메디포스트 반기보고서 (2021.06)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항

(1) 재무제표 재작성- 당사는 공시서류 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항

- 연결실체는 보고기간내인 2019년 2월 1일 줄기세포 연구 전문기업으로서 R 치료제개발에 집중하고, 화장품 사업 추진을 위해 하나투어와 공동으로 설립한 합작투자법인 주식회사 셀리노에 CM사업부(화장품사업부)를 양도가액 940,175,435원에 양도하였습니다. 영업양도 관련공시는 2019.2.1 주요사항보고서(영업양도결정)를 참조하여 주시기 바랍니다.

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항- 당사는 공시서류 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.(4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항- 당사는 공시서류 작성기준일 현재 해당사항이 없습니다.

나. 대손충당금설정현황(연결기준) (1) 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 천원,%)

구 분	계정과목	금 액	대손충당금	대손충당금설정률

제22기2분기(2021년)	매출채권	14,835,044	3,631,916	24.5

미수수익	70,826	-	-

미수금	844,449	350,799	41.5

단기대여금	600,000	-	-

장기대여금	430,000	-	-

장기매출채권	2,353,319	115,541	4.9

합 계	19,133,638	4,098,256	21.4

제21기(2020년)	매출채권	15,593,857	3,802,150	24.4

미수수익	72,503	-	-

미수금	827,085	481,881	58.3

단기대여금	100,000	-	-

장기대여금	410,000	-	-

장기매출채권	2,818,888	177,810	6.3

합 계	19,822,332	4,461,840	22.5

제20기(2019년)	매출채권	11,378,466	1,210,310	10.6

미수수익	11,286	-	-

미수금	400,055	296,237	74.0

단기대여금	100,000	-	-

장기대여금	340,000	-	-

장기매출채권	7,857,596	3,032,997	38.6

합 계	20,087,403	4,539,544	22.6

(2) 대손충당금 변동현황(단위 : 천원)

구 분	개별적손상	집합적손상	합 계

2021년 01월 01일	1,253,268	3,208,572	4,461,840

증가액	19,876	(62,269)	(42,393)

환입액	(39,754)	(3,546)	(43,300)

대체액	-	(172,213)	(172,213)

제각액	(105,678)	-	(105,678)

2021년 06월 30일	1,127,712	2,970,544	4,098,256

2020년 01월 01일	876,783	3,662,761	4,539,544

증가액	314,987	(2,855,187)	(2,540,200)

환입액	(69,866)	(89,370)	(159,236)

대체액	170,833	2,490,368	2,661,201

제각액	(39,469)	-	(39,469)

2020년 12월 31일	1,253,268	3,208,572	4,461,840

2019년 01월 01일	641,204	3,962,970	4,604,174

증가액	247,579	-	247,579

환입액	(12,000)	(300,209)	(312,209)

2019년 12월 31일	876,783	3,662,761	4,539,544

(3) 대손충당금 설정 방침- 매출채권 및 기타채권

연결실체는 매출채권 및 기타채권에 대하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고, 보고기간 말 현재 신용위험이 낮은 경우 신용위험이 유의적으로 증가하지 않을 것으로 보는 간편법을 적용하고 있어 전체 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 사용합니다.연결실체는 개별적인 손상사건이 발생된 채권에 대한 개별 분석을 통해 회수가능액을 산정하고 산정된 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 또한, 손상사건이 개별적으로 파악되지 않은 채권에 대해서는 채권연령분석에 따라 과거 경험률을 고려한 대손충당금 설정률을 적용하여 손상차손을 인식하고 있습니다. 대손설정률은 다음과 같습니다.

구분	90일미만	90일~180일미만	180일~270일미만	270일~1년	1년초과

매출채권	건강기능식품부문	0.00%	0.01%	0.07%	0.12%	0.41%

세포치료제부문	0.03%	0.03%	0.08%	2.30%	20.58%

미수금	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%	0.00%

- 기타금융자산

연결실체는 기타금융자산에 대하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로손실충당금을 측정하고, 보고기간 말 현재 신용위험이 낮은 경우 신용위험이 유의적으로 증가하지 않을 것으로 보는 간편법을 적용하고 있어 전체 기타금융자산에 대해 전체기간 기대신용손실을 사용합니다.

연결실체는 장기매출채권에 대하여 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고, 보고기간 말 현재 신용위험이 낮은 경우 신용위험이 유의적으로 증가하지 않을 것으로 보는 간편법을 적용하고 있어 전체 기타금융자산에 대해 전체기간 기대신용손실을 사용합니다. 개별적인 손상사건이 파악된 채권에 대하여 개별 분석을 통해 회수가능가액을 산정하고 회수가능가액과 장부금액의 차액을 손상차손으로 인식하고 있습니다. 또한, 손상사건이 개별적으로 파악되지 않은 채권에 대해서는 채권연령분석에 따라 과거 경험률을 고려한 대손 충당금 설정률을 적용하여 손상차손을 인식하고 있습니다. 대손설정률은 다음과 같습니다.

미납횟수	0회	1회	2회	3회	4회	5회	6회	7회	8회	9회	10회	11회	12회 이상

대손율	0.49%	7.60%	16.67%	27.08%	41.26%	51.00%	57.33%	63.23%	75.88%	67.98%	79.26%	73.55%	90.16%

(4) 보고기간종료일 현재 매출채권 및 기타채권 연령분석 현황

(단위 : 천원)

구분	90일미만	90~180일미만	180~270일미만	270일~1년	1년 초과	합계

제22기2분기	매출채권(주1)	5,819,470	1,885,906	422,796	335,550	6,371,322	14,835,044

미수수익	70,826	-	-	-	-	70,826

미수금	384,815	109,138	57,444	-	293,052	844,449

장기매출채권	-	-	-	-	2,353,319	2,353,319

합 계	6,275,111	1,995,044	480,240	335,550	9,017,693	18,103,638

구성비율	34.66%	11.02%	2.65%	1.85%	49.81%	100.00%

제21기	매출채권	10,483,776	2,447,403	1,014,250	873,386	775,042	15,593,857

미수수익	72,503	-	-	-	-	72,503

미수금	416,689	14,886	90,863	7,299	297,348	827,085

장기매출채권	-	-	-	-	2,818,888	2,818,888

합 계	10,972,968	2,462,289	1,105,113	880,685	3,891,278	19,312,333

구성비율	56.82%	12.75%	5.72%	4.56%	20.15%	100.00%

제20기	매출채권	6,143,176	2,391,612	1,076,260	880,754	886,664	11,378,466

미수수익	11,286	-	-	-	-	11,286

미수금	108,449	7,114	-	14,328	270,164	400,055

장기매출채권	-	-	-	-	7,857,596	7,857,596

합 계	6,262,911	2,398,726	1,076,260	895,082	9,014,424	19,647,403

구성비율	31.88%	12.21%	5.48%	4.56%	45.88%	100.00%

(주1) 1년이상 매출채권 중 5,587,916천원은 제대혈 월납상품의 장기매출채권을 유동성대체한 금액입니다.

다. 재고자산의 현황 등(연결기준)(1) 재고자산 사업부문별 보유현황

(단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제22기 2분기	제21기	제20기

제대혈 사업부문	원재료	296,138	272,801	246,362

소 계	296,138	272,801	246,362

건강기능식품사업부문	상품	2,385,010	2,056,495	1,144,694

소 계	2,385,010	2,056,495	1,144,694

세포치료제 사업부문	제품	99,849	-	-

원재료	3,655,984	3,174,409	2,743,781

재공품	2,926,309	3,921,361	3,427,998

소 계	6,682,142	7,095,770	6,171,779

합 계	원재료	3,952,122	3,447,210	2,990,143

상품	2,385,010	2,056,495	1,144,694

재공품	2,926,309	3,921,361	3,427,998

제품	99,849	-	-

반제품	-	-	-

합 계	9,363,290	9,425,067	7,562,835

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	4.2	4.3	3.5

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고+기말재고)÷2}]	2.4회	2.1회	2.2회

(2) 재고자산의 실사내역 등- 재고자산 실사일 : 2021년 1월 4일, 2021년 3월 1일- 재고자산 실사시 전문가 또는 감사인의 참여 여부 : 감사인 참여- 재고자산 실사입회자: 우리회계법인- 장기체화재고 등 현황

계정과목	취득원가	보유금액	당기 평가손실	기말잔액	비 고

원재료	3,952,122	3,952,122	-	3,952,122	-

상품	2,385,094	2,385,094	(85)	2,385,010	-

제품	99,849	99,849	-	99,849	-

재공품	2,987,325	2,987,325	(61,017)	2,926,309	-

합 계	9,424,391	9,424,391	(61,101)	9,363,290

- 기타재고자산 등 현황 : 연결실체의 재고자산 중 담보내역은 없습니다.- 실사방법연결실체는 2020년 연결 재무제표를 작성함에 있어서 2021년 1월 4일 및 2021년 3월 1일 기준으로 재고 실사를 실시한 내역을 각각 입고 및 불출내역을 가감하여 기말재고를 산출하여 장부 재고와 비교하였음

라. 공정가치평가내역

(1) 금융자산과 금융부채의 분류기업회계기준서 제1109호에 의하면, 최초 적용 시에 금융자산은 상각후원가측정 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품, 당기손익-공정가치 측정 범주로 분류됩니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 분류는 일반적으로 금융자산이 관리되는 방식인 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 결정됩니다. 주계약이 이 기준서의 적용범위에 해당하는 금융자산인 계약에 내재된 파생상품은 분리되지 않고, 복합금융상품 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.금융자산은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고, 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 상각후원가로 측정됩니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자

산을 보유한다.

- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

채무상품은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형하에서 금융자산을 보유한다.

- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

단기매매항목이 아닌 지분상품의 최초 인식일에 연결실체는 그 투자지분의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 수 있는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이러한 선택은 금융상품별로 이루어집니다.

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생 금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다. 연결실체는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로줄이는 경우에는 최초 인식시점에 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

최초에 거래가격으로 측정되는 유의적인 금융요소가 없는 매출채권이 아닌 금융자산은 당기손익-공정가치 측정 항목이 아니라면 최초에 공정가치에 취득에 직접 관련되는 거래원가를 가산하여 측정합니다.

다음 회계정책은 금융자산의 후속측정에 적용합니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다.이자와 배당수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다.

상각후원가 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가는 손상손실에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상은 당기손익으로 인식합니다. 제거에 따르는 손익도 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다.유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익, 외화환산손익과 손상은 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거시에 기타포괄손익에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다.배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 절대로 당기손익으로 재분류되지 않습니다.

(2) 금융자산의 손상기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분(주1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(주2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(주1) 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음.(주2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음.

(3) 위험회피회계새로운 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에서는 현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에서 정한 위험회피회계의 체계를 유지하지만, 복잡하고 규정 중심적인 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'의 위험회피회계 요구사항을 기업의 위험관리활동에 중점을 둔 원칙 중심적인 방식으로 변경했습니다. 이러한 변경의 효과로 위험회피대상항목과 위험회피수단이 확대되었고, 실제로 높은위험회피효과(80~125%)가 있는지 사후적으로 평가하는 조건과 계량적인 평가기준이 없어지는 등 위험회피회계 적용요건이 완화되었습니다.(4) 공정가치의 추정활성화된 시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간 말 현재 고시되는 시 장가격에 기초하여 산정됩니다. 활성화된 시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 추정현금흐름할인방 법과 같은 다양한 평가기법을 사용하여 결정하고 있으며, 보고기간 말에 현재 시장 상황에 근거하여 가정을 수립하고 있습니다.매출채권 및 기타채권의 경우, 손상차손누계액을 차감한 장부금액을 공정가치 근사 치로 보며, 금융부채 공정가치는 계약상의 미래현금흐름을 유사한 금융상품에 대해 연결실체가 적용하는 현행시장이자율로 할인한 금액으로 추정하고 있습니다.

(5) 범주별 금융상품보고기간종료일 현재 금융상품 장부금액의 범주별 분류내역은 다음과 같습니다.

- 금융자산(단위 : 천원)

금융자산	상각 후 원가 측정금융자산	당기손익-공정가치측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	11,037,598	-	-	11,037,598

단기금융상품	41,070,000	-	-	41,070,000

매출채권및기타채권	12,007,063	-	-	12,007,063

당기손익-공정가치 금융자산	-	11,905,229	-	11,905,229

기타포괄손익-공정가치 금융자산	-	-	7,282,791	7,282,791

기타금융자산	3,693,964	-	-	3,693,964

합 계	67,808,625	11,905,229	7,282,791	86,996,645

- 금융부채(단위 : 천원)

금융부채	상각 후 원가 측정
금융부채	당기손익-공정가치측정 금융부채	합 계

매입채무 및 기타채무	4,568,439	-	4,568,439

단기차입금	9,994,920	-	9,994,920

전환사채	16,317,118	-	16,317,118

파생상품부채	-	2,596,483	2,596,483

기타금융부채	4,495,483	-	4,495,483

합 계	35,375,960	2,596,483	37,972,443

(6) 금융상품의 공정가치보고기간종료일 현재의 금융자산 및 금융부채의 장부금액과 공정가치의 내역은 다음과 같습니다① 금융자산

(단위 : 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치금융자산	11,905,229	11,905,229	4,890,293	4,890,293

기타포괄손익-공정가치금융자산	7,282,791	7,282,791	7,262,411	7,262,411

합 계	19,188,020	19,188,020	12,152,704	12,152,704

② 금융부채(단위 : 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

당기손익-공정가치금융부채	2,596,483	2,596,483	11,057,320	11,057,320

연결실체는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수

수준3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수

보고기간종료일 현재 공정가치로 측정된 연결실체의 금융자산 및 금융부채의 현황은다음과 같습니다.

① 금융자산(단위 : 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

2021년 6월 30일

당기손익-공정가치측정 금융자산	-	11,905,229	-	11,905,229

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	1,519,791	-	5,763,000	7,282,791

합 계	1,519,791	11,905,229	5,763,000	19,188,020

2020년 12월 31일

당기손익-공정가치측정 금융자산	-	4,890,293	-	4,890,293

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	1,713,611	-	5,548,800	7,262,411

합 계	1,713,611	4,890,293	5,548,800	12,152,704

수준2으로 분류된 금융자산의 가치평가법 및 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	평가가치	가치평가방법	유의적인 관측가능하지 않은 투입변수	관측가능하지 않은 투입변수와공정가치측정치간의 연관성

채무증권	11,905,229	Hull-White 모형	변동성	변동성이 클수록 공정가치 변동 증가

상관계수	상관계수가 클수록 공정가치 변동 증가

수준3으로 분류된 금융자산의 가치평가법 및 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	평가가치	가치평가방법	유의적인 관측가능하지 않은 투입변수	관측가능하지 않은 투입변수와 공정가치측정치간의 연관성

지분증권	5,763,000	현금흐름할인법,Backsolve method,시장접근법의 혼합법	할인률	추정공정가치는 다음의 경우 증가(감소) - 할인률의 하락(상승)

IPO구주매각 기대회수액	추정공정가치는 다음의 경우 증가(감소) - IPO구주매각 기대회수액 상승(하락)

② 금융부채(단위 : 천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

2021년 6월 30일

당기손익-공정가치금융부채	-	-	2,596,483	2,596,483

2020년 12월 31일

당기손익-공정가치금융부채	-	-	11,057,320	11,057,320

수준3으로 분류된 금융부채의 가치평가법 및 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	평가가치	가치평가방법	유의적인 관측가능하지 않은 투입변수	관측가능하지 않은 투입변수와 공정가치측정치간의 연관성

파생상품부채	2,596,483	Tsiveriotis-Fernandes 모형	주가변동성	추정공정가치는 다음의 경우 증가(감소) - 주가변동성 상승(하락)

Black-Derman-Toy 모형	금리변동성	추정공정가치는 다음의 경우 증가(감소) - 금리변동성 상승(하락)

(7) 유형자산의 공정가치와 평가방법

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부가액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

토지와 건물은 최초 인식 후에 재평가일에 공정가치에서 이후의 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 재평가금액을 장부금액으로 하고 있습니다. 재평가는 보고기간말에 자산의 장부금액이 공정가치외 중요하게 차이가 나지 않도록 주기적으로 수행하고 있습니다.

유형자산의 일부를 대체할 때 발생하는 원가는 해당자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 자산의 장부금액에 포함하거나 적절할 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 이때 대체된 부부의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편, 일상적인 수선 및 유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

연결실체는 토지와 건물에 대하여 재평가모형을 적용하고 있으며, 독립적인 전문평가인의 감정평가결과를 근거로 재평가모형을 적용한 세부내역은 다음과 같습니다.

구 분	내 역

재평가 기준일	2020년 12월 31일

재평가 기관	㈜가람감정평가법인

재평가 대상 유형자산	토지 및 건물

공정가액 추정시 사용한 방법 및 가정	원가방식, 비교방식, 수익방식에 의해 산정된 시산가액에 대하여 감정평가목적, 대상물건의 특성, 시장상황등을 고려하여 각 시산가액에 대한 평가과정의 검토 후 각시산가액에 적절한 가중치를 부여 평가

보고기간말 현재 토지 및 건물의 장부가액 38,069백만원, 37,217백만원은 재평가 후의 금액이며, 토지 및 건물을 원가모형으로 평가하였을 경우의 장부가액은 12,977백만원, 26,512백만원입니다.