코나아이 사업보고서 (2019.12)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 감사인에 관한 사항1) 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제22기(당기)	태성회계법인	한정(아래 참조)	-	아래 참조

제21기(전기)	태성회계법인	적정	-	-

제20기(전전기)	태성회계법인	적정	-	-

[제22기(당기) 연결감사보고서 감사의견]한정의견

우리는 코나아이 주식회사와 그 종속기업(이하 "연결회사")의 연결재무제표를 감사하였습니다. 해당 연결재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 연결재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 연결손익계산서, 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표, 연결현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 연결재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

우리의 의견으로는 별첨된 연결회사의 연결재무제표는 이 감사보고서의 한정의견근거 단락에 기술된 사항이 미칠 수 있는 영향을 제외하고는, 연결회사의 2019년 12월 31일 현재의 재무상태와 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다

한정의견근거

우리는 2019년 12월 31일 현재 연결회사 가 제시한 연결재무제표상 유의적인 부문으로 식별된 종속회사에 대한 각종 감사절차 요청사항을 2020년 3월 19일까지 징구 또는 검토하지 못하였고, 대체적인 절차로도 확인할 수 없었습니다.

우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 연결재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 연결재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 연결회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 한정의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

기타사항

연결회사의 2018년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 우리가 감사하였으며,2019년 3월 18일자 감사보고서에 적정의견이 표명되었습니다.

핵심감사사항 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

- 내부창출 개발비 자산화 회계처리 등

핵심감사사항으로 결정한 이유

주석 14에서 공시한 바와 같이, 2019년 12월 31일 현재 연결회사의 내부창출 개발비는 5,469,937 천원으로 연결재무제표에 중요한 금액입니다.

연결회사는 기업회계기준서 제1038호 '무형자산'에 따라 특정 조건을 충족하는 경우관련 내부창출 개발비를 자산으로 인식하며, 손상 여부를 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하고 있습니다.

내부창출 개발비는 연결회사 경영진의 가정에 기반하는 유의적인 판단과 추정이 연관되어 있으므로, 우리는 내부창출 개발비의 자산화 등을 핵심감사사항에 포함하였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

우리는 자산화된 개발 프로젝트 금액이 표시된 세부 명세를 수령하고 이를 총계정원장에 기록된 금액과 대사하였으며, 연결회사의 회계정책 및 내부통제가 기업회계기준서 제1038호 '무형자산'의 인식요건과 일관성이 있는지 여부에 대하여 평가하였습니다.

우리는 표본 추출된 특정 프로젝트에 대하여, 다음과 같은 감사절차를 수행하였습니다.

- 경영진의 문서화된 판단 결과를 확인하고 프로젝트 담당자와 인터뷰를 수행하여 해당 프로젝트가 자산화 기준을 충족하였는지 이해하고 평가하였으며, 프로젝트 담당자의 설명이 문서화된 판단 결과와 일관되는지 확인

- 미래 경제적 효익의 창출의 근거가 되는 고객과의 계약, 주문서 또는 견적 내역 등을 확인

- 자본화된 개발비의 내용연수 적절성 검토를 위해 연결회사의 EMV 인증과 관련된 증빙을 징구하여 확인

- 자본화된 지출 중 일부 항목을 추출하고 적절한 증빙을 확인하여 그 발생사실과 집계 및 배분의 정확성에 대한 테스트 수행

연결재무제표에 미치는 영향 태성회계법인와의 감사진행 중 종속회사에 대한 감사절차 요청사항 미제출 대상법인은 북경심걸과기유한공사와 KONA SOFTWARE LAB LIMITED 으로 연결 재무제표에 미치는 영향을 정확히 추산 할 수는 없었습니다.개별법인의 요약재무상태, 요약포괄손익계산서에서 특관자 거래를 제외한 규모가 개별종속법인 규모로 추정되는 사항입니다. 1) 연결대상 종속기업의 2019년 12월 31일과 2018년 12월 31일 현재 요약재무상태표와 2019년 12월 31일 및 2018년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 요약포괄손익계산서는 다음과 같습니다.

종속기업명	당기말	당기

자 산	부 채	자 본	매출액	당기순손익	총포괄손익

코나씨㈜	-	-	-	-	-	-

아트마이닝㈜	393,433	2,059,307	(1,665,875)	26,075	(1,302,418)	(1,302,418)

북경심걸과기유한공사	891,363	165,702	725,661	1,704,175	(516,606)	(516,606)

KEB TECHNOLOGY INDIA PVT. LTD.	20,815	343	20,472	13,651	937	937

KONA SOFTWARE LAB LIMITED	1,616,249	1,430,040	186,209	2,836,541	(615,572)	(615,572)

KONA A, INC	5,042	-	5,042	-	(6,492)	(6,492)

Just Info System Co., Ltd.	2,558	172,372	(169,814)	-	9,528	9,528

코나아이파트너스㈜	8,753,790	170,287	8,583,503	521,289	(1,217,346)	(1,217,346)

합계	11,683,250	3,998,051	7,685,198	5,101,731	(3,647,969)	(3,647,969)

(사업보고서 "Ⅲ. 재무에 관한 사항" 중 3. 연결재무제표 주석 1(연결회사의 개요) 참조)2) 특수관계자와의 주요 거래내역은 다음과 같습니다(단위:천원).

특수관계구분	회사명	매출 등

매출	유형자산의 처분	기타	소계

종속기업	북경심걸과기유한공사	1,301,247	-	5,266	1,306,513

KONA SOFTWARE LAB LIMITED	616,734	-	-	616,734

KONA A INC	-	-	-	-

KEB TECHNOLOGY INDIA PVT. LTD.	-	-	-	-

Just Info System Co., Ltd	-	-	-	-

코나아이파트너스	-	-	-	-

아트마이닝	15	-	-	15

관계기업	코나엠㈜	1,429,535	603,470	76,512	2,109,517

㈜듀얼아이	-	-	-	-

㈜핀마트	-	-	-	-

비버이엔티㈜(구, ㈜프람트)	15	-	7,208	7,223

㈜솔리데오시스템즈	50,000	-	-	50,000

관계기업의 종속기업	루나(주)(구. 띵스플랫폼㈜)	7,145,532	-	-	7,145,532

합계	10,543,078	603,470	88,987	11,235,534

특수관계구분	회사명	매입 등

매입	유형자산의 취득	무형자산의 취득	기타	소계

종속기업	북경심걸과기유한공사	-	-	-	-	-

KONA SOFTWARE LAB LIMITED	-	-	-	1,081,786	1,081,786

KONA A INC	-	-	-	-	-

KEB TECHNOLOGY INDIA PVT. LTD.	-	-	-	14,881	14,881

Just Info System Co., Ltd	-	-	-	-	-

코나아이파트너스	-	-	-	-	-

아트마이닝	-	-	-	-	-

관계기업	코나엠㈜	17,643,636	-	-	592,629	18,236,265

㈜듀얼아이	-	-	-	2,274	2,274

㈜핀마트	-	-	-	-	-

비버이엔티㈜(구, ㈜프람트)	-	2,097	-	72,494	74,591

㈜솔리데오시스템즈	-	-	920,000	-	920,000

관계기업의 종속기업	띵스플랫폼㈜(구. 코나에스㈜)	-	-	-	-	-

합계	17,643,636	2,097	920,000	1,764,064	20,329,797

(사업보고서 "Ⅲ. 재무에 관한 사항" 중 5. 재무제표 주석 35(특수관계자거래) 참조) [제22기(당기) 감사보고서 감사의견]

한정의견

우리는 코나아이 주식회사의 재무제표를 감사하였습니다. 해당 재무제표는 2019년 12월 31일 현재의 재무상태표, 동일로 종료되는 보고기간의 손익계산서, 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표 그리고 유의적인 회계정책의 요약을 포함한 재무제표의 주석으로 구성되어 있습니다.

우리의 의견으로는 별첨된 회사의 재무제표는 이 감사보고서의 한정의견근거 단락에 기술된 사항이 미칠 수 있는 영향을 제외하고는, 회사의 2019년 12월 31일 현재의 재무상태와 동일로 종료되는 보고기간의 재무성과 및 현금흐름을 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시하고 있습니다

한정의견근거

우리는 2019년 12월 31일 현재 종속기업에 대한 금융자산 등의 평가와 관련한 충분하고 적합한 감사증거를 입수하지 못하였으며, 대체적인 절차로도 확인할 수 없었습니다.

우리는 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사를 수행하였습니다. 이 기준에 따른 우리의 책임은 이 감사보고서의 재무제표감사에 대한 감사인의 책임 단락에 기술되어 있습니다. 우리는 재무제표감사와 관련된 대한민국의 윤리적 요구사항에 따라 회사로부터 독립적이며, 그러한 요구사항에 따른 기타의 윤리적 책임들을 이행하였습니다. 우리가 입수한 감사증거가 한정의견을 위한 근거로서 충분하고 적합하다고 우리는 믿습니다.

기타사항

회사의 2018년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 우리가 감사하였으며,2019년 3월 18일자 감사보고서에 적정의견이 표명되었습니다.

핵심감사사항핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

- 내부창출 개발비 자산화 회계처리 등

핵심감사사항으로 결정한 이유

주석 14에서 공시한 바와 같이, 2019년 12월 31일 현재 회사의 내부창출 개발비는 5,469,939 천원으로 재무제표에 중요한 금액입니다.

회사는 기업회계기준서 제1038호 '무형자산'에 따라 특정 조건을 충족하는 경우 관련 내부창출 개발비를 자산으로 인식하며, 손상 여부를 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하고 있습니다.

내부창출 개발비는 회사 경영진의 가정에 기반하는 유의적인 판단과 추정이 연관되어 있으므로, 우리는 내부창출 개발비의 자산화 회계처리 등을 핵심감사사항에 포함하였습니다.

핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법

우리는 자산화된 개발 프로젝트 금액이 표시된 세부 명세를 수령하고 이를 총계정원장에 기록된 금액과 대사하였으며, 회사의 회계정책 및 내부통제가 기업회계기준서 제1038호 '무형자산'의 인식요건과 일관성이 있는지 여부에 대하여 평가하였습니다.

우리는 표본 추출된 특정 프로젝트에 대하여, 다음과 같은 감사절차를 수행하였습니다.

- 경영진의 문서화된 판단 결과를 확인하고 프로젝트 담당자와 인터뷰를 수행하여 해당 프로젝트가 자산화 기준을 충족하였는지 이해하고 평가하였으며, 프로젝트 담당자의 설명이 문서화된 판단 결과와 일관되는지 확인

- 미래 경제적 효익의 창출의 근거가 되는 고객과의 계약, 주문서 또는 견적 내역 등을 확인

- 자본화된 개발비의 내용연수 적절성 검토를 위해 회사의 EMV 인증과 관련된 증빙을 징구하여 확인

- 자본화된 지출 중 일부 항목을 추출하고 적절한 증빙을 확인하여 그 발생사실과 집계 및 배분의 정확성에 대한 테스트 수행

별도재무제표에 미치는 영향 감사진행 중 종속회사에 대한 각종 감사절차 요청사항 미제출 법인은 북경심걸과기유한공사와 KONA SOFTWARE LAB LIMITED 으로 별도 재무제표에 미치는 영향은 9억원 규모로 확인되고 있습니다. 1) 당기말과 전기말 현재 회사의 종속기업의 현황과 장부금액은 다음과 같습니다(단위: 천원).

회사명	소재지	업종	주식수(주)	지분율(%)	당기말

북경심걸과기유한공사(*1)(*5)	중국	카드판매업	-	100.00%	-

Just Info System Co,.Ltd	중국	연구개발	-	67.00%	-

KEB TECHNOLOGY INDIA PVT. LTD.	인도	카드판매업	3,495,000	99.85%	6,530

코나아이파트너스(*2)	대한민국	금융업	1,220,000	60.40%	6,100,000

KONA A, INC(*4)	미국	카드판매업	-	-	-

KONA SOFTWARE LAB LIMITED(*3)	방글라데시	연구개발	643,621	100.00%	905,221

아트마이닝㈜(*5)	대한민국	서비스업	200,000	100.00%	-

합계	7,011,751

( 사업보고서 "Ⅲ. 재무에 관한 사항" 중 5. 재무제표 주석 15(종속기업, 관계기업 및 공동기업투자) 참조)

2) 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제22기(당기)	태성회계법인	반기, 분기 재무제표 검토 및 연결, 개별 재무제표 감사(영문포함)	125	1,613시간

제21기(전기)	태성회계법인	반기, 분기 재무제표 검토 및 연결, 개별 재무제표 감사(영문포함)	125	1,844시간

제20기(전전기)	태성회계법인	반기, 분기 재무제표 검토 및 연결, 개별 재무제표 감사(영문포함)	80	1,893시간

3) 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제22기(당기)	-	-	-	-	-

제21기(전기)	-	-	-	-	-

제20기(전전기)	2017.10.01	상증세 평가	2017.10.02~2017.10.05	7	-

4) 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2020년 01월 03일	이사회 및 감사	서면	감사계획 및 독립성, 감사전략, 부정및부정위험

2	2020년 03월 19일	이사회 및 감사	서면	감사에서의 유의적 발견사항, 독립성, 감사수정사항, 그룹감사와 관련한 사항 등

2. 내부통제에 관한 사항

당사의 회계감사인이 내부회계관리제도에 대하여 표명한 의견은 다음과 같습니다.

우리는 첨부된 코나아이 주식회사의 2019년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도의운영실태 평가보고서에 대하여 검토를 실시하였습니다. 내부회계관리제도를 설계, 운영하고 그에 대한 운영실태 평가보고서를 작성할 책임은 코나아이 주식회사의 경영진에게 있으며, 우리의 책임은 동 보고내용에 대하여 검토를 실시하고 검토결과를 보고하는데 있습니다. 회사의 경영진은 첨부된 내부회계관리제도 운영실태 평가보고서에서 "내부회계관리제도 운영실태 평가결과, 2018년 12월 31일 현재 당사의 내부회계관리제도는 내부회계관리제도 모범규준에 근거하여 볼 때, 중요성의 관점에서 효과적으로 설계되어 운영되고 있다고 판단됩니다"고 기술하고 있습니다.우리는 내부회계관리제도 검토기준에 따라 검토를 실시하였습니다. 이 기준은 우리가 중요성의 관점에서 경영진이 제시한 내부회계관리제도의 운영실태 평가보고서에 대하여 회계감사보다는 낮은 수준의 확신을 얻을 수 있도록 검토절차를 계획하고 실시할 것을 요구하고 있습니다. 검토는 회사의 내부회계관리제도를 이해하고 경영진의 내부회계관리제도의 운영실태보고내용에 대한 질문 및 필요하다고 판단되는 경우제한적 범위 내에서 관련 문서의 확인 등의 절차를 포함하고 있습니다. 회사의 내부회계관리제도는 신뢰할 수 있는 회계정보의 작성 및 공시를 위하여 한국채택국제회계기준에 따라 작성한 재무제표의 신뢰성에 대한 합리적인 확신을 줄 수 있도록 제정한 내부회계관리규정과 이를 관리ㆍ운영하는 조직을 의미합니다. 그러 나, 내부회계관리제도는 내부회계관리제도의 본질적인 한계로 인하여 재무제표에 대한 중요한 왜곡표시를 적발하거나 예방하지 못할 수 있습니다. 또한, 내부회계관리제도의 운영실태보고 내용을 기초로 미래기간의 내용을 추정시에는 상황의 변화 혹은 절차나 정책이 준수되지 않음으로써 내부회계관리제도가 부적절하게 되어 미래기간에 대한 평가 및 추정내용이 달라질 위험에 처할 수 있다는 점을 고려하여야 합니다.

경영진의 내부회계관리제도 운영실태보고서에 대한 우리의 검토결과, 다음과 같은 중요한 취약점이 발견되었습니다.

- 회사는 종속기업에 대한 금융자산 등의 평가와 관련하여 적절한 통제절차를 운영하지 않았습니다.- 회사는 결산 회계처리에 대한 적절한 통제절차를 운영하지 않았습니다.

우리의 검토는 2019년 12월 31일 현재의 내부회계관리제도를 대상으로 하였으며 2019년 12월 31일 이후의 내부회계관리제도는 검토하지 않았습니다. 본 검토보고서는 주식회사 외부감사에 관한 법률에 근거하여 작성된 것으로서 기타 다른 목적이나 다른 이용자를 위하여는 적절하지 않을 수 있습니다.