피앤텔 분기보고서 (2023.09)
1. 외부감사에 관한 사항

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제27기(당반기)	동아송강회계법인	의견거절	계속기업 가정불확실성	(1) 계속기업가정의 불확실성연결회사의 연결재무제표는 연결회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로, 연결회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정 하에 회계처리되었습니다. 그러나 연결회사는 2023년 6월 30일로 종료되는 보고기간에 매출 및 법인세비용차감전순손실은 각각 5,974백만원 및 2,194백만원이 발생하였으며 당반기말 현재 미처리결손금은 39,686백만원이며, 유동부채에 포함된 전환사채는 액면금액이 6,000백만원에 달하고 있습니다.또한, 주석 33에서 기술하고 있는 바와 같이 회사는 전 대표이사의 횡령, 배임 등으로인하여 재무구조상의 위험에 노출되어 있습니다.이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기하는 바 계속기업으로서의 존속여부는 소송사건의 결과, 회사의 향후 자금조달계획 및 경영개선계획 등 자구계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 및 관련 손익항목에 대한 수정사항을 합리적으로 추정할 수 있는 증거를 확보할 수 없었습니다.(2)일부 재무제표 항목에 대한 감사증거 미확보우리는 연결회사의 연결재무제표에 인식된 전환사채(장부금액 '6,831백만원')에 대한 회계처리의 적정성을 확인할 수 있는 전환사채 공정가치 평가액을 회사로부터 제시 받지 못하였습니다. 이로 인해 부외부채의 존재가능성에 대해 합리적으로 추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.

제26기(전기)	대주회계법인	의견거절	계속기업 가정불확실성	(1) 계속기업가정의 불확실성회사의 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로, 회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정 하에 회계처리되었습니다. 그러나 의견거절근거 문단 (2)에서 기술하고 있는 바와 같이 종속기업 KDA M Co.,Ltd에 대한 지배력을 행사할 수 없어 연결재무제표상 연결범위에서 제외되는 경우 회사는 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 매출 및 법인세비용차감전순손실은 각각 0원 및 5,551백만원이 발생하였으며, 당기말 현재 미처리결손금은 37,493백만원이며, 유동부채에 포함된 전환사채는 액면금액이 6,300백만원에 달하고 있습니다.이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기하는 바 계속기업으로서의 존속여부는 소송사건의 결과, 회사의 향후 자금조달계획 및 경영개선계획 등 자구계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 및 관련 손익항목에 대한 수정사항을 합리적으로 추정할 수 있는 증거를 확보할 수 없었습니다.(2) 연결대상 종속기업에 대한 지배력연결회사가 2019년 5월 31일자로 제6회 무기명식 담보부 전환사채를 (주)케이디에이홀딩스에 발행하며 제공된 담보물은, (주)피앤텔(지배기업)이 보유하는 종속기업 KDA M Co.,Ltd에 대한 출자지분과 종속기업인 HK P Limited가 보유하고 있는 KDA M Co.,Ltd 에 대한 출자지분 전부이며, 담보제공형태는 양도담보로서양도담보권의 설정과 동시에 지분권자의 권리 일체를 사채권자에게 이전 하였습니다. 한편,연결회사가 사채권자에 대해 원리금을 연체하거나 기한이익 상실사유가 발생하는 경우 관련 담보물의 소유권은 사채권자에게 이전되어 연결회사의 범위에서 KDA M,Ltd가 제외될 수 있는 상황입니다. 우리는 연결대상에 포함된 KDA M Co.,Ltd에 대해 (주)피앤텔(지배기업)의 지배력이 있는지의 여부를 합리적으로 추정할 수 있는 증거를 확보할 수 없었습니다.(3) 일부 재무제표 항목에 대한 감사증거 미확보우리는 회사의 재무제표에 인식된 전환사채(장부금액 '8,177백만원')에 대한 회계처리의 적정성을 확인할 수 있는 종속기업투자 회수가능액 및 전환사채 공정가치 평가액을 회사로부터 제시 받지 못하였습니다. 이로 인해 자산금액의 적정성과 부외부채의 존재가능성에 대해 합리적으로 추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.

제25기(전전기)	대주회계법인	의견거절	계속기업 가정불확실성	(1) 계속기업가정의 불확실성회사의 재무제표는 회사가 계속기업으로서 존속한다는 가정을 전제로 작성되었으므로, 회사의 자산과 부채가 정상적인 사업활동과정을 통하여 회수되거나 상환될 수 있다는 가정 하에 회계처리되었습니다. 그러나 의견거절근거 문단 (2)에서 기술하고 있는 바와 같이 종속기업 KDA M Co.,Ltd에 대한 지배력을 행사할 수 없어 연결재무제표상 연결범위에서 제외되는 경우 회사는 2021년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 매출 및 법인세비용차감전순손실은 각각 0원 및 2,793백만원이 발생하였으며, 당기말 현재 미처리결손금은 31,946백만원이며, 유동부채에 포함된 전환사채는 액면금액이 6,300백만원에 달하고 있습니다.이러한 상황은 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기하는 바 계속기업으로서의 존속여부는 소송사건의 결과, 회사의 향후 자금조달계획 및 경영개선계획 등 자구계획의 성패에 따라 좌우되는 중요한 불확실성을 내포하고 있습니다. 그러나 이러한 불확실성의 최종 결과로 발생될 수도 있는 자산과 부채 및 관련 손익항목에 대한 수정사항을 합리적으로 추정할 수 있는 증거를 확보할 수 없었습니다.(2) 연결대상 종속기업에 대한 지배력연결회사가 2019년 5월 31일자로 제6회 무기명식 담보부 전환사채를 (주)케이디에이홀딩스에 발행하며 제공된 담보물은, (주)피앤텔(지배기업)이 보유하는 종속기업 KDA M Co.,Ltd에 대한 출자지분과 종속기업인 HK P Limited가 보유하고 있는 KDA M Co.,Ltd 에 대한 출자지분 전부이며, 담보제공형태는 양도담보로서양도담보권의 설정과 동시에 지분권자의 권리 일체를 사채권자에게 이전 하였습니다. 한편,연결회사가 사채권자에 대해 원리금을 연체하거나 기한이익 상실사유가 발생하는 경우 관련 담보물의 소유권은 사채권자에게 이전되어 연결회사의 범위에서 KDA M,Ltd가 제외될 수 있는 상황입니다. 우리는 연결대상에 포함된 KDA M Co.,Ltd에 대해 (주)피앤텔(지배기업)의 지배력이 있는지의 여부를 합리적으로 추정할 수 있는 증거를 확보할 수 없었습니다.(3) 일부 재무제표 항목에 대한 감사증거 미확보우리는 회사의 재무제표에 인식된 전환사채(장부금액 '7,558백만원')에 대한 회계처리의 적정성을 확인할 수 있는 종속기업투자 회수가능액 및 전환사채 공정가치 평가액을 회사로부터 제시 받지 못하였습니다. 이로 인해 자산금액의 적정성과 부외부채의 존재가능성에 대해 합리적으로 추정할 수 있는 감사증거를 확보할 수 없었습니다.

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제27기(당기)	동아송강회계법인	반기검토 1회, 연말감사 1회, 연결재무제표 검토	18,000	150	-	-

제26기(전기)	대주회계법인	반기검토 1회, 연말감사 1회, 연결재무제표 검토	20,000	165	20,000	131

제25기(전전기)	대주회계법인	반기검토 1회, 연말감사 1회, 연결재무제표 검토	20,000	165	20,000	209

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제27기(당반기)	-	-	-	-	-

-	-	-	-	-

제26기(전기)	-	-	-	-	-

-	-	-	-	-

제25기(전전기)	-	-	-	-	-

-	-	-	-	-

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2023년 08월 10일	회사 : 감사회계법인 : 업무수행이사 외 1명	대면회의	반기검토 결과