HD현대마린엔진 분기보고서 (2018.09)
6. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 당사는 플랜트 사업부문에 대해 2018.7.20.자에「회사분할 관련 회생계획안 변경안」을 제출하였고, 2018년 7월 24일 서울회생법원의 결정을 받았으며 2018년 7월 25일을 기준으로 플랜트사업부 및 일부 비영업용자산을 물적분할하였습니다. 이에 플랜트사업부의 물적분할 후 지분매각계약에 따라 플랜트 사업부 손익을 중단영업손익으로 계정 재분류하여 비교 표시 되는 전반기 손익계산서를 재작성 하였습니다. 이로 인한 수정내역은 다음과 같습니다 (1) 연결 포괄손익계산서

(단위: 백만원)

구 분	2017.09.30

수정전	수정금액	수정후

매출액	208,677	57,822	150,855

매출원가	172,671	30,832	141,839

매출총이익	36,006	26,990	9,016

판매관리비	5,749	(3,858)	9,607

영업이익(손실)	30,257	30,848	(591)

기타수익(비용)	696,944	(633)	697,577

법인세차감전순이익(손실)	727,201	30,215	696,986

법인세비용	217	38	179

계속사업손익(세후)	726,984	30,177	696,807

(2) 포괄손익계산서

(단위: 백만원)

구 분	2017.09.30

수정전	수정금액	수정후

매출액	202,962	57,822	145,140

매출원가	168,748	30,832	137,917

매출총이익	34,214	26,990	7,223

판매관리비	4,954	(3,858)	8,812

영업이익(손실)	29,260	30,848	(1,589)

기타수익(비용)	697,230	(633)	697,862

법인세차감전순이익(손실)	726,490	30,215	696,273

법인세비용	38	38	0

계속사업손익(세후)	726,452	30,177	696,273

나. 대손충당금 설정현황 (1) 최근 3사업년도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

[ 단위 : 백만원, %]

구 분	계정과목	채권금액	대손충당금	대손충당금설정률

제 18기3분기	매출채권	138,669	108,389	78.2%

미청구공사	2,265	38	1.7%

선급금	2,183	266	12.2%

단기대여금	17	17	100.0%

미수금	190,667	188,285	98.8%

미수수익	671	395	58.9%

장기매출채권	3,552	0	0.0%

장기대여금	15,731	15,714	99.9%

장기미수금	1,293	0	0.0%

합계	355,048	313,104	88.2%

제 17 기	매출채권	175,809	127,358	72.4%

미청구공사	4,146	2,588	62.4%

선급금	5,158	260	5.1%

단기대여금	127	127	100.0%

미수금	264,819	249,805	94.3%

미수수익	653	395	60.5%

장기매출채권	4,781	1,060	22.2%

장기대여금	15,851	15,816	99.8%

장기미수금	1,215	-	0.0%

합계	472,559	397,409	84.1%

제 16기	매출채권	202,482	135,452	66.9%

미청구공사	17,824	6,508	36.5%

선급금	6,095	266	4.4%

단기대여금	127	127	100.0%

미수금	264,867	250,026	94.4%

미수수익	521	395	75.8%

장기매출채권	5,007	1,060	21.2%

장기대여금	15,901	15,816	99.5%

장기미수금	17	-	0.0%

합계	512,841	409,650	79.9%

주1) 상위 채권금액은 현재가치할인차금 차 감 후 금액(연결 기준) 입니다.

(2) 최근 사업년도의 대손충당금 변동현황

[ 단위 : 백만원 ]

구 분	제 18기 3분기	제 17 기	제 16 기

1.기초 대손충당금 잔액	397,409	409,650	314,092

K-IFRS 1109호 최초 적용에 따른 조정	11,326

2.순대손처리액(①-②±③)	(1,888)	(1,228)	(1,939)

① 대손처리액(상각채권액)	(1,894)	(1,222)	(1,935)

② 상각채권회수액

③ 기타증감액(주1)	6	(6)	(4)

3. 대손상각비 계상(환입액)	(3,668)	(11,013)	97,497

4. 매각예정자산 대체	(90,075)

5. 기말 대손충당금 잔액 합계	313,104	397,409	409,650

주1) 기타증감액은 해외사업장 채권의 환평가 변동금액(해외사업환산손익으로 처리) 6백만원 입니다. (3) 연결실체의 매출채권관련 대손충당금 설정방침회사는 기업회계기준서 제1109호 적용에 따라 집합평가 대상인 매출채권의 손실충당금은 가중평균 채무불이행률을 산출, 계산 하였습니다.가중평균 채무불이행률이란 매출채권이 연체에서 제각이 되기까지의 가능성을 기초로 한 'Roll Rate' 방법으로 계산되며, 계산내역은 다음과 같습니다.대한 기대신용손실에 대한 정보>

구간기준	가중평균채무불이행률(%)

0~3개월	1.67%

4~6개월	14.96%

7~9개월	36.61%

10~12개월	52.55%

13~15개월	61.86%

16~18개월	89.85%

19~21개월	97.58%

21~24개월	100.00%

24개월 초과	100.00%

(4) 연결실체의 당기말 현재 경과기간별 매출채권 잔액 현황

[ 단위 : 백만원 ]

구 분	6월 이하	6월 초과 1년 이하	1년 초과	계

금 액	27,344	87	114,790	142,221

구성비율	19.23%	0.06%	80.71%	100.00%

주1) 상기 경과기간은 매출채권의 만기일 초과 기간임.주2) 만기 미도래 매출채권은 6월이하 매출채권 내역에 포함되어 있음.

다. 재고자산 현황 등

(1)재고자산의 보유현황당분기와 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

[ 단위 : 백만원 ]

사업부문	계정과목	제 18 기 3분기	제 17 기	제 16 기

엔진기자재	재고자산	80,632	69,476	103,846

플랜트	재고자산	2,973

합 계	재고자산	80,632	69,476	106,819

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산합계÷기말자산총계×100]	10.32%	9.33%	12.57%

재고자산회전율(회수) [연환산매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	2.61	2.45	4.45

기말자산총계	781,311	744,314	849,907

연환산매출원가	196,011	215,930	528,518

기초재고	69,476	106,819	130,451

기말재고	80,632	69,476	106,819

(2)재고자산의 실사내역 등 ① 실사원칙

재고자산의 실사는 매년 1회 실시하는 것을 원칙으로 하고 있습니다. 실사 시 중점확인사항은 장부와 실제 보관재고의 수량 일치 여부 확인, 장기체화재고 및 불용재고의 현황을 확인하여 재고의 불필요한 Risk를 제거함으로써 재고관리의 효율성을 극대화하는 데에 그 목적이 있습니다. ② 재고실사시 감사인의 입회여부 재고실사는 외부감사인인 회계법인의 회계사가 전수조사 참관 및 무작위 추출에 의한 감사를 실시합니다. ③ 실사내역 a) 실사일자 - 연 1회 정기재고조사 실시- 당기 실사일자: 2018년 1월 11일 ~ 12일 - 실사일자 이후 보고일 현재까지 재고자산의 변동에 대하여는 신규 재고매입액과 매출 실현액의 차이를 가감하여 확인. b) 실사방법 당사 자재관리부서의 주관 하에 전수 재고실사 실시. 외부감사인은 2018년 1월 11일, 1월 12일 양일간 입회하였으며 조사완료된 재고자산에 대해서는 표본조사를 실시함. c) 장기체화재고 등 현황 당반기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같음. (단위: 백만원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가손실(환입)	기말잔액	비 고

재고자산	97,948	79,970	(66)	80,632

라. 공정가치평가 내역 ( 1) 공 정가치 평 가 절차 요약① 금융자산 - 분류 및 측정 연결회사는 금융자산을 당기손익인식금융자산, 매도가능금융자산, 대여금및수취채권, 만기보유금융자산의 범주로 구분하고 있으며 금융자산의 정형화된 매매거래는 매매일에 인식됩니다.

금융자산의 정형화된 매매거래는 매매일에 인식됩니다. 금융자산은 최초 인식시점에공정가치로 측정하며, 거래원가는 당기손익인식금융자산을 제외한 금융자산은 공정가치에 가산하고 당기손익인식금융자산의 경우에는 당기비용으로 처리됩니다. 최초 인식 이후 매도가능금융자산과 당기손익인식금융자산은 후속적으로 공정가치로 측정되고, 대여금및수취채권과 만기보유금융자산은 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정됩니다.

당기손익인식금융자산의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식되고, 매도가능금융자산의 공정가치변동은 기타포괄손익에 계상되어 이를 처분하거나 손상을 인식하는 때자본에서 당기손익으로 재분류됩니다.

- 손상 연결회사는 금융자산 또는 금융자산 집합의 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간말에 평가하고, 그 결과 손상됐다는 객관적인 증거가 있으며 손상사건이 신뢰성 있게 추정할 수 있는 금융자산의 추정 미래현금흐름에 영향을 미친 경우에는 손상차손을 인식하고 있습니다.

대여금및수취채권의 손상은 대손충당금 계정으로 차감표시되며, 그 외의 금융자산은장부금액에서 직접 차감됩니다. 연결회사는 금융자산을 더 이상 회수하지 못할 것으로 판단되는 때에 해당 금융자산을 제각하고 있습니다.

연결회사가 금융자산이 손상되었다는 객관적인 증거에는 금융자산의 발행자나 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움, 이자지급이나 원금상환이 3개월 이상 연체, 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 등이 포함됩니다. 또한, 매도가능지분상품의 공정가치가 유의적 또는 지속적으로 하락하는 경우는 손상의 객관적인 증거에 해당됩니다.

- 제거(주석 15참조). 연결회사는 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식하고 있습니다. 해당 금융부채는 재무상태표에 "차입금"으로 분류됩니다 - 금융상품의 상계

금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.

② 파생상품파생상품은 파생상품계약 체결시점에 공정가치로 최초 인식되며 후속적으로 공정가치로 재측정됩니다. 위험회피회계의 적용요건을 충족하지 않는 파생상품의 공정가치변동은 "금융수익(비용)"으로 손익계산서에 인식됩니다.

③ 비금융자산의 손상

영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다. ④ 금융부채 - 분류 및 측정 당기손익인식금융부채는 단기매매목적의 금융상품입니다. 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 대상이 아닌 파생상품이나 내재파생상품을 포함한 금융상품으로부터 분리된 파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익인식금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채를 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 "매입채무", "미지급금", "차입금" 및 "사채" 등으로 표시됩니다.

- 제거 금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다.

(2) 금융상품 종류별 공정가치[ 단위 : 백만원 ]

구 분	2018.09.30	2017.12.31

당기손익- 공정가치측정	상각후원가	매도가능 금융상품	상각후원가

금융자산

현금및현금성자산	122,452	32,061

매출채권 및 기타수취채권	50,609	81,796

기타금융자산	29,066	51,805

당기손익-공정가치측정금융자산	2,527	5,498

합 계	2,527	202,127	5,498	165,662

금융부채

매입채무 및 기타채무	158,387	141,288

차입금	-	-	19,251

합 계	68,743	-	160,539

주1) 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치인 금액은 상위 표에서 제외하였습니다주2) 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 원가로 측정하여 상위표에서 제외하였습니다.

(3) 공 정가치 서열체계 아래 표에서는 공정가치로 측정되는 금융상품을 평가기법에 따라 구분하였으며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

구분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

수준 2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수단, 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

(4) 유형자산의 공정가치와 평가방법토지를 제외한 자산은 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 토지는 최초 인식 후에 재평가일의 공정가치에서 이후의 손상차손누계액을 차감한 재평가금액을 장부금액으로 하고 있습니다.재평가는 보고기간말에 자산의 장부금액이 공정가치와 중요하게 차이가 나지 않도록주기적으로 수행하고 있습니다

유형자산의 일부를 대체할 때 발생하는 원가는 해당 자산으로부터 발생하는 미래 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있습니다. 이때 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 그 외의 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다.

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 기타영업외손익으로 인식합니다. 재평가된 자산을 매각하는 경우, 관련된 재평가잉여금은 이익잉여금으로 대체하고 있습니다.

당기와 전기 중 유형자산의 증감내역은 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

구 분	제18기 3분기

토 지	건 물	구 축 물	기 계 장 치	차량운반구	공기구비품	건설중인자산	합계

기초	336,355	21,740	8,791	16,934	86	4,503	-	388,409

취득/자본적지출	-	18	-	85	-	789	109	1,001

처분	-	-	-	-	(1)	-	-	(1)

감가상각비	-	(523)	(436)	(1,049)	(15)	(684)	-	(2,707)

대체	-	-	-	97	-	158	(97)	158

매각예정대체	(67,815)	(2,700)	(290)	(2,182)	(14)	(169)	-	(73,170)

분기말	268,540	18,535	8,065	13,885	56	4,597	12	313,690

취득(재평가)가액	275,183	152,957	65,794	259,930	5,795	71,715	12	831,386

감가상각누계액	-	(37,069)	(22,342)	(130,129)	(5,466)	(50,861)	-	(245,867)

손상차손누계액	-	(96,766)	(33,673)	(115,295)	(273)	(15,513)	-	(261,520)

정부보조금	(6,643)	(587)	(1,714)	(621)	-	(744)	-	(10,309)

(단위: 백만원)

구 분	제17기 3분기

토 지	건 물	구 축 물	기 계 장 치	차량운반구	공기구비품	건설중인자산	합계

기초	338,704	30,475	11,781	33,092	203	8,258	5,020	427,533

취득/자본적지출	-	-	-	7	-	111	141	259

처분	-	-	(5)	(34)	(28)	(144)	-	(211)

대체	(2,349)	(557)	-	(208)	(2)	124	-	(2,992)

감가상각비	-	(795)	(611)	(2,071)	(39)	(1,208)	-	(4,724)

분기말	336,355	29,123	11,165	30,786	134	7,141	5,161	419,865

취득(재평가)가액	342,998	160,050	67,146	274,536	6,216	72,981	5,161	929,088

감가상각누계액	-	(37,574)	(24,066)	(136,530)	(5,848)	(52,866)	-	(256,884)

손상차손누계액	-	(92,747)	(31,876)	(106,548)	(234)	(12,582)	-	(243,987)

정부보조금	(6,643)	(606)	(39)	(672)	-	(392)	-	(8,352)

마. 채무증권 발행실적 등 ( 1) 채무증 권 발 행실적

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

STX중공업(주)	회사채	사모	2013년 10월 01일	50,000	2.00	B+(한국기업평가, NICE신용평가)	2017년 12월 31일	일부전환 후 잔액은 회생채무로 전환	-

합 계	-	-	-	50,000	2,00	-	-	-	-

(2) 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

(3)전자단기사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

(4) 회사채 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

(5) 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

(6) 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : 2018년 09월 30일 ) (단위 : 백만원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-