이상네트웍스 분기보고서 (2023.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 등의 재작성 등 유의사항(1) 2019년(제 20기) 재무제표 재작성회사는 유형자산의 투자부동산 재분류, 사업결합에 대한 이연법인세, 관계기업에 대한 이연법인세 등과 관련하여 2019년 12월 31일로 종료되는 기간의 별도재무제표와 연결재무제표를 재작성하였습니다. 재작성 사유는 다음과 같습니다.

제 20기(2019년) 별도재무제표	유형자산 중 일부를 투자부동산으로의 계정재분류 및 종속기업 손상차손에 대한 오류사항을 수정반영

제 20기(2019년) 연결재무제표	유형자산 중 일부를 투자부동산으로의 계정재분류, 관계기업투자지분, 무형자산 손상차손 및 연결이연법인세에 대한 오류사항을 수정반영

본 재작성이 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.[연결재무제표]

1. 연결재무상태표(단위:원)

구 분	제 20 기

정정 전	정정 후

유동자산	70,206,511,052	70,206,511,052

비유동자산	84,469,866,790	82,739,231,479

자산 계	154,676,377,842	152,945,742,531

유동부채	43,254,166,872	43,254,166,872

비유동부채	3,695,026,537	3,988,081,204

부채 계	46,949,193,409	47,242,248,076

지배기업 소유주지분	96,009,115,782	94,814,335,284

자본금	4,507,500,000	4,507,500,000

자본잉여금	27,194,534,731	27,194,534,731

기타자본구성요소	(128,163,675)	(128,163,675)

기타포괄손익누계액	(10,737,062)	(10,737,062)

이익잉여금	64,445,981,788	63,251,201,290

비지배지분	11,718,068,651	10,889,159,171

자본 계	107,727,184,433	105,703,494,455

2. 연결손익계산서(단위:원)

구 분	제 20 기

정정 전	정정 후

매출액	58,153,972,197	58,153,972,197

매출원가	(39,085,817,698)	(39,085,817,698)

매출총이익	19,068,154,499	19,068,154,499

판매비와관리비	(11,537,691,394)	(11,537,691,394)

영업이익	7,530,463,105	7,530,463,105

기타수익	725,722,700	725,722,700

기타비용	448,835,371	911,313,695

금융수익	901,835,143	901,835,143

금융비용	1,559,302,861	1,559,302,861

관계기업에 대한 지분법손익	4,972,658,870	4,972,658,870

관계기업투자지분처분이익	1,874,476,987	1,874,476,987

법인세비용차감전순이익	13,997,018,573	13,534,540,249

법인세비용	2,601,815,204	2,601,815,204

당기순이익	11,395,203,369	10,932,725,045

기타포괄이익	(3,664,253,200)	(3,664,253,200)

당기총포괄이익	7,730,950,169	7,268,471,845

당기순이익의 귀속

지배기업의 소유주지분	9,483,894,872	9,021,416,548

비지배지분	1,911,308,497	1,911,308,497

총포괄이익의 귀속

지배기업의 소유주지분	5,819,641,672	5,357,163,348

비지배지분	1,911,308,497	1,911,308,497

3. 연결자본변동표(단위:원)

구 분	정정 전	정정 후

이익잉여금	지배기업소유주귀속분 합계	비지배지분	합계	이익잉여금	지배기업소유주귀속분 합계	비지배지분	합계

2019.1.1	50,861,554,162	84,925,392,561	5,025,770,263	89,951,162,824	50,861,554,162	84,925,392,561	5,025,770,263	89,951,162,824

당기순이익	9,483,894,872	9,483,894,872	1,911,308,497	11,395,203,369	9,021,416,548	9,021,416,548	1,911,308,497	10,932,725,045

전기오류수정	-	-	-	-	(732,302,174)	(732,302,174)	(828,909,480)	(1,561,211,654)

2019.12.31	64,445,981,788	96,009,115,782	11,718,068,651	107,727,184,433	63,251,201,290	94,814,335,284	10,889,159,171	105,703,494,455

4. 주석상기와 같은 수정사항으로 변동된 연결재무제표에 대한 주석사항들에 대하여도 정정하여 재공시하였습니다. 세부 내용은 2021년 2월 25일 정정제출한 2019년 감사보고서를 참조하시기 바랍니다.

[별도 재무제표]1. 재무상태표(단위:원)

구 분	제 20 기

정정 전	정정 후

유동자산	49,292,916,339	49,292,916,339

비유동자산	70,365,662,708	70,058,662,708

자산 계	119,658,579,047	119,351,579,047

유동부채	37,532,588,403	37,532,588,403

비유동부채	1,376,953,271	1,376,953,271

부채 계	38,909,541,674	38,909,541,674

자본금	4,507,500,000	4,507,500,000

자본잉여금	27,194,534,731	27,194,534,731

기타자본구성요소	(533,231,510)	(533,231,510)

기타포괄손익누계액	-	-

이익잉여금	49,580,233,852	49,273,233,852

자본 계	80,749,037,373	80,442,037,373

2. 손익계산서(단위:원)

구 분	제 20 기

정정 전	정정 후

매출액	24,699,899,624	24,699,899,624

매출원가	(17,096,705,053)	(17,096,705,053)

매출총이익	7,603,194,571	7,603,194,571

판매비와관리비	(6,469,658,872)	(6,469,658,872)

영업이익	1,133,535,699	1,133,535,699

법인세비용차감전순이익	1,015,338,818	708,338,818

법인세비용	(162,283,551)	(162,283,551)

당기순이익	853,055,267	546,055,267

기타포괄이익	(3,657,397,497)	(3,657,397,497)

당기총포괄이익	(2,804,342,230)	(3,111,342,230)

3. 자본변동표(단위:원)

구 분	정전 전	정전 후

이익잉여금	합계	이익잉여금	합계

2019.1.1	44,637,897,238	77,207,114,466	44,637,897,238	77,207,114,466

당기순이익	853,055,267	853,055,267	546,055,267	546,055,267

2019.12.31	49,580,233,852	80,749,037,373	49,273,233,852	80,442,037,373

4. 주석상기와 같은 수정사항으로 변동된 재무제표에 대한 주석사항들에 대하여도 정정하여 재공시하였습니다. 세부 내용은 2021년 2월 25일 정정제출한 2019년 감사보고서를 참조하시기 바랍니다.

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도의 사항

(A) 제 24기 주요종속회사 (주) 메쎄이상의 합병(SPAC상장 합병)

1) 합병개요연결회사의 종속회사인 (주)메쎄이상은 2022년 7월 7일자 이사회 결의 및 2023년 1월 11일자 주주총회 합병승인을 통해 2023년 2월 14일자로 에스케이증권에이씨피씨제7호기업인수목적 주식회사와 4.7900000의 비율로 합병하여 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다.2) 합병 후 존속 및 소멸회사 내역

구 분	합병법인	피합병법인

법인명	에스케이증권에이씨피씨제7호기업인수목적(주)	(주)메쎄이상

합병 후 존속여부	존속	소멸

대표이사	권치완	조원표

주소	서울특별시 영등포구 국제금융로8길 31	서울특별시 마포구 월드컵북로58길 9

설립년월일	2021년 10월 29일	2008년 01월 31일

결산기	12월 31일	12월 31일

종업원수	-	87명

합병비율	1.0000000	4.7900000

합병회사는 다른 기업과의 합병만을 유일한 목적으로 하는「자본시장과 금융투자업에 관한 법률시행령」제6조제4항제14조에 따라 설립한 기업인수목적주식회사입니다.3) 관련공시-[정정공시]2022.11.17 / 2022년 7월 7일 회사합병결정(종속회사의주요경영사항) 4) 재무제표에 미치는 영향

당기비용으로 인식한 합병비용의 산정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금액

인수한 순자산의 장부가액	6,030,274

인수한 순자산의 공정가치 조정액(*)	(687,300)

식별가능 순자산의 공정가치(A)	5,342,974

발행주식(보통주자본금)	362,000

발행주식(주식발행초과금)	7,547,700

보상원가(B)	7,909,700

합병비용(A-B)	2,566,726

(*) 전환사채 공정가치 평가에 따른 조정액입니다.

인수한 순자산의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금액

현금및현금성자산	871,498

단기금융상품	6,000,000

기타유동자산	110,965

기타유동부채	(421,155)

전환사채(비유동)	(528,516)

이연법인세부채	(2,518)

인수한 순자산의 장부가액	6,030,274

(B) 지배회사-종속회사간 합병((주)이상네트웍스-한국기초금속(주))1) 합병 개요연결실체는 2020년 12월 1일 이사회결의에 의거 지배회사의 종속회사 한국기초금속(주)를 흡수합병하였으며, 합병기일은 2021년 2월 1일입니다.

구 분	내 용

존속회사	주식회사 이상네트웍스

소멸회사	한국기초금속 주식회사

합병 방법	흡수합병(소규모합병)

합병 비율	(주)이상네트웍스 : 한국기초금속(주)= 1.0000000 : 0.0000000

합병 승인을 위한 이사회 결의일	2020년 12월 1일

합병 승인을 위한 임시주주총회 결의일	소규모합병으로 합병에 대한 주주총회 승인은 이사회 승인으로 갈음하였음.(합병 이사회 승인일 2020년 12월 31일)

합병기일	2021년 2월 1일

합병종료일자	2021년 2월 18일

2) 합병 후 존속 및 소멸회사 내역

구 분	합병 후 존속 회사	합병 후 소멸 회사

회사의 명칭	(주)이상네트웍스	한국기초금속(주)

소재지	서울특별시 마포구 월드컵북로58길 9(상암동, ES타워)	경기도 김포시 하성면 애기봉로774번길 100-29

대표이사	김기배	김기배

상장여부	코스닥시장 주권상장법인	주권비상장법인

합병비율	1:0000000	0.0000000

3) 관련공시-2020년 12월 1일 주요사항보고서(회사합병결정)-2020년 12월 31일 합병승인 이사회결의(주주총회 갈음) 결과 보고-2021년 2월 18일 합병등종료보고서(분할)4) 재무제표에 미치는 영향

회사가 취득일에 인수한 자산 및 부채의 금액은 아래와 같습니다. 합병한 자산 부채의 차액은 내부거래 및 미실현이익 상계후 자본잉여금에 반영하였습니다.

구 분	금액

이전대가

종속기업투자지분	-

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액

당좌자산	781,885

재고자산	297,741

매각예정자산	1,085,071

유형자산	719,239

사용권자산	9,611

무형자산	64,167

유동부채	(4,501,511)

비유동부채	(622,492)

인수한 순자산 장부금액	(2,166,289)

기타 조정(*)	1,145,953

투자차액(자본잉여금)	(1,020,336)

(*) 기타 조정은 한국기초금속(주)에 대한 대여금 3,500백만원이 합병으로 인해 소멸하면서 발생한 대손충당금 환입 1,210백만원 및 하향판매한 무형자산의 제거금액 64백만원으로 구성되어 있습니다.

(C) 자산양수도(유형자산양도) - 가산동 ES빌딩1) 자산양수도 개요당사는 2020년 4월 2일 유형자산 양수 결정에 대한 주요사항보고서를 제출하였으며, 2020년 4월 3일 양수가 종료되어 합병등종료보고서를 제출하였습니다.2) 양수도 당사자

구 분	양수자	양도자

회사의 명칭	주식회사 엘현삼	주식회사 이상네트웍스

소재지	서울특별시 서초구 논현로 87, 비동 1606호(양재동, 삼호물산빌딩)	서울특별시 마포구 월드컵북로58길 9

대표이사	김덕수	조원표

상장여부	비상장법인	코스닥상장법인

3) 계약내용

1. 자산구분	토지 및 건물

- 자산명	서울특별시 금천구 가산동 239-4번지의 토지 및 모든 건물, 구축물(토지 2,395.6㎡, 건물 4,629.66㎡(지하 1층/지상 4층))

2. 양도내역	양도금액(원)	21,100,000,000

자산총액(원)	137,256,717,070

자산총액대비(%)	15.37

3. 양도목적	현금 유동성 확보 및 차입금 상환

4) 관련 공시-2020년 04월 02일 주요사항보고서(자산양수도)-2020년 04월 03일 합병등종료보고서(자산양수도)

(3) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항회사의 외부감사인이 핵심 감사사항으로 선정한 내용은 다음과 같습니다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제23기(전기)	신한회계법인	적정	-	(연결재무제표) 1. 특수관계자와의 매입 및 매출거래의 적정성 (별도재무제표) 1. 특수관계자와의 매입 및 매출거래의 적정성

제22기(전전기)	신한회계법인	적정	-	(연결재무제표) 1. 자산손상 (별도재무제표) 1. 매출 발생사실

나. 대손충당금 설정현황(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 백만원,%)

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제 24 기분기말	매출채권	8,266	1,050	12.7

단기대여금	322	200	62.2

장기대여금	1,553	0	0.0

미수금	264	18	6.8

합계	10,405	1,268	12.2

제 23 기말	매출채권	8,435	890	10.6

단기대여금	360	200	55.5

장기대여금	1,600	-	-

미수금	433	4	0.9

합계	10,828	1,094	10.1

제 22 기말	매출채권	7,307	681	9.3

단기대여금	226	-	-

장기대여금	807	-	-

미수금	197	-	-

합계	8,537	681	8.0

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제24기 분기말	제23기말	제22기말

1. 기초 대손충당금 합계	1,094	681	830

2. 순대손처리액(①－②±③)	14	(46)	216

① 대손처리액(상각채권액)	14	1	216

② 상각채권회수액	-	47	-

③ 기타증감액(*)	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	188	367	67

4. 기말 대손충당금 합계	1,268	1,094	681

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침(가) 집합손상평가방식 당사는 각 사업 부문별 매출채권에 대해 관측기간(3년)간의 평균 부도율과 미회수율을 고려하여 연체구간별 기대손실률을 산정하는 집합손상평가방식을 채택하여 적용하고 있습니다. [연체구간의 구분(PPD : Payment Past Due)]

0PPD : 평가기준일 현재 연체되지 않은 채권잔액.
1PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 1~30일인 채권잔액.
2PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 31~60일인 채권잔액.
3PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 61~90일인 채권잔액.
4PPD : 평가기준일 현재 연체가 되었으며, 그 기간이 91일 이상인 채권잔액.

[기대손실율의 산정]기대손실율은 관측기간 내 평균부도율*평균미회수율로 산정하며, 발생 채권이 부도가 나서 최종 미회수될 확률을 나타냅니다. -부도율 : 0PPD의 채권이 최종 4PPD로 전이될 확률-미회수율 : 4PPD의 채권이 향후 1년간 미회수될 확률(나) 개별손상평가방식회사는 신용위험의 유의적 증가로 개별적인 검토가 필요한 중요 채권 항목에 대해서는 개별 손상검토를 별도로 실시하여 추가적으로 대손충당금을 인식합니다. 회사가 신용위험의 유의적 증가로 판단하는 기준은 다음과 같습니다.

신용의 손상 증거	손상 지표

채무불이행	채권발생일로부터 1년이상 미결제

재무구조 악화	완전자본잠식, 3년 연속 영업손실, 3년 연속 부(-)의 영업현금흐름

차입조건 완화	회생절차 개시, 워크아웃 실시

높은 파산가능성	휴업, 폐업

활성시장의 소멸	상장폐지

할인 매입or창출	사채 할인발행

신용위험이 유의적으로 증가했다고 판단되면 아래 추가 기준을 적용하여 검토한 뒤 평가대상으로 확정합니다. 평가대상으로 확정된 채권은 회수가능성이 현저히 낮다고 판단되므로 담보 또는 질권설정된 금액을 제외한 채권금액 전체에 대하여 대손충당금을 추가로 인식합니다.

구분	개별평가 적용 기준

개별평가 대상	결산시점 현재 차주의 매출채권 총액 중 채권발생일로부터 1년이상 경과한 채권이 존재

양적기준(중요성기준)	결산시점 현재 차주의 매출채권 총액이 중요성 기준금액(유의한 왜곡표시 기준금액) 이상

질적기준(손상사건기준)	결산시점 현재 차주에 대하여 손상지표 중 어느 하나의 손상사건이 발생

기타 질적 기준	결산시점 현재 1년이상 연체 이외의 손상사건이 없는 차주의 경우 집합평가로 종결

(다) 대손처리기준매출채권을 대손처리하는 기준은 법인세법 시행령 제61조 제1항 각호에 따르고 있으며 구체적 실대손처리 사유는 하기와 같습니다.-파산, 부도, 강제집행, 사업의 폐지, 채무자의 사망, 실종 등으로 인해 채권의 회수불능이 객관적으로 입증된 경우-소송에 패소하였거나 법적 청구권이 소멸한 경우-외부 채권회수 전문기관이 회수가 불가능하다고 통지한 경우-담보설정 부실채권, 보험Cover 채권은 담보물을 처분하거나 보험사로부터 보험금을 수령한 경우-회수에 따른 비용이 채권금액을 초과하는 경우(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 : 백만원,%)

경과기간구분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

매출채권(일반)	6,687	315	386	422	7,810

매출채권(특수관계자)	397	25	35	-	456

계	7,084	340	421	422	8,266

구성비율(%)	85.70	4.11	5.09	5.10	100.00

다. 재고자산의 보유 및 실사내역 등(1) 최근 3사업연도의 재고자산 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제24기 분기말	제23기말	제22기말	비고

철강	상품	5,410	5,191	6,636	-

원재료	7,120	6,873	4,111	-

미착상품	1,172	299	146	-

평가충당금	(386)	(386)	(431)	-

합계	13,316	11,978	10,463	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	7.3	7.3	6.8	-

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	1.5	1.5	1.7	-

(*) 재고자산은 철강사업부문만 보유하고 있습니다.(2) 재고자산의 실사내용[실사요령]-회사는 재고자산 실사시 재고장에 대하여 표본 추출을 하여 수량 및 무게, 진부화 여부를 검토하여 자산의 실재성 및 완전성을 확인함.- 매년 상, 하반기(년 2회) 기준으로 정기재고조사를 실시하며, 하반기 정기재고조사시에는 외부감사인 입회하에 재고조사를 실시함.- 내부통제목적상 정기재고조사 외 1분기말 및 3분기말 추가재고조사 실시(년 2회)- 정기 재고조사 실사일과 재무상태표일 사이의 재고자산 변동에 대하여, 회사는 해당기간의 전체 재고의 입출고 내역의 송장 등을 전수 검토하여 재무상태표일 기준 재고자산의 실재성을 확인함.[정기재고조사 실시현황]

구분	참석자	상세

실사(하반기)	재무팀 1명영업팀 1명생산팀 1명담당회계사 1명	실사(입회)시기	2023-12-28(예정)	1	일

실사(입회)장소	시화공장

실사(입회)대상	원재료 및 상품

실사(상반기)	재무팀 1명영업팀 1명생산팀 1명	실사(입회)시기	2023-06-30	1	일

실사(입회)장소	시화공장

실사(입회)대상	원재료 및 상품

[손상재고]

(단위 : 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비 고

상품	87	-	-	-	-

원재료	298	-	-	-	-

미착상품	-	-	-	-	-

합 계	386	-	-	-	-

[재고자산의 담보제공여부]회사는 보유 재고자산에 대하여 담보를 제공하고 있지 않음.

라. 수주계약 현황회사의 매출은 진행률적용 수주계약방식을 적용하지 않으므로 기재하지 않습니다.

마. 공정가치 평가 당기 중 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다. 회사가 보유하고 있는 금융상품의 공정가치는 다음과 같습니다.

(1) 금융상품 종류별 공정가치(단위 : 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	33,554,992	33,554,992	36,524,145	36,524,145

단기금융상품	21,406,522	21,406,522	3,306,018	3,306,018

매출채권	7,216,121	7,216,121	7,545,404	7,545,404

당기손익-공정가치 측정 금융자산	51,065	51,065	102,198	102,198

기타유동금융자산	662,456	662,456	621,930	621,930

기타비유동금융자산	2,032,948	2,032,948	2,037,529	2,037,529

합 계	64,924,104	64,924,104	50,137,224	50,137,224

금융부채

매입채무	2,018,990	2,018,990	2,075,258	2,075,258

단기차입금	12,112,905	12,112,905	12,545,587	12,545,587

장기차입금	14,976	14,976	-	-

기타유동금융부채(*)	3,109,337	3,109,337	2,117,509	2,117,509

기타비유동금융부채	1,632,577	1,632,577	1,632,577	1,632,577

합 계	18,888,785	18,888,785	18,370,931	18,370,931

(*) 기타금융부채 중 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'를 적용하는 종업원급여제도에 따른 사용자의 권리와 의무에 대한 부채를 제외하였습니다.

(2) 공정가치 서열체계공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)
- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)
- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당분기말	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	51,065	51,013

(*) 당분기 중 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 처분으로 인하여 감소하였으며, 당분기말 현재 ㈜유플러스네트웍스에 대한 지분상품이 존재하나 과거 전액 평가손실을 인식하여 장부금액은 0입니다.

(단위 : 천원)

전기말	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	102,198	102,198

(3) 가치평가기법 및 투입변수회사는 공정가치 서열체계에서 수준 2와 수준 3으로 분류되는 반복적인 공정가치측정치, 비반복적인 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법과 투입변수를 사용하고 있습니다.

(단위 : 천원)

구 분	공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

당기손익-공정가치측정금융자산

전문건설공제조합	51,065	3	순자산가치접근법	-