THE E&M 분기보고서 (2024.09)
3. 연결재무제표 주석

제 23 (당) 3분기 2024년 09월 30일 현재
제 22 (전) 기 2023년 12월 31일 현재
회사명 : 더이앤엠주식회사와 그 종속기업

1. 지배기업의 개요

(1) 지배회사의 개요

기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 더이앤엠주식회사(이하 "지배기업")는 현진소재주식회사로부터 2002년 7월 1일에 물적분할을 통해 설립되었으며, 인터넷 개인방송 플랫폼 사업을 주요 사업으로 하고 있습니다. 지배기업의 본점소재지는 서울특별시 서초구 강남대로101안길 41입니다.

지배기업은 2006년 10월 10일에 한국거래소가 개설한 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 수차의 증자와 합병, 유상증자 및 신주인수권의 행사, 주식병합을 통하여 당분기말 현재 납입자본금은 21,883백만원입니다. 2024년 3월 13일 유상증자를 통해 최대주주가 나비스피델리스 5호조합에서 대표이사인 신환률로 변경되었습니다.

(2) 종속기업 현황 및 요약재무정보

1) 당분기말 현재 연결실체의 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

종속기업	주요영업활동	소재지	결산일	지분율(%)

㈜아이씨엔터테인먼트	매니지먼트	서울시 서초구	12월 31일	100.00%

㈜닛시인베스트먼트	경영, 컨설팅업	서울시 서초구	12월 31일	100.00%

㈜씨엘엔컴퍼니	연예인 매니지먼트업	서울시 서초구	12월 31일	100.00%

㈜씨엘엔 스튜디오(*1)	매니지먼트업	서울시 서초구	12월 31일	70.00%

(*1) (주)씨엘엔 스튜디오의 지분율은 종속기업인 (주)씨엘엔컴퍼니가 소유하고 있는 지분율입니다.

2) 당분기 및 전기 중 현재 종속기업의 요약재무상태는 다음과 같습니다.

① 제 23(당) 3분기

(단위: 원)

구 분	자산총계	부채총계	자본	매출액	당기순이익(손실)

㈜아이씨엔터테인먼트	155,670,219	257,654,949	(101,984,730)	6,419,265,744	(66,650,391)

㈜닛시인베스트먼트	890,708,689	5,456,631,453	(4,565,922,764)	-	(218,537,676)

㈜씨엘엔컴퍼니와
그 종속기업(*1)	943,520,599	1,075,595,677	(132,075,078)	1,382,326,750	(301,109,007)

(*1) 해당 중간지배기업의 연결재무정보입니다.

② 제 22(전) 기

(단위: 원)

구 분	자산총계	부채총계	자본	매출액	당기순이익(손실)

㈜아이씨엔터테인먼트	328,230,801	363,565,140	(35,334,339)	12,007,664,418	(545,880,296)

㈜닛시인베스트먼트	597,186,478	4,944,571,566	(4,347,385,088)	-	(559,049,205)

㈜씨엘엔컴퍼니	1,219,305,699	1,056,271,770	163,033,929	2,667,391,700	(59,603,222)

3) 당분기 중 종속기업의 요약현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	㈜아이씨엔터테인먼트	㈜닛시인베스트먼트	㈜씨엘엔컴퍼니와
그 종속기업(*1)

영업활동으로 인한 현금흐름	40,605,293	(2,784,825)	(299,670,295)

투자활동으로 인한 현금흐름	-	(302,000,000)	(100,000,000)

재무활동으로 인한 현금흐름	(71,800,000)	366,110,230	143,174,000

현금및현금성자산의 순증감	(31,194,707)	61,325,405	(256,496,295)

연결범위변동으로 인한 현금의 증감	-	-	6,000,000

기초 현금및현금성자산	111,947,945	31,249,989	436,906,365

기말 현금및현금성자산	80,753,238	92,575,394	186,410,070

(*1) 해당 중간지배기업의 연결재무정보입니다.

4)당분기 중 연결범위의 변동내용은 다음과 같습니다.

종속기업	변동내용	변동사유

㈜씨엘엔 스튜디오	연결추가	신규 설립

2. 재무제표 작성기준(1) 분기 재무제표 작성기준

연결실체의 분기재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되는 중간재무제표입니다. 동 재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며, 연차재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 선별적 주석에는 직전 연차보고기간말 후 발생한 연결실체의 재무상태와 경영성과의 변동을 이해하는데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함하고 있습니다.

중간재무제표는 연차재무제표에 기재할 것으로 요구되는 모든 정보 및 주석사항을 포함하고 있지 아니하므로, 2023년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차재무제표의 정보도 함께 참고하여야 합니다.

(2) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 중간보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 중간보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다

분기재무제표에서 사용된 연결실체의 회계정책의 적용과 추정금액에 대한 경영진의 판단은 2023년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차재무제표와 동일한 회계정책과 추정의 근거를 사용하였습니다.

(3) 유의적인 회계정책

연결실체는 아래 기술한 사항을 제외하면 중간재무제표에 적용된 회계정책은 직전 연차재무제표에 적용한 회계정책과 동일합니다. 중간재무제표는 연차재무제표에 기재할 것으로 요구되는 모든 정보 및 주석사항을 포함하고 있지 아니하므로, 2023년 12월 31일로 종료되는 회계기간에 대한 연차재무제표의 정보도 함께 참고하여야 합니다.

1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결실체가 2024년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

(가) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(나) 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표', 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 공급자금융약정에 대한 정보 공시

공급자금융약정을 적용하는 경우, 재무제표이용자가 공급자금융약정이 기업의 부채와 현금흐름 그리고 유동성위험익스포저에 미치는 영향을 평가할 수 있도록 공급자금융약정에 대한 정보를 공시해야 합니다. 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(다) 기업회계기준서 제1116호 ‘리스’ 개정 - 판매후리스에서 생기는 리스부채

판매후리스에서 생기는 리스부채를 후속적으로 측정할 때 판매자-리스이용자가 보유하는 사용권 관련 손익을 인식하지 않는 방식으로 리스료나 수정리스료를 산정합니다. 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(라) 기업회계기준서 제1001호 ‘재무제표 표시’ - 가상자산

가상자산을 직접 보유하는 경우, 고객 대신 보유하는 경우, 발행하는 경우에 가상자산 보유·발행에 따른 회사의 회계정책, 재무제표에 미치는 영향 등 재무제표 이용자에게 중요한 정보를 공시하도록 규정하고 있습니다. 상기 개정 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행되지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

(가) 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과', 제1101호 '한국채택국제회계기준 최초채택' 개정 - 교환가능성 결여

다른 통화와의 교환가능성을 평가하고 교환가능성 결여 시 현물환율을 추정하도록 하며 그러한 영향에 대한 추가 공시를 요구하는 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과', 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'이 개정되었습니다. 이 개정사항은 다른 통화와의 교환가능성 결여로 기업이 노출되는 위험 및 영향을 재무제표이용자가 이해할 수 있도록 도움을 주기 위한 것입니다.동 개정사항은 2025년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3. 영업부문(1) 일반정보

연결실체의 영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여

최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 미디어플랫폼부문으로 구분하고 있습니다

(2) 당분기 및 전분기 중 연결실체의 수익과 이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제 23(당) 3분기	제 22(전) 3분기

부문전체수익	부문이익(손실)	부문전체수익	부문이익(손실)

미디어플랫폼	17,122,344,154	(5,543,565,040)	24,477,291,549	(5,874,318,039)

부문손익은 연결실체의 자원배분과 부문의 성과평가를 위한 의사결정을 위하여 최고의사결정자에게 보고되는 부문정보이며, 금융손익 및 기타손익을 배분하기 전의 각 보고부문의 손익을 나타냅니다.

(3) 지역에 대한 정보

당분기 및 전분기의 지역별로 세분화된 외부고객으로부터의 수익에 대한 정보는 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제 23(당) 3분기	제 22(전) 3분기

국 내	17,122,344,154	24,477,291,549

(4) 주요고객에 대한 정보

연결실체는 당분기와 전분기 중 재화의 판매 등으로 인한 매출금액 중 10% 이상을 차지하는 단일고객에 대한 매출액이 없습니다.

4. 현금 및 현금성자산

당분기말 및 전기말 현재 현금 및 현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	제 23(당) 3분기말	제 22(전) 기말

현 금 시 재	5,145,500	-

요구불예금	1,709,066,583	1,695,490,563

합 계	1,714,212,083	1,695,490,563

5. 유동금융자산

당분기말과 전기말 현재 유동금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

계 정 과 목	제 23(당) 3분기말	제 22(전) 기말

단기금융상품	3,297,530,220	1,405,240,646

6. 매출채권 및 기타채권

(1) 당분기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

① 제 23(당) 3분기말

(단위: 원)

계정과목	총장부금액	손실충당금	현재가치할인차금	순장부금액

[유동채권]

매 출 채 권	1,593,752,555	(96,334,037)	-	1,497,418,518

미 수 금	12,302,465,025	(8,601,859,392)	-	3,700,605,633

미 수 수 익	327,712,923	(35,788,652)	-	291,924,271

단기대여금	2,894,000,000	(1,994,000,000)	-	900,000,000

소 계	17,117,930,503	(10,727,982,081)	-	6,389,948,422

[비유동채권]

장기보증금	4,420,759,000	(40,000,000)	(213,825,681)	4,166,933,319

② 제 22(전) 기말

(단위: 원)

계정과목	총장부금액	손실충당금	현재가치할인차금	순장부금액

[유동채권]

매 출 채 권	2,500,697,138	(40,204,787)	-	2,460,492,351

미 수 금(*)	12,146,696,708	(8,165,345,000)	-	3,981,351,708

미 수 수 익	226,395,228	(35,788,652)	-	190,606,576

단기대여금	2,294,000,000	(1,994,000,000)	-	300,000,000

소 계	17,167,789,074	(10,235,338,439)	-	6,932,450,635

[비유동채권]

장기보증금	4,443,759,000	(40,000,000)	(245,805,497)	4,157,953,503

(*) 전기이전에 전액손상처리된 일임투자계약상 원금보전채권 64억원이 발생하였으나 회수가능성이 없어 인식시점부터 전액 대손충당금을 인식하였습니다.

(2) 신용위험 및 손실충당금

1) 당분기말 및 전기말 현재 매출채권의 연령분석 세부내용은 다음과 같습니다.

① 제 23(당) 3분기말

(단위: 원)

구 분	정상채권	연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 채권	손상채권	합 계

3 ~ 6개월	6 ~ 9개월	9 ~ 12개월	12개월 초과

총장부금액	1,462,710,281	58,235,621	34,441,186	32,723,644	206,547	5,270,276	1,593,587,555

기대손실율	0% ~ 2.25%	13.96%	65.71%	92.64%	100.00%	100.00%

전체기간기대손실	29,782,330	8,128,733	22,632,312	30,313,839	206,547	5,270,276	96,334,037

순장부금액	1,432,927,951	50,106,888	11,808,874	2,409,805	-	-	1,497,253,518

② 제 22(전) 기말

(단위: 원)

구 분	정상채권	연체되었으나 개별적으로 손상되지 않은 채권	손상채권	합 계

3 ~ 6개월	6 ~ 9개월	9 ~ 12개월	12개월 초과

총장부금액	2,383,994,760	111,432,102	-	-	-	5,270,276	2,500,697,138

기대손실율	0% ~ 0.99%	11.70%	91.62%	100.00%	100.00%	100.00%

전체기간기대손실	21,899,149	13,035,362	-	-	-	5,270,276	40,204,787

순장부금액	2,362,095,611	98,396,740	-	-	-	-	2,460,492,351

2) 당분기말 및 전기말 중 매출채권 및 기타채권의 손실충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

① 제 23(당) 3분기말

(단위: 원)

과 목	매출채권	미 수 금	미수수익	단기대여금	보증금	합 계

기 초 금 액	40,204,787	8,165,345,000	35,788,652	1,994,000,000	40,000,000	10,275,338,439

대손상각비(환입)	56,129,250	436,514,392	-	(13,360,000)	-	479,283,642

기 타 증 감	-	-	-	13,360,000	-	13,360,000

기 타	-	-	-	-	-	-

기 말 금 액	96,334,037	8,601,859,392	35,788,652	1,994,000,000	40,000,000	10,767,982,081

② 제 22(전) 기말

(단위: 원)

과 목	매출채권	미 수 금	미수수익	단기대여금	보증금	합 계

기 초 금 액	9,785,853	1,245,711,795	31,405,090	1,794,000,000	-	3,080,902,738

대손상각비(환입)	30,418,934	519,633,205	4,383,562	200,000,000	40,000,000	794,435,701

기 타 증 감	-	-	-	-	-	-

기 타(*)	-	6,400,000,000	-	-	-	6,400,000,000

기 말 금 액	40,204,787	8,165,345,000	35,788,652	1,994,000,000	40,000,000	10,275,338,439

(*) 전기이전에 전액손상처리된 포스라빌조합 및 트리니신기술조합 183호에 대한 투자에서 원금보장채권 64억원이 발생하였으나 회수가능성이 없어 인식시점부터 전액 대손충당금을 인식하였습니다.

7. 당기손익-공정가치측정금융자산

당분기말 및 전기말 현재 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

회사(종목)명	주식수(주)	제 23(당) 3분기말	제 22(전) 기말

취득원가	장부금액	취득원가	장부금액

[채무증권]

㈜오엠씨 (*1)	-	2,000,000,000	-	2,000,000,000	-

㈜루카에이아이셀 제1회 CB (*2)	-	7,000,000,000	4,078,929,917	7,000,000,000	4,078,929,917

㈜루카에이아이셀 제2회 CB (*3)	-	4,000,000,000	2,165,029,414	4,000,000,000	2,165,029,414

소 계	13,000,000,000	6,243,959,331	13,000,000,000	6,243,959,331

[시장성 있는 지분증권]

엑스페릭스	10,552	54,648,808	31,022,880	54,648,808	62,573,360

소 계	54,648,808	31,022,880	54,648,808	62,573,360

[시장성 없는 지분증권]

포스라빌조합 (*4)	4,500	4,500,000,000	-	4,500,000,000	-

트리니 신기술조합 제183호 (*4)	1,900	1,900,000,000	-	1,900,000,000	-

㈜지우정공 (*5)	1,166,665	185,908,068	-	185,908,068	-

소 계	6,585,908,068	-	6,585,908,068	-

합 계	19,640,556,876	6,274,982,211	19,640,556,876	6,306,532,691

(*1) 전기이전에 종속기업 ㈜오엠씨 처분함에 따라 연결 내부거래 조정되었습니다.

(*2) 동 사채는 권면액의 28%까지 제3자 매수청구권이 부여되어 있습니다. 해당 매수청구권을 파생상품부채로 분류하였습니다.

(*3) 동 사채는 권면액의 100%까지 ㈜루카에이아이셀의 최대주주와 제3자 매수청구권이 부여되어 있습니다. 해당 매수청구권을 파생상품부채로 분류하였습니다.

(*4) 전기이전에 전액 평가손실처리하였습니다.

(*5) ㈜지우정공 주식 1,166,665주는 의결권 없는 전환상환우선주이며, 전기 이전에 전액 손상처리하였습니다.

당분기에 당기손익-공정가치측정금융자산평가손실 32백만원을 인식하였습니다.

8. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산

당분기말 및 전기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

회사(종목)명	주식수	지분율(%)	제 23(당) 3분기말	제 22(전) 기말

취득원가	장부금액	취득원가	장부금액

[시장성 있는 지분증권]

오성첨단소재㈜ (*1)	-	-	-	-	6,199,367,989	4,733,773,625

소 계	-	-	6,199,367,989	4,733,773,625

[시장성 없는 지분증권]

㈜프라이데이 (*2)	50,000	5.00	25,000,000	-	25,000,000	-

소 계	25,000,000	-	25,000,000	-

합 계	25,000,000	-	6,224,367,989	4,733,773,625

(*1) 당분기 중 보유한 3,116,375주를 전량 처분하였습니다.

(*2) 전기 이전에 전액 손상처리하였습니다.

9. 관계기업투자

(1) 당분기말 및 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

회사명	지분율(%)	현황	제 23(당) 3분기말	제 22(전) 기말

주된사업장	보고기간종료일	관계의 성격	취득원가	장부가액	취득원가	장부가액

㈜루카에이아이셀 (*1)	26.09	한국	2024.09.30	유기화학물질 및 완제의약품제조	3,200,116,047	-	3,200,116,047	293,089,302

㈜베셀(*2)	11.26	한국	2024.09.30	반도체장비의 개발 및 판매	16,127,234,016	2,953,232,352	16,127,234,016	8,096,276,448

합계	19,327,350,063	2,953,232,352	19,327,350,063	8,389,365,750

(*1)(*2) ㈜루카에이아이셀은 연결실체가 보유하고 있는 ㈜루카에이아이셀 지분 중 50%를 인수할 수 있는 매수청구권(콜옵션)을 가지고 있습니다. 동 콜옵션에 대해서는 당분기말 현재 파생상품부채 16백만원을 계상하고 있습니다. (주석 22참고)2023년 2월 6일 주식 및 경영권 양수도 변경 계약서에 의거 ㈜베셀의 주식 및 경영권양수도계약의 양수인을 모엣1호투자조합에서 회사로 변경함에 따라 해당 계약금을 승계하는 방식으로 출자금 3,500백만원을 반환받았습니다. 또한, 전기에 유상증자 1,684,800주 및 무상증자 6,696,672주를 신규 취득하였으며, 지분율은 20% 미만이지만 이사회에 중요한 영향력을 행사할 수 있어서 관계기업으로 포함하였습니다.

(2) 당분기말 및 전기말 현재 관계기업의 요약재무제표는 다음과 같습니다.

① 제 23(당) 3분기말

(단위: 원)

회사명	자산총계	부채총계	자본총계	매출액	당기순이익(손실)	총포괄손익

㈜루카에이아이셀	7,324,234,922	16,381,077,797	(9,056,842,875)	1,414,528,612	(3,509,383,383)	(3,509,383,383)

㈜베셀	53,295,811,678	30,055,008,460	23,240,803,218	21,503,057,283	(7,115,753,642)	(7,311,920,707)

② 제 22(전) 기말

(단위: 원)

회사명	자산총계	부채총계	자본총계	매출액	당기순이익(손실)	총포괄손익

㈜루카에이아이셀	8,203,131,787	14,086,356,905	(5,883,225,118)	562,345,383	427,972,225	427,972,225

㈜베셀	72,801,923,213	46,089,699,431	26,712,223,782	26,135,468,474	(24,163,657,025)	(20,761,856,198)

(3) 당분기 및 전기 중 관계기업투자의 변동내역은 다음과 같습니다.

① 제 23(당) 3분기말

(단위: 원)

기업명	기초	연결범위의 변동	처분	이익중 지분해당액	지분법자본변동	손상	기말