가비아 분기보고서 (2026.03)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항1) 재무제표 재작성

지배기업은 2023년도 중 자본잉여금, 이연법인세부채 과소계상 및 비지배지분의 과대계상 등의 오류를 발견하였으며, 동 사항으로 인한 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 2022년도 연결재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다.아래의 '이전 보고금액'은 지배기업의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 22일자 연결감사보고서에 첨부된 연결재무제표에 따른 보고금액입니다. (1) 전기오류의 성격

오류 계정과목	(1) 이연법인세부채(2) 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 중 자본잉여금 및 기타포괄손익누계액, 이익잉여금 (3) 비지배지분

발생 경위	과거 연결실체 내 자본거래 발생 시 비지배지분 회계처리 오류 등

오류의 내용	제 24 기 연결재무상태표	이연법인세부채	118백만원 과대계상

자본잉여금	4,160백만원 과소계상

기타포괄손익누계액	28백만원 과대계상

이익잉여금	642백만원 과소계상

비지배지분	4,656백만원 과대계상

제 23 기 연결재무상태표	이연법인세부채	118백만원 과대계상

자본잉여금	4,181백만원 과소계상

기타포괄손익누계액	28백만원 과대계상

이익잉여금	684백만원 과소계상

비지배지분	4,720백만원 과대계상

관련 기준서	기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'

(2) 오류수정의 영향을 받는 연결재무제표 ① 연결재무상태표

(단위: 원)

과목	관련주석	2022년말(제24기말)

이전 보고금액	수정금액	재작성금액

자산

II. 비유동자산

이연법인세자산	29	889,406,594	(4,349)	889,402,245

부채

II. 비유동부채

이연법인세부채	29	3,957,635,808	(118,067,261)	3,839,568,547

자본

I. 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	121,390,584,474	4,773,756,638	126,164,341,112

자본금	6,767,842,000	-	6,767,842,000

자본잉여금	23	(65,898,048)	4,159,818,401	4,093,920,353

기타자본구성요소	(4,171,964,998)	-	(4,171,964,998)

기타포괄손익누계액	23	(776,914,542)	(27,903,986)	(804,818,528)

이익잉여금	22	119,637,520,062	641,842,223	120,279,362,285

II. 비지배지분	121,236,822,845	(4,655,693,724)	116,581,129,121

(단위: 원)

과목	관련주석	2022년초(제24기초)

이전 보고금액	수정금액	재작성금액

부채

II. 비유동부채

이연법인세부채	29	3,630,489,769	(118,067,264)	3,512,422,505

자본

I. 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	100,271,668,575	4,837,590,609	105,109,259,184

자본금	6,767,842,000	-	6,767,842,000

자본잉여금	23	3,471,649,043	4,181,019,291	7,652,668,334

기타자본구성요소	(2,483,066,053)	-	(2,483,066,053)

기타포괄손익누계액	23	(585,281,716)	(27,903,986)	(613,185,702)

이익잉여금	22	93,100,525,301	684,475,304	93,785,000,605

II. 비지배지분	104,317,908,761	(4,719,523,345)	99,598,385,416

② 연결포괄손익계산서

(단위: 원)

과목	이전보고금액	수정금액	재작성금액

XI.당기순이익의 귀속

지배기업의 소유주에게 귀속되는 당기순이익	21,625,408,956	(41,671,229)	21,583,737,727

비지배지분에 귀속되는 당기순이익	19,969,105,300	41,671,229	20,010,776,529

③ 연결자본변동표

(단위: 원)

과목	이전보고금액	수정금액	재작성금액

지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	비지배지분	지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	비지배지분	지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	비지배지분

2022.01.01 (기초자본)	100,271,668,575	104,317,908,761	-	-	100,271,668,575	104,317,908,761

회계정책변경에 따른 증가(감소)	135,462,899	106,118,868	(961,852)	961,852	134,501,047	107,080,720

오류수정에 따른 증가(감소)	-	-	4,837,590,609	(4,719,523,345)	4,837,590,609	(4,719,523,345)

당기순이익(손실)	21,625,408,956	19,969,105,300	(41,671,229)	41,671,229	21,583,737,727	20,010,776,529

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 소유지분의 변동에 따른 증가(감소)/ 비지배지분의 변동	(423,445,299)	(1,579,705,601)	107,019,997	511,293,957	(316,425,302)	(1,068,411,644)

연결대상범위의 변동	1,403,758,826	(586,255,388)	(128,220,887)	(503,558,699)	1,275,537,939	(1,089,814,087)

주식기준보상거래	-	574,494,385	-	13,461,282	-	587,955,667

자본 증가(감소) 합계	21,118,915,899	16,918,914,084	4,773,756,638	(4,655,693,724)	25,892,672,537	12,263,220,360

2022.12.31 (기말자본)	121,390,584,474	121,236,822,845	4,773,756,638	(4,655,693,724)	126,164,341,112	116,581,129,121

④ 연결현금흐름표 동 오류와 관련하여 2022년 연결현금흐름표에 미치는 영향은 없습니다. ⑤ 재무제표의 재작성으로 인하여 상기에 기재된 재무제표 수정과 관련된 주석을 재작성하였습니다. 2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도

(1) 지배기업의 종속기업인 ㈜에스피소프트와 아이비케이에스제19호기업인수목적 주식회사는 2023년 5월 12일 이사회 결의 및 2023년 12월 22일 주주총회 합병승인을 통해 2024년 1월 24일자로 합병하였습니다. 합병은 주식회사 에스피소프트가 아이비케이에스제19호기업인수목적 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되었으며, 합병비율은 0.6244146의 비율(아이비케이에스19호기업인수목적주식회사 주주에게 주식회사 에스피소프트 보통주 3,172,026주 부여)로 합병하면서 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다. 아이비케이에스제19호기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 사업결합에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다. 이러한 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행한 자본의 공정가치 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 당기손익으로 처리됩니다. 본 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙입니다. 다만, 합병조건이 이사회결의와 합병계약을 통하며 실질적으로 확정되고, 그 이후 주주총회에서 합병계약의 조건을 번복할 가능성이 없다면, 이사회결의일을 주식기준보상일로 하여 식별할 수 없는 비용을 산정할 수 있습니다. 합병계약의 내용이 주주총회에서 그대로 승인되었으므로, 이사회결의일을 기준으로 주식기준보상 부여일로 하여 합병비용을 산정하였습니다.

본 합병 회계처리에 대한 사항은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

I. 합병대가	10,159,999,278

자본금	317,202,600

주식발행초과금	9,842,796,678

II. 식별가능한 순자산 공정가치(1-2)	6,693,156,866

1) 자산

현금및현금성자산	2,144,191,452

단기금융상품	9,500,000,000

미수수익 등 기타채권	419,198,594

이연법인세자산	21,199,537

소 계	12,084,589,583

2) 부채

미지급금 등 지급채무	481,057,799

전환사채	1,852,285,367

전환권대가	3,058,089,551

소 계	5,391,432,717

III. 합병비용(I-II)(주1)	3,466,842,412

(주1) 영업외비용 內 기타비용으로 처리하였습니다.

(2) 지배기업의 종속기업인 (주)에스피소프트는 2024년 6월 28일 이사회 결의를 통해 주식회사 유호스트를 주식교환의 방법을 통하여 2024년 8월 16일자로 완전자회사로 편입하였습니다. 주식교환비율은 2.3260536이며, 유호스트 주식회사 주주에게 에스피소프트 보통주 1,649,388주를 신주발행을 통하여 인수대가로 교부하였습니다. 본 사업결합 회계처리에 대한 사항은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

I. 인수대가	13,524,981,600

자본금	164,938,800

주식발행초과금	13,360,042,800

II. 식별가능한 순자산 공정가치(1-2)	6,632,627,801

1) 자산

현금및현금성자산	9,251,080,004

단기금융상품	1,000,000,000

기타금융상품	769,513,965

매출채권 및 기타수취채권	1,648,295,025

유무형자산	3,182,985,625

이연법인세자산	641,776,630

기타자산	2,618,441,313

소계	19,112,092,562

2) 부채

매입채무 및 기타지급채무	3,882,182,291

선수금 및 선수수익	4,602,032,729

리스부채	481,255,975

퇴직급여부채	3,292,522,903

기타부채	221,470,863

소계	12,479,464,761

IV. 영업권(I-II)	6,892,353,799

(3) 지배기업은 2024년 11월 19일 이사회 결의를 통하여 ㈜후이즈의 발행주식총수 1,288,695주 전부를 ㈜후이즈의 주주로부터 취득하기로 결의하였으며, 2024년 12월 20일 ㈜후이즈의 주주로부터 실제 주권을 양도받아 ㈜후이즈 및 ㈜후이즈의 종속회사인 ㈜예스닉, WHOIS Co., Ltd을 연결대상 종속회사로 편입하였습니다. 실제 지분 취득일은 2024년 12월 20일이나 사업결합 기준 재무제표일은 2024년 12월 31일을 간주취득일로 하여 연결재무제표를 작성하였으며, 이에 따라 ㈜후이즈 및㈜후이즈 종속회사의 2024년 손익 및 현금흐름은 본 연결재무제표에 포함되어 있지 않습니다.

본 사업결합 회계처리에 대한 사항은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

I. 인수대가	20,150,000,000

현금성자산	20,150,000,000

II. 식별가능한 순자산 공정가치(1-2)	1,232,175,395

1) 자산

현금및현금성자산	2,243,819,847

단기금융상품	105,100,911

매출채권 및 기타수취채권	781,749,424

유무형자산	3,950,612,542

종속기업투자주식	617,673,881

기타자산	423,167,344

소계	8,122,123,949

2) 부채

매입채무 및 기타지급채무	1,790,273,458

선수금 및 선수수익	3,639,280,692

리스부채	471,768,698

이연법인세부채	450,811,149

기타부채	537,814,557

소계	6,889,948,554

IV. 영업권(I-II)	18,917,824,605

3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 - 해당사항 없습니다.4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 - 해당사항 없습니다.

나. 대손충당금 설정 현황

당 사업연도 중 대손충당금과 관련한 중요한 변동사항은 존재하지 않으며, 기업공시서식 작성기준에 따라 분기보고서에 해당 항목에 대한 기재를 생략합니다.기타 자세한 사항은 당분기보고서 'Ⅲ. 재무에 관한 사항'의 3. 연결재무제표 주석 中 '4. 위험관리' 항목에서 해당 내역을 확인하실 수 있습니다.

다. 재고자산 현황당 사업연도 중 재고자산과 관련한 중요한 변동사항은 존재하지 않으며, 기업공시서식 작성기준에 따라 분기보고서에 해당 항목에 대한 기재를 생략합니다.기타 자세한 사항은 당분기보고서 'Ⅲ. 재무에 관한 사항'의 3. 연결재무제표 주석 中 '10. 재고자산' 항목에서 해당 내역을 확인하실 수 있습니다.

라. 수주계약 현황해당사항 없습니다.마. 공정가치평가 내역당 사업연도 중 공정가치 평가와 관련한 중요한 변동사항은 존재하지 않으며, 기업공시서식 작성기준에 따라 분기보고서에 해당 항목에 대한 기재를 생략합니다.기타 자세한 사항은 당분기보고서 'Ⅲ. 재무에 관한 사항'의 3. 연결재무제표 주석 中 '6. 공정가치측정' 항목에서 해당 내역을 확인하실 수 있습니다.