제낙스 분기보고서 (2021.03)
6. 기타 재무에 관한 사항

1) 재무제표 재작성등 유의사항

회사는 무형자산 손상차손 회계처리 오류로 인하여 2019년 12월 31일 및 2020년 3월 31일로 종료되는 보고기간의 무형자산, 자기자본이 과대계상되었으며, 무형자산손상차손의 비용항목이 과소계상되엇습니다. 이로 인한 재무제표의 영향이 중요하다고 회사는 판단하였으며, 비교표시된 전기의 재무제표는 이러한 수정사항을 반영하여 소급하여 재작성하였습니다.가. 중요한 오류의 각 항목별 수정금액은 다음과 같습니다.(단위: 천원)

구분	2019년	2020년 1분기

무형자산 과대계상	(7,251,920)	-

자기자본 과대계상	(7,251,920)	-

무형자산 손상차손 과소(과대)계상	7,251,920	(7,251,920)

나. 재무제표의 재작성으로 인하여 2019년 12월 31일 현재 보고기간말 재무상태표에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	2019년

수정전	수정후

유동자산	4,383,771	4,383,771

비유동자산	20,396,853	13,144,934

자산총계	24,780,625	17,528,705

유동부채	21,747,144	21,747,144

비유동부채	1,554,724	1,554,724

부채총계	23,301,868	23,301,868

자본총계	1,478,757	(5,773,163)

부채와자본총계	24,780,625	17,528,705

다. 재무제표의 재작성으로 인하여 2019년 12월 31일 및 2020년 3월 31일 현재 보고기간말 포괄손익계산서에 미치는 영향은 다음과 같습니다. (단위: 천원)

구분	2019년	2020년 1분기

수정전	수정후	수정전	수정후

매출액	3,600,677	3,600,677	603,905	603,905

영업손익	(6,690,448)	(6,690,448)	(1,025,305)	(1,025,305)

기타비용	360,295	7,612,215	7,258,757	6,837

세전손익	(10,701,954)	(17,953,874)	(7,997,396)	(745,476)

당기순손익	(10,701,954)	(17,953,874)	(8,378,322)	(1,126,403)

기본주당손익(원)	(476)	(798)	(363)	(244)

2) 대손충당금 설정현황

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금설정률

제30기	매출채권	854,808	66,922	7.83%

제29기	매출채권	738,451	65,676	8.89%

제28기	매출채권	1,014,099	63,619	6.27%

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 천원)

구 분	제30기	제29기	제28기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	65,676	63,619	73,911

2. 순대손처리액(①－②±③)	0	(91,307)	-

① 대손처리액(상각채권액)	-

② 상각채권회수액	0	91,307	0

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손상각비 계상(환입)액	1,246	(89,250)	(10,292)

4. 기말 대손충당금 잔액합계	66,922	65,676	63,619

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

당사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 대손충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다. 기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.

기대신용손실율은 매출과 관련된 지불 정보와 관련 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다. 과거 손실 정보는 고객의 채무 이행능력에 영향을 미칠 거시경제적 현재 및 미래전망정보를 반영하여 조정합니다

기대손실율이 1% 미만일 경우 법인세법에서 정한 대손충당금 설정률(매출채권 잔액의 1%)을 적용하고 있습니다.

또한, 매출채권 잔액중 1년이내의 채권은 해당채권의 신용위험을 고려하여 30%, 1년초과 2년이내인 매출채권은 50%, 2년초과 매출채권은 100%의 대손충당금을 설정하고 있습니다. (4)경과기간별 매출채권 잔액 현황

(단위 : 천원)

구분	1년이하	1년초과 2년이하	2년초과	계

금액	792,077	-	62,731	854,808

구성비율	92.7%	0.0%	7.3%	100.0%

3) 재고자산의 보유 및 실사내역 등

(1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	계정과목	제 30 기	제 29 기	제 28 기	비고

김해공장	상 품

제 품	98	207	269

원재료	6	68	207

저장품	-	24	22

미착품	120

재공품	149	134	216

소 계	373	433	714

중국양광	제 품	-	-	5

총 계	-	-	719

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	3.01%	2.76%	2.73%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	5.9	4.8	6.3

(2) 재고자산의 실사내역 등

당사 재고자산의 수량은 계속기록법에 의하여 파악되고 회계년도말 외부감사인의 입회하에 실지 재고조사에 의하여 확정되며, 상품, 제품, 재공품, 원재료는 선입선출법으로 미착품은 개별법으로 산정된 취득원가로 평가하고 있습니다. 당사는 2021년 1분기 재무제표를 작성함에 있어서 2021년 3월 31일 기준으로 회사의 재고자산에 대한 재고조사를 자체적으로 실시하였습니다. 4) 감사보고서상의 특이사항 3.1) 2020년 재무제표 감사보고서상의 특이사항

의 견 거절

우리는 주식회사 제낙스(이하 "회사")의 재무제표를 감사하였습니다. 해당 재무제표는 2020년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다. 우리는 별첨된 회사의 재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의 견거절근거

(1) 계속기업불확실성 상기 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수되거나 상환될 수있다는 가정하에 회계처리되었습니다. 그러나 재무제표에 대한 주석31에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 2020년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 영업손실 3,107백만원이 발생하였으며 회사의 유동부채가 유동자산보다 2,994백만원 많습니다. 이러한 상황은 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 대하여 유의적인 의문을 초래합니다. 회사가 계속기업으로서 존속할지의 여부는 주석31에서 설명하고 있는 회사의 향후 자금조달계획과 자산의 처분 등 경영개선계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 불확실성의 최종결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 그리고 관련 손익항목 및 주석에 대한 수정사항을 합리적으로추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.

(2) 내부통제미비본 보고서에 첨부된 "내부회계관리제도 검토의견"에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 적절히 하지 않았습니다. 또한 내부감사는 내부회계관리제도 운영실태에 대한 평가를 수행하지 않았으며 내부감사 업무 수행과 관련된 감사록 작성, 무형자산 손상평가자료의 적정성 검토, 회계처리 적정성 검토 등 충분하고 적합한 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 상황은 회사의 회계처리 및 손상평가와 관련된 내부통제의 전반적 신뢰성에 훼손이 있는 상황으로 판단됩니다. 이런한 내부통제의 미비점으로 인하여 재무제표의 구성요소들에 관하여 수정이 필요한지 여부를 결정하기 위한 충분하고 적합한 검토절차를 취하지 못하였습니다.(3)우발상황재무제표에 대한 주석29에서 기술하고 있는 바와 같이, 부산지방검찰청은 전기 중 회사, 회사의 전 대표이사 등 임직원 및 특수관계자인 (주)무평산업을 자본시장과 금융투자업에 관한 법률위반, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률위반으로 기소(대표이사는 구속기소, 임직원 2명은 불구속기소)를 하였으며, 보고기간말 현재 부산지방법원에서 재판이 진행중에 있습니다. 또한, 회사는 당기 중 차입금 연체 등의 발생으로 회사의 부동산이 담보로 설정되었습니다. 상기 재판, 감리 및 연체 등의 결과로 인한 재무제표에 미칠 수 있는 효과는 예측할 수 없음에 따라 재무제표에 반영되어 있지 아니합니다. (4)손상평가재무제표에 대한 주석 12와 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 전기 재무제표의 무형자산에 대한 손상으로 7,252백만원을 인식하여 전기 재무제표를 재작성하였습니다. 우리는 당 보고기간의 기초 재무상태표에 인식한 무형자산의 손상평가를 위한 제시자료를 검토한 결과 회계처리의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한 대체적인 방법에 의하여도 무형자산의 손상평가에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 재무상태표 그리고 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표의 구성요소에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을지 여부를 결정할 수 없었습니다.

3.2) 2019년 연결재무제표 감사보고서상의 특이사항

의견거절 우리는 주식회사 제낙스의 연결재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다. 해당 연결재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.우리는 별첨된 회사의 연결재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 연결재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의견거절근거 우리는 다음 사항과 관련하여 연결재무제표에 공시된 유의적 불확실성의 영향을 고려하였습니다.(1)계속기업불확실성

연결재무제표에 대한 주석32에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 당기순손 실 10,702백 만원이 발생 하였으며 연결회사의 유동부채가 유동자산보다 17,363백만원 많습니다. 한 편 연결재 무제 표에 대한 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결회사는 2020년 3월9일에 130억의 유상증자(현금납입 100억, 채권대용납입 30억)를 하였으며, 기한의 이익이 상실될 예정인 전환사채와 관련하여 회사가 관리종목으로 지정되는 경우 기한전 상환을 요구할 수 있음에도 불구하고 전환사채권자인 티디에이엠(주)는 사채권을 포기하고 전환권을 행사할 것으로 약정하였 고 2020년 2월 27일 명성티엔에스(주)와 기술공동사용계약을 체결하였습니다.

이러한 상황은 연결회사가 체결한 전환사채의 전환약정 및 기술공동사용계약의 실행이 이루어 지지 않는다면 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 중대한 의문을 제기할 수 있는 중요한 불확실성이 존재함을 의미합니다.

(2) 내부통제미비 당기 중 연결회사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 적절히 하지 않았습니다. 또한 지배기업의 내부감사는 내부회계관리제도 운영실태에 대한 평가를 수행하지 않았으며 내부감사 업무 수행과 관련된 감사록 작성, 무형자산의 손상평가자료의 적정성 검토, 회계처리적정성 검토 등 충분하고 적합한 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 상황은 연결회사의 회계처리 및 손상평가와 관련된 내부통제의 전반적 신뢰성에 훼손이 있는 상황으로 판단됩니다. 이러한 내부통제의 미비점으로 인하여 연결재무제표의 구성요소들에 관하여 수정이 필요한지 여부를 결정하기 위한 충분하고 적합한 검토절차를 취하지 못하였습니다. (3) 우발상황 연결재무제표에 대한 주석30에서 기술하고 있는 바와 같이, 부산지방검찰청은 당기 중 회사, 회사의 대표이사 등 임직원 및 특수관계자인 (주)무평산업을 자본시장과 금융투자업에 관한 법률위반, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률위반으로 기소(대표이사는 구속기소, 임직원2명은 불구속기소)를 하였으며, 현재 부산지방법원에서 재판이 진행중에 있습니다. 또한, 회사는 보고기간말 현재 금융감독원으로부터 회계감리가 진행 중에 있으며 상기 재판 및 감리결과로 인한 연결재무제표에 미칠 수 있는 효과는 예측할 수 없음에 따라 연결재무제표에 반영되어 있지 아니 합니다. ( 4) 손상평 가우 리는 2019년 12월 31일 현재 연결재무상태표상 무형자산 의 손상평가를 위한 제시자료를 확인한 결과 회계처리의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한 대체적인 방법에 의하여도 무형자산 의 손상평가에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 연결재무상태표 그리고 연결손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표의 구성요소에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을지 여부를 결정할 수 없었습니다.

3.3) 2019년 재무제표 감사보고서상의 특이사항

의견거절 우리는 주식회사 제낙스의 재무제표에 대한 감사계약을 체결하였습니다. 해당 재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.우리는 별첨된 회사의 재무제표에 대하여 의견을 표명하지 않습니다. 우리는 이 감사보고서의 의견거절근거 단락에서 기술된 사항의 유의성 때문에 재무제표에 대한 감사의견의 근거를 제공하는 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 의견거절근거 우리는 다음 사항과 관련하여 재무제표에 공시된 유의적 불확실성의 영향을 고려하였습니다. ( 1) 계속기업불확실성 재무제표에 대한 주석32에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도에 당기순손 실 13,847백 만원이 발생 하였으며 회사의 유동부채가유동자산보다 17,406백만원 많습니다. 또 한 재 무제 표에 대한 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이, 회사는 2020년 3월 9일에 130억의 유상증자(현금납입 100억, 채권대용납입 30억)를 하였으며, 기한의 이익이 상실될 예정인 전환사채의 사채권자와 회사가 관리종목으로 지정되는 경우 기한전 상환을 요구할 수 있음에도 불구하고 사채권을 포기하고 전환권을 행사할 것으로 약정하 였고 2020년 2월 27일 명성티엔에스(주)와 기술공동사용계약을 체결하였습니다. 이러한 상황은 전환사채의 전환약정 및 기술공동사용계약의 실행이 이루어 지지 않는다면 회사의 계속기업으로서의 존속능력에 중대한 의문을 제기할 수 있는 중요한 불확실성이 존재함을 의미합니다.

(2) 내부통제미비 본 보고서에 첨부된 "내부회계관리제도 검토의견"에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 내부회계관리제도의 설계 및 운영을 적절히 하지 않았습니다. 또한 내부감사는 내부회계관리제도 운영실태에 대한 평가를 수행하지 않았으며 내부감사 업무 수행과 관련된 감사록 작성, 무형자산 및 종속기업대여금의 손상평가자료의 적정성 검토, 회계처리 적정성 검토 등 충분하고 적합한 통제절차를 운영하지 않았습니다. 이러한 상황은 회사의 회계처리 및 손상평가와 관련된 내부통제의 전반적 신뢰성에 훼손이 있는 상황으로 판단됩니다. 이러한 내부통제의 미비점으로 인하여 재무제표의 구성요소들에 관하여 수정이 필요한지 여부를 결정하기 위한 충분하고 적합한 검토절차를 취하지 못하였습니다. (3) 우발상황 재무제표에 대한 주석31에서 기술하고 있는 바와 같이, 부산지방검찰청은 당기 중 회사, 회사의 대표이사 등 임직원 및 특수관계자인 (주)무평산업을 자본시장과 금융투자업에 관한 법률위반, 주식회사등의 외부감사에 관한 법률위반으로 기소(대표이사는 구속기소, 임직원2명은 불구속기소)를 하였으며, 현재 부산지방법원에서 재판이 진행중에 있습니다. 또한, 회사는 보고기간말 현재 금융감독원으로부터 회계감리가 진행 중에 있으며 상기 재판 및 감리결과로 인한 재무제표에 미칠 수 있는 효과는 예측할 수 없음에 따라 재무제표에 반영되어 있지 아니 합니다. ( 4) 손상평 가우 리는 2019년 12월 31일 현재 재무상태표상 무형자산 의 손상평가를 위한 제시자료를 확인한 결과 회계처리의 적정성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수할 수 없었습니다. 또한 대체적인 방법에 의하여도 무형자산 의 손상평가에 대해 만족할 만한 결과를 얻지 못하였습니다. 이와 같은 사항들의 결과, 우리는 재무상태표 그리고 손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표의 구성요소에 관하여 수정이 필요한 사항이 발견되었을지 여부를 결정할 수 없었습니다.

4) 공정가치평가 내역 당사는 유형자산으로 분류된 토지에 대해 재평가모형을 적용하고 있으며, 2019년 2월 28일을 기준일로 하여 당사와 독립적이고 전문적 자격이 있는 평가기관인 대한감정평가법인이 산출한 감정가액을 이용하여 토지를 재평가하였습니다.평가방법은 '감정평가 및 감정평가사에 관한 법률' 제3조 및 '감정평가에 관한 규칙' 제14조에 따라 감정평가의 대상이 된 토지와 동일 또는 유사한 특성과 이용가치를 지닌 인근지역 내 표준지 공시지가를 기준으로 공시기준일로부터 기준시점까지의 지가변동추이 및 당해 토지의 위치,형상,환경 등 토지의 객관적 가치에 영향을 미치는 제요인과 인근 지가수준을 종합적으로 참작하여 공시지가기준법으로 평가하였습니다.

-재평가 내역 (단위: 천원)

재평가 목적물	장부가액	재평가금액	재평가차액

토지	5,200,586	8,012,419	2,811,833

*장부가액은 2018년 12월 31일 연결재무제표 기준임 -토지 증가(자산의 증가) : 2,811,833천원 -이연법인세부채 증가(부채의 증가) : 618,603천원-재평가잉여금 증가(자본의 증가) : 2,193,230천원

이연법인세를 차감한 후의 재평가잉여금 2,193,230천원은 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목 중 기타포괄손익누계항목으로 표시하고 있습니다.

## 채무증권 발행실적

(기준일 : 2021년 03월 31일 ) (단위 : 백만원, %)

발행회사	증권종류	발행방법	발행일자	권면(전자등록)총액	이자율	평가등급(평가기관)	만기일	상환여부	주관회사

(주)제낙스	회사채	사모	2019년 03월 26일	10,000	4.0	-	2022년 03월 26일	상환	-

합 계	-	-	-	10,000	-	-	-	-	-

## 기업어음증권 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년 초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-

## 단기사채 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	10일 이하	10일초과30일이하	30일초과90일이하	90일초과180일이하	180일초과1년이하	합 계	발행 한도	잔여 한도

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 회사채 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 신종자본증권 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과15년이하	15년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-

## 조건부자본증권 미상환 잔액

(기준일 : - ) (단위 : 원)

잔여만기	1년 이하	1년초과2년이하	2년초과3년이하	3년초과4년이하	4년초과5년이하	5년초과10년이하	10년초과20년이하	20년초과30년이하	30년초과	합 계

미상환 잔액	공모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

사모	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-

합계	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-