종근당바이오 사업보고서 (2023.12)
IV. 이사의 경영진단 및 분석의견

1. 예측정보에 대한 유의사항이사의 경영진단 및 분석의견은 당사의 과거와 미래 재무상태 및 영업실적 등에 중요한 영향을 미치거나 미칠 것으로 경영진에게 알려진 사항을 기재하는 것입니다. 일반적으로 "예측정보"는 사업보고서 작성 시점에서 합리적인 근거, 가정에 따라 성실하게 기재 되었으며, 고의ㆍ중과실로 허위의 기재 또는 중요한 기재사항의 누락은 없습니다. 하지만 여러가지 불확실성으로 인해 회사의 미래실적은 "예측정보"에 명시적, 묵시적으로 포함된 내용과 중대한 차이가 있을 수 있음을 양지하시기 바랍니다. 당사는 동 예측정보 작성시점 이후에 발생하는 위험 또는 불확실성을 반영하기 위하여 예측정보에 기재한 사항을 수정하는 정정보고서를 공시할 의무는 없습니다. 2. 개요 2023년은 코로나 위기 극복 과정에서의 무역수지 적자와 고금리 ·고물가, 국내 부동산 침체, 소비 ·생산 ·투자 ·고용까지 모두 줄어들기 시작해 국내외 경제환경은그 어느 때보다도 기업경영에 어려움을 겪었던 한 해였습니다.당사는 API 사업부문과 보툴리눔 톡신 사업부문 매출의 증가, 환율 상승 등의 영향으로 역대 최대의 매출 실적인 1,603억원을 달성하며 전기 매출액 대비 44억원이 증가하는 등 성장세를 보여주었으나 전력단가 인상에 따른 유틸리티비용 상승, 물가 상승에서 비롯된 원부자재 매입금액의 증가 등 외부적 요인뿐만 아니라 마이크로바이옴 신약 연구개발활동 및 개별인정형 프로바이오틱스 출시를 위한 임상연구개발비용의 증가, 재고자산 평가손실의 일시적 발생 등 내부적 요인에서 비롯된 매출원가 및 판매관리비의 부담이 커짐에 따라 영업이익을 달성하는데 어려움이 많았습니다. 원료의약품의 글로벌 시장 경쟁상황은 갈수록 치열해져 가는 가운데 제조원가 상승으로 가격경쟁력은 약화되고 있기에 당사의 모든 임직원은 이를 타개하고자 인력구조를 재편하고 원가를 낮추고자 경쟁력있는 원재료 대안을 발굴하며, 향후 고부가가치를 창출할 수 있는 신제품 출시를 위해 연구개발활동에 전력을 다하고 있습니다. 프로바이오틱스 완제품 시장 역시 소비 위축과 공급업체의 포화로 산업 성장세가 둔화되는 등 그 어려움이 가중됨에 따라 당사는 B2B 완제사업을 축소하고 OEM 사업으로의 전환을 추진중이며 이에 더불어 지속적인 연구개발을 통해 품질경쟁력과 원가경쟁력을 갖추어 이를 통해 국내시장의 원료 공급량을 늘려 매출을 증대시키고 미국 ·중국 등 해외진출을 다각도로 모색하는 등 사업구조를 재편함으로써 현재 직면한 위기를 극복하고자 고군분투하고 있습니다.한편 당사 오송공장에서 생산중인 CKDB-501A(클로스트리디움 보툴리눔독소A형)가 2023년 12월 중국 NMPA(국가약품감독관리국)에 임상 제3상 IND를 신청한 뒤 보고서 작성일 현재 IND 승인을 획득함으로써 중국시장 진출에 한걸음 더 가까워졌고, 또한 국내시장에서도 CKDB-501A(클로스트리디움 보툴리눔독소A형)에 대해 제3상임상상시험을 종료하여 연내 품목허가 절차에 진입할 예정입니다. 금년에도 미 ·중 외교 및 경제갈등과 유럽 및 중동에서의 전쟁상황이 지속되면서 세계 경제의 침체가능성이 증대되고 국내에서도 이와 함께 인플레이션에 따른 원자재 가격 상승과 각국의 긴축적 통화정책의 영향으로 경영환경의 불확실성과 어려움이 지속될 것으로 예상되고 있습니다. 이와 같이 불확실하고 불안한 경제여건과 대외변수 속에서도 당사의 모든 임직원은 능동적으로 대처하고 조직의 핵심역량을 강화하여 2024 사업년도의 경영성과는 흑자로 전환될 수 있도록 다음과 같은 노력을 경주할 것입니다. 끊임없는 기술혁신과 생산성 향상을 통해 API사업부문의 주요 생산 및 판매 제품의 원가경쟁력과 품질경쟁력을 확보하여 흑자전환을 위한 발판을 마련하고, 고부가가치신제품 연구개발을 조기에 완료하여 신속히 출시함으로써 미래성장 동력을 확보하도록 하겠습니다. 또한 다양한 프로바이오틱스 원료 파이프라인의 개별인정형 획득을 위해 연구개발활동에 최선을 다하고, 마이크로바이옴 CDMO 국내 시장의 선두주자로 자리매김하며 이를 바탕으로 해외진출을 통해 해당 사업분야의 성장성과 수익성을 확보하도록 하겠습니다.아울러 현재까지 국내 제3상 임상시험 종료 및 품목허가 준비, 중국 제3상 IND 승인 등 각 국가별 등록 일정은 계획대로 진행중이며 향후 국내외 품목허가를 통한 정식 제품 출시 계획에 차질이 생기지 않도록 만전을 기하고, 보툴리눔 톡신 시장의 후발주자로 뛰어든 만큼 차별화된 마케팅 전략으로 글로벌 시장에서의 입지를 다져나가겠습니다. 3. 재무상태 및 영업실적 가. 재무상태

(단위: 천원)

과 목	제23기(개별)	제22기(연결)	증감액	증감률

자 산

I.유동자산	111,768,693	123,464,272	(11,695,579)	-9.47%

1. 현금및현금성자산	3,630,222	4,655,287	(1,025,065)	-22.02%

2. 단기금융상품	69,549	8,069,210	(7,999,661)	-99.14%

3. 매출채권 및 기타유동채권	34,088,221	27,473,706	6,614,515	24.08%

4. 재고자산	69,082,221	78,506,850	(9,424,629)	-12.00%

5. 기타유동자산	4,836,959	4,755,670	81,289	1.71%

6. 당기법인세자산	61,522	3,549	57,972	1633.31%

II.비유동자산	182,016,368	189,126,723	(7,110,355)	-3.76%

1. 장기금융상품	3,000	3,000	0	0.00%

2. 당기손익-공정가치 측정 금융자산	2,001,180	2,001,180	0	0.00%

3. 장기매출채권 및 기타비유동채권	232,960	247,794	(14,834)	-5.99%

4. 유형자산	170,833,043	179,260,096	(8,427,053)	-4.70%

5. 사용권자산	1,676,090	2,248,782	(572,692)	-25.47%

6. 무형자산	6,137,561	3,839,018	2,298,543	59.87%

7. 순확정급여자산	1,132,535	1,526,854	(394,319)	-25.83%

자 산 총 계	293,785,061	312,590,995	(18,805,934)	-6.02%

부 채

I. 유동부채	98,618,040	81,590,584	17,027,455	20.87%

1. 매입채무및기타채무	21,275,208	23,569,586	(2,294,379)	-9.73%

2. 단기차입금	75,785,236	56,299,880	19,485,356	34.61%

3. 유동리스부채	718,063	715,326	2,737	0.38%

4. 기타부채	839,533	878,065	(38,532)	-4.39%

5. 파생상품부채	-	127,727	(127,727)	-100.00%

II. 비유동부채	72,142,584	83,200,945	(11,058,361)	-13.29%

1. 장기매입채무및기타채무	478,497	139,393	339,104	243.27%

2. 장기차입금	69,431,181	80,373,363	(10,942,182)	-13.61%

3. 비유동리스부채	992,237	1,536,816	(544,579)	-35.44%

4. 장기종업원급여채무	1,218,938	1,032,593	186,345	18.05%

5. 이연법인세부채	21,730	118,780	(97,049)	-81.71%

부 채 총 계	170,760,623	164,791,529	5,969,094	3.62%

자 본

1. 자본금	13,714,905	13,714,905	0	0.00%

2. 기타불입자본	29,501,343	29,501,343	0	0.00%

3. 기타포괄손익누계액	490,506	782,988	(292,483)	-37.35%

4. 이익잉여금	79,317,685	103,800,230	(24,482,545)	-23.59%

자 본 총 계	123,024,438	147,799,466	(24,775,028)	-16.76%

부 채 와 자 본 총 계	293,785,061	312,590,995	(18,805,934)	-6.02%

자기자본비율	41.9%	47.3%	-5.4%	-11.43%

부채비율	138.8%	111.5%	27.3%	24.49%

재고자산회전율	2.0회	1.9회	0.1회

※ 제23기(당기)는 주주총회 승인 전 재무제표입니다. 향후 정기주주총회에서 재무제표 승인 관련 안건이 부결되거나 수정이 발생한 경우 정정보고서를 통해 그 내용 및 사유 등을 반영할 예정입니다.제23기 당사 자산은 전년 대비 147억원(6.0%) 감소한 2,938억원입니다. 자산의 주요 감소 원인으로 단기금융상품 및 재고자산이 각각 80억원 및 94억원 감소하였습니다. 부채는 전년 대비 60억원(3.62%)증가한 1,708억원으로 부채의 주요 증가 원인은 차입금으로써 단기차입금과 장기차입금이 각각 전년 대비 183억원 및 109억원 감소하였고 유동성장기차입금이 전년 대비 378억원 증가하였습니다.자본은 전년 대비 248억원(16.8%) 감소한 1,230억원으로 당기순손실 242억원이 반영됨에 따라 감소하였습니다.재무비율 측면에서는 자기자본비율이 전년 대비 5.4% 감소한 41.9%, 부채비율은 전년 대비 27.3% 증가한 138.8%로 차입금 증가가 주요 원인입니다. 나. 영업실적

(단위: 천원)

과 목	제23기(개별)	제22기(연결)	증감액	증감률

I. 매출액	160,352,778	156,042,327	4,310,451	2.76%

II. 매출원가	152,340,004	139,252,401	13,087,604	9.40%

III. 매출총이익	8,012,774	16,789,927	(8,777,152)	-52.28%

판매비와관리비	28,165,295	31,600,270	(3,434,975)	-10.87%

IV. 영업손익	(20,152,520)	(14,810,344)	(5,342,177)	-36.07%

금융수익	4,415,605	6,187,864	(1,772,259)	-28.64%

금융비용	8,703,239	10,316,868	(1,613,629)	-15.64%

기타영업외수익	300,391	438,927	(138,536)	-31.56%

기타영업외비용	56,854	89,440	(32,585)	-36.43%

V. 법인세비용차감전순이익	(24,196,618)	(18,589,861)	(5,606,757)	-30.16%

법인세비용(수익)	(4,098)	(1,887,245)	1,883,147	99.78%

VI. 당기순손익	(24,192,520)	(16,702,616)	(7,489,904)	-44.84%

매출액순이익률	-15.1%	-10.7%	-4.4%	-40.95%

ROE	-19.7%	-11.3%	-8.4%	-74.01%

※ 제23기(당기)는 주주총회 승인 전 연결재무제표입니다. 향후 정기주주총회에서 재무제표 승인 관련 안건이 부결되거나 수정이 발생한 경우 정정보고서를 통 해 그 내용 및 사유 등을 반영할 예정입니다.매출은 전년 대비 2.8% 증가한 1,603억원을 기록하였으나 전력단가 인상에 따른 유틸리티비용 증가와 물가 상승에서 비롯된 원재료비 증가 등 매출원가 상승 폭이 확대되었고, 마이크로바이옴 신약 연구개발활동 및 개별인정형 프로바이오틱스 출시를 위한 임상연구개발비용의 증가, 재고자산 평가손실 반영 등 일시적인 판관비용의 증가로 영업손실은 36% 증가한 -202억원, 당기순손실은 154% 증가한 -242억원을 기록하였습니다.

수익성 지표 측면에서는 매출액순이익률이 전년 대비 4.4% 감소한 -15.1%, ROE가 전년 대비 8.4% 감소한 -19.7%로 적자폭이 확대되었습니다. [부문별 영업실적 분석]

(단위: 천원)

구 분	사업부문	제23기(개별)	제22기(연결)	증감(률)

금 액	비 중	금 액	비 중	금 액	%

매출액	API	133,933,302	83.52%	125,089,873	80.16%	8,843,430	7.07%

Probiotics	19,056,116	11.88%	24,981,636	16.01%	(5,925,519)	-23.72%

보툴리눔 톡신	7,363,360	4.59%	5,970,818	3.83%	1,392,541	23.32%

전사	160,352,778	100.00%	156,042,327	100.00%	4,310,451	2.76%

영업손익	API	(4,249,539)	21.09%	(240,095)	1.62%	(4,009,443)	-1669.94%

Probiotics	(5,103,619)	25.32%	(4,511,936)	30.46%	(591,684)	-13.11%

보툴리눔 톡신	(10,799,363)	53.59%	(10,058,313)	67.91%	(741,050)	-7.37%

전사	(20,152,520)	100.00%	(14,810,344)	100.00%	(5,342,177)	-36.07%

(API 사업부문)항생제원료인 Potassium Clavulanate은 전년 대비 31% 증가한 537억원, DMCT는 전년 대비 11% 증가한 230억원의 매출을 기록하며 COVID-19으로 인해 항생제 수요가 감소했었던 과거 기간에 비해 실적을 회복하는 추세이고 또한 과민성대장증후군 치료제 Rifaximin의 원료인 Rifamycin O가 전년 대비 172% 증가한 190억원을 기록하였습니다. 한편 당뇨병치료제인 Acarbose는 97억원의 매출로 전년 대비 49% 감소하였는데 이는 중국시장의 수요감소에서 기인한 것으로 파악되고 있습니다. 다만 물가 상승에 따른 제품의 원재료비 증가와 전력단가 인상에서 비롯된 유틸리티 비용의 급격한 증가 등으로 매출원가율이 높아짐에 따라 영업손익이 악화되었습니다금년에는 선진국 고가시장에의 매출을 확대하고 점차 고부가가치 제품의 비중을 늘려 수익성을 개선하고, 기존 대형 거래처에 대한 공급량을 추가로 확보하여 가동률을향상시킴과 동시에 다방면의 기술혁신을 모색함으로써 생산성을 개선하여 원가경쟁력을 갖출 수 있도록 최선의 노력을 다하겠습니다.(Probiotics 사업부문)Probiotics 매출은 전년 대비 23.7% 감소한 190억원으로써 주요 원인은 국내 완제 OEM 매출 부진 등에 따른 것입니다. 다만 영업손실은 전년 대비 13.1% 증가한 51억원으로 마이크로바이옴 신사업과 개별인정형 프로바이오틱스 임상연구개발비용의 증가에도 불구하고 완제 광고선전비 축소, 수익성에 긍정적인 원료 사업 확대 등 사업구조 재편을 통한 노력으로 매출액 감소 폭에 비해 영업손실 증가폭을 축소 시킬수 있었습니다. 향후 개별인정형 프로바이오틱스 원료의 조기 출시 및 완제 OEM 사업 확대를 통해 가동률을 향상시켜 원가경쟁력을 확보하고, 마이크로바이옴 CDMO사업의 국내 시장점유율 확대와 이를 기반으로 수출을 통해 수익성과 성장성을 개선 할 수 있도록 노력하겠습니다. (보툴리눔 톡신 사업부문)보툴리눔 톡신 매출은 전년 대비 23% 증가한 74억원이고, 영업손실은 7% 증가한 108억원을 기록하였습니다. 2023년 3월 CKDB-501A(클로스트리디움 보툴리눔독소A형)의 국내 임상3상시험 IND 승인 이후 같은 해 11월 임상3상시험을 종료하여 이를 식약처에 보고하였고 12월에는 중국 NMPA(국가약품감독관리국)에 중국 임상3상 IND를 신청하여 이듬해인 2024년 3월 IND 승인을 받았습니다.당사는 국내외 품목허가 획득을 거쳐 정식 제품 출시를 위한 준비에 만전을 기하여 본격적인 판매활동이 이루어 질수 있도록 최선을 다할 방침입니다.

다. 신규 사업 및 중단 사업 해당사항 없습니다. 라. 경영 합리화 조치 지속적인 경영 실 적악화를 극복하기 위한 경영쇄신과 근본적 개선책이 필요하여 6부문 4담당 35팀이었던 조직을 5부문 2담당 27팀으로 축소 통폐합하여 조직을 효율화하였고, 인력구조 재편을 위해 종업원 희망퇴직을 실시하였습니다. 해당 경영합리화 조치는 당기에 시행완료되었습니다. 마. 환율 변동 영향 분석

당사는 글로벌 영업활동으로 인하여 기능통화와는 다른 통화로 표시된 거래를 하고 있어 환율변동 위험에 노출되어 있습니다. 당사의 환율변동위험에 노출되어 있는 주요 통화는 USD, EUR 등이 있습니다. (단위 : 각 통화별 기말환율)

구 분	제23기	제22기	변동	변동률

USD	1,289.40	1,267.30	22.10	1.74%

EUR	1,426.59	1,351.20	75.39	5.58%

기능통화와 다른 주요 외화로 표시된 화폐성자산 및 화폐성부채에 대하여 환율이10% 변동할 경우 당기손익(법인세효과 반영 전)에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제23기	제22기

환율 상승시	환율 하락시	환율 상승시	환율 하락시

USD	(422,931)	422,931	(903,814)	903,814

EUR	(129,898)	129,898	31,381	(31,381)

당사는 효율적인 환율변동위험관리를 위해 당사의 환위험을 주기적으로 모니터링 및평가하고 있으며, 헷지목적 외의 외환거래는 금지하고 있습니다.

바. 자산 손상 인식 해당사항 없습니다. 4. 유동성 및 자금조달 지출 가. 유동성 현황

(단위: 천원)

구 분	제23기	제22기	증감

유동자금:

현금및현금성자산	3,630,222	4,655,287	(1,025,065)

단기금융상품	69,549	8,069,210	(7,999,661)

단기상각후원가금융자산	34,088,221	27,384,752	6,703,469

소 계	37,787,991	40,109,249	(2,321,257)

차입금:

단기차입금	27,381,418	45,700,000	(18,318,582)

유동성장기차입금	22,699,880	10,599,880	12,100,000

사채	62,635,689	25,174,053	37,461,636

장기차입금	32,499,430	55,199,310	(22,699,880)

소 계	145,216,417	136,673,243	8,543,174

Net Cash(유동자금-차입금)	(107,428,426)	(96,563,994)	(10,864,431)

유동비율	113.33%	151.60%	-38.27%

당사는 당기말 현재 378억원의 유동자금을 보유하고 있습니다. 상기 유동자금은 ① 현금및현금성자산, ② 단기금융상품, ③ 단기상각후원가금융자산을 모두 포함한 금액이며, 전기말 유동자금 401억원 대비 23억원 감소하였습니다.당기말 현재 당사 차입금(사채 포함)은 1,452억원으로 전기말 1,367억원 대비 85억원 증가하였습니다. 증가한 차입금은 장기차입금으로써 단기차입금 상환, 경상투자,

운영자금 등으로 사용하고 있습니다.당사의 유동성은 당기 영업활동 현금흐름으로 72억원이 유출되었고, 차입금 상환 1,065억원, 유ㆍ무형자산의 취득 108억원 등이 유출 되었으며, Net Cash(유동자금-차입금)는 -1,074억원으로 전기말 -966억원 대비 108억원 감소하였습니다. 또한 유동비율은 전기 대비 단기차입금의 증가로 유동부채가 늘어남에 따라 113.33%로 하락하였습니다.

당사는 주기적인 자금수지 예측, 지출 관리 등을 통해 유동성을 개선하고자 노력하고있습니다. 다만 보툴리눔 톡신 임상비용과 마이크로바이옴 신약 연구개발, 개별인정형 프로바이오틱스 연구개발 등에 수반되는 비용의 지출이 불가피한만큼 만약의 대규모 유동성이 필요한 상황에 대해 담보대출 등의 차입한도 확보, 회사채 발행 등을 통해 대비하고자 합니다. 나. 자금 조달과 지출

(차입금 내역)

(단위: 천원)

구분	차입처	연이자율(%)	제23기	제22기

단기차입금

무역금융	한국수출입은행	5.05%	6,000,000	22,100,000

일반자금	한국산업은행	5.61%	10,000,000	10,000,000

시설자금	한국산업은행	5.01%	10,000,000	-

Nego대출	하나은행	-	1,381,418	-

일반자금	NH농협은행	5.13%	-	8,600,000

무역금융	NH농협은행	5.47%	-	5,000,000

계	27,381,418	45,700,000

유동성장기차입금

시설자금	시흥녹색환경지원센터	-	100,000	-

시설자금	KDB산업은행	2.11%	5,000,000	5,000,000

시설자금	KDB산업은행	2.02%	5,599,880	5,599,880

일반자금	우리은행	2.41%	5,000,000	-

일반자금	우리은행	2.84%	7,000,000	-

계	22,699,880	10,599,880

장기차입금

시설자금	시흥녹색환경지원센터	-	900,000	1,000,000

시설자금	KDB산업은행	2.11%	5,000,000	10,000,000

시설자금	KDB산업은행	2.02%	26,599,430	32,199,310

일반자금	우리은행	2.41%	-	5,000,000

일반자금	우리은행	2.84%	-	7,000,000

계	32,499,430	55,199,310

(단위: 천원)

구분	발행일	만기일	액면이자율	액면금액	제23기	제22기

유동	비유동	유동	비유동

외화사채	2021.11.22	2024.11.22	USD SOFR 3M + 0.85%	USD 20,000,000	25,788,000	-	-	25,346,000

사채	2023.09.25	2026.09.25	5.28%	37,000,000	-	37,000,000	-	-

차감 : 사채할인발행차금	(84,062)	(68,249)	-	(171,947)

가감계	25,703,938	36,931,751	-	25,174,053

(차입금의 차입 및 상환)당사는 당기 중 단기차입금(유동성장기차입금 포함)이 357억원 증가하였으며, 장기차입금이 106억원 감소하였습니다. 보툴리눔 톡신 품목이 임상국가에 대한 판매 허가를 획득한 이후 본격적인 판매가 이루어지기까지는 단기차입금 조달이 일부 필요할 것으로 예상하고 있습니다. (차입금의 상환계획)

(단위: 천원)

상환연도	상환금액

2024년	72,369,880

2025년	10,699,880

2026년	42,699,880

2027년	5,699,880

2028년 이후	10,399,790

계	141,869,310

※상환계획은 사채의 할인발행차금을 고려하기 전 금액입니다. 5. 부외거래(가) 당기말 및 전기말 현재 당사의 차입금과 관련하여 당사의 토지, 건물 및 기계장치의 대부분이 채권최고금액 81,000,000천원(전기말:81,000,000천원)의 근저당권이 설정되어 있습니다. (나) 당기말 현재 당사이 타인으로부터 제공받은 담보 및 지급보증의 내역은 다음과 같습니다.(1) 당기말 현재 당사의 사채와 관련하여 우리은행으로부터 USD 20,400,000의 외화지급보증을 받고 있습니다.(2) 당기말 현재 당사는 지방투자촉진보조금 반환 지급보증 등과 관련하여 서울보증보험으로부터 2,313,930천원의 이행지급보증 등을 받고 있습니다.(다) 당기말 현재 당사는 한국무역보험공사 단기수출보험 등에 가입하고 있습니다.(라) 당기말 현재 당사가 금융기관과 체결한 여신한도 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위: USD, 원)

금융기관	구분	단위	약정한도	실행금액

우리은행	당좌대출	KRW	1,000,000,000	-

B2B주계약	KRW	1,300,000,000	6,775,000

일반자금	KRW	5,000,000,000	5,000,000,000

일반자금	KRW	7,000,000,000	7,000,000,000

통화선도	USD	20,000,000	-

하나은행	무역금융	KRW	3,000,000,000	-

일반자금	KRW	2,000,000,000	-

수출환어음매입	USD	3,700,000	1,071,365

통화선도	USD	20,000,000	-

KDB산업은행	시설자금	KRW	10,000,000,000	10,000,000,000

시설자금	KRW	32,199,310,000	32,199,310,000

일반자금	KRW	10,000,000,000	10,000,000,000

시설자금	KRW	10,000,000,000	10,000,000,000

NH농협은행	무역금융	KRW	5,000,000,000	-

일반자금	KRW	10,000,000,000	-

신한은행	무역금융	KRW	2,000,000,000	-

한국수출입은행	무역금융	KRW	25,000,000,000	6,000,000,000

6. 그밖에 투자의사결정에 필요한 사항 가. 중요한 회계정책 및 추정에 관한 사항

당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용1. 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시' 및 국제회계기준 실무서2 '중요성에 대한 판단'(개정) - 회계정책 공시 동 개정사항은 회계정책의 공시에 대한 기업회계기준서 제1001호의 요구사항을 변경하며, '유의적인 회계정책'이라는 모든 용어를 '중요한 회계정책 정보'로 대체합니다. 회계정책 정보는 기업의 재무제표에 포핟묀 다른 정보와 함께 고려할 때 일반목적재무제표의 주요 이용자가 그 재무제표에 기초하여 내리는 결정에 영향을 줄 것으로 합리적으로 예상할 수 있다면 중요합니다.

동 개정사항은 기업회계기준서 제1001호 관련 문단도 중요하지 않는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 회계정책 정보는 중요하지 않으며 공시될 필요가 없다는 점을 명확히 합니다. 다만 회계정책 정보는 금액이 중요하지 않을지라도 관련되는 거래, 그 밖의 사건 또는 상황의 성격 때문에 중요할 수 있습니다. 그러나 중요한 거래, 그 밖의 사건 또는 상황과 관련되는 모든 회계정책 정보가 그 자체로 중요한 것은 아닙니다.

또한 국제회계기준위원회는 국제회계기준 실무서 2에 제시된 '중요성 과정의 4단계'의 적용을 설명하고 예시하기 위한 지침과 사례를 개발하였습니다.2. 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정치 변경과 오류'(개정)- 회계추정치의 정의동 개정사항은 회계추정의 변경에 대한 정의를 회계추정치의 정의로 대체합니다. 새로운 정의에 따르면 회계추정치는 '측정불확실성의 영향을 받는 재무제표상 화폐금액'이며, 회계추정의 변경에 대한 정의는 삭제되었습니다.3. 기업회계기준서 제1012호 '법인세'(개정) - 단일 거래에서 생기는 자산과 부채에 관련되는 이연법인세동 개정사항은 최초인식 예외규정의 적용범위를 축소합니다. 적용가능한 세법에 따라 사업결합이 아니고 회계이익과 과세소득에 영향을 미치지 않는 거래에서 자산이나 부채를 최초로 인식할 때 같은 금액의 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이가 생길 수 있습니다. 동 개정사항에 따르면 이처럼 동일한 금액으로 가산할 일시적차이와 차감할 일시적차이를 생기게 하는 거래에는 최초인식 예외규정을 적용하지 않으며, 이연법인세자산과 이연법인세부채를 인식하고, 이연법인세자산의 인식은 기업회계기준서 제1012호 '법인세'의 회수가능성 요건을 따르게 됩니다.

4. 기업회계기준서 제1012호 '법인세'(개정) - 국제조세개혁: 필라2 모범규칙

동 개정사항은 경제협력개발기구(OECD)가 발표한 필라2 모범규칙을 시행하기 위하여 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법 등에서 생기는 법인세에 기업회계기준서 제1012호 '법인세'를 적용한다는 점을 명확히 합니다.

다만 기업회계기준서 제1012호 '법인세'의 이연법인세 회계처리 요구사항에 한시적 예외 규정을 도입하여 필라2 법인세와 관련되는 이연법인세자산 및 부채를 인식하지아니하고 이에 대한 정보도 공시하지 아니합니다. 또한 동 개정사항에 따라 예외 규정을 적용하였다는 사실을 공시하며, 필라2 법인세와 관련되는 당기법인세비용(수익)은 별도로 공시합니다.

나. 환경 및 종업원 등에 관한 사항 당사의 재무상태 및 영업실적, 유동성에 중대한 영향을 미칠만한 환경 및 종업원 등에 관해서는 해당사항이 없습니다. 다. 법규상의 규제에 관한 사항당사의 재무상태 및 영업실적, 유동성에 중대한 영향을 미칠만한 법규상의 주요 규제 내용 등에 관해서는 해당사항이 없습니다. 라. 파생상품 및 위험관리정책에 관한 사항

(1) 파생상품파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 파생상품의 공정가치 변동으로 인한 평가손익은 각각 아래와 같이 인식하고 있습니다.(가) 공정가치위험회피

위험회피수단으로 지정되고, 공정가치위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있으며, 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동도 당기손익으로 인식하고 있습니다. 위험회피수단의 공정가치변동과 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 공정가치변동은 위험회피대상항목과 관련된 포괄손익계산서의 같은 항목에 인식됩니다. 공정가치위험회피회계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소멸, 매각, 청산 또는 행사되거나 공정가치 위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액조정액은 위험회피회계가 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식하고 있습니다.(나) 현금흐름위험회피

위험회피수단으로 지정되고 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 충족한 파생상품의 공정가치변동분 중 위험회피에 효과적인 부분은 자본으로 처리하며, 위험회피에 비효과적인 부분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 현금흐름위험회피회계는 연결실체가 더 이상 위험회피관계를 지정하지 않거나 위험회피수단이 소멸, 매각, 청산, 행사되거나, 현금흐름위험회피회계의 적용요건을 더 이상 충족하지 않을 경우 중단됩니다. 현금흐름위험회피회계의 중단시점에서 자본으로 인식한 파생상품의 누적평가손익은 향후 예상거래가 발생하는 회계기간에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것이라 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 파생상품의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 인식합니다.(2) 위험관리위험관리에 관한 상세 내용은 Ⅱ. 사업의 내용 > 5. 위험관리 및 파생거래를 참고하시기 바랍니다.