인크레더블버즈 분기보고서 (2017.09)
3. 연결재무제표 주석

제 27(당) 3분기 2017년 01월 01일부터 2017년 09월 30일까지
제 26(전) 3분기 2016년 01월 01일부터 2016년 09월 30일까지
주식회사 에프앤리퍼블릭과 그 종속기업

1. 일반적 사항지배기업인 주식회사 에프앤리퍼블릭(구, 주식회사 한양하이타오, 이하 "지배기업")과 연결재무제표 작성대상 종속기업인 ㈜에프앤엔터테인먼트(이하 주식회사 에프앤리퍼블릭과 그 종속기업을 일괄하여 "연결실체")의 일반사항은 다음과 같습니다.(1) 지배기업의 개요주식회사 에프앤리퍼블릭(구, 주식회사 한양하이타오, 이하 "지배기업")은 CCTV(Closed-Circuit Television Camera)의 제조 및 판매를 목적으로 1991년 9월 30일에 설립되었습니다. 본사는 경기도 부천시 오정구 삼정동에 소재하고 있으며, 2017년 6월16일자 임시주주총회 결의에 따라 지배기업의 상호를 주식회사 한양하이타오에서 주식회사 에프앤리퍼블릭으로 변경하였습니다. 지배기업의 주요 목적사업은 CCTV(Closed-Circuit Television Camera)의 제조 및 판매업, 화장품 판매업입니다.지배기업은 2002년 12월 13일 코스닥시장에 주식을 상장하였으며, 기업공개시 자본금은 21억원이었으나, 증자 및 감자를 포함한 수 차례의 변동을 거쳐 당분기말 현재 자본금은 249억원입니다.

한편, 당분기 중 주식양수도 계약, 제3자배정 유상증자에 따라 지배기업의 최대주주가 오킴스하이타오㈜에서 ㈜에프앤코스메딕스로 변경되었으며, 그 이후 ㈜제이준글로벌의 특수관계자인 제이준코스메틱㈜의 전환사채 전환청구에 따라 ㈜에프앤코스메딕스에서 ㈜제이준글로벌으로 지배기업의 최대주주가 변경었으나, ㈜에프앤코스메딕스가 지배회사의 제3자배정 유상증자에 참여함에 따라 다시 ㈜제이준글로벌에서 ㈜에프앤코스메딕스로 최대주주가 변경되었습니다.

당분기말 현재 지배기업의 주요 주주현황은 다음과 같습니다.

구 분	보유주식수(주)	지분율(%)

㈜에프앤코스메딕스	8,385,162	16.81%

WANG TENG	116,265	0.23%

FAN NA	68,930	0.14%

신창환	8,122	0.02%

㈜제이준글로벌	6,993,010	14.02%

제이준코스메틱㈜	1,059,404	2.12%

기타	33,241,054	66.65%

합 계	49,871,947	100.00%

(2) 종속기업의 개요1) 연결대상 종속기업의 현황

(단위 : 원)

종속기업명	업 종	자본금	소재지	투자비율(%)	결산일

㈜에프앤엔터테인먼트	매니지먼트업	1,700,000,000	한국	100.0	2017.9.30

2) 연결대상 범위의 변동

종속기업명	연결범위 변동내역	변동사유

㈜에스케이에프앤비	포함	신규 취득

㈜에이원코스	제외	처분

㈜에스케이에프앤비	제외	처분

3) 종속기업의 취득 정보(단위 : 원)

구 분	내 역

피취득기업	㈜에스케이에프엔비

취득일	2017년 01월 02일

취득한 지분율	100%

사업결합의 목적	성장 동력 확보

이전대가 및 영업권	이전대가	10,000,000

영업권	1,313,625

취득시점의 재무정보	자산	1,262,203,578

부채	1,253,517,203

자본	8,686,375

기타	㈜에스케이에프엔비의 대표이사로부터 취득

4) 당분기말 현재 종속기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

종속기업명	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익

㈜에프앤엔터테인먼트	901,557,432	742,452,467	1,573,829,487	(53,990,550)

에이원코스㈜(주1)	-	-	9,856,130,204	(59,391,628)

㈜에스케이에프앤비(주1)	-	-	648,600,000	10,689,143

(주1) 상기 종속기업의 매출액 및 당기순손익은 처분되기 전의 금액으로서, 연결재무제표에 포함된 금액입니다.

5) 당분기 중 종속기업의 요약 현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	㈜에프앤엔터에인먼트	에이원코스㈜(주1)	㈜에스케이에프앤비(주1)

영업활동으로 인한 현금흐름	(357,610,468)	(287,163,452)	(133,561,587)

투자활동으로 인한 현금흐름	(427,560,000)	(3,788,805)	5,000,000

재무활동으로 인한 현금흐름	886,301,000	79,152,270	1,665,138

환율변동 효과	-	(12)	-

현금및현금성자산의 순증감	101,130,532	(211,799,999)	(126,896,449)

기초 현금및현금성자산	213,968,826	212,062,766	176,939,443

기말 현금및현금성자산(주2)	315,099,358	262,767	50,042,994

(주1) 상기 종속기업의 현금흐름은 연결범위에서 제외되기 전의 금액으로서, 연결재무제표에 포함된 금액입니다.(주2)상기 요약 현금흐름은 지배기업과의 회계정책 차이조정 등을 반영한 후의 금액이며, 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.6) 당분기말 현재 비지배지분은 없으며, 당분기 중 비지배지분에 귀속되는 분기순손실은 36,059천원입니다.

2. 중요한 회계정책

2.1 재무제표 작성기준 연결실체의 2017년 9월 30일로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 분기연결재무제표는 기업회계기준서 제 1034호 '중간재무보고'에 따라 작성되었습니다. 이 분기연결재무제표는 보고기간말인 2017년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

(1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결실체는 2017년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.- 기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정- 기준서 제1012호 '법인세' 개정- 기준서 제1112호 '투자기업에 대한 지분의 공시' 개정

(2) 연결실체가 적용하지 않은 제 ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결실체는 제정 또는 공표되었으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도시행일이 도래하지 아니하고, 조기적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다.

- 기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 소급하여 적용하며, 조기 적용이 허용됩니다.- 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정

현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 연결실체는 동 개정으로 인해 재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.- 기준서 제1109호 '금융상품'

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 2018년 1월 1일이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체할 예정입니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류, 측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단 뿐 아니라 해당 기간에 연결실체가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 금융상품 보고와 관련한 내부관리 프로세스 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못하였습니다.다만, 동 기준서의 주요 사항별로 재무제표에 미칠 수 있는 일반적인 영향은 다음과 같습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결실체는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

구 분	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

사업모형	계약상 현금흐름 수취목적	상각후원가 측정(주1)	당기손익- 공정가치 측정(주2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정(주1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

(주1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가).(주2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가).

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

연결실체는 2017년 9월 30일 현재 대여금및수취채권 35,136백만원, 매도가능금융자산 2,333백만원을 보유하고 있습니다.

② 손상: 금융자산과 계약자산현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분(주1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우(주2)	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

(주1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음.(주2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음.

기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.연결실체는 2017년 9월 30일 현재 상각후원가로 측정하는 대여금및수취채권 35,136백만원을 보유하고 있으며, 이들 자산에 대하여 인식한 손실충당금은 15,860백만원입니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익

2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 2018년 1월 1일 이후 최초 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체할 예정입니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 비교 표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급하여 적용하고, 2017년 1월 1일 현재 완료된 계약 등에 대해서는 재무제표를 재작성하지 않는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

2017년 9월 30 현재 연결실체는 기업회계기준서 제1115호의 도입과 관련하여 내부통제절차의 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석하지 못했습니다.

2.2 회계정책 분기재무제표의 작성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제ㆍ개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니다.

- 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

분기재무제표 작성시 연결실체의 경영진은 회계정책의 적용 및 보고되는 자산과 부채 및 이익과 비용의 금액에 영향을 미치는 판단, 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 분기재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 재무제표의 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 금융상품

(1) 금융자산 보고기간종료일 현재 범주별 금융자산의 구분내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)