,050	-	-	79,794	101,844

소 계	3,294,477	17,189,395	128,860	79,794	20,692,526

비유동자산:

장기금융상품	6,161	15,145	-	-	21,306

장기매출채권	-	2	-	-	2

장기투자증권	114,832	-	329,696	-	444,528

장기대여금	-	171,277	-	-	171,277

장기미수금	-	53,224	-	-	53,224

장기보증금	-	170,228	-	-	170,228

파생금융상품자산	7,690	-	-	35,912	43,602

소 계	128,683	409,876	329,696	35,912	904,167

합 계	3,423,160	17,599,271	458,556	115,706	21,596,693

② 금융부채

당3분기말 및 전기말 현재 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(당3분기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익-공정가치측정금융부채	상각후원가측정금융부채	위험회피 금융부채	기타부채	합 계

유동부채:

단기차입금	-	9,913,260	-	-	9,913,260

매입채무	-	7,688,913	-	-	7,688,913

미지급금	7,440	6,042,705	-	-	6,050,145

미지급비용	-	1,777,130	10,694	-	1,787,824

예수금	-	53,643	-	-	53,643

유동성장기부채	-	3,093,196	-	-	3,093,196

유동성리스부채	-	-	-	375,994	375,994

유동성임대보증금	-	6,739	-	-	6,739

유동성파생금융상품부채	29,325	-	5,949	-	35,274

유동성금융보증부채	-	-	-	595	595

소 계	36,765	28,575,586	16,643	376,589	29,005,583

비유동부채:

사채 및 장기차입금	-	19,243,091	-	-	19,243,091

리스부채	-	-	-	1,121,315	1,121,315

장기미지급금	550	1,663	-	-	2,213

임대보증금	-	17,945	-	-	17,945

파생금융상품부채	491,404	-	38,587	-	529,991

금융보증부채	-	-	-	446	446

기타비유동부채	-	4,519	-	-	4,519

소 계	491,954	19,267,218	38,587	1,121,761	20,919,520

합 계	528,719	47,842,804	55,230	1,498,350	49,925,103

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익-공정가치측정금융부채	상각후원가측정금융부채	위험회피 금융부채	기타부채	합 계

유동부채:

단기차입금	-	8,184,946	-	-	8,184,946

매입채무	-	8,533,881	-	-	8,533,881

미지급금	7,321	6,095,776	-	-	6,103,097

미지급비용	-	1,561,836	-	-	1,561,836

예수금	-	57,178	-	-	57,178

유동성장기부채	-	3,059,161	-	-	3,059,161

유동성리스부채	-	-	-	376,317	376,317

유동성임대보증금	-	5,644	-	-	5,644

유동성파생금융상품부채	13,272	-	3,166	-	16,438

유동성금융보증부채	-	-	-	620	620

소 계	20,593	27,498,422	3,166	376,937	27,899,118

비유동부채:

사채 및 장기차입금	-	17,714,684	-	-	17,714,684

리스부채	-	-	-	1,199,966	1,199,966

장기미지급금	550	1,043	-	-	1,593

임대보증금	-	22,105	-	-	22,105

파생금융상품부채	427,625	-	69,553	-	497,178

금융보증부채	-	-	-	928	928

기타비유동부채	-	8,569	-	-	8,569

소 계	428,175	17,746,401	69,553	1,200,894	19,445,023

합 계	448,768	45,244,823	72,719	1,577,831	47,344,141

(3) 공정가치 서열체계에 따른 구분

연결실체는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

당3분기말 및 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속 측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당3분기말) (단위: 백만원)

구 분	장부금액	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산(파생금융상품자산 제외)	3,101,085	-	2,978,040	123,045	3,101,085

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(장기투자증권)	307,470	233,454	-	74,016	307,470

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(매출채권)	173,785	-	-	173,785	173,785

파생금융상품자산	177,283	-	168,381	8,902	177,283

합 계	3,759,623	233,454	3,146,421	379,748	3,759,623

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채(파생금융상품부채 제외)	7,990	-	-	7,990	7,990

파생금융상품부채	565,265	-	78,259	487,006	565,265

합 계	573,255	-	78,259	494,996	573,255

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	장부금액	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산(파생금융상품자산 제외)	3,393,420	-	3,268,927	124,493	3,393,420

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(장기투자증권)	329,696	255,910	-	73,786	329,696

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(매출채권)	128,860	-	-	128,860	128,860

파생금융상품자산	145,446	-	137,928	7,518	145,446

합 계	3,997,422	255,910	3,406,855	334,657	3,997,422

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채(파생금융상품부채 제외)	7,871	-	-	7,871	7,871

파생금융상품부채	513,616	-	85,990	427,626	513,616

합 계	521,487	-	85,990	435,497	521,487

한편, 연결실체는 수준 간의 이동을 가져오는 사건이나 상황의 변동이 발생하는 시점에 수준 간의 이동을 인식하고 있으며, 당누적3분기 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은 없습니다.

당누적3분기 및 전누적3분기 중 상기 수준 3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다.

(당누적3분기) (단위: 백만원)

구 분	기 초	취 득	처 분	당기손익	기타포괄 손익	기 타 (주1)	기 말

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산 (주2)	124,493	2,870	(1,839)	(745)	-	(1,734)	123,045

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (장기투자증권)	73,786	-	(13,447)	-	12,299	1,378	74,016

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (매출채권) (주3)	128,860	-	(595,939)	-	-	640,864	173,785

파생금융상품자산	7,518	-	-	1,384	-	-	8,902

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채	7,871	-	-	-	-	119	7,990

파생금융상품부채	427,626	-	-	59,380	-	-	487,006

(전누적3분기) (단위: 백만원)

구 분	기 초	취 득	처 분	당기손익	기타포괄 손익	기 타 (주1)	기 말

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	187,713	32,851	(14,176)	5,197	-	(39,064)	172,521

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (장기투자증권) (주4)	90,068	-	-	-	1,343	(14,308)	77,103

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (매출채권) (주3)	323,472	-	-	(618,601)	-	471,471	176,342

파생금융상품자산	14,478	-	-	886	-	-	15,364

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채	7,746	-	-	-	-	440	8,186

파생금융상품부채 (주5)	140,462	-	-	(11,229)	-	298,554	427,787

(주1) 환율변동에 의한 증감액이 포함되어 있습니다.
(주2) 당누적3분기 중 ㈜엠엠피코리아 RCPS 상환권 만료로 보통주 전환되어, 당기손익-공정가치측정 금융자산에서 관계기업투자로 분류된 금액이 기타에 포함되어 있습니다.
(주3) 기타 금액은 매출로 인한 매출채권의 발생 및 회수 금액으로 구성되어 있습니다.

(주4) 전누적3분기 중 ㈜제이오의 코스닥시장 상장으로 수준3에서 수준1로 분류 변경하였으며, 해당 금액은 기타로 분류하였습니다.
(주5) 연결실체는 제3자 배정 유상증자에 참여하는 투자자들과 주주간 계약을 체결하였으며, 주주간 계약에 따라 투자자들이 보유한 동반매도요구권(Drag-along Right) 등 주주간 계약에 포함된 권리들에 대하여 전누적3분기 중 인식된 파생금융부채와 관련된 금액은 기타로 분류하였습니다(주석16, 20 참조).

(4) 가치평가기법 및 투입변수

당3분기말 및 전기말 현재 연결실체가 수준 2 또는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 사용한 금융상품 및 이들 금융상품의 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법과 투입변수에 대한 설명은 다음과 같습니다.

① 통화선도 및 통화스왑 통화선도 및 통화스왑의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 통화선도 및 통화스왑의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당3분기말 현재 시장에서 공시된 선도환율에 기초하여 측정하였습니다. 통화선도 및 통화스왑의 잔존기간과 일치하는 기간의 선도환율이 시장에서 공시되지 않는다면, 시장에서 공시된 각 기간별 선도환율에 보간법을 적용하여 통화선도 및 통화스왑의 잔존기간과 유사한 기간의 선도환율을 추정하여 통화선도 및 통화스왑의 공정가치를 측정하였습니다. 통화선도 및 통화스왑의 공정가치 측정에 사용되는 할인율은 당3분기말 현재 시장에서 공시되는 이자율로부터 도출된 수익률곡선을 사용하여 결정하였습니다.

② 상품스왑 상품스왑의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 현물스왑의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당3분기말 현재 시장에서 공시된 현물거래가격에 기초하여 측정하였습니다. 또한, 현물스왑의 공정가치 측정에 사용되는 할인율은 당3분기말 현재 시장에서 공시되는 이자율로부터 도출된 수익률곡선을 사용하여 결정하였습니다.

③ 이자율스왑 이자율스왑의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 이자율스왑의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당3분기말 현재 시장에서 공시된 이자율스왑금리에 기초하여 측정하였습니다. 이자율스왑의 잔존기간과 일치하는 기간의 이자율스왑금리가 시장에서 공시되지 않는다면, 시장에서 공시된 각 기간별 이자율스왑금리에 보간법을 적용하여 이자율스왑의 잔존기간과 유사한 기간의 이자율스왑금리를 추정하여 이자율스왑의 공정가치를 측정하였습니다.

④ 채무증권 채무증권의 공정가치는 채무증권 발행자와 유사한 신용도를 가진 기업에 적용되는 시장이자율을 적용하여 채무증권의 미래현금흐름을 할인하여 측정하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 수퍼빈 주식회사 전환상환우선주의 공정가치는 Tsiveriotis-Fernandes 모형(이하 "T-F모형")을 사용하여 측정하였습니다. T-F모형은 전환금융상품 보유자가 기초자산가격 및 채권가격을 고려하여 보유기간 동안 전환, 보유 또는 상환의 의사결정구조를 모형화한 가격결정모형으로 지분가치(Equity value)와 부채가치(Debt value)를 구분하여 각각 무위험이자율 및 위험이자율을 이용하여 할인한 가치로 측정하고 있습니다. ⑤ 비상장주식 비상장주식의 공정가치는 현금흐름할인모형을 사용하여 측정하며, 미래현금흐름을 추정하기 위하여 매출액 증가율, 세전 영업이익률, 가중평균자본비용 등에 대한 가정이나 추정과 같이 관측가능한 시장가격이나 비율에 근거하지 않은 가정이 일부 사용됩니다. 미래현금흐름을 할인하기 위하여 사용된 가중평균자본비용은 자본자산가격결정모형(CAPM)을 적용하여 산정하였습니다. 연결실체는 상기에서 언급된 주요 가정과 추정이 비상장주식의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하여 비상장주식의 공정가치측정치를 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류하였습니다. ⑥ 조건부대가 조건부대가의 공정가치는 시나리오별 이자 및 법인세를 차감하기 전 순이익(PBIT)을 추정하고, 이를 기초로 시나리오별로 연결실체가 약정에 따라 예상되는 수취금액의 현재가치를 각 시나리오 발생확률로 가중하여 측정하고 있습니다.

⑦ 신주인수권

연결실체가 보유하고 있는 Loop Industries, Inc. Tranche 2의 신주인수권 공정가치는 블랙숄즈옵션가격결정모형을 사용하여 측정하였습니다. 신주인수권의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 대상 회사와 유사한 대용기업의 과거 주가변동에 기초하여 추정하였으며, 연결실체는 상기에서 언급된 주가변동성에 대한 추정이 신주인수권의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하여 신주인수권의 공정가치측정치를 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류하였습니다.

연결실체가 보유하고 있는 PureCycle Technologies, Inc. 신주인수권은 상장여부에 따른 유동성 차이를 제외하고 대부분의 발행조건이 일치하는 유사상품의 시가정보가존재합니다. 이에 따라 평가대상 신주인수권의 공정가치는 시장에서 관측 가능한 유사상품의 시가에 유동성제약 요소를 조정하여 측정하고 있습니다. 유동성제약 요소 조정계수 산정을 위해 피너티 모형을 적용하였으며 이를 위해 신주인수권 가치변동성, 기대수익률 및 유동성제약 기간에 대한 추정이 필요합니다.

신주인수권의 공정가치 측정에 투입되는 변동성은 유사상품 시가의 역사적 가치변동에 기초하여 추정하였으며 유동성제약 기간의 경우 과거 경험적 사례를 고려하여 추정하였습니다. 연결실체는 상기에서 언급된 신주인수권 가치변동성에 대한 추정 및 유동성제약 기간에 대한 추정이 신주인수권의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하였으며 각 투입변수의 특성을 고려하여 신주인수권의 공정가치측정치를 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류하였습니다.

⑧ 투자자의 동반매도요구권 종속기업인 에스케이온㈜의 우선주에 대하여 지배기업이 부담하고 있는 동반매도요구권(Drag-along Right)의 공정가치는 이항모형을 사용하여 측정하였습니다. 해당동반매도요구권의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 대상 회사와 유사한 대용기업의 과거 주가변동에 기초하여 추정하였으며, 지배기업은 상기에서 언급된 주가변동성에 대한 추정이 동반매도요구권의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하여 동반매도요구권의 공정가치측정치를 공정가치 서열체계 상 수준 3으로 분류하였습니다. 한편, 당누적3분기 및 전누적3분기 중 수준 2와 수준 3 공정가치측정치로 분류되는 금융상품의 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법의 변동은 없습니다.

마. 자산재평가 결과 - 해당사항 없음