키이스트 분기보고서 (2021.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항(1) 재무제표 재작성

전기 중 연결실체는 종속기업인 (주)스트림미디어코퍼레이션의 지분율 하락으로 종속기업에 대한 실질적인 지배력을 상실하여 해외엔터테인먼트사업을 중단영업으로 분류하였습니다.

상기와 같은 사안으로 인하여 중단영업손익이 별도로 분류되어, 비교표시되는 전기 연결포괄손익계산서는 아래와 같이 재작성 되었습니다

[연결포괄손익계산서]

(단위: 천원)

구분	제24기

변경전	조정액	변경후

I. 계속영업

매출액	100,245,744	(60,862,076)	39,383,669

매출원가	85,897,484	(48,310,812)	37,586,672

매출총이익	14,348,260	(12,551,264)	1,796,996

판매비와관리비	15,873,069	(11,937,538)	3,935,532

영업이익(손실)	(1,524,810)	(613,726)	(2,138,536)

기타수익	578,764	(29,231)	549,533

기타비용	5,164,953	(93,528)	5,071,425

금융수익	1,382,057	(38,321)	1,343,736

금융원가	5,421,975	(5,099,823)	322,152

법인세비용차감전순이익(손실)	(10,150,917)	4,512,073	(5,638,844)

법인세비용	562,629	(368,538)	194,091

계속영업순이익(손실)	(10,713,546)	4,880,611	(5,832,935)

II. 중단영업

중단영업이익(손실)	-	(4,880,611)	(4,880,611)

III. 당기순이익	(10,713,546)	-	(10,713,546)

IV. 기타포괄손익	1,387,392	-	1,387,392

당기손익으로 재분류되지 않는 세후기타포괄손익	(899,138)	-	(899,138)

당기손익으로 재분류되는 세후기타포괄손익	2,286,530	-	2,286,530

V. 총포괄손익	(9,326,154)	(9,326,154)

당기순이익(손실)의귀속

지배기업의소유주에게귀속되는당기순이익(손실)	(8,266,570)	-	(8,266,570)

계속영업	(8,266,570)	2,446,505	(5,820,064)

중단영업	-	(2,446,505)	(2,446,505)

비지배지분에귀속되는당기순이익(손실)	(2,446,976)	-	(2,446,976)

계속영업	(2,446,976)	2,434,106	(12,870)

중단영업	-	(2,434,106)	(2,434,106)

총포괄손익의귀속

총 포괄손익, 지배기업의 소유주에게 귀속되는 지분	(8,015,213)	-	(8,015,213)

총 포괄손익, 비지배지분	(1,310,941)	-	(1,310,941)

(2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도에 관한 사항 1) 당사는 사업부문의 경쟁력 강화를 위해 2019년 (주)에스엠컬처앤콘텐츠의 드라마사업부를 양수하였고, 취득한 자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

이전대가

현금및현금성자산	1,171,278

취득한 자산

기타자산	1,171,278

2) 당사는 재무구조 개선을 위해 종속기업 중 (주)콘텐츠와이의 지분 전부를 2019년 4월 중 양도하였으며, 양도한 자산 및 부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

처분대가

현금및현금성자산	700,000

양도한 자산 및 부채

현금및현금성자산	157,396

유형자산	346,301

기타자산	486,194

유동부채	379,498

비유동부채	71,181

3) 당사는 사업의 시너지효과와 경영효율성 달성을 위해 종속기업인 (주) 콘텐츠케이를 2019년 7월 31일을 합병기일로 하여 흡수합병하였습니다. 이는 동일지배하에 있는 기업간의 사업결합이므로 기업회계기준서 제1103호 사업결합을 적용하여 회계처리하지 아니하였습니다. 사업결합으로 인한 회계처리는다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	금액

인수대가(주1)	4,339,899

취득한 자산과 인수한 부채의 계상액(주2)

현금 및 현금성자산	66,622

단기금융상품	648,264

매출채권	208,133

선급금	448,168

기타유동자산	15,962

유형자산	7,906

무형자산	111,147

기타비유동자산	761,164

자산 총계	2,267,365

매입채무 및 미지급금	38,386

단기차입금	1,500,000

기타유동부채	63,736

퇴직급여채무:	122,697

기타비유동부채	27,159

부채 총계	1,751,977

인수한 순자산 장부금액	515,388

투자차액(자본잉여금)	3,824,511

(주1) 사업결합으로 인해 발행된 주식의 발행가액과 합병 시 보유한 피합병법인에 대한 지분증권 장부가액의 합계입니다.(주2) 피합병법인의 합병기일 현재 장부가액입니다.

(3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항 - 해당사항 없음 (4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 - 해당사항 없음나. 대손충당금 설정현황

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위: 천원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금 설정률

제26기3분기	매출채권	2,269,294	631,876	27.8%

대여금	626,723	355,043	56.7%

미수금	1,576,569	1,504,224	95.4%

선급금	18,433,336	148,000	0.8%

미수수익	31,493	31,493	100.0%

보증금	1,478,325	79,000	5.3%

기타투자자산	2,181,944	2,181,944	100.0%

합 계	26,597,684	4,931,580	18.5%

제25기	매출채권	8,467,214	781,262	9.2%

대여금	626,723	340,883	54.4%

미수금	1,608,626	1,504,224	93.5%

선급금	12,684,301	432,000	3.4%

미수수익	31,493	31,493	100.0%

보증금	913,077	79,000	8.7%

기타투자자산	2,188,258	2,188,258	100.0%

합 계	26,519,691	5,357,120	20.2%

제24기	매출채권	6,028,643	819,304	13.6%

대여금	1,536,708	1,163,795	75.7%

미수금	1,680,290	1,504,314	89.5%

선급금	11,067,706	432,386	3.9%

미수수익	36,721	31,493	85.8%

보증금	3,939,832	79,000	2.0%

기타투자자산	2,194,973	2,194,973	100.0%

합 계	26,484,873	6,225,264	23.5%

(*) 연결기준 금액임.

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위: 천원)

구 분	제26기 3분기	제25기	제24기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	5,357,120	6,225,264	6,006,921

2. 순대손처리액(①－②±③)	(403,130)	(1,115,499)	51,836

① 대손처리액(상각채권액)	(403,130)	-	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액(주)	-	(1,115,499)	51,836

3. 대손상각비 계상(환입)액	(22,410)	247,355	166,507

4. 기말 대손충당금 잔액합계	4,931,580	5,357,120	6,225,264

(*)연결기준 금액임

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침

매출채권에 대한 대손충당금은 기대신용손실금액을 대손충당금으로 인식하고 있습니다.

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위: 천원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

금 액	1,642,972	-	151,370	474,952	2,269,294

구성비율	72.4%	0.0%	6.7%	20.9%	100.0%

(*)연결기준 금액임 다. 재고자산 현황 등

( 1) 최근 3사업연도의 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위: 천원)

사업부문	계정과목	제26기 3분기	제25기	제24기

매니지먼트	원재료	-	-	-

부재료	-	-	-

상 품	-	-	-

제 품	-	-	-

소 계	-	-	-

해외엔터테인먼트	원재료	-	-	1,170

부재료	-	-	-

상 품	-	-	25,195

제 품	-	-	-

소 계	-	-	26,365

합 계	원재료	-	-	1,170

부재료	-	-	-

상 품	-	-	25,195

제 품	-	-	-

합 계	-	-	26,365

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산÷기말자산총계×100]	-	-	0.02%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	-	-	30.9회

(*)연결기준 금액임(2) 재고자산의 실사내역 등

당사는 재고자산을 총평균법에 의해 산정된 취득원가로 평가하고 있으며, 연중 계속기록법에 의하여 수량 및 금액을 계산하고 매 결산기말 실지재고조사를 실시하여 그 기록을 조정하고 있습니다. 다만, 재고자산의 시가가 장부가액 이하로 하락하여 발생한 평가손실은 재고자산의 차감계정으로 표시하고 매출원가에 가산하며, 재고자산의 장부상 수량과 실제수량과의 차이에서 발생하는 감모손실은 매출원가에 가산하고 비정상적으로 발생한 감모손실은 영업외비용으로 계상하고 있습니다.

1) 실사내역 - 해당사항 없음 2) 기타사항 - 해당사항 없음

라. 공정가치평가 내역(1) 금융자산

2018년 1월 1일부터 회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다.

- 공정가치 측정 금융자산 (기타포괄손익 또는 당기손익에 공정가치 변동 인식)

- 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다.공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다.단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다.(b) 측정

회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다.내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

① 채무상품

금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.(가) 상각후원가계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 ‘금융수익’에 포함됩니다.(나) 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 유효이자율법에 따라 인식하는 금융자산의 이자수익은 '금융수익'에 포함됩니다. 외환손익은 '기타수익 또는 기타비용'으로 표시하고 손상차손은 '기타 비용'으로 표시합니다.(다) 당기손익-공정가치측정 금융자산상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식하고 발생한 기간에 손익계산서에 '기타수익 또는 기타비용'으로 표시합니다.② 지분상품

회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때 '금융수익'으로 당기손익으로 인식합니다.

당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 '기타수익 또는 기타비용'으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다.

③ 손상

회사는 미래전망정보에 근거하여 상각후원가로 측정하거나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 기대신용손실을 평가합니다. 손상 방식은 신용위험의 유의적인 증가 여부에 따라 결정됩니다. 단, 매출채권에 대해 회사는 채권의 최초 인식시점부터 전체기간 기대신용손실을 인식하는 간편법을 적용합니다.

④ 인식과 제거금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 매매일에 인식하거나 제거합니다. 금융자산은 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산을 양도하고 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우에 제거됩니다. 회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 회사가 보유하는 경우에는 이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다. 해당 금융부채는 재무상태표에 "차입금"으로 분류하고 있습니다.⑤ 금융상품의 상계금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.(2) 금융부채

① 분류 및 측정모든 금융부채는 다음을 제외하고는 후속적으로 상각후원가로 측정되도록 분류합니다.

ㆍ당기손익-공정가치 측정 금융부채. 파생상품부채를 포함한 이러한 부채는 후속적 으로 공정가치로 측정합니다.

ㆍ금융자산의 양도가 제거 조건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되 는 경우에 생기는 금융부채. 이러한 금융부채는 주석 2.5 금융자산의 내용을 적용 하여 측정합니다.

ㆍ금융보증계약. 최초 인식시 공정가치로 측정되며, 이후에 이러한 계약의 발행자는 해당 계약을 후속적으로 다음 중 큰 금액으로 측정합니다.

- 기대신용손실에 따라 산정한 손실충당금

- 최초 인식금액에서 기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

ㆍ시장이자율보다 낮은 이자율로 대출하기로 한 약정. 최초 인식 후에 이러한 약정의 발행자는 후속적으로 해당 약정을 다음 중 큰 금액으로 측정합니다.

- 기대신용손실에 따라 산정한 손실충당금

- 최초 인식금액에서 기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액

ㆍ기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가 이러한 조건부 대가는 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

② 제거금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다. 소멸하거나 제3자에게 양도한 금융부채의 장부금액과 지급한 대가(양도한 비현금자산이나 부담한 부채를 포함)의 차액은 당기손익으로 인식합니다. (3) 금융상품 공정가치 1) 당분기말 및 전기말 현재 범주별 금융자산 및 금융부채의 내역 - 당분기말

(단위: 천원)

재무상태표 상 자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	합계

현금및현금성자산	-	-	2,157,508	2,157,508

금융기관예치금	-	-	16,158,325	16,158,325

당기손익-공정가치금융자산	3,457,444	-	-	3,457,444

기타포괄손익-공정가치금융자산	-	17,094,491	-	17,094,491

매출채권	-	-	1,637,418	1,637,418

기타금융자산	-	-	1,329,705	1,329,705

기타채권	-	-	344,025	344,025

합 계	3,457,444	17,094,491	21,626,981	42,178,916

(단위: 천원)

재무상태표 상 부채	당기손익인식금융부채	상각후원가측정금융부채	합계

매입채무	-	2,932,748	2,932,748

기타채무	-	162,490	162,490

기타금융부채	3,770,702	7,719,571	11,490,273

리스부채	-	400,108	400,108

합 계	3,770,702	11,214,917	14,985,619

- 전기말(단위: 천원)

재무상태표 상 자산	당기손익-공정가치측정금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	상각후원가측정금융자산	합계

현금및현금성자산	-	-	5,743,462	5,743,462

금융기관예치금	-	-	14,738,271	14,738,271

당기손익-공정가치금융자산	609,612	-	-	609,612

기타포괄손익-공정가치금융자산	-	24,913,977	-	24,913,977

매출채권	-	-	7,685,953	7,685,953

기타금융자산	-	-	784,091	784,091

기타채권	-	-	390,241	390,241

합 계	609,612	24,913,977	29,342,018	54,865,607

(단위: 천원)

재무상태표 상 부채	당기손익인식금융부채	상각후원가측정금융부채	합계

매입채무	-	1,452,171	1,452,171

기타채무	-	1,136,438	1,136,438

기타금융부채	5,778,585	12,673,766	18,452,351

리스부채	-	657,597	657,597

합 계	5,778,585	15,919,972	21,698,557

당분기말 및 전기말 현재 연결실체가 보유한 상기 금융자산의 신용위험 최대 노출 금액은 상기 장부가액과 동일합니다.

2) 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)

- 수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)

- 자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

공정가치 서열체계를 포함한 금융자산과 금융부채의 장부금액과 공정가치는 다음과같습니다. 장부금액이 공정가치의 합리적인 근사치에 해당하여 공정가치를 측정하지않은 금융자산과 금융부채는 공정가치 정보가 포함되어 있지 않습니다.

(단위: 천원)

당분기말	장부금액	공정가치 수준	합계

수준 1	수준 2	수준 3

공정가치로 측정되는 금융자산:

기타포괄손익-공정가치금융자산	17,094,491	15,676,915	-	1,417,576	17,094,491

당기손익-공정가치금융자산(*)	3,457,444	-	-	3,457,444	3,457,444

합 계	20,551,935	15,676,915	-	4,875,019	20,551,935

공정가치로 측정되는 금융부채:

당기손익인식금융부채(*)	3,770,702	-	-	3,770,702	3,770,702

합 계	3,770,702	-	-	3,770,702	3,770,702

(*) 전환사채 및 신주인수권부사채에 내재되어 있는 옵션이 포함되어 있습니다.

(단위: 천원)

전기말	장부금액	공정가치 수준	합계

수준 1	수준 2	수준 3

공정가치로 측정되는 금융자산:

기타포괄손익-공정가치금융자산	24,913,977	23,646,401	-	1,267,576	24,913,977

당기손익-공정가치금융자산(*)	609,612	-	-	609,612	609,612

합 계	25,523,589	23,646,401	-	1,877,188	25,523,589

공정가치로 측정되는 금융부채:

당기손익인식금융부채(*)	5,778,585	-	-	5,778,585	5,778,585

합 계	5,778,585	-	-	5,778,585	5,778,585

(*) 전환사채 및 신주인수권부사채에 내재되어 있는 옵션입니다. 수준3으로 측정되는 공정가치 자산 및 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	전기말	취득/처분 등	실현/미실현 순액	당분기말

당기손익	기타포괄손익

공정가치로 측정되는 금융자산:

기타포괄손익-공정가치측정금융자산	1,267,576	150,000	-	-	1,417,576

당기손익-공정가치금융자산	609,612	2,999,984	(152,153)	-	3,457,444

합 계	1,877,188	3,149,984	(152,153)	-	4,875,019

공정가치로 측정되는 금융부채:

당기손익인식금융부채	5,778,585	(2,740,659)	(732,776)	-	3,770,702

합 계	5,778,585	(2,740,659)	(732,776)	-	3,770,702

수준 3으로 분류되는 금융상품의 공정가치에 대한 가치평가기법과 투입 변수는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당반기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

기타포괄손익-공정가치금융자산	1,417,576	3	DCF모형	할인율 등

당기손익-공정가치금융자산	2,999,984	3	DCF모형	할인율 등

당기손익-공정가치금융자산	457,459	3	이항모형	무위험채권 수익률 등

당기손익인식금융부채	3,770,702	3	이항모형	무위험채권 수익률 등

(단위: 천원)

구분	전기말

공정가치	수준	가치평가기법	투입변수

기타포괄손익-공정가치금융자산	1,267,576	3	DCF모형	할인율 등

당기손익-공정가치금융자산	609,612	3	이항모형	무위험채권 수익률 등

당기손익인식금융부채	5,778,585	3	이항모형	무위험채권 수익률 등