비에이치아이 반기보고서 (2017.06)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항2017년 3월 21일 발행된 감사보고서상의 강조사항은 아래와 같습니다.1. 수주산업 유의적인 위험으로 식별에 대한 감사인의 강조사항수주산업 유의적인 위험으로 식별은 '회계감사실무지침 2016-1'에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 재무제표 감사에서 유의적인사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 재무제표 전체에 대한 감사의견을 형성할 때 다루어진 사항이며, 감사인은 이 사항에 대하여 별도의 감사의견을 제공하는 것은 아닙니다.

감사인은 회사의 재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 유의적인 위험으로 식별들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.

(1) 일반사항

재무제표에 대한 주석 3(중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천)에서 설명한 바와 같이 건설형 공사계약에서 총계약수익은 최초에 합의된 계약금액을 기준으로 측정하지만 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 공사수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다.

회사는 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우, 계약수익과 계약원가를 보고기간 말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 공사변경, 보상금 및 장려금은 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있으며 대금회수의 가능성이 높은 경우에 수익에 포함하고 있습니다. 한편, 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우에 회사는 회수가능성이 매우 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있으며, 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에 예상되는 손실은 즉시 당기비용으로 인식하고 있습니다.

누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액은 초과청구공사로 표시하고 있습니다. 관련 공사가 수행되기 전에 수취한 금액은 재무상태표상 선수금으로 인식하고 있습니다. 수행한 공사에 대하여 발주자에게 청구하였지만 아직 수취하지 못한 금액은 재무상태표상 매출채권 및 기타채권에 포함되어 있습니다.(2) 투입법에 따른 수익인식 및 공사진행율의 적절성일반사항에서 기술한 바와 같이 회사는 기업회계기준서 제1011호 '건설계약'에 따라건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우, 건설계약과 관련한 계약수익과계약원가는 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 각각 수익과 비용으로 인식하였습니다. 계약의 진행률은 다양한 방법으로 결정될 수 있으나, 회사는 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정총계약원가로 나눈 비율로 측정하였습니다. 회사는 진행단계를 반영하지 못하는 일부 계약을 제외한 모든 수익을 투입법을 적용하여 인식하므로, 적용한 진행률 측정방식이 회사가 수행한 공사를 신뢰성 있게 측정하지 못한다면 계약수익 및 계약원가가 왜곡될 위험이 존재합니다. 따라서,감사인은 투입법에 따른 수익인식 및 공사진행율의 적절성을 당기 유의적인 위험으로 식별 하였습니다.

당기말 투입법에 따른 수익인식 및 공사진행율에 따른 회계처리의 적절성에 대하여 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.① 진행중인 공사가 투입법에 따른 수익인식기준에 부합하는지 그 적정성을 검토② 주요 계약과 관련하여 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는지 검토하기위한 조건을 모두 충족하는지에 대하여 질문③ 진행중인 건설계약에 대한 계약서를 입수하여 투입법에 따른 수익인식기준에 부합하며 계약의 분할 및 병합이 적절한지 검토④ 누적계약원가에 대하여 회사제시 문서 검사⑤ 회사가 산정한 공사진행률을 재계산하여 비교⑥ 수행한 공사를 반영하는 계약원가만 누적발생원가에 포함되었는지에 대한 질문 및 투입원가의 발생과 귀속시기에 대한 실증절차

(3) 공사예정원가에 대한 추정의 불확실성 및 공사변경에 따른 회계처리의 적절성일반사항에서 기술한 바와 같이 회사는 건설계약에서 원가 변동 요인 및 설계변경등의 사유로 전기말 대비 추정총계약원가 및 추정총계약금액이 변동된 경우 기업회계기준서 제1011호 '건설계약'에 따라 회계추정의 변경으로 회계처리 하였습니다.

제무제표에 대한 주석 18 (미청구공사 및 초과청구공사)에서 설명하고 있는 바와 같이 회사의 이러한 회계추정의 변경으로 당기 중 추정총계약금액 및 추정총계약원가는각각 8,927백만원 및 13,120백만원이 변동되었습니다. 따라서, 감사인은 경영진의판단이 수반된 추정의 불확실성이 높은 것으로 식별된 총계약원가에 대한 추정의 불확실성 및 공사변경에 따른 회계처리의 적절성을 당기 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

당기말 공사예정원가에 대한 추정의 불확실성 및 공사변경에 따른 회계처리의 적절성에 대하여 수행한 주요감사절차는 다음과 같습니다.① 추정총계약원가 산정 및 변경과 관련한 회사의 회계정책 확인 및 내부통제절차의 이해 및 내부통제 테스트 수행② 전기말과 당기말 추정총계약원가를 비교하여 유의적으로 변동된 공사에 대한 질문 및 발주서 확인을 통한 물량과 단가적정성에 대한 실증절차 수행 ③ 보고기간 종료일 이후 주요 진행공사의 원자재 발주내역 검토를 수행하여 당기말 추정총계약원가의 반영여부 확인

④ 당기 종료된 계약에 대해 전기말 추정총계약원가와 실제누적발생원가 간 유의적으로 변동된 계약에 대하여 질문 및 변동된 계약에 대한 회사제시 문서 검사

⑤ 추정총계약금액의 유의적 증감된 현장에 대하여 발주처와 변경계약서 체결 여부 확인

⑥ 전기말 대비 유의적으로 공사기간이 변경되었거나 납기가 지연되고 있는 현장에 대하여 지연배상금이 발생할 가능성이 있는지에 대한 질문 및 공사기간에 대해 발주처와 협의된 문서검사

(4) 미청구공사금액 회수가능성일반사항에서 기술한 바와 같이 회사는 기업회계기준서 제1011호 '건설계약'에 따라누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액을 미청구공사로 표시하고 있습니다. 회사의 미청구공사금액은 계약금액의 일정부분을 공사완성시까지 기성에서 유보하는 금액을 포함합니다. 제무제표에 대한 주석 18(미청구공사 및 초과청구공사)에서 설명하고 있는 바와 같이 미청구공사금액은 126,550백만원으로 회사 총자산의 28.29%를 차지하고 있어 회사가 인식한 미청구공사금액을 회수하지 못하게 된다면 회사의 자산금액이 왜곡될 위험이존재합니다. 따라서, 감사인은 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 미청구공사금액의 회수가능성 추정에 대하여 수행한 주요 감사절차는 다음과같습니다.① 미청구공사의 회수가능성 검토에 대한 회사의 내부통제절차의 이해 및 내부통제 테스트 수행 ② 미청구공사와 누적매출액 비교 분석적 절차 수행 및 회사제시 문서 검사③ 주요 공사의 대금회수조건, 연령분석 등을 통한 미청구공사의 손상징후 여부 확인및 거래처 현황, 공사 진행현황 등을 고려하여 회수가능성 평가④ 장기미청구공사의 청구지연 사유 및 회수예정일에 대한 질문 및 추정근거에 대한 검토 나. 대손충당금 설정현황 (1) 계정과목별 대손충당금 설정내용 (단위: 천원)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

제20기 반기	유동	매출채권	60,101,404	298,227	0.50%

미청구공사	109,397,976	3,513,491	3.21%

단기대여금	1,347,000	1,297,000	96.29%

소계	170,846,380	5,108,718	2.99%

합계	170,846,380	5,108,718	2.99%

19기	유동	매출채권	50,015,381	332,405	0.66%

미청구공사	126,549,640	3,426,467	2.71%

단기대여금	1,337,400	1,297,400	97.01%

소계	177,902,421	5,056,272	2.84%

비유동	장기매출채권	77,115	77115	100.00%

소계	77,115	77,115	100.00%

합계	177,979,536	5,133,387	2.88%

18기	유동	매출채권	58,161,828	1,789,108	3.08%

미청구공사	113,493,012	1,072,837	0.95%

단기대여금	1,808,852	989,000	54.68%

소계	173,463,692	3,850,945	2.22%

비유동	장기매출채권	495,044	77115	15.58%

소계	495,044	77,115	15.58%

합계	173,958,736	3,928,060	2.26%

(2) 최근 사업연도의 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제20기 반기	제19기	제18기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	5,133,387	3,928,060	1,663,273

2. 순대손처리액(①-②±③)	85,330	1,205,327	2,264,787

① 대손처리액(상각채권액)	85,330	3,734,867	2,264,787

② 상각채권회수액

③ 기타증감액	-2,529,540

3. 대손상각비 계상(환입)액

4. 기말 대손충당금 잔액합계	5,218,717	5,133,387	3,928,060

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침연결실체는 연체된 매출채권 등은 손상된 것으로 간주합니다. 부도 및 파산 등 손상 징후가 개별적으로 식별가능하거나 개별 프로젝트 단위로 현금흐름 추정이 가능한 채권은 개별적으로 대손충당금을 설정하는 반면, 개별적으로 중요하지 않고 유사한 성격별로 분류되는 금융자산의 집합은 연령분석 및 과거대손경험률에 근거해 대손충당금을 설정하고 있습니다.(4) 당반기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황 당반기말 현재 연결실체의 금융자산 중 주요한 매출채권 및 기타채권에 대한 연령 분석은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구 분	금융자산의 개별 및 집합으로 평가하는 채권	합 계

만기미도래	0~3개월 이하	3개월 초과~6개월 이하	6개월 초과 ~1년 이하	1년 초과

금 액	매출채권	48,834,275	926,864	4,932,881	7,611,385	62,305,405

대여금	80,000	1,825,666	1,905,666

합 계	80,000	48,834,275	926,864	4,932,881	9,437,051	64,211,071

비 율	매출채권	0.00%	100.00%	100.00%	100.00%	80.65%	97.03%

대여금	100.00%	0.00%	0.00%	0.00%	19.35%	2.97%

합 계	100.00%	100.00%	100.00%	100.00%	100.00%	100.00%

다. 재고자산 현황 등 당반기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 원)

사업부문	계정과목	제 20기 반기	제 19기	비고

-	원재료	6,902,692,597	7,375,549,538

미착원재료	1,086,809,697	2,632,092,554

합계	7,989,502,294	10,007,642,092

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계÷기말자산총계×100]	1.8%	2.2%

재고자산회전율(회수) [연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2)}]	17.8	30.1

재고자산의 실사내역 등

(1) 자체실사일자 : 2017년 7월 1일

당사는 매월 말 재고 담당부서에서 재고파악을 하고 있으며, 2017년 재무제표를 작성함에 있어서 2017년 6월 30일 시점의 재고자산에 대하여 2017년 7월 1일 재고실사를 실시하였습니다. (2) 재고실사시 독립적인 전문가 또는 전문기관, 감사인 등의 참여 및 입회여부 당사는 2017년 6월 30일 시점 재고자산실사와 관련하여 2017년 7월 1일 외부감사인은 참여 및 입회하지 않았습니다.

(3) 실사 방법연말의 재고자산실사는 외부감사인의 입회하에 실시하고, 기중에는 자체적으로 실시하여 차이에 대해서는 회계기준(2010년까지는 기업회계기준, 2011년부터는 K-IFRS)에 따라 처리하고 있습니다.(4) 재고자산의 확정재고자산의 단위원가는 총평균법(미착품의 개별법)으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 제품이나 재공품의 원가에 포함되는 고정제조간접원가는 생산설비의 정상조업도에 기초하여 배부하고 있습니다.재고자산의 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로인식하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.(5) 장기체화재고 등 현황

(단위 : 원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비 고

원재료	7,659,862,345	7,006,319,371	103,626,774	6,902,692,597	-

미착원재료	1,086,809,697	1,086,809,697	-	1,086,809,697	-

합계	8,746,672,042	8,093,129,068	103,626,774	7,989,502,294	-

당반기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손실은 103,627천원입니다.(6) 재고자산의 담보제공내역 - 해당사항 없습니다.

라. 진행률적용 수주상황 (단위 : 원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	매출채권(공사미수금)

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

비에이치아이㈜	BOP	한국전력공사(주)	2011-12-15	2017-06-30	24,586,376,000	98.10%	2,680,555,848	0

기타	한국전력공사(주)	2011-06-28	2018-05-15	41,240,516,275	97.40%	232,553,109	0

보일러	STX 중공업	2012-06-29	2015-06-30	243,856,045,600	99.80%	12,647,599,635	0

보일러	STX 중공업	2012-06-29	2015-06-30	71,722,648,134	99.80%	3,419,214,309	0

보일러	포스코건설㈜	2013-07-29	2016-09-30	67,421,853,641	98.80%	281,512,973	3,391,432,392

보일러	포스코건설㈜	2011-12-23	2015-12-31	45,070,136,312	100.00%	83,600	0

HRSG	칼파인	2014-09-22	2017-01-30	50,769,647,257	98.30%	6,763,558,571	0

HRSG	지멘스에너지솔루션즈(유)	2014-12-05	2017-01-30	22,575,189,140	100.00%	572,666,701	81,197,798

HRSG	삼성물산(주)	2014-10-07	2016-12-15	60,462,124,863	91.60%	2,427,849,989	0

HRSG	삼성물산(주)	2014-10-07	2017-10-12	64,971,305,053	70.80%	32,444,462,876	478,632,000

HRSG	Fuji	2014-10-27	2018-10-31	49,852,859,904	57.10%	0	0

기타	한국수력원자력(주)	2014-04-17	2018-02-04	19,380,000,000	66.00%	0	0

HRSG	포스코건설㈜	2015-06-30	2017-07-03	21,953,960,000	100.00%	180,000,000	1,284,135,600

HRSG	GE	2015-10-16	2019-08-01	47,741,570,708	43.20%	0	238,379,457

BOP	UEEPC	2015-07-14	2018-01-29	20,053,326,121	85.10%	26,103,146	12,669,131,593

보일러	POSCO-P	2016-03-15	2020-05-31	87,800,000,000	34.20%	1,410,985,262	6,641,566,140

HRSG	Amal Industrial Plant Equipment Spare Parts Trading L.L.C	2016-02-22	2017-02-22	27,990,781,227	36.30%	6,789,710,749	0

HRSG	POSCO E	2016-04-04	2017-05-31	24,756,518,261	92.80%	0	8,079,243,248

HRSG	Formosa Plastics Co.,	2016-07-26	2018-04-16	16,591,612,604	9.70%	0	0

HRSG	Farab Co	2016-11-20	2019-01-05	30,873,230,258	16.10%	1,999,686,207	1,628,813,909

기타	한국수력원자력㈜	2016-04-20	2020-04-30	19,695,715,949	30.20%	5,691,971,594	0

기타	한국수력원자력㈜	2016-06-30	2020-09-30	27,382,275,007	25.40%	0	110,512,783

HRSG	SEPCO III	2017-02-13	2018-05-12	22,826,217,546	6.50%	0	0

- 작성기준에 따라 계약금액이 직전사업연도 매출액의 5%이상인 프로젝트만 기재하였습니다.

- 별도재무제표 기준도 위와 동일하여 기재를 생략하였습니다.- 보다 자세한 내용은 III. 재무에 관한 사항 3.연결재무제표 주석 19. 미청구공사 및 초과청구공사를 참고하시기 바랍니다.

마. 공정가치평가 내역 - 기업공시서식 작성기준에 의거 분/반기보고서의 본 항목의 기재를 생략합니다. 바. 채무증권 발행실적

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사채관리계약 주요내용 및 충족여부 등

(작성기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원, %)

채권명	발행일	만기일	발행액	사채관리계약체결일	사채관리회사

-	-	-	-	-	-

재무비율 유지현황	계약내용	-

이행현황	-

담보권설정 제한현황	계약내용	-

이행현황	-

자산처분 제한현황	계약내용	-

이행현황	-

이행상황보고서 제출현황	이행현황	-

- 해당사항 없습니다.

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2017.06.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사. 감사보고서 특기사항IV. 감사인의 감사의견 등1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견을 참고하시기 바랍니다.