SK이노베이션 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 중단영업

① 중단영업의 내용연결실체는 전기 중 북미 석유개발(E) 사업의 영업중단을 결정한 후, 전기 중 관련 자산 및 부채를 매각하였으며, 해당 사업부에서 발생한 손익을 중단영업손익으로 분류하였습니다. 북미 석유개발(E) 사업의 매각은 핵심사업에 역량을 집중하고자하는 연결실체의 장기적인 정책에 따른 것입니다.

② 중단영업손익

공시대상기간 중 현재 중단영업손익으로 표시된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 17 기	제 16 기	제 15 기

매출액	-	-	6,610

매출원가	-	-	(2,256)

판매비와관리비	-	-	(5,514)

영업외손익	-	-	62,066

세전이익(손실)	-	-	60,906

법인세비용(효익)	-	-	(17,158)

중단영업손익	-	-	43,748

③ 중단영업과 관련된 현금흐름

공시대상기간의 중단영업과 관련된 현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제 17 기	제 16 기	제 15 기

영업활동으로 인한 현금흐름	-	-	(6,909)

투자활동으로 인한 현금흐름	-	-	47,879

재무활동으로 인한 현금흐름	-	-	(80,109)

(2) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항- III. 재무에 관한 사항 - 3. 연결재무제표의 주석, 5. 재무제표의 주석 - 2. (연결) 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 - (1) (연결) 재무제표 작성기준 부분을 참고하시기 바랍니다.(3) 우발채무 등에 관한 사항- XI. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항 - 2. 우발채무 등에 관한 사항을 참고하시기 바랍니다.(4) 재무제표에 대한 감사 의견과 강조사항 및 핵심감사사항

- 연결재무제표 감사(또는 검토) 의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제 17기(2023년)	삼정회계법인	적정	해당사항 없음	재고자산의 평가

제 16기(2022년)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	재고자산의 평가

제 15기(2021년)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	재고자산의 평가

※ 당사의 감사 대상 종속기업은 모두 상기 사업연도 회계감사인으로부터 적정의견을 받음

- 별도재무제표 감사(또는 검토) 의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제 17기(2023년)	삼정회계법인	적정	해당사항 없음	종속기업투자주식 손상평가

제 16기(2022년)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	종속기업투자주식 손상평가

제 15기(2021년)	한영회계법인	적정	해당사항 없음	종속기업투자주식 손상평가

(5) 지배력의 취득 ① 연결실체는 2022년 4월 1일 플라스틱 Mechanical Recycling 시장 진입, 확장 및 시너지 효과를 위하여 국내 소재 플라스틱 물질 제조업을 영위하는 주식회사 원폴의 지분 100%를 인수하였습니다.1) 해당 사업결합으로 인하여 취득일에 취득한 자산과 인수한 부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	금 액

식별가능한 자산의 공정가치	15,600

유동자산	7,115

기타채권	4,753

재고자산	2,362

비유동자산	8,485

유형자산	6,762

무형자산	1,609

기타비유동자산	114

식별가능한 부채의 공정가치	9,078

유동부채	5,706

비유동부채	3,372

식별가능한 순자산의 공정가치	6,522

2) 해당 사업결합에 대한 이전대가 및 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	금 액

이전대가	11,300

차감: 식별가능한 취득한 순자산의 공정가치	(6,522)

영업권	4,778

3) 한편, 당기 중 주식회사 원폴의 취득에 대한 측정기간이 종료되었습니다.

4) 전기 중 발생한 사업결합으로 인한 순현금흐름 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	주식회사 원폴

현금으로 지급한 대가	7,447

차감: 취득한 현금 및 현금성자산	-

순현금유출	7,447

② 연결실체는 15기 중 ㈜굿스플로의 지배력을 취득하였습니다. 동 사업결합은 3년이내 연결실체가 비지배주주로부터 지분을 인수할 수 있는 옵션계약의 내용에 따라 연결실체가 부담해야할 금융부채가 인수대가에 포함되어 있으며, 잠재적 의결권을 현재 보유하고 있다고 판단하였습니다. 1) 해당 사업결합으로 인하여 취득일에 취득한 자산과 인수한 부채의 내역은 다음과 같습니다..

(단위: 백만원)

구 분	금 액

취득한 자산의 공정가치	35,634

유동자산	11,844

현금및현금성자산	4,169

단기금융상품	1,200

매출채권 및 기타채권	6,475

비유동자산	23,790

유형자산	312

무형자산	21,806

사용권자산	184

장기투자증권	98

매출채권 및 기타채권	342

이연법인세자산	235

기타비유동자산	813

인수한 부채의 공정가치	13,904

식별가능한 순자산의 공정가치	21,730

2) 해당 사업결합에 대한 이전대가 및 영업권은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	금 액

이전대가	63,650

현금및현금성자산	15,964

매출채권 및 기타채권(대여금)	13,100

장기투자증권	2,771

장기미지급금	31,815

비지배지분 (주1)	3,838

차감 : 식별가능한 순자산의 공정가치	(21,730)

영업권	45,758

주1) 최초 취득시 비지배지분은 취득일 현재 식별할 수 있는 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫으로 측정되었습니다.

(6) 재무제표 재작성- 기업회계기준서 제1016호 유형자산(개정)

동 개정사항은 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는 데 필요한 장소와 상태에 이르게 하기 전에 발생하는 재화의 순매각가액을 원가에서 차감하는 것을 금지합니다. 이에 따라, 기업은 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목을 판매하여 얻은 수익과 품목을 생산하는데 드는 원가를 각각 당기손익으로 인식해야 합니다. 연결실체는 비교 표시되는 가장 이른 기간이나 그 후에 경영진이 의도하는 방식으로 가동될 수 있는 장소와 상태에 이르는 유형자산에 대해서 소급 적용하였으며, 연결재무제표의 각 개별 항목별 조정금액은 다음과 같습니다.

① 연결재무상태표(단위: 백만원)

구 분	제 15 기 말

변경 전	조정금액	변경 후

유형자산	19,349,981	(12,498)	19,337,483

자 산	19,349,981	(12,498)	19,337,483

이익잉여금	10,211,214	(12,498)	10,198,716

자 본	10,211,214	(12,498)	10,198,716

② 연결포괄손익계산서(단위: 백만원)

구 분	제 15 기

변경 전	조정금액	변경 후

매출	46,842,929	10,487	46,853,416

매출원가	42,649,137	22,985	42,672,122

판매비와관리비	2,439,622	-	2,439,622

영업이익	1,754,170	(12,498)	1,741,672

법인세비용차감전계속영업순이익	830,964	(12,498)	818,466

연결당기순이익	501,008	(12,498)	488,510

주당이익

1. 보통주기본주당이익	3,551	(146)	3,405

2. 구형우선주기본주당이익	3,601	(146)	3,455

3. 보통주기본주당계속영업이익	3,041	(146)	2,895

4. 구형우선주기본주당계속영업이익	3,091	(146)	2,945

5. 보통주희석주당이익	3,550	(146)	3,404

6. 보통주희석주당계속영업이익	3,040	(146)	2,894

③ 연결자본변동표상기에 기재된 연결재무상태표, 연결포괄손익계산서 수정과 관련하여 비교표시된 전기 연결자본변동표를 재작성하였습니다.

④ 연결현금흐름표(단위: 백만원)

구 분	제 15 기

변경 전	조정금액	변경 후

영업활동으로 인한 현금흐름	(482,983)	(12,498)	(495,481)

투자활동으로 인한 현금흐름	(4,123,229)	12,498	(4,110,731)

재무활동으로 인한 현금흐름	5,029,706	-	5,029,706

나. 손실충당금 현황 (1) 연결실체의 계정과목별 손실충당금 설정내역

(단위 : 백만원)

구 분	계정과목	채권 총액	손실충당금	손실충당금설정률

제17기(2023년)	장단기매출채권	5,951,579	22,168	0.37%

단기대여금	32,232	4,537	14.08%

장단기미수금	1,724,973	224	0.01%

미수수익	11,496	-	-

보증금	376,381	-	-

장기대여금	190,907	19,630	10.28%

합 계	8,287,568	46,559	0.56%

제16기(2022년)	장단기매출채권	6,557,630	278,842	4.25%

단기대여금	50,666	4,965	9.80%

장단기미수금	1,647,525	22,339	1.36%

미수수익	4,928	-	-

보증금	394,288	-	-

장기대여금	261,098	126,360	48.40%

합 계	8,916,135	432,506	4.85%

제15기(2021년)	장단기매출채권	4,526,933	278,237	6.15%

단기대여금	40,173	4,537	11.29%

장단기미수금	885,897	22,340	2.52%

미수수익	2,194	-	-

보증금	262,537	-	-

장기대여금	252,725	115,964	45.89%

합 계	5,970,459	421,078	7.05%

(2) 최근 3사업연도의 손실충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제17기(2023년)	제16기(2022년)	제15기(2021년)

1. 기초 손실충당금 잔액합계	432,506	421,078	418,825

2. 순대손처리액(①+②)	(387,925)	107	(2,137)

① 제각	(387,847)	(1,257)	(850)

② 기타증감액 (연결범위변동 등)	(78)	1,364	(1,287)

3. 대손상각비 계상(환입)액	1,978	11,321	4,390

4. 기말 손실충당금 잔액합계	46,559	432,506	421,078

(3) 매출채권관련 손실충당금 설정 방침① 당사는 개별적인 손상검사 및 집합적인 손상검사를 수행하고 있습니다. 개별적으로 유의적인 채권의 경우 우선적으로 손상발생의 객관적인 증거가 있는지 개별적으로 검토하며, 유의적이지 않은 채권의 경우 개별적으로 또는 집합적으로 검토합니다.개별적으로 검토한 채권에 손상발생의 객관적인 증거가 없다면, 그 채권의 유의성에 관계없이 유사한 신용위험의 특성을 가진 채권의 집합에 포함하여 집합적으로 손상여부를 검토합니다. 개별적으로 손상검토를 하여 손상차손을 인식하거나 기존 손상차손을 계속 인식하는 경우, 해당 채권은 집합적인 손상검토에 포함하지 아니합니다.② 당사는 채권에 대한 손상평가를 검토함에 있어 채무자의 상환 불이행이나 지연과 같은 계약위반 여부, 채무자의 파산이나 기타 재무구조조정의 가능성을 고려하여추정미래현금에 영향을 미친 경우 손상차손을 인식하고 있습니다.

(4) 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(2023년 12월 31일 기준) (단위 : 백만원)

구 분	정상채권	연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 채권	개별손상	합 계

1개월미만	3개월 이하	3개월 ~ 6개월	6개월 초과

매출채권	4,800,723	840,699	122,940	11,339	153,710	22,168	5,951,579

기타채권	2,255,846	6,617	7,328	36,968	4,839	24,391	2,335,989

손실충당금	-	-	-	-	-	(46,559)	(46,559)

합 계	7,056,569	847,316	130,268	48,307	158,549	-	8,241,009

다. 재고자산 현황 (1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위: 백만원)

사업 부문	계정과목	제17기(2023년)	제16기 (2022년)	제15기 (2021년)

석유 사업	1.제품	1,201,631	1,230,113	910,919

2.반제품	669,058	692,219	556,629

3.원재료	997,092	1,502,486	1,105,130

4.미착품및기타	2,351,954	2,293,752	1,774,410

5.저장품	75,355	67,587	64,105

소 계	5,295,090	5,786,157	4,411,193

화학 사업	1.제품	747,129	662,322	564,572

2.반제품	120,884	102,541	100,129

3.원재료	159,625	104,167	107,936

4.미착품및기타	23,259	160,802	125,596

5.저장품	68,319	64,232	59,355

소 계	1,119,216	1,094,064	957,588

윤활유 사업	1.제품	786,634	797,402	407,789

2.반제품	41,920	47,162	30,112

3.원재료	192,443	242,718	114,866

4.미착품및기타	134,954	222,095	231,355

5.저장품	7,839	7,858	3,374

소 계	1,163,790	1,317,235	787,496

배터리 사업	1.제품	1,269,657	809,904	441,551

2.반제품	469,602	671,515	295,312

3.원재료	1,049,029	649,137	260,346

4.미착품및기타	514,244	1,372,290	579,988

5.저장품	94,886	32,906	15,476

소 계	3,397,418	3,535,752	1,592,673

소재 사업	1.제품	38,411	31,384	23,287

2.반제품	49,591	34,966	32,430

3.원재료	19,059	31,036	20,420

4.미착품및기타	10,104	6,251	4,587

5.저장품	8,031	3,918	2,238

소 계	125,196	107,555	82,962

석유개발 사업	1.제품	4,737	922	1,863

2.반제품	-	-	-

3.원재료	-	-	-

4.미착품및기타	-	-	-

5.저장품	-	-	-

소 계	4,737	922	1,863

기타 사업	1.제품	9,250	4,822	8,873

2.반제품	-	-	-

3.원재료	7,336	10,384	4,492

4.미착품및기타	586	769	1,931

5.저장품	40	40	40

소 계	17,212	16,015	15,336

합 계	11,122,659	11,857,700	7,849,111

총자산대비 재고자산 구성비율(%)	13.76%	17.64%	15.85%

[재고자산합계÷기말자산총계×100]

재고자산회전율(회수)	6.29	7.21	7.27

(2) 재고자산의 실사내역 등당사는 실시간으로 물류통제실 및 관련시스템에서 재고가 유지관리되고 있으며, 내부관리절차에 의하여 관리되고 있는 재고자산의 정확성을 유지하기 위하여 주기적으로 재고현황을 실측하고 있습니다. 한편, 당사의 회계부서는 2023 사업년도의 재무제표의 작성과 관련하여 2023.12.27일부터 2024.01.02일에 걸쳐 당사 및 주요 종속회사의 재고에 대하여 표본 추출하여 실사를 실시하였습니다. 재무상태표일과 실사일의 실사대상 재고자산 차이는 회계장부에 반영된 일자별 입출고 현황, 수불내역, 기말재고현황 등을 통해 확인하였으며, 기말 현재 회사의 실재고자산과 회계장부와 일치하는 것으로 간주하였습니다.- 재고실사시 전문가의 참여 또는 감사인의 입회여부 등재고실사는 회계부서의 주관하에 해당 부서(울산CLX, 인천CLX, 서산공장,증평공장 등)에서 수행하였으며, 2023 사업년도 재무제표의 외부감사인인 삼정회계법인 및 한영회계법인 소속 공인회계사의 입회하에 실시하였습니다.

(3) 장기체화재고 등 내역재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 저가법을 사용하여 재고자산의재무상태표가액을 결정하고 있으며, 당기말 재고자산에 대한 평가내역은다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

상품	404,900	(39,383)	365,517	530,425	(7,222)	523,203

제품	4,296,759	(239,309)	4,057,450	3,918,567	(381,698)	3,536,869

반제품	1,439,298	(88,244)	1,351,054	1,852,605	(304,201)	1,548,404

원재료	2,523,078	(98,495)	2,424,583	2,736,778	(196,849)	2,539,929

미착품	2,628,199	-	2,628,199	3,496,839	-	3,496,839

저장품	255,038	(568)	254,470	176,869	(328)	176,541

기타재고자산	42,539	(1,153)	41,386	37,068	(1,153)	35,915

합 계	11,589,811	(467,152)	11,122,659	12,749,151	(891,451)	11,857,700

당기 중 매출원가에 포함된 재고자산평가손실 환입액은 424,299백만원입니다.한편, 전기 중 매출원가에 포함된 재고자산평가손실은 620,210백만원입니다.

라. 금융상품 내역 및 공정가치 평가절차 (1) 범주별 금융상품 내역

① 금융 자산

금융자산은 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산의 공정가치에 부가하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융자산은 당기손익-공정가치측정금융자산, 상각후원가측정금융자산, 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 분류는 금융자산의 성격과 보유목적에 따라 최초 인식시점에 결정하고 있습니다.

② 금융 부채금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에서 차감하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.금융부채는 당기손익-공정가치측정금융부채, 상각후원가측정금융부채로 분류하고 있습니다.③ 파생 상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

(2) 금융자산 및 금융부채 내역① 금융자산

당기말 및 전기말 현재 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익- 공정가치측정 금융자산	상각후원가 측정 금융자산	기타포괄손익- 공정가치측정 금융자산	위험회피 금융자산	합 계

유동자산:

현금및현금성자산	3,251,796	9,822,630	-	-	13,074,426

단기금융상품	17,131	300,753	-	-	317,884

매출채권	-	5,800,549	128,860	-	5,929,409

유동성장기투자증권	3,500	-	-	-	3,500

단기대여금	-	27,695	-	-	27,695

미수금	-	1,020,119	-	-	1,020,119

미수수익	-	11,496	-	-	11,496

유동성보증금	-	206,153	-	-	206,153

유동성파생금융상품자산	22,050	-	-	79,794	101,844

소 계	3,294,477	17,189,395	128,860	79,794	20,692,526

비유동자산:

장기금융상품	6,161	15,145	-	-	21,306

장기매출채권	-	2	-	-	2

장기투자증권	114,832	-	329,696	-	444,528

장기대여금	-	171,277	-	-	171,277

장기미수금	-	53,224	-	-	53,224

장기보증금	-	170,228	-	-	170,228

파생금융상품자산	7,690	-	-	35,912	43,602

소 계	128,683	409,876	329,696	35,912	904,167

합 계	3,423,160	17,599,271	458,556	115,706	21,596,693

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익- 공정가치측정 금융자산	상각후원가 측정 금융자산	기타포괄손익- 공정가치측정 금융자산	위험회피 금융자산	합 계

유동자산:

현금및현금성자산	1,960,872	7,518,215	-	-	9,479,087

단기금융상품	1,326,933	133,350	-	-	1,460,283

매출채권	-	5,924,207	354,579	-	6,278,786

유동성장기투자증권	1,000	-	-	-	1,000

단기대여금	-	45,701	-	-	45,701

미수금	-	1,567,502	-	-	1,567,502

미수수익	-	4,928	-	-	4,928

유동성보증금	-	244,023	-	-	244,023

유동성파생금융상품자산	137,526	-	-	36,215	173,741

소 계	3,426,331	15,437,926	354,579	36,215	19,255,051

비유동자산:

장기금융상품	5,487	6,010	-	-	11,497

장기매출채권	-	2	-	-	2

장기투자증권	182,426	-	318,909	-	501,335

장기대여금	-	134,738	-	-	134,738

장기미수금	-	57,684	-	-	57,684

장기보증금	-	150,265	-	-	150,265

파생금융상품자산	14,478	-	-	84,249	98,727

소 계	202,391	348,699	318,909	84,249	954,248

합 계	3,628,722	15,786,625	673,488	120,464	20,209,299

② 금융부채 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익- 공정가치측정 금융부채	상각후원가측정 금융부채	위험회피 금융부채	기타부채	합 계

유동부채:

단기차입금	-	8,184,946	-	-	8,184,946

매입채무	-	8,533,881	-	-	8,533,881

미지급금	7,321	6,095,776	-	-	6,103,097

미지급비용	-	1,561,836	-	-	1,561,836

유동성장기부채	-	3,059,161	-	-	3,059,161

유동성리스부채	-	-	-	376,317	376,317

유동성임대보증금	-	5,644	-	-	5,644

유동성파생금융상품부채	13,272	-	3,166	-	16,438

유동성금융보증부채	-	-	-	620	620

소 계	20,593	27,441,244	3,166	376,937	27,841,940

비유동부채:

사채 및 장기차입금	-	17,714,684	-	-	17,714,684

리스부채	-	-	-	1,199,966	1,199,966

장기미지급금	550	1,043	-	-	1,593

임대보증금	-	22,105	-	-	22,105

파생금융상품부채	427,625	-	69,553	-	497,178

금융보증부채	-	-	-	928	928

기타비유동부채	-	8,569	-	-	8,569

소 계	428,175	17,746,401	69,553	1,200,894	19,445,023

합 계	448,768	45,187,645	72,719	1,577,831	47,286,963

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	당기손익- 공정가치측정 금융부채	상각후원가측정 금융부채	위험회피 금융부채	기타부채	합 계

유동부채:

단기차입금	-	7,558,576	-	-	7,558,576

매입채무	-	9,146,440	-	-	9,146,440

미지급금	7,196	2,746,049	-	-	2,753,245

미지급비용	-	2,010,505	-	-	2,010,505

유동성장기부채	-	4,491,968	-	-	4,491,968

유동성리스부채	-	-	-	347,317	347,317

유동성임대보증금	-	4,436	-	-	4,436

유동성파생금융상품부채	27,317	-	9,053	-	36,370

유동성금융보증부채	-	-	-	321	321

소 계	34,513	25,957,974	9,053	347,638	26,349,178

비유동부채:

사채 및 장기차입금	-	13,403,702	-	-	13,403,702

리스부채	-	-	-	1,366,660	1,366,660

장기미지급금	550	33,517	-	-	34,067

임대보증금	-	23,064	-	-	23,064

파생금융상품부채	140,462	-	4,118	-	144,580

소 계	141,012	13,460,283	4,118	1,366,660	14,972,073

합 계	175,525	39,418,257	13,171	1,714,298	41,321,251

(3) 공정가치 서열체계에 따른 구분

연결실체는 연결재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의(조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

당기말 및 전기말 현재 연결재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 백만원)

구 분	장부금액	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산(파생금융상품자산 제외)	3,393,420	-	3,268,927	124,493	3,393,420

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(장기투자증권)	329,696	255,910	-	73,786	329,696

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(매출채권)	128,860	-	-	128,860	128,860

파생금융상품자산	145,446	-	137,928	7,518	145,446

합 계	3,997,422	255,910	3,406,855	334,657	3,997,422

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채(파생금융상품부채 제외)	7,871	-	-	7,871	7,871

파생금융상품부채	513,616	-	85,990	427,626	513,616

합 계	521,487	-	85,990	435,497	521,487

(전기말) (단위: 백만원)

구 분	장부금액	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산(파생금융상품자산 제외)	3,476,718	-	3,289,005	187,713	3,476,718

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(장기투자증권)	318,909	228,841	-	90,068	318,909

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(매출채권)	354,579	-	-	354,579	354,579

파생금융상품자산	272,468	-	257,990	14,478	272,468

합 계	4,422,674	228,841	3,546,995	646,838	4,422,674

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채(파생금융상품부채 제외)	7,746	-	-	7,746	7,746

파생금융상품부채	180,950	-	40,488	140,462	180,950

합 계	188,696	-	40,488	148,208	188,696

한편, 연결실체는 계속적으로 공정가치로 인식하는 금융상품에 대해 매 보고기간종료일에 분류를 재평가(측정치 전체에 유의적인 투입변수 중 가장 낮은 수준에 근거함)하여 수준간의 이동이 있는지를 판단하고 있습니다.

당기 및 전기 중 상기 수준 3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 백만원)

구 분	기 초	취 득	처 분	당기손익	기타포괄 손익	기 타	기 말

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산 (주1)	187,713	34,491	(14,381)	(32,260)	-	(51,070)	124,493

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (장기투자증권) (주2)	90,068	-	(39,800)	-	27,187	(3,669)	73,786

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (매출채권) (주3)	354,579	-	(866,822)	-	-	641,103	128,860

파생금융상품자산 (주4)	14,478	-	-	(6,960)	-	-	7,518

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채	7,746	-	-	-	-	125	7,871

파생금융상품부채	140,462	-	-	(11,390)	-	298,554	427,626

(전기) (단위: 백만원)

구 분	기 초	취 득	처 분	당기손익	기타포괄 손익	기 타	기 말

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산	91,059	103,598	(7,735)	1,056	-	(265)	187,713

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (장기투자증권)	81,613	-	-	-	8,250	205	90,068

기타포괄손익-공정가치측정금융자산 (매출채권) (주3)	209,242	-	(480,484)	-	-	625,821	354,579

파생금융상품자산 (주4)	38,544	10,280	(1,335)	(33,011)	-	-	14,478

금융부채:

당기손익-공정가치측정금융부채	34,133	550	(28,434)	(664)	-	2,161	7,746

파생금융상품부채	-	-	-	-	-	140,462	140,462

(주1) 당기 중 전기에 취득한 Amogy Inc. Convertible Notes를 우선주로 전환하였으며, 해당 금액은 기타로 분류하였습니다(주석8,9 참조).
(주2) 당기 중 ㈜제이오의 코스닥시장 상장으로 수준3에서 수준1로 분류 변경하였으며, 해당 금액은 기타로 분류하였습니다.
(주3) 기타 금액은 매출로 인한 매출채권의 발생 및 회수 금액으로 구성되어 있습니다.
(주4) 연결실체는 제3자 배정 유상증자에 참여하는 투자자들과 주주간 계약을 체결하였으며, 주주간 계약에 따라 투자자들이 보유한 동반매도요구권(Drag-along Right) 등 주주간 계약에 포함된 권리들에 대하여 인식된 파생금융부채와 관련된 금액은 기타로 분류하였습니다(주석17, 21 참조).

(4) 가치평가기법 및 투입변수 당기말 및 전기말 현재 연결실체가 수준 2 또는 수준 3으로 분류되는 공정가치 측정치를 사용한 금융상품 및 이들 금융상품의 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법과 투입변수에 대한 설명은 다음과 같습니다.

① 통화선도 및 통화스왑 통화선도 및 통화스왑의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 통화선도 및 통화스왑의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당기말 현재 시장에서 공시된 선도환율에 기초하여 측정하였습니다. 통화선도 및 통화스왑의 잔존기간과 일치하는 기간의 선도환율이 시장에서 공시되지 않는다면, 시장에서 공시된 각 기간별 선도환율에 보간법을 적용하여 통화선도 및 통화스왑의 잔존기간과 유사한 기간의 선도환율을 추정하여 통화선도 및 통화스왑의 공정가치를 측정하였습니다. 통화선도 및 통화스왑의 공정가치 측정에 사용되는 할인율은 당기말 현재 시장에서 공시되는 이자율로부터 도출된 수익률곡선을 사용하여 결정하였습니다.

② 상품스왑 상품스왑의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 현물스왑의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당기말 현재 시장에서 공시된 현물거래가격에 기초하여 측정하였습니다. 또한, 현물스왑의 공정가치 측정에 사용되는 할인율은 당기말 현재 시장에서 공시되는 이자율로부터 도출된 수익률곡선을 사용하여 결정하였습니다.

③ 이자율스왑 이자율스왑의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 이자율스왑의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당기말 현재 시장에서 공시된 이자율스왑금리에 기초하여 측정하였습니다. 이자율스왑의 잔존기간과 일치하는 기간의 이자율스왑금리가 시장에서 공시되지않는다면, 시장에서 공시된 각 기간별 이자율스왑금리에 보간법을 적용하여 이자율스왑의 잔존기간과 유사한 기간의 이자율스왑금리를 추정하여 이자율스왑의 공정가치를 측정하였습니다.

④ 채무증권 채무증권의 공정가치는 채무증권 발행자와 유사한 신용도를 가진 기업에 적용되는 시장이자율을 적용하여 채무증권의 미래현금흐름을 할인하여 측정하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 수퍼빈 주식회사 전환상환우선주의 공정가치는 Tsiveriotis-Fernandes 모형(이하 "T-F모형")을 사용하여 측정하였습니다. T-F모형은 전환금융상품 보유자가 기초자산가격 및 채권가격을 고려하여 보유기간 동안 전환, 보유 또는 상환의 의사결정구조를 모형화한 가격결정모형으로 지분가치(Equity value)와 부채가치(Debt value)를 구분하여 각각 무위험이자율 및 위험이자율을 이용하여 할인한 가치로 측정하고 있습니다. ⑤ 비상장주식 비상장주식의 공정가치는 현금흐름할인모형을 사용하여 측정하며, 미래현금흐름을 추정하기 위하여 매출액 증가율, 세전 영업이익률, 가중평균자본비용 등에 대한 가정이나 추정과 같이 관측가능한 시장가격이나 비율에 근거하지 않은 가정이 일부 사용됩니다. 미래현금흐름을 할인하기 위하여 사용된 가중평균자본비용은 자본자산가격결정모형(CAPM)을 적용하여 산정하였습니다. 연결실체는 상기에서 언급된 주요 가정과 추정이 비상장주식의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하여 비상장주식의 공정가치 측정치를 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류하였습니다.

⑥ 조건부대가 조건부대가의 공정가치는 시나리오별 이자 및 법인세를 차감하기 전 순이익(PBIT)을 추정하고, 이를 기초로 시나리오별로 연결실체가 약정에 따라 예상되는 수취금액의 현재가치를 각 시나리오 발생확률로 가중하여 측정하고 있습니다.

⑦ 신주인수권

연결실체가 보유하고 있는 신주인수권 Loop Industries, Inc. Tranche 1의 신주인수권 공정가치는 몬테카를로 시뮬레이션 기법을 적용하여 미래의 주가 시나리오를 생성하고, 시나리오별 신주인수권의 미래현금흐름을 시나리오 발생확률로 가중평균한 금액을 적절한 할인율로 할인하여 측정하고 있습니다. 미래의 주가시나리오를 생성하기 위해서는 신주인수권의 기초자산인 주식의 기대수익률, 주가변동성에 대한 추정이 필요합니다. 신주인수권의 공정가치 측정에 투입되는 변동성 및 상관계수는 과거 주가자료를 이용하여 추정하고 있습니다. 또한, 연결실체가 보유하고 있는 Loop Industries, Inc. Tranche 2의 신주인수권 공정가치는 이항모형을 사용하여 측정하였습니다. 신주인수권의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 대상 회사와 유사한 대용기업의 과거 주가변동에 기초하여 추정하였으며, 연결실체는 상기에서 언급된 주가변동성에 대한 추정이 신주인수권의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하여 신주인수권의공정가치측정치를 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류하였습니다.

연결실체가 보유하고 있는 PureCycle Technologies, Inc. 신주인수권은 상장여부에 따른 유동성 차이를 제외하고 대부분의 발행조건이 일치하는 유사상품의 시가정보가존재합니다. 이에 따라 평가대상 신주인수권의 공정가치는 시장에서 관측 가능한 유사상품의 시가에 유동성제약 요소를 조정하여 측정하고 있습니다. 유동성제약 요소 조정계수 산정을 위해 피너티 모형을 적용하였으며 이를 위해 신주인수권 가치변동성, 기대수익률 및 유동성제약 기간에 대한 추정이 필요합니다.

신주인수권의 공정가치 측정에 투입되는 변동성은 유사상품 시가의 역사적 가치변동에 기초하여 추정하였으며 유동성제약 기간의 경우 과거 경험적 사례를 고려하여 추정하였습니다. 연결실체는 상기에서 언급된 신주인수권 가치변동성에 대한 추정 및 유동성제약 기간에 대한 추정이 신주인수권의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하였으며각 투입변수의 특성을 고려하여 신주인수권의 공정가치측정치를 공정가치 서열체계상 수준 3으로 분류하였습니다.

⑧ 투자자의 동반매도요구권 종속기업인 에스케이온㈜의 우선주에 대하여 지배기업이 부담하고 있는 동반매도요구권(Drag-along Right)의 공정가치는 이항모형을 사용하여 측정하였습니다. 해당동반매도요구권의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 유의적인 투입변수인 주가변동성은 대상 회사와 유사한 대용기업의 과거 주가변동에 기초하여 추정하였으며, 지배기업은 상기에서 언급된 주가변동성에 대한 추정이 동반매도요구권의 공정가치에 미치는 영향이 유의적인 것으로 판단하여 동반매도요구권의 공정가치측정치를 공정가치 서열체계 상 수준 3으로 분류하였습니다.

한편, 당기 및 전기 중 수준 2와 수준 3 공정가치 측정치로 분류되는 금융상품의 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법의 변동은 없습니다.

마. 자산재평가 결과 - 해당사항 없음