비에이치아이 분기보고서 (2018.09)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 2018년 3월 14일 발행된 연결감사보고서상의 강조사항은 아래와 같습니다.

강조사항

감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음 사항에 대하여 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.

수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등수주산업 핵심감사항목은「회계감사실무지침 2016-1」에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 연결재무제표 감사에서 유의적인 사항을선정한 것입니다. 해당 사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.

우리는 비에이치아이 주식회사의 재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 유의적인 위험으로 식별들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다.

(1) 일반사항

이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.

재무제표에 대한 주석 4에 언급되어 있는 바와 같이, 회사는 건설계약의 결과를 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우 건설계약과 관련한 계약수익과 계약원가를 보고기간말 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약수익은 최초에 합의한 계약금액에 수익으로 귀결될 가능성이 높고 신뢰성 있게 측정할 수있는 공사변경, 보상금 및 장려금 등의 금액으로 구성됩니다.

진행률은 수행한 공사의 누적계약원가를 추정총계약원가로 나눈 비율로 결정하고 있습니다. 건설계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우 회수가능성이 높은 발생한 계약원가의 범위 내에서만 수익을 인식하고 있으며, 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에는 예상되는 손실을 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액은 초과청구공사로 표시하고 있습니다.(2) 핵심감사항목

① 투입법에 따른 수익인식 등 기업의 회계정책재무제표에 대한 주석 2에 언급되어 있는 바와 같이, 총계약수익은 최초에 합의한 계약금액을 기준으로 측정하지만, 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한 공사수익금액은 누적발생계약원가를 기준으로 측정하는진행률의 영향을 받으며, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정합니다. 추정총계약원가 역시 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 재무제표에 대한 주석 23에 언급되어 있는 바와 같이, 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기 손익 (또는 미래 손익)에 유의적인 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 회사의 투입법에 따른 수익인식 등 기업의 회계정책을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

당기말 현재 회사의 투입법에 따른 수익인식 등 기업의 회계정책에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 당기말 현재 진행 중인 프로젝트에 대한 총계약수익의 신뢰성 있는 측정이 가능한 지 계약서 검토

- 당기 신규 수임 프로젝트에 대한 추정총계약원가의 신뢰성 있는 측정이 가능한지 문서 검토② 총계약원가 추정의 불확실성재무제표에 대한 주석 2 및 4에 언급되어 있는 바와 같이, 총계약원가는 재료비, 노무비, 공사기간 등의 미래 예상치에 근거하여 추정하며, 총계약원가가 총계약수익을 초과할 가능성이 높은 경우에는 예상되는 손실을 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 또한, 재무제표에 대한 주석 23에 언급되어 있는 바와 같이, 당기 중 총계약원가의 추정치 감소액은 604,501천원입니다. 이에 따라 우리는 이러한 건설계약에 대한 총계약원가 추정의 불확실성과 추정치 변동이 당기 손익 (또는 미래 손익)에 미치는 영향을 고려하여 회사의 총계약원가 추정의 불확실성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 회사의 총계약원가 추정의 불확실성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 총계약원가와 경영진 원가 보고자료 대사 확인- 추정총계약원가 산정 및 변경과 관련한 회사의 회계정책 확인 및 내부통제절차의 이해 및 내부통제 테스트 수행- 전기말 대비 총계약원가 변동이 있는 프로젝트에 대한 분석적 검토 및 발주서 확인 을 통한 물량과 단가적정성에 대한 실증절차 수행 - 당기 완료 프로젝트에 대한 총계약원가와 누적발생원가 비교 및 차이 내역 검토③ 산정된 공사진행률의 적절성재무제표에 대한 주석 2 및 4에 언급되어 있는 바와 같이, 진행률은 수행한 공사의 누적계약원가를 추정총계약원가로 나눈 비율로 결정하고 있고, 회사의 공사수익금액은누적발생계약원가를 기준으로 측정하는 진행률의 영향을 받고 있습니다. 이러한 건설계약의 특성으로 인해 누적계약원가의 집계 및 진행률의 산정이 당기 손익(또는 미래 손익)에 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 공사진행률 산정을 유의적인위험으로 식별하였습니다.

당기말 현재 회사의 산정된 공사진행률의 적절성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 공사진행률 재계산 검증- 회사 발주 시스템 상 발주 건의 회계처리 ERP 연동에 대한 검증- 표본추출을 통한 당기 발생원가 실재성 테스트- 계약수익 금액이 직전 회계연도 매출액의 5% 이상인 프로젝트에 대한 공사 진행률 분석적 검토- 회계부서 수작업 분개 중 이상항목 존재여부 확인④ 미청구공사금액 회수가능성에 대한 평가재무제표에 대한 주석 23에 언급되어 있는 바와 같이, 회사는 당기말 및 전기말 현재 미청구공사금액은 각각 102,416,381천원 및 123,123,173천원이며, 당기말 총자산의 약 24.2%입니다. 우리는 미청구공사금액 회수가능성 평가의 불확실성이 당기말의 미청구공사금액에 미치는 영향을 고려하여 미청구공사금액의 회수가능성을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 회사의 미청구공사금액 회수가능성에 대한 평가와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.

- 주요 공사의 대금회수조건 검토 등을 통한 미청구공사의 손상 징후 여부 확인 및 거래처 현황, 공사 진행현황 등을 고려하여 회수가능성 평가- 장기미청구공사의 청구지연 사유 및 회수가능성에 대한 질문 및 추정근거에 대한 검토- 프로젝트별 진행매출액과 누적청구액 차이금액과 미청구공사금액 대사 확인- 매출채권에 대한 대손충당금이 설정된 계약 및 중지된 공사와 관련된 미청구공사 의 회수가능성에 대한 검토

⑤ 공사변경에 따른 회계처리의 적절성재무제표에 대한 주석 2에 언급되어 있는 바와 같이, 총계약수익은 최초에 합의한 계약금액을 기준으로 측정하지만, 계약을 수행하는 과정에서 공사변경, 보상금, 장려금에 따라 증가하거나 회사의 귀책사유로 완공시기가 지연됨에 따라 위약금을 부담할 때 감소될 수 있으므로 계약수익의 측정은 미래사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받습니다. 또한, 주석 23에 언급되어 있는 바와 같이, 당기 중 총계약수익의 추정치 증가액은 15,081,945천원입니다.

이에 따라 우리는 이러한 건설계약에 대한 총계약수익 추정의 불확실성과 추정치 변동이 당기 손익 (또는 미래 손익)에 미치는 영향을 고려하여 공사변경에 대한 회계처리를 유의적인 위험으로 식별하였습니다.

당기말 현재 회사의 공사변경에 따른 회계처리의 적절성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.- 진행수불부상 계약금액과 계약서상 계약금액 대사 확인- 당기 중 계약수익 변동이 있는 프로젝트에 대한 검토 및 변경계약서 확인- 공사계약 변경 내용이 적절히 반영되었는지 진행기준 매출액 재계산 검증- 총계약수익 및 총계약원가 추정치 변동효과에 대한 주석 공시 적정성 확인

나. 대손충당금 설정현황 (1) 계정과목별 대손충당금 설정내용 (단위: 천원)

구분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금 설정률

21기 3분기	유동	매출채권	22,961,248	122,876	0.54%

미청구공사	109,195,554	517,157	0.47%

단기대여금	1,447,000	1,347,000	93.09%

소계	133,603,802	1,987,033	1.49%

합계	133,603,802	1,987,033	1.49%

20기	유동	매출채권	45,496,725	2,228,291	4.90%

미청구공사	103,783,876	1,367,495	1.32%

단기대여금	1,377,000	1,297,000	94.19%

소계	150,657,601	4,892,786	3.25%

합계	150,657,601	4,892,786	3.25%

19기	유동	매출채권	50,015,381	332,405	0.66%

미청구공사	126,549,640	3,426,467	2.71%

단기대여금	1,337,400	1,297,400	97.01%

소계	177,902,421	5,056,272	2.84%

비유동	장기매출채권	77,115	77,115	100.00%

소계	77,115	77,115	100.00%

합계	177,979,536	5,133,387	2.88%

(2) 최근 사업연도의 대손충당금 변동현황 (단위 : 천원)

구분	제21기	제20기	제19기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	4,892,786	5,133,387	3,928,060

2. 순대손처리액(①-②±③)	-2,019,256	-240,600	1,205,327

① 대손처리액(상각채권액)	349,079	3,381,638	3,734,867

② 상각채권회수액	2,368,335

③ 기타증감액	-3,622,238	-2,529,540

3. 대손상각비 계상(환입)액	-886,497

4. 기말 대손충당금 잔액합계	1,987,033	4,892,787	5,133,387

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침연결실체는 연체된 매출채권 등은 손상된 것으로 간주합니다. 부도 및 파산 등 손상 징후가 개별적으로 식별가능하거나 개별 프로젝트 단위로 현금흐름 추정이 가능한 채권은 개별적으로 대손충당금을 설정하는 반면, 개별적으로 중요하지 않고 유사한 성격별로 분류되는 금융자산의 집합은 연령분석 및 과거대손경험률에 근거해 대손충당금을 설정하고 있습니다.(4) 당기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황당기말 현재 연결실체의 금융자산 중 주요한 매출채권 및 기타채권에 대한 연령 분석은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구 분	금융자산의 개별 및 집합으로 평가하는 채권	합 계

만기미도래	0~3개월 이하	3개월 초과~ 6개월 이하	6개월 초과~ 1년 이하	1년 초과

금 액	매출채권	-	17,336,912	30,024	125,254	5,359,058	22,851,248

대여금	100,000	-	-	-	-	100,000

합 계	100,000	17,336,912	30,024	125,254	5,359,058	22,951,248

비 율	매출채권	0.00%	75.87%	0.13%	0.55%	23.45%	100.00%

대여금	100.00%	-	-	-	-	100.00%

합 계	0.44%	75.54%	0.13%	0.55%	23.35%	100.00%

다. 재고자산 현황 등 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 원)

사업부문	계정과목	제21기	제 20기	비고

-	원재료	4,744,072,687	5,817,835,318

미착원재료	141,305,820	451,448,343

합계	4,885,378,507	6,269,283,661

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계÷기말자산총계×100]	1.23%	1.48%

재고자산회전율(회수) [연환산매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2)}]	28.8	34.8

재고자산의 실사내역 등

(1) 자체실사일자 : 2018년 10월 1일

당사는 매월 말 재고 담당부서에서 재고파악을 하고 있으며, 2018년 재무제표를 작성함에 있어서 2018년 9월 30일 시점의 재고자산에 대하여 재고실사를 실시하였습니다. (2) 재고실사시 독립적인 전문가 또는 전문기관, 감사인 등의 참여 및 입회여부 본 보고서 작성기준일 시점 재고자산실사와 관련하여 외부감사인은 참여 및 입회하지 않았습니다.

(3) 실사 방법연말의 재고자산실사는 외부감사인의 입회하에 실시하고, 기중에는 자체적으로 실시하여 차이에 대해서는 회계기준(2010년까지는 기업회계기준, 2011년부터는 K-IFRS)에 따라 처리하고 있습니다.(4) 재고자산의 확정재고자산의 단위원가는 총평균법(미착품의 개별법)으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 제품이나 재공품의 원가에 포함되는 고정제조간접원가는 생산설비의 정상조업도에 기초하여 배부하고 있습니다.재고자산의 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액을 매출원가로인식하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (5) 장기체화재고 등 현황

(단위 : 원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비 고

원재료	7,734,279,214	4,744,072,687	1,011,630,640	4,744,072,687	당기 평가손실

미착원재료	141,305,820	141,305,820	0	141,305,820

합계	7,875,585,034	4,885,378,507	1,011,630,640	4,885,378,507

당기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손실은 1,011,631천원입니다. (6) 재고자산의 담보제공내역 - 해당사항 없습니다.

라. 진행률적용 수주상황 (단위 : 원)

회사명	품목	발주처	계약일	공사기한	수주총액	진행률	미청구공사	매출채권(공사미수금)

총액	손상차손누계액	총액	대손충당금

비에이치아이㈜	BOP	한국전력공사	2011-12-15	2017-09-15	23,965,771,226	100%	32,197,200	-

BOP	한국전력공사	2011-06-28	2018-05-15	41,240,516,275	99%	398,784,785	-

Boiler	STX 중공업	2012-06-29	2017-10-15	244,735,890,600	100%	2,678,154,816	4,028,482,657

Boiler	STX 중공업	2012-06-29	2017-10-15	72,619,132,508	100%	1,795,742,341	-

Boiler	포스코건설	2013-07-29	2018-07-31	67,398,593,039	100%	1,032,861,279	993,414,430

BOP	한국중부발전	2013-05-13	2015-10-01	19,899,212,682	100%	-	1,065,913,622

HRSG	도요 타이	2014-02-19	2015-06-25	25,637,736,091	100%	1,001,855,051	411,699,000

BOP	STX 중공업	2013-05-24	2014-10-30	17,329,218,000	100%	388,868,500	-

Boiler	포스터 휠러 (태국)	2014-02-28	2015-10-30	51,366,788,007	100%	-	1,691,893,279

HRSG	칼파인	2014-09-22	2016-11-06	50,755,978,907	100%	2,535,452,742	-

HRSG	삼성물산	2014-10-07	2018-06-30	60,303,571,632	98%	4,814,798,214	-

HRSG	삼성물산	2014-10-07	2017-10-12	64,259,495,235	99%	6,323,579,336	-

HRSG	Fuji	2014-10-27	2018-10-31	49,962,549,703	99%	-	-

BOP	한울원자력본부	2014-04-17	2019-04-30	19,915,550,000	86%	-	-

HRSG	GE	2015-10-16	2019-08-01	47,741,570,708	51%	-	-

BOP	UEEPC	2015-07-14	2018-01-29	20,041,187,730	95%	839,070,430	-

Boiler	POSCO-P	2016-03-15	2020-05-31	95,000,000,000	48%	11,781,044,135	-

HRSG	Amal Industrial Plant Equipment Spare Parts Trading L.L.C	2016-02-22	2018-03-31	29,066,131,565	84%	11,392,795,098	599,450,639

HRSG	포스코건설	2016-04-04	2018-09-30	24,737,236,383	100%	371,729,881	2,349,912,065

HRSG	Formosa Plastics Co.,	2016-07-26	2018-04-16	16,288,474,238	100%	1,618,978,500	-

HRSG	Farab Co	2016-11-20	2019-01-08	35,465,019,452	62%	9,055,056,445	-

BOP	한국수력원자력	2016-04-20	2020-04-30	21,132,415,467	56%	2,808,689,524	7

BOP	한국수력원자력	2016-06-30	2020-09-30	28,623,053,834	52%	-	9

HRSG	SEPCO III	2017-02-13	2018-05-12	22,511,869,896	98%	2,664,406,833	1,857,224,872

HRSG	Alghanim International	2017-09-19	2018-10-19	24,669,077,334	93%	7,836,631,124	6,370,477,886

Boiler	Toshiba - TPSC	2018-04-20	2019-11-20	47,979,120,017	4%	-	-

BOP	KC코트렐	2018-01-19	2019-09-30	29,200,000,000	55%	13,133,762,689	-

Others	한국수력원자력	2018-05-18	2019-12-28	44,040,000,000	4%	1,708,117,304	-

- 작성기준에 따라 계약금액이 직전사업연도 매출액의 5%이상인 프로젝트만 기재하였습니다.

- 별도재무제표 기준도 위와 동일하여 기재를 생략하였습니다.- 보다 자세한 내용은 III. 재무에 관한 사항 3.연결재무제표 주석 20. 미청구공사 및 초과청구공사를 참고하시기 바랍니다.

마. 공정가치평가 내역 - 기업공시서식 작성기준에 의거 분/반기보고서의 본 항목의 기재를 생략합니다.

바. 채무증권 발행실적

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2018.09.30 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합 계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018.09.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018.09.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018.09.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018.09.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018.09.30 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-