아이톡시 분기보고서 (2019.09)
3. 연결재무제표 주석

1. 일반사항 주식회사 와이디온라인(이하 '회사)과 종속기업(이하 회사와 종속기업을 '연결회사')의 일반적인 사항은 다음과 같습니다. 1.1 지배회사의 개요

주식회사 와이디온라인은 소프트웨어 자문 개발 공급업 등을 목적으로 1997년 6월30일 설립되었으며, 2002년 5월 15일에 한국증권업협회로부터 협회중개시장(KOSDAQ) 등록을 승인 받았습니다. 한편 회사는 2005년 11월 10일을 합병기준일로 하여 컴퓨터게임 개발ㆍ배포 및 판매업을 영위하는 주식회사 프리스톤과 합병하였습니다.그리고 2006년 3월 24일에 회사명을 주식회사 이모션에서 주식회사 예당온라인으로변경하였고, 2009년 9월 16일에 주식회사 와이디온라인으로 변경하였습니다. 회사는 2019년 09월 30일 현재 온라인 및 모바일 게임개발산업ㆍ배포와 판매업을 주요 목적사업으로 하고 있으며, 서울특별시 강남구 청담동에 본사를 두고 있습니다.

회사의 납입자본금은 설립 후 수차의 증자를 거쳐 2019년 09월 30일 현재 15,711백만원이며, 당3분기말 현재 회사의 주주현황은 다음과 같습니다.

주주명	주식수(주)	지분율(%)

시니안유한회사	4,223,310	13.44%

(주)클라우드매직	2,386,634	7.59%

(주)카카오	596,659	1.90%

(주)카카오게임즈	596,659	1.90%

기타주주	23,620,132	75.17%

합 계	31,423,394	100.00%

1.2 종속기업 현황 및 재무제표

당3분기말과 전기말 현재 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

종속기업명	업종	상위지배기업	지분율	지역

당3분기말	전기말

(주)와이디파워	도소매	㈜와이디온라인	100.00%	100.00%	서울

(주)아이엠코어	영화제작	㈜와이디온라인	48.53%	100.00%	서울

전기 중 회사는 (주)와이디파워 와 (주)와이디미디어의 주식 100%를 취득하여 종속회사에 편입하였으며, (주)와이디미디어는 회사명을 (주)아이엠코어로 변경하였으며 2019년 1월경 증자를 통하여 당사의 지분이 48.53%로 변경되었으며, 100% 종속회사에서 지분법적용회사로 변경 되었습니다. 요약 재무제표는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

회사명	자산	부채	매출액	당기순이익(손실)

(주)와이디파워	973,988	123,739	723,297	(21,506)

(주)아이엠코어	6,238,383	6,132,945	392	(1,523,335)

합계	7,212,371	6,256,684	723,689	(1,544,841)

2. 중요한 회계정책

연결재무제표는 한국채택국제회계기준서 제1034호 "중간재무보고"에 따라 작성되었습니다. 또한 연결재무제표는 보고기간말 현재 유효한 한국채택회계기준에 따라 작성되었으며 연결재무제표를 작성하기 위하여 채택된 중요한 회계정책은 다음과 같습니다.

2.1 연결재무제표 작성기준 연결회사의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 한국채택국제회계기준은 국제회계기준위원회("IASB")가 발표한 기준서와 해석서 중 대한민국이 채택한 내용을 의미합니다. 한국채택국제회계기준은 연결재무제표 작성시 중요한 회계추정의 사용을 허용하고 있으며, 회계정책을 적용함에 있어 경영진의 판단을 요구하고 있습니다. 보다 복잡하고 높은 수준의 판단이 요구되는 부분이나 중요한 가정 및 추정이 요구되는 부분은 주석3에서 설명하고 있습니다.

(1) 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서

연결회사는 2019년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서 및 해석서를 신규로 적용하였습니다.

- 기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 개정사항을 적용하고 있습니다. 연결회사는 벤처캐피탈 투자기구 등에 해당하지 않아 상기 면제규정을 적용하지 않으므로, 동 개정으로 인해 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기준서 제1040호 ‘투자부동산’ 개정 부동산의 투자부동산으로 또는 투자부동산에서의 대체는 용도 변경의 증거가 존재하는 경우에만 가능하며, 동 기준서 문단 57은 이러한 상황의 예시임을 명확히 하였습니다. 또한, 건설중인 부동산도 계정대체 규정 적용 대상에 포함됨을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 개정사항을 적용하고 있습니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정 현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 개정사항을 적용하고 있습니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 해석서 제2122호 '외화 거래와 선지급·선수취 대가' 제정 제정된 해석서에 따르면 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날입니다. 또한, 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우 대가의 선지급이나 선수취로 인한 거래일을 각각 결정합니다. 동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 개정사항을 적용하고 있으며 연결회사는 이로 인해 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기준서 제1109호 '금융상품' 연결회사는 2019년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호 '금융상품'을 적용하였습니다. 기준서 제1109호의 경과규정에 따라 비교 표시된 연결재무제표는 재작성되지 않았으며, 종전 장부금액과 최초적용일의 장부금액에 차이가 있는 항목은 없습니다. 동 기준서의 적용으로 인한 영향의 상세 정보는 주석 2.3에서 설명하고 있습니다. - 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 연결회사는 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기준서 제1115호의 경과규정에 따라 비교 표시된 연결재무제표는 재작성되지 않았으며, 동 기준서의 적용이 최초적용일 현재의 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

(2) 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

- 기준서 제1116호 '리스' 제정

2017년 5월 22일 제정된 기업회계기준서 제1116호 '리스'는 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체할 예정입니다.

연결회사는 계약의 약정시점에, 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며, 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스인지, 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만, 연결회사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다.

리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소'라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만, 단기리스(리스개시일에 리스기간이 12개월 이하인 리스)와 소액자산 리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한, 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다.

① 리스이용자로서의 회계처리

기준서 제1116호 '리스'의 적용방법

리스이용자는 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류'에 따라 표시되는 각 과거 보고기간에 소급 적용하는 방법(완전 소급법)과, 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하는 방법(누적효과 일괄조정 경과조치) 중 하나의 방법으로 적용할 수 있습니다. 연결회사는 아직 그 적용방법을 선택하지 않았습니다.

기준서 제1116호 '리스'의 재무적 영향 연결회사는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용에 따른 재무적 영향을 분석 중에 있으나, 연결회사가 이러한 분석을 완료하기 전까지는 재무적 영향에 대한 합리적 추정치를 제공하는 것이 실무상 어렵습니다.

② 리스제공자로서의 회계처리 기준서 제1116호 '리스'의 적용방법 및 재무적 영향 연결회사는 리스제공자로서 현재의 리스 회계처리가 기업회계기준서 제1116호를 적용하더라도 유의적으로 달라지지 않아 연결재무제표에 미치는 영향도 유의적이지 않을 것으로 예상합니다.

2.2 회계정책2.2.1 연결

연결회사는 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 따라 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

가. 종속기업

종속기업은 연결회사가 지배하고 있는 모든 기업(특수목적기업 포함)입니다. 연결회사가 피투자자에 대한 관여로 변동이익에 노출되거나 변동이익에 대한 권리가 있고, 피투자자에 대하여 자신의 힘으로 그러한 이익에 영향을 미칠 능력이 있는 경우, 해당 피투자자를 지배합니다. 종속기업은 연결회사가 지배하게 되는 시점부터 연결에 포함되며, 지배력을 상실하는 시점부터 연결에서 제외됩니다.

연결회사의 사업결합은 취득법으로 회계처리 됩니다. 이전대가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 식별가능한 자산ㆍ부채 및 우발부채는 취득일의 공정가치로 최초 측정하고 있습니다. 연결회사는 청산 시 순자산의 비례적 몫을 제공하는 비지배지분을 사업결합 건별로 판단하여 피취득자의 순자산 중 비례적 지분으로 측정합니다. 취득관련 원가는 발생 시 당기비용으로 인식됩니다.

이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액과 취득자가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 취득일의 공정가치 합계액이 취득한 식별가능한 순자산을 초과하는 금액은 영업권으로 인식합니다. 또한, 이전대가 등이 취득한 종속기업 순자산의 공정가액보다 작다면, 그 차액은 당기이익으로 인식합니다.

연결회사 내의 기업간에 발생하는 거래로 인한 채권, 채무의 잔액, 수익과 비용 및 미실현이익 등은 제거됩니다. 또한 종속기업의 회계정책은 연결회사에서 채택한 회계정책을 일관성 있게 적용하기 위해 차이가 나는 경우 수정됩니다.

나. 지배력의 변동이 없는 종속기업에 대한 소유지분의 변동 지배력의 상실을 발생시키지 않는 비지배지분과의 거래는 자본거래, 즉 소유주로서의 자격을 행사하는 소유주와의 거래로 회계처리하고 있습니다. 지불한 대가의 공정가치와 종속기업의 순자산의 장부금액 중 취득한 지분 해당액과의 차이는 자본에 계상됩니다. 비지배지분의 처분에서 발생하는 손익 또한 자본에 반영됩니다.

다. 종속기업의 처분

연결회사가 지배력을 상실하는 경우 해당기업에 대해 계속 보유하게 되는 지분은 동시점에 공정가치로 재측정되며, 관련 차액은 당기손익으로 인식됩니다. 이러한 공정가치는 해당 지분이 후속적으로 관계기업, 공동지배기업 또는 금융자산으로 인식되는 경우의 최초 인식시 장부가액이 됩니다. 또한, 해당 기업에 대하여 이전에 계상하고 있던 기타포괄손익의 금액은 연결회사가 관련 자산과 부채를 직접 처분하였을 경우와 동일하게 회계처리하고 있습니다. 따라서 과거에 인식되었던 기타포괄손익 항목은 손익 또는 자본으로 재분류됩니다.

라. 비지배지분

당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소는 지배회사의 소유주와 비지배지분에 귀속되며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배회사의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있습니다. 2.2.2 외화환산

(1) 기능통화와 표시통화

연결회사는 연결재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이뤄지는 주된 경제 환경에서의 통화("기능통화")를 적용하여 측정하고 있습니다. 연결회사의 기능통화는 대한민국 원화이며, 연결재무제표는 대한민국 원화로 표시되어 있습니다.

(2) 외화거래와 보고기간말의 환산

외화거래는 거래일의 환율 또는 재측정되는 항목인 경우 평가일의 환율을 적용한 기능통화로 인식됩니다. 외화거래의 결제나 화폐성 외화 자산ㆍ부채의 환산에서 발생하는 외환차이는 당기손익으로 인식됩니다.

비화폐성 금융자산ㆍ부채로부터 발생하는 외환차이는 공정가치 변동손익의 일부로 보아 당기손익인식지분상품으로부터 발생하는 외환차이는 당기손익으로, 매도가능지분상품의 외환차이는 기타포괄손익에 포함하여 인식됩니다.

2.2.3 금융자산(1) 분류

2018년 1월 1일부터 연결회사는 다음의 측정 범주로 금융자산을 분류합니다. - 공정가치 측정 금융자산 (기타포괄손익 또는 당기손익에 공정가치 변동 인식) - 상각후원가 측정 금융자산

금융자산은 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에근거하여 분류합니다. 공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 채무상품에 대한 투자는 해당 자산을 보유하는 사업모형에 따라 당기손익 또는 기타포괄손익으로 인식합니다. 연결회사는 금융자산을 관리하는 사업모형을 변경하는 경우에만 채무상품을 재분류합니다. 단기매매항목이 아닌 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시점에 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 지정되지 않은 지분상품에 대한 투자의 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. (2) 측정

연결회사는 최초 인식시점에 금융자산을 공정가치로 측정하며, 당기손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 경우에 해당 금융자산의 취득이나 해당 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 공정가치에 가산합니다. 당기손익-공정가치 측정 금융자산의 거래원가는 당기손익으로 비용처리합니다. 내재파생상품을 포함하는 복합계약은 계약상 현금흐름이 원금과 이자로만 구성되어 있는지를 결정할 때 해당 복합계약 전체를 고려합니다.

1) 채무상품

금융자산의 후속적인 측정은 금융자산의 계약상 현금흐름 특성과 그 금융자산을 관리하는 사업모형에 근거합니다. 연결회사는 채무상품을 다음의 세 범주로 분류합니다.

① 상각후원가 측정 금융자산 계약상 현금흐름을 수취하기 위해 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 자산은 상각후원가로 측정합니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산으로서 위험회피관계의 적용 대상이 아닌 금융자산의 손익은 해당 금융자산을 제거하거나 손상할 때 당기손익으로 인식합니다. ② 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유하고, 계약상 현금흐름이 원리금만으로 구성되어 있는 금융자산은 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 손상차손(환입)과 이자수익 및 외환손익을 제외하고는, 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다. 금융자산을 제거할 때에는 인식한 기타포괄손익누계액을 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. ③ 당기손익-공정가치측정 금융자산 상각후원가 측정이나 기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산이 아닌 채무상품은 당기손익-공정가치로 측정됩니다. 위험회피관계가 적용되지 않는 당기손익-공정가치 측정 채무상품의 손익은 당기손익으로 인식합니다.

2) 지분상품

연결회사는 모든 지분상품에 대한 투자를 후속적으로 공정가치로 측정합니다. 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시할 것을 선택한 지분상품에 대해 기타포괄손익으로 인식한 금액은 해당 지분상품을 제거할 때에도 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이러한 지분상품에 대한 배당수익은 연결회사가 배당을 받을 권리가 확정된 때에 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서에 당기손익으로 표시합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품에 대한 손상차손(환입)은 별도로 구분하여 인식하지 않습니다. (3) 손상

기업회계기준서 제1109호는 기업회계기준서 제1039호의 '발생손실' 모형을 '기대신용손실' 모형으로 대체하였습니다. 새로운 손상 모형은 상각후원가로 측정되는 금융자산 및 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 채무상품에 적용되지만, 지분상품투자에는 적용되지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에서 신용손실은 기업회계기준서제1039호보다 조기에 인식될 것입니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산은 현금및예치금, 기타금융자산으로 구성됩니다 기업회계기준서 제1109 호에서 손실충당금은 다음 두 가지 기준으로 측정됩니다. - 12개월 기대신용손실: 보고기간말 이후 12개월 이내에 발생가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실 - 전체기간 기대신용손실: 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행사건에 따른 기대신용손실 연결회사는 12개월 기대신용손실로 측정되는 다음의 금융자산을 제외하고는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. - 보고기간말에 신용 위험이 낮다고 결정된 금융자산 - 최초 인식 이후 신용위험(즉, 금융자산의 기대존속기간동안에 걸쳐 발생할 채무불이행 위험)이 유의적으로 증가하지 않은 금융자산 금융자산의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가했는지를 판단할 때와 기대신용손실을 추정할 때, 연결회사는 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있고 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 고려합니다. 여기에는 미래지향적인 정보를 포함하여 연결회사의 과거 경험과 알려진 신용평가에 근거한 질적, 양적인 정보 및 분석이 포함됩니다. 기대신용손실을 측정할 때 고려하는 가장 긴 기간은 연결회사가 신용위험에 노출되는 최장 계약기간입니다. 기대신용손실은 신용손실의 확률가중추정치입니다. 신용손실은 모든 현금부족액(즉, 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상하는 모든 계약상 현금흐름의 차이)의 현재가치로 측정됩니다. 기대신용손실은 해당 금융자산의 유효이자율로 할인됩니다. 매 보고기간말에, 연결회사는 상각후원가로 측정되는 금융자산의 신용이 손상되었는지 평가합니다. 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 발생한 경우에 해당 금융자산은 신용이 손상된 것입니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산에 대한 손실충당금은 해당 자산의 장부금액에서 차감합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대해서는 해당 자산의 장부금액을 감소시키는 대신에 손실충당금을 기타포괄 손익에 인식합니다. 2018년 1 월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호의 손상요구사항을 적용한 결과 연결회사의 손실 충당금에 미치는 중요한 영향은 없습니다. (4) 제거 연결회사가 금융자산을 양도한 경우라도 채무자의 채무불이행시의 소구권 등으로 양도한금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 연결회사가 보유하는 경우에는이를 제거하지 않고 그 양도자산 전체를 계속하여 인식하되, 수취한 대가를 금융부채로 인식합니다.

(5) 금융상품의 상계

금융자산과 부채는 인식한 자산과 부채에 대해 법적으로 집행가능한 상계권리를 현재 보유하고 있고, 순액으로 결제하거나 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도를 가지고 있을 때 상계하여 재무상태표에 순액으로 표시합니다. 법적으로 집행가능한 상계권리는 미래사건에 좌우되지 않으며, 정상적인 사업과정의 경우와 채무불이행의 경우 및 지급불능이나 파산의 경우에도 집행가능한 것을 의미합니다.

2.2.4 유형자산 유형자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 표시됩니다. 역사적 원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다.

토지를 제외한 자산은 취득원가에서 잔존가치를 제외하고, 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각됩니다.

과목	추정 내용연수

비품	5년

시설장치	5년

유형자산의 감가상각방법과 잔존가치 및 경제적 내용연수는 매 회계연도 말에 재검토되고 필요한 경우 추정의 변경으로 조정됩니다.

2.2.5 무형자산 무형자산은 역사적 원가로 최초 인식되고, 원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을차감한 금액으로 표시됩니다. 개발비로 인식된 무형자산은 연결회사가 현재 진행중인 게임 개발원가로 구성되어 있습니다. 연결회사는 개발과정에서 발생한 개발 원가가 다음의 조건을 모두 충족한 경우에 자산으로 인식하고 있습니다. 그 외 게임시스템의 유지 및 보수 등과 관련된 지출은 발생시 당기비용으로 회계처리 됩니다.

ㆍ 소프트웨어를 사용하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

ㆍ 소프트웨어를 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

ㆍ 소프트웨어를 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

ㆍ 소프트웨어가 미래경제적 효익을 창출하는 방법을 증명 가능

ㆍ 소프트웨어의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수 가능성

ㆍ 개발과정에서 발생한 소프트웨어 관련 지출을 신뢰성 있게 측정 가능

내부적으로 창출한 무형자산인 개발비는 기술적 실현가능성, 미래경제적효익 등을 포함한 자산 인식요건이 충족된 시점 이후에 발생한 지출금액의 합계입니다. 회원권은 이용 가능 기간에 대하여 예측가능한 제한이 없으므로 내용연수가 한정되지 않아 상각되지 않습니다. 한정된 내용연수를 가지는 다음의 무형자산은 추정내용연수동안 정액법으로 상각됩니다.

과목	추정 내용연수

산업재산권과 소프트웨어	5년

개발비	3~5년

라이선스	계약기간

2.2.6 비금융자산의 손상 영업권이나 내용연수가 비한정인 무형자산에 대하여는 매년, 상각대상 자산에 대하여는 자산손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상차손은 회수가능액(사용가치 또는 처분부대원가를 차감한 공정가치 중 높은 금액)을 초과하는 장부금액만큼 인식되고 영업권 이외의 비금융자산에 대한 손상차손은 매 보고기간말에 환입가능성이 검토됩니다.

2.2.7 금융부채 (1) 분류 및 측정

주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류됩니다. 또한, 위험회피회계의 수단으로 지정되지 않은 파생상품이나 금융상품으로부터 분리된 내재파생상품도 단기매매금융부채로 분류됩니다.

당기손익인식금융부채, 금융보증계약, 금융자산의 양도가 제거조건을 충족하지 못하는 경우에 발생하는 금융부채를 제외한 모든 비파생금융부채는 상각후원가로 측정하는 금융부채로 분류되고 있으며, 재무상태표 상 "매입채무", "차입금" 및 "기타금융부채" 등으로 표시됩니다. (2) 제거 금융부채는 계약상 의무가 이행, 취소 또는 만료되어 소멸되거나 기존 금융부채의 조건이 실질적으로 변경된 경우에 재무상태표에서 제거됩니다.

2.2.8 복합금융상품 연결회사가 발행한 복합금융상품은 보유자의 선택에 의해 지분상품으로 전환될 수 있는 전환사채입니다. 동 복합금융상품의 부채요소는 최초에 동일한 조건의 전환권이 없는 금융부채의 공정가치로 인식되며, 자본요소는 복합금융상품 전체의 공정가치와 부채요소의 공정가치의 차이로 최초 인식됩니다. 복합금융상품의 발행과 직접적으로 관련된 거래원가는 부채요소와 자본요소의 최초 인식 금액에 비례하여 배분됩니다. 연결회사는 금융감독원 질의회신"회제이-00094" 에 의거하여 전환권을 자본으로 인식했으며, 동 회계처리는 "주식회사 외부감사에 관한 법률" 제13조 제1항 제1호의 한국채택국제회계기준에 한하여 효력이 있습니다.

2.2.9 당기법인세 및 이연법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 기타포괄손익이나 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 금액은 해당 항목에서 직접 인식하며, 이를 제외하고는 당기손익으로 인식됩니다. 법인세비용은 보고기간말 현재 제정됐거나 실질적으로 제정된 세법을 기준으로 측정됩니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 따라 달라질 수 있는 상황에 대하여 연결회사가 세무신고 시 적용한 세무정책에 대하여 주기적으로 평가하고 있습니다. 연결회사는 세무당국에 납부할 것으로 예상되는 금액에 기초하여 당기법인세비용을 인식합니다. 이연법인세는 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 발생하는 일시적 차이에 대하여 장부금액을 회수하거나 결제할 때의 예상 법인세효과로 인식됩니다. 다만,사업결합 이외의 거래에서 자산·부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식되지 않습니다. 이연법인세자산은 차감할 일시적 차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식됩니다. 이연법인세자산과 부채는 법적으로 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 권리를 연결회사가 보유하고 있으며, 동시에 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있으면서 순액으로 결제할 의도가 있는 경우에 상계됩니다.

2.2.10 종업원급여 (1) 퇴직급여

연결회사의 퇴직급여제도는 확정기여제도와 확정급여제도로 구분 되어 운영하고 있습니다.

확정기여제도는 회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도입니다. 해당 기금이 현재나 과거 기간의 종업원 용역과 관련하여 지급하여야 할 급여 전액을 지급하기에 충분한 자산을 보유하지 못하는 경우에도 회사는 추가적인 기여금을 납부할 법적 의무나 의제의무를 부담하지 않습니다. 확정기여제도와 관련하여 회사는 상장되거나 비상장으로 관리되고 있는 연금보험제도에 의무적으로나 계약에 의해 또는 자발적으로 기여금을 지급하고 있습니다. 기여금이 지급된 이후에 회사는 더 이상의 미래 의무를 부담하지 않습니다. 기여금은 그 지급기일에 종업원급여비용으로 인식됩니다. 선급 기여금은 초과 기여금으로 인해 미래 지급액이 감소하거나 현금이 환급되는 만큼을 자산으로 인식하고 있습니다.

확정급여제도는 확정기여제도를 제외한 모든 퇴직연금제도입니다. 일반적으로 확정급여제도는 연령, 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의해 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직연금급여의 금액을 확정하고 있습니다. 확정급여제도와 관련하여 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간말 현재 확정급여채무의 현재가치에 사외적립자산의 공정가치를 차감하고 미인식과거근무원가를 조정한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 독립된 보험계리인에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정됩니다. 확정급여채무의 현재가치는 급여가 지급될 통화로 표시되고 관련 확정급여부채의 지급시점과 만기가 유사한 우량회사채의 이자율로 기대미래현금유출액을 할인하여 산정하고 있습니다.

보험수리적 가정의 변경 및 보험수리적 가정과 실제로 발생한 결과의 차이로 인해 발생하는 보험수리적손익은 발생한 기간의 기타포괄손익으로 인식하고 있으며, 과거근무원가는 이연하여 가득기간에 걸쳐 당기손익으로 인식하고 있습니다.

확정기여제도는 연결회사가 고정된 금액의 기여금을 별도 기금에 지급하는 퇴직연금제도이며, 기여금은 종업원이 근무 용역을 제공하였을 때 비용으로 인식됩니다.

(2) 주식기준보상 종업원에게 부여한 주식결제형 주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정되며, 가득기간에 걸쳐 종업원급여비용으로 인식됩니다. 가득될 것으로 예상되는 지분상품의 수량은 매 보고기간말에 비시장성과조건을 고려하여 재측정되며, 당초 추정치로부터의 변동액은 당기손익과 자본으로 인식됩니다. 주식선택권의 행사시점에 신주를 발행하며 직접적으로 관련되는 거래비용을 제외한 순유입액은 자본금(명목가액)과 주식발행초과금으로 인식됩니다.

2.2.11 수익인식

연결회사는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

새로운 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책의 내용은 다음과 같습니다. (1) 수행의무 식별 연결회사는 온라인 및 모바일 게임 관련 서비스를 제공하고 있습니다. 게임서비스를 통하여 다양한 컨텐츠의 아이템을 판매하고 있으며 무료게임서비스 제공, 시스템 유지, 업데이트 의무 등의 수행의무를 인식하고 있습니다. 연결회사는 관련 계약을 분석한 결과 무료게임서비스 제공, 시스템 유지, 업데이트 의무는 유료게임아이템과 구분되는 별도의 수행으로가 아닌 단일의 수행의무로 인식하는것이 적절하다고 판단하였으며, 기업회계기준서 제1115호 도입으로 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 파악하였습니다. (2) 변동대가 기업회계기준서 제1115호에 따르면 고객에게서 받은 대가의 일부나 전부를 고객에게 환불할 것으로 예상하는 경우에는 환불부채를 인식하며 해당 부채를 결제할 때 고객에게서 회수할 제품에 대한 기업의 권리를 자산(환불자산)으로 별도로 인식합니다. 연결회사는 본 조항의 적용을 위해 관련 금액을 환불부채와 환불자산으로 구분표시해야 한다고 판단하였으며, 기업회계기준서 제1115호 도입으로 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 파악되었습니다. 연결회사는 향후에도 환불부채, 환불자산 추정에대한 유의적인 변동의 발생 여부를 모니터링할 예정입니다.

2.2.12 이자수익 이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법에 의하여 인식됩니다. 채권 손상이 발생하는 경우 채권금액의 장부금액은 회수가능액까지 감액되며, 시간의 경과에 따라 증가하는 부분은 이자수익으로 인식됩니다. 한편, 손상채권에 대한 이자수익은 최초 유효이자율에 의하여 인식됩니다.

2.2.13 리스

리스는 리스제공자가 자산의 사용권을 일정기간 동안 리스이용자에게 이전하고 리스이용자는 그 대가로 사용료를 리스제공자에게 지급하는 계약입니다. 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 연결회사에게 이전되지 않은 리스는 운용리스로 분류되고, 리스지급액은 리스기간 동안 정액기준으로 비용인식됩니다. 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자인 연결회사에게 이전되는 리스는 금융리스로 분류되고 리스자산의 공정가치와 최소 리스료의 현재가치 중 작은 금액이 리스기간 개시일에 각각 리스자산과 리스부채로 계상됩니다. 연결회사가 리스제공자인 경우 리스약정일에 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류되고, 금융리스 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류됩니다. 운용리스로부터 발생하는 리스료 수익은 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 인식되고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설 직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 리스료 수익에 대응하여 리스기간 동안 비용으로 인식됩니다.

2.2.14 영업부문 영업부문별 정보는 최고영업의사결정자에게 내부적으로 보고되는 방식에 기초하여 공시됩니다. 최고영업의사결정자는 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가하는데 책임이 있으며, 연결회사는 전략적 의사결정을 수행하는 이사회를 최고의사결정자로 보고 있습니다.2.3. 회계정책의 변경

2.3.1 기준서 제1109호 '금융상품'의 적용 연결회사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1109호를 적용하였으며,경과규정에 따라 전기 연결재무제표는 재작성하지 않았습니다. 동 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

1) 금융상품의 분류와 측정 과거에 매도가능금융자산으로 분류했던 단기매매목적이 아닌 지분상품의 공정가치 변동을 기타포괄손익에 표시할 것을 선택했습니다. 당기초 현재 이와 관련하여 인식된 기타포괄손익누계액은 없습니다.

(2) 금융자산의 손상

연결회사는 기준서 제1109호의 새로운 기대신용손실 모형 적용대상이 되는 아래 유형의 금융자산을 보유하고 있습니다. ·매출채권

·상각후원가로 측정되는 채무상품

기준서 제 1109호의 도입에 따라 기대신용위험모형의 적용으로 인한 조정금액은 경미합니다.

2.3.2 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 적용 연결회사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 기준서 제1115호를 적용하였으며, 경과규정에 따라 전기 연결재무제표는 재작성하지 않았습니다. 동 기준서의 적용이 연결재무제표에 미치는 중요한 영향은 없는 것으로 판단하였습니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 다음 회계연도에 자산 및 부채 장부금액에 조정을 미칠 수 있는 유의적 위험에 대한 추정 및 가정은 다음과 같습니다.

(1) 법인세 연결회사의 과세소득에 대한 법인세는 대한민국의 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다.

연결회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 연결회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

(2) 금융상품의 공정가치 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 원칙적으로 평가기법을 사용하여 결정됩니다. 연결회사는 보고기간말 현재 중요한 시장상황에 기초하여 다양한 평가기법의 선택 및 가정에 대한 판단을 하고 있습니다.

4. 재무위험관리4.1 재무위험관리요소

연결회사는 여러 활동으로 인하여 시장위험(외환위험, 가격위험, 이자율위험 등), 신용위험, 유동성위험 및 자본위험과 같은 다양한 위험에 노출되어 있습니다. 연결회사의 위험관리는 연결회사의 재무적성과에 영향을 미치는 잠재적 위험을 식별하여 연결회사가 허용가능한 수준으로 감소, 제거 및 회피하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다.

4.1.1 시장위험(1) 외환위험

연결회사는 국제적으로 영업활동을 영위하고 있어 외환위험, 특히 주로 미국달러화 및 일본엔화와 관련된 환율변동위험에 노출되어 있습니다. 외환위험은 미래예상거래, 인식된 자산과 부채 관련하여 발생하고 있습니다.

(2) 가격위험

연결회사는 재무상태표상 매도가능금융자산으로 분류되는 연결회사 보유 지분증권의 가격위험에 노출이 되어 있습니다.

(3) 이자율위험 당반기 및 전기말 현재 변동금리부 차입금 및 예금을 보유하고 있지 않아 이자율 변동 위험에 노출되어 있지 않습니다.

4.1.2 신용위험

신용위험은 연결회사 차원에서 관리되고 있습니다. 신용위험은 보유하고 있는 수취채권 거래처에 대한 신용위험뿐 아니라 현금및현금성자산, 은행 및 금융기관 예치금으로부터 발생하고 있습니다.

4.1.3 유동성위험

유동성위험은 만기까지 모든 금융계약상의 약정사항들을 이행하기 위한 필요자금을 조달하지 못할 위험입니다. 연결회사는 유동성 전략 및 계획을 통하여 자금부족에 따른 위험을 관리하고 있습니다. 연결회사는 금융상품의 만기와 영업현금흐름의 추정치를 고려하여 금융자산과 금융부채의 만기를 대응시키고 있습니다.

4.2 자본위험관리

연결회사의 자본관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본비용을 절감하기 위해 최적 자본구조를 유지하는 것입니다. 자본구조를 유지 또는 조정하기 위하여 연결회사는 주주에게 지급되는 배당을 조정하고, 부채감소를 위한 신주발행 및 자산 매각 등을 실시하고 있습니다. 보고기간 종료일 현재의 부채비율 및 순차입금비율은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

부채(A)	12,003,271	14,671,841

자본(B)	(3,962,766)	729,543

현금 및 현금성자산 등(C) (*)	60,168	1,014,039

차입금 등(D)(**)	4,072,673	3,031,652

부채비율(A/B)	-	2,013%

순차입금비율(D-C)/B	-	276%

(*) 현금및현금성자산과 단기금융상품의 합계액입니다. (**) 차입금과 전환사채의 합계액입니다.

5. 금융상품 공정가치 5.1 금융상품 종류별 공정가치 당3분기말 및 전기말 연결회사 금융상품의 종류별 장부금액은 공정가치의 합리적 근사치입니다.

5.2 금융상품 공정가치 서열 체계

구분	내역

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격

수준 2	직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한,자산이나 부채에 대한 투입변수를 활용한 공정가치. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수를 활용한 공정가치(관측가능하지 않은 투입변수)

연결회사가 보유중인 공정가치가 공시되는 금융상품은 보고서일 전에 매각되었으며,공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

5.3 당반기 중 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없으며, 금융자산의 분류 변경사항은 없습니다.

5.4 반복적인 공정가치 측정치의 서열체계 수준 간 이동 연결회사는 공정가치 서열체계의 수준 간 이동을 보고기간 말에 인식합니다. 각 공정가치 서열체계의 수준 간 이동 내역은 다음과 같습니다. (1) 반복적인 측정치의 수준 1과 수준 2간의 이동 내역은 존재하지 않습니다. (2) 반복적인 측정치의 수준 3의 변동 내역은 없습니다.

6. 현금및현금성자산 당3분기말과 전기말 현재 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

현금	-	-

보통예금	60,168	1,014,039

합 계	60,168	1,014,039

7. 매출채권

가. 당3분기말과 전기말 현재 매출채권 장부가액과 대손충당금은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

매출채권	6,116,933	6,151,814

대손충당금	(5,092,237)	(5,178,697)

장부금액	1,024,696	973,117

나. 당3분기와 전3분기의 매출채권 대손충당금 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전3분기말

기초금액	5,178,697	4,075,163

손상된 채권에 대한 대손상각비	(86,460)	1,575,181

당기 중 매출채권 상각	-	783,193

보고기간 말 금액	5,092,237	6,433,537

다. 당3분기말 현재 매출채권의 신용위험의 최대노출금액은 장부금액 전액이며, 회사가 보유하고 있는 담보는 없습니다.

8. 기타금융자산 가. 당3분기말과 전기말 현재 기타금융자산은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

유동항목

단기금융상품(*)	2,500,010	52,055

미수금	98,893	54,562

대여금	1,578	4,050,000

미수수익	-

소계	2,600,481	4,156,617

비유동항목

보증금	121,810	880,547

소계	121,810	880,547

합계	2,720,713	5,037,164

(*) 상기 단기금융상품은 사용이 제한되어 있습니다. 나. 기타금융자산 중 손상되거나 연체된 자산은 당3분기말 13,432백만원(전기말 10,866백만원)입니다.(불법행위미수금 포함금액 입니다.) 다. 당3분기말 현재 기타금융자산의 신용위험의 최대노출금액은 장부금액 전액이며, 회사가 보유하고 있는 담보는 없습니다.

9. 기타자산 당3분기말과 전기말 현재 기타자산은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

유동항목

선급금	1,083,900	4,336,269

선급비용	149,180	346,980

미수법인세환급액	7,240	8,606

소계	1,240,320	4,691,855

비유동항목

기타장기종업원자산	139,248	139,248

소계	139,248	139,248

합계	1,379,568	4,831,103

10. 유형자산과 무형자산 (1) 당3분기와 전3분기의 유형자산과 무형자산의 변동은 다음과 같습니다.[당3분기] (단위 : 천원)

구분	유형자산	무형자산

2019년 1월 1일	1,859,245	3,150,707

취득	6,400	304,801

처분	(996,328)	-

감가상각 및 상각	(639,134)	(831,909)

손상차손	-	-

기타증감	-	-

2019년 9월 30일	230,183	2,623,599

[전3분기] (단위 : 천원)

구분	유형자산	무형자산

2018년 1월 1일	1,622,469	2,774,748

취득	81,024	3,504,974

처분	(496,417)	(84,453)

감가상각 및 상각	(252,950)	(895,391)

손상차손	-	-

기타증감	-	-

2018년 9월 30일	954,126	5,299,878

(2) 당3분기말 현재 프로젝트별 개발비 장부금액 및 잔여상각기간은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

개발자산명	장부금액	잔여상각기간

외모지상주의(국내)	2,266,926	25개월

외모지상주의(일본)	304,801

합계	2,571,727

(3) 당3분기중 회사가 손상을 인식한 개발비는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

개발자산	취득금액	손상차손금액	장부금액	회수가능액

당3분기말	누계액	평가방법

외모지상주의(국내)	3,138,860	-	-	2,266,926	-

외모지상주의(일본)	304,801	304,801	-

합 계	3,443,661	-	-	2,571,727	-

(*) 외모지상주의(국내)는 2018년 11월에 상용화된 게임으로 총취득금액은 3,138,860천원이며, 2019년 09월말현재 무형자산 상각비용은 871,934천원이며, (2018년 무형자산상각비 포함) 당말 현재 손상차손으로 인식한 금액은 없습니다.

11.기타금융부채 당3분기말과 전기말 현재 기타유동금융부채는 다음과 같습니다 (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

미지급금	3,333,969	3,639,831

미지급비용	69,484	242,417

예수금	47,579	26,365

회원예치금	-	4,820

합계	3,451,032	3,913,433

12. 차입금등 가. 당3분기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	차입처	만기일	연이자율(%)	당3분기말	전기말

일반자금대출	NH농협은행	2019.02.22	9.65	1,802,326	1,995,000

일반자금대출	기업은행	2023.11.30	4.4610	-	350,000

운영자금	비은행차입금	-	-	739,100	611,408

운영자금	비은행차입금	-	-	600,000

운영자금	비은행차입금	-	-	23,989

은행 차입금등 계	3,165,415	2,956,408

(*) NH농협은행의 대출금 만기는 2019년 02월 22일이었으나, 당사는 법정관리(기업회생)에 들어간 상태여서 NH농협은행의 차입금은 동결되었습니다.(*) 운영자금의 비은행차입금은 주임종 단기차입금이 포함된 금액 입니다.

나. 당3분기말과 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

종목	발행일	만기일	표면이율	만기이율	당3분기말	전기말

제5회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	2015.06.02	2020.06.02	1.00%	3.00%	500,000	500,000

제6회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채	2018.06.29	2020.06.29	1.00%	3.00%	400,000	400,000

전환사채발행총액	900,000	900,000

증가 : 사채상환할증금	70,154	70,154

차감 : 사채할인발행차금	(2,807)	(4,535)

차감 : 전환권조정	(60,089)	(89,194)

장부금액	907,258	876,425

상기 제5회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 조건은 다음과 같습니다.

이자지급시기	사채발행일부터 원금상환기일 전일까지 매 3개월마다 지급

상환방법	권면금액의 만기보장수익률 110.7456%에 해당하는 금액을 일시상환 (2017년 6월부터 조기상환청구 가능 "관리종목등의 사유발생시 기한이익 상실")

전환시 발행할 주식의 종류 및 주식수	기명식 보통주 473,933주

전환청구기간	2016년 06월 02일부터 2020년 05월 02일까지

전환가격	4,220원

당반기중 전환권의 행사로 발행된 주식의 수	-

전환권의 행사로 전환된 누적주식의 수	355,450주

미전환된 잔여주식수	118,483주

(*) 최초 전환가격 7,077원에서 4,220원으로 전환가격이 조정되어, 전환시 발행할 주식수가 282,605주에서 473,933주로 조정되었습니다.

상기 제6회 무기명식 이권부 무보증 사모 전환사채 조건은 다음과 같습니다.

이자지급시기	사채발행일부터 원금상환기일 전일까지 매3개월마다 지급

상환방법	만기까지 보유하고 있는 본 사채의 원금에 대하여는 2020년 06월 29일에 권면금액의 만기보장수익률 [ 104.1066 ]%에 해당하는 금액을 일시 상환한다. 단, 상환기일이 은행영업일이 아닌 경우에는 그 다음 영업일에 상환하고 원금 상환기일 이후의 이자는 계산하지 아니한다

전환시 발행할 주식의 종류 및 주식수	기명식 보통주 86,957주

전환청구기간	2019년 06월 29일부터 2020년 05월 29일까지

전환가격	4,600원

당반기중 전환권의 행사로 발행된 주식의 수	-

전환권의 행사로 전환된 누적주식의 수	-

미전환된 잔여주식수	86,957주

13. 기타유동부채 당3분기말과 전기말 현재 기타유동부채는 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기말	전기말

선수금	178,818	4,221517

주식청약증거금	2,500,000	-

합계	2,678,818	4,221,517

14. 퇴직급여제도 연결회사의 퇴직급여제도는 확정기여제도와 확정급여제도로 구분 되어 운영하고 있습니다. 그러나 반기말 현재 금액적 효과를 산출하지 못하였습니다. 15. 자본금 등 당3분기와 전3분기중 회사가 발행한 주식 및 이에 따른 자본금과 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위 : 주, 천원)

구분	주식수	보통주자본금	주식발행초과금	합 계

2018년 01월 01일	25,489,746	12,744,873	52,195,283	64,940,156

유상증자	5,933,648	2,966,824	15,076,026	18,042,850

2018년 09월 30일	31,423,394	15,711,697	67,271,309	82,983,006

2019년 01일 01일	31,423,394	15,711,697	67,372,309	83,084,006

유상증자	-	-	-	-

2019년 09월 30일	31,423,394	15,711,697	67,372,309	83,084,006

16. 판매비와관리비 당3분기와 전3분기중 발생한 판매비와 관리비의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

급여	215,052	730,454	398,440	1,087,155

퇴직급여	11,362	57,502	23,337	160,406

복리후생비	22,499	88,376	47,776	161,551

지급임차료	31,751	140,846	122,309	225,692

접대비	3,275	7,728	2,385	3,927

감가상각비	17,371	60,561	14,348	51,602

무형자산상각비	6,494	21,602	9,884	32,580

세금과공과	15,664	48,721	19,008	92,404

수도광열비	-	-	902	902

광고선전비	40,000	67,927	13,895	256,560

대손상각비(환입)	(27,343)	(89,821)	988,361	1,575,181

지급수수료	23,492	294,900	413,377	1,383,285

여비교통비	9,454	19,530	12,013	33,061

통신비	8,436	179,506	14,884	138,542

보험료	3,029	20,486	18,258	76,913

운반비	12	193	133	967

도서인쇄비	182	458	365	1,255

소모품비	349	2,597	2,223	4,500

수선비	-	44,070	2,891	4,315

차량유지비	2,378	8,082	3,097	6,948

사무용품비	709	1,653	1,271	5,056

영업수수료	128	420,966	500,501	2,079,821

협회비	-	13,736	5,541	12,323

교육운련비	-	-	-	4,347

용역비	80,000	1,109,615	242,250	441,389

경상연구개발비	26,596	353,413	271,781	1,808,515

합계	490,890	3,603,101	3,129,230	9,649,197

17. 비용의 성격과 분류 당3분기와 전3분기 중 발생한 비용의 성격별 분류의 내역은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

영업수수료	128	1,655,205	1,953,311	6,504,000

급여	260,069	912,976	783,309	3,201,988

퇴직급여	21,177	107,133	79,156	530,306

복리후생비	25,986	127,060	79,768	387,479

광고선전비	40,000	67,927	13,895	256,560

지급임차료	28,605	235.881	209,513	557,809

감가상각비	47,237	106.992	45,251	201,954

무형자산상각비	271,255	815,886	13,459	859,841

대손상각비(환입)	(27,343)	(89,821)	988,361	1,575,181

기타비용	146,980	1,850,127	747,997	2,429,344

합계(*)	814,094	5,789,366	4,914,020	16,504,462

(*)포괄손익계산서상의 매출원가, 판매비와 관리비 합산한 금액 입니다.

18. 기타수익과 기타비용 당3분기와 전3분기의 기타수익과 기타비용은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기	전3분기

3개월	누적	3개월	누적

기타수익

유형자산처분이익	-	42,879	-	41,135

수입임대표	-	-	20,140	20,140

대손충당금환입	-	432,477	-	-

단기금융상품평가이익	-	79	-	-

지분법이익	-	-	-	-

잡이익	3	4,706	219	322,209

합 계	3	480,141	20,359	383,484

기타비용

기타의대손상각비	-	-	-	419,147

무형자산손상차손	-	-	-	37,209

유형자산처분손실	-	62,958	-	6,113

유형자산폐기손실	-	-	-	-

종속기업투자감액손실	21,506	388,617	-	-

기부금	-	-	-	3,200

잡손실	9,113	53,465	1,835	24,386

합 계	30,619	505,040	1,835	490,052

19. 이연법인세 및 법인세비용 (1) 당3분기중 해외로열티에 대한 국외원천세와 관련된 법인세는 7,149천원이며, 이는 2018년도에 해외의 로열티에대한 원천징수세액이며, 이연법인세 자산과 부채는 실현가능성이 없는 것으로 판단하였으며, 당3분기의 법인세비용은 7,149천원 입니다. 20. 영업으로부터 창출된 현금 가. 당3분기와 전3분기 중 영업으로부터 창출된 현금은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	당3분기	전3분기

당기순이익(손실)	(1,471,814)	(5,204,786)

현금유출없는 비용등의 가산

법인세비용	-

이자비용	30,832	29,411

감가상각비	106,993	219,098

무형자산상각비	831,908	870,848

대손상각비(환입)	(87,693)	1,317,467

기타의대손상각비	-	419,147

퇴직급여	(49,999)	-

외화환산손실	-	2,822

유형자산처분손실	62,958	6,113

무형자산손상차손	-	37,206

무형자산처분손실	-	-

종속기업손상차손	367,111	-

현금유입이없는 수익등의 차감

이자수익	-

외화환산이익	2,892

대손충당금환입	(433,386)	-

유형자산처분이익	(42,879)	41,135

잡이익	(1,044)	289,708

영업활동 관련 자산부채의 변동

매출채권의 감소(증가)	39,379	(260,669)

재고자산의 감소(증가)	-	(35,921)

선납세금의 감소(증가)	818,281

선급법인세의감소(증가)	1,350	(2,438)

미수금의 감소(증가)	298,875	(46,244)

선급금의 감소(증가)	(95,045)	(886,572)

선급비용의 감소(증가)	196,551	236,633

미수수익의 감소(증가)	(4,949)

매입채무의 증가(감소)	(801,301)	(2,023,475)

미지급금의 증가(감소)	(67,359)	(423,924)

미지급비용의 증가(감소)	(127,316)	(154,125)

선수금의 증가(감소)	(686,700)	561,472

주식청약증거금의 증가(감소)	2,500,000	-

선수수익의 증가(감소)	(17,721)

예수금의 증가(감소)	21,215	(249,284)

가지급금의감소(증가)	(1,578)

퇴직급여충당금의증가(감소)	(6,618)	26,967

상품의감소(증가)	558,484

소모품의감소(증가)	76,000

기타영업자산의증가(감소)	(1,184,418)

영업으로부터 창출된 현금	584,440	(4,980,842)

나. 현금의 유입, 유출이 없는 거래 중 중요한 사항은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

과목	당3분기	전3분기

유무형자산 취득관련 미지급금	-	-

주식매수선택권의 대체	-	292,600

매출채권의 충당금 대체	-	17,544

매출채권 및 기타유동금융자산의 제각	-	-

21. 우발채무와 약정사항 가. 당 3분기말 현재 회사는 (주)위메이드 이카루스 및 (주)전기아이피 와 '이카루스', '미르의 전설2','미르의 전설3'의 게임에 대해 2019년 05월 31일까지 국내 독점 판매권의 운영 및 판매관리권을 취득하는 계약을 체결하고, 관련 게임에서 발생하는 수익에 대해 일정 비율로 배분하고 있습니다. 그러나, 2019년 06월 01일 현재 (주)위메이드 이카루스 및 (주)전기아이피와의 계약이 종료가 됨에따라 더 이상 매출이 발생하지 않습니다. 나. 당 3분기말 현재 회사는 (주)카카오게임즈와 모바일게임 '외모지상주의'등과 관련 하여 퍼블리싱 계약을 체결하고, 관련 게임에서 발생하는 수익에 대해 일정비율로 배분 받기로 하였습니다. 다. 당 3분기말 현재 회사의 금융기관별 대출 약정한도액은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

구분	금융기관	대출금액

일반자금대출	NH 농협은행	1,802,326

합 계	1,802,326

라. 회사는 현재 회생절차를 진행중에 있으며 인가 전 M 추진하면서 잠재적 투자자와 조건부 투자계약을 체결하고 절차에 따라 회생법원의 승인을 득하였습니다.당사는 잠재적 투자자로 (주)에비씨 온라인과 2019년 06월 26일 조건부투자계약을 확정하였으며 본 투자계약은 스토킹호스 방식으로 공개경쟁입찰을 거쳐 최종인수자가 결정될 예정 입니다. 마. 회사는 당3분기말 현재 사용이 제한된 예금은 다음과 같습니다. (단위 : 천원)

은행명	금액	비고

우리은행	2,500,000	회사의 잠재적 투자자인 (주)에비씨온라인으로부터 M 계약금으로 받았으며, 예금은 질권이 설정 되어 있습니다.

합계	2,500,000	-

바. 2018년 12월 18일경 김성환에게 차입금에 대한 자사주 103,347주를 담보제공 하였으며, 그 후 담보제공에 대한 부분은 확인 중에 있습니다. 22. 결산기 이후에 생긴 사건 가. 최대주주변경2019년 10월 10일 제3자배정 유상증자를 통하여 최대주주가 시니안 유한회사에서 주식회사 에이비씨온라인으로 변경되었습니다. 나. 소송등의 제기 신청 서울중앙지방법원당사는 2019년 3월 5일 클라우드매직이 주식회사 와이디온라인(대표이사 변종섭)을 직무집행정지신청을 하였으나, 2019년 4월 18일경 법원에서 사건신청을 기각한다는 결정이 있었습니다. 2019년 3월 11일 당사의 2대주주인 클라우드매직은 당사의 대표이사(변종섭) 및 이사(경영진) 해임의 건으로 중앙지방법원에 소송을 제기하였습니다. 2019년 4월 17일에 당사는 답변서를 제출하였고, 2019년 5월 9일에 신청취하서를 제출하여 사건이 종결되었습니다. 23. 회생절차 개시결정 회사는 2019년 4월 8일 서울회생법원에 회생절차 개시와 재산보전처분 및 포괄절 금지명령을 신청하였고, 2019년 04월 09일 보전처분 및 포괄절 금지명령을 받았습니다. 이후 재판부의 개시 신청서의 검토, 대표자 심문 및 현장검증을 거쳐 2019년 04월 19일 회생개시결정을 받았습니다.당사는 회생인가계획안 인가 이후, 회생계획안에 따른 제발절차를 충실히 수행하고 있으며 회생계획의 수행에 지장을 초래하는 사유는 존재하지 않습니다. 이에 2019년 10월 30일경 "채무자회생 및 파산에 관한 법률" 제283조 제1항과 회생계획안 제15장 "회생절차의 조기종결"에 의하여 회생절차 종결을 신청하였습니다. 24. 상장폐지 사유발생 및 개선기간 부여 회사는 2019년 01월 16일 공시에 따라 업무상 횡령등의 혐의 발생과 관련하여 코스닥시장 상장규정 제38조 제2항 제5호 나목 및 동규정 시행세칙 제33조 11항 제2호의 규정에 의거 업무상 횡령등의 혐의로 인한 상당한 규모의 재무적 손실 발생여부등 상장적격성 실질심사 대상에 해당하는지 여부를 삼사하기 위하여 상장적격성 실질심사를 받았습니다. 회사는 2019년 4월 25일 개선기간을 부여받아 2020년 4월 09일이후 상장폐지가 결정이 납니다. 25. 특수관계자와의 거래내역 가. 당 3분기말 및 전기말 현재 회사의 특수관계자 기업등의 현황은 다음과 같습니다

구분	당3분기말	전기말	비고

당해기업에 유의적인 영향력을 행사하는 기업	시나안유한회사	시나안유한회사	최대주주

(주)클라우드매직	(주)클라우드매직	2대주주

당해기업이 유의적인 영향력을 행사하는 기업	일양산업	(주)와이디파워	연결회사인 와이디파워의 대표이사에지배되는 기업

(주)아이엠코어

나. 채권.채무의 기말잔액 (단위 : 천원)

회사명	채권등

단기대여금,선급금

당3분기말	전기말

미래에셋생명보험(주)	-	-

미래에셋대우(주)	-	-

일양산업㈜	970,000	-

합 계	970,000	-

26. 부문별 보고 (1) 지역별 정보 회사는 모바일 및 온라인 게임개발산업ㆍ배포와 판매업의 단일 영업부문으로 구성되어 있습니다. 매출처는 국내와 해외로 구분되며, 당3분기와 전3분기의 국내와 해외매출액은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	당3분기	전3분기

국내매출액	4,374,057	11,335,716

해외매출액	47,979	279,068

합계	4,422,036	11,614,784

(2) 당3분기와 전3분기 중 회사매출액의 10%이상을 차지하는 외부고객은 모바일 및 온라인의 오픈마켓운영자 및 결제대행자이나, 회사의 실질적 고객은 개별적 서비스 이용고객입니다