동국제약 분기보고서 (2024.03)
1. 외부감사에 관한 사항

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제57기 1분기	삼정회계법인	해당사항 없음	해당사항 없음	해당사항 없음

제56기	삼정회계법인	적정	-	주1)

제55기	삼덕회계법인	적정	-	주2)

주1) 연결감사보고서 >핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는않습니다.

보고기간 말 매출에 대한 수익인식 핵심감사사항으로 결정된 이유 연 결재무제표에 대한 수익 주석30.(4)에 언급되어 있는 바와 같이 의약품 등의 제품이 고객에게 인도되고 고객이 인수한 시점에 통제가 이전되며, 동 시점에 청구서를 발행하고 수익을 인식합니다. 수익은 연결회사의 주요 성과지표 중 하나이며, 연결회사 이해관계자들이 주된 관심을 가지고 있는 재무지표이므로 목표 또는 기대치를 달성하기 위한 과대계상 유인이 존재합니다. 수익인식조건이 충족되기 이전에 수익이 인식될 고유위험이 높고 재무 성과를 달성할 기업의 유인으로 인하여 연결재무제표의 왜곡표시 위험이 있다고 판단하여 매출에 대한 수익인식을 핵심감사사항으로 선정하였습니다. 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법 연 결회 사의 매출인식 회계처리의 적절성을 확인하기 위하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 연결회사의 매출이 수익인식기준기준에 부합하는지를 확인하기 위한 회계정책 및 회계처리 타당성 검토- 보고기간 말 매출 발생사실과 관련한 연결회사의 내부통제 설계와 운영의 효과성 테스트

- 보고기간 말 발생한 매출 거래의 실재성 확인을 위하여 표본추출 방법을 이용한 문서검사- 보고기간 말 전후의 매출에 대한 기간귀속 문서검사

별도감사보고서 >핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니 다.

보 고기간 말 매출에 대한 수익인식 핵심감사사항으로 결정된 이유 재무제표에 대한 수익 주석28.(4)에 언급되어 있는 바와 같이 의약품 등의 제품이 고객에게 인도되고 고객이 인수한 시점에 통제가 이전되며, 동 시점에 청구서를 발행하고 수익을 인식합니다. 수익은 회사의 주요 성과지표 중 하나이며, 회사 이해관계자들이 주된 관심을 가지고있는 재무지표이므로 목표 또는 기대치를 달성하기 위한 과대계상 유인이 존재합니다. 수익인식조건이 충족되기 이전에 수익이 인식될 고유위험이 높고 재무 성과를 달성할 기업의 유인으로 인하여 재무제표의 왜곡표시 위험이 있다고 판단하여 매출에 대한 수익인식을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법 회 사의 매출인식 회계처리의 적절성을 확인하기 위하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 회사의 매출이 수익인식기준기준에 부합하는지를 확인하기 위한 회계정책 및 회계처리 타당성 검토- 보고기간 말 매출 발생사실과 관련한 회사의 내부통제 설계와 운영의 효과성 테스트

- 보고기간 말 발생한 매출 거래의 실재성 확인을 위하여 표본추출 방법을 이용한 문서검사- 보고기간 말 전후의 매출에 대한 기간귀속 문서검사

주2) 연결감사보고서 > 핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유

주석 40에서 기술되어 있는 바와 같이, 회사가 보유하고 있는 당기손익측정금융자산의 장부금액은 81,072백만원입니다. 회사는 금융상품 공정가치 측정시 사용한 투입변수의 관측가능성에 기초하여 공정가치 수준을 1, 2 또는 3으로 분류하고 있으며, 공정가치 측정시 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격이 없는 경우 수준2 또는 3으로 분류하고 있습니다.

사업초기 업체들에 대한 기초주식평가와 옵션평가 추정에 바이오산업의 경제적 환경에 주어진 불확실성 및 할인율에 대한 경영진의 판단이 포함되므로 우리는 유의적인 판단이 포함된 당기손익-공정가치 측정 금융자산(23,714백만원)에 대한 평가를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

- 연결회사가 고용한 외부전문가의 적격성, 독립성 검토

- 미래현금흐름, 할인율, 유사기업 선정 등 회사측 외부전문가가 사용한 가정 및 추정사항을 검토하고, 계산검증함.- 전기 대비 유의적인 변동을 보인 금융자산에 대하여 원인 파악하고 추가적인 감사절차 수행- 금융기관 조회서 및 전자공시시스템의 확인 등을 통한 계약의 완전성 및 실재성 확인

상품 및 제품 매출에 대한 수익인식1) 핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사는 완제의약품 등의 상품 및 제품을 도매상 또는 병원, 약국 등에 판매하고 있습니다.상품 및 제품에 대한 수익인식은 해당 재고 관련 통제가 고객에게 이전되었다고 보는시점에 인식합니다. 회사의 매출은 주요 성과지표이며, 관련 수익이 재무제표에서 차지하는 금액적 중요성과 사업의 성격 등을 고려하여 보고기간 말에 근접하여 발생한 도매상에의 수익인식을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

- 매출수익계상에 관한 인식기준 및 회계처리의 타당성 검토- 보고기간말 직전에 발생한 매출거래에 대한 증빙과 수익인식시점의 비교

- 상품 및 제품매출에 대한 회사의 주요 내부통제의 설계, 이행 및 운영을 평가- 보고기간 이후 발생한 매출환입에 대해 통계적 기법에 기초한 표본추출방식을 이용하여 내부 승인 및 환입 사유를 확인 별도감사보고서 >

핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유

주석 38에서 기술되어 있는 바와 같이, 회사가 보유하고 있는 당기손익측정금융자산의 장부금액은 75,819백만원입니다. 회사는 금융상품 공정가치 측정시 사용한 투입변수의 관측가능성에 기초하여 공정가치 수준을 1, 2 또는 3으로 분류하고 있으며, 공정가치 측정시 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격이 없는 경우 수준2 또는 3으로 분류하고 있습니다.

사업초기 업체들에 대한 기초주식평가와 옵션평가 추정에 바이오산업의 경제적 환경에 주어진 불확실성 및 할인율에 대한 경영진의 판단이 포함되므로 우리는 유의적인 판단이 포함된 당기손익-공정가치 측정 금융자산(18,461백만원)에 대한 평가를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

- 회사가 고용한 외부전문가의 적격성, 독립성 검토

- 미래현금흐름, 할인율, 유사기업 선정 등 회사측 외부전문가가 사용한 가정 및 추정사항을 검토하고, 계산검증함.- 전기 대비 유의적인 변동을 보인 금융자산에 대하여 원인 파악하고 추가적인 감사절차 수행- 금융기관 조회서 및 전자공시시스템의 확인 등을 통한 계약의 완전성 및 실재성 확인

상품 및 제품 매출에 대한 수익인식1) 핵심감사사항으로 결정된 이유회사는 완제의약품 등의 상품 및 제품을 도매상 또는 병원, 약국 등에 판매하고 있습니다.상품 및 제품에 대한 수익인식은 해당 재고 관련 통제가 고객에게 이전되었다고 보는시점에 인식합니다. 회사의 매출은 주요 성과지표이며, 관련 수익이 재무제표에서 차지하는 금액적 중요성과 사업의 성격 등을 고려하여 보고기간 말에 근접하여 발생한 도매상에의 수익인식을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.- 매출수익계상에 관한 인식기준 및 회계처리의 타당성 검토- 보고기간말 직전에 발생한 매출거래에 대한 증빙과 수익인식시점의 비교

- 상품 및 제품매출에 대한 회사의 주요 내부통제의 설계, 이행 및 운영을 평가- 보고기간 이후 발생한 매출환입에 대해 통계적 기법에 기초한 표본추출방식을 이용하여 내부 승인 및 환입 사유를 확인

나. 감사용역 체결현황 (단위:천원)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제57기	삼정회계법인	반기감사, 재고실사, 기말감사	300,000	2,857	-	-

제56기	삼정회계법인	반기감사, 재고실사, 기말감사	270,000	2,700	270,000	3,112

제55기	삼덕회계법인	반기감사, 재고실사, 기말감사	350,000	3,100	350,000	2,891

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황 (단위:천원)

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제57기	-	-	-	-	-

제56기	-	-	-	-	-

제55기	-	-	-	-	-

라. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2022.03.04	감사, 업무집행이사	대면	기말감사 결과보고

2	2022.11.01	감사, 업무집행이사	서면	독립성, 감사인의 책임, 감사시기, 감사업무 개요

3	2023.03.10	감사, 업무집행이사	서면	기말감사 결과보고

4	2023.10.27	감사, 업무담당이사	서면	주요 이슈사항 전달

5	2024.03.08	감사, 업무담당이사	서면	주요 이슈사항 전달

마. 종속회사 감사의견공시대상기간 중 회계감사인으로부터 적정 이외의 감사의견을 받은 종속회사는 없습니다. 바. 회계감사인의 변경당사는 지정감사인 선임기간이 종료됨에 따라 2023년 2월 10일 외부감사인선임위원회에서 삼정회계법인을 제56기~제58기('23년~'25년) 외부감사인으로 선임하였습니다.(기존 : 삼덕회계법인, 변경 : 삼정회계법인)