대산F&B 사업보고서 (2019.12)
3. 연결재무제표 주석

1. 일반적 사항1.1. 지배기업의 개요주식회사 엠피그룹(이하 "지배기업")은 1990년 9월 12일 설립되어 식품제조가공 및 프랜차이즈 음식점업을 주요 사업으로 영위하고 있습니다. 지배기업은 2009년 8월 17일에 코스닥 상장사인 주식회사 메모리앤테스팅을 역합병한 후 주식회사 메모리앤테스팅이 영위하던 기존사업부문을 물적분할하여 매각하였습니다. 2017년 3월 31일에 주식회사 엠피케이그룹에서 주식회사 엠피그룹으로 상호를 변경하였습니다. 지배기업의 본점 소재지는 서울특별시 서초구에 위치하고 있습니다.지배기업의 설립시 자본금은 50백만원이었으나 수차례의 증자 및 합병을 거쳐 보고기간종료일 현재 자본금은 8,081백만원이며 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	주식수(주)	지분율(%)

정우현 외 4인(최대주주 및 특수관계자)	39,530,931	48.92

박성호 외 3인(2대주주 및 특수관계자)	5,954,994	7.37

자기주식	4,202,400	5.20

기타	31,120,082	38.51

합 계	80,808,407	100.00

1.2. 종속기업의 개요(1) 종속기업의 현황

회사명	결산일	자본금(USD/천원)	지분율(%)	업종	소재지

MR. PIZZA WESTERN, INC.(주1)	-	-	-	-

MR. PIZZA JVP, LLC(주1)	-	-	-	-

MR. PIZZA CALIFORNIA, INC.(주1)	-	-	-	-

(주)정오에프앤비(주2)	12월 31일	2,900,000	100.00	조리식품 제조업	한국

(주)엠피한강	12월 31일	5,683,127	45.98	화장품 도소매	한국

(주1) MR. PIZZA WESTERN, INC, MR. PIZZA JVP, LLC, MR. PIZZA CALIFORNIA, INC는 당기 중 청산하여 소멸하였습니다.
(주2) (주)정오에프앤비는 (주)엠피한강이 당기 중 100% 출자하여 설립한 손자회사이며, 당기 중 지배회사가 300,000천원을 추가 출자하였습니다.

(2) 종속기업의 재무상태와 경영성과(재무상태) (단위: 천원)

기 업 명	당기말	전기말

자산	부채	자본	자산	부채	자본

MR. PIZZA WESTERN, INC.	-	-	-	1,131,359	175,543	955,816

MR. PIZZA JVP, LLC	-	-	-	242,263	75,771	166,492

MR. PIZZA CALIFORNIA, INC.	-	-	-	261,525	228,258	33,267

(주)정오에프앤비	5,250,150	1,638,980	3,611,170	-	-	-

(주)엠피한강	50,541,095	21,072,260	29,468,835	32,003,160	2,669,564	29,333,596

(경영성과) (단위: 천원)

기 업 명	당 기	전 기

매출	당기순손익	총포괄손익	매출	당기순손익	총포괄손익

MR. PIZZA WESTERN, INC.	-	(950,786)	(389,983)	-	(8,365)	433

MR. PIZZA JVP, LLC	-	(173,020)	(200,591)	-	(5,514)	1,584

MR. PIZZA CALIFORNIA, INC.	-	38,047	37,024	-	(17,464)	(15,617)

(주)정오에프앤비	10,225	237,771	1,089,492	-	-	-

(주)엠피한강	48,109,003	(3,142,621)	(1,338,846)	54,157,675	3,999,899	3,906,152

(3) 종속기업의 현금흐름(당기) (단위: 천원)

구 분	MR. PIZZA WESTERN, INC	MR. PIZZA JVP, LLC	MR. PIZZA CALIFORNIA, INC	(주)정오에프앤비	(주)엠피한강

영업활동 현금흐름	(5,267)	(5,345)	(5,337)	(491,337)	(4,935,122)

투자활동 현금흐름	56	10,836	19,712	(3,750,933)	(17,925,099)

재무활동 현금흐름	5,153	(24,865)	(86,532)	4,300,000	18,016,644

현금및현금성자산의 환율변동효과	2	731	5,629	-	-

현금및현금성자산의 순증감	(56)	(18,643)	(66,528)	57,730	(4,843,577)

기초의 현금및현금성자산	56	18,643	66,528	-	5,531,137

기말의 현금및현금성자산	-	-	-	57,730	687,560

(전기) (단위: 천원)

구 분	MR. PIZZA WESTERN, INC	MR. PIZZA JVP, LLC	MR. PIZZA CALIFORNIA, INC	(주)엠피한강

영업활동 현금흐름	(3,964)	(893)	(12,953)	1,491,980

투자활동 현금흐름	717	-	(1,386)	6,130,895

재무활동 현금흐름	1,386	(770)	(57)	(15,003,089)

현금및현금성자산의 환율변동효과	51	822	3,155	-

현금및현금성자산의 순증감	(1,810)	(841)	(11,241)	(7,380,214)

기초의 현금및현금성자산	1,865	19,484	77,769	12,911,351

기말의 현금및현금성자산	55	18,643	66,528	5,531,137

2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책 (1) 연결재무제표 작성기준 지배기업과 지배기업의 종속기업(이하 '연결회사')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성 시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 매 보고기간종료일에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결회사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다. 1) 당기부터 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책 변경의 내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 '리스' 제정

기업회계기준서 제1116호 '리스'는 기준서 제1017호 '리스', 해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체합니다. 이 기준서는 리스의 인식, 측정, 표시, 공시 원칙을 제시하며, 리스이용자가 대부분의리스에 대하여 자산과 부채를 인식하는 단일 모형에 따라 회계처리하도록 요구합니다.

기준서 제1116호에서 리스제공자의 회계처리는 기업회계기준서 제1017호와 유의적으로 변경되지 않았습니다. 리스제공자는 기업회계기준서 제1017호와 유사한 원칙을 사용하여 리스를 운용리스 또는 금융리스로 계속 분류 할 것입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호가 연결회사가 리스제공자인 리스계약에 대해 미치는 영향은 없습니다.

연결회사는 2019년 1월 1일을 최초 적용일로 하여 누적효과 일괄조정법을 사용하여 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다. 누적효과 일괄조정법에 따르면 최초 적용일에 이 기준서의 최초 적용 누적효과를 소급 적용합니다. 연결회사는 최초 적용일에기업회계기준서 제1017호 및 해석서 제2104호에 따라 최초 적용일 이전에 이미리스로 식별된 계약에 대하여만 이 기준서를 적용하는 실무적 간편법을 적용하기로 하였습니다. 또한 연결회사는 리스개시일에 리스기간이 12개월 이하이고 매수선택권이 존재하지 않는 리스('단기리스')와 리스계약의 기초자산이 소액인 리스('소액자산') 대하여는 인식 면제를 적용하기로 선택하였습니다.

연결회사가 적용한 실무적 간편법은 다음과 같습니다.

- 특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율을 적용
- 최초적용일 직전에 리스가 손실부담계약에 해당하는지를 판단함으로써 손상 검토 수행 대체
- 최초적용일부터 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 리스에 대해 단기리스 인식면제를 적용
- 최초적용일의 사용권자산 측정에서 리스개설직접원가를 제외
- 연장 또는 종료 선택권을 포함하는 리스계약의 리스기간을 산정하는 경우 사후판단을 사용

기업회계기준서 제1116호 최초 적용에 따라 2019년 1월 1일 현재 연결재무상태표에미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	금 액

자산

사용권자산	7,744,474

자산 합계	7,744,474

부채

리스부채	7,744,474

부채 합계	7,744,474

자본	-

순자산에 미치는 순액 효과	-

① 재무상태표에 인식된 금액

리스와 관련해 재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	당기초

사용권자산

부동산	5,942,454	7,586,639

차량운반구	316,964	157,835

합 계	6,259,418	7,744,474

리스부채

유동	3,769,456	3,321,088

비유동	2,527,738	4,423,386

합 계	6,297,194	7,744,474

② 손익계산서에 인식된 금액

리스와 관련해서 손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기

사용권자산의 감가상각비

부동산	3,635,458

차량운반구	54,944

합계	3,690,402

리스부채에 대한 이자비용(금융비용에 포함)	547,792

단기리스료 및 소액자산 리스료(매출원가 및 판매비와관리비에 포함)	1,547,723

당기 중 리스의 총 현금유출은 5,687,977천원입니다.

회계정책의 변경으로 최초 적용일 현재 연결재무상태표의 다음 항목이 조정되었습니다.

- 사용권자산 : 7,744,474 천원 증가
- 리스부채 : 7,744,474 천원 증가

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정 - 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성

부의 보상을 수반하는 일부 중도상환 가능한 금융자산을 상각후원가로 측정될 수 있도록 개정하였으며, 상각후원가로 측정되는 금융부채가 조건변경 되었으나 제거되지는 않은 경우 변경으로 인한 효과는 당기손익으로 인식되어야 합니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' 개정 - 제도의 개정, 축소, 정산

확정급여제도의 변경으로 제도의 개정, 축소, 정산이 되는 경우 제도의 변경 이후 회계기간의 잔여기간에 대한 당기근무원가 및 순이자를 산정하기 위해 순확정급여부채(자산)의 재측정에 사용된 가정을 사용합니다. 또한, 자산인식상한의 영향으로 이전에 인식하지 않은 초과적립액의 감소도 과거근무원가나 정산손익의 일부로 당기손익에 반영합니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 - 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분

관계기업이나 공동기업에 대한 다른 금융상품(지분법을 적용하지 않는 금융상품)이 기업회계기준서 제1109호의 적용 대상임을 명확히 하였으며, 관계기업이나 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분의 손상 회계처리에 대해서는 기업회계기준서 제1109호를 우선하여 적용하도록 개정하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성' 제정

제정된 해석서는 기업이 적용한 법인세 처리를 과세당국이 인정할지에 대한 불확실성이 존재하는 경우 당기법인세와 이연법인세의 인식 및 측정에 적용하며, 법인세 처리 불확실성의 회계단위와 재평가가 필요한 상황 등에 대한 지침을 포함하고 있습니다. 해당 해석서의 제정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 연차개선 2015-2017

① 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정

공동영업과 관련된 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하다가 해당 공동영업(사업의 정의 충족)에 대한 지배력을 획득하는 것은 단계적으로 이루어지는 사업결합이므로 취득자는 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분 전부를 재측정합니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

② 기업회계기준서 제1111호 '공동약정' 개정

공동영업에 참여는 하지만 공동지배력을 보유하지 않은 공동영업 당사자가 공동영업에 대한 공동지배력을 획득하는 경우 공동영업에 대하여 이전에 보유하고 있던 지분은 재측정하지 않습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

③ 기업회계기준서 제1012호 '법인세' 개정

기업회계기준서 제1012호 문단 57A의 규정(배당의 세효과 인식시점과 인식항목을 규정)은 배당의 법인세효과 모두에 적용되며, 배당의 법인세효과를 원래 인식하였던 항목에 따라 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식하도록 개정되었습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

④ 기업회계기준서 제1023호 '차입원가'

적격자산을 의도된 용도로 사용(또는 판매) 가능하게 하는 데 필요한 대부분의 활동이 완료되면, 해당 자산을 취득하기 위해 특정 목적으로 차입한 자금을 일반차입금에포함한다는 사실을 명확히 하였습니다. 해당 기준서의 개정이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

2) 연결재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결회사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시', 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류' 개정 - 중요성의 정의'중요성의 정의'를 명확히 하고 기준서 제1001호와 제1008호를 명확해진 정의에 따라 개정하였습니다. 중요성 판단 시 중요한 정보의 누락이나 왜곡표시뿐만 아니라 중요하지 않은 정보로 인한 영향과 연결회사가 공시할 정보를 결정할 때 정보이용자의 특성을 고려하도록 하였습니다. 동 개정사항은 2020년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다. - 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 개정 - 사업의 정의개정된 사업의 정의에서는, 취득한 활동과 자산의 집합을 사업으로 판단하기 위해서는 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인과정을 반드시 포함하도록 하였고 원가 감소에 따른 경제적 효익은 제외하였습니다. 이와 함께 취득한 총자산의 대부분의 공정가치가 식별가능한 단일 자산 또는 자산집합에 집중되어 있는 경우, 취득한 활동과 자산의 집합은 사업이 아닌, 자산 또는 자산의 집합으로 결정할 수 있는 선택적 집중테스트가 추가되었습니다. 동 개정사항은 2020년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도부터 적용되며, 조기도입이 가능합니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

(2) 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결회사는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력, 이 3가지 요소를 모두충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다. 연결회사가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련 활동을 일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결회사가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결회사, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결회사가 관련 활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

연결회사를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결회사 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결회사의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결회사의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결회사가 피취득자의 이전 소유주에 대하여 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결회사가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결회사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결회사가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정합니다.

사업결합으로 인한 연결회사의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없 음) 동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.

측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결회사는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일의 공정가치로 재측정하고 그 결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하는 경우와 동일하게 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간종료일까지 완료되지 못한다면, 연결회사는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결회사는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.

(4) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결회사의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여 손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

(5) 매각예정비유동자산

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.

연결회사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 통상적이고 관습적인 거래조건만으로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결회사는 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 매각계획을 확약하는 경우, 매각 이후 연결회사가 종전 종속기업에 대한 비지배지분의 보유 여부에 관계없이 앞에서 언급한 조건을 충족한다면 해당 종속기업의 모든 자산과 부채를 매각예정으로 분류하고 있습니다.

연결회사가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류합니다. 매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 장부금액과 순공정가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다.

(6) 수익인식

연결회사는 2018년 1월 1일부터 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형 (① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 →⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.1) 수행의무의 식별연결회사는 식음료의 제조, 판매 및 화장품의 유통 및 판매 사업을 영위하고 있으며, 식음료 및 화장품의 판매 외 별도로 제공하는 용역은 계약을 분리하여 수행의무를 식별합니다.2) 한 시점에 이행하는 수행의무재화의 판매에 따른 수익은 재화가 구매자에게 인도되는 시점에 인식하고 있습니다. 재화의 인도는 재화가 특정 장소로 이전되고, 재화의 진부화와 손실에 대한 위험이 구매자에게 이전되며, 구매자가 판매 계약에 따라 재화의 수령을 승인하거나 그 승인기간이 만료되거나 또는 회사가 재화의 수령 승인요건이 충족되었다는 객관적인 증거를 가지는 시점이 되어야 발생합니다.3) 고객충성제도연결회사는 재화나 용역을 구매한 고객에서 매출거래의 일부로 보상점수를 부여하 고, 고객은 부여받은 보상점수를 사용하여 재화나 용역을 무상 또는 할인 구매할 수 있는 제도를 운용하고 있습니다. 이러한 보상점수는 고객이 해당 재화나 용역을 구매하지 않으면 받을 수 없는 할인 혜택(즉 중요한 권리)을 고객에게 제공합니다. 따라서 고객에게 할인을 제공하는 약속은 별도의 수행의무입니다.

거래가격은 재화나 용역 및 보상점수의 상대적 개별 판매가격을 기준으로 배분합니다. 보상점수당 개별판매가격은 연결회사의 과거 경험에 따라 고객이 보상점수를 사용할 때 제공되는 할인과 사용가능성에 기초하여 추정합니다. 최초 판매거래 시점에 보상점수와 관련된 수익은 계약부채로 인식합니다. 보상점수로부터 발생하는 수익은고객이 보상점수를 사용할 때 인식합니다. 사용되지 않을 것으로 예상되는 보상점수로부터 발생하는 수익은 고객이 권리를 행사하는 방식에 비례하여 인식합니다.

(7) 리스

연결회사는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다.

1) 연결회사가 리스제공자인 경우

연결회사는 금융리스의 경우, 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식하고, 금융리스순투자 미회수분에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다.

운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다.

2) 연결회사가 리스이용자인 경우

연결회사는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 연결재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결회사의 회계정책 (주석 2.(9) 참고)에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 정액기준으로 리스비용에서 차감하여 인식하고 있습니다.

(8) 외화환산

각 연결대상 기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결회사의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간종료일에 화폐성 외화항목은 보고기간종료일의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이(위험회피회계정책에 대해서는 주석 2.(21) 참고)
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분 시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결회사에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간종료일의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우 해외사업장 관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간종료일의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다.

(9) 차입원가

연결회사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(10) 정부보조금

연결회사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련 자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련 정부보조금은 보상하도록 의도된 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결회사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니 다.

(11) 퇴직급여비용과 해고급여

확정기여형 퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다. 당기 중 확정기여형 퇴직급여제도로 인하여 비용으로 인식한 금액은 67백만원입니다.

확정급여형 퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간종료일에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으 로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결회사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결회사는 정산이일어나는 때에 확정급여제도의 정산손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

해고급여에 대한 부채는 연결회사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결회사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

(12) 주식기준보상약정

종업원과 유사용역 제공자에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다.

부여일에 결정되는 주식결제형 주식기준보상거래의 공정가치는, 가득될 지분상품에 대한 연결회사의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간종료일에 연결회사는 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형 주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기 전 매 보고기간종료일과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치 변동액은 해당 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(13) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 연결포괄손익계산서상 세전손익은 차이가 발생합니다. 연결회사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간종료일까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결회사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간종료일에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간종료일까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간종료일 현재 연결회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결회사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(14) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내 용 연 수

건 물	40년

구 축 물	15년

기 계 장 치	15~20년

차 량 운 반 구	4년

비 품	4년

점 포 시 설	6년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간종료일에 재검토하고있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(15) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

개발활동(또는 내부프로젝트의 개발단계)과 관련된 지출은 해당 개발계획의 결과가 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능 향상을 위한 것이며 연결회사가 그 개발계획의 기술적, 상업적 달성가능성이 높고 소요되는 자원을 신뢰성 있게 측정가능한 경우에만 무형자산으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간종료일마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(17) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(18) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재 의무(법적 의무 또는 의제 의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간종료일 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결회사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간종료일마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간종료일 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(19) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.
- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결회사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.
- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그 보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익잉여금으로 대체됩니다.

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).
- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간종료일 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타' 항목으로 계상하고 있습니다.

2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간종료일 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는'기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.
- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다.
- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

3) 금융자산의 손상

연결회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투 자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결회사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결회사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결회사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간종료일 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간종료일의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적 정보를 모두 고려합니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도
- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화
- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가
- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결회사는 보고기간종료일에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

금융보증계약의 경우 연결회사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결회사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 채무불이행의 정의

연결회사는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.

3-3) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고)

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-4) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간종료일 현재 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간종료일의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결회사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1017호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결회사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다.

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 연결재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

(20) 금융부채와 지분상품1) 금융부채ㆍ자본 분류

채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결회사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

4) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우
- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우
- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결회사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하 고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다.

그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

5) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

6) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

(가) 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 ‘금융자산’ 참고)
(나) 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

7) 금융부채의 제거

연결회사는 연결회사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익'항목으로 인식합니다.

(21) 파생상품

연결회사는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등 다수의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간종료일의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다. 공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

1) 내재파생상품

파생상품이 아닌 주계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품의 경제적 특성 및 위험이 주계약의 경제적 특성 및 위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 내재파생상품과 동일한 조건을 가지는 별도의 금융상품 등이 파생상품의 정의를 충족하며 합성계약의 공정가치변동을 당기손익으로 인식하지 않는 경우 별도의 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.

내재파생상품과 관련되어 있는 합성계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다. 기타 내재파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

2) 위험회피회계

연결회사는 파생상품, 내재파생상품 또는 회피대상위험이 외화위험인 경우에는 비파생금융상품을 공정가치위험회피, 현금흐름위험회피 또는 해외사업장순투자위험회피에 대한 위험회피수단으로 지정하고 있습니다. 확정계약의 외화위험회피는 현금흐름위험회피로 회계처리하고 있습니다.

연결회사는 위험회피 개시시점에 위험관리목적, 위험회피전략 및 위험회피수단과 위험회피대상항목의 관계를 문서화하고 있습니다. 또한 연결회사는 위험회피의 개시시점과 후속기간에 위험회피수단이 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치 또는 현금흐름의 변동을 상쇄하는데 매우 효과적인지 여부를 문서화하고 있습니다.

3) 공정가치위험회피

연결회사는 위험회피수단으로 지정되고 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치변동을 즉시 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동도 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.위험회피수단의 공정가치변동과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동은 연결포괄손익계산서상 위험회피 대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다.

공정가치위험회피회계는 연결회사가 위험회피관계의 지정을 철회하는 경우, 위험회피수단이 소멸, 매각, 종료 또는 행사되는 경우 또는 공정가치위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않는 경우에 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피 대상항목의 장부금액 조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.

4) 현금흐름위험회피

연결회사는 위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 현금흐름위험회피적립금에 누계하고 있습니다. 위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고, 연결포괄손익계산서상 '기타영업외손익'항목으로 처리하고 있습니다.

이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 때에 당기손익으로 재분류하고 있으며,재분류된 금액은 연결포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다. 그러나 위험회피대상 예상거래에 따라 향후 비금융자산이나 비금융부채를 인식하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 자본에서 제거하여 비금융자산 또는 비금융부채의 최초 원가에포함하고 있습니다.

현금흐름위험회피회계는 연결회사가 위험회피관계의 지정을 철회하는 경우, 위험회피수단이 소멸, 매각, 종료, 행사되는 경우 또는 현금흐름위험회피회계의 적용요건을더 이상 충족하지 않는 경우에 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

3. 중요한 회계적 판단, 추정 및 가정 연결회사의 경영자는 재무제표 작성시 보고일 현재 수익, 비용, 자산 및 부채에 대한 보고금액과 우발부채에 대한 주석공시사항에 영향을 미칠 수 있는 내용에 대해 판단,추정 및 가정을 하여야 합니다. 그러나, 이러한 추정 및 가정의 불확실성은 향후 영향을 받을 자산 및 부채의 장부금액에 중요한 조정을 유발할 수 있습니다.다음 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 조정을 유발할 수 있는 중요한위험을 내포한 보고기간종료일 현재의 미래에 대한 중요한 가정 및 추정의 불확실성에 대한 기타 주요 원천은 다음과 같습니다.(1) 비금융자산의 손상연결회사는 매 보고기간종료일에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재 여부를평가하고 있습니다. 영업권과 비한정 내용연수의 무형자산에 대해서는 매년 또는 손상징후가 있는 경우에 손상검사를 수행하며 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이회수가능하지 않을 것이라는 징후가 있을 때 손상검사를 수행합니다.

사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 선택하여야 합니다.

전기 중 엠피그룹 현금창출단위에 대한 유ㆍ무형자산에 대해 손상차손 15,039백만원을 인식하였습니다(주석 14,15 참조).

(2) 퇴직급여제도확정급여채무의 현재가치는 보험수리적 평가방법을 통해 결정됩니다. 보험수리적 평가방법의 적용을 위해서는 다양한 가정을 세우는 것이 필요합니다. 이러한 가정의 설정은 할인율, 미래임금상승률, 사망률, 미래연금상승률의 결정 등을 포함합니다. 평가방법의 복잡성과 기본 가정 및 장기적인 성격으로 인해 확정급여채무는 이러한 가정들에 따라 민감하게 변동됩니다. 모든 가정은 매 보고기간종료일마다 검토됩니다.

(3) 금융상품의 공정가치활성시장이 없는 금융상품의 공정가치는 현금흐름할인법을 포함한 평가기법을 적용하여 산정하였습니다. 이러한 평가기법에 사용된 입력요소에 관측가능한 시장의 정보를 이용할 수 없는 경우, 공정가치의 산정에 상당한 추정이 요구됩니다. 이러한 판단에는 유동성 위험, 신용위험, 변동성 등에 대한 입력변수의 고려가 포함됩니다. 이러한 요소들에 대한 변화는 금융상품의 공정가치에 영향을 줄 수 있습니다. (4) 이연법인세이연법인세자산ㆍ부채의 인식과 측정은 경영진의 판단을 필요로 합니다. 특히, 이연법인세자산의 인식여부와 인식범위는 미래상황에 대한 가정과 경영진의 판단에 의해영향을 받게 됩니다.

4. 재무위험관리의 목적 및 정책

연결회사의 주요 금융부채는 매입채무및기타채무와 차입금 등으로 구성되어 있으며,이러한 금융부채는 영업활동을 위한 자금을 조달하기 위하여 발생하였습니다. 또한 연결회사는 영업활동에서 발생하는 매출채권, 현금 및 단기예금과 같은 다양한 금융자산도 보유하고 있습니다. 연결회사의 금융자산 및 금융부채에서 발생할 수 있는 주요 위험은 시장위험, 신용위험 및 유동성위험입니다. 연결회사의 주요 경영진은 아래에서 설명하는 바와 같이, 각 위험별 관리절차를 검토하고 정책에 부합하는지 검토하고 있습니다.

(1) 시장위험시장위험은 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험입니다. 시장위험은 이자율위험, 환율변동위험 및 기타 가격위험의 세가지 유형으로 구성됩니다.

1) 이자율위험이자율위험은 시장이자율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험입니다. 이러한 연결회사의 이자율변동위험은 주로 변동금리부 차입금에서 비롯되며, 연결회사는 이자율 변동으로 인한 불확실성과 금융비용의 최소화를 위하여 고금리 차입금 감축, 장/단기 차입구조 개선, 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 이자율 위험을 관리하고 있습니다.

보고기간종료일 현재 변동이자율로 표시된 차입금 및 사채는 없으므로 이자율변동에따른 손익 효과는 없습니다.

2) 환율변동위험환위험은 환율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치가 변동할 위험입니다. 보고기간종료일 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성부채는 없으며, 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성자산의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천JPY,천CNY,천USD)

구 분	외화단위	당기말	전기말

현금및현금성자산	JPY	-	220

CNY	-	146

매출채권	CNY	3,035	9,639

USD	65	65

연결회사는 내부적으로 원화 환율 변동에 대한 환위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 외화에 대한 기능통화의 환율 10% 변동시 환율변동이 당기손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

외화단위	당기말	전기말

10%상승	10%하락	10%상승	10%하락

JPY	-	-	223	(223)

CNY	50,308	(50,308)	159,261	(159,261)

USD	7,547	(7,547)	7,268	(7,268)

3) 가격위험 연결회사는 지분상품에서 발생하는 가격변동 위험에 노출되어 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 이에 해당하는 지분상품(기타포괄손익-공정가치금융자산 및 당기손익-공정가치측정금융자산)의 금액은 각각 15,265,892천원 및 2,423,101천원이며, 당기 중 처분하여 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치금융자산 및 당기손익-공정가치측정금융자산으로 분류된 지분상품의 금액은 없습니다.

(2) 신용위험신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 이행하지 않아 연결회사에 재무손실을 미칠 위험을 의미합니다. 연결회사는 거래처의 재무상태, 과거 경험 및 기타 요소들을 평가하여 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하는 정책을 운영하고 있습니다. 현금및현금성자산, 금융기관예치금 등의 유동자금과 파생상품은 거래상대방이 국제 신용평가기관에 의하여 높은 신용등급을 부여받은 금융기관들이기 때문에 신용위험은 제한적입니다. 연결재무제표에 기록된 금융자산의 장부금액은 손상차손 차감 후 금액으로 연결회사의 신용위험 최대노출액을 나타내고 있습니다.

(3) 유동성위험유동성위험은 만기까지 모든 금융계약상의 약정사항들을 이행할 수 있도록 자금을 조달하지 못할 위험입니다.연결회사는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고현금유출예산과 실제 현금유출액을 지속적으로 분석ㆍ검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결회사의 경영진은 영업활동에서 발생하는현금흐름과 보유금융자산으로 금융부채의 상환이 가능하다고 판단하고 있습니다.

한편, 보고기간종료일 현재 금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석내역은 다음과같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	1년미만	1년이상	합 계

매입채무및기타채무	11,854,035	-	11,854,035

단기차입금	2,000,000	-	2,000,000

신주인수권부사채	5,126,674	-	5,126,674

전환사채	18,697,813	-	18,697,813

기타금융부채	10,373,137	2,527,738	12,900,875

합 계	48,051,659	2,527,738	50,579,397

(전기말) (단위: 천원)

구 분	1년미만	1년이상	합 계

매입채무및기타채무	15,658,904	-	15,658,904

기타금융부채	7,218,014	50,000	7,268,014

합 계	22,876,918	50,000	22,926,918

상기 금융부채의 잔존만기별 현금흐름은 할인되지 아니한 명목금액으로서 지급을 요구받을 수 있는 기간 중 가장 이른 일자를 기준으로 작성되었습니다.

(4) 자본관리자본관리의 주목적은 연결회사의 영업활동을 유지하고 주주가치를 극대화하기 위하여 높은 신용등급과 건전한 자본비율을 유지하기 위한 것입니다.연결회사는 자본구조를 경제환경의 변화에 따라 수정하고 있으며, 이를 위하여 배당정책을 수정하거나 자본감소 혹은 신주발행을 검토하도록 하고 있습니다. 한편, 기중자본관리의 목적, 정책 및 절차에 대한 어떠한 사항도 변경되지 않았습니다.

연결회사는 순부채를 자기자본으로 나눈 부채비율을 사용하여 감독하고 있는 바, 연결회사는 순부채를 총부채에서 현금및현금성자산을 차감하여 산정하고 있습니다. 보고기간종료일 현재 순부채 및 자기자본은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

총부채	57,183,941	30,928,362

차감: 현금및현금성자산	(5,773,788)	(10,176,201)

순부채	51,410,153	20,752,161

자기자본	35,443,773	34,675,813

부채비율	145.05%	59.84%

5. 공정가치 서열체계

(1) 보고기간종료일 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치의 비교내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

기타포괄손익-공정가치금융자산(비유동)	12,085,433	12,085,433	-	-

당기손익-공정가치측정금융자산(유동)	-	-	332,250	332,250

당기손익-공정가치측정금융자산(비유동)	3,180,459	3,180,459	2,090,851	2,090,851

합 계	15,265,892	15,265,892	2,423,101	2,423,101

연결회사는 상기 이외의 상각후원가로 측정하는 금융자산 및 금융부채는 장부금액이공정가치와 상당히 유사하다고 판단하고 있습니다.(2) 연결회사는 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

ㆍ수준1 : 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서 공시된 가격(조정되지 않은)을 사용하여 도출되는 공정가치입니다.
ㆍ수준2 : 수준 1 에 해당되는 공시된 가격을 제외한, 자산이나 부채에 대하여 직접적으로 (가격) 또는 간접적으로 (가격으로부터 도출) 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치입니다.
ㆍ수준3 : 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치입니다.

(3) 금융상품의 수준별 공정가치보고기간종료일 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 공정가치 서열체계에 따른 수준별 공시는 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

기타포괄손익-공정가치금융자산(비유동)	12,085,433	-	-	12,085,433

당기손익-공정가치측정금융자산(비유동)	-	2,075,169	1,105,290	3,180,459

(전기말) (단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

당기손익-공정가치측정금융자산(유동)	332,250	-	-	332,250

당기손익-공정가치측정금융자산(비유동)	-	2,090,851	-	2,090,851

활성시장에서 거래되는 금융상품의 공정가치는 보고기간종료일 현재 고시되는 시장가격에 기초하여 산정됩니다. 거래소, 판매자, 중개인, 산업집단, 평가기관 또는 감독기관을 통해 공시가격이 용이하게 그리고 정기적으로 이용가능하고, 그러한 가격이 독립된 당사자 사이에서 정기적으로 발생한 실제 시장거래를 나타낸다면, 이를 활성시장으로 간주합니다. 연결회사가 보유하고 있는 금융자산의 공시되는 시장가격은 매입호가입니다. 이러한 상품들은 수준 1에 포함됩니다. 수준 1에 포함된 상품들은 대부분 매도가능으로 분류된 KOSPI주가지수, KOSDAQ 주가지수에 속한 상장된 지분상품으로 구성됩니다.활성시장에서 거래되지 아니하는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 이러한 평가기법은 가능한 한 관측가능한 시장정보를 최대한 사용하고 기업특유정보를 최소한으로 사용합니다. 이때, 해당 상품의 공정가치 측정에 요구되는 모든 유의적인 투입변수가 관측가능하다면 해당 상품은 수준 2에 포함됩니다.

만약 하나 이상의 유의적인 투입변수가 관측가능한 시장정보에 기초한 것이 아니라면 해당 상품은 수준 3에 포함됩니다.

6. 범주별 금융상품 (1) 보고기간종료일 현재 금융자산의 분류내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

자 산	상각후원가측정금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	합 계

현금및현금성자산	5,773,788	-	-	5,773,788

매출채권및기타채권	13,805,698	-	-	13,805,698

기타금융자산(유동)	10,862,950	-	-	10,862,950

기타금융자산(비유동)	10,558,183	-	-	10,558,183

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	-	-	12,085,433	12,085,433

당기손익-공정가치측정금융자산(비유동)	-	3,180,459	-	3,180,459

합 계	41,000,619	3,180,459	12,085,433	56,266,511

(전기말) (단위: 천원)

자 산	대여금 및수취채권	당기손익인식금융자산	매도가능금융자산	합 계

현금및현금성자산	10,176,201	-	-	10,176,201

매출채권및기타채권	8,335,373	-	-	8,335,373

기타금융자산(유동)	6,238,687	-	-	6,238,687

기타금융자산(비유동)	10,853,767	-	-	10,853,767

당기손익-공정가치측정금융자산(유동)	-	332,250	-	332,250

당기손익-공정가치측정금융자산(비유동)	-	2,090,851	-	2,090,851

합 계	35,604,028	2,423,101	-	38,027,129

(2) 보고기간종료일 현재 금융부채의 분류내역은 다음과 같습니다.

(당기말) (단위: 천원)

부 채	당기손익-공정가치측정금융부채	상각후원가측정 금융부채	합 계

매입채무및기타채무	-	11,854,035	11,854,035

단기차입금	-	2,000,000	2,000,000

신주인수권부사채(유동)	-	5,126,674	5,126,674

전환사채(유동)	-	18,697,813	18,697,813

기타금융부채(유동)	-	10,373,137	10,373,137

기타금융채무(비유동)	-	2,527,738	2,527,738

합 계	-	50,579,397	50,579,397

(전기말) (단위: 천원)

부 채	당기손익인식금융부채	상각후원가로 측정하는 금융부채	합 계

매입채무및기타채무	-	15,658,904	15,658,904

기타금융부채(유동)	-	7,218,014	7,218,014

기타금융부채(비유동)	-	50,000	50,000

합 계	-	22,926,918	22,926,918

(3) 당기와 전기 중 금융상품 범주별로 발생한 손익의 내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산(부채)	당기손익-공정가치측정금융자산(부채)	합 계

이자수익	459,323	-	459,323

당기손익-공정가치측정금융자산 처분이익	-	51,373	51,373

당기손익인식금융자산평가이익	-	145,290	145,290

파생상품평가이익	-	1,944,456	1,944,456

이자비용	(1,320,495)	-	(1,320,495)

당기손익인식금융자산평가손실	-	(15,683)	(15,683)

합 계	(861,172)	2,125,436	1,264,264

(전기) (단위: 천원)

구 분	상각후원가측정금융자산(부채)	당기손익-공정가치측정금융자산(부채)	합 계

이자수익	538,331	-	538,331

당기손익인식금융자산평가이익	-	467,335	467,335

당기손익-공정가치측정금융자산 처분손실	-	(13,095)	(13,095)

이자비용	(798,391)	-	(798,391)

합 계	(260,060)	454,240	194,180

7. 사용이 제한된 금융자산 보고기간종료일 현재 사용이 제한된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	내 역	당기말	전기말

장기금융상품	당좌개설보증금	2,000	2,000

8. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 당기손익-공정가치측정금융자산보고기간종료일 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 당기손익-공정가치측정금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	당기말	전기말

기타포괄손익-공정가치측정금융자산

상장주식(*1)	1,762,367	-

비상장주식(*2)	10,323,066	-

소 계	12,085,433	0

당기손익-공정가치측정금융자산:

전환사채	1,105,290	332,250

수익증권	2,075,168	2,090,851

소 계	3,180,458	2,423,101

합 계	15,265,891	2,423,101

(*1) 연결실체는 단기매매항목이 아닌 전략적 투자목적으로 보유하는 지분상품에 대해 최초적용일에 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정하는 취소불가능한 선택권을 적용하였습니다.(*2) 연결회사가 보유하고 있는 에프앤디조합에 대한 출자금으로, 동 출자금은 에프앤디조합이 보유하고 있는 ㈜대양금속의 전환우선주와 교환되는 것입니다. 또한, 동전환우선주는 보고기간 종료일 현재 유가증권시장에 상장된 ㈜대양금속의 보통주와1:1로 교환 가능하여 보통주의 가격으로 평가하였습니다.9. 매출채권및기타채권(1) 보고기간종료일 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	12,139,158	8,664,337

(손실충당금)	(1,391,035)	(1,271,923)

미수금	5,818,586	3,595,957

(현재가치할인차금)	(10,136)	-

(손실충당금)	(2,750,875)	(2,652,998)

합 계	13,805,698	8,335,373

(2) 신용위험 및 손실충당금연결회사는 매출채권및기타채권에 대해 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 매출채권에 대한 기대신용손실은 채무자의 과거 채무불이행 경험 및 차입자 특유의 요인, 일반적인 경제 환경, 보고기간종료일에 현재 상황에 대한 평가뿐만 아니라 미래에 상황이 어떻게 변동할 것인지에 대한 평가를포함한 요소들이 조정된 채무자의 현행 재무상태에 대한 분석을 고려하여 산정됩니다. 매출채권및기타채권에 대해 연결회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.

연결회사는 채무자가 청산되거나 파산절차를 개시하는 등 청산채무자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있고 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 매출채권을 제각하고 있습니다. 제각된 매출채권에 대해 회수활동을 진행하고 있지 아니합니다.

당기와 전기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	당 기

매출채권	미수금

기초 금액	1,271,923	2,652,998

채권의 증가 또는 회수로 인한 증감	119,112	104,530

환율변동효과	-	(6,653)

기말 금액	1,391,035	2,750,875

(전기) (단위: 천원)

구 분	전 기

매출채권	미수금

기초 금액	1,225,727	2,609,136

제1115호에 따른 변동	24,314	-

채권의 증가 또는 회수로 인한 증감	21,882	37,208

환율변동효과	-	6,654

기말 금액	1,271,923	2,652,998

(3) 매출채권및기타채권의 연령분석 보고기간종료일 현재 매출채권 및 미수금의 연령분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	미수금	매출채권	미수금

미연체	10,633,095	1,783,727	7,218,893	941,835

90일 이내	53,066	8,573	805,657	742

90일 초과 ~ 180일 이내	2,206	25,701	347,181	-

180일 초과 ~ 365일 이내	7,482	-	3,081	11,847

365일 초과	1,443,309	4,000,585	289,525	2,641,532

합 계	12,139,158	5,818,586	8,664,337	3,595,956

10. 기타금융자산 및 기타금융부채

(1) 보고기간종료일 현재 기타금융자산 및 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

기타금융자산:

단기금융상품	7,000,000	-	6,000,000	-

단기대여금	666,375	-	106,375	-

(대손충당금)	(26,375)	-	(45,375)	-

미수수익	79,430	-	185,658	-

(대손충당금)	(19,283)	-	(19,283)	-

금융리스채권	110,326	30,723	-	-

파생상품자산	3,044,835	-	-	-

장기금융상품	-	2,000	-	2,000

보증금	7,642	10,676,594	11,312	10,193,940

(현재가치할인차금)	-	(279,658)	-	(456,864)

(대손충당금)	-	(85,471)	-	(85,471)

장기대여금	-	30,000	-	-

장기미수금	-	194,626	-	1,250,022

(현재가치할인차금)	-	(10,631)	-	(49,860)

합 계	10,862,950	10,558,183	6,238,687	10,853,767

기타금융부채:

예수금	2,153,692	-	2,183,026	-

예수보증금	4,399,989	-	4,964,988	-

금융리스부채	3,769,456	2,527,738	-	-

임대보증금	50,000	-	70,000	50,000

합 계	10,373,137	2,527,738	7,218,014	50,000

(2) 기타금융자산의 손상

최초 적용일 이전에 취득한 금융자산으로서 최초 인식시점 이후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 기업회계기준서 제1109호의 최초적용일에 판단하는데 과도한 원가나 노력이 필요하다고 판단되어 해당 금융자산이 제거될 때까지 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하고 있습니다.

경영진은 기대신용손실을 결정할 때 과거의 채무불이행 경험, 거래상대방의 재무상태뿐만 아니라 경제전문가나 재무분석가의 보고서를 통해 금융자산의 발행자가 속한산업의 미래 전망도 고려하고 있습니다. 또한 해당 손실평가기간 동안의 각 금융자산의 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시의 손실금액을 추정하는데 적절한 다양한 원천의 외부 경제정보를 고려하고 있습니다.

(3) 당기와 전기 중 기타금융자산의 손실충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구 분	단기대여금	미수수익	보증금

기초 금액	45,375	19,283	85,471

채권의 회수 또는 제각으로 인한 감소	(19,000)	-	-

기말 금액	26,375	19,283	85,471

(전기) (단위: 천원)

구 분	단기대여금	미수수익	보증금

기초 금액	50,000	19,283	184,039

채권의 회수 또는 제각으로 인한 감소	(4,625)	-	(98,568)

기말 금액	45,375	19,283	85,471

11. 재고자산

보고기간종료일 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

상품(주1)	9,927,961	9,795,070

원재료	209,811	155,787

미착품	62,335	438,247

합 계	10,200,107	10,389,104

12. 기타유동자산보고기간종료일 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

선급금	894,695	2,515,594

선급비용	432,488	878,086

반품자산	57,385	33,288

부가세대급금	19,563	91,955

합 계	1,404,131	3,518,923

13. 관계기업투자(1) 관계기업투자의 현황

(단위: 천원)

회 사 명	소재지	당기말	전기말

지분율(%)	취득원가	장부가액	지분율(%)	취득원가	장부가액

북경미스터피자찬음유한공사(주1)	중국	44.83	3,282,688	-	44.83	3,282,688	-

상해미스터피자찬음유한공사(주2)	중국	41.18	3,655,890	1,067,441	41.18	3,655,890	2,187,441

MR.PIZZA THAILAND CO.,LTD.(주1)	태국	25.00	586,162	-	25.00	586,162	-

MPI FOODS PRIVATE LIMITED(주1,3)	인도	49.00	214,338	-	49.00	214,338	-

(주)웰리브(주4,5)	한국	25.81	8,000,933	6,861,824

합 계	15,740,011	7,929,265	7,739,078	2,187,441

(주1) 전기 이전에 전액 손상차손 인식하였습니다.
(주2) 당기 및 전기 중 회수가능금액이 장부금액에 미달하여 인식한 손상차손은 각각 830백만원 및 1,021백만원입니다. 회수가능액은 사용가치에 의해 결정되었으며 사용가치를 측정하기 위해 적용한 할인율은 당기 및 전기 각각 연12.5% 및 16.0%입니다.
(주3) 전기 이전에 전액 손상차손을 인식하였습니다.
(주4) 당기 중 신규설립으로 취득되었으며, 지배회사 및 종속기업인 (주)엠피한강과 (주)정오에프앤비가 당기 중 취득한 지분은 각각 7.85%, 9.35% 및 8.87% 입니다.
(주5) 당기 중 회수가능금액이 장부금액에 미달하여 인식한 손상차손은 692백만원입니다. 회수가능액은 사용가치에 의해결정되었으며 사용가치를 측정하기 위해 적용한 할인율은 당기 연10.6%입니다.

(2) 주요 관계기업의 요약 재무정보① 요약재무상태

(당기말) (단위: 천원)

회사명	자산	부채	자본

북경미스터피자찬음유한공사	5,672,937	11,125,882	(5,452,945)

상해미스터피자찬음유한공사	11,274,812	4,188,053	7,086,759

(주)웰리브	73,508,784	47,275,893	26,232,891

(전기말) (단위: 천원)

회사명	자산	부채	자본

북경미스터피자찬음유한공사	6,021,992	9,616,918	(3,594,926)

상해미스터피자찬음유한공사	11,813,259	4,458,119	7,355,140

② 요약경영정보(당기) (단위: 천원)

회사명	매출	영업이익	순손익	총포괄손익

북경미스터피자찬음유한공사	17,020,290	(797,826)	(1,519,624)	(1,519,624)

상해미스터피자찬음유한공사	32,036,850	(117,004)	(409,881)	(409,881)

(주)웰리브	152,076,231	3,108,315	124,735	(224,449)

(전기) (단위: 천원)

회사명	매출	영업손익	당기순손익	총포괄손익

북경미스터피자찬음유한공사	20,569,916	(961,395)	(1,462,781)	(1,462,781)

상해미스터피자찬음유한공사	34,781,094	(542,198)	(2,666,862)	(2,666,862)

(3) 지분법 평가내역(당기) (단위: 천원)

회사명	기초	취득	지분법손익	손상차손	기타	기말

북경미스터피자찬음유한공사	-	-	-	-	-	-

상해미스터피자찬음유한공사	2,187,441	-	(355,149)	(829,518)	64,667	1,067,441

MR.PIZZA THAILAND CO.,LTD.	-	-	-	-	-	-

MPI FOODS PRIVATE LIMITED	-	-	-	-	-	-

(주)웰리브	-	8,000,933	(350,841)	(691,600)	(96,668)	6,861,824

합 계	2,187,441	8,000,933	(705,990)	(1,521,118)	(32,001)	7,929,265

(전기) (단위: 천원)

회사명	기초	취득	지분법손익	손상차손	기타	기말

북경미스터피자찬음유한공사	-	-	-	-	-	-

상해미스터피자찬음유한공사	3,834,794	-	(618,881)	(1,021,118)	(7,354)	2,187,441

MR,PIZZA THAILAND CO.,LTD.	-	-	-	-	-	-

MPI FOODS PRIVATE LIMITED	-	39,702	-	(39,702)	-	-

합 계	3,834,794	39,702	(618,881)	(1,060,820)	(7,354)	2,187,441

(4) 보고기간종료일 현재 지분법 적용의 중지로 인식하지 못한 관계기업의 누적 미반영 지분법총포괄손실 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당기말	전기말

북경미스터피자찬음유한공사 누적 미반영 지분법총포괄손실	(2,444,555)	(1,611,605)

(5) 당기와 전기 중 지분법 적용의 중지로 인하여 인식하지 못한 관계기업의 미반영 지분법총포괄손실 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

당기	전기

북경미스터피자찬음유한공사 미반영 지분법총포괄손실	(832,950)	(671,624)

14. 유형자산(1) 보고기간종료일 현재 유형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기말	전기말

취득원가	상각누계액	손상차손누계	장부금액	취득원가	상각누계액	손상차손누계	장부금액

토지	1,946,706	-	-	1,946,706	1,758,726	-	-	1,758,726

건물	3,033,008	(560,563)	-	2,472,445	2,956,097	(485,699)	-	2,470,398

구축물	181,575	(26,964)	(154,611)	-	181,575	(26,964)	(154,611)	-

차량운반구	375,488	(247,698)	(87,022)	40,768	376,357	(236,856)	(98,849)	40,652

비품	3,228,940	(2,966,926)	(174,544)	87,470	3,535,420	(3,279,746)	(219,594)	36,080

점포시설	7,626,370	(5,082,190)	(1,699,163)	845,017	10,187,837	(7,377,784)	(2,803,884)	6,169

임차시설권	955,412	(463,236)	(492,176)	-	955,412	(463,236)	(492,176)	-

사용권자산	9,787,643	(3,528,225)	-	6,259,418	-	-	-	-

건설중인자산	23,100	-	-	23,100	47,317	-	-	47,317

합 계	27,158,242	(12,875,802)	(2,607,516)	11,674,924	19,998,741	(11,870,285)	(3,769,114)	4,359,342

(2) 당기와 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구분	기초	회계정책의 변경	취득	처분	감가상각비	대체	기말

토지	1,758,726	-	187,980	-	-	-	1,946,706

건물	2,470,398	-	58,544	-	(74,864)	18,367	2,472,445

차량운반구	40,652	-	27,519	(5,782)	(21,621)	-	40,768

비품	36,080	-	75,819	(2,911)	(21,518)	-	87,470

점포시설	6,169	-	1,039,550	(126,231)	(103,421)	28,950	845,017

사용권자산	-	7,744,474	2,417,520	(212,173)	(3,690,403)	-	6,259,418

건설중인자산	47,317	-	23,100	-	-	(47,317)	23,100

합 계	4,359,342	7,744,474	3,830,032	(347,097)	(3,911,827)	-	11,674,924

(전기) (단위: 천원)

구분	기초	취득	처분	감가상각비	손상(주1)	대체(주2)	기말

토지	1,758,726	-	-	-	-	-	1,758,726

건물	2,544,300	-	-	(73,902)	-	-	2,470,398

구축물	166,595	-	-	(11,984)	(154,611)	-	-

차량운반구	123,331	79,768	(11,185)	(52,414)	(98,848)	-	40,652

비품	421,457	61,104	(13,945)	(248,201)	(184,335)	-	36,080

점포시설	2,234,344	517,914	(41,639)	(598,446)	(2,106,004)	-	6,169

임차시설권	381,620	-	-	(94,958)	(339,363)	52,701	-

건설중인자산	18,367	28,950	-	-	-	-	47,317

합 계	7,648,740	687,736	(66,769)	(1,079,905)	(2,883,161)	52,701	4,359,342

(주1) 전기 중 피자사업부문(공통부문 포함)의 실적 감소로 인하여 피자사업부문(현금창출단위)과 공통부문의 사용가치가 장부가액에미달하는 것으로 판단되어, 해당 사업부의 유형자산에 대한 손상차손을 인식하였습니다. 회수가능액 추정 시 현금흐름할인법을 사용하여 추정하였으며, 손상차손은 포괄손익계산서의 기타영업외비용 항목에 포함되어 있습니다. 미래현금흐름추정을 위하여 당기 중 적용한 할인율은 13.2%입니다.
(주2) 복구충당부채 추가 전입액에서 대체된 금액이 포함되어 있습니다.

(3) 유형자산 담보제공 내역(단위: 천원)

담보제공자산	장부금액	담보설정금액	관련 계정과목	관련 금액	담보권자

토지	944,613	1,300,000	단기차입금(주석 18)	1,000,000	(주)참저축은행

건물	1,926,151

15. 무형자산(1) 보고기간종료일 현재 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과목	당기말	전기말

취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액	취득원가	상각누계액	손상차손누계액	장부금액

영업권	10,786,750	-	(9,905,336)	881,414	10,786,750	-	(8,720,280)	2,066,470

회원권	322,263	-	-	322,263	574,473	-	-	574,473

저작권	20,000	(20,000)	-	-	20,000	(20,000)	-	-

상표권	59,849	(48,134)	(4)	11,711	52,103	(45,343)	(4)	6,756

소프트웨어	2,644,186	(2,094,523)	(244,065)	305,598	2,334,865	(2,088,322)	(244,065)	2,478

기타의무형자산	11,556,536	(6,335,224)	(4,023,680)	1,197,632	11,833,536	(6,215,819)	(3,191,686)	2,426,031

합 계	25,389,584	(8,497,881)	(14,173,085)	2,718,618	25,601,727	(8,369,484)	(12,156,035)	5,076,208

(2) 당기와 전기 중 무형자산 장부금액 변동내역은 다음과 같습니다.

(당기) (단위: 천원)

구분	기초	취득	처분	상각비	손상(주1)	기말

영업권	2,066,470	-	-	-	(1,185,056)	881,414

회원권	574,473	-	(252,210)	-	-	322,263

상표권	6,756	7,746	-	(2,791)	-	11,711

소프트웨어	2,478	309,321	-	(6,201)	-	305,598

기타의무형자산	2,426,031	5,500	(5,042)	(511,201)	(717,656)	1,197,632

합 계	5,076,208	322,567	(257,252)	(520,193)	(1,902,712)	2,718,618

(주1) 영업권 및 고객관계가치 손상내역은 주석 15.(3)에 기재되어 있습니다.

(전기) (단위: 천원)

구분	기초	취득	처분	상각비	손상(주1)	기말

영업권	10,786,750	-	-	-	(8,720,280)	2,066,470

회원권	607,873	-	(33,400)	-	-	574,473

상표권	4,404	3,877	-	(1,521)	(4)	6,756

소프트웨어	385,200	14,580	-	(153,237)	(244,065)	2,478

기타의무형자산	6,815,917	72,000	-	(1,270,200)	(3,191,686)	2,426,031

합 계	18,600,144	90,457	(33,400)	(1,424,958)	(12,156,035)	5,076,208

(주1) 영업권 및 고객관계가치 손상내역은 주석 15.(3)에 기재되어 있습니다. 그 이외의 무형자산 손상내역은 전기 중 피자사업부문(공통부문 포함)의 실적 감소로 인하여 피자사업부문(현금창출단위)과 공통부문의 사용가치가 장부가액에 미달하는 것으로 판단되어, 해당 사업부문의 무형자산에 대한 손상차손을 인식하였습니다. 회수가능액 추정시 현금흐름할인법을 사용하여추정하였으며, 손상차손은 포괄손익계산서의 기타영업외비용 항목에 포함되어 있습니다. 회수가능액 평가 시 미래 현금흐름추정을 위하여 당기 중 적용한 할인율은 13.2%입니다.

(3) 고객관계 및 영업권의 손상평가각각의 현금창출단위인 스킨아이디 부문 및 한강IT 부문에 배분된 고객관계 및 영업권의 장부가액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

과목	당기말	전기말

스킨아이디 부문	한강IT 부문	합계	스킨아이디 부문	한강IT 부문	합계

고객관계:

취득원가	1,531,000	7,629,000	9,160,000	1,531,000	7,629,000	9,160,000

상각누계액	(813,344)	(3,418,650)	(4,231,994)	(621,969)	(3,099,281)	(3,721,250)

손상차손누계액	(717,656)	(3,012,719)	(3,730,375)	-	(3,012,719)	(3,012,719)

차감계	-	1,197,631	1,197,631	909,031	1,517,000	2,426,031

영업권

취득원가	1,185,056	9,601,695	10,786,751	1,185,056	9,601,694	10,786,750

손상차손누계액	(1,185,056)	(8,720,280)	(9,905,336)	-	(8,720,280)	(8,720,280)

차감계	-	881,415	881,415	1,185,056	881,414	2,066,470

연결회사는 2015년에 9월 30일 (주)엠피한강의 지분 80%를 취득하였습니다. 사업결합에 대한 이전대가는 22,800백만원이며, 인수한 자산과 부채의 공정가액과의 차이를 고객관계와 영업권으로 인식하였습니다.

또한, (주)엠피한강은 2015년 9월 16일에 (주)스킨아이디의 지분 87%를 추가로 취득하여 보고기간종료일 현재 100%의 지분을 보유하고 있습니다. 사업결합에 대한 이전대가는 8,314,435천원이며, 인수한 자산과 부채의 공정가액과의 차이를 고객관계와 영업권으로 인식하였습니다.

연결회사는 영업권에 대한 손상평가를 매 보고기간말에 수행하고 있으며, 현금창출단위의 회수가능액은 발생할 것으로 기대되는 미래현금흐름의 현재가치(사용가치)에기초하여 측정되었으며, 사용가치 계산에 사용된 주요가정치는 다음과 같습니다.

현금창출단위	매출성장률	매출원가율	영구성장률	할인율

한강IT 부문	2.2%~2.6%	55.2%~63.9%	0%	15.6%

스킨아이디 부문	2.4%~4.9%	86.7%~99.4%	0%	15.6%

보고기간종료일 현재 상기 고객관계 및 영업권에 대한 손상차손 검토 결과 고객관계와 영업권의 회수가능가액이 장부금액보다 작은 것으로 예상되어 손상차손을 인식하였습니다.

16. 기타비유동자산

보고기간종료일 현재 기타비유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

장기선급비용	25,075	54,861

기타투자자산	1,888,518	1,936,270

합 계	1,913,593	1,991,131

17. 매입채무및기타채무

보고기간종료일 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

매입채무	7,615,560	8,922,970

미지급금	3,552,043	5,639,440

미지급비용	686,432	1,096,494

합 계	11,854,035	15,658,904

18. 단기차입금 보고기간종료일 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입처	연이자율(%)	당기말	전기말

일반자금대출	(주)참저축은행(주1)	8.5	1,000,000	-

주식담보대출	대신증권(주2)	6.5	1,000,000	-

합 계	2,000,000	-

(주1) 상기 차입금에 대하여는 당사의 토지와 건물이 담보로 제공되어 있으며, 당사의 최대주주로부터 지급보증을 제공받고 있습니다 (주석 14, 31 참조) ..
(주2) 상기 차입금에 대하여는 연결회사의 종속기업투자주식이 담보로 제공되어 있습니다(주석 13 참조).

19. 전환사채 및 신주인수권부사채

(1) 보고기간종료일 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당기말	전기말

유동성	비유동성	유동성	비유동성

액면금액	19,000,000	-	-	-

상환할증금	970,302	-	-	-

전환권조정	(1,272,489)	-	-	-

합 계	18,697,813	-	-	-

(2) 보고기간종료일 현재 연결회사가 발행한 전환사채의 세부발행조건 등의 내용은 다음과 같습니다. , 제3회>

구 분	내 용

사채의 명칭	제2회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채(주1)	제3회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 (주1)

발행일	2019년 08월 09일	2019년 10월 25일

만기일	2022년 08월 09일	2022년 10월 25일

액면금액	3,000,000,000원	10,000,000,000원

발행가액	3,000,000,000원	10,000,000,000원

이자지급조건	액면이자 연2%, 발행일 기준 매 3개월 후급	액면이자 연2%, 발행일 기준 매 3개월 후급

보장수익률	사채 만기일까지 연 7%	사채 만기일까지 연 7%

상환방법	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 사채의 원리금은 본 사채 만기일에 일시 상환	전환되지 않거나 조기상환되지 않을 경우 사채의 원리금은 본 사채 만기일에 일시 상환

전환시 발행할 주식의 종류 및 주식수	기명식 보통주 3,802,281주(액면가액 380,228천원)	기명식 보통주 13,698,630주(액면가액 1,369,863천원)

전환청구기간	사채 발행일 이후 1년이 경과한 날로부터 만기일 1개월 전까지	사채 발행일 이후 1년이 경과한 날로부터 만기일 1개월 전까지

전환가격	789원 (단, 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채인수계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음)	730원 (단, 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자를 하는 경우 등 기타 사채인수계약서에 정한 기준에 따라 전환가격은 조정될 수 있음)

전환의 효력 발생시기	전환청구 장소에 전환청구서 및 관계 서류 일체를 제출 한때에 효력이 발생한다. 전환에 의하여 교부된 주식은 전환청구일에 전환된 것으로 한다.	전환청구 장소에 전환청구서 및 관계 서류 일체를 제출 한때에 효력이 발생한다.

사채권자 조기상환청구권 (Put Option)	본 사채의 인수인(사채권자)은 발행 후 1년 및 그 이후 매3개월 마다 본 사채의 원금에 해당하는 권면금액의 전부에 대하여 만기 전 조기상환을 청구할 수 있다.	본 사채의 인수인(사채권자)은 발행 후 1년 및 그 이후 매3개월 마다 본 사채의 원금에 해당하는 권면금액의 전부에 대하여 만기 전 조기상환을 청구할 수 있다.

발행회사의 매도청구권 (Call Option)	발행회사 또는 발행회사가 지정하는 제3자(이하 ‘매도상환청구권자’라 함)는 본 사채 권면총액의 100분의 40 범위 내에서 발행 후 3개월부터 33개월까지 사채권 보유자에게 본 사채의 권면금액별 원금에 해당하는 금액의 전부 및 일부를 발행회사 또는 매도상환청구권자에게 매도하여 줄 것을 청구할 수 있으며, 사채권 보유자는 이 청구에 따라 보유하고 있는 본 사채를 발행회사 또는 매도상환청구권자에게 매도하는 것에 의무적으로 응해야 한다.	발행회사 또는 발행회사가 지정하는 제3자(이하 ‘매도상환청구권자’라 함)는 본 사채 권면총액의 100%이내의 범위 내에서 발행 후 3개월부터 33개월까지 사채권 보유자에게 본 사채의 권면금액별 원금에 해당하는 금액의 전부 및 일부를 발행회사 또는 매도상환청구권자에게 매도하여 줄 것을 청구할 수 있으며, 사채권 보유자는 이 청구에 따라 보유하고 있는 본 사채를 발행회사 또는 매도상환청구권자에게 매도하는 것에 의무적으로 응해야 한다.

(주1) 발행회사(엠피한강) 보통주의 상장 폐지, 3연속 거래일 동안의 거래정지, 상장적격성 실질심사의 개시, 관리종목 또는 환기종목으로의지정, 감독관청이 발행회사의 중요한 영업에 대해 15일 이상의 정지 또는 취소처분 내린 경우, 최대주주에 대한 금전대여, 최대주주에대한 지급보증, 최대주주의 지분인수 등의 사유로 인해 기한의 이익이 상실될 수 있습니다.

, 제5회>

구 분	내 용

사채의 종류	제4회 무기명식 이권부 무보증 사모 담보부 전환사채(주1,3)	제5회 무기명식 이권부 무보증 사모 담보부 전환사채(주2,3)

사채의 권면총액	5,000,000,000원	1,000,000,000원

사채의 발행일	2019.08.01	2019.09.30

사채의 만기일	2022.08.01	2022.09.30

표면이자율	2%	2%

만기이자율	6%	4%

이자지급방법	사채 권면총액에 대하여 표면금리는 연단리 2.00%(매 3개월 후급), 조기상환수익률 및 만기보장수익률은 연복리 6.00%로 한다.	사채 권면총액에 대하여 표면금리는 연단리 2.00%(매 3개월 후급), 조기상환수익률 및 만기보장수익률은 연복리 4.00%로 한다.

원금상환방법	1) 만기상환 : 만기까지 보유하고 있는 사채의 원리금은 만기일에 상환한다. 단, 상환기일이 은행영업일이 아닌 경우에는 그 다음 영업일에 상환하고 원금상환기일 이후의 이자는 계산하지 아니한다. 2) 조기상환청구권(Put option): 사채의 인수자(사채권자)는 사채의 발행일로부터 1년이 되는 날인 2020년 8월 1일 및 그 이후 매 3개월 마다 사채의 원금에 해당하는 권면금액의 전부에 대하여 만기 전 조기상환을 청구할 수 있다.	1) 만기상환 : 만기까지 보유하고 있는 사채의 원리금은 만기일에 상환한다. 단, 상환기일이 은행영업일이 아닌 경우에는 그 다음 영업일에 상환하고 원금상환기일 이후의 이자는 계산하지 아니한다. 2) 조기상환청구권(Put option): 사채의 인수자(사채권자)는 사채의 발행일로부터 1년이 되는 날인 2020년 9월 30일 및 그 이후 매 3개월 마다 사채의 원금에 해당하는 권면금액의 전부에 대하여 만기 전 조기상환을 청구할 수 있다.

전환비율	100%	100%

전환가액	827원	827원

전환청구기간	사채 발행일로부터 1년 경과한 날로부터 만기일 1개월전까지	사채 발행일로부터 1년 경과한 날로부터 만기일 1개월전까지

(주1) 회사의 최대주주로부터 부동산을 담보로 제공받고 있으며, 채권최고액은 사채 원금 잔액의 150%입니다.
(주2) 회사가 보유한 ㈜엠피한강의 기명식 보통주 285만주를 전액 상환시까지 담보로 제공하고 있습니다(주석13참조).
(주3) 발행회사(엠피그룹)의 보통주가 상장 폐지되거나 2020년 2월 이후 거래가 재개되었음에도 다시 개장일 기준 20일 이상 거래가 중지되는 등의 사유로 인해 기한의 이익이 상실될 수 있습니다.

(3) 보고기간종료일 현재 신주인수권부사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구분	당기말	전기말

유동성	비유동성	유동성	비유동성

액면금액	5,100,000	-	-	-

상환할증금	103,153	-	-	-

신주인수권조정	(76,479)	-	-	-

합 계	5,126,674	-	-	-

(4) 신주인수권부사채의 주요 발행조건은 다음과 같습니다.

구 분	내 용

사채의 명칭	제2회 무기명식 이권부 무보증 비분리형 사모 신주인수권부사채

사채의 종류	무기명식 이권부 무보증 비분리형 사모 신주인수권부사채

사채의 액면금액	5,100,000,000원

발행일	2019년 06월 10일	만기일	2022년 06월 10일

표면이자율	1%	만기보장수익률	3%

신주인수권 행사로 인하여 발행할 주식의 종류	기명식 보통주식

행사가격	주당 928원(저가 전환사채 및 신주인수권부사채 발행, 유상증자, 주식배당, 준비금의 자본전입 등에 의하여 필요시 행사가격 조정함)

행사청구기간	2020년 6월 10일부터 2022년 5월 10일까지

사채권자 조기상환청구권(Put Option)	발행일로부터 12개월이 되는 날인 2020년 06월 10일부터 매 3개월에 해당되는 날에 본건 사채의 원금에 해당하는 금액의 전부 또는 일부에 대하여 조기상환 청구가능

발행회사의 매도청구권(Call Option)	사채권자가 보유한 본건 사채권면 총액의 100분의 50 범위내 청구권으로 Call option 행사기간의 개시일은 인수계약상의 발행일로 부터 1년이 경과한 날로 하고, 종료일은 만기일의 1개월 전까지로 함

사채 매매가액은 발행일로부터 매매대금 지급기일 전일까지 2%(정률)의 이율을 적용하여 계산한 금액으로 함

인수인	타워브릿지투자조합 2,800,000,000원㈜엔에스엔 2,300,000,000원

(주1) 발행회사(엠피그룹)의 보통주가 상장 폐지되거나 사채 발행 후 코스닥 시장 개장일 기준 20일 이상 연속으로 거래가 중지되는 등의 사유로 인해 기한의 이익이 상실될 수 있습니다.

20. 순확정급여부채

(1) 보고기간종료일 현재 순확정급여부채의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	4,439,016	4,005,482

사외적립자산의 공정가치	(601,926)	(436,570)

합 계	3,837,090	3,568,912

(2) 당기와 전기 중 손익으로 인식한 순급여비용의 구성항목은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

당기근무원가	1,044,861	1,014,837

확정급여부채의 순이자	67,492	64,199

합 계	1,112,353	1,079,036

(3) 당기와 전기 중 확정급여채무의 현재가치 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기 초	4,005,482	4,345,419

급여비용(당기손익):

근무원가	1,044,861	1,014,837

이자비용	74,392	80,551

소 계	1,119,253	1,095,388

퇴직급여 지급액	(820,374)	(1,791,509)

재측정요소:

인구통계적 가정 변동에 의한 보험수리적손익	46,027	-

재무적 가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	67,134	89,946

경험조정	21,494	266,238

소 계	134,655	356,184

기 말	4,439,016	4,005,482

(4) 당기와 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기초	436,570	622,769

급여비용(당기손익):

이자수익	6,900	16,352

소계	6,900	16,352

재측정요소:

사외적립자산의 손실	159	(10,918)

소계	159	(10,918)

기여금 납입액	257,042	283,580

지급액	(98,745)	(475,213)

기말	601,926	436,570

(5) 보고기간종료일 현재 사외적립자산은 원금보장형 고정수익 상품에 투자 되어 있습니다. (6) 보고기간종료일 현재 사용한 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

구 분	당기말	전기말

할인율	1.95% ~ 2.10%	2.36% ~ 2.43%

미래임금상승률(인플레이션효과 포함)	4.74% ~ 6.00%	4.5% ~ 6.00%

(7) 보고기간종료일 현재 주요 가정의 변동에 따른 확정급여채무의 민감도 분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

할인율 :

1% 증가	(197,596)	(149,451)

1% 감소	229,326	168,528

임금상승률 :

1% 증가	220,024	162,920

1% 감소	(194,134)	(147,761)

(8) 보고기간종료일 현재 확정급여채무의 가중평균만기는 3.28~14.38년입니다.

21. 충당부채 당기와 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당 기	전 기

비유동	유 동	비유동

복구충당부채	마일리지충당부채	반품충당부채	복구충당부채

기초	793,894	85,818	79,691	723,333

제1115호에 따른 분류(주1)	-	(85,818)	(79,691)	-

증가(주2)	126,289	-	-	70,561

감소(주3)	(101,366)	-	-	-

기말	818,817	-	-	793,894

(주1) 제 1115호 도입에 따라 고객충성제도인 마일리지충당부채를 계약부채로 분류변경하였습니다.
(주2) 증가금액에는 복구충당부채전입액(이자비용)과 신규매장 증가로 대체된 금액이 포함되어 있습니다(주석 14 참조).
(주3) 감소금액에는 복구비용지출금액 및 복구의무 소멸 등으로 인하여 감소한 금액이 포함되어 있습니다.

22. 기타부채

(1) 보고기간종료일 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선수금	314,871	-	135,547	-

계약부채	55,710	-	59,551	-

환불부채(주1)	104,433	-	61,497	-

장기종업원급여부채	-	163,434	-	113,701

합 계	475,014	163,434	256,595	113,701

(주1) 제 1115호 도입에 따라 고객이 제품을 반품하는 경우 고객에게 환불할 것으로 예상되는 총액을 환불부채로 인식하였습니다.

(2) 당기말 현재 계약부채와 전기말 현재 선수금의 상세내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

가맹점매출	314,871	112,091

화장품매출	-	23,456

마일리지계약(주1)	55,710	59,551

합계	370,581	195,098

(주1) 연결회사는 구매고객에게 구매액의 일정 비율의 마일리지를 부여하는 등의 고객충성제도를 운영하고 있습니다. 이 제도에 따라 부여된 마일리지는 고객이 구매계약을 체결하지 않았다면 받을 수 없는 혜택을 고객에게 제공하므로, 고객에게 마일리지를 제공하기로 한 약속은 구별되는 수행의무로 분류하여 계약부채로 표시하고 있습니다.

(3) 계약부채와 관련하여 당기 및 전기에 인식한 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

가맹점매출	112,091	244,743

화장품매출	-	193

마일리지계약	59,551	85,818

합계	171,642	330,754

(4) 당기말 및 전기말 현재 환불부채 및 반환재고회수권은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

환불부채	104,433	61,497

반환재고회수권	57,386	33,288

환불부채는 구매 후 일정기간 이내에 반품할 수 있는 고객의 권리와 관련됩니다. 판매 시점에 반품이 예상되는 상품에 대해서는 환불부채와 그에 상응하는 수익 조정을 인식합니다. 연결회사는 기댓값모형을 사용하여 포트폴리오 수준에서 반품수량을 추정하기 위하여 연평균 반품율을 이용합니다.

반환재고회수권은 연결회사의 반품 정책에 따라 고객이 반품권을 행사할 때 고객으로부터 상품을 회수할 권리를 나타냅니다. 연결회사는 기댓값모형을 사용하여 포트폴리오 수준에서 반품수량을 추정하기 위하여 연평균 원가율을 이용합니다.

23. 자본(1) 자본금보고기간종료일 현재 지배기업이 발행할 주식의 총수는 500,000,000주이며, 발행한 주식의 수 및 1주당 금액은 보통주 80,808,407주 및 100원입니다.(2) 자본잉여금지배기업의 자본잉여금은 전액 주식발행초과금입니다.

(3) 자본금 및 자본잉여금 변동내역당기와 전기 중 자본금 및 자본잉여금의 변동은 없습니다.

(4) 미처리결손금보고기간종료일 현재 미처리결손금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

법정적립금	703,771	703,771

미처리결손금	(32,657,730)	(33,348,138)

합 계	(31,953,959)	(32,644,367)

연결회사의 법정적립금은 이익준비금으로서 상법상 자본금의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있으며, 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으나 자본전입 또는결손보전을 위해서는 사용될 수 있습니다.

(5) 기타자본보고기간종료일 현재 기타자본항목의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말

자기주식	(20,939,645)	(20,939,645)

전환권대가	275,927	-

기타(주1)	25,380,255	24,936,415

합 계	4,716,537	3,996,770

(주1) 종속기업에 대해 지배력을 상실하지 않으면서 그 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분율이 감소한 거래로 인해 기타자본이 증가하였습니다(주석 1 참조).

24. 수익 당기와 전기 중 연결회사의 계속영업으로부터 발생한 수익 중 영업손익으로 분류되는 수익의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

상품매출	77,769,781	90,460,030

제품매출	23,470,869	19,452,085

수수료수입	8,613,965	9,731,362

임대료수익	94,491	166,317

합 계	109,949,106	119,809,794

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

한 시점에 인식하는 수익	109,854,615	119,643,477

상품매출	77,769,781	90,460,030

제품매출	23,470,869	19,452,085

수수료수입	8,613,965	9,731,362

기간에 걸쳐 인식하는 수익	94,491	166,317

임대료수익	94,491	166,317

합 계	109,949,106	119,809,794

25. 판매비와관리비

당기와 전기 중 판매비와관리비의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

급여	16,293,168	14,841,730

퇴직급여	1,126,671	1,145,983

복리후생비	1,255,314	1,136,519

여비교통비	464,006	482,256

접대비	673,004	373,023

통신비	150,974	124,823

수도광열비	917,008	812,214

세금과공과	616,734	610,277

지급임차료	1,440,493	5,017,402

수선비	69,167	79,021

보험료	475,467	452,670

차량유지비	99,811	131,652

운반비	2,013,467	2,166,893

교육훈련비	41,063	74,653

도서인쇄비	82,911	147,633

소모품비	702,307	628,223

지급수수료	8,386,082	9,805,993

광고선전비	5,458,572	6,047,829

판매촉진비	1,891,485	1,988,069

대손상각비	119,112	59,090

연구개발비	55,771	77,368

감가상각비	3,911,827	1,079,905

무형자산상각비	520,193	1,424,958

견본비	18,721	4,886

포장비	1,692,016	945,949

건물관리비	49,091	49,661

판매수수료	928,871	1,497,944

운용리스료	10,391	95,137

합 계	49,463,697	51,301,761

26. 금융수익 및 금융원가

당기와 전기 중 금융수익 및 금융원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

금융수익:

이자수익	459,324	538,331

당기손익-공정가치측정금융자산 평가이익	145,290	467,335

당기손익-공정가치측정금융자산 처분이익	51,373	-

파생상품평가이익	1,944,456	-

합 계	2,600,443	1,005,666

금융원가:

이자비용	1,296,379	780,531

당기손익-공정가치측정금융자산 처분손실	-	13,095

당기손익-공정가치측정금융자산 평가손실	15,683	-

복구충당부채전입액	24,117	17,860

합 계	1,336,179	811,486

27. 기타영업외손익

당기와 전기 중 영업외손익의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

기타영업외수익:

배당금수익	250,933	-

외환차익	551,067	70,429

외화환산이익	5,822	4,749

대손충당금환입	19,000	4,625

투자자산처분이익	4,848	35,988

유형자산처분이익	354,692	440

무형자산처분이익	24,933	-

잡이익	62,773	971,587

합 계	1,274,068	1,087,818

기타영업외비용:

외환차손	7,763	27,076

외화환산손실	210	12,266

기부금	10,500	509,941

기타의대손상각비	257,173	-

재고자산폐기손실	635	3,171

관계기업손상차손	1,521,118	1,060,820

투자자산처분손실	-	60,250

유형자산처분손실	61,547	4,365

유형자산폐기손실	-	60,442

유형자산손상차손	-	2,883,161

무형자산손상차손	1,902,712	12,156,035

잡손실	841,676	160,980

합 계	4,603,334	16,938,507

28. 법인세비용(1) 당기와 전기 중 법인세비용의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

법인세부담액	28,858	2,772,309

전기 법인세와 관련되어 인식한 당기 조정액	(13,012)	373,447

일시적 차이로 인한 이연법인세 변동액	(1,276,001)	1,106,327

자본에 직접 가감된 이연법인세	(1,173,970)	80,762

법인세비용(이익)	(2,434,125)	4,332,845

(2) 당기와 전기 중 법인세비용과 법인세비용차감전순손실간의 조정내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당기	전기

법인세비용차감전순손실	(5,231,673)	(16,652,454)

적용세율에 따른 법인세	(1,213,496)	4,272,073

조정사항

비과세수익	(3,529)	(1,293,275)

비공제비용	752,828	639,122

세액공제	-	(381,884)

이연법인세자산으로 인식되지 않는 일시적차이 효과	381,209	1,414,594

이연법인세자산의 감액	-	2,014,661

기타	(35,655)	131,252

연결이연법인세효과	(2,315,482)	(2,463,698)

조정계	(1,220,629)	60,772

법인세비용	(2,434,125)	4,332,845

(3) 당기와 전기 중 주요 누적일시적차이 및 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.

(당 기) (단위: 천원)

구분	기초	변동	기말