이엠앤아이 분기보고서 (2021.09)
1. 외부감사에 관한 사항

가. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제23기(당기)	진일회계법인	의견거절	(1) 계속기업가정에 대한 불확실성
회사의 반기재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로, 회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정하에 회계처리 되었습니다. 그러나 회사제시 반기재무제표에 의하면 회사는 당반기 순손실 51백만원, 당반기 부의 영업현금흐름은 2,043백만원이 발생하였습니다. 또한, 당반기말 현재 유동부채가 유동자산을 1,851백만원 초과하고 있으며, 누적결손금은 18,675백만원입니다.
(2) 상장적격성 실질심사 사유 추가
반기재무제표에 대한 주석 28에서 설명하고 있는 바와 같이 2020년 10월 14일 증권선물위원회의 재무제표에 대한 조사 및 감리결과 회계처리기준 위반으로 증권선물위원회의 검찰고발 등의 조치 및 2021년 3월 12일 경영권 변동에 관한 계약 체결 사실 공시와 관련하여 코스닥시장상장규정 제38조제2항제5호 및 동규정시행세칙 제33조제11항제3호의 규정에 따른 상장적격성 실질심사 사유가 추가로 발생하였습니다.이와 별도로 당사는 2021년 03월 22일 2020년 감사보고서상 2020년 4분기 매출액이 3억원 미만으로서, 코스닥시장상장규정 제38조제2항제5호라목 및 동규정시행세칙 제33조제11항제4호의 규정에 의거, 상장적격성 실질심사 사유가 추가되었습니다.	-

제22기(전기)	대주회계법인	적정	(1) 상장적격성 실질심사 사유추가재무제표에 대한 주석 29에서 설명하고 있는 바와 같이 2020년 10월 14일 증권선물위원회의 재무제표에 대한 조사 및 감리결과 회계처리기준 위반행위로 증권선물위원회의 검찰고발 등의 조치 및 2021년 3월 12일 경영권 변동에 관한 계약 체결 사실 공시와 관련하여 코스닥시장상장규정 제38조제2항제5호 및 동규정시행세칙 제33조제11항제3호의 규정에 따른 상장적격성 실질심사 사유가 추가로 발생하였습니다. (2) 최대주주변경을 수반하는 주식양수도 계약 체결 및 유상증자 결정재무제표에 대한 주석 33에서 설명하고 있는 바와 같이 2021년 3월 12일 (주)디에스피 코퍼레이션을 대상으로 한 3,100,000천원인 6,200,000주 (지분율 27.65%) 최대주주변경을 수반하는 주식양수도 계약 체결 및 3,000,000천원인 6,000,000주가 제3자배정 유상증자가 결정되 었 습 니다.	핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는않습니다.영업권 손상평가핵심감사사항으로 결정한 이유
영업권 손상평가시 회수가능액은 사용가치를 기초로 결정하며 사용가치는 자산의 계속적인 사용으로부터 기대되는 미래현금흐름을 할인하여 결정합니다. 현금창출단위에 대하여 결정된 사용가치는 현금흐름할인모형에서 사용된 할인율과 영구성장률과 같은 중요 가정에 많은 영향을 받습니다. 또한 손상평가 과정에서는, 해당 회사의 사업계획 등 경영진의 높은 주관성이 수반되는 것으로 판단됩니다. 따라서 우리는 영업권 손상평가시 경영진의 중요한 가정과 추정이 개입되어 회수가능액 측정에 오류 가능성이 있는 바, 우리는 이를 핵심감사사항으로 결정하였습니다.

제21기(전전기)	인덕회계법인	적정	(1) 회생계획 신청 인가 및 회생절차 종결- 재무제표에 대한 주석 36에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 회생절차신청을 통한경영정상화 도모를 위해 채무자 회생 및 파산에관한법률에 따라 2019년 2월 20일 서울회생법원에 회생절차개시를 신청하였고 동 법원은 2019년 3월 13일부로 회사에대한 회생절차 개시결정을 하였습니다. 한편, 회사는 회생법원의 허가를 받아 인가전M 추진하였으며 (주)한스이엔지외 5명을 인수자로 한 회생계획안에 대해 2019년11월 5일 관계인집회의 동의를 얻어 동 법원으로부터 2019년 11월 5일 회생계획안에 대한 인가결정을 받았습니다. 이후 회사는 회생담보권 전부와 회생채권 대부분에 대한 변제의무를 조기에 이행하여 회생계획에 따른 변제를 시작하였고, 회생계획의 수행에 지장이 없는 것으로 확인되어 회생절차 조기 종결신청을 하여 법원은 채무자 회생 및 파산에 관한 법률 제283조 제2항에 따라 (주)케이제이프리텍의 회생절차를 2019년 12월 10일 종결하였습니다.(2) 출자전환과 감자 및 유상증자에 따른 대주주의 변경- 재무제표에 대한 주석 36에서 설명하고 있는 바와 같이 2019년 11월 5일 서울회생법원에 의해 인가 결정된 회생계획에 따라 20,044,328천원의 채무가 출자전환되어 주식수 40,088,580주가 증가되었으며, 동 일자로 구주 및 출자전환주식이 총 63,262,793주가 감자되었고, 이후 (주)한스이엔지외 5명을 대상으로 한 제3자배정 유상증자를 통해 7,947,000천원인 15,894,000주 (지분율 91.21%)가 유상증자 되어 대주주가 (주)한스이엔지컨소시엄으로 변경되었습니다(3) 상장폐지사유 발생- 재무제표에 대한 주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이 회사가 2019년 04월 08일 제출한 2018 회계연도 감사보고서상 감사의견이 감사범위제한 및 계속기업으로서의존속능력에 대한 불확실성으로 인한 의견거절임에 따라 코스닥시장 상장규정 제38조의 규정에 따라 상장폐지사유가 발생하였습니다. (4) 중단사업- 재무제표에 대한 주석 32에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 LCD용 BLU 사업과 BLU관련 정밀금형 및 플라스틱 성형품, 광학부품사업의 구조적인 결손 누적과 2019년 2월 20일 회생절차 개시 신청으로 인한 납품중단사유 발생으로 인해 동 사업부문을 중단사업으로 분류하였으며, 회사의 전기 재무제표는 이러한 중단사업을 반영하여 재작성되었습니다.	-

나. 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제23기(당기)	진일회계법인	분ㆍ반기 연결재무제표 및 별도재무제표 검토연결재무제표 감사, 별도재무제표 감사	1억6천	979	-	-

제22기(전기)	대주회계법인	분ㆍ반기 연결재무제표 및 별도재무제표 검토연결재무제표 감사, 별도재무제표 감사	1억4천	932	1억4천	523

제21기(전전기)	인덕회계법인	분ㆍ반기 연결재무제표 및 별도재무제표 검토연결재무제표 감사, 별도재무제표 감사	2억1천	-	2억1천	1,907

다. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제23기(당기)	-	-	-	-	-

제22기(전기)	2020.10.19	법인세 세무조정	-	15 백만원	-

제21기(전전기)	2020.03.27	법인세 세무 조정	-	15 백만원	-

라. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2020년 02월 24일	회사측 ; 감사 등 3인감사인측 : 업무수행이사외 1인	대면회의	2019년 결산감사수행개요, 감사시 유의적 발견사항

2	2021년 02월 22일	회사측 ; 감사 등 3인감사인측 : 업무수행이사외 1인	대면회의	2020년 결산감사수행개요, 감사시 유의적 발견사항