비에이치아이 사업보고서 (2018.12)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항

수주산업 핵심감사사항 핵심감사사항은「회계감사실무지침 2016-1(2018년 개정)」에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 연결재무제표 감사에서 수주산업과관련하여 가장 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한감사의 관점에서 연결재무제표 전체에 대한 의견을 형성할 때 다루어진 사항이며, 감사인은 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다 .

(1) 투입법에 따른 수익인식연결재무제표에 대한 주석3에서 언급한 바와 같이, 연결실체는 투입법을 이용하여 진행률을 측정하고, 진행률에 따라 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 있습니다. 투입법에따른 진행기준 수익인식은 측정된 진행률에 따라 수익인식 금액이 다르기 때문에 진행률 측정방법, 추정총계약원가 및 공사변경 등에 대한 경영진의 판단이 요구됩니다.따라서 판단의 오류나 고의에 따른 수익의 과대계상 위험에 노출되어 있어 우리는 투입법에 따른 진행기준 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 연결실체의 투입법에 따른 수익인식 등 기업의 회계정책에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 당기말 현재 진행 중인 프로젝트에 대한 총계약수익의 신뢰성 있는 측정이 가능한 지 계약서 검토

- 당기 신규 수임 프로젝트에 대한 추정총계약원가의 신뢰성 있는 측정이 가능한지 문서 검토

(2) 총계약원가 추정의 불확실성연결재무제표에 대한 주석 2 및 3에 언급되어 있는 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정하며, 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에는 예상되는 손실을 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 이에 따라 우리는 이러한 건설계약에 대한 총계약원가 추정의 불확실성과 추정치변동이 당기 손익 (또는 미래 손익)에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 연결실체의 총계약원가 추정의 불확실성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 총계약원가와 경영진 원가 보고자료 대사 확인- 추정총계약원가 산정 및 변경과 관련한 회사의 회계정책 확인 및 내부통제절차의 이해 및 내부통제 테스트 수행- 전기말 대비 총계약원가 변동이 있는 프로젝트에 대한 분석적 검토 - 당기 완료 프로젝트에 대한 총계약원가와 누적발생원가 비교 및 차이 내역 검토

(3) 산정된 공사진행률의 적절성연결재무제표에 대한 주석 2 및 3에 언급되어 있는 바와 같이, 진행률은 수행한 공사의 누적계약원가를 추정총계약원가로 나눈 비율로 결정하고 있고, 연결실체의 공사수익금액은누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받고 있습니다. 이러한 건설계약의 특성으로 인해 누적계약원가의 집계 및 진행률의 산정이 당기 손익(또는 미래 손익)에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 공사진행률 산정을 유의적인위험으로 식별하였습니다.

당기말 현재 연결실체의 산정된 공사진행률의 적절성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 공사진행률 재계산 검증 - 회사 발주 시스템 상 발주 건의 회계처리 ERP 연동에 대한 검증- 표본추출을 통한 당기 발생원가 실재성 테스트- 계약수익 금액이 직전 회계연도 매출액의 5% 이상인 프로젝트에 대한 공사 진행률 분석적 검토- 회계부서 수작업 분개 중 이상항목 존재여부 확인 (4) 미청구공사금액 회수가능성에 대한 평가연결재무제표에 대한 주석 2 및 3에 언급되어 있는 바와 같이, 연결실체는 신용손실이 예상되는 기대 존속기간에 근거하여 기대신용손실을 산출하여 미청구공사의 회수가능성을 평가하고 있습니다. 기대신용손실을 산출하는 데 있어 발주처의 대금결제 지연 및 조건의 변경, 클레임 발생 등으로 인해 미청구공사 회수에 대한 불확실성이 존재함에 따라 기대신용손실 산출에 경영진의 판단이 요구됩니다. 따라서 판단의 오류나 고의에 따른 미청구공사 과대계상 위험에 노출되어 있어 우리는 미청구공사 회수가능성에 대한 평가를 유의적인 위험으로 식별하였습니다. 연결재무제표에 대한 주석 23에서 언급되어 있는 바와 같이 당기말 현재 미청구공사에 대한 대손충당금은1,210,053천원입니다.

당기말 현재 연결실체의 미청구공사금액 회수가능성에 대한 평가와 관련하여 우리가수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 주요 공사의 대금회수조건 검토 등을 통한 미청구공사의 손상 징후 여부 확인 및 거래처 현황, 공사 진행현황 등을 고려하여 회수가능성 평가

- 장기미청구공사의 청구지연 사유 및 회수가능성에 대한 질문 및 추정근거에 대한 검토- 프로젝트별 진행매출액과 누적청구액 차이금액과 미청구공사금액 대사 확인

- 매출채권에 대한 대손충당금이 설정된 계약 및 중지된 공사와 관련된 미청구공사 의 회수가능성에 대한 검토

(5) 공사변경에 따른 회계처리의 적절성연결재무제표에 대한 주석 2에 언급되어 있는 바와 같이, 총계약수익은 최초에 합의한 계약금액을 기준으로 측정하지만, 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 연결실체의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 이에 따라 우리는 이러한 건설계약에 대한 총계약수익 추정의불확실성과 추정치 변동이 당기 손익 (또는 미래 손익)에 미치는 영향을 고려하여 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

당기말 현재 연결실체의 공사변경에 따른 회계처리의 적절성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 진행수불부상 계약금액과 계약서상 계약금액 대사 확인- 당기 중 계약수익 변동이 있는 프로젝트에 대한 검토 및 변경계약서 확인- 공사계약 변경 내용이 적절히 반영되었는지 진행기준 매출액 재계산 검증- 총계약수익 및 총계약원가 추정치 변동효과에 대한 주석 공시 적정성 확인 회계정책의 변경

연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'과 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'을 최초 적용하였습니다. 2018년 1월 1일 이후 적용되는 다른 기준들은 연결실체의 재무제표에 미치는 유의적인 영향이 없습니다.

1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'

기업회계기준서 제1115호는 수익을 언제, 얼마나 인식할지를 결정하기 위한 포괄적인 체계입니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약' 을 대체하였습니다.기업회계기준서 제1115호 하에서 수익은 고객이 재화나 용역을 통제하는 시기에 인식합니다. 통제는 한 시점 또는 기간에 걸쳐 이전되며 판단이 필요합니다.

연결실체는 누적효과 일괄조정법을 사용하여 기업회계기준서 제1115호를 적용하기로 선택하였으며 최초 적용 누적효과를 최초 적용일 현재 완료되지 아니한 계약에만 적용하였습니다. 그러므로 비교표시 기간의 정보는 재작성되지 않았으며, 기업회계기준서 제 1011호 '건설계약'과 기업회계기준서 제 1018호 '수익' 및 관련 해석서에 따라 작성되었습니다. 기업회계기준서 제1115호의 적용에 따른 회계정책의 주요 변경사항으로 인해 2018년 1월 1일 자본 및 2018년 12월 31일 당기 중 포괄손익계산서 및 현금흐름표에 미치는 중요한 영향은 없으며, 2018년 12월 31일 당기말 현재 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.(가) 공사손실충당부채의 표시

(단위 : 천원)

구분	조정사항	기준서 제1115호 채택 전 금액	조정	보고금액

자산

미청구공사	(i)	92,422,575	565,906	92,988,481

자산 총계	364,798,039	565,906	365,363,945

부채

초과청구공사	(ii)	31,630,123	(2,418,512)	29,211,611

공사손실충당부채	(i),(ii)	-	2,984,418	2,984,418

부채 총계	280,831,284	565,906	281,397,190

기업회계기준서 제1115호의 도입에 따라 공사손실충당부채는 더 이상 기업회계기준서 제1011호 '건설계약'을 적용받지 않고 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'을 적용 받습니다. 이에 따라 연결실체는 전기까지 미청구공사 및 초과청구공사의 조정으로 표시하던 공사손실충당부채를 당기부터 기업회계기준서 제1037호에 따라 충당부채로 계상하였습니다. (i) 연결실체는 전기까지 미청구공사에서 차감하는 형식으로 공사손실충당부채를 표시하였으나 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따라 미청구공사와 관련하여 공사손실충당부채 565,906천원을 별도의 충당부채로 계상하였습니다.(ii) 연결실체는 전기까지 초과청구공사에서 가산하는 형식으로 공사손실충당부채를 표시하였으나 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따라 초과청구공사와 관련하여 공사손실충당부채 2,418,512천원을 별도의 충당부채로 계상하였습니다. 이에 따라 2018년 12월 31일 현재 연결실체의 재무상태표상 자산 및 부채의 금액이 기업회계기준서 제1115호 채택 전 보다 각각 565,906천원 증가하였습니다.

(나) 수행의무의 식별 연결실체는 발전용 설비를 설계, 생산하는 계약의 경우 고객이 재화나 용역 그 자체에서 효익을 얻거나 고객이 쉽게 구할 수 있는 다른 자원과 함께하여 그 재화나 용역의 효익을 얻을 수 없고, 고객에게 재화나 용역을 이전하기로 한 약속을 계약 내의 다른 약속과 별도로 식별해 낼 수 없어 단일의 수행의무(결합산출물로 판단)로 식별하였습니다.

(다) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무연결실체는 고객이 설계요소를 지정하여 주문한 발전용 설비를 제작하여 판매하는 영업을 영위하고 있으며 일반적으로 다년간의 제작 기간이 소요됩니다. 연결실체는 ① 기업의 이행 의무 중 기업이 이행함으로써 자신이 대체 사용할 수 있는 자산을 발생시키지 않으며 ② 현재까지 완료된 이행에 대해 강제할 수 있는 지급청구권을 보유한 경우에 한하여 해당 재화나 용역의 통제가 기간에 걸쳐 이전되는 것으로 보고 진행률에 따라 수익을 인식합니다.

(라) 투입법을 이용한 진행률 측정연결실체는 투입법 기준 진행률에 따라 기간에 걸쳐 수익을 인식하고 관련 원가는 발생 시 인식합니다.

연결실체는 연결실체의 수행정도를 수익에 충실하게 나타내기 위하여 계약 개시 시점에 재화가 구별되지 않고, 고객이 재화와 관련된 용역을 제공받기 전에 그 재화를 유의적으로 통제할 것으로 예상되며, 이전되는 재화의 원가가 수행의무를 완전히 이행하기 위해 예상되는 총 원가와 비교하여 유의적인데다, 기업이 제삼자에게서 재화를 조달받고 그 재화의 설계와 생산에 유의적으로 관여하지 않는다는 모든 조건을 만족 시 수행의무를 이행하기 위해 사용한 재화의 원가와 동일한 금액을 수익으로 인식합니다.

(마) 변동대가연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용에 따라 받을 권리를 갖게 될 대가와 관련하여 기댓값 또는 가장 가능성이 높은 금액을 기준으로 변동 대가를 추정하고, 위약 금, 지체상금 등에 대하여 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 당기 및 전기에 발생하였던 위약금, 지체상금은 유의적이지 않습니다.

2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'

기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 2018년 1월 1일 이후부터 개시하는 연차기간에 대해 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체하며, 금융상품 회계처리의 세 가지 측면인 분류 및 측정, 손상, 위험회피회계를 모두 포함합니다.

기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류ㆍ측정ㆍ손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고 전진적으로 적용합니다. 동 예외조항에 따라 연결실체는 비교표시 전기 재무제표에 대해서는 기업회계기준서 제1109호에 따라 재작성하지 않았으며 최초 적용일 시점의 장부금액 차이를 당기의 기초 이익잉여금 변동으로 인식하였습니다.

다음 표는 기업회계기준서 제1109호 적용에 따른 기초 잔액에 대한 세후 영향을 요약하고 있습니다.

(단위 : 천원)

구분	조정사항	기준서 제1109호 채택 전 금액	조정	보고금액

자본

이익잉여금	(가)	52,379,591	3,755,176	56,134,767

기타포괄손익누계액	(가)	837,808	(3,755,176)	(2,917,368)

(가) 금융자산과 금융부채의 분류

기업회계기준서 제1109호는 금융부채의 분류와 측정에 대한 기업회계기준서 제1039호의 기존 요건을 대부분 유지하였습니다. 그러나 만기보유금융자산, 대여금 및 수취채권과 매도가능금융자산의 금융자산의 기존 분류를 삭제하였습니다. 기업회계기준서 제1109호에 의하면 최초 적용 시에 금융자산은 상각후원가 측정 금융자산,기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산, 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류됩니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 분류는 일반적으로 금융자산이 관리되는 방식인 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 결정됩니다. 주계약이 이 기준서의 적용범위에 해당하는 금융자산인 계약에 내재된 파생상품은 분리되지 않고, 복합금융상품 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

금융자산은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고, 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우 상각후원가로 측정됩니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다(이하 "SPPI 조건").

채무상품은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형하에서 금융자산을 보유한다.

- 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

단기매매항목이 아닌 지분상품의 최초 인식일에 연결실체는 그 투자지분의 후속적인공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 수 있는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이러한 선택은 금융상품별로 이루어집니다.

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 연결실체는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 최초 인식시점에 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

최초에 거래가격으로 측정되는 유의적인 금융요소가 없는 매출채권이 아닌 금융자산은 당기손익-공정가치 측정 항목이 아니라면 최초에 공정가치에 취득에 직접 관련되는 거래원가를 가산하여 측정합니다.

다음 회계정책은 금융자산의 후속측정에 적용합니다.

분류	후속측정

당기손익-공정가치 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 이자와 배당수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다.

상각후원가 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다.상각후원가는 손상손실에 의해 감소되며, 이자수익, 외화환산손익 및 손상은 당기손익으로 인식합니다. 제거로 인한 손익도 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익, 외화환산손익과 손상은 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로인식합니다. 제거 시에 기타포괄손익에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 절대로 당기손익으로 재분류되지 않습니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용에 따라 2018년 1월 1일 기준으로 각 금융자산 및금융부채별 계정분류 및 장부금액의 조정 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	조정사항	기업회계기준서 제1039호에 따른 분류	기업회계기준서 제1109호에 따른 분류	기업회계기준서 제1039호에 따른 장부금액	기업회계기준서 제1109호에 따른 장부금액

금융자산

현금및현금성자산	대여금및수취채권	상각후원가 측정	13,786,560	13,786,560

장단기금융상품	대여금및수취채권	상각후원가 측정	6,114,414	6,114,414

매출채권및기타채권	대여금및수취채권	상각후원가 측정	45,087,902	45,087,902

장단기대여금	대여금및수취채권	상각후원가 측정	606,433	606,433

장단기보증금	대여금및수취채권	상각후원가 측정	2,693,567	2,693,567

매매목적 선도계약	당기손익인식금융자산	당기손익-공정가치 측정	400,524	400,524

지분상품	(i)	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정	928,639	928,639

SOC/공제조합 출자금	(ii)	매도가능금융자산	당기손익-공정가치 측정	13,604,717	13,604,717

합 계	83,222,756	83,222,756

금융부채

매입채무및기타채무	상각후원가 측정	상각후원가 측정	58,166,179	58,166,179

차입금	상각후원가 측정	상각후원가 측정	205,098,317	205,098,317

매매목적 선도계약	당기손익인식금융부채	당기손익-공정가치 측정	168,243	168,243

임대보증금	상각후원가 측정	상각후원가 측정	921,000	921,000

합 계	264,353,739	264,353,739

(i) 기업회계기준서 제1109호에 따르면 단기매매항목이 아닌 지분상품의 경우 금융상품별로 그 투자지분의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 수 있는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이에 따라 연결실체는 전기까지 매도가능금융자산으로 분류되던 지분상품 중 928,639천원을 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정하였습니다. 이에 따라 연결실체는 2018년 1월 1일 현재의 매도가능금융자산손상차손(이익잉여금) 2,917,368천원(세후)을 기타포괄손실로 재분류하였습니다. (ii) 기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되던 SOC 및 공제조합출자금은 기업회계기준서 제1109호의 지분상품의 정의를 충족하지 못하고, SPPI 조건을 충족하지 못함에 따라 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 13,604,717천원을 분류하였 으며 이에 따라 연결실체는 2018년 1월 1일 현재의 매도가능금융자산평가이익(기타포괄이익) 837,808천원(세후)을 이익잉여금으로 재분류하였습니다.

(나) 금융자산의 손상 기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호의 '발생손실' 모형을 '기대신용손실' 모형으로 대체하였습니다. 새로운 손상모형은 상각후원가로 측정되는 금융자산, 계약자산 및 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품에 적용되지만, 지분상품 투자에는 적용되지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에서 신용손실은 기업회계기준서 제1039호에서 보다 조기에 인식될 것입니다.

기업회계기준서 제1109호에서 손실충당금은 다음 두 가지 기준으로 측정됩니다.

- 12개월 기대신용손실: 보고기간말 이후 12개월 이내에 발생가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

- 전체기간 기대신용손실: 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실

계약자산과 매출채권 및 기타 수취채권의 경우, 연결실체는 간편법을 적용하고 신용손실이 예상되는 기대존속기간에 근거하여 기대신용손실을 산출합니다. 연결실체는 과거신용손실 경험을 고려하여 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 채권을 포함한모든 채권에 대한 기대신용손실률을 산정합니다.

기업회계기준서 제1109호의 기대신용손실을 적용함에 따른 연결실체의 금융자산에 대한 손실충당금의 중요한 영향은 없습니다. 나. 대손충당금 설정현황 (1) 계정과목별 대손충당금 설정내용 (단위: 천원)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

21기	유동	매출채권	14,721,307	645,217	4.38%

미청구공사	94,198,534	1,210,053	1.28%

단기대여금	1,447,000	1,347,000	93.09%

소계	110,366,841	3,202,270	2.90%

합계	110,366,841	3,202,270	2.90%

20기	유동	매출채권	45,496,725	2,228,291	4.90%

미청구공사	103,783,876	1,367,495	1.32%

단기대여금	1,377,000	1,297,000	94.19%

소계	150,657,601	4,892,786	3.25%

합계	150,657,601	4,892,786	3.25%

19기	유동	매출채권	50,015,381	332,405	0.66%

미청구공사	126,549,640	3,426,467	2.71%

단기대여금	1,337,400	1,297,400	97.01%

소계	177,902,421	5,056,272	2.84%

비유동	장기매출채권	77,115	77,115	100.00%

소계	77,115	77,115	100.00%

합계	177,979,536	5,133,387	2.88%

(2) 최근 사업연도의 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제21기	제20기	제19기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	4,892,787	5,133,387	3,928,060

2. 순대손처리액(①-②±③)	3,254,832	-240,600	1,205,327

① 대손처리액(상각채권액)	2,368,335	3,381,638	3,734,867

② 상각채권회수액	-

③ 기타증감액	886,497	- 3,622,238	-2,529,540

3. 대손상각비 계상(환입)액	1,564,315

4. 기말 대손충당금 잔액합계	3,202,270	4,892,787	5,133,387

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침연결실체는 연체된 매출채권 등은 손상된 것으로 간주합니다. 부도 및 파산 등 손상 징후가 개별적으로 식별가능하거나 개별 프로젝트 단위로 현금흐름 추정이 가능한 채권은 개별적으로 대손충당금을 설정하는 반면, 개별적으로 중요하지 않고 유사한 성격별로 분류되는 금융자산의 집합은 연령분석 및 과거대손경험률에 근거해 대손충당금을 설정하고 있습니다.(4) 당기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황당기말 현재 연결실체의 금융자산 중 주요한 매출채권 및 기타채권에 대한 연령 분석은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구 분	금융자산의 개별 및 집합으로 평가하는 채권	합 계

만기미도래	0~3개월 이하	3개월 초과~ 6개월 이하	6개월 초과~ 1년 이하	1년 초과

금 액	매출채권	4,964,668	2,144,896	-	2,522,020	5,089,698	14,721,282

대여금	-	-	15,833	20,000	1,962,800	1,998,633

합 계	4,964,668	2,144,896	15,833	2,542,020	7,052,498	16,719,915

비 율	매출채권	34%	15%	0%	17%	35%	100%

대여금	0%	0%	1%	1%	98%	100%

합 계	30%	13%	0%	15%	42%	100%

다. 재고자산 현황 등 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 원)

사업부문	계정과목	제21기	제 20기	비고

-	원재료	4,505,127,013	5,817,835,318

미착원재료	-	451,448,343

합계	4,505,127,013	6,269,283,661

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계÷기말자산총계×100]	1.23%	1.48%

재고자산회전율(회수) [연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2)}]	38.1	34.8

재고자산의 실사내역 등 (1) 실사일자2018년 12월 28일 : 2018년 기말 재고자산(2) 실사방법당사의 동 재고실사시 당사의 직원과 당사의 회계감사를 담당하고 있는 감사인(삼정회계법인)이 입회하였습니다.

(3) 실사 방법연말의 재고자산실사는 외부감사인의 입회하에 실시하고, 기중에는 자체적으로 실시하여 차이에 대해서는 회계기준(2010년까지는 기업회계기준, 2011년부터는 K-IFRS)에 따라 처리하고 있습니다.(4) 재고자산의 확정재고자산의 단위원가는 총평균법(미착품의 개별법)으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 제품이나 재공품의 원가에 포함되는 고정제조간접원가는 생산설비의 정상조업도에 기초하여 배부하고 있습니다.재고자산의 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로인식하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (5) 장기체화재고 등 현황

(단위 : 원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비 고

원재료	8,203,465,262	8,203,465,262	-3,698,338,249	4,505,127,013	-

미착원재료	-	-	-	-	-

합계	8,203,465,262	8,203,465,262	-3,698,338,249	4,505,127,013	-

당기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손실은 -3,698,338 천원입니다. (6) 재고자산의 담보제공내역 - 해당사항 없습니다.

라. 진행률적용 수주상황 (단위 : 원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	매출채권(공사미수금)

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

비 에 이 치 아 이 ㈜	BOP	한국전력공사	2011-12-15	2017-09-15	23,965,771,226	100%	32,197,200	-

BOP	한국전력공사	2011-06-28	2018-05-15	41,240,516,275	99%	398,784,785	-

Boiler	STX 중공업	2012-06-29	2017-10-15	244,735,890,600	100%	2,678,154,816	4,028,482,657

Boiler	STX 중공업	2012-06-29	2017-10-15	72,619,132,508	100%	1,795,742,341	-

Boiler	포스코건설	2013-07-29	2018-07-31	67,398,593,039	100%	1,032,861,279	993,414,430

BOP	한국중부발전	2013-05-13	2015-10-01	19,899,212,682	100%	-	1,065,913,622

HRSG	도요 타이	2014-02-19	2015-06-25	25,637,736,091	100%	1,001,855,051	411,699,000

BOP	STX 중공업	2013-05-24	2014-10-30	17,329,218,000	100%	388,868,500	-

Boiler	포스터 휠러 (태국)	2014-02-28	2015-10-30	51,366,788,007	100%	-	1,691,893,279

HRSG	칼파인	2014-09-22	2016-11-06	50,755,978,907	100%	2,535,452,742	-

HRSG	삼성물산	2014-10-07	2018-06-30	60,303,571,632	98%	4,814,798,214	-

HRSG	삼성물산	2014-10-07	2017-10-12	64,259,495,235	99%	6,323,579,336	-

HRSG	Fuji	2014-10-27	2018-10-31	49,962,549,703	99%	-	-

BOP	한울원자력본부	2014-04-17	2019-04-30	19,915,550,000	86%	-	-

HRSG	GE	2015-10-16	2019-08-01	47,741,570,708	51%	-	-

BOP	UEEPC	2015-07-14	2018-01-29	20,041,187,730	95%	839,070,430	-

Boiler	POSCO-P	2016-03-15	2020-05-31	95,000,000,000	48%	11,781,044,135	-

HRSG	Amal Industrial Plant Equipment Spare Parts Trading L.L.C	2016-02-22	2018-03-31	29,066,131,565	84%	11,392,795,098	599,450,639

HRSG	포스코건설	2016-04-04	2018-09-30	24,737,236,383	100%	371,729,881	2,349,912,065

HRSG	Formosa Plastics Co.,	2016-07-26	2018-04-16	16,288,474,238	100%	1,618,978,500	-

HRSG	Farab Co	2016-11-20	2019-01-08	35,465,019,452	62%	9,055,056,445	-

BOP	한국수력원자력	2016-04-20	2020-04-30	21,132,415,467	56%	2,808,689,524	7

BOP	한국수력원자력	2016-06-30	2020-09-30	28,623,053,834	52%	-	9

HRSG	SEPCO III	2017-02-13	2018-05-12	22,511,869,896	98%	2,664,406,833	1,857,224,872

HRSG	Alghanim International	2017-09-19	2018-10-19	24,669,077,334	93%	7,836,631,124	6,370,477,886

Boiler	Toshiba - TPSC	2018-04-20	2019-11-20	47,979,120,017	4%	-	-

BOP	KC코트렐	2018-01-19	2019-09-30	29,200,000,000	55%	13,133,762,689	-

Others	한국수력원자력	2018-05-18	2019-12-28	44,040,000,000	4%	1,708,117,304	-

- 작성기준에 따라 계약금액이 직전사업연도 매출액의 5%이상인 프로젝트만 기재하였습니다.

- 별도재무제표 기준도 위와 동일하여 기재를 생략하였습니다.- 보다 자세한 내용은 III. 재무에 관한 사항 3.연결재무제표 주석 23. 미청구공사 및 초과청구공사를 참고하시기 바랍니다.

마. 공정가치평가 내역공정가치 측정

1) 공정가치 서열체계당사는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수(단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외)

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간말 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 이러한 상품들은 수준 1에 포함되며, 대부분 기타포괄 손익-공정가치측정금융자산으로 분류된 상장주식으로 구성됩니다.활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업 고유 정보는 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다.

만약, 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.

당기말과 전기말 현재 재무상태표에서 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 공정가치 서열체계 수준별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.① 제 21(당) 기

(단위 : 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산

당기손익-공정가치측정금융자산	-	1,356,628	13,980,950	15,337,578

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	765,769	765,769

파생상품자산	-	293,130	-	293,130

합 계	-	1,649,758	14,746,719	16,396,477

금융부채

파생상품부채	-	349,567	-	349,567

② 제 20(전) 기

(단위 : 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산

매도가능금융자산	-	-	14,533,356	14,533,356

파생상품자산	-	400,524	-	400,524

합 계	-	400,524	14,533,356	14,933,880

금융부채

파생상품부채	-	168,243	-	168,243

2) 수준 2와 수준 3의 공정가치 측정을 위해 사용한 평가기법과 유의적이지만 관측가능하지 않은 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	공정가치	공정가치서열체계수준	가치평가기법	유의적인관측가능하지 않은투입변수	관측가능하지 않은투입변수와 공정가치 측정치 간의 연관성

당기손익-공정가치측정금융자산

출자금	13,980,950	수준 3	순자산가치법(*1)	해당사항 없음	해당사항 없음

전환사채	1,356,628	수준 2	이항모형(*2)	해당사항 없음	해당사항 없음

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

비상장주식	765,769	수준 3	순자산가치법(*1)	해당사항 없음	해당사항 없음

파생상품

파생상품자산	293,130	수준 2	현금흐름할인법(*3)	해당사항 없음	해당사항 없음

파생상품부채	349,567	수준 2	현금흐름할인법(*3)	해당사항 없음	해당사항 없음

(*1) 투자회사의 순자산에 지분율을 고려한 금액으로 평가하였습니다.
(*2) 전환사채의 전환권에 해당하는 부분은 이항모형을 사용하여 평가하였습니다.
(*3) 통화선도의 공정가치 측정에 사용되는 할인율과 선도이자율은 보고기간말 현재 시장에서 공시된 이자율로부터도출되는 적용가능한 수익률곡선에 기초하여 결정하고 있습니다. 통화선도의 공정가치는 상기방법으로 도출된선도이자율에 기초하여 추정한 통화선도의 미래현금흐름을 적절한 할인율로 할인한 금액으로 측정하고 있습니다.

당기 및 전기 중 상기 수준3으로 분류되는 금융상품의 장부금액 변동은 다음과 같습니다.① 제 21(당) 기

(단위 : 천원)

구 분	기초	회계정책변경효과	매입	평가	처분	기말

당기손익-공정가치측정금융자산	-	13,604,717	1,400,000	332,861	-	15,337,578

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	928,639	-	-	(162,870)	765,769

합 계	-	14,533,356	1,400,000	332,861	(162,870)	16,103,347

② 제 20(전) 기

(단위 : 천원)

구 분	기초	매입	평가	손상	기말

매도가능금융자산	14,301,419	935,704	288,718	(1,092,485)	14,433,356

3) 당기말과 전기말 현재 공정가치로 후속측정 되지 않는 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 21(당) 기	제 20(전) 기

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

대여금	651,633	651,633	606,433	606,433

보증금	3,073,367	3,073,367	2,693,567	2,693,567

합 계	3,725,000	3,725,000	3,300,000	3,300,000

금융부채

차입금	177,059,846	177,059,846	205,098,317	205,098,317

임대보증금	1,296,200	1,296,200	921,000	921,000

합 계	178,356,046	178,356,046	206,019,317	206,019,317

바. 채무증권 발행실적 등

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사채관리계약 주요내용 및 충족여부 등

(작성기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원, %)

채권명	발행일	만기일	발행액	사채관리계약체결일	사채관리회사

-	-	-	-	-	-

(이행현황기준일 : 2018.12.31 )

재무비율 유지현황	계약내용	-

이행현황	-

담보권설정 제한현황	계약내용	-

이행현황	-

자산처분 제한현황	계약내용	-

이행현황	-

지배구조변경 제한현황	계약내용	-

이행현황	-

이행상황보고서 제출현황	이행현황	-

* 이행현황기준일은 이행현황 판단 시 적용한 회계감사인의 감사의견(확인 및 의견표시)이 표명된 가장 최근의 재무제표의 작성기준일이며, 지배구조변경 제한현황은 공시서류작성기준일임.

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018.12.31 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사. 감사보고서 특기사항IV. 감사인의 감사의견 등1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견을 참고하시기 바랍니다.