NE능률 사업보고서 (2017.12)
3. 연결재무제표 주석

주석

제24기 2017년 1월 1일부터 2017년 12월 31일까지
제23기 2016년 1월 1일부터 2016년 12월 31일까지
주식회사 엔이능률 및 그 종속회사

1. 회사의 개요(1) 지배회사의 개요기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 주식회사 엔이능률(이하 "당사"라 함)은 1994년 6월 28일에 설립되어 도서출판 및 판매업과 인터넷 교육사업을 주요 사업으로 영위하고 있으며, 서울특별시 마포구 월드컵북로 396 누리꿈스퀘어빌딩에 본사가 소재하고 있습니다. 당사는 2002년 12월 10일자로 한국거래소의코스닥시장에 상장되었으며, 당기말 현재 자본금은 6,748,921천원입니다.

2017년 12월 31일 현재 당사 주주의 구성내역은 다음과 같습니다.

구 분	소유주식수(주)	지분율(%)

(주)한국야쿠르트	7,495,587	55.53%

자기주식	1,407,334	10.43%

기타	4,594,921	34.04%

합 계	13,497,842	100.00%

주석 - 계속(2) 연결대상 종속회사 및 현황

당기말 현재 지배회사인 당사의 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업	업종	투자주식수	연결실체지분율	비지배지분지분율	소재지

Neungyule Eduphone, Inc.	전화, 화상영어 사업	456,928	100.0%	-	필리핀

당기말 및 전기말 현재 지배회사인 당사가 보유한 종속기업의 재무현황 및 당기 중 주요 경영성과는 다음과 같습니다.(당 기)

종속기업	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익

Neungyule Eduphone, Inc.	479,263,371	15,482,968	848,964,098	43,800,251

(전 기)

종속기업	자산총액	부채총액	매출액	당기순손익

Neungyule Eduphone, Inc.	502,015,670	28,822,083	957,992,131	(98,980,205)

주석 - 계속 2. 연결재무제표 작성기준 및 중요한 회계정책

(1) 연결재무제표 작성기준당사와 당사의 종속기업(이하 '연결실체')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 연 결재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급 한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

주석 - 계속

- 기업회계기준서 제1007호 현금흐름표(개정)

동 개정사항은 재무제표이용자들이 재무활동에서 생기는 부채의 변동(현금흐름에서 생기는 변동과 비현금 변동을 모두 포함)을 평가할 수 있는 공시를 요구하고 있습니다. 당기에 동 개정사항을 최초 적용함에 따른 추가 공시내용은 주석 22번에 기술되어 있으며, 연결실체는 동 개정사항의 경과규정에 따라 이전 기간의 비교정보는 표시하지 않았습니다. 추가공시사항 이외에는 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은없습니다.

-기업회계기준서 제1012호 법인세(개정)

동 기준서는 공정가치로 측정하는 채무상품의 차감할 일시적차이에 대한 이연법인세자산의 실현가능성을 검토할 때 자산의 장부금액을 초과하는 금액으로 미래과세소득을 추정할 수 있다는 것을 주요내용으로 하고 있으며, 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

연결실체는 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 중 기업회계기준서 제1112호 '타 기업에 대한 지분의 공시'에 대한 개정사항을 당기에 최초 적용하였으며, 시행일이 도래하지 않은 기타 개정사항은 조기도입하지 아니하였습니다(주석 2.(1) 2) 참고).

개정사항에서는 매각예정으로 분류된(또는 매각예정으로 분류된 처분자산집단에 포함된) 종속기업, 공동기업 또는 관계기업의 지분에 대해서는 요약재무정보를 제공할 필요가 없다고 규정하고 있으며, 이러한 점은 동 지분에 대한 기업회계기준서 제1112호 공시규정의 유일한 예외사항임을 명확히 하고 있습니다.

주석 - 계속 2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)

동 기준서에는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계에 적격한 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대나 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 그 주요특징으로 합니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1039호 ‘금융상품: 인식과 측정’을 대체하며, 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다. 기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 연결실체가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

주석 - 계속 연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 평가하기 위하여 2017년 12월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 2017년 재무제표에미치는 잠재적인 영향을 예비 평가하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 것으로 예상되는 재무적 영향은 다음과 같습니다. 연결실체는 향후 추가적인 정보에 기초하여 보다 구체적인 재무영향을 분석할 예정이고, 2017년 12월 31일 기준 예비영향평가 결과는 향후 연결실체가 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 변경될 수 있습니다. 가. 금융자산의 분류 및 측정새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결실체는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 금융자산을 후속적으로상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류하여야 합니다. 기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치 측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

주석 - 계속 기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 연결실체는 2017년 12월 31일 현재 연결실체는 당기말 현재 대 여금 및 수취채권 41,178,096천원 을 보유하고 있으며, 매도가능금융자산은 1,389,061천원을 보유하고 있습니다. 예비영향평가 결과에 따르면 기업회계기준서 제1109호를 2017년 12월 31일 현재 위 금융자산에 적용할 경우, 대부분 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하므로 상각후원가로 측정되는 항목으로 분류되어 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 판단합니다. 기업회계기준서 제 1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 연결실체는 2017년 12월 31일 현재 해당 채무상품을 보유하고 있지 않습니다. 나. 금융부채의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변동을 당기손익으로 인식합니다.

주석 - 계속 당기말 현재 연결실체는 상각후원가로 측정하는 금융부채 13,546,805 천원을 보유하고 있으며, 당기손익인식금융부채는 30,873천 원을 보유하고 있습니다.

다. 손상: 금융자산과 계약자산현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실을 반영하여 손실충당금을 측정하도록 하고 있어, 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다. 당기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 상각후원가로 측정하는 대여금 및 수취채권의 원가는 34,974,209천원이며, 매도가능금융자산으로 분류되어 기타포괄손익-공정가치로측정하는 채무상품의 원가는 없습니다. 연 결실체는 동 자산에 대하여 손실충당금 1,268,651천원을 설정하고 있습니다.

주석 - 계속라. 위험회피회계

새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 현행 기업회계기준서 제1039호에서 정한 위험회피회계의 체계(공정가치위험회피, 현금흐름위험회피, 해외사업장순투자위험회피)를 유지하지만, 복잡하고 규정 중심적인 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 요구사항을 기업의 위험관리활동에 중점을 둔 원칙 중심적인 방식으로 변경했습니다. 이러한 변경의 효과로 위험회피대상항목과 위험회피수단이 확대되었고, 실제로 높은 위험회피효과(80~125%)가 있는지 사후적으로 평가하는 조건과 계량적인평가기준이 없어지는 등 위험회피회계 적용요건이 완화됩니다.

기업회계기준서 제1109호의 위험회피회계를 적용할 경우, 현행 기업회계기준서 제1039호의 위험회피회계 적용요건을 충족하지 못하는 일부 거래에 대해서도 위험회피회계를 적용할 수 있게 되어 당기손익의 변동성이 축소될 수 있습니다.

당기말 현재 연결실체는 공정가액위험회피 적용과 관련하여 확정계약자산 및 부채는 보유하고 있지 않으며, 현금흐름위험회피 적용과 관련한 기타포괄손익누계액을 계상하고 있지 않습니다.

주석 - 계속

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)

동 기준서는 기업이 약속한 재화나 용역을 고객에게 이전하는 것이 재화나 용역과 교환하여 얻게 되는 대가를 반영하는 금액으로 나타나도록 수익을 인식해야 한다는 것을 핵심원칙으로 하고 있습니다. 그리고 이러한 핵심원칙에 따라 수익을 인식하기 위해서는 다음의 5단계-1) 고객과의 계약 식별, 2) 수행의무 식별, 3) 거래가격 산정, 4)거래가격을 계약 내 수행의무에 배분, 5) 수행의무를 이행할 때(또는 기간에 걸쳐 이행하는 대로) 수익인식-를 적용할 것을 요구하고 있습니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1011호 ‘건설계약’, 제1018호 ‘수익’, 기업회계기준해석서 제2113호 ‘고객충성제도’, 제2115호 ‘부동산건설약정’, 제2118호 ‘고객으로부터의 자산이전’, 제2031호 ‘수익: 광고용역의 교환거래’를 대체하며, 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다.

기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 비교 표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급하여 적용하고, 2017년 1월 1일 현재 완료된 계약 등에 대해서는 재무제표를 재작성하지 않는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1115호 도입 준비를 위하여 2017년 12월 31일 현재 회계, 전산 부서 소속직원으로 구성되고 필요 시 실무 부서의 도움을 받는 TF팀을 구성하였습니다. 연결실체는 2018년까지 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을 구체적으로 분석하여 그 결과를 2018년 재무제표 주석에 공시할 예정입니다.

주석 - 계속

연결실체는 2017년 12월 31일 현재 상황 및 입수 가능한 정보에 기초하여 기업회계기준서 제1115호 적용 시 2017년 재무제표에 미치는 잠재적인 영향을 예비 평가하였고, 그 결과는 다음과 같습니다. 2017년 12월 31일 기준 예비영향평가 결과는 향후 이용할 수 있는 추가 정보 등에 따라 변경될 수 있습니다.

가. 수행의무의 식별 연결실체는 제품을 판매하면서 계약기간 동안 고객에게 용역을 제공할 의무가 있으므로 이러한 수행의무에 배분된 거래가격을 용역을 제공하는 기간에 걸쳐 수익으로 인식할 예정입니다.

연결실체는 수행의무의 분리에 따른 재무적 영향을 구체적으로 분석하지는 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 유의적인 영향력이 없는 것으로 파악되었습니다.

나. 변동대가

연결실체는 고객에게 제품을 공급하는 계약에서 반품을 허용하기 때문에 고객에게서 받은 대가가 변동될 수 있습니다.

기업회계기준서 제1115호 적용 시 연결실체는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동 대가를 추정하고, 반품기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 기업이 받았거나 받을 대가 중에서 권리를 갖게 될 것으로 예상하지 않는 금액은 환불부채로 계상합니다.

연결실체는 변동대가 규정에 따른 재무적 영향을 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 유의적인 영향력이 없는 것으로 파악되었습니다.

주석 - 계속다. 거래가격의 배분 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용 시 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 연결실체는 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분함에 따른 재무적 영향을 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 기업회계기준서 제1115호 적용 시 연결실체의 수익에 미치는 영향은 없을 것으로 예상합니다. 라. 계약체결 증분원가 기업회계기준서 제1115호에 따르면 이러한 계약체결 증분원가는 자산으로 인식하고, 계약 기간에 걸쳐 상각합니다. 다만, 연결실체는 상각기간이 1년 이하인 경우 계약체결 증분원가를 발생시점에 비용으로 인식하는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다. 연결실체는 계약체결 증분원가의 자산화에 따른 재무적 영향을 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 기업회계기준서 제1115호 적용 시 연결실체의 수익에 미치는 영향은 없을 것으로 예상합니다. 마. 보증 연결실체는 계약상 보증기간이 경과한 후에도 제품의 품질에 대한 보증을 제공하는데, 고객에게는 추가 보증을 별도로 구매할 수 있는 선택권이 있으므로 기업회계기준서 제1115호에 따라 그 보증은 구별되는 용역입니다. 연결실체는 고객에게 약속한 보증을 별도의 수행의무로 회계처리하고, 그 수행의무에 거래가격의 일부를 배분할 예정이나, 보증의무 구별에 따른 재무적 영향을 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 유의적인 영향력이 없는 것으로 파악되었습니다.

주석 - 계속바. 본인 대 대리인 연결실체는 고객과 맺은 계약에 따라 제품 구매 및 물류서비스를 제공합니다. 연결실체는 기업회계기준서 제1115호 적용 시 본인 대 대리인 판단에 차이가 발생할 수 있다고 예상하나, 재무적 영향은 구체적으로 분석하지 못했습니다. 다만, 2017 회계연도 기준 예비영향평가 결과 유의적인 영향력이 없는 것으로 파악되었습니다. 사. 유의적인 금융요소연결실체의 영유아 종합교육 프로그램은 고객과의 계약에 따라 매월 단계별 프로그램을 제공하고 있으며, 고객으로 부터의 대가는 일시불 또는 할부로 수령하고 있습니다. 기업회계기준서 제1115호 적용 시 연결실체는 합의된 지급 시기 때문에 고객에게 재화나용역을 이전하면서 유의적인 금융효익이 고객이나 기업에 제공되는 경우에는 화폐의 시간가치가 미치는 영향을 반영하여 약속된 대가를 조정해야 합니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)

동 기준서에서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를위한 포괄적인 모형을 도입하고 있습니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호 '리스' 및 관련 해석서를 포함한 현행의 리스관련 규정을 대체하며, 연결실체는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 동 기준서를 적용할 예정입니다.

주석 - 계속

동 기준서에서는 식별된 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스와 용역계약을 구분하고 있습니다. 그리고 리스이용자가 운용리스와 금융리스를 구분해야하는 규정은 삭제되고 그 대신 리스이용자는 단기리스 및 소액자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 사용권자산과 이에 따른 부채를 인식해야 하는 모형으로 대체됩니다.

사용권자산은 최초에 원가로 측정하고 후속적으로 원가(일부 예외 존재)에 리스부채의 재측정 금액을 반영하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정합니다. 리스부채는 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 후속적으로 리스부채는 이자 및 리스료 뿐만 아니라 리스변경의 영향을 반영하여조정됩니다. 또한 기업회계기준서 제1017호에서는 운용리스료가 영업활동현금흐름으로 표시되어 왔으나 동 기준서에서는 리스료가 원금과 이자 부분으로 나누어져 각각 재무활동현금흐름 및 영업활동현금흐름으로 표시되므로 현금흐름의 분류도 영향을 받게 됩니다.

리스이용자의 회계처리와는 대조적으로 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호에서의 리스제공자에 대한 회계규정을 대부분 그대로 적용하여 리스제공자에게 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류하도록 계속적으로 요구하고 있습니다. 또한 동 기준서에서는 확대된 주석공시를 요구하고 있습니다.

주석 - 계속

2017년 12월 31일 현재 연결실체는 116,156천원의 운용리스 계약을 체결하고 있습니다. 기업회계기준서 제1017호에서는 이러한 리스에 대해 사용권자산이나 향후 리스료지급액에 대한 부채의 인식을 요구하고 있지 않지만 그 대신에 운용리스계약에 대해서 특정한 주석공시를 요구하고 있습니다. 연결실체의 예비적인 평가에 따르면 이러한 리스계약들은 동 기준서 하에서 리스의 정의를 충족할 것으로 보이며, 따라서 연결실체가 동 기준서를 적용할 경우 단기리스 및 소액자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 사용권 자산과 이에 따른 부채를 인식할 것입니다.사용권자산 및 관련 부채를 인식해야 하는 동 기준서의 요구사항은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 줄 것으로 예상되며 연결실체는 동 기준서의 잠재적인 영향을 분석 중에 있습니다.

반면에 연결실체는 1) 연결실체가 리스이용자인 금융리스 및 2) 연결실체가 리스제공자인 경우(운용리스 및 금융리스)는 동 기준서의 적용이 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

주석 - 계속

- 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정)

동 기준서는 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며, 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다.

- 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정)

동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체함을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다.

동 개정사항은 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 또한 동 개정사항은 소급적으로 적용하거나(사후판단 없이도 적용할 수 있는 경우) 또는 전진적으로 적용할 수 있습니다.

주석 - 계속

- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급·선수취 대가(제정)

이 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다. 동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다. 동 해석서는 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 기업은 동 해석서를 소급적 또는 전진적으로 적용할 수 있습니다. 전진적 적용에는 특정 경과규정이 적용됩니다.

연결실체는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 연결실체의 재무제표에 영향을 미치지 않을 것이라고예상하고 있습니다.

- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 ‘한국채택국제회계기준의 최초채택’과 기업회계기준서 제1028호 ‘관계기업과 공동기업에 대한 투자’에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는 경우에 투자기업인 관계기업 등이 종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항은 소급하여 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다.

주석 - 계속

동 개정사항은 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다. 연결실체는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구도 아니기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향이 없을 것으로 판단하고 있습니다. 게다가 연결실체는 투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다.

(2) 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업 (특수목적기업 포함)의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력의 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

주석 - 계속연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

주석 - 계속 연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다. 지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업 에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

주석 - 계속(3) 사업결합

종속기업 및 사업 의 취득은 동일지배하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합을 제외하고 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 사업결합 이전 대가는 피취득자에 대한지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 발행하였거나 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치(교환일에)의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호 에 따라 측정하고 있습니다.

주석 - 계속영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정합니다.사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 그 밖의 조건부 대가는 이후 보고일에 공정가치로 재측정하고, 공정가치 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일(즉 연결실체가 지배력을 획득한 날)의 공정가치로 재측정하고 그결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하는 경우와 동일하게 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.동일지배하에 있는 기업실체나 사업에 대한 결합은 취득한 자산과 인수한 부채를 최상위지배기업의 연결재무제표 상 장부금액으로 인식하고 있습니다. 연결실체는 이전대가와 취득한 순자산 장부금액의 차액을 자본잉여금에서 가감하고 있습니다.

주석 - 계속(4) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다. 영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

주석 - 계속(5) 외화환산각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'로 표시하고 있습니다. 각 연결대상기업들의 재무제표 작성에 있어서그 기업의 기능통화외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다.

매 보고기간말에 외화로 표시된 화폐성 항목은 보고기간말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편, 공정가치로 표시되는 비화폐성항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산되지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성항목은 재환산되지 않습니다.

화폐성항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

주석 - 계속

해 외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함 하는 금융자산이 되는 경우 ) , 지 배 기 업 에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업이나 공동기업 에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속(6) 현금및현금성자산연결실체의 현금및현금성자산은 보유중인 현금, 은행예금, 기타 취득 당시 만기일이 3개월 이내에 도래하는 매우 유동적인 단기투자자산을 포함하고 있습니다.

(7) 금융자산

금융자산은 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만, 당기손익인식금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

주석 - 계속금융자산은 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산, 대여금 및수취채권으로 분류하고 있습니다. 이러한 분류는 금융자산의 성격과 보유목적에 따라 최초 인식시점에 결정하고 있습니다.

1) 금융자산의 분류1-1) 당기손익인식금융자산

당기손익인식금융자산은 단기매매금융자산과 최초 인식시 당기손익금융자산으로 지정한 금융자산을 포함하고 있습니다. 단기간 내 매각을 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매금융자산으로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생금융상품을 포함한 모든 파생금융상품은 해당파생금융상품이 유효한 위험회피수단으로 지정되지 않는 한 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 평가손익은 당기 손익으로 인식하고 있습니다.

1-2) 만기보유금융자산지급금액이 확정되었거나 결정가능하고, 만기가 고정되었고 연결실체가 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 비파생금융자산은 만기보유금융자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유금융자산은 유효이자율을 사용하여 측정된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있으며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

1-3) 매도가능금융자산

매도가능금융자산은 최초 인식시 매도가능금융자산으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산 또는 대여금 및 수취채권으로 분류되지 않는 비파생금융자산입니다.

주석 - 계속 매도가능금융자산은 후속적으로 매 보고기간말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익으로 인식하는 화폐성 매도가능금융자산의 외환손익(아래 참고)과 유효이자율법을 사용하여 계산한 이자수익을 제외한 매도가능금융자산의 장부금액 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 자본(매도가능금융자산평가손익)에 누계하고 있습니다. 매도가능금융자산이 처분되거나 손상되는 때에 기타포괄손익으로 인식된 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다.매도가능지분상품의 배당금은 연결실체가 배당금을 수취할 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 매도가능지분상품과, 공시가격이 없는 이러한 지분상품과 연계되어 있으며 그 지분상품의 인도로 결제되어야 하는 파생상품은 매 보고기간말에 취득원가에서 식별된 손상차손을 차감한 금액으로 측정하고 있습니다.

1-4) 대여금 및 수취채권

활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 지급금액이 확정되었거나 결정가능한 비파생금융자산은 원칙적으로 '대여금 및 수취채권'으로 분류하고 있습니다. 대여금 및 수취채권은 유효이자율법을 사용하여 계산된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감하여 측정하고 있습니다. 이자수익은 할 인 효과가 중요하지 않은 단기수취채권을 제외하고는 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

주석 - 계속2) 금융자산의 손상

당기손익인식금융자산을 제외한 나머지 금융자산은 매 보고기간말에 손상에 대한 징후를 평가합니다. 최초 인식 후에 하나 이상의 사건이 발생한 결과, 금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미쳤다는 객관적인 증거가 있는 경우 당해 금융자산은 손상된 것으로 간주합니다.

매도가능금융자산으로 분류된 지분상품에 대하여는, 동 지분상품의 공정가치가 원가이하로 중요하게 하락하거나 지속적으로 하락하는 경우 손상이 발생하였다는 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

그 밖의 모든 금융자산에 대하여, 다음 중 하나에 해당하는 경우에 손상의 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

- 발행자 또는 거래상대방이 중요한 재무적 어려움에 처하는 경우
- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 연체
- 차입자가 파산하거나 재무구조조정이 있을 가능성이 높아지는 경우
- 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장이 소멸되는 경우

매출채권과 같은 특정 분류의 금융자산의 경우, 개별적으로 손상되지 않았다고 평가된 자산은 추가로 집합적으로 손상여부를 검토하고 있습니다. 수취채권 포트폴리오가 손상되었다는 객관적인 증거에는 수취채권의 채무불이행과 관련이 있는 국가 또는 지역의 경제상황에 있어서 주목할 만한 변화 뿐만 아니라 대금회수에 관한 연결실체의 과거 경험, 평균신용공여기간을 초과하는 연체 횟수의 증가도 포함하고 있습니다.

상각후원가로 측정되는 금융자산의 경우, 당해 자산의 장부금액과 최초 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속 원가로 측정되는 금융자산의 경우에는 당해 자산의 장부금액과 유사한 금융자산의 현행 시장수익률로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다. 이러한 손상차손은 후속 기간에 환입하지 않습니다. 원가로 측정되는 금융자산의 경우, 당해 자산의 장부금액과 유사한 금융자산의 현행 시장수익률로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다. 이러한 손상차손은 후속 기간에 환입하지 않습니다.

대여금및수취채권의 범주로 분류되는 금융자산이 손상되었다고 판단하는 경우 대손충당금을 사용하여 장부금액을 감소시키고 있으며, 회수가 불가능하다고 판단하는 경우 관련 채권과 대손충당금을 감소시키는 방식으로 제각하고 있습니다. 과거 제각하였던 금액이 후속적으로 회수된 경우 당기손익으로 회계처리를 하고 있습니다. 또한 대손충당금의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매도가능금융자산이 손상되었다고 판단될 때, 과거에 기타포괄손익으로 인식한 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산은 후속기간에 손상차손금액이 감소하고 그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우, 과거에 인식하였던 손상차손은 손상차손을 환입하는 시점의 금융자산의 장부금액이 손상차손을 인식하지 않았더라면 계상되었을 상각후원가를 초과하지 않는 범위내에서 환입하고 있습니다.

매도가능지분상품에 대해서는 과거에 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 않습니다. 손상차손을 인식한 후의 공정가치의 증가분은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 매도가능채무상품에 대해서는 후속기간에 공정가치의 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우 손상차손을 당기손익으로 환입하고 있습니다.

주석 - 계속3) 금융자산의 제거금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도아니하고 이전하지도 아니하며 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 금융자산을 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. (8) 파생상품

연결실체는 이자율위험과 외화위험을 관리하기 위하여 통화선도, 이자율스왑, 통화스왑 등의 파생상품계약을 체결하고 있습니다.

파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하였으나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.

주석 - 계속

공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.

(9) 재고자산재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 상품 및 미착품(개별법)을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로 인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

주석 - 계속(10) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지에 대해서는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

과 목	내용연수(년)

건 물	20

구 축 물	20

임차시설물	4

차량운반구	4

집 기 비 품	4

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

주석 - 계속유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

(11) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

개발활동(또는 내부프로젝트의 개발단계)과 관련된 지출은 해당 개발계획의 결과가 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능 향상을 위한 것이며 연결실체가 그 개발계획의 기술적, 상업적 달성가능성이 높고 소요되는 자원을 신뢰성있게 측정가능한 경우에만 무형자산으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속

(12) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상비금융자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속(13) 차입원가연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다. 적격자산을 취득하기 위한목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다. 기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(14) 금융부채 및 지분상품1) 금융부채 및 지분상품의 분류

연결실체가 발행한 금융상품은 계약상 내용의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 지분상품(자본)으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

주석 - 계속3) 금융부채 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.금융부채는 '당기손익인식금융부채' 또는 '기타부채'로 분류하고 있습니다.

3-1) 당기손익인식금융부채

금융부채는 기업회계기준서 제1103호 ‘사업결합’이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식금융부채로 지정할 경우 당기손익인식금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채를 단기매매금융부채로 분류하고 있습니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 취득한 경우
- 최초 인식시점에, 연결실체가 관리하고 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우 , 연결실체가 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

당기손익인식금융부채는 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식하여 연결포괄손익계산서 상 기타영업외손익 항목에 포함하고있습니다. 그리고 당기손익으로 인식된 동 평가손익에는 당기손익인식금융부채와 관련하여 지급된 이자비용이 포함되어 있습니다.

주석 - 계속3-2) 기타금융부채

기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 측정된 상각후원가로 후속측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하 여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히일치시키는 이자율입니다.

4) 금융부채의 제거연 결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 지급한 대가와 제거되는 금융부채의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

주석 - 계속(15) 리스거래 회계처리

리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는 리스계약을금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다.

연결실체는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책에따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 한편, 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

주석 - 계속(16) 퇴직급여비용 과 해고급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확 정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉 시 반영하 고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거 근무원가는 제도의 개정이 발생한 기간에 인식하고, 순이자는 기초시점에 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및재측정요소로 구성되어 있습니다. 연결실체는 근무원가와 순이자비용(수익)은 당기손익으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익 의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 연결실체가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결실체가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다.

주석 - 계속

종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다.

만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 연결실체는 총급여에 대해 기업회계기준서제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다. 반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 연결실체는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다.

주석 - 계속(17) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

주석 - 계속(18) 수익인식

연결실체는 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다. 1) 재화의 판매 등연결실체는 제품 및 상품의 판매로 인한 수익은 재화가 인도되는 시점을 기준으로 인식하고 있으며, 온라인매출은 콘텐츠 제공기간 동안에 안분하여 인식하며, 기타의 수익에 대해서는 수익가득과정이 완료되고 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있으며 경제적 효익의 유입가능성이 매우 높을 경우에 인식하고 있습니다. 2) 배당금과 이자수익투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다.

이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

주석 - 계속(19) 법인세비용

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 포괄손익계산서상 세전 손익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 2) 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

주석 - 계속연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간말 현재 연결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

주석 - 계속 3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(20) 자기주식

자기지분상품을 재취득하는 경우(이하 "자기주식") 거래원가 중 당해 자본거래에 직접 관련되어 발생하는 증분원가에 대해서는 관련된 법인세혜택을 차감한 순액을 자본에서 차감하여 회계처리하고 있으며, 기타자본항목의 계정과목으로 하여 재무상태표상 총자본의 차감항목으로 표시하고 있습니다. 한편, 자기주식을 매입 또는 매도하거나 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 아니하고 자본에서 직접 인식하고 있습니다.

(21) 주당손익

기본주당손익은 주주에게 귀속되는 손익계산서상 당기순손익을 보고기간 동안의 연결실체의 가중평균 유통보통주식수로 나누어 산정한 것입니다.

희석주당손익은 주주에게 귀속되는 손익계산서상 당기순손익을 보고기간 동안의 연결실체의 가중평균 유통보통주식수와 가중평균 잠재적 희석증권주식수로 나누어 산정한 것입니다. 잠재적 희석증권은 희석효과가 발생하는 경우에만 희석주당손익의 계산에 반영됩니다.

주석 - 계속3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천연결실체의 회계정책을 적용함에 있어서 경영자는 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하도록 요구됩니다. 추정 및 관련 가정은 역사적 경험과 관련성이 있다고 간주되는 기타요인들에 바탕을 두고 있습니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.아래 항목들은 차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간말 현재의 거래에 관한 주요 가정 및 기타 추정 불확실성의 주요 원천입니다. 1) 매출채권, 대여금 및 기타채권에 대한 대손충당금 설정매출채권, 대여금 및 기타채권에 대한 대손충당금을 산정하기 위해 현재 채권의 연령,과거 대손경험 및 기타 경제ㆍ산업환경요인들을 고려하여 대손발생액을 추정하고 있습니다.

2) 영업권의 손상연결실체는 매년 영업권의 손상 발생여부에 대한 손상검사를 수행하고 있습니다. 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치의 계산에 근거하여 산출하고 있습니다. 이러한계산 과정은 회계추정을 요구하고 있습니다.

주석 - 계속3) 충당부채연결실체는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 이러한 충당부채의 이행가능성 및 금액의 추정은 경영진의 판단이 중요한 역할을 하게 됩니다.

4) 확정급여형 퇴직급여제도 연결실체는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대 임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

주석 - 계속4 . 금융상품

(1) 당기말 및 전기말 현재 금 융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

당기손익인식금융자산	매도가능금융자산	대여금및수취채권	당기손익인식금융자산	매도가능금융자산	대여금및수취채권

유동자산

현금및현금성자산	-	-	7,472,538,030	-	-	10,611,299,238

단기금융상품	-	-	350,000,000	-	-	-

매출채권	-	-	30,869,603,544	-	-	28,912,705,580

미수금	-	-	519,086,905	-	-	516,781,819

미수수익	-	-	9,374,512	-	-	19,477,685

보증금	-	-	100,000,000	-	-	1,337,000,000

소 계	-	-	39,320,602,991	-	-	41,397,264,322

비유동자산

장기투자자산	-	1,389,061,240	-	-	-	-

보증금	-	-	1,857,492,881	-	-	92,234,193

소 계	-	1,389,061,240	1,857,492,881	-	-	92,234,193

합 계	-	1,389,061,240	41,178,095,872	-	-	41,489,498,515

주석 - 계속(2) 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

당기손익인식금융부채	상각후원가로평가하는 금융부채	위험회피지정파생금융상품	당기손익인식금융부채	상각후원가로평가하는 금융부채	위험회피지정파생금융상품

유동부채

매입채무	-	6,903,201,539	-	-	6,259,576,472	-

미지급금	-	4,874,974,300	-	-	1,352,651,499	-

미지급비용	-	1,768,629,435	-	-	1,760,421,933	-

파생상품부채	30,873,259	-	-	-	-	-

합 계	30,873,259	13,546,805,274	-	-	9,372,649,904	-

(3) 당기 및 전기의 금융상품 범주별 손익은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 원)

구 분	금융수익	기타포괄손익	금융비용

이자수익	평가손익	평가손익	이자비용	평가손익	거래손익

금융자산

대여금및수취채권	174,886,017	-	-	-	-	-

매도가능증권	-	-	6,059,698	-	-	-

합 계	174,886,017	-	6,059,698	-	-	-

금융부채

파생상품부채	-	-	-	-	30,488,837	14,940,000

합 계	-	-	-	-	30,488,837	14,940,000

(전기)

(단위 : 원)

구 분	금융수익	기타포괄손익	금융비용

이자수익	평가손익	평가손익	이자비용	평가손익	거래손익

금융자산

대여금및수취채권	147,236,164	-	-	-	-	-

합 계	147,236,164	-	-	-	-	-

주석 - 계속

당기말 현재 연결실체는 금융상품의 공정가치를 측정하고 공시하기 위해 다음과 같은 공정가치 서열체계를 이용하고 있습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격을 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 2) 수준1에 해당되는 공시된 가격을 제외한, 자산이나 부채에 대하여 직접적 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치
(수준 3) 자산이나 부채에 대하여 관측가능한 시장정보에 근거하지 않은 투입변수(관측불가능한 변수)를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

1) 당기말 현재 수준별 공정가치로 측정된 금융상품은 다음과 같습니다.

(단위: 원)

구 분	수준1	수준2	수준3	합계

매도가능금융자산	-	1,389,061,240	-	1,389,061,240

파생상품부채	-	30,873,259	-	30,873,259

연결실체는 신용위험을 반영한 현금흐름할인모형을 사용하여 파생상품의 공정가치를 측정하였으며, 평가대상 파생상품의 주요 경제지표 및 경제환경 등을 고려한 투입변수(신용위험, 이자율 및 환율 등)를 사용하였습니다.

2) 전기말 현재 수준별 공정가치로 측정된 금융상품은 없습니다.

주석 - 계속 5. 파생상품

당사는 매매목적으로 선물환계약을 보유하고 있는 바, 보고기간 종료일 현재 파생상품내역은 다음과 같습니다.

(단위: US$, 원)

계 약 처	거래내역	계 약 일	만 기 일	계약금액	약정환율	공정가액

국민은행	선물환	2017-02-21	2018-02-14	US$600,000	1,123	(30,873,259)

6. 매출채권 및 기타채권

(1) 당기말과 전기말 현재 유동자산으로 분류된 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	32,138,255,019	30,087,096,282

차감: 대손충당금	(1,268,651,475)	(1,174,390,702)

매출채권(순액)	30,869,603,544	28,912,705,580

미수금	293,848,028	516,781,819

미수수익	9,374,512	19,477,685

보증금	100,000,000	1,337,000,000

합 계	31,272,826,084	30,785,965,084

(2) 당기말과 전기말 현재 비유동자산으로 분류된 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

보증금	1,857,492,881	92,234,193

차감: 현재가치할인차금	-	-

보증금(순액)	1,857,492,881	92,234,193

주석 - 계속(3) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 대손충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

기 초	1,174,390,702	879,002,200

대손상각비	58,223,987	335,915,202

제 각	-	(40,526,700)

합병으로 인한 증가	36,036,786	-

기 말	1,268,651,475	1,174,390,702

(4) 당기말과 전기말 현재 정상채권, 연체되었으나 손상되지 않은 채권 및 손상채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	기타채권	매출채권	기타채권

정상채권	21,593,690,182	2,260,715,421	25,057,005,366	1,735,249,016

연체되었으나 손상되지 않은 채권	9,275,913,362	-	3,855,700,214	-

손상채권	1,268,651,475	-	1,174,390,702	-

소 계	32,138,255,019	2,260,715,421	30,087,096,282	1,735,249,016

대손충당금	(1,268,651,475)	-	(1,174,390,702)	-

합 계	30,869,603,544	2,260,715,421	28,912,705,580	1,735,249,016

(5) 당기말과 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 않은 매출채권 및 기타채권의 연령분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	기타채권	매출채권	기타채권

6 ~ 12개월	8,045,794,932	-	3,297,600,826	-

12개월 초과	1,230,118,430	-	558,099,388	-

합 계	9,275,913,362	-	3,855,700,214	-

주석 - 계속

(6) 당기말과 전기말 현재 손상된 매출채권 및 기타채권의 연령분석 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

매출채권	기타채권	매출채권	기타채권

6 ~ 12개월	409,441,421	-	292,047,533	-

12개월 초과	859,210,054	-	882,343,169	-

합 계	1,268,651,475	-	1,174,390,702	-

7 . 재 고 자 산

당기말 및 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	평가충당금	장부가액	취득원가	평가충당금	장부가액

상 품	2,051,887,600	(279,239,999)	1,772,647,601	2,450,809,806	(253,995,838)	2,196,813,968

제 품	16,365,161,566	(1,960,828,527)	14,404,333,039	9,107,171,856	(1,561,894,841)	7,545,277,015

저 장 품	1,282,390,032	(94,282,136)	1,188,107,896	-	-	-

미 착 품	620,282,228	-	620,282,228	-	-	-

원 재 료	105,448,498	-	105,448,498	28,391,079	-	28,391,079

합 계	20,425,169,924	(2,334,350,662)	18,090,819,262	11,586,372,741	(1,815,890,679)	9,770,482,062

당기 및 전기 중 매출원가로 비용인식한 재고자산의 원가는 14,352,351,227 원 및 13,711,301,116 원이며, 동 금액에는 연결실체의 재고자산과 관련하여 당기 및 전기 중 인식한 평가손실(환입) (1,147,342,891) 원 및 72,025,381 원이 포함되어 있습니다.

주석 - 계속 8. 장 기투자자 산

(1) 당기말 및 전기말 현재 매도가능증권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

매도가능금융자산 :

수익증권	1,389,061,240	-

(2) 당기말 및 전기말 현재 매도가능증권의 평가내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

취득원가	공정가액	장부가액	미실현 보유손익 누계	장부가액

매도가능증권(대신증권 DLS 670호)	502,305,000	502,175,000	502,175,000	(130,000)	-

매도가능증권(대신하임 8호 펀드/ 르세상스호텔+고덕동 주상복합)	193,307,719	191,208,214	191,208,214	(2,099,505)	-

매도가능증권(대신증권 대신전문투자형사모투자신탁15호 2016.10.14)	76,960,846	77,589,652	77,589,652	628,806	-

흥국분리과세 하이일드알파	608,718,831	618,088,374	618,088,374	9,369,543	-

합 계	1,381,292,396	1,389,061,240	1,389,061,240	7,768,844	-

주석 - 계속(3) 당기 및 전기 중 매도가능금융자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

기초금액	-	115,670,000

합병으로 인한 취득	1,381,292,396	-

매도가능증권평가이익	7,768,844	-

처분금액	-	(115,670,000)

기말장부금액	1,389,061,240	-

(4) 당기 중 매도가능증권 미실현보유손익의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	기 초	평가로 인한 증감	처분에 따른 실현	기말

매도가능증권평가이익	-	7,768,844	-	7,768,844

법인세효과	-	(1,709,146)	-	(1,709,146)

법인세효과 반영후 금액	-	6,059,698	-	6,059,698

주석 - 계속9. 유형자 산

(1) 당기말 및 전기말 현재 유형자산 장부가액의 구성내역은 다음과 같습니다. (당 기)

(단위 : 원)

구 분	취득원가	상각누계액	장부가액

차량운반구	168,215,796	(88,425,301)	79,790,495

집기비품	3,237,370,264	(1,219,694,813)	2,017,675,451

임차시설물	1,530,320,985	(351,598,988)	1,178,721,997

합 계	4,935,907,045	(1,659,719,102)	3,276,187,943

(전 기)

(단위 : 원)

구 분	취득원가	상각누계액	장부가액

토지	1,447,442,210	-	1,447,442,210

건물	304,534,800	(197,947,620)	106,587,180

구축물	7,500,000	(4,781,250)	2,718,750

차량운반구	163,738,070	(134,216,939)	29,521,131

집기비품	2,057,043,206	(1,400,355,392)	656,687,814

임차시설물	786,692,191	(766,596,835)	20,095,356

합 계	4,766,950,477	(2,503,898,036)	2,263,052,441

주석 - 계속(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부가액의 변동내용은 다음과 같습니다. (당 기)

(단위 : 원)

구 분	기 초	취 득	사업결합	처 분	감가상각비	기타(환율차이 등)	기 말

토지	1,447,442,210	-	-	(1,447,442,210)	-	-	-

건물	106,587,180	-	-	(92,629,335)	(13,957,845)	-	-

구축물	2,718,750	-	-	(2,375,000)	(343,750)	-	-

차량운반구	29,521,129	68,325,940	926,433	-	(18,983,006)	(1)	79,790,495

집기비품	656,687,816	654,835,886	1,197,071,933	(67,807,214)	(418,942,891)	(4,170,079)	2,017,675,451

임차시설물	20,095,356	872,332,770	461,396,690	(12,016)	(173,599,174)	(1,491,629)	1,178,721,997

합 계	2,263,052,441	1,595,494,596	1,659,395,056	(1,610,265,775)	(625,826,666)	(5,661,709)	3,276,187,943

(전 기)

(단위 : 원)

구 분	기 초	취 득	처 분	감가상각비	기타(환율차이 등)	기 말

토지	1,447,442,210	-	-	-	-	1,447,442,210

건물	121,813,920	-	-	(15,226,740)	-	106,587,180

구축물	3,093,750	-	-	(375,000)	-	2,718,750

차량운반구	20,835,218	26,752,400	-	(18,066,489)	-	29,521,129

집기비품	624,947,838	307,108,870	(66,997)	(273,365,685)	(1,936,210)	656,687,816

임차시설물	43,249,731	-	-	(22,589,772)	(564,603)	20,095,356

합 계	2,261,382,667	333,861,270	(66,997)	(329,623,686)	(2,500,813)	2,263,052,441

주석 - 계속10. 무형자산

(1) 당기 및 전기 중 무형자산 장부가액의 변동내용은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 원)

구 분	당기초	취 득	사 업 결 합	상 각	손상차손	대 체(주2)	당기말

컨텐츠가치	607,500,003	-	-	(229,999,992)	-	-	377,500,011

산업재산권	38,000	-	-	-	-	-	38,000

개발비	6,310,139,254	-	-	(3,058,908,085)	(2,467,198,619)	9,065,526,705	9,849,559,255

회원권(주1)	1,578,750,000	511,000,000	-	-	21,500,000	-	2,111,250,000

컴퓨터소프트웨어	1,425,202,156	218,914,270	-	(590,050,334)	-	644,706,403	1,698,772,495

건설중인자산	6,117,851,142	8,170,999,824	1,884,821,543	-	-	(9,710,233,108)	6,463,439,401

합 계	16,039,480,555	8,900,914,094	1,884,821,543	(3,878,958,411)	(2,445,698,619)	-	20,500,559,162

(주1) 무형자산 중 회원권은 비한정내용연수를 가진 무형자산으로 분류하고 상각하지 아니하였습니다.
(주2) 건설중인자산에서 개발비와 소프트웨어로 대체된 금액입니다.

(전 기)

(단위 : 원)

구 분	기 초	취 득	처 분	상 각	손상차손	대 체(주2)	기 말

컨텐츠가치	-	690,000,000	-	(82,499,997)	-	-	607,500,003

산업재산권	38,000	-	-	-	-	-	38,000

개발비	7,220,234,240	-	-	(3,033,405,085)	(1,147,791,016)	3,271,101,115	6,310,139,254

회원권(주1)	1,720,250,000	-	(148,000,000)	6,500,000	1,578,750,000

컴퓨터소프트웨어	1,516,549,737	215,358,678	(5,000)	(543,356,284)	-	236,655,025	1,425,202,156

건설중인자산	2,428,975,503	7,196,631,779	-	-	-	(3,507,756,140)	6,117,851,142

합 계	12,886,047,480	8,101,990,457	(148,005,000)	(3,659,261,366)	(1,141,291,016)	-	16,039,480,555

(주1) 무형자산 중 회원권은 비한정내용연수를 가진 무형자산으로 분류하고 상각하지 아니하였습니다.
(주2) 건설중인자산에서 개발비와 소프트웨어로 대체된 금액입니다.

주석 - 계속

(2) 당기 중 손상차손이 발생한 무형자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

분류	개별자산	장부가액	손상차손 금액

손상금액	누계액

개발비	초등 영어 교과서(3,4,5,6학년) (주1)	1,478,519,800	(1,478,519,800)	(1,478,519,800)

월등한 개념수학	334,915,562	(271,488,026)	(271,488,026)

Show Time	416,350,458	(236,756,539)	(236,756,539)

Phonics 신간 2권	356,122,934	(91,795,552)	(91,795,552)

중등 신간 뉴그래머	77,487,313	(77,487,313)	(77,487,313)

잉글리시빌	100,549,271	(68,042,943)	(68,042,943)

Reading Inside	111,167,283	(54,508,408)	(54,508,408)

Ne Kids Goodjob	87,404,890	(40,709,748)	(40,709,748)

고등수학 단기특강_수학	43,413,266	(25,816,320)	(25,816,320)

비지니스 영어	21,581,059	(21,581,059)	(21,581,059)

컴플레인 잉글리시	19,826,097	(19,826,097)	(19,826,097)

여행영어	19,641,225	(19,641,225)	(19,641,225)

무명배우, 10문장으로 영어강사 되다	15,329,868	(15,329,868)	(15,329,868)

병원영어	13,807,595	(13,807,595)	(13,807,595)

체험수학	11,047,553	(11,047,553)	(11,047,553)

하브루타영어교육법	9,043,955	(9,043,955)	(9,043,955)

Flex 독해	9,446,659	(5,220,212)	(5,220,212)

Finance	3,695,314	(3,695,314)	(3,695,314)

Engineering	1,972,064	(1,972,064)	(1,972,064)

인스타그램 영어	909,028	(909,028)	(909,028)

합 계	3,132,231,194	(2,467,198,619)	(2,467,198,619)

(주1) 당기 중 초등학교 영어 교과서 심사에서 탈락함에 따라 건설중인자산에서 개발비로 대체후 즉시 전액 손상차손으로 인식하였습니다.

주석 - 계속(3) 당기 및 전기에 무형자산손상차손 및 환입이 포괄손익계산서에 표시된 내역은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	당 기	전 기

기타영업외수익	21,500,000	6,500,000

기타영업외비용	(2,467,198,619)	(1,147,791,016)

계	(2,445,698,619)	(1,141,291,016)

(4) 당기말 현재 중요한 개발비 개별 항목은 다음과 같습니다.

(단위:원)

분류	개별자산	장부금액	잔여 상각기간(년)

개발비	상상수프	983,692,586	2.7

월령프로젝트	946,552,474	3.0

합계	1,930,245,060

(5) 당기 및 전기의 비용으로 인식한 연구개발 관련 지출액은 다음과 같습니다.

(단위:원)

구 분	당기	전기

매출원가	-	-

판매비와 관리비	113,788,024	225,500,372

합 계	113,788,024	225,500,372

주석 - 계속11. 충당부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

반품충당부채	3,260,456,446	3,234,105,783

복구충당부채	358,160,000	240,554,000

소송충당부채	105,208,886	95,000,000

합 계	3,723,825,332	3,569,659,783

( 2) 당기 및 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다 (당 기)

(단위 : 원)

구 분	당기초	설정액	지급액	환입액	당기말

반품충당부채	3,234,105,783	26,350,663	-	-	3,260,456,446

복구충당부채	240,554,000	391,160,000	(84,260,000)	(189,294,000)	358,160,000

소송충당부채	95,000,000	105,208,886	(73,000,000)	(22,000,000)	105,208,886

합 계	3,569,659,783	522,719,549	(157,260,000)	(211,294,000)	3,723,825,332

(전 기)

(단위 : 원)

구 분	당기초	설정액	환입액	당기말

반품충당부채	2,849,596,854	384,508,929	-	3,234,105,783

복구충당부채	240,554,000	-	-	240,554,000

소송충당부채	-	95,000,000	-	95,000,000

합 계	3,090,150,854	479,508,929	-	3,569,659,783

주석 - 계속 12. 순 확 정 급여부채

(1) 당기말 및 전기말 현재 순확정급여부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

확정급여채무의 현재가치	9,327,842,730	6,065,352,871

사외적립자산의 공정가치	(6,033,555,962)	(4,398,109,312)

순확정급여부채	3,294,286,768	1,667,243,559

(2) 당기 및 전기 중 순확정급여부채(자산)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산(주)	합 계

당기초	6,065,352,871	(4,398,109,312)	1,667,243,559

퇴직급여

당기근무원가	1,112,977,101	-	1,112,977,101

이자비용(이자수익)	138,545,684	(89,880,949)	48,664,735

소 계	1,251,522,785	(89,880,949)	1,161,641,836

재측정요소

인구통계적 가정 변동-제도부채	(14,004,151)	-	(14,004,151)

재무적 가정 변동 - 제도부채	(114,334,975)	-	(114,334,975)

추정과 실제의 차이 - 제도부채	261,790,320	-	261,790,320

순이자 포함금액을 제외한 사외적립자산 손익	-	10,091,937	10,091,937

소 계	133,451,194	10,091,937	143,543,131

관계회사 전출로 인한 자산배분

기업이 납부한 기여금	-	(400,000,000)	(400,000,000)

합병전입	2,972,007,824	(2,474,018,377)	497,989,447

제도에서 지급한 금액	(1,094,491,944)	1,318,360,739	223,868,795

당기말	9,327,842,730	(6,033,555,962)	3,294,286,768

(주) 사외적립자산의 잔액은 국민연금전환금을 가산한 금액입니다.

주석 - 계속(전 기)

(단위 : 원)

구 분	확정급여채무현재가치	사외적립자산(주)	합 계

당기초	5,395,678,107	(2,681,381,408)	2,714,296,699

퇴직급여

당기근무원가	1,026,689,357	-	1,026,689,357

이자비용(이자수익)	101,664,297	(51,148,360)	50,515,937

소 계	1,128,353,654	(51,148,360)	1,077,205,294

재측정요소

인구통계적 가정 변동-제도부채	49,090,341	-	49,090,341

재무적 가정 변동 - 제도부채	22,894,528	-	22,894,528

추정과 실제의 차이 - 제도부채	150,612,132	-	150,612,132

순이자 포함금액을 제외한 사외적립자산 손익	-	(16,089,450)	(16,089,450)

소 계	222,597,001	(16,089,450)	206,507,551

관계회사 전출로 인한 자산배분

기업이 납부한 기여금	-	(2,100,000,000)	(2,100,000,000)

제도에서 지급한 금액	(681,275,891)	450,509,906	(230,765,985)

당기말	6,065,352,871	(4,398,109,312)	1,667,243,559

(주) 사외적립자산의 잔액은 국민연금전환금을 가산한 금액입니다.

(3) 당기와 전기 중 확정급여제도와 관련하여 인식된 손익은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

당기근무원가	1,112,977,101	1,026,689,357

이자비용(수익)	48,664,735	50,515,937

합 계	1,161,641,836	1,077,205,294

(4) 당기말 및 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

할인율 (주)	2.88%	2.31%

미래임금상승률	5.38%	6.37%

(주) 할인율은 기말 기준 종업원 평균잔여근속년수에 해당하는 회사채 AA0 이율을 직 선보간방식을 이용하여 추정하였습니다.

주석 - 계속

(5) 주요 보험수리적 가정에 대한 민감도 분석 결과는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	항목의 변동	1% 상승시	1% 하락시

미래임금상승율	확정급여채무의증가(감소)	369,823,089	(346,335,394)

할인율	확정급여채무의증가(감소)	(340,197,636)	370,058,108

13. 자본금 및 기타불입자본 , 기타포괄손익누계액

(1) 당기말 및 전기말 현재 연 결실체의 보통주자본금 및 기타불입자본 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원, 주)

구 분	당기말	전기말

보통주 발행주식수	13,497,842	11,549,500

보통주자본금	6,748,921,000	5,774,750,000

기타불입자본:

주식발행초과금	17,367,474,089	16,704,541,091

자기주식	(7,992,614,226)	(5,150,114,963)

자기주식처분이익	1,440,777,521	1,096,241,098

소 계	10,815,637,384	12,650,667,226

당기말 현재 정관에 의한 연결실체의 보통주식 수권주식수는 100,000,000주(1주당 액면가액 : 500원)입니다.

주석 - 계속(2) 당기 및 전기 중 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 원)

구분	기초	증가	감소	기말

주식발행초과금	16,704,541,091	662,932,998	-	17,367,474,089

자기주식	(5,150,114,963)	(5,372,338,400)	2,529,839,137	(7,992,614,226)

자기주식처분이익	1,096,241,098	344,536,423	-	1,440,777,521

합 계	12,650,667,226	(4,364,868,979)	2,529,839,137	10,815,637,384

(전 기)

(단위 : 원)

구분	기초	증가	감소	기말

주식발행초과금	16,704,541,091	-	-	16,704,541,091

자기주식	(9,480,106,674)	-	4,329,991,711	(5,150,114,963)

자기주식처분이익	607,581,458	-	488,659,640	1,096,241,098

합 계	7,832,015,875	-	4,818,651,351	12,650,667,226

(3) 당기 중 기타포괄손익누계액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구분	기초	증가	감소	기말

해외사업환산손실	(54,162,890)	-	(53,213,435)	(107,376,325)

매도가능증권평가이익	-	6,059,698	-	6,059,698

합 계	(54,162,890)	6,059,698	(53,213,435)	(101,316,627)

주석 - 계속14. 이익잉여금

(1) 당기말 및 전기말 현재 이익잉여금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

이익준비금	1,291,275,032	1,217,553,650

미처분이익잉여금	36,786,112,610	36,998,885,455

합 계	38,077,387,642	38,216,439,105

(2) 연결실체는 상법의 규정에 따라 자본금의 50%에 달할 때까지 매 결산기 금전에 의한 이익배당액의 10%이상을 이익준비금으로 적립하고 있으며, 동 이익준비금은 자본전입과 결손보전 이외의 목적으로는 사용할 수 없습니다.

주석 - 계속 15. 비용의 성격별 공시

당기 및 전기 중 비용의 성격별 공시 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

재화의변동	5,137,141,402	5,669,056,824

급여	14,087,192,986	11,397,511,802

복리후생비	1,997,093,417	1,739,806,809

퇴직급여	1,192,159,954	1,132,962,621

외주용역비	12,475,579,780	10,467,665,041

여비교통비	313,121,691	255,657,763

통신비	571,049,705	539,233,948

지급임차료	810,303,780	674,171,801

감가상각비	625,826,666	329,623,686

접대비	121,031,304	141,955,346

광고선전비	7,479,751,206	5,043,701,687

경상개발비	113,788,024	225,500,372

운반비	2,871,046,324	1,865,003,555

지급수수료	7,772,169,208	5,730,466,783

무형자산상각비	3,878,958,411	3,659,261,366

자산대체(주1)	(8,170,999,824)	(7,196,631,779)

기 타	3,512,386,490	4,140,429,184

합 계(주2)	54,787,600,524	45,815,376,809

(주1) 건설중인자산으로 대체금액입니다.
(주2) 손익계산서상의 매출원가 및 판매비와 관리비를 합한 금액입니다.

주석 - 계속16. 판매비와관리비

당기 및 전기중 판매비와 관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

종업원급여

급여	10,198,247,572	8,812,886,848

복리후생비	1,997,093,417	1,739,806,809

퇴직급여	1,192,159,954	1,132,962,621

소 계	13,387,500,943	11,685,656,278

여비교통비	313,121,691	255,657,763

통신비	328,808,775	227,942,074

지급임차료	810,303,780	674,171,801

감가상각비	625,826,666	329,623,686

접대비	121,031,304	141,955,346

광고선전비	7,479,751,206	5,043,701,687

경상개발비	113,788,024	225,500,372

운반비	2,871,046,324	1,865,003,555

지급수수료	5,308,783,217	2,803,282,515

연수비	210,632,133	184,692,718

세금과공과	273,279,260	216,485,644

회의비	101,042,431	97,304,326

소모품비	90,831,107	65,497,269

건물관리비	484,633,205	143,136,000

무형자산상각비	3,878,958,411	3,659,261,366

대손상각비	58,223,987	335,915,202

기 타	1,810,930,288	1,310,698,151

합 계	38,268,492,752	29,265,485,753

주석 - 계속17. 기 타영업외이익 및 기타영업외비용

당기 및 전기 중 기타영업외수익 및 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

기타영업외수익

외환차익	28,123,936	157,343,156

외화환산이익	5,063,769	21,811,708

유형자산처분이익	982,687,389	1,593,003

무형자산손상차손환입	21,500,000	6,500,000

잡이익	388,687,007	151,037,252

합 계	1,426,062,101	338,285,119

기타영업외비용

외환차손	63,666,778	52,379,580

외화환산손실	68,282,022	3,626,882

기부금	170,526,300	104,080,227

소송충당부채전입액	105,208,886	95,000,000

무형자산처분손실	-	9,216,170

유형자산처분손실	43,914,344	-

무형자산손상차손	2,467,198,619	1,147,791,016

잡손실	17,363,077	3,153,366

합 계	2,936,160,026	1,415,247,241

주석 - 계속18. 금 융수익 및 금융비용

당기 및 전기 중 금융수익 및 금융비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

금융수익

이자수익	174,886,017	147,236,164

금융비용

파생상품평가손실	30,488,837	-

파생상품거래손실	14,940,000	-

합 계	45,428,837	-

19. 법인세비용

(1) 당기 및 전기 중 법인세비용의 주요 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

1. 당기법인세	802,135,781	1,236,139,575

2. 과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	(21,651,582)	(20,238,659)

3. 이연법인세변동액	(131,323,508)	357,576,172

4. 자본에 반영된 이연법인세

확정급여제도의 재측정요소	36,208,612	46,391,902

자기주식처분이익	(97,176,940)	(137,827,078)

매도가능증권평가이익	(1,709,146)	-

합 계	586,483,217	1,482,041,912

주석 - 계속(2) 당기 및 전기 중 법인세비용차감전순이익과 법인세비용 간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

법인세비용차감전순이익	1,313,021,562	6,743,323,954

적용세율에 따른 법인세부담액(주)	242,604,312	1,461,531,270

조정사항

비과세수익, 비용으로 인한 효과	85,825,842	108,884,341

과거기간의 당기법인세에 대하여 당기에 인식한 조정액	(21,651,582)	(20,238,659)

합병시 인수한 이연법인세자산의 비용화	394,552,897	-

세율적용차이 등	(114,848,252)	(68,135,040)

법인세비용	586,483,217	1,482,041,912

유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익)	44.67%	21.98%

(주) 적용세율은 법인세율(과세표준 2억 이하 10%, 2억 초과에서 200억이하 20%, 200억 초과 22%)과 지방소득세(법인세의 10%)를 고려한 것입니다.

(3) 당기 및 전기 중 인식한 자본에 직접 가감되는 항목과 관련된 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

세전금액	법인세효과	세후금액	세전금액	법인세효과	세후금액

보험수리적손익	(164,584,600)	36,208,612	(128,375,988)	210,872,282	46,391,902	164,480,380

자기주식처분이익	441,713,363	(97,176,940)	344,536,423	(626,486,718)	(137,827,078)	(488,659,640)

매도가능증권평가이익	7,768,844	(1,709,146)	6,059,698	-	-	-

주석 - 계속(4) 당기 및 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.

(당 기)

(단위 : 원)

구 분	기 초	사업결합	당기손익에인식된금액	기타포괄손익에인식된금액	기말

퇴직급여충당부채	1,272,426,208	596,260,285	144,650,856	-	2,013,337,349

퇴직연금운용자산	(964,044,368)	(495,828,076)	136,029,813	-	(1,323,842,631)

반품충당금	711,503,272	-	5,797,146	-	717,300,418

상품평가충당부채	55,879,084	15,738,840	(10,185,124)	-	61,432,800

제품평가충당금	343,616,865	292,712,785	(204,947,374)	-	431,382,276

저장품평가충당금	-	58,025,007	(37,282,937)	-	20,742,070

특례감가상각비	(23,448,960)	-	23,448,960	-	-

회원권	109,666,586	-	(4,730,000)	-	104,936,586

종속기업손상차손	-	-	179,316,498	-	179,316,498

외상매출금	13,739,444	-	-	-	13,739,444

제품매출 및 이연수익	-	22,556,892	107,702,431	-	130,259,323

매도가능증권	-	(24,220,696)	(1,709,146)	-	(25,929,842)

파생상품평가	-	84,573	6,707,544	-	6,792,117

미수수익	(4,285,091)	(159,274)	2,381,972	-	(2,062,393)

무형자산(영업권, 개발비, 콘텐츠)	1,199,496,533	4,101,579	(122,654,816)	-	1,080,943,296

복구충당부채	52,161,878	17,846,048	(53,692,642)	-	16,315,284

대손충당금	191,299,831	6,073,158	9,419,118	-	206,792,107

장기종업원급여충당부채	4,785,388	-	3,962,829	-	8,748,217

무형자산 상각비	(147,035,513)	-	(98,817,248)	-	(245,852,761)

외화환산손익	(4,000,662)	-	17,908,678	-	13,908,016

인세	125,932,709	-	(43,901,625)	-	82,031,084

연차충당부채	126,870,491	-	81,548,302	-	208,418,793

보험수리적손익	46,391,902	-	(46,391,902)	36,208,612	36,208,612

소송충당부채	20,900,000	-	2,245,956	-	23,145,956

차량리스료	90,545	-	(90,545)	-	-

차량감가상각비	1,475,140	-	(1,475,140)	-	-

재고자산	17,151,158	-	(126,706)	-	17,024,452

합 계	3,150,572,440	493,191,121	95,114,898	36,208,612	3,775,087,071

주석 - 계속(전 기)

(단위 : 원)

구 분	기 초	당기손익에인식된금액	기타포괄손익에인식된금액	기말

퇴직급여충당부채	1,052,817,531	219,608,677	-	1,272,426,208

퇴직연금운용자산	(586,323,561)	(377,720,807)	-	(964,044,368)

반품충당금	626,911,308	84,591,964	-	711,503,272

상품평가충당부채	43,044,307	12,834,777	-	55,879,084

제품평가충당금	340,606,059	3,010,806	-	343,616,865

특례감가상각비	(26,798,842)	3,349,882	-	(23,448,960)

회원권	187,314,791	(77,648,205)	-	109,666,586

외상매출금	9,360,410	4,379,034	-	13,739,444

미수수익	(1,596,055)	(2,689,036)	-	(4,285,091)

무형자산(영업권, 개발비, 콘텐츠)	1,403,739,955	(204,243,422)	-	1,199,496,533

복구충당부채	50,338,409	1,823,469	-	52,161,878

대손충당금	132,149,736	59,150,095	-	191,299,831

장기종업원급여충당부채	6,711,008	(1,925,620)	-	4,785,388

무형자산 상각비	(48,218,264)	(98,817,249)	-	(147,035,513)

외화환산손익	(308,812)	(3,691,850)	-	(4,000,662)

인세	123,579,971	2,352,738	-	125,932,709

연차충당부채	123,521,816	3,348,675	-	126,870,491

보험수리적손익	71,298,846	(71,298,846)	46,391,902	46,391,902

소송충당부채	-	20,900,000	-	20,900,000

차량리스료	-	90,545	-	90,545

차량감가상각비	-	1,475,140	-	1,475,140

재고자산	-	17,151,158	-	17,151,158

합 계	3,508,148,613	(403,968,075)	46,391,902	3,150,572,440

(5) 보고기간말 현재 이연법인세자산으로 인식되지 않은 차감할 일시적차이의 내역은 없습니다.

주석 - 계속20. 주당손익

(1) 당기와 전기의 기본주당손익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

내 역	당 기	전 기

지배기업소유지분 보통주순이익	726,538,345	5,261,282,042

가중평균유통보통주식수	11,052,872	10,073,337

기본주당이익	66	522

(2) 당기와 전기의 기본주당손익의 계산을 위한 가중평균유통보통주식수의 계산내역은 다음과 같습니다.(당 기)

구 분	일 자	발행주식수	가중치	유통보통주식수

기초주식수	2017-01-01	11,549,500	365/365	11,549,500

자기주식	2017-01-01	(1,017,874)	365/365	(1,017,874)

자기주식	2017-04-14	500,000	262/365	358,904

자기주식	2017-10-26	(889,460)	67/365	(163,271)

합병증자	2017-11-01	1,948,342	61/365	325,613

합 계	12,090,508	11,052,872

주석 - 계속(전 기)

구 분	일 자	발행주식수	가중치	유통보통주식수

기초주식수	2016-01-01	11,549,500	366/366	11,549,500

자기주식	2016-01-01	(1,873,658)	366/366	(1,873,658)

자기주식	2016-07-14	855,784	170/366	397,495

합 계	10,531,626	10,073,337

한편, 연결실체는 당기말 현재 잠재적 희석증권이 없으므로 희석주당손익은 산정하지 아니하였습니다.

주석 - 계속21. 특수관계자와의 주요거래 (1) 당기말 현재 연결실체와 지배,종속관계에 있는 가업은 다음과 같습니다.

구 분	기 업 명

최상위지배기업	㈜팔도

상위지배기업	㈜한국야쿠르트

상위지배기업의 종속기업	㈜메디컬그룹나무, 도시락리잔, ㈜제이레저, ㈜비락,스마트플랜사모23호, Think Surgical Inc. 등

기타의특수관계자	KOYA, ㈜뉴메드,큐렉소㈜,㈜그린케어,㈜팔도테크팩, 투빗㈜ 등

(2) 지배기업과 종속기업 사이의 거래는 연결재무제표 작성하는 과정에서 제거되었으며, 당기 및 전기 중 연결실체와 특수관계자 거래내용은 다음과 같습니다. 1) 당기 및 전기 중 연결실체와 특수관계자와의 주요 거래 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

매출 등	기타 매입	매출 등	기타 매입

㈜팔도	-	631,183,582	-	-

㈜팔도테크팩	-	-	238,636	-

㈜한국야쿠르트	18,400,000	57,045,939	31,018,000	54,502,662

제이레저㈜	-	-	-	84,328

㈜비락	-	756,818	-	10,188,317

㈜에듀챌린지(*1)	1,601,858	38,863,186	10,680,000	45,208,337

큐렉소㈜	3,664,909	-	2,520,000	-

(*1) ㈜에듀챌린지는 당기에 당사에 흡수합병되었습니다. 동 금액은 사업결합전의 거래금액입니다.

주석 - 계속 2) 당기말 및 전기말 현재 재화와 용역의 판매 및 구입에서 연결실체의 특수관계자에 대한 채권 및 채무 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

매출채권 등(*1)	매입채무 등	매출채권 등	매입채무 등

㈜팔도	-	375,624,017	-	-

㈜한국야쿠르트	-	9,312,478	-	11,434,310

제이레저㈜	1,853,000,000	-	1,342,000,000	-

㈜비락	-	-	-	8,112,750

㈜에듀챌린지(*2)	-	-	-	11,848,448

큐렉소㈜	570,800	-	193,600	-

(*1) 매출채권 등에는 무형자산(회원권)이 포함되어 있습니다.
(*2) ㈜에듀챌린지는 당기에 당사에 흡수합병되었습니다.

(3) 당기 및 전기 중 주요 경영진 보상 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

분 류	구 분	당 기	전 기

급여및상여	단기종업원급여	401,731,707	392,367,516

퇴직급여	퇴직급여	47,008,564	47,254,934

합 계	448,740,271	439,622,450

상기 주요 경영진은 회사 활동의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과 책임을 가진등기임원으로 구성되어 있습니다.

주석 - 계속22. 현금흐름표

연결실체의 현금및현금성자산은 재무상태표와 현금흐름표상의 금액이 동일하게 관리되고 있습니다. (1) 당기 및 전기 중 영업활동 중 비현금항목의 조정 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

종업원급여	8,071,391	8,047,180

퇴직급여	1,161,641,836	1,077,205,294

운영관리원가	-	8,371,227

감가상각비	625,826,666	329,623,686

무형자산상각비	3,878,958,411	3,659,261,366

대손상각비	58,223,987	335,915,202

무형자산처분손실	-	9,216,170

유형자산처분손실	43,914,344	-

무형자산손상차손	2,467,198,619	1,147,791,016

무형자산손상차손환입	(21,500,000)	(6,500,000)

재고자산평가손실	(1,147,342,891)	72,025,381

파생상품평가손실	30,488,837	-

파생상품거래손실	14,940,000	-

외화환산손실	68,282,022	3,626,882

법인세비용	581,701,322	1,482,041,912

이자수익	(174,886,017)	(147,236,164)

외화환산이익	(5,063,769)	(21,811,708)

유형자산처분이익	(982,687,389)	(1,593,003)

소송충당부채전입액	105,208,886	95,000,000

복구충당부채환입	(189,294,000)	-

소송충당부채환입	(22,000,000)	-

합 계	6,501,682,255	8,050,984,441

주석 - 계속 (2) 당기 및 전기 중 영업활동 중 운전자본의 조정내역 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

매출채권의증가	(1,687,960,700)	(2,364,569,031)

미수금의증가(감소)	496,546,604	(186,372,303)

미수수익의감소	723,972	-

선급금의증가	(61,136,289)	(27,371,757)

선급비용의증가	(670,987,123)	(420,022,444)

재고자산의증가	(475,766,520)	(914,514,879)

보증금의감소(증가)	(563,863,100)	16,521,484

매입채무의감소	(596,195,342)	(562,823,973)

미지급금의증가(감소)	1,521,640,700	(50,833,616)

미지급비용의증가(감소)	(379,652,852)	58,588,212

선수금의증가(감소)	(1,553,039,139)	228,212,917

예수금의증가	214,398,933	37,883,163

반품충당부채의증가	26,350,663	384,508,929

퇴직금의지급	(1,094,491,944)	(681,275,891)

사외적립자산의감소(증가)	918,360,739	(1,657,861,321)

이연수익의감소	(6,360,824)	-

복구충당부채의감소	(84,260,000)	-

소송충당부채의감소	(73,000,000)	-

장기근속채무의감소	(11,100,000)	(16,800,000)

합 계	(4,079,792,222)	(6,156,730,510)

주석 - 계속

(3) 당기 및 전기 중 현금의 유입과 유출이 없는 중요한 거래는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

보험수리적손익의인식	128,375,988	164,480,380

건설중인자산의개발비로의대체	9,065,526,705	3,271,101,115

건설중인자산의소프트웨어대체	644,706,403	236,655,025

복구충당부채의유동성대체	-	240,554,000

복구충당부채로 인한 임차시설물 증가	193,776,000	-

23. 재무위험관리(1) 신용위험

신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약 상의 의무를 만족시키지못할 경우 연결실체에게 발생하는 재무적인 손실입니다. 연결실체가 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 대부분의 고객들이 회사와 다년간 거래해 오고 있으며, 손실은 자주 발생하지 않았습니다. 또한 연결실체의 신용위험에 대한 노출은 주로 각 거래처별 특성의 영향을 받습니다. 연결실체는 대금 결제조건을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있으며, 기존 거래처에 대해서는 신용도를 재평가하여 신용도를 재검토하고 있습니다.

연결실체는 매출채권과 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해 충당금을 설정하고 있습니다. 또한 연결실체는 신용위험을 관리하기 위하여 회수가 지연되는 금융자산에 대하여는 회수지연현황 및 회수대책이 보고되고 있으며 지연사유에따라 적절한 조치를 취하고 있습니다.

주석 - 계속 금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대 노출정도를 표시하고 있습니다. 당 기 및 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대 노출 정도는 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

현금및현금성자산	7,472,538,030	10,611,299,238

단기금융상품	350,000,000	-

매출채권	30,869,603,544	28,912,705,580

미수금	519,086,905	516,781,819

미수수익	9,374,512	19,477,685

보증금	1,957,492,881	1,429,234,193

합 계	41,178,095,872	41,489,498,515

(2) 유동성위험 유동성위험이란 연결실체가 만기에 재무적인 의무를 수행하지 못할 위험을 의미하며, 유동성을 관리하는 연결실체의 방법은 가능한 한 일반적인 상황이나 압박적인 상황하에서도 받아들일 수 없는 손실이나 회사의 평판에 손상을 입힐 위험 없이 만기일에부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다.

연결실체는 중장기 경영계획 및 단기 경영전략을 통해 현금흐름을 모니터링하고 있으며, 일반적인 예상 운영비용을 충당할 수 있는 현금을 보유하고 있습니다. 여기에는 합리적으로 예상할 수 없는 극단적인 상황으로 인한 잠재적인 효과는 포함되지 않았습니다.

연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고현금유출예산과 실제 현금유출액을 분석, 검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환가능하다고 판단하고 있습니다.

주석 - 계속

당기말 및 전기말 현재 금융부채의 잔존계약 만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	1년 미만	1년에서 5년	5년 이상	합 계

당기말

매입채무	6,903,201,539	-	-	6,903,201,539

미지급금	4,874,974,300	-	-	4,874,974,300

미지급비용	1,768,629,435	-	-	1,768,629,435

파생상품부채	30,873,259	-	-	30,873,259

합 계	13,577,678,533	-	-	13,577,678,533

전기말

매입채무	6,259,576,472	-	-	6,259,576,472

미지급금	1,352,651,499	-	-	1,352,651,499

미지급비용	1,760,421,933	-	-	1,760,421,933

합 계	9,372,649,904	-	-	9,372,649,904

(3) 시장위험시장위험이란 환율이나 이자율 같은 시장가격이 변하는 위험이며, 이자율과 지분가격은 연결실체의 수익이나 금융상품의 가치에 영향을 미칩니다. 시장위험 관리의 목적은 수익을 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다.

① 환위험보고기간종료일 현재 연결실체의 외화금융자산은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구분	자산	부채

당기말	전기말	당기말	전기말

USD,GBP,JPY	1,001,232,710	493,369,259	1,064,381,617	173,811,655

주석 - 계속

법인세비용차감전손익에 영향을 미치는 환율효과는 보고통화인 원화에 대한 다른 통화들의 변동효과 합계로 계산된 것이며, 해당 통화의 5% 절상 및 절하인 경우를 가정하였습니다.

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

절상시	절하시	절상시	절하시

USD,GBP,JPY	(3,157,445)	3,157,445	15,977,880	(15,977,880)

② 이자율위험연결실체의 이자율 변동위험은 주로 예금으로 인해 발생하며, 예금의 규모를 고려할때 수익에 미치는 영향은 중요하지 아니합니다. 연결실체의 경영진은 시장이자율의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치 또는 미래현금흐름이 변동할 위험을 정기적으로 측정하여 불확실성 관리방안을 수립, 운용하고 있습니다.③ 공정가치위험

연결실체는 재무상태표상 매도가능금융자산으로 분류되는 회사 보유 지분증권의 가격위험에 노출되어 있으나, 금융자산의 규모를 고려할 때 가격변동이 포괄손익 및 현금흐름에 미치는 영향은 중요하지 않습니다.

(4) 자본위험관리연결실체의 자본위험관리는 건전한 자본구조를 유지하며, 주주이익의 극대화를 목적으로하고 있습니다. 연결실체는 최적 자본구조 달성을 위해 부채비율과 순차입금비율 등의 재무비율을 자본관리지표로 사용하고 있습니다. 부채비율은 부채총계를 자본총계로 나누어 산출하고 있으며, 순차입금비율은 순차입금을 자본총계로 나누어 산출하고 있습니다.

주석 - 계속

(단위 : 원)

구 분	당기말	전기말

부채비율

부채총계(A)	34,500,994,027	17,076,134,532

자본총계(B)	55,540,629,399	56,587,693,441

부채비율(A/B)	62.12%	30.18%

순차입금비율

현금및현금성자산(C)	7,472,538,030	10,611,299,238

단기금융자산(D)	-	-

차입채무(E)	-	-

순차입비율[(E-(C+D)]/B	(주)	(주)

(주) 연결실체는 당기와 전기 모두 차입금을 보유하고 있지 않으므로, 순차입비율은 산정하지 않았습니다.

(5) 공정가치

연결실체의 회계정책 및 공시사항은 금융 및 비금융 자산과 부채에 대해서 공정가치를 결정하도록 요구하고 있습니다. 측정 및 공시 목적상 공정가치는 아래에서 설명하고 있는 방법에 근거하여 결정되었습니다. 공정가치 측정시 사용된 가정에 대한 추가적인 정보는 각 해당 자산 혹은 부채의 주석사항에 공시되고 있습니다.

1) 지분증권과 채무증권에 대한 투자

시장성 있는 매도가능금융자산의 공정가치는 당기말 현재 공시되는 마감 호가에 의해 산정되고 있으며, 시장성 없는 매도가능금융자산의 공정가치는 현금흐름할인모형과 순자산가치평가법에 의하여 산정된 주당 평가금액에 주당 가치의 연속확률분포를이용하여 산정하거나 순자산가치법 또는 주주현금흐름할인모형에 의하여 산정된 주당 평가금액을 이용하여 산정하였습니다. 단, 매도가능금융자산 중 시장성이 없고 공정가치 평가를 위한 기초자료의 신뢰성이 낮아 공정가치의 왜곡가능성이 높다고 판단되는 지분증권은 손상차손을 반영한 취득원가로 평가하고 있습니다.

주석 - 계속2) 매출채권및기타채권

매출채권및기타채권의 공정가치는 미래 현금흐름의 현재가치를 당기말 현재의 시장이자율로 할인한 금액으로 추정하고 있습니다.

3) 종업원급여순확정급여부채는 매년 독립적인 계리사에 의해 예측단위적립방식으로 계산되고 있습니다. 순확정급여부채의 현재가치는 관련 연금부채의 만기와 유사한 만기를 가지는 퇴직금이 지급되는 통화로 표시된 우량회사채의 시장수익율을 사용하여 추정 미래 현금흐름을 할인한 후 결정되고 있습니다.24. 부문정보

(1) 보고부문이 수익을 창출하는 용역의 유형부문에 자원을 배분하고 부문의 성과를 평가하기 위하여 연결실체의 최고영업의사결정자에게 보고되는 정보는 각각의 용역제공에 대한 고객 유형에 초점이 맞추어져 있습니다. 기업회계기준서 제1108호에 따른 연결실체의 보고부문은 다음과 같습니다.

영업부문	주 요 사 업	주 요 고 객

출판교육사업부	유초등,중고등,성인을 대상으로하는 학습교재 및 서비스	유초등학생, 중고등학생, 성인 및 영어학습자

아이챌린지	영유아용 학습교재	영 유 아

(2) 부문수익 및 이익당기 및 전기 중 연결실체의 매출액 및 영업이익에 대한 보고부문별 분석은 다음과 같습니다.

주석 - 계속(당 기)

(단위 : 원)

구 분	출판사업부	아이챌린지	합 계

부문수익	50,547,010,366	6,934,252,465	57,481,262,831

부문이익	3,703,975,137	(1,010,312,830)	2,693,662,307

(전 기)

(단위 : 원)

구 분	출판사업부

부문수익	53,488,426,721

부문이익	7,673,049,912

(3) 지역별 부문정보 연결실체는 당기말 현재 영어교육 출판 및 서비스업을 영위하고 있습니다. 연결실체가 영위하는 사업의 고객은 대부분 국내 고객이기 때문에 해외고객으로부터 발생하는 매출은 크지 않으므로 부문별 정보 중 지역정보를 기재하지 아니합니다. (4) 고객에 대한 정보

당기와 전 기 중 연 결실체의 매출의 10% 이상을 차 지 하 는 고 객 에 대 한 매 출 액 은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	당 기	전 기

한국검인정교과서	6,479,354,609	8,927,224,218

주석 - 계속25. 보험가입현황

당기말 현재 보험에 가입된 주요자산의 내용은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

보험의종류	보험가입자산	장부가액	부보금액	보험회사

화재보험	재고자산, 건물, 집기비품 일체	18,090,819,262	8,750,000,000	동부,롯데,삼성화재 등

상기 보험이외에 현대해상화재보험, LIG손해보험, 메리츠화재보험에 보유차량에 대한 자동차 보험을 가입하고 있으며, 서울보증보험에 이행보증보험 및 임직원을 대상으로 신원보증보험을 가입하고있습니다.

주석 - 계속26. 우발채무와 약정사항

(1) 당기말 현재 연결실체가 체결하고 있는 자금조달약정의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

금융기관명	내 역	한도약정액	사용금액

국민은행	상업어음할인약정	3,000,000,000	1,779,705,901

(2) 연결실체는 음악저작권협회로부터 저작권침해로 인한 계류중인 소송사건에 대하여, 2018년 2월 5일의 1심 패소 판결에 의한 배상금액을 소송충당부채로 계상하였습니다. 해당 소송에 대한 내용은 다음과 같습니다.

구 분	내 역

원고(반소피고)	주식회사 엔이능률

피고(반소원고)	사단법인 한국음악저작권협회

소 송 가 액	1,952,336,051 원

배상금액(이자포함)	105,208,886 원

(3) 연결실체가 주식회사 비앤디코리아로부터 영업비밀침해 관련으로 계류중인 소송사건의 내용은 다음과 같습니다. 연결실체는 해당 소송에 대하여 승소할 것으로 예측하고 있습니다.

구 분	내 역

원 고	주식회사 비앤디코리아

피 고	주식회사 엔이능률김경민(엔이능률 직원)

소 송 가 액	300,000,100 원

주석 - 계속27. 사업결합

한국야쿠르트의 종속기업인 당사와 ㈜에듀챌린지는 2017년 11월 1일을 합병기일로 하여 당사를 존속회사로 하고, ㈜에듀챌린지를 소멸회사로 하여 합병을 하고, 사명을 ㈜엔이능률으로 변경하였습니다.(1) 일반사항

구 분	주요내용

합병후 존속회사	㈜엔이능률(구:㈜능률교육)

합병후 소멸회사	㈜에듀챌린지

합병의 목적	경영효율성 증대 및 시너지 효과의 극대화

합병비율	피합병법인 보통주식 1주당 합병법인의 보통주식 3.2472382주를 발행 교부

합병기일	2017년 11월 01일

(2) 합병회계처리상기 합병은 동일지배 하의 기업간 합병으로 연결재무제표를 구성하는 피합병법인의자산 및 부채가 K-IFRS로 조정된 금액을 승계하여 장부금액으로 인식하였습니다. 당사는 합병대가와 K-IFRS로 조정후의 순자산장부금액의 차이를 자본잉여금으로 반영하였습니다.

주석 - 계속(3) 동일지배 하의 기업간 거래 세부내역

(단위 : 원)

구 분	취득시 인식한 금액

자산

현금성자산	3,656,576,038

금융상품	350,000,000

유형자산	1,940,511,056

무형자산	1,603,705,543

기타자산	11,259,908,637

자산총계	18,810,701,274

부채

매입채무	1,167,428,787

미지급금	1,967,685,903

선수금	12,234,841,152

기타유동부채	1,305,651,987

비유동부채	497,989,447

부채총계	17,173,597,276

순자산	1,637,103,998

주석 - 계속28. 보고기간 후 사건

연결실체는 자금조달목적으로 제3자에 대한 유상증자 및 전환사채 발행의 건에 대하여 2018년 2월 1일의 이사회에서 결의하였으며, 해당 결의에 따라 2018년 2월 7일 전환우선주 및 전환사채가 발행되었습니다.(1) 전환우선주

항 목	내 용

1. 증권의 종류	전환우선주

2. 발행방법	제3자배정 유상증자

3. 발행처	YG-IBKC 에듀컨텐츠 Value-up 펀드

4. 발행내역	발행결정 이사회결의일	2018-02-01

실제발행주식수(주)	1,060,220

실제발행금액(원)	4,999,997,520

납입일	2018-02-07

(2) 전환사채

항 목	내 용

1. 증권의 종류	무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채

2. 발행방법	국내사모 전환사채 발행

3. 발행처	YG-IBKC 에듀컨텐츠 Value-up 펀드

3. 발행내역	발행결정 이사회결의일	2018-02-01

실제발행금액(원)	5,000,000,000

납입일	2018-02-07

29. 재무제표의승인

동 재무제표는 2018년 2월 27일자 이사회에서 발행 승인되었으며, 2018년 3월 28일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.