동국제약 분기보고서 (2021.03)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 감사의견 등가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제54기 1분기	삼덕회계법인	해당사항 없음	해당사항 없음	해당사항 없음

제53기	삼덕회계법인	적정	-	주1)

제52기	삼정회계법인	적정	-	주2)

주1) 연결감사보고서 >핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유

주석 40에서 기술되어 있는 바와 같이, 회사가 보유하고 있는 단기손익측정금융자산의 장부금액은 39,456백만원입니다. 회사는 금융상품 공정가치 측정시 사용한 투입변수의 관측가능성에 기초하여 공정가치 수준을 1, 2 또는 3으로 분류하고 있으며, 공정가치 측정시 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격이 없는 경우 수준2 또는 3으로 분류하고 있습니다.

사업초기 업체들에 대한 기초주식평가와 옵션평가 추정에 바이오산업의 경제적 환경에 주어진 불확실성 및 할인율에 대한 경영진의 판단이 포함되므로 우리는 유의적인 판단이 포함된 당기손익-공정가치 측정 금융자산(18,952백만원)에 대한 평가를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

- 연결회사 경영진의 외부전문가 활용을 포함한 공정가치 측정프로세스와 관련된 내부통제에 대한 이해 및 평가

- 연결회사가 고용한 외부전문가의 적격성, 독립성 검토- 보고기간종료일 현재 주요 수준 3 금융상품의 평가 잔액의 변동사항에 대한 질문 및 분석적 절차

- 외부평가값 인터페이스의 정확성, 외부평가값에 대한 회사의 모니터링 통제 테스트- 외부평가값과 회사 자체 평가값과의 비교, 유의적 차이 분석 및 회계처리 내역 대사확인- 내부평가모형시 회사 위험관리위원회의 규정 준수 및 승인 여부 확인- 미래현금흐름, 할인율, 유사기업 선정 등 회사측 외부전문가가 사용한 가정 및 추정사항을 검토하고, 외부전문가에 질의 수행- 개별 금융상품에 대하여 감사인의 내부 및 외부의 금융상품 가치평가 전문가를 활용하여 주요 투입변수와 가치평가모형들의 적정성 및 가치평가 결과에 대한 독립적인 확인- 금융기관 조회서 및 전자공시시스템의 확인 등을 통한 계약의 완전성 및 실재성 확인

상품 및 제품 매출에 대한 수익인식 1) 핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사는 완제의약품 등의 상품 및 제품을 도매상 또는 병원, 약국 등에 판매하고 있습니다.상품 및 제품에 대한 수익인식은 해당 재고 관련 통제가 고객에게 이전되었다고 보는시점에 인식합니다. 회사의 매출은 주요 성과지표이며, 관련 수익이 재무제표에서 차지하는 금액적 중요성과 사업의 성격 등을 고려하여 보고기간 말에 근접하여 발생한 도매상에의 수익인식을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.- 매출수익계상에 관한 인식기준 및 회계처리의 타당성 검토- 보고기간말 전후에 발생한 매출거래에 대한 증빙과 수익인식시점의 비교

- 보고기간말 이후에 취소처리된 매출전표를 선택하여 매출원장에 전기되기까지의 과정을 추적하고 매출의 기간귀속이 적절한지에 대하여 확인

- 상품 및 제품매출에 대한 회사의 주요 내부통제의 설계, 이행 및 운영을 평가- 보고기간 이후 발생한 매출환입에 대해 통계적 기법에 기초한 표본추출방식을 이용하여 내부 승인 및 환입 사유를 확인 별도감사보고서>

핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 평가 1) 핵심감사사항으로 결정된 이유

주석 38에서 기술되어 있는 바와 같이, 회사가 보유하고 있는 단기손익측정금융자산의 장부금액은 36,280백만원입니다. 회사는 금융상품 공정가치 측정시 사용한 투입변수의 관측가능성에 기초하여 공정가치 수준을 1, 2 또는 3으로 분류하고 있으며, 공정가치 측정시 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격이 없는 경우 수준2 또는 3으로 분류하고 있습니다.

사업초기 업체들에 대한 기초주식평가와 옵션평가 추정에 바이오산업의 경제적 환경에 주어진 불확실성 및 할인율에 대한 경영진의 판단이 포함되므로 우리는 유의적인 판단이 포함된 당기손익-공정가치 측정 금융자산(15,776백만원)에 대한 평가를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

- 회사 경영진의 외부전문가 활용을 포함한 공정가치 측정프로세스와 관련된 내부통제에 대한 이해 및 평가

- 회사가 고용한 외부전문가의 적격성, 독립성 검토- 보고기간종료일 현재 주요 수준 3 금융상품의 평가 잔액의 변동사항에 대한 질문 및 분석적 절차

- 외부평가값 인터페이스의 정확성, 외부평가값에 대한 회사의 모니터링 통제테스트- 외부평가값과 회사 자체 평가값과의 비교, 유의적 차이 분석 및 회계처리 내역 대사확인- 내부평가모형시 회사 위험관리위원회의 규정 준수 및 승인 여부 확인- 미래현금흐름, 할인율, 유사기업 선정 등 회사측 외부전문가가 사용한 가정 및 추정사항을 검토하고, 외부전문가에 질의 수행- 개별 금융상품에 대하여 감사인의 내부 및 외부의 금융상품 가치평가 전문가를 활용하여 주요 투입변수와 가치평가모형들의 적정성 및 가치평가 결과에 대한 독립적인 확인- 금융기관 조회서 및 전자공시시스템의 확인 등을 통한 계약의 완전성 및 실재성 확인

상품 및 제품 매출에 대한 수익인식 1) 핵심감사사항으로 결정된 이유회사는 완제의약품 등의 상품 및 제품을 도매상 또는 병원, 약국 등에 판매하고 있습니다.상품 및 제품에 대한 수익인식은 해당 재고 관련 통제가 고객에게 이전되었다고 보는시점에 인식합니다. 회사의 매출은 주요 성과지표이며, 관련 수익이 재무제표에서 차지하는 금액적 중요성과 사업의 성격 등을 고려하여 보고기간 말에 근접하여 발생한 도매상에의 수익인식을 핵심감사사항으로 선정하였습니다.

2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.- 매출수익계상에 관한 인식기준 및 회계처리의 타당성 검토- 보고기간말 전후에 발생한 매출거래에 대한 증빙과 수익인식시점의 비교

- 보고기간말 이후에 취소처리된 매출전표를 선택하여 매출원장에 전기되기까지의 과정을 추적하고 매출의 기간귀속이 적절한지에 대하여 확인

- 상품 및 제품매출에 대한 회사의 주요 내부통제의 설계, 이행 및 운영을 평가- 보고기간 이후 발생한 매출환입에 대해 통계적 기법에 기초한 표본추출방식을 이용하여 내부 승인 및 환입 사유를 확인

주2) 연결감사보고서 >

핵심감사사항핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산에 대한 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사는 다수의 비상장회사의 주식 등을 보유하고 있으며, 보유하고 있는 당기손익-공정가치측정금융자산의 장부금액은 보고기간말 현재 29,719백만원입니다.사업초기 업체들에 대한 기초주식평가와 옵션평가 추정에 바이오산업의 경제적 환경에 주어진 불확실성 및 할인율에 대한 경영진의 판단이 포함되므로 우리는 유의적인 판단이 포함된 당기손익-공정가치 측정 금융자산(13,205백만원)에 대한 평가를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리가 수행한 주요한 감사절차는 다음을 포함합니다.:- 연결회사의 금융자산공정가치평가와 관련한 정책 및 프로세스를 이해하였습니다. - 추정치에 낙관적인 가정이 포함되었는지 연결회사가 사용한 주요 수치에 대해서 시장상황과 일치하는지 비교하였습니다.- 내부 가치평가전문가를 활용하여 옵션평가시 사용된 각 평가기법에 따른 공정가치추정시 반영된 주가변동성, 금리변동율 및 할인율이 시장상황과 비교하여 합리적인지 평가하였습니다.- 연결회사의 연결재무제표가 한국채택국제회계기준 제1113호 '공정가치'에서 요구하는 평가기법, 주요 가정 및 변수를 적절하게 공시하였는지 확인하였습니다.

별도감사보고서>핵심감사사항

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산에 대한 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유회사는 다수의 비상장회사의 주식 등을 보유하고 있으며, 보유하고 있는 당기손익측정금융자산의 장부금액은 보고기간말 현재 26,929백만원입니다.사업초기 업체들에 대한 기초주식평가와 옵션평가 추정에 바이오산업의 경제적 환경에 주어진 불확실성 및 할인율에 대한 경영진의 판단이 포함되므로 우리는 유의적인 판단이 포함된 당기손익-공정가치 측정 금융자산(13,205백만원)에 대한 평가를 핵심감사사항으로 선정하였습니다.2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리가 수행한 주요한 감사절차는 다음을 포함합니다.:- 회사의 금융자산공정가치평가와 관련한 정책 및 프로세스를 이해하였습니다.- 추정치에 낙관적인 가정이 포함되었는지 회사가 사용한 주요 수치에 대해서 시장상황과 일치하는지 비교하였습니다.- 내부 가치평가전문가를 활용하여 옵션평가시 사용된 각 평가기법에 따른 공정가치추정시 반영된 주가변동성, 금리변동율 및 할인율이 시장상황과 비교하여 합리적인지 평가하였습니다.- 회사의 재무제표가 한국채택국제회계기준 제1113호 '공정가치'에서 요구하는 평가기법, 주요 가정 및 변수를 적절하게 공시하였는지 확인하였습니다.

나. 감사용역 체결현황 (단위:천원)

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제54기	삼덕회계법인	반기감사, 재고실사, 기말감사	320,000	2,600	-	-

제53기	삼덕회계법인	반기감사, 재고실사, 기말감사	260,000	2,000	260,000	1,946

제52기	삼정회계법인	반기감사, 재고실사, 기말감사	126,000	-	126,000	1,676

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황 (단위:천원)

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제54기	-	-	-	-	-

제53기	-	-	-	-	-

제52기	2019.4.29	컨설팅	5주	80,000	-

라. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2021.03.04	감사,업무집행이사	대면	기말감사 결과보고

2	2020.07.27	감사,업무집행이사	대면	독립성, 감사인의 책임, 감사시기, 감사업무개요

3	2020.03.05	감사, 업무집행이사	서면보고	기말감사 결과보고

4	2019.08.13	감사, 업무집행이사	서면보고	감사인의 독립성, 위험평가 내용 및기말감사 계획보고

마. 종속회사 감사의견공시대상기간 중 회계감사인으로부터 적정 이외의 감사의견을 받은 종속회사는 없습니다. 바. 회계감사인의 변경당사는 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률' 시행령 제15조에 따라 삼덕회계법인을 제53기~제55기('20~'22년) 회계감사인으로 선임하였습니다. (기존: 삼정회계법인, 변경: 삼덕회계법인)

2. 내부통제에 관한 사항

당사의 공시대상기간 동안의 내부회계관리제도에 대한 회계감사인의 검토의견은 아래와 같습니다.

사업연도	감사인	검토의견

제54기1분기	삼덕회계법인	해당사항 없음.

제53기	삼덕회계법인	경영자의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영자의운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

제52기	삼정회계법인	경영자의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영자의운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.