경남제약 분기보고서 (2019.03)
3. 연결재무제표 주석

제22(당)기 1분기말 2019년 03월 31일 현재
제21(전)기 1분기말 2018년 03월 31일 현재
경남제약 주식회사와 그 종속기업

1. 연결대상기업의 개요(1) 지배기업의 개요

경남제약 주식회사(이하 "지배기업")은 1993년 11월에 주식회사 베스트전자로 설립되어 2000년 5월에 주식회사 테코스로 상호를 변경하였으며, 2007년 5월에 주식회사 HS바이오팜으로 상호를 변경하였습니다. 2001년 11월 6일자로 한국증권업협회의 코스닥시장에 주식을 등록하였습니다. 2007년 8월 PCB(인쇄회로기판)사업부문을 물적분할하였으며, 전자제품 제조 및 판매업의 사업목적에서 의약품제조업, 화장품, 화공약품, 농축산약품, 식품, 건강식품, 건강기능식품 등의 제조 및 판매업으로 사업목적을 변경하였습니다.지배기업은 2010년 2월 10일자 이사회결의에 의하여 2010년 4월 20일을 합병기일로 하여 종속회사인 구. 경남제약 주식회사와 합병하였으며, 상호를 주식회사 HS바이오팜에서 경남제약 주식회사로 변경하였습니다. 또한, 지배기업은 2011년 8월 1일자 이사회결의에 의하여 2011년 10월 20일을 합병기일로 하여 종속회사인 주식회사화성바이오팜과 합병하였습니다. 당 분기말 현재 지배기업의 주요주주에 관한 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 주, %)

구 분	당분기말

소유주식수	지분율

마일스톤KN펀드	1,534,830	11.07

(주)바이오제네틱스	1,267,710	9.14

이희철	795,728	5.74

한국예탁결제원	759,625	5.48

㈜라이브플렉스	298,284	2.15

기타	9,209,800	66.42

합 계	13,865,977	100.00

(2) 종속기업의 개요① 당분기말 현재 연결재무제표 작성대상에 속한 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업	소재지	결산월	업종	지배지분율(%)

레모나(상해)상무유한공사(*)	중국 상해	12월	유통	100

(*) 2018년 1월 26일 중국시장 유통판매를 목적으로 신규설립 되었습니다. ② 당분기말 현재 종속기업의 요약재무정보

(단위: 천원)

회사명	자산	부채	매출	당기손익	총포괄손익

레모나(상해)상무유한공사	529,137	601,246	15,385	(69,308)	(69,308)

2. 연결재무제 표 작성기준경남제약 주식회사와 그 종속기업(이하 "연결실체")은 주식회사등의외부감사에관한법률 제5조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다.

(1) 측정기준

연결재무제표는 아래에서 열거하고 있는 연결재무상태표의 주요항목을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다.

- 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 순공정가치를 차감한 확정급여부채

- 공정가치로 측정되는 파생상품(2) 기능통화와 표시통화연결실체 내 개별기업의 재무제표는 각 개별기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화인 기능통화로 작성되고 있습니다. 연결실체의 연결재무제표는 보고기업인 지배기업의 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.(3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 연결재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간 말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.

① 가정과 추정의 불확실성

다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다. - 주석 15 : 충당부채 (예상반품율의 추정)

- 주석 16 : 종업원급여 (주요 보험수리적 가정)

- 주석 28 : 법인세비용 (이연법인세자산의 인식)- 주석 15, 30 : 우발부채와 약정사항 (자원의 유출 가능성과 금액에 대한 가정)

② 공정가치 측정연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고되고 있습니다.

평가부서는 정기적으로 관측가능하지 않은 유의적인 투입변수와 평가 조정을 검토하고 있습니다. 공정가치측정에서 중개인 가격이나 평가기관과 같은 제3자 정보를 사용하는 경우, 평가부서에서 제3자로부터 입수한 정보에 근거한 평가가 공정가치 서열체계 내 수준별 분류를 포함하고 있으며, 해당 기준서의 요구사항을 충족한다고 결론을 내릴 수 있는지 여부를 판단하고 있습니다.

연결실체는 유의적인 평가 문제를 감사에 보고하고 있습니다.자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 연결실체는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.- 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격- 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수- 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 연결실체는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다. - 주석 9 : 금융상품

3. 회계정책의 변경

연결실체는 아래 사항을 제외하고는, 2018년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연차재무제표를 작성할 때에 적용한 것과 동일한 회계정책을 적용하고 있습니다. 당사가 당기에 신규로 적용하는 개정 기업회계기준서(이하, '기준서')는 다음과 같습니다.

1) 기준서 제1116호 '리스' 개정

기준서 제1116호 '리스' 는 현행 기준서 제1017호 '리스', 해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체합니다. 당사는 이 기준서를 2019년 1월 1일부터 적용합니다.

이 기준서에서는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하도록 하고 있습니다. 다만, 최초적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다. 당사는 리스의 식별에 대해서는 실무적 간편법을 선택하여 최초적용일 이후 체결된 계약에만 기준서 제1116호를 적용합니다.

리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하, '비리스요소'라 함)와 분리하여 리스로 회계처리 해야 합니다.

리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만, 단기리스(리스개시일에,리스기간이 12개월 이하인 리스)와 소액자산 리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한, 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.

당사는 기준서 제1116호의 최초 적용을 2019년 1월 1일부터 적용하며, 당사의 재무제표에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

4. 유의적인 회계정책연결실체가 한국채택국제회계기준에 따른 재무제표 작성에 적용한 유의적인 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 주석 3에서 설명하고 있는 회계정책의 변경을 제외하고,당기및 비교표시된 전기의 연결재무제표는 동일한 회계정책을 적용하여 작성되었습니다.

(1) 연결① 사업결합사업결합은 동일지배 하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합을 제외하고 취득법을 적용하여 회계처리하고 있습니다.이전대가는 일반적으로 식별가능한 취득 순자산을 공정가치로 측정하는 것과 동일하게 공정가치로 측정하고 있습니다. 사업결합의 결과 영업권이 발생되면 매년 손상검사를 수행하고 있으며, 염가매수차익이 발생되면 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득관련원가는 기업회계기준서 제1032호와 기업회계기준서 제1109호에 따라 인식하는 채무증권과 지분증권의 발행원가를 제외하고, 원가가 발생하고 용역을 제공받은 기간에 비용으로 회계처리하고 있습니다.이전대가는 기존관계의 정산과 관련된 금액을 포함하고 있지 않으며, 기존관계의 정산금액은 일반적으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.조건부대가는 취득일에 공정가치로 측정되고 있습니다. 자본으로 분류되는 조건부대가는 재측정하지 않으며, 그 후속 정산은 자본 내에서 회계처리하고 있습니다. 조건부대가가 자본으로 분류되지 않는 경우, 후속적으로 조건부대가의 공정가치 변동을 인식하여 당기손익으로 처리하고 있습니다.피취득자의 종업원이 보유하고 있는 보상과 교환된 취득자의 주식기준보상의 경우, 취득자의 대체보상에 대한 시장기준 측정치의 전부 또는 일부는 사업결합의 이전대가 측정에 포함되고 있습니다. 피취득자에 대한 이전대가의 일부인 대체보상 부분과 사업결합 후 근무용역에 대한 보수 부분은 피취득자의 보상에 대한 시장기준측정치와 사업결합 전 근무용역에 대한 대체 보상액을 비교하여 결정되고 있습니다.② 종속기업종속기업은 연결실체에 의해 지배되는 기업입니다. 연결실체는 피투자기업에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고 피투자기업에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미치는 능력이 있을 때 피투자기업을 지배합니다. 종속기업의 재무제표는 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 지배력을 상실할 때까지 연결재무제표에 포함됩니다.③ 비지배지분비지배지분은 취득일에 피취득자의 식별가능한 순자산에 대해 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫으로 측정하고 있습니다.지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 지배기업의 소유지분 변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다.

④ 지배력의 상실지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한다면, 연결재무상태표에서 종전의 종속기업에 대한 자산과 부채를 제거하고 종전의 지배지분에 귀속되는 지배력 상실 관련 손익을 인식합니다. 종속기업에 대한 잔존 투자는 지배력을 상실한 때의 공정가치로 인식합니다.⑤ 지분법피투자기업에 대한 지분연결실체의 지분법피투자기업에 대한 지분은 관계기업과 공동기업의 지분으로 구성되어 있습니다.관계기업은 연결실체가 재무정책 및 영업정책에 대한 유의적인 영향력을 보유하고 있으나, 지배하거나 공동지배하지 않는 기업입니다. 공동기업은 연결실체가 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 것이 아니라 약정의 순자산에 대한권리를 보유하고 있는 기업입니다.관계기업과 공동기업에 대한 투자지분은 최초에 거래원가를 포함하여 원가로 인식하고, 취득 후에는 지분법을 사용하여 회계처리하고 있습니다. 즉, 취득일 이후에 발생한 피투자자의 당기순손익 및 기타포괄손익 중 연결실체의 지분에 해당하는 금액을 장부금액에 가감하고, 피투자자에게 받은 분배액은 투자지분의 장부금액에서 차감하고 있습니다.

⑥ 내부거래제거연결실체 내의 거래, 이와 관련된 잔액, 수익과 비용, 미실현손익은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 한편, 연결실체는 지분법피투자기업과의 거래에서 발생한 미실현이익 중 연결실체의 몫은 제거하고 있으며, 미실현손실은 자산손상의 증거가 없다면 미실현이익과 동일한 방식으로 제거하고 있습니다.

(2) 현금및현금성자산

연결실체는 취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산을 현금및현금성자산으로분류하고 있습니다. 지분상품은 현금성자산에서 제외되나, 상환일이 정해져 있고 취득일로부터 상환일까지의 기간이 단기인 우선주와 같이 실질적으로 현금성자산인 경우에는 현금성자산에 포함됩니다.

(3) 재고자산

재고자산의 단위원가는 총평균법(미착자재는 개별법)으로 결정하고 있으며, 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있으며, 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.(4) 비파생금융자산

① 인식 및 최초 측정매출채권과 발행 채무증권은 발행되는 시점에 최초로 인식됩니다. 다른 금융상품과 금융부채는 연결실체가 금융상품의 계약당사자가 되는 때에만 인식됩니다.유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는, 최초 인식시점에 금융자산이나 금융부채를 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산 또는 당기손익-공정가치 측정 금융부채가 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가감합니다. 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권은 최초에 거래가격으로 측정합니다.

② 분류 및 후속측정1) 금융자산 - 2018년 1월 1일부터 적용한 정책최초 인식시점에 금융자산은 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치 채무상품, 기타포괄손익-공정가치 지분상품 또는 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류합니다.금융자산은 연결실체가 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하지 않는 한 최초 인식 후에 재분류되지 않으며, 이 경우 영향 받는 모든 금융자산은 사업모형의 변경 이후 첫 번째 보고기간의 첫 번째 날에 재분류됩니다.금융자산이 다음 두가지 조건을 모두 만족하고, 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 상각후원가로 측정합니다.- 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유합니다.- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.채무상품이 다음 두 가지 조건을 충족하고 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정되지 않은 경우에 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유합니다.- 금융자산의 계약 조건에 따라 특정일에 원리금 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생합니다.단기매매를 위해 보유하는 것이 아닌 지분상품의 최초 인식 시에 연결실체는 투자자산의 공정가치의 후속적인 변동을 기타포괄손익으로 표시하도록 선택할 수 있습니다.다만 한번 선택하면 이를 취소할 수 없습니다. 이러한 선택은 투자 자산별로 이루어집니다.

상기에서 설명된 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정되지 않는 모든 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 이러한 금융자산은 모든 파생금융자산을 포함합니다. 최초 인식시점에 연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-당기손익으로측정되는 금융자산을 당기손익-공정가치 측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 해당 금융자산을 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있습니다. 다만 한번 지정하면 이를 취소할 수 없습니다.2) 금융자산 - 사업모형: 2018년 1월 1일부터 적용한 회계정책연결실체는 사업이 관리되는 방식과 경영진에게 정보가 제공되는 방식을 가장 잘 반영하기 때문에 금융자산의 포트폴리오 수준에서 보유되는 사업모형의 목적을 평가합니다.그러한 정보는 다음을 고려합니다.- 포트폴리오에 대해 명시된 회계정책과 목적 및 실제 이러한 정책의 운영. 여기에는 계약상 이자수익의 획득, 특정 이자수익률 수준의 유지, 금융자산을 조달하는 부채의 듀레이션과 해당 금융자산의 듀레이션의 일치 및 자산의 매도를 통한 기대현금흐름의 유출 또는 실현하는 것에 중점을 둔 경영진의 전략을 포함함- 사업모형에서 보유하는 금융자산의 성과를 평가하고, 그 평가내용을 주요 경영진에게 보고하는 방식- 사업모형(그리고 사업모형에서 보유하는 금융자산)의 성과에 영향을 미치는 위험과 그 위험을 관리하는 방식- 경영진에 대한 보상방식(예: 관리하는 자산의 공정가치에 기초하여 보상하는지 아니면 수취하는 계약상 현금흐름에 기초하여 보상하는지)- 과거기간 금융자산의 매도의 빈도, 금액, 시기, 이유, 미래의 매도활동에 대한 예상이러한 목적을 위해 제거요건을 충족하지 않는 거래에서 제3자에게 금융자산을 이전하는 거래는 매도로 간주되지 않습니다.단기매매의 정의를 충족하거나 포트폴리오의 성과가 공정가치 기준으로 평가되는 금융자산 포트폴리오는 당기손익-공정가치로 측정됩니다.

3) 금융자산: 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 이루어져 있는지에 대한 평가 - 2018년 1월 1일부터 적용한 정책원금은 금융자산의 최초 인식시점의 공정가치로 정의됩니다. 이자는 화폐의 시간가치에 대한 대가, 특정기간에 원금 잔액과 관련된 신용위험에 대한 대가, 그밖에 기본적인 대여위험과 원가에 대한 대가(예: 유동성위험과 운영 원가)뿐만 아니라 이윤으로 구성됩니다.계약상 현금흐름이 원금과 이자에 대한 지급만으로 이루어져 있는지를 평가할 때, 연결실체는 해당 상품의 계약조건을 고려합니다. 금융자산이 계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경시키는 계약조건을 포함하고 있다면, 그 계약조건 때문에 해당 금융상품의 존속기간에 걸쳐 생길 수 있는 계약상 현금흐름이 원리금 지급만으로 구성되는지를 판단해야 합니다.이를 평가할 때 연결실체는 다음을 고려합니다. - 현금흐름의 금액이나 시기를 변경시키는 조건부 상황 - 변동 이자율 특성을 포함하여 계약상 액면 이자율을 조정하는 조항 - 중도상환특성과 만기연장특성 - 특정 자산으로부터 발생하는 현금흐름에 대한 연결실체의 청구권을 제한하는 계약조건(예: 비소구특징)중도상환금액이 실질적으로 미상환된 원금과 잔여원금에 대한 이자를 나타내고, 계약의 조기청산에 대한 합리적인 추가 보상을 포함하고 있다면, 조기상환특성은 특정일에 원금과 이자를 지급하는 조건과 일치합니다.또한, 계약상 액면금액을 유의적으로 할인하거나 할증하여 취득한 금융자산에 대해서, 중도상환금액이 실질적으로 계약상 액면금액과 계약상 이자 발생액(그러나 미지급된)을 나타내며 (이 경우 계약의 조기 청산에 대한 합리적인 추가 보상이 포함될 수있는), 중도상환특성이 금융자산의 최초 인식시점에 해당 특성의 공정가치가 경미한경우에는 이러한 조건을 충족한다고 판단합니다.

4) 금융자산: 후속측정과 손익 - 2018년 1월 1일부터 적용한 정책

당기손익-공정가치로측정하는 금융자산	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 평가합니다. 이자 혹은 배당금 수익을 포함한 순손익은 당기손익으로 인식합니다. 그러나 위험회피수단으로서 지정된 파생상품에 대해서는 주석 4.(5)를 참고하시기 바랍니다.

상각후원가로 측정하는금융자산	이러한 자산은 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가는 손상손실에 의해 감소됩니다. 이자수익, 외화환산손익 및 손상은 당기손익으로 인식합니다. 제거에 따르는 손익도 당기손익으로 인식합니다.

기타포괄손익-공정가치로측정하는 채무상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 유효이자율법을 사용하여 계산된 이자수익, 외화환산손익과 손상은 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 제거시에 기타포괄손익에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류합니다.

기타포괄손익-공정가치로측정하는 지분상품	이러한 자산은 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 배당은 배당금이 명확하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 당기손익으로 인식합니다. 다른 순손익은 기타포괄손익으로 인식하고 절대로 당기손익으로 재분류되지 않습니다.

5) 금융자산 - 2018년 1월 1일 이전에 적용한 회계정책연결실체는 금융자산을 다음의 항목으로 분류하였습니다.- 대여금 및 수취채권- 당기손익인식금융자산

6) 금융자산: 후속측정과 손익 - 2018년 1월 1일 이전에 적용한 정책

공정가치로 측정하는 금융자산	공정가치로 측정하고, 이자 수익이나 배당금 수익을 포함하여 그 변동은 당기손익으로 인식합니다. 그러나 위험회피수단으로서 지정된 파생상품에 대해서는 주석 4.(5)를 참고하시기 바랍니다.

만기보유금융자산	유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다.

대여금 및 수취채권	유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정합니다.

매도가능금융자산	채무상품에 대한 손상차손, 이자수익 및 외화환산차이를 제외한 공정가치의 변동은 기타포괄손익으로 인식합니다. 이러한 자산이 제거될 때, 자본에 누적된 손익은 당기손익으로 재분류합니다.

③ 금융자산의 제거연결실체는 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸한 경우, 금융자산의 현금흐름을 수취할 계약상 권리를 양도하고 이전된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 실질적으로 이전한 경우, 또는 연결실체가 소유에 따른 위험과 보상의대부분을보유 또는 이전하지 아니하고 금융자산을 통제하고 있지 않은 경우에 금융자산을 제거합니다.연결실체가 연결재무상태표에 인식된 자산을 이전하는 거래를 하였지만, 이전되는 자산의 소유에 따른 대부분의 위험과 보상을 보유하고 있는 경우에는 이전된 자산을 제거하지 않습니다.④ 상계연결실체는 연결실체가 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를현재 갖고 있고, 차액으로 결제하거나, 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 금융자산과 금융부채를 상계하고 연결재무상태표에 순액으로 표시합니다.

(5) 파생금융상품

① 파생상품과 위험회피회계 - 2018년 1월 1일부터 적용한 정책연결실체는 차입금 변동이자 관련 이자율위험을 회피하기 위해 파생금융상품을 보유합니다. 내재파생상품은 주계약이 금융자산이 아니고 특정 요건을 충족하는 경우에 별도로 회계처리하고 주계약으로부터 분리합니다.

파생상품은 최초 인식 시에 공정가치로 측정합니다. 최초 인식 이후에 공정가치로 측정하고 그 변동은 일반적으로 손익으로 인식합니다. 연결실체는 환율의 변동으로부터 발생하는 발생가능성이 높은 미래 예상거래와 관련된 현금흐름의 변동성을 위험회피하기 위해 특정 파생상품을 위험회피수단으로 지정합니다.

위험회피의 개시시점에, 연결실체는 위험회피를 수행하는 위험관리의 목적과 전략을문서화 합니다. 연결실체는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 현금흐름의 변동이서로 상쇄되는 것이 기대되는지를 포함하여 위험회피대상항목과 위험회피수단사이의 경제적 관계를 문서화 합니다. ② 현금흐름위험회피파생상품이 현금흐름위험회피수단으로 지정되면, 파생상품의 공정가치 변동의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 위험회피적립금으로 누적합니다. 기타포괄손익에 인식된 파생상품의 공정가치 변동의 효과적인 부분은 위험회피의 개시시점부터, 현재가치를 기초로 결정된 위험회피대상항목의 공정가치 누적변동액을 한도로합니다. 파생상품의 공정가치 변동의 비효과적인 부분은 즉시 당기손익으로 인식합니다. 연결실체는 현금흐름위험회피관계에서 위험회피수단으로 변동이자율의 현금흐름변동만을 지정합니다. 위험회피대상 예상거래가 후속적으로 재고자산과 같은 비금융자산에 인식되는 경우 위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 비금융자산이 인식될 때 비금융자산의 최초 원가에 직접 포함합니다. 다른 위험회피대상 예상거래에 대해서는 위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 동일한 기간 또는 위험회피대상 예상 미래현금흐름이 당기손익에 영향을 주는 기간에 당기손익으로 재분류 합니다. 위험회피가 더 이상 위험회피회계의 요건을 충족하지 않거나, 위험회피수단이 매각, 소멸, 종료 또는 행사된 경우에는 위험회피회계를 전진적으로 중단합니다.

비금융항목이 인식되는 위험회피거래에 해당한다면, 현금흐름위험회피회계가 중단된 경우 위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 비금융항목이 최초 인식되서 해당 금액이 비금융항목의 원가에 포함될 때까지 자본항목에 남겨둡니다. 이러한 경우에 해당하지 않는 현금흐름위험회피의 경우에 해당 금액은 위험회피대상 미래예상현금흐름이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 재분류조정으로 현금흐름위험회피적립금과 위험회피의 원가는 당기손익으로 재분류합니다. 위험회피대상 미래현금흐름이 더 이상 발생할 것으로 예상되지 않는 경우에 현금흐름위험회피적립금 누계액과 위험회피의 원가는 당기손익으로 즉시 재분류합니다. ③ 파생금융상품과 위험회피회계 - 2018년 1월 1일 이전에 적용한 정책2017년에 비교표시정보에 적용된 회계정책은 2018년에 적용된 회계정책과 유사합니다. 그러나 비금융항목의 인식을 초래하는 거래의 위험회피를 포함한 모든 현금흐름위험회피회계에서 현금흐름위험회피적립금 누계액은 같은 기간에 또는 위험회피대상 미래예상현금흐름이 손익에 영향을 주는 기간동안 당기손익으로 재분류됩니다.

④ 내재파생상품

연결실체는 전환사채 관련 내재파생금융상품을 보유합니다. 내재파생상품은 주계약이 금융자산이 아니고 특정 요건을 충족하는 경우에 별도로 회계처리하고 주계약으로부터분리합니다. 파생상품은 최초 인식 시에 공정가치로 측정합니다. 최초 인식 이후에 공정가치로 측정하고 그 변동은 당기손익으로 인식합니다.

(6) 금융자산의 손상2018년 1월 1일부터 적용한 정책① 금융상품과 계약자산연결실체는 다음 자산의 기대신용손실에 대해 손실충당금을 인식합니다. - 상각후원가로 측정하는 금융자산 - 기업회계기준서 제1115호에서 정의된 계약자산연결실체는 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. - 보고기간말에 신용이 위험이 낮다고 결정된 채무증권 - 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간 동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 기타 채무증권과 은행예금매출채권과 계약자산에 대한 손실충당금은 항상 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정됩니다.금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 연결실체는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 연결실체의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다.연결실체는 금융자산의 신용위험은 연체일수를 초과하는 경우에 유의적으로 증가한다고 가정합니다.연결실체는 다음과 같은 경우 금융자산에 채무불이행이 발생했다고 고려합니다. - 채무자가 연결실체가 소구활동을 하지 않으면, 연결실체에게 신용의무를 완전하게 이행하지 않을 것 같은 경우전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실입니다.12개월 기대신용손실은 보고기간 말 이후 12개월 이내(또는 금융상품의 기대존속기간이 12개월 보다 적은 경우 더 짧은 기간)에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실을 나타내는 전체기간 기대신용손실의 일부입니다. 기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 연결실체가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다.

② 기대신용손실의 측정기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉,계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다.③ 신용이 손상된 금융자산매 보고기간말에, 연결실체는 상각후원가로 측정되는 금융자산과 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무증권의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다.금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음과 같은 관측 가능한 정보를 포함합니다. - 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 - 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연과 같은 계약위반 - 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적이나 계약상 이유로 당초 차입조건의 불가피한 완화 - 차입자의 파산가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 - 재무적 어려움으로 인해 해당 금융자산에 대한 활성시장 소멸④ 연결재무상태표 상 신용손실충당금의 표시상각후원가로 측정하는 금융자산에 대한 손실충당금은 해당 자산의 장부금액에서 차감합니다.기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대해서는 손실충당금은 당기손익에 포함하고 기타포괄손익에 인식합니다.

⑤ 제각금융자산의 계약상 현금흐름 전체 또는 일부의 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우 해당 자산을 제거합니다. 기업고객에 대해서는 회수에 대한 합리적인 기대가 있는지를 평가하여 제각의 시기와 금액을 개별적으로 평가합니다. 연결실체는 제각한 금액이 유의적으로 회수할 것이라는 기대를 갖고 있지 않습니다. 그러나 제각된 금융자산은 연결실체의 만기가 된 금액의 회수 절차에 따라 회수활동의 대상이 될 수 있습니다.

2018년 1월 1일 이전에 적용한 정책⑥ 비파생금융자산당기손익인식금융상품으로 분류되지 않은 금융자산은 매 보고기간말에 손상 발생에 대한 객관적인 증거가 있는지 평가되어야 합니다.금융자산이 손상되었다는 객관적인 증거는 다음을 포함합니다.- 금융자산의 발행자나 지급의무자의 유의적인 재무적 어려움- 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 법률적 이유로 인한 당초 차입조건의 불가피한 완화- 차입자나 발행자가 파산할 것이라는 징후- 차입자 또는 발행인의 지급상태에 불리한 변화- 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장의 소멸- 금융자산의 집합의 추정미래현금흐름에 측정 가능한 감소가 있다는 것을 시사하는 관측가능한 자료

지분상품에서 손상이 발생하였다는 객관적인 증거는 지분상품의 공정가치가 원가이하로 유의적이고 지속적으로 하락하는 경우를 포함합니다.

상각후원가를 장부금액으로 하는 금융자산	연결실체는 이러한 자산에 대해 손상의 증거를 개별적, 집합적으로 고려하였습니다. 개별적으로 유의적인 금융자산은 손상에 대해 개별적으로 검토하였습니다. 개별적으로 손상되지 않은 경우, 손상되었으나 개별적으로 확인되지 않은 손상에 대해 집합적으로 평가하였습니다. 개별적으로 유의적이지 않은 금융자산의 경우 손상에 대해 집합적으로 평가되었습니다. 집합평가는 유사한 신용위험의 특성을 가진 금융자산의 집단으로 수행되었습니다.

집합적으로 손상평가를 하는 경우에, 연결실체는 회수시기 및 손상발생 금액에 대한 과거정보를 사용하였으며, 현재의 경제적, 신용상황에 따른 실제 손실이 과거추세로 제시된 것보다 크거나 작을 것 같은 경우에는 조정을 수행하였습니다.

손상차손은 당해 자산의 장부금액과 최초의 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치의 차이로 측정하였습니다. 손상차손은 당기손익으로 인식하고 충당금계정에 반영하였습니다. 연결실체가 해당 금융자산의 회수가능성에 대한 현실적인 전망이 없다고 고려한 경우에는 관련된 금액은 제각하였습니다. 손상차손의 금액이 후속적으로 감소하고 그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 이미 인식한 손상차손을 직접 환입하거나 충당금을 조정하여 환입하였습니다.

매도가능금융자산	매도가능금융자산에서 발생한 손상차손은 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류하였습니다. 재분류된 금액은 공정가치가 취득원가(원금 상환액과 상각액 반영 후 순액)에 미달하는 금액과 이전 기간에 이미 당기손익으로 인식한 당해 금융자산의 손상차손을 차감한 금액입니다. 후속기간에 매도가능채무상품의 공정가치가 증가하고 그 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련된 경우에는 환입하여 당기손익으로 인식하였습니다. 매도가능지분상품에 대하여 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 아니하였습니다.

(7) 유형자산

토지를 제외한 유형자산은 최초 인식 후에는 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다. 토지는 최초 인식 후에 재평가일의 공정가치금액을 장부금액으로 합니다. 그리고 재평가는 보고기간말에 자산의 장부금액이 공정가치와 중요하게 차이가 나지 않도록 주기적으로 수행됩니다.

유형자산은 최초 인식 후에 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 그 외 유형자산은 자산의 취득원가에서잔존가치를 차감한 금액에 대하여 아래에 제시된 경제적 내용연수에 걸쳐 해당 자산에 내재되어 있는 미래 경제적 효익의 예상 소비 형태를 가장 잘 반영한 정액법으로 상각하고 있습니다.

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가와 비교하여 유의적이라면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정되고 유형자산처분손익으로 인식합니다.

당기 및 전기의 추정 내용연수는 다음과 같습니다.

과 목	내용년수

건물	18년~33년

구축물	7년~33년

기계장치	20년

차량운반구	4년~5년

시설장치	5년

비품	3년~10년

연결실체는 매 보고기간말에 자산의 잔존가치와 내용연수 및 감가상각방법을 재검토하고 재검토 결과 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

(8) 무형자산

무형자산은 최초 인식할 때 원가로 측정하며, 최초 인식 후에 원가에서 상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 인식하고 있습니다.

무형자산은 사용 가능한 시점부터 잔존가치를 영("0")으로 하여 아래의 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다. 다만, 일부 무형자산에 대해서는 이를 이용할 수 있을 것으로 기대되는 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 당해 무형자산의 내용연수가 비한정인 것으로 평가하고 상각하지 아니하고 있습니다.

과 목	내용년수

기타무형자산	5년

회원권	비한정

내용연수가 유한한 무형자산의 상각기간과 상각방법은 매 회계연도 말에 재검토하고내용연수가 비한정인 무형자산에 대해서는 그 자산의 내용연수가 비한정이라는 평가가 계속하여 정당한지를 매 회계기간말에 재검토하며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 처리하고 있습니다.

① 연구 및 개발

연구 또는 내부프로젝트의 연구단계에 대한 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발단계의 지출은 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성, 자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도와 능력 및 필요한 자원의 입수가능성, 무형자산의 미래 경제적 효익을 모두 제시할 수 있고, 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 무형자산으로 인식하고 있으며, 기타 개발관련 지출은 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

② 후속지출

후속지출은 관련되는 특정자산에 속하는 미래의 경제적 효익이 증가하는 경우에 한하여 자본화하며, 내부적으로 창출한 영업권 및 상표명 등을 포함한 다른 지출들은 발생 즉시 비용화하고 있습니다.

(9) 비금융자산의 손상

고객과의 계약에서 생기는 수익에 따라 인식하는 계약자산과 계약을 체결하거나 이행하기 위해 발생한 원가에서 생기는 자산, 종업원급여에서 발생한 자산, 재고자산 및 이연법인세자산 을 제외한 모든 비금융자산에 대해서는 매 보고기간 말 마다 자산손상 을 시사하는 징후가 있는지를 검토하며, 만약 그러한 징후가 있다면 당해 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 단, 내용연수가 비한정인 무형자산, 아직 사용할 수 없는 무형자산에 대해서는 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 회수가능액과 장부금액을 비교하여 손상검사를 하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산별로, 또는 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없다면 그 자산이 속하는 현금창출단위별로 회수가능액을 추정하고 있습니다. 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 결정하고 있습니다. 사용가치는 자산이나 현금창출단위에서 창출될 것으로 기대되는 미래현금흐름을 화폐의 시간가치 및 미래현금흐름을 추정할 때 조정되지 아니한 자산의 특유위험에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 적절한 할인율로 할인하여 추정합니다.

자산이나 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우 자산의 장부금액을 감소시키며 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

현금창출단위에 대한 손상차손은 현금창출단위에 속하는 자산 각각의 장부금액에 비례하여 자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다. 매 보고기간 말에 자산에 대해 과거기간에 인식한 손상차손이 더 이상 존재하지 않거나 감소된 것을 시사하는 징후가 있는지를 검토하고 직전 손상차손의 인식시점 이후 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에만 환입합니다. 손상차손환입으로 증가된 장부금액은 과거에 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 감가상각 또는 상각 후 잔액을 초과할 수없습니다.

(10) 비파생금융부채

연결실체는 계약상 내용의 실질과 금융부채의 정의에 따라 금융부채를 당기손익인식금융부채와 기타금융부채로 분류하고 계약의 당사자가 되는 때에 연결재무상태표에 인식하고 있습니다.

① 당기손익인식금융부채

당기손익인식금융부채는 단기매매금융부채나 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 당기손익인식금융부채는 최초인식 후 공정가치로 측정하며, 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 한편, 최초 인식시점에 발행과 관련하여 발생한 거래비용은 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

② 기타금융부채

당기손익인식금융부채로 분류되지 않은 비파생금융부채는 기타금융부채로 분류하고 있습니다. 기타금융부채는 최초 인식시 발행과 직접 관련되는 거래원가를 차감한 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속적으로 기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식합니다.

③ 금융부채의 제거

금융부채는 소멸한 경우 즉, 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다.

(11) 종업원급여① 단기종업원급여

종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 결제될 단기종업원급여는 근무용역과 교환하여 지급이 예상되는 금액을, 근무용역이 제공된 때에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 단기종업원급여는 할인하지 않은 금액으로 측정하고있습니다. ② 기타장기종업원급여종업원이 관련 근무용역을 제공한 보고기간말부터 12개월 이내에 지급되지 않을 기타장기종업원급여는 당기와 과거기간에 제공한 근무용역의 대가로 획득한 미래의 급여액을 현재가치로 할인하고 있습니다. 재측정에 따른 변동은 발생한 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

③ 퇴직급여: 확정급여제도

보고기간 말 현재 확정급여제도와 관련된 확정급여부채는 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 인식하고 있습니다. 확정급여채무는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 확정급여채무의 현재가치에서 사외적립자산의 공정가치를 차감하여 산출된 순액이 자산일 경우, 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적 효익의 현재가치를 한도로 자산을 인식하고 있습니다.순확정급여부채의 재측정요소는 보험수리적손익, 확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 사외적립자산의 수익 및 순확정급여부채의 순이자에 포함된 금액을 제외한 자산인식상한효과의 변동으로 구성되어 있으며, 즉시 기타포괄손익으로 인식됩니다. 연결실체는 순확정급여부채(자산)의 순이자를 순확정급여부채(자산)에 연차보고기간 초에 결정된 할인율을 곱하여 결정되며 보고기간 동안 기여금 납부와 급여지급으로 인한 순확정급여부채(자산)의 변동을 고려하여 결정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련된 순이자비용과 기타비용은 당기손익으로 인식됩니다. 제도의 개정이나 축소가 발생하는 경우, 과거근무에 대한 효익의 변동이나 축소에 따른 손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 확정급여제도의 정산이 일어나는 때에 정산으로 인한 손익을 인식하고 있습니다.④ 해고급여연결실체는 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없을 때와 해고급여의 지급을 수반하는구조조정에 대한 원가를 인식할 때 중 이른 날에 해고급여에 대한 비용을 인식합니다.해고급여의 지급일이 12개월이 지난 후에 도래하는 경우에는 현재가치로 할인하고 있습니다.

(12) 충당부채충당부채는 과거사건의 결과로 존재하는 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행하기 위하여 경제적효익을 갖는 자원이 유출될 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다.충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재의무를 보고기간말에 이행하기 위하여 소요되는 지출에 대한 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다.충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3자가 변제할 것이 예상되는 경우 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하게 되는 때에 한하여 변제금액을 인식하고 별도의 자산으로 회계처리하고 있습니다.매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더 이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

(13) 전환사채연결실체가 발행한 전환사채는 보유자의 선택에 의해 자본으로 전환될 수 있는 전환사채로, 발행할 주식수는 보통주의 공정가치에 따라 변동될 수 있습니다. 따라서 전환권을 부채로 분류하고 파생상품으로 회계처리하고 있습니다.

내재파생상품인 전환권은 동일한 파생상품에 대한 시장가격 또는 합리적인 평가모형에 따라 산출된 공정가치를 이용하여 공정가치로 인식하고, 후속기간의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 사채요소는 최초 인식 시 전체 전환사채의 공정가치에서 전환권의 공정가치를 차감하여 인식하고, 전환으로 인한 소멸 또는 만기까지 유효이자율법을 적용하여 상각후원가로 측정하고 있습니다. 최초 인식 시점의 전환권 공정가치를 별도로 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우, 최초 인식 시의 전환사채의 공정가치와 사채의 공정가치의 차이금액을 전환권의 공정가치로 결정합니다.만약, 계약 조건에 따라 후속기간 중 전환권 행사로 발행될 주식수가 고정되는 경우 전환권은 자본으로 재분류됩니다.

(14) 외화거래

연결실체의 연결재무제표 작성에 있어서 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율을 적용하여 기록하고 있습니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 마감환율로 환산하고 있습니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하고, 역사적원가로 측정하는 비화폐성항목은 거래일의 환율로 환산하고 있습니다. 화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이와 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다.

화폐성항목의 결제시점에 생기는 외환차이 또는 현금흐름위험회피로 지정된 금융부채에서 발생한 환산차이를 제외한 화폐성항목의 환산으로 인해 발생한 외환차이는 모두 당기손익으로 인식하고 있습니다. 비화폐성항목에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하는 경우에는 그 손익에 포함된 환율변동효과도 기타포괄손익으로 인식하고, 당기손익으로 인식하는 경우에는 환율변동효과도 당기손익으로 인식하고 있습니다.② 해외사업장해외사업장의 기능통화가 연결실체의 표시통화와 다른 경우 경영성과와 재무상태를 다음의 방법에 따라 표시통화로 환산하고 있습니다.해외사업장의 기능통화가 초인플레이션 경제의 통화가 아닌 경우 재무상태표(비교표시하는 재무상태표 포함)의 자산과 부채는 해당 보고기간말의 마감환율로 환산하고, 포괄손익계산서(비교표시하는 포괄손익계산서 포함)의 수익과 비용은 해당 거래일의환율로 환산하고, 환산에서 생기는 외환차이는 기타포괄손익으로 인식합니다.해외사업장의 취득으로 생기는 영업권과 자산ㆍ부채의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 해외사업장의 자산ㆍ부채로 보아 해외사업장의 기능통화로 표시하고, 해외사업장의 다른 자산ㆍ부채와 함께 마감환율을 적용하여 원화로 환산하고 있습니다.해외사업장을 처분하는 경우 기타포괄손익과 별도의 자본항목으로 인식한 해외사업장 관련 외환차이누계액은 해외사업장의 처분손익을 인식하는 시점에 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 해외사업장을 포함한 종속기업을 일부 처분 시 기타포괄손익에 인식된 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 그 해외사업장의 비지배지분으로 재귀속시키며, 이 외의 경우에는 해외사업장을 일부 처분한 때 기타포괄손익에 인식된 외환차이누계액 중 비례적 지분만을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

(15) 납입자본

보통주는 자본으로 분류하며 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가는 세금효과를 반영한 순액으로 자본에서 차감하고 있습니다. 연결실체가 자기지분상품을 재취득하는 경우에 이러한 지분상품은 자기주식의 과목으로 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니합니다. 연결실체가 자기주식을 취득하여 보유하는 경우 지급하거나 수취한 대가는 자본에서 직접 인식하고 있습니다.

(16) 고객과의 계약에서 생기는 수익연결실체는 2018년 1월 1일부터 기업회계기준서 제1115호를 최초 적용하였습니다. 고객과의 계약에서 생기는 수익과 관련된 연결실체의 회계정책은 주석 23에 기술되어 있고, 기업회계기준서 제1115호 최초적용효과는 주석 3.(1)에 기술되어 있습니다.

(17) 금융수익과 금융비용

연결실체의 금융수익과 금융비용은 다음으로 구성되어 있습니다.- 이자수익- 이자비용- 금융자산과 금융부채 외환손익- 당기손익인식금융부채에 대한 순손익이자수익 혹은 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하였습니다.유효이자율법은 금융상품의 기대존속기간에 추정되는 미래현금지급액이나 수취액의 현재가치를 금융자산의 총 장부금액이나 금융부채의 상각후원가와 정확하게 일치시키는 이자율입니다.이자수익이나 이자비용을 계산할 때, 유효이자율은 자산의 총장부금액(해당 자산의 신용이 손상되지 않은 경우)이나 부채의 상각후원가에 적용합니다. 그러나, 최초 인식 이후에 후속적으로 신용이 손상된 금융자산에 대해서는 이자수익은 해당 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 계산합니다. 만일 해당 자산이 더는 신용이 손상된 것으로 볼 수 없다면 총 장부금액에 유효이자율을 적용하여 이자수익을 계산합니다.

(18) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있으며, 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합에서 발생하는 세액을 제외하고는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

법인세와 관련된 이자와 벌금은 법인세에 해당하는지 판단하고 법인세에 해당한다면기업회계기준서 제1012호 '법인세'를 적용하고 법인세에 해당하지 않는다면 기업회계기준서 제1037호 '충당부채,우발부채,우발자산'을 적용하고 있습니다.

① 당기법인세

당기법인세는 당기의 과세소득을 기초로 산정하고 있습니다. 과세소득은 연결포괄손익계산서상의 세전이익에서 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익 및 비과세항목이나손금불인정항목을 제외하므로 연결포괄손익계산서상 손익과 차이가 있습니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 미지급법인세는 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율을 사용하여 계산하고 있습니다.

② 이연법인세이연법인세부채와 이연법인세자산을 측정할 때에는 보고기간말에 기업이 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 세효과를 반영하고 있습니다. 종속기업, 관계기업 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대해서는 연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 모두 이연법인세부채를 인식하고 있습니다. 또한, 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸 가능할 가능성이 높고, 일시적차이가 사용될 수 있는과세소득이 발생할 가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다.

미사용 세무상결손금과 세액공제, 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우 그 범위 안에서 이월된 미사용 세무상결손금과 세액공제, 차감할 일시적차이에 대하여 이연법인세자산을 인식합니다. 미래 과세소득은 관련 가산할 일시적차이의 소멸에 의해 결정됩니다. 가산할 일시적차이가 이연법인세자산을 완전히 인식하기에 충분하지 않다면, 현재 일시적차이들의 소멸과 연결실체의 사업계획을 미래 과세소득에 고려합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산으로 인한혜택이 사용되기에 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시키고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간말 제정되었거나 실질적으로 제정된 세법에 근거하여 당해 자산이 실현되거나 부채가 지급될 회계기간에 적용될 것으로 기대되는 세율을 사용하여 측정하고 있습니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따라 법인세효과를 반영하고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이고, 연결실체가 인식된 금액을 상계할 수 있는 법적 권한을 가지고 있으며 당기 법인세부채와 자산을 순액으로결제할 의도가 있는 경우에만 상계하고 있습니다. 배당금 지급에 따라 추가적으로 발생하는 법인세비용이 있다면 배당금지급과 관련한 부채가 인식되는 시점에 인식하고있습니다.

(19) 주당이익

연결실체는 보통주 기본주당이익과 희석주당이익을 당기순손익에 대하여 계산하고 연결포괄손익계산서에 표시하고 있습니다. 기본주당이익은 보통주에 귀속되는 당기순손익을 회계기간 동안에 유통된 보통주식수를 가중평균한 주식수로 나누어 계산하고 있습니다. 희석주당이익은 전환사채와 같이 희석화 효과가 있는 잠재적 보통주의 영향을 고려하여 보통주에 귀속되는 당기순손익 및 가중평균유통보통주식수를 조정하여 계산하고 있습니다.

( 20) 미적용 제ㆍ개정 기준서 제정, 공표되었으나 2018년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 아니한 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다. 연결실체는 연결재무제표 작성시 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 조기적용하지 아니하였습니다. - 기업회계기준서 제1116호 '리스' 기업회계기준서 제1116호 '리스'는 현 기준서인 기업회계기준서 제1017호 ‘리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브'와 기업회계기준서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체하게 됩니다. 이 기준서는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용해야 합니다. 기업회계기준서 제1116호는 리스이용자가 리스관련 자산과 부채를 연결재무상태표에 인식하는 하나의 회계모형을 제시하고 있습니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야합니다. 단기리스와 소액 기초자산 리스의 경우 리스 인식이 면제될 수 있습니다. 리스제공자 회계처리는 리스를 금융리스와 운용리스로 분류하는 기존의 기준서와 유사합니다. 연결실체는 연결재무제표에 미칠 수 있는 잠재적 영향에 대한 최초 평가를 완료하였으나 정확한 평가는 아직 완료하지 못하였습니다. 연결재무제표에 기업회계기준서 제1116호를 적용했을 때의 실제 영향은 연결실체의 2019년 1월 1일 차입이자율, 해당 일의 연결실체의 리스포트폴리오의 구성, 연결실체가 리스갱신옵션을 행사할지, 어느 정도까지 실무적 간편법과 리스 인식 면제 규정을 적용할 지 등 최초 적용 시의 미래 경제적 환경에 의해 결정됩니다. 현재까지 파악된 가장 중요한 영향은 연결실체가 운용리스로 이용하고 있는 법인차량 및 설비 등에 대해 새로운 자산과 부채를 인식해야 한다는 것입니다. 기업회계기준서 제1116호 도입으로 인해, 정액으로 인식되던 운용리스료가 사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용으로 바뀌면서 리스와 관련된 비용의 성격이 변하게 될 것입니다.

연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향을 분석 중에 있으나, 회사가 이러한 분석을 완료하기전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다. ① 약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정연결실체는 법적 형식은 리스가 아니지만, 기업회계기준서 제2104호에 의해 리스가 포함되어 있다고 판단한 약정이 있을 경우, 기업회계기준서 제1116호를 적용하면서 연결실체는 다음을 선택할 수 있습니다. - 모든 계약에 기업회계기준서 제1116호 리스 정의를 적용할지, - 계약이 리스인지 또는 리스를 포함하고 있는지를 다시 판단하지 않을 수 있는 실무적 간편법을 적용할지

실무적 간편법 적용시, 2019년 1월 1일 이전에 계약이 체결되고, 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호에 의해 리스로 식별된 계약들에 대해서는 새로운 기준서 정의를 충족하는지 평가하지 않고도 기업회계기준서 제1116호를 적용하게 됩니다. ② 전환리스이용자로서 연결실체는 다음 중 한가지 방법으로 새로운 기준서를 적용할 수 있습니다. - 소급적용 접근법 - 수정된 소급적용 접근법과 선택적 실무적 간편법 또한, 기존 기업회계기준서 제1017호 하에서 운용리스로 분류된 리스들에 수정된 소급적용 접근법을 적용 시, 리스이용자는 다양한 실무적 간편법을 적용할지 여부를 리스 별로 선택할 수 있습니다. 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 적용할 때의 잠재적 영향을 평가하고 있습니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 2018년 12월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 연결재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석 중에 있으나 연결실체가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 어렵습니다.

다음의 재개정 기준서는 연결실체에 중요한 영향을 미치지 않을 것으로 판단됩니다.

- 기업회계기준해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성'

- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' 개정 - 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성

- 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'개정 - 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분

- 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'개정 - 제도개정, 축소, 정산 시 재측정/확정급여제도로부터의 환급가능성

- 기업회계기준서 2015-2017 연차개선

- 재무보고를 위한 개념체계 개정

- 기업회계기준서 제1117호'보험계약'

5. 현금및현금성자산(1) 당분기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

현금	4,353	5,925

보통예금	6,594,286	8,411,614

전단기사채	-	-

합 계	6,598,639	8,417,539

(2) 당분기말 현재 사용이 제한된 금융자산은 없습니다. 6. 매출채권및기타채권(1) 당분기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

채권액	대손충당금	장부금액	채권액	대손충당금	장부금액

매출채권	16,977,624	(2,121,178)	14,856,446	16,704,909	(2,082,804)	14,622,105

단기대여금	2,006,764	(2,006,764)	-	2,118,740	(1,826,764)	291,976

미수금	2,333,713	(2,258,873)	74,840	2,367,691	(2,258,873)	108,818

미수수익	3,087	-	3,087	558	-	558

유동 소계	21,321,188	(6,386,815)	14,934,373	21,191,898	(6,168,441)	15,023,457

보증금	820,608	-	820,608	774,818	-	774,818

장기대여금	49,503	-	49,503	11,795	-	11,795

비유동 소계	870,111	-	870,111	786,613	-	786,613

합계	22,191,299	(6,386,815)	15,804,484	21,978,511	(6,168,441)	15,810,070

(2) 당분기말과 전기말 현재 회수기간경과에 따른 매출채권 및 수취채권의 내역은 다음과 같습니다. ① 당분기 말

(단위: 천원)

구분	정상채권	연체되었으나 손상되지 않은 채권	손상채권	합계

3개월 이하	4~6개월	7~12개월	12개월초과

매출채권	13,998,985	700,189	103,276	31,751	26,925	2,116,498	16,977,624

단기대여금	180,000	-	-	-	-	1,826,764	2,006,764

미수금	74,840	-	-	-	-	2,258,873	2,333,713

미수수익	3,087	-	-	-	-	-	3,087

유동 소계	14,256,912	700,189	103,276	31,751	26,925	6,202,135	21,321,188

보증금	820,608	-	-	-	-	-	820,608

장기대여금	49,503	-	-	-	-	-	49,503

비유동 소계	870,111	-	-	-	-	-	870,111

합계	15,127,023	700,189	103,276	31,751	26,925	6,202,135	22,191,299

② 전기말

(단위: 천원)

구분	정상채권	연체되었으나 손상되지 않은 채권	손상채권	합계

3개월 이하	4~6개월	7~12개월	12개월초과

매출채권	13,836,194	636,547	91,016	58,088	260	2,082,804	16,704,909

단기대여금	291,976	-	-	-	-	1,826,764	2,118,740

미수금	108,818	-	-	-	-	2,258,873	2,367,691

미수수익	558	-	-	-	-	-	558

유동 소계	14,237,546	636,547	91,016	58,088	260	6,168,441	21,191,898

보증금	774,818	-	-	-	-	-	774,818

장기대여금	11,795	-	-	-	-	-	11,795

비유동 소계	786,613	-	-	-	-	-	786,613

합계	15,024,159	636,547	91,016	58,088	260	6,168,441	21,978,511

(3) 당분기와 전기 중 현재 대손충당금의 변동내용은 다음과 같습니다.① 당분기

(단위: 천원)

구 분	기초	설정	환입	기말

매출채권	2,082,804	38,374	-	2,121,178

단기대여금	1,826,764	180,000	-	2,006,764

미수금	2,258,873	-	-	2,258,873

합 계	6,168,441	218,374	-	6,386,815

② 전기

(단위: 천원)

구 분	기초	환입	제각	기말

매출채권	2,644,564	(8,164)	(553,596)	2,082,804

단기대여금	1,826,764	-	-	1,826,764

미수금	2,258,873	-	-	2,258,873

합 계	6,730,201	(8,164)	(553,596)	6,168,441

7. 재고자산(1) 당분기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

취득금액	평가충당금	장부금액	취득금액	평가충당금	장부금액

제품	5,853,080	(278,721)	5,574,359	5,729,707	(250,156)	5,479,551

재공품	803,581	0	803,581	466,705	0	466,705

원재료	1,278,940	(23,289)	1,255,651	944,841	(12,298)	932,543

반품자산(*)	167,879	0	167,879	171,806	0	171,806

합계	8,103,480	(302,010)	7,801,470	7,313,059	(262,454)	7,050,605

(*) 기업회계기준서 제1115호 적용에 따라 반품권리가 부여된 제품에 대해 환불부채를 결제할 때, 고객에게서 제품을 회수할 권리가 인식되었습니다.

(2) 당분기와 전분기 중 재고자산과 관련하여 인식한 평가손실 및 환입은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당분기	전 기

매출원가:

재고자산평가손실(환입)	39,556	54,260

8. 기타유동자산당분기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

선급금	704,613	2,595,588

선급금대손충당금	(550,000)	(550,000)

선급비용	48,405	20,851

선급법인세	25,676	21,833

합계	228,694	2,088,272

9. 금융상품

(1) 금융상품의 범주별 분류당분기말과 전기말 현재 범주별 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다. ① 당분기말

(단위:천원)

구 분	현금흐름-위험회피수단	상각후원가측정금융자산	당기손익인식금융부채	상각후원가측정금융부채	합 계

금융자산

현금및현금성자산	-	6,598,639	-	-	6,598,639

단기금융상품	-	2,952,240	-	-	2,952,240

매출채권및기타채권	-	15,804,484	-	-	15,804,484

파생상품자산	8,172	-	-	-	8,172

합 계	8,172	25,355,363	-	-	25,363,535

금융부채

매입채무및기타채무	-	-	-	6,469,012	6,469,012

단기차입금	-	-	-	300,000	300,000

유동상장기차입금	-	5,000,000	5,000,000

유동성장기부채	-	-	-	-	-

전환사채	-	-	-	1,291,787	1,291,787

파생상품부채	-	-	34,320	0	34,320

합 계	-	-	34,320	13,060,799	13,095,119

② 전기말

(단위:천원)

구 분	당기손익인식금융자산	대여금및수취채권	당기손익인식금융부채	상각후원가측정금융부채	합 계

금융자산

현금및현금성자산	-	8,417,539	-	-	8,417,539

매출채권	-	15,810,070	-	-	15,810,070

파생상품자산	12,636	-	-	-	12,636

합 계	12,636	24,227,609	-	-	24,240,245

금융부채

매입채무및기타채무	-	-	-	5,922,947	5,922,947

단기차입금	-	-	-	450,000	450,000

장기차입금	-	-	-	5,000,000	5,000,000

전환사채	-	-	-	9,153,016	9,153,016

파생상품부채	-	-	274,559	-	274,559

합 계	-	-	274,559	20,525,963	20,800,522

(2) 당분기와 전분기의 금융상품 범주별 손익은 다음과 같습니다.① 당분기

(단위:천원)

구 분	현금흐름-위험회피수단	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	당기손익인식금융부채	합 계

당기손익

대손충당금환입	(38,374)	(38,374)

이자수익	31,345	31,345

외환차익	-	-

외화환산이익	6,047	6,047

파생상품평가이익	-	-

이자비용	-	(175,267)	(175,267)

외환차손	-	-

외화환산손실	(108)	(108)

합 계	(1,090)	(175,267)	(176,357)

기타포괄손익

파생상품평가손익(*)	(3,482)	-	-	-	(3,482)

(*) 법인세 차감 후 금액입니다.

② 전분기

(단위:천원)

구 분	현금흐름-위험회피수단	상각후원가측정금융자산	상각후원가측정금융부채	당기손익인식금융부채	합 계

당기손익

대손충당금환입	-	12,497	-	-	-

이자수익	-	42,345	-	-	42,345

외환차익	-	0	-	-	-

외화환산이익	-	295	-	-	295

파생상품평가이익	-	-	-	-	-

이자비용	-	-	(349,665)	-	(349,665)

외환차손	-	(37)	-	-	(37)

외화환산손실	-	(546)	-	-	(546)

파생상품평가손실	-	-	-	(12,422,208)	(12,422,208)

합 계	-	54,555	(349,665)	(12,422,208)	(12,729,815)

기타포괄손익

파생상품평가손익(*)	(5,327)	-	-	-	(5,327)

(*) 법인세 차감 후 금액입니다.(3) 공정가치① 공정가치 서열체계아래 표에서는 공정가치로 인식되는 금융상품을 공정가치 측정방법별로 분석하였습니다. 공정가치에는 다음의 수준이 있습니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격

수준 2	수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수

수준 3	자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

당분기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품의 각 종류별로 공정가치 수준별 측정치는 다음과 같습니다.

1) 당분기말

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

파생상품자산	8,172	8,172

금융부채:

파생상품부채	34,320	34,320

2) 전기말

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

금융자산:

파생상품자산	-	12,636	-	12,636

금융부채:

파생상품부채	-	-	274,559	274,559

② 당분기와 전기 의 공정가치 서열체계 수준3으로 측정된 금융부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	274,559	10,675,620

평 가	-	(10,401,061)

감소	(240,239)	-

기말금액	34,320	274,559

10. 유형자산(1) 당분기말과 전기말 현재 유형자산의 내용은 다음과 같습니다. ① 당분기말

(단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	3,892,502	-	-	3,892,502

건물	6,037,652	(3,192,054)	-	2,845,598

구축물	322,218	(268,125)	-	54,093

기계장치	5,414,565	(3,104,181)	-	2,310,384

차량운반구	166,912	(142,668)	-	24,244

비품	1,214,777	(1,119,807)	-	94,970

시설장치	1,822,882	(1,400,760)	-	422,122

건설중인자산	21,359,664	-	(15,234,359)	6,125,305

합 계	40,231,172	(9,227,595)	(15,234,359)	15,769,218

② 전기말

(단위: 천원)

구 분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	장부금액

토지	3,892,502	-	-	3,892,502

건물	6,037,652	(3,139,467)	-	2,898,185

구축물	322,218	(265,025)	-	57,193

기계장치	5,383,565	(3,043,742)	-	2,339,823

차량운반구	166,912	(140,937)	-	25,975

비품	1,210,917	(1,109,300)	-	101,617

시설장치	1,822,882	(1,361,447)	-	461,435

건설중인자산	21,332,463	-	(15,234,359)	6,098,104

합 계	40,169,111	(9,059,918)	(15,234,359)	15,874,834

(2) 당분기와 전기 중 유형자산의 변동내용은 다음과 같습니다.① 당분기

(단위: 천원)

구 분	기초금액	취 득	대 체	처 분	감가상각	손상	계정재분류	기말금액

토지	3,892,502	-	-	3,892,502

건물	2,898,185	-	(52,587)	2,845,598

구축물	57,193	-	(3,099)	54,094

기계장치	2,339,822	31,000	(60,438)	2,310,384

차량운반구	25,975	0	(1,731)	24,244

비품	101,618	3,760	(10,291)	95,087

시설장치	461,434	-	(39,430)	422,004

건설중인자산	6,098,105	27,200	-	6,125,305

합 계	15,874,834	61,960	(167,576)	15,769,218

② 전기

(단위: 천원)

구 분	기초금액	취 득	대 체(*1)	처 분	감가상각	손상	계정재분류(*2)	기말금액

토지	6,137,792	-	-	-	-	-	(2,245,290)	3,892,502

건물	3,108,314	217	-	-	(210,346)	-	-	2,898,185

구축물	69,660	-	-	-	(12,467)	-	-	57,193

기계장치	2,139,689	256,890	274,400	(54,006)	(277,150)	-	-	2,339,823

차량운반구	8	27,700	-	(2)	(1,731)	-	-	25,975

비품	121,958	21,551	-	(4)	(41,888)	-	-	101,617

시설장치	395,354	200,000	-	-	(133,919)	-	-	461,435

건설중인자산	5,537,134	20,400	(278,400)	-	-	(1,426,320)	2,245,290	6,098,104

합 계	17,509,909	526,758	(4,000)	(54,012)	(677,501)	(1,426,320)	-	15,874,834

(*1) 무형자산으로 대체된 4,000천원이 포함되어 있습니다.(*2) 건설중인자산과 관련된 토지 2,245,290천원을 건설중인자산으로 계정재분류 하였습니다.

(3) 당기말 현재 차입금과 관련하여 유형자산을 담보로 제공하고 있습니다(주석 31 참조).

11. 무형자산 (1) 당분기말과 전기말 현재 무형자산의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

취득원가	감가상각누계액	장부금액	취득원가	감가상각누계액	장부금액

산업재산권	1,318,589	(1,236,460)	82,129	1,318,589	(1,228,153)	90,436

회원권	80,000	-	80,000	80,000	-	80,000

합 계	1,398,589	(1,236,460)	162,129	1,398,589	(1,228,153)	170,436

(2) 당분기와 전기 중 무형자산의 변동내용은 다음과 같습니다. ① 당분기

(단위: 천원)

구 분	산업재산권	회원권	합 계

기초금액	90,436	80,000	170,436

취득	-	-	-

대체	-	-	-

상각비	(8,307)	-	(8,307)

기말금액	82,129	80,000	162,129

② 전기

(단위: 천원)

구 분	산업재산권(*1)	회원권(*2)	합 계

기초금액	66,730	-	66,730

취득	50,000	-	50,000

대체	4,000	80,000	84,000

상각비	(30,294)	-	(30,294)

기말금액	90,436	80,000	170,436

(*1) 전기 중 건설중인자산에서 대체 되었습니다. (*2) 전기 중 보증금에서 계정재분류 되었습니다.

12. 매입채무및기타채무당분기말과 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유 동	비유동	합 계	유 동	비유동	합 계

매입채무	3,812,617	-	3,812,617	3,364,798	-	3,364,798

미지급금	1,250,848	-	1,250,848	1,086,867	-	1,086,867

미지급비용	1,402,547	-	1,402,547	1,448,282	-	1,448,282

수입보증금	-	3,000	3,000	-	23,000	23,000

합 계	6,466,012	3,000	6,469,012	5,899,947	23,000	5,922,947

13. 차입부채 (1) 당분기말과 전기말 현재 차입부채의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유 동	비유동	합 계	유 동	비유동	합 계

단기차입부채	300,000	-	300,000	450,000	-	450,000

유동성장기차입부채	5,000,000	-	5,000,000	5,000,000	-	5,000,000

장기차입부채	-	-	-	-	-	-

전환사채	1,291,787	-	1,291,787	9,153,016	-	9,153,016

합 계	6,591,787	-	6,591,787	14,603,016	-	14,603,016

(2) 단기차입부채

(단위: 천원)

차입금 종류	차입처	이자율(%)	당분기말	전기말

운영자금대출	우리은행	MOR+3.81	300,000	450,000

합 계	300,000	450,000

(3) 장기차입부채

(단위: 천원)

차입금 종류	차입처	이자율(%)	당분기말	전기말

운영자금대출	우리은행	MOR+2.16	5,000,000	5,000,000

유동성장기부채	(5,000,000)	(5,000,000)

합 계	-	-

(4) 당분기말과 전기말 현재 장기차입부채의 상환일정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

1년이내	5,000,000	5,000,000

1년초과 2년이내	-	-

2년초과	-	-

합 계	5,000,000	5,000,000

(5) 전환사채① 당분기말 현재 연결실체의 전환사채 발행조건은 다음과 같습니다.

구분	내역

사채의 종류	제4회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채

발행일	2017년 06월 15일

만기일	2022년 06월 15일

권면가액	12,000,000천원

사채의 액면이자율	1%

만기상환금액	만기 상환시 원금의 110.2712%

전환비율 / 전환가격	100% / 6,705원/주

전환에 따라 발행할 주식의 종류	경남제약 주식회사 기명식 보통주

전환청구기간	2018년 06월 15일 ~ 2022년 05월 14일

자금조달목적	차입금상환 및 운영자금

발행대상자	이앤에스와이하이브리드투자조합외 1

② 당분기말과 전기말 현재 연결실체 의 전환사채 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

액면가액	1,500,000	12,000,000

상환할증금	154,068	1,232,544

전환권조정	(362,281)	(4,079,528)

합 계	1,291,787	9,153,016

③ 전환가격의 조정사채권을 소유한 자가 전환청구를 하기 전에 연결실체가 시가를 하회하는 발행가액으로 유상증자, 주식배당 및 준비금의 자본전입 등을 함으로써 주식을 발행하거나 또는 시가를 하회하는 전환가액 또는 행사가액으로 전환사채 또는 신주인수권부사채를발행하는 경우에는 전환가격이 조정될 수 있으며 또한 매 3개월마다 시가에 따라 전환가격이 조정될 수 있습니다. 당분기말 현재 전환권 행사가격은 1주당 6,705원입니다. ④ 사채권자의 조기상환권제4회 무기명식 무보증 사모전환사채의 사채권자는 발행일로부터 18개월이 경과한 시점 및 이후 매 3개월에 해당되는 날에 권면금액을 단위로 하여 조기상환율을 가산금액으로 조기상환 청구 가능합니다.

(6) 재 무활동으로 인한 부채의 변동당분기 중 재무활동에서 생기는 부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	단기차입금	유동성장기부채	장기차입금	합계

기초	450,000	5,000,000	-	5,450,000

재무현금흐름에서 생기는 변동	(150,000)	-	-	(150,000)

유동성 대체	-	-	-	-

기말	300,000	5,000,000	-	5,300,000

14. 기타유동부채당분기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

선수금	3,993	3,720

계약부채	147,749	154,135

예수금	359,304	675,633

합계	511,046	833,488

15. 충당부채(1) 반품추정부채당분기와 전기 중 반품추정부채의 변동내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전기

기초	-	1,087,132

기업회계기준서 제1115호 도입에 따른 효과	-	(1,087,132)

설정	-	-

기말	-	-

(2) 환불부채당기 중 환불부채의 변동내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전기

기초	1,129,173	-

기업회계기준서 제1115호 도입에 따른 효과	-	1,314,434

환입	(14,616)	(185,261)

기말	1,114,557	1,129,173

.

16. 종업원급여(1) 당분기와 전분기 중 비용으로 인식된 종업원급여의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

급여	2,749,030	2,725,606

기타장기종업원급여	-	-

확정급여제도에 대한 비용	24,321	87,654

합 계	2,773,351	2,813,260

(2) 당기말과 전기말 현재 순확정급여부채 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

확정급여채무 현재가치	6,415,872	6,401,737

사외적립자산 공정가치	(4,955,105)	(5,000,611)

국민연금전환금	(1,460)	(1,460)

순확정급여부채 금액	1,459,307	1,399,666

(3) 당분기와 전기 중 당기손익으로 인식된 퇴직급여의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

당기근무원가	240,050	322,671

이자비용	37,913	36,733

과거근무원가	-	-

사외적립자산의 이자수익	(32,010)	(29,888)

합 계	245,953	329,516

(4) 당분기와 전기 중 확정급여채무의 현재가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초 확정급여채무의 현재가치	6,401,737	5,130,594

당기근무원가	240,050	854,444

이자비용	37,913	146,932

과거근무원가	-	109,061

확정급여채무의 재측정요소	(173,472)	573,649

퇴직금의 지급	(90,356)	(412,943)

기말 확정급여채무의 현재가치	6,415,872	6,401,737

(5) 당기와 전기 중 사외적립자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초 사외적립자산 공정가치	5,000,611	3,836,874

사용자기여금	-	1,400,000

사외적립자산의 이자수익	32,010	119,554

확정급여제도의 재측정요소	(5,677)	(75,472)

퇴직금의 지급	(71,839)	(280,345)

기말 사외적립자산의 공정가치(*)	4,955,105	5,000,611

(*) 당분기말과 전기말 및 전기초 현재 우리은행, 국민은행 및 한국산업은행 등의 퇴직연금에 가입하고 있으며, 예금 및 수익증권으로 구성되어 있습니다.

(6) 당분기와 전기 중 순확정급여부채(자산)의 조정내역 중 기타포괄손익으로 인식된 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

확정급여채무의 재측정요소

- 인구통계적 가정	-	-

- 재무적 가정	(94,277)	(270,198)

- 경험조정	267,749	(303,451)

소 계	173,472	(573,649)

사외적립자산의 재측정요소

- 사외적립자산의 손실	(5,677)	(75,472)

합 계	167,795	(649,121)

(7) 당분기와 전기 중 확정급여채무 평가에 사용된 주요 보험수리적 가정은 다음과 같습니다.

구분	당분기	전기

할인율	2.29%	2.49%

미래임금상승률	4.31%	4.35%

(8) 민감도 분석당분기말 현재 유의적인 각각의 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동한다면 확정급여채무에 미치게 될 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	증 가	감 소

할인율 (1% 변동)	(456,676)	521,957

임금인상률 가정 (1% 변동)	513,678	(458,542)

(9) 당분기말 현재 회사의 확정급여채무의 할인되지 않은 연금 급여지급액의 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	1년 미만	1년~2년미만	2년~5년미만	5년~10년미만	10년이상	합 계

급여지급액	640,211	625,002	1,358,655	1,719,242	2,072,762	6,415,872

17. 파생상품 (1) 당기말 현재 연결실체 가 보유하고 있거나, 발행하고 있는 파생상품의 내역은 다음과 같습니다.

파생상품 종류	계약내용

이자율스왑	우리은행에서 차입한 차입금의 변동이자에 대하여 변동이자를 수취하고 고정이자를 지급하는 이자율스왑을 체결

전환권	사채를 주식으로 전환할 수 있는 권리를 제공

(2) 당분기말과 전기말 현재 파생상품의 세부내역은 다음과 같습니다.① 당분기말

(단위: 천원)

구 분	계약상대방	계약일	만기일	파생상품자산	파생상품부채

유동	비유동	유동	비유동

이자율스왑	우리은행	2016-09-29	2019-10-29	8,172	-	-	-

전환권	이앤에스와이하이브리드투자조합외 1	2017-06-15	2022-06-15	-	-	34,320	-

합 계	8,172	-	34,320	-

② 전기말

(단위: 천원)

구 분	계약상대방	계약일	만기일	파생상품자산	파생상품부채

유동	비유동	유동	비유동

이자율스왑	우리은행	2016-09-29	2019-10-29	12,636	-	-	-

전환권	이앤에스와이하이브리드투자조합외 1	2017-06-15	2022-06-15	-	-	274,559	-

합 계	12,636	-	274,559	-

(3) 당분기와 전기 중 파생상품에서 발생한 손익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

당기손익

파생상품평가이익(손실)	-	(12,422,208)

기타포괄손익(세후)

파생상품평가이익(손실)	3,482	(5,327)

사채권을 소유한 자가 전환청구를 하기 전에 특정한 사건이 발생한 경우에는 전환가격이 조정될 수 있는 조항이 존재하여(주석 13.(5) 참조) 전환권을 부채로 분류하였습니다.

18. 자본금(1) 당분기말과 전기말 현재 자본금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(주식수: 주, 단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

발행주식수	13,865,977	12,299,983

자본금	6,932,989	6,149,992

(2) 당분기와 전기 중 연결실체 의 발행주식수 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 주)

구 분	당분기	전 기

기초 발행주식수	12,299,883	11,248,376

유상증자(*1)	-	1,051,607

전환사채전환	1,566,094	-

기말 발행주식수	13,865,977	12,299,983

(*1) 2018년 11월 14일 마일스톤KN조합이 10,534,999천원의 유상증자에 참여하였으며, 이에 따라 1,051,607주가 신규로 발행되었습니다.

19. 자본잉여금당분기말과 전기말 현재 자본잉여금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

주식발행초과금	27,179,550	19,741,244

기타자본잉여금	778,826	778,826

합 계	27,958,376	20,520,070

20. 기타자본구성요소

(1) 당분기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

자본조정:

자기주식	(1,081)	(1,081)

자기주식처분손실	(1,468,844)	(1,468,844)

합 계	(1,469,925)	(1,469,925)

기타포괄손익누계액:

파생상품평가손익	5,698	9,180

재평가잉여금	1,853,222	1,853,222

해외사업환산손익	14,095	(1,059)

합 계	1,873,015	1,861,343

(2) 자기주식 자사주식의 가격안정과 주식배당 및 무상증자시 발행한 단주의 처리를 위하여 기명식 보통주식을 시가로 취득하고 있으며, 향후 시장상황에 따라 처분할 예정입니다. 당기 및 전기 중 자기주식의 변동내역은 없으며, 당분기말 현재 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말

주식수	금 액

자기주식	287주	1,081

21. 이익잉여금(결손금)(1) 당분기말과 전기말 현재 이익잉여금(결손금)의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

미처분이익잉여금(미처리결손금)	2,020,354	1,850,571

(2) 당분기와 전기 중 이익잉여금(결손금)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초금액	1,850,571	(1,291,614)

기업회계기준서 제1115호 도입에 따른 효과	-	(71,706)

당기순이익(손실)	38,903	3,720,205

확정급여제도의 재측정요소	130,880	(506,314)

기말금액	2,020,354	1,850,571

22. 주당손익(1) 당분기와 전분기의 기본주당손익은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구 분	당분기	전분기

보통주 당기 순이익(손실)	38,903,462	(9,471,176,398)

가중평균유통보통주식수	12,169,744	11,248,376

기본주당순이익(손실)(*)	3	(842)

(*) 당기말 현재 연결실체 는 전환사채를 발행중이나, 희석효과가 없어 기본주당순손익과 희석주당순손익은 동일합니다.

23. 매출

(1) 당분기와 전분기 매출액의 상세 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

재화의 판매	10,019,821	9,457,807

용역의 제공	6,350	15,650

합 계	10,026,171	9,473,457

당분기 매출액 중 해외매출은 24,831천원(전분기: 96,575천원)이며, 국내매출은 1,0001,341천원(전분기: 9,376,883천원)입니다. (2) 고객과의 계약① 수익의 원천당분기와 전분기 당사의 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

고객과의 계약에서 생기는 수익	10,026,171	9,473,457

② 수익의 구분당분기와 전분기 중 당사가 고객과의 계약에서 인식한 범주별 수익은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

지역별 수익

대한민국	10,001,341	9,376,883

북미	9,446	64,521

아시아	15,385	32,054

기타	-	-

합 계	10,026,172	9,473,458

수익인식 시기

인도시점에 인식된 수익	10,026,171	9,473,457

③ 계약 잔액1) 당분기말과 전분기말 현재 당사의 고객과의 계약에서 생기는 매출채권의 장부가액은 다음과 같습니다.(대손충당금 설정액 제외)

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

고객과의 계약에서 생기는 수취채권	14,856,446	14,622,105

2) 당분기말과 전분기말 현재 당사의 고객과의 계약에서 생기는 계약부채의 장부가액은 다음과 같습니다(대손충당금 설정액 제외)

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

계약부채	147,749	154,135

3) 당분기와 전분기 중 계약부채의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전기

기초	154,135	-

기업회계기준서 제1115호 도입에 따른 조정 효과	-	158,006

당기 수익으로 인식(-)	(2,653)	(6,149)

선수금 수취/의무 발생으로 인한 증가(+)	(3,733)	2,278

기말	147,749	154,135

(3) 수행의무와 수익인식 정책수익은 고객과의 계약에서 약속된 대가를 기초로 측정됩니다. 연결실체 는 고객에게 재화나 용역에 대한 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다. 고객과의 계약에서의 수행의무의 특성과 이행시기, 유의적인 대금 지급조건과 관련 수익인식 정책은 다음과 같습니다.

재화/용역구분	재화나 용역의 특성, 수행의무 이행시기, 유의적인 지급조건	기업회계기준서 제1115호 하에서수익인식(2018년 1월 1일 이후 적용)	기업회계기준서 제1018호 등 하에서수익인식(2018년 1월 1일 이전 적용)

제품	제품이 고객에게 인도되고 고객이 인수한 시점에 통제가 이전되며, 이 시점에 청구서를 발행하고 수익이 인식됩니다. 일부 계약은 고객에게 반품권이 부여되어 있습니다.	제품이 고객에게 이전되어 고객이 인수한 때 수익을 인식합니다.계약상 고객에게 반품권을 부여한 경우, 수익은 누적수익 금액 중 유의적인 환원이 발생하지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지 인식합니다.	반품가능성을 합리적으로 추정할 수 없는 경우에는 반품권이 소멸되거나 반품가능성을 합리적으로 추정할 수 있을 때까지 수익인식을 이연하였습니다.

수금할인	제품을 판매한 후 일정금액에 대해 수금할인을 하고 있습니다.	현재 거래가격에서 차감이 예상되는 금액을추정하여 차감한 금액으로 채권을 인식합니다. 이는 이미 인식한 누적수익 금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 정도까지만 허용됩니다.	판매대금을 회수한 월에 매출할인으로 반영하였습니다.

24. 판매비와관리비당분기와 전분기 중 판매비와관리비의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

급여	1,795,750	1,688,991

퇴직급여	221,632	132,801

복리후생비	239,544	225,862

여비교통비	163,323	161,423

통신비	11,537	12,434

수도광열비	5,571	5,931

세금과공과	84,643	65,512

감가상각비	16,660	17,055

무형자산상각비	8,307	7,694

보험료	15,544	11,725

차량유지비	7,185	8,420

건물관리비	55,971	53,122

운반비	153,267	155,970

교육훈련비	2,626	207

도서인쇄비	1,674	3,813

회의비	25,534	26,687

견본비	28,556	7,725

소모품비	25,269	19,277

지급수수료	643,044	646,011

임차료	186,608	186,905

광고선전비	189,328	96,791

대손상각환입	38,374	(12,497)

접대비	75,075	37,315

합 계	3,995,022	3,559,174

25. 기타수익 및 기타비용(1) 당분기와 전분기 중 기타수익의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

유형자산처분이익	-	799

잡이익	29,236	5,387

합계	29,236	6,186

(2) 당분기와 전분기 중 기타비용의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

기타의대손상각비

기부금	7,070

유형자산처분손실

유형자산손상차손

잡손실	18,517	9,520

기타의대손상각비	180,000

합계	198,517	16,590

26. 금융수익 및 금융비용

(1) 당분기와 전분기 중 금융수익의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

이자수익	31,345	42,345

외환차익	-	-

외화환산이익	6,047	295

파생상품부채평가이익	-	-

합계	37,392	42,640

(2) 당분기와 전분기 중 금융비용의 내역은 다음과 같습니다

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

이자비용	175,267	349,665

외환차손	-	36

외화환산손실	108	546

파생상품부채평가손실	-	12,422,208

단기금융상품평가손실	-	-

합계	175,375	12,772,455

27. 비용의 성격별 분류당분기와 전분기 중 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

제품과 재공품의 변동	(600,026)	(1,806,192)

원재료의 사용액	2,093,834	2,244,107

종업원급여	2,715,350	2,725,543

퇴직급여	245,953	220,456

복리후생비	344,201	338,313

감가상각비	167,460	161,874

무형자산상각비	8,307	7,694

운반비	162,765	161,775

연구개발비	91,356	41,870

지급수수료	904,952	923,861

외주가공비	3,264,499	2,570,745

기타	908,780	755,408

합 계	10,307,431	8,345,454

28. 법인세비용 (1) 당분기와 전분기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

당기법인세비용	-	159,112

과거기간 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정사항	-	-

일시적차이 등의 발생과 소멸로 인한 이연법인세비용	(522,713)	(2,873,791)

당기손익 이외로 인식되는 항목과 관련된 법인세비용	(35,933)	29,836

법인세비용(수익)	(558,646)	(2,684,843)

(*) 법인세수익이 발생함에 따라 평균유효세율을 계산하지 아니하였습니다.

(2) 당분기와 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.① 당분기

(단위: 천원)

구 분	기초금액	기준서 효과반영	반영 후 기초	당기손익 반영	기타포괄손익반영	기말금액

대손충당금	1,419,813	1,419,813	46,650	-	1,478,032

퇴직급여충당부채	1,408,382	1,408,382	41,273	(38,164)	1,411,492

제품평가충당금	55,034	55,034	6,284	-	61,319

원재료평가충당금	2,705	2,705	2,418	-	5,123

미지급비용	77,343	77,343	(13,453)	-	63,891

반품추정부채	248,418	248,418	(3,216)	-	245,202

건설자금이자	1,461,207	1,461,207	-	-	1,461,207

건설중인자산손상차손	2,374,423	2,374,423	-	-	2,374,423

수금할인	18,872	18,872	(584)	-	18,288

보증금손상차손	67,200	67,200	-	-	67,200

파생상품(전환권대가)	60,403	60,403	(52,853)	-	7,550

전환사채상환할증금	271,160	271,160	(237,265)	-	33,895

토지손상차손	18,210	18,210	-	-	18,210

장기미지급비용	18,063	18,063	753	-	18,816

단기금융상품	-	-	10,507	-	10,507

퇴직연금운용자산	(1,100,134)	(1,100,134)	8,762	1,249	(1,090,123)

감가상각비	(137,966)	(137,966)	11,675	-	(126,291)

반품자산	(37,797)	(37,797)	864	-	(36,933)

압축기장충당금	(151,965)	(151,965)	-	-	(151,965)

미수수익	(123)	(123)	(556)	-	(679)

파생상품자산	(2,780)	(2,780)	-	982	(1,798)

전환권조정	(897,496)	(897,496)	817,794	-	(79,702)

토지재평가이익	(522,704)	(522,704)	-	-	(522,704)

감가상각비의제	(129,715)	(129,715)	2,693	-	(127,022)

이연법인세 제외	(964,585)	(964,585)	-	-	(964,585)

이월결손금	156,830	156,830	(76,045)	-	69,217

세액공제	12,751	12,751	-	-	12,751

기부금이월공제	7,059	7,059	(7,059)	-	-

이연법인세자산	3,732,608	3,732,608	558,646	(35,933)	4,255,322

② 전기

(단위: 천원)

구 분	기초금액	기준서 효과반영	반영 후 기초	당기손익 반영	기타포괄손익반영	기말금액

대손충당금	1,433,214	-	1,433,214	(13,401)	-	1,419,813

퇴직급여충당부채	1,128,731	-	1,128,731	153,449	126,202	1,408,382

제품평가충당금	52,836	-	52,836	2,198	-	55,034

원재료평가충당금	5,687	-	5,687	(2,982)	-	2,705

미지급비용	59,311	-	59,311	18,032	-	77,343

반품추정부채	239,169	-	239,169	9,249	-	248,418

건설자금이자	1,461,207	-	1,461,207	-	-	1,461,207

건설중인자산손상차손	3,032,224	-	3,032,223	(657,801)	-	2,374,423

수금할인	-	20,225	20,225	(1,353)	-	18,872

보증금손상차손	67,200	-	67,200	-	-	67,200

파생상품(전환권대가)	2,348,636	-	2,348,636	(2,288,233)	-	60,403

전환사채상환할증금	271,160	-	271,160	-	-	271,160

토지손상차손	5,544	-	5,544	12,666	-	18,210

장기미지급비용	-	-	-	18,063	-	18,063

퇴직연금운용자산	(844,111)	-	(844,111)	(272,627)	16,604	(1,100,134)

감가상각비	(209,186)	-	(209,186)	71,220	-	(137,966)

반품자산	-	-	-	(37,797)	-	(37,797)

압축기장충당금	(151,965)	-	(151,965)	-	-	(151,965)

미수수익	(287)	-	(287)	164	-	(123)

파생상품자산	(7,691)	-	(7,691)	-	4,911	(2,780)

전환권조정	(1,096,189)	-	(1,096,189)	198,693	-	(897,496)

토지재평가이익	(522,704)	-	(522,704)	-	-	(522,704)

감가상각비의제	(155,956)	-	(155,956)	26,241	-	(129,715)

이연법인세 제외	(964,585)	-	(964,585)	-	-	(964,585)

이월결손금	-	-	-	156,830	-	156,830

세액공제	-	-	-	12,751	-	12,751

기부금이월공제	-	-	-	7,059	-	7,059

이연법인세자산	6,152,245	20,225	6,172,469	(2,587,579)	147,717	3,732,608

(3) 당분기말과 전기말 현재 이연법인세자산(부채)로 인식하지 않은 일시적차이의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말	사 유

대손충당금	4,384,476	4,384,476	회수가능성이 낮음

종속기업투자	37,004	37,004	처분가능성이 없음

(4) 당분기말 현재 일시적차이의 법인세효과는 당해 일시적차이가 소멸되는 회계연도의 미래 예상세율을 적용하여 산정하였습니다.

(5) 연결실체 의 이연법인세자산과 이연법인세부채는 동일 과세당국이 부과하는 법인세이며, 연결실체 는 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으므로 이연법인세자산과 이연법인세부채를 상계하여 연결재무상태표에 표시하였습니다.

29. 위험관리금융상품과 관련하여 연결실체 는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 연결실체 가 노출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 연결실체 의 위험관리 목표,정책, 위험평가 및 관리절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인 계량적 정보에 대해서는 본 연결재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다.(1) 위험관리 체계 연결실체의 위험관리 체계를 구축하고 감독할 책임은 이사회에 있습니다. 이사회는 연결실체 의 위험관리 정책을 개발하고 감독하 연결실체 고 있습니다. 연결실체 의 위험관리 정책은 연결실체 가 직면한 위험을 식별 및 분석하고, 적절한 위험 한계치 및 통제를 설정하고, 위험이 한계치를 넘지 않도록 하기 위해 수립되었습니다. 위험관리정책과 시스템은 시장상황과 회사의 활동의 변경을 반영하기 위해 정기적으로검토되고 있습니다. 연결실체 는 훈련 및 관리기준, 절차를 통해 모든 종업원들이 자신의 역할과 의무를 이해할 수 있는 엄격하고 구조적인 통제환경을 구축하는 것을 목표로 하고 있습니다. 연결실체 의 경영진은 회사의 위험관리 정책 및 절차의 준수 여부를 어떻게 관리하는지 감독하고, 연결실체 의 위험관리체계가 적절한지 검토합니다. 내부감사는 경영진의 감독기능을 보조하여, 위험관리 통제 및 절차에 대한 정기 및 특별 검토를 수행합니다.

(2) 신용위험 연결실체 는 금융상품의 당사자 중 일방이 의무를 이행하지 않아 상대방에게 재무손실을 입힐 신용위험에 노출되어 있습니다. 연결실체 는 신용위험을 관리하기 위하여 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고 있으며, 금융자산의 신용보강을 위한 정책과 절차를 마련하여 운영하고 있습니다.

연결실체 는 신규거래처와 계약시 공개된 재무정보와 신용평가기관에 제공된 정보 등을 이용하여 거래처의 신용도를 평가하고, 이를 근거로 신용거래한도를 결정하고 있으 며 담보 또는 지급보증을 제공받고 있습니다. 또한 연결실체 는 주기적으로 거래처의 신용도를 재평가하여 신용거래한도를 재검토하고 담보수준을 재조정하고 있으며, 회수가지연되는 금융자산에 대하여는 정기적으로 회수지연 현황 및 회수대책을 보고하고 있으며 지연사유에 따라 적절한 조치를 취하고 있습니다.

금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대노출정도를 표시하고 있습니다. 당분기말과 전기말 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

유동성:

현금및현금성자산(*)	6,598,639	8,417,539

단기금융상품	2,952,240	-

매출채권및기타채권	14,934,373	15,023,457

파생상품자산	8,172	12,636

소 계	24,493,424	23,453,632

비유동성:

장기매출채권및기타채권	870,111	786,613

파생상품자산	-	-

합 계	870,111	24,240,245

(*) 신용위험에 노출되지 않은 금융자산은 제외하였습니다.

연결실체는 금융자산의 손상과 관련하여 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초 인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간 말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리 하고 있습니다.

(3) 유동성위험유동성위험은 연결실체 가 유동성 부족으로 인해 금융부채에 대한 지급 의무를 이행하지 못하거나, 정상적인 영업을 위한 자금조달이 불가능한 경우 발생할 위험을 의미합니다. 연결실체 는 월, 분기, 연 단위 자금수지계획을 수립함으로써 영업활동, 투자활동, 재무활동에서의 자금수지를 미리 예측하고 있으며, 이를 통해 필요한 유동성 규모를 사전에확보하고 유지하여 향후에 발생할 수 있는 유동성위험을 사전에 관리하고 있습니다.

금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기말	전기말

1년미만	1년초과 5년미만	합계	1년미만	1년초과 5년미만	합계

매입채무및기타채무	6,466,012	3,000	6,469,012	5,899,947	23,000	5,922,947

차입금및사채	6,591,787	-	6,591,787	14,603,016	-	14,603,016

파생상품부채	34,320	-	34,320	274,559	-	274,559

(4) 시장위험시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다. 1) 환위험 연결실체 는 기능통화인 원화 이외의 통화(외화)로 결제되는 판매 및 구매 등에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주요 통화는 USD, CHF, JPY, CNH, HKD 등입니다. 당분기말과 전기말 현재 환율변동 위험에 노출된 외화 자산 및 부채는 다음과같습니다.

(원화환산단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

자 산	부 채	자 산	부 채

USD	1	11,903	-

CHF	424	421	-

JPY	67	177	-

CNH	53,395	51,832	-

HKD	50	50	-

합 계	53,937	64,383	-

당분기와 전기에 적용된 환율은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	당분기	전 기

평균환율	기말환율	평균환율	기말환율

USD	1,125.08	1,137.80	1,100.30	1,118.10

CHF	1,129.03	1,143.63	1,124.29	1,136.22

JPY(100)	1,021.99	1,028.24	996.27	1,013.18

CNH	166.51	168.74	166.40	162.76

HKD	143.40	144.95	140.38	142.77

환율변동이 당분기와 전기의 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당 기	전 기

10% 상승시	10% 하락시	10% 상승시	10% 하락시

USD	-	-	1,190	(1,190)

EUR	42	(42)	42	(42)

JPY	7	(7)	18	(18)

CNH	5,340	(5,340)	5,183	(5,183)

HKD	5	(5)	5	(5)

합 계	5,394	(5,394)	6,438	(6,438)

2) 이자율위험① 당분기말과 전기말 현재 이자율 변동 위험에 노출된 변동금리부 금융부채는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

단기차입금	300,000	450,000

유동성장기부채	5,000,000	5,000,000

장기차입금	-	-

합 계	5,300,000	5,450,000

② 변동이자율 금융상품의 현금흐름 민감도 분석당분기 중 이자율이 100베이시스포인트 변동한다면, 연결실체 의 당기 손익은 증가 또는 감소하였을 것입니다. 이 분석은 환율과 같은 다른 변수는 변동하지 않는다고 가정하며,전기에도 동일한 방법으로 분석하였습니다. 구체적인 손익의 변동금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

100bp 상승시	100bp 하락시	100bp 상승시	100bp 하락시

이자비용	53,000	(53,000)	54,500	(54,500)

(5) 자본위험 연결실체 의 자본위험관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 연결실체 는 부채비율 및 순차입부채비율에 기초하여 자본을 관리하고 있습니다.

연결실체 의 당기말과 전기말 현재 부채비율 및 순차입부채비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

부채 (A)	16,265,555	24,244,950

자본 (B)	37,314,809	28,912,051

현금및현금성자산 (C)	6,598,639	8,417,539

총차입부채 (D)	6,591,787	14,603,016

부채비율 (A/B)	43.59%	83.86%

순차입부채비율 ((D-C)/B)	-0.02%	21.39%

30. 우발채무와 약정사항 (1) 당분기말 현재 우리은행과 일반자금대출 약정한도 5,300,000천원을 설정하고 있습니다.

(2) 당분기말 현재 서울보증보험으로부터 제공받고 있는 지급보증 한도는 3,553,564천원입니다.

(3) 당분기말 현재 연결실체가 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.

① 퇴직보상액 등(서울중앙지방법원 2018가합572928)

구 분	내 용

소제기일	2018년 10월 17일

소송 당사자	원고: 류충효, 피고: 경남제약 주식회사

소송의 내용	원고의 퇴직보상액 등 청구

소송가액	2,211,129천원

진행상황	2018년 10월 17일: 소송 제기 후 진행 중

향후소송일정 및 대응방안	현재 1심 소송절차가 진행중

향후소송결과에 따라 회사에 미치는 영향	당사가 패소하는 경우 패소금액에 대한 손실이 예상되며, 현재로서는 그 금액을 합리적으로 예측할 수 없음

② 손해배상청구(서울중앙지방법원 2017가합566124)

구 분	내 용

소제기일	2017년 9월 25일

소송 당사자	원고: 경남제약 주식회사, 피고: 이희철, 김성호

소송의 내용	피고에 대한 손해배상 청구

소송가액	19,886,638천원

진행상황	2017년 9월 25일: 소송 제기 후 진행 중

향후소송일정 및 대응방안	2017년 12월 1일: 채무자(이희철)의 제3채무자들(메리츠종합금융증권주식회사, 교보증권주식회사)에 대한 각 주식공유지분에 대해 가압류신청 후 인용결정

향후소송결과에 따라 회사에 미치는 영향	당사가 승소하는 경우 소송가액에 대한 이익이 예상되며, 일부 승소를 예상하지만 현재로서는 그 금액을 합리적으로 예측할 수 없음

③ 손해배상청구(서울중앙지방법원 2018가합501834)

구 분	내 용

소제기일	2018년 1월 10일

소송 당사자	원고: 경남제약 주식회사, 피고: 이희철, 오수진, 오창환

소송의 내용	피고에 대한 손해배상 청구

소송가액	3,036,937천원

진행상황	2018년 1월 10일: 소송 제기 후 진행 중

향후소송일정 및 대응방안	현재 1심 소송절차가 진행중

향후소송결과에 따라 회사에 미치는 영향	당사가 승소하는 경우 소송가액에 대한 이익이 예상되며, 현재로서는 그 금액을 합리적으로 예측할 수 없음

이외에 기타 소송사건으로 연결실체가 제소한 2건의 소송사건이 있습니다. 기타 소송사건은 도주업체의 물품대금에 관한 소송으로 연결실체는 승소를 예측하고 있습니다. 하지만 현재로서는 그 금액을 합리적으로 예측할 수 없습니다.

31. 담보제공자산당분기말 현재 연결실체 의 채무를 위하여 담보로 제공되어 있는 자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

금융기관명	담보제공자산	장부금액	관련채무	채무금액	단위	담보설정액

우리은행(*)	건물(아파트)	102,098	단기차입금유동성장기부채	5,300,000	KRW	480,000

아산공장(토지)	2,905,857	8,400,000

아산공장(건물)	2,377,708

의령공장(토지)	986,645	2,400,000

의령공장(건물)	365,792

합 계	6,738,100	5,300,000	11,280,000

(*) 우리은행의 담보제공과 관련하여 특수관계자 개인으로부터 지급보증 6,000,000천원을 제공받고 있습니다(주석 32 참조).

32. 특수관계자거래

(1) 당분기말 현재 연결실체의 특수관계자의 내역은 다음과 같습니다.

특수관계구분	회사명

기타특수관계자	마일스톤KN펀드, 이희철

(2) 당분기말 현재 연결실체 는 특수관계자 개인으로부터 단기차입금 및 유동성장기부채에 대한 지급보증 6,000,000천원을 제공받고 있습니다. (3) 당분기말과 전기말 및 전기초 현재 특수관계자와의 거래에서 발생한 채권, 채무는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

채권	채무	채권	채무

기타특수관계자

이희철	43,695	50,869	43,695	50,869

(4) 주요경영진에 대한 보상당분기와 전분기의 주요경영진에 대한 보상내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기	전분기

종업원급여	245,001	308,192

퇴직급여	81,954	58,200

합 계	326,955	366,392

33. 연결현금흐름표

(1) 당분기와 전분기 중 연결실체의 영업현금에서 창출된 현금흐름의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구분	당분기	전분기

당기순이익(손실)	0	38,903	0	(9,471,176)

조정	0	270,832	0	10,421,662

법인세비용	(558,646)	0	(2,684,843)	0

이자비용	175,267	0	349,665	0

퇴직급여	245,953	0	220,456	0

기타장기종업원급여	3,425	0	0	0

외화환산손실	108	0	546	0

대손충당금환입	38,374	0	(12,497)	0

기타의대손상각비	180,000	0	0	0

감가상각비	167,676	0	161,874	0

무형자산상각비	8,307	0	7,694	0

유형자산처분손실	0	0	0	0

유형자산손상차손	0	0	0	0

파생상품평가손실	0	0	12,422,208	0

파생상품평가이익	0	0	0	0

단기투자자산평가손실	47,760	0	0	0

이자수익	(31,345)	0	(42,345)	0

외화환산이익	(6,047)	0	(295)	0

유형자산처분이익	0	0	(799)	0

재평가손실	0	0	0	0

영업자산부채의변동	0	1,110,236	0	457,797

매출채권의감소(증가)	(269,138)	0	1,319,641	0

미수금의감소(증가)	34,443	0	(3,360)	0

선급금의감소(증가)	1,890,976	0	(71,811)	0

선급비용의감소(증가)	(27,554)	0	(19,985)	0

미수부가세의감소(증가)	(3,843)	0	0	0

재고자산의감소(증가)	(750,863)	0	(1,301,388)	0

매입채무의증가(감소)	447,819	0	967,470	0

미지급금증가(감소)	163,971	0	(41,885)	0

예수금증가(감소)	(316,329)	0	(277,041)	0

선수금증가(감소)	273	0	(45,866)	0

계약부채증가(감소)	(6,386)	0	0	0

미지급비용의증가(감소)	0	0	0	0

환불부채의증가(감소)	(14,616)	0	192,932	0

충당부채의증가(감소)	0	0	0	0

퇴직금의지급	(90,356)	0	(53,832)	0

사외적립자산의감소(증가)	71,839	0	52,922	0

수입보증금증가(감소)	(20,000)	0	(260,000)	0

영업에서 창출된 현금흐름	0	1,419,971	0	1,408,283

(2) 당분기 및 전분기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

내 역	당분기	전분기

건설중인자산의 유무형자산 대체	-	2,500

34. 보고기간 후 사건 (1) 2019년 1월 8일 개최된 코스닥시장위원회 심의 결과, 당사에 주식거래 재개를 위한 개선기간 1년을 부여하되, 당사가 개선계획을 정상 이행하지 아니하거나, 조기 이행 완료에 따른 당사의 신청 등이 있는 경우 개선기간 종료 이전이라도 상장폐지 여부를 심의 의결하기로 결정하였습니다. 코스닥시장위원회가 부여한 개선기간 종료일은 2020년 1월 8일입니다. (2) 2019년 2월 7일 당사의 전환사채권 100억원을 보유한 이앤에스와이하이브리드투자조합은 2019년 2월 7일에 ㈜바이오제네틱스에 80억원, ㈜라이브플렉스에 20억원의 사채권을 양도하였습니다. 전환사채를 양수한 ㈜바이오제네틱스와 ㈜라이브플렉스는 2019년 2월 7일 당사에 보유 전환사채 100억에 대해 전환청구권을 행사하였습니다. ㈜바이오제네틱스는 2019년 2월 8일 전환사채 5억원에 대해 추가로 전환청구권을 행사하였습니다.(3) 당사는 2019년 1월 29일 단기투자 금융상품으로 키웨스트 메자닌 전문투자형 사모투자신탁 3호에 30억원을 투자하였으며, 2019년 5월 17일 투자원금 30억과 수익금 을 회수하였습니다.