JW신약 사업보고서 (2018.12)
3. 연결재무제표 주석

주석

제37기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지
제36기 2016년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지
제이더블유신약 주식회사와 그 종속기업

1. 지 배기업의 개요 제이더블유신약 주식회사(이하 "당사")는 경영환경 개선 및 업무효율성 증대를 목적으로 2012년 6월 21일에 본사를 서울특별시 금천구 가산동에서 서울특별시 서초구 서초동으로 이전하였으며, 경기도 평택시 송탄공단 내에 제조설비를 두고 있습니다. 당사는 1981년 8월 13일에 설립되었으며, 의약품 제조 및 도소매업을 그 주요사업으로 하여 주식회사 크레아젠홀딩스로 2003년 2월 11일 코스닥시장에 상장되었으며, 2009년 3월 27일자 임시주주총회의 결의에 따라 주식회사 크레아젠홀딩스에서 주식회사 중외신약으로, 2011년 3월 18일 정기주주총회의 결의로 주식회사 중외신약에서 제이더블유중외신약 주식회사로, 2016년 3월 18일 정기주주총회의 결의로 제이더블유중외신약 주식회사에서 제이더블유신약 주식회사로 상호를 변경하였습니다. 당기말 현재 주요 주주는 JW홀딩스㈜(25.95%), 이종호(5.73%)등으로 구성되어 있습니다.

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 ( 1) 연결재무제표 작성기준

당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

주석 - 계속

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연결재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급 한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다. 한편, 연결실체의 당기 재무제표는 2018년 2월 7일에 개최된 이사회에서 발행 승인되었습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1007호 현금흐름표(개정)

동 개정사항은 재무제표이용자들이 재무활동에서 생기는 부채의 변동(현금흐름에서 생기는 변동과 비현금 변동을 모두 포함)을 평가할 수 있는 공시를 요구하고 있습니다. 당기에 동 개정사항을 최초 적용함에 따른 추가 공시내용은 주석 34번에 기술되어 있으며, 연결실체는 동 개정사항의 경과규정에 따라 이전 기간의 비교정보는 표시하지 않았습니다. 추가공시사항 이외에는 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 법인세(개정)

동 기준서는 공정가치로 측정하는 채무상품의 차감할 일시적차이에 대한 이연법인세자산의 실현가능성을 검토할 때 자산의 장부금액을 초과하는 금액으로 미래과세소득을 추정할 수 있다는 것을 주요내용으로 하고 있으며, 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

주석 - 계속- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

연결실체는 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 중 기업회계기준서 제1112호 타 기업에 대한 지분의 공시에 대한 개정사항을 당기에 최초 적용하였으며, 시행일이 도래하지 않은 기타 개정사항은 조기도입하지 아니하였습니다. 개정사항에서는 매각예정으로 분류된(또는 매각예정으로 분류된 처분자산집단에 포함된) 종속기업, 공동기업 또는 관계기업의 지분에 대해서는 요약재무정보를 제공할 필요가 없다고 규정하고 있으며, 이러한 점은 동 지분에 대한 기업회계기준서제1112호 공시규정의 유일한 예외사항임을 명확히 하고 있습니다.

2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 금융상품은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는현행 기업회계기준서 제1039호 금융상품: 인식과 측정을 대체할 예정입니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류,측정,손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

주석 - 계속

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 연결실체가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 2017년 12월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2017년 재무제표에 미치는 잠재적인 영향을 예비 평가하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에미칠 것으로 예상되는 재무적 영향은 다음과 같습니다. 연결실체는 향후 추가적인 정보에 기초하여 보다 구체적인 재무영향을 분석할 예정이고, 2017년 12월 31일 기준 예비영향평가 결과는 향후 연결실체가 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 변경될 수 있습니다.(1) 금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결실체는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

계약상 현금흐름 특성/사업모형	원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정 (*1)	당기손익-공정가치 측정 (*2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정 (*1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

(*1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다(취소 불가).
(*2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다(취소 불가).

주석 - 계속기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

연결실체는 2017년 12월 31일 현재 대여금 및 수취채권 46,535백만원을 보유하고 있습니다 .

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하 는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 연 결실체는 2017년 12월 31일 현재 대여금 및 수취채권 46,535백만원을 상각후원가로 측 정하고 있습니다.

예비영향평가 결과에 따르면 기업회계기준서 제1109호를 2017년 12월 31일 현재 위 금융자산에 적용할 경우, 대부분 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하므로 상각후원가로 측정되는 항목으로 분류되어 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 판단합니다.

(2) 금융부채의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을 당기손익으로 인식합니다.

주석 - 계속예비영향평가 결과에 따르면 2017년 12월 31일 현재 당기손익인식 금융부채는 대부분 만기가 짧고 금융부채의 신용위험 변동이 미미하여, 기업회계기준서 제1109호를 적용하더라도 해당 금융부채가 재무제표에 미치는 영향은 크지 않을 것으로 판단합니다.

(3) 손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분 (*1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 (*2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 종료일 이후 12개월 내에 발생가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(*1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인 금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있습니다. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있습니다.
(*2) 보고기간 종료일 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있습니다.

주석 - 계속기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.

연결실체는 2017년 12월 31일 현재 상각후원가로 측정하는 채무상품 46,535백만원(대여금및 수취채권 46,535백만원)을 보유하고 있고, 이들 자산에 대하여 손실충당금 933백만원을 설정하고 있습니다.

유의적 금융요소가 있는 매출채권에 대해 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고, 보고기간 말 현재 신용위험이 낮은 경우 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 보는 간편법을 사용하여 예비영향평가를 한 결과 연결실체의 2017년 12월 31일 현재 손실충당 금 933백만원이 변동할 것으로 예상합니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정) 2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 수익, 제1011호 건설계약, 기업회계기준해석서 제2031호 수익: 광고용역의 교환거래, 제2113호 고객충성제도, 제2115호 부동산건설약정, 제2118호 고객으로부터의 자산이전을 대체할 예정입니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 비교표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급 적용하고 2017년 1월 1일 현재 완료된 계약 등에 대해서는 재무제표를 재작성하지 않는 실무적인 간편법을 적용할 예정입니다. 최초 적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일 이익잉여금으로 인식하는 방법으로 적용할 예정입니다.현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

주석 - 계속연결실체는 기업회계기준서 제1115호 도입 준비를 위하여 2017년 12월 31일 현재 회계 부서 소속직원으로 구성되고 필요 시 실무 부서의 도움을 받는 TF팀을 구성하였습니다. 연결실체는 2018년 1분기까지 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을구체적으로 분석하여 그 결과를 2018년 1분기 재무제표 주석에 공시할 예정입니다. 연결실체는 2017년 12월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 기업회계기준서 제1115호 적용 시 2017년 재무제표에 미치는 잠재적인 영향을 예비 평가하였고, 그 결과는 다음과 같습니다. 2017년 12월 31일 기준 예비영향평가 결과는 향후 연결실체가 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 변경될 수 있습니다.1) 변동대가연결실체는 고객에게 재화를 공급하는 계약에서, 고객의 매출을 증진시키기 위한 목적으로 대금할인 및 장려금을 지급하거나, 반품을 허용하기 때문에 고객에게서 받았거나 받을 대가가 변동될 수 있습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용 시 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 방법을 사용하여 변동대가를 추정하고, 향후 이미 인식한 누적수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 기업이 받았거나 받을 대가 중에서 권리를 갖게 될 것으로 예상하지 않는 금액은 환불부채로 계상합니다. 연결실체는 변동대가 규정에 따른 재무적 영향을 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 기업회계기준서 제1115호 적용 시 시 연결실체의 수익에 중대한 변동은 없으나, 자산과 부채가 동시에 증가할 것으로 예상하고있습니다.

주석 - 계속2) 고객에게 지급할 대가연결실체는 고객과 맺은 계약에 따라 통제 이후의 물류서비스에 대한 대가를 지급합니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용 시 고객에게 지급할 대가에 따른 재무적 영향은 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 기업회계기준서 제1115호 적용 시 수익에 중대한 변동은 없을 것으로 예상합니다. - 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)

동 기준서에서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를위한 포괄적인 모형을 도입하고 있습니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호 '리스' 및 관련 해석서를 포함한 현행의 리스관련 규정을 대체하며, 연결실체는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 동 기준서를 적용할 예정입니다.

동 기준서에서는 식별된 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스와 용역계약을 구분하고 있습니다. 그리고 리스이용자가 운용리스와 금융리스를 구분해야하는 규정은 삭제되고 그 대신 리스이용자는 단기리스 및 소액자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 사용권자산과 이에 따른 부채를 인식해야 하는 모형으로 대체됩니다.

사용권자산은 최초에 원가로 측정하고 후속적으로 원가(일부 예외 존재)에 리스부채의 재측정 금액을 반영하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정합니다. 리스부채는 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 후속적으로 리스부채는 이자 및 리스료 뿐만 아니라 리스변경의 영향을 반영하여조정됩니다. 또한 기업회계기준서 제1017호에서는 운용리스료가 영업활동현금흐름으로 표시되어 왔으나 동 기준서에서는 리스료가 원금과 이자 부분으로 나누어져 각각 재무활동현금흐름 및 영업활동현금흐름으로 표시되므로 현금흐름의 분류도 영향을 받게 됩니다.

주석 - 계속리스이용자의 회계처리와는 대조적으로 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호에서의 리스제공자에 대한 회계규정을 대부분 그대로 적용하여 리스제공자에게 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류하도록 계속적으로 요구하고 있습니다. 또한 동 기준서에서는 확대된 주석공시를 요구하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정)

동 기준서는 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며, 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다.

- 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정)

동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체함을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 또한 동 개정사항은 소급적으로 적용하거나(사후판단 없이도 적용할 수 있는 경우) 또는 전진적으로 적용할 수 있습니다.

주석 - 계속- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급·선수취 대가(제정)

이 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다.

동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다.

동 해석서는 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 기업은 동 해석서를 소급적 또는 전진적으로 적용할 수 있습니다. 전진적 적용에는 특정 경과규정이 적용됩니다.

- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 한국채택국제회계기준의 최초채택과 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이 종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 소급하여 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 개정사항은 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다.

연결실체는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토중에 있습니다.

주석 - 계속(2) 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업 (특수목적기업 포함)의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력의 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

주석 - 계속 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업 에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

주석 - 계속(3) 수익인식

연결실체는 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다

1) 재화의 판매

연결실체는 재화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상이 이전된 시점에 재화의 판매에 따른 수익을 인식하고 있습니다.

2) 배당금수익과 이자수익

투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다. 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은 금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

3) 임대수익

운용리스로부터 발생하는 수익인식에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(4 )에서 설명하고 있습니다.

주석 - 계속(4) 리스

연결실체는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다.

1) 연결실체가 리스제공자인 경우

운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다.

2) 연결실체가 리스이용자인 경우운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

(5) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태 는 연 결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

주석 - 계속

개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이 등

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

(6) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다. 시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속

수익관련 정부보조금은 보상하도록 의도된 비용에 대 응시키기 위해 체계적인 기준에따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(7) 퇴직급여비용 과 해고급여

확 정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여부채는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉 시 반영하 고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거 근무원가는 제도의 개정이 발생한 기간에 인식하고, 순이자는 기초시점에 순확정급여부채 (자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및재측정요소로 구성되어 있습니다.

연결실체는 근무원가와 순이자비용(수익)은 당기손익으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 연결재무제표상 확정급여부채는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익 의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속 해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

(8) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 연결포괄손익계산서상 세전 손익은 차이가 발생합니다. 연결실 체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

주석 - 계속 2) 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을 만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을 만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

주석 - 계속

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(9) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건물	40년

구축물	20년

기계장치	5년, 6년

차량운반구	5년

공구기구	5년, 6년

집기비품	5년, 6년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속(10) 투자부동산

임대수익이나 시세차익을 얻기 위하여 보유하고 있는 부동산은 투자부동산으로 분류하고 있습니다. 투자부동산은 취득시 발생한 거래원가를 포함하여 최초 인식시점에 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 후속지출에 의해 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.투자부동산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 토지를 제외한 투자부동산은 경제적 내용연수에 따라 20~40년을 적용하여 정액법으로 상각하고 있습니다. 투자부동산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

투자부동산을 처분하거나, 투자부동산의 사용을 영구히 중지하고 처분으로도 더 이상의 미래경제적효익을 기대할 수 없는 경우에 해당 투자부동산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 투자부동산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 투자부동산이 제거되는 시점의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속(11) 무형자산

무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 아래와 같은 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

구 분	내 용 연 수

산업재산권	5,10년

소프트웨어	5년

개발비	5년

기타의 무형자산	5, 20년

1) 내부창출 개발비

신규개발 프로젝트는 신약후보물질발굴, 전임상, 임상1상, 임상2상, 임상3상, 정부승인 신청, 정부승인완료, 제품 판매시작 등의 단계로 진행됩니다. 회사는 일반적으로 해당프로젝트가 임상2상을 통과한 이후 발생한 지출을 무형자산으로 인식하고, 이전단계에서 발생한 지출은 연구개발비로 보아 당기 비용처리하고 있습니다.2) 외부취득 개발비제3자로부터 신약 관련 기술도입계약을 체결하면서 지급한 계약금 등의 지출에 대하여 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능향상을 위한 것이며 그 개발계획의 기술적,상업적 달성 가능성 여부에 따라 무형자산으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속 3) 무형자산의 제거 무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(12) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품(개별법)을 제외하고는 이동평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다 . 순실현 가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 손상처리한 평가손실과 모든 감모손실은 손상이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(14) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

주석 - 계속충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. (15) 금융자산

금융자산은 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

주석 - 계속

금융자산은 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산, 대여금 및수취채권으로 분류하고 있습니다. 이러한 분류는 금융자산의 성격과 보유목적에 따라 최초 인식시점에 결정하고 있습니다.

1) 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그 보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 채무상품에 대한 이자수익은 채무상품이 당기손익인식금융자산으로 분류된 경우를 제외하고는 유효이자율법으로 인식하고 있습니다.

2) 당기손익인식금융자산당기손익인식금융자산은 기업회계기준서 제1103호사업결합이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매금융자산이거나 또는 최초 인식시 당기손익금융자산으로 지정한 금융자산을 포함하고 있습니다. 단기간 내 매각을 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매금융자산으로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 유효한 위험회피수단으로 지정되지 않는 한 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

다음의 경우 금융자산을 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다.

- 단기간 내 매도할 목적으로 취득한 경우
- 최초 인식시점에, 연결실체가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

주석 - 계속다음의 경우에 단기매매금융자산이 아니거나 기업회계기준서 제1103호 사업결합이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가가 아닌 금융자산은 최초 인식시점에 당기손익인식금융자산으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생하였을 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융자산이 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융자산에 하나 또는 그 이상의 내재파생상품을 포함하고 있고, 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 합성계약 전체를 당기손익인식금융자산으로 지정할 수 있는 경우

당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 당기손익으로 인식된 평가손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익이 포함되어 있으며, 연결포괄손익계산서상 '금 융수익 ' 항목으로 계상하고 있습니다.

3) 만기보유금융자산

지급금액이 확정되었거나 결정가능하고, 만기가 고정되었고 연결실체가 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 비파생금융자산은 만기보유금융자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유금융자산은 유효이자율을 사용하여 측정된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있으며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

4) 매도가능금융자산

매도가능금융자산은 최초 인식시 매도가능금융자산으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산 또는 대여금 및 수취채권으로 분류되지 않는 비파생금융자산입니다.

주석 - 계속 매도가능금융자산은 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익으로 인식하는 화폐성 매도가능금융자산의 외환손익(아래 참고)과 유효이자율법을 사용하여 계산한 이자수익을 제외한 매도가능금융자산의 장부금액 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 자본(매도가능금융자산평가손익)에 누계하고 있습니다. 매도가능금융자산이 처분되거나 손상되는 때에 기타포괄손익으로 인식된 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 매도가능지분상품의 배당금은 연결실체가 배당금을 수취할 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

외화로 표시된 화폐성 매도가능금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정하며 보고기간 말 현재의 환율로 환산하고 있습니다. 당기손익으로 인식한 외환손익은 화폐성자산의 상각후원가에 기초하여 결정하며, 기타 외환손익은 기타포괄손익으로 인식하고있습니다. 활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 매도가능지분상품과, 공시가격이 없는 이러한 지분상품과 연계되어 있으며 그 지분상품의 인도로 결제되어야 하는 파생상품은 매 보고기간 말에 취득원가에서 식별된 손상차손을 차감한 금액으로 측정하고 있습니다.

5) 대여금 및 수취채권

활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 지급금액이 확정되었거나 결정가능한 비파생금융자산은 원칙적으로 '대여금 및 수취채권'으로 분류하고 있습니다. 대여금 및 수취채권은 유효이자율법을 사용하여 계산된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감하여 측정하고 있습니다. 이자수익은 할 인 효과가 중요하지 않은 단기수취채권을 제외하고는 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

주석 - 계속6) 금융자산의 손상

당기손익인식금융자산을 제외한 나머지 금융자산은 매 보고기간 말에 손상에 대한 징후를 평가합니다. 최초 인식 후에 하나 이상의 사건이 발생한 결과, 금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미쳤다는 객관적인 증거가 있는 경우 당해 금융자산은 손상된 것으로 간주합니다.

매도가능금융자산으로 분류된 지분상품에 대하여는, 동 지분상품의 공정가치가 원가이하로 중요하게 하락하거나 지속적으로 하락하는 경우 손상이 발생하였다는 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

그 밖의 모든 금융자산에 대하여, 다음 중 하나에 해당하는 경우에 손상의 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

- 발행자 또는 거래상대방이 중요한 재무적 어려움에 처하는 경우
- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 연체
- 차입자가 파산하거나 재무구조조정이 있을 가능성이 높아지는 경우
- 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장이 소멸되는 경우

매출채권과 같은 특정 분류의 금융자산의 경우, 개별적으로 손상되지 않았다고 평가된 자산은 추가로 집합적으로 손상여부를 검토하고 있습니다. 수취채권 포트폴리오가 손상되었다는 객관적인 증거에는 수취채권의 채무불이행과 관련이 있는 국가 또는 지역의 경제상황에 있어서 주목할 만한 변화 뿐만 아니라 대금회수에 관한 연결실체의 과거 경험, 평균신용공여기간을 초과하는 연체 횟수의 증가도 포함하고 있습니다.

상각후원가로 측정되는 금융자산의 경우, 당해 자산의 장부금액과 최초 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속 원가로 측정되는 금융자산의 경우에는 당해 자산의 장부금액과 유사한 금융자산의 현행 시장수익률로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다. 이러한 손상차손은 후속 기간에 환입하지 않습니다.

대여금및수취채권의 범주로 분류되는 금융자산이 손상되었다고 판단하는 경우 대손충당금을 사용하여 장부금액을 감소시키고 있으며, 회수가 불가능하다고 판단하는 경우 관련 채권과 대손충당금을 감소시키는 방식으로 제각하고 있습니다. 과거 제각하였던 금액이 후속적으로 회수된 경우 당기손익으로 회계처리를 하고 있습니다. 또한 대손충당금의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매도가능금융자산이 손상되었다고 판단될 때, 과거에 기타포괄손익으로 인식한 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산은 후속기간에 손상차손금액이 감소하고 그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우, 과거에 인식하였던 손상차손은 손상차손을 환입하는 시점의 금융자산의 장부금액이 손상차손을 인식하지 않았더라면 계상되었을 상각후원가를 초과하지 않는 범위내에서 환입하고 있습니다.

매도가능지분상품에 대해서는 과거에 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 않습니다. 손상차손을 인식한 후의 공정가치의 증가분은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 매도가능채무상품에 대해서는 후속기간에 공정가치의 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우 손상차손을 당기손익으로 환입하고 있습 니다.

주석 - 계속7) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니 다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 금융자산 전체를 제거하는 경우, 수취한 대가와 기타포괄손익으로 인식한 누적손익의 합계액과 당해 자산의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융자산의 전체가 제거되는 경우가 아닌 경우에는(예를 들어 연결실체가 양도자산의 일부를 재매입할 수 있는 옵션을 보유하 거나, 잔여지분을 보유하고 있고 이러한 잔여지분의 보유가 소유에 따른 위험과 보상을 대부분 보유한 것으로 볼 수 없고 당해 자산을 통제하고 있 는 경우), 연결실체는 당해 금융자산의 기 존 장부금액을 양도일 현재 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 지속적 관여에 따라 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다. 제거되는 부분에 대하여 수취한 대가와 제거되는 부분에 배분된 기타포괄손익으로 인식된 누적손익의 합계액과 더 이상 인식되지 않는 부분에 배분된 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기타포괄손익으로 인식된 누적손익은 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다.

주석 - 계속

(16) 금융부채와 지분상품 1) 부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의 에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션 은 지분상품입니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

주석 - 계속 자본요 소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또 한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아 있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다 . 전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

금융부채는 연결실체가 계약의 당 사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에서 차감하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융부채는 '당기손익인식금융부채' 또는 '기타부채'로 분류하고 있습니다.

5) 당기손익인식금융부채

금융부채는 기업회계기준서 제1103호 사업결합이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식금융부채로 지정할 경우 당기손익인식금융부채로 분류하고 있습니다.

주석 - 계속

다음의 경우 금융부채를 단기매매 금융부채로 분류하고 있습니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목 적으로 부담한 경우
- 최초 인식시점에, 연결실체가 공동으로 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 연결실체가 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정할 수있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식부채로 지정할 수 있는 경우

당기손익인식금융부채는 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식하여 연결포괄손익계산서 상 ' 금융손익' 항목에 포함하고있습니다. 그리고 당기손익으로 인식된 동 평가손익에는 당기손익인식금융부채와 관련하여지급된 이자비용이 포함되어 있습니다.

6) 기타금융부채

기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 측정된 상각후원가로 후속측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

주석 - 계속

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하 여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되지 않았다면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다 .

(가) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액
(나) 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1018호 '수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액

8) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 지급한 대가와 제거되는 금융부채의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니 다.

주석 - 계속 (17) 공정가치 공정가치는 가격이 직 접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

주석 - 계속3. 중요한 판단과 추정불확실성의 주요 원천주석 2에서 기술된 연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하여야 합니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.

(1) 추정 불확실성의 주요 원천

차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.

1) 내부적으로 창출한 무형자산의 회수가능성

당기 중 경영진은 당기말 현재 연결재무상태표에 포함되어 있는 신약개발로부터 발생한 연결실체 내부적으로 창출한 무형자산 3,960,577천원의 회수가능성을 재검토하였습니다. 개발프로젝트는 만족스러운 방식으로 계속 진행되고 있으며, 고객의 반응은 프로젝트로부터 발생할 기대수익에 대한 경영진의 기존 추정치를 재확인하는 기회가 되었습니다. 그러나 일부 프로젝트의 경우 경쟁사의 활동이 활발해짐에 따라 경영진은 이제품에 대한 미래의 시장점유율과 기대마진에 대한 가정을 재검토하였습니다. 민감도 분석을 세부적으로 수행하였으며, 비록 수익이 감소되었지만 경영진은 무형자산의 장부금액이 전액 회수될 수 있다고 확신하고 있습니다.

주석 - 계속이러한 상황은 주의 깊게 관찰될 것이며, 향후 시장경기가 상기의 평가를 조정하는 것이 적절하다는 것을 나타낼 경우 조정이 이루어질 것입니다. 또한 혁신신약과 관련된 프로젝트는 시장에 유의적인 경쟁자가 존재하고 있지 않으나, 연결실체는 이 제품에 대한 미래 시장경기와 기대마진에 대한 가정을 시장상황에 맞추어 재검토 하였으며 경영진은 무형자산의 장부금액이 전액 회수될 수 있다고 확신하고 있습니다.

2) 영업권 손상

영업권 손상여부를 결정하기 위해서는 영업권이 배분되는 현금창출단위의 사용가치에 대한 추정을 필요로 합니다. 사용가치를 계산하기 위해서는 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름의 추정치 및 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 결정하여야 합니다.

당기말 현재 영업권의 장부금액은 34,391백만원입니다.

3) 확정급여형 퇴직급여제도 연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여부채는 매 보고기간 말에 보험수 리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방 법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대 임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하 여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다. 당기말 현재 확정급여형 퇴직급여부채는 544,934천원(전기말: 859,791 천원)이며, 세부사항은 연결재무제표에 대한 주석 18에서 기술하고 있습니다.

주석 - 계속 4. 부문정보 연결실체는 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정을 하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부보고 자료에 기초하여 부문을 구분하고 있습니다. 연결실체는 제약업 사업 단일의 보고부문을 가지고 있습니다. 5 . 사 용이 제한 된 금융자산

당기말과 전기말 및 전기초 현재 사용이 제한된 금융자산의 내역은 다음과 같 습니다 .

(단위:천원)

계정과목	내 역	당기말	전기말	전기초	비 고

단기금융상품	질권설정	180,000	180,000	-	대출질권

장기금융상품	질권설정	-	-	140,000

당좌개설보증금	9,000	9,000	9,000

합 계	189,000	189,000	149,000

6. 매출채권

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 매출채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

유 동	비유동	유 동	비유동	유 동	비유동

매출채권	30,348,568	-	37,119,374	-	35,591,532	-

차감: 대손충당금	(933,315)	-	(703,874)	-	(623,511)	-

매출채권(순액)	29,415,253	-	36,415,500	-	34,968,021	-

주석 - 계속(2) 신용위험 및 대손충당금

상기 매출채권은 대여금 및 수취채권으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다.

연결실체는 보고기간종료일 현재 매출채권잔액에 대하여 개별분석 및 과거 대손경험률을 토대로 예상되는 대손추정액을 집합평가 방식으로 대손충당금으로 설정하고 있습니다. 대손경험율은 과거 5년간의 외상매출 대비 대손금의 비율에 대한 평균입니다. 또한 3년이내의 매출채권중 부실ㆍ사고채권으로 판단될 경우 개별 분석 평가하고 있습니다.

1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 연체되었으나 손상되지 않은 매출채권은 없습니다.

2 ) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 손상된 매출채권의 연령분석내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	1년 이하	1년~3년	3년 초과	합 계

매출채권	153,847	104,502	674,966	933,315

(-)대손충당금	(153,847)	(104,502)	(674,966)	(933,315)

합 계	-	-	-	-

(전기말) (단위:천원)

구 분	1년 이하	1년~3년	3년 초과	합 계

매출채권	116,323	8,876	578,675	703,874

(-)대손충당금	(116,323)	(8,876)	(578,675)	(703,874)

합 계	-	-	-	-

(전기초) (단위:천원)

구 분	1년 이하	1년~3년	3년 초과	합 계

매출채권	120,316	103,632	399,563	623,511

(-)대손충당금	(120,316)	(103,632)	(399,563)	(623,511)

합 계	-	-	-	-

주석 - 계속 (3) 당기와 전기 중 매출채권의 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	703,874	623,511

설정액	229,441	100,536

제각	-	(20,173)

기말금액	933,315	703,874

연결실체는 매출채권 등의 회수가능성을 판단하는 데 있어서 신용공여 개시일부터 보고기간 말까지의 매출채권에 대한 신용등급의 변화를 고려하고 있습니다. 거래처가 많고 상호 연관성이 없으므로 신용위험의 집중도는 제한적입니다.

7. 재고자산

당기말과 전기말 및 전기초 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액	취득원가	평가손실충당금	장부금액

상품	2,457,580	(18,450)	2,439,130	3,392,433	-	3,392,433	1,925,877	-	1,925,877

제품	4,918,574	(74,217)	4,844,357	4,588,437	-	4,588,437	2,391,977	-	2,391,977

재공품	1,548,863	-	1,548,863	956,970	-	956,970	806,339	-	806,339

주원료	1,601,830	-	1,601,830	1,541,882	-	1,541,882	1,380,043	-	1,380,043

부원료	217,817	-	217,817	180,053	-	180,053	190,521	-	190,521

보조재료	208,963	-	208,963	230,149	-	230,149	152,928	-	152,928

미착품	219,947	-	219,947	98,009	-	98,009	98,301	-	98,301

합 계	11,173,574	(92,667)	11,080,907	10,987,933	-	10,987,933	6,945,986	-	6,945,986

주석 - 계속8. 기타금융자산

당기말과 전기말 및 전기초 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

유 동	비유동	유 동	비유동	유 동	비유동

미수금	4,072,223	-	3,634,547	-	3,194,117	-

미수수익	32,718	-	13,286	-	4,634	-

대여금	3,000	-	882,500	-	3,746,180	82,500

보증금	-	3,420,571	-	3,215,324	-	3,501,241

합 계	4,107,941	3,420,571	4,530,333	3,215,324	6,944,931	3,583,741

9. 기타비금융자산 당기말과 전기말 및 전기초 현재 기타비금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

유 동	비유동	유 동	비유동	유 동	비유동

선급금	596,634	-	603,480	-	199,815	-

선급비용	30,872	-	123,499	-	718,360	-

합 계	627,506	-	726,979	-	918,175	-

주석 - 계속 10. 종속기업 (1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 종속기업투자의 세부내역은 다음과 같습니다.

종속기업명	주요영업활동	법인설립 및 영업소재지	결산월	연결실체 내 기업이 보유한지분율 및 의결권 비율(%)

당기말(주1)	전기말(주2)	전기초

JW크레아젠(주)	의약품제조 및 판매	대한민국	12월	70.86%	59.01%	99.43%

(주1) 당기 중 종속기업의 상환전환우선주(312,500주)를 인수함에 따라 종속기업에 대한 당사의 지분율이 변동하였습니다.
(주2) 전기 중 종속기업이 상환전환우선주(312,500주)를 발행함에 따라 종속기업에 대한 당사의 지분율이 변동하였습니다.

(2) 당기말 과 전 기말 및 전기초 현재 종 속기업의 요약 재무상태는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	JW크레아젠(주)

당기말	전기말	전기초

유동자산	10,220,773	6,412,000	6,476,743

비유동자산	6,246,850	4,719,183	3,623,752

자 산 계	16,467,623	11,131,183	10,100,495

유동부채	925,640	18,405,598	21,742,185

비유동부채	1,301,110	1,942,711	18,985,671

부 채 계	2,226,750	20,348,309	40,727,856

자 본 계	14,240,873	(9,217,126)	(30,627,361)

주석 - 계속 (3) 당기 와 전 기 중 종 속기업의 요약 경영성과는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	JW크레아젠(주)

당 기	전 기

매출	6,697,365	5,229,091

영업손익	(2,389,755)	(2,075,259)

당기순손익	(1,533,170)	(3,259,257)

기타포괄손익	-	-

총포괄손익	(1,533,170)	(3,259,257)

(4) 당기 와 전 기 중 종 속기업의 요약 현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	JW크레아젠(주)

당 기	전 기

영업활동으로 인한 현금흐름	(3,211,752)	(2,796,499)

투자활동으로 인한 현금흐름	(4,507,066)	(900,321)

재무활동으로 인한 현금흐름	7,491,210	3,572,112

기초 현금및현금성자산	1,631,446	1,756,154

기말 현금및현금성자산	1,403,838	1,631,446

11. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 유형자산 장부금액의 구성내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

과 목	당기말	전기말	전기초

취득원가	상각누계액	정부보조금	장부금액	취득원가	상각누계액	정부보조금	장부금액	취득원가	상각누계액	정부보조금	장부금액

토지	3,059,352	-	-	3,059,352	3,059,352	-	-	3,059,352	3,059,352	-	-	3,059,352

건물	5,061,611	(1,471,529)	-	3,590,082	5,044,611	(1,345,239)	-	3,699,372	5,044,611	(1,219,124)	-	3,825,487

구축물	1,009,229	(364,029)	-	645,200	1,009,229	(334,302)	-	674,927	984,429	(304,452)	-	679,977

기계장치	5,105,201	(3,582,072)	-	1,523,129	4,622,101	(3,152,408)	-	1,469,693	4,094,830	(2,833,946)	-	1,260,884

차량운반구	100,676	(99,632)	-	1,044	100,676	(98,202)	-	2,474	100,676	(96,042)	-	4,634

공구와기구	3,226,246	(2,491,739)	(80,640)	653,867	2,869,221	(2,369,013)	(128,015)	372,193	2,820,542	(2,264,086)	(120,333)	436,123

비품	3,922,600	(3,477,768)	-	444,832	3,740,524	(3,273,896)	-	466,628	3,589,144	(3,039,709)	-	549,435

건설중인자산	-	-	-	-	-	-	-	-	55,200	-	-	55,200

합 계	21,484,915	(11,486,769)	(80,640)	9,917,506	20,445,714	(10,573,060)	(128,015)	9,744,639	19,748,784	(9,757,359)	(120,333)	9,871,092

주석 - 계속(2) 당기와 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

과 목	기 초	취 득	처 분	대 체	정부보조금	감가상각비	기 말

토지	3,059,352	-	-	-	-	-	3,059,352

건물	3,699,372	17,000	-	-	-	(126,290)	3,590,082

구축물	674,927	-	-	-	-	(29,727)	645,200

기계장치	1,469,693	477,239	-	-	-	(423,803)	1,523,129

차량운반구	2,474	-	-	-	-	(1,430)	1,044

공구와기구	372,193	446,129	(5)	-	10,160	(174,610)	653,867

비품	466,628	182,076	-	-	-	(203,872)	444,832

합 계	9,744,639	1,122,444	(5)	-	10,160	(959,732)	9,917,506

(주1) 당기 중 유형자산 취득과 관련하여 109,435천원이 미지급되었습니다.
(주2) 당기 감가상각비 중 58,396천원은 경상개발비로 대체되었습니다.

(전기) (단위:천원)

과 목	기 초	취 득	처 분	대 체	정부보조금	감가상각비	기 말

토지	3,059,352	-	-	-	-	-	3,059,352

건물	3,825,487	-	-	-	-	(126,115)	3,699,372

구축물	679,977	22,800	-	2,000	-	(29,850)	674,927

기계장치	1,260,884	495,771	(2)	61,500	-	(348,460)	1,469,693

차량운반구	4,635	-	-	-	-	(2,161)	2,474

공구와기구	436,123	108,499	(12)	-	(7,681)	(172,417)	372,193

비품	549,434	154,326	(2)	-	-	(237,130)	466,628

건설중인자산	55,200	46,000	-	(101,200)	-	-	-

합 계	9,871,092	827,396	(16)	(37,700)	(7,681)	(916,133)	9,744,639

(주1) 전 기 중 건설중인자산에서 무형자산으로 37,700천원이 대체되었습니다.
(주2) 전기 중 유형자산의 취득과 관련하여 237,254천원이 미지급되었습니다.
(주3) 전기 감가상각비 중 58,453천원은 경상개발비로 대체되었습니다.

주석 - 계속 (3) 담보제공자산

당기말 현재 연결실체의 채무를 위하여 담보로 제공되어 있는 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

담보제공자산	장부가액	담보설정금액(채권최고액)	차입금종류	차입금액	담보권자

토지, 건물 등(주1)	8,172,563	22,100,000	단기차입금	8,000,000	우리은행 등

(주1) 유형자산으로 계상되어 있는 토지와 건물 및 기계장치로 구성되어 있습니다.

12. 보험가입자산

당기말과 전기말 및 전기초 현재 연결실체의 자산에 대한 보험가입 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

보험종류	보험가입자산	부보금액(주1)	보험가입처

당기말	전기말	전기초

재산종합보험	건물, 구축물, 기계장치 등	33,323,507	22,685,617	20,857,867	삼성화재해상보험

당사는 상기 보험가입자산을 담보로 한 금융기관 차입금이 있으며, 보험금 지급사유 발생시 해당 보험금은 보험가입자산의 질권자인 금융기관으로 지급됩니다.

주석 - 계속 13 . 투자부동산

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 투자부동산 장부금액의 구성내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

과 목	당기말	전기말	전기초

취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	409,684	-	-	409,684	1,292,797	-	-	1,292,797	2,272,337	-	-	2,272,337

건물	856,859	(66,050)	-	790,809	2,747,194	(143,083)	-	2,604,111	5,409,938	(606,952)	-	4,802,986

합 계	1,266,543	(66,050)	-	1,200,493	4,039,991	(143,083)	-	3,896,908	7,682,275	(606,952)	-	7,075,323

(2) 당기와 전기 중 투자부동산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

과 목	기 초	취 득	처 분	대 체	감가상각비	기 말

토지	1,292,797	-	(883,113)	-	-	409,684

건물	2,604,111	-	(1,766,110)	-	(47,192)	790,809

합 계	3,896,908	-	(2,649,223)	-	(47,192)	1,200,493

(전기) (단위:천원)

과 목	기 초	취 득	처 분	대 체	감가상각비	기 말

토지	2,272,337	-	(979,540)	-	-	1,292,797

건물	4,802,986	-	(2,119,100)	-	(79,775)	2,604,111

합 계	7,075,323	-	(3,098,640)	-	(79,775)	3,896,908

(3) 당기말 현재 관계회사인 JW중외제약(주)의 차입과 관련하여 연결실체의 토지와 건물 등 투자 부동산 (장부가액 1,200백만원) 이 지배회사인 JW홀딩스(주)와 공동 담보로 제공되어 있습니다.

주석 - 계속

(4) 당기와 전기 중 투자부동산에서 발생한 손익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

임대수익	83,900	150,150

운영비용(임대수익이 발생한 투자부동산 관련)	(47,192)	(79,775)

(5) 보고기간말 현재 투자부동산의 공정가치는 장부금액과 중요한 차이가 없습니다.

(6) 연결실체의 모든 투자부동산은 직접 소유하고 있는 부동산입니다.

14 . 무형자산

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 무형자산 장부금액의 구성내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

과 목	당기말	전기말	전기초

취득원가	상각누계액	손상누계액	정부보조금	장부금액	취득원가	상각누계액	손상누계액	정부보조금	장부금액	취득원가	상각누계액	손상누계액	정부보조금	장부금액

산업재산권	534,444	(420,810)	-	-	113,634	460,834	(387,556)	-	-	73,278	422,130	(355,237)	0	0	66,893

소프트웨어	1,591,679	(1,115,891)	-	(4,217)	471,571	1,260,684	(956,547)	-	(11,288)	292,849	1,166,504	(802,699)	0	(17,240)	346,565

개발비	5,908,380	(818,049)	-	(1,129,754)	3,960,577	3,860,049	(814,049)	-	(523,835)	2,522,165	2,696,416	(814,049)	0	(479,636)	1,402,732

기타의무형자산	21,265,335	(8,293,934)	(476,180)	-	12,495,221	20,608,655	(7,266,277)	(561,500)	-	12,780,878	20,608,655	(6,319,788)	(561,500)	0	13,727,368

영업권	35,492,162	-	(1,101,644)	-	34,390,518	35,492,162	-	(1,101,644)	-	34,390,518	35,492,162	(1,101,645)	0	0	34,390,518

합 계	64,792,000	(10,648,684)	(1,577,824)	(1,133,971)	51,431,521	61,682,384	(9,424,429)	(1,663,144)	(535,123)	50,059,688	60,385,868	(9,393,417)	(561,500)	(496,876)	49,934,075

주석 - 계속(2) 당기와 전기 중 무형자산의 변동내용은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	산업재산권	소프트웨어	개발비	기타의무형자산	영업권	합 계

기초	73,278	292,849	2,522,165	12,780,878	34,390,518	50,059,688

내부개발	73,610	-	2,048,330	-	-	2,121,940

개별취득	-	330,996	-	810,000	-	1,140,996

상각	(33,254)	(152,274)	(4,000)	(1,027,657)	-	(1,217,185)

처분	-	-	-	(68,000)	-	(68,000)

정부보조금	-	-	(605,918)	-	-	(605,918)

기말	113,634	471,571	3,960,577	12,495,221	34,390,518	51,431,521

(주) 당기 무형자산의 취득과 관련하여 31,986천원이 당기말 미지급 되었으며, 313,843천원이 전기말 선지급 되었습니다.

(전기) (단위:천원)

구 분	산업재산권	소프트웨어	개발비	기타의무형자산	영업권	합 계

기초	66,893	346,565	1,265,352	13,727,367	34,390,518	49,796,695

내부개발	38,704	-	1,494,230	-	-	1,532,934

개별취득	-	56,480	-	-	-	56,480

대체	-	37,700	-	-	-	37,700

상각	(32,319)	(145,761)	-	(946,489)	-	(1,124,569)

정부보조금	-	(2,135)	(237,417)	-	-	(239,552)

기말	73,278	292,849	2,522,165	12,780,878	34,390,518	50,059,688

(주) 전기 중 무형자산의 취득과 관련하여 44,561천원이 미지급되었습니다.

(3) 무형자산상각비는 전액 판매비와관리비에 포함되어 있습니다.

주석 - 계속

(4) 당기말 현재 주요 개발프로젝트별 장부금액 및 잔여상각기간은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

분류	개별자산명	장부금액	잔여상각기간

개발비	CreaVax-HCC(주1)	3,576,475	-

CreaVax-RCC(주2)	347,102	-

큐어나신정(주3)	36,000	5년

바운스갤액(주4)	1,000	-

합 계	3,960,577

기타의무형자산(주5)	히트라졸外1 판매권	3,965,500	11년

레니프릴外4 판매권	4,484,522	14년

로잘탄外3 판매권	3,299,133	14년

줄리안 판매권	17,233	2년

글리커버 판매권	8,833	5년

네오투스서방정 판매권	720,000	5년

합 계	12,495,221

(주1) CreaVax-HCC는 수지상세포의 항암면역증강을 이용한 간암치료제로, 현재 임상 3단계로 2019년 허가를 목표로 하고 있습니다.
(주2) CreaVax-RCC는 수지상세포의 항암면역증강을 이용한 신장암치료제로, 식약청조건부시판을 허가받았습니다.
(주3) 큐어나신정은 절박성 요실금, 빈뇨, 요절박 등에 대한 과민성방광 치료제로, 2013년 계약을 통한 기술이전,2017년 판매승인 후 현재 발매중입니다.
(주4) 바운스갤액은 구강내 상처와 궤양 완화제로, 2016년 계약을 통한 기술이전, 2017년 판매승인 후 현재 발매중입니다.
(주5) 히트라졸 외 판매권은 주로 항진균제 제제로서 현재 발매하여 시판중입니다.

(5) 연결실체가 당기 중 손상을 인식한 무형자산은 없으며, 전기 이전에 손상을 인식한 무형자산은 다음과 같습니다

(단위 : 천원)

개별자산	취득금액	손상차손금액	장부금액	회수가능액평가방법

당기	누계액

제피드 공동판매권(주1)	390,860	-	390,860	-	사용가치

(주1) 시장환경의 변화 등으로 인하여 사업성에 대한 손상징후가 파악되어 전기 이전에 전액 손상차손으로인식하였습니다.

주석 - 계속(6) 연결실체가 당기와 전기 중 비용으로 인식한 연구개발 관련 지출은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	당 기	전 기

제조원가	-	-

판매비와 관리비	1,785,439	1,566,282

합 계	1,785,439	1,566,282

15. 매입채무 및 기타금융부채

당기말과 전기말 및 전기초 현재 매입채무 및 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

유 동	비유동	유 동	비유동	유 동	비유동

매입채무	5,378,382	-	9,101,397	-	4,582,670	-

미지급금	5,245,496	-	6,862,610	-	4,881,347	-

장기미지급금	-	955,800	123,900	1,605,154	123,900	1,281,154

미지급비용	742,680	-	677,055	-	688,104	-

금융보증부채(주1)	8,123	-	25,900	-	55,942	-

임대보증금	23,000	24,000	76,250	10,000	215,670	56,000

합 계	11,397,681	979,800	16,867,112	1,615,154	10,547,633	1,337,154

(주1) 연결실체는 특수관계자인 JW중외제약(주)의 차입금 등에 대하여 JW홀딩스㈜와 무상으로 지급보증을 제공하고 있으며, 동 지급보증은 기업회계기준서 제1039호'금융상품: 인식과 측정'의 금융보증계약의 정의를 충족합니다. 연결실체는 금융보증 제공시 금융보증부채를 인식하고 상대계정으로 특수관계자에 대한 선급비용을 인식하고 있습니다.

주석 - 계속 16. 기타비금융부채

당기말과 전기말 및 전기초 현재 기타비금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

유 동	비유동	유 동	비유동	유 동	비유동

선수금	735,174	-	534,637	-	436,321	-

예수금	266,176	-	148,268	-	149,164	-

부가세예수금	1,206,940	-	246,497	-	774,917	-

합 계	2,208,290	-	929,402	-	1,360,402	-

17. 차입부채

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 차입부채의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

유 동	비유동	유 동	비유동	유 동	비유동

단기차입금	24,200,000	-	12,000,951	-	48,260,606	-

사 채	-	-	17,500,000	-	-	17,500,000

전환사채	-	13,916,315	-	23,446,711	-	-

상환전환우선주	-	28,718,362	-	27,273,440	-	-

합 계	24,200,000	42,634,677	29,500,951	50,720,151	48,260,606	17,500,000

주석 - 계속 (2) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

차입처	내 역	당기말 이자율(%)	당기말	전기말	전기초

신한은행	일반대출	-	-	-	4,000,000

회전대출	-	-	-	1,000,000

국민은행	일반대출	4.93	2,000,000	2,000,000	3,000,000

일반대출	4.33	1,100,000	-	-

회전대출	-	1,500,000

농협은행	일반대출	4.81	5,000,000	5,000,000	5,000,000

KEB하나은행	회전대출	4.15	2,100,000	-	-

회전대출	-	-	-	4,000,000

회전대출	-	-	-	3,000,000

우리은행(주2)	회전대출	4.09	8,000,000	2,000,000	-

회전대출	-	-	-	9,000,000

수협은행(주2)	일반대출	4.49	2,000,000	-	2,000,000

대구은행	기업운전자금대출	-	-	-	2,000,000

산업은행	산업운영자금대출	4.34	4,000,000	3,000,000	-

IBK캐피탈	CP대출	-	-	-	2,000,000

상업어음할인(주1)	4.5	-	951	760,606

기 타	일반대출	-	-	-	11,000,000

합 계	24,200,000	12,000,951	48,260,606

(주1) 상업어음 할인과 관련하여 어음채권 채무자의 부도시 연결실체가 상환의무를 부담하고 있으므로,당기말과 전기말 현재 금융기관 등에 할인한 매출채권 중 만기가 미도래한 금액을 단기차입금으로 계상하고 있습니다.
(주2) 당기말 현재 연결실체는 수협은행, 우리은행 등으로부터의 차입금과 관련하여 정기예금 180,000천원과 장부금액 8,172,563천원 의 토지와 건물 등을 담보로 제공하고 있습니다.(주석 5, 11 참고).

(3) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 연결실체가 발행한 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	이자율(%)	만 기	당기말	전기말	전기초

제5회 무보증 사모사채	6.2	2017.02.13	-	7,500,000	7,500,000

제6회 무보증 사모사채	5.9	2017.04.29	-	10,000,000	10,000,000

합 계	-	17,500,000	17,500,000

주석 - 계속 (4) 전환사채

1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	내 역	당기말	전기말	전기초

제1회 무기명식사모 전환사채	전환사채	8,450,000	19,000,000	-

사채상환할증금	454,002	1,020,832	-

사채할인발행차금	(45,740)	(131,434)	-

전환권조정	(720,347)	(2,069,899)	-

소 계	8,137,915	17,819,499	-

제2회 무기명식사모 전환사채	전환사채	6,000,000	6,000,000	-

사채상환할증금	322,368	322,368	-

사채할인발행차금	(32,478)	(41,505)	-

전환권조정	(511,490)	(653,652)	-

소 계	5,778,400	5,627,211	-

합 계	13,916,315	23,446,710	-

한편, 당기말 현재 전환사채 중 권면액 10,550,000천원이 당기 중 전환청구되어 보통주자본금으로 전환되었습니다.

주석 - 계속2) 당기말 현재 전환사채 관련 발행내역은 다음과 같습니다.

사채의 명칭	JW신약㈜ 제1회 무기명식 사모전환사채(주1)	JW신약㈜ 제2회 무기명식 사모전환사채

액면금액	8,450 백만원	6,000 백만원

발행가액	8,450 백만원	6,000 백만원

발행일	2016.03.30	2016.03.30

만기일	2021.03.30	2021.03.30

연이자율	2%	2%

이자지급조건	액면이자 연 2.0%, 발행일 기준 매3개월 후급	액면이자 연 2.0%, 발행일 기준 매3개월 후급

보장수익률	사채 만기일까지 연 3.0%	사채 만기일까지 연 3.0%

상환방법	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 105.3728%에 해당하는 금액을 일시 상환	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 만기일에 액면가액의 105.3728%에 해당하는 금액을 일시 상환

전환시 발행할 주식의 종류	JW신약㈜의 기명식 보통주	JW신약㈜의 기명식 보통주

전환시 발행되는 주식의 수	사채의 권면금액을 전환가액으로 나눈 주식수의 100%	사채의 권면금액을 전환가액으로 나눈 주식수의 100%

전환청구기간	사채발행일로부터 1년 경과한날로부터 만기일 1개월 전까지	사채발행일로부터 1년 경과한날로부터 만기일 1개월 전까지

전환가액(주2)	1주당 6,870원	1주당 6,870원

조기상환청구권	사채인수인 또는 사채의 사채권자는 사채의 발행일로부터 3년이 되는시점 및 그 이후 매6개월에 사채 권면금액의 전부 또는 일부 금액에 해당하는 금액에 대하여 조기상환을 청구할 수 있음	사채인수인 또는 사채의 사채권자는 사채의 발행일로부터 3년이 되는시점 및 그 이후 매6개월에 사채 권면금액의 전부 또는 일부 금액에 해당하는 금액에 대하여 조기상환을 청구할 수 있음

(주1) 당기말 현재 전환권의 행사로 인하여 제1회 전환사채는 최초 발행가액의 55.5% 에 해당하는 금액이 전환되었으며, 전환권의 행사로 발행된 주식수는 1,502,852주 입니다.
(주2) 전환가액이 1주당 7,799원에서 6,870원으로 변경되었습니다.

주석 - 계속(5) 상환전환우선주

1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 상환전환우선주의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	내 역	당기말	전기말	전기초

상환전환우선주	상환전환우선주	25,000,000	25,000,000	-

발행비용	(467,888)	(467,888)	-

상환전환우선주평가손익	4,186,250	2,741,328	-

합 계	28,718,362	27,273,440	-

2) 당기말 현재 상환전환우선주 관련 발행내역은 다음과 같습니다.

명 칭	상환전환우선주

발행인	JW크레아젠

발행가액	25,000 백만원

발행일	2016.03.30

상 환	상환권자 : 발행인상환가액 : a+b-ca. 주당 발행가액b. 주당 납입기일로부터 상환일까지의 기간 동안 발행가액에 연복리 7.0%를 적용하여 산정한 값c. 주당 상환일까지 발행인으로부터 실제로 지급받은 기 배당 금액

전 환	전환권자 : 본 주식을 소유한 주주전환으로 인하여 발행할 주식 : 기명식 보통주식전환조건 : 본 주식 1주당 기명식 보통주식 1주전환가격 : 금 80,000원

이익배당	우선배당률 : 없음본 주식에 대하여 어느 사업연도에 배당을 하지 못한 경우, 미배당금액은 다음 사업연도로 누적적으로 이월되지 아니함.본 주식에 대한 배당은 보통주식에 대하여 비참가적으로 함.발행인은 해당 사업연도에 대한 본 주식에 대한 배당을 하지 않는한, 보통주에 대한 배당을 할 수 없음.본 주식에 대한 배당은 현금배당으로 하며, 원미만은 절상함.

상환전환우선주에 대한 풋옵션	옵션권리자 : 상환전환우선주 인수인옵션의무자 : JW홀딩스㈜옵션행사 사유 : 발행인이 발행한 보통주식이 2019년 12월 31일까지 한국거래소에 상장되지 아니한 경우 및 2019년 12월 31일 이전에 상장하더라도 주당 확정공모가가 제3조의 행사가격에 미달하는 경우풋옵션 : 옵션권리자가 옵션의무자에게 본 주식을 매도할 수 있는 선택권

(주) 당기 발행한 상환전환우선주는 '고정 대 고정(Fix-for-fix, 고정금액, 고정수량)'의 요건을 충족하지 못함에 따라 부채로 분류하였습니다.

주석 - 계속 18. 퇴직급여제도

연결실체는 자격요건을 갖춘 종업원들을 위하여 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 가장 최근의 사외적립자산과 확정급여부채의 보험수리적 평가는 삼성생명보험(주)에 의하여 2018년 1월에 수행되었습니다. 확정급여부채의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 순확정급여부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

순확정급여부채:

확정급여채무의 현재가치	7,122,649	9,049,911	10,655,022

사외적립자산의 공정가치	(6,577,715)	(8,190,120)	(6,228,180)

합 계	544,934	859,791	4,426,842

(2) 당기와 전기의 순확정급여부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	확정급여채무	사외적립자산	합 계

기초잔액	9,049,911	(8,190,120)	859,791

당기근무원가	1,274,193	-	1,274,193

이자비용(이자수익)	197,964	(152,498)	45,466

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소	345,916	81,498	427,414

할인율 변화에 의한 효과	(173,145)	-	(173,145)

할인율 외 재무적 가정변화에 의한 효과	87,860	-	87,860

인구통계적 가정변화에 의한 효과	27,481	-	27,481

경험조정에 의한 효과	403,720	-	403,720

사외적립자산에 대한 이자수익 (위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	81,498	81,498

납입액	-	(1,500,000)	(1,500,000)

관계사 전입(전출)액	(53,499)	115,227	61,728

퇴직금지급액	(3,691,836)	3,068,178	(623,658)

기말잔액	7,122,649	(6,577,715)	544,934

주석 - 계속(전기) (단위:천원)

구 분	확정급여채무	사외적립자산	합 계

기초잔액	10,655,022	(6,228,180)	4,426,842

당기근무원가	1,220,681	-	1,220,681

이자비용(이자수익)	239,579	(121,741)	117,838

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소	775,837	16,966	792,803

할인율 변화에 의한 효과	34,908	-	34,908

할인율 외 재무적 가정변화에 의한 효과	279,303	-	279,303

인구통계적 가정변화에 의한 효과	(4,359)	-	(4,359)

경험조정에 의한 효과	465,984	-	465,984

사외적립자산에 대한 이자수익 (위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	16,966	16,966

납입액	-	(2,500,000)	(2,500,000)

관계사 전입(전출)액	(120,107)	16,623	(103,484)

퇴직금지급액	(3,721,100)	626,212	(3,094,888)

기말잔액	9,049,911	(8,190,120)	859,791

(3) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 사외적립자산의 공정 가치의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

원금보장상품 등	6,575,321	8,187,726	6,225,786

국민연금전환금	2,394	2,394	2,394

합 계	6,577,715	8,190,120	6,228,180

(4) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 가정은 다음과 같습니다.

(단위:%)

구 분	당기말	전기말	전기초

할인율	2.80~3.50	2.30 ~ 3.20	2.40 ~ 3.10

가중평균임금상승률	3.00~3.81	3.00 ~ 3.53	2.74 ~ 3.00

주석 - 계속

(5) 보고기간 말 현재 다른 모든 가정이 유지될 때, 유의적인 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동할 경우 확정급여부채에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	증 가	감 소

할인율의 100 basis point (bp) 변동	(340,747)	379,427

기대임금상승률의 1% 변동	372,145	(340,931)

보험수리적가정들 사이에는 상관관계가 있으므로 가정의 변동이 독립적으로 발생되지 않을 것이기 때문에 상기의 민감도 분석은 확정급여부채의 실제변동을 나타내지 않을 것입니다. 또한 상기의 민감도 분석에서 확정급여부채의 현재가치는 연결재무상태표상 확정급여부채를 측정하는 데 적용한 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다.

19. 반품충당부채

당기와 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	변동내역	유동성분류

기초금액	증 가	감 소	기말금액	유 동	비유동

반품충당부채	3,633,878	4,757,690	(3,633,878)	4,757,690	4,757,690	-

( 전기 ) (단위:천원)

구 분	변동내역	유동성분류

기초금액	증 가	감 소	기말금액	유 동	비유동

반품충당부채	3,704,328	3,633,878	(3,704,328)	3,633,878	3,633,878	-

주석 - 계속 20. 자본금 및 자본잉여금

(1) 당기와 전기 중 발행주식수 및 자본금과 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:주,천원)

구 분	발행주식수	자본금	주식발행초과금	합 계

보통주	우선주	보통주	우선주

기초	39,044,958	-	19,522,479	-	28,977,607	48,500,086

전환사채의 행사	1,502,852	-	751,426	-	10,086,155	10,837,581

기말	40,547,810	-	20,273,905	-	39,063,762	59,337,667

(전기) (단위:주,천원)

구 분	발행주식수	자본금	주식발행초과금	합 계

보통주	우선주	보통주	우선주

기초 및 기말	39,044,958	-	19,522,479	-	28,977,607	48,500,086

(2) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 자본잉여금의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

주식발행초과금	39,063,762	28,977,607	28,977,607

기타자본잉여금	1,432,569	2,035,997	626,902

합 계	40,496,331	31,013,604	29,604,509

주석 - 계속 21. 기타자본구성요소

(1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

자기주식	722,806	1,445,419	1,445,419

자기주식처분손실	7,984	126,940	126,940

합 계	730,790	1,572,359	1,572,359

(2) 당기와 전기 중 기타자본구성요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

기 초	1,572,359	1,572,359

자기주식의 처분(주1)	(841,569)	-

기 말	730,790	1,572,359

(주1) 연결실체는 당기 중 119,460주의 자기주식을 처분하였습니다. 당기말 현재 연결실체가 보유중인 자기주식은 119,459주입니다.

주석 - 계속

22. 결손금 및 배당금 (1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 결손금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

법정적립금(주1)	1,191,739	951,739	751,739

임의적립금	11,089,579	11,089,579	11,089,579

미처분결손금	(35,491,498)	(26,511,205)	(23,134,237)

합 계	(23,210,180)	(14,469,887)	(11,292,919)

(주1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.

(2) 당기와 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	(14,469,887)	(11,292,919)

당기순손실	(6,078,582)	(618,349)

배당금 지급	(2,328,362)	(1,940,302)

보험수리적손익	(333,349)	(618,317)

기말금액	(23,210,180)	(14,469,887)

주석 - 계속(3) 당기와 전기 중 배당금 지급내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:주, 원)

주식의 종류	총발행주식수	자기주식수	배당주식수	주당 배당금	배당금 합계

보통주	39,044,958	238,919	38,806,039	60	2,328,362,340

(전기) (단위:주, 원)

주식의 종류	총발행주식수	자기주식수	배당주식수	주당 배당금	배당금 합계

보통주	39,044,958	238,919	38,806,039	50	1,940,301,950

(4) 당기와 전기 중 확정급여제도의 재측정요소 의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	(4,728,305)	(4,109,920)

당기변동	(427,414)	(792,802)

법인세 효과	94,031	174,417

기말금액	(5,061,688)	(4,728,305)

23. 수익

당기와 전기 중 연 결실체의 계속영업으로부터 발생한 수익 중 영업손익으로 분류되는 수익 의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

제품매출	54,077,741	56,480,560

상품매출	21,419,093	25,553,341

기타매출	1,345,914	1,350,783

합 계	76,842,748	83,384,684

주석 - 계속 24 . 판매비와 관리비

당기와 전기 중 판매비와 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

급여	15,178,416	11,005,677

퇴직급여	1,088,783	916,151

복리후생비	2,486,055	3,658,138

여비교통비	2,244,357	1,909,782

대손상각비	229,441	100,536

세금과공과	708,007	600,450

임차료	873,843	817,559

감가상각비	273,471	313,069

무형자산상각비	1,217,185	1,124,569

판매촉진비	3,172,144	3,398,433

회의비	1,082,971	2,543,107

지급수수료	5,757,202	6,336,006

교육훈련비	331,421	339,458

경상개발비	1,785,439	1,566,282

견본비	140,282	308,420

시장개척비	1,738,896	2,248,019

기타	3,116,843	3,124,087

합 계	41,424,756	40,309,743

주석 - 계속25. 금융수익

당기와 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

이자수익:

현금및현금성자산	2,137	2,693

단기금융상품	166,532	146,278

장기금융상품	1,430	4,123

대여금	20,162	294,363

소 계	190,261	447,457

기타금융수익:

배당수익	33,784	14,316

외환차익	88,160	64,895

금융상품평가이익	-	14,400

금융보증수수료수익	31,165	48,542

소 계	153,109	142,153

합 계	343,370	589,610

주석 - 계속26. 금융비용

당기와 전기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

이자비용:

일반차입금이자	1,364,440	2,538,353

사채 이자	949,107	828,243

소 계	2,313,547	3,366,596

기타금융비용:

외환차손	23,910	22,921

금융상품평가손실	7,450	-

금융보증수수료비용	31,165	48,542

상환전환우선주평가손실	1,444,922	2,741,328

소 계	1,507,447	2,812,791

총 계	3,820,994	6,179,387

27. 기타수익 당기와 전기 중 기타수익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

수입임대료	83,900	150,150

유형자산처분이익	-	4,961

무형자산처분이익	92,000	-

자산수증이익	644,000	325,800

잡이익	428,931	83,578

합 계	1,248,831	564,489

주석 - 계속 28. 기타비용 당기와 전기 중 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

기부금	172,987	171,375

투자부동산상각비	47,192	79,775

유형자산처분손실	5	-

투자자산처분손실	114,522	478,641

잡손실	543,594	8,286

합 계	878,300	738,077

29 . 법인 세

(1) 당기와 전기 의 법인세의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

당기법인세부담액	-	1,578,175

과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	-	(37,539)

일시적차이의 발생 및 소멸로 인한 금액(주)	(419,092)	237,638

당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 법인세비용	228,198	(223,021)

법인세비용	(190,894)	1,555,253

(주) 일시적차이 등으로 인한 당기말 순이연법인세자산	2,236,554	1,817,462

일시적차이 등으로 인한 기초 순이연법인세자산	1,817,462	2,055,100

일시적차이 등으로 인한 이연법인세 변동액	(419,092)	237,638

주석 - 계속(2) 당기와 전기 의 회계이익과 법인세비용의 관계는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순이익	(6,274,553)	918,754

적용세율에 따른 법인세비용	(1,402,402)	210,349

조정사항

불공제비용으로 인한 효과	797,153	762,969

법인세추납액	-	(37,539)

세액공제	-	(56,698)

기타(세율 변동 차이등)	414,355	676,172

소 계	1,211,508	1,344,904

법인세비용	(190,894)	1,555,253

유효세율	(주1)	169.28%

(주1) 당기 중 법인세비용차감전순손실이 발생하여 유효세율을 산정하지 아니하였습니다.

(3) 당기와 전기 중 인식한 자본에 직접 가감되는 항목과 관련된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

당기법인세

확정급여제도의 재측정요소	94,031	174,416

전환권대가	167,718	(397,437)

자기주식처분이익	(33,551)	-

합 계	228,198	(223,021)

주석 - 계속(4) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	기 초	당기손익에인식된 금액	기 말

일시적차이에 대한 이연법인세

대손충당금	61,437	59,047	120,484

대손상각비	55,502	-	55,502

반품충당부채	799,453	247,239	1,046,692

퇴직보험예치금	(1,778,167)	350,734	(1,427,433)

퇴직급여충당부채	1,890,904	(423,300)	1,467,604

재고평가충당금	-	20,387	20,387

상환할증금	295,504	(124,703)	170,801

전환권조정	(599,181)	328,177	(271,004)

자기주식	762,537	(381,270)	381,267

토지재평가잉여금	(443,043)	-	(443,043)

미지급비용	102,697	11,043	113,740

유형자산	72,411	(20,240)	52,171

무형자산	(2,923)	2,743	(180)

미수수익	(3,168)	1,639	(1,529)

금융상품평가손익	407	(183)	224

감가상각비	603,092	317,882	920,974

상환전환우선주평가손실	-	152	152

소 계	1,817,462	389,347	2,206,809

이월세액공제	-	29,745	29,745

합 계	1,817,462	419,092	2,236,554

주석 - 계속(전기) (단위:천원)

구 분	기 초	당기손익에인식된 금액	기 말

일시적차이에 대한 이연법인세

대손충당금	48,004	13,433	61,437

대손상각비	55,502	-	55,502

반품충당부채	814,952	(15,499)	799,453

퇴직보험예치금	(1,342,750)	(435,417)	(1,778,167)

퇴직급여충당부채	1,991,349	(100,445)	1,890,904

상환할증금	-	295,504	295,504

전환권조정	-	(599,181)	(599,181)

자기주식	762,537	-	762,537

토지재평가잉여금	(582,062)	139,019	(443,043)

미지급비용	105,412	(2,715)	102,697

무형자산	146,359	(73,948)	72,411

미수수익	(1,020)	(1,903)	(2,923)

금융상품평가손익	-	(3,168)	(3,168)

감가상각비	56,817	(56,410)	407

상환전환우선주평가손실	-	603,092	603,092

합 계	2,055,100	(237,638)	1,817,462

(5) 당기말 현재 세무상 결손금이 235,945천원이 존재하나, 실현가능성이 불확실하여 이연법인세자산을 인식하지 않았습니다.

주석 - 계속30 . 비 용의 성격별 분류

당기와 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

계정과목(주)	당 기	전 기

재고자산의 변동	(1,807,210)	(2,403,781)

판매된 상품	16,369,518	13,663,068

사용된 원재료	10,367,413	11,713,884

급여	17,484,051	13,101,987

퇴직급여	1,319,659	1,338,519

복리후생비	2,689,029	3,837,926

임차료	874,428	835,272

용역수수료	521,415	489,587

감가상각비	959,732	916,133

무형자산상각비	1,217,185	1,124,569

기타	30,014,987	32,085,400

합 계	80,010,207	76,702,564

(주) 매출원가와 판매비와 관리비의 합계금액입니다.

주석 - 계속 31. 주당이익(손실) (1) 기본주당이익 (손실)당기와 전기 의 기본주당이익(손실) 계산내역은 다음과 같습니다.

1) 기본주당이익 (단위:원, 주)

구 분	당 기	전 기

당기순손실	(6,078,581,631)	(618,348,648)

가중평균유통보통주식수	39,370,939	38,806,039

기본주당순손실	(154)	(16)

2) 가중평균유통보통주식수 (단위:주)

구 분	당 기	전 기

기초 발행보통주식수	39,044,958	39,044,958

자기주식 전기이월	(238,919)	(238,919)

자기주식 처분	89,350	-

전환사채 전환	475,550	-

기말 가중평균유통보통주식수	39,370,939	38,806,039

(2) 희석주당순이익(손실)당기말과 전기말 현재 연결실체가 보유한 잠재적 보통주는 희석효과가 존재하지 않으므로, 희석주당순이익(손실)은 기본주당순이익(손실)과 동일합니다.

주석 - 계속32. 금융상품의 위험(1) 자본위험관리

연결실체의 자본관리는 투자자와 채권자, 시장의 신뢰 및 향후 발전을 위해 자본을 유지하는 것입니다. 연결실체의 자본관리는 재무본부(자금팀, 회계팀)에서 주기적으로 부채비율을 통하여 관리하고 있습니다.당기말과 전기말 및 전기초 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

부채	86,723,073	105,175,566	87,600,377

자본	36,633,606	34,303,290	36,089,381

부채비율	237%	307%	243%

(2) 금융자산, 금융부채 및 자본의 각 범주별로 채택한 주요 회계정책 및 방법(인식기준과 측정기준, 그리고 수익과 비용 인식기준을 포함)은 주석 2에 상세히 공시되어있습니다.

주석 - 계속(3) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	당기손익인식금융자산	대여금및수취채권	매도가능금융자산	만기보유금융자산	위험회피지정 파생상품

단기매매항목	당기손익인식항목 지정

현금및현금성자산	-	-	1,036,238	-	-	-

단기금융상품	-	-	8,545,963	-	-	-

장기금융상품	-	-	9,000	-	-	-

매출채권	-	-	29,415,253	-	-	-

기타금융자산	-	-	7,528,512	-	-	-

(당기말) (단위:천원)

구 분	당기손익인식금융부채	상각후원가 측정 금융부채	위험회피지정파생상품	기타

단기매매항목	당기손익인식항목 지정

매입채무및기타금융부채	-	-	12,377,481	-	-

차입부채	-	-	66,834,677	-	-

(전기말) (단위:천원)

구 분	당기손익인식금융자산	대여금및수취채권	매도가능금융자산	만기보유금융자산	위험회피지정 파생상품

단기매매항목	당기손익인식항목 지정

현금및현금성자산	-	-	1,645,970	-	-	-

단기금융상품	-	-	15,914,720	-	-	-

장기금융상품	-	-	523,400	-	-	-

매출채권	-	-	36,415,500	-	-	-

기타금융자산	-	-	7,745,657	-	-	-

주석 - 계속(전기말) (단위:천원)

구 분	당기손익인식금융부채	상각후원가 측정 금융부채	위험회피지정파생상품	기타

단기매매항목	당기손익인식항목 지정

매입채무및기타금융부채	-	-	18,482,266	-	-

차입부채	-	-	80,221,101	-	-

(전기초) (단위:천원)

구 분	당기손익인식금융자산	대여금및수취채권	매도가능금융자산	만기보유금융자산	위험회피지정 파생상품

단기매매항목	당기손익인식항목 지정

현금및현금성자산	-	-	1,201,954	-	-	-

단기금융상품	-	-	42,360	-	-	-

장기금융상품	-	-	149,000	-	-	-

매출채권	-	-	34,968,021	-	-	-

기타금융자산	-	-	10,528,672	-	-	-

주석 - 계속(전기초) (단위:천원)

구 분	당기손익인식금융부채	상각후원가 측정 금융부채	위험회피지정파생상품	기타

단기매매항목	당기손익인식항목 지정

매입채무및기타금융부채	-	-	11,884,787	-	-

차입부채	-	-	65,760,606	-	-

(4) 당기와 전기 중 발생한 금융자산과 금융부채의 범주별 순손익은 다음과 같습니 다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

금융수익	금융비용	금융수익	금융비용

금융자산

대여금 및 수취채권	343,370	-	589,610	-

금융부채

상각후원가 측정 금융부채	-	(3,820,994)	-	(6,179,387)

(5) 금융위험관리

1) 금융위험관리목적 금융상품과 관련하여 연결실체는 시장위험, 신용위험 및 유동성위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결실체가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결실체의 위험관리 목표,정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.

주석 - 계속 연결실체의 위험관리 체계를 구축하고 감독할 책임은 이사회에 있으며 재무상태에 잠재적으로 불리할 수 있는 효과를 최소화하는데 중점을 두고 있습니다. 위험관리는 재무본부(자금팀, 회계팀)에 의해 주로 이루어지고 있으며 영업부문 등과 긴밀히 협력하여 금융위험을 모니터링, 식별, 평가 및 회피하고 있습니다. 또한, 연결실체의 내부감사와 모회사의 정도경영실에서는 위험관리 정책 및 절차의 준수 여부와 위험노출 한도를 지속적으로 검토하고 있습니다. 2) 시장위험

시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다. 연결실체는 시장위험을 관리하기 위해서 파생상품을 매입 및 매도하고 금융부채를 발생시키고 있습니다. 이러한 모든 거래들은 연결실체의 내부감사와 모회사의 정도경영실에서 위험관리 정책 및 절차의 준수 여부를 지속적으로 검토하고 있습니다.

가. 외화위험관리연결실체는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다. 환율변동으로 인한 위험의 노출정도는 통화선도계약을 활용하여 관리하는 것을 고려하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 지배회사가 보유하고 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성 부채는 없습니다.

주석 - 계속

나. 이자율위험관리 연결실체는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있으며, 이로 인하여 이자율위험에 노출되어 있습니다. 연결실체는 이자율위험을 관리하기 위하여 고정금리부차입금과변동금리부 차입금의 적절한 균형을 유지하고 있습니다. 한편, 이자율스왑계약과 선도이자율계약과 같은 위험회피활동은 수행하지 않고 있습니다. 금융자산 및 금융부채의 이자율위험 노출정도는 유동성위험관리 주석에서 상세하게 설명하고 있습니다. ㄱ. 이자율민감도 분석 아래 민감도 분석은 보고기간말 현재 파생상품 및 비파생상품의 이자율위험노출에 근거하여 수행되었습니다. 변동금리부 부채의 경우 보고기간말 현재의 잔액이 보고기간 전체에 대하여 동일하다고 가정하여 민감도 분석을 수행하였습니다. 이 분석은 환율과 같은 다른 변수는 변동하지 않는다고 가정하며, 전기에도 동일한 방법으로 분석하였습니다. 구체적인 자본 및 손익의 변동금액은 다음과 같습니다.

만약 다른 모든 변수가 일정하고 이자율이 현재보다 100 bp 높거나 낮은 경우

- 연결실체의 세전이익은 89,610천원 감소/증가 (전기 : 37,347천원 감소/증가)할것이며,이는 주로 변동금리부 차입금의 이자율변동위험 때문입니다.

3) 신용위험관리 신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 연결실체가 재무손실을 입을 위험을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권에서 발생합니다.

주석 - 계속 연결실체의 신용위험에 대한 노출은 주로 각 고객별 특성의 영향을 받습니다. 고객이영업하고 있는 산업 및 국가의 파산위험 등의 고객 분포는 신용위험에 큰 영향을 주지 않습니다. 연결실체 수익은 단일 고객에게 집중되어 발생하지 않으며, 지리적으로도 신용위험이 집중되어 있지는 않습니다. 연결실체는 매출채권과 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합의 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다.

당기말과 전기말 및 전기초 현재 연결실체의 신용위험 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

금융보증계약(주1)	7,800,000	7,800,000	7,640,000

(주1) 금융보증계약과 관련된 연결실체의 최대노출정도는 보증이 청구되면 연결실체가 지급하여야 할 최대금액입니다. 당기말 현재 동 금융보증계약과 관련하여 8,123천원 (전기말: 25,900천원)이 연결재무상태표상 금융부채로 인식되어 있습니다.(주석 15 참고).

신용위험에 노출된 금융자산 중 상기 금융보증계약 및 대출약정을 제외한 나머지 금융자산은 장부금액이 신용위험에 대한 최대 노출정도를 가장 잘 나타내는 경우에 해당하여 상기 공시에서 제외하고 있습니다.

주석 - 계속 4) 유동성위험관리유동성위험관리에 대한 궁극적인 책임은 연결실체의 단기 및 중장기 자금조달과 유동성관리규정을 적절하게 관리하기 위한 기본정책을 수립하는 이사회에 있습니다. 연결실체는 충분한 적립금과 차입한도를 유지하고 예측현금흐름과 실제현금흐름을 계속하여 관찰하고 금융자산과 금융부채의 만기구조를 대응시키면서 유동성위험을 관리하고 있습니다. 주석35에서 유동성위험을 더욱 감소시키기 위하여 연결실체가 재량으로 보유하고 있는 추가적인 미사용 자금조달약정의 세부내역을 설명하고 있습니다.

가. 유동성 및 이자율위험 관련 내역유동성위험이란 연결실체가 금융부채에 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 연결실체의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 연결실체의 인지도에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다. 일반적으로 연결실체는 연결실체의 금융부채 지급 및 상환과 관련하여 일,주,월,년 주기로 계획서를 작성하여 경영진에 보고하고 있으며 해당 유동성위험을 회피하기 위하여 주석35에서 설명하는 바와 같이 금융기관과 약정 등을 체결하여 충분한 유동성을 확보하고 있습니다. 다음 표는 연결실체의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고있습니다. 해당 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 계약상 만기는 연결실체가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다.

주석 - 계속(당기말) (단위:천원)

구 분	1~6개월	6개월~1년	1~5년	5년 이상	합 계

금융보증계약	7,800,000	-	-	-	7,800,000

매입채무및기타금융부채	11,366,558	31,123	979,800	-	12,377,481

단기차입금	5,607,893	19,397,997	-	-	25,005,890

전환사채	333,139	337,665	16,028,500	-	16,699,304

상환전환우선주	-	-	28,718,362	-	28,718,362

합 계	25,107,590	19,766,785	45,726,662	-	90,601,037

(전기말) (단위:천원)

구 분	1~6개월	6개월~1년	1~5년	5년 이상	합 계

금융보증계약	7,800,000	-	-	-	7,800,000

매입채무및기타금융부채	16,704,312	162,800	1,615,154	-	18,482,266

단기차입금	3,267,839	9,149,118	-	-	12,416,957

사채	17,851,055	-	-	-	17,851,055

전환사채	561,245	568,715	28,891,530	-	30,021,490

상환전환우선주	-	-	27,273,440	-	27,273,440

합 계	46,184,451	9,880,633	57,780,124	-	113,845,208

(전기초) (단위:천원)

구 분	1~6개월	6개월~1년	1~5년	5년 이상	합 계

금융보증계약	7,640,000	-	-	-	7,640,000

매입채무및기타금융부채	9,544,248	947,444	1,054,388	282,766	11,828,846

단기차입금	14,887,965	34,500,828	-	-	49,388,793

사채	-	-	17,500,000	-	17,500,000

합 계	32,072,213	35,448,272	18,554,388	282,766	86,357,639

금융보증계약에 대하여 상기에 포함된 금액은 피보증인이 보증금액 전액을 청구한다면 연결실체가 계약상 지급하여야 할 최대금액입니다. 보고기간말 현재의 예측에 근거하여 연결실체는 금융보증계약에 따라 보증금액을 지급할 가능성보다 지급하지 않을 가능성이 더 높다고 판단하고 있습니다. 그러나 피보증인이 보유하고 있는 금융채권에 신용손실이 발생할 가능성에 의하여 피보증인이 보증계약상 연결실체에 지급을 청구할 확률이 변동할 수 있기 때문에 상기 추정은 변동될 수 있습니다.

주석 - 계속 (6) 금융상품의 공정가치

1) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 공정가치로 후속 측정되지 않는 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말	전기초

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산:

현금및현금성자산	1,036,238	1,036,238	1,645,970	1,645,970	1,201,954	1,201,954

단기금융상품	8,039,013	8,039,013	15,914,720	15,914,720	42,360	42,360

매출채권	29,415,253	29,415,253	36,415,500	36,415,500	34,968,021	34,968,021

장기금융상품	9,000	9,000	9,000	9,000	149,000	149,000

기타금융자산	7,528,512	7,528,512	7,745,657	7,745,657	10,528,672	10,528,672

금융부채:

매입채무및 기타금융부채	12,377,481	12,377,481	18,482,266	18,482,266	11,884,787	11,884,787

차입부채	66,834,677	66,834,677	80,221,102	80,221,102	65,760,606	65,760,606

연결실체는 상기와 같이 금융자산 및 금융부채는 장부금액이 공정가치와 합리적인 근사치라고 판단하고 있습니다. 2) 공정가치로 후속측정하는 것이 원칙인 금융자산이나 금융부채 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없어 공정가치 정보를 공시하지 않은 금융자산은 없습니다.

3) 연결실체는 연결재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

주석 - 계속당기말과 전기말 현재 상기 서열체계에 따른 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

금융자산:

단기금융상품	-	506,950	-	506,950

(전기말) (단위:천원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합 계

금융자산:

장기금융상품	-	514,400	-	514,400

당기 중 수준 1과 수준 2 간의 유의적인 이동은 없습니다.

기타포괄손익으로 인식된 총 차익 및 차손은 없습니다.

4) 연결실체가 보유하고 있는 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 당기 중 발생한 사업환경이나 경제적 환경의 유의적인 변화는 없습니다.

(7) 금융자산의 재분류당기 중 목적이나 사용의 변경으로 인하여 재분류된 금융자산은 없습니다.

주석 - 계속33. 특수관계자등과의 거래

(1) 당기말 현재 연결실체의 특수관계자등의 현황은 다음과 같습니다.

구 분	특수관계자의 명칭

지배기업	JW홀딩스㈜

기타 특수관계자	JW중외제약 ㈜ , JW생명과학㈜, JW메디칼㈜, ㈜중외정보기술, JW산업㈜, JW케미타운㈜, JW바이오사이언스㈜, ㈜씨앤드씨신약연구소 등

(2) 당기와 전기 중 특수관계자 거래 내역(자금거래 및 지분거래는 아래 별도 주석 참고)은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

구 분	회사의 명칭	매출 등	매입	유형자산취득	기타비용

지배기업	JW홀딩스㈜	142,425	-	462,000	2,977,992

기타 특수관계자	JW중외제약㈜	7,150,581	6,568,794	-	1,710,315

JW생명과학㈜	1,865,877	482,229	-	12,611

JW메디칼㈜	20,862	-	-	-

㈜중외정보기술	962	-	325,982	491,864

JW산업㈜	223	-	-	-

JW바이오사이언스㈜	141,292	780,592	-	72,888

㈜씨앤드씨신약연구소	1,500	-	-	-

JW케미타운㈜	61,131	-	-	-

합 계	9,384,853	7,831,615	787,982	5,265,670

(전기) (단위:천원)

구 분	회사의 명칭	매출 등	매입	유형자산취득	기타비용

지배기업	JW홀딩스㈜	33,680	334	39,000	2,994,144

기타 특수관계자	JW중외제약㈜	6,530,015	8,372,369	-	3,628,169

JW생명과학㈜	2,154,693	519,784	-	6,364

JW메디칼㈜	1,000	-	-	(10,380)

㈜중외정보기술	1,080	-	153,706	516,621

JW산업㈜	-	-	-	2,998

JW바이오사이언스㈜	-	287,122	-	(508)

㈜씨앤드씨신약연구소	1,327	-	-	-

JW케미타운㈜	73,005	-	-	-

합 계	8,794,800	9,179,609	192,706	7,137,408

주석 - 계속(3) 당기말과 전기말 및 전기초 현재 채권ㆍ채무잔액(차입금 및 대여금은 제외)은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위:천원)

구 분	회사의 명칭	채 권	채 무

매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

지배기업	JW홀딩스㈜	94,786	236,356	-	562,127

기타 특수관계자	JW중외제약㈜	137,728	22,560	2,737,250	513,287

JW생명과학㈜	502,146	-	67,500	4,468

JW메디칼㈜	136	91	-	-

JW바이오사이언스㈜	-	75	45,650	-

㈜중외정보기술	-	-	-	168,505

㈜씨앤드씨신약연구소	220	-	-	-

합 계	735,016	259,082	2,850,400	1,248,387

(전기말) (단위:천원)

구 분	회사의 명칭	채 권	채 무

매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

지배기업	JW홀딩스㈜	-	257,291	-	310,192

기타 특수관계자	JW중외제약㈜	120,236	22,560	5,503,555	1,708,854

JW생명과학㈜	329,353	-	121,939	2,124

JW메디칼㈜	110	102	-	7,250

JW바이오사이언스㈜	-	84	315,834	-

㈜중외정보기술	-	-	-	337,726

합 계	449,699	280,037	5,941,328	2,366,146

(전기초) (단위:천원)

구 분	회사의 명칭	채 권	채 무

매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

지배기업	JW홀딩스㈜	-	263,500	-	391,026

기타 특수관계자	JW중외제약㈜	8,168	22,560	2,387,146	824,312

JW생명과학㈜	358,380	-	57,470	1,640

JW메디칼㈜	-	200	-	7,250

㈜중외정보기술	-	-	-	199,136

㈜ 씨앤드씨신약연구소	102	-	-	-

합 계	366,649	286,260	2,444,616	1,423,364

주석 - 계속 (4) 당기와 전기 중 현재 특수관계자에 대한 대여거래내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위:천원)

특수관계자명	계정과목	기 초	증 가	감 소	기 말

기타 특수관계자:

JW산업㈜	단기대여금	800,000	-	800,000	-

(전기) (단위:천원)

특수관계자명	계정과목	기 초	증 가	감 소	기 말

기타 특수관계자:

JW산업㈜	단기대여금	3,720,000	-	2,920,000	800,000

(5) 당기말 현재 특수관계자로부터의 차입거래내역은 없습니다.

(6) 당기와 전기 중 무상증자를 제외한 특수관계자와의 지분거래내역은 없습니다.

(7) 당기말 현재 특수관계자에게 제공한 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

제공한 기업	제공받은 기업	지급보증내역	한도금액	지급보증처

JW신약㈜	JW중외제약㈜	차입금 지급보증	7,800,000	KEB하나은행

주석 - 계속(8) 당기말 현재 특수관계자로부터 제공받은 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

제공한 기업	제공받은 기업	지급보증내역	한도금액	지급보증처

JW홀딩스㈜	JW신약㈜	차입금 지급보증	10,800,000	우리은행

6,000,000	KEB하나은행

2,200,000	국민은행

5,000,000	산업은행

4,800,000	신한은행

B2B 대출보증	2,160,000	우리은행

합 계	30,960,000

또한 차입금 및 어음할인약정 등과 관련하여 특수관계인으로부터 5,000,000 천 원의 지급보증을 제공받고 있습니다.

(9) 당기와 전기 중 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

단기종업원급여	1,351,385	1,963,217

퇴직급여	393,793	471,075

합 계	1,745,178	2,434,292

연결실체의 주요경영진에는 등기임원 및 미등기임원을 포함하고 있습니다.

주석 - 계속

34. 현금유출입이 없는 수익 및 비용 (1) 당기와 전기 중 현금유출입이 없는 수입 및 비용의 조정내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

감가상각비	959,732	916,133

투자부동산상각비	47,192	79,775

무형자산상각비	1,217,185	1,124,569

퇴직급여	1,319,659	1,338,519

대손상각비	229,441	100,536

유형자산처분이익	-	(4,961)

유형자산처분손실	5	-

무형자산처분이익	(92,000)	-

금융보증수수료수익	(31,165)	-

금융보증수수료비용	31,165	-

금융상품평가이익	-	(14,400)

금융상품평가손실	7,450	-

상환전환우선주평가손실	1,444,922	2,741,328

투자자산처분손실	114,522	478,641

이자수익	(190,261)	(447,457)

이자비용	2,313,547	3,366,596

배당금수익	(33,784)	(14,316)

법인세비용	(190,894)	1,555,253

자산수증이익	(644,000)	(325,800)

합계	6,502,716	10,894,416

주석 - 계속 (2) 당기와 전기 중 영업활동으로 인한 자산ㆍ부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

매출채권의 감소(증가)	6,792,874	(1,507,031)

미수금의 증가	(437,676)	(440,430)

선급금의 증가	(306,997)	(460,312)

선급비용의 감소	76,087	564,820

재고자산의 증가	(134,552)	(4,031,197)

매입채무의 증가(감소)	(3,723,014)	4,518,727

미지급금의 증가(감소)	(1,460,142)	1,652,148

장기미지급금의 감소	(1,023,287)	-

유동성장기미지급금의 감소	(123,900)	-

미지급비용의 증가(감소)	50,196	(12,342)

선수금의 증가	200,537	98,317

반품충당부채의 증가(감소)	1,123,812	(70,450)

부가세예수금의 증가(감소)	960,444	(528,420)

예수금의 증가(감소)	117,908	(897)

임대보증금의 감소	(39,250)	(185,420)

퇴직금관계사전출액	(53,499)	(120,108)

퇴직금의 지급	(3,691,836)	(3,721,100)

사외적립자산의 감소(증가)	1,683,405	(1,857,164)

합 계	11,110	(6,100,859)

(3) 당기와 전기 중 현금유출입이 없는 주요한 거래는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당 기	전 기

전환사채의 자본금등의 대체	10,075,224	-

주석 - 계속 (4) 당기말 및 전기말 현재 현금및현금성자산에 포함된 정부보조금은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

현금및현금성자산	1,633,362	2,316,850

정부보조금	(597,124)	(670,880)

합 계	1,036,238	1,645,970

(5) 재무활동에서 발생한 부채의 당기 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	기초	재무활동 현금흐름에서 발생한 변동	비현금 변동	기타 변동(주1)	기말

전환사채의 전환권행사	전환권조정 상각 이자비용	상환전환우선주 평가손익

전환사채(주석 17)	23,446,710	-	(10,075,224)	949,107	-	(404,278)	13,916,315

단기차입금(주석 17)	12,000,951	12,199,049	-	-	-	-	24,200,000

사채(주석 17)	17,500,000	(17,500,000)	-	-	-	-	-

상환전환우선주(주석 17)	27,273,440	-	-	-	1,444,922	-	28,718,362

(주1) 기타 변동에는 이자비용의 발생 및 지급액이 포함되어 있습니다.

주석 - 계속 35. 우발상황 및 약정사항 (1) 당기말 현재 연결실체가 피고로 계류중인 소송사건은 없으며, 원고로 계류중인 소송사건은 2건입니다.

(2) 당기말 현재 연결실체가 금융기관과 체결한 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위: USD,천원)

금융기관명	거래내역	통화	사용금액	미사용금액	합계

국민은행	일반대출	KRW	2,000,000	-	2,000,000

일반대출	KRW	1,100,000	1,400,000	2,500,000

기타외화지급보증	USD	-	800,000	800,000

농협은행	일반대출	KRW	5,000,000	-	5,000,000

KEB하나은행	기업일반자금대출	KRW	2,100,000	2,900,000	5,000,000

신한은행	기업일반자금대출	KRW	-	4,000,000	4,000,000

우리은행	회전대출	KRW	8,000,000	1,000,000	9,000,000

B2B주계약	KRW	139,296	1,660,704	1,800,000

수협은행	일반대출	KRW	2,000,000	-	2,000,000

산업은행	산업운영자금대출	KRW	4,000,000	1,000,000	5,000,000

IBK캐피탈	상업어음할인	KRW	-	2,000,000	2,000,000

합 계	KRW	24,339,296	13,960,704	38,300,000

USD	-	800,000	800,000

(3) 당기말과 전기말 현재 만기가 도래하지 않은 받을어음의 할인액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당기말	전기말

할인어음(주1)	-	951

(주1) 상업어음 할인과 관련하여 채무자의 부도시 연결실체가 상환의무를 부담하고 있으므로, 당기말 현재 금융기관 등에 할인한 매출채권 중 만기가 미도래한 금액을 단기차입금으로 계상하고 있습니다.

주석 - 계속36. 연결재무제표 재작성연결실체는 개발비의 자산화 요건과 관련된 회계처리 검토과정에서 발견된 회계오류를 수정 반영하여 2017년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연결재무제표를 재작성하였으며, 비교표시된 전기의 연결재무제표는 이러한 수정사항을 반영하여 소급하여 재작성하였습니다.(1) 중요한 오류의 각 항목별 수정금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	2017	2016	2015	2014	2013	2012	2011	2010

무형자산 과대계상	(4,127,247)	(4,127,247)	(3,989,867)	(5,138,484)	(4,663,863)	(3,452,086)	(2,707,273)	(954,697)

결손금 과소계상	(4,103,730)	(4,103,730)	(3,967,133)	(5,109,205)	(4,637,288)	(3,432,416)	(2,707,273)	(954,697)

비지배주주지분 과대계상	(23,517)	(23,517)	(22,734)	(29,279)	(26,575)	(19,670)	-	-

경상연구개발비 과소계상	-	-	-	546,384	1,376,279	963,581	1,752,576	954,697

자산수증이익 과소계상	-	(137,379)	12,943	71,764	164,502	218,768	-	-

무형자산손상차손 과대계상	-	-	(1,135,673)	-	-	-	-	-

주석 - 계속(2) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 2017년 12월 31일 현재 및 그 이전 보고기간말 연결재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

계정과목	2017	2016	2015	2014

수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후

유동자산	55,141,034	55,141,034	70,221,435	70,221,435	51,021,428	51,021,428	49,467,740	49,467,740

비유동자산	72,342,892	68,215,646	73,384,668	69,257,421	76,658,197	72,668,330	77,521,858	72,383,375

무형자산	55,558,768	51,431,521	54,186,935	50,059,688	53,923,942	49,934,075	56,213,317	51,074,833

자산총계	127,483,926	123,356,679	143,606,103	139,478,856	127,679,625	123,689,758	126,989,598	121,851,115

유동부채	42,563,661	42,563,661	51,980,471	51,980,471	64,336,381	64,336,381	80,805,463	80,805,463

비유동부채	44,159,412	44,159,412	53,195,095	53,195,095	23,263,996	23,263,996	3,726,210	3,726,210

부채총계	86,723,073	86,723,073	105,175,566	105,175,566	87,600,377	87,600,377	84,531,673	84,531,673

자본총계	40,760,853	36,633,606	38,430,537	34,303,290	40,079,248	36,089,381	42,457,925	37,319,442

부채와 자본총계	127,483,926	123,356,679	143,606,103	139,478,856	127,679,625	123,689,758	126,989,598	121,851,115

(단위:천원)

계정과목	2013	2012	2011	2010

수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후

유동자산	52,622,172	52,622,172	40,917,713	40,917,713	31,630,076	31,630,076	27,059,688	27,059,688

비유동자산	73,697,008	69,033,145	74,330,259	70,878,173	71,163,609	68,456,336	58,925,850	57,971,153

무형자산	56,496,413	51,832,550	57,607,784	54,155,698	56,271,886	53,564,613	42,789,753	41,835,056

자산총계	126,319,180	121,655,317	115,247,973	111,795,886	102,793,685	100,086,412	85,985,538	85,030,841

유동부채	78,944,780	78,944,780	62,994,550	62,994,550	47,101,037	47,101,037	29,071,138	29,071,138

비유동부채	2,431,534	2,431,534	3,144,892	3,144,892	2,886,647	2,886,647	1,681,241	1,681,241

부채총계	81,376,314	81,376,314	66,139,441	66,139,441	49,987,684	49,987,684	30,752,379	30,752,379

자본총계	44,942,866	40,279,003	49,108,531	45,656,445	52,806,001	50,098,728	55,233,159	54,278,462

부채와 자본총계	126,319,180	121,655,317	115,247,973	111,795,886	102,793,685	100,086,412	85,985,538	85,030,841

주석 - 계속(3) 연결재무제표의 재작성으로 인하여 2017년 12월 31일로 종료되는 보고기간 및 이전 보고기간의 연결포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

계정과목	2017	2016	2015	2014

수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후

총매출액	76,842,748	76,842,748	83,384,684	83,384,684	76,945,006	76,945,006	73,017,947	73,017,947

매출총이익	38,257,296	38,257,296	46,991,863	46,991,863	44,880,833	44,880,833	41,345,186	41,345,186

판매관리비	41,424,756	41,424,756	40,309,743	40,309,743	38,896,170	38,896,170	37,527,540	38,073,924

경상연구개발비	1,785,439	1,785,439	1,566,282	1,566,282	1,732,302	1,732,302	2,250,354	2,796,738

영업손익	(3,167,460)	(3,167,460)	6,682,120	6,682,120	5,984,663	5,984,663	3,817,647	3,271,263

영업외손익	(3,107,093)	(3,107,093)	(5,625,987)	(5,763,366)	5,984,663	5,984,663	(3,395,118)	(3,323,354)

기타수익	1,248,831	1,248,831	701,868	564,489	1,108,287	1,121,230	679,180	750,944

기타비용	878,300	878,300	738,077	738,077	2,190,352	1,054,679	530,667	530,667

세전손익	(6,274,553)	(6,274,553)	1,056,134	918,754	1,378,479	2,527,096	422,529	(52,092)

법인세비용	(190,894)	(190,894)	1,555,253	1,555,253	1,151,620	1,151,620	975,397	975,397

당기순손익	(6,083,659)	(6,083,659)	(499,119)	(636,499)	226,860	1,375,476	(552,868)	(1,027,489)

기본주당손익	(154)	(154)	(12)	(16)	7	36	(14)	(26)

(단위:천원)

계정과목	2013	2012	2011	2010

수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후	수정전	수정후

총매출액	70,694,504	70,694,504	69,923,324	69,923,324	70,762,630	70,762,630	68,852,073	68,852,073

매출총이익	37,743,897	37,743,897	36,322,720	36,322,720	37,183,590	37,183,590	41,247,289	41,247,289

판매관리비	35,295,677	36,671,956	35,802,759	36,766,340	35,119,318	36,871,894	35,535,019	36,489,716

경상연구개발비	1,910,017	3,286,296	2,170,462	3,134,043	1,987,573	3,740,149	4,820,526	5,775,223

영업손익	2,448,220	1,071,941	519,960	(443,621)	2,531,596	779,020	5,262,426	4,307,729

영업외손익	(2,575,531)	(2,411,029)	(2,852,482)	(2,633,715)	(2,027,300)	(2,027,300)	(1,456,328)	(1,456,328)

기타수익	805,727	970,229	636,642	855,410	-	-	-	-

기타비용	331,866	331,866	266,026	266,026	-	-	-	-

세전손익	(127,311)	(1,339,088)	(2,332,522)	(3,077,335)	504,296	(1,248,280)	3,806,097	2,851,400

법인세비용	2,962,974	2,962,974	2,499	2,499	2,700,341	2,700,341	1,364,549	1,364,549

당기순손익	(3,090,284)	(4,302,061)	(2,335,021)	(3,079,834)	(2,196,045)	(3,948,621)	2,441,548	1,486,851

기본주당손익	(79)	(113)	(66)	(87)	(64)	(115)	71	43

외부감사 실시내용

「주식회사의 외부감사에 관한 법률」제7조의2의 규정에 의하여 외부감사 실시내용을 첨부합니다.

1. 감사대상업무

회 사 명	제이더블유신약 주식회사

감사대상 사업연도	2017년 01월 01일	부터	2017년 12월 31일	까지

2. 감사참여자 구분별 인원수 및 감사시간

(단위 : 명, 시간)

감사참여자 ＼ 인원수 및 시간	품질관리검토자(심리실 등)	감사업무 담당 회계사	전산감사ㆍ세무ㆍ가치평가 등 전문가	건설계약 등수주산업전문가	합계

담당이사(업무수행이사)	등록공인회계사	수습공인회계사

당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기	당기	전기

투입 인원수	2	2	2	1	7	4	4	7	5	5	-	-	20	19

투입시간	분ㆍ반기검토	4	-	10	13	111	88	104	89	-	-	-	-	229	190

감사	24	11	75	32	645	329	341	286	67	29	-	-	1,152	687

합계	28	11	85	45	756	417	445	375	67	29	-	-	1,381	877

3. 주요 감사실시내용

구 분	내 역

전반감사계획(감사착수단계)	수행시기	2017.10.30~2017.10.31	2	일

주요내용	감사착수 전 감사계획

현장감사주요내용	수행시기	투입인원	주요 감사업무 수행내용

상주	비상주

2017.11.27 ~2017.11.30	4	일	4	명	2	명	내부통제 설계 및 운영 평가

2018.01.29 ~2018.02.02	5	일	4	명	2	명	입증감사절차

2019.03.13~2019.03.15	3	일	1	명	2	명	재작성된 재무제표에 필요한 감사절차 수행

재고자산실사(입회)	실사(입회)시기	2017.12.27	1	일

실사(입회)장소	평택공장, 화성창고

실사(입회)대상	제품, 상품 및 원재료

금융자산실사(입회)	실사(입회)시기	2017.12.27	1	일

실사(입회)장소	제이더블유신약 본사

실사(입회)대상	현금

외부조회	금융거래조회	O	채권채무조회	O	변호사조회	O

기타조회	-

지배기구와의커뮤니케이션	커뮤니케이션 횟수	3	회

수행시기	2017.11.30 / 2018.2.2 / 2018.3.8