KPX홀딩스 사업보고서 (2019.12)
3. 연결재무제표 주석

1. 회사의 개요

(1) 지배기업의 개요 지배기업인 KPX홀딩스주식회사(이하 "지배기업" 또는 "당사")는 KPX케미칼㈜와 KPX화인케미칼㈜가 영위하는 사업 중 투자사업부문을 2006년 9월 1일에 각각 인적분할방식으로 분할함과 동시에 합병하여 설립되었고, 독점규제및공정거래에관한법률에 따른 지주회사로서 주식의 소유를 통하여 사업내용을 지배하는 것을 주된 사업으로 하고 있으며, 서울특별시 마포구 마포대로 137에 본사를 두고 있습니다. 지배기업은 2006년 10월 12일에 한국거래소가 개설한 유가증권시장에 변경상장하였으며, 당기말 현재 지 배기업의 자본금은 보통주 21,123백만원입니다. 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주 주 명	소유주식수 (주)	지분율(%)

양규모외 9인	2,150,915	50.91

Toyota Tsusho Corporation Co.,LTD.	1,050,178	24.86

자기주식	138,750	3.28

기타	884,803	20.95

합 계	4,224,646	100.00

(2) 종속기업현황 가. 보고기간 종료일 현재 연결재무제표 작성대상에 포함된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

직접지분보유회사	종속기업	주요영업활동	지분율	소재지	결산월

당기말	전기말

KPX홀딩스㈜	KPX케미칼㈜(주1)	유기화합물제조업	43.85%	43.85%	대한민국	12월

KPX라이프사이언스㈜	의약품중간체제조	60.33%	60.33%	대한민국	12월

KPX개발㈜	부동산업	100.00%	100.00%	대한민국	12월

KPX글로벌㈜	액체화물보관업	100.00%	100.00%	대한민국	12월

KPX VINA Co.,Ltd.	액체화물보관업	90.00%	90.00%	베트남	12월

㈜진양홀딩스(주1,4)	지주회사	44.61%	44.61%	대한민국	12월

KPX케미칼㈜	KPX CHEMICAL(NANJING)	유기화합물제조업	81.14%	81.14%	중국	12월

KPX CHEMICAL(GEORGIA)	유기화합물판매업	100.00%	100.00%	미국	12월

KPX CHEMICAL(INDIA)	유기화합물판매업	100.00%	100.00%	인도	3월

㈜진양홀딩스	진양산업㈜(주3)	폴리우레탄제품제조업	43.27%	43.27%	대한민국	12월

진양화학㈜	합성수지제품제조업	60.58%	66.86%	대한민국	12월

진양폴리우레탄㈜(주1)	폴리우레탄제품제조업	50.50%	47.87%	대한민국	12월

진양물산㈜(주3)	부동산입대업	100.00%	100.00%	대한민국	12월

세일인텍㈜ (주2)	자동차부품제조업	69.56%	60.00%	대한민국	12월

한림인텍㈜	자동차부품제조업	55.00%	55.00%	대한민국	12월

진양AMC㈜	부동산입대업	100.00%	100.00%	대한민국	12월

진양모바일㈜(주4)	자동차부품제조업	100.00%	100.00%	대한민국	12월

진양산업㈜	VINA FOAM Co.,Ltd.	폴리우레탄제품제조업	100.00%	100.00%	베트남	12월

진례산업㈜(주3)	폴리우레탄제품제조업	100.00%	100.00%	대한민국	12월

진양폴리우레탄㈜	케이엘에스㈜(주5)	자동차부품제조업	100.00%	-	대한민국	12월

진양물산㈜	㈜진양(주6)	무역대리업	100.00%	-	대한민국	12월

(주1) 다른 주주와의 약정으 로 과반수의 의결권을 행사할 수 있어 종속기업으로 분류하였습니다.
(주2) 전기말 세일인텍㈜의 비율은 의결권 지분 비율입니다. 당기 중 ㈜진양홀딩스는 세일인텍의 자기주식을 2019년 9월 30일에 전부 취득하였습니다
(주3) 진양폼테크㈜는 2018년 4월 1일 폴리우레탄제품제조업 부문을 물적분할 후 진례산업㈜을 설립하였으며, 존속법인 부동산임대부문은 진양물산㈜에 흡수합병되었습니다. 한편, ㈜ 진양홀딩스는 진례산업㈜의 지분을 진양산업㈜에 매각하였습니다.
(주4) ㈜진양홀딩스는 2018년 7월 6일 진양모바일㈜의 지분 100%를 취득하여 종속기업에 포함하였습니다.
(주5) 진양폴리우레탄㈜는 2019년 1월 11일 케이엘에스㈜의 지분 100%를 취득하여 종속기업에 포함하였습니다.
(주6) 진양물산㈜는 2019년 1월 15일 ㈜진양의 지분 100%를 취득하여 종속기업에 포함하였습니다.

나. 당기 중 신규로 연결대상 종속기업에 포함된 기업은 다음과 같습니다.

종속기업명	사유

케이엘에스㈜	신규 설립

㈜진양	지분 취득

다. 보고기간 종료일 현재 연결대상 종속기업의 요약 재무상태는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 원)

종속기업	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX개발㈜	KPX글로벌㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

자산총계	537,885,808,227	71,894,428,669	84,532,270,143	68,514,619,299	8,360,254,530	549,989,286,975

부채총계	61,823,289,283	11,536,889,792	50,144,623,628	24,096,474,074	4,325,018,700	150,180,212,054

자본총계	476,062,518,944	60,357,538,877	34,387,646,515	44,418,145,225	4,035,235,830	399,809,074,921

지배기업 소유주지분	466,414,769,674	-	-	-	-	334,959,279,094

비지배지분	9,647,749,270	-	-	-	-	64,849,795,827

(전기말) (단위: 원)

종속기업	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX개발㈜	KPX글로벌㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

자산총계	535,273,094,088	69,372,425,672	77,377,835,544	64,099,273,005	7,113,974,660	532,202,920,684

부채총계	91,621,793,307	10,261,089,314	45,426,773,115	19,230,496,657	3,284,113,546	145,998,161,178

자본총계	443,651,300,781	59,111,336,358	31,951,062,429	44,868,776,348	3,829,861,114	386,204,759,506

지배기업 소유주지분	434,990,094,848	-	-	-	-	327,002,627,713

비지배지분	8,661,205,933	-	-	-	-	59,202,131,793

(주) 상기 요약 재무상태는 사업결합시 발생한 공정가치조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

라. 보고기간 중 연결대상 종속기업의 요약 경영성과는 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 원)

종속기업	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX개발㈜	KPX글로벌㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

매출액	765,712,141,954	37,618,455,167	5,287,733,291	4,464,652,961	5,269,685,043	225,284,561,398

당기순손익	42,158,175,661	1,195,718,923	3,865,769,169	282,822,189	62,600,259	22,883,348,761

당기총포괄손익	42,482,483,383	1,246,202,519	3,858,584,086	253,368,877	205,374,716	23,154,690,279

(전기) (단위: 원)

종속기업	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX개발㈜	KPX글로벌㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

매출액	766,681,967,916	32,753,788,223	4,992,061,665	4,654,634,620	4,694,582,048	241,827,149,551

당기순손익	12,016,346,514	(1,445,275,479)	945,700,993	777,830,533	(107,793,967)	4,644,023,694

당기총포괄손익	10,812,197,047	(1,480,737,467)	959,826,079	764,555,812	(26,983,204)	3,943,654,990

(주) 상기 요약 경영성과는 사업결합 시 발생한 공정가치조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

마. 보고기간 중 각 종속기업의 요약 현금흐름의 내용은 아래와 같습니다.

(당기) (단위: 원)

구분	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX개발㈜	KPX글로벌㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

영업활동으로 인한 현금흐름	65,506,712,148	4,241,649,977	3,023,022,014	2,115,523,132	130,606,485	21,830,122,283

투자활동으로 인한 현금흐름	(42,552,493,204)	2,917,697,541	(3,110,449,939)	(6,423,017,094)	(244,419,784)	(17,178,864,834)

재무활동으로 인한 현금흐름	(29,457,983,652)	(182,255,000)	1,128,000,000	3,909,972,535	443,753,010	(1,074,618,613)

외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과	377,576,138	12,868,710	-	-	1,217,722	(33,795,087)

현금및현금성자산의 순증감	(6,126,188,570)	6,989,961,228	1,040,572,075	(397,521,427)	331,157,433	3,542,843,749

기초 현금및현금성자산	9,888,005,842	523,859,019	96,589,895	976,029,497	67,807,212	12,345,097,913

기말 현금및현금성자산	3,761,817,272	7,513,820,247	1,137,161,970	578,508,070	398,964,645	15,887,941,662

(전기) (단위: 원)

구분	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX개발㈜	KPX글로벌㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

영업활동으로 인한 현금흐름	21,433,115,284	5,377,393,106	1,269,510,150	2,324,865,688	484,902,325	11,329,839,375

투자활동으로 인한 현금흐름	(39,474,877,148)	(6,230,428,099)	(5,038,825,882)	(5,979,959,236)	(2,892,355,163)	(70,227,469,922)

재무활동으로 인한 현금흐름	(10,300,380,960)	(546,357,235)	3,597,600,000	2,798,800,000	2,302,278,450	54,604,862,756

외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과	(47,795,533)	1,525,588	-	-	2,726,969	46,599,544

현금및현금성자산의 순증감	(28,389,938,357)	(1,397,866,640)	(171,715,732)	(856,293,548)	(102,447,419)	(4,246,168,247)

기초 현금및현금성자산	38,277,944,199	1,921,725,659	268,305,627	1,832,323,045	170,254,631	16,591,266,160

기말 현금및현금성자산	9,888,005,842	523,859,019	96,589,895	976,029,497	67,807,212	12,345,097,913

(주) 상기 요약 현금흐름은 사업결합시 발생한 공정가치조정 등을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

바. 연결실체에 각 종속기업별로 비지배지분이 보유한 소유지분율과 재무상태, 경영성과 및 배당금액 중 비지배지분에 귀속되는 몫의 내역은 아래와 같습니다.

구분	KPX케미칼㈜와 그 종속기업	KPX라이프사이언스㈜	KPX VINA Co.,Ltd.	㈜진양홀딩스와 그 종속기업

비지배지분이 보유한 소유지분율	56.15%	39.67%	10.00%	55.39%

누적 비지배지분	275,203,448,182	23,941,823,753	403,523,583	250,295,944,291

비지배지분에 귀속되는 당기순손익	24,801,808,485	474,301,840	6,260,025	16,135,665,820

당기 중 비지배지분에게 지급된 배당금	(5,826,235,221)	-	-	(7,679,550,605)

(주) 비지배지분이 보유한 소유지분율은 지배기업의 소유주에게 직간접적으로 귀속되지 않는 지분을 의미하는 것으로, 각 종속기업의 100% 지분에서 연결실체 내 기업(또는 기업들)이 해당종속기업에 대하여 직접 보유하고 있는 지분을 단순합산한 지분율을 차감하여 계산한 지분율과는 차이가 발생할 수 있습니다.

2. 재무제표 작성기준 및 유의적 회계정책 (1) 연결재무제표 작성 기준

당사와 당사의 종속기업(이하'연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정하되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)

당기에 연결실체는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

기업회계기준서 제1116호는 리스회계처리와 관련하여 새롭거나 개정된 요구사항을 포함하고 있습니다. 이 기준서는 리스이용자로 하여금 금융리스와 운용리스를 구별하지 않도록 하고, (인식면제규정을 적용한 경우) 단기리스와 소액리스가 아닌 모든 리스에 대하여 리스개시일 시점에 사용권자산과 리스부채를 인식하도록 함으로써 리스이용자의 회계처리를 유의적으로 변경하였습니다. 리스이용자의 회계처리와 달리 리스제공자의 회계처리와 관련한 요구사항은 실질적으로 변경되지 않았습니다. 새로운 요구사항의 세부적인 내용은 아래 '(9) 리스'에 기재하였습니다. 기업회계기준서 제1116호가 연결재무제표에 미치는 영향은 아래와 같습니다.

연결실체의 기업회계기준서 제1116호 최초 적용일은 2019년 1월 1일입니다.연결실체는 아래와 같은 수정소급법을 사용하여 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.

- 이 기준서를 최초로 적용하는 누적효과를 최초 적용일에 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)의 기초 잔액을 조정하여 인식함
- 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호를 적용하여 표시한 비교 정보를 다시 작성하지 않음

① 리스의 새로운 정의의 영향

연결실체는 최초 적용일에 계약이 리스인지, 리스를 포함하고 있는지를 다시 판단하지 않을 수 있는 기업회계기준서 제1116호의 전환시 사용할 수 있는 실무적 간편법을 사용하기로 하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서제2104호에 따른 리스의 정의는 2019년 1월 1일 이전에 체결되거나 변경된 리스에 계속 적용됩니다.

리스의 정의 변경은 주로 통제 개념과 관련됩니다. 기업회계기준서 제1116호는 고객이 대가와 교환하여 식별되는 자산의 사용을 일정 기간 통제하는지에 기초하여 계약이 리스를 포함하는지를 결정합니다. 반면 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호는 '위험과 보상'에 초점을 맞추고 있습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1116호에서 제시한 리스의 정의 및 관련된 지침을 2019년 1월 1일 이후에 체결되거나 변경된 모든 리스계약에 적용합니다. ② 리스이용자의 회계처리에 미치는 영향

(i) 종전에 운용리스로 분류한 리스

과거에 기업회계기준서 제1017호에 따라 운용리스로 분류한 리스(재무상태표에 표시되지 않음)의 회계처리를 변경합니다.

연결실체는 모든 리스(단기리스나 소액 기초자산 리스에 대한 실무적 간편법을 적용하는 경우는 제외)를 다음과 같이 회계처리합니다.

- 미래리스료의 현재가치로 최초측정한 금액을 연결재무상태표에 사용권자산과 리스부채로 인식함. 다만 사용권자산은 기업회계기준서 제1116호 문단 C8(2)(나)에 따라 최초 적용일 직전에 연결재무상태표에 인식된 리스와 관련하여 선급하거나 발생한(미지급) 리스료 금액을 조정함
- 연결포괄손익계산서에 사용권자산의 상각과 리스부채의 이자를 인식함
- 연결현금흐름표에 리스부채의 원금에 해당하는 현금지급액과 이자에 해당하는현금지급액을 구분함

리스인센티브(예: 리스료를 면제해 주는 기간)는 사용권자산과 리스부채의 측정의 일부로 인식합니다. 반면 기업회계기준서 제1017호 하에서는 리스 인센티브는 정액기준에 따라 리스비용에서 차감하여 인식하였습니다.

사용권자산은 기업회계기준서 제1036호에 따라 손상 검사합니다.

연결실체는 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액기초자산 리스에 대하여 정액기준으로 리스료를 인식하기로 선택하였습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 종전에 운용리스로 분류한 리스에대하여 수정소급법을 적용하지 않았으며 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.

- 특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율을 적용함
- 연결실체는 최초 적용일부터 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않기로 선택함
- 연결실체는 최초 적용일의 사용권자산 측정치에서 리스개설직접원가를 제외함

(ii) 종전에 금융리스로 분류한 리스

연결실체가 소액기초자산 리스 인식면제규정을 적용하기로 선택한 경우 이외에는 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 금융리스로 분류한 리스에 대하여 최초 적용일 직전에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 측정된 리스자산 및 리스부채의 장부금액은 어떠한 조정도 없이 사용권자산과 리스부채로 재분류됩니다.

사용권자산과 리스부채는 2019년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1116호를 적용하여 회계처리합니다.

③ 리스제공자의 회계처리에 미치는 영향

기업회계기준서 제1116호는 리스제공자의 회계처리를 실질적으로 변경하지 않습니다. 기업회계기준서 제1116호 하에서 리스제공자는 여전히 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고, 그 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다.

하지만 기업회계기준서 제1116호는 공시 요구사항, 특히 리스제공자가 리스자산의 잔여지분에서 발생하는 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시 요구사항을 변경하고 확대하였습니다.

기업회계기준서 제1116호 하에서 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의구별되는 계약으로 회계처리합니다. 중간리스제공자는 기초자산(기업회계기준서 제1017호를 적용하는 경우)이 아니라 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

④ 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용의 재무적 영향

2019년 1월 1일 현재 재무상태표에 인식된 리스부채에 적용된 리스이용자의 가중평균 증분차입이자율은 2.03 ~ 10.17 % 입 니다.

아래의 표는 2018년 12월 31일에 기업회계기준서 제1017호를 적용하여 공시한 운용리스약정을 최초 적용일의 증분차입이자율을 사용하여 할인한 금액과 최초 적용일재무상태표에 인식된 리스부채의 관계를 보여 줍니다.

(단위: 원)

구 분	금 액

2018년 12월 31일 현재 운용리스약정	2,705,775,934

단기리스와 소액 기초자산 리스	(857,250,093)

현재가치 할인 효과	(81,658,486)

2019년 1월 1일 현재 리스부채	1,766,867,355

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 전환시점에 사용권자산과 리스부채를 각각 6,424백만원 및 1,767백만원 인식하였습니다. 사용권자산과 리스부채 차이금액은 복구충당부채 인식액과 선급리스료 대체금액입니다. 한편 상기 회계정책의 변경이 최초 적용일 현재 자본의 각 항목에 미치는 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정)

동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지를 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다.

- 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정)

동 개정사항은 관계기업이나 공동기업에 대한 지분법을 적용하지 않는 다른 금융상품에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 이러한 금융상품에는 실질적으로 기업의 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분이 포함됩니다. 연결실체는 그러한 장기투자지분에 대하여 기업회계기준서 제1028호를 적용하기 전에 기업회계기준서 제1109호를 적용합니다. 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 아니합니다.

- 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다.

① 기업회계기준서 제1012호 법인세

동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 이는 배당이익과 미배당이익에 다른 세율이 적용되는지와 무관하게 적용됩니다.

② 기업회계기준서 제1023호 차입원가

동 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은 일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다.

③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합

동 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다.

④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정

동 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정)

동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다.

또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 연결실체는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우에 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여 산정하며 재측정할 때 기여금 납부와 급여 지급이 순확정급여부채(자산)에 미치는 영향도 고려한다는 점을 명확히 합니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정)

동 개정사항은 '원가기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의 수익기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할 수 있으며, 이에 따라 종전의 수익기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 합니다.

- 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정)

동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다.

① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지, 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다.

② 기업은 법인세신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 과세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다.

- 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다.
- 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다.

연결실체는 동 제ㆍ개정사항이 연결실체의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기적용하지 아니한 한국채택국제 회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 사업의 정의(개정)

동 개정사항은 사업이 일반적으로 산출물을 보유하지만 활동과 자산의 통합된 집합이 사업의 정의를 만족하기 위해서 산출물이 필수적이지 않다는 점을 명확히 합니다.취득한 활동과 자산의 집합이 사업으로 간주되기 위해서는 최소한 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인 과정을 포함해야 합니다. 또한 실질적인 과정이 취득되었는지 여부를 결정하는데 도움이 되는 판단지침을 제시하고 있습니다.

동 개정사항은 취득한 활동과 자산의 집합이 사업이 아닌지 여부를 간략하게 평가할 수 있는 선택적 집중테스트를 도입하였습니다. 해당 선택적 집중테스트에서 만약 취득한 총자산의 공정가치가 실질적으로 식별가능한 단일자산 또는 식별가능한 유사한자산집단에 집중되어 있다면 이는 사업이 아닙니다.

동 개정사항은 취득일이 2020 년 1 월 1 일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일이후인 모든 사업결합 및 자산취득에 전진적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

- 기업회계기준서에서 '개념체계'에 대한 참조(개정)

2018년 12월 21일 발표과 함께 도입된 전면개정된 '개념체계'(2018)와 함께, 국제회계기준위원회는 '기업회계기준서에서 개념체계의 참조에 대한 개정'도 발표하였습니다. 동 문서는 기업회계기준서 제1102호, 제1103호, 제1106호, 제1114호, 제1001호, 제1008호, 제1034호, 제1037호, 제1038호, 제2112호, 제2119호, 제2120호, 제2122호 및 제2032호에 대한 개정을 포함하고 있습니다.

그러나 모든 개정사항은 그러한 참조나 인용과 관련된 문구가 전면개정된 '개념체계'(2018)을 참조하도록 하는 것은 아닙니다. 일부 문구는 참조하는 '개념체계'가 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'(2007)인지, '개념체계'(2010)인지, 또는 신규로개정된 '개념체계'(2018)인지를 명확히 하기 위해 개정되었으며, 다른 일부 문구는 기업회계기준서상의 정의가 전면개정 '개념체계'(2018)에서 개발된 새로운 정의로 변경되지 않았다는 점을 명시하기 위해서 개정되었습니다.

동 개정사항은 실제로 변경이 있는 경우 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을것으로 판단하고 있습니다.

(2) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익(또는 적절한 경우 기타포괄손익)으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하였다면 적용할 기준과 동일하게 인식하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(4) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

(5) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(4)에 설명되어 있습니다.

(6) 매각예정비유동자산

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결실체가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.

연결실체가 관계기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업에 대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용합니다.

(7) 수익인식

연결실체는 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다.

1) 재화의 판매

연결실체는 재화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상이 이전된 시점에 재화의 판매에 따른 수익을 인식하고 있습니다.

2) 용역의 제공

용역의 제공으로 인한 수익은 진행기준에 따라 인식하고 있습니다. 연결실체는 수행된 용역을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 방법을 사용하기 위하여 거래의 성격에 따라, 작업수행정도의 조사, 총예상용역량 대비 현재까지 수행한 누적용역량의 비율, 총추정원가 대비 현재까지 발생한 누적원가의 비율 등의 제공한 용역을 신뢰성있게 측정할 수 있는 방법을 사용하여 진행률을 결정하고 있습니다.

3) 로열티수익

로열티수익은 관련된 계약의 경제적 실질을 반영하여 발생기준에 따라 인식하고 있습니다.

4) 배당금수익과 이자수익

투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다.

이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

5) 임대수익

운용리스로부터 발생하는 수익인식에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(9)에서 설명하고 있습니다.

(8) 리스

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용일에 이 기준서의 최초적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1017호에 따라 표시된 비교 정보는 재작성되지 않았습니다. 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준서 제1116호 하에서 적용한 회계정책의 세부 내용은 아래와 같습니다.

1) 2019년 1월 1일부터 적용한 회계정책

1-1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)
- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함
- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액
- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격
- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.
- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.
- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책(주석 2.(8)참 고 )에 설명되어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

1-2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다.

연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

2) 2019년 1월 1일 이전에 적용한 회계정책

리스조건이 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 리스는 금융리스로 분류합니다. 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류합니다.

2-1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 연결재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책(주석 2.(5)참고) 에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

2-2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 금융리스의 경우, 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식하고, 금융리스순투자 미회수분에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다.

운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다.

(9) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래생산에사용하기위하여건설중인자산과관련되고, 외화차입금에대한이자비용조정으로간주되는자산의원가에포함되는외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간 말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간 말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다.

(10) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(11) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

유형자산의 취득과 관련된 정부보조금은 이연수익으로 인식하여 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다.

(12) 퇴직급여비용과 해고급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

ㆍ만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

ㆍ만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 [관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다. / 기업회계기준서 제1019호 문단70에 따라 종업원의 근무기간동안 기여금을 배분함에 따라 근무원가의 감소로 인식합니다.]

(13) 주식기준보상약정1) 연결실체의 주식기준보상거래

종업원과유사용역제공자에게부여한주식결제형주식기준보상은부여일에지분상품의공정가치로측정하고있습니다. 시장조건이아닌가득조건은지분상품의공정가치를추정할때고려하지않습니다.

부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는 가득될 지분상품에 대한 연결실체의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 연결실체는 시장조건이 아닌 가득조건의 결과로 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2) 사업결합 피취득자의 주식기준보상거래

피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식기준보상(이하 '피취득자 보상')을 연결실체의 주식기준보상(이하 '대체보상')으로 대체하는 경우, 취득일 현재 피취득자 보상과 대체보상을 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정합니다('시장기준측정치'). 사업결합 이전대가에 포함되는 대체보상 부분은 피취득자 보상의 시장기준측청치에 피취득자 보상의 총 가득기간 또는 원래 가득기간 중 긴 기간에 대한 가득기간 완료부분의 비율을 곱한 금액과 일치합니다. 대체보상의 시장기준측정치가이전대가에 포함된 피취득자 보상의 시장기준측정치를 초과하는 금액은 사업결합 후근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

그러나 사업결합의 결과로 피취득자 보상이 소멸할 수 있는 상황에서 연결실체가 보상을 대체할 의무가 없더라도 대체하는 경우, 대체보상을 기업회계기준서 제1102호에 따라 시장기준측정치로 측정합니다. 대체보상의 시장기준측정치의 전체는 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

취득일 현재 피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식결제형주식기준보상거래를 연결실체가 연결실체의 주식기준보상거래로 대체하지 않는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 취득일 현재의 시장기준측정치로 측정합니다. 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일 전에 가득되는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 피취득자에 대한 비지배지분의 일부로 포함됩니다. 그러나 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일까지 가득되지 않은 경우에는 가득되지 않은 주식기준보상거래의 시장기준측정치는 주식기준보상거래의 총가득기간과 원래 가득기간 중 더 긴 기간에대한 완료된 가득기간의 비율에 근거하여 피취득자에 대한 비지배지분에 배분합니다. 잔액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

(14) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

4) 법인세 처리의 불확실성

연결실체의 당기법인세부채 과세당국과 합의해야 할 불확실한 납세지위와 관련된 법인세 납부액과 관련된 것 입니다. 불확실한 법인세 항목은 연결실체가 체결한 약정에관한 세법해석과 관련이 있습니다. 이러한 법인세 항목에 대한 불확실성 때문에 향후의미 해결된 세무분쟁의 결론에 따라 최종결과는 유의적으로 다를 가능성이 있습니다.

(15) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건물	15~40년

구축물	8~30년

기계장치	8~15년

차량운반구	4~5년

기타	4~5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 정액법으로 상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건물	20~40년

구축물	10~20년

투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(17) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성
- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도
- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력
- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법
- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성
- 개발과정에서발생한무형자산관련지출을신뢰성있게측정할수있는기업의능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

5) 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

(18) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(19) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(20) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

1) 손실부담계약

손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식 및 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을 부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 구조조정

연결실체가 구조조정에 대한 공식적이며 구체적인 계획을 수립하였으며, 구조조정 계획의 이행에 착수하거나 구조조정의 영향을 받을 당사자에게 구조조정의 주요 내용을 공표함으로써 구조조정의 영향을 받을 당사자가 연결실체가 구조조정을 이행할것이라는 정당한 기대를 가지게 될 때에 구조조정충당부채를 인식하고 있습니다. 구조조정과 관련하여 직접 발생하는 지출에서 구조조정과 관련하여 필수적으로 발생하고 기업의 계속적인 활동과 관련 없는 지출만을 구조조정충당부채금액으로 측정하고있습니다.

3) 제품보증

제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다.

4) 복구충당부채

리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결실체가 부담하여야 하는 비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.

5) 사업결합으로 인수한 우발부채

사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간 말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초 인식금액에서 적절하다면 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(21) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(22) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융수익-유효이자율법에 따른 이자수익'항목으로 계상하고 있습니다 ( 주석26 참고) .

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가 치는 주석 4.(3) 에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익-기타'항목으로 계상하고 있습니다.

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '금융수익'항목으로 계상하고 있습니다 (주석 26 참고) . 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융수익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치 는 주석 4.(3) 에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '금융손익'항목에 당기손익으로 인 식됩니다 (주석 26 참고) .
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외 ) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '금융손익'항목에 당기손익으로 인식됩니다 (주석 26 참고) . 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '금융손익'항목에 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결실체는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

- 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우

상기의 분석과 무관하게 연결실체는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움
② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)
③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화
④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐
⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 2년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.

3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(23) 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목 적으로 부담한 경우
- 최초 인식시점에, 당사가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 당사가 공동으로 관리하는특정 금융상품 포트폴리오의 일부
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식합니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다. 공정 가치는 주석 4에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고)
- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제 외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익'항목에 당기손익으로 인식됩니다 (주석 27참고) . 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다.

(24) 파생상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의 정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.

3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천

주석 2에서 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 1) 사업모형의 평가 금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다(주석 2 '금융자산' 부분 참고). 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는방식 및 자산의 관리자에 대한 보상방식을 포함하고 있습니다. 당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산이 만기 이전에 제거된 경우 그러한 매도 이유를 이해하고 그러한 이유가 해당 금융자산을 관리하는 사업모형의 목적과 일관되는지를 판단하기 위해 관찰하고 있습니다. 관찰은 남아있는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대한 당사의 지속적인 평가의 한 부분입니다. 표시된 기간 동안에는 그러한 변경이 요구되지 아니하였습니다.(2) 추정불확실성의주요원천차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 확정급여형 퇴직급여제도연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할 인율, 기대 임금상승률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 당기말 현재 확정급여형 퇴직급여채무는 45,483,939천원 (전기말: 43,368,300천원) 이 며, 세부사항은 주석 17에서 기술하고 있습니다.

4. 금융상품 (1) 보고기간 종료일 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

1) 금융자산가. 제14(당)기말(단위: 원)

구 분	당기손익공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익공정가치측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	-	30,612,086,139	-	30,612,086,139

단기금융상품	-	118,435,698,806	-	118,435,698,806

단기당기손익공정가치측정금융자산	86,878,276,192	-	-	86,878,276,192

단기기타포괄손익공정가치측정금융자산	-	-	4,056,876,000	4,056,876,000

매출채권	-	152,597,867,992	-	152,597,867,992

단기대여금	-	74,931,000	-	74,931,000

미수금	-	1,480,860,827	-	1,480,860,827

미수수익	-	1,353,314,182	-	1,353,314,182

유동성보증금	-	312,358,000	-	312,358,000

장기금융상품	-	32,485,974,110	-	32,485,974,110

장기당기손익공정가치측정금융자산	206,381,522,747	-	-	206,381,522,747

장기기타포괄손익공정가치측정금융자산	-	-	42,845,344,868	42,845,344,868

장기대여금	-	244,516,000	-	244,516,000

장기보증금	-	1,014,619,261	-	1,014,619,261

합 계	293,259,798,939	338,612,226,317	46,902,220,868	678,774,246,124

나. 제13(전)기말(단위: 원)

구 분	당기손익공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익공정가치측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	-	24,844,462,845	-	24,844,462,845

단기금융상품	-	143,941,639,998	-	143,941,639,998

단기당기손익공정가치측정금융자산	87,494,843,386	-	-	87,494,843,386

단기기타포괄손익공정가치측정금융자산	-	-	50,843,014,000	50,843,014,000

매출채권	-	156,435,840,924	-	156,435,840,924

단기대여금	-	102,811,000	-	102,811,000

미수금	-	2,567,187,029	-	2,567,187,029

미수수익	-	1,269,866,294	-	1,269,866,294

유동성보증금	-	800,000,000	-	800,000,000

장기금융상품	-	22,401,558,906	-	22,401,558,906

장기당기손익공정가치측정금융자산	117,186,039,950	-	-	117,186,039,950

장기기타포괄손익공정가치측정금융자산	-	-	37,554,297,247	37,554,297,247

장기대여금	-	366,417,000	-	366,417,000

장기보증금	-	949,270,001	-	949,270,001

합 계	204,680,883,336	353,679,053,997	88,397,311,247	646,757,248,580

2) 금융부채가. 제14(당)기말(단위: 원)

구 분	당기손익공정가치측정금융부채	상각후원가 측정금융부채	합 계

매입채무	-	48,421,635,826	48,421,635,826

단기차입금	-	92,409,411,945	92,409,411,945

유동성장기부채	-	429,440,000	429,440,000

미지급금	-	16,050,668,161	16,050,668,161

임대보증금	-	3,709,710,630	3,709,710,630

단기파생상품부채	13,630,940	-	13,630,940

단기리스부채	-	1,893,189,990	1,893,189,990

미지급비용	-	5,757,057,089	5,757,057,089

미지급배당금	-	915,200	915,200

장기차입금	-	24,379,860,505	24,379,860,505

장기미지급금	-	25,579,970	25,579,970

장기임대보증금	-	9,862,920,830	9,862,920,830

장기파생상품부채	629,441,640	-	629,441,640

장기리스부채	-	980,713,755	980,713,755

합 계	643,072,580	203,921,103,901	204,564,176,481

나. 제13(전)기말(단위: 원)

구 분	당기손익공정가치측정금융부채	상각후원가 측정금융부채	합 계

매입채무	-	68,136,719,997	68,136,719,997

단기차입금	-	118,003,280,349	118,003,280,349

유동성장기부채	-	1,325,350,000	1,325,350,000

미지급금	-	22,868,579,707	22,868,579,707

미지급비용	-	5,251,160,607	5,251,160,607

미지급배당금	-	800,100	800,100

임대보증금	-	5,772,282,360	5,772,282,360

장기차입금	-	6,242,184,396	6,242,184,396

장기미지급금	-	32,026,887	32,026,887

장기임대보증금	-	6,963,303,010	6,963,303,010

장기파생상품부채	473,308,028	-	473,308,028

합 계	473,308,028	234,595,687,413	235,068,995,441

(2) 보고기간 중 범주별로 분석한 주요 금융순손익의 내역은 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기

(단위: 원)

구 분	당기손익공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익공정가치측정금융자산	상각후원가 측정금융부채	합 계

유효이자율법에 따른 이자수익	-	7,507,512,358	2,357,792,781	(59,315,558)	9,805,989,581

기타이자수익(비용)	4,592,066,061	1,386,194,044	-	(3,929,860,006)	2,048,400,099

배당금수익	164,810,130	-	240,696,027	-	405,506,157

처분이익(손실)	1,742,510,919	9,482,947	31,985,697	-	1,783,979,563

평가이익(손실)	20,989,490,395	-	-	-	20,989,490,395

외화환산이익(손실)	(30,208,719)	(353,846,947)	49,601,292	526,198	(333,928,176)

외환차익(차손)	9,810,633	2,098,190,190	(2,188,332)	(493,340,129)	1,612,472,362

금융수수료	(351,916,178)	(25,223,268)	-	-	(377,139,446)

파생상품거래이익(손실)	(16,641,188)	-	-	-	(16,641,188)

파생상품평가이익(손실)	(181,866,176)	-	-	-	(181,866,176)

합 계	26,918,055,877	10,622,309,324	2,677,887,465	(4,481,989,495)	35,736,263,171

나. 제13(전)기(단위: 원)

구 분	당기손익공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익공정가치측정금융자산	상각후원가 측정금융부채	합 계

유효이자율법에 따른 이자수익	-	7,916,733,280	2,665,789,913	-	10,582,523,193

기타이자수익(비용)	5,458,376,011	812,881,465	-	(3,444,925,485)	2,826,331,991

배당금수익	164,172,034	-	201,190,908	-	365,362,942

처분이익(손실)	(9,464,729,814)	-	-	-	(9,464,729,814)

평가이익(손실)	(8,564,756,663)	-	-	-	(8,564,756,663)

외화환산이익(손실)	-	554,332,498	-	(437,424,751)	116,907,747

외환차익(차손)	-	2,493,131,678	(1,341,112)	(891,108,186)	1,600,682,380

금융수수료	(1,104,461,919)	(129,400,185)	(18,474,470)	-	(1,252,336,574)

파생상품거래이익(손실)	(4,359,748)	-	-	-	(4,359,748)

파생상품평가이익(손실)	(473,308,028)	-	-	-	(473,308,028)

합 계	(13,989,068,127)	11,647,678,736	2,847,165,239	(4,773,458,422)	(4,267,682,574)

(3) 금융상품의 공정가치연결실체는 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하고 있습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격을 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 2) 직접적 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 3) 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

보고기간 종료일 현재 최초 인식후 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치가 시장에서 관측가능한 정도에 따라 분류한 내역은 다음과 같습니다.

가. 제14(당)기말(단위: 원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치 측정금융자산	-	260,150,824,716	-	260,150,824,716

기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	8,327,391,234	38,400,484,859	-	46,727,876,093

합 계	8,327,391,234	298,551,309,575	306,878,700,809

금융부채:

파생상품부채	-	643,072,580	-	643,072,580

합 계	-	643,072,580	-	643,072,580

나. 제13(전)기말(단위: 원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치 측정금융자산	-	192,157,680,336	-	192,157,680,336

기타포괄손익-공정가치 측정금융자산	6,669,568,396	81,553,398,076	-	88,222,966,472

합 계	6,669,568,396	273,711,078,412	-	280,380,646,808

금융부채:

파생상품부채	-	473,308,028	-	473,308,028

합 계	-	473,308,028	-	473,308,028

당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 당기손익-공정가치측정금융자산 중 원가로 측정된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

금융상품 범주	제14(당)기말	제13(전)기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	174,344,775	174,344,775

당기손익-공정가치측정금융자산	33,108,974,223	12,523,203,000

상기 금융자산은 시장성이 없고, 미래현금흐름을 예측할 수 있는 기초자료가 부족하여 공정가액을 신뢰성있게 측정할 수 없으므로 취득원가로 평가하였습니다. 당기 및 전기 중 수준 1과 수준 2 간의 대체는 없었습니다.

(4) 금융자산의 양도 보고기간 종료일 현재 양도되었으나 전체가 제거되지 않은 양도 금융자산의 종류별로 양도된 금융자산과 관련 부채의 관계에 대한 이해를 위한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	대여금 및 수취채권

할인양도된 매출채권(주1)

제14(당)기말	제13(전)기말

자산의 장부금액	361,988,369	2,601,631,333

관련부채의 장부금액	(361,988,369)	(2,601,631,333)

(주1) 당기말 현재 연결실체가 은행에 할인양도한 매출채권의 잔액 중 362 백만원에 대해서 연결실체는 양도한 매출채권이 만기에 회수되지 않는 경우, 회수되지 않은 매출채권금액 전액에 대한 소구의무를 부담하고 있습니다. 연결실체는 양도한 매출채권과 관련된 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않았기 때문에 동 매출채권의 장부금액전액을 계속하여 인식하고 있으며, 양도시 수령한 현금을 담보차입으로 인식하였습니다.

5. 사용이 제한된 금융상품

보고기간 종료일 현재 사용이 제한된 금융상품의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	금융상품의 종류	제14(당)기말	제13(전)기말	사용제한내용

단기금융상품	정기예금	300,000,000	300,000,000	종업원대출담보

장기금융상품	정기예금	351,054,000	351,054,000	임대보증금 관련 질권설정

합 계	651,054,000	651,054,000

6. 매출채권 및 기타채권

(1) 보 고기간 종료일 현 재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	155,526,408,964	-	159,238,054,845	-

차감: 손실충당금	(2,928,540,972)	-	(2,802,213,921)	-

매출채권(순액)	152,597,867,992	-	156,435,840,924	-

미수금	1,548,690,990	-	2,570,263,806	-

차감: 손실충당금	(67,830,163)	-	(3,076,777)	-

미수금(순액)	1,480,860,827	-	2,567,187,029	-

대여금	74,931,000	244,516,000	102,811,000	366,417,000

미수수익	1,353,314,182	-	1,269,866,294	-

보증금	312,358,000	1,014,619,261	800,000,000	949,270,001

합 계	155,819,332,001	1,259,135,261	161,175,705,247	1,315,687,001

(2) 신용위험 및 손실 충당금상기 매출채권 및 기타채권은 상각후원가측정금융자산 으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다.

연결실체는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거채무불이행경험 및차입자의 현재상태에 기초한 충당금설정률 사용하여 추정하며, 차입자특유의 요소와차입자가 속한 산업의 일반적인 경제상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래예측방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

1) 보고기간 종료일 현재 매출채권 및 기타채권의 연령분석내역은 다음과 같습니다.가. 제14(당)기말

(단위: 원)

구분	매출채권	미수금	대여금	미수수익	보증금	합 계

만기일 미도래	147,748,036,254	1,454,340,203	319,447,000	1,353,314,182	883,195,028	151,758,332,667

만기경과후 3개월 이내	3,565,803,624	-	-	-	-	3,565,803,624

만기경과후 3개월~1년 이내	1,172,022,044	59,400,000	-	-	-	1,231,422,044

만기경과후 1년 이상 경과	3,040,547,042	34,950,787	-	-	443,782,233	3,519,280,062

합 계	155,526,408,964	1,548,690,990	319,447,000	1,353,314,182	1,326,977,261	160,074,838,397

나. 제13(전)기말(단위: 원)

구분	매출채권	미수금	대여금	미수수익	보증금	합 계

만기일 미도래	154,228,929,625	2,510,998,554	457,228,000	1,269,866,294	886,452,499	159,353,474,972

만기경과후 3개월 이내	1,938,374,888	-	-	-	450,000,000	2,388,374,888

만기경과후 3개월~1년 이내	352,133,784	-	-	-	-	352,133,784

만기경과후 1년 이상 경과	2,718,616,548	59,265,252	12,000,000	-	412,817,502	3,202,699,302

합 계	159,238,054,845	2,570,263,806	469,228,000	1,269,866,294	1,749,270,001	165,296,682,946

2) 보고기간 종료일 현재 매출채권 및 기타채권에 대해 인식한 손상차손 내역은 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기말

(단위: 원)

구분	매출채권	미수금	합 계

만기일 미도래	67,371,816	233,145	67,604,961

만기경과후 3개월 이내	11,858,034	-	11,858,034

만기경과후 3개월~1년 이내	8,583,841	44,550,000	53,133,841

만기경과후 1년 이상 경과	2,840,727,281	23,047,018	2,863,774,299

합 계	2,928,540,972	67,830,163	2,996,371,135

나. 제13(전)기말(단위: 원)

구분	매출채권	미수금	합 계

만기일 미도래	67,272,210	586,549	67,858,759

만기경과후 3개월 이내	11,210,368	-	11,210,368

만기경과후 3개월~1년 이내	-	-	-

만기경과후 1년 이상 경과	2,723,731,343	2,490,228	2,726,221,571

합 계	2,802,213,921	3,076,777	2,805,290,698

3) 보 고기간 중 매출채권 및 기타채권의 손실 충당금 변동내역은 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기

(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금	합 계

기초금액	2,802,213,921	3,076,777	2,805,290,698

대손충당금전입	52,760,106	64,737,328	117,497,434

환율변동효과	42,155,386	16,058	42,171,444

당기제각	(722,646)	-	(722,646)

기타	32,134,205	-	32,134,205

기말금액	2,928,540,972	67,830,163	2,996,371,135

나. 제13(전)기(단위: 원)

구 분	매출채권	미수금	합 계

기초금액	2,759,351,834	847,514	2,760,199,348

대손충당금전입	110,738,269	3,628,014	114,366,283

환율변동효과	(15,310,553)	(55,692)	(15,366,245)

당기제각	(52,565,629)	(1,343,059)	(53,908,688)

기말금액	2,802,213,921	3,076,777	2,805,290,698

(주) 전기말 매출채권 및 기타채권의 손실충당금은 기업회계기준서 제1109호의 실무적 간편법에 따라 전체기간 기대신용손실로 측정하였으며, 기초금액에 대해 제1109호 적용에 따른 조정으로 추가계상된 손상금액은 없습니다.

선급금에 대한 대손충당금은 포함되지 아니하였습니다.

7. 당기손익-공정가치측정금융자산 보고기간 종료일 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

유동	비유동	유동	비유동

당기손익-공정가치측정항목

기타수익증권	86,878,276,192	206,381,522,747	87,494,843,386	117,186,039,950

합 계	86,878,276,192	206,381,522,747	87,494,843,386	117,186,039,950

8. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산

(1) 보고기간 종료일 현재 단기기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제14(당)기말	제13(전)기말

취득원가	공정가액	평가손익(주1,2,3)	취득원가	공정가액	평가손익(주1,2,3)

채무상품	4,008,799,365	4,056,876,000	42,894,854	50,753,880,783	50,843,014,000	351,132,146

(주1) 미실현보유손익에서 직접 가감되는 법인세효과가 반영되기 전 금액입니다.
(주2) 수익증권에서 손상차손으로 인식된 금액이 제외되어 있습니다.
(주3) 채무상품 평가손익은 공정가액과 상각후원가와의 차액이며, 외화환산효과는 제외되어 있습니다.

(2) 보고기간 종료일 현재 장기기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제14(당)기말	제13(전)기말

취득원가	공정가액	평가손익(주1,2)	취득원가	공정가액	평가손익(주1,2)

상장주식	3,206,676,816	8,327,391,234	5,120,714,418	3,206,676,816	6,669,568,396	3,462,891,580

채무상품	33,920,274,809	34,343,608,859	382,534,101	30,143,885,267	30,710,384,076	295,719,076

비상장주식	174,344,775	174,344,775	-	174,344,775	174,344,775	-

합 계	37,301,296,400	42,845,344,868	5,503,248,519	33,524,906,858	37,554,297,247	3,758,610,656

(주1) 미실현보유손익에서 직접 가감되는 법인세효과가 반영되기 전 금액이며, 전기 이전에 인식한 손상차손누계액이 포함된 금액입니다.
(주2) 채무상품 평가손익은 공정가액과 상각후원가와의 차액입니다.

9. 재고자산

보고기간 종료일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제14(당)기말	제13(전)기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

상품	5,001,842,153	(70,591,065)	4,931,251,088	4,148,139,090	(146,637,224)	4,001,501,866

제품	46,968,838,524	(721,166,815)	46,247,671,709	43,700,724,272	(554,256,670)	43,146,467,602

반제품	5,757,517,534	(45,131,144)	5,712,386,390	7,514,512,458	(9,660,651)	7,504,851,807

원재료	25,730,014,562	(45,464,943)	25,684,549,619	41,324,909,409	(113,323,977)	41,211,585,432

저장품	1,598,551,716	-	1,598,551,716	1,594,822,931	-	1,594,822,931

미착품	8,212,961,026	-	8,212,961,026	6,615,077,158	-	6,615,077,158

기타재고자산	695,740,665	-	695,740,665	954,493,834	-	954,493,834

합 계	93,965,466,180	(882,353,967)	93,083,112,213	105,852,679,152	(823,878,522)	105,028,800,630

10. 리스(1) 당기말 및 당기초 현재 사용권자산의 장부금액은 다음과 같습니다.가. 제14기(당)기말

(단위: 원)

구 분	토지	건물	구축물	기타	합 계

취득원가	5,489,457,683	1,799,878,597	194,839,828	1,726,824,404	9,211,000,512

감가상각누계액	(278,623,689)	(618,210,087)	(63,616,676)	(645,059,810)	(1,605,510,262)

장부금액	5,210,833,994	1,181,668,510	131,223,152	1,081,764,594	7,605,490,250

나. 제14기(당)기초(단위: 원)

구 분	토지	건물	구축물	기타	합 계

취득원가	5,381,087,483	867,157,948	138,178,324	95,357,346	6,481,781,101

감가상각누계액	-	-	-	-	-

장부금액	5,381,087,483	867,157,948	138,178,324	95,357,346	6,481,781,101

(2) 당기 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	토지	건물	구축물	기타	합 계

기초장부금액	-	-	-	-	-

기업회계기준서 제1116호 도입으로 인한 조정	5,381,087,483	867,157,948	138,178,324	95,357,346	6,481,781,101

취득액	4,534,972	973,968,244	56,661,504	1,727,958,515	2,763,123,235

감가상각비	(307,105,770)	(670,852,007)	(63,616,676)	(732,618,368)	(1,774,192,821)

환율변동효과	132,317,309	3,057,514	-	(596,088)	134,778,735

기말금액	5,210,833,994	1,173,331,699	131,223,152	1,090,101,405	7,605,490,250

연결실체는 건물, 구축물 및 차량운반구를 포함한 다양한 자산을 리스하고 있으며,평균 리스기간은 5.65년 입니다.(3) 당기 중 손익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	금 액

사용권자산 감가상각비	1,774,192,821

리스부채 이자비용	96,560,938

단기리스 관련 비용	975,169,724

소액기초자산리스 관련 비용	95,252,703

합 계	2,941,176,186

당기말 현재 단기리스의 리스약정금액은 71백만원이며, 당기중 리스로 인한 총 현금유출액은 2,479백만원 입니다.

11. 리스부채(1) 당기말 및 전기말 현재 리스부채 및 금융리스부채의 유동성분류 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당기말	당기초

유동부채	1,893,189,990	722,403,234

비유동부채	980,713,755	1,044,464,121

합 계	2,873,903,745	1,766,867,355

(2) 기업회계기준서 제1116호의 공시 요구사항

(단위: 원)

구 분	금 액

1년 이내	1,893,189,990

1년 초과 5년 이내	779,813,991

5년 초과	200,899,764

합 계	2,873,903,745

연결실체는 리스부채와 관련하여 유의적인 유동성위험에 노출되어 있지 않습니다. 리스부채는 연결실체의 재무부서에서 모니터링하고 있습니다.모든 리스 의무는 원화로 표시되어 있습니다.

12. 관계기업투자

(1) 보고기간 종료일 현재 관계기업의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

관계기업명	주요영업활동	법인설립 및 영업소재지	제14(당)기말	제13(전)기말	결산월

지분율(%)	취득원가	장부금액	지분율(%)	취득원가	장부금액

진양개발㈜(주1)	골프장운영업	대한민국	-	-	-	4.23	2,732,906,422	2,712,078,815	12월

(주1) 전기말 현재 지분율은20% 미만이지만 임원의 겸임으로 유의적인 영향력을 보유하고 있다고 판단하였습니다.

(2) 보고기간 중 관계기업 투자의 기중 변동내역은 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기

(단위: 원)

관계기업명	기초	배당금수령	지분법손익	기타증감	처분 (주1)	기말

진양개발㈜	2,712,078,815	(42,406,000)	102,185,817	(12,555,847)	(2,759,302,785)	-

(주1) 진양개발㈜는 2019년 8월 29일 자로 233,000주(4.23%) 전량 유상감자 하였습니다.

나. 제13(전)기(단위: 원)

관계기업명	기초	취득(주1)	배당금수령	지분법손익	기타증감(주2)	기말

진양개발㈜	-	2,732,906,422	(63,609,000)	167,064,841	(124,283,448)	2,712,078,815

(주1) 전기 중 지배력 상실로 인해 종속기업에서 관계기업으로 재분류 되었으며, 잔존 투자가액은 지배력을 상실한 때의 공정가치로 인식하였습니다.
(주2) 불균등유상증자로 인한 지분율 감소로 처분손실이 발생하였습니다.

(3) 보고기간 중 관계기업 투자의 처분손익내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말

처분시점의 관계기업투자의 장부금액	(2,759,302,785)

관계기업투자의 처분금액	1,828,584,000

지분법자본변동 중 당기손익으로 재분류된 금액	-

당기손익으로 인식한 차익	(930,718,785)

13. 유형자산

(1) 보고기간 종료일 현재 유형자산의 내역은 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기말

(단위: 원)

과목	취득가액	감가상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부가액

토지	205,067,745,397	-	-	-	205,067,745,397

건물	95,336,516,357	(31,635,129,442)	-	(5,431,068,076)	58,270,318,839

구축물	88,605,413,131	(30,596,271,672)	-	(465,859,101)	57,543,282,358

기계장치	265,886,332,751	(188,485,271,183)	(251,900,513)	(3,077,821,241)	74,071,339,814

차량운반구	3,031,304,131	(2,464,633,110)	-	-	566,671,021

건설중인자산	12,413,814,121	-	-	-	12,413,814,121

사용권자산	9,211,000,512	(1,605,510,262)	-	-	7,605,490,250

기타	34,030,891,458	(27,938,631,679)	(129,231,473)	(600,666,362)	5,362,361,944

합 계	713,583,017,858	(282,725,447,348)	(381,131,986)	(9,575,414,780)	420,901,023,744

(주1) 전기말 현재 롯데손해보험㈜ 등에 대한 소송과 관련하여 토지 중 일부가 가압류되어 있었으나, 동 소송은 연결실체의 승소로 모두 종료되었으며 당기말 현재 가압류는 해제되었습니다.

나. 제13(전)기말(단위: 원)

과목	취득가액	감가상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부가액

토지(주1)	200,576,506,191	-	-	-	200,576,506,191

건물	85,647,079,153	(28,972,939,175)	-	(1,541,508,767)	55,132,631,211

구축물	73,059,981,148	(26,037,385,828)	-	(140,477,016)	46,882,118,304

기계장치	243,176,299,085	(174,925,302,848)	(37,158,056)	(1,403,720,541)	66,810,117,640

차량운반구	3,354,288,030	(2,573,497,943)	-	-	780,790,087

건설중인자산	21,212,906,879	-	-	-	21,212,906,879

기타	31,462,499,395	(24,860,092,359)	(116,711,500)	(225,510,930)	6,260,184,606

합 계	658,489,559,881	(257,369,218,153)	(153,869,556)	(3,311,217,254)	397,655,254,918

(주1) 전기말 현재 토지 중 일부(장부금액 : 12,957,840천원)가 소송으로 인하여(소송가액: 8,544,558천원)가 압류되어 있습니다.

(2) 보고기간 중 유형자산 장부가액의 변동내역은 다음과 같습니다.

가. 제14(당)기(단위: 원)

과 목	기초	취득	처분	대체(주1)	감가상각비	회계정책변경효과	손상차손인식	기타	기말

토지	200,576,506,191	4,200,000,000	-	291,239,206	-	-	-	-	205,067,745,397

건물	55,132,631,211	5,924,599,180	(50,078,989)	3,868,821,483	(2,774,392,976)	-	(3,889,557,472)	58,296,402	58,270,318,839

구축물	46,882,118,304	6,528,926,378	(81,915,959)	8,958,541,861	(4,554,616,029)	-	(325,381,918)	135,609,721	57,543,282,358

기계장치	66,810,117,640	3,860,430,090	(128,180,097)	20,163,631,865	(15,074,596,497)	-	(1,773,099,631)	213,036,444	74,071,339,814

차량운반구	780,790,087	371,742,195	(116,056,162)	-	(476,854,477)	-	-	7,049,378	566,671,021

건설중인자산	21,212,906,879	28,346,880,171	(650,000,000)	(36,503,194,359)	-	-	-	7,221,430	12,413,814,121

기타유형자산	6,260,184,606	2,154,592,976	(1,869,874)	388,516,443	(3,067,437,843)	-	(375,960,979)	4,336,615	5,362,361,944

사용권자산	-	2,763,123,235	-	-	(1,774,192,821)	6,481,781,101	-	134,778,735	7,605,490,250

합 계	397,655,254,918	54,150,294,225	(1,028,101,081)	(2,832,443,501)	(27,722,090,643)	6,481,781,101	(6,364,000,000)	560,328,725	420,901,023,744

(주1) 당기 중 유형자산에서 재고자산 등으로 2,832백만원이 대체되었습니다.

나. 제13(전)기(단위: 원)

과목	기초	취득	처분	대체(주1)	감가상각비	연결범위변동	손상차손인식	기타	기말

토지	237,129,604,586	9,932,122,100	-	14,214,388,700	-	(60,699,609,195)	-	-	200,576,506,191

건물	72,558,818,026	211,265,544	(1,000)	355,209,822	(3,023,534,452)	(13,426,904,915)	(1,541,508,767)	(713,047)	55,132,631,211

구축물	63,891,865,638	2,713,127,364	(772,128,943)	791,054,479	(4,399,115,586)	(15,215,016,967)	(140,477,016)	12,809,335	46,882,118,304

기계장치	69,828,834,746	6,704,100,480	(395,252,603)	7,078,636,227	(15,358,533,769)	(130,069,670)	(894,503,287)	(23,094,484)	66,810,117,640

차량운반구	1,839,486,319	98,422,489	(20,086,189)	677,550	(555,234,175)	(585,540,622)	-	3,064,715	780,790,087

건설중인자산	7,582,763,833	40,450,759,597	-	(26,841,096,171)	-	-	-	20,479,620	21,212,906,879

코스	31,125,596,816	426,800,000	-	121,930,630	-	(31,674,327,446)	-	-	-

기타	17,493,512,313	1,575,675,000	(7,117,000)	141,752,985	(3,310,936,170)	(9,406,307,854)	(225,510,930)	(883,738)	6,260,184,606

합 계	501,450,482,277	62,112,272,574	(1,194,585,735)	(4,137,445,778)	(26,647,354,152)	(131,137,776,669)	(2,802,000,000)	11,662,401	397,655,254,918

(주1) 전기 중 유형자산에서 투자부동산으로 4,137백만원이 대체되었습니다.

14. 투자부동산

(1) 보고기간 종료일 현재 투자부동산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	제14(당)기말	제13(전)기말

취득가액	감가상각누계액	장부가액	취득가액	감가상각누계액	장부가액

토지	201,662,475,025	-	201,662,475,025	201,662,368,602	-	201,662,368,602

건물	47,929,221,803	(18,146,316,529)	29,782,905,274	47,929,215,486	(16,785,637,409)	31,143,578,077

구축물	1,162,132,357	(628,029,969)	534,102,388	1,162,132,357	(576,202,285)	585,930,072

기타유형자산	289,449,696	-	289,449,696	289,449,696	-	289,449,696

합 계	251,043,278,881	(18,774,346,498)	232,268,932,383	251,043,166,141	(17,361,839,694)	233,681,326,447

(2) 보고기간 중 투자부동산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

가 . 제14(당)기(단위: 원)

과 목	기초	취득	처분	대체	감가상각비	기말

토지	201,662,368,602	106,423	-	-	-	201,662,475,025

건물	31,143,578,077	6,317	-	-	(1,360,679,120)	29,782,905,274

구축물	585,930,072	-	-	-	(51,827,684)	534,102,388

기타유형자산	289,449,696	-	-	-	-	289,449,696

합 계	233,681,326,447	112,740	-	-	(1,412,506,804)	232,268,932,383

나 . 제13(전)기(단위: 원)

과목	기초	취득	처분	대체	감가상각비	기말

토지	195,055,222,102	2,554,126,200	-	4,053,020,300	-	201,662,368,602

건물	32,363,357,840	154,887,990	-	(29,162,378)	(1,345,505,375)	31,143,578,077

구축물	515,552,591	6,400,000	-	113,587,856	(49,610,375)	585,930,072

기타유형자산	289,449,696	-	-	-	-	289,449,696

합 계	228,223,582,229	2,715,414,190	-	4,137,445,778	(1,395,115,750)	233,681,326,447

(3) 보고기간 중 투자부동산에서 발생한 손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

임대수익	10,676,624,434	10,272,223,428

운영비용(주1)	5,130,840,740	4,723,035,197

(주1) 운영비용에는 투자부동산에서 발생한 감가상각비는 제외되어 있습니다.

(4) 보고기간 종료일 현재 투자부동산의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

토지	201,662,475,025	231,756,263,623	201,662,368,602	201,718,163,160

건물	29,782,905,274	28,084,446,163	31,143,578,077	33,409,144,994

합 계	231,445,380,299	259,840,709,786	232,805,946,679	235,127,308,154

15. 무형자산

(1) 보고기간 종료일 현재 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.

가. 제14(당)기말(단위: 원)

과목	취득가액	상각누계액	손상차손누계액	장부가액

영업권	5,151,579,509	-	(5,038,355,300)	113,224,209

개발비	13,923,308,597	(13,588,747,533)	173,637,013	508,198,077

회원권	14,068,070,362	-	(1,182,330,917)	12,885,739,445

취득중인무형자산	18,410,846	-	-	18,410,846

기타	24,894,791,007	(6,223,229,143)	(17,259,492,222)	1,412,069,642

합 계	58,056,160,321	(19,811,976,676)	(23,306,541,426)	14,937,642,219

나. 제13(전)기말(단위: 원)

과목	취득가액	상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부가액

영업권	5,403,903,713	-	-	(5,038,355,300)	365,548,413

개발비	15,550,316,290	(13,684,522,064)	(235,871,547)	(274,594,567)	1,355,328,112

회원권	14,068,070,362	-	-	(1,182,330,917)	12,885,739,445

취득중인무형자산	12,515,448	-	-	-	12,515,448

기타	24,587,814,526	(5,693,209,147)	-	(17,259,492,222)	1,635,113,157

합 계	59,622,620,339	(19,377,731,211)	(235,871,547)	(23,754,773,006)	16,254,244,575

(2) 보고기간 중 무형자산 장부가액의 변동내역은 다음과 같습니다. 가 . 제14(당)기

(단위: 원)

과목	기초	취득	처분	대체(주1)	상각비	손상차손인식	기타	기말

영업권	365,548,413	-	-	-	-	(252,324,204)	-	113,224,209

개발비	1,355,328,112	-	-	(2,456,667)	(609,136,426)	(235,536,942)	-	508,198,077

회원권	12,885,739,445	-	-	-	-	-	-	12,885,739,445

취득중인무형자산	12,515,448	15,571,432	-	(9,676,034)	-	-	-	18,410,846

기타	1,635,113,157	78,767,161	-	239,119,185	(541,888,535)	-	958,674	1,412,069,642

합 계	16,254,244,575	94,338,593	-	226,986,484.	(1,151,024,961)	(487,861,146)	958,674	14,937,642,219

(주1) 당기 중 유형자산에서 무형자산으로 227백만원이 대체되었습니다.

나 . 제13(전)기(단위: 원)

과목	기초	취득	처분	대체	상각비	연결범위변동	손상차손인식	기타	기말

영업권	399,169,045	-	(33,620,632)	-	-	-	-	-	365,548,413

개발비	2,521,298,609	2,680,000	-	-	(955,955,859)	-	(212,694,638)	-	1,355,328,112

회원권	4,055,039,445	-	(16,000,000)	-	-	8,846,700,000	-	-	12,885,739,445

취득중인무형자산	-	77,515,448	-	(65,000,000)	-	-	-	-	12,515,448

기타	2,055,159,167	173,649,511	-	65,000,000	(579,025,769)	(80,000,000)	-	330,248	1,635,113,157

합 계	9,030,666,266	253,844,959	(49,620,632)	-	(1,534,981,628)	8,766,700,000	(212,694,638)	330,248	16,254,244,575

16. 차입금 (1) 보고기간 종료일 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

내 역	차입처	연 이자율	제14(당)기말	제13(전)기말

무역금융	KEB 하나은행 등	1.97% ~6.20%	8,170,110,480	26,635,440,752

시설자금	KEB 하나은행 등	2.26%~ 6.20%	25,950,270,040	32,602,000,000

운영자금	KEB 하나은행 등	2.48%~4.75 %	57,927,043,056	56,164,208,264

받을어음 할인	신한은행 등	2.88%~3.70%	361,988,369	2,601,631,333

합 계	92,409,411,945	118,003,280,349

(2) 보고기간 종료일 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

내 역	차입처	연 이자율	제14(당)기말	제13(전)기말

운영자금	KEB하나은행 등	1.68%~6.20%	12,320,169,317	7,567,534,396

시설자금	KEB하나은행	6.00%~6.20%	12,489,131,188	-

유동성대체	(429,440,000)	(1,325,350,000)

차감후잔액	24,379,860,505	6,242,184,396

당기말 현재 연결실체는 상기 차입금과 관련하여 재고자산, 토지와 건물 등을 담보로제공하고 있습니다 ( 주석 33 참고).

17. 퇴직급여제도

(1) 확정기여형제도연결실체는 종업원을 위하여 부분적으로 확정기여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 연결실체의 의무는 별개의 기금에 고정 기여금을 납부하는 것이며, 종업원이 향후 지급받을 퇴직급여액은 기금 등에 납부한 기여금과 그 기여금에서 발생하는 투자수익에 따라 결정됩니다. 사외적립자산은 수탁자의 관리하에서 기금형태로 연결실체의 자산들로부터 독립적으로 운용되고 있습니다.

(2) 확정급여형제도 연결실체는 종업원을 위하여 부분적으로 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있으며, 이 제도에 따르면 종업원의 퇴직시 근속 1년당 최종 3개월 평균급여에 지급률 등을 적용한 금액을 지급하도록 되어 있습니다. 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적평가는 예측단위적립방식을 사용하여 적격성이 있는 독립적인 보험계리법인에 의하여 수행되었습니다.

1) 보고기간 종료일 현재 퇴직급여제도와 관련하여 퇴직급여부채로 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

확정급여채무의 현재가치	45,483,938,707	43,368,299,704

사외적립자산의 공정가치	(41,053,176,953)	(38,170,961,827)

확정급여채무에서 발생한 순부채	4,430,761,754	5,197,337,877

2) 보고기간 중 순확정급여부채의 현재가치 변동은 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기

(단위: 원)

구 분	확정급여부채의 현재가치	사외적립자산	순확정급여부채

기초금액	43,368,299,704	(38,170,961,827)	5,197,337,877

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	5,082,147,673	-	5,082,147,673

순이자비용(수익)	993,482,549	(820,327,717)	173,154,832

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 수익 (위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	61,582,841	61,582,841

인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익	159,885,375	-	159,885,375

재무적가정의 변동으로 인한 손익	565,954,360	-	565,954,360

추정과 실제의 차이로 인한 손익	(618,395,907)	105,507,066	(512,888,841)

기여금	-	(5,163,674,900)	(5,163,674,900)

지급액	(4,067,435,047)	2,939,505,409	(1,127,929,638)

관계사전출입	-	(4,807,825)	(4,807,825)

기말금액	45,483,938,707	(41,053,176,953)	4,430,761,754

나. 제13(전)기(단위: 원)

구 분	확정급여부채의 현재가치	사외적립자산	순확정급여부채

기초금액	40,556,307,023	(38,218,924,344)	2,337,382,679

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	4,935,105,358	-	4,935,105,358

순이자비용(수익)	1,087,599,862	(987,009,042)	100,590,820

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 수익 (위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	443,905,658	443,905,658

인구통계적가정의 변동으로 인한 보험수리적손익	298,821,068	-	298,821,068

재무적가정의 변동으로 인한 손익	1,247,415,795	-	1,247,415,795

추정과 실제의 차이로 인한 손익	915,431,431	-	915,431,431

기여금	-	(4,672,875,900)	(4,672,875,900)

지급액	(4,710,206,612)	4,450,869,996	(259,336,616)

관계사전출입	(962,174,221)	798,208,995	(163,965,226)

운용관리원가	-	14,862,810	14,862,810

기말금액	43,368,299,704	(38,170,961,827)	5,197,337,877

3) 보고기간 중 퇴직급여제도와 관련하여 발생한 순손익은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

확정급여형제도

당기근무원가	5,082,147,673	4,935,105,358

순이자비용(수익)	173,154,832	115,453,630

퇴직위로금	8,344,500	-

소 계	5,263,647,005	5,050,558,988

확정기여형제도

기여금	451,449,892	341,731,890

소 계	451,449,892	341,731,890

계정과목

매출원가(제조경비)	3,412,226,998	3,282,224,051

판매비와관리비(퇴직급여)	2,302,869,899	2,110,066,827

합 계	5,715,096,897	5,392,290,878

4) 보고기간 종료일 현재 확정급여형 퇴직급여제도의 보험수리적 평가를 위해 사용한 주요 가정은 다음과 같습니다.

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

할인률	2.22%	2.52%

기대임금인상률	5.05%	5.02%

5) 보고기간 종료일 현재 사외적립자산의 공정 가치의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

현금및현금성자산	3,260,259,895	773,195,636

정기예금	18,857,189,394	18,696,365,979

단기금융상품	10,946,363	132,113,965

ELS	-	70,000,000

ELB	5,254,894,600	3,489,634,770

이율보증형보험	11,655,162,901	15,003,577,677

국민연금전환금	6,073,800	6,073,800

부동산투자신탁	2,008,650,000	-

합 계	41,053,176,953	38,170,961,827

보고기간 중 사외적립자산의 실제 수익 은 758,744,876원 입니다(전기: 543,103,384원).

6) 보고기간 종료일 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여채무에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

1) 제14(당)기말(단위: 원)

구 분	증 가	감 소

할인율의 1% point 변동	(2,643,406,698)	3,028,475,882

미래임금상승률의 1% point 변동	2,924,040,055	(2,609,001,429)

2) 제13(전)기말(단위: 원)

구 분	증 가	감 소

할인율의 1% point 변동	(2,666,295,023)	2,282,585,099

미래임금상승률의 1% point 변동	2,197,577,478	(2,640,091,754)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여채무의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여채무의 현재가치는 연결재무상태표상 확정급여채무를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

18. 충당부채

(1) 당기말과 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	유동	비유동	계

판매보증충당부채	-	37,461	37,461

하자보증충당부채	-	25,214	25,214

복구충당부채 (주)	89,248	779,319	868,567

합 계	89,248	841,994	931,242

(주) 연결실체는 IFRS 16 리스회계 도입으로 당기 에 868,567천원 을 복구충당부채로 인식하였습니다.

(전기말) (단위: 천원)

구 분	유동	비유동	계

재해손실충당부채(주)	6,987,679	-	6,987,679

판매보증충당부채	-	41,338	41,338

하자보증충당부채	-	36,007	36,007

합 계	6,987,679	77,345	7,065,024

(주) 연결실체는 2015년 8월 중 발생한 공장화재 관련하여 타사에대한 손해배상추정액에 대해 자원의 유출가능성을 평가하여 6,987,679천원을 충당부채로 인식하였습니다

(2) 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다. 1) 제14(당)기

(단위: 천원)

구 분	기초	충당부채 전입(환입)액	충당부채 사용액	회계정책변경효과	기말

재해손실충당부채(주)	6,987,679	(6,987,679)	-	-	-

판매보증충당부채	41,338	3,674	(7,551)	-	37,461

하자보증충당부채	36,007	25,214	(36,007)	-	25,214

복구충당부채	-	-	-	868,567	868,567

합 계	7,065,024	(6,958,791)	(43,558)	868,567	931,242

(주) 연결실체는 전기말 현재 롯데손해보험㈜ 등에 대한 소송충당부채 6,987,679천원을 계상한 바 있으나, 동 소송은 연결실체의 승소로 모두 종료되었으며 미래 경제적 효익의 유출이 없음으로 당기중 전액 환입하였습니다.

2) 제13(전)기(단위: 천원)

구 분	기초	충당부채 전입액	충당부채 사용액	기말

재해손실충당부채	6,987,679	-	-	6,987,679

판매보증충당부채	50,182	(974)	(7,870)	41,338

하자보증충당부채	49,442	36,007	(49,442)	36,007

합 계	7,087,303	35,033	(57,312)	7,065,024

19. 정부보조금 (1) 당기말 현재 연결실체의 정부보조금의 내역과 회계처리 내용은 다음과 같습니다.

구분	정부보조금내용	배부처

무형자산	재활용이 가능하고 T-VOCs 방출이 없는 차량용 경량매트 개발	산업통상자원부

유형자산	저녹스버너 보급사업	울산광역시

현장 자동화 시스템 구축	중소벤처기업부

현장개선 품질기술 개발사업 품질검사용 색차계	한국표준협회

자동차부품 기업 위기극복 지원 사업	한국산업기술진흥원

중소기업 에너지진단 개선사업	한국에너지공단

(2) 자산취득관련 정부보조금의 변동내용은 다음과 같습니다.1) 제14(당)기

(단위: 원)

과목	기초	증가	감소	기말

기계장치	37,158,056	232,070,002	(17,327,545)	251,900,513

공구와기구	2,250,000	-	(2,250,000)	-

비품	114,461,500	2,780,952	(28,626,059)	88,616,393

금형	-	46,666,666	(6,051,586)	40,615,080

개발비	235,871,547	-	(235,871,547)	-

합계	389,741,103	281,517,620	(290,126,737)	381,131,986

2) 제13(전)기(단위: 원)

과목	기초	증가	감소	기말

기계장치	52,156,089	-	(14,998,033)	37,158,056

공구와기구	4,500,000	-	(2,250,000)	2,250,000

비품	46,993,334	82,217,500	(14,749,334)	114,461,500

개발비	797,876,223	-	(562,004,676)	235,871,547

합계	901,525,646	82,217,500	(594,002,043)	389,741,103

20. 자본금과 기타불입자본

(1) 보고기간 종료일 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

발행할 주식의 총수	12,000,000주	12,000,000주

발행주식수	4,224,646주	4,224,646주

1주당 금액	5,000	5,000

보통주자본금	21,123,230,000	21,123,230,000

(2) 보고기간 종료일 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

주식발행초과금	217,950,218,006	217,950,218,006

자기주식	(5,968,497,300)	(5,968,497,300)

자기주식처분이익	7,066,933,674	7,066,933,674

기타자본잉여금	(2,496,273,002)	(2,967,239,744)

합 계	216,552,381,378	216,081,414,636

(3) 보고기간 중 자기주식의 변동내역은 없습니다.

(4) 보고기간 중 기타자본잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기초금액	(2,967,239,744)	(10,852,261,998)

종속기업지분의 변동	470,966,742	7,885,022,254

기말금액	(2,496,273,002)	(2,967,239,744)

21. 기타자본항목 (1) 보고기간 종 료일 현재 기타자본항목의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익	3,575,653,638	2,457,867,777

지분법자본변동	-	3,093,526

해외사업환산손익	1,255,684,726	758,472,646

합 계	4,831,338,364	3,219,433,949

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익 중 지분상품과 관련된 평가손익은 처분시점에 이익잉여금으로 대체된 금액을 제외한 누적평가손익이며, 채무상품과 관련된 평가손익은 누적평가손익에서 손실충당금 및 처분에 따라 당기손익으로 재분류된금액을 가감한 후의 금액입니다.

기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품은 손상을 인식하지 아니하며,동 지분상품의 평가로 인한 누적손익은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 당기 중 이러한 지분상품과 관련하여 이익잉여금으로 대체된 누적손익은 없습니다.

(2) 보고기간 중 기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기초금액	2,457,867,777	10,477,948,395

회계정책의변경효과	-	(6,225,735,827)

기타포괄손익-공정가치측정금융자산평가손익의 증감	1,433,058,796	(2,300,442,040)

법인세효과	(315,272,935)	506,097,249

기말금액	3,575,653,638	2,457,867,777

(3) 보고기간 중 지분법자본변동의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기초금액	3,093,526	-

관계기업의 기타포괄손익 변동으로 인한 당기변동액	-	3,093,526

관계기업투자의 처분으로 당기손익으로 재분류되지 않는 금액	(3,093,526)	-

기말금액	-	3,093,526

(4) 보고기간 중 해외사업환산손익의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기초금액	758,472,646	746,351,498

해외사업환산손익의 증감	497,212,080	12,121,148

기말금액	1,255,684,726	758,472,646

22. 이익잉여금 (1) 보고기간 종료일 현재 이익잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

법정적립금	10,700,000,000	9,900,000,000

이익준비금(주)	10,700,000,000	9,900,000,000

임의적립금	275,285,106,062	268,437,667,825

사업확장적립금	275,285,106,062	268,437,667,825

미처분이익잉여금	102,994,086,951	87,057,831,166

합 계	388,979,193,013	365,395,498,991

(주) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.

(2) 보고기간 중 이익잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기초금액	365,395,498,991	372,191,359,933

회계정책의 변경효과	-	6,189,791,774

지배기업주주지분 귀속 당기손익	34,347,254,669	3,681,412,364

배당금 지급	(10,623,329,600)	(15,730,699,600)

확정급여제도의 재측정요소	(85,269,200)	(966,131,985)

지분법이익잉여금변동	(54,961,847)	29,766,505

기말금액	388,979,193,013	365,395,498,991

(3) 보 고기간 중 배당금 지급내역은 다음과 같습니다.

(단위: 주,원)

구 분	제14(당)기	제13(전) 기

연차배당(당기기준일 : 2018.12.31)(전기기준일 : 2017.12.31)	배당주식수	4,085,896	4,085,896

주당배당금	2,000	3,250

배당금액	8,171,792,000	13,279,162,000

중간배당(당기기준일 : 2019.06.30)(전기기준일 : 2018.06.30)	배당주식수	4,085,896	4,085,896

주당배당금	600	600

배당금액	2,451,537,600	2,451,537,600

배당금액 총계	10,623,329,600	15,730,699,600

23. 매출

보고기간 중 금 융수익 및 기타영업외 수익 ( 주석 26와 주석 27 참고) 을 제외한 연결실체의 계속영업으로부터 발생한 수익의 내용은 다음과 같 습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

제품매출	908,222,254,966	925,257,366,641

상품매출	87,697,643,223	82,618,314,553

기타매출	3,724,839,014	4,272,100,469

임대매출	10,676,624,434	10,272,223,428

합 계	1,010,321,361,637	1,022,420,005,091

(주) 연결실체는 주요 사업계열에서 기간에 걸쳐 혹은 한시점에 재화와 용역을 이전함으로써수익을 얻고있습니다. 주요사업계열의 구분은 기업회계기준서 제1108호에 따라 보고부문별 수익공시정보와 일관됩니 다 ( 주석 32 참고 ) .

24. 판매비와관리비

보고기간 중 판매비와관리비 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

급여	19,835,625,346	18,940,319,700

퇴직급여	2,302,869,899	2,078,294,062

복리후생비	2,463,347,613	2,334,950,641

여비교통비	2,140,776,271	2,164,093,105

세금과공과	1,577,363,384	1,438,737,046

임차료	62,620,347	375,243,642

감가상각비	1,724,446,035	841,825,282

무형자산상각비	814,161,273	1,149,837,884

수선비	611,253,951	211,887,807

보험료	336,629,468	283,017,952

접대비	1,634,862,073	1,492,045,127

광고선전비	769,596,642	800,755,755

운반보관비	32,905,790,938	29,189,119,042

지급수수료	7,298,868,930	6,477,623,436

포장비	383,258,404	418,935,551

소모품비	2,107,088,669	1,605,266,576

도서인쇄비	344,708,792	345,621,734

시험연구비	422,413,697	839,408,852

수도광열비	33,654,114	79,551,855

잡비	275,010,345	208,088,266

합 계	78,044,346,191	71,274,623,315

25. 비용의 성격별 분류 보고기간 중 발생한 매출원가와 판매비와관리비 를 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

가. 제14(당)기(단위: 원)

구 분	판매비와관리비(주1)	매출원가	합계

재고자산의 변동	-	18,576,567,867	18,576,567,867

원재료 및 상품 등 매입액	-	664,087,356,679	664,087,356,679

급여	19,835,625,346	37,899,678,356	57,735,303,702

퇴직급여	2,302,869,899	3,412,226,998	5,715,096,897

복리후생비	2,463,347,613	5,556,759,525	8,020,107,138

감가상각비	1,724,446,035	27,410,151,412	29,134,597,447

무형자산상각비	814,161,273	336,863,688	1,151,024,961

운반보관비	32,905,790,938	487,568,123	33,393,359,061

기타비용	18,115,602,521	110,086,926,980	128,202,529,501

합 계	78,161,843,625	867,854,099,628	946,015,943,253

(주1) 판매비와관리비는 대손상각비(환입)이 포함된 금액입니다.

나. 제13(전)기(단위: 원)

구 분	판매비와관리비	매출원가	합계

재고자산의 변동	-	(68,254,128,942)	(68,254,128,942)

원재료 및 상품 등 매입액	-	804,333,530,233	804,333,530,233

급여	18,940,319,698	33,154,734,008	52,095,053,706

퇴직급여	2,078,294,062	3,271,429,566	5,349,723,628

복리후생비	2,334,950,641	5,174,007,237	7,508,957,878

감가상각비	841,825,282	26,907,201,154	27,749,026,436

무형자산상각비	1,149,837,884	385,143,744	1,534,981,628

운반보관비	29,189,119,042	513,923,906	29,703,042,948

기타비용	16,805,524,210	111,758,253,413	128,563,777,623

합 계	71,339,870,819	917,244,094,319	988,583,965,138

(주1) 판매비와관리비는 대손상각비(환입)이 포함된 금액입니다.

26. 금융수익 및 금융비용 (1) 보고기간 중 금융수익의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

유효이자율법에 따른 이자수익	9,865,305,139	10,582,523,193

소 계	9,865,305,139	10,582,523,193

이자수익-기타	5,978,260,105	6,271,257,476

배당금수익	405,506,157	365,362,942

당기손익-공정가치측정금융자산처분이익	3,416,454,872	6,966,721,293

기타포괄손익-공정가치측정금융자산처분이익	31,985,697	-

기타금융자산처분이익	15,561,672	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가이익	24,219,234,983	2,131,232,382

외환차익	7,595,485,329	5,761,453,862

외화환산이익	996,055,370	979,255,703

파생상품거래이익	-	1,880,232

소 계	42,658,544,185	22,477,163,890

합 계	52,523,849,324	33,059,687,083

(2) 보고기간 중 금융비용의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

이자비용	3,989,175,564	3,444,925,485

당기손익-공정가치측정금융자산처분손실	1,674,095,572	16,431,451,107

기타금융자산처분손실	5,927,106	-

당기손익-공정가치측정금융자산평가손실	3,229,744,588	10,695,989,045

금융수수료	377,139,446	1,252,336,574

외환차손	5,983,012,967	4,160,771,482

외화환산손실	1,329,983,546	862,347,956

파생상품거래손실	16,641,188	6,239,980

파생상품평가손실	181,866,176	473,308,028

합 계	16,787,586,153	37,327,369,657

27. 기타영업외수익 및 기타영업외비용 보고기간 중 기타영업외수익 및 비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기타영업외수익

관계기업평가이익	-	1,606,770,255

염가매수차익	1,001,453	-

유형자산처분이익	278,437,553	159,526,717

기타충당부채환입	6,987,679,214	-

재고자산처분이익	-	23,881,401

잡이익	1,692,370,942	1,562,513,187

외환차익	-	10,625,394

합 계	8,959,489,162	3,363,316,954

기타영업외비용

종속기업및관계기업처분손실	930,718,785	131,217,280

대손상각비	-	3,888,979

매출채권처분손실	41,769,657	6,229,934

재고자산폐기손실	100,184,250	127,394,886

기부금	4,720,000	7,820,000

유형자산처분손실	133,284,911	811,412,760

유형자산폐기손실	8,022,244	-

유형자산손상차손	6,364,000,000	2,802,000,000

무형자산손상차손	487,861,146	212,694,638

잡손실	761,568,522	2,011,968,649

기타지급수수료	510,000,000	71,000,000

합 계	9,342,129,515	6,185,627,126

28. 법인세비용

(1) 보고기간 중 법인세비용의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

당기법인세부담액	17,821,453	13,424,267

과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	481,325	(164,874)

자본에 직접 가감되는 당기법인세	(1,631,148)	1,348,492

일시적차이로 인한 이연법인세의 변동액	8,604,554	(7,873,878)

환율차이	(1,280,248)	6,509

계속영업과 관련된 법인세비용	23,995,936	6,740,516

(2) 보고기간 중 법인세비용차감전순이익과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

법인세비용차감전순이익	99,761,227	26,913,112

적용세율에 따른 법인세비용	23,680,217	5,500,885

조정사항

1. 비공제비용	635,725	577,640

2. 세액공제	(2,414,200)	(2,068,372)

3. 과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	481,325	(164,874)

4. 이연법인세 미인식효과	33,832	-

5. 기타	1,579,037	2,895,237

조정계	315,719	1,239,631

법인세비용	23,995,936	6,740,516

유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익)	24.05%	25.05%

(3) 보고기간 중 일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.

1) 제14(당)기(단위: 천원)

구 분	일시적 차이에 대한 이연법인세자산(부채)

기초잔액	증감액	기말잔액

미수수익	(352,104)	(154,013)	(506,117)

금융상품	28,250	(854,386)	(826,136)

당기손익공정가치측정금융자산평가손익	633,153	(2,769,979)	(2,136,826)

기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	(76,820)	132,692	55,872

재고자산	126,411	(57,633)	68,778

토지	(28,659,878)	-	(28,659,878)

감가상각비	30,674	(1,489,930)	(1,459,256)

종속기업투자	(2,991,501)	896,028	(2,095,473)

미지급금, 미지급비용	75,527	10,737	86,264

종업원급여	79,354	1,080	80,434

퇴직급여채무	8,863,504	592,553	9,456,057

사외적립자산	(8,340,612)	(677,069)	(9,017,681)

충당부채	1,564,551	(1,540,516)	24,035

기타	(1,242,128)	(2,815,083)	(4,057,211)

소 계	(30,261,619)	(8,725,519)	(38,987,138)

세액공제	382,648	120,965	503,613

합 계	(29,878,971)	(8,604,554)	(38,483,525)

2) 제13(전)기(단위: 천원)

구 분	일시적 차이에 대한 이연법인세자산(부채)

기초잔액	증감액	기말잔액

미수수익	(166,560)	(185,544)	(352,104)

금융상품	25,029	3,221	28,250

당기손익공정가치측정금융자산평가손익	3,984	629,169	633,153

기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	(2,803,018)	2,726,198	(76,820)

재고자산	46,054	80,357	126,411

토지	(33,481,162)	4,821,284	(28,659,878)

감가상각비	111,976	(81,302)	30,674

종속기업투자	(3,503,070)	511,569	(2,991,501)

미지급금, 미지급비용	69,582	5,945	75,527

종업원급여	69,492	9,862	79,354

퇴직급여채무	7,988,218	875,286	8,863,504

사외적립자산	(7,545,129)	(795,483)	(8,340,612)

충당부채	360,121	1,204,430	1,564,551

기타	(4,234,272)	2,992,144	(1,242,128)

소 계	(43,058,755)	12,797,136	(30,261,619)

세액공제	109,562	273,086	382,648

합 계	(42,949,193)	13,070,222	(29,878,971)

당사는 독점규제및공정거래에관한법률에 따른 지주회사로서 종속기업및관계기업의발행주식총수의 80%(주권상장법인의 경우는 40%)를 초과하여 출자한 경우 종속기업및관계기업으로부터 받는 수입배당금 전액이 익금불산입되는 등의 이유로 일부 종속기업등과 관련된 일시적차이에 대하여 이연법인세부채로 인식한 금액은 없습니다.

(4) 자본에 직접 반영된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

기타포괄손익공정가치측정금융자산평가손익	(315,273)	464,008

확정급여제도의 재측정요소	54,931	753,014

해외사업환산손익	42,930	(28,066)

연결이익잉여금	(1,413,736)	159,536

합 계	(1,631,148)	1,348,492

(5) 당기말 및 전기말 현재 이연법인세부채로 인식되지 않은 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 공동기업 투자지분과 관련한 가산할 일시적 차이는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기말	전기말

종속기업및관계기업투자	(16,005,476)	(15,983,446)

29. 주당손익

보고기간 중 지배기업소유주지분에 대한 1주당 순손익의 산정 내용은 다음과 같습니다.

(1) 기본주당순이익(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

지배기업 소유주지분 당기순이익

계속영업	34,347,254,669	5,932,128,214

중단영업	-	(2,250,715,850)

소 계	34,347,254,669	3,681,412,364

가중평균유통보통주식수	4,085,896주	4,085,896주

기본주당순이익

계속영업	8,406	1,452

중단영업	-	(551)

총 기본주당순이익	8,406	901

(2) 유통보통주식수(단위: 주)

구 분	제14(당)기	제13(전)기	비 고

발행주식수	4,224,646	4,224,646	A

가중평균자기주식수	138,750	138,750	B

유통보통주식수	4,085,896	4,085,896	A - B

(3) 희석주당순이익 지배기업은 보통주청구가능증권을 발행하지 아니하였으므로 희석주당순이익은 기본주당순이익과 동일합니다.

30. 현금흐름표에 따른 주석사항 (1) 보고기간 중 영업으로부터 창출된 현금흐름의 세부 내역은 다음과 같습니다. 1) 비현금흐름조정

(단위: 원)

과 목	제14(당)기	제13(전)기

퇴직급여	5,255,302,505	5,050,558,988

감가상각비	29,134,597,447	28,042,469,902

무형자산상각비	1,151,024,961	1,534,981,628

대손상각비	117,497,434	114,366,283

이자비용	3,989,175,564	3,577,896,356

당기손익공정가치측정금융자산처분손실	1,674,095,572	16,431,451,107

당기손익공정가치측정금융자산평가손실	3,229,744,588	10,695,989,045

기타금융자산처분손실	5,927,106	-

파생상품평가손실	181,866,176	473,308,028

파생상품거래손실	16,641,188	6,239,980

외화환산손실	1,329,983,546	862,347,956

재고자산평가손실(환입)	(602,809,413)	1,180,923,543

재고자산폐기손실	100,184,250	127,394,886

유형자산처분손실	133,284,911	811,412,760

유형자산폐기손실	8,022,244	-

유형자산손상차손	6,364,000,000	2,802,000,000

무형자산손상차손	487,861,146	212,694,638

복리후생비(환입)	36,260,039	32,279,199

충당부채전입액	28,888,166	-

하자보수비	-	35,033,136

종속기업및관계기업처분손실	930,718,785	5,438,617,242

잡손실	1,000	1,000

법인세비용	23,995,936,180	6,740,515,684

이자수익-기타	(5,978,260,105)	(6,319,248,539)

이자수익-유효이자율법	(9,865,305,139)	(10,582,523,193)

배당금수익	(405,506,157)	(365,362,942)

당기손익공정가치측정금융자산처분이익	(3,416,454,872)	(6,966,721,293)

기타포괄공정가치측정금융자산처분이익	(31,985,697)	-

당기손익공정가치측정금융자산평가이익	(24,219,234,983)	(2,275,362,087)

기타금융자산처분이익	(15,561,672)	-

파생상품거래이익	-	(1,880,232)

유형자산처분이익	(278,437,553)	(159,526,717)

임대료수익	(361,490,596)	(361,490,596)

외화환산이익	(996,055,370)	(979,255,704)

관계기업평가이익	-	(1,606,770,255)

염가매수차익	(1,001,453)	-

지분법이익	(102,185,817)	(167,064,841)

충당부채환입액	(6,987,679,214)	-

합 계	24,909,044,767	54,385,274,962

2) 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동

(단위: 원)

과 목	제14(당)기	제13(전)기

당기손익-공정가치측정금융자산 감소(증가)	(2,670,915,737)	1,008,526,362

매출채권의 감소(증가)	2,264,690,611	(77,986,504,173)

미수금의 감소(증가)	861,983,136	(24,660,317)

미수수익의 감소	652,947,945	267,458,274

선급금의 증가	(683,417,099)	(1,258,781,505)

선급비용의 감소(증가)	(85,570,475)	158,214,146

부가세대급금의 감소	430,909,713	2,096,325,201

재고자산의 감소	14,701,716,185	209,331,706

보증금의 증가	-	(505,880,010)

매입채무의 증가(감소)	(18,106,023,581)	61,732,219,244

미지급금의 감소	(5,126,499,291)	(1,191,034,698)

미지급비용의 증가	304,899,052	1,878,098,978

선수금의 감소	(246,113,911)	(425,922,592)

선수수익의 증가	1,298,160	1,191,757

예수금의 증가	2,162,165,847	224,398,385

부가세예수금의 증가	204,132,387	125,810,288

미지급배당금의 증가	82,000	123,500

임대보증금의 증가	676,068,840	625,935,010

순확정급여부채의 감소	(6,296,412,363)	(4,906,138,756)

충당부채의 감소	(43,558,486)	(57,312,288)

종업원급여부채의 감소	(22,676,091)	(15,116,533)

합 계	(11,020,293,158)	(18,043,718,021)

(2) 보고기간 중 현금유입과 유출이 없는 거래의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

과 목	제14(당)기	제13(전)기

장단기금융상품의 유동성 대체	13,027,000,000	20,078,700,000

장기기타포괄손익공정가치측정금융자산의 유동성 대체	1,008,992,000	43,262,230,000

장당기손익-공정가치측정금융자산의 유동성 재분류	17,149,805,184	-

장기차입금의 유동성 대체	429,440,000	1,325,350,000

유형자산 취득관련 미지급금의 변동	1,737,812,502	765,796,462

건설중인자산의 유형자산 대체	-	26,535,724,368

투자부동산의 유형자산 대체	-	4,137,445,778

건설중인자산(유형자산)에서 기타무형자산계정 대체	226,986,484	-

건설중인자산(유형자산)에서 본계정 대체	33,670,750,858	-

건설중인자산(유형자산)에서 상품계정 대체	2,181,690,000	-

건설중인자산(유형자산)에서 소모품비계정 대체	7,413,517	-

(3) 연결현금흐름표상의 현금및현금성자산은 연결재무상태표상의 현금및현금성자산과 동일합니다 .

31. 특수관계자와의 거래 (1) 보고기간 종료일 현재 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구분	회사명

유의적인 영향력 행사 기업	Toyota Tsusho Corporation CO., LTD.

기타 특수관계자	그린케미칼㈜, 진양개발㈜ (주1), ㈜한국Toyota Tsusho, 티지인베스트먼트 ㈜, 평창인베스트먼트 ㈜ , ㈜씨케이엔터프라이즈, ㈜건덕상사 등

(주1) 진양개발㈜은 당기 중 처분으로 관계기업에서 제외되었습니다.

(2) 보고기간 중 특수관계자와의 거래 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

특수관계자	제14(당)기	제13(전)기

매출	기타수익	매입	매출	기타수익	매입

진양개발㈜	-	-	-	919,907,000	-	-

그린케미칼㈜	3,647,127,299	-	1,358,916,700	2,275,382,483	-	2,213,313,495

Toyota Tsusho Corporation CO., LTD.	1,018,788,612	240,696,027	8,023,619,602	-	201,190,908	25,530,908,378

㈜한국 Toyota Tsusho	2,881,631,113	-	-	1,571,463,443	-	-

㈜씨케이엔터프라이즈	5,154,127,463	-	6,069,813,530	5,226,383,513	-	-

합 계	12,701,674,487	240,696,027	15,452,349,832	9,993,136,439	201,190,908	27,744,221,873

(3) 보고기간 종료일 현재 특수관계자와의 채권ㆍ채무 내역은 다음과 같습니다.

가. 제14(당)기 말(단위: 원)

구 분	채권	채무

매출채권	매입채무	임대보증금

그린케미칼㈜	164,274,000	164,084,360	-

㈜씨케이엔터프라이즈	101,226,453	-	-

Toyota Tsusho Corporation CO., LTD .	61,006,797	42,722,820	-

평창인베스트먼트㈜	-	-	21,000,000

티지인베스트먼트㈜	-	-	21,000,000

합 계	326,507,250	206,807,180	42,000,000

나. 제13(전)기 말(단위: 원)

구 분	채권	채무

매출채권	매입채무	임대보증금

그린케미칼㈜	35,816,443	340,957,973	-

㈜한국 Toyota Tsusho	150,084,799	-	-

Toyota Tsusho Corporation CO., LTD.	-	59,482,920	-

평창인베스트먼트㈜	-	-	21,000,000

티지인베스트먼트㈜	-	-	21,000,000

합 계	185,901,242	400,440,893	42,000,000

(4) 보고기간 중 지배기업의 주요경영진에 대한 보상내역 은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

단기급여	1,296,238,000	1,068,380,000

퇴직급여	227,985,374	223,769,802

합 계	1,524,223,374	1,292,149,802

32. 보고부문(1) 부문에 대한 일반정보

연결실체가 구분한 보고부문 및 보고부문이 수익을 창출하는 주요 제품과 용역의 유형은 다음과 같습니다.

구 분	주요 제품 유형

PPG부문	PPG (Polypropylene Glycol)

자동차부품부문	자동차내장재

부동산임대	임대수익

지주부문	자회사 사업관리

기타	의약품중간체,액체화물보관업,골프장,합성수지제조

(2) 부문의 수익 및 성과보고기간 중 각 보고 부문별 수익 및 성과는 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기

(단위: 원)

구 분	PPG부문	자동차부품부문	부동산임대	지주부문	기타	연결조정	연결후금액

매출액	898,482,403,935	81,085,368,153	11,875,328,130	22,941,538,745	91,884,382,233	(95,947,659,559)	1,010,321,361,637

영업손익	58,158,048,578	2,549,614,772	4,071,024,447	13,998,940,760	(1,075,458,887)	(13,396,751,286)	64,305,418,384

계속영업순손익	61,640,743,985	2,307,045,747	11,020,793,631	25,137,131,780	(545,791,296)	(23,794,633,008)	75,765,290,839

총자산	660,151,542,805	96,967,489,489	278,434,445,631	644,223,692,842	186,311,882,436	(417,096,653,648)	1,448,992,399,555

총부채	93,640,714,253	36,490,050,416	86,975,818,859	30,754,559,236	50,767,922,036	(30,967,547,809)	267,661,516,991

나. 제13(전)기(단위: 원)

구 분	PPG부문	자동차부품부문	부동산임대	지주부문	기타	연결조정	연결후금액

매출액	880,640,189,898	94,237,478,499	11,292,776,083	42,550,561,726	91,833,598,485	(98,134,599,600)	1,022,420,005,091

영업손익	25,639,523,827	4,256,957,377	4,031,579,657	33,830,656,556	(1,096,308,280	(32,826,369,184)	33,836,039,953

계속영업순손익	18,357,212,830	4,310,947,462	2,612,762,116	44,602,973,436	(1,106,687,240	(48,604,612,240)	20,172,596,364

총자산	653,366,801,852	85,299,613,591	263,371,061,683	604,278,937,985	180,544,507,579	(370,284,370,206)	1,416,576,552,484

총부채	126,406,411,979	28,635,418,673	78,715,576,795	13,536,981,012	43,973,997,270	(578,642,860)	290,689,742,869

(3) 보고기간 중 연결실체의 지역별 정보는 다음과 같습니다. 가. 제14(당)기

(단위: 원)

구 분	국내	중국	미국	인도	베트남	연결조정	연결후금액

매출액	895,076,523,428	170,569,628,426	13,058,416,974	5,981,098,451	21,583,353,917	(95,947,659,559)	1,010,321,361,637

영업손익	62,825,971,977	9,857,334,114	80,742,501	110,837,734	4,827,283,344	(13,396,751,286)	64,305,418,384

계속영업순손익	87,916,431,456	7,441,075,067	80,711,903	227,465,929	3,894,239,492	(23,794,633,008)	75,765,290,839

총자산	1,775,340,477,791	65,018,695,387	2,874,185,010	3,623,047,920	19,232,647,095	(417,096,653,648)	1,448,992,399,555

총부채	274,181,463,927	13,856,388,641	2,124,919,880	3,327,226,903	5,139,065,449	(30,967,547,809)	267,661,516,991

나. 제13(전)기(단위: 원)

구 분	국내	중국	미국	인도	베트남	연결조정	연결후금액

매출액	892,195,797,996	189,022,325,198	15,702,434,015	3,848,632,571	19,785,414,911	(98,134,599,600)	1,022,420,005,091

영업손익	59,426,174,166	6,640,583,624	20,822,670	(211,405,047)	786,233,724	(32,826,369,184)	33,836,039,953

계속영업순손익	63,431,125,865	5,091,087,414	15,556,227	(288,717,961)	528,157,059	(48,604,612,240)	20,172,596,364

총자산	1,707,106,296,421	59,416,225,195	3,399,002,421	2,504,401,285	14,434,997,368	(370,284,370,206)	1,416,576,552,484

총부채	268,513,167,386	13,485,587,671	2,752,848,417	2,432,591,184	4,084,191,071	(578,642,860)	290,689,742,869

33. 담보제공자산

(1) 당기말 현재 연결실체의 장ㆍ단기차입금 및 한도약정 등과 관련하여 금융기관에 담보로 제공한 자산은 다음과 같습니다.

(단위: 원, USD)

담보제공자산	담보권자	담보설정금액

유형자산, 투자부동산	신한은행	19,170,000,000

부산은행	17,700,000,000

우리은행	17,140,000,000

기업은행	6,000,000,000

한국산업은행	USD 2,300,000

한국산업은행	34,600,000,000

KEB하나은행	90,720,000,000

국민은행	18,000,000,000

해태제과 외	1,876,385,000

재고자산	한국수출입은행	5,760,000,000

( 2) 당기말 현재 연결실체가 타인을 위해 담보제공한 자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

피제공자	담보제공처	담보제공자산	장부가액	보증내용

종업원	광주은행	단기금융상품	300,000	종업원 주택자금대출

(3) 당기말 현재 연결실체의 투자부동산은 KEB하나은행 외 9개의 거래처 에 대하여 50,189,678천 원이 근저당권 및 전세권 으로 설정되어 있습니다.

34. 우발채무 및 주요약정사항(1) 주요약정사항

(단위 : USD,CNY,VND,원)

금융기관	통화	한도금액	구분

KB국민은행	KRW	16,815,000,000	일반자금대출 등

KEB HANA 베트남	VND	88,200,000,000	시설자금대출 등

KEB 하나은행	CNY	6,000,000	운영자금대출

KRW	144,000,000,000	일반자금대출 등

USD	3,700,000	무역금융한도

USD	2,500,000	기한부L/C지급보증

NH투자증권	KRW	500,000,000	매도대금담보대출

부산은행 베트남	VND	82,026,000,000	시설자금대출 등

부산은행	KRW	19,550,000,000	무역금융한도 등

USD	8,400,000	기한부L/C지급보증 등

CNY	6,000,000	운영자금대출

산업은행	KRW	25,000,000,000	운전자금대출

신한은행	KRW	7,000,000,000	구매자금대출 등

USD	300,000	기한부L/C지급보증

우리은행	KRW	14,100,000,000	무역금융 등

USD	1,300,000	무역금융 등

한국수출입은행	KRW	36,300,000,000	운전자금대출 등

합계	KRW	263,265,000,000

VND	170,226,000,000

USD	16,200,000

CNY	12,000,000

(2) 소송사건

보고기간말 현재 연결실체의 영업과정에서 발생한 소송으로 당사가 원고인 소송사건은 1건과 피고인 소송사건 3건이 있으며 이외에 규제기관 조사 등이 진행 중에 있습니다. 동 소송 및 조사 등의 최종 결과 및 영향은 합리적으로 예측할 수 없으며, 회사의 경영진은 회사의 재무상태에 중요한 영향을 미치지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

( 3 ) 지급보증 현황 당기말 현재 연결실체는 서울보증보험㈜로부터 인허가 등의 이행지급보증 등의 목적으 로 878,683천 원을 지급보증을 받고 있습니다.

35. 위험관리

(1) 자본위험관리연결실체의 자본관리 목적은 계속 기업으로서 주주 및 이해관계자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용 절감을 위한 최적의 자본구조를 유지하는 것입니다. 이러한 최적의 자본구조 유지를 위해 부채비율 등의 재무비율을 매월 모니터링하여 필요한 경우 적절한 재무구조 개선방안을 실행하고 있습니다.보고기간 종료일 현재 연결실체의 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기말	제13(전)기말

총부채 (A)	267,661,516,991	290,689,742,869

총자본 (B)	1,181,330,882,564	1,125,886,809,615

부채비율 (A/B)	22.66%	25.82%

(2) 금융자산, 금융부채 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준, 그리고 수익과 비용 인식기준을 포함)은 주석 2에 상세히 공시되어있습니다. (3) 금융위험관리 1) 금융위험요소연결실체는 시장 위험, 신용 위험, 유동성 위험과 같은 다양한 재무적 위험에 노출되어 있습니다. 따라서 안정적이고 지속적인 경영성과를 창출하는데 영향을 주는 위의 위험들을 조기에 식별하여 허용 가능한 수준까지 감소 또는 제거하는 것을 위험관리의 목적으로 하고 있습니다.

재무위험 관리를 위한 주요 활동은 연결실체의 관리팀에서 총괄적인 책임을 담당하여 주관하고 있으며, 관련 부서와 긴밀한 협조 하에 전사 통합적인 관점에서 재무위험을 관리하고 있습니다.

전기말 이후 연결실체의 금융위험관리목적과 위험관리정책의 변화는 없습니다.

2) 시장위험

가. 가격위험연결실체는 지분상품에서 발생하는 가격변동위험에 노출되어 있습니다. 지분상품은 매매목적이 아닌 전략적 목적으로 보유하고 있으며, 당사는 해당 투자자산을 활발하게 매매하고 있지는 않습니다.

① 주가민감도 분석아래 민감도분석은 보고기간 말 현재 주가변동위험에 근거하여 수행되었습니다.

주가가 5% 상승/하락하는 경우

- 지분증권의 공정가치변동으로 보고기간 중 기타포괄손익에 미치는 영향은 416,370천 원 (법인세효과 차감전) 입니다.

나. 외화위험관리연결실체는 제품의 수출과 원재료 수입 등 정상적인 거래 활동에서 야기되는 환율변동 위험에 노출되어 있으며, 주요 노출 통화로는 미국 달러, 일본 엔이 있습니다. 환율 위험관리의 목표는 환율 변동으로 인한 불확실성과 손익 영향력을 최소화하여 안정적이고 지속적인 성과를 창출하는데 있습니다. 연결실체는 환율변동 위험을 최소화시키기 위하여 수취통화와 지급통화를 가능한 일치시키는 방법을 통해 환포지션 발생을 억제하고 있습니다.

보 고기간종료일 현재 연결실체의 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및 부채의 금액은 아래와 같습니다.

(단위: 원)

구분	자산	부채

당기말	전기말	당기말	전기말

USD	44,011,212,479	40,292,710,742	17,771,925,143	18,328,554,275

EUR	139,825,339	46,700,651	65,311,116	-

JPY	-	347,885,484	1,522,899,970	1,256,299,880

CHF	-	-	27,051,774	-

합 계	44,151,037,818	40,687,296,877	19,387,188,003	19,584,854,155

아래의 표는 각 외화에 대한 원화 환율의 10% 변동 시 민감도를 나타내고 있습니다. 10%는 주요 경영진에게 내부적으로 환위험 보고시 적용하는 민감도 비율로 환율의 합리적 변동범위에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다. 민감도분석은 결제되지 않은 외화표시 화폐성 항목만을 포함하며, 회계기간 말에 환율이 10% 변동할 경우를 가정하여 외화환산을 조정합니다. 양수(+)는 원화 약세로 인한 손익(법인세효과 고려 전) 및 기타 자본항목의 증가(법인세효과 고려 전)를 나타냅니다. 원화가 다른 통화에 비하여 10% 강세인 경우에는 손익과 기타자본구성요소에 반대의 방향으로 동일한 금액만큼 영향을 미치게 되고, 아래의 잔액은 음수(-)가 될 것입니다.

(단위: 원)

구 분	제14(당)기	제13(전)기

10%상승시	10%하락시	10%상승시	10%하락시

USD	2,623,928,734	(2,623,928,734)	2,196,415,647	(2,196,415,647)

EUR	7,451,422	(7,451,422)	4,670,065	(4,670,065)

JPY	(152,289,997)	152,289,997	(90,841,440)	90,841,440

CHF	(2,705,177)	2,705,177	-	-

다. 이자율위험관리

동 위험은 시장이자율의 변동으로 인하여 연결실체의 투자 및 재무활동에서 발생하는 이자수익과 이자비용이 변동될 위험을 의미합니다. 연결실체의 이자율 변동위험은 주로 변동이자율 차입금에서 발생하고 있습니다.

연결실체는 이자율 변동으로 인한 불확실성 제거와 금융비용 최소화를 위해, 주기적인 금리동향 모니터링과 적절한 대응방안 수립 및 운용하고 있습니다.

보고기간 말 현재 이자율이 1% 변동한다면, 손익은 증가 또는 감소하였을 것입니다.이 분석은 환율과 같은 다른 변수는 변동하지 않는다고 가정하며, 구체적인 손익의 변동금액(법인세효과 고려 전)은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	금융부채

1% 상승	(1,172,187,125)

1% 하락	1,172,187,125

상기 민감도 분석은 보고기간 종료일 현재 비파생상품의 이자율위험 노출에 근거하여수행되었습니다. 변동금리부 자산 및 부채의 경우 보고기간 종료일 현재의 잔액이 보고기간 전체에 대하여 동일하다고 가정하여 민감도 분석을 수행하였습니다. 이자율위험을 주요 경영진에게 내부적으로 보고하는 경우 1% 증감이 사용되고 있으며, 이는 합리적으로 발생가능한 이자율 변동치에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다.

3 ) 신용위험관리신용위험은 전사 차원에서 관리되고 있습니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 및 확정계약을 포함한 거래처에 대한 신용위험 뿐만 아니라 현금및현금성자산, 은행 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다. 연결실체의 경영진은 신용위험을 관리하기 위하여 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있으며, 금융자산의 신용보강을 위한 정책과 절차를 마련하여 운영하고 있습니다.

연결실체는 신규 거래처와 계약시 공개된 재무정보와 신용평가기관에 의하여 제공된정보 등을 이용하여 거래처의 신용도를 평가하고 이를 근거로 신용 거래한도를 결정하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대노출정도는 장부가액과 동일합니다.

4) 유동성위험유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 연결실체의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속적으로 분석ㆍ검토하여 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성 위험을 관리하고 있습니다. 전기말과 비교하여 금융부채의 할인되지 않은 계약상 현금흐름에 유의적인 변동은 없습니다.

(단위: 원)

구 분	1년이내	1년~5년	5년 초과	합 계

매입채무및기타채무	70,230,276,276	25,579,970	-	70,255,856,246

파생상품부채	13,630,940	629,441,640	-	643,072,580

리스부채	1,893,189,990	779,813,991	200,899,764	2,873,903,745

장단기차입금	94,147,104,394	13,691,225,680	13,868,700,155	121,707,030,229

임대보증금	3,709,710,630	9,862,920,830	-	13,572,631,460

합 계	169,993,912,230	24,988,982,111	14,069,599,919	209,052,494,260

36. 종속기업의 취득

(1) 연결실체는 2019년 1월 15일 ㈜진양의 지분 100% (10,000주)를 매수하여 ㈜진양은 연결대상에 포함되었습니다.

(2) 당기에 발생한 종속기업의 취득으로 인하여 취득일에 취득한 자산과 인수한 부채의 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	금 액

식별가능한 자산의 공정가치

유동자산

현금및현금성자산	2,779,177

비유동자산

기타포괄손익공정가치측정금융자산	76,500,000

식별가능한 부채의 공정가치

유동부채

당기법인세부채	147,724

식별가능한 순자산 공정가치 합계	79,131,453

(3) 식별가능한 순자산 공정가치와 취득대가(78,130,000원)와의 차이를 염가매수차익으로 인식하였습니다.

37. 보고기간 후 사건 연결실체는 2020년 1월 3일에 자회사 KPX VINA CO., LTD. 보유 지분 10%를 매각하였습니다.