에이블씨엔씨 사업보고서 (2017.12)
3. 연결재무제표 주석

제18기 : 2017년 12월 31일 현재
제17기 : 2016년 12월 31일 현재

주식회사 에이블씨엔씨와 그 종속기업1. 일반 사항 및 회사의 개요 주식회사 에이블씨엔씨(이하 '회사')와 2개의 종속기업(이하 지배기업과 종속기업을 '연결회사')의 일반적인 사항은 다음과 같습니다.가. 회사의 현황회사는 2000년 1월 7일로 설립되어 서울시 서초구 서초대로에 본사를 두고 화장품과 생활용품 제조 판매업 및 유통판매업, 인터넷상거래업 등을 영위하고 있습니다. 회사는 2005년 2월 4일자로 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 2011년 9월 7일자로 유가증권시장에 이전 상장하였습니다. 나. 종속기업의 현황보고기간종료일 현재 회사의 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

회사명	소재지	업종	결산월	지분율(%)

당기말	전기말

MISSHA JAPAN INC.(주1)	일본	화장품판매	12월	50.00	100.00

북경애박신화장품상무유한공사	중국	화장품판매	12월	100.00	100.00

(주)리프앤바인(주2)	한국	광고대행및제작	12월	-	100.00

(주1) 회사는 당기 중 MISSHA JAPAN INC.의 지분 50%를 매도하였습니다. 지분 매도후 MISSHA JAPAN INC. 이사회 구성원의 과반 이상을 회사의 최상위지배자인 아이엠엠프라이빗에쿼티(주)에서 선임하여 MISSHA JAPAN INC.에 대한 지배력을 확보하고 있으므로 보고기간말 현재 종속기업으로 분류하였습니다.(주2) 회사는 당기 중 (주)리프앤바인의 지분 100%를 매도하였습니다. (주)리프앤바인은 회사의 전대표이사로부터 회사의 지분을 매수하여 보고기간말 현재 회사의 지배기업으로 지위가 변경되었습니다.다. 종속기업의 재무정보 요약보고기간종료일 현재 종속기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다(단위:천원).(1) 당기

종속기업명	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익	총포괄손익

MISSHA JAPAN INC.	7,335,818	5,158,627	28,214,469	625,883	625,883

북경애박신화장품상무유한공사	21,979,609	5,916,940	42,271,982	347,683	347,683

(2) 전기

종속기업명	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익	총포괄손익

MISSHA JAPAN INC.	10,013,173	8,278,244	27,279,875	(96,157)	(96,157)

북경애박신화장품상무유한공사	25,015,599	8,369,408	51,623,846	2,402,435	2,402,435

(주)리프앤바인	1,922,993	2,921,359	3,635,815	(2,544,903)	(2,467,203)

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

재무제표의 작성에 적용된 주요한 회계정책은 아래에 제시되어 있습니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

연결회사의 재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다. 한국채택국제회계기준은 재무제표 작성시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 요구되는 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

2.1 회계정책의 변경과 공시

(1) 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결회사가 2017년 1월 1일 이후 개시하는 회계기간부터 적용한 제ㆍ개정 기준서 및해석서는 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정- 기업회계기준서 제1012호 '법인세' 개정- 기업회계기준서 제1112호 '투자기업에 대한 지분의 공시' 개정

- 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 의 조기적용연결회사는 2017년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 조기 적용하였으며, 동 기준서의 최초 적용에 따른 2017년 연결재무제표에 미치는 재무적 영향은 다음과 같습니다(단위:천원).

1) 연결재무상태표

계정과목	현행 회계기준	제1115호	증감

유동자산	307,300,790	307,300,790	-

비유동자산	64,854,794	64,854,794	-

자산총계	372,155,584	372,155,584	-

유동부채	63,397,391	65,129,822	1,732,431

변동대가충당부채	-	1,732,431	1,732,431

기타유동부채	63,397,391	63,397,391	-

비유동부채	2,509,685	2,509,685	-

부채총계	65,907,076	67,639,507	1,732,431

자본금	12,411,582	12,411,582	-

자본잉여금	147,592,621	147,592,621	-

기타자본항목	(3,502,549)	(3,502,549)	-

이익잉여금	148,658,258	146,925,827	(1,732,431)

비지배지분	1,088,596	1,088,596	-

자본총계	306,248,508	304,516,077	(1,732,431)

부채및자본총계	372,155,584	372,155,584	-

2) 연결손익계산서

계정과목	현행 회계기준	제1115호	증감

매출액	394,618,883	373,285,260	(21,333,623)

매출원가	151,371,091	151,371,091	-

매출총이익	243,247,792	221,914,169	(21,333,623)

판매비및관리비	231,736,295	210,684,608	(21,051,687)

판매촉진비 등	50,101,160	29,049,473	(21,051,687)

기타판매비및관리비	181,635,135	181,635,135	-

영업이익	11,511,496	11,229,562	(281,934)

당기순이익	9,071,547	8,789,613	(281,934)

기업회계기준서 제1115호 도입이 연결회사의 현금흐름에 미치는 영향은 없습니다.

3) 기업회계기준서 제1115호가 연결회사의 재무제표에 미치는 재무적 영향은 다음과 같습니다.가. 변동대가

연결회사의 가맹점 매출은 대가를 미리 받은 후 제품 등을 공급하고 있으며, 제품 등에 대한 가맹점의 검수가 완료된 시점에 수익을 인식하고 있습니다. 연결회사의 수익 인식이 완료된 후 가맹점이 전사적인 판촉행사에 참여하는 경우 할인액의 일정비율을 회사가 마일리지 형태(미지급금)로 보전해주는 거래에 대하여 연결회사는 기존 기업회계기준서에 따라 판촉행사에 따른 보전금액이 확정되는 시점에 판매촉진비로 계상하였습니다.연결회사는 판촉행사가 비교적 정기적으로 시행되고 있으므로 동 가맹점에 대한 매출액을 기준서 제1115호에서 규정하는 변동대가로 분류하였으며, 가맹점의 검수가 완료되는 시점에 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 연결회사가 받은 대가 중에서 권리를 갖게 될 것으로 예상하지 않는 금액은 변동대가추정부채(환불부채)로 계상합니다. 연결회사는 누적효과 일괄조정법에 따라 2017년 1월 1일자로 인식한 변동대가추정부채는 1,450,496천원이며 이익잉여금의 감소로 처리 하였습니다. 또한, 이와 관련하여 당기말 현재 인식한 변동대가추정부채는 1,732,431천원이며, 당기에 인식한 매출차감액은 281,935천원입니다.나. 고객에게 지급할 대가연결회사의 가맹점 매출은 대가를 미리 받은 후 제품 등을 공급하고 있으며 연결회사의 수익 인식이 완료된 후 가맹점이 전사적인 판촉행사에 참여하는 경우 할인액 또는 전사적인 증정행사의 일정비율을 회사가 마일리지 형태(미지급금)로 보전해주는 거래에 대하여 연결회사는 기존기업회계기준서에 따라 판촉행사에 따른 보전금액이 확정되는 시점에 판매촉진비로 계상하였습니다. 기업회계기준서 제1115호에서는 기업이 고객에게 지급하는 대가가 고객이 기업에게 구별되는 재화나 용역을 이전하고 그에 대한 대가로 지급하는 것이 아니라면, 그 대가는 수익에서 차감할 것을 요구하고 있습니다. 이에따라 연결회사는 가맹점에 대한 마일리지 형태의 보상, 인테리어 지원 등의 대가를 판매촉진비 및 광고선전비에서 수익차감으로 반영하였으며 2017년 해당 금액은 매출차감액 및 판매촉진비 등의 감소액은 21,051,687천원입니다.다. 기타 항목

연결회사의 기업회계기준서 제1115호 분석결과 상기 이외에 회사의 회계처리에 미치는 중요한 영향은 없는 것으로 파악되었습니다.

(2) 공표되었으나 아직 시행되지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서 보고기간말 현재 제정ㆍ공표되었으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계기간에 시행일이 도래하지 아니하였고, 회사가 조기 적용하지 아니한 제ㆍ개정 기업회계기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.- 기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 소급하여 적용하며, 조기 적용이 허용됩니다. 연결회사는 벤처캐피탈 투자기구 등에 해당하지 않아 상기 면제규정을 적용하지 않으므로, 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없습니다.- 기준서 제1040호 '투자부동산' 개정부동산의 투자부동산으로 또는 투자부동산에서의 대체는 용도 변경의 증거가 존재하는 경우에만 가능하며, 동 기준서 문단 57은 이러한 상황의 예시임을 명확히 하였습니다. 또한, 건설중인 부동산도 계정대체 규정 적용 대상에 포함됨을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.- 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.- 기준서 제1116호 '리스' 제정새로운 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스'를 대체할 예정입니다. 이 기준서는 단일 리스이용자 모형을 도입하여 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 리스이용자가 자산과 부채를 인식하도록 요구합니다. 리스이용자는 사용권자산과 리스료 지급의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 회사는 개정 기준서 적용에 따른 영향을 파악하고 있습니다. 동 기준서는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 연결회사는 기업회계기준서 제1116호에 따른 재무적영향을 분석중에 있습니다.- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 제정

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체할 예정입니다. 연결회사는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다. 새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류·측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 회사가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다. 연결회사는 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 2017년 12월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2017년 재무제표에 미치는 잠재적인 영향을 예비 평가하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 것으로 예상되는 재무적 영향은 다음과 같습니다. 연결회사는 향후 추가적인 정보에 기초하여 보다 구체적인 재무영향을 분석할 예정이고, 2017년 12월 31일 기준 예비영향평가 결과는 향후 연결회사가 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 변경될 수 있습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 회사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

구분	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우