한국금융지주 분기보고서 (2018.09)
3. 연결재무제표 주석

제 17(당)기 3분기 2018년 09월 30일 현재
제 16(전)기 3분기 2017년 09월 30일 현재
한국투자금융지주 주식회사 및 그 종속기업

1. 연결대상회사의 개요지배기업인 한국투자금융지주 주식회사와 연결대상 종속기업(이하, "연결실체")의 개요는 다음과 같습니다. (1) 지배기업의 개요 한국투자금융지주 주식회사(이하 "지배기업")는 동원그룹내의 금융업을 영위하는 회사의 지배 및 통합적 경영관리 등을 목적으로 금융지주회사법에 따라 2002년 12월 30일에 설립예비인가를 받은 뒤 동원산업㈜로부터 기업분할(인적분할)을 통하여 2003년 1월 11일에 동원파이낸스㈜로 설립되었습니다. 설립 이후 유상증자 및 무상증자를 거쳐 2003년 5월 31일에 금융지주회사 설립인가를 받아 동원금융지주 주식회사로 상호변경하였으며, 2003년 7월 21일에 한국거래소가 개설한 유가증권시장에상장되었습니다. 지배기업은 2005년 3월 31일에 한국투자증권㈜를 인수하여 2005년 5월 20일에 한국투자금융 지주 주식회사로 상호를 변경하였습니다.

(2) 당분기말과 전기말 현재 연결대상 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

투 자 기 업	피 투 자 기 업	제 17(당)기 3분기	제 16(전)기

주식수 또는출자좌수(주/좌)	지분율(%)	주식수 또는출자좌수(주/좌)	지분율(%)

한국투자금융지주㈜	한국투자증권㈜	35,147,800	100.00	35,147,800	100.00

한국투자파트너스㈜	107,041,044	100.00	107,041,044	100.00

㈜한국투자저축은행	12,952,575	100.00	12,952,575	100.00

한국투자캐피탈㈜(*1)	8,200,000	100.00	7,600,000	100.00

이큐파트너스㈜	297,000	100.00	297,000	100.00

한국카카오은행㈜(*2,3)	130,000,000	50.00	92,800,000	58.00

KIARA CAPITAL II PTE. LTD.	100,000	100.00	100,000	100.00

KIARA ADVISORS PTE. LTD.	100,000	100.00	100,000	100.00

한국투자증권㈜	한국투자신탁운용㈜	13,200,000	100.00	13,200,000	100.00

한국투자밸류자산운용㈜	2,000,000	100.00	2,000,000	100.00

Korea Investment Securities Asia, Ltd.	5,000,000	100.00	5,000,000	100.00

Korea Investment Securities Europe, Ltd.	5,000,000	100.00	5,000,000	100.00

Korea Investment Securities America, Inc.	200	100.00	200	100.00

Korea Investment Securities Singapore Pte. Ltd.	10,000,000	100.00	10,000,000	100.00

KIS Vietnam Securities Corporation	188,300,191	99.26	109,875,691	98.74

PT Korea Investment Sekuritas Indonesia	150,000	75.00	-	-

KIM Investments Funds	926,437	65.11	926,437	79.09

KIARA Asia Pacific Hedge Fund	141,895	97.45	141,991	92.03

한국투자벨기에코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁(파생형)	29,400,000	98.99	-	-

한국투자필라델피아전문투자형사모부동산투자신탁2호(파생형)	40,000,000,000	69.69	-	-

마스턴전문투자형사모부동산투자신탁제31호	36,300,000,000	78.40	-	-

하나대체투자전문투자형사모부동산투자신탁76호	24,667,570,000	92.50	-	-

KIAMCO 영국 태양광 사모특별자산투자신탁 제2호	47,400,000,000	99.79	-	-

한국투자파트너스벤처조합 제11호	29	33.33	29	33.33

경성(청두)지분투자펀드파트너십기업(유한파트너십)	180,000,000	50.00	180,000,000	50.00

KIP KIS Global Fund	4,500	30.00	-	-

한국투자신탁운용㈜	KIM Investments Funds	442	0.03	442	0.04

Active ETF(ADVISORSHARES KIM)	324,000	92.57	324,000	92.57

한국투자파트너스㈜	한국투자파트너스벤처조합 제11호	35	40.00	35	40.00

한투봉황(장가항)창업투자기업	52,200,000	60.00	52,200,000	60.00

한봉(장가항)지분투자파트너십기업	78,650,000	58.26	78,650,000	58.26

경성(청두)지분투자펀드파트너십기업(유한파트너십)	20,000,000	5.56	20,000,000	5.56

KIP KIS Global Fund	10,500	70.00	-	-

(*1) 당분기 중 보통주 300억원의 유상증자로 인하여 장부금액이 증가하였습니다.(*2) 당분기 중 보통주 1,160억원, 우선주 700억원의 유상증자로 인하여 장부금액이 증가하였으며, 당분기말 현재 한국카카오은행(주)의 전체 발행주식수에 대한 보유 지분율은 50%입니다.(*3) 한국카카오은행(주)에 대한 투자는 지배기업 및 (주)카카오 등과의 공동출자약정에 따라 이루어졌으며 은행법 등이 개정되어 (주)카카오가 보유할 수 있는 의결권의 최대지분한도(이하 "법률상 지분한도")가 15% 이상으로 높아질 경우, 관계 법령 등에따라 금융당국의 승인 받을 것을 전제로 (주)카카오가 법률상 지분한도(법률상 지분한도가 30% 이상일 경우 30%한도)까지 한국카카오은행(주)의 지분을 취득할 수 있도록 지배기업 보유 주식을 매수할 수 있는 콜옵션을 (주)카카오에게 부여하도록 약정되어 있습니다. 동 약정에 따르면 (주)카카오가 콜옵션을 행사할 경우 지배기업은 보유주식 중 (주)카카오의 법률상 지분한도(법률상 지분한도가 30% 이상일 경우 30% 한도)까지는 액면가액으로 (주)카카오에 매각하고 지배기업의 잔여지분에 대해서 (주)카카오의 법률상 지분한도(법률상 지분한도가 30%이상일 경우 30%한도) - 1주가 되도록 제3자에게 매도해야 합니다. 또한 은행법 등이 개정되어 상기 출자지분조정 사유가 발생한 경우 지배기업이 보유한 한국카카오은행(주)의 주식의 전부 또는 일부를 (주)카카오에게 매도할 수 있는 풋옵션을 가지며 동 풋옵션을 행사한 경우 (주)카카오는 법률상 지분한도(법률상 지분한도가 30% 이상일 경우 30%한도)까지 지배기업으로부터 주식을 매수하도록 약정되어 있습니다. 한편, 인터넷전문은행 설립 및 운영에 관한 특례법이 2018년 10월 16일에 제정됨에 따라 (주)카카오의 법률상 지분한도가 34%로 상향되었으며, 동 법은 2019년 1월 17일부터 시행될 예정입니다.

(3) 당분기말 현재 주요 연결대상 종속기업의 개요는 다음과 같습니다.

회사명	설립일(취득일)	소재지	주요사업	결산월

한국투자증권㈜	1974.08.08	대한민국 서울	금융투자업	12월

한국투자파트너스㈜	1986.11.25	대한민국 서울	창업투자업	12월

㈜한국투자저축은행	1982.12.14	대한민국 성남시	저축은행업	12월

한국투자캐피탈㈜	2014.11.03	대한민국 서울	여신전문업	12월

이큐파트너스㈜	2010.10.29	대한민국 서울	사모투자전문회사 운용업	12월

한국카카오은행㈜	2016.01.22	대한민국 성남시	은행업	12월

KIARA CAPITAL II PTE. LTD.	2013.10.02	싱가포르	집합투자기구	12월

KIARA ADVISORS PTE. LTD.	2008.02.15	싱가포르	집합투자업	12월

한국투자신탁운용㈜	2000.06.26	대한민국 서울	집합투자업	12월

한국투자밸류자산운용㈜	2006.02.13	대한민국 서울	집합투자업	12월

Korea Investment Securities Asia, Ltd.	1997.12.02	홍콩	금융투자업	12월

Korea Investment Securities Europe, Ltd.	1995.04.24	영국 런던	금융투자업	12월

Korea Investment Securities America, Inc.	2000.04.18	미국 뉴욕	금융투자업	12월

Korea Investment Securities Singapore Pte. Ltd.	2008.02.22	싱가포르	금융투자업	12월

KIS Vietnam Securities Corporation	2010.11.29	베트남 호치민	금융투자업	12월

PT Korea Investment Sekuritas Indonesia	2018.06.26	인도네시아	금융투자업	12월

KIM Investments Funds	2013.11.21	룩셈부르크	집합투자기구	12월

Active ETF(ADVISORSHARES KIM)	2016.09.28	미국	집합투자기구	12월

KIARA Asia Pacific Hedge Fund	2014.07.16	케이만 제도	집합투자기구	12월

한국투자벨기에코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁(파생형)	2018.03.21	대한민국 서울	집합투자기구	5월, 11월

한국투자필라델피아전문투자형사모부동산투자신탁2호(파생형)	2018.05.03	대한민국 서울	집합투자기구	12월

마스턴전문투자형사모부동산투자신탁제31호	2018.6.27	대한민국 서울	집합투자기구	6월

하나대체투자전문투자형사모부동산투자신탁76호	2018.06.01	대한민국 서울	집합투자기구	12월

KIAMCO 영국 태양광 사모특별자산투자신탁 제2호	2018.09.17	대한민국 서울	집합투자기구	12월

한국투자파트너스벤처조합제11호	2006.12.28	대한민국 서울	창업투자조합	12월

한투봉황(장가항)창업투자기업	2010.11.23	중국 상해	창업투자조합	12월

한봉(장가항)지분투자파트너십기업	2016.08.29	중국 장가항	창업투자조합	12월

경성(청두)지분투자펀드파트너십기업(유한파트너십)	2016.12.22	중국 경성	창업투자조합	12월

KIP KIS Global Fund	2018.08.29	대한민국 서울	벤처투자조합	12월

(4) 요약재무정보 ① 당분기말과 전기말 현재 종속기업의 요약재무상태표는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

회사명	제 17(당)기 3분기	제 16(전)기

자산	부채	자본	자산	부채	자본

한국투자증권㈜	42,903,992	38,460,078	4,443,914	37,545,136	33,303,351	4,241,785

한국투자파트너스㈜	486,283	176,368	309,915	355,793	128,829	226,964

㈜한국투자저축은행	2,662,393	2,352,306	310,087	2,621,175	2,311,905	309,270

한국투자캐피탈㈜	2,189,602	1,892,198	297,404	1,982,005	1,716,789	265,216

이큐파트너스㈜	23,725	5,394	18,331	22,573	5,187	17,386

한국카카오은행㈜	10,740,696	9,594,861	1,145,835	5,841,814	5,173,957	667,857

KIARA CAPITAL II PTE. LTD.	90,033	118,137	(28,104)	86,739	113,752	(27,013)

KIARA ADVISORS PTE. LTD.	9,742	688	9,054	10,754	2,539	8,215

한국투자신탁운용㈜	258,734	128,235	130,499	191,127	65,349	125,778

한국투자밸류자산운용㈜	32,761	2,063	30,698	37,310	2,153	35,157

Korea Investment Securities Asia, Ltd.	11,056	95	10,961	10,683	38	10,645

Korea Investment Securities Europe, Ltd.	2,239	63	2,176	2,371	66	2,305

Korea Investment Securities America, Inc.	5,500	110	5,390	5,314	133	5,181

Korea Investment Securities Singapore Pte. Ltd.	7,740	260	7,480	7,417	287	7,130

KIS Vietnam Securities Corporation	145,913	52,795	93,118	121,536	68,985	52,551

PT Korea Investment Sekuritas Indonesia	72,716	30,172	42,544	-	-	-

KIM Investments Funds	197,137	2,598	194,539	164,477	1,110	163,367

KIARA Asia Pacific Hedge Fund	396,021	194,011	202,010	288,100	81,765	206,335

Active ETF(ADVISORSHARES KIM)	10,612	6	10,606	11,991	211	11,780

한국투자벨기에코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁(파생형)	29,883	39	29,845	-	-	-

한국투자필라델피아전문투자형사모부동산투자신탁2호(파생형)	59,193	2,280	56,913	-	-	-

마스턴전문투자형사모부동산투자신탁제31호	152,706	107,993	44,713	-	-	-

하나대체투자전문투자형사모부동산투자신탁76호	26,558	21	26,537	-	-	-

KIAMCO 영국 태양광 사모특별자산투자신탁 제2호	48,345	9	48,336	-	-	-

한국투자파트너스벤처조합제11호	7,387	-	7,387	10,277	6	10,271

한투봉황(장가항)창업투자기업	14,170	199	13,971	7,821	203	7,618

한봉(장가항)지분투자파트너십기업	21,392	-	21,392	21,210	8	21,202

경성(청두)지분투자펀드파트너십기업(유한파트너십)	59,419	-	59,419	54,817	-	54,817

KIP KIS Global Fund	14,659	90	14,569	-	-	-

② 당분기와 전분기 종속기업의 요약포괄손익계산서는 다음과 같습니다.

(단위: 백만원)

회사명	제 17(당)기 3분기	제 16(전)기 3분기

영업수익	순손익	총포괄손익	영업수익	순손익	총포괄손익

한국투자증권㈜	5,372,010	413,528	436,934	4,432,814	375,435	488,324

한국투자파트너스㈜	47,754	74,157	74,029	18,517	(2,800)	4,150

㈜한국투자저축은행	168,051	44,201	44,164	161,065	49,088	49,008

한국투자캐피탈㈜	98,499	41,823	41,823	68,924	28,750	28,750

이큐파트너스㈜	3,419	911	945	24,608	8,346	(6,799)

한국카카오㈜	276,702	(15,851)	(14,372)	17,271	(66,844)	(67,180)

KIARA CAPITAL II PTE. LTD.	96	(49)	(1,091)	76	(89)	1,462

KIARA ADVISORS PTE. LTD.	2,988	512	839	2,607	701	398

한국투자신탁운용㈜	90,739	28,442	28,481	69,291	19,275	19,243

한국투자밸류자산운용㈜	15,269	5,541	5,541	18,585	8,756	8,756

Korea Investment Securities Asia, Ltd.	2,232	(93)	316	2,876	1,251	381

Korea Investment Securities Europe, Ltd.	545	(213)	(129)	478	(278)	(388)

Korea Investment Securities America, Inc.	2,128	8	208	2,619	704	467

Korea Investment Securities Singapore Pte. Ltd.	1,409	89	352	1,410	263	(165)

KIS Vietnam Securities Corporation	10,683	2,597	3,629	7,354	966	(2,181)

PT Korea Investment Sekuritas Indonesia	1,550	908	(962)	-	-	-

KIM Investments Funds	7,815	(14,343)	(7,480)	22,850	22,066	12,948

KIARA Asia Pacific Hedge Fund	52,178	(1,832)	6,142	55,288	19,848	10,463

Active ETF(ADVISORSHARES KIM)	787	(592)	(592)	2,823	1,776	1,776

한국투자벨기에코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁(파생형)	882	145	145	-	-	-

한국투자필라델피아전문투자형사모부동산투자신탁2호(파생형)	1,463	(487)	(487)	-	-	-

마스턴전문투자형사모부동산투자신탁제31호	2,258	(1,587)	(1,587)	-	-	-

하나대체투자전문투자형사모부동산투자신탁76호	8	(131)	(131)	-	-	-

KIAMCO 영국 태양광 사모특별자산투자신탁 제2호	6,955	836	836	-	-	-

한국투자파트너스벤처조합제11호	1,025	(3,285)	(3,285)	2,848	2,501	5,582

한투봉황(장가항)창업투자기업	4,502	4,498	4,399	13	(793)	(27)

한봉(장가항)지분투자파트너십기업	445	135	(70)	1,390	(488)	(334)

경성(청두)지분투자펀드파트너십기업(유한파트너십)	5,482	4,386	3,696	33	(2,061)	(2,368)

KIP KIS Global Fund	2	(431)	(431)	-	-	-

(5) 당분기와 전기 중 신규로 연결재무제표에 포함된 종속기업의 현황은 다음과 같습니다. 17(당)기 3분기>

회사명	사 유

PT Korea Investment Sekuritas Indonesia	신규 취득

한국투자벨기에코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁(파생형)	신규 취득

한국투자런던코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁	신규 취득

한국투자필라델피아전문투자형사모부동산투자신탁2호(파생형)	신규 취득

마스턴전문투자형사모부동산투자신탁제31호	신규 취득

하나대체투자전문투자형사모부동산투자신탁76호	신규 취득

특정금전신탁	신규 취득

KIAMCO영국태양광사모특별자산투자신탁제2호	신규 취득

KIP KIS Global Fund	신규 취득

16(전)기>

회사명	사유

한국투자에셋클래스증권자투자신탁(주식혼합-재간접형)	신규 포함

한국투자KINDEX중장기국공채액티브증권상장지수투자신탁(채권)	신규 취득

Active ETF(ADVISORSHARES KIM)	신규 포함

경성(청두)지분투자펀드파트너십기업(유한파트너십)	설립시 신규 출자

(6 ) 당분기와 전기 중 연결재무제표에서 제외된 종속기업은 다음과 같습니다. 17(당)기 3분기>

회사명	사 유

한국투자런던코어오피스전문투자형사모부동산투자신탁	일부 처분

특정금전신탁	처분

16(전)기>

회사명	사유

한국투자에셋클래스증권자투자신탁(주식혼합-재간접형)	지분율 하락

한국투자KINDEX중장기국공채액티브증권상장지수투자신탁(채권)	일부 처분

KIARA CAPITAL PTE. LTD.	청산

에스러셀제이차주식회사	청산

2. 재무제표 작성기준(1) 회계기준의 적용연결실체의 요약분기연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되는 요약연결중간재무제표입니다. 동 재무제표는 기업회계기준서 제1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었으며, 연차연결재무제표에서 요구되는 정보에 비하여 적은 정보를 포함하고 있습니다. 선별적 주석에는 직전 연차보고기간말 후 발생한 연결실체의 재무상태와 경영성과의 변동을 이해하는 데 유의적인 거래나 사건에 대한 설명을 포함하고 있습니다.

(2) 추정과 판단한국채택국제회계기준에서는 중간재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 중간보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 중간보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다.분기연결재무제표에서 사용된 연결실체의 회계정책의 적용과 추정금액에 대한 경영진의 판단은 2017년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연차연결재무제표와 동일한 회계정책과 추정의 근거를 사용하였습니다.

3. 유의적인 회계정책 연결실체는 다음에서 설명하고 있는 사항을 제외하고 2017년 12월 31일로 종료하는회계연도의 연차연결재무제표를 작성할 때 적용한 것과 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다. 다음에서 설명하고 있는 회계정책의 변경사항은 2018년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연차재무제표에도 반영될 것입니다.

3.1 회계정책의 변경 및 미적용 제ㆍ개정 기준서( 1) 회계정책의 변경 연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초 적용하였습니다. 2018년 1월 1일 이후 적용되는 다른 기준들은 연결실체의 재무제표에 미치는 유의적인 영향이 없습니다.다음은 최초 적용되는 기준서의 주요 영향입니다.

1 ) 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 개정 기 업회계기준서 제1109호는 금융자산과 금융부채의 인식, 분류와 측정 및 금융상품의 제거, 금융자산의 손상, 위험회피회계와 관련된 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체합니다. 또한 기업회계기준서 제1107호 '금융상품:공시' 등 금융상품과 관련된 다른 기준서가 기업회계기준서 제1109호에 따라 개정되었습니다.

연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1109호를 적용함에 따라 회계정책이 변경되었고 재무제표에 인식한 금액이 수정되었습니다. 경과규정에 따라 비교표시 되는 전기말 및 전분기 재무제표는 재작성되지 않았습니다. 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 회계정책의 주요 변경사항에 대한 성격과영향은 다음과 같습니다.

금융자산과 금융부채의 분류

기업회계기준서 제1109호는 금융부채의 분류와 측정에 대한 기업회계기준서 제1039호의 기존 요건을 대부분 유지하였습니다. 그러나 만기보유금융자산, 대여금및수취채권과 매도가능금융자산의 기존 분류를 삭제하였습니다.

기업회계기준서 제1109호의 적용은 금융부채와 파생금융상품과 관련된 연결실체의 회계정책에는 유의적인 영향이 없습니다. 기업회계기준서 제1109호의 금융자산 분류와 측정에 대한 영향은 다음과 같습니다.

기업회계기준서 제1109호에 의하면, 최초 적용시에 금융자산은 상각후원가 측정 금융자산, 기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품, 기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품, 당기손익-공정가치 측정 금융자산 범주로 분류됩니다. 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 분류는 일반적으로 금융자산이 관리되는 방식인 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름의 특성에 근거하여 결정됩니다. 주계약이 이 기준서의 적용범위에 해당하는 금융자산인 계약에 내재된 파생상품은 분리되지 않고, 복합금융상품 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

금융자산은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고, 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 상각후원가로 측정됩니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 금융자산을 보유한다.

- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

채무상품은 다음 두 가지 조건을 모두 충족하고 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정되지 않은 경우 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 계약 조건에 따라 특정일에 이자와 원금 잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

단기매매항목이 아닌 지분상품의 최초 인식일에 연결실체는 그 투자지분의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 수 있는 취소 불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이러한 선택은 금융상품 별로 이루어집니다.

상기에서 설명한 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치로 측정하지 않는 모든 금융상품은 모든 파생금융자산을 포함하여 당기손익-공정가치로 측정합니다. 연결실체는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 요구사항을 충족하는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로줄이는 경우에는 최초 인식시점에 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만, 이러한 지정은 취소할 수 없습니다.

최초에 거래가격으로 측정되는 유의적인 금융요소가 없는 매출채권이 아닌 금융자산은 당기손익-공정가치 측정 항목이 아니라면 최초에 공정가치에 취득에 직접 관련되는 거래원가를 가산하여 측정합니다.

다음 회계정책은 금융자산의 후속측정에 적용합니다.

당기손익-공정가치 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 이자와 배당수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다.

상각후원가 측정 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가는 손상손실에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상은 당기손익으로 인식합니다. 제거에 따르는 손익도 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익, 외화환산손익과 손상은 당기손익으로 인식합니다.다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거 시에 기타포괄손익에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류합니다.

기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 절대로 당기손익으로 재분류되지 않습니다.

금융자산의 손상

기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호의 '발생손실' 모형을 '기대신용손실' 모형으로 대체하였습니다. 새로운 손상모형은 상각후원가로 측정되는 금융자산, 계약자산 및 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품에 적용되지만, 지분상품투자에는 적용되지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에서 신용손실은 기업회계기준서 제1039호보다 일찍 인식될 것입니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산은 현금및현금성자산, 대출채권과 회사채로 구성됩니다. 기업회계기준서 제1109호에서 손실충당금은 다음 두 가지 기준으로 측정됩니다.

기업회계기준서 제1109호의 손상모형과 기업회계기준서 제1107호에서 규정하고 있는 이와 관련된 공시사항은 리스채권, 대출약정 및 금융보증계약에도 적용됩니다.

- 12개월 기대신용손실: 보고기간말 이후 12개월 이내에 발생가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

- 전체기간 기대신용손실: 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실

연결실체는 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다.

- 보고기간말에 신용위험이 낮다고 결정된 채무증권

- 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간 동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 기타 채무증권과 은행예금금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 연결실체는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침 될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여연결실체의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다.

연결실체는 금융자산의 신용위험이 연체일수가 30일을 초과하는 경우에 유의적으로증가 한다고 가정합니다.

연결실체는 다음과 같은 경우 금융자산에 채무불이행이 발생했다고 고려합니다.

- 채무자가 연결실체가 소구활동을 하지 않으면, 연결실체에게 신용의무를 완전하게 이행하지 않을 것 같은 경우

- 금융자산의 연체일수가 90일을 초과한 경우

기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 연결실체가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다.

기대신용손실의 측정

기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다.

기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다.

신용이 손상된 금융자산

매 보고기간말에, 연결실체는 상각후원가로 측정되는 금융자산과 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무증권의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다.

재무상태표상 신용손실충당금의 표시

상각후원가로 측정하는 금융자산에 대한 손실충당금은 해당 자산의 장부금액에서 차감합니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대해서는 해당 자산의 장부금액을 감소시 키는 대신에 손실충당금을 기타포괄손익에 인식합니다.

1) -1 기업회계기준서 제1109호의 적용에 따른 2018년 1월 1일 현재 연결실체의 이익잉여금 및 기타포괄손익누계액의 변동 내역은 다음과 같습니다. ① 이익잉여금

(단위 : 백만원)

구분	금액

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1039호	2,754,855

기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 이익잉여금 조정	89,218

매도가능금융자산에서 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류	106,827

대출채권에서 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류	(754)

상각후원가로 측정하는 채무상품의 신용손실측정	(11,526)

대출약정 및 금융보증계약의 신용손실측정	(5,228)

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품의 신용손실측정	(228)

관계기업주식의 변동	27,691

비지배지분부채 변동효과	(1,875)

법인세효과	(25,689)

기초 이익잉여금 - 기업회계기준서 제1109호	2,844,073

② 기타포괄손익누계액

(단위 : 백만원)

구분	금액

기초 기타포괄손익누계액 - 기업회계기준서 제1039호	239,730

기업회계기준서 제1109호 도입으로 인한 기타포괄손익누계액 조정	(91,558)

매도가능금융자산에서 당기손익-공정가치 측정 금융자산으로 재분류	(106,827)

기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품의 신용손실측정	228

관계기업주식의 변동	(10,945)

법인세효과	25,986

기초 기타포괄손익누계액 - 기업회계기준서 제1109호	148,172

1) - 2 기업회계기준서 제1109호 적용이 2018년 1월 1일 현재 연결실체의 연결재무상태표의 자산과 부채의 분류 및 측정에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위 :백만원)

구분	기업회계기준서 제1039호상 분류	기업회계기준서 제1109호상 분류	기업회계기준서 제1039호상 장부금액	기업회계기준서 제1109호상 장부금액

금융자산

현금및예치금	대여금및수취채권	상각후원가 측정 금융상품	5,089,700	5,011,093

당기손익-공정가치 측정 지정 금융상품	78,607

단기매매금융자산(채무증권)	단기매매금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융상품	19,003,214	19,003,214

단기매매금융자산(지분상품)	단기매매금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융상품	3,319,367	3,319,367

단기매매금융자산(투자자예탁금별도예치금)	단기매매금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융상품	2,049,006	2,049,006

파생금융상품자산	단기매매금융상품	당기손익-공정가치 측정 금융상품	253,176	253,176

당기손익인식지정금융자산(채무증권)	당기손익인식지정금융상품	당기손익-공정가치 측정 금융상품	25,363	25,363

당기손익인식지정금융자산(지분증권)	당기손익인식지정금융상품	당기손익-공정가치 측정 금융상품	10,119	10,119

당기손익인식지정금융자산(파생결합증권)	당기손익인식지정금융상품	당기손익-공정가치 측정 금융상품	278,608	278,608

매도가능금융자산(지분증권)	매도가능금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융상품	817,478	189,175

기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품	630,178

매도가능금융자산(채무증권)	매도가능금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융상품	2,427,707	81,286

기타포괄손익-공정가치 측정 금융상품	2,346,421

매도가능금융자산(기타)	매도가능금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융상품	636,210	636,210

만기보유금융자산	만기보유금융자산	상각후원가 측정 금융상품	214,704	214,704

대출채권	대여금및수취채권	상각후원가 측정 금융상품	12,250,381	12,093,317

당기손익-공정가치 측정 금융상품	156,310

기타금융자산	대여금및수취채권	상각후원가 측정 금융상품	1,345,565	1,454,223

금융부채

예수부채	상각후원가 측정 금융상품	상각후원가 측정 금융상품	10,570,874	10,570,874

단기매매금융부채(유가증권)	단기매매금융상품	당기손익-공정가치 측정 금융상품	3,122,369	3,122,369

파생금융상품부채	단기매매금융상품	당기손익-공정가치 측정 금융상품	492,378	492,378

당기손익인식지정 금융부채	당기손익인식지정금융상품	당기손익-공정가치 측정 지정 금융상품	8,938,946	8,938,946

차입부채	상각후원가 측정 금융상품	상각후원가 측정 금융상품	19,364,786	19,364,786

기타금융부채	상각후원가 측정 금융상품	상각후원가 측정 금융상품	1,829,415	1,940,780

충당부채

난외항목에 대한 충당부채	충당부채	충당부채	3,846	8,497

이연법인세

이연법인세자산	이연법인세자산	이연법인세자산	384	384

이연법인세부채	이연법인세부채	이연법인세부채	14,862	17,135

1) - 3 2018년 1월 1일 현재 기업 회계기준서 제1039호에서 제1109호로의 연결재무상태표 조정 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 백만원)

구분	제1039호상 장부금액	재분류	재측정	제1109호상 장부금액	이익잉여금에 미치는 영향