가비아 사업보고서 (2023.12)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항1) 재무제표 재작성

지배기업은 당기 중 자본잉여금, 이연법인세부채 과소계상 및 비지배지분의 과대계상 등의 오류를 발견하였으며, 동 사항으로 인한 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하여 비교표시된 전년도 연결재무제표에 수정사항을 반영하여 재작성하였습니다.아래의 '이전 보고금액'은 지배기업의 최초 공시가 이루어졌던 2023년 3월 22일자 연결감사보고서에 첨부된 연결재무제표에 따른 보고금액입니다.(1) 전기오류의 성격

오류계정과목	(1) 이연법인세부채(2) 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본 중 자본잉여금 및 기타포괄손익누계액, 이익잉여금 (3) 비지배지분

발생 경위	과거 연결실체 내 자본거래 발생 시 비지배지분 회계처리 오류 등

오류의내용	제 24 기 연결재무상태표	이연법인세부채	118백만원 과대계상

자본잉여금	4,160백만원 과소계상

기타포괄손익누계액	28백만원 과대계상

이익잉여금	642백만원 과소계상

비지배지분	4,656백만원 과대계상

제 23 기 연결재무상태표	이연법인세부채	118백만원 과대계상

자본잉여금	4,181백만원 과소계상

기타포괄손익누계액	28백만원 과대계상

이익잉여금	684백만원 과소계상

비지배지분	4,720백만원 과대계상

관련 기준서	기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'

(2) 오류수정의 영향을 받는 연결재무제표① 연결재무상태표

(단위: 원)

과목	관련주석	2022년말(전기말)

이전 보고금액	수정금액	재작성금액

자산

II. 비유동자산

이연법인세자산	29	889,406,594	(4,349)	889,402,245

부채

II. 비유동부채

이연법인세부채	29	3,957,635,808	(118,067,261)	3,839,568,547

자본

I. 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	121,390,584,474	4,773,756,638	126,164,341,112

자본금	6,767,842,000	-	6,767,842,000

자본잉여금	23	(65,898,048)	4,159,818,401	4,093,920,353

기타자본구성요소	(4,171,964,998)	-	(4,171,964,998)

기타포괄손익누계액	23	(776,914,542)	(27,903,986)	(804,818,528)

이익잉여금	22	119,637,520,062	641,842,223	120,279,362,285

II. 비지배지분	121,236,822,845	(4,655,693,724)	116,581,129,121

(단위: 원)

과목	관련주석	2022년초(전기초)

이전 보고금액	수정금액	재작성금액

부채

II. 비유동부채

이연법인세부채	29	3,630,489,769	(118,067,264)	3,512,422,505

자본

I. 지배기업의 소유주에게 귀속되는 자본	100,271,668,575	4,837,590,609	105,109,259,184

자본금	6,767,842,000	-	6,767,842,000

자본잉여금	23	3,471,649,043	4,181,019,291	7,652,668,334

기타자본구성요소	(2,483,066,053)	-	(2,483,066,053)

기타포괄손익누계액	23	(585,281,716)	(27,903,986)	(613,185,702)

이익잉여금	22	93,100,525,301	684,475,304	93,785,000,605

II. 비지배지분	104,317,908,761	(4,719,523,345)	99,598,385,416

② 연결포괄손익계산서

(단위: 원)

과목	이전보고금액	수정금액	재작성금액

XI.당기순이익의 귀속

지배기업의 소유주에게 귀속되는 당기순이익	21,625,408,956	(41,671,229)	21,583,737,727

비지배지분에 귀속되는 당기순이익	19,969,105,300	41,671,229	20,010,776,529

③ 연결자본변동표

(단위: 원)

과목	이전보고금액	수정금액	재작성금액

지배기업의소유주에게귀속되는 자본	비지배지분	지배기업의소유주에게귀속되는 자본	비지배지분	지배기업의소유주에게귀속되는 자본	비지배지분

2022.01.01 (기초자본)	100,271,668,575	104,317,908,761	-	-	100,271,668,575	104,317,908,761

회계정책변경에 따른 증가(감소)	135,462,899	106,118,868	(961,852)	961,852	134,501,047	107,080,720

오류수정에 따른 증가(감소)	-	-	4,837,590,609	(4,719,523,345)	4,837,590,609	(4,719,523,345)

당기순이익(손실)	21,625,408,956	19,969,105,300	(41,671,229)	41,671,229	21,583,737,727	20,010,776,529

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 소유지분의 변동에 따른 증가(감소)/비지배지분의 변동	(423,445,299)	(1,579,705,601)	107,019,997	511,293,957	(316,425,302)	(1,068,411,644)

연결대상범위의 변동	1,403,758,826	(586,255,388)	(128,220,887)	(503,558,699)	1,275,537,939	(1,089,814,087)

주식기준보상거래	-	574,494,385	-	13,461,282	-	587,955,667

자본 증가(감소) 합계	21,118,915,899	16,918,914,084	4,773,756,638	(4,655,693,724)	25,892,672,537	12,263,220,360

2022.12.31 (기말자본)	121,390,584,474	121,236,822,845	4,773,756,638	(4,655,693,724)	126,164,341,112	116,581,129,121

④ 연결현금흐름표동 오류와 관련하여 전기 연결현금흐름표에 미치는 영향은 없습니다.⑤ 재무제표의 재작성으로 인하여 상기에 기재된 재무제표 수정과 관련된 주석을 재작성하였습니다.

2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도(1) 지배기업은 2023년 1월 지배기업의 관계기업이었던 ㈜어퍼코리아의 의결권 있는 보통주식 중 11%를 최대주주로부터 양수하여 지배력을 획득하였습니다. ㈜어퍼코리아의 취득대가는 현금 1,100백만원으로 지급되었으며, 취득과 직접 관련된 비용은 없습니다.

연결실체는 ㈜어퍼코리아를 1월 중 취득하였으므로 이에 따라 당기 ㈜어퍼코리아의 손익은 연결실체의 손익에 모두 귀속되어 있습니다.① 본 사업결합 회계처리에 대한 사항은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

I. 이전대가	2,521,638,146

현금및현금성자산	1,100,000,000

사업결합전 보유지분의 공정가치	1,421,638,146

II. 비지배지분(주1)	(546,856,562)

III. 식별가능한 순자산 공정가치(1-2)	(1,116,033,799)

1) 자산

현금및현금성자산	1,093,358

매출채권 및 기타채권	10,978,345

유형자산	4,254,262

무형자산	68,855,818

소 계	85,181,783

2) 부채

매입채무 및 기타채무	70,905,457

단기차입금	1,000,000,000

종업원급여충당부채	114,850,762

기타유동부채	15,459,363

소 계	1,201,215,582

IV. 영업권(I+II-III)	3,090,815,383

(주1) 비지배지분은 식별가능한 순자산 공정가치의 비례적 금액으로 측정하였습니다. ② 사업결합에 따른 순현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

사업결합시 승계한 현금및현금성자산	1,093,358

인수대가로 지급한 현금및현금성자산	(1,100,000,000)

현금및현금성자산 순지출액	(1,098,906,642)

(2) 지배기업의 종속기업인 ㈜엑스게이트와 대신밸런스제10호기업인수목적 주식회사는 2022년 8월 31일 이사회 결의 및 2023년 1월 20일 주주총회 합병승인을 통해 2023년 2월 27일자로 합병하였습니다. 합병은 주식회사 엑스게이트가 대신밸런스제10 호기업인수목적 주식회사를 흡수합병하는 방법으로 진행되었으며, 합병비율은 0.9930487의 비율(대신밸런스제10호기업인수목적주식회사 주주에게 주식회사 엑스게이트 보통주 5,422,045주 부여)로 합병하면서 한국거래소 코스닥시장에 회사의 보통주식을 상장하였습니다.대신밸런스제10호기업인수목적 주식회사는 기업의 인수를 목적으로 설립된 명목회사로 한국채택국제회계기준 제1103호 '사업결합'에 규정된 사업의 요건을 충족하지 못하므로 사업결합에 대한 회계처리가 아닌 한국채택국제회계기준 제1102호 '주식기준보상'에 의한 회계처리를 적용하였습니다. 이러한 거래구조에서는 이전되는 자산과 부채의 공정가치와 부여일 시점에 발행한 자본의 공정가치 차이가 영업권 또는 염가매수차익으로 반영되지 않고 당기손익으로 처리됩니다.본 합병시 주식기준보상 부여일 현재의 주식기준보상 공정가치에서 식별 가능한 재화와 용역의 공정가치를 차감하는 방식으로 식별할 수 없는 비용을 산정하는 경우, 그 주식기준보상 부여일을 합병 주주총회 승인일로 하는 것이 원칙입니다. 다만, 합병조건이 이사회결의와 합병계약을 통하며 실질적으로 확정되고, 그 이후 주주총회에서 합병계약의 조건을 번복할 가능성이 없다면, 이사회결의일을 주식기준보상일로하여 식별할 수 없는 비용을 산정할 수 있습니다.합병계약의 내용이 주주총회에서 그대로 승인되었으므로, 이사회결의일을 기준으로 주식기준보상 부여일로 하여 합병비용을 산정하였습니다.

① 본 합병 회계처리에 대한 사항은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

I. 합병대가	11,329,500,000

자본금	542,204,500

주식발행초과금	10,787,295,500

II. 식별가능한 순자산 공정가치(1-2+3)	5,698,336,918

1) 자산

현금및현금성자산	1,446,180,592

단기금융상품	10,068,991,894

미수수익 등 기타채권	164,315,073

자기주식	232,104

소 계	11,679,719,663

2) 부채

미지급금 등 지급채무	161,754,990

전환사채	1,071,997,696

이연법인세부채	78,160,949

소 계	1,311,913,635

3) 공정가치 조정

전환사채	63,941,407

전환권대가	(4,711,024,299)

이연법인세부채	(22,386,218)

소 계	(4,669,469,110)

III. 합병비용(I-II)(주1)	5,631,163,082

(주1) 영업외비용 內 기타비용으로 처리하였습니다. ② 합병에 따른 순현금흐름은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	금 액

합병시 승계한 현금및현금성자산	1,446,180,592

합병대가로 지급한 현금및현금성자산	-

현금및현금성자산 순유입액	1,446,180,592

(3) 전전기 중 지배기업의 관계기업이었던 ㈜에스피소프트가 종속기업이었던 ㈜피플커넥트를 흡수합병하여 ㈜피플커넥트가 소멸하고 ㈜에스피소프트가 존속하여 당사의 종속회사로 편입되었습니다. 합병에 관한 자세한 사항은 하기 자료를 참조하여 주시기 바랍니다.① 합병의 개요

구분	법률상 합병법인	법률상 피합병법인

회사명	주식회사 에스피소프트	주식회사 피플커넥트

주요사업	소프트웨어 개발업, 기타통신판매업	시스템소프트웨어 개발 및 자문

회계상	피합병법인	합병법인

합병비율	1	100

② 역합병 회계처리로 취득한 회계적 피취득자인 주식회사 에스피소프트의 자산과 부채는 합병시점의 재무제표상 계상된 장부금액으로 인식되었습니다.

(단위: 원)

구 분	금 액

현금및현금성자산	1,699,863,334

매출채권	2,483,503,894

기타수취채권	502,732,580

기타자산	567,245,390

유형자산	206,107,665

무형자산	3,098,102,113

기타자산	1,310,812,440

매입채무	1,790,304,039

기타지급채무	220,301,357

기타부채	1,409,081,172

③ 상기 합병으로 인한 이전대가는 7,896,072천원이며, 합병으로 인해 발생한 기타무형자산은 1,770,571천원입니다. 3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항(자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리)- 해당사항 없습니다. (중요한 소송사건)

당기 보고기간 종료일 현재 연결실체가 피고로 계류중인 소송 현황은 없으며, 원고로 계류중인 소송사건은 1건으로, 미해결 상태에 있는 소송가액은 116,806,730원 입니다. 해당 소송의 경과는 예측할 수 없으며, 따라 본 당기말 재무제표에는 이러한 불확실성으로 인하여 발생 가능한 조정사항을 반영하고 있지 않습니다.

(단위:원)

소송일자	내용	원고	피고	소송가액	비고

2022.09.07	용역대금 청구의 소	주식회사 가비아	주식회사 케이비전	116,806,730

합 계	116,806,730

(채무보증 내역)

당기말 현재 연결실체가 타인에게 제공한 담보 및 보증내역은 다음과 같습니다.

(단위:원)

담보권자	내역	여신한도	보증금액	기간	비고

하나은행	쿠키소프트 예금담보제공(질권설정)	2,000,000,000	2,200,000,000	2023.04 ~ 2024.04

하나은행	임직원 담보제공	50,000,000	55,000,000	2023.08 ~ 2024.08

기업은행	임직원 담보제공	31,000,000	34,100,000	2023.08 ~ 2024.08

하나은행	정기예금 질권설정	400,000,000	400,000,000	2023.11 ~ 2024.11

합 계	2,481,000,000	2,689,100,000

당기말 현재 연결실체의 계약이행 보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위:원)

보증제공자	대상회사	내 역	보증금액	기간

하나은행	한국인터넷진흥원	kr도메인 등록대행 계약 지급보증	50,000,000	2021.12 ~ 2024.12

서울보증보험	대한민국정부조달청장 등	계약 등의 이행보증	7,881,017,027	-

합 계	7,931,017,027

당기말 현재 연결실체의 보험가입 현황은 다음과 같습니다

(단위:원)

보험가입처	내 역	보상한도액	기간	비고

에이스아메리칸화재해상보험	테크놀로지 전문인(도메인/호스팅) 배상책임 보험	USD 2,000,000	2023.08 ~ 2024.08

에이스아메리칸화재해상보험	집적정보통신시설 책임보험	USD 1,000,000	2023.08 ~ 2024.08

DB손해보험	개인정보보호 배상책임 보험	2,400,000,000	2023.09 ~ 2024.09

DB손해보험	개인정보보호 배상책임 보험	250,000,000	2023.12 ~ 2024.12

KB손해보험	화재보험	4,036,478,030	2023.08 ~ 2024.08

한화손해보험	기업종합보험	24,904,388,800	2023.12 ~ 2024.12

메리츠화재	생산물배상책임보험-생산물위험보장	USD 2,000,000	2023.02 ~ 2024.02

삼성화재 등	법인차량 보험	1,755,730,000	-

4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항(감사보고서 상 강조사항과 핵심감사사항)공시대상기간 중 당사의 외부감사인이 감사보고서 상 강조사항과 핵심감사사항으로 기재한 내용은 다음과 같습니다.

구 분	강조사항 등	핵심감사사항

제25기(당기)	(별도재무제표) 해당사항 없음(연결재무제표) 재무제표 재작성	(별도재무제표) 종속기업 및 관계기업투자주식 손상평가(연결재무제표) 관계기업투자주식 손상평가

제24기(전기)	해당사항 없음	(별도재무제표) 종속기업 및 관계기업투자주식 손상평가(연결재무제표) 관계기업투자주식 손상평가

제23기(전전기)	해당사항 없음	(별도재무제표) 종속기업 및 관계기업투자주식 손상평가(연결재무제표) 관계기업투자주식 손상평가

나. 대손충당금 설정 현황1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위:원)

구분	계정과목	채권 금액	대손충당금	대손충당금 설정률

제25기	매출채권 및 기타유동금융자산	41,281,383,488	691,124,695	1.7%

장기매출채권 및 기타비유동금융자산	7,762,263,605	-	0.0%

합계	49,043,647,093	691,124,695	1.4%

제24기	매출채권 및 기타유동금융자산	38,603,166,162	1,088,817,808	2.8%

장기매출채권 및 기타비유동금융자산	9,314,236,828	43,875,000	0.5%

합계	47,917,402,990	1,132,692,808	2.4%

제23기	매출채권 및 기타유동금융자산	28,951,131,114	830,887,078	2.9%

장기매출채권 및 기타비유동금융자산	10,805,005,155	43,875,000	0.4%

합계	39,756,136,269	874,762,078	2.2%

2) 대손충당금 변동현황

(단위:원)

구분	제25기	제24기	제23기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	1,132,692,808	874,762,078	744,066,123

2. 순대손처리액(①－②±③)	(180,558,274)	(153,334,313)	(99,700,922)

① 대손처리액(상각채권액)	(180,558,274)	(144,445,667)	(91,308,386)

② 상각채권회수액	-	1,188,880	8,392,536

③ 기타증감액	-	(7,699,766)	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	(261,009,839)	411,265,043	215,810,943

4. 기타증감	-	-	14,585,934

5. 기말 대손충당금 잔액합계	691,124,695	1,132,692,808	874,762,078

3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침연결실체는 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정합니다. 연결실체는 과거 경험상 365일이 경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 365일이 경과된 모든 채권에 대하여 전액 손실충당금으로 인식하고 있습니다.

4) 당해 사업연도말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위:원)

구분	경과기간	합계

6월이하	6월초과 1년이하	1년초과 3년이하	3년초과

금액	36,501,504,730	355,701,768	367,649,615	-	37,224,856,113

구성비율	98.1%	1.0%	1.0%	0.0%	100.0%

(주1) 매출채권이란 주된 영업활동으로 인하여 발생한 외상매출금을 말하며, 금전소비대차로 인한 채권은 매출채권의 범위에서 제외하였습니다.다. 재고자산 현황1) 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위:원)

자회사명	계정과목	25기 (당기)	24기 (전기)	23기 (전전기)

취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액	취득원가	평가충당금	장부금액

(주)가비아씨엔에스	상품 등	30,693,966	(30,693,966)	-	119,921,292	(44,258,019)	75,663,273	141,084,463	(11,668,862)	129,415,601

(주)놀멍쉬멍	상품 등	2,393,812	-	2,393,812	1,894,769	-	1,894,769	19,130,754	-	19,130,754

(주)엑스게이트	상품 등	9,114,775,899	(1,981,370,595)	7,133,405,304	9,516,636,312	(892,875,877)	8,623,760,435	9,207,771,798	(453,954,859)	8,753,816,939

합계	9,147,863,677	(2,012,064,561)	7,135,799,116	9,638,452,373	(937,133,896)	8,701,318,477	9,367,987,015	(465,623,721)	8,902,363,294

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계 ÷ 기말자산총계 x 100]	1.5%	2.4%	2.9%

재고자산회전율(회수) [연환산 매출원가 ÷ {(기초재고 + 기말재고)÷2}]	1.39	1.66	1.9

2) 재고자산의 실사 내용연결실체는 재고자산에 대하여 12월말 기준으로 연 1회 실사를 진행하고 있습니다. 당기 재고자산의 실사와 관련한 자세한 사항은 다음과 같습니다.

자회사명	실사일자	독립적인 전문가입회여부	재고실사 방법	장기체화재고 등 유무	재고자산의 담보제공여부	기타

사내보유	사외보유

가비아씨엔에스	2023.12.31	부	사내재고없음	조회서 발송	유	무	기말재고 없음

놀멍쉬멍	2023.12.31	해당사항없음	전수조사	해당사항없음	무	무	비외감법인

엑스게이트	2024.01.05	외부감사인 입회	전수조사	샘플링 및 조회서 발송	유	무	-

3) 장기체화재고 관련

(단위: 원)

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비고

상품 등	8,991,052,865	8,081,047,075	(1,102,058,771)	6,978,988,304	-

라. 수주계약 현황해당사항 없습니다.마. 공정가치평가 내역1) 금융상품의 공정가치평가 방법(1) 금융자산연결실체는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.

- 당기손익-공정가치 측정 금융자산

- 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 분류합니다.

공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 그 평가손익을 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 연결실체는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다.

단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.

연결실체는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다.

내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

연결실체는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 장기적 투자목적 또는 전략적 투자목적의 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결실체가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '금융수익'으로 당기손익으로 인식합니다.

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '금융수익’ 또는 ‘금융비용'으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

(가) 당기손익-공정가치 측정 금융자산

금융자산을 단기매매목적으로 보유하고 있거나, 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정하는 경우와 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 또는 상각후원가 측정 금융자산으로 분류되지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 분류합니다.

또한 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나, 그에 따른 평가손익 등을 인식함으로써 발생할 수 있는 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우에는 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산은 공정가치로 측정하며 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익도 당기손익으로 인식합니다.

(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 공정가치로 측정하는 금융자산의 평가손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '금융수익’ 또는‘금융비용'으로 표시하고 손상차손은 '금융비용'으로 표시합니다. (다) 상각후원가 측정 금융자산계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 ‘금융수익’에 포함됩니다.. (라) 손상연결실체는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권 및 리스채권에 대해 연결실체는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.(마) 인식과 제거

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다.

연결실체가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결실체가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. 해당 금융부채는 재무상태표에 ‘차입금’으로 분류하고 있습니다(주석 21 참조).

2) 금융부채(가) 분류 및 측정연결실체의 당기손익-공정가치 측정 금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익-공정가치 측정 금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융 부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 ‘매입채무 및 기타채무’, ‘차입금’ 등으로 표시됩니다.

차입금은 공정가치에서 발생한 거래원가를 차감한 금액으로 최초 인식하고 이후 상각후원가로 측정합니다. 받은 대가(거래원가 차감 후)와 상환금액의 차이는 유효이자율법을 사용하여 기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 차입한도를 제공받기 위해 지급한 수수료는 차입한도의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높은(probable) 범위까지는 차입금의 거래원가로 인식합니다. 이 경우 수수료는 차입을 실행할 때까지 이연합니다. 차입한도약정의 일부나 전부로써 차입을 실행할 가능성이 높다(는 증거가 없는 범위의 관련 수수료는 유동성을 제공하는 서비스에 대한 선급금으로서 자산으로 인식 후 관련된 차입한도기간에 걸쳐 상각합니다.

특정일에 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류됩니다. 이러한 우선주에 대한 유효이자율법에 따른 이자비용은 다른 금융부채에서 인식한 이자비용과 함께 손익계산서 상 ‘금융원가’로 인식됩니다.

보고기간 후 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 수 있는 무조건의 권리를 가지고 있지 않다면 차입금은 유동부채로 분류합니다.

(나) 제거

금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

3) 상계금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.4) 부채와 자본의 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.5) 파생상품파생상품은 파생상품 계약 체결 시점에 공정가치로 최초 인식되며 이후 공정가치로 재측정됩니다. 위험회피회계의 적용 요건을 충족하지 않는 파생상품은 매매목적으로 분류되고 파생상품의 공정가치변동은 거래의 성격에 따라 ‘금융수익(비용)’으로 손익계산서에 인식됩니다.(가) 내재파생상품① 금융자산이 주계약인 복합계약내재파생상품을 포함하는 금융자산은 복합계약 전체를 고려하여 분류를 결정하고 내재파생상품을 분리하여 인식하지 않습니다. 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 판단할 때에도 해당 복합계약 전체를 고려합니다. ② 그 밖의 복합계약(복합계약이 금융자산이 아닌 주계약을 포함하는 경우)내재파생상품의 경제적 특성 및 위험이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고, 내재파생상품과 동일한 조건을 가진 별도의 금융상품 등이 파생상품의 정의를 충족하며 복합계약의 공정가치 변동이 당기손익으로 인식되지 아니하는 경우 주계약과 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.

2) 범주별 금융상품(1) 금융자산① 당기말

(단위:원)

구분	상각후원가 측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	78,479,753,955	-	-	78,479,753,955

단기금융상품	56,917,665,184	-	-	56,917,665,184

매출채권 및 기타유동금융자산	40,590,258,793	-	-	40,590,258,793

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	31,777,809,604	-	31,777,809,604

장기매출채권 및 기타비유동금융자산	7,762,263,605	-	-	7,762,263,605

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	805,053,083	805,053,083

합 계	183,749,941,537	31,777,809,604	805,053,083	216,332,804,224

② 전기말

(단위:원)

구분	상각후원가 측정 금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	54,876,907,893	-	-	54,876,907,893

단기금융상품	49,992,000,000	-	-	49,992,000,000

매출채권 및 기타유동금융자산	37,514,348,354	-	-	37,514,348,354

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	50,501,529,390	-	50,501,529,390

장기매출채권 및 기타비유동금융자산	9,270,361,828	-	-	9,270,361,828

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	-	-	787,194,999	787,194,999

합 계	151,653,618,075	50,501,529,390	787,194,999	202,942,342,464

(2) 금융부채① 당기말

(단위:원)

구분	상각후원가 측정 금융부채	기타금융부채(주1)	합 계

매입채무 및 기타유동채무	45,927,814,441	-	45,927,814,441

기타유동금융부채	-	14,486,790,761	14,486,790,761

단기차입금	6,150,000,000	-	6,150,000,000

유동성장기차입금	4,021,907,700	-	4,021,907,700

기타비유동금융부채	-	722,067,816	722,067,816

장기차입금	73,762,240,000	-	73,762,240,000

합 계	129,861,962,141	15,208,858,577	145,070,820,718

(주1) 기타금융부채에는 범주별 금융부채의 적용을 받지 않는 리스부채 등을 포함하고 있습니다.

② 전기말

(단위:원)

구분	상각후원가 측정 금융부채	기타금융부채(주1)	합 계

매입채무 및 기타유동채무	28,859,684,104	-	28,859,684,104

기타유동금융부채	-	11,143,348,746	11,143,348,746

단기차입금	8,000,000,000	-	8,000,000,000

유동성장기차입금	3,687,680,000	-	3,687,680,000

기타비유동금융부채	-	4,861,294,736	4,861,294,736

장기차입금	42,437,147,700	-	42,437,147,700

합 계	82,984,511,804	16,004,643,482	98,989,155,286

(주1) 기타금융부채에는 범주별 금융부채의 적용을 받지 않는 리스부채 등을 포함하고 있습니다.

3) 금융상품의 공정가치 측정내역- 금융상품의 장부금액과 공정가치

(단위:원)

구분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산:

상각후원가로 측정하는 금융자산

현금및현금성자산	78,479,753,955	(주1)	54,876,907,893	(주1)

단기금융상품	56,917,665,184	(주1)	49,992,000,000	(주1)

매출채권 및 기타유동금융자산	40,590,258,793	(주1)	37,514,348,354	(주1)

장기매출채권 및 기타비유동금융자산	7,762,263,605	(주1)	9,270,361,828	(주1)

당기손익-공정가치 측정 금융자산	31,777,809,604	31,777,809,604	50,501,529,390	50,501,529,390

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	805,053,083	805,053,083	787,194,999	787,194,999

금융자산 계	216,332,804,224	32,582,862,687	202,942,342,464	51,288,724,389

금융부채:

상각후원가로 측정하는 금융부채

매입채무 및 기타유동채무	45,927,814,441	(주1)	28,859,684,104	(주1)

단기차입금	6,150,000,000	(주1)	8,000,000,000	(주1)

유동성장기차입금	4,021,907,700	(주1)	3,687,680,000	(주1)

장기차입금	73,762,240,000	(주1)	42,437,147,700	(주1)

기타금융부채

유동리스부채	14,486,790,761	(주2)	11,138,702,445	(주2)

유동금융보증부채	-	(주3)	4,646,301	(주3)

비유동리스부채	722,067,816	(주2)	4,861,294,736	(주2)

금융부채 계	145,070,820,718	98,989,155,286

(주1) 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치이므로 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시'에 따라 공정가치 공시에서 제외하였습니다.(주2) 리스부채는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시'에 따라 공정가치 공시에서 제외하였습니다.(주3) 금융보증부채는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 산정한 손실충당금과 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있으나, 당기 중 공정가치가 유의적으로 감소하여 장부에서 제거하였습니다.

- 공정가치 측정

공정가치란 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도할 때 받거나 부채를 이전할 때 지급하게 될 가격을 의미합니다. 공정가치 측정은 현행 시장 상황에서 자산을 매도하거나 부채를 이전하는 시장참여자 사이의 정상거래에서 가격을 추정하는 것으로, 연결실체는 공정가치 평가시 시장정보를 최대한 사용하고, 관측 가능하지 않은 변수는 최소한으로 사용하고 있습니다.연결실체는 공정가치로 측정되는 자산부채를 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

수준 1: 활성시장에서 공시되는 가격을 공정가치로 측정하는 자산부채의 경우 동 자산부채의 공정가치는 수준 1로 분류됩니다.
수준 2: 가치평가기법을 사용하여 자산부채의 공정가치를 측정하는 경우, 모든 유의적인 투입변수가 시장에서 관측한 정보에 해당하면 자산부채의 공정가치는 수준 2로 분류됩니다.
수준 3: 가치평가기법을 사용하여 자산부채의 공정가치를 측정하는 경우, 하나 이상의 유의적인 투입변수가 시장에서 관측불가능한 정보에 해당하면 동 금융상품의 공정가치는 수준 3으로 분류됩니다.

다음표는 최초 인식 후 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치가 시장에서 관측가능한 정도에 따라 수준 1 에서 수준 3으로 분류하여 분석한 것입니다.

① 당기말

(단위:원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익-공정가치 측정 금융자산	-	31,277,809,604	500,000,000	31,777,809,604

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	505,053,083	-	300,000,000	805,053,083

합 계	505,053,083	31,277,809,604	800,000,000	32,582,862,687

(주1) 수준1,2,3간의 중요한 이동내역은 없습니다.② 전기말

(단위:원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익-공정가치 측정 금융자산	12,063,076,064	38,438,453,326	-	50,501,529,390

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	337,194,999	-	450,000,000	787,194,999

합 계	12,400,271,063	38,438,453,326	450,000,000	51,288,724,389

(주1) 수준1,2,3간의 중요한 이동내역은 없습니다.

4) 공정가치 서열체계 수준 2, 3의 가치평가기법 및 투입변수

일부 금융자산과 금융부채는 보고기간말 현재의 공정가치로 측정합니다. 이러한 금융자산과 금융부채의 공정가치가 산정되는 방법은 다음과 같습니다.

구 분	가치평가기법	종류	투입변수

당기손익-공정가치 측정 금융자산	현금흐름할인모형, 순자산가치평가법, 이익접근법 등	채무증권	할인율, 금리, 기초자산 가격 등

지분증권	할인율, 금리, 주가 등

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	현금흐름할인모형, 순자산가치평가법, 이익접근법 등	채무증권	할인율, 금리, 주가, 기초자산 가격

지분증권	할인율, 금리, 주가 등

공정가치로 측정되는 자산부채 중 공정가치 서열체계 수준 2, 3으로 분류된 자산부채의 가치평가기법과 투입변수는 다음과 같습니다.① 당기말

(단위:원)

구분	금액	가치평가기법

수준2	수준3

당기손익-공정가치 측정 금융자산

MMF	2,147,565,773	-	순자산가치평가법

기타 신탁	29,130,243,831	-	순자산가치평가법

지분상품(비상장주식)	-	500,000,000	이익접근법

소 계	31,277,809,604	500,000,000

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

지분상품(비상장주식)	-	300,000,000	이익접근법

소 계	-	300,000,000	이익접근법

합 계	31,277,809,604	800,000,000

② 전기말

(단위:원)

구분	금액	가치평가기법

수준2	수준3

당기손익-공정가치 측정 금융자산

전단채 및 단기채권형랩	16,686,195,671	-	순자산가치평가법

ELB	1,012,650,800	-	순자산가치평가법

기타 신탁	20,739,606,855	-	순자산가치평가법

소 계	38,438,453,326	-

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산

지분상품(비상장주식)	-	450,000,000	이익접근법

소 계	-	450,000,000

합 계	38,438,453,326	450,000,000

5) 유형자산 재평가내역또한 연결실체는 유형자산을 원가로 측정하고 있으며, 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다. 이에 유형자산 재평가내역에 대하여 해당사항이 없습니다.