웨이브일렉트로 사업보고서 (2020.12)
3. 연결재무제표 주석

1 . 일 반 적인 사항(1) 지배기업의 개요지배기업인 주식회사 웨이브일렉트로닉스(이하 "당사")는 1999년 10월 13일 설립되어 유ㆍ무선통신장비 제조업을 주요 사업으로 영위하고 있는 벤처기업으로서, 경기도 수원시 권선구 수인로 47에 본점을 두고 있습니다. 당사는 2007년 9월 12일 한국거래소가 개설한 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 설립 후 수차의 증자를 거쳐 당기말 현재 납입자본금은 보 통주 5,504백만원 입니다.

당기말 현재 당사의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	소유주식수(주)	지분율(%)

대표이사 박천석	1,989,488	18.07%

자기주식	173,198	1.57%

기타	8,844,928	80.36%

합 계	11,007,614	100.00%

(2) 연결대상 종속기업1) 당기말 현재 지배기업인 당사의 종속기업(이하 "연결대상 종속기업")에 대한 투자현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	주요 영업활동	법인설립 및영업소재지	연결실체 내 기업이보유한 지분율(%)	비지배지분이보유한 지분율(%)	결산일

당기말	전기말	당기말	전기말

㈜웨이브파워	전자부품 제조	대한민국	100	100	-	-	12월 31일

WAVE ELECTRONICS JAPAN	해외 판매	일본	99.67	99.67	0.33	0.33	12월 31일

㈜더블유이엠에스	중계기 임가공	대한민국	100	100	-	-	12월 31일

㈜웨이브엔티	전자부품 제조	대한민국	100	100	-	-	12월 31일

㈜아게이트	도소매업	대한민국	76.19	76.19	23.81	23.81	12월 31일

㈜현서전자통신	전자부품 제조	대한민국	100	100	-	-	12월 31일

㈜텔라움(*1)	전자부품 제조	대한민국	45.93	45.93	54.07	54.07	12월 31일

㈜이앤시솔루션(*2)	전자부품 판매	대한민국	100	-	-	-	12월 31일

(*1) ㈜텔라움은 종속기업인 ㈜웨이브엔티가 45.93%의 지분을 소유하고 있습니다.
(*2) ㈜이앤시솔루션은 2019년 7월 1일을 간주취득일로 하여 취득한 종속기업이며, 종속기업인 ㈜텔라움이 100%의 지분을 소유하고 있습니다.

2) 연결대상 종속기업의 당기말 현재 주요 재무현황 및 당기 중 주요 경영성과는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회 사 명	자산총액	부채총액	순자산가액	매출액	당기순손익

㈜웨이브파워	98,176	684,392	(586,217)	-	(35,150)

WAVE ELECTRONICS JAPAN	1,179,289	1,891,339	(712,050)	1,544,921	(58,777)

㈜더블유이엠에스	36,506	812,957	(776,451)	-	(33,271)

㈜웨이브엔티	2,160,134	-	2,160,134	-	(129)

㈜아게이트	2,430,449	1,698,957	731,491	4,077,141	(128,341)

㈜현서전자통신	315,950	54	315,896	-	(11,086)

㈜텔라움	10,972,438	8,486,298	2,486,140	9,206,201	(1,937,885)

㈜이앤시솔루션	163,451	56,984	106,467	155,787	74,736

상기 요약 재무상태 및 경영성과는 사업결합 시 발생한 영업권과 공정가치 조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

3) 연결대상 종속기업의 당기 중 요약 현금흐름의 내용은 아래와 같습니다.

(단위: 천원)

회 사 명	영업활동 현금흐름	투자활동 현금흐름	재무활동 현금흐름	현금및현금성 자산의순증감	기초 현금및 현금성자산	외화표시현금 환율변동효과	기말 현금및 현금성자산

㈜웨이브파워	(10,310)	12,000	-	1,690	31,812	-	33,502

WAVE ELECTRONICS JAPAN	340,008	21,335	-	361,343	323,080	30,770	715,193

㈜더블유이엠에스	(2,507)	12,000	-	9,493	59	-	9,552

㈜웨이브엔티	(129)	-	-	(129)	372	-	243

㈜아게이트	938,828	(67,242)	(328,129)	543,457	317,347	-	860,804

㈜현서전자통신	(1,098)	5,000	-	3,902	376	-	4,278

㈜텔라움	(2,865,477)	(1,599,605)	680,392	(3,784,690)	5,107,901	-	1,323,211

㈜이앤시솔루션	143,246	-	-	143,246	3,671	-	146,917

상기 요약 현금흐름은 내부거래를 제거하기 전의 금액입니다.

4) 비지배주주지분이 연결실체에 중요한 종속기업별로 재무상태, 경영성과 및 배당금액 중 비지배지분에 귀속되는 몫의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	WAVE ELECTRONICS JAPAN	㈜아게이트	㈜텔라움(*)

비지배지분이 보유한 소유지분율	0.33%	23.81%	54.07%

누적 비지배지분	(2,350)	174,168	1,384,666

비지배지분에 귀속되는 당기순손익	(194)	(30,558)	(1,007,404)

비지배지분에 귀속되는 당기총포괄손익	(295)	(30,558)	(1,464,837)

(*) ㈜텔라움과 그 종속기업인 ㈜이앤시솔루션의 연결실체를 의미합니다.

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 연결재무제표 작성기준

당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정하되 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업 회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상' 의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.한편, 당사의 정기주주총회 제출용 당기 연결 재무 제표는 2020년 3월 11 일에 개최된 이사회에서 사실상 확정되었습니다. 다만, 주석 39에서 설명하고 있는 수정사항은 2021년 3월 29일자 이사회에서 승인되었습니다.

1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)당기에 연결실체는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

기업회계기준서 제1116호는 리스회계처리와 관련하여 새롭거나 개정된 요구사항을 포함하고 있습니다. 이 기준서는 리스이용자로 하여금 금융리스와 운용리스를 구별하지 않도록 하고, (인식면제규정을 적용한 경우) 단기리스와 소액리스가 아닌 모든 리스에 대하여 리스개시일 시점에 사용권자산과 리스부채를 인식하도록 함으로써 리스이용자의 회계처리를 유의적으로 변경하였습니다. 리스이용자의 회계처리와 달리 리스제공자의 회계처리와 관련한 요구사항은 실질적으로 변경되지 않았습니다. 새로운 요구사항의 세부적인 내용은 아래 '2-(17)리스'에 기재하였습니다. 기업회계기준서 제1116호가 연결재무제표에 미치는 영향은 아래와 같습니다.

연결실체의 기업회계기준서 제1116호 최초 적용일은 2019년 1월 1일입니다.

연결실체는 아래와 같은 수정소급법을 사용하여 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

- 이 기준서를 최초로 적용하는 누적효과를 최초 적용일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초잔액을 조정하여 인식함
- 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호를 적용하여 표시한 비교 정보를 다시 작성하지 않음

① 리스의 새로운 정의의 영향

연결실체는 최초 적용일에 계약이 리스인지, 리스를 포함하고 있는지를 다시 판단하지 않을 수 있는 기업회계기준서 제1116호의 전환시 사용할 수 있는 실무적 간편법을 사용하기로 하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서제2104호에 따른 리스의 정의는 2019년 1월 1일 이전에 체결되거나 변경된 리스에 계속 적용됩니다.

리스의 정의 변경은 주로 통제 개념과 관련됩니다. 기업회계기준서 제1116호는 고객이 대가와 교환하여 식별되는 자산의 사용을 일정 기간 통제하는지에 기초하여 계약이 리스를 포함하는지를 결정합니다. 반면 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호는 '위험과 보상'에 초점을 맞추고 있습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1116호에서 제시한 리스의 정의 및 관련된 지침을 2019년 1월 1일 이후에 체결되거나 변경된 모든 리스계약에 적용합니다.

② 리스이용자의 회계처리에 미치는 영향

(i) 종전에 운용리스로 분류한 리스

과거에 기업회계기준서 제1017호에 따라 운용리스로 분류한 리스(재무상태표에 표시되지 않음)의 회계처리를 변경합니다.

연결실체는 모든 리스(단기리스나 소액 기초자산 리스에 대한 실무적 간편법을 적용하는 경우는 제외)를 다음과 같이 회계처리합니다.

- 미래리스료의 현재가치로 최초 측정한 금액을 연결재무상태표에 사용권자산과 리스부채로 인식함. 다만 사용권자산은 기업회계기준서 제1116호 문단C8(2)(나)에 따라최초적용일 직전에 연결재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한(미지급)리스료금액을 조정함
- 연결포괄손익계산서에 사용권자산의 상각과 리스부채의 이자를 인식함
- 연결현금흐름표에 리스부채의 원금에 해당하는 현금지급액과 이자에 해당하는 현금지급액을 구분함

리스인센티브(예: 리스료를 면제해 주는 기간)는 사용권자산과 리스부채의 측정의 일부로 인식합니다. 반면 기업회계기준서 제1017호 하에서는 리스 인센티브는 정액기준에 따라 리스비용에서 차감하여 인식하였습니다. 사용권자산은 기업회계기준서 제1036호에 따라 손상 검사합니다.

연결실체는 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액기초자산 리스에 대하여 정액기준으로 리스료를 인식하기로 선택하였습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 종전에 운용리스로 분류한 리스에대하여 수정소급법을 적용하면서 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

- 특성이 상당히 비슷한 리스포트폴리오에 단일 할인율을 적용함
- 최초적용일 직전에 재무상태표에 인식된 손실부담리스의 충당부채 금액만큼 최초 적용일의 사용권자산을 조정함
- 연결실체는 최초적용일부터 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않기로 선택함
- 연결실체는 최초적용일의 사용권자산 측정치에서 리스개설직접원가를 제외함
- 연결실체는 계약이 리스연장 또는 종료선택권을 포함하였을 때 리스기간을 산정하기위하여 사후판단을 사용함

(ii) 종전에 금융리스로 분류한 리스

연결실체가 소액기초자산 리스 인식면제규정을 적용하기로 선택한 경우 이외에는 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 금융리스로 분류한 리스에 대하여 최초 적용일 직전에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 측정된 리스자산 및 리스부채의 장부금액은 어떠한 조정도 없이 사용권자산과 리스부채로 재분류됩니다.

사용권자산과 리스부채는 2019년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1116호를 적용하여 회계처리합니다.

③ 리스제공자의 회계처리에 미치는 영향

기업회계기준서 제1116호는 리스제공자의 회계처리를 실질적으로 변경하지 않습니다. 기업회계기준서 제1116호 하에서 리스제공자는 여전히 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고, 그 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다.

하지만 기업회계기준서 제1116호는 공시 요구사항, 특히 리스제공자가 리스자산의 잔여지분에서 발생하는 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시 요구사항을 변경하고 확대하였습니다.

기업회계기준서 제1116호 하에서 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 구별되는 계약으로 회계처리합니다. 중간리스제공자는 기초자산(기업회계기준서 제1017호를 적용하는 경우)이 아니라 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

이러한 변경 때문에 연결실체는 특정한 운용전대리스 약정을 금융리스로 재분류하고, 그러한 전대리스를 최초 적용일에 체결되는 새로운 금융리스로 회계처리 하였습니다. 기업회계기준서 제1109호에서 요구하는 바와 같이, 금융리스채권에 대하여 기대신용손실에 따른 충당금을 인식하였습니다.

④ 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용의 재무적 영향

2019년 1월 1일 현재 재무상태표에 인식된 리스부채에 적용된 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율은 4.03%입니다.

아래의 표는 2018년 12월 31일에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 공시한 운용리스약정을 최초 적용일의 증분차입이자율을 사용하여 할인한 금액과 최초 적용일재무상태표에 인식된 리스부채의 관계를 보여줍니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

전기말(2018년 12월 31일) 운용리스 약정 (①)	1,584,247

리스부채로 인식하지 않은 운용리스 약정 (② = ㉠ + ㉡)	240,935

- 소액 기초자산 리스 (㉠)	-

- 단기 리스(전환시점에 잔여 리스기간이 12개월 이내인 리스 포함) (㉡)	240,935

리스부채로 인식된 운용리스 약정 (③ = ① - ②)	1,343,312

최초적용일(2019년 1월 1일)의 증분차입이자율로 할인한 금액 (④)	1,277,008

전기말(2018년 12월 31일)에 인식된 금융리스부채 (⑤)	-

최초적용일(2019년 1월 1일)의 리스부채 (⑥ = ④ + ⑤)	1,277,008

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 전환시점에 사용권자산과 리스부채를 각각 1,333,571천원 및 1,277,008천원을 각각 인식하였습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정)

동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지를 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다.

- 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정)

동 개정사항은 관계기업이나 공동기업에 대한 지분법을 적용하지 않는 다른 금융상품에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 이러한 금융상품에는 실질적으로 기업의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분이 포함됩니다. 연결실체는 그러한 장기투자지분에 대하여 기업회계기준서 제1028호를 적용하기 전에 기업회계기준서 제1109호를 적용합니다. 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 아니합니다.

- 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1012호 법인세

동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 이는 배당이익과 미배당이익에 다른 세율이 적용되는지와 무관하게 적용됩니다.

② 기업회계기준서 제1023호 차입원가

동 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은 일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다.

③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합

동 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다.

④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정

동 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정)

동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.

또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 연결실체는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우에 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여 산정하며 재측정할 때 기여금 납부와 급여 지급이 순확정급여부채(자산)에 미치는 영향도 고려한다는 점을 명확히 합니다.

- 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정)

동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다.

① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지, 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다.

② 기업은 법인세신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 과세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다.

- 수용할 가능성이 높다면 법인세신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세처리와 일관되게 산정합니다
- 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다

연결실체는 동 제ㆍ개정사항이 연결실체의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 사업의 정의(개정)

동 개정사항은 사업이 일반적으로 산출물을 보유하지만 활동과 자산의 통합된 집합이 사업의 정의를 만족하기 위해서 산출물이 필수적이지 않다는 점을 명확히 합니다.취득한 활동과 자산의 집합이 사업으로 간주되기 위해서는 최소한 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인 과정을 포함해야 합니다. 또한 실질적인 과정이 취득되었는지 여부를 결정하는데 도움이 되는 판단지침을 제시하고 있습니다.

동 개정사항은 취득한 활동과 자산의 집합이 사업이 아닌지 여부를 간략하게 평가할 수 있는 선택적 집중테스트를 도입하였습니다. 해당 선택적 집중테스트에서 만약 취득한 총자산의 공정가치가 실질적으로 식별가능한 단일자산 또는 식별가능한 유사한자산집단에 집중되어 있다면 이는 사업이 아닙니다.

동 개정사항은 취득일이 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일이후인 모든 사업결합 및 자산취득에 전진적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서에서 '개념체계'에 대한 참조(개정)

2018년 12월 21일 발표과 함께 도입된 전면개정된 '개념체계'(2018)와 함께, 국제회계기준위원회는 '기업회계기준서에서 개념체계의 참조에 대한 개정'도 발표하였습니다. 동 문서는 기업회계기준서 제1102호, 제1103호, 제1106호, 제1114호, 제1001호, 제1008호, 제1034호, 제1037호, 제1038호, 제2112호, 제2119호, 제2120호, 제2122호 및 제2032호에 대한 개정을 포함하고 있습니다.

그러나 모든 개정사항은 그러한 참조나 인용과 관련된 문구가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록 하는 것은 아닙니다. 일부 문구는 참조하는 '개념체계'가 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'(2007)인지, '개념체계'(2010)인지, 또는 신규로 개정된 '개념체계'(2018)인지를 명확히 하기 위해 개정되었으며, 다른 일부 문구는 기업회계기준서상의 정의가 전면개정 '개념체계'(2018)에서 개발된 새로운 정의로 변경되지 않았다는 점을 명시하기 위해서 개정되었습니다.

동 개정사항은 실제로 변경이 있는 경우 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을것으로 판단하고 있습니다.

(2) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 i) 피투자자에 대한 힘, ii) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, iii) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 i) 공정가치와 ii) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분(공동영업 포함)을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'를 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.

(5) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할 경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

(6) 현금및현금성자산연결실체는 보유중인 현금, 은행예금 및 확정된 금액의 현금전환이 용이하고 가치변동의 위험이 중요하지 않은 단기투자자산으로서 취득 당시 만기일이 3월 이내에 도래하는 자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다.

(7) 금융상품금융상품 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(8) 금융자산금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 포괄손익계산서상 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익'항목으로 계상하고 있 습니다

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품(금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익'항목으로 계상하고 있습니 다 .

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으 로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융수익'항목으로 계상하고 있습니다 . 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습 니다 . 공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율 차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩 니다 . 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익'항목에 당기손익으로 인식 됩니다
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적 정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망 뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

- 채무자 및 연대보증인이 실질적으로 채무불이행 불능 상태인 경우
- 법적 조치를 하여도 기대되는 회수 예상액이 아주 적은 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

- 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
- 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
- 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
- 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(9) 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.또한 연결실체는 발행한 전환권이나 신주인수권이 행사될 경우 발행될 자기지분상품의 수량이 확정되지 않은 조건인 경우에도 금융감독원 질의회신 연석회의 결과에 의거하여 전환권이나 신주인수권을 자본으로 분류하고 있습니다. 다만 동 회계처리는 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우에 한하여 효력이 있습니다

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다 .

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다 ( 주석 29 참고 ). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 차이가 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(10) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(11) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

계정과목	추정내용연수

건 물	40년

구 축 물	10년

기 계 장 치	5년

기타의유형자산	5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내용연수가 유한한 무형자산의 추정 경제적 내용연수는 다음과 같습니다.

구 분	내 용 연 수

산업재산권	3 ∼10년

개 발 비	3 ~ 5년

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.4) 무형자산의 제거무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

5) 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

(13) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(14) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 파생상품

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

(16) 수익인식

연결실체는 다음의 주요 원천으로 수익을 인식합니다.

- 이동통신의 기지국, 중계기용 전력증폭기 및 RRH를 제조판매하는 통신사업
- 유도무기용 신호처리장치 제조 판매하는 방산사업

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 연결실체는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

연결실체는 이동통신에서 사용되는 통신장비인 RRH, 전력증폭기시스템 및 유도무기용 신호처리장치를 생산하여 직접 고객사에 판매하고 있습니다. 제품의 판매는 고객에게 인도되는 시점에 통제권이 이전되었다고 보아 수익 및 수취채권을 인식하고 있습니다. 판매와 관련한 보증은 별도로 구매할 수 없고 보증은 관련제품이 합의된 규격에 부합한다는 확신을 제공함에 따라 기존 회계처리와 동일하게 그러한 보증을 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 회계처리합니다.

(17) 리스

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용일에 이 기준서의 최초적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1017호에 따라 표시된 비교 정보는 재작성되지 않았습니다. 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준서 제1116호 하에서 적용한 회계정책의 세부 내용은 아래와 같습니다.

(1) 2019년 1월 1일부터 적용한 회계정책

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

(2) 2019년 1월 1일 이전에 적용한 회계정책

리스조건이 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 리스는 금융리스로 분류합니다. 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 연결재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책에따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

(18) 외화환산

연결실체의 재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 연결실체의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

연결실체의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

(19) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

유형자산의 취득과 관련된 정부보조금은 이연수익으로 인식하여 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다.

(20) 퇴직급여비용과 해고급여

확정기여형 퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형 퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. 만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서제1019호 문단 70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다.반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 기업회계기준서 제1019호 문단 70에 따라 종업원의 근무기간동안 기여금을 배분함에 따라 근무원가의 감소로 인식합니다.

(21) 주식기준보상약정

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다. 시장조건이 아닌 가득조건은 지분상품의 공정가치를 추정할 때 고려하지 않습니다.

부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 연결실체의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 연결실체는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기 전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(22) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다.

또한, 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 이연법인세부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 이연법인세부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세부채와 당기법인세자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(23) 공정가치공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다.

기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

3. 중 요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천

연결실체의 회계정책을 적용함에 있어, 경영진은 연결재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

아래 항목들은 차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액 에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간말 현재의 거래에 관한 주요 가정 및 기타 추정 불확실성의 주요 원천입니다.

(1) 금융자산의 공정가치 평가장기투자증권 및 파생금융상품 등은 최초인식 이후 공정가치로 측정하며, 공정가치 변동에 따른 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익누계액으로 반영하고 있습니다.공정가치 측정 시 활성시장에서 공시되는 시장가격이 있는 경우에는 그 시장가격을 공정가치로 적용하나, 그러한 시장가격이 없는 경우에는 미래기대현금흐름과 할인율에 대한 경영자의 판단을 요구하는 평가기법을 이용하여 공정가치를 추정하고 있습니다.

(2) 매출채권, 대여금 및 기타채권에 대한 손실충당금의 계산 설정

기대신용손실을 측정할 때 연결실체는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

(3) 재고자산의 순실현가치의 측정재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 순실현가능가치 측정은 예상판매가격 및 예상판매비용의 추정이 필요하며, 이러한 추정에 경영진의 판단이 중요한 역할을 하게 됩니다.

(4) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 자산손상영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 회수가능가액을 추정하여 손상차손금액을 결정하고 있으며, 회수가능가액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정합니다. 순공정가치는 활성시장에서 공시되는 시장가격이 있는 경우에는 그 시장가격을 공정가치로 적용하나, 그러한 시장가격이 없는 경우에는 시장참여자 사이에 이루어지는 자산을 매도하는 정상거래가 일어나는 경우의 가격을 추정하여 측정하고 있습니다. 사용가치는 미래기대현금흐름과 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 결정해야 하며, 이러한 추정에 경영진의 판단이 중요한 역할을 하게 됩니다.

(5) 유ㆍ무형자산의 측정 및 내용연수사업결합을 통해 유ㆍ무형자산을 취득할 경우 취득일의 공정가치를 결정하기 위해 공정가치의 추정과정을 거치게 됩니다. 또한, 관련 자산의 공정가치 추정 이외에 유ㆍ무형자산 감가상각을 위한 내용연수의 추정이 필요하며, 이러한 추정에 경영진의 판단이 중요한 역할을 하게 됩니다.

(6) 확정급여형 퇴직급여제도연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

(7) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다.

4. 부문정보 연결실체는 관리목적상 재화나 용역의 성격을 기준으로 최고경영자의 의사결정을 위해 제공되는 수준으로 8개의 부문(연결대상 지배기업 및 각 종속기업 8개 부문)을 구분하였습니다. 각 부문은 연결실체의 주된 부문정보를 보고하는 기준이 되며 각 보고부문별 유의적인 회계정책의 요약에 기술된 회계정책과 동일합니다.

(1) 당기와 전기 중 연결실체의 계속영업수익 및 법인세차감전순이익(손실)에 대한 보고부문별 분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	부문수익(*1)	법인세차감전순이익(손실)(*1)

당기	전기	당기	전기

㈜웨이브일렉트로닉스	23,608,298	26,684,033	(40,341,228)	(9,936,576)

㈜웨이브파워	-	-	(35,150)	(44,169)

WAVE ELECTRONICS JAPAN	1,544,921	1,265,479	(58,777)	(210,776)

㈜더블유이엠에스	-	-	(33,271)	(37,709)

㈜웨이브엔티	-	-	(129)	(18,635)

㈜아게이트	4,077,141	3,457,361	(128,341)	(554,581)

㈜현서전자통신	-	-	(11,086)	22,402

㈜텔라움	9,320,021	17,738,212	(1,863,013)	1,109,294

㈜이앤시솔루션	41,967	-	(135)	-

소 계	38,592,348	49,145,085	(42,471,130)	(9,670,750)

연결조정 효과(*2)	(1,307,565)	(1,077,452)	(1,523,635)	(786,509)

합 계	37,284,783	48,067,633	(43,994,765)	(10,457,259)

(*1) 보고부문별 수익 및 법인세비용차감전순이익(손실)은 부문간 내부거래 제거 전 금액입니다.
(*2) 연결조정 효과는 보고부문별 수익 및 법인세비용차감전순이익(손실)에 대한 내부거래 제거 금액입니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 보고부문별 자산과 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	자산	부채

당기말	전기말	당기말	전기말

㈜웨이브일렉트로닉스	68,425,635	83,931,801	52,753,326	41,344,067

㈜웨이브파워	98,176	108,801	684,392	659,868

WAVE ELECTRONICS JAPAN	1,179,289	470,561	1,891,339	1,093,271

㈜더블유이엠에스	36,506	39,877	812,957	783,057

㈜웨이브엔티	2,160,134	2,160,264	-	-

㈜아게이트	2,430,449	1,839,673	1,698,957	979,840

㈜현서전자통신	315,950	327,036	54	54

㈜텔라움	10,940,707	13,222,591	8,486,298	7,952,567

㈜이앤시솔루션	163,451	-	56,984	-

소 계	85,750,297	102,100,604	66,384,307	52,812,724

연결조정 효과(*)	(12,534,147)	(9,211,340)	(4,616,638)	(3,337,677)

합 계	73,216,150	92,889,264	61,767,669	49,475,047

(*) 연결조정 효과는 보고부문별 자산 및 부채에 대한 내부거래 제거 금액입니다.

(3) 수익(매출)에 대한 정보당기와 전기 중 연결실체의 수익(매출)에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

주요 재화 및 용역	당기	전기

국내 매출 :

상품매출	6,120,620	4,755,673

제품매출	19,153,218	30,814,866

기타매출	1,910,342	2,384,782

소 계	27,184,180	37,955,321

수출 매출 :

제품매출	9,819,779	10,008,489

기타매출	280,825	103,823

소 계	10,100,604	10,112,312

합 계	37,284,784	48,067,633

(4) 지역에 대한 정보연결실체의 비유동자산은 지배기업의 경우 국내(대한민국)에 위치하고 있으며, 이외의 연결대상 종속기업의 경우 각 종속기업의 소재지에 위치하고 있습니다. 한편, 연결실체의 지역별 수익에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

지 역	당기	전기

국내	25,639,259	36,689,841

일본	2,852,486	2,342,932

기타	10,100,604	10,112,312

합 계	38,592,349	49,145,085

연결조정 효과(*)	(1,307,565)	(1,077,452)

연결실체 매출	37,284,784	48,067,633

(*) 연결조정 효과는 보고부문별 수익에 대한 내부손익 제거 금액입니다.

(5) 주요 고객에 대한 정보 당기와 전기 중 연결실체 수익의 10% 이상을 차지하는 주요 고객으로부터의 매출액은 각 각 24,681,707 천원 및 3 4,827,624 천원입니다.

5. 범주별 금융상품

(1) 당기말 및 전기말 현재 범주별 금융자산의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산

현금및현금성자산	-	-	9,810,753	9,810,753	9,810,753

단기금융상품	-	-	1,290,000	1,290,000	1,290,000

매출채권	-	-	9,313,297	9,313,297	9,313,297

미수금	-	-	152,276	152,276	152,276

미수수익	-	-	45,635	45,635	45,635

보증금	-	-	1,697,395	1,697,395	1,697,395

대여금	-	-	787,430	787,430	787,430

장기투자증권	503,302	3,199,222	-	3,702,524	3,702,524

합 계	503,302	3,199,222	23,096,786	26,799,310	26,799,310

(전기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산

현금및현금성자산	-	-	7,486,741	7,486,741	7,486,741

단기금융상품	-	-	1,179,000	1,179,000	1,179,000

매출채권	-	-	10,410,002	10,410,002	10,410,002

미수금	-	-	252,374	252,374	252,374

미수수익	-	-	65,120	65,120	65,120

보증금	-	-	1,593,170	1,593,170	1,593,170

대여금	-	-	624,930	624,930	624,930

장기투자증권	503,302	2,945,222	-	3,448,524	3,448,524

합 계	503,302	2,945,222	21,611,337	25,059,861	25,059,861

(2) 당기말 및 전기말 현재 범주별 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치측정금융부채	상각후원가측정금융부채

매입채무	-	5,387,932	5,387,932	5,387,932

차입금	-	28,673,982	28,673,982	28,673,982

전환사채	-	19,060,398	19,060,398	19,060,398

미지급금	-	2,726,743	2,726,743	2,726,743

미지급비용	-	1,263,225	1,263,225	1,263,225

리스부채	-	752,464	752,464	752,464

파생상품부채	86,500	-	86,500	86,500

합계	86,500	57,864,744	57,951,244	57,951,244

(전기말) (단위: 천원)

구 분	장부금액	장부금액	공정가치

당기손익인식금융부채	기타금융부채

매입채무	-	6,006,586	6,006,586	6,006,586

차입금	-	29,073,237	29,073,237	29,073,237

전환사채	-	8,296,626	8,296,626	8,296,626

미지급금	-	2,155,824	2,155,824	2,155,824

미지급비용	-	1,270,477	1,270,477	1,270,477

파생상품부채	6,250	-	6,250	6,250

합계	6,250	46,802,750	46,809,000	46,809,000

(3) 당기와 전기 중 금융자산 및 금융부채의 범주별로 분석한 금융수익 및 비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

금융수익	금융비용	순금융손익	금융수익	금융비용	순금융손익

금융자산 :

당기손익-공정가치측정금융자산	1,550	-	1,550	3,302	-	3,302

상각후원가측정 금융자산	330,714	-	330,714	202,217	-	202,217

금융부채 :

상각후원가측정금융부채	-	(3,386,864)	(3,386,864)	2,231	(1,164,199)	(1,161,968)

합 계	332,264	(3,386,864)	(3,054,600)	207,750	(1,164,199)	(956,449)

한편, 상기 금융수익과 금융비용의 내역에는 매출채권 및 기타채권에 대한 대손상각비(대손충당금환입)는 제외되었으며, 이와 관련한 사항은 주석 6에 기재하였습니다.

(4) 금융상품의 공정가치활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간 종료일 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 연결실체가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 보고기간 종료일의 종가입니다.

활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 연결실체는 다양한 평가기법을 활용하고 있으며 보고기간 종료일에 현재 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다.

장기부채 등 이용가능한 금융부채에는 고시시장가격 또는 유사 상품에 대한 딜러호가를 사용하고 있으며, 그 밖의 금융상품에는 추정현금흐름할인법과 같은 다양한 기법들을 사용하여 공정가치를 산정하고 있습니다.매출채권 및 매입채무의 경우, 손상차손을 차감한 장부금액을 공정가치 근사치로 보며, 공시목적으로 금융부채 공정가치는 계약상의 미래현금흐름을 유사한 금융상품에대해 연결실체가 적용하는 현행시장이자율로 할인한 금액으로 추정하고 있습니다.

1) 당기말 및 전기말 현재 재무상태표에 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

2) 당기말 현재 공정가치로 후속측정하는 것이 원칙인 금융자산이나 금융부채 중 예외적인 경우로 원가가 공정가치의 적절한 추정치로 보아 공정가치 정보를 공시하지 않은 금융자산과 금융부채의 내역 및 관련 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

범 주	내역	당기말	전기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	비상장주식(*1)	3,199,222	2,945,222

당기손익-공정가치측정금융자산	출자금(*2)	503,302	503,302

(*1) 비상장주식은 초기 스타트업 기업 등으로 투자지분에 대한 가치평가를 위해 충분한 정보를 얻기 어려워 원가를 공정가치의 추정치로 사용하였습니다.
(*2) 출자금은 영업 및 성과에 중요한 변동이 없으며, 충분한 정보 확보가 곤란하며 중요한 정보에 해당하지 않아 원가를 공정가치의 추정치로 사용하였습니다.

3) 연결실체는 연결재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

다음 표는 최초 인식후 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치가 시장에서 관측가능한 정도에 따라 수준 1에서 수준 3으로 분류하여 분석한 것입니다.

(당기말) (단위 : 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

금융부채

파생상품부채	-	86,500	-	86,500

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

금융부채

파생상품부채	-	6,250	-	6,250

(2) 수준2와 수준3으로 분류되는 금융상품 공정가치측정치에 사용된 가치평가기법과 투입변수에 대한 설명- 통화선도통화선도의 공정가치는 원칙적으로 측정대상 통화선도의 잔존기간과 일치하는 기간에 대한 당기말 현재 시장에서 공시된 선도환율에 기초하여 측정하였습니다. 통화선도의 잔존기간과 일치하는 기간의 선도환율이 시장에서 공시되지 않는다면, 시장에서 공시된 각 기간별 선도환율에 보간법을 적용하여 통화선도의 잔존기간과 유사한 기간의 선도환율을 추정하여 통화선도의 공정가치를 측정하였습니다. 통화선도의 공정가치 측정에 사용되는 할인율은 당기말 현재 시장에서 공시되는 이자율로부터 도출된 수익률곡선을 사용하여 결정하였습니다.한편, 당기 중 수준2와 수준3 공정가치측정치로 분류되는 금융상품의 공정가치 측정에 사용된 가치평가기법의 변동은 없습니다.

6. 매출채권 및 기타수취채권

(1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타수취채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권(*)	9,313,297	-	10,410,002	-

기타수취채권:

미수금	152,276	-	164,299	-

미수수익	45,636	-	65,120	-

보증금	-	1,697,395	-	1,593,170

대여금	637,430	150,000	524,930	100,000

소 계	835,342	1,847,395	754,349	1,693,170

합 계	10,148,639	1,847,395	11,164,351	1,693,170

(2) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타수취채권의 장부금액과 대손충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	기타수취채권	계	매출채권	기타수취채권	계

채권액(현재가치할인차금 포함)	11,442,223	6,108,906	17,551,129	12,361,004	5,698,897	18,059,901

대손충당금	(2,128,926)	(3,426,169)	(5,555,095)	(1,951,002)	(3,251,378)	(5,202,380)

장부금액	9,313,297	2,682,737	11,996,034	10,410,002	2,447,519	12,857,521

(3) 당기말 및 전기말 현재 매출채권 및 기타수취채권의 연령분석내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	기타수취채권	합 계	매출채권	기타수취채권	합 계

연체되지 않은 채권	9,313,297	2,682,737	11,996,034	10,410,002	2,447,519	12,857,521

연체되었으나 손상되지 않은 채권 :	-	-

만기경과후 1~30일	-	-	-	-	-	-

만기경과후 31~60일	-	-	-	-	-	-

만기경과후 61~90일	-	-	-	-	-	-

만기경과후 90일 초과	-	-	-	-	-	-

소 계	-	-	-	-	-	-

손상된 채권(전액 만기경과후 90일 초과)	2,128,926	3,426,169	5,555,095	1,951,002	3,251,378	5,202,380

합 계	11,442,223	6,108,906	17,551,129	12,361,004	5,698,897	18,059,901

(4) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타수취채권의 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

매출채권	기타수취채권	매출채권	기타수취채권

기초	1,951,002	3,251,378	1,831,277	3,005,486

손상차손 인식	177,924	298,050	132,540	437,987

손상차손환입	-	(100,000)	-	(1,419)

연결실체변동	-	-	-	-

기타	-	(23,259)	(12,815)	(190,676)

기말	2,128,926	3,426,169	1,951,002	3,251,378

7. 투자유가증권 당기말 및 전기말 현재 투자유가증권의 범주별 분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

기타포괄손익-공정가치측정금융자산(*)	-	3,199,222	-	2,945,222

당기손익-공정가치측정금융자산	-	503,302	-	503,302

(*) 연결실체는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다. 연결실체는 동 지분상품의 공정가치에 대한 단기간의 변동을 당기손익으로 인식하는 것이 장기 목적으로 이러한 지분상품을 보유하여 잠재적인 성과를 장기간에 걸쳐 실현하고자 하는 연결실체의 전략과 일관되지 않는다고 판단하고 있습니다.

(2) 당기말 및 전기말 현재 투자유가증권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

원가	장부금액	원가	장부금액

활성시장에서 거래되지 않는 지분증권	3,199,222	3,199,222	2,945,222	2,945,222

출자금	503,302	503,302	503,302	503,302

8. 재고자산 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

원재료	4,815,281	(2,246,230)	2,569,051	4,750,459	(2,101,814)	2,648,645

제품	2,085,536	(277,412)	1,808,124	3,279,068	(220,958)	3,058,110

재공품	2,354,392	-	2,354,392	2,134,950	-	2,134,950

상품	360,133	(104,265)	255,868	225,566	(96,335)	129,231

미착품	2,876	-	2,876	-	-	-

합 계	9,618,218	(2,627,907)	6,990,311	10,390,043	(2,419,107)	7,970,936

9. 기타자산당기말 및 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선급금	1,229,068	-	1,483,496	-

선급비용	83,006	215	83,784	85

부가세대급금	1,374	-	-	-

기타	251	-	181	-

합 계	1,313,699	215	1,567,461	85

10. 관계기업투자주식 (1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 관계기업투자주식의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회 사 명	국가	주요영업활동	결산일	당기말	전기말

지분율(%)	장부가액	지분율(%)	장부가액

㈜세인텍	대한민국	디지털미디어 개발	12월 31일	49.00	-	49.00	-

㈜랩토(*1)	대한민국	OLED재료 개발	12월 31일	42.21	-	46.03	-

에이케이히어링㈜(*2)	대한민국	보청기 판매	12월 31일	50.00	10,000	-	-

합 계	10,000	-

(*1) 당기 중 불균등유상증자 및 처분 등으로 인해 지분율이 변동하였습니다.
(*2) 당기 중 100%종속회사인 ㈜아게이트가 유한회사 케이지히어링과 공동투자한 합작회사로 관계기업으로 분류하였습니다.

(2) 당기와 전기 중 관계기업투자주식의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

회사명	기초	취득	지분법평가(*2)	처분	기타(*1)	기말

㈜세인텍	-	-	-	-	-	-

㈜랩토	-	2,000,054	(2,533,690)	-	533,636	-

에이케이히어링 (주)	-	10,000	-	-	-	10,000

합 계	-	2,010,054	(2,533,690)	-	533,636	10,000

(*1) 당기 중 불균등유상증자로 인한 지분율 감소시 인식한 관계기업투자처분이익 발생금액입니다.
(*2) 전기 이전에 발생한 누적 미반영손실을 지분법손실로 반영하였습니다.

(전 기) (단위: 천원)

회사명	기초	취득(처분)	지분법평가(*2)	처분	기타(*1)	기말

㈜세인텍	-	-	-	-	-	-

㈜랩토	1,116,378	366,070	(3,042,825)	-	1,560,377	-

합 계	1,116,378	366,070	(3,042,825)	-	1,560,377	-

(*1) 전기 중 불균등유상증자로 인한 지분율 감소시 인식한 관계기업투자처분이익 발생금액입니다.
(*2) 전기 이전에 발생한 누적 미반영손실을 지분법손실로 반영하였습니다.

(3) 당기말 현재 관계기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

회사명	자산총액	부채총액	순자산가액	매출액	당기순손익

㈜세인텍(*)	-	-	-	-	-

㈜랩토	10,942,579	24,182,435	(13,239,856)	3,912,749	(5,676,221)

에이케이히어링㈜(*)	-	-	-	-	-

(*) ㈜세인텍 및 에이케이히어링㈜는 최근의 재무제표를 입수하지 못하여 기재하지 아니하였습니다.

(4) 당기말 현재 관계기업 및 공동기업의 순자산에서 관계기업에 대한 지분의 장부금액으로 조정한 내역은 다음과 같습니다.

구 분	㈜랩토	에이케이히어링 ㈜ (*2)

관계기업 기말 순자산(A)	(13,239,856)	-

연결실체 지분율(B) (%)	42.21	50.00

순자산 지분금액(A×B)	(5,588,810)	-

(+) 영업권	1,436,821	-

(+) 미반영손실 등(*1)	4,151,989	-

기말 장부금액	-	10,000

(*1) 당기말 현재 관계기업투자 잔액이 "0"이하가 됨에 따라 지분법적용이 중지되어 반영하지 못한 관계기업의 누적미반영손실 및 지분법자본변동에 대한 연결실체의 지분상당액으로 당기말 현재 미반영지분법손실은 459,656천원입니다.
(*2) 당기말에 취득한 에이케이히어링(주)에 대해서는 최근 재무제표를 입수하지 못하였으며, 기말에 간주취득하였기에 당기 지분법 평가를 수행하지 않았습니다.

11. 유형자산(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	취득금액	감가상각누계액	정부보조금	장부금액

토지	11,134,273	-	-	11,134,273

건물	8,271,307	(2,000,541)	-	6,270,766

구축물	1,092,000	(583,438)	-	508,562

기계장치	16,382,139	(13,053,519)	-	3,328,620

차량운반구	332,425	(214,897)	-	117,528

공구와기구	1,913,182	(1,593,638)	-	319,544

비품	3,086,068	(2,860,448)	(269)	225,351

시험연구용자산	577,166	(577,145)	-	21

시설장치	4,520,907	(3,944,847)	-	576,060

금형	514,894	(339,661)	-	175,233

건설중인자산	251,443	-	-	251,443

합 계	48,075,804	(25,168,134)	(269)	22,907,401

(전기말) (단위: 천원)

구 분	취득금액	감가상각누계액	정부보조금	장부금액

토지	11,134,273	-	-	11,134,273

건물	8,271,307	(1,793,758)	-	6,477,549

구축물	1,092,000	(474,237)	-	617,763

기계장치	16,122,589	(10,468,083)	-	5,654,506

차량운반구	301,506	(171,245)	-	130,261

공구와기구	1,657,039	(1,460,503)	-	196,536

비품	3,103,041	(2,781,002)	(3,944)	318,095

시험연구용자산	577,166	(577,145)	-	21

시설장치	4,373,307	(3,210,113)	-	1,163,194

금형	332,292	(308,580)	-	23,712

건설중인자산	40,645	-	-	40,645

합 계	47,005,165	(21,244,666)	(3,944)	25,756,555

(2) 당기와 전기 중 유형자산 장부가액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구 분	기초	취득	처분	상각	기타(*2)	기말

토지	11,134,273	-	-	-	-	11,134,273

건물	6,477,549	-	-	(206,783)	-	6,270,766

구축물	617,763	-	-	(109,201)	-	508,562

기계장치	5,654,506	259,550	-	(2,585,436)	-	3,328,620

차량운반구	130,261	55,808	(20,390)	(48,151)	-	117,528

공구와기구	196,536	224,463	-	(101,540)	85	319,545

비품	318,096	64,705	-	(157,450)	-	225,351

시험연구용자산	21	-	-	-	-	21

시설장치	1,163,193	61,000	-	(684,733)	36,600	576,060

금형	23,712	182,603	-	(31,082)	-	175,233

건설중인자산	40,645	247,398	-	-	(36,600)	251,442

합 계	25,756,555	1,095,527	(20,390)	(3,924,376)	85	22,907,401

(전 기) (단위: 천원)

구 분	기초	취득	처분	상각(*1)	기타(*2)	기말

토지	11,134,273	-	-	-	-	11,134,273

건물	6,684,331	-	-	(206,782)	6,477,549

구축물	712,962	1,400	-	(109,199)	12,600	617,763

기계장치	7,315,835	156,616	-	(2,677,945)	860,000	5,654,506

차량운반구	165,867	113,392	(100,378)	(48,620)	-	130,261

공구와기구	234,407	21,900	-	(70,971)	11,200	196,536

비품	501,510	36,900	-	(220,815)	500	318,095

시험연구용자산	21	-	-	-	-	21

시설장치	1,721,453	34,600	-	(698,359)	105,500	1,163,194

금형	12,801	21,254	-	(10,343)	-	23,712

건설중인자산	816,950	250,669	(11,800)	-	(1,015,174)	40,645

합 계	29,300,410	636,731	(112,178)	(4,043,034)	(25,374)	25,756,555

(*1) 전기 중 감가상각비에서 개발비로 대체된 금액은 1,619,566 천원입니다.
(*2) 건설중인자산의 본계정대체, 해외사업장의 유형자산의 환율변동 효과로 구성되어 있습니다.

(3) 연결실체는 2015년부터 토지의 후속측정 방법을 재평가모형으로 적용하였으며, 재평가금액은 재평가일(2016년 12월 31일)의 공정가치입니다. 전기말 현재 토지의 공정가치는 독립적인 하나감정평가법인이 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 토지의 공정가치는 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 수준 3으로 분류하고 있습니다.공정가치측정에 사용된 가치평가기법은 시장접근법(공시지가기준법)으로, 대상물건과 유사한 표준지의 공시지가를 기준으로 대상물건의 현황에 맞게 시점수정, 지역요인 및 개별요인을 보정하여 토지의 공정가치를 측정합니다. 공정가치 측정에 유의적이지만 관측하지 않은 주요 투입변수는 사례단가(평당미터 당 가격), 시점수정, 개별요인 등의 보정치입니다.한편, 2015년부터 재평가모형을 적용한 토지에 대해 역사적 원가로 인식하는 경우 그 금액은 6,011,943천원입니다.

(4) 담보로 제공된 자산

당기말 현재 연결실 체의 차입금과 관련하여 담보로 제공된 자산은 다음과 같습니다 (주석 16 참조).

(단위: 천원)

담보내용	설정금액	장부금액	금융기관

수원본사	12,000,000	13,429,287	기업은행

1,200,000	신한은행

3,600,000	코위버㈜

12,000,000	KB증권

평택공장	13,200,000	7,105,960	기업은행

12,000,000	기업은행

정기예금	900,000	900,000	기업은행

합 계	54,900,000	21,435,247

12. 사용권자산 및 리스부채(1) 당기말 현재 사용권자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	부동산	차 량	합 계

취득원가	1,125,465	246,433	1,371,898

감가상각누계액	(481,775)	(92,593)	(574,368)

장부금액	643,690	153,840	797,530

(2) 당기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	기 초	회계정책변경	취 득	처 분	상 각	기 말

부동산	-	1,125,465	-	-	(481,775)	643,690

차량	-	208,106	38,327	-	(92,593)	153,840

합 계	-	1,333,571	38,327	-	(574,368)	797,530

(3) 당기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	유 동	비유동	합 계

리스부채	533,129	245,680	778,809

현재가치할인차금	(16,929)	(9,416)	(26,345)

장부금액	516,200	236,264	752,464

(4) 당기 중 리스부채 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	기 초	회계정책변경	증가	상환	이자비용	기 말

리스부채	-	1,277,008	37,431	(604,518)	42,543	752,464

한편, 연결실체는 당기 중 단기리스 및 소액자산리스에 따른 리스료 287,645천원을인식하였습니다.

13. 무형자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 무형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	취득금액	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

영업권	2,645,000	-	(452,478)	2,192,522

산업재산권	1,730,659	(1,713,151)	-	17,508

회원권	1,579,986	-	(1,172,516)	407,470

개발비	33,299,142	(9,936,084)	(16,585,737)	6,777,321

기타의무형자산	3,060,389	(2,616,735)	(15,000)	428,654

합 계	42,315,176	(14,265,970)	(18,225,731)	9,823,475

(전기말) (단위: 천원)

구 분	취득금액	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

영업권	2,136,730	-	(452,478)	1,684,252

산업재산권	1,727,865	(1,710,386)	-	17,479

회원권	1,568,913	-	(1,172,516)	396,397

개발비	33,299,142	(3,387,357)	(1,082,802)	28,828,983

기타의무형자산	3,060,389	(2,182,575)	(15,000)	862,814

합 계	41,793,039	(7,280,318)	(2,722,796)	31,789,925

(2) 당기와 전기 중 무형자산 장부가액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구 분	기 초	취 득	처 분	상 각	손 상	기 말

영업권	1,684,252	508,270	-	-	-	2,192,522

산업재산권(*)	17,479	2,794	-	(2,765)	-	17,508

회원권	396,397	164,073	(153,000)	-	-	407,470

개발비	28,828,983	-	-	(6,548,727)	(15,502,935)	6,777,321

기타의무형자산	862,813	-	-	(434,159)	-	428,654

합 계	31,789,924	675,137	(153,000)	(6,985,651)	(15,502,935)	9,823,475

(*) 산업재산권의 당기 취득액 2,794천원은 건설중인자산에서 대체된 금액입니다.

(전 기) (단위: 천원)

구 분	기 초	취 득	처 분	상 각	손 상	기 말

영업권	1,771,810	-	-	-	(87,558)	1,684,252

산업재산권	59,253	15,873	-	(57,647)	-	17,479

회원권	396,397	-	-	-	-	396,397

개발비	28,538,616	3,602,395	-	(3,312,028)	-	28,828,983

기타의무형자산	1,245,209	6,041	-	(388,436)	-	862,814

합 계	32,011,285	3,624,309	-	(3,758,111)	(87,558)	31,789,925

(3) 당기 말 및 전기말 현재 중요한 개별 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

분류	내역	당기말	전기말	잔여 상각기간

개발비	OLED 디스플레이 패널 증착용 마스크 개발(*)	6,777,321	28,646,044	42개월

Wi-Fi 통합형 케이블 모뎀 라우터 개발	-	182,938	-

(*) 전기 중 개발이 완료되어 5년(60개월)동안 상각을 시작하였으며, 당기 중 15,502,935천원의 손상차손을 인식하였습니다.

(4) 연결실체는 연구에 관련된 지출은 판매비와관리비의 경상개발비로 인식하고 있으며, 당기 및 전기 중 경상개발비로 인식한 금액은 각각 8,419,458천 원 및 5,115,105천원입니다.

14. 파생상품(1) 연결실체는 외화매입채무에 대한 위험회피를 목적으로 통화선도거래를 하고 있으며, 당기말 현재 미결제된 파생상품계약은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계 약 처	매수금액	약정환율(원)	평가이익	평가손실

이베스트투자증권	USD 2,500,000	1,192.40	-	86,500

(2) 상기 파생상품계약은 위험회피수단으로 지정된 파생상품 등에 해당하지 아니하며, 파생상품계약과 관련된 거래손익 및 평가손익은 기타영업외손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 당기 중 파생상품거래로 인하여 인식한 파생상품거래이익과 파생상품거래손실은 각각 354,250천원 및 137,750천원입니다.

15. 매입채무 및 기타지급채무

당기말 및 전기말 현재 매입채무 및 기타지급채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	5,387,932	-	6,006,586	-

기타지급채무:

미지급금	2,726,742	-	2,155,824	-

미지급비용	1,263,225	-	1,270,477	-

소 계	3,989,967	-	3,426,301	-

합 계	9,377,899	-	9,432,887	-

16. 차입금

(1) 당기말 및 전기말 현재 차입금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	9,078,386	-	15,935,800	-

장기차입금	12,057,650	7,537,945	3,079,527	10,057,910

합 계	21,136,036	7,537,945	19,015,327	10,057,910

(*) 상기 차입금과 관련하여 연결실체의 토지와 건물이 담보로 제공되어 있습니다(주석 11 참조).

(2) 당기말 및 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	이자율(%)	당기말	전기말

무역금융	기업은행 외	3.18	3,802,200	3,937,420

운전자금대출	기업은행 외	3.12~5.47	3,670,000	8,424,135

매출채권담보대출	기업은행 외	-	-	3,468,059

일반자금대출	산업은행 외	-	-	100,000

농협은행 외	4.20 ~ 5.47	1,600,000	-

개인	-	6,186	6,186

합 계	9,078,386	15,935,800

(3) 당기말 및 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	이자율(%)	당기말	전기말

시설자금대출	기업은행	1.92~4.10	6,558,030	8,313,870

일반자금대출	기업은행	3.24~5.77	3,499,880	4,800,000

일반자금대출	국민은행	4.99	800,000	-

자산담보부대출	KB금융	6.20	8,714,285	-

할부금융	현대캐피탈	4.50~6.27	23,400	23,567

소 계	19,595,595	13,137,437

(유동성장기부채)	(12,057,650)	(3,079,527)

합 계	7,537,945	10,057,910

(4) 당기말 현재 장기차입금의 연도별 상환계획은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

1년 이내	12,057,650

1년 초과 ~ 5년 이내	7,537,945

합 계	19,595,595

17. 전환사채

(1) 당기말 및 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	발행일	만기일	전환청구기간	전환가격	이자율	당기말	전기말

제5회 무보증 전환사채	17.08.22	20.08.22	18.08.22 ~ 20.07.22	20,722원	0%(보장수익율 3%)	2,700,000	4,200,000

상환할증금	253,276	192,578

전환권조정	(56,830)	(23,731)

소 계	2,896,446	4,368,847

제6회 무보증 교환사채	18.01.09	22.01.09	18.01.10 ~ 21.12.09	21,670원	0%(보장수익율 3%)	-	1,000,000

상환할증금	-	45,969

전환권조정	-	(39,406)

소 계	-	1,006,563

제7회 무보증 전환사채	18.06.29	22.06.29	19.06.29 ~ 22.05.29	22,000원	0%(보장수익율 3%)	-	3,000,000

상환할증금	-	137,556

전환권조정	-	(216,340)

소 계	-	2,921,216

제8회 무보증 교환사채	19.01.10	23.01.10	19.02.10~22.12.10	21,806	1%(보장수익율 4%)	1,000,000	-

상환할증금	30,453	-

전환권조정	(3,329)	-

소 계	1,027,124	-

제9회 무보증 전환사채	19.01.18	22.01.18	20.01.18~21.12.18	22,000원	3%(보장수익율 6%)	3,000,000	-

상환할증금	116,592	-

전환권조정	(16,447)	-

소 계	3,100,145	-

제10회 무보증 전환사채	19.04.05	24.04.05	20.04.05~24.03.05	21,750원	3%(보장수익율 6%)	10,000,000	-

상환할증금	306,820	-

전환권조정	(268,560)	-

소 계	10,038,260	-

제11회 무보증 전환사채	19.04.22	24.04.22	20.04.22~24.03.22	21,550원	3%(보장수익율 6%)	2,000,000	-

상환할증금	61,364	-

전환권조정	(62,941)	-

소 계	1,998,423	-

차감 : 유동성장기부채	(19,060,398)	(8,296,626)

합 계	-	-

(2) 제5회 무보증 전환사채전환사채의 전환가격은 사채의 발행일로부터 매 3개월이 되는 날마다 전환가액을 조정하되 전환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 최근일 가중산술평균주가 중 높은 가액이 직전 전환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 전환가액으로 조정합니다. 다만, 전환가액의 조정한도는 최초 전환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 전환사채의 발행시 전환가액은 24,099원이었으며, 2019년 5월 22일 20,722원으로 조정되었습니다. 당기말까지 204,189주가 전환되었고, 이후 전환권 행사시 발행될 주식수는 130,296주입니다.한편, 사채권자는 발행일로부터 12개월이 경과하는 날 및 이후 매 3개월이 되는 날에조기상환수익률(분기단위 연복리 3.0%)을 가산한 금액의 전부 또는 일부에 대하여 사채의 조기상환권(Put Option)을 행사할 수 있으며, 향후 조기상환권이 행사되는 경우 다음의 금액을 상환하여야 합니다.

구분	조기상환 청구기간	상환비율

1차	2018.07.23 ~ 08.07	103.0339%

2차	2018.10.23 ~ 11.07	103.8066%

3차	2019.01.23 ~ 02.07	104.5852%

4차	2019.04.23 ~ 05.07	105.3696%

5차	2019.07.23 ~ 08.07	106.1598%

6차	2019.10.23 ~ 11.07	106.9560%

7차	2020.01.23 ~ 02.07	107.7582%

8차	2020.04.22 ~ 05.07	108.5664%

또한, 연결실체 또는 연결실체가 지정하는 자는 2018년 8월 22일부터 2019년 8월 22일까지 매 3개월에 해당하는 날에 사채권자가 보유하고 있는 본 사채를 매수할 수 있으며, 연결실체는 콜옵션(Call Option) 행사부분만큼 사채권자에게 다음의 금액을 조기상환(분기단위 연복리 6.0%)할 수 있습니다. 단, 연결실체는 각 사채권자별로 각자가 보유한 본 사채 권면총액의 20%를 초과하여 콜옵션을 행사할 수 없습니다.

구분	매매대금 지급기일	매도청구권 매매가액

1차	2018.08.22	106.1363%

2차	2018.11.22	107.7284%

3차	2019.02.22	109.3443%

4차	2019.05.22	110.9844%

5차	2019.08.22	112.6492%

(3) 제6회 무보증 교환사채교환사채의 교환가격은 사채의 발행일로부터 1개월이 되는 날인 2018년 02월 09일부터 매 1개월이 되는 날마다 교환가액을 조정하되 교환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 최근일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 최근일 가중산술평균주가 중 높은가액이 직전 교환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 교환가액으로 조정합니다. 다만, 교환가액의 조정한도는 최초 교환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 교환사채의 발행시 교환가액은 24,338원이었으며, 2018년 12월 09일 21,670원으로 조정되었습니다. 당기말 현재 교환이 전액 완료되었으며 총 218,968주가 교환청구에 의해 교부되었습니다.

(4) 제7회 무보증 전환사채전환사채의 전환가격은 사채의 발행일로부터 매 3개월이 되는 날마다 전환가액을 조정하되 전환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 기산일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 기산일 가중산술평균주가 중 높은 가액이 직전 전환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 전환가액으로 조정합니다. 다만, 전환가액의 조정한도는 최초 전환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 전환사채의 발행시 전환가액은 27,250원이었으며, 2019년 7월 1일 22,000원으로 조정이 완료되었습니 다. 당기말 현재 교환이 전액 완료 되었으며 총 136,362주가 전환청구에 의해 교부되었습니다.

(5) 제8회 무보증 교환사채교환사채의 교환가격은 사채의 발행일로부터 3개월이 되는 날인 2019년 04월 10일부터 매 3개월이 되는 날마다 교환가액을 조정하되 교환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 기산일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 기산일 가중산술평균주가 중 높은가액이 직전 교환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 교환가액으로 조정합니다. 다만, 교환가액의 조정한도는 최초 교환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 교환사채의 발행시 교환가액은 22,305원이었으며, 2019년 10월 10일 21,806원으로 조정되었습니다. 당기말까지 134,497주가 전환되었고, 이후 전환권 행사 시 발행될 주식수는 45,858주입니다.한편, 사채권자는 발행일로부터 12개월이 경과하는 날 및 이후 매 3개월이 되는 날에 조기상환수익률(분기단위 연복리 4.0%)을 가산한 금액의 전부 또는 일부에 대하여 사채의 조기상환권(Put Option)을 행사할 수 있으며, 향후 조기상환권이 행사되는 경우 다음의 표에 해당하는 금액을 상환하여야 합니다.

구분	조기상환 청구기간	상환비율

1차	2019.11.26 ~ 12.26	103.0453%

2차	2020.02.25 ~ 03.26	103.8258%

3차	2020.05.26 ~ 06.25	104.6140%

4차	2020.08.26 ~ 09.25	105.4102%

5차	2020.11.26 ~ 12.26	106.2143%

6차	2021.02.24 ~ 03.26	107.0264%

7차	2021.05.26 ~ 06.25	107.8467%

8차	2021.08.26 ~ 09.25	108.6751%

9차	2021.11.26 ~ 12.26	109.5119%

10차	2022.02.24 ~ 03.26	110.5357%

11차	2022.05.26 ~ 06.25	111.2106%

12차	2022.08.26 ~ 09.25	112.0727%

(6) 제9회 무보증 전환사채전환사채의 전환가격은 사채의 발행일로부터 매 3개월이 되는 날마다 전환가액을 조정하되 전환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 기산일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 기산일 가중산술평균주가 중 높은 가액이 직전 전환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 전환가액으로 조정합니다. 다만, 전환가액의 조정한도는 최초 전환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 전환사채의 발행시 전환가액은 22,650원이었으며, 2019년 10월 18일 22,000원으로 조정되었습니다. 이에 따라 전환권 행사 시 발행될 주식수는 136,363주입니다.한편, 사채권자는 발행일로부터 12개월이 경과하는 날 및 이후 매 3개월이 되는 날에 조기상환수익률(분기단위 연복리 6.0%)을 가산한 금액의 일부에 대하여 사채의 조기상환권(Put Option)을 행사할 수 있으며, 향후 조기상환권이 행사되는 경우 다음의 금액에서 기 지급된 표면이자(표면이율 3%)를 차감한 금액을 상환하여야 합니다.

구분	조기상환 청구기간	상환비율

1차	2019.11.18 ~ 12.18	106.1364%

2차	2020.02.18 ~ 03.19	107.7284%

3차	2020.05.19 ~ 06.18	109.3443%

4차	2020.08.19 ~ 09.18	110.9845%

5차	2020.11.19 ~ 12.21	112.6493%

6차	2021.02.18 ~ 03.19	114.3390%

7차	2021.05.18 ~ 06.18	116.0541%

8차	2021.08.19 ~ 09.23	117.7949%

또한, 연결실체 또는 연결실체가 지정하는 자는 본 전환사채의 발행 후 1년이 되는 날(2020년 01월 18일)에 사채권자가 보유하고 있는 본 사채를 매수할 수 있으며, 연결실체는 콜옵션(Call Option) 행사부분만큼 사채권자에게 해당금액을 조기상환(연복리 6.0%를 적용하되, 기 지급한 표면이자를 차감)할 수 있습니다. 단, 연결실체는 각 사채권자별로 각자가 보유한 본 사채 권면총액의 30%를 초과하여 콜옵션을 행사할 수 없습니다.

(7) 제10회 무보증 전환사채전환사채의 전환가격은 사채의 발행일로부터 매 3개월이 되는 날마다 전환가액을 조정하되 전환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 기산일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 기산일 가중산술평균주가 중 높은 가액이 직전 전환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 전환가액으로 조정합니다. 다만, 전환가액의 조정한도는 최초 전환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 전환사채의 발행시 전환가액은 23,650원이었으며, 2019년 10월 7일 21,750원으로 조정이 완료되었습니다. 이후 전환권 행사 시 발행될 주식수는 459,770주입니다.한편, 사채권자는 발행일로부터 12개월이 경과하는 날 및 이후 매 3개월이 되는 날에조기상환수익률(분기단위 연복리 6.0%)을 가산한 금액의 일부에 대하여 사채의 조기상환권(Put Option)을 행사할 수 있으며, 향후 조기상환권이 행사되는 경우 다음의 표에 해당하는 금액을 상환하여야 합니다.

구분	조기상환 청구기간	상환비율

1차	2020.02.05 ~ 03.06	103.0682%

2차	2020.05.06 ~ 06.05	103.8642%

3차	2020.08.06 ~ 09.07	104.6722%

4차	2020.11.06 ~ 12.07	105.4922%

5차	2021.02.04 ~ 03.08	106.3246%

6차	2021.05.06 ~ 06.07	107.1695%

7차	2021.08.06 ~ 09.06	108.0270%

8차	2021.11.06 ~ 12.06	108.8974%

9차	2022.02.04 ~ 03.07	109.7809%

10차	2022.05.06 ~ 06.07	110.6776%

11차	2022.08.06 ~ 09.05	111.5878%

12차	2022.11.06 ~ 12.06	112.5116%

13차	2023.02.04 ~ 03.06	113.4493%

14차	2023.05.06 ~ 06.05	114.4010%

15차	2023.08.06 ~ 09.05	115.3670%

16차	2023.11.06 ~ 12.06	116.3475%

또한, 연결실체 또는 연결실체가 지정하는 자는 본 전환사채의 발행 후 6개월이 되는 날부터 6개월간 사채권자가 보유하고 있는 본 사채를 매수할 수 있으며, 연결실체는 콜옵션(Call Option) 행사부분만큼 사채권자에게 해당금액(행사분 전환사채 권면금액의 106%)을 조기상환 할 수 있습니다. 단, 연결실체는 각 사채권자별로 각자가 보유한 본 사채 권면총액의 25%를 초과하여 콜옵션을 행사할 수 없습니다.

(8) 제11회 무보증 전환사채전환사채의 전환가격은 사채의 발행일로부터 매 3개월이 되는 날마다 전환가액을 조정하되 전환가액 조정일 전일을 기산일로 하여 그 기산일로부터 소급한 1개월 가중산술평균주가, 1주일 가중산술평균주가 및 기산일 가중산술평균주가를 산술평가한 가액과 기산일 가중산술평균주가 중 높은 가액이 직전 전환가액을 하회할 경우, 그 낮은 가액을 새로운 전환가액으로 조정합니다. 다만, 전환가액의 조정한도는 최초 전환가액(조정일 전에 신주의 할인발행 등의 사유로 이미 조정한 경우에는 이를 감안하여 산정한 금액)의 70% 이상이어야 합니다. 동 전환사채의 발행시 전환가액은 23,100원이었으며, 2019년 10월 22일 21,550원으로 조정되었습니다. 이후 전환권 행사 시 발행될 주식수는 92,807주입니다.한편, 사채권자는 발행일로부터 12개월이 경과하는 날 및 이후 매 3개월이 되는 날에 조기상환수익률(분기단위 연복리 6.0%)을 가산한 금액의 일부에 대하여 사채의 조기상환권(Put Option)을 행사할 수 있으며, 향후 조기상환권이 행사되는 경우 다음의 금액을 상환하여야 합니다.

구분	조기상환 청구기간	상환비율

1차	2020.02.22 ~ 03.22	103.0682%

2차	2020.05.22 ~ 06.22	103.8642%

3차	2020.08.22 ~ 09.22	104.6722%

4차	2020.11.22 ~ 12.22	105.4922%

5차	2021.02.22 ~ 03.22	106.3246%

6차	2021.05.22 ~ 06.22	107.1695%

7차	2021.08.22 ~ 09.22	108.0270%

8차	2021.11.22 ~ 12.22	108.8974%

9차	2022.02.22 ~ 03.22	109.7809%

10차	2022.05.22 ~ 06.22	110.6776%

11차	2022.08.22 ~ 09.22	111.5878%

12차	2022.11.22 ~ 12.22	112.5116%

13차	2023.02.22 ~ 03.22	113.4493%

14차	2023.05.22 ~ 06.22	114.4010%

15차	2023.08.22 ~ 09.22	115.3670%

16차	2023.11.22 ~ 12.22	116.3475%

또한, 연결실체 또는 연결실체가 지정하는 자는 본 전환사채의 발행 후 6개월이 되는 날부터 6개월간 사채권자가 보유하고 있는 본 사채를 매수할 수 있으며, 연결실체는 콜옵션(Call Option) 행사부분만큼 사채권자에게 해당금액(행사분 전환사채 권면금액의 106%)을 조기상환 할 수 있습니다. 단, 연결실체는 각 사채권자별로 각자가 보유한 본 사채 권면총액의 25%를 초과하여 콜옵션을 행사할 수 없습니다.

18. 기타부채

당기말 및 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선수금	1,327,224	-	547,579	-

예수금	130,964	-	92,471	-

부가세예수금	16,456	-	-	-

기타	1,094	-	1,509	-

합 계	1,475,738	-	641,559	-

19. 충당부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

제품보증충당부채	27,814	87,666

(2) 당기와 전기 중 충당부채 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	87,666	149,283

제품보증충당부채 전입(환입)	(59,852)	(61,617)

기말금액	27,814	87,666

20. 퇴직급여제도

(1) 연결실체는 확정급여형 및 확정기여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여형의 경우 사외적립자산과 확정급여 채무의 보험수리적 평가는 예측단위적립방식을 사용하며 적격성 있는 독립적인 보험계리인에 의하여 수행되었습니다. 확정기여형의 경우 당기 중 연결실체가 퇴직급여 제도에 납입한 기여 금 614,903 천원 (전기 4 73,682천원)을 퇴직급여로 인식하고 있습니다.

(2 ) 당 기말 및 전 기말 현재 확정급여형 퇴직급여제도와 관련하여 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	3,470,859	2,918,909

사외적립자산의 공정가치	(1,157,983)	(995,687)

순확정급여부채	2,312,876	1,923,222

(3) 당기와 전기 중 순확정급여부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구 분	확정급여채무 현재가치	사외적립자산 공정가치	순확정급여부채

기초금액	2,918,908	(995,687)	1,923,221

당기손익으로 인식되는 금액:

당기근무원가	626,206	-	626,206

이자비용(이자수익)	57,380	(14,545)	42,835

소 계	683,586	(14,545)	669,041

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소:

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	-	-

경험조정 차이로 인한 보험수리적손익	74,851	-	74,851

인구통계학적 가정변경의 차이로 인한 보험수리적손익	174	-	174

재무적 가정변경의 차이로 인한 보험수리적손익	50,350	-	50,350

소 계	125,375	-	125,375

기여금	-	(200,000)	(200,000)

제도에서 지급한 금액	(257,010)	52,249	(204,761)

기말금액	3,470,859	(1,157,983)	2,312,876

(전 기) (단위: 천원)

구 분	확정급여채무 현재가치	사외적립자산 공정가치	순확정급여부채

기초금액	2,710,393	(915,637)	1,794,756

당기손익으로 인식되는 금액:

당기근무원가	497,562	-	497,562

이자비용(이자수익)	53,922	(14,923)	38,999

소 계	551,484	(14,923)	536,561

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소:

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	7,615	7,615

경험조정 차이로 인한 보험수리적손익	5,543	-	5,543

인구통계학적 가정변경의 차이로 인한 보험수리적손익	108,603	-	108,603

재무적 가정변경의 차이로 인한 보험수리적손익	14,215	-	14,215

소 계	128,361	7,615	135,976

기여금	(150,000)	(150,000)

관계회사 전출액	(30,862)	-	(30,862)

제도에서 지급한 금액	(440,467)	77,258	(363,209)

기말금액	2,918,909	(995,687)	1,923,222

(4) 당기말 및 전기말 현재 사외적립자산 공정가치의 구성은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

채무상품 등	1,157,983	995,687

(5) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적 평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인율	1.99%	2.33%

기대임금상승률	2.00%	2.00%

(6) 당기말 및 전기말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

1% 상승시	1% 하락시	1% 상승시	1% 하락시

할인율	(142,212)	161,815	(124,892)	142,117

기대임금상승률	160,401	(143,723)	141,390	(126,625)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

21. 자본금

(1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 자본금과 관련된 사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

발행할 주식의 총수	100,000,000주	100,000,000주

1주당 액면금액	500원	500원

발행한 주식의 수	11,007,614주	10,798,868주

자본금	5,503,807	5,399,434

(2) 당 기와 전기 중 유통주식수의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당기	전기

기초	10,467,927	10,030,737

전환사채의 전환	208,746	144,368

자기주식의 취득(*)	(22,900)	-

자기주식의 교환	180,643	292,822

기말	10,834,416	10,467,927

(*) 당기 중 종속기업인 ㈜텔라움이 취득하였습니다.

22. 기타불입자본 (1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	당기말	전기말

주식발행초과금	36,142,445	31,352,726

자기주식	(1,122,370)	(1,370,980)

주식선택권	4,459	4,459

전환권대가	1,310,684	728,966

기타자본잉여금	23,326,224	20,681,200

합 계	59,661,442	51,396,371

(2) 당기와 전기 중 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구 분	주식발행 초과금	자기주식	주식선택권	전환권대가	기타자본 잉여금	계

기초잔액	31,352,726	(1,370,980)	4,459	728,966	20,681,200	51,396,371

자기주식의 취득	-	(499,811)	-	-	-	(499,811)

전환사채의 발행	-	-	-	1,194,554	-	1,194,554

전환사채의 전환	4,789,719	-	-	(218,027)	-	4,571,692

교환사채의 교환	-	748,421	-	(394,809)	2,645,024	2,998,636

기말잔액	36,142,445	(1,122,370)	4,459	1,310,684	23,326,224	59,661,442

(전 기) (단위: 천원)

구 분	주식발행 초과금	자기주식	주식선택권	전환권대가	기타자본 잉여금	계

기초잔액	28,128,711	(2,584,434)	2,937	737,564	16,543,800	42,828,578

자기주식의 처분	-	497,280	-	-	1,518,001	2,015,281

전환사채의 전환	3,224,015	-	-	(58,115)	147	3,166,047

교환사채의 교환	-	716,174	-	49,517	2,619,252	3,384,943

종속기업의 주식보상비용	-	-	1,522	-	-	1,522

기말잔액	31,352,726	(1,370,980)	4,459	728,966	20,681,200	51,396,371

(3) 자기주식연결실체는 자사 주식가격의 안정을 위해 연결실체 주식을 취득하여 보유하고 있는 바, 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본에 계상된 자기주식 내 역은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 천원)

구 분	당기말	전기말

자기주식수	173,198	330,941

장부가액	(1,122,371)	(1,370,980)

당 기와 전기 중 운영자금, 연구개발 설비자금 확보 및 교환사채의 교환을 통하여 각각 자기주식 180,623주 및 292,822주를 처분하 였으며, 2,650,596 천원 및 4,137,253천원의 처분이익을 기타의자본잉여금으로 인식하였습니다 .

23. 결손금 (1) 당기말 및 전기말 현재 결손금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	세부내역	당기말	전기말

법정적립금	이익준비금	161,922	43,035

임의적립금	사업손실준비금	27,204	27,203

미처분이익잉여금	미처리결손금	(58,946,584)	(20,407,235)

합 계	(58,757,458)	(20,336,997)

(2) 당기와 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

기초금액	(20,336,997)	(10,334,794)

당기순이익(지배기업의 소유주 귀속)	(38,322,668)	(9,896,141)

확정급여제도의 재측정요소	(125,375)	(135,977)

법인세효과	27,582	29,915

기말금액	(58,757,458)	(20,336,997)

24. 기타자본구성요소 (1) 당기말 및 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	당기말	전기말

지분법자본변동	27,132	27,132

기타포괄-공정가치측정금융자산평가손익	(388,568)	-

해외사업환산차이	(149,776)	(119,314)

토지재평가이익	3,995,417	3,995,417

합 계	3,484,205	3,903,235

(2) 당기와 전기 중 자본변동표 상의 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	당 기	전 기

기초금액	3,903,235	3,934,352

기타포괄-공정가치측정금융자산평가손익	(388,568)	-

해외사업환산차이	(30,462)	(31,117)

기말금액	3,484,205	3,903,235

25. 주 식기준보상

(1) 연결실체는 주주총회의 결의에 따라 일부 임직원에게 주식선택권을 부여하였으며, 당기말 현재 존속하는 주식선택권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원,주)

구 분	부여일	최초부여
주식수	행사가능
주식수	부여방법	행사가격	행사가능기간

㈜텔라움	2016.10.06	200,000	200,000	신주발행	500	18.10.06~23.10.05

(2) 연결실체가 주식기준보상과 관련하여 당기 중 인식한 주식보상비용은 없으며, 전기에 3,314천원의 주식보상비용을 인식하였습니다.

26. 매출액

(1) 당기와 전기 중 매출액의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

고객과의 계약에서 생기는 수익:

통신사업 수익	20,597,575	32,408,047

방위산업 수익	12,174,407	13,170,982

기타	4,512,801	2,488,604

소계	37,284,783	48,067,633

기타 원천으로부터의 수익:	-	-

합 계	37,284,783	48,067,633

(2) 당기와 전기 중 고객과의 계약에서 생기는 수익의 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

한 시점에 인식하는 수익

통신사업 수익	20,597,575	32,408,047

방위산업 수익	12,174,407	13,170,982

기타	4,512,801	2,488,604

소 계	37,284,783	48,067,633

기간에 걸쳐 인식	-	-

합 계	37,284,783	48,067,633

27 . 판매비와관리비

당기와 전기 중 발생한 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

급여	6,282,624	5,007,132

퇴직급여	769,189	826,246

복리후생비	817,330	695,558

지급임차료	284,440	832,379

감가상각비	4,198,629	2,178,032

보험료	219,236	238,417

지급수수료	2,166,773	1,675,156

접대비	562,815	588,302

수출제비용	19,745	15,042

경상개발비	8,419,458	5,115,105

보증수리비	(13,035)	(61,617)

무형자산상각비	6,985,651	3,758,112

주식보상비용	-	3,314

대손상각비(환입)	177,924	132,540

기타	3,409,072	2,542,329

합 계	34,299,851	23,546,047

28. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

매출원가	판관비	합계	매출원가	판관비	합계

재고자산의 변동	(865,020)	-	(865,020)	(569,874)	-	(569,874)

매입된 재고자산	19,949,427	-	19,949,427	27,179,678	-	27,179,678

급여 및 퇴직급여	1,264,328	7,052,897	8,317,225	1,330,836	6,916,696	8,247,532

복리후생비	79,102	817,330	896,432	130,375	695,558	825,933

감가상각비 및 무형자산상각비	251,271	11,184,280	11,435,551	245,594	5,936,144	6,181,738

지급수수료	277,518	2,166,773	2,444,291	593,940	1,675,156	2,269,096

외주가공비	1,896,221	-	1,896,221	2,282,930	-	2,282,930

기타비용	4,614,124	13,078,572	17,692,696	1,836,133	8,322,494	10,158,627

합 계	27,466,971	34,299,852	61,766,823	33,029,612	23,546,048	56,575,660

29. 기타영업외수익 및 비용

(1) 당기와 전기 중 발생한 기타영업외수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

수입임대료	21,694	21,661

외환차익	31,701	45,165

외화환산이익	129,365	66,628

파생상품거래이익	354,250	344,200

유형자산처분이익	899	4,930

무형자산처분이익	7,000	-

기타의대손충당금환입	100,000	1,419

기타	86,323	382,182

합 계	731,232	866,185

(2) 당기와 전기 중 발생한 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

외환차손	93,603	178,185

외화환산손실	39,076	9,571

파생상품거래손실	137,750	134,784

파생상품평가손실	86,500	6,250

기타의대손상각비	298,050	437,987

유형자산처분손실	4,049	25,575

무형자산손상차손	15,502,935	87,557

기타	27,342	21,932

합 계	16,189,305	901,841

30 . 금융 수익 및 비용

(1) 당기와 전기 중 발생한 금융수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

금융수익-유효이자율법에 따른 이자수익

상각후원가측정금융자산	330,714	202,217

금융수익-기타

배당금수익	1,550	3,302

사채상환이익	-	2,231

합 계	332,264	207,750

(2) 당기와 전기 중 발생한 금융비용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

이자비용	3,386,864	1,164,199

31. 법인세비용과 이연법인세(1) 당기와 전기의 법인세비용의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

당기법인세부담액	-	-

법인세추납액	-	-

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액(*)	(3,640,401)	219,810

자본에 직접 가감할 당기 및 이연법인세 변동액	(993,539)	(1,247,982)

법인세수익	(4,633,940)	(1,028,172)

(*) 일시적차이로 인한 기말 순이연법인세자산	4,467,878	827,477

일시적차이로 인한 기초 순이연법인세자산	827,477	1,047,287

일시적차이로 인한 이연법인세자산 변동액	(3,640,401)	219,810

(2) 당기와 전기 중 회계이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순이익(손실)	(43,994,765)	(10,457,259)

적용세율에 따른 법인세비용(수익)	(9,678,848)	(2,300,597)

조정사항:

비공제비용	107,170	152,855

비과세수익	(39,329)	(37,497)

이연법인세 미인식 일시적차이의 변동효과	5,501,801	1,099,683

전기 미인식한 이월세액공제의 실현효과	-	-

과거기간의 법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	-	-

기타	(524,733)	57,384

법인세수익	(4,633,940)	(1,028,172)

유효세율(*)	-	-

(*) 법인세수익이 발생하여 유효세율을 산출하지 아니합니다.

(3) 당기와 전기 중 자본에 직접 반영되는 항목과 관련된 이연법인세는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

당기법인세:

자기주식처분이익	(747,604)	(1,166,918)

이연법인세:

확정급여제도의 재측정요소	27,582	29,915

전환권대가	(273,518)	(110,979)

소 계	(245,935)	(81,064)

합 계	(993,539)	(1,247,982)

(4) 당기와 전기 중 재무상태표에 인식된 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구 분	기 초	당기손익에인식된 금액	기타포괄손익에인식된 금액	기 말

퇴직급여	568,682	79,914	27,582	676,178

퇴직연금운용자산	(115,366)	(35,707)	-	(151,073)

대손충당금	735,092	(273)	-	734,819

재고자산평가손실	187,197	103,888	-	291,085

미수수익	537,186	(27,469)	-	509,717

무형자산	5,784	3,413,778	-	3,419,562

회원권손상차손	312,433	-	-	312,433

토지재평가이익	(1,126,913)	-	-	(1,126,913)

기타	(276,618)	78,688	-	(197,930)

합 계	827,477	3,612,819	27,582	4,467,878

(전 기) (단위: 천원)

구 분	기 초	당기손익에인식된 금액	기타포괄손익에인식된 금액	기 말

퇴직급여	518,102	20,665	29,915	568,682

퇴직연금운용자산	(97,755)	(17,611)	-	(115,366)

대손충당금	681,171	53,921	-	735,092

재고자산평가손실	486,070	(298,873)	-	187,197

미수수익	536,143	1,043	-	537,186

연구및인력개발준비금	(232,137)	-	-	(232,137)

회원권손상차손	312,433	-	-	312,433

토지재평가이익	(1,126,913)	-	-	(1,126,913)

기타	(29,827)	102,109	(110,979)	(38,697)

합 계	1,047,287	(138,746)	(81,064)	827,477

(5) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

종속기업 투자관련 차감할 일시적차이 ( * )	20,731,852	18,363,577

종속기업 일시적차이	2,081,469	1,463,160

세무상결손금 (*)	40,750,582	20,866,155

일시적차이 합계	63,563,903	40,692,892

일시적차이의 이연법인세 효과	13,984,059	8,952,436

세액공제 (*)	2,397,688	1,792,298

미인식 이연법인세자산 합계	16,381,747	10,744,734

(*) 예측가능한 미래에 소멸여부가 불확실하여 이연법인세자산 인식 대상에서 제외하였습니다.

32. 주당이익 (1) 기본주당이익은 보통주 1주에 귀속되는 지배주주지분순이익을 계산한 것으로 그 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원, 주)

구 분	당기	전기

지배기업 소유주 귀속 당기순이익	(38,322,668,582)	(9,896,141,162)

기본주당이익 계산을 위한 가중평균유통보통주식수:

기초주식수	10,467,927	10,030,737

자기주식의 처분	31,690	102,904

자기주식의 취득	(13,447)	-

전환사채의 전환	79,598	51,794

교환사채의 교환	82,740	90,436

가중평균유통보통주식수	10,648,507	10,275,871

기본주당이익(손실)	(3,599)	(963)

(2) 희석주당순이익연결실체가 보유하고 있는 희석성 잠재적보통주는 전환사채가 있으며 희석주당순손익은 모든 희석성 잠재적보통주가 보통주로 전환된다고 가정하여 조정한 가중평균 유통보통주식수를 적용하여 산정하고 있습니다. 한편, 당기 및 전기는 희석효과가 발생하지 아니하였으므로, 희석주당순이익은 기본주당순이익과 동일합니다.

33 . 특수관계자 공시

(1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자의 명칭

관계기업	㈜세인텍, ㈜랩토, 에이케이히어링㈜

기타	㈜하이빅스

(2) 당사와 종속기업 간의 거래는 연결시 제거되었으며 주석으로 공시되지 않습니다.

(3) 당기말 및 전기말 현재 특수관계자와의 거래에서 발생한 채권ㆍ채무(차입금 및 대여금은 제외)의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	특수관계자명	당기말	전기말

채 권	채 무	채 권	채 무

관계기업	㈜랩토	-	-	-	6,584

(4) 당기와 전기 중 특수관계자에 대한 대여거래내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

특 수 관 계 자 명	계정과목	기초	증가	감소	기말

관계기업

㈜랩토	단기대여금	-	400,000	400,000	-

기타특수관계자

임직원	단기대여금	20,000	-	-	20,000

장기대여금	100,000	50,000	-	150,000

합 계	120,000	450,000	400,000	170,000

(전 기) (단위: 천원)

특 수 관 계 자 명	계정과목	기초	증가	감소	기말

관계기업

㈜랩토	단기대여금	-	1,300,000	1,300,000	-

기타특수관계자

임직원	단기대여금	40,000	-	-	40,000

장기대여금	100,000	-	-	100,000

합 계	140,000	1,300,000	1,300,000	140,000

(5) 당기와 전기 중 특수관계자와의 지분거래 및 투자내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	거래상대방	거래내역	당기	전기

관계기업	㈜랩토	추가출자	2,000,054	366,070

지분매각	360,228	-

에이케이히어링㈜	지분취득	10,000	-

기타	㈜하이빅스	추가출자	-	1,197,990

전환사채 취득	1,100,000	-

(6) 당기말 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제공처	제 공 내 역	제 공 금 액	지급제공처

관계기업	㈜랩토	투자금 연대보증(*)	4,412,500	마젤란기술투자 외

(*) 당기말 현재 연결실체의 관계기업인 ㈜랩토가 2014년 중 발행한 상환전환우선주의 인수자(마젤란기술투자 등)의 납입금액 4,413백만원에 대하여 연결실체는 연대보증의무를 제공하고 있으나, 연결실체 및 관계기업의 고의 또는 중과실의 경우에만 적용하며, 연결실체 및 관계기업의 귀책사유가 없거나 있다고 하더라도 경미한 경우에는 연대보증의무를 면제받습니다.

(7) 당기와 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

급여	916,504	1,386,659

퇴직급여	169,250	203,867

합 계	1,085,754	1,590,526

34. 현금흐름표

(1) 당기와 전기의 영업활동으로 인한 현금흐름 중 수익ㆍ비용의 조정 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기	전기

법인세비용(수익)	(4,633,940)	(1,028,172)

이자비용	3,386,864	1,164,199

퇴직급여	1,037,125	877,347

감가상각비	4,498,744	2,423,626

무형자산상각비	6,985,651	3,758,112

주식보상비용	-	3,314

대손상각비(환입)	177,924	132,540

재고자산평가손실	472,215	58,511

재고자산폐기손실	(109,285)	-

외화환산손실	39,076	9,571

지분법손실	2,533,690	3,042,825

파생상풍평가손실	86,500	6,250

기타의대손상각비	298,050	437,987

제품보증충당금환입	(59,853)	(61,617)

유형자산처분손실	4,049	25,575

무형자산손상차손	15,502,935	87,557

이자수익	(330,714)	(202,217)

외화환산이익	(129,365)	(66,628)

기타의대손충당금환입	(100,000)	(1,419)

재고자산평가충당금환입	-	(60,434)

유형자산처분이익	(899)	(4,930)

무형자산처분이익	(7,000)	-

배당금수익	(1,550)	(3,302)

종속및관계기업투자처분이익	(1,533,636)	(2,085,698)

사채상환이익	-	(2,230)

기타수익	-	(150,000)

합 계	28,116,581	8,360,767

(2) 당기와 전기의 영업활동으로 인한 현금흐름 중 운전자본의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

매출채권의 감소(증가)	989,167	(1,545,356)

미수금의 증가	(138,606)	(14,010)

기타유동자산의 감소(증가)	258,060	(644,026)

재고자산의 감소(증가)	620,673	(567,951)

기타비유동자산의 감소(증가)	(121)	38

매입채무의 증가(감소)	(835,357)	1,944,799

기타지급채무의 증가	483,503	182,358

기타금융부채의 감소	-	(66,000)

기타유동부채의 증가	815,254	52,635

장기미지급금의 감소	-	(34,632)

순확정급여채무의 감소	(859,641)	(681,419)

합 계	1,332,932	(1,373,564)

(3) 당기와 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

건설중인자산의 본계정 대체	36,600	806,950

장기차입금의 유동성 대체	13,343,365	2,954,666

감가상각비의 개발비 대체	-	1,619,566

전환사채의 전환	4,676,065	3,296,199

교환사채의 교환	2,998,635	4,234,589

사용권자산 및 리스부채 인식	761,654	-

리스부채의 유동성대체	576,342	-

(4) 재무활동에서 발생한 부채의 당기 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구분	기초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	비현금변동	기말

전환사채의전환	전환사채의자본요소	상각	대체 등(*)

전환사채	8,296,626	19,000,000	(9,890,376)	-	1,654,148	-	19,060,398

금융기관차입금	29,073,237	(274,840)	-	-	-	(124,415)	28,673,982

리스부채	-	(604,518)	-	-	42,543	1,314,439	752,464

합계	37,369,863	18,120,642	(9,890,376)	-	1,696,691	1,190,024	48,486,844

(*) 회계정책의 변경 및 외화환산으로 인한 비현금변동내역입니다.

(전 기) (단위: 천원)

구분	기초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	비현금변동	기말

전환사채의전환	전환사채의자본요소	상각	대체 등(*)

전환사채	11,764,466	3,151,731	(7,131,403)	(393,472)	905,304	-	8,296,626

금융기관차입금	22,437,636	6,506,244	-	-	-	129,357	29,073,237

합계	34,202,102	9,657,975	(7,131,403)	(393,472)	905,304	129,357	37,369,863

(*) 외화환산으로 인한 비현금변동내역입니다.

35. 우발채무 및 약정사항 (1) 당기말 현재 연결실체는 2008년 (주)와이즈파워(구, 단암전자통신(주))의 지분매각과 관련하여 매각 전 발생된 사건에 의하여 (주)와이즈파워에 귀속될 수 있는 우발채무에 대한 지급의무가 있습니다.

(2) 당기말 현재 금융기관과의 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

금 융 기 관	대출종류	약정금액	실행금액

기업은행	무역어음대출	4,127,081	3,385,939

시설대출	10,550,000	6,183,030

운전자금	11,200,000	8,274,880

할인어음	4,000,000	-

신한은행	운전자금대출	600,000	600,000

하나은행	매출채권담보대출	9,000,000	-

무역어음(Usance)	430,120	430,120

농협은행	운전자금대출	2,300,000	1,300,000

국민은행	자산담보부대출	10,000,000	8,714,286

운전자금대출	800,000	800,000

(3) 당기말 현재 연결실체는 계약이행 및 하자이행 보증 등과 관련하여 서울보증보험, 한국방위산업진흥회 및 기업은행으로부터 4,518,195천원의 지급보증을 제공받고 있으며, 기업은행, 산업은행 등 보증담보대출 관련하여 기술보증기금, 경기신용보증기금 및 한국무역보험공사로부터 2,635,000천원의 지급보증을 제공받고 있습니다.

36. 위험관리

연결실체의 주요 금융부채는 차입금, 사채, 매입채무 및 기타채무로 구성되어 있으며, 이러한 금융부채는 영업활동을 위한 자금을 조달하기 위하여 발생하였습니다. 또한, 연결실체는 영업활동에서 발생하는 매출채권 및 미수금 등과 같은 다양한 금융자산도 보유하고 있습니다.

연결실체의 금융자산 및 금융부채에서 발생할 수 있는 주요 위험은 시장위험, 신용위험 및 유동성위험입니다. 연결실체의 주요 경영진은 아래에서 설명하는 바와 같이, 각 위험별 관리정책을 정비하고 그 운용이 정책에 부합하는지 확인하고 있습니다.

(1) 시장위험

시장위험은 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치가 변동될 위험입니다.시장위험은 이자율위험, 환위험 및 기타 가격위험 등으로 구성됩니다.

1) 이자율위험

이자율위험은 시장이자율의 변동으로 인하여 금융상품의 미래현금흐름이 변동될 위험입니다. 연결실체는 변동이자부 장기차입금 등과 관련된 시장이자율의 변동위험에노출되어 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 이자율변동위험에 노출된 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

차입금	28,673,982	29,073,237

연결실체는 내부적으로 이자율 변동으로 인한 이자율위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 이자율 1% 변동시 당기와 전기의 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

1% 상승시	(286,740)	(290,732)

1% 하락시	286,740	290,732

2) 환위험

환위험은 환율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치가 변동될 위험입니다. 연결실체는 해외영업활동 등으로 인한 환위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 내부적으로 원화환율 변동에 대한 환위험을 정기적으로 측정하고 있으며, 특히 외화사채 등의 환율변동위험을 회피하기 위하여 통화스왑계약을 체결하여 관리하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 연결실체의 통화별 주요 외화금융자산ㆍ부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

자 산	부 채	자 산	부 채

USD	189,296	3,440,062	230,550	2,954,867

JPY	1,643,029	-	1,067,953	-

합 계	1,832,325	3,440,062	1,298,503	2,954,867

연결실체는 내부적으로 원화 환율 변동에 대한 환위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 각 외화에 대한 기능통화의 환율 10% 변동시 환율변동이 당기와 전기의 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	(325,077)	325,077	(272,432)	272,432

JPY	164,303	(164,303)	106,795	(106,795)

합 계	(160,774)	160,774	(165,637)	165,637

3) 기타 가격위험

기타 가격위험은 이자율위험이나 환위험 이외의 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동될 위험이며, 연결실체의 매도가능금융자산 중활성시장에서 거래되는 지분상품은 가격변동위험에 노출되어 있습니다. 그러나 연결실체의 경영진은 당기말 현재 해당 지분상품의 가격변동이 기타포괄손익에 미치는 영향은 중요하지 않다고 판단하고 있습니다.

(2) 신용위험

신용위험은 거래상대방이 의무를 이행하지 않을 경우 연결실체에 재무손실이 발생할위험입니다.

1) 매출채권 및 기타채권

연결실체는 신용거래를 희망하는 거래상대방에 대하여 신용검증절차를 수행한 후에 신용상태가 건전한 거래상대방과의 거래만을 수행하고 있습니다. 또한, 대손위험에 대한 연결실체의 노출정도가 중요하지 않은 수준으로 유지될 수 있도록 지속적으로 신용도를 재평가하는 등 매출채권 및 기타채권 잔액에 대한 지속적인 관리업무를 수행하고 있습니다.

당기말 현재 연결실체의 매출채권중 주요 5대 고객이 차지하는 비중과 금액은 각각 81.51% 및 7,590,943천원입 니다. 연결실체의 대손위험에 대한 최대 노출정도는 해당 채권 장부금액과 동 일한 금액이 될 것입니다. 한편, 연결실체는 매 보고기간말 현재 주요 고객 채권에 대한 손상여부를 개별적 으로 분석하고 있습니다. 추가로 소액 다수채권의 경우 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집합에 포함하여 집합적으로 손상여부를 검토하고 있습니다. 손상은 과거에 발생한 손실자료에 근거하여 산정되고 있습니다.

2) 기타금융자산

장ㆍ단기금융상품 등으로 구성되는 기타금융자산으로부터 발생하는 신용위험은 거래상대방의 부도 등으로 인하여 발생합니다. 이러한 경우 연결실체의 신용위험 노출정도는 최대 해당 금융상품의 장부금액과 동일한 금액이 될 것입니다. 한편, 연결실체의 경영진은 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험이 연결실체에 미치는 영향은 제한적이라고 판단하고 있습니다.

3) 신용위험에 대한 노출 당기말 및 전기말 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

차감전장부금액	손상누계액	장부금액(최대노출액)	차감전장부금액	손상누계액	장부금액(최대노출액)

현금및현금성자산	9,810,753	-	9,810,753	7,486,741	-	7,486,741

장ㆍ단기금융상품	1,290,000	-	1,290,000	1,179,000	-	1,179,000

매출채권 및 기타채권	17,551,129	(5,555,095)	11,996,034	18,059,901	(5,202,380)	12,857,521

합 계	28,651,882	(5,555,095)	23,096,787	26,725,642	(5,202,380)	21,523,262

(3) 유동성위험연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고현금유출예산과 실제현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다.당기말 및 전기말 현재 비파생금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위 : 천원)

구 분	1년 이내	1년 초과 ~ 5년 이내	5년 초과	합 계

매입채무	5,387,932	-	-	5,387,932

기타지급채무	3,989,967	-	-	3,989,967

차입금	21,136,036	7,537,945	-	28,673,981

전환사채	19,060,398	-	-	19,060,398

리스부채	516,200	236,264	-	752,464

합 계	50,090,533	7,774,209	-	57,864,742

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	1년 이내	1년 초과 ~ 5년 이내	5년 초과	합 계

매입채무	5,725,916	-	-	5,725,916

기타지급채무	1,492,470	-	-	1,492,470

차입금	20,480,111	10,611,400	-	31,091,511

전환사채	8,576,103	-	-	8,576,103

합 계	36,274,600	10,611,400	-	46,886,000

(4) 자본관리

자본관리의 주요 목적은 연결실체의 영업활동을 유지하고 주주가치를 극대화하기 위하여높은 신용등급과 건전한 자본비율을 유지하는 것입니다. 연결실체는 자본구조를경영환경의 변화에 따라 적정한지를 판단하고 배당정책, 타인자본조달 및 상환, 유상감자 및 증자의 필요성을 주기적으로 점검하고 있습니다. 당기 중 자본관리의 목적, 정책 및 절차에 대한 어떠한 사항도 변경되지 않았습니다.

한편, 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

부채	61,767,670	49,475,047

자본	11,448,479	43,414,217

부채비율	539.53%	113.96%

37. 계속기업 관련 불확실성

연결실체의 재무제표는 연결실체가 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을 전제로 작성되었습니다. 따라서 연결실체의 자산과 부채가 정상적인 영업활동과정을 통하여장부가액으로 회수되거나 상환될 수 있다는 가정 하에 회계처리되었습니다. 연결실체는 당기 24 ,482백만원의 영업손실과 39,361 백만원의 당기순손실이 발생하여 당기말 현재 58,757 백만원의 누적결손금을 계상하고 있습니다. 또한, 당기말 현재 유동부채가 유동자산을 22,021백만원 초과하고 있습니다. 이러한 상황은 연결실체의 계속기업으로서의 존속능력에 중대한 의문을 제기하는 중요한 불확실성이 존재한다는 것을 의미하며, 이에 따라 향후 연결실체는 안정적인 영업이익 달성을 통한 재무구조개선이 필요한 상황입니다.

연결실체는 사업의 안정적인 매출 달성, 전환사채의 자본 전환, 자기주식의 처분, 유상증자 등 자본 확충방안 마련하고 관계기업투자주식 처분을 통한 유동성확보 등의 계획을 추진하고 있습니다. 따라서 연결실체의 차기 자금운영계획과 사업으로부터 안정적인 영업이익 달성을 통한 재무 및 경영 개선계획의 성패에 따라 결정되는 중요한 유동성위험이 존재하고 있습니다. 만일 이러한 연결실체의 유동성 확보 계획에 차질이 있는 경우에는 연결실체의 자산과 부채는 정상적인 사업활동 과정을 통하여 장부금액으로 회수되거나 상환되지 못할 수도 있습니다. 이와 같은 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 동 연결재무제표에 반영되어 있지 않습니다.38. 보고기간 후 사건연결실체는 2020년 3월 6일에 제10회 무보증 전환사채의 상환청구권이 행사되어 운영자금으로 2020년 4월 6일에 동 사채를 상환할 예정입니다.39. 재무제표 재작성연결실체는 피투자회사인 (주)랩토가 발행한 전환상환우선주의 자본/부채 분류 회계처리 오류로 인한 관계기업투자주식의 오류를 수정하였습니다. 재작성전 연결실체는 2018년 이전에 발생한 지분법손실을 2018년에 반영하였으며, 이러한 수정으로 인하여 2019년 12월 31일 및 2018년 12월 31일 현재의 연결재무상태표와 동일로 종료되는 양 보고기간의 연결손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표를 재작성하였습니다. 이러한 수정사항의 효과로 2019년 12월 31일 및 2018년 12월 31일 현재 연결실체의관계기업투자주식은 각각 4,977백만원 및 2,291백만원 감소, 순자산은 각각 4,977백만원 및 2,291백만원 감소해야 하며, 연결포괄손익계산서 상 당기순이익은 각각 2,686백만원 및 2,291백만원 감소합니다. (1) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 당기말 및 전기말 현재 연결재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	제21(당)기말	제20(전)기말

정정전	정정후	정정전	정정후

자산

유동자산	29,659,731,271	29,659,731,271	29,373,527,905	29,373,527,905

현금및현금성자산	9,810,753,078	9,810,753,078	7,486,741,347	7,486,741,347

단기금융상품	1,290,000,000	1,290,000,000	1,179,000,000	1,179,000,000

매출채권	9,313,297,174	9,313,297,174	10,410,001,741	10,410,001,741

기타수취채권	835,341,104	835,341,104	754,348,832	754,348,832

당기법인세자산	106,328,729	106,328,729	5,039,177	5,039,177

재고자산	6,990,311,893	6,990,311,893	7,970,936,027	7,970,936,027

기타유동자산	1,313,699,293	1,313,699,293	1,567,460,781	1,567,460,781

비유동자산	48,533,358,890	43,556,418,272	65,806,647,470	63,515,736,291

기타장기수취채권	1,847,395,176	1,847,395,176	1,693,170,110	1,693,170,110

당기손익-공정가치측정금융자산	503,302,020	503,302,020	503,302,020	503,302,020

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	3,199,221,800	3,199,221,800	2,945,221,800	2,945,221,800

관계기업투자	4,986,940,618	10,000,000	2,290,911,179	-

유형자산	22,907,400,861	22,907,400,861	25,756,555,158	25,756,555,158

무형자산	9,823,475,330	9,823,475,330	31,789,925,469	31,789,925,469

사용권자산	797,530,012	797,530,012	-	-

이연법인세자산	4,467,877,678	4,467,877,678	827,476,921	827,476,921

기타비유동자산	215,395	215,395	84,813	84,813

자산총계	78,193,090,161	73,216,149,543	95,180,175,375	92,889,264,196

부채

유동부채	51,680,584,274	51,680,584,274	37,493,915,962	37,493,915,962

매입채무	5,387,931,582	5,387,931,582	6,006,586,050	6,006,586,050

기타지급채무	3,989,967,382	3,989,967,382	3,426,300,766	3,426,300,766

차입금	21,136,036,067	21,136,036,067	19,015,327,289	19,015,327,289

전환사채	19,060,397,927	19,060,397,927	8,296,626,096	8,296,626,096

리스부채	516,199,612	516,199,612	-	-

당기법인세부채	-	-	13,600,928	13,600,928

파생금융부채	86,500,000	86,500,000	6,250,000	6,250,000

기타부채	1,475,737,844	1,475,737,844	641,559,138	641,559,138

충당부채	27,813,860	27,813,860	87,665,695	87,665,695

비유동부채	10,087,085,796	10,087,085,796	11,981,131,531	11,981,131,531

차입금	7,537,945,433	7,537,945,433	10,057,910,000	10,057,910,000

리스부채	236,264,443	236,264,443	-	-

순확정급여부채	2,312,875,920	2,312,875,920	1,923,221,531	1,923,221,531

부채총계	61,767,670,070	61,767,670,070	49,475,047,493	49,475,047,493

자본

지배기업의소유주에게귀속되는지분	14,868,936,111	9,891,995,493	42,652,954,544	40,362,043,365

자본금	5,503,807,000	5,503,807,000	5,399,434,000	5,399,434,000

기타불입자본	59,661,441,466	59,661,441,466	51,396,371,449	51,396,371,449

결손금	(53,780,517,040)	(58,757,457,658)	(18,046,085,661)	(20,336,996,840)

기타자본구성요소	3,484,204,685	3,484,204,685	3,903,234,756	3,903,234,756

비지배지분	1,556,483,980	1,556,483,980	3,052,173,338	3,052,173,338

비지배지분	1,556,483,980	1,556,483,980	3,052,173,338	3,052,173,338

자본총계	16,425,420,091	11,448,479,473	45,705,127,882	43,414,216,703

자본및부채총계	78,193,090,161	73,216,149,543	95,180,175,375	92,889,264,196

(2) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 당기와 전기 연결포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	제21(당)기	제20(전)기

정정전	정정후	정정전	정정후

매출액	37,284,783,306	37,284,783,306	48,067,632,917	48,067,632,917

매출원가	27,466,969,675	27,466,969,675	33,029,612,092	33,029,612,092

매출총이익	9,817,813,631	9,817,813,631	15,038,020,825	15,038,020,825

판매비와관리비	34,299,851,354	34,299,851,354	23,546,047,644	23,546,047,644

영업이익(손실)	(24,482,037,723)	(24,482,037,723)	(8,508,026,819)	(8,508,026,819)

기타영업외수익	731,231,817	731,231,817	866,185,119	866,185,119

기타영업외비용	16,189,305,794	16,189,305,794	901,840,578	901,840,578

금융수익	332,264,432	332,264,432	207,749,983	207,749,983

금융비용	3,386,863,703	3,386,863,703	1,164,199,048	1,164,199,048

지분법이익(손실)	(126,623,624)	(2,533,689,987)	(277,989,449)	(3,042,825,345)

관계기업투자처분이익	1,812,599,063	1,533,635,987	1,611,772,981	2,085,697,698

법인세비용차감전순이익(손실)	(41,308,735,532)	(43,994,764,971)	(8,166,347,811)	(10,457,258,990)

법인세비용(수익)	(4,633,940,089)	(4,633,940,089)	(1,028,171,811)	(1,028,171,811)

당기순이익(손실)	(36,674,795,443)	(39,360,824,882)	(7,138,176,000)	(9,429,087,179)

기타포괄손익	(974,355,365)	(974,355,365)	(137,282,203)	(137,282,203)

후속적으로당기손익으로재분류되지않는항목	(943,792,236)	(943,792,236)	(106,062,139)	(106,062,139)

확정급여제도의재측정요소	(125,374,662)	(125,374,662)	(135,977,101)	(135,977,101)

기타포괄-공정가치측정금융자산평가손실	(846,000,000)	(846,000,000)	0	0

기타포괄손익의법인세효과	27,582,426	27,582,426	29,914,962	29,914,962

후속적으로당기손익으로재분류될수있는항목	(30,563,129)	(30,563,129)	(31,220,064)	(31,220,064)

해외사업환산손익	(30,563,129)	(30,563,129)	(31,220,064)	(31,220,064)

총포괄이익(손실)	(37,649,150,808)	(40,335,180,247)	(7,275,458,203)	(9,566,369,382)

당기순이익(손실)의귀속

지배기업의소유주	(35,636,639,143)	(38,322,668,582)	(7,605,229,983)	(9,896,141,162)

비지배지분	(1,038,156,300)	(1,038,156,300)	467,053,983	467,053,983

총포괄이익(손실)의귀속

지배기업의소유주	(36,153,461,450)	(38,839,490,889)	(7,742,409,160)	(10,033,320,339)

비지배지분	(1,495,689,358)	(1,495,689,358)	466,950,957	466,950,957

주당손익

기본및희석주당이익(손실)	(3,347)	(3,599)	(740)	(963)

(3) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 당기와 전기 연결자본변동표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	정정전	정정후

이익잉여금	지배기업의 소유주귀속 합계	자본합계	이익잉여금	지배기업의 소유주귀속 합계	자본합계

2018.01.01 (기초자본)	(10,334,793,539)	41,755,385,991	44,338,816,250	(10,334,793,539)	41,755,385,991	44,338,816,250

총포괄손익:

당기순이익(손실)	(7,605,229,983)	(7,605,229,983)	(7,138,176,000)	(9,896,141,162)	(9,896,141,162)	(9,429,087,179)

확정급여제도의 재측정요소	(106,062,139)	(106,062,139)	(106,062,139)	(106,062,139)	(106,062,139)	(106,062,139)

해외사업환산차이	-	(31,117,038)	(31,220,064)	-	(31,117,038)	(31,220,064)

자기주식의 처분	-	2,015,280,971	2,015,280,971	-	2,015,280,971	2,015,280,971

교환사채의 교환	-	3,384,943,098	3,384,943,098	-	3,384,943,098	3,384,943,098

전환사채의 전환	-	3,238,231,318	3,238,231,318	-	3,238,231,318	3,238,231,318

종속기업의 주식보상비용	-	1,522,326	3,314,448	-	1,522,326	3,314,448

2018.12.31 (기말자본)	(18,046,085,661)	42,652,954,544	45,705,127,882	(20,336,996,840)	40,362,043,365	43,414,216,703

2019.01.01 (기초자본)	(18,046,085,661)	42,652,954,544	45,705,127,882	(20,336,996,840)	40,362,043,365	43,414,216,703

총포괄손익:

당기순이익(손실)	(35,636,639,143)	(35,636,639,143)	(36,674,795,443)	(38,322,668,582)	(38,322,668,582)	(39,360,824,882)

확정급여제도의 재측정요소	(97,792,236)	(97,792,236)	(97,792,236)	(97,792,236)	(97,792,236)	(97,792,236)

기타포괄_공정가치측정금융자산평가손실	-	(388,567,800)	(846,000,000)	-	(388,567,800)	(846,000,000)

해외사업환산차이	-	(30,462,271)	(30,563,129)	-	(30,462,271)	(30,563,129)

자기주식의 취득	-	(499,811,640)	(499,811,640)	-	(499,811,640)	(499,811,640)

교환사채의 교환	-	2,998,635,106	2,998,635,106	-	2,998,635,106	2,998,635,106

전환사채의 전환	-	4,676,065,253	4,676,065,253	-	4,676,065,253	4,676,065,253

전환사채의 발행	-	1,194,554,298	1,194,554,298	-	1,194,554,298	1,194,554,298

2019.12.31 (기말자본)	(53,780,517,040)	14,868,936,111	16,425,420,091	(58,757,457,658)	9,891,995,493	11,448,479,473

(4) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 당기와 전기 연결현금흐름표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	제21(당)기	제20(전)기

정정전	정정후	정정전	정정후

영업활동으로인한현금흐름	(11,266,004,632)	(11,266,004,632)	(3,175,023,763)	(3,175,023,763)

당기순이익(손실)	(36,674,795,443)	(39,360,824,882)	(7,138,176,000)	(9,429,087,179)

비용가산및수익차감	25,430,552,130	28,116,581,569	6,069,855,417	8,360,766,596

운전자본의변동	1,332,930,435	1,332,930,435	(1,373,564,398)	(1,373,564,398)

영업활동으로발생한현금	(1,354,691,754)	(1,354,691,754)	(733,138,782)	(733,138,782)

이자의수취	283,204,302	283,204,302	143,465,054	143,465,054

배당금의수취	1,550,000	1,550,000	3,302,020	3,302,020

법인세의환급	(20,602,310)	(20,602,310)	-	-

이자의지급	(1,527,878,175)	(1,527,878,175)	(732,072,773)	(732,072,773)

법인세의납부	(90,965,571)	(90,965,571)	(147,833,083)	(147,833,083)

투자활동으로인한현금흐름	(4,046,103,720)	(4,046,103,720)	(3,350,654,174)	(3,350,654,174)

투자활동으로인한현금유입	13,862,824,500	13,862,824,500	1,557,691,551	1,557,691,551

단기금융상품의감소	10,529,000,000	10,529,000,000	401,200,000	401,200,000

장기금융상품의감소	-	-	50,000,000	50,000,000

단기대여금의감소	1,957,500,000	1,957,500,000	655,000,000	655,000,000

유형자산의처분	17,240,000	17,240,000	86,142,551	86,142,551

무형자산의처분	160,000,000	160,000,000	-	-

관계기업투자및종속기업투자의처분	1,000,000,000	1,000,000,000	-	-

보증금의감소	199,084,500	199,084,500	365,349,000	365,349,000

투자활동으로인한현금유출	(17,908,928,220)	(17,908,928,220)	(4,908,345,725)	(4,908,345,725)

단기금융상품의취득	10,640,000,000	10,640,000,000	551,200,000	551,200,000

장기금융상품의취득	1,100,000,000	1,100,000,000	8,000,000	8,000,000

매도가능금융자산의취득	-	-	689,669,009	689,669,009

단기대여금의증가	1,890,000,000	1,890,000,000	702,000,000	702,000,000

장기대여금의증가	50,000,000	50,000,000	-	-

당기손익-공정가치측정금융자산의취득	-	-	200,000,000	200,000,000

유형자산의취득	1,095,526,992	1,095,526,992	599,057,913	599,057,913

무형자산의취득	166,866,399	166,866,399	1,436,625,849	1,436,625,849

보증금의증가	420,151,981	420,151,981	355,722,463	355,722,463

관계기업및종속기업투자의취득	2,010,054,000	2,010,054,000	366,070,491	366,070,491

종속기업취득순현금흐름	536,328,848	536,328,848	-	-

재무활동으로인한현금흐름	17,620,831,218	17,620,831,218	12,101,414,690	12,101,414,690

재무활동으로인한현금유입	42,456,374,501	42,456,374,501	58,764,505,394	58,764,505,394

단기차입금의차입	12,632,974,501	12,632,974,501	43,521,065,394	43,521,065,394

장기차입금의차입	10,823,400,000	10,823,400,000	4,800,000,000	4,800,000,000

종속기업의유상증자	-	-	-	-

사채발행	19,000,000,000	19,000,000,000	8,000,000,000	8,000,000,000

자기주식의처분	-	-	2,443,440,000	2,443,440,000

재무활동으로인한현금유출	(24,835,543,283)	(24,835,543,283)	(46,663,090,704)	(46,663,090,704)

단기차입금의상환	19,365,972,975	19,365,972,975	39,843,232,640	39,843,232,640

자기주식의취득	499,811,640	499,811,640	-	-

유동성장기부채의상환	4,365,241,069	4,365,241,069	1,971,589,024	1,971,589,024

유동성리스부채의상환	604,517,599	604,517,599	-	-

전환사채의상환	-	-	4,848,269,040	4,848,269,040

현금및현금성자산의증가(감소)	2,308,722,866	2,308,722,866	5,575,736,753	5,575,736,753

기초현금및현금성자산	7,486,741,347	7,486,741,347	1,911,910,995	1,911,910,995

외화표시현금및현금성자산의환율변동효과	15,288,865	15,288,865	(906,401)	(906,401)

기말현금및현금성자산	9,810,753,078	9,810,753,078	7,486,741,347	7,486,741,347