제낙스 분기보고서 (2021.03)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견)은 다음과 같습니다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제30기(당기)	서우회계법인	-	-	-

제29기(전기)	삼덕회계법인	의견거절	주1) 참조	-

제28기(전전기)	신한회계법인	의견거절	주2) 참조	-

* 주1) 1) 2020년 재무제표 감사보고서상의 특이사항

의 견 거절

우리는 주식회사 제낙스(이하 "회사")의 재무제표를 감사하였습니다. 해당 재무제표는 2020년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다. 우리는 별첨된 회사의 재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의 견거절근거

(1) 계속기업불확실성 상기 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 그러나 재무제표에 대한 주석31에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 2020년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 영업손실 3,107백만원이 발생하였으며 회사의 유동부채가 유동자산보다 2,994백만원 많습니다. 이러한 상황은 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적인 의문을 초래합니다. 회사가 계속기업으로서 존속할지의 여부는 주석31에서 설명하고 있는 회사의 향후 자금조달계획과 자산의 처분 등 경영개선계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 불확실성의 최종결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 그리고 관련 손익항목 및 주석에 대한 수정사항을 합리적으로추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.

(2) 내부통제미비본 보고서에 첨부된 "내부회계관리제도 검토의견"에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 적절히 하지 않았습니다. 또한 내부감사는 내부회계관리제도 운영실태에 대한 평가를 수행하지 않았으며 내부감사 업무 수행과 관련된 감사록 작성, 무형자산 손상평가자료의 적정성 검토, 회계처리 적정성 검토 등 충분하고 적합한 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 상황은 회사의 회계처리 및 손상평가와 관련된 내부통제의 전반적 신뢰성에 훼손이 있는 상황으로 판단됩니다. 이런한 내부통제의 미비점으로 인하여 재무제표의 구성요소들에 관하여 수정이 필요한지 여부를 결정하기 위한 충분하고 적합한 검토절차를 취하지 못하였습니다.(3)우발상황재무제표에 대한 주석29에서 기술하고 있는 바와 같이, 부산지방검찰청은 전기 중 회사, 회사의 전 대표이사 등 임직원 및 특수관계자인 (주)무평산업을 자본시장과 금융투자업에 관한 법률위반, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률위반으로 기소(대표이사는 구속기소, 임직원 2명은 불구속기소)를 하였으며, 보고기간말 현재 부산지방법원에서 재판이 진행중에 있습니다. 또한, 회사는 당기 중 차입금 연체 등의 발생으로 회사의 부동산이 담보로 설정되었습니다. 상기 재판, 감리 및 연체 등의 결과로 인한 재무제표에 미칠 수 있는 효과는 예측할 수 없음에 따라 재무제표에 반영되어 있지 아니합니다. (4)손상평가재무제표에 대한 주석 12와 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 전기 재무제표의 무형자산에 대한 손상으로 7,252백만원을 인식하여 전기 재무제표를 재작성하였습니다. 우리는 당 보고기간의 기초 재무상태표에 인식한 무형자산의 손상평가를 위한 제시자료를 검토한 결과 회계처리의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한 대체적인 방법에 의하여도 무형자산의 손상평가에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 재무상태표 그리고 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표의 구성요소에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을지 여부를 결정할 수 없었습니다.

** 주2) 1) 2019년 연결재무제표 감사보고서상의 특이사항

의견거절 우리는 주식회사 제낙스의 연결재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다. 해당 연결재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.우리는 별첨된 회사의 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 연결재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의견거절근거 우리는 다음 사항과 관련하여 연결재무제표에 공시된 유의적 불확실성의 영향을 고려하였습니다.(1)계속기업불확실성

연결재무제표에 대한 주석32에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 당기순손 실 10,702백 만원이 발생 하였으며 연결회사의 유동부채가 유동자산보다 17,363백만원 많습니다. 한 편 연결재 무제 표에 대한 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2020년 3월9일에 130억의 유상증자(현금납입 100억, 채권대용납입 30억)를 하였으며, 기한의 이익이 상실될 예정인 전환사채와 관련하여 회사가 관리종목으로 지정되는 경우 기한전 상환을 요구할 수 있음에도 불구하고 전환사채권자인 티디에이엠(주)는 사채권을 포기하고 전환권을 행사할 것으로 약정하였 고 2020년 2월 27일 명성티엔에스(주)와 기술공동사용계약을 체결하였습니다.

이러한 상황은 연결회사가 체결한 전환사채의 전환약정 및 기술공동사용계약의 실행이 이루어 지지 않는다면 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 중대한 의문을 제기할 수 있는 중요한 불확실성이 존재함을 의미합니다.

(2) 내부통제미비 당기 중 연결회사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 적절히 하지 않았습니다. 또한 지배기업의 내부감사는 내부회계관리제도 운영실태에 대한 평가를 수행하지 않았으며 내부감사 업무 수행과 관련된 감사록 작성, 무형자산의 손상평가자료의 적정성 검토, 회계처리적정성 검토 등 충분하고 적합한 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 상황은 연결회사의 회계처리 및 손상평가와 관련된 내부통제의 전반적 신뢰성에 훼손이 있는 상황으로 판단됩니다. 이러한 내부통제의 미비점으로 인하여 연결재무제표의 구성요소들에 관하여 수정이 필요한지 여부를 결정하기 위한 충분하고 적합한 검토절차를 취하지 못하였습니다. (3) 우발상황 연결재무제표에 대한 주석30에서 기술하고 있는 바와 같이, 부산지방검찰청은 당기 중 회사, 회사의 대표이사 등 임직원 및 특수관계자인 (주)무평산업을 자본시장과 금융투자업에 관한 법률위반, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률위반으로 기소(대표이사는 구속기소, 임직원2명은 불구속기소)를 하였으며, 현재 부산지방법원에서 재판이 진행중에 있습니다. 또한, 회사는 보고기간말 현재 금융감독원으로부터 회계감리가 진행 중에 있으며 상기 재판 및 감리결과로 인한 연결재무제표에 미칠 수 있는 효과는 예측할 수 없음에 따라 연결재무제표에 반영되어 있지 아니 합니다. ( 4) 손상평 가우 리는 2019년 12월 31일 현재 연결재무상태표상 무형자산 의 손상평가를 위한 제시자료를 확인한 결과 회계처리의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한 대체적인 방법에 의하여도 무형자산 의 손상평가에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 연결재무상태표 그리고 연결손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표의 구성요소에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을지 여부를 결정할 수 없었습니다.

2) 2019년 재무제표 감사보고서상의 특이사항

의견거절 우리는 주식회사 제낙스의 재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다. 해당 재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.우리는 별첨된 회사의 재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의견거절근거 우리는 다음 사항과 관련하여 재무제표에 공시된 유의적 불확실성의 영향을 고려하였습니다. ( 1) 계속기업불확실성 재무제표에 대한 주석32에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 당기순손 실 13,847백 만원이 발생 하였으며 회사의 유동부채가유동자산보다 17,406백만원 많습니다. 또 한 재 무제 표에 대한 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 2020년 3월 9일에 130억의 유상증자(현금납입 100억, 채권대용납입 30억)를 하였으며, 기한의 이익이 상실될 예정인 전환사채의 사채권자와 회사가 관리종목으로 지정되는 경우 기한전 상환을 요구할 수 있음에도 불구하고 사채권을 포기하고 전환권을 행사할 것으로 약정하 였고 2020년 2월 27일 명성티엔에스(주)와 기술공동사용계약을 체결하였습니다. 이러한 상황은 전환사채의 전환약정 및 기술공동사용계약의 실행이 이루어 지지 않는다면 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 중대한 의문을 제기할 수 있는 중요한 불확실성이 존재함을 의미합니다.

(2) 내부통제미비 본 보고서에 첨부된 "내부회계관리제도 검토의견"에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 적절히 하지 않았습니다. 또한 내부감사는 내부회계관리제도 운영실태에 대한 평가를 수행하지 않았으며 내부감사 업무 수행과 관련된 감사록 작성, 무형자산 및 종속기업대여금의 손상평가자료의 적정성 검토, 회계처리 적정성 검토 등 충분하고 적합한 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 상황은 회사의 회계처리 및 손상평가와 관련된 내부통제의 전반적 신뢰성에 훼손이 있는 상황으로 판단됩니다. 이러한 내부통제의 미비점으로 인하여 재무제표의 구성요소들에 관하여 수정이 필요한지 여부를 결정하기 위한 충분하고 적합한 검토절차를 취하지 못하였습니다. (3) 우발상황 재무제표에 대한 주석31에서 기술하고 있는 바와 같이, 부산지방검찰청은 당기 중 회사, 회사의 대표이사 등 임직원 및 특수관계자인 (주)무평산업을 자본시장과 금융투자업에 관한 법률위반, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률위반으로 기소(대표이사는 구속기소, 임직원2명은 불구속기소)를 하였으며, 현재 부산지방법원에서 재판이 진행중에 있습니다. 또한, 회사는 보고기간말 현재 금융감독원으로부터 회계감리가 진행 중에 있으며 상기 재판 및 감리결과로 인한 재무제표에 미칠 수 있는 효과는 예측할 수 없음에 따라 재무제표에 반영되어 있지 아니 합니다. ( 4) 손상평 가우 리는 2019년 12월 31일 현재 재무상태표상 무형자산 의 손상평가를 위한 제시자료를 확인한 결과 회계처리의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한 대체적인 방법에 의하여도 무형자산 의 손상평가에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 재무상태표 그리고 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표의 구성요소에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을지 여부를 결정할 수 없었습니다.

2. 감사용역 체결현황은 다음과 같습니다.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수(천원)	시간	보수(천원)	시간

제30기(당기)	서우회계법인	재무제표	100,000	-	-	-

제29기(전기)	삼덕회계법인	연결재무제표,재무제표	124,000	-	124,000	920

제28기(전전기)	신한회계법인	연결재무제표,재무제표	49,500	-	49,500	786

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 없습니다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제30기(당기)	-	-	-	-	-

제29기(전기)	-	-	-	-	-

제28기(전전기)	-	-	-	-	-

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

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