에이블씨엔씨 사업보고서 (2021.12)
5. 재무제표 주석

제22기 : 2021년 12월 31일 현재
제21기 : 2020년 12월 31일 현재
주식회사 에이블씨엔씨

1. 회사의 개요 주식회사 에이블씨엔씨(이하 "회사")는 2000년 1월 7일로 설립되어 서울시 서초구 서초대로에 본사를 두고 화장품과 생활용품 제조 판매업 및 유통판매업, 인터넷상거래업 등을 영위하고 있습니다. 회사는 2005년 2월 4일자로 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 2011년 9월 7일자로 유가증권시장으로 이전 상장하였습니다.

당기말 현재 보통주 주주현황은 다음과 같습니다.

주주	보통주식수(주)	지분율(%)

(주)리프앤바인 등	16,002,699	59.20

기타(*)	11,030,760	40.80

합계	27,033,459	100.00

(*) 자기주식 1,019,301주 포함

2. 재무제표 작성기준회사는 주식회사등의외부감사에관한법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다.회사의 재무제표는 기업회계기준서 제1027호에 따른 별도재무제표로서 지배기업 및관계기업의 투자자가 투자자산을 피투자자의 보고된 성과와 순자산에 근거하지 않고직접적인 지분투자에 근거한 회계처리로 표시한 재무제표입니다. 회사의 재무제표는 2022년 4월 22일 개최되는 주주총회에서 확정될 예정입니다.

(1) 측정기준재무제표는 아래에서 열거하고 있는 재무상태표의 주요 항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융상품. 공정가치로 측정되는 사업결합 시 인수한 조건부대가. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감한 확정급여부채(2) 기능통화와 표시통화회사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화로 작성되고 있습니다. 재무제표는 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.

(3) 추정과 판단한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.① 경영진의 판단재무제표에 인식된 금액에 유의한 영향을 미치는 회계정책의 적용과 관련된 주요한 경영진의 판단에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.·주석32: 리스기간 - 연장선택권의 행사가능성이 상당히 확실한지 여부② 가정과 추정의 불확실성다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석에 포함되어 있습니다.·주석16: 예상반품율의 추정·주석16: 충당부채와 우발부채 - 자원의 유출 가능성과 금액에 대한 가정·주석24: 확정급여채무의 측정 - 주요 보험수리적 가정·주석27: 이연법인세자산의 인식 - 차감할 일시적차이와 세무상 결손금의 사용, 법인세 회계처리의 불확실성·주석30: 매출채권 기대신용손실 측정- 가중평균손실율을 결정하기 위한 주요 가정·주석34: 손상검사 - 종속기업투자주식 및 현금흐름창출단위의 회수가능액 추정시 주요 가정③ 공정가치 측정회사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정이 요구되고 있습니다.자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 회사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.. 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격. 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수. 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 회사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 주석 31.금융상품 에 포함되어 있습니다.2021년도 중 코로나바이러스감염증-19(이하 COVID-19)의 확산은 국내외 경제에 중대한 영향을 미치고 있습니다. 이는 생산성 저하와 매출의 감소나 지연, 기존 채권의 회수 등에 부정적인 영향을 미칠 수 있으며 이로 인해 회사의 재무상태와 재무성과에도 부정적인 영향이 발생할 수 있습니다.재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 COVID-19에 따른 불확실성의 변동에 따라 조정될 수 있으며, COVID-19로 인하여 회사의 사업, 재무상태 및 경영성과 등에 미칠 궁극적인 영향은 현재 예측할 수 없습니다.또한, 당기 평가에는 2022년 이후 COVID-19 위기 이전 수준으로 매출과 수익성이 회복하는 가정을 반영하였지만, 2022~2026년의 사업계획에 대한 높은 수준의 불확실성이 존재합니다. 따라서 평가에 사용된 일부 가정은 일정 성장율을 초과할 수 없도록 수정 반영하였습니다. COVID-19 대유행이 회사의 영업활동에 미치는 영향의 범위와 기간을 완전히 예측하는 것은 매우 어렵다고 판단됩니다.

3. 회계정책의 변경

(1) 회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서회사는 2021년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 ‘보험계약’ 및 제 1116호 ‘리스’ 개정 - 이자율지표 개혁(2단계 개정)이자율지표개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표대체시 장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표대체가 발생한 경우에도 중단없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함하고 있습니다. 해당 기준서의 개정이 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.- 기업회계기준서 제 1116호 '리스' (개정) - 2021년 6월 30일 후에도 제공되는 코로나19 관련 임차료 할인 등

코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있도록 하는 실무적 간편법의 적용대상이 2022년 6월 30일 이전에 지급하여야 할 리스료에 영향을 미치는 리스료 감면으로 확대되었습니다. 리스이용자는 비슷한 상황에서 특성이 비슷한 계약에 실무적 간편법을 일관되게 적용해야 합니다. 동 개정사항은 2021년 4월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 당기 중 동 개정사항을 조기적용 하였습니다. 회계정책의 조기 적용에 따라, 2021년 1월 1일 기초 이익잉여금에 반영할 최초적용으로 인한 누적효과는 없습니다.

(2) 회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 제정 또는 공표되었으나 시행일이 도래하지 않아 회사가 조기 적용하지 아니한 제개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' (개정) 식별할 수 있는 취득 자산과 인수 부채는 재무보고를 위한 개념체계의 정의를 충족하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금' 의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.- 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' (개정)개정 기준서는 경영진이 의도한 방식으로 유형자산을 가동할 수 있는 장소와 상태에 이르게 하는 동안에 생산된 재화를 판매하여 얻은 매각금액과 그 재화의 원가는 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 이로 인해 당기손익에 포함한 매각금액과 원가를 공시하도록 요구하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.- 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' (개정)개정 기준서는 손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가는 계약을 이행하는 데 드는 증분원가와 계약을 이행하는 데 직접 관련되는 그 밖의 원가 배분액으로 구성됨을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' (개정)부채의 분류는 기업이 보고기간 후 적어도 12개월 이상 부채의 결제를 연기할 권리의 행사 가능성에 영향을 받지 않으며, 부채가 비유동부채로 분류되는 기준을 충족한다면, 경영진이 보고기간 후 12개월 이내에 부채의 결제를 의도하거나 예상하더라도, 또는 보고기간말과 재무제표 발행승인일 사이에 부채를 결제하더라도 비유동부채로 분류합니다. 또한, 부채를 유동 또는 비유동으로 분류할 때 부채의 결제조건에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품으로 분류되고 동 옵션을 부채와 분리하여 인식된 경우는 제외됩니다. 동개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 회사는 상기 개정 기준서의 적용이 재무제표에 미치는 영향이 유의적이지 아니할 것으로 예상하고 있습니다. 4. 유의적인 회계정책회사가 한국채택국제회계기준에 따른 재무제표 작성에 적용한 유의적인 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 주석 3에서 설명하고 있는 회계정책의 변경을 제외하고는 당기 및 비교표시된 전기의 재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다.(1) 종속기업투자주식회사는 종속기업에 대한 투자주식에 대해서 기업회계기준서 제1027호에 따른 원가법을 선택하여 회계처리하고 있습니다. 한편, 종속기업으로부터 수취하는 배당금은 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(2) 현금및현금성자산회사는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로 분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적으로 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.

(3) 재고자산재고자산의 수량은 계속기록법과 정기적으로 실시하는 실지재고 조사에 의하여 확정되며, 이동평균법을 적용하여 산정한 원가로 평가되고 있습니다. 또한, 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(4) 비파생금융자산 ① 인식 및 최초 측정매출채권과 발행 채무증권은 발행되는 시점에 최초로 인식됩니다. 다른 금융 상품과 금융부채는 회사가 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 인식됩니다. 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는, 최초 인식시점에 금융자산이나 금융부채를 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산 또는 당기손익-공정가치 측정 금융부채가 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가감합니다. 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권은 최초에 거래 가격으로 측정합니다.

② 분류 및 후속측정최초 인식시점에 금융자산은 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치 채무상품, 기타포괄손익-공정가치-지분상품 또는 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류합니다. 금융자산은 회사가 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하지 않는 한 최초 인식 후에 재분류되지 않으며, 이 경우 영향 받는 모든 금융자산은 사업모형의 변경 이후 첫 번째 보고기간의 첫번째 날에 재분류됩니다.

금융자산이 다음 두가지 조건을 모두 만족하고, 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 상각후원가로 측정합니다.- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유합니다.- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.채무상품이 다음 두 가지 조건을 충족하고 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유합니다.- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.단기매매를 위해 보유하는 것이 아닌 지분상품의 최초 인식 시에 회사는 투자자산의 공정가치의 후속적인 변동을 기타포괄손익으로 표시하도록 선택할 수 있습니다. 다만 한번 선택하면 이를 취소할 수 없습니다. 이러한 선택은 투자자산별로 이루어집니다.

금융자산: 후속측정과 손익

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 평가합니다. 이자 혹은 배당금 수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다.상각후원가는 손상차손에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상차손은 당기손익으로 인식합니다. 제거에서 발생하는 손익은 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 이자수익은 유효이자율법을사용하여 계산되고, 외화환산손익과 손상차손은 당기손익으로 인식합니다. 기타순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거시의 손익은 기타포괄손익누계액에서 당기손익으로 재분류 합니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 배당금은 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 당기손익으로 절대 재분류하지 않습니다.

③ 제거회사는 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸한 경우, 금융자산의 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 양도하고 이전된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 실질적으로 이전한 경우, 또는 회사가 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을보유 또는 이전하지 아니하고 금융자산을 통제하고 있지 않은 경우에 금융자산을 제거합니다.

회사가 재무상태표에 인식된 자산을 이전하는 거래를 하였지만, 이전되는 자산의 소유에 따른 대부분의 위험과 보상을 보유하고 있는 경우에는 이전된 자산을 제거하지 않습니다.이자율지표 개혁의 결과로 상각후원가로 측정하는 금융자산이나 금융부채의 계약상 현금흐름 산정 기준이 변경되는 경우 회사는 이자율지표 개혁에서 요구되는 변경을 반영하기 위하여 금융자산이나 금융부채의 유효이자율을 조정합니다. 다음의 두 가지 조건을 모두 충족하는 경우에만 이자율지표 개혁에서 요구된 계약상 현금흐름 산정기준의 변경입니다.- 이자율지표 개혁의 직접적인 결과로 변경이 필요함.- 계약상 현금흐름을 산정하는 새로운 기준은 이전 기준(즉, 변경 직전 기준)과 경제적으로 동등함.이자율지표 개혁에서 요구된 계약상 현금흐름 산정 기준의 변경에 추가하여 금융자산이나 금융부채의 변경이 이루어진 경우 회사는 먼저 이자율지표 개혁에서 요구되는 변경을 반영하기 위하여 금융자산이나 금융부채의 유효이자율을 조정합니다. 그 다음 추가 변경에 대해서는 기존의 회계정책을 적용하여 처리합니다.

④ 상계회사는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 갖고 있고차액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 금융자산과 금융부채를 상계하고 재무상태표에 순액으로 표시합니다.

⑤ 손상회사는 상각후원가로 측정하는 금융자산의 기대신용손실에 대해 손실충당금을 인식합니다.회사는 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다.- 보고기간말에 신용이 위험이 낮다고 결정된 채무증권- 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 기타 채무증권과 은행예금매출채권(리스채권 포함)의 손실충당금은 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정됩니다. 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 회사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 회사의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다. 회사는 금융자산의 신용위험은 연체일수가 30일을 초과하는 경우에 유의적으로 증가한다고 가정합니다.기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 회사가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다.

(5) 유형자산유형자산은 역사적원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편, 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.유형자산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	추정내용연수

건 물	30년

기계장치	8년

시설장치, 차량운반구, 공기구	5년

비품, 기타의유형자산	5년

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간종료일에 재검토하고있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

(6) 무형자산

개별적으로 취득하는 무형자산은 역사적원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 무형자산은 산업재산권, 임차권리금 및 소프트웨어로 구성되며 당해 자산이 사용가능한 시점부터 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	추정내용연수

산업재산권, 임차권리금	5년

소프트웨어	5년

내용연수가 유한한 무형자산의 상각방법과 내용연수에 대해서 매 보고기간종료일에재검토하고, 내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한지를 매 보고기간종료일에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

(7) 차입원가적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가는 당해 자산 원가의 일부로 자본화하고 있으며, 기타차입원가는 발생기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태가 될 때 까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말하며, 금융자산과 단기간 내에 제조되거나 다른 방법으로 생산되는 재고자산은 적격자산에 해당되지 아니하며, 취득시점에 의도된 용도로 사용할 수 있거나 판매가능한 상태에 있는 자산인 경우에도 적격자산에 해당되지 아니합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 특정하여 차입한 자금에 한하여, 보고기간 동안 그 차입금으로부터 실제 발생한 차입원가에서 당해 차입금의 일시적 운용에서 생긴 투자수익을 차감한 금액을 자본화가능차입원가로 결정하며, 일반적인 목적으로 자금을 차입하고 이를 적격자산의 취득을 위해 사용하는 경우에 한하여 당해 자산 관련 지출액에 자본화이자율을 적용하는 방식으로 자본화가능차입원가를 결정하고 있습니다. 자본화이자율은 보고기간동안 차입한 자금(적격자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금 제외)으로부터 발생된 차입원가를 가중평균하여 산정하고 있습니다. 보고기간 동안 자본화한 차입원가는 당해 기간 동안 실제 발생한 차입원가를 초과할 수 없습니다.

(8) 투자부동산임대수익이나 시세차익 또는 두 가지 모두를 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 나머지 투자부동산은 경제적내용연수에 따라 30년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.(9) 비금융자산의 손상고객과의 계약에서 생기는 수익에 따라 인식하는 계약자산과 계약을 체결하거나 이행하기 위해 든 원가에서 생기는 자산, 종업원급여에서 발생한 자산, 생물자산, 재고자산, 이연법인세자산, 공정가치로 평가하는 투자부동산 및 매각예정으로 분류되는 비유동자산을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간말마다 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 사업결합으로 취득한 영업권 및 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위 별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

사업결합으로 취득한 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과의 혜택을 받게 될 것으로 기대되는 각 현금창출단위에 배분합니다. 현금창출단위에 대한 손상차손은 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 우선 감소시키고, 그 다음 현금창출단위에 속하는 다른 자산 각각의 장부금액에 비례하여 자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 후속기간에 환입할 수 없습니다. 매 보고기간말에 영업권을 제외한 자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수 없습니다.

(10) 리스계약에서 대가와 교환하여 식별되는 자산의 사용 통제권을 일정기간 이전하게 한다면 그 계약은 리스이거나 리스를 포함합니다.① 리스이용자리스요소를 포함하는 계약의 개시일이나 변경유효일에 회사는 계약대가를 상대적 개별 가격에 기초하여 각 리스요소에 배분합니다. 다만, 회사는 부동산 리스에 대하여 비리스요소를 분리하지 않는 실무적 간편법을 적용하여 리스요소와 관련된 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리합니다.

회사는 리스개시일에 사용권자산과 리스부채를 인식합니다. 사용권자산은 최초에 원가로 측정하며, 해당 원가는 리스부채의 최초 측정금액, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브 차감), 리스개설직접원가, 기초자산을 해체 및 제거하거나 기초자산이나 기초자산이 위치한 부지를 복구할 때 리스이용자가 부담하는 원가의 추정치로 구성됩니다.

사용권자산은 후속적으로 리스개시일부터 리스기간 종료일까지 정액법으로 감가상각합니다. 다만, 리스기간 종료일에 사용권자산의 소유권이 이전되거나 사용권자산의 원가에 매수선택권의 행사가격이 반영된 경우에는 유형자산의 감가상각과 동일 한방 식에 기초하여 기초자산의 내용연수 종료일까지 사용권자산을 감가상각합니다. 또 한 사용권자산은 손상차손으로 인하여 감소하거나 리스부채의 재측정으로 인하여 조정될 수 있습니다.리스부채는 리스개시일 현재 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 최초 측정합니다. 리스료는 리스의 내재이자율로 할인하되, 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 회사의 증분차입이자율로 할인합니다. 일반적으로 회사는 증분차입이자율을 할인율로 사용합니다.회사는 다양한 외부 재무 정보에서 얻은 이자율에서 리스의 조건과 리스 자산의 특성을 반영하기 위한 조정을 하고 증분차입이자율을 산정합니다.

리스부채 측정에 포함되는 리스료는 다음 항목으로 구성됩니다.. 고정 리스료(실질적인 고정리스료 포함). 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 최초에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함. 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액. 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 매수선택권의 행사가격, 연장선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우 연장기간의 리스료, 리스기간이 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액리스부채는 유효이자율법에 따라 상각합니다. 리스부채는 지수나 요율(이율)의 변동으로 미래 리스료가 변동되거나 잔존가치 보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되거나 매수, 연장, 종료 선택권을 행사할지에 대한 평가가 변동되거나 실질적인 고정리스료가 수정되는 경우에 재측정됩니다.

리스부채를 재측정할 때 관련되는 사용권자산을 조정하고, 사용권자산의 장부금액이영(0)으로 줄어드는 경우에는 재측정 금액을 당기손익으로 인식합니다.2021년 1월 1일부터 이자율지표개혁으로 인해 미래 리스료의 산정 기준이 변경되는 경우 연결실체는 대체 이자율지표의 변경을 반영하는 개정 할인율을 적용한 수정 리스료를 할인하여 리스부채를 재측정합니다.회사는 재무상태표에서 투자부동산의 정의를 충족하지 않는 사용권자산을 '사용권자산'으로 표시하고 리스부채는 '리스부 채'로 표시하 였습니다. 단기리스와 소액 기초자산 리스 회 사 는 I T 장비 를 포함하여 리스기간이 12개월 이내인 단기리스와 소액 기초자산 리스에 대하여 사용권자산과 리스부채를 인식하지 않는 실무적 간편법을 선택하였습니다. 회사는 이러한 리스에 관련된 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액법에 따라 비용으로인식합니다.

② 리스제공자리스요소를 포함하는 계약의 약정일이나 변경유효일에 회사는 상대적 개별가격에 기초하여 각 리스요소에 계약대가를 배분합니다.리스제공자로서 회사는 리스약정일에 리스가 금융리스인지 운용리스인지 판단합니다. 각 리스를 분류하기 위하여 회사는 리스가 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는지를 전반적으로 판단합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 경우에는 리스를 금융리스로 분류하고, 그렇지 않은 경우에는 리스를 운용리스로 분류합니다. 이 평가 지표의 하나로 회사는리스기간이 기초자산의 경제적 내용연수의 상당 부분을 차지하는지 고려합니다.회사가 중간리스제공자인 경우에는 상위리스와 전대리스를 각각 회계처리합니다. 또한 전대리스의 분류는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 판단합니다. 상위리스가 인식 면제규정을 적용하는 단기리스에 해당하는 경우에는 전대리스를 운용리스로 분류합니다.회사는 운용리스로 받는 리스료를 '기타수익'의 일부로써 리스기간에 걸쳐 정액 기준에 따라 수익으로 인식합니다.

(11) 매각예정비유동자산비유동자산 또는 처분자산집단의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수될 것으로 예상된다면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 당해 자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주 하고 있습니다. 자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 최초 분류하기 직전에 해당 자산(또는 자산과 부채)의 장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다. 최초 분류시 손상이 인식된 자산의 순공정가치가 하락하면 손상차손을 즉시 당기손익으로 인식하고, 순공정가치가 증가하면 과거에 인식하였던 손상차손누계액을 한도로 하여 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비유동자산이 매각예정으로 분류되거나 매각예정으로 분류된 처분자산집단의 일부인 경우에는 그 자산은 상각하지 아니하고 있습니다.

(12) 비파생금융부채회사는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익인식금융부채와 기타금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 재무상태표에 인식하고있습니다.① 당기손익인식금융부채금융부채는 단기매매항목으로 분류되거나, 파생상품인 경우, 혹은 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정되는 경우에 당기손익인식항목으로 분류합니다.당기손익인식금융부채는 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 금융부채의 공정가치변동은 기타포괄손익으로 표시하고, 나머지 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.② 기타금융부채당기손익인식금융부채로 분류되지 않은 금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 적용하여 인식합니다.

③ 금융부채의 제거회사는 금융부채의 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 회사는 금융부채의 계약조건이 변경되어 현금흐름이 실질적으로 달라진 경우 기존 부채를 제거하고 새로운 계약에 근거하여 새로운 금융부채를 공정가치로 인식합니다.금융부채의 제거 시에, 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다.

(13) 종업원급여① 단기종업원급여종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고있습니다.② 퇴직급여: 확정기여제도확정기여제도와 관련하여 일정기간 종업원이 근무용역을 제공하였을 때에는 그 근무용역과 교환하여 확정기여제도에 납부해야 할 기여금에 대하여 자산의 원가에 포함되는 경우를 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 납부해야 할 기여금은 이미 납부한 기여금을 차감한 후 부채(미지급비용)로 인식하고 있습니다. 또한, 이미 납부한 기여금이 보고기간말 이전에 제공된 근무용역에 대해 납부하여야 하는 기여금을 초과하는 경우에는 초과 기여금 때문에 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산(선급비용)으로 인식하고 있습니다.③ 퇴직급여: 확정급여제도보고기간 말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다.확정급여부채는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 한도로 자산을 인식하고 있습니다.

순확정급여부채의 재측정요소는 보험수리적손익, 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성되어 있으며, 즉시 기타포괄손익으로 인식됩니다. 회사는 순확정급여부채(자산)의 순이자를 순확정급여부채(자산)에 연차보고기간 초에 결정된 할인율을 곱하여 결정되며 보고기간 동안 기여금 납부와 급여지급으로 인한 순확정급여부채(자산)의 변동을 고려하여 결정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련된 순이자비용과 기타비용은 당기손익으로 인식됩니다.제도의 개정이나 축소가 발생하는 경우, 과거근무에 대한 효익의 변동이나 축소에 따른 손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 회사는 확정급여제도의 정산이 일어나는 때에 정산으로 인한 손익을 인식하고 있습니다.(14) 충당부채충당부채는 과거사건의 결과로 현재의무가 존재하고, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 당해 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다.충당부채로 인식하는 금액은 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치로서 최선의 추정치를 구할 때에는 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하고 있습니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 충당부채를 결제하기 위하여 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3자가 변제할 것이 예상되는 경우 회사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하며 의무이행을 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. 충당부채는 최초인식과 관련있는 지출에만 사용하고 있습니다.(15) 외화회사의 재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다.

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 해외사업장순투자 환산차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.(16) 납입자본보통주는 자본으로 분류하며 자본거래와 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다.우선주는 상환하지 않아도 되거나 회사의 선택에 의해서만 상환되는 경우와 배당의 지급이 회사의 재량에 의해 결정된다면 자본으로 분류하고, 회사의 주주총회에서 배당을 승인하면 배당금을 인식하고 있습니다. 주주가 특정일이나 그 이후에 확정되거나 확정가능한 금액의 상환을 청구할 수 있거나 의무적으로 상환해야 하는 우선주는 부채로 분류하고 있습니다. 관련 배당은 발생시점에 이자비용으로 보아 당기손익으로 인식하고 있습니다.회사가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다.

(17) 고객과의 계약에서 생기는 수익회사는 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익인식)을 적용하여 수익을 인식합니다. ① 계약의 식별 회사는 다음 기준을 모두 충족하는 때에 고객과의 계약으로 회계처리하고 있습니다.

- 계약 당사자들이 계약을 (서면으로, 구두로, 그 밖의 사업 관행에 따라) 승인하고 각자의 의무를 수행하기로 확약한다.

- 이전할 재화나 용역과 관련된 각 당사자의 권리를 식별할 수 있다.

- 이전할 재화나 용역의 지급조건을 식별할 수 있다.

- 계약에 상업적 실질이 있다(계약의 결과로 기업의 미래 현금흐름의 위험, 시기, 금액이 변동될 것으로 예상된다).

- 고객에게 이전할 재화나 용역에 대하여 받을 권리를 갖게 될 대가의 회수 가능성이 높다. 대가의 회수 가능성이 높은지를 평가할 때에는 지급기일에 고객이 대가(금액)를 지급할 수 있는 능력과 지급할 의도만을 고려한다. 기업이 고객에게 가격할인 제공할 수 있기 때문에 대가가 변동될 수 있다면, 기업이 받을 권리를 갖게 될 대가는계약에 표시된 가격보다 적을 수 있다.② 수행의무의 식별회사는 계약 개시시점에 고객과의 계약에서 약속한 재화나 용역을 검토하여 고객에게 다음 중 어느 하나를 이전하기로 한 각 약속을 하나의 수행의무로 식별합니다.

- 구별되는 재화나 용역(또는 재화나 용역의 묶음)

- 실질적으로 서로 같고 고객에게 이전하는 방식도 같은 '일련의 구별되는 재화나 용역'③ 거래가격의 산정회사는 거래가격을 산정하기 위해서 계약 조건과 사업 관행을 참고하며, 거래가격은 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 회사가 받을 권리를 갖게 될 것으로 예상하는 금액이며, 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다.

계약에서 약속한 대가에 변동금액이 포함된 경우에 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 받을 권리를 갖게 될 금액을 추정합니다. 대가는 할인(discount),리베이트, 환불, 공제(credits), 가격할인(price concessions), 장려금(incentives), 성과보너스, 위약금이나 그 밖의 비슷한 항목 때문에 변동될 수 있으며, 회사는 대가를 받을 권리가 미래 사건의 발생 여부에 달려있는 경우에도 약속한 대가는 변동될 수 있다고 판단하고 있습니다. 회사는 대가를 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 회사가 받은 대가 중에서 권리를 갖게 될 것으로 예상하지 않는 금액은 환불부채로 계상합니다. ④ 거래가격을 수행의무에 배분 회사가 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하고 그 대가로 받을 권리를 갖게 될 금액을 나타내는 금액으로 각 수행의무(또는 구별되는 재화나 용역)에 거래가격을 배분하고 있으며, 구별되는 수행의무 각각에 대한 개별판매가격이 있는 경우 개별판매가격을 기준으로 거래가격을 배분하고 있습니다. 둘 이상의 재화나 용역의 개별 판매가격이 매우 다양하거나 불확실한 경우에는 통합 개별 판매가격 추정에 잔여접근법을 사용한 후에, 잔여접근법으로 산정된 그 추정된 통합 개별 판매가격에 관련된 개별 재화나 용역의 개별 판매가격 추정에는 다른 방법을 사용할 수도 있습니다.⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식 회사는 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하여 수행의무를 이행할 때 수익을 인식하고 있습니다.

(18) 금융수익과 비용회사의 금융수익과 금융비용은 다음으로 구성되어 있습니다.. 이자수익. 이자비용. 배당금수익. 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산에 대한 순손익. 금융자산과 금융부채에 대한 외환손익. 상각후원가 혹은 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자자산에서 발생하는 손상차손(혹은 손상차손환입)이자수익 혹은 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하였습니다. 배당금 수익은회사가 배당을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식합니다.유효이자율법은 금융상품의 기대존속기간에 추정되는 미래현금지급액이나 수취액의 현재가치를 금융자산의 총 장부금액이나 금융부채의 상각후원가와 정확하게 일치시키는 이자율입니다.이자수익이나 이자비용을 계산할 때, 유효이자율은 자산의 총장부금액(해당 자산의 신용이 손상되지 않은 경우)이나 부채의 상각후원가에 적용합니다. 그러나, 최초 인식 이후에 후속적으로 신용이 손상된 금융자산에 대해서는 이자수익은 해당 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 계산합니다. 만일 해당 자산이 더는 신용이 손상된 것으로 볼 수 없다면 총 장부금액에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 계산합니다.(19) 법인세법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.① 당기법인세당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 포괄손익계산서상의 법인세비용차감전순이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나 손금불인정항목을 제외하므로 포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 회사의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

② 이연법인세이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간말에 기업이 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 세효과를 반영하고 있습니다. 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 회사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는 기간에 과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다.미사용 세무상결손금과 세액공제, 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우 그 범위 안에서 이월된 미사용 세무상결손금과 세액공제, 차감할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산을 인식합니다. 미래 과세소득은 관련 가산할 일시적차이의 소멸에 의해 결정됩니다. 가산할 일시적차이가 이연법인세자산을 완전히 인식하기에 충분하지 않다면, 현재 일시적차이들의 소멸과 회사 내의 종속회사들의 사업계획을 미래 과세소득에 고려합니다.이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한 혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 보고기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때 보고기간말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따라 법인세효과를 반영하고 있습니다.이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 회사가 인식된금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다. 배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금 지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고 있습니다.

(20) 주당이익회사는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 계속영업손익과 당기순손익에 대하여 계산하고 포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 보고기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어계산하고 있습니다. 희석주당이익은 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

5. 종속회사 합병 및 사업양수(1) 합병1) 회사는 직접적인 관리비용 절감 뿐만 아니라 인력 및 노하우의 공유, 유연한 활용,일원화된 관리에 따른 운영 효율화, 상호 역량 보완을 통한 대외 경쟁력 강화 등의 시너지 효과를 창출할 수 있을 것으로 예상하여, 2021년 7월 15일 이사회 결의에 따라 종속회사인 (주)제아에이치앤비를 2021년 10월 1일자로 흡수합병하였습니다.동 합병의 개요는 다음과 같습니다.

구분	합병 후 존속회사	합병 후 소멸회사

회사의 명칭	(주)에이블씨엔씨	(주)제아에이치앤비

소재지	서울특별시 서초구서초대로 38길 12	서울특별시 강남구테헤란로 78길 12, 3층

대표집행임원	김유진	김유진

상장여부	유가증권시장 주권상장법인	주권비상장법인

2) 취득 자산 및 인수 부채동 합병은 지배ㆍ종속기업 간의 합병으로서 합병으로 인하여 회사가 취득한 자산과 인수한 부채는 합병일 현재 연결재무제표상 장부금액으로 인식하였습니다.

회사가 합병의 결과로 인식한 취득 자산 및 인수 부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	(주)제아에이치앤비

자산:

현금및현금성자산	344,338

매출채권	686,639

재고자산	6,709,682

기타유동자산	629,710

투자자산	-

유형자산	460,166

무형자산	37,530

기타비유동자산	-

자산 총계	8,868,065

부채:

매입채무	2,004,648

기타채무	2,537,725

단기차입금	9,895,080

기타유동부채	343,001

사채	-

기타비유동부채	3,000,000

부채 총계	17,780,454

순자산 장부금액	(8,912,389)

차감: 합병일 현재 종속기업투자의 장부금액	-

차감: 기타자본항목(*)	8,912,389

총 합병대가	-

(*) 순자산 장부금액과 합병일 현재 종속기업투자의 장부금액과의 차이를 재무상태표상 자본잉여금에서 차감하였습니다.

(2) 사업양수1) 회사는 직접적인 관리비용 절감 뿐만 아니라 인력 및 노하우의 공유, 유연한 활용,일원화된 관리에 따른 운영 효율화, 상호 역량 보완을 통한 대외 경쟁력 강화 등의 시너지 효과를 창출할 수 있을 것으로 예상하여, 2021년 9월 30일 이사회 결의에 따라 종속회사인 (주)지엠홀딩스를 사업양수하였습니다. 동 합병의 개요는 다음과 같습니다.

구분	양수회사	양도회사

회사의 명칭	(주)에이블씨엔씨	(주)지엠홀딩스

소재지	서울특별시 서초구서초대로 38길 12	서울특별시 서초구서초대로 38길 12

대표집행임원	김유진	김유진

상장여부	유가증권시장 주권상장법인	주권비상장법인

2) 취득 자산 및 인수 부채동 사업양수는 지배ㆍ종속기업 간의 사업양수도로서 사업양수로 인하여 회사가 취득한 자산과 인수한 부채는 사업양수일 현재 연결재무제표상 장부금액으로 인식하였습니다.회사가 사업양수의 결과로 인식한 취득 자산 및 인수 부채의 내역은 다음과 같습니 다.

(단위 : 천원)

구 분	(주)지엠홀딩스

자산:

재고자산	1,127,444

유형자산	35,977

무형자산	931,048

자산 총계	2,094,469

부채:

기타비유동부채	183,764

부채 총계	183,764

순자산 장부금액	1,910,705

차감: 기타자본항목(*)	1,414,818

총 사업양수대가	3,325,523

(*) 순자산 장부금액과 사업양수일 현재 종속기업투자의 장부금액과의 차이를 재무상태표상 자본잉여금에서 차감하였습니다.6. 종속기업투자주식

(1) 당기말과 전기말 현재 회사의 종속기업투자주식의 내역은 다음과 같습니다.

투자회사	피투자회사	소재국	업종	결산월	자본금(천원)	지분율(%)

당기말	전기말

(주)에이블씨엔씨	MISSHA JAPAN INC.	일본	화장품판매	12월	2,422,903	100.00	100.00

(주)에이블씨엔씨	북경애박신화장품상무유한공사	중국	화장품판매	12월	342,120	100.00	100.00

(주)에이블씨엔씨	ABLE C US, INC.	미국	화장품판매	12월	7,391,993	100.00	100.00

(주)에이블씨엔씨	(주)미팩토리	한국	화장품제조 및 판매	12월	10,237	100.00	100.00

(주)미팩토리	(주)생활도감(주1)	한국	생필품도소매	12월	78,620	63.60	92.08

(주)미팩토리	(주)머지코스메틱	한국	광고및홍보	12월	50,000	100.00	100.00

(주)에이블씨엔씨	(주)지엠홀딩스	한국	화장품제조 및 판매	12월	976,750	100.00	100.00

(주)지엠홀딩스	(주)닥터셀라피	한국	화장품제조 및 판매	12월	50,000	100.00	100.00

(주)에이블씨엔씨	(주)제아에이치앤비(주2)	한국	화장품도소매	12월	150,000	-	100.00

(주)에이블씨엔씨	상해애박신화장품유한공사(주3)	중국	화장품판매	12월	-	100.00	-

(주1) 당기 중 불균등 유상증자로 인하여 28.48% 감소 하였 습니다. (주2) 당기 중 회사에 흡수합병 되었습니다. (주3) 당기 중 법인설립등기는 완료되었으나, 자본금은 납입되지 않았습니다.

(2) 당기 및 전기 중 회사의 종속기업투자주식의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기 초	70,110,873	103,780,538

취 득	-	7,747,389

손상(주석 34 참고)	(37,566,969)	(41,983,639)

손상차손환입(주석 34 참고)	1,100,944	566,585

기 말	33,644,848	70,110,873

(3) 당기말과 전기말 현재 주요 종속기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다. ① 당기말

(단위 : 천원)

종속기업명	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익	총포괄손익

MISSHA JAPAN INC.	17,701,182	8,995,836	44,285,115	2,922,176	2,922,176

북경애박신화장품상무유한공사	7,386,712	21,430,089	6,654,391	(13,675,362)	(13,675,362)

ABLE C US, INC.	9,947,792	3,708,670	10,909,877	(746,334)	(746,334)

(주)미팩토리	9,673,539	7,196,536	26,848,205	601,920	574,334

(주)생활도감	4,345,416	1,909,127	5,269,108	80,643	85,553

(주)머지코스메틱	3,086	32,609	-	-	-

(주)지엠홀딩스	3,945,755	4,501,008	3,928,041	3,454,016	3,454,016

(주)닥터셀라피	203	203	49,182	26,368	26,368

상해애박신화장품유한공사	3,751,975	4,839,133	5,828,758	(1,035,619)	(1,035,619)

② 전기말(단위 : 천원)

종속기업명	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익	총포괄손익

MISSHA JAPAN INC.	16,369,721	6,854,759	38,624,169	3,125,183	3,125,183

북경애박신화장품상무유한공사	12,331,486	12,051,318	21,139,907	(12,026,581)	(12,026,581)

ABLE C US, INC.	8,051,976	1,616,443	5,018,370	(99,524)	(99,524)

(주)미팩토리	7,448,924	5,546,255	22,814,066	(3,426,858)	(3,403,284)

(주)생활도감	2,140,923	1,489,698	7,150,263	21,521	15,500

(주)머지코스메틱	3,086	32,609	-	(380)	(380)

(주)지엠홀딩스	3,209,580	7,218,849	10,614,151	(5,701,973)	(5,701,973)

(주)닥터셀라피	19,910	46,277	235,455	(5,450)	(5,450)

(주)제아에이치앤비	15,371,466	19,702,300	16,536,144	(19,622,475)	(19,913,942)

7. 현금및현금성자산당기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

보유현금	5,300	16,054

예ㆍ적금	12,776,436	29,578,086

합 계	12,781,736	29,594,140

8. 사용제한 금융상품당기말과 전기말 현재 사용제한 금융상품의 내역은 각각 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	금융기관	당기말	전기말	사용제한 내역

단기금융자산	신한은행	12,700,000	-	최대주주(리프앤바인) 대출연계 사용제한 예비비

장기금융자산	기업은행	3,000	3,000	당좌개설보증금

9. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

I. 매출채권

매출채권	29,714,662	-	23,080,173	-

차감: 손상차손누계액	(12,206,478)	-	(2,952,564)	-

소 계	17,508,184	-	20,127,609	-

II. 기타채권

대여금	1,945,000	500,000	1,245,000	9,595,080

차감: 손상차손누계액	(605,000)	-	(245,000)	(1,200,000)

선급비용	895,932	-	800,585	23,545

미수수익	172,033	-	425,669	-

차감: 손상차손누계액	(19,781)	-	(10,738)	-

미수금	1,932,808	-	2,149,517	-

차감: 손상차손누계액	(1,364,911)	-	(1,099,108)	-

리스채권	696,972	259,154	754,128	925,864

보증금	11,623,243	6,984,515	11,980,896	17,792,442

기타(*)	988,373	-	1,444,866	-

차감: 손상차손누계액	(174,225)	-	(658,395)	-

소 계	16,090,444	7,743,669	16,787,420	27,136,931

합 계(I+II)	33,598,628	7,743,669	36,915,029	27,136,931

(*) 선급금 등으로 구성되어 있습니다.

(2) 당기와 전기 중 매출채권 및 기타채권에 대한 대손충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당 기	전 기

기 초	6,165,804	2,414,896

손상차손	8,197,724	3,750,908

합병으로 인한 승계(*)	6,867	-

기 말	14,370,395	6,165,804

(*) (주)제아에이치앤비 합병시 회사로 승계된 대손충당금입니다.

(3) 매출채권 및 기타채권의 연령별 분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당 기	전 기

매출채권	기타채권	매출채권	기타채권

연체되지않은 채권	13,885,982	23,834,113	14,499,279	43,924,351

연체되었으나 손상되지 않은 채권	3,622,202	-	6,770,138	-

손상채권	12,206,478	2,163,917	1,810,756	3,213,241

합계	29,714,662	25,998,030	23,080,173	47,137,592

(4) 당기말과 전기말 현재 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정한 임차보증금의 내역은 다음과 같습니다 .

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유효이자율(%)	장부금액	유효이자율(%)	장부금액

임차보증금:

취득원가	1.0 ~ 3.98	18,877,120	1.0 ~ 3.98	30,741,187

(현재가치할인차금)	(344,440)	(1,065,698)

임차보증금 공정가치(*)	18,532,680	29,675,489

(*) 당기말과 전기말 현재 회사가 상기 임차보증금 외에 보유하고 있는 기타보증금 등은 각각 75백만원 및 98백만원 입니다. 이로 인하여 당기 및 전기에 인식한 이자수익은 306백만원 및 744백만원입니다.

10. 재고자산당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

계정과목	당기말	전기말

상 품	12,543,121	10,240,588

평가손실충당금	(6,814,238)	(2,460,090)

제 품	24,551,614	23,725,470

평가손실충당금	(3,334,706)	(3,335,977)

반제품	78,015	-

평가손실충당금	(9,247)	-

원재료	18,668	11,293

평가손실충당금	(7,440)	(7,161)

부재료	3,948,986	2,945,616

평가손실충당금	(664,651)	(481,662)

기타의재고자산	1,397,064	845,770

평가손실충당금	(920,559)	(202,233)

합 계	30,786,627	31,281,614

당기 및 전기에 매출원가에 가산된 재고자산평가손실액은 각각 5,264백만원 및 1,020백만원입니다.

11. 유형자산(1) 당기와 전기 중 유형자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기

기 초	취 득	처분 및 대체(*1)	기타 증감(*2)	상각및손상차손(*3)	기 말

취득원가 :

시설장치	2,685,428	121,090	(6,000)	-	-	2,800,518

기계장치	653,720	-	-	-	-	653,720

차량운반구	69,681	156,033	(214,604)	-	-	11,110

공 기 구	1,697,067	38,700	-	-	-	1,735,767

비 품	3,235,189	87,349	(329,590)	959,435	-	3,952,383

기타의 유형자산	11,614,745	216,061	(2,712,898)	-	-	9,117,908

건설중인자산	3,206,994	3,839,773	(6,263,389)	-	-	783,378

소 계	23,162,824	4,459,006	(9,526,481)	959,435	-	19,054,784

감가상각누계액 :

시설장치	964,301	-	(1,297)	-	574,537	1,537,541

기계장치	558,195	-	-	-	28,091	586,286

차량운반구	69,677	-	(58,569)	-	-	11,108

공 기 구	1,388,287	-	-	-	127,622	1,515,909

비 품	2,714,853	-	(314,458)	463,292	272,325	3,136,012

기타의 유형자산	9,180,482	-	(2,550,715)	1,447,694	8,077,461

소 계	14,875,795	-	(2,925,039)	463,292	2,450,269	14,864,317

장부가액	8,287,029	4,459,006	(6,601,442)	496,143	(2,450,269)	4,190,467

(*1) 건설중인자산에서 무형자산으로 6,263백만원이 대체되었습니다.(*2) 당기 중 제아에이치엠비와의 합병 및 지엠홀딩스와의 자산양수도로 인한 증가를 반영하였습니다. (*3) 회사는 본사 사옥 인테리어 취득에 소요된 금액 중 635백만원을 임대인으로부터 보조 받았습니다. 회사는 선수수익으로 계상후 기간경과분을 감가상각비와 상계하고있으며, 당기 중 감가상각비와 상계된 선수수익은 127백 만원입니다.

(단위 : 천원)

구 분	전 기

기 초	취 득	처분 및 대체	상각및손상차손(*)	기 말

취득원가 :

시설장치	2,210,114	475,314	-	-	2,685,428

기계장치	1,379,874	-	(726,154)	-	653,720

차량운반구	70,006	-	(325)	-	69,681

공 기 구	1,477,085	223,182	(3,200)	-	1,697,067

비 품	3,985,498	316,242	(1,066,551)	-	3,235,189

기타의 유형자산	17,750,597	1,490,871	(7,626,723)	-	11,614,745

건설중인자산	-	2,109,440	1,097,554	-	3,206,994

소 계	26,873,174	4,615,049	(8,325,399)	-	23,162,824

감가상각누계액 :

시설장치	182,245	-	-	782,056	964,301

기계장치	1,146,249	-	(645,438)	57,384	558,195

차량운반구	70,001	-	(324)	-	69,677

공 기 구	1,147,760	-	(3,197)	243,724	1,388,287

비 품	2,966,408	-	(857,339)	605,784	2,714,853

기타의 유형자산	8,954,733	-	(5,389,360)	5,615,109	9,180,482

소 계	14,467,396	-	(6,895,658)	7,304,057	14,875,795

장부가액	12,405,778	4,615,049	(1,429,741)	(7,304,057)	8,287,029

(*) 회사는 본사 사옥 인테리어 취득에 소요된 금액 중 635백만원을 임대인으로부터 보조 받았습니다. 회사는 선수수익으로 계상후 기간경과분을 감가상각비와 상계하고있으며, 전기 중 감가상각비와 상계된 선수수익은 127백만원입니다.

(2) 당기 및 전기 중 계정과목별 유형자산 상각 및 손상차손내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	분 류	당 기	전 기

감가상각비	매출원가	129,968	226,875

판매비와관리비	1,624,510	4,617,776

소 계	1,754,478	4,844,651

손상차손	영업외비용	568,832	2,459,406

합 계	2,323,310	7,304,057

12. 투자부동산(1) 당기말 현재 투자부동산의 세부 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	장부금액	공정가치

토 지	3,468,695	-	3,468,695	3,596,640

(2) 당기와 전기 중 투자부동산의 변동 내역은 다음과 같습니다.① 당기

(단위 : 천원)

구 분	토 지	건 물	합 계

기초 장부금액	4,843,858	1,312,484	6,156,342

취 득	-	-	-

감가상각	-	(31,664)	(31,664)

처 분	(1,375,163)	(1,280,820)	(2,655,983)

기말 장부금액	3,468,695	-	3,468,695

② 전기(단위 : 천원)

구 분	토 지	건 물	합 계

기초 장부금액	1,048,262	1,125,451	2,173,713

취 득	-	-	-

대 체(*)	3,795,596	246,793	4,042,389

감가상각	-	(59,760)	(59,760)

기말 장부금액	4,843,858	1,312,484	6,156,342

(*) 매각예정비유동자산에서 투자부동산으로 계정대체하였습니다.

(3) 투자부동산에서 발생한 임대수익 107백만원(전기: 212백만원) 은 기타매출액에 포함되었습니다.

13. 무형자산(1) 당기와 전기 중 무형자산의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기

기 초	취득 및 대체(*1)	처 분	기타 증감(*2)	상각및손상차손	기 말

취득원가 :

산업재산권	945,499	98,531	(14,085)	1,038,672	-	2,068,617

임차권리금	9,722,706	-	(5,091,706)	-	-	4,631,000

소프트웨어	7,284,807	6,601,552	(823,442)	65,493	-	13,128,410

소 계	17,953,012	6,700,083	(5,929,233)	1,104,165	-	19,828,027

상각및손상차손누계액 :

산업재산권	715,320	-	(14,064)	81,831	229,079	1,012,166

임차권리금	9,575,021	-	(5,091,692)	-	140,304	4,623,633

소프트웨어	4,515,326	-	(821,711)	53,757	1,707,483	5,454,855

소 계	14,805,667	-	(5,927,467)	135,588	2,076,866	11,090,654

장부가액	3,147,345	6,700,083	(1,766)	968,577	(2,076,866)	8,737,373

(*1) 유형자산 건설중인자산에서 무형자산으로 6,263백만원이 대체되었습니다.(*2) 당기 중 제아에이치앤비와의 합병 및 지엠홀딩스와의 자산양수도로 인한 증가를 반영하였습니다.

(단위 : 천원)

구 분	전 기

기 초	취 득	처 분	상각및손상차손	기 말

취득원가 :

산업재산권	1,205,893	104,846	(365,240)	-	945,499

임차권리금	12,692,706	-	(2,970,000)	-	9,722,706

소프트웨어	5,183,975	2,190,132	(89,300)	-	7,284,807

소 계	19,082,574	2,294,978	(3,424,540)	-	17,953,012

상각및손상차손누계액 :

산업재산권	926,478	-	(364,168)	153,010	715,320

임차권리금	10,114,783	-	(2,635,899)	2,096,137	9,575,021

소프트웨어	3,444,814	-	(53,566)	1,124,078	4,515,326

소 계	14,486,075	-	(3,053,633)	3,373,225	14,805,667

장부가액	4,596,499	2,294,978	(370,907)	(3,373,225)	3,147,345

(2) 당기 및 전기 중 계정과목별 무형자산상각 및 손상차손내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	분 류	당 기	전 기

감가상각비	판매비와관리비	1,300,723	1,826,938

손상차손	영업외비용	776,143	1,546,287

합 계	2,076,866	3,373,224

14. 차입금(1) 당기말 및 전기말 현재 차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	차입처	연이자율(%)	당기말	전기말

장기차입금

장래매출채권담보대출	우리은행외1	KORIBOR+2.75%, MOR+2.77%	5,749,986	9,583,310

유동성대체	(3,833,324)	(3,833,324)

장기차입금 합계	1,916,662	5,749,986

(단위 : 천원)

신탁회사	담보자산	발행일자	발행금액	미상환잔액

우리은행	롯데쇼핑㈜롯데마트사업부, ㈜이마트와의 물품거래약정에 따른 장래매출채권	2020.06.12	10,000,000	4,999,986

국민은행	롯데쇼핑㈜롯데마트사업부, ㈜이마트와의 물품거래약정에 따른 장래매출채권	2020.06.12	1,500,000	750,000

합 계	11,500,000	5,749,986

(2) 장기차입금과 관련하여 체결하고 있는 신탁계약의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

신탁원본	신탁기산일	신탁종료일	신탁기관	수익자	권면액

롯데쇼핑(주) 롯데마트사업부 및 (주)이마트로부터 발생하는 장래매출채권	2020.06.12	2023.06.12	우리은행	우리은행	12,000,000

국민은행	1,800,000

15. 기타유동부채 및 기타비유동부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채 및 기타비유동부채의 현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

기타유동부채 :

미지급비용	1,134,566	1,118,467

예수금	178,253	181,579

부가세예수금	76,574	28,596

선수금	1,525,810	663,072

선수수익	158,606	323,945

유동성임대보증금	652,189	-

합 계	3,725,998	2,315,659

기타비유동부채 :

가맹점보증금	345,000	430,000

임대보증금	162,000	455,456

장기성미지급금	1,000,000	1,000,000

합 계	2,159,189	1,885,456

16. 충당부채, 우발채무 및 약정사항

(1) 회사의 주요 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

① 이연수익 회사는 고객충성확보와 판매증진의 영업정책 일환으로 마일리지를 부여하고 있습니다. 회사는 포인트 및 마일리지의 부여시점에 부여된 포인트 등의 공정가치를 매출에서 차감하여 충당부채로 계상하며, 동 포인트 등의 사용시 매출을 이연하여 인식하고있습니다.

② 반품충당부채회사는 반품가능매출에 대하여 반품예상액을 추정하여 매출에서 차감하고 반품충당부채로 계상하고 있으며, 제품을 회수할 회사의 권리에 대한 자산금액은 반품권자산으로 계상하고 있습니다. 한편, 재고자산에 포함된 당기말 현재 반품권자산은 151백 만원입니다.③ 변동대가충당부채 회사는 고객과의 계약에서 약속한 대가에 변동금액이 포함되고 대가를 받을 권리가 미래 사건의 발생 여부에 달려있는 경우 고객에게 지급할 것으로 예상되는 금액을 기댓값의 방법으로 추정하여 변동대가충당부채를 인식하고 관련 금액을 수익에서 차감(가산)하고 있습니다.④ 복구충당부채회사는 본사 사옥 및 매장의 임차시설의 사용이 종료된 후에 원상회복을 위하여 복원하는데 소요될 것으로 추정되는 비용을 합리적으로 추정하여 복구충당부채로 계상하고 있습니다.

⑤ 당기와 전기 중 주요 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.- 당기

(단위 : 천원)

구분	유동	비유동

이연수익	반품충당부채	변동대가충당부채	복구충당부채	복구충당부채

기 초	1,090,924	831,446	942,434	-	981,432

변동액	(480,821)	(48,082)	(578,889)	1,584,498	(443,192)

기 말	610,103	783,364	363,545	1,584,498	538,240

- 전기(단위 : 천원)

구분	유동	비유동

이연수익	반품충당부채	변동대가충당부채	복구충당부채

기 초	1,781,735	1,043,024	1,513,613	944,447

전 입	-	-	-	36,985

사용및환입	(690,811)	(211,578)	(571,179)	-

기 말	1,090,924	831,446	942,434	981,432

(2) 우발채무 및 약정사항① 당기말 현재 회사는 보증금의 지급보증 등과 관련하여 서울보증보험(주)로부터 966백만원의 지급보증을 제공받고 있으며, 종속기업인 ABLE C US, INC.의 사무실 임차와 관련하여 323백만원에 대한 지급보증을 제공하고 있습니다. ② 당기말 현재 회사가 피고로 계류중인 소송사건은 2건(소송가액 105 백만원)이며, 상기 소송의 최종 결과는 현재로서는 예측할 수 없습니다.

③ 회사는 가맹점과 샘플지원 등의 판매촉진과 가맹점계약 해지시의 반품에 관한 내용을 포함하는 가맹점계약을 체결하고 있습니다.④ 당기말 현재 회사는 에이스아메리칸화재해상보험(주)에 생산물배상책임보험을 가입하고 있으며, 메리츠화재해상보험(주) 등에 임직원을 대상으로 하는 상해보험 및 영업배상책임보험에 가입하고 있습니다. 또한 건물(부보액 491억원), 시설(부보액 29억원), 재고자산(부보액 548억원), 집기비품(부보액 21억원)등에 대하여 DB손해보험에 재산종합보험을 가입하고 있습 니 다 . ⑤ 당기말 현재 회사는 KB국민카드와 650백만원의 신용카드 한도약정을 체결하고 있습니다.

⑥ 회사는 당기말과 전기말 현재 MISSHA JAPAN INC. 지분인수시 발생한 조건부대가에 따라 당기손익-공정가치금융부채로 계상 하고 있는 금액은 각각 7,513백만원 및 6,639백만원 입니다.

17. 자본금 및 자본잉여금당기말 현재 회사의 수권주식수는 50,000천주(1주당금액:500원)이며, 회사는 설립 후 수차례의 유ㆍ무상증자를 거쳐 발행주식총수와 납입자본금은 각각 27,033,459주와 13,51 7 백만원 입니다.

당기중 자본금과 자본잉여금의 변동은 다음과 같으며, 전기 중에는 변동내역이 없습니다.

(단위 : 천원)

구분	자본금	주식발행초과금	기타자본잉여금

기초	13,516,730	164,788,214	8,514,917

종속기업 취득 등	-	-	(10,327,206)

기말	13,516,730	164,788,214	(1,812,289)

18. 기타자본항목(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본항목의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기말	전기말

자기주식	(11,162,681)	(11,162,681)

(2) 당기말 현재 회사가 보유한 자기주식은 1,019,301주입니다.

19. 이익잉여금(결손금)(1) 당기말과 전기말 현재 회사의 이익잉여금(결손금)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당기말	전기말

법정적립금	2,642,628	2,642,628

미처분이익잉여금(미처리결손금)	(48,837,521)	(3,805,610)

합 계	(46,194,893)	(1,162,982)

(2) 결손금처리계산서

제22기 2021년 1월 1일 부터 제21기 2020년 1월 1일 부터
2021년 12월 31일 까지 2020년 12월 31일 까지
처리예정일 2022년 04월 22일 처리확정일 2021년 03월 31일

주식회사 에이블씨엔씨 (단위 : 원)

과 목	제 22 (당) 기	제 21 (전) 기

미처리결손금	(48,837,521,259)	(3,805,609,556)

전기이월미처분이익잉여금(전기이월미처리결손금)	(3,805,609,556)	91,959,439,541

순확정급여부채 재측정요소	(34,981,162)	(434,512,006)

당기순손실	(44,996,930,541)	(95,330,537,091)

결손금처리액	-	-

차기이월미처리결손금	(48,837,521,259)	(3,805,609,556)

20. 주당손익 (1) 기본주당순이익의 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 주, 원)

구 분	당 기	전 기

보통주당기순손실(주1)	(44,996,930,541)	(95,330,537,091)

가중평균유통보통주식수(주2)	26,014,158	26,058,516

기본주당순이익(손실)	(1,730)	(3,658)

(주1) 보통주당기순이익 등의 산정내역

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

보통주당기순손실	(44,996,930,541)	(95,330,537,091)

조정후 보통주당기순손실	(44,996,930,541)	(95,330,537,091)

(주2) 가중평균유통보통주식수 등의 산정내역

(단위 : 주)

구 분	당 기	전 기

기 초	26,014,158	26,150,320

자기주식취득	-	(91,804)

가중평균유통보통주식수	26,014,158	26,058,516

(2) 당기말과 전기말 현재 희석효과가 발생할 가능성이 있는 잠재적보통주 등이 없는바, 기본주당순이익과 희석주당순이익은 동일합니다.

21. 매출 회사는 화장품사업을 영위하고 있으며, 직영점, 가맹점, 면세점 및 온라인유통업체 등을 통해 불특정다수의 고객에게 제품 및 상품을 판매하고 있습니다. 당기와 전기 중 수익인식 시기에 따른 매출 구분은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

한 시점에 이행- 제품 및 상품 판매	198,531,485	224,419,617

기간에 걸쳐 이행 - 임대료수익	918,680	1,158,516

합 계	199,450,165	225,578,133

22. 매출원가

(1) 당기와 전기 중 제품매출원가의 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초제품재고액	20,389,493	30,931,496

당기제품제조원가	79,753,975	82,092,350

합병으로 인한 재고 매입	834,754	-

소 계	100,978,222	113,023,846

타계정으로대체액	(2,183,274)	(3,298,717)

기말제품재고액	(21,216,908)	(20,389,493)

제품매출원가	77,578,040	89,335,636

(2) 당기와 전기 중 상품매출원가의 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초상품재고액	7,780,498	10,270,707

당기상품매입액	11,642,484	18,201,549

합병으로 인한 재고매입	6,495,496	-

소 계	25,918,478	28,472,256

타계정으로대체액	(539,326)	(957,611)

기말상품재고액	(5,728,883)	(7,780,498)

상품매출원가	19,650,269	19,734,147

23. 주요비용의 성격별 분류당기와 전기의 주요비용의 성격별 분류내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

재고자산의 변동	6,882,519	9,943,982

원재료 및 부재료비	36,358,364	39,068,430

상품매입액	11,642,484	18,201,549

종업원급여	19,993,226	22,974,127

자산상각비	6,723,392	28,654,455

외주가공비	39,736,228	38,385,467

지급수수료	50,732,222	58,397,569

판매촉진비	2,417,814	6,594,100

광고선전비	11,264,377	14,683,185

기타비용	26,843,957	22,389,509

합 계	212,594,583	259,292,373

24. 종업원급여

(1) 당기말과 전기말 현재 확정급여채무와 관련하여 재무상태표에 인식한 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	4,453,817	5,932,041

사외적립자산의 공정가치	(5,728,324)	(8,422,511)

확정급여채무에서 발생한 순부채(자산)	(1,274,507)	(2,490,470)

(2) 당기와 전기 중의 확정급여채무의 변동은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초 확정급여채무	5,932,041	7,305,922

당기근무원가	1,258,953	1,460,715

이자원가	117,776	152,846

퇴직급여지급액	(2,836,596)	(3,313,779)

확정기여전환액	-	(170,369)

순확정급여부채 재측정요소	(18,357)	496,706

기말 확정급여채무	4,453,817	5,932,041

(3) 당기와 전기 중의 사외적립자산 공정가치의 변동은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초사외적립자산의 공정가치	8,422,511	11,435,720

사외적립자산의 기대수익	172,668	248,855

순확정급여부채 재측정요소	(63,205)	(60,362)

지급액	(2,803,650)	(3,031,333)

확정기여전환액	-	(170,369)

기말사외적립자산의 공정가치	5,728,324	8,422,511

(4) 당기와 전기 중의 포괄손익계산서에 반영된 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

당기근무원가	1,258,953	1,460,716

이자원가	117,776	152,846

사외적립자산의 기대수익	(172,668)	(248,854)

확정기여제도로 인식한 퇴직급여	306,551	150,919

합 계	1,510,612	1,515,627

(5) 확정급여채무 관련 손익의 계정과목별 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

판매비와관리비	1,204,061	1,515,627

기타포괄손실	(44,848)	(557,067)

(6) 법인세차감전 순확정급여부채 재측정요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초 순확정급여부채 재측정요소 누계액	(606,607)	(49,540)

당기 순확정급여부채 재측정요소	(44,848)	(557,067)

기말 순확정급여부채 재측정요소 누계액	(651,455)	(606,607)

(7) 보험수리적 평가를 위하여 사용한 주요 가정은 다음과 같습니다.

구 분	당 기	전 기

할인율	2.56%	2.20%

가중평균만기	2.75년	4.59년

기대임금상승률	2.35%	2.35%

예상퇴직률	35.73%	33.49%

예상사망률	0.03%	0.03%

사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적평가는 연금계리 방식을 사용하여 적격성이 있고 독립적인 보험계리법인인 KB증권에 의하여 수행되었습니다.

(8) 당기말과 전기말 현재 사외적립자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

금 액	비 율	금 액	비 율

이율보증형보험	3,136,849	54.8%	2,460,225	29.2%

원리금보장형 ELB/DLB	170,520	3.0%	2,139,363	25.4%

정기예금	2,420,930	42.2%	3,784,988	44.9%

기타	25	0.0%	37,935	0.5%

합 계	5,728,324	100.0%	8,422,511	100.0%

(9) 당기말과 전기말 현재 확정급여채무의 현재가치 계산을 위하여 적용한 주요 보험수리적 가정의 변동에 따른 대략적인 확정급여채무의 민감도 분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	주요 가정의 변동	확정급여채무 금액의 변동

당기말	전기말

할인율	1% 증가	(115,887)	(255,015)

1% 감소	123,111	278,926

임금인상율	1% 증가	122,449	276,115

1% 감소	(117,421)	(257,325)

(10) 확정급여제도와 관련하여 2022년에 납입할 것으로 예상되는 사업주 부담금의 합리적인 추정치 는 928백만원 입니다.

25. 판매비와관리비 및 대손상각비당기와 전기의 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

급여	16,596,226	18,847,918

퇴직급여	1,510,612	1,515,627

복리후생비	1,987,968	2,403,929

여비교통비	44,287	125,495

접대비	69,823	192,070

지급임차료	2,800,494	2,339,460

감가상각비	1,624,510	4,490,816

사용권자산상각비	3,668,191	22,109,826

운반비	3,820,502	6,635,041

견본비	203,987	554,647

광고선전비	11,264,377	14,683,185

판매촉진비	2,417,814	6,594,100

무형자산상각비	1,300,723	1,826,937

연구비	2,243,032	3,192,499

지급수수료	50,638,173	58,393,396

대손상각비	9,253,915	1,835,073

기타판매비및관리비	2,454,374	3,314,470

합 계	111,899,008	149,054,489

26. 영업외수익과 영업외비용당기와 전기의 영업외수익과 영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

영업외수익 :

배당금수익	3,455,689	2,450,993

투자부동산처분이익	2,095,697	-

매각예정비유동자산처분이익	-	963,396

유형자산손상차손환입	-	176,241

종속기업투자주식손상차손환입	1,100,944	566,585

사용권자산처분이익	1,396,483	504,409

유형자산처분이익	14,604	1,700

무형자산처분이익	-	77,903

기타의대손충당금환입	1,505,262	-

기타영업외수익	499,779	545,041

합 계	10,068,458	5,286,268

영업외비용 :

기부금	687,674	332,126

무형자산처분손실	1,766	43,400

무형자산손상차손	776,143	1,546,287

유형자산처분손실	206,261	2,663,582

유형자산손상차손	568,832	2,459,406

사용권자산처분손실	167,819	975,010

사용권자산손상차손	608,433	17,567,322

종속기업투자주식손상차손	37,566,969	41,983,639

기타의대손상각비	449,072	1,915,834

복구충당부채전입	1,141,306	-

기타영업외비용	707,683	1,548,320

합 계	42,881,958	71,034,926

27. 법인세비용

(1) 당기와 전기의 법인세비용 산출내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

법인세부담액	172,784	122,550

과거기간 당기법인세 부담액	269,419	-

일시적차이 증감으로 인한 이연법인세 변동액	(2,578,365)	(9,466,743)

자본에 직접 반영된 법인세비용	9,866	122,555

법인세수익	(2,126,296)	(9,221,638)

(2) 당기와 전기의 법인세비용차감전순이익과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순이익	(47,123,226)	(104,552,176)

적용세율에 따른 법인세 부담액	(10,367,110)	(23,001,479)

조정사항

비공제비용 및 비과세수익	637,412	(3,678,842)

미인식 이연법인세자산	7,859,366	17,480,683

과거기간당기법인세부담액	(269,419)	-

기타	13,455	(22,000)

법인세수익	(2,126,296)	(9,221,638)

유효세율	-	-

(3) 당기와 전기 중 주요 누적일시적차이의 증감과 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기(단위 : 천원)

구 분	누적일시적차이	이연법인세자산(부채)

기초잔액	당기증감액	기말 잔액	기초이연법인세	당기증감액	기말이연법인세

차감(가산)할 일시적차이

대손충당금	7,022,876	8,788,390	15,811,266	649,097	215,587	864,684

재고자산평가손실	6,487,122	5,256,280	11,743,402	1,427,167	1,156,381	2,583,548

충당부채	3,846,237	33,515	3,879,752	846,172	7,373	853,545

리스계약	864,841	7,465,076	8,329,917	190,265	1,642,317	1,832,582

유형자산	3,243,939	(688,328)	2,555,611	713,667	(151,433)	562,234

미수수익	(425,670)	253,637	(172,033)	(93,647)	55,800	(37,847)

매출의출고및실판차이	503,149	-	503,149	-	-	-

관계기업투자	1,385,144	-	1,385,144	285,331	-	285,331

종속기업투자주식 등	81,195,956	(16,490,524)	64,705,432	1,460,661	1,039,847	2,500,508

기타일시적차이	27,081,737	(22,711,270)	4,370,467	5,029,981	(4,068,478)	961,503

소 계	131,205,331	(18,093,224)	113,112,107	10,508,694	(102,606)	10,406,088

이월결손금	34,353,133	64,752,075	99,105,208	7,557,689	2,508,186	10,065,875

이월세액공제	228,693	172,784	401,477	228,693	172,784	401,477

합 계	165,787,157	46,831,635	212,618,792	18,295,076	2,578,364	20,873,440

② 전기(단위 : 천원)

구 분	누적일시적차이	이연법인세자산(부채)

기초잔액	당기증감액	기말 잔액	기초이연법인세	당기증감액	기말이연법인세

차감(가산)할 일시적차이

대손충당금	3,183,843	3,839,033	7,022,876	232,030	417,067	649,097

재고자산평가손실	5,466,857	1,020,265	6,487,122	1,202,709	224,458	1,427,167

충당부채	5,282,820	(1,436,583)	3,846,237	1,162,220	(316,048)	846,172

리스계약	(621,758)	1,486,599	864,841	(136,787)	327,052	190,265

유형자산	321,885	2,922,054	3,243,939	70,815	642,852	713,667

미수수익	(445,237)	19,567	(425,670)	(97,952)	4,305	(93,647)

매출의출고및실판차이	455,256	47,893	503,149	100,156	(100,156)	-

관계기업투자	1,951,729	(566,585)	1,385,144	124,648	160,683	285,331

종속기업투자주식 등	13,887,588	67,308,368	81,195,956	2,930,621	(1,469,960)	1,460,661

기타일시적차이	5,963,139	21,118,598	27,081,737	1,311,891	3,718,090	5,029,981

소 계	35,446,122	95,759,209	131,205,331	6,900,351	3,608,343	10,508,694

이월결손금	8,281,087	26,072,046	34,353,133	1,821,839	5,735,850	7,557,689

이월세액공제	106,143	122,550	228,693	106,143	122,550	228,693

합 계	43,833,352	121,953,805	165,787,157	8,828,333	9,466,743	18,295,076

(4) 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 아니한 차감할 일시적차이의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

대손충당금	11,880,883	4,072,436

종속기업투자주식	53,339,485	74,556,588

미수금	-	1,113,264

기타	591,334	3,696,254

이월결손금(2036년 소멸)	53,351,233	-

합 계	119,162,935	83,438,542

(5) 당기말과 전기말 현재 자본에 직접반영된 법인세효과는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

반영 전	법인세효과	반영후	반영 전	법인세효과	반영후

순확정급여부채 재측정요소	(44,848)	9,866	(34,982)	(557,067)	122,555	(434,512)

(6) 회사의 경영진은 차기이후 예상연평균경상이익이 각 회계연도에 소멸되는 차감할 일시적차이를 초과하여 이연법인세자산의 실현가능성이 있는 것으로 판단하고 있습니다.

(7) 누적일시적차이의 법인세 효과는 당해 일시적 차이가 소멸되는 회계연도의 미래 예상세율을 적용하여 계산하였습니다.

28. 금융수익 및 금융비용당기와 전기의 금융수익 및 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

금융수익 :

유효이자율법에 의한 이자수익	408,837	771,241

이자수익	359,798	576,462

외환차익	708,048	926,547

외화환산이익	794,808	885

기타금융수익	-	4,550,120

합 계	2,271,491	6,825,255

금융비용 :

이자비용	883,430	1,459,436

기타금융비용	9,276	85,350

당기손익-금융상품평가손실(주석 31)	1,831,906	1,488,314

당기손익-금융자산거래손실	-	7,314,000

외환차손	654,544	1,147,397

외화환산손실	57,641	420,036

합 계	3,436,797	11,914,533

29. 자본관리회사는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서의 존속가능성을 보장할 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 회사의 자본구조는 차입금에서 현금및현금성자산 등을 차감한 순금융부채와 자본으로 구성되어 있습니다. 한편, 당기말과 전기말 현재 회사가 자본으로 관리하고 있는 항목의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

차입금 총계	5,749,986	9,583,310

차감: 현금및현금성자산	(12,781,736)	(29,594,140)

단기금융자산	(12,700,000)	(3,000,000)

순금융부채(자산)	(19,731,750)	(23,010,830)

자본총계	119,135,080	174,494,197

순부채 비율	순금융자산이므로 산출하지 않음

30. 위험관리

회사는 금융상품과 관련하여 신용위험, 유동성위험, 환위험, 이자율위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 회사의 위험관리는 회사의 재무적 성과에 영향을미치는 잠재적 위험을 식별하여 회사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는것을 그 목적으로 하고 있습니다.(1) 신용위험신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족시키지못할 경우 회사에게 발생하는 재무적인 손실입니다. 회사가 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 회사와 다년간 거래해 오고 있으며, 손실은 자주 발생하지 않았습니다. 또한 회사의 신용위험에 대한 노출은 주로 각 거래처별 특성의 영향을 받습니다. 회사는 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있으며, 기존 거래처에 대해서는 신용도를 재평가하여 신용도를 재검토하고 있습니다.

회사는 매출채권 및 기타채권에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 대손충당금을 설정하고 있습니다. 또한 회사는 신용위험을 관리하기 위하여 회수가 지연되는 금융자산에 대하여는 회수지연현황 및 회수대책이 보고되고 있으며 지연사유에 따라적절한 조치를 취하고 있습니다.

한편, 당기말과 전기말 현재 신용위험의 최대 노출금액은 채권의 장부금액이며, 연령별 매출채권의 내역은 다음과 같습니다.

① 당기말(단위 : 천원)

구 분	정상	1개월이내 연체	2개월이내	3개월이상	합계

매출채권	16,039,875	3,711,065	2,259,500	7,704,222	29,714,662

기대손실율	13.43%	41.87%	62.43%	92.00%	41.08%

손실충당금	2,153,893	1,553,974	1,410,703	7,087,908	12,206,478

② 전기말(단위 : 천원)

구 분	정상	1개월이내 연체	2개월이내	3개월이상	합계

매출채권	14,499,279	3,481,171	846,995	4,252,728	23,080,173

기대손실율	0.24%	0.78%	7.12%	66.53%	12.79%

손실충당금	35,517	27,218	60,288	2,829,541	2,952,564

(2) 유동성위험회사는 충분한 현금및현금성자산 등을 보유하고 활발한 영업활동을 통해 신용한도 내에서 자금 여력을 탄력적으로 유지하고 있습니다. 영업관련 금융부채의 경우 구매 후 통상 3개월 이내에 결제하는 것을 원칙으로 하고 있어, 대부분의 유동성 금융부채의 만기는 3개월 이내입니다. 월별 지급될 자금을 상회하는 현금및현금성자산 등을 보유함으로써 유동성을 관리하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 유동성위험 분석내역은 다음과 같습니다.① 당기말

(단위 : 천원)

구 분	6개월이내	1년 이내	5년 이내	합계

차입금	2,001,824	1,968,316	1,933,036	5,903,176

리스부채	6,217,577	2,968,961	3,309,121	12,495,659

매입채무 및 기타금융부채	20,043,725	576,189	9,020,534	29,640,448

② 전기말(단위 : 천원)

구 분	6개월이내	1년 이내	5년 이내	합계

차입금	1,916,662	1,916,662	5,749,986	9,583,310

리스부채	8,597,693	7,386,212	14,506,018	30,489,923

매입채무 및 기타금융부채	19,731,937	-	8,524,824	28,256,761

(3) 시장위험 ① 환위험관리회사는 보고통화와 다른 수입과 지출로 인해 외화 환포지션이 발생하며, 환포지션이 발생하는 주요 외화로는 USD, JPY 등이 있습니다. 회사는 외화로 표시된 채권과 채무의 환노출 위험을 주기적으로 평가, 관리 및 보고하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산 및 부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

자 산	부 채	자 산	부 채

USD	4,044,564	16,055	7,015,948	-

JPY	6,602,178	-	4,992,903	-

CNY	8,926,766	-	6,571,471	-

기타	88,835	-	-	-

합 계	19,662,343	16,055	18,580,322	-

회사는 내부적으로 원화 환율 변동에 대한 환위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 각 외화에 대한 기능통화의 환율 10% 변동시 환율변동이 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	402,851	(402,851)	701,595	(701,595)

JPY	660,218	(660,218)	499,290	(499,290)

CNY	892,677	(892,677)	657,147	(657,147)

기타	8,884	(8,884)	-	-

합 계	1,964,630	(1,964,630)	1,858,032	(1,858,032)

② 이자율위험이자율 위험은 미래 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동 금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생할 수 있습니다. 회사의 이자율위험관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.

이를 위해 근본적으로 내부 자금 공유 확대를 통한 외부차입 최소화, 고금리 차입금 감축, 장/단기 차입구조 개선, 고정 대 변동이자 차입조건의 적정비율 유지, 주간/월간 단위의 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 선제적으로 이자율 위험을 관리하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 회사의 이자율위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	할인율	당기말	전기말

장기차입금	KORIBOR+2.75%	4,999,986	8,333,310

MOR+2.77%	750,000	1,250,000

합 계	5,749,986	9,583,310

당기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 변동금리 차입금의 이자율이 100베이시스포인트(bp)변동시 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

100bp 상승	100bp 하락	100bp 상승	100bp 하락

이자비용	57,500	(57,500)	95,833	(95,833)

31. 금융상품 (1) 당기말과 전기말 현재 회사의 범주별 금융자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

금융자산	당기말

상각후원가측정 금융자산	당기손익-공정가치금융자산	합계

현금및현금성자산	12,781,736	-	12,781,736

단기금융자산(*1)	12,700,000	-	12,700,000

매출채권	17,508,184	-	17,508,184

기타유동금융자산(*2)	13,683,391	-	13,683,391

장기금융자산(*3)	3,000	-	3,000

리스채권	956,126	-	956,126

기타비유동금융자산(*4)	7,484,515	-	7,484,515

합 계	65,116,952	-	65,116,952

(*1) 최대주주인 리프앤바인 차입금 약정에 의해 정기예금에 가입되어 있으며, 최대주주 대출연계 사용제한 예비비로 사용이 제한되어 있습니다. (*2) 단기대여금, 미수수익, 미수금, 임차보증금으로 구성되어 있습니다.(*3) 장기금융자산은 당좌개설보증금으로 사용이 제한되어 있습니다. (*4) 장기대여금, 임차보증금으로 구성되어 있습니다.

(단위 : 천원)

금융자산	전기말

상각후원가측정 금융자산	당기손익-공정가치금융자산	합계

현금및현금성자산	29,594,140	-	29,594,140

단기금융자산	3,000,000	-	3,000,000

매출채권	20,127,609	-	20,127,609

기타유동금융자산(*1)	14,446,236	-	14,446,236

장기금융자산	3,000	-	3,000

리스채권	1,679,992	-	1,679,992

당기손익-공정가치 금융자산	-	957,740	957,740

기타비유동금융자산(*2)	26,187,522	-	26,187,522

합 계	95,038,499	957,740	95,996,239

(*1) 단기대여금, 미수수익, 미수금, 임차보증금으로 구성되어 있습니다.(*2) 장기대여금, 임차보증금으로 구성되어 있습니다.(2) 당기말과 전기말 현재 회사의 범주별 금융부채 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

금융부채	당기말

상각후원가로평가하는 금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	합계

매입채무	9,319,197	-	9,319,197

차입금	5,749,986	-	5,749,986

리스부채	12,195,658	-	12,195,658

미지급금	9,513,962	-	9,513,962

기타유동금융부채(*1)	1,134,566	-	1,134,566

기타비유동금융부채(*2)	2,159,189	-	2,159,189

당기손익-공정가치측정 금융부채	-	7,513,534	7,513,534

합 계	40,072,558	7,513,534	47,586,092

(*1) 미지급비용으로 구성되어 있습니다.(*2) 임대보증금, 장기성 미지급금 로 구성되어 있습니다.

(단위 : 천원)

금융부채	전기말

상각후원가로평가하는 금융부채	당기손익-공정가치측정금융부채	합계

매입채무	9,061,762	-	9,061,762

차입금	9,583,310	-	9,583,310

리스부채	29,469,094	-	29,469,094

미지급금	9,551,708	-	9,551,708

기타유동금융부채(*1)	1,118,467	-	1,118,467

기타비유동금융부채(*2)	1,885,456	-	8,524,824

당기손익-공정가치측정 금융부채	-	6,639,368	6,639,368

합 계	60,669,797	6,639,368	67,309,165

(*1) 미지급비용으로 구성되어 있습니다.(*2) 임대보증금으로 구성되어 있습니다.

(3) 당기와 전기중에 발생한 회사의 범주별 금융수익 및 비용 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기

상각후원가금융자산	당기손익-공정가치금융자산	상각후원가금융부채	당기손익-공정가치금융부채

이자수익	768,635	-	-	-

외환차익	708,048	-	-	-

외화환산이익	794,808	-	-	-

합 계	2,271,491	-	-	-

이자비용	-	-	892,706	-

당기손익-금융자산평가손실	-	957,740	-	874,166

외환차손	654,544	-	-	-

외화환산손실	57,641	-	-	-

합 계	712,185	957,740	892,706	874,166

(단위 : 천원)

구 분	전 기

상각후원가금융자산	당기손익-공정가치금융자산	상각후원가금융부채	당기손익-공정가치금융부채

이자수익	1,347,703	-	-	-

외환차익	926,547	-	-	-

외화환산이익	885	-	-	-

합 계	2,275,135	-	-	-

이자비용	-	-	1,459,436	-

거래손실(*)	-	7,314,000	-	-

평가손실	-	482,334	-	1,005,980

외환차손	1,147,397	-	-	-

외화환산손실	420,036	-	-	-

합 계	1,567,433	7,796,334	1,459,436	1,005,980

(*) 전기에 인식한 잔여지분 매입약정관련 평가액이 동 약정이 취소됨에 따라 당기에 비용으로 반영하였습니다.

(4) 공정가치금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	내 역	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치 금융자산	전환상환우선주	-	-	957,740	957,740

당기손익-공정가치 금융부채	기타비유동금융부채	7,513,534	7,513,534	6,639,368	6,639,368

매출채권 및 매입채무 등으로 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치인 금액 등은 공정가치 공시에서 제외하였습니다.

(5) 공정가치 서열체계당기말과 전기말 현재 회사가 보유한 금융상품은 전액 현금흐름의 할인기법 등의 기타 기법을 사용하여 공정가치를 평가하였으므로 수준 3에 해당됩니다.

공정가치 측정의 투입변수 특징에 따른 공정가치 서열체계는 다음과 같습니다.ㆍ수준 1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 시장 공시가격ㆍ수준 2 : 시장에서 관측가능한 투입변수를 활용한 공정가치 (단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외)ㆍ수준 3 : 관측가능하지 않은 투입변수를 활용한 공정가치

회사는 공정가치 서열체계에서 수준3으로 분류되는 공정가치측정치에 대해 다음의 가치평가기법을 사용하고 있습니다.

(단위 : 천원)

구 분	내 역	수준	가치평가기법	당기말공정가치	전기말공정가치

당기손익-공정가치 금융자산	전환상환우선주(*1)	3	이항모형	-	957,740

당기손익-공정가치 금융부채	기타비유동금융부채(*2)	3	현금흐름할인모형	7,513,534	6,639,368

(*1) 종속기업인 (주)지엠홀딩스의 전환상환우선주를 제3자로부터 매입하였습니다.(*2) 종속기업인 MISSHA JAPAN INC.의 지분 인수에 따라 인식한 조건부대가의 평가액입니다.

(6) 수준3으로 분류된 공정가치 측정치의 가치평가과정회사는 외부 가치 평가전문가로부터 평가보고서를 수령하여 공정가치를 평가하고 있습니다.

(7) 관측가능하지 않은 투입변수의 변동에 의한 공정가치 측정치의 민감도관측가능하지 않은 투입변수의 변동이 공정가치 측정치에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

구분	관측 가능하지 않은 투입변수	관측가능하지 않은 투입변수가 공정가치 측정에 미치는 영향

금융자산

당기손익-공정가치 금융자산	변동성 및 할인율	변동성 감소 및 할인율 증가시 공정가치 감소

금융부채

당기손익-공정가치 금융부채	할인율	할인율 증가시 공정가치 감소

관측가능하지 않은 투입변수의 변동이 금융부채의 공정가치 측정치에 미치는 효과는다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	관측 가능하지 않은 투입변수	투입변수의 변동	공정가치 측정에 미치는 영향

금융부채

당기손익-공정가치 금융부채	할인율	할인율 0.5% 감소	320,466

할인율 0.5% 증가	(297,129)

32. 리스계약당기 및 전기 중 사용권자산 및 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.(1) 사용권자산

(단위 : 천원)

구분	당 기	전 기

기초	9,356,939	54,689,951

취득	-	2,063,088

사용권자산상각	(3,668,191)	(22,109,826)

손상차손	(608,433)	(17,567,322)

리스계약해지 및 변경	(2,170,700)	(7,718,952)

기말	2,909,615	9,356,939

당기와 전기중 전대리스를 금융리스로 체결하면서 사용권자산에서 리스채권으로 대체된 금액은 각각 1,111백만원 및 2,725백만원입니다.(2) 리스부채

(단위 : 천원)

구분	당 기	전 기

기초	29,469,094	54,205,347

취득	-	2,011,799

리스부채상환	(14,513,412)	(21,756,692)

리스계약해지 및 변경	(2,760,025)	(4,991,360)

기말	12,195,657	29,469,094

- 유동성리스부채	9,041,351	15,739,034

- 비유동성리스부채	3,154,306	13,730,060

(3) 당기손익으로 인식한 금액(단위 : 천원)

구분	당 기	전 기

리스부채에 대한 이자비용	604,121	1,259,212

사용권자산의 전대리스에서 생기는 수익(이자수익)	102,684	27,740

단기리스와 관련된 비용	875,602	1,259,642

소액자산 리스 중 단기리스를 제외한 리스에 관련된 비용	389,764	429,691

(4) 주석 3에서 설명한 것처럼, 회사는 기업회계기준서 제1116호의 개정사항을 최초 적용하면서 기준서에서 허용하는 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.- COVID 19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않음.회사는 COVID 19의 직접적인 결과로 발생한 부동산 임차료 할인이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않는 실무적 간편법을 적용하였습니다. 그로 인하여 임차료 할인에서 발생한 리스료의 변동을 반영하기 위해 당기에 손익으로 인식한 금액은 207백만원입니다. 33. 특수관계자와의 거래

(1) 지배ㆍ종속기업 등 현황

당기말 현재 회사의 지배기업은 (주)리프앤바인(지분율 59.2%)이며, 최상위지배자는아이엠엠프라이빗에쿼티(주)입니다. 당기말과 전기말 현재 회사의 종속기업 현황은 다음과 같습니다.

구 분	회사명	지분율(%)	비고

당기말	전기말

종속기업	MISSHA JAPAN INC.북경애박신화장품상무유한공사ABLE C US, INC.(주)미팩토리(주)생활도감(주)머지코스메틱(주)지엠홀딩스(주)닥터셀라피(주)제아에이치앤비상해애박신화장품유한공사	10010010010063.60100100100-100	10010010010092.08100100100100-	(주1)(주2)(주3)(주4)(주5)

(주1) 종속기업인 (주)미팩토리가 지분의 63.6%를 보유하고 있습니다. (주2) 종속기업인 (주)미팩토리가 지분의 100%를 보유하고 있습니다. (주3) 종속기업인 (주)지엠홀딩스가 지분의 100%를 보유하고 있습니다.(주4) 당기 중 (주)에이블씨엔씨에게 흡수합병 되었습니다.(주5) 당기 중 법인설립등기는 완료되었으나, 자본금은 납입되지 않았습니다. (2) 당기와 전기에 회사와 매출 등 거래 또는 채권 및 채무 잔액이 있는 기타 특수관계자는 다음과 같습니다.

구분	당 기	전 기

최상위지배기업의 계열회사	대한전선(주)(주) 더블유컨셉코리아(주) 에어퍼스트현대엘엔지해운(주)(주)셀리노(주)제뉴원사이언스 (주) 제뉴파마콜마파마 (주)	대한전선(주)(주)하나투어(주)더블유컨셉코리아(주)에어퍼스트현대엘엔지해운(주)

(3) 특수관계자거래① 당기 및 전기 중 회사와 특수관계자와의 중요 거래내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당기

구분	매출	매입	기타수익	기타비용	배당

최상위지배기업

아이엠엠프라이빗에쿼티(주)	215,186	-	-	-	-

종속기업

MISSHA JAPAN INC.	29,865,877	-	3,079	-	3,455,689

북경애박신화장품상무유한공사	5,972,294	-	2	-	-

ABLE C US, INC.	6,222,509	-	8,650	2,775	-

(주)미팩토리	1,896,511	24,489	-	13,012	-

(주)생활도감	-	18	46,000	-	-

(주)지엠홀딩스(*)	287,914	78,657	55,200	34	-

(주)제아에이치앤비	519,654	1,512,259	159	-	-

소 계	44,764,759	1,615,423	113,090	15,821	3,455,689

최상위지배기업의 계열회사

대한전선(주)	1,008	-	-	-	-

(주)더블유컨셉코리아	2,158	2,331	-	646	-

(주)에어퍼스트	5,601	-	-	57	-

현대엘엔지해운(주)	626	-	-	-	-

(주)셀리노	-	122,229	54	-	-

(주)제뉴원사이언스	158,825	-	26,173	-	-

(주)제뉴파마	8,318	-	-	-	-

콜마파마(주)	1,364	-	-	-	-

소 계	177,900	124,560	26,227	703	-

합 계	45,157,845	1,739,983	139,317	16,524	3,455,689

(*) 회사는 종속기업인 (주)지엠홀딩스로부터 사업양수를 통해 자산을 취득하였으며, 해당 취득금액은 포함되지 아니하였습니다.(주석 5 참조)

(단위 : 천원)

전기

구분	매출	매입	기타수익	기타비용	배당

최상위지배기업

아이엠엠프라이빗에쿼티(주)	106,895	-	-	-	-

종속기업

MISSHA JAPAN INC.	28,151,790	-	3,255	-	2,450,993

북경애박신화장품상무유한공사	6,117,577	-	-	-	-

ABLE C US, INC.	2,756,677	-	-	-	-

(주)미팩토리	587,929	48,417	112	37,929	-

(주)생활도감	-	4,581	46,007	-	-

(주)지엠홀딩스	41,100	290,402	10,801	-	-

(주)제아에이치앤비	-	1,159,150	20,459	542,996	-

소 계	37,655,073	1,502,550	80,634	580,925	2,450,993

최상위지배기업의 계열회사

대한전선(주)	9,682	-	-	-	-

(주)하나투어	-	-	-	4,100	-

(주)더블유컨셉코리아	7,551	14,549	-	3,043	-

(주)에어퍼스트	7,696	-	-	40	-

현대엘엔지해운(주)	2,935	-	-	-	-

소 계	27,864	14,549	-	7,183	-

합 계	37,789,832	1,517,099	80,634	588,108	2,450,993

② 당기 중 회사와 특수관계자와의 중요한 자금거래 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

회 사 명	자금대여 거래	현금출자

대 여	회 수(*)

(주)제아에이치앤비	3,000,000	11,395,080	-

(*) 대여금은 종속회사와의 합병(주석5)의 결과 (주)제아에이치앤비 차입금과 상계되었습니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 회사의 특수관계자에 대한 중요한 채권ㆍ채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

당기말

구분	매출채권	기타채권	대여금	당기손익-공정가치 금융자산(*2)	기타채무

최상위지배기업

아이엠엠프라이빗에쿼티(주)	37,921	-	-	-	-

종속회사(*1)

MISSHA JAPAN INC.	5,851,500	49,452	-	-	-

북경애박신화장품상무유한공사	9,479,963	135,128	-	-	-

ABLE C US, INC.	3,189,583	9,880	-	-	-

(주)미팩토리	227,496	243	-	-	-

(주)생활도감	-	29,364	1,000,000	-	-

(주)지엠홀딩스(*2)	370,936	757,623	1,200,000	-	1,097,528

소 계	19,119,478	981,690	2,200,000	-	1,097,528

최상위지배기업의 계열회사

(주)제뉴원사이언스	101,237	282,258	-	-	576,189

콜마파마(주)	1,500	-	-	-	-

소 계	102,737	282,258	-	-	576,189

합 계	19,260,136	1,263,948	2,200,000	-	1,673,717

(*1) 회사는 종속회사에 대한 매출채권, 기타채권 및 대여금에 대해 당기말 현재 10,945백만원의 대손충당금을 인식하고 있습니다.(*2) 종속기업이 발행한 전환상환우선주부채를 제3자로부터 3,852백만원에 취득하였으며, 당기말 현재 공정가치는 0원입니다.

(단위 : 천원)

전기말

구분	매출채권	기타채권	대여금	당기손익-공정가치 금융자산(*2)	매입채무	기타채무

최상위지배기업

아이엠엠프라이빗에쿼티(주)	6,209	-	-	-	-	-

종속회사(*1)

MISSHA JAPAN INC.	4,945,460	47,442	-	-	-	-

북경애박신화장품상무유한공사	6,450,345	121,126	-	-	-	-

ABLE C US, INC.	822,859	-	-	-	-	-

(주)미팩토리	229,678	93,519	-	-	2,045	-

(주)생활도감	-	29,364	1,000,000	-	246	-

(주)지엠홀딩스(*2)	30,140	713,133	1,200,000	957,740	-	-

(주)제아에이치앤비	430,450	20,498	11,500,000	-	107,889	73,788

소 계	12,908,932	1,025,082	13,700,000	957,740	110,180	73,788

최상위지배기업의 계열회사

(주)더블유컨셉코리아	879	-	-	-	16,004	-

합 계	12,916,020	1,025,082	13,700,000	957,740	126,184	73,788

(*1) 회사는 종속회사에 대한 매출채권, 기타채권 및 대여금에 대해 전기말 현재 3,140백만원의 대손충당금을 인식하고 있습니다.(*2) 종속기업이 발행한 전환상환우선주부채를 제3자로부터 3,852백만원에 취득하였으며, 전기말 현재 공정가치는 958백만원입니다.

또한, ABLE C US, INC.의 사무실 임차와 관련하여 323백만원에 대한 지급보증을 제공하고 있습니다 .

(5) 회사는 기업 활동의 계획, 운영, 통제에 대하여 중요한 권한과 책임을 가진 등기임원, 내부감사 책임자 등을 주요 경영진으로 판단하였으며, 당기와 전기 중 주요경영진에 대한 보상을 위해 지급 및 지급할 금액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

단기급여	471,400	461,381

퇴직급여	48,433	3,000

합 계	519,833	464,381

34. 자산손상회사는 당기와 전기에 손상징후가 식별된 개별 종속기업투자주식과 현금흐름 창출단위에 대하여 손상평가를 하였습니다.(1) 당기에 수행된 자산의 손상평가에 따라 손상이 인식된 내역은 다음과 같습니다.

(단위 :%, 천원)

구분	개별 매장(*1)	종속기업투자주식(*2)

손상사유	영업손실누적	영업손실누적

손상차손	1,953,407	37,566,969

추정근거	사용가치	사용가치

공정가치 서열체계 수준	Level 3	Level 3

가치평가기법	현금흐름할인법	현금흐름할인법

할인율	13.02%	14.00% ~ 19.97%

(*1) 회사는 손상징후가 있는 현금흐름 창출단위에 대해 경영진이 승인한 향후 일정기간의 재무계획 등을 근거로 회수가능가액을 산출하였습니다. 상기 현금창출단위의 사용가치는 해당 현금창출단위가 지속적으로 사용됨에 따라 발생할 미래현금흐름의 할인을 통해서 결정되었습니다. 사용가치에 대한 계산은 다음의 주요 가정들을 근거로 하였습니다.- 현금흐름은 Economist Intelligence Unit(EIU) 추정 최근 거시경제지표를 이용하여 추정하였습니다. - 계속기업 가정 하에 2026년 이후의 영구현금흐름 산정 시, 평가대상CGU가 영위하고 있는 사업의 특성과 평가대상CGU가 속한 산업의 특성 등을 종합적으로 고려하여 영구성장률 0%를 적용하였습니다. 단, 2026년 영업손실로 추정되는 CGU에 대해서는 계속기업가정이 불확실함으로 영구현금흐름을 산정하지 않았습니다.

- 현금창출단위당 회수가능금액을 결정하기 위해 각 현금창출 단위별 동종산업 가중평균자본비용을 당기 13.02%의 할인율로 적용하였습니다.

주요 가정을 통한 해당 가치는 경영진의 화장품 산업에 대한 미래 추세의 추정을 기초로 외부자료와 내부자료(역사적 자료)에 근거하고 있습니다. (*2) 회사는 당기와 전기 중 종속기업 각각을 별개의 현금창출단위로 판단하고 손상차손을 인식하였습니다. 이러한 손상차손의 인식은 종속기업의 손익악화 및 순자산감소 등에 기인합니다. 회사는 외부평가 등을 통한 사용가치 및 순자산 공정가치를 기준으로 회수가능가액을 산출하여 손상차손을 인식하였습니다. 사용가치 산출은 경영진이 승인한 향후 일정기간의 재무계획에 근거한 현금흐름추정치를 사용하였습니다. 동 기간에 대하여 사용된 매출액성장률은 향후 일정기간의 현금흐름의 예측치를 산정하기 위한 추정매출성장률로 과거 실적 및 시장전망에 근거하여 산정되었습니다. 일정기간을 초과하는 기간에 대한 영구현금흐름 산출시 영구성장률은 현금창출단위가 속한 산업의 장기평균성장률을 초과하지 않으며 물가성장률 등의 일정 성장률 가정이 사용되었습니다. 순자산 공정가치 평가 금액은 자산과 부채 항목 중 공정가치와 장부금액의 차이가 유의적일 것으로 판단되는 항목에 대해 조정금액을 반영하여 산출였습니다. (2) 당기 중 발생한 손상차손의 배부내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	개별 매장	종속기업투자주식(주)(*1)	합계

유형자산	568,832	-	568,832

사용권자산	608,433	-	608,433

무형자산	776,143	-	776,143

종속기업투자주식	-	37,566,969	37,566,969

합 계	1,953,408	37,566,969	39,520,377

(*1) 당기 중 흡수합병된 제아에이치엔비의 손상금액 37,328백만원을 포함하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 수행된 종속기업투자주식 손상검사 내역은 다음과 같습니다.

① 당기(단위 : 천원)

구 분	평가전 장부가액	회수가능액 (*1)	손상액(환입액)

MISSHA JAPAN INC.	5,069,217	18,695,332	-

ABLE C US, INC.	7,391,994	7,900,516	-

(주)미팩토리	20,082,693	21,183,637	(1,100,944)

(주)제아에이치앤비 (*2)	37,328,268	-	37,328,268

(주)지엠홀딩스	-	-	-

북경애박신화장품상무유한공사	238,701	-	238,701

합 계	70,110,873	47,779,485	36,466,025

(*1) 회수가능액은 사용가치에 근거하여 산출됐으며, 사용가치 산정에 사용된 할인율은 14.00% ~ 19.97%입니다. (*2) 당기 중 회사에 흡수합병 되었습니다. ② 전기

(단위 : 천원)

구 분	평가전 장부가액	회수가능액(*)	손상액(환입액)

MISSHA JAPAN INC.	4,502,632	16,947,000	(566,585)

(주)미팩토리	31,716,693	20,082,693	11,634,000

(주)제아에이치앤비	37,328,268	40,966,000	-

(주)지엠홀딩스	30,349,639	-	30,349,639

합 계	103,897,232	77,995,693	41,417,054

(*) 회수가능액은 사용가치에 근거하여 산출됐으며, 사용가치 산정에 사용된 할인율은 12.25% ~ 18.03%입니다.

35. 현금흐름표 (1) 당기 및 전기 중 현금의 유출 및 유입이 없는 비용 및 수익 등의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

Ⅰ. 현금의 유출이 없는 비용

퇴직급여	1,510,613	1,515,627

감가상각비	1,754,477	4,717,691

투자부동산상각비	31,664	59,759

사용권자산상각비	3,668,191	22,109,826

무형자산상각비	1,300,723	1,826,937

대손상각비	9,253,915	1,835,073

기타의대손상각비	449,072	1,915,835

매도가능증권평가손실	957,740	482,334

비유동파생상품거래손실	-	7,314,000

금융부채평가손실	874,166	1,005,980

외화환산손실	57,641	420,036

재고자산평가손실	5,263,719	1,020,265

종속기업투자주식손상차손	37,566,969	41,983,639

유형자산처분손실	206,261	2,663,582

유형자산손상차손	568,832	2,459,406

사용권자산처분손실	167,819	975,010

사용권자산손상차손	608,433	17,567,322

복구충당부채전입액	1,141,306	36,985

무형자산처분손실	1,766	217,210

무형자산손상차손	776,143	1,546,287

이자비용	892,707	1,459,436

법인세수익	(2,126,295)	(9,221,638)

소 계	64,925,862	103,910,602

Ⅱ. 현금의 유입이 없는 수익

지급임차료	(207,000)	(885)

외화환산이익	(794,808)	-

배당금수익	(3,455,689)	(2,450,993)

투자부동산처분이익	(2,095,697)	-

기타금융수익	-	(4,550,120)

투자주식손상차손환입	(1,100,944)	(566,585)

매각예정비유동자산처분이익	-	(963,396)

유형자산처분이익	(14,604)	(1,700)

유형자산손상차손환입	-	(176,241)

사용권자산처분이익	(1,396,483)	(504,409)

무형자산처분이익	-	(77,903)

기타의대손충당금환입	(1,505,262)	-

이자수익	(768,635)	(1,347,703)

소 계	(11,339,122)	(10,639,935)

Ⅲ. 조정내역 합계	53,586,740	93,270,667

(2) 당기와 전기 중 영업활동으로 인한 자산 및 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

매출채권의 감소(증가)	(6,412,083)	6,737,181

기타유동채권의 감소(증가)	460,697	1,431,543

재고자산의 감소(증가)	3,068,394	15,451,244

매입채무의 증가(감소)	(693,514)	(16,593,508)

미지급금의 증가(감소)	(2,146,141)	(3,629,811)

기타유동부채의 증가(감소)	(262,773)	(720,494)

기타비유동부채의 증가(감소)	273,733	2,816

퇴직금의지급	(3,143,148)	(3,635,068)

사외적립자산의 감소(증가)	2,803,651	3,201,702

합 계	(6,051,184)	2,245,605

(3) 당기와 전기 중 현금의 유입ㆍ유출이 없는 거래 중 중요한 사항은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기타유형자산에서 (장기)선급비용으로 대체	-	23,545

충당부채(이연수익)의 매출채권 상계	134,738	586,099

사용권자산 및 리스부채	(2,760,024)	2,011,799

매각예정비유동자산의 투자부동산 대체	-	4,042,389

리스부채유동성대체	7,815,729	13,844,143

장기차입금유동성대체	3,833,324	5,750,014

장기성예금유동성대체	-	3,000,000

임차보증금의 유동성대체	11,623,243	11,980,896

건설중인자산의 무형자산대체	6,263,389	-

사업양수 관련 미지급금	1,097,423	-

(4) 당기 중 재무활동에서 생기는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	기 초	현금흐름	비현금거래기말	기말

증가	상환	유동성대체	리스회계	사업결합	기타

단기차입금	-	-	(1,500,000)	-	-	1,500,000	-	-

유동성장기차입금	3,833,324	-	(3,833,324)	3,833,324	-	-	-	3,833,324

장기차입금	5,749,986	-	-	(3,833,324)	-	-	-	1,916,662

유동성리스부채	15,739,034	-	(14,306,412)	7,815,729	-	-	(207,000)	9,041,351

리스부채	13,730,060	-	-	(7,815,729)	(2,760,024)	-	-	3,154,306

합 계	39,052,404	-	(19,639,736)	-	(2,760,024)	1,500,000	(207,000)	17,945,644

36. 재무제표 재작성2016년 이전 발생한 불법행위 미수금 및 관련 손상차손누계액 인식에 따라 전기말 재무제표를 수정하였으며, 상세내역은 다음과 같습니다.(1) 전기말 재무상태표

(단위 : 천원)

구 분	수정전	수정금액	수정후

기타유동자산	16,391,420	396,000	16,787,420

결손금	(1,558,981)	396,000	(1,162,981)

(2) 전기말 자본변동표(단위 : 천원)

구 분	수정전	수정금액	수정후

기초 이익잉여금	94,206,067	396,000	94,602,067

기말 결손금	(1,558,981)	396,000	(1,162,981)

(3) 기타항목전기 포괄손익계산서 및 현금흐름표에 미치는 영향은 없으며, 재무상태표 및 자본변동표 수정과 관련된 주석을 재작성하였습니다.37. COVID-19으로 인한 영향당기 중 COVID-19의 확산은 국내외 경제에 중대한 영향을 미치고 있습니다. 이는 생산성 저하와 매출의 감소나 지연, 기존 채권의 회수 등에 부정적인 영향을 미칠 수 있으며 이로 인해 회사의 재무상태와 재무성과에도 부정적인 영향이 발생할 수 있습니다. 재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 COVID-19에 따른 불확실성의 변동에 따라 조정될 수 있으며, COVID-19로 인하여 회사의 사업, 재무상태 및 재무성과 등에 미칠 궁극적인 영향은 현재 재무제표에 반영된 추정치와 다를수 있습니다.