케이에스피 사업보고서 (2020.12)
5. 재무제표 주석

제 21 (당)기 2020년 1월 1일부터 2020년 12월 31일까지
제 20 (전)기 2019년 1월 1일부터 2019년 12월 31일까지
주식회사 케이에스피

1. 회사의 개요주식회사 케이에스피(이하 "당사" 라 함)는 2000년 6월 28일에 설립되어 선박용 엔진밸브와 단조품의 제조 및 판매 등을 주요 사업으로 영위하고 있으며, 부산광역시 강서구 녹산산단381로86번길 43 (송정동)에 본점을 두고 있습니다. 당사의 주식은 2004년 12월 17일에 코스닥시장에 상장되었습니다.당기말 현재 당사 주요 주주의 보유주식수 및 지분율은 다음과 같습니다. (단위 : 원)

주주명	보유주식수(주)	자본금	지분율(%)

금강공업(주)	21,000,000	10,500,000,000	58.02

전장열	4,000,000	2,000,000,000	11.05

기타주주	11,070,401	5,535,200,500	30.59

자기주식	121,856	60,928,000	0.34

합 계	36,192,257	18,096,128,500	100.00

2. 재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

당사는 2011년 1월 1일 이후에 개시하는 연차 보고기간부터 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있습니다.(1) 제ㆍ개정된 회계기준의 적용

당사는 2020년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제·개정 기준서를 신규로 적용하였습니다.

1) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시', 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' 개정 - 중요성의 정의

'중요성의 정의'를 명확히 하고 기준서 제1001호와 제1008호를 명확해진 정의에 따라 개정하였습니다. 중요성 판단 시 중요한 정보의 누락이나 왜곡표시뿐만 아니라 중요하지 않은 정보로 인한 영향과 연결실체가 공시할 정보를 결정할 때 정보이용자의 특성을 고려하도록 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 사업의 정의

동 개정은 사업여부 판단 시 사업 및 관련 구성요소(투입물, 과정, 산출물)의 정의를 명확히 하고, 관련 구체적인 지침과 사례 등을 제공합니다. 취득한 대상이 '사업'인지 아니면 '개별 자산취득'인지를 판단할 수 있는 평가 방법이 신설되었습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

3) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시' 개정 - 위험회피회계 예외규정 추가

이자율 개혁(2013년 금융안정위원회(FSB)는 이자율 지표의 투명하고 신뢰성 있는 관리를 위해 각국의 이자율 지표를 개혁하고 새로운 무위험 지표금리 개발을 권고)으로 인하여 불확실성이 존재하는 동안에도 위험회피회계를 적용할 수 있도록 예외규정을 추가하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

4) 재무보고를 위한 개념체계 개정

측정, 표시와 공시에 대한 개념, 제거에 대한 지침을 추가하고 자산과 부채의 정의와 인식하기 위한 원칙이 개정되었습니다. 또한, 신중성, 수탁책임, 측정의 불확실성, 실질의 우선에 대하여 명확히 하였습니다. 해당 개념체계의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 당사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서1) 기업회계기준서 제 1116호 '리스' 개정 - 코로나19 (COVID-19) 관련 임차료 면제ㆍ할인ㆍ유예에 대한 실무적 간편법

실무적 간편법으로, 리스이용자는 코로나19의 직접적인 결과로 발생한 임차료 할인 등(rent concession)이 리스변경에 해당하는지 평가하지 않을 수 있으며, 이로 인해 당기손익으로 인식된 금액을 공시해야 합니다. 동 개정사항은 2020년 6월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.2) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품', 제1039호 '금융상품: 인식과 측정', 제1107호 '금융상품: 공시', 제 1104호 '보험계약’ 및 제 1116호 '리스' 개정 - 이자율지표 개혁이자율지표 개혁과 관련하여 상각후원가로 측정되는 금융상품의 이자율지표 대체시 장부금액이 아닌 유효이자율을 조정하고, 위험회피관계에서 이자율지표 대체가 발생한 경우에도 중단 없이 위험회피회계를 계속할 수 있도록 하는 등의 예외규정을 포함하고 있습니다. 동 개정사항은 2021년 1월 1일 이후에 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.3) 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 개념체계의 인용인식할 자산과 부채의 정의를 개정된 재무보고를 위한 개념체계를 참조하도록 개정되었으나, 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산' 및 해석서 제2121호 '부담금'의 적용범위에 포함되는 부채 및 우발부채에 대해서는 해당 기준서를 적용하도록 예외를 추가하고, 우발자산이 취득일에 인식되지 않는다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.4) 기업회계기준서 제1016호 '유형자산' 개정 - 의도한 사용 전의 매각금액기업이 자산을 의도한 방식으로 사용하기 전에 생산된 품목의 판매에서 발생하는 수익을 생산원가와 함께 당기손익으로 인식하도록 요구하며, 유형자산의 취득원가에서차감하는 것을 금지하고 있습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

5) 기업회계기준서 제1037호 ‘충당부채, 우발부채 및 우발자산’ 개정 - 손실부담계약: 계약이행원가손실부담계약을 식별할 때 계약이행원가의 범위를 계약 이행을 위한 증분원가와 계약 이행에 직접 관련되는 다른 원가의 배분이라는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.6) 한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020

한국채택국제회계기준 연차개선 2018-2020은 2022년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.- 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초 채택’: 최초채택기업인 종속기업- 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’: 금융부채 제거 목적의 10% 테스트 관련 수수료- 기업회계기준서 제1116호 ‘리스’: 리스 인센티브- 기업회계기준서 제1041호 ‘농립어업’: 공정가치 측정7) 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 개정 - 부채의 유동/비유동 분류

보고기간말 현재 존재하는 실질적인 권리에 따라 유동 또는 비유동으로 분류되며, 부채의 결제를 연기할 수 있는 권리의 행사가능성이나 경영진의 기대는 고려하지 않습니다. 또한, 부채의 결제에 자기지분상품의 이전도 포함되나, 복합금융상품에서 자기지분상품으로 결제하는 옵션이 지분상품의 정의를 충족하여 부채와 분리하여 인식된경우는 제외됩니다. 동 개정사항은 2023년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용하며, 조기적용이 허용됩니다. 당사는 동 개정으로 인해 재무제표에 미치는 중요한영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.(3) 재무제표의 중요한 회계정책

다음은 재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책입니다. 이러한 정책은 별도의 언급이 없다면, 표시된 회계기간에 계속적으로 적용됩니다.

1) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.2) 유형자산

유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

토지를 제외한 자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 토지는 최초 인식 후에 재평가일의 공정가치를 장부금액으로 하고 있습니다. 재평가는 보고기간말에 자산의 장부금액이 공정가치와 중요하게 차이가 나지 않도록 주기적으로 수행하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

건 물	40년

구 축 물	20년

기 계 장 치	15년

차량운반구	5 ~ 10년

기타유형자산	5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가와 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3) 무형자산무형자산은 내용연수가 비한정인 자산으로 최초 인식할 때 취득원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고있습니다.

내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한 지를 매 보고기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

4) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

5) 차입원가

당사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.6) 정부보조금

당사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

자산 관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익 관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 당사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.

7) 퇴직급여비용

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

8) 수익인식당사는 제품의 제조 및 판매로부터 수익을 인식합니다.

기업회계기준서 제1115호에 따라, 당사는 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식하였습니다. 수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 당사는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제삼자를 대신해서 회수한 금액은 제외합니다. 또한 당사는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

당사는 제품을 제조하여 고객에게 직접 판매하고 있습니다. 고객에 대한 제품 판매의경우, 재화가 고객에게 인도되어 재화의 통제가 고객에게 이전되었을 때 수익을 인식합니다. 재화가 인도된 후에 고객은 재화를 유통하는 방식과 가격 결정에완전한 재량권을 보유하며, 재화를 판매할 때 주된 책임을 지고 재화와 관련한 손실이나 진부화에 대한 위험을 부담합니다. 당사는 재화가 고객에게 인도되었을 때 수취채권을 인식합니다.

9) 리스

리스제공자는 리스계약을 거래의 실질에 따라 운용리스 또는 금융리스로 분류하며, 분류에 따라 회계처리가 달라집니다.

리스이용자는 단기리스와 소액자산에 대한 면제규정을 적용하지 않는 한 모든 리스계약의 자산과 부채를 재무제표에 인식하는 단일모형을 적용합니다.

리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소'라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리합니다. 다만, 회사는 리스이용자로서의 회계처리에서 실무적간편법을 적용하여 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 적용하였습니다.

가) 당사가 리스제공자인 경우

리스제공자의 회계처리는 유의적으로 변경되지 않았습니다. 따라서 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며, 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

당사는 금융리스의 경우, 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식하고, 금융리스순투자 미회수분에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다.

운용리스의 경우 운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다.

나) 당사가 리스이용자인 경우

리스이용자는 리스기간이 12개월을 초과하고 기초자산이 소액이 아닌 모든 리스에 대하여 단일의 인식 및 측정방법을 적용합니다. 따라서 리스이용자는 기초자산의 사용권을 나타내는 사용권자산과 리스료의 지급의무를 나타내는 리스부채를 인식 합니다.

나-1) 사용권자산

당사는 리스개시일에 사용권자산을 인식합니다. 사용권자산은 원가로 측정하고 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정하며, 리스부채의 재측정이 발생하는 경우 조정합니다. 사용권자산의 원가에는 리스부채 인식금액, 리스개설직접원가 발생액이 포함되며, 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스선급금이나 인센티브는 가감합니다. 당사가 리스기간 종료시점에 리스자산에 대한 소유권을 얻을 것이라고 합리적으로 예측되지 않는다면, 사용권자산은 추정내용연수와 리스기간 중 더 짧은 기간에 걸쳐 정액 기준으로 상각합니다. 당사는 사용권자산에 대한 손상 검토를 수행합니다.

나-2) 리스부채

당사는 리스개시일에 그날 현재 지급하지 않은 리스료의 현재가치로 리스부채를측정합니다. 리스료에는 받을 리스 인센티브를 제외한 고정리스료(실질적인 고정리스료를 포함), 지수나 요율에 따라 달라지는 변동리스료와 잔존가치 보증에 따라 연결실체가 지급할 것으로 예상되는 금액이 포함됩니다. 또한 당사는 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격과 리스기간이 연결실체의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하기 위하여 부담하는 금액을 리스료에 포함합니다. 지수나 요율에 따라 달라지지 않는 변동리스료는 리스료를 지급하는 사건이 발생한 기간의 비용으로 인식합니다.

당사는 리스료의 현재가치를 계산할 때, 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스개시일의 증분차입이자율을 사용합니다. 연결실체는 리스개시일후에 리스부채에 대한 이자를 반영하여 리스부채의 장부금액을 증액하고, 지급한 리스료를 반영하여 리스부채의 장부금액을 감액합니다. 또한 당사는 리스의 변경을 반영하거나 실질적인 고정리스료의 변경을 반영하거나 리스 기간의 변경 또는 기초자산 매수선택권 평가의 변경이 있는 경우 이 변경을 반영하여 리스부채를 재측정 합니다.

나-3) 단기리스 및 소액자산리스

당사는 기계장치 및 장비의 단기리스에 대해 인식면제를 적용합니다. 또한, 가치가 낮은 사무용 장비에 대해 소액자산리스로 인식면제를 적용합니다. 단기리스와 소액자산리스에 대한 리스료는 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 비용을 인식합니다.

당사의 사용권자산 및 리스부채의 장부금액, 보고기간 중 변동금액 등은 주석 11에서 설명하고 있습니다.

10) 외화환산

당사는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 당사의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

당사의 재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이

11) 법인세비용

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

가) 당기법인세

당기법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 순이익은 차이가 발생합니다. 당사의 당기 법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.나) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.

당사가 일시적차이의 소멸을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 공동약정 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

다) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

12) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

13) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

14) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

가) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

가-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다 (후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

가-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석4에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익,손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

가-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치측정항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

가-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다.

상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

나) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '금융손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

다) 금융자산의 손상

당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

당사는 매출채권 등에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험을 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

다-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

다-2) 채무불이행의 정의

당사는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

- 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우
- 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우

다-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불 가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

다-4) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다.

금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다 (간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

라) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

15) 금융부채와 지분상품가) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

나) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

다) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

다-1) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부 대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

다-2) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

다-3) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금
- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

라) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다 (위험회피관계로 지정된 부분 제외).

마) 금융부채의 제거

당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타손익' 항목으로 인식합니다.

3. 중요한 회계추정 및 판단

주석 2에 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단

아래 항목들은 추정과 관련된 것(주석 3.(2) 참고)과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다.

1) 사업모형 평가

금융자산의 분류 및 측정은 계약상 현금흐름 특성과 사업모형에 근거하여 이루어집니다. 사업모형은 특정 사업 목적을 이루기 위해 금융자산의 집합을 함께 관리하는 방식을 반영하는 수준에서 결정됩니다. 이러한 평가에는 모든 관련 증거를 반영한 판단을 포함하며, 이러한 관련 증거는 자산의 성과를 평가하고 측정하는 방식, 자산의 성과에 영향을 미치는 위험과 그러한 위험을 관리하는 방식 및 자산의 관리자에 대한보상방식을 포함하고 있습니다. 당사는 금융자산에 대한 사업모형이 적절한지 및 만약 적절하지 않다면 사업모형의 변경과 그에 따른 금융자산 분류의 전진적인 변경이 있었는지에 대하여 고려하고 있습니다.

2) 신용위험의 유의적인 증가

주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 당사는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다.

(2) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 손실충당금의 계산

기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를 이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다.

채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다.

채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다.

2) 비금융자산의 손상당사는 매 보고기간 말에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재를 평가합니다.비한정내용연수의 무형자산에 대해서는 매년 또는 손상의 징후가 있는 경우에 손상검사를 수행합니다. 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이 회수가능하지 않을것이라는 징후가 있을 때 손상검사를 수행합니다. 사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 선택하여야 합니다.

3) 유형자산 내용연수 및 잔존가치당사는 매 보고기간 말에 유형자산의 추정내용연수와 잔존가치를 검토하고 있습니다. 유형자산의 내용연수 및 잔존가치는 자산으로부터 기대되는 효용에 따라 결정 되고 당사의 유형자산은 자산관리정책에 따라 특정기간이 경과되거나 자산에 내재하는미래경제적효익의 특정부분이 소비되면 처분할 수 있습니다. 이 경우 내용연수는 일반적 상황에서의 경제적 내용연수보다 짧을 수 있으므로 당사의 경험과 유사한 자산에 대한 동종 업계의 내용연수 등을 고려하여 해당 유형자산의 내용연수를 추정하고 있습니다.

4) 확정급여형 퇴직급여제도

당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

4. 금융상품

(1) 자본위험관리당사는 부채와 자본잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 당사의 전반적인 전략은 전기와 변동이 없습니다.당사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 재무제표상 총부채에서 현금및현금성자산 등을 차감한 순부채를 자본으로 나누어 산출하고 있습니다.

보고기간종료일 현재 부채비율은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

순부채(A)	14,543,698	17,360,594

부채총계	22,876,450	21,473,996

현금및현금성자산	8,332,752	4,113,402

차입금 및 사채(B)	17,000,000	17,000,000

자본(C)	23,970,605	22,774,248

순부채비율(A/C)	60.67%	76.23%

순차입금비율(B/C)	70.92%	74.65%

부채비율	95.44%	94.29%

(2) 보고기간종료일 현재 범주별 금융상품 내역은 다음과 같습니다.1) 금융자산(당기말) (단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	8,332,752	-	8,332,752

매출채권	6,058,212	-	6,058,212

기타유동금융자산	217,513	-	217,513

장기금융상품	6,000	-	6,000

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	20,500	20,500

기타비유동금융자산	59,678	-	59,678

합 계	14,674,155	20,500	14,694,655

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정 금융자산	합 계

현금및현금성자산	4,113,402	-	4,113,402

매출채권	4,909,359	-	4,909,359

기타유동금융자산	33,273	-	33,273

장기금융상품	6,000	-	6,000

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	20,500	20,500

기타비유동금융자산	17,098	-	17,098

합 계	9,079,132	20,500	9,099,632

2) 금융부채(당기말) (단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산

매입채무	1,806,757

단기차입금	15,500,000

기타유동금융부채	1,423,838

사채	1,500,000

기타비유동금융부채	195,650

합 계	20,426,245

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산

매입채무	637,081

단기차입금	15,500,000

기타유동금융부채	1,438,487

사채	1,500,000

기타비유동금융부채	8,555

합 계	19,084,123

(3) 당기 및 전기 중 금융자산과 금융부채의 범주별 순손익은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합 계

금융수익:

이자수익	4,085	-	4,085

금융비용:

이자비용	-	(494,890)	(494,890)

순금융수익(비용)	4,085	(494,890)	(490,805)

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	합 계

금융수익:

이자수익	8,523	-	8,523

금융비용:

이자비용	-	(436,608)	(436,608)

순금융수익(비용)	8,523	(436,608)	(428,085)

(4) 금융위험관리당사는 금융위험과 관련하여 시장위험(외화위험, 이자율위험 및 공정가치위험 포함),신용위험, 유동성위험과 같은 다양한 금융위험에 노출되어 있습니다. 당사의 위험관리는 당사의 재무적 성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 당사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.

1) 시장위험당사의 활동은 주로 환율의 변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다.

가. 외화위험당사는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다. ㄱ. 보고기간종료일 현재 외화로 표시된 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원)

구 분	자 산	부 채

외화금액	원화환산액	외화금액	원화환산액

USD	5,605,340	6,098,610	-	-

JPY	19,584,785	206,475	-	-

EUR	387,205	518,173	-	-

합 계	6,823,258	-

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	자 산	부 채

외화금액	원화환산액	외화금액	원화환산액

USD	3,153,905	3,651,591	8,226	9,525

JPY	11,212,661	119,243	-	-

EUR	1,482	1,923	-	-

CNY	-	-	249,657	41,378

합 계	3,772,757	50,903

ㄴ. 보고기간종료일 현재 외화에 대한 원화환율 10% 변동시 환율변동이 법인세비용반영전 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	609,861	(609,861)	364,207	(364,207)

JPY	20,647	(20,647)	11,924	(11,924)

EUR	51,817	(51,817)	192	(192)

CNY	-	-	(4,138)	4,138

합 계	682,325	(682,325)	372,185	(372,185)

나. 이자율위험이자율위험은 미래 시장이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 이는 주로 변동 금리부 조건의 차입금과 예금에서 발생하고 있습니다. 당사의 이자율위험 관리의 목표는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 순이자비용의 최소화를 추구함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다. 당사는 보고기간종료일 현재 고정금리부 사채 및 차입금 이외의 차입부채는 없습니다. 따라서 당기말 현재 기준금리의 변동이 당사의 재무제표 및 현금흐름에 미치는 영향은 없습니다.

2) 신용위험관리신용위험을 최소화하기 위한 목적으로 당사는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있습니다. 신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 이러한 신용등급정보는 독립적인 신용평가기관에서 제공하고 있으며, 만약 신용평가기관이 제공한 정보를 이용할 수 없다면, 당사가 주요 거래처에 대한 신용등급을 결정할 목적으로 공식적으로 발표되고 이용할 수 있는 다른 재무정보와 거래실적을 사용하고 있습니다. 당사의 신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 당사에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 당기말 담보나 기타 신용보강을 고려하지 않았을 경우에 계약상대방의 의무불이행으로 인해 당사가 부담하게 될 재무적 손실의 최대노출액은 재무제표상 인식된 각 금융자산의 장부금액과 같습니다.

3) 유동성위험관리유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 당사의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 당사는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다.

다음 표는 당사의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고 있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 당사가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 계약상 만기는 당사가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다.

(당기말) (단위 : 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	1년 이내	1년 ~ 2년	2년 ~ 5년

매입채무	1,806,757	1,806,757	1,806,757	-	-

단기차입금	15,500,000	15,926,250	15,926,250	-	-

기타금융부채	1,619,490	1,700,660	1,503,889	72,649	124,122

사채	1,500,000	1,717,500	-	-	1,717,500

합 계	20,426,247	21,151,167	19,236,896	72,649	1,841,622

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	장부금액	계약상 현금흐름	1년 이내	1년 ~ 2년	2년 ~ 5년

매입채무	637,081	637,081	637,081	-	-

단기차입금	15,500,000	15,949,500	15,949,500	-	-

기타금융부채	1,447,042	1,447,593	1,438,893	8,700	-

사채	1,500,000	1,717,500	-	-	1,717,500

합 계	19,084,123	19,751,674	18,025,474	8,700	1,717,500

당사는 이 현금흐름이 유의적으로 더 이른 기간에 발생하거나, 유의적으로 다른 금액일 것으로 기대하지 않습니다.

(5) 금융상품의 공정가치1) 경영진은 재무제표에 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부금액은공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.2) 공정가치 측정에 적용된 평가기법과 가정금융자산 및 금융부채의 공정가치는 다음과 같이 결정하였습니다.

- 표준거래조건과 활성시장이 존재하는 금융자산과 금융부채의 공정가치는 시장가격을 참고하여 결정하였습니다.
- (상기에 기술된 금융상품을 제외한) 기타 금융자산과 금융부채의 공정가치는 할인된 현금흐름 분석에 기초하여 일반적으로 인정된 가격결정모형에 따라 결정하였습니다.

3) 당사는 재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예:가격) 또는 간접적으로(예:가격에서 도출되어) 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측 가능하지 않은 투입변수)

(당기말) (단위 : 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	20,500	20,500

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	20,500	20,500

5. 영업부문(1) 일반정보전략적 의사결정을 수립하는 경영진이 당사의 영업부문을 결정하고 있습니다. 경영진은 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 부문의 영업이익을 기준으로 검토하고 있습니다.

당사는 시장 및 판매방법의 특징 등을 고려하여 경영부문별로 적절히 관리하기 위하여 엔진부품사업부문, 형단조사업부문 및 기타사업부문으로 보고부문을 영위하고 있습니다.

구 분	주요 제품	구체적 내용

엔진부품사업부문	중속엔진밸브	선박발전기용 엔진밸브

저속엔진밸브	선박 추진용 엔진밸브

형단조사업부문	프렌지 외	산업기계부품

링기어 외	건설장비부품

콘로드 외	선박부품

유동암 외	방산부품

기타사업부문	금속표면경화 및 마찰용접	임가공 및 수입상품 판매

(2) 부문당기손익에 관한 정보1) 당기와 전기의 최고의사결정권자에게 제공되는 영업부문의 부문별 정보는 다음과같습니다. 다만, 영업부문별 자산과 부채는 최고의사결정권자에게 정기적으로 제공되지 않아 포함하지 아니하였습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	엔진부품	형단조	기 타	합 계

부문외부수익	23,226,728	7,356,310	8,854,552	39,437,590

부문매출총이익	2,675,038	878,759	575,797	4,129,594

부문영업이익	1,223,954	518,356	381,046	2,123,356

부문감가상각비	654,050	238,496	10,230	902,776

부문무형자산상각비	4,801	1,864	1,502	8,167

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	엔진부품	형단조	기 타	합 계

부문외부수익	16,726,604	7,633,263	5,021,305	29,381,172

부문매출총이익	2,128,659	1,089,172	352,668	3,570,499

부문영업이익	1,003,257	628,172	203,934	1,835,363

부문감가상각비	555,637	206,659	21,052	783,348

부문무형자산상각비	3,855	2,074	880	6,809

2) 당기 및 전기 보고부문들의 당기손익 측정치 합계에서 당사의 법인세비용차감전순이익으로의 조정내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

보고부문 영업이익의 합계	2,123,356	1,835,363

금융수익	4,084	8,523

금융원가	494,890	436,609

기타수익	371,459	395,169

기타비용	745,477	156,613

기업전체 법인세비용차감전순이익	1,258,532	1,645,833

(3) 지역에 대한 정보당기 및 전기의 지역별로 세분화된 외부고객으로부터의 수익에 대한 정보는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

국 내	33,348,216	24,741,819

아시아	3,806,881	3,533,467

유 럽	2,282,493	1,105,886

합 계	39,437,590	29,381,172

(4) 주요 고객 부문당기와 전기 중 당사의 주요 고객에 대한 수익은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

주요거래처(A)	7,637,111	4,441,633

주요거래처(B)	6,248,741	4,522,098

주요거래처(C)	6,119,318	4,906,275

합 계	20,005,170	13,870,006

상기 고객 외 당기와 전기 중 당사 수익의 10% 이상을 차지하는 단일의 다른 고객은 없습니다.

6. 현금및현금성자산(1) 보고기간종료일 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

현금시재	1,268	5,545

요구불예금	8,331,484	4,107,857

합 계	8,332,752	4,113,402

(2) 보고기간종료일 현재 사용이 제한된 예금의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말	사용제한사유

장기금융상품	6,000	6,000	당좌개설보증금

7. 매출채권(1) 보고기간종료일 현재 매출채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	합 계	유 동	비유동	합 계

매출채권	6,119,406	17,986	6,137,392	4,975,051	4,844	4,979,895

차감: 손실충당금	(61,194)	(17,986)	(79,180)	(65,692)	(4,844)	(70,536)

매출채권(순액)	6,058,212	-	6,058,212	4,909,359	-	4,909,359

(2) 신용위험 및 손실충당금당사는 제품매출에 대한 평균 신용공여기간은 180일이며, 매출채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 차입자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자의 현재 상태에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 차입자가 속한 산업의 일반적인 경제 상황 및 보고기간말 시점의 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 1) 당기말 현재 당사의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. (당 기) (단위 : 천원)

구 분	연체된 일수

6개월 이하	6개월~1년	1년 초과	합계

총장부금액	6,119,406	-	17,986	6,137,392

전체기간 기대신용손실	(61,194)	-	(17,986)	(79,180)

순장부금액	6,058,212	-	-	6,058,212

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	연체된 일수

6개월 이하	6개월~1년	1년 초과	합계

총장부금액	4,958,948	-	20,947	4,979,895

전체기간 기대신용손실	(49,589)	-	(20,947)	(70,536)

순장부금액	4,909,359	-	-	4,909,359

2) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 손실충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	비손상채권	손상채권	계

기초금액	49,589	20,947	70,536

손실충당금의 재측정	11,605	-	11,605

손상확정으로 인한 제각	-	(1,923)	(1,923)

회수	-	(1,038)	(1,038)

기말금액	61,194	17,986	79,180

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	비손상채권	손상채권	계

기초금액	38,577	564,725	603,302

손실충당금의 재측정	11,012	17,060	28,072

손상확정으로 인한 제각	-	(547,663)	(547,663)

회수	-	(13,175)	(13,175)

기말금액	49,589	20,947	70,536

8. 기타금융자산보고기간종료일 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	합 계	유 동	비유동	합 계

미수금	47,173	-	47,173	33,273	-	33,273

보증금	170,340	59,678	230,018	-	17,098	17,098

합 계	217,513	59,678	277,191	33,273	17,098	50,371

9. 재고자산보고기간종료일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

제품	2,306,738	(310,011)	1,996,727	2,225,498	(362,844)	1,862,654

재공품	2,918,015	(210,539)	2,707,476	4,534,098	(185,186)	4,348,912

원재료	3,774,656	(557,463)	3,217,193	5,713,471	(951,489)	4,761,982

미착품	1,926	-	1,926	733	-	733

미착원재료	3,366	-	3,366	12,492	-	12,492

저장품	39,054	-	39,054	-	-	-

합 계	9,043,755	(1,078,013)	7,965,742	12,486,292	(1,499,519)	10,986,773

당기와 전기에 재고자산 평가손실환 입 421,506 천원 및 1,305,656 천원 을 인식하였습니다.

10. 기타유동자산보고기간종료일 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

선급금	73,395	124,558

선급비용	9,846	8,876

선납세금	13,092	2,288

부가세대급금	70,196	185,488

합 계	166,529	321,210

11. 유형자산(1) 보고기간종료일 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	차량운반구	기타유형자산	사용권자산	건설중인자산	합 계

취득원가	16,257,500	5,433,798	1,142,537	20,775,004	465,624	2,001,911	229,737	476,289	46,782,400

정부보조금	-	-	-	(8,228)	-	(13)	-	(418,182)	(426,423)

감가상각누계액	-	(2,103,334)	(502,693)	(15,248,890)	(409,265)	(1,736,251)	(84,281)	-	(20,084,714)

손상차손누계액	-	-	-	(2,269,624)	-	-	-	-	(2,269,624)

장부금액	16,257,500	3,330,464	639,844	3,248,262	56,359	265,647	145,456	58,107	24,001,639

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	차량운반구	기타유형자산	사용권자산	건설중인자산	합 계

취득원가	16,257,500	5,398,054	1,066,638	20,044,887	477,637	1,736,413	37,086	328,625	45,346,840

정부보조금	-	-	-	(16,111)	-	(13)	-	-	(16,124)

감가상각누계액	-	(1,968,234)	(447,173)	(14,715,314)	(394,636)	(1,692,915)	(17,570)	-	(19,235,842)

손상차손누계액	-	-	-	(2,280,901)	-	-	-	-	(2,280,901)

장부금액	16,257,500	3,429,820	619,465	3,032,561	83,001	43,485	19,516	328,625	23,813,973

당기말 현재 상기 유형자산 중 토지, 건물, 기계장치는 당사의 차입금과 관련하여 농협은행에 담보로 제공되고 있습니다 (주석 29 참조).

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	차량운반구	기타유형자산	사용권자산	건설중인자산	합 계

기초금액	16,257,500	3,429,820	619,465	3,032,561	83,001	43,485	19,516	328,625	23,813,973

취득액	-	35,744	75,899	550,927	-	187,463	206,631	58,107	1,114,771

처분	-	-	-	(32,913)	(1)	-	(2,694)	-	(35,608)

감가상각비	-	(135,100)	(55,520)	(564,180)	(26,641)	(43,336)	(77,997)	-	(902,774)

손상차손	-	-	-	11,277	-	-	-	-	11,277

건설중인자산 대체	-	-	-	250,590	-	78,035	-	(328,625)	-

기말금액	16,257,500	3,330,464	639,844	3,248,262	56,359	265,647	145,456	58,107	24,001,639

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	토 지	건 물	구축물	기계장치	차량운반구	기타유형자산	사용권자산	건설중인자산	합 계

기초금액	16,257,500	3,535,469	525,868	3,286,622	95,934	15,518	-	121,415	23,838,326

취득액	-	29,000	143,000	199,070	14,499	37,031	37,086	264,310	723,996

처분	-	-	-	-	(1)	-	-	-	(1)

감가상각비	-	(134,649)	(49,403)	(542,131)	(27,431)	(12,164)	(17,570)	-	(783,348)

건설중인자산 대체	-	-	-	54,000	-	3,100	-	(57,100)	-

매각예정비유동자산에서 대체	-	-	-	35,000	-	-	-	-	35,000

기말금액	16,257,500	3,429,820	619,465	3,032,561	83,001	43,485	19,516	328,625	23,813,973

(3) 자산재평가당사는 토지에 대하여 독립적인 외부평가기관의 전문가적 판단에 근거한 합리적인 평가모형과 적절한 추정치를 사용하여 산정한 금액을 공정가치로 보아 평가하였습니다. 외부평가기관은 공정가치 산정 대상토지와 가치형성요인이 같거나 비슷하여 유사한 이용가치를 지닌다고 인정되는 표준지의 공시지가를 기준으로 대상토지의 현황에 맞게 시점수정 지역요인 및 개별요인 비교 그 밖의 요인의 보정을 거쳐 대상토지의 가액을 산정하는 감정평가방법인 '공시지가기준법'으로 평가하되, 대상물건과 가치형성요인이 같거나 비슷한 물건의 거래사례와 비교하여 대상물건의 현황에 맞게 사정보정, 시점수정, 가치형성요인 비교 등의 과정을 거쳐 대상물건의 가액을 산정하는 감정평가방법인 '거래사례비교법'에 의하여 산출된 시산가액과 비교하여 그 합리성을 검토하였습니다.

1) 재평가기준일 및 외부평가기관

재평가기준일	외부평가기관

2016년 09월 08일	㈜가람감정평가법인

2) 원가모형으로 평가되었을 경우 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

계정과목	재평가모형	원가모형	재평가차익

토지	16,257,500	12,761,446	3,496,054

3) 재평가 관련 기타포괄손익의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

계정과목	최초발생액	증 가	감 소	장부가액

토지재평가차익	2,726,922	-	-	2,726,922

당사는 토지재평가차익에 대한 이연법인세부채(769,132천원)를 인식하고 동액만큼 토지재평가차익을 직접 감소처리 하였습니다.

(4) 사용권자산 내역당사는 보유 중인 유형자산 중 건물 및 차량운반구에 대해 일부 리스를 이용하고 있으며 평균리스기간은 3년입니다. 사용권자산은 리스개시일 후에 원가모형을 적용하여 측정하고 있습니다.① 당기말 및 전기말 현재 사용권자산의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	229,737	37,086

감가상각누계액	(84,281)	(17,570)

장부금액	145,456	19,516

② 당기 및 전기말 중 사용권자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

기초금액	19,516	13,980

취득액	206,631	23,106

처분액	(2,694)	-

감가상각비	(77,997)	(17,570)

기말금액	145,456	19,516

③ 당기 및 전기 중 손익으로 인식한 금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

사용권자산 감가상각비	77,997	17,570

리스부채 이자비용	5,495	814

합 계	83,492	18,384

④ 당기 및 전기 중 리스로 인한 총 현금유출액은 81,418천원(이자비용 5,495천원 포함) 및 17,111천원(이자비용 814천원 포함)입니다.

12. 무형자산(1) 보고기간종료일 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.(당기말) (단위 : 천원)

구 분	개발비	기타의무형자산	합 계

취득원가	3,918,280	46,193	3,964,473

무형자산상각누계액	(872,842)	(27,704)	(900,546)

국고보조금	(985,133)	-	(985,133)

손상차손누계액	(2,060,305)	-	(2,060,305)

장부금액	-	18,489	18,489

(전기말) (단위 : 천원)

구 분	개발비	기타의무형자산	합 계

취득원가	3,918,280	46,193	3,964,473

무형자산상각누계액	(872,842)	(19,537)	(892,379)

국고보조금	(985,133)	-	(985,133)

손상차손누계액	(2,060,305)	-	(2,060,305)

장부금액	-	26,656	26,656

(2) 당기 및 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	개발비	기타의무형자산	합 계

기초금액	-	26,656	26,656

취득	-	-	-

무형자산상각	-	(8,167)	(8,167)

기말금액	-	18,489	18,489

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	개발비	기타의무형자산	합 계

기초금액	-	17,264	17,264

취득	-	16,200	16,200

무형자산상각	-	(6,809)	(6,809)

기말금액	-	26,655	26,655

13. 공정가치측정 금융자산(1) 보고기간종료일 현재 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

지분증권

부산조선해양기자재협동조합	20,400	20,400

한국단조공업협동조합	100	100

합 계	20,500	20,500

(2) 보고기간종료일 현재 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

(단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

지분증권

한국공작기계(주) (*1)	-	-

(주)미래테크 (*1)	-	-

합 계	-	-

(*1) 상기 지분상품은 손상 검토의 결과로 전기 이전에 전액 손상차손으로 인식하였습니다.

14. 회생정리채권보고기간종료일 현재 당사는 전기말 각 계정별로 분류되어있던 회생정리채권들을 기타비유동자산 회생정리채권으로 계정재분류하였습니다. 기타비유동자산 회생정리채권의 세부내역은 아래와 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

미수금	18,604,450	18,604,450

손실충당금	(18,604,450)	(18,604,450)

대여금	38,585,147	38,585,147

손실충당금	(38,585,147)	(38,585,147)

미수수익	3,104,247	3,104,247

손실충당금	(3,104,247)	(3,104,247)

선급금	85,000	85,000

손실충당금	(85,000)	(85,000)

합 계	-	-

15. 매입채무보고기간종료일 현재 당사의 매입채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

매입채무	1,806,757	637,081

16. 단기차입금 및 사채(1) 보고기간종료일 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	차입처	이자율(%)	만 기	당기말	전기말

운전자금	농협은행	2.75	2021-10-15	15,500,000	15,500,000

(2) 보고기간종료일 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

종 류	발행일	만기일	이자율	당기말	전기말	인수자

무기명식 무보증 사모사채	2018-11-23	2023-11-22	2.90%	1,500,000	1,500,000	금강공업(주)

사채의 상환조건은 전액 만기 일시상환조건이나, 인수자의 요청과 당사의 승낙에 따라 권면금액의 전부 또는 일부를 임의로 조기상환 할 수 있습니다. 이 경우 사채발행일부터 조기상환지급일까지 계산된 이자는 조기상환지급일에 원금에 포함하여 지급합니다.당사는 금강공업(주)의 요청에 따라 2019년 10월 15일에 상기 사채 중 13,000백만원을 조기상환 하였습니다.

17. 기타금융부채 및 기타부채(1) 보고기간종료일 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

미지급금	916,919	124,122	1,022,404	-

미지급비용	370,154	-	403,849	-

리스부채	76,765	71,529	12,234	8,555

기타보증금	60,000	-	-	-

합 계	1,423,838	195,651	1,438,487	8,555

(2) 보고기간종료일 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

유 동	비유동	유 동	비유동

예수금	26,431	-	19,007	-

선수금	8,693	-	5,534	-

판매보증충당부채	-	29,603	-	-

합 계	35,124	29,603	24,541	-

(3) 당기말 현재 리스부채의 내역은 다음과 같습니다.① 리스부채의 변동내역 (단위 : 천원)

구 분	기 초	증 가	상 환	기 말

리스부채	20,789	206,632	(79,127)	148,294

② 당기말 현재 리스부채의 만기 분석 (단위 : 천원)

구 분	금 액

1년 이내	76,765

1년 초과 2년 이내	71,529

2년 초과 3년 이내	-

합 계	148,294

당사는 리스부채와 관련하여 유의적인 유동성위험에 노출되어 있지 않습니다.

18. 순확정급여부채(1) 보고기간종료일 현재 종업원급여부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	530,301	374,591

사외적립자산의 공정가치	(458,829)	(323,263)

확정급여제도의 부채 인식액	71,472	51,328

(2) 당기와 전기 중 확정급여제도와 관련하여 손익에 인식된 금액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

당기근무원가	177,342	162,843

이자원가	11,611	13,512

사외적립자산의 기대수익	(8,805)	(2,253)

합 계	180,148	174,102

(3) 당기와 전기 중 확정급여채무의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	374,591	618,837

당기근무원가	177,342	162,843

이자원가	11,611	13,512

퇴직급여지급액	(90,333)	(439,905)

확정급여제도의 재측정요소	57,090	19,304

기말금액	530,301	374,591

(4) 당기와 전기 중 사외적립자산의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	323,263	125,002

사용자의 기여금	207,933	306,950

퇴직급여 지급액	(76,088)	(109,406)

사외적립자산의 기대수익	8,805	2,253

확정급여제도의 재측정요소	(5,084)	(1,536)

기말금액	458,829	323,263

(5) 보고기간종료일 현재 사외적립자산의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

퇴직연금	445,648	311,399

퇴직보험예치금	13,181	11,864

합 계	458,829	323,263

(6) 보고기간종료일 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요추정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인율	2.47%	2.88%

미래임금상승률	5.19%	3.46%

19. 자본(1) 보고기간종료일 현재 당사의 자본금과 관련된 사항은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

발행할 주식의 총수	100,000,000주	100,000,000주

발행한 주식의 수	36,192,257주	36,192,257주

1주당 액면금액	500원	500원

자본금	18,096,128,500원	18,096,128,500원

(2) 보고기간종료일 현재 자본잉여금의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

주식발행초과금(*1)	2,414,018	51,880,670

감자차익(*1)	-	11,014,255

합 계	2,414,018	62,894,925

(*1) 당사는 당기 중 감자차익 전액과 주식발행초과금 일부금액을 이월결손금 보전에 사용하였습니다. (3) 보고기간종료일 현재 자본조정의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

자기주식	(566,773)	(566,773)

(4) 보고기간종료일 현재 기타포괄손익누계액의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

토지재평가차익 (*2)	2,726,922	2,726,922

(*2) 당사는 2016년 재무제표 상 유형자산으로 분류되는 토지에 대하여 후속측정방법을 원가모형에서 재평가모형으로 회계정책을 변경하였습니다. 이러한 회계정책의 변경으로 인한 토지의 변경 전 장부가액은 12,761백만원, 변경 후 장부가액은 16,258백만원이며 세후 변경효과인 2,727백만원은 기타포괄손익누계액으로 인식하였습니다.(5) 보고기간종료일 현재 이익잉여금(결손금)의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당기말	전기말

법정적립금 (*3)	103,952	103,952

이익잉여금(결손금)	1,196,357	(60,480,906)

합 계	1,300,309	(60,376,954)

(*3) 상법상 회사는 자본금의 50%에 달할 때까지 매결산기에 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있습니다. 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으며, 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금의 보전과 자본전입에만 사용될 수 있습니다.

(6) 이익잉여금(결손금)당기와 전기의 이익잉여금 처분내역(결손금처리내역)은 다음과 같습니다.

제 21 (당)기 2020년 01월 01일 부터 제 20 (전)기 2019년 01월 01일 부터
2020년 12월 31일 까지 2019년 12월 31일 까지
처분예정일 2021년 03월 26일 처분확정일 2020년 03월 27일

주식회사 케이에스피 (단위 : 원)

과 목	당 기	전 기

I. 미처분이익잉여금(미처리결손금)	1,300,309,530	(60,376,954,098)

전기이월미처분이익잉여금(전기이월미처리결손금)	103,952,463	(62,001,947,421)

확정급여제도의 재측정요소	(48,496,675)	(16,255,324)

당기순이익	1,244,853,742	1,641,248,647

II. 이익잉여금 처분액(결손금 처리액)	-	(60,480,906,561)

주식발행초과금	-	(49,466,651,851)

감자차익	-	(11,014,254,710)

III. 차기이월미처분이익잉여금	1,300,309,530	103,952,463

20. 매출액당기 및 전기 중 당사의 매출내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

제품매출	29,603,064	23,194,168

상품매출	8,909,790	5,092,195

임가공매출	226,890	90,698

기타매출	697,846	1,004,111

합 계	39,437,590	29,381,172

21. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 비용의 성격별 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

판매비와관리비	매출원가	판매비와관리비	매출원가

제품 및 재공품의 변동	-	1,391,007	-	(1,866,653)

상품의 변동	-	8,294,228	-	4,657,162

원재료 및 소모품의 사용	51,759	15,382,204	38,725	13,899,285

종업원급여	960,844	1,100,088	851,494	1,994,023

감가상각비 및 무형자산상각비	37,197	873,746	43,626	746,531

외주가공비	-	6,025,289	-	4,078,633

기타비용	956,438	2,241,434	801,291	2,301,692

합 계	2,006,238	35,307,996	1,735,136	25,810,673

22. 판매비와관리비당기와 전기 중 판매비와관리비의 내용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

급여	866,880	836,531

퇴직급여	93,964	14,963

복리후생비	152,252	143,056

여비교통비	64,414	96,106

접대비	14,109	8,655

통신비	5,604	4,849

수도광열비	4,130	-

세금과공과	112,476	38,459

감가상각비	29,030	36,817

지급임차료	1,932	-

수선비	7,604	2,450

보험료	27,718	17,556

차량유지비	4,846	11,557

경상연구개발비	222,318	79,079

운반비	59,946	-

교육훈련비	385	652

도서인쇄비	470	4,541

소모품비	51,759	38,725

지급수수료	204,891	332,592

광고선전비	7,110	19,240

대손상각비	10,567	27,833

수출제비용	26,063	14,666

판매보증비	29,603	-

무형자산상각비	8,167	6,809

합 계	2,006,238	1,735,136

23. 금융수익 및 금융원가(1) 당기 및 전기 중 발생한 금융수익 및 금융원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

금융수익

이자수익	4,084	8,523

금융원가

이자비용	(494,890)	(436,608)

순금융원가	(490,806)	(428,085)

(2) 당기 및 전기 중 자산의 범주별로 분석한 금융수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

현금성자산 및 금융기관예치금 등 이자	4,084	8,523

(3) 당기 및 전기 중 금융원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

차입금 이자	445,776	94,826

사채 이자	43,619	340,968

현재가치할인차금 상각액	5,495	814

합 계	494,890	436,608

24. 기타수익 및 기타비용당기와 전기 중 기타수익 및 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.(1) 기타수익 (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

외환차익	254,481	197,912

외화환산이익	5,374	756

유형자산처분이익	635	454

리스상환이익	509	-

잡이익	110,460	196,047

합 계	371,459	395,169

(2) 기타비용 (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

외환차손	385,614	100,436

외화환산손실	330,209	42,295

유형자산처분손실	18,636	418

잡손실	11,018	13,464

합 계	745,477	156,613

25. 법인세

(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

당기법인세 비용	-	-

당기법인세부담액	-	-

당기에 인식한 조정사항	-	-

이연법인세비용	-	-

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	-	-

미인식 이연법인세자산 변동액	-	-

자본에 직접 반영된 법인세비용	13,679	4,585

법인세비용	13,679	4,585

(2) 당기 및 전기의 법인세비용차감전순손실과 법인세비용 간의 관계는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순이익(손실)	1,258,532	1,645,833

적용세율에 따른 법인세	276,877	340,083

조정사항

비공제비용	3,823	1,141

이연법인세 변동액	(260,482)	(353,281)

기타(세율차이 등)	(6,539)	16,642

법인세비용	13,679	4,585

유효세율(법인세비용/세전이익)	1.09%	0.28%

(3) 당기와 전기 중 주요 누적일시적차이의 증감 및 이연법인세자산(부채)의 내역은 다음과 같습니다.(당기) (단위 : 천원)

구 분	기초금액	당기증가	당기감소	기말금액	이연법인세자산(부채)

대손금	627,685	-	-	627,685	138,091

손실충당금(*1)	59,854,434	53,242,734	53,238,143	59,859,025	13,168,986

매도가능증권	10,703,275	-	-	10,703,275	2,354,721

확정급여채무	374,591	169,955	14,246	530,300	116,666

사외적립자산	(323,264)	(211,654)	(76,088)	(458,830)	(100,943)

유형자산	699,787	-	11,277	688,510	151,472

무형자산	1,065,379	-	569,840	495,539	109,019

매각예정비유동자산	69,694	-	-	69,694	15,333

정부보조금	32,050	410,299	15,926	426,423	93,813

연차유급휴가	67,744	73,765	67,744	73,765	16,228

지분법손상차손	7,120,706	-	-	7,120,706	1,566,555

재고자산평가	1,499,519	1,078,014	1,499,519	1,078,014	237,163

판매보증충당부채	-	29,603	-	29,603	6,513

리스부채	-	148,295	-	148,295	32,625

사용권자산	-	(229,737)	-	(229,737)	(50,542)

사용권자사감가상각비	-	84,281	-	84,281	18,542

토지재평가	(10,518,200)	-	-	(10,518,200)	(2,314,004)

세액공제	87,089	33,133	-	120,222	120,222

이월결손금	14,420,846	-	672,089	13,748,757	3,024,727

합 계	85,781,335	54,828,688	56,012,696	84,597,327	18,705,187

실현가능성이 낮아 인식하지 아니한 이연법인세자산	21,019,191

이연법인세부채의 인식액	2,314,004

(전기) (단위 : 천원)

구 분	기초금액	당기증가	당기감소	기말금액	이연법인세자산(부채)

대손금	627,685	-	-	627,685	138,091

손실충당금(*1)	60,399,009	53,238,143	53,782,718	59,854,434	13,167,975

매도가능증권	10,703,275	-	-	10,703,275	2,354,721

확정급여채무	618,837	195,660	439,906	374,591	82,410

사외적립자산	(125,002)	(307,668)	(109,406)	(323,264)	(71,118)

유형자산	699,787	-	-	699,787	153,953

무형자산	1,631,828	-	566,449	1,065,379	234,383

매각예정비유동자산	812,948	-	743,254	69,694	15,333

정부보조금	24,087	-	(7,963)	32,050	7,051

미수수익	(6,389)	-	(6,389)	-	-

연차유급휴가	87,880	67,744	87,880	67,744	14,904

지분법손상차손	7,120,706	-	-	7,120,706	1,566,555

재고자산평가	2,805,175	1,499,519	2,805,175	1,499,519	329,894

토지재평가	(10,518,200)	-	-	(10,518,200)	(2,314,004)

세액공제	67,319	19,770	-	87,089	87,089

이월결손금	12,438,214	1,982,632	-	14,420,846	3,172,586

합 계	87,387,159	56,695,800	58,301,624	85,781,335	18,939,823

실현가능성이 낮아 인식하지 아니한 이연법인세자산	21,253,827

이연법인세부채의 인식액	2,314,004

(*1) 불법행위미수금 및 과거 특수관계자에 대한 대여금과 관련 미수수익은 세무상 손금으로 인정받지 못할 것으로 판단하여 이연법인세자산 산정시 제외하였습니다.(4) 당기와 전기 중 기타포괄손익으로 인식되는 항목은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

확정급여제도 재측정요소	13,679	4,585

자본에 직접 반영된 법인세비용(수익)	13,679	4,585

(5) 당사의 차감할 일시적차이와 미사용 세무상 결손금에 대한 미래 실현가능성은 당사의 성과, 전반적인 경제환경과 산업에 대한 전망 및 미래 과세소득의 발생가능성 등 다양한 요소들을 고려하여 평가합니다. 당기말과 전기말 현재 미인식 이연법인세자산은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

미사용 세무상 결손금	3,024,727	3,172,586

이월세액공제	120,222	87,089

일시적차이	17,874,242	17,994,152

합 계	21,019,191	21,253,827

(6) 당기말과 전기말의 미사용 세무상 결손금에 대한 법인세 효과의 만료시기는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

5년 초과 ~ 10년 이하	3,024,727	3,172,586

26. 기본 및 희석주당순이익(1) 당기와 전기의 기본주당순이익은 다음과 같습니다. (단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

당기순이익	1,244,853,742	1,641,248,647

가중평균유통보통주식수	36,070,401주	36,070,401주

주당순이익	35	46

(2) 가중평균유통보통주식수 산정(당 기) (단위 : 주)

구 분	주식수	일 수	가중평균주식수

보통주	36,192,257	366	36,192,257

자기주식	(121,856)	366	(121,856)

가중평균유통주식수	36,070,401

(전 기) (단위 : 주)

구 분	주식수	일 수	가중평균주식수

보통주	36,192,257	365	36,192,257

자기주식	(121,856)	365	(121,856)

가중평균유통주식수	36,070,401

27. 특수관계자(1) 당기말 현재 당사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다.

구 분	회사명

지배기업 (*1)	금강공업(주)

기타특수관계자	KUMKANG KIND (M) SDN. BHD., KUMKANG KIND U.S.A.INC.,KUMKANG KIND (VIETNAM) CO.LTD., KUMKANG KIND INDIA PRIVATE LIMITED.,KUMKANG KIND EAST AFRICA LTD., PT.KUMKANG KIND ENGINEERING INDONESIA.,HAPPY FARM DALAT CO., LTD., PT.DONGSUH INDONESIA., PT.KPDC.,(주)엠디엘건축사사무소 (구.금강정보시스템(주)), 고려산업(주), 부산청과(주),농업회사법인고려(주), (주)D, 코리아캐피탈대부(주), 동서화학공업(주),농업회사법인창녕(주), 김해물류터미널(주), 중원엔지니어링(주), 캐스텍(주),동서페인트(주), PT. NEXCO INDONESIA

(*1) 금강공업의 당사에 대한 지분율은 58.02%입니다.

(2) 당기와 전기 중 특수관계자와의 거래내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

특수관계자의 명칭	매출	매입	기타비용

당 기	전 기	당 기	전 기	당 기	전 기

금강공업㈜	24,000	18,000	2,424,256	-	48,840	346,883

중원엔지니어링㈜	-	-	206,861	-	-	-

동서화학공업(주)	-	-	-	-	72,559	-

합 계	24,000	18,000	2,631,117	-	121,399	346,883

(3) 당기와 전기 중 특수관계자와의 자금거래의 내역은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	특수관계자명	거래내용	기 초	증 가	감 소	기 말

지배기업	금강공업(주)	사채	1,500,000	-	-	1,500,000

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	특수관계자명	거래내용	기 초	증 가	감 소	기 말

지배기업	금강공업(주)	사채	14,500,000	-	13,000,000	1,500,000

(4) 보고기간종료일 현재 당사의 특수관계자에 대한 채권ㆍ채무내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

특수관계자의 명칭	기타채권	매입채무	기타채무

당 기	전 기	당 기	전 기	당 기	전 기

금강공업㈜	30,000	-	309,454	-	116,111	54,024

중원엔지니어링㈜	30,000	-	32,891	-	-	-

동서화학공업㈜	50,000	-	-	-	-	-

합계	110,000	-	342,345	-	116,111	54,024

(5) 보고기간종료일 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증은 없습니다.(6) 보고기간종료일 현재 특수관계자로부터 제공받은 보증의 내역은 아래와 같습니다.

제공받는내용	관련채무

제공자	내 용	금 액	종류	한도금액	금융기관

금강공업(주)	특정근	USD 2,200,000	수입신용장	USD 2,000,000	(주)부산은행

(7) 당기와 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

단기급여	347,500	331,267

퇴직급여	36,858	21,671

합 계	384,358	352,938

당사의 주요경영진에는 등기 임원인 이사(사외이사 포함) 및 감사를 포함하였습니다.

28. 현금흐름표(1) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름 중 조정항목은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

조정항목:

법인세비용	13,679	4,585

대손상각비	10,567	27,833

감가상각비	902,776	783,348

무형자산상각비	8,167	6,809

퇴직급여	180,147	174,102

판매보증비	29,603	-

이자수익	(4,085)	(8,523)

이자비용	494,890	436,608

외화환산손실	330,209	42,295

외화환산이익	(5,374)	(755)

유형자산처분손실	18,636	418

유형자산처분이익	(635)	(454)

리스상환이익	(508)	-

잡이익	-	(231,161)

합 계	1,978,072	1,235,105

(2) 당기와 전기 중 영업에서 창출된 현금흐름 중 순운전자본의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

순운전자본의 변동:

매출채권의 증가	(1,180,050)	(2,200,537)

미수금의 감소(증가)	(14,017)	79,797

선급금의 감소(증가)	51,163	(65,179)

선급비용의 감소(증가)	(970)	1,703

선납세금의 증가	(12,470)	-

부가세대급금의 감소(증가)	115,292	(93,612)

재고자산의 감소(증가)	3,021,031	(1,512,082)

장기매출채권의 감소	1,038	-

매입채무의 증가(감소)	1,169,677	(179,703)

미지급금의 증가(감소)	(105,485)	97,322

예수금의 증가	7,424	3,913

선수금의 증가	3,159	2,526

미지급비용의 감소	(77,409)	(7,772)

퇴직금의 지급	(90,333)	(439,906)

사외적립자산의 증가	(131,845)	(197,544)

장기미지급금의 증가	124,122	-

합 계	2,880,327	(4,511,074)

(3) 당기와 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

이월결손금 보전	60,480,907	-

건설중인자산의 본계정 대체	328,625	57,100

장기매출채권의 유동성 대체	-	103,972

리스부채의 유동성 대체	76,765	-

정부보조금과 감가상각비 상계	7,883	7,963

매각예정비유동자산의 유형자산 대체	-	35,000

(4) 당기와 전기 중 재무활동에서 발생한 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.(당 기) (단위 : 천원)

구 분	기 초	현금흐름	비현금변동	당기말

리스부채인식	유동성대체	기 타

유동부채

단기차입금	15,500,000	-	-	-	-	15,500,000

리스부채	12,234	(75,923)	66,892	76,765	(3,203)	76,765

비유동부채

사채	1,500,000	-	-	-	-	1,500,000

리스부채	8,555	-	139,739	(76,765)	-	71,529

(전 기) (단위 : 천원)

구 분	기 초	현금흐름	비현금변동	전기말

리스부채인식	유동성대체

유동부채

단기차입금	-	15,500,000	-	-	15,500,000

리스부채	-	(16,297)	16,297	12,234	12,234

비유동부채

사채	14,500,000	(13,000,000)	-	-	1,500,000

리스부채	-	-	20,789	(12,234)	8,555

29. 우발부채 및 약정사항(1) 당기말 현재 당사가 금융기관과 체결한 약정사항은 다음과 같습니다.

구 분	금융기관	한도금액	실행금액

수입신용장	(주)부산은행	USD 2,000,000	-

수입신용장	(주)농협은행	USD 1,500,000	USD 1,141,508

수입신용장	(주)신한은행	USD 1,000,000	USD 556,377

합 계	USD 4,500,000	USD 1,697,885

(2) 당기말 현재 당사가 타인으로부터 제공받은 보증 내역은 다음과 같습니다 (특수관계자와 관련된 지급보증은 주석 27 참조). (단위 : 천원)

제공자	내 용	금 액	제공처

서울보증보험(주)	인허가	6,000	한국산업인력공단

계약이행보증	17,199	(재)울산지역산업평가단

계약이행보증	21,289	HSD엔진(주)

(주)농협은행	지급보증	200,000	금강공업(주)

합 계	244,488

( 3) 보고기간종료일 현재 당사의 차입금과 관련하여 금융기관에 담보로 제공한 자산은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

담보제공처	담보제공자산	채권최고액	비고

농협은행(주)	토지, 건물, 기계장치	18,600,000	단기차입금