에이루트 분기보고서 (2017.09)
IV. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제16기 반기(2017사업년도반기)	삼정회계법인	의견거절	의 견거절의 근거 회사의 2016년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 타감사인이 감사하였으며, 2017년 3월 23일자로 발행된 감사보고서에는 감사의견의 근거가 되는 충분하고 적합한 감사증거를 입수하지 못하였고, 이러한 사항이 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하여 감사의견이 표명되지 않았습니다.
본인은 감사의견이 표명되지 않은 일부 투자자산(관계기업 및 복합금융상품 투자, 당기손익인식금융자산 투자, 대여금, 투자부동산 등)에 대한 기초 잔액의 실재성, 정확성, 완전성 및 평가의 적정성 등을 확인할 수 있는 검토 증거를 확보하지 못하였습니다. 또한 특수관계자의 범위 및 특수관계자와의 거래내역에 대한 완전성과 정확성을 확인할 수 있는 검토 증거를 확보하지 못하였습니다.
강조사항 검토의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 검토보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 요약연결반기재무제표에 대한 주석30에서 설명하고 있는 바와 같이, 회사는 투자부동산의 취득원가 및 손상 관련 회계처리를 전기말 연결재무제표에 수정 반영하여 재작성하였습니다. 이로 인하여 2016년 12월말 현재 연결재무상태표상 자산총액이 18,127백만원 감소되었고 부채총액이5,230백만원 감소되었으며, 자본총액이 12,897백만원 감소되었습니 다 . 별첨된 전기말 요약연결재무제표는 이러한 수정사항을 반영하여 재작성된 것입니다. 기타사항
비교 표시된 2016년 6월 30일로 종료되는 3개월 및 6개월 보고기간의 요약연결포괄손익계산서, 요약연결자본변동표 및 요약연결현금흐름표는 타감사인이 검토하였으며, 2016년 8월 16일자 검토보고서에는 동 연결재무제표가 중요성의 관점에서 공정하게 표시하지 않은 사항이 발견되지 않았다고 표명되어 있습니다.
한편, 2016년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료하는 회계연도의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표(이 검토보고서에는 첨부되지 않음)도 타감사인이 한국의 회계감사기준에 따라 감사하였고, 2017년 3월 23일 감사보고서에서 중요한 감사증거 미확보로 인한 연결재무제표에 미치는 영향의 중요성으로인하여 감사의견이 표명되지 않았습니다.한편, 타감사인이 감사의견을 표명하지 않은 연결재무제표는 연결재무제표에 대한 주석 30 에서 기술되어 있는 조정사항들을 반영하기 전의 재무제표이며 비교표시된 2016년 12월 31일 현재의 연결재무상태표는 해당 조정사항이 반영된 연결재무제표입니다.

제15기(전기)(2016년도)	삼일회계법인	범위제한 한정	우리는 2016년 중 회사의 공동영업으로 회계처리되는 NHT컨소시엄이 ㈜마제스타 지분을 취득하는 과정에서 (주)마제스타의 기존 최대주주 및 사내이사인 서준성에게 수표로 지급한 용역수수료 21,500백만원 등 일부 불명확한 자금거래 및 동 거래들과관련된 특수관계자 및 특수관계자와의 거래에 대해 완전성과 정확성을 판단할 충분하고 적합한 감사증거를 확보하지 못하였습니다. 이로 인해 추가적인 수정이 필요한지 여부를 결정할 수 없었습니다.
한정의견
우리의 의견으로는 회사의 연결재무제표는 한정의견근거문단에서 언급하고 있는 사항이 미칠 수 있는 영향을 제외하고는 제이스테판 주식회사(구, 주식회사 세우테크)와 그 종속기업의 2016년 12월 31일 현재의 재무상태, 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다.
강조사항
감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.
(1) 대표이사의 구속
주석 37 에서 설명하고 있는 바와 같이, 회사의 이준민 대표이사는 보고기간 종료일 이후 구속 상태에 있습니다. 회사는 동 사항이 연결재무제표에 미칠 영향을 예측할 수 없다고 판단하고 있으며 본 연결재무제표는 이러한 불확실성으로 인하여 발생 가능한 조정사항이 반영되어 있지 않습니다.
(2) NHT컨소시엄의 ㈜마제스타 인수 및 관련 용역수수료 지급
주석 31과 33에서 설명하고 있는 바와 같이, 회사는 당기 중 주식회사 세미콘라이트(코스닥 상장사), 유한회사 뉴화청국제여행사(국내법인)와 함께 ‘카지노리조트공동개발협약’을 체결하고 NHT컨소시엄 조합(舊, 베네시안홀딩스투자조합)을 설립하였으며, 동 조합은 당기말 현재 26,000백만원 규모의 제3자 배정 유상증자 참여를 통해 ㈜마제스타의 지분 25.2%를 취득하였으며 ㈜마제스타가 발행한 5회차 전환사채 5,000백만원을 인수하였습니다. 한편, NHT 컨소시엄에 500억원을 출자하기로 약정한 유한회사 뉴화청국제여행사는 감사보고서일 현재까지 출자의무를 이행하지 않고 있으며, 협약서상에 의무적으로 출자하여야 할 약정된 날짜는 없습니다.
NHT컨소시엄은 ㈜마제스타의 경영권 양수를 위하여 ㈜마제스타의 전 최대주주 및 사내이사인 서준성과 2016년 10월 27일 '경영권 양수도 계약'을 체결하였으며, 총 21,500백만원(2016년 10월 27일에 10,000백만원, 2016년 11월 24일에 8,000백만원 및 2016년 12월 27일에 3,500백만원을 각각 수표로 지급)을 용역수수료로 지급하였습니다.
(3) 투자부동산 취득 및 손상
주석 15와 31에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 제주도 복합리조트 개발사업을 위하여 ㈜제주아일랜드호텔리조트 및 ㈜다바다호텔리조트로부터 토지를 취득하고 투자부동산으로 계상하였습니다. 상기 토지매매계약에 의하면 연결회사는 계약금 2,000백만원 및 중도금으로 약 21,498백만원을 대위변제 등의 형식으로 지급하고착공 시 잔금으로 10,000백만원을 지급하도록 되어 있습니다. 연결회사는 보유한 투자부동산을 원가법으로 회계처리하고 있으며, 당기 중 한국채택국제회계기준 제1036호에 따라 자산 손상 징후가 있다고 판단하여, 손상검토를 수행하여 독립적인 전문평가인의 감정평가를 받았으며, 상기 투자부동산에 대하여 21,287백만원을 당기 중에 손상차손으로 인식하였습니다.
(4) 종속기업인 ㈜엠제이아이가 선수한 계약이행보증금
주석 31에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 당기 중 ㈜마제스타와 제주도 복합리조트 사업지 내의 카지노 영업장, 사무실 등의 임대 계약을 체결하였으며, 본 계약에 따른 임차인의 의무를 담보하기 위하여 계약이행보증금 20,000백만원을 수령하여 선수금으로 인식하였습니다. 임대차 목적물 준공 지연 등으로 2019년 12월 5일이전에 임차인이 정상적인 영업활동을 개시하지 못하게 되는 경우 본 계약의 해지가 가능하며, 임대인인 연결회사는 임차인에게 계약이행보증금을 전액 반환하여야 합니다.
(5) 글로벌바이오투자조합에 대한 투자
주석 1과 33에서 설명하고 있는 바와 같이, 회사는 글로벌바이오투자조합에 대한 대여금을 보유하고 있으며, 글로벌바이오투자조합의 재무활동이 회사에 의존하고 관련활동을 지시할 수 있는 사실상의 힘을 보유하여 변동이익에 노출되어 있다고 보아 사실상의 지배력이 있는 것으로 판단하여 종속기업으로 분류하였습니다. 또한 회사 및 기타법인은 글로벌바이오투자조합에 투자선급금 또는 대여금의 형식으로 자금거래를 하였으며, 글로벌바이오투자조합은 동 투자선급금 및 대여금을 ㈜엔지켐생명과학주식 취득 및 NHT컨소시엄 출자 등에 사용하였습니다.
(6) 특수관계자 등과의 거래
주석 33에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 기업회계기준서 제1024호 '특수관계자 공시' 문단 9의 특수관계자 정의에는 포함되지 않으나, 당기 중 연결회사와의거래가 있으며, 연결회사의 자금 조달 및 자금운용 과정에 관련되어 있는 거래당사자를 기타의 특수관계자에 포함하여 관련 거래를 주석에 공시하였습니다.
(7) 보고기간 후 사건
(7-1) 주석 37에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사가 발행한 1회차 및 2회차 전환사채가 보통주로 전환되었습니다. 미전환된 4회차, 5회차 및 6회차 전환사채(권면금액 11,586백만원)는 연결회사 주식의 매매거래정지로 인해 기한이익이 상실되었으며, 이 중 전환사채(권면금액 2,933백만원)는 채권자의 요청으로 상환되었고, 연결회사는 동 채권을 2017년 9월에 제3자에게 재발행하였습니다.
(7-2) 주석 37에서 설명하고 있는 바와 같이, 회사는 보고기간종료일 이후인 2017년 2월 17일에 연결회사가 ㈜마제스타로부터 수취한 임대차 계약이행보증금 20,000백만원에 대한 채무보증계약을 체결하였습니다. 채무보증기간은 연결회사가 개발 시행하는 시설의 임차기간이 시작될 때까지이며, 추후 개발 진행상황에 따라 보증기간은 변동될 수 있습니다.
(7-3) 주석 37에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 여행사 관광인프라 활용을 통한 신규사업에 진출하기 위하여, 2017년 중 ㈜에스엠브이에 450백만원(지분율 45%)을 출자하였으며, 감사보고서일 현재 26,550백만원의 운영자금을 대여하고 있습니다. 한편, ㈜에스엠브이는 이후 5개의 여행사를 인수하여 사업을 진행하고 있으며, 2017년 중 코스닥 상장사인 ㈜감마누의 최대주주로부터 주식 76,297주(취득금액 1,500백만원)를 인수하였고, 이후 유상증자참여를 통해 20,000백만원을 출자하였습니다. ㈜감마누는 2017년 중 ㈜에스엠브이가 인수한 5개 여행사의 유상증자에 참여하여 31,498백만원을 출자하였습니다.
(8) 연결재무제표 재작성 및 이사회 승인
주석 36과 38에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 연결범위, 손상차손 등에 대한 수정사항을 반영하여 2016년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연결재무제표를 재작성하였습니다.
상기 회계오류의 수정으로 인하여 2016년 12월 31일 현재 연결회사의 투자부동산 등 자산총액이 50,994백만원만큼 감소하였으며, 연결회사의 선수금 등 부채총액이 1,661백만원만큼 증가하였습니다. 이로 인하여 2016년 12월 31일 현재 순자산총액이52,655백만원만큼 감소하였고, 2016년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 당기순손실은 35,041백만원만큼 증가하였습니다.
별첨 연결재무제표는 회사의 이사회가 종전 연결재무제표에 포함된 왜곡표시를 수정반영하여 2017년 9월 27일에 수정 승인한 2016년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연결재무제표이며, 이는 2017년 1월 23일자 이사회 및 2017년 3월 31일자 회사의 정기주주총회에서 승인된 연결재무제표와 상이합니다.

제14기(전전기)2015사업년도	삼일회계법인	적정	강조사항 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 주석 25에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. (1) 유상증자 결정 주석 25에 기술하고 있는 바와 같이 회사는 2016년 1월 21일에 제3자 배정 유상증자를결정하였으며, 주금납입일은 2016년 3월 22일입니다.(2) 전환사채 발행회사는 2016년 1월 27일에 5,000백만원, 2월 17일에 5,000백만원, 3월 21일에 5,000백만원 총 3회에 걸쳐 15,000백만원의 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 발행을 결정하였으며, 2016년 1월 28일, 2월 26일 총 2회에 걸쳐 10,000백만원의 무기명식 이권부 무보증 사모전환사채 발행이 완료되었습니다. (3) 타법인 주식 및 출자증권 취득결정회사는 2016년 2월 2일에 창업투자회사 설립을 위해 타법인 주식 및 출자증권 취득(취득금액: 4,750백만원, 지분율: 95%)을 하였습니다.

(*) 상기 2016 사업년도에 대한 외부감사인의 감사보고서는 2017년 9월 28일 재발행되었습니다.

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다. * 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제16조 제2항, 외부감사 및 회계 등에 관한 규정 제55조 등의 규정에 의하여 당사는 2017년 회계연도(2017.01.01 ~ 2017.12.31) 기간동안 재무제표에 대하여 증권선물위원회가 삼정회계법인을 감사인으로 지정 하였습니다. (단위 : 천원, 시간)

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제16기(당기)	삼정회계법인	반기검토, 연간감사내부회계관리제도검토연결검토	270,000	-

제15기(전기)	삼일회계법인	반기검토, 연간감사내부회계관리제도검토연결검토	90,000	1,730

제14기(전전기)	삼일회계법인	반기검토, 연간감사내부회계관리제도검토연결검토	43,000	614

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제16기(당기)	-	-	-	-	-

제15기(전기)	2016.04.01.	제주복합리조트 개발을 위한 예비사업타당성 검토	2016.4월~8월	7,000만원	-

2016.07.27.	(주)지트릭스 지분인수를 위한 가치 검토	2016.7.27~8.23.	4,000만원	-

2017.01.07.	세무조정	2017.1.7.~3.31.	400만원	-

제14기(전전기)	-	-	-	-	-

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