시너지이노베이션 사업보고서 (2017.12)
3. 연결재무제표 주석

제 20 기 2017년 12월 31일 현재
제 19 기 2016년 12월 31일 현재
주식회사 시너지이노베이션(구, 코아로직)과 그 종속기업

1. 연결실체의 개요 (1) 지배회사의 개요

기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 주식회사 시너지이노베이션(구,코아로직)(이하 "당사" 또는 "지배기업")은 반도체 및 관련 제품의 설계, 제작 및 판매업과 설계 용역서비스업 등을 영위하기 위해 1998년 4월 2일 설립되었으며, 본사는 경기도 성남시 중원구 사기막골로에 위치하고 있습니다. 지배기업은 2000년 2월 16일자로 벤처기업육성에 따른 특별조치법에 의한 벤처기업으로서울지방중소기업청에 등록되었으며, 2004년 8월 13일자로 주식을 한국거래소가 개설하는 코 스닥시장에 상장하였습니다. 지배기업은 2015년 6월 17일 수원지방법원에 채무자회생 및 파산에 관한 법률의 기업회생절차를 신청하여 2015년 7월 6일에 회생절차개시결정을 받았고, 2016년 3월 21일 회생계획 인가 결정을 받아 회생절차를 진행하던 중 2016년 3월 24일 유상증자를 실시하고 동 유상증자재원을 바탕으로 채무자회생 및 파산에 관한 법률 제283조 제1항이 정한 회생절차종결의 요건을 구비하여 수원지방법원으로부터 2016년 5월 23일자로 회생절차종결 결정을 받았습니다. 한편, 지배기업은 2017년 7월 24일 사업 다각화에 따른 회사 이미지 제고를 위해 사명을 주식회사 시너지이노베이션 변경하였으며, 의료 및 바이오 사업진출 등 사업다각화 및 기업 경쟁력을 강화하기 위하여 2017년 7월 25일 100% 자회사인 코메드생명과학(주)를 1:0으로 흡수합병하였습 니다.

당기말 현재 납입자본금은 27,623,687천원이며, 주요 주주의 구성내역은 다음과 같습니다.

주주	당기말	전기말

소유주식수(주)	지분율(%)	소유주식수(주)	지분율(%)

시너지아이비투자(주)	6,300,000	11.40	8,400,000	18.93

시너지넷㈜	6,230,000	11.28	-	-

구자형	4,800,000	8.69	4,800,000	10.81

한국가치정보(주)	3,000,000	5.43	3,000,000	6.76

(주)시너지파트너스	2,100,000	3.80	-	-

QIAO YUZHI	600,000	1.09	4,180,000	9.42

LEAD DRAGON LIMITED	304,878	0.55	16,250,000	36.61

백창기	-	-	1,920,123	4.33

신동철	91,463	0.17	2,090,000	4.71

정현규	60,975	0.11	851,498	1.92

기타	31,760,057	57.49	2,893,667	6.52

합계	55,247,373	100.00	44,385,288	100.00

(2) 종속기업의 현황 1) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 세부내역은 다음과 같습니다.

회사명	주요 사업	법인 소재지	연결실체 내 기업이 소유한지분율 및 의결권비율(%)	결산월

당기말	전기말

(주)엠큐브웍스	소프트웨어 개발업	경기도 성남	100.00	100.00	12월

보광연건연발유한공사(심천)	연구개발 및 지원활동	중국 심천	100.00	100.00	12월

(주)엠아이텍	의료기기 제조 및 수입판매업	경기도 평택	98.96	98.96	12월

코메드생명과학(주)(주1)	미생물 배양배지,기타화학제품제조	경기도 성남	-	100.00	12월

(주)한경지앤아이(주2)	소프트웨어 개발관련업, 통합 마케팅 솔루션 제공	서울시 중구	55.56	55.56	12월

Tianjin Hankyung (주3)	도매, 소매, 수출입 및 전시관람서비스 제공	중국 천진	55.00	55.00	12월

Shanghai Hankyung (주3)	도매, 소매, 수출입 및 전시관람서비스 제공	중국 상해	60.00	60.00	12월

Fujian Hankyung (주3)	도매, 소매, 수출입 및 전시관람서비스 제공	중국 푸저우	60.00	60.00	12월

3(주)재원씨앤씨(주4)	블랙박스(차량용)제조 및 판매(도소매, 통신판매)	서울시 송파구	-	100.00	12월

(주1) 당기중 지배기업과 합병으로 종속기업에서 제외하였습니다.(주2) 전기 중 유상증자에 참여하여 주식을 취득하였으나(지분율 55.56%) 당기 중 이사회결의로 지분 매각을 결정함에 따라 종속기업에서 매각예정자산 및 부채로 재분류하였습니다. (주3) 종속기업인 (주)한경지앤아이가 지배하고 있는 종속기업으로 (주)한경지앤아이가 보유하고 있는 지분율을 기재하였으며 매각예정자산및 부채로 재분류하였습니다.(주4) 당기중 보유지분 전액 처분으로 종속기업에서 제외하였습니다.

2) 연결대상범위의 변동당기에 신규로 (주)인트로바이오파마가 연결대상범위에 포함되었으나 제3자 유상증자로 인한 지분율 감소로 인하여 2017년 12월 31일 현재 연결범위에서 제외되었습니다. 코메드생명과학(주)은 지배기업과 합병으로, (주)재원씨앤씨는 보유지분 처분으로 종속기업에서 제외되었습니다. 3) 당기말과 전기말 현재 주요 종속기업의 별도재무상태에 의한 재무현황은 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구 분	(주)엠큐브웍스	보광연건연발유한공사	(주)엠아이텍	(주)한경지앤아이(주2)	TianjinHankyung(주2)	ShanghaiHankyung(주2)	FujianHankyung(주2)

유동자산	16,846	-	19,888,033	498,459	-	-

비유동자산	8,000	-	10,045,778	260,928	-	-	-

자산 계	24,846	-	29,933,811	759,387	-	-

유동부채	3,490,545	-	4,948,845	3,745,471	1,494,940	-	-

비유동부채	-	-	6,379,303	38,941	-	-	-

부채 계	3,490,545	-	11,328,148	3,784,412	1,494,940	-	-

자본 계	(3,465,699)	-	18,605,663	(3,025,025)	(1,494,940)	-

(주1) 상기 재무상태는 내부거래를 제거하기 전의 금액이며, 연결실체 회계정책 일치 등 연결목적 수정사항이 반영되어 있습니다.
(주2) 당기말 현재 매각예정자산 및 부채로 분류되었습니다.

- 전기말(단위:천원)

구분	㈜엠큐브웍스	보광연건연발유한공사	㈜엠아이텍	㈜코메드생명과학	㈜한경지앤아이	Tianjin Hankyung	Shanghai Hankyung	Fujian Hankyung	㈜재원씨앤씨

유동자산	175,484	112	12,307,253	2,624,928	3,781,203	501,809	300,000	-	4,028,883

비유동자산	72,151	-	8,512,433	1,960,973	1,619,946	1,456,424	-	-	864,641

자산계	247,635	112	20,819,686	4,585,901	5,401,149	1,958,233	300,000	-	4,893,524

유동부채	3,270,929	-	2,597,663	970,673	4,805,768	1,494,940	-	-	3,508,148

비유동부채	48,079	-	954,939	301,495	55,363	-	-	-	571,391

부채계	3,319,008	-	3,552,602	1,272,168	4,861,131	1,494,940	-	-	4,079,539

자본계	(3,071,373)	112	17,267,084	3,313,733	540,018	463,293	300,000	-	813,985

(주1) 상기 재무상태는 내부거래를 제거하기 전의 금액이며, 연결실체 회계정책 일치 등 연결목적 수정사항이 반영되어 있습니다.
(주2) Shanghai Hankyung, Fujian Hankyung의 경우 현재 중국 현지에서 영업활동을 준비하고 있습니다.

4) 당기 및 전기 중 주요 종속기업의 요약경영성과는 다음과 같습니다.- 당기

(단위:천원)

구 분	(주)엠큐브웍스	보광연건연발유한공사	㈜엠아이텍	(주)한경지앤아이	TianjinHankyung	ShanghaiHankyung	FujianHankyung	(주)재원씨앤씨(주2)

매출액	75,000	-	22,540,597	2,199,347	-	-	-	14,872,446

영업손익	(210,244)	(112)	2,182,317	(593,896)	-	-	-	717,058

당기순손익	(394,325)	(112)	2,160,186	(3,565,043)	(1,958,233)	-	-	553,484

기타포괄손익	-	-	-	-	-	-	-	-

당기총포괄손익	(394,325)	(112)	2,160,186	(3,565,043)	-	-	-	553,484

(주1) 상기 경영성과는 내부거래를 제거하기 전의 금액이며, 연결실체 회계정책 일치 등 결목적 수정사항이 반영되어 있습니다.
(주2) 당기 중 종속기업에서 제외되기 전까지의 경영성과만을 기재하였습니다.

- 전기(단위:천원)

구분	㈜엠큐브웍스	보광연건연발유한공사	㈜엠아이텍	㈜코메드생명과학	㈜한경지앤아이	Tianjin Hankyung	Shanghai Hankyung(주2)	Fujian Hankyung(주2)	㈜재원씨앤씨

매출액	-	-	6,328,990	1,812,055	555,624	5,674	-	-	1,856,360

영업손익	(367,279)	(676)	267,490	291,524	(441,303)	(78,060)	-	-	(85,964)

당기순손익	(488,098)	(827)	234,129	155,626	(6,210,848)	(92,330)	-	(443,584)	(101,475)

기타포괄손익	-	-	(34,081)	12,067	(12,574)	-	-	-	(36,274)

당기총포괄손익	(488,098)	(827)	200,048	167,693	(6,223,422)	(92,330)	-	(443,584)	(137,749)

(주1) 상기 경영성과는 내부거래를 제거하기 전의 금액이며, 연결실체 회계정책 일치 등연결목적 수정사항이 반영되어 있습니다. 당기 중 연결범위대상에 포함된 종속기업의 경영성과는 종속기업으로 편입된 이후의 경영성과만을 기재하였습니다.
(주2) Shanghai Hankyung, Fujian Hankyung의 경우 현재 중국 현지에서 영업활동을 준비하고 있습니다.

5) 당기 및 전기 중 주요 종속기업의 현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

구분	㈜엠큐브웍스	보광연건연발유한공사	㈜엠아이텍	㈜한경지앤아이	TianjinHankyung	ShanghaiHankyung	FujianHankyung	㈜재원씨앤씨(주2)

영업활동으로 인한 현금흐름	(132,054)	-	945,740	(1,718,568)	-	-	-	(1,769,287)

투자활동으로 인한 현금흐름	51,000	-	(133,539)	808,167	-	-	-	(1,556,604)

재무활동으로 인한 현금흐름	-	-	5,030,180	(714,426)	-	-	-	2,957,334

현금및현금성자산의 순증감	(81,054)	-	5,842,381	(1,624,827)	-	-	-	(368,557)

기초 현금및현금성자산	85,872	-	828,368	1,644,599	-	-	-	979,441

외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과	-	-	(60,967)	-	-	-	-	-

기말 현금및현금성자산	4,818	-	6,609,782	19,772	-	-	-	610,884

(주1) 상기 현금흐름은 내부거래를 제거하기전의 금액이며, 사업결합시 발생한 영업권과 공정가치조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등이 반영되어 있습니다.
(주2) 당기 중 종속기업에서 제외되기 전까지의 현금흐름만을 기재하였습니다.

- 전기(단위:천원)

구분	㈜엠큐브웍스	보광연건연발유한공사	㈜엠아이텍	㈜코메드생명과학	㈜한경지앤아이	Tianjin Hankyung	Shanghai Hankyung(주2)	Fujian Hankyung(주2)	㈜재원씨앤씨

영업활동으로 인한 현금흐름	35,604	-	270,773	154,798	453,830	297,536	-	(443,584)	433,533

투자활동으로 인한 현금흐름	-	-	(1,710,674)	(107,217)	(3,618,137)	(1,456,424)	-	-	124,812

재무활동으로 인한 현금흐름	-	-	-	(30,000)	2,600,000	1,383,031	300,000	443,584	(2,351)

현금및현금성자산의 순증감	35,604	-	(1,439,900)	17,581	(564,307)	224,143	300,000	-	555,994

기초 현금및현금성자산	50,268	-	2,268,269	434,612	2,208,906	-	-	-	423,446

외화표시 현금및현금성자산의 환율변동 효과	-	-	-	-	-	-	-	-	-

기말 현금및현금성자산	85,872	-	828,369	452,193	1,644,599	224,143	300,000	-	979,440

(주1) 상기 현금흐름은 내부거래를 제거하기전의 금액이며, 사업결합시 발생한영업권과 공정가치조정 및 지배기업과의 회계정책 차이조정 등이 반영되어 있습니다.
(주2) Shanghai Hankyung, Fujian Hankyung의 경우 전기말 현재 중국 현지에서 영업활동을 준비하고 있습니다.

2. 연결재무제표 작성기준 및 유의적 회계정책

(1) 연결재무제표 작성기준지배기업과 지배기업의 종속기업(이하 '연결실체')은 2011년 1월 1일 이후에 개시하는 연차 보고기간부터 한국채택국제회계기준을 적용하여 재무제표를 작성하고 있습니다.

연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

연결재무제표는 매 보고기간 말에 재평가금액이나 공정가치로 측정되는 특정 비유동자산과 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

1) 연결실체가 채택한 제ㆍ개정 기준서연결실체는 2017년 1월 1일로 개시하는 회계기간부터 다음의 제ㆍ개정 기준서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1007호 현금흐름표(개정) 동 개정사항은 재무제표이용자들이 재무활동에서 생기는 부채의 변동(현금흐름에서 생기는 변동과 비현금 변동을 모두 포함)을 평가할 수 있는 공시를 요구하고 있습니다. 당기에 동 개정사항을 최초 적용함에 따른 추가 공시내용은 주석 36번에 기술되어 있으며, 당사는 동 개정사항의 경과규정에 따라 이전 기간의 비교정보는 표시하지않았습니다. 추가공시사항 이외에는 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1012호 법인세(개정)

동 기준서는 공정가치로 측정하는 채무상품의 차감할 일시적차이에 대한 이연법인세자산의 실현가능성을 검토할 때 자산의 장부금액을 초과하는 금액으로 미래과세소득을 추정할 수 있다는 것을 주요내용으로 하고 있으며, 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선

연결실체는 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 중 기업회계기준서 제1102호 '타 기업에 대한 지분의 공시'에 대한 개정사항을 당기에 최초 적용하였으며, 시행일이 도래하지 않은 기타 개정사항은 조기도입하지 아니하였습니다.

개정사항에서는 매각예정으로 분류된(또는 매각예정으로 분류된 처분자산집단에 포함된) 종속기업, 공동기업 또는 관계기업의 지분에 대해서는 요약재무정보를 제공할 필요가 없다고 규정하고 있으며, 이러한 점은 동 지분에 대한 기업회계기준서 제1112호 공시규정의 유일한 예외사항임을 명확히 하고 있습니다.

2) 연결실체가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서

재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 연결실체가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)

동 기준서에는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계에 적격한 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대나 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 그 주요특징으로 합니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체하며, 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용될 예정입니다.

연결실체는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 금융상품 보고와 관련한 내부관리 프로세스 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못했습니다. 다만, 동 기준서의 주요 사항별 주요 내용 및 재무제표에 미칠 수 있는 일반적인 영향은 다음과 같습니다. 가. 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 금융자산은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가(amortized cost), 기타포괄손익-공정가치(FVTOCI), 당기손익-공정가치(FVTPL)로 측정하도록 분류하여야 합니다.

● 금융자산의 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하는 채무상품은 최초 인식시 공정가치선택권에 따라 공정가치-당기손익 측정 항목으로 지정되지 않는다면 상각후원가로 측정하여야 합니다('상각후원가' 금융자산).
● 금융자산의 계약상 현금흐름 수취와 금융자산의 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하는 채무상품은 최초 인식시 공정가치선택권에 따라 공정가치-당기손익 측정 항목으로 지정되지 않는다면 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 기타포괄손익으로 인식하여야 합니다('기타포괄손익-공정가치' 금융자산).
● 상기 이외의 모든 채무상품은 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동을 당기손익으로 인식하여야 합니다('당기손익-공정가치' 금융자산).
● 모든 지분상품은 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동은 당기손익으로 인식하여야 합니다. 다만 지분상품이 단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가가 아닌 경우에는 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있습니다. 이 경우 배당수익은 당기손익으로 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 회사는 2017년 12월 31일 현재 매출채권및기타채권 7,588,281천원(유동: 7,161,479천원, 비유동: 426,802천원)을 상각후원가로 측정하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호를 2017년 12월 31일 현재 위 금융자산에 적용할 경우, 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하므로 상각후원가로 측정되는 항목으로 분류되어 재무제표에 중대한 영향을 미치지 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. 회사는 2017년 12월 31일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품 975,000천원을 보유하고 있습니다. 기업회계기준서 제1109호를 2017년 12월 31일 현재 위 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품에 적용할 경우, 당기손익-공정가치로 측정되는 금융자산으로 분류되어 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고, 동 포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환(recycling)되지 않습니다. 회사의 2017년 12월 31일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 지분상품은 100,001천원이고, 2017 회계연도 중 매도가능지분상품 관련 미실현평가손익이 당기손익으로 재순환된 금액은 없습니다. 회사는 매도가능금융상품 중 장기 투자 목적의 지분상품을 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하여 기업회계기준서 제1109호를 적용하더라도 해당 금융자산이 재무제표에 중대한 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다. 2017년 12월 31일 현재 당기손익인식금융자산으로 분류된 복합금융상품은 30,244,094천원입니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 해당 금융부채의 신용위험 변동으로 인한 부분은 당기손익이 아닌 기타포괄손익으로 표시하고, 동 기타포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환하지 않습니다. 다만, 금융부채의 신용위험 변동에 따른 공정가치 변동을기타포괄손익으로 인식하면 회계불일치가 발생하거나 확대될 경우에는 해당 공정가치 변 동을 당기손익으로 인식합니다.

현행 기업회계기준서 제1039호에서 모두 당기손익으로 인식했던 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정한 금융부채의 공정가치 변동 중 일부가 기타포괄손익으로 표시되므로 금융부채의 평가 관련 당기손익이 감소할 수 있습니다.

나. 손상 기업회계기준서 제1109호의 손상모형은 기대신용손실을 반영합니다. 기업회계기준서 제1109호의 손상접근법에서는 신용손실을 인식하기 전에 손상사건이 발생할 필요는 없으나 기업은 항상 기대신용손실과 기대신용손실의 변동에 대하여 회계처리하여야 합니다. 기대신용손실금액은 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 매 보고기간말에 갱신하여야 합니다.

회사는 2017년 12월31일 현재 매출채권및기타채권으로 분류되어 상각후원가로 측정하는 채무상품 10,813,180천원과 매도가능금융자산으로 분류되어 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품 975,000천원을 보유하고 있으며, 이들 자산에 대하여손실충당금으로 설정한 금액은 3,222,156천원입니다.

다. 위험회피회계

기업회계기준서 제1109호의 일반위험회피회계 모형은 기존 기업회계기준서 제1039호에서 규정하고 있는 위험회피회계 유형(공정가치위험회피, 현금흐름위험회피, 해외사업장순투자위험회피)을 유지하고 있습니다. 그러나 기존 기업회계기준서 제1039호보다 위험회피회계에 적격한 거래유형에 더 많은 유연성을 도입하고 있으며, 위험회피회계에 적격한 위험회피수단의 유형과 비금융항목의 위험요소를 확대하고 있습니다. 또한 위험회피효과 평가와 관련된 규정을 전반적으로 개정하여 위험회피대상항목과 위험회피수단간의 '경제적 관계' 원칙으로 대체하였습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서 요구되었던 위험회피효과의 소급적 평가는 더 이상 요구되지 않습니다. 그리고 기업의 위험관리활동과 관련하여 추가적인 공시규정이 도입되었습니다.

한편, 회사는 당기말 현재 위험회피회계 적용대상의 위험회피수단 등을 보유하고 있지 않음에 따라 위험회피회계를 적용하고 있지 않습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익

2 015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기준해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래', 제2113호 '고객충성제도', 제2115호 '부동산건설약정', 제2118호 '고객으로부터의 자산이전'을 대체할 예정입니다. 동 기준서는 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 완전 소급적용 방법과 변형된 소급적용 방법 중 하나를 사용하여 적용하며 조기적용할 수 있습니다.

회사는 2018년 중 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을 분석하여 그결과를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 최초 적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일 이익잉여금으로 인식하는 방법으로 적용할 예정입니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

당기말 기준, 동 기준서의 도입과 관련하여 내부통제절차의 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업, 동 기준서를 적용할 경우 연결실체의 재무제표에 미칠 수 있는 영향 분석을진행한 결과 동 개정사항이 연결실체의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다.

- 기업회계기준서 제1116호 리스(제정)

동 기준서에서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를위한 포괄적인 모형을 도입하고 있습니다. 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호 리스 및 관련 해석서를 포함한 현행의 리스관련 규정을 대체하며, 연결실체는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 동 기준서를 적용할 예정입니다.

동 기준서에서는 식별된 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스와 용역계약을 구분하고 있습니다. 그리고 리스이용자가 운용리스와 금융리스를 구분해야하는 규정은 삭제되고 그 대신 리스이용자는 단기리스 및 소액자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 사용권자산과 이에 따른 부채를 인식해야 하는 모형으로 대체됩니다.

사용권자산은 최초에 원가로 측정하고 후속적으로 원가(일부 예외 존재)에 리스부채의 재측정 금액을 반영하여 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 측정합니다. 리스부채는 최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치로 측정됩니다. 후속적으로 리스부채는 이자 및 리스료 뿐만 아니라 리스변경의 영향을 반영하여조정됩니다. 또한 기업회계기준서 제1017호에서는 운용리스료가 영업활동현금흐름으로 표시되어 왔으나 동 기준서에서는 리스료가 원금과 이자 부분으로 나누어져 각각 재무활동현금흐름 및 영업활동현금흐름으로 표시되므로 현금흐름의 분류도 영향을 받게 됩니다.

리스이용자의 회계처리와는 대조적으로 동 기준서는 기업회계기준서 제1017호에서의 리스제공자에 대한 회계규정을 대부분 그대로 적용하여 리스제공자에게 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류하도록 계속적으로 요구하고 있습니다. 또한 동 기준서에서는 확대된 주석공시를 요구하고 있습니다.

기업회계기준서 제1017호에서는 이러한 리스에 대해 사용권자산이나 향후 리스료 지급액에 대한 부채의 인식을 요구하고 있지 않지만 그 대신에 운용리스계약에 대해서 특정한 주석공시 를 요구하고 있습니다. 연결실체의 예비적인 평가에 따르면 이러한 리스계약들은 동 기준서 하에서 리스의 정의를 충족할 것으로 보이며, 따라서 연결실체가 동 기준서를 적용할 경우 단기리스 및 소액자산 리스를 제외한 모든 리스에 대해 사용권자산과 이에 따른 부채를 인식할 것입니다. 당기말 현재 동 기준서의 요구사항이 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 주지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

반면에 연결실체는 1) 연결실체가 리스이용자인 금융리스 및 2) 연결실체가 리스제공자인 경우(운용리스 및 금융리스)는 동 기준서의 적용이 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정)

이 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다.

동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다.

동 해석서는 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 기업은 동 해석서를 소급적 또는 전진적으로 적용할 수 있습니다. 전진적 적용에는 특정 경과규정이 적용됩니다.

연결실체는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 연결실체의 재무제표에 영향을 미치지 않을 것이라고 예상하고 있습니다.

(2) 연결기준

연결재무제표는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업 (특수목적기업 포함)의 재무제표를 통합하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력의 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에게 대한 힘을 부여하기여 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도
- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권
- 계약상 약정에서 발생하는 권리
- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 직접 이익잉여금으로 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

(3) 사업결합

종속기업 및 사업의 취득은 취득법을 적용하여 회계처리하였습니다. 취득대가는 피취득자에 대한 지배력을 대가로 이전하는 자산, 연결실체가 발행하였거나 부담하는 부채 및 발행한 지분의 취득일의 공정가치(교환일에)의 합계로 산정하고 있습니다. 취득관련원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

취득일에 식별가능한 취득자산, 인수부채 및 우발부채는 다음을 제외하고는 취득일에 공정가치로 인식하고 있습니다.

- 이연법인세자산이나 부채와 종업원급여약정과 관련된 자산이나 부채는 각각 기업회계기준서 제1012호 '법인세'와 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여'에 따라 인식하고 측정하고 있습니다.
- 연결실체가 피취득자의 주식기준보상을 자신의 주식기준보상으로 대체하면서 발생한 부채나 지분상품은 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정하고 있습니다.
- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 따라 매각예정자산으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 기업회계기준서 제1105호에 따라 측정하고 있습니다.

영업권은 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액이 취득일 현재 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액을 초과하는 금액으로 측정하고 있습니다. 취득일에 식별가능한 취득 자산과 인수 부채의 공정가치순액이 이전대가, 피취득자에 대한 비지배지분의 금액, 연결실체가 이전에 보유하고 있던 피취득자에 대한 지분의 공정가치의 합계금액을 초과하는 금액이 재검토 후에도 존재하는 경우에, 그 초과금액은 즉시 염가매수차익으로 당기손익에 반영하고 있습니다.

취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치나 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 한국채택국제회계기준에서 측정기준을 달리 요구하는 경우가 아니라면 취득일의 공정가치로 측정합니다.사업결합으로 인한 연결실체의 이전대가에는 조건부 대가 약정으로 인한 자산과 부채를 포함하고 있으며 조건부 대가는 취득일의 공정가치로 측정하고 사업결합으로 인한 이전대가의 일부로 포함되어 있습니다. 취득일 이후 공정가치의 변동액은 측정기간 조정사항의 조건을 충족하는 경우 소급하여 조정하고 해당 영업권에서 조정하고 있습니다. 측정기간 조정사항이란 '조정기간'(취득일로부터 1년을 초과할 수 없음)동안 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대한 추가적 정보를 획득하여 발생하는 조정사항을 말합니다.측정기간 조정사항의 조건을 충족하지 않는 조건부 대가의 공정가치 변동액은 조건부 대가의 분류에 따라 회계처리하고 있습니다. 자본으로 분류된 조건부 대가는 이후보고일에 재측정하지 않고 결제되는 경우 자본으로 회계처리하고 있습니다. 자산이나 부채로 분류된 조건부 대가는 기업회계기준 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'이나 기업회계기준 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 이후 보고일에 재측정하고 적절한 경우 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다.

단계적으로 이루어지는 사업결합에서, 연결실체는 이전에 보유하고 있던 피취득자에대한 지분을 취득일(즉 연결실체가 지배력을 획득한 날)의 공정가치로 재측정하고 그결과 차손익이 있다면 당기손익으로 인식하고 있습니다. 취득일 이전에 피취득자에 대한 지분의 가치변동을 기타포괄손익으로 인식한 금액은 이전에 보유한 지분을 직접 처분하는 경우와 동일하게 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

사업결합에 대한 최초 회계처리가 사업결합이 발생한 보고기간 말까지 완료되지 못한다면, 연결실체는 회계처리가 완료되지 못한 항목의 잠정 금액을 연결재무제표에 보고하고 있습니다. 측정기간(위 참고) 동안에 취득일 현재 존재하던 사실과 상황에 대하여 새롭게 입수한 정보가 있는 경우 연결실체는 취득일에 이미 알았더라면 취득일에 인식된 금액의 측정에 영향을 주었을 그 정보를 반영하기 위하여 취득일에 인식한 잠정금액을 소급하여 조정하거나 추가적인 자산과 부채를 인식하고 있습니다.(4) 관계기업투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하는 기업을 말하며, 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

관계기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업투자는 취득원가에서 지분취득 후 발생한 관계기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지고 있거나 관계기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

취득일 현재 관계기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하였습니다. 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함되며 투자자산의 일부로서 손상여부를 검토합니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

관계기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1039호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 투자자는 관계기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.그리고 관계기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.연결실체는 관계기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체가 관계기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

(5) 공동영업에 대한 투자공동영업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 자산에 대한 권리와 부채에 대한 의무를 보유하는 공동약정으로, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.연결실체가 공동영업 하에서 활동을 수행하는 경우, 연결실체는 공동영업자로서 공동영업에 대한 자신의 지분과 관련하여 다음을 인식합니다.

- 자신의 자산. 공동으로 보유하는 자산 중 자신의 몫을 포함
- 자신의 부채. 공동으로 발생한 부채 중 자신의 몫을 포함
- 공동영업에서 발생한 산출물 중 자신의 몫의 판매 수익
- 공동영업의 산출물 판매 수익 중 자신의 몫
- 자신의 비용. 공동으로 발생한 비용 중 자신의 몫을 포함

연결실체는 공동영업에 대한 자신의 지분에 해당하는 자산, 부채, 수익 및 비용을 특정 자산, 부채, 수익 및 비용에 적용하는 기준서에 따라 회계처리하고 있습니다.공동영업자인 연결실체가 공동영업에 자산을 판매하거나 출자하는 것과 같은 거래를하는 경우, 그것은 공동영업의 다른 당사자와의 거래를 수행하는 것으로 간주되어, 연결실체는 거래의 결과인 손익을 다른 당사자들의 지분 한도까지만 인식하고 있습니다.

공동영업자인 연결실체가 공동영업과 자산의 구매와 같은 거래를 하는 경우, 연결실체는 자산을 제3자에게 재판매하기 전까지는 손익에 대한 자신의 몫을 인식하지 않습니다.

(6) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다. 영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

관계기업을 취득함에 따라 발생하는 영업권에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2. (4)에 설명되어 있습니다.

(7) 매각예정비유동자산

연결실체는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 주로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 통상적이고 관습적인 거래조건만으로 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.

연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부의 매각계획을 확약하는 경우, 매각될 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자 전체 또는 일부는 상기에서 언급된 매각예정분류기준을 충족하는 경우 매각예정으로 분류하며, 연결실체는 매각예정으로 분류된 부분과 관련된 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자에 대하여 지분법 적용을 중단합니다. 한편 매각예정으로 분류되지 않는 관계기업 또는 공동기업에대한 투자의 잔여 보유분에 대해서는 지분법을 계속 적용하며, 다만 매각으로 인하여연결실체가 관계기업 또는 공동기업에 대한 유의적인 영향력이 상실되는 경우 매각시점에 지분법의 적용을 중단합니다.관계기업에 대한 투자를 매각한 이후에도 연결실체의 관계기업에 대한 잔여 보유분에 지분법을 계속 적용하는 경우가 아니라면, 연결실체는 관계기업에 대한 투자의 잔여 보유분을 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 회계처리합니다.

매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 장부금액과 순공정가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다.

(8) 수익인식

연결실체는 고객으로부터 받았거나 받을 대가의 공정가치에서 부가가치세, 반품, 리베이트 및 할인액을 차감한 금액을 수익으로 측정하고 있습니다. 연결실체는 수익금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있고, 미래의 경제적 효익이 연결실체에 유입될 가능성이 높으며, 다음에서 설명하고 있는 연결실체의 활동별 수익인식요건을 충족하는 경우에 수익을 인식하고 있습니다

1) 재화의 판매

연결실체는 재화의 소유에 따른 중요한 위험과 보상이 이전된 시점에 재화의 판매에 따른 수익을 인식하고 있습니다.

2) 용역의 제공

용역의 제공으로 인한 수익은 진행기준에 따라 인식하고 있습니다. 연결실체는 수행된 용역을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 방법을 사용하기 위하여 거래의 성격에 따라, 작업수행정도의 조사, 총예상용역량 대비 현재까지 수행한 누적용역량의 비율, 총추정원가 대비 현재까지 발생한 누적원가의 비율 등의 제공한 용역을 신뢰성있게 측정할 수 있는 방법을 사용하여 진행률을 결정하고 있습니다.

3) 로열티수익

로열티수익은 관련된 계약의 경제적 실질을 반영하여 발생기준에 따라 인식하고 있습니다.

4) 배당금수익과 이자수익

투자로부터 발생하는 배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고있습니다.

이자수익은 시간의 경과에 따라 유효이자율법으로 인식하고 있습니다. 유효이자율은금융자산의 예상만기에 걸쳐 수취할 미래현금의 현재가치를 순장부금액과 일치시키는 이자율입니다.

5) 임대수익

운용리스로부터 발생하는 수익인식에 대한 연결실체의 회계정책은 주석 2.(9)에서 설명하고 있습니다.

(9) 리스

연결실체는 리스자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분이 리스이용자에 이전되는리스계약을 금융리스로 분류하고, 금융리스 외의 모든 리스계약을 운용리스로 분류하고 있습니다. 운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다. 운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른체계적인 인식기준이 없다면, 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

(10) 외화환산

각 연결대상기업들의 개별재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 연결재무제표를 작성하기 위해 개별기업들의 경영성과와 재무상태는 연결실체의 기능통화이면서 연결재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.

개별기업들의 재무제표 작성에 있어서 그 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 재환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.

화폐성 항목의 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

- 미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이
- 특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이
- 해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

연결재무제표를 작성하기 위하여 연결실체에 포함된 해외사업장의 자산과 부채는 보고기간말의 환율을 사용하여 '원'으로 표시하고 있습니다. 만약 환율이 당해 기간 동안 중요하게 변동하여 거래일의 환율을 사용하여야 하는 상황이 아니라면, 손익항목은 당해 기간의 평균환율로 환산하고 있으며, 이로 인하여 발생한 외환차이를 기타포괄손익으로 인식하고 자본(적절한 경우 비지배지분에 배분)에 누계하고 있습니다.

해외사업장을 처분하는 경우(즉 연결실체의 해외사업장에 대한 지분 전부의 처분, 해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오는 처분, 공동약정의 지분의 부분적 처분 또는 해외사업장을 포함한 관계기업에 대한 지분의 부분적 처분 이후 보유하는 지분이 해외사업장을 포함하는 금융자산이 되는 경우), 지배기업에 귀속되는 해외사업장관련 외환차이의 누계액 전액을 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 비지배지분에 귀속되는 그 해외사업장과 관련된 외환차이의 누계액은 제거하지만, 당기손익으로 재분류하지 않습니다.

해외사업장을 포함한 종속기업에 대한 지배력의 상실을 가져오지 않는 일부 처분의 경우, 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 비지배지분으로 재귀속시키고 당기손익으로 재분류하지 않습니다. 이 외의 모든 일부 처분의 경우(즉 유의적인 영향력이나 공동지배력의 상실을 가져오지 않는 연결실체의 관계기업에 대한 소유지분의 감소)에는 외환차이의 누계액 중 비례적 지분을 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

해외사업장의 취득으로 발생하는 영업권과 식별가능한 자산과 부채에 대한 공정가치조정액은 해외사업장의 자산과 부채로 처리하고 보고기간말의 환율로 환산하고 있으며, 이로 인한 외환차이는 자본으로 인식하고 있습니다.

(11) 정부보조금

연결실체는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.

시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이로 측정하고 있습니다.

자산관련정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 연결재무상태표에 표시하고 있습니다. 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.

수익관련정부보조금은 보상하도록 의도된 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라 해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결실체에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니 다.

(12) 퇴직급여비용

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이 발생한 기간에 인식하고, 순이자는 기초시점에 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및재측정요소로 구성되어 있습니다.

연결실체는 근무원가와 순이자비용(수익)은 당기손익으로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

(13) 주식기준보상1) 지배기업의 주식기준보상거래

종업원과 유사용역제공자에게 부여한 주식결제형주식기준보상은 부여일에 지분상품의 공정가치로 측정하고 있습니다.

부여일에 결정되는 주식결제형주식기준보상거래의 공정가치는, 가득될 지분상품에 대한 연결실체의 추정치에 근거하여 가득기간에 걸쳐 정액기준으로 비용화됩니다. 각 보고기간 말에 연결실체는 가득될 것으로 기대되는 지분상품의 수량에 대한 추정치를 수정하고 있습니다. 최초 추정에 대한 수정치의 효과는 누적비용이 수정치를 반영하도록 잔여 가득기간 동안에 걸쳐 당기 손익으로 인식하고 기타불입자본에 반영하고 있습니다.

종업원이 아닌 거래상대방에게 부여한 주식결제형기준보상은 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하고 있습니다. 다만 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성있게 추정할 수 없다면, 제공받는 재화나 용역은 재화나 용역을 제공받는 날을 기준으로 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하고 있습니다.

현금결제형주식기준보상의 경우 제공받은 재화나 용역의 대가에 해당하는 부채를 최초에 공정가치로 인식하고 있습니다. 부채가 결제되기전 매 보고기간 말과 결제시점에 부채의 공정가치는 재측정되고 공정가치변동액은 해당기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

2) 사업결합 피취득자의 주식기준보상거래피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식기준보상(이하 '피취득자 보상')을 연결실체의 주식기준보상(이하 '대체보상')으로 대체하는 경우, 취득일 현재 피취득자 보상과 대체보상을 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'에 따라 측정합니다. 사업결합 이전대가에 포함되는 대체보상 부분은 피취득자 보상의 시장기준측청치에 피취득자 보상의 총 가득기간 또는 원래 가득기간 중 긴 기간에 대한 가득기간 완료부분의 비율을 곱한 금액과 일치합니다. 대체보상의 시장기준측정치가 이전대가에 포함된 피취득자 보상의 시장기준측정치를 초과하는 금액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

그러나 사업결합의 결과로 피취득자 보상이 소멸할 수 있는 상황에서 연결실체가 보상을 대체할 의무가 없더라도 대체하는 경우, 대체보상을 기업회계기준서 제1102호에 따라 시장기준측정치로 측정합니다. 대체보상의 시장기준측정치의 전체는 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

취득일 현재 피취득자의 종업원이 보유하고 있는 주식결제형 주식기준보상거래를 연결실체가 연결실체의 주식기준보상거래로 대체하지 않는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 취득일 현재의 시장기준측정치로 측정합니다. 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일 전에 가득되는 경우에는 피취득자의 주식기준보상거래는 피취득자에 대한 비지배지분의 일부로 포함됩니다. 그러나 만약 피취득자의 주식기준보상거래가 취득일까지 가득되지 않는 경우에는 가득되지 않은 주식기준보상거래의 시장기준측정치는 주식기준보상거래의 총가득기간과 원래 가득기간 중 더 긴 기간에대한 완료된 가득기간의 비율에 근거하여 피취득자에 대한 비지배지분에 배분합니 다. 잔액은 사업결합 후 근무용역에 대한 보상원가로 인식합니다.

(14) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

1) 당기법인세

당기 법인세 부담액은 다기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 과세소득은 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 손금불인정항목 때문에 과세소득과 연결포괄손익계산서상 세전손익은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

2) 이연법인세

이연법인세는 연결재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세자산과 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는 보고기간 말 현재 열결실체가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

(15) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구분	내용연수

건물	20년

구축물	5~20년

기계장치	5~8년

차량운반구	5~8년

공기구와기구	4~5년

기타	2~5년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(16) 무형자산1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

개발활동(또는 내부프로젝트의 개발단계)과 관련된 지출은 해당 개발계획의 결과가 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능 향상을 위한 것이며 연결실체가 그 개발계획의 기술적, 상업적 달성가능성이 높고 소요되는 자원을 신뢰성있게 측정가능한 경우에만 무형자산으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

4) 무형자산의 제거무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

연결실체는 무형자산에 대해서 다음의 추정 경제적 내용연수 동안 정액법으로 상각하고 있습니다.

구분	내용연수

산업재산권	5~10년

기타의무형자산	3~5년

(17) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(18) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

(19) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성 있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것이예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.1) 손실부담계약손실부담계약에 따른 현재의무를 충당부채로 인식, 측정하고 있습니다. 연결실체가 계약상의 의무이행에서 발생하는 회피 불가능한 원가가 당해 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 경제적효익을 초과하는 계약을 체결하고 있는 경우에 손실부담계약을부담하고 있는 것으로 판단하고 있습니다.

2) 제품보증제품보증충당부채는 관련 제품의 판매일에 해당 의무를 이행하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 인식하고 있습니다. 3) 사업결합으로 인수한 우발부채사업결합으로 인수한 우발부채는 취득일의 공정가치로 측정하고 있습니다. 후속 보고기간말에 당해 우발부채는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액과 최초인식금액에서, 적절하다면 기업회계기준서 제1018호 '수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액 중 큰 금액으로 측정하고 있습니다.

(20) 금융자산

금융자산은 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융자산은 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산의 공정가치에 차감하거나 부가하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.금융자산은 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산, 매도가능금융자산, 대여금및수취채권으로 분류하고 있습니다. 이러한 분류는 금융자산의 성격과 보유목적에 따라 최초 인식시점에 결정하고 있습니다.

1) 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나(적절하다면) 그 보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

채무상품에 대한 이자수익은 채무상품이 당기손익인식금융자산으로 분류된 경우를 제외하고는 유효이자율법으로 인식하고 있습니다.

2) 당기손익인식금융자산

당기손익인식금융자산은 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매금융자산이거나 최초 인식시 당기손익금융자산으로 지정한 금융자산을 포함하고 있습니다. 단기간 내 매각을 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매금융자산으로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 유효한 위험회피수단으로 지정되지 않는 한 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 평가손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

다음의 경우 금융자산을 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다.

- 단기간 내 매도할 목적으로 취득한 경우
- 최초 인식시점에, 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우에 단기매매금융자산이 아니거나 기업회계기준서 제1103호 '사업결합’이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가가 아닌 금융자산은 최초 인식시점에당기손익인식금융자산으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생하였을 인식과 측정상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융자산이 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융자산에 하나 또는 그 이상의 내재파생상품을 포함하고 있고, 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식금융자산으로 지정할 수 있는 경우

당기손익인식금융자산은 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익을 당기손익으로 인식하고 있습니다. 당기손익으로 인식된 평가손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익이 포함되어 있으며, 포괄손익계산서상 '영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다.

3) 만기보유금융자산

지급금액이 확정되었거나 결정가능하고, 만기가 고정되었고 연결실체가 만기까지 보유 할 적극적인 의도와 능력이 있는 비파생금융자산은 만기보유금융자산으로 분류하고 있습니다. 만기보유금융자산은 유효이자율을 사용하여 측정된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있으며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

4) 매도가능금융자산 매도가능금융자산은 최초 인식시 매도가능금융자산으로 지정되거나 당기손익인식금융자산, 만기보유금융자산 또는 대여금및수취채권으로 분류되지 않는 비파생금융자산입니다. 매도가능금융자산은 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익으로 인식하는 화폐성 매도가능금융자산의 외환손익(아래 참고)과 유효이자율법을 사용하여 계산한 이자수익을 제외한 매도가능금융자산의 장부금액 변동은 기타포괄손익으로 인식하고 자본(매도가능금융자산평가손익)에 누계하고 있습니다. 매도가능금융자산이 처분되거나 손상되는 때에 기타포괄손익으로 인식된 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다.매도가능지분상품의 배당금은 연결실체가 배당금을 수취할 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

외화로 표시된 화폐성 매도가능금융자산의 공정가치는 해당 외화로 측정하며 보고기간 말 현재의 환율로 환산하고 있습니다. 당기손익으로 인식한 외환손익은 화폐성자산의 상각후원가에 기초하여 결정하며, 기타 외환손익은 기타포괄손익으로 인식하고있습니다.

활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 매도가능지분상품과, 공시가격이 없는 이러한 지분상품과 연계되어 있으며 그 지분상품의 인도로 결제되어야 하는 파생상품은 매보고기간 말에 취득원가에서 식별된 손상차손을 차감한 금액으로 측정하고 있습니다.

5) 대여금및수취채권

활성시장에서 가격이 공시되지 않으며, 지급금액이 확정되었거나 결정가능한 비파생금융자산은 원칙적으로 '대여금및수취채권'으로 분류하고 있습니다. 대여금및수취채권은 유효이자율법을 사용하여 계산된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감하여 측정하고 있습니다. 이자수익은 할인효과가 중요하지 않은 단기수취채권을 제외하고는 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

6) 금융자산의 손상

당기손익인식금융자산을 제외한 나머지 금융자산은 매 보고기간 말에 손상에 대한 징후를 평가합니다. 최초 인식 후에 하나 이상의 사건이 발생한 결과, 금융자산의 추정미래현금흐름에 영향을 미쳤다는 객관적인 증거가 있는 경우 당해 금융자산은 손상된 것으로 간주합니다.

매도가능금융자산으로 분류된 지분상품에 대하여는, 동 지분상품의 공정가치가 원가이하로 중요하게 하락하거나 지속적으로 하락하는 경우 손상이 발생하였다는 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

그 밖의 모든 금융자산에 대하여, 다음 중 하나에 해당하는 경우에 손상의 객관적인 증거로 간주하고 있습니다.

- 발행자 또는 거래상대방이 중요한 재무적 어려움에 처하는 경우
- 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 연체
- 차입자가 파산하거나 재무구조조정이 있을 가능성이 높아지는 경우
- 재무적 어려움으로 당해 금융자산에 대한 활성시장이 소멸되는 경우

매출채권과 같은 특정 분류의 금융자산의 경우, 개별적으로 손상되지 않았다고 평가된 자산은 추가로 집합적으로 손상여부를 검토하고 있습니다. 수취채권 포트폴리오가 손상되었다는 객관적인 증거에는 수취채권의 채무불이행과 관련이 있는 국가 또는 지역의 경제상황에 있어서 주목할 만한 변화뿐만 아니라 대금회수에 관한 연결실체의 과거 경험 등을 포함하고 있습니다.

상각후원가로 측정되는 금융자산의 경우, 당해 자산의 장부금액과 최초 유효이자율로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다.

원가로 측정되는 금융자산의 경우에는 당해 자산의 장부금액과 유사한 금융자산의 현행 시장수익률로 할인한 추정미래현금흐름의 현재가치와의 차이를 손상차손으로 인식하고 있습니다. 이러한 손상차손은 후속 기간에 환입하지 않습니다. 대여금및수취채권의 범주로 분류되는 금융자산이 손상되었다고 판단하는 경우 대손충당금을 사용하여 장부금액을 감소시키고 있으며, 회수가 불가능하다고 판단하는 경우 관련 채권과 대손충당금을 감소시키는 방식으로 제각하고 있습니다. 과거 제각하였던 금액이 후속적으로 회수된 경우 당기손익으로 회계처리를 하고 있습니다. 또한 대손충당금의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

매도가능금융자산이 손상되었다고 판단될 때, 과거에 기타포괄손익으로 인식한 누적평가손익은 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산은 후속기간에 손상차손금액이 감소하고 그 감소가 손상을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우, 과거에 인식하였던 손상차손은 손상차손을 환입하는 시점의 금융자산의 장부금액이 손상차손을 인식하지 않았더라면 계상되었을 상각후원가를 초과하지 않는 범위내에서 환입하고 있습니다.

매도가능지분상품에 대해서는 과거에 당기손익으로 인식한 손상차손은 당기손익으로 환입하지 않습니다. 손상차손을 인식한 후의 공정가치의 증가분은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 매도가능채무상품에 대해서는 후속기간에 공정가치의 증가가 손상차손을 인식한 후에 발생한 사건과 객관적으로 관련 있는 경우 손상차손을 당기손익으로 환입하고 있습니다.

7) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지는 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 금융자산 전체를 제거하는 경우, 수취한 대가와 기타포괄손익으로 인식한 누적손익의 합계액과 당해 자산의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융자산의 전체가 제거되는 경우가 아닌 경우에는(예를 들어 연결실체가 양도자산의 일부를 재매입할 수 있는 옵션을 보유하거나, 잔여지분을 보유하고 있고 이러한 잔여지분의 보유가 소유에 따른 위험과 보상을 대부분 보유한 것으로 볼 수 없고 당해 자산을 통제하고 있는 경우), 연결실체는 당해 금융자산의 기 존 장부금액을 양도일 현재 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 지속적 관여에 따라 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다. 제거되는 부분에 대하여 수취한 대가와 제거되는 부분에 배분된 기타포괄손익으로 인식된 누적손익의 합계액과 더 이상 인식되지 않는 부분에 배분된 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기타포괄손익으로 인식된 누적손익은 각 부분의 상대적 공정가치를 기준으로 계속 인식되는 부분과 더 이상 인식되지 않는 부분으로 배분하고 있습니다.

(21) 금융부채와 지분상품 1) 부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니 다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

또한 연결실체는 발행한 전환권이나 신주인수권이 행사될 경우 발행될 자기지분상품의 수량이 확정되지 않은 조건인 경우에도 금융감독원 질의회신 연석회의 결과에 의거하여 전환권이나 신주인수권을 자본으로 분류하고 있습니다. 다만 동 회계처리는 한국채택국제회계기준을 적용하는 경우에 한하여 효력이 있습니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

4) 금융부채

금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 인식하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융부채의 공정가치에서 차감하고 있습니다. 다만 당기손익인식금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

금융부채는 '당기손익인식금융부채' 또는 '기타부채'로 분류하고 있습니다.

5) 당기손익인식금융부채

금융부채는 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'이 적용되는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식금융부채로 지정할 경우 당기손익인식금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채를 단기매매금융부채로 분류하고 있습니다.

- 주로 단기간 내에 재매입할 목적으로 부한 경우
- 최초 인식시점에, 단기적 이익획득을 목적으로 최근 실제 운용하고 있는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부인 경우
- 위험회피수단으로 지정되고 위험회피에 효과적인 파생상품이 아닌 파생상품

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식금융부채로 지정할 수있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우
- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우
- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식부채로 지정할 수 있는 경우

당기손익인식금융부채는 공정가치로 측정하며 재측정으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식하여 포괄손익계산서상 '기타영업외손익' 항목에 포함하고 있습니다. 그리고 당기손익으로 인식된 동 평가손익에는 당기손익인식금융부채와 관련하여 지급된 이자비용이 포함되어 있습니다.

6) 기타금융부채

기타금융부채는 유효이자율법을 사용하여 측정된 상각후원가로 후속측정되며, 이자비용은 유효이자율법을 사용하여 인식하고 있습니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나(적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 최초 인식시 순장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.

7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되지 않았다면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 하며, 이를 "기타금융부채"로 인식합니다.

(가) 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채 및 우발자산'에 따라 결정된 금액
(나) 최초인식금액에서 기업회계기준서 제1018호 '수익'에 따라 인식한 상각누계액을 차감한 금액

연결실체는 종속기업 및 관계기업에 무상으로 제공한 금융보증계약을 일시에 비용으로 인식하고 있습니다.

8) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거하며, 지급한 대가와 제거되는 금융부채의 장부금액과의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(22) 공정가치공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 연결실체는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용범위에 포함되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시목적상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

또한 재무보고목적상 공정가치측정에 사용된 투입변수의 관측가능한 정도와 공정가치측정치 전체에 대한 투입변수의 유의성에 기초하여 다음에서 설명하는 바와 같이 공정가치측정치를 수준 1, 2 또는 3으로 분류합니다.

(수준 1) 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로관측가능한 투입변수
(수준 3) 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수

3. 사용이 제한된 금융자산

당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(원화단위:천원)

구분	금융기관	당기말	전기말	제한내용

현금및현금성자산	신한은행	80,000	40,000	법인카드 질권설정

신한은행	10,416	10,400	(주1)

우리은행	-	1,434,602	가압류

단기금융자산	하나은행	-	930,000	차입금 담보

우리은행	300,000	1,000,000	질권설정

우리은행	-	70,000	차입금 담보

합계	390,416	3,485,002

(주1) 당기말 현재 회생채권인 회사채 채무의 사후 변제재원 관리를 위한 지급제한 계좌로서, 회생절차 종결일로부터 10년간 유지해야 합니다.

4. 매출채권 및 기타채권(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

채권총액	현재가치할인차금	대손충당금	장부금액	채권총액	대손충당금	장부금액

매출채권(유동)	9,057,271	(201)	(1,948,950)	7,108,120	7,848,380	(1,312,999)	6,535,381

미수금(유동)	750,414	-	(730,732)	19,682	2,110,396	(1,237,927)	872,469

미수수익(유동)	192,525	-	(158,848)	33,677	53,222	(39,768)	13,454

매출채권(비유동)	507,970	(2,542)	(383,626)	121,802	382,370	(382,370)	-

미수금(비유동)	305,000	-	-	305,000	590,000	(285,000)	305,000

합계	10,813,180	(2,743)	(3,222,156)	7,588,281	10,984,368	(3,258,064)	7,726,304

(2) 신용위험 및 대손충당금

상기 매출채권 및 기타채권은 대여금 및 수취채권으로 분류되며 상각후원가로 측정됩니다.

제품 매출에 대한 평균 신용공여기간은 30일~90일입니다. 연결실체는 과거 경험상 회수기일이 360일 이상 경과한 채권은 일반적으로 회수되지 않으므로 360일이 경과한 모든 채권에 대하여 전액 대손충당금을 설정하고 있습니다. 30일 초과 360일 이내 경과 매출채권에 대해서는 거래상대방의 과거 채무불이행 경험 및 현재의 재무상태 분석에 근거하여 결정된 미회수 추정금액을 대손충당금으로 설정하고 있습니다.

상기 매출채권에는 당기말 현재 회수기일이 경과하였으나 신용등급에 중요한 변동이없고, 신용공여기간 경과분 채권에 대한 미수이자를 포함하여 회수가능하다고 판단되어 대손충당금을 설정하지 않은 채권(아래 연령분석 참고)이 포함되어 있습니다. 연결실체는 이러한 채권에 대하여 담보를 설정하거나 기타 신용보강을 받고 있지 않으며, 거래상대방에 대한 연결실체의 채무와 상계할 법적 권리를 보유하고 있지도 않습니다.

당기말과 전기말 현재 신용위험의 최대 노출금액은 위에서 언급한 각 채권의 분류별 장부금액(대손충당금 차감전)입니다.

1) 당기말과 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 않은 매출채권 및 기타채권의 약정회수기일 기준 연령분석내역은 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구분	30일 이내	31일 ~ 90일	91일 ~ 180일	181일 ~ 270일	271일 ~ 360일	합계

매출채권(유동)	1,052,939	1,131,663	495,696	145,824	93,652	2,919,774

대손충당금(유동)	(96,793)	(10,707)	(110,214)	(15,083)	(272,769)	(505,566)

미수금(유동)	-	-	4,197	240	-	4,437

대손충당금(유동)	-	-	(84)	(120)	-	(204)

합계	956,146	1,120,956	389,595	130,861	(179,117)	2,418,441

- 전기말(단위:천원)

구분	30일 이내	31일 ~ 90일	91일 ~ 180일	181일 ~ 270일	271일 ~ 360일	합계

매출채권(유동)	1,357,944	306,804	292,480	87,599	21,814	2,066,641

대손충당금(유동)	(194)	(72)	(814)	(43,706)	(21,814)	(66,600)

미수금(유동)	632	26,067	43,296	16,032	37,299	123,326

합계	1,358,382	332,799	334,962	59,925	37,299	2,123,367

2) 당기말과 전기말 현재 손상된 매출채권 및 기타채권의 약정상 회수기일 기준 연령분석내역은 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구분	30일 이내	31일 ~ 90일	91일 ~ 180일	181일 ~ 360일	360일 초과	합계

매출채권(유동)	70,340	-	68,147	927,924	856,511	1,922,922

대손충당금(유동)	(70,340)	-	(68,147)	(461,878)	(856,511)	(1,456,876)

미수금(유동)	1,012	-	-	-	795,699	796,711

대손충당금(유동)	(1,012)	-	-	-	(795,699)	(796,711)

미수수익(유동)	-	-	-	4,940	595,376	600,316

대손충당금(유동)	-	-	-	(4,940)	(595,376)	(600,316)

매출채권(비유동)	-	-	241,700	-	140,670	382,370

대손충당금(비유동)	-	-	(241,700)	-	(140,670)	(382,370)

합계	-	-	-	466,046	-	466,046

- 전기말(단위:천원)

구분	30일 이내	31일 ~ 90일	91일 ~ 180일	181일 ~ 360일	360일 초과	합계

매출채권(유동)	120,200	2,200	3,300	3,300	1,117,399	1,246,399

대손충당금(유동)	(120,200)	(2,200)	(3,300)	(3,300)	(1,117,399)	(1,246,399)

미수금(유동)	-	-	443,584	-	794,343	1,237,927

대손충당금(유동)	-	-	(443,584)	-	(794,343)	(1,237,927)

미수수익(유동)	39,769	-	-	-	-	39,769

대손충당금(유동)	(39,769)	-	-	-	-	(39,769)

매출채권(비유동)	382,370	-	-	-	-	382,370

대손충당금(비유동)	(382,370)	-	-	-	-	(382,370)

미수금(비유동)	-	-	-	-	285,000	285,000

대손충당금(비유동)	-	-	-	-	(285,000)	(285,000)

합계	-	-	-	-	-	-

3 ) 한편, 당기말과 전기말 현재 연체되지 않고 손상되지 않은 매출채권 및 기타채권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

매출채권(유동)	4,235,274	4,535,340

대손충당금(유동)	(7,408)	-

미수금(유동)	15,449	749,143

미수수익(유동)	33,677	13,453

매출채권(비유동)	123,058	-

대손충당금(비유동)	(1,256)	-

미수금(비유동)	305,000	305,000

합계	4,703,794	5,602,936

4) 당기 및 전기 중 매출채권 및 기타채권의 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.- 당기

(단위:천원)

구분	유동	비유동	합계

매출채권	미수금	미수수익	매출채권	미수금

기초	1,312,999	1,237,977	39,768	382,370	285,000	3,258,114

손상차손인식	1,219,631	31,909	119,080	1,256	-	1,371,876

손상차손환입	-	(95,570)	-	-	-	(95,570)

연결범위변동	(583,680)	(443,584)	-	-	(285,000)	(1,312,264)

기말	1,948,950	730,732	158,848	383,626	-	3,222,156

- 전기(단위:천원)

구분	유동	비유동	합계

매출채권	미수금	미수수익	매출채권	미수금

기초	3,594,615	730,471	33,510	-	-	4,358,596

손상차손인식	-	503,009	65,112	382,370	-	950,491

손상차손환입	(771,904)	-	(58,854)	-	-	(830,758)

제각	(2,106,899)	-	-	-	-	(2,106,899)

연결범위변동	597,187	4,447	-	-	285,000	886,634

기말	1,312,999	1,237,927	39,768	382,370	285,000	3,258,064

연결실체는 매출채권 등의 회수가능성을 판단하는 데 있어서 신용공여 개시일부터 보고기간 말까지의 매출채권에 대한 신용등급의 변화를 고려하고 있습니다. 당기말 현재 매출채권의 신용위험의 최대노출금액은 장부금액 전액입니다.

5. 재고자산 당기말과 전기말 현재 연결실체의 재고자산 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

취득원가	평가충당금	장부가액	취득원가	평가충당금	장부가액

제품	2,809,990	(695,726)	2,114,264	2,759,995	(75,389)	2,684,606

상품	1,847,631	(268,773)	1,578,858	2,907,409	(295,831)	2,611,578

재공품	1,058,773	(141,840)	916,933	947,710	(25,257)	922,453

원재료	3,764,194	(497,104)	3,267,090	2,208,814	(32,135)	2,176,679

합계	9,480,588	(1,603,443)	7,877,145	8,823,928	(428,612)	8,395,316

당기 중 비용으로 인식한 재고자산 원가에는 순실현가능가치의 변동으로 재고자산평가손실환입액(전입액) 1,174,832천원(전기: 1,513,806천원) 및 재고자산폐기손실 748,745천원(전기: 803,599천원)이 포함되어 있습니다. 6. 기타금융자산(1) 당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

대여금	6,052,809	2,999,665	3,884,428	2,999,665

대손충당금	(4,052,809)	(2,399,665)	(2,024,154)	(2,999,665)

임차보증금	-	756,218	220,000	758,231

대손충당금	-	(11,507)	-	(11,507)

합계	2,000,000	1,344,711	2,080,274	746,724

(2) 당기 및 전기 중 대여금의 대손충당금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

유동	비유동	유동	비유동

기초	2,024,154	2,999,665	-	3,106,006

손상차손인식(환입)	1,171,345	(600,000)	-	(106,341)

연결범위변동	-	-	2,024,154	-

기말	3,195,499	2,399,665	2,024,154	2,999,665

7. 기타자산당기말과 전기말 현재 기타자산의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

선급금	3,169,815	5,186,963

대손충당금	(2,450,492)	(2,355,179)

선급비용	48,141	85,423

부가세대급금	431,449	112,573

합계	1,198,913	3,029,780

8. 매도가능금융자산(1) 당기말 현재 매도가능금융자산(비유동)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	금액

지분증권	100,001

채무증권	975,000

합계	1,075,001

(2) 당기말 현재 지분증권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	종류	상장/비상장	주식수(주)	지분율(%)	취득원가	장부가액

알지노믹스(주)(주1)	전환상환우선주	비상장	1,484	4.5	100,001	100,001

(주1) 알지노믹스주식회사의 전환상환우선주는 현금흐름 등 추정치의 발생 확률을 신뢰성 있게 평가할 수 없고 적용할 할인율을 신뢰성 있게 산정할 수 없으므로 취득원가로 평가하였습니다.

(3) 당기말 현재 채무증권의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	종류	상장/비상장	취득일자	만기일자	이자율	취득원가	장부가액

(주)인트로바이오파마(주1)	BW	비상장	17.06.09	23.06.09	표면금리 0.0%, 만기보장수익률 연복리 5.0%	975,000	975,000

(주1) (주)인트로바이오파마의 BW는 현금흐름 등 추정치의 발생 확률을 신뢰성 있게 평가할 수 없고 적용할 할인율을 신뢰성 있게 산정할 수 없으므로 취득원가로 평가하였습니다.

9. 당기손익인식금융자산보고기간종료일 현재 당기손익인식금융자산의 내역은 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구분	만기일자	이자율	취득가액	공정가치	평가손익

㈜캔서롭 2회차 BW	22.11.23	표면금리 1.0%, 만기보장수익률 연복리 2.5%	3,000,000	3,398,937	398,937

㈜디에스케이 5회차 CB	20.12.05	표면금리 0.0%, 만기보장수익률 연복리 0.0%	25,000,000	24,040,150	(959,850)

㈜디에스케이 4회차 BW	21.07.20	표면금리 1.0%, 만기보장수익률 연복리 1.0%	2,178,217	2,284,988	106,771

형지엘리티사모CB	20-08-23	3개월 복리 1.0%	200,000	197,649	(2,351)

다날 사모CB	19-08-26	3개월 복리 0%	240,000	262,182	22,182

에이티젠사모CB	21-08-29	3개월 복리 0%	60,000	60,188	188

합계	30,678,217	30,244,094	(434,123)

상기 당기손익인식지정금융자산은 파생금융상품과 채무상품이 결합된 복합금융상품에 해당되는 바, 회사는 해당 복합금융상품에 내재된 파생금융상품을 분리회계처리하지 않고 당기손익인식금융자산으로 지정하여 전체 계약을 평가하고 있으며 당기손익인식금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서 상 금융손익으로 표시되어 있습니다. - 전기말

(단위:천원)

구분	만기일자	이자율	취득원가	공정가치	평가손익

형지엘리티사모CB	2020-08-23	3개월 복리 1.0%	200,000	194,520	(5,480)

다날 사모CB	2019-08-26	3개월 복리 0%	300,000	259,361	(40,639)

에이티젠사모CB	2021-08-29	3개월 복리 0%	300,000	232,258	(67,742)

옐로디지털사모사채	2017-09-23	3개월 복리 0%	300,000	288,237	(11,763)

합계	-	-	1,100,000	974,376	(125,624)

당기손익인식금융자산의 공정가치 변동은 손익계산서 상 금융손익으로 표시되어 있습니다.

10. 관계기업투자 (1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자에 대한 현황은 다음과 같습니다.

회사명	주요 영업활동	영업소재지	당기말	전기말

주식수㈜	지분율(%)	주식수㈜	지분율(%)

클레어픽셀(주) (주1)	영상기기 제조업	대한민국	1,864,606	25.87%	1,864,606	25.87%

SENIX LIMITED	유통업	홍콩	8,190,000	43.75%	8,190,000	43.75%

시너지바이오조합(주2)	주식 및 주식연계형 채권 투자업	대한민국	10,000	44.44%	-	-

(주)인트로바이오파마(주3)	의약품 제제연구 및 개발, 판매업	대한민국	64,400	42.80%	-	-

(주1) 연결실체의 보통주 지분율은 29.6%이며, 클레어픽셀㈜가 발행한 의결권 있는 우선주를 포함할경우의 지분율은 25.9%입니다. 한편 2017년 12월 1일 클레어픽셀㈜ 무상감자에 따라 연결실체의 주식수는 1,864,606주에서 680,581주로 감소하였습니다.
(주2) 시너지바이오조합은 2017년 11월 24일 결성총회를 통해 결성되었습니다. 당기말 현재 주요 출자자는 연결실체와 (주)태광, 강진용 등으로 구성되어 있으며, 당기말 현재 주요운용자산은 (주)디에스케이 보통주(2,161,834주)입니다.
(주3) 당사는 당기 중 51.3%의 지분을 취득하였으나 지분취득 후 실시된 제3자 유상증자로 인하여 지분율이 42.8%로 감소하여 관계기업투자로 분류하였습니다.

(2) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	당기말	전기말

취득원가	장부가액	취득원가	장부가액

클레어픽셀(주)	7,848,712	373,000	7,848,712	-

SENIX LIMITED	1,043,280	-	1,043,280	-

시너지바이오조합	10,000,000	9,966,940	-	-

(주)인트로바이오파마	4,021,000	3,995,258	-	-

합계	22,912,992	14,335,198	8,891,992	-

(3) 당기 및 전기 중의 관계기업투자의 기중 변동내역은 다음과 같습니다.- 당기

(단위:천원)

회사명	기초	취득	지분법손익	지분법자본변동	손상(환입)	처분	기말

클레어픽셀(주)(주1)	-	8,033	(8,033)	-	373,000	-	373,000

SENIX LIMITED	-	-	-	-	-	-	-

시너지바이오조합	-	10,000,000	(1,356)	(31,704)	-	-	9,966,940

(주)인트로바이오파마	-	4,021,000	(25,742)	-	-	-	3,995,258

합계	-	14,029,033	(35,131)	(31,704)	373,000	-	14,335,198

(주1) 지배기업은 클레어픽셀㈜에 대하여 무상으로 지급보증을 제공하고 있으며, 동 지급보증으로 인하여 금융보증부채를 인식함에 따라 당기 중 8,033천원이 증가하였습니다. 지배기업은 클레어픽셀㈜ 주식 680,581주를 2018년 1월 중 373,000천원에 처분하였으며, 이에 따라 관계기업투자주식손상차손환입 373,000천원을 인식하였습니다.

- 전기(단위:천원)

회사명	기초	취득(주1)	지분법손익	손상	처분	기말

클레어픽셀(주)	150,000	8,033	-	(158,033)	-	-

(주)인터웍스미디어	348,946	-	(49,537)	-	(299,409)	-

SENIX LIMITED	-	-	-	-	-	-

합계	498,946	8,033	(49,537)	(158,033)	(299,409)	-

(주1) 지배기업은 클레어픽셀(주)에 대하여 무상으로 지급보증을 제공하고 있으며, 동 지급보증으로인하여 금융보증부채를 인식함에 따라 당기 중 8,03 3천원이 증가하였습니다.

(4) 당기말 및 전기말 현재 주요 관계기업의 요약재무정보는 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구분	클레어픽셀(주)	시너지바이오조합	(주)인트로바이오파마

유동자산	2,006,975	378,201	4,141,362

비유동자산	3,709,951	22,050,707	4,717,971

자산계	5,716,926	22,428,908	8,859,333

유동부채	3,077,363	3,300	1,506,830

비유동부채	2,373,675	-	2,428,684

부채계	5,451,038	3,300	3,935,514

자본계	265,888	22,425,608	4,923,819

매출액	4,591,502	332	432,234

영업이익	566,647	(3,051)	(29,148)

당기순이익	(2,015,272)	(3,051)	(22,976)

기타포괄이익	-	-	-

총포괄이익	(2,015,272)	(3,051)	(22,976)

(주) 상기 요약 재무정보는 관계기업에 대하여 연결실체가 인식하는 영업권과 내부거래를 반영하기 전의 금액입니다.

- 전기말(단위:천원)

구분	클레어픽셀(주)

유동자산	3,004,659

비유동자산	4,599,164

자산계	7,603,823

유동부채	3,399,904

비유동부채	1,954,884

부채계	5,354,788

자본계	2,249,035

매출액	8,547,104

영업이익	106,492

당기순이익	21,370

기타포괄이익	-

총포괄이익	21,370

(주) 상기 요약 재무정보는 관계기업에 대하여 연결실체가 인식하는 영업권과 내부거래를 반영하기 전의 금액입니다.

(5) 지분법 적용의 중지로 인하여 인식하지 못한 관계기업(SENIX LIMITED)의 당기및 누적 미반영 지분법손실 금액은 중요하지 않습니다.

11. 유형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다. 1) 당기말

(단위:천원)

구분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	정부보조금	장부금액

토지	3,197,350	-	(139,985)	-	3,057,365

건물	10,096,295	(2,776,828)	(1,479,151)	-	5,840,316

구축물	408,696	(224,712)	-	-	183,984

기계장치	3,975,189	(2,648,167)	-	(31,339)	1,295,683

차량운반구	54,815	(18,862)	-	-	35,953

비품	1,851,046	(1,404,916)	-	(25,565)	420,565

시설장치	1,202,445	(913,104)	-	-	289,341

공구와기구	15,557	(2,257)	-	-	13,300

금형	595,733	(369,024)	-	-	226,709

건설중인자산	236,330	-	-	-	236,330

합계	21,633,456	(8,357,870)	(1,619,136)	(56,904)	11,599,546

2) 전기말(단위:천원)

구분	취득원가	감가상각누계액	손상차손누계액	정부보조금	장부금액

토지	1,945,484	-	(29,488)	-	1,915,996

건물	6,935,983	(2,507,644)	(1,555,868)	-	2,872,471

구축물	406,896	(191,890)	-	-	215,006

기계장치	3,199,107	(2,610,354)	-	(91,688)	497,065

차량운반구	67,503	(38,159)	-	-	29,344

비품	4,495,858	(3,465,731)	(275,235)	(92,554)	662,338

시설장치	1,189,613	(778,666)	-	-	410,947

공구와기구	1,014,073	(838,857)	(161,596)	-	13,620

금형	758,513	(365,478)	-	-	393,035

건설중인자산	2,832,941	-	(139,991)	-	2,692,950

합계	22,845,971	(10,796,779)	(2,162,178)	(184,242)	9,702,772

(2) 당기 및 전기 중 유형자산 장부금액의 주요 변동은 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

구분	기초	취득	처분	상각	손상차손	매각예정으로분류	연결범위변동	기타(주1)	기말

토지	1,915,997	1,252,860	(2,103)	-	(111,901)	-	-	2,512	3,057,365

건물	2,872,471	3,166,671	(13,726)	(301,356)	-	-	4,688	111,568	5,840,316

구축물	215,006	1,260	-	(32,822)	-	-	-	540	183,984

기계장치	497,065	177,021	(31,583)	(282,610)	-	-	212,925	722,865	1,295,683

차량운반구	662,339	22,927	(1,333)	(17,033)	-	(1,295)	3,345	-	668,950

비품	410,947	276,409	(218,245)	(289,664)	-	(34,010)	(1,063)	24,799	169,173

시설장치	29,343	56,046	(44,935)	(164,230)	-	(8,093)	(13,330)	52,935	(92,264)

공구와기구	393,035	10,531	(10,545)	(6,972)	-	-	6,666	-	392,715

금형	13,620	41,875	(19,980)	(176,276)	-	-	(27,069)	15,125	(152,705)

건설중인자산	2,692,950	728,792	(94,500)	-	(2,068,796)	-	(169,093)	(853,023)	236,330

합계	9,702,773	5,734,392	(436,950)	(1,270,963)	(2,180,697)	(43,398)	17,069	77,321	11,599,547

(주1) 당기말 현재 토지와 건물 중 장부가 5,655,787천원은 연결실체의 차입금에 대한 담보로 제공되어 있으며, 장부가 921,988천원은 거래처에 대한 계약이행보증을 위한 담보로 제공되어 있습니다(주석 14, 37 참조).

- 전기(단위:천원)

구분	기초	취득	처분	상각	연결범위변동	기타(주1)	기말

토지	90,550	-	-	-	1,825,446	-	1,915,996

건물	406,993	-	-	(105,376)	2,570,854	-	2,872,471

구축물	-	2,000	-	(13,578)	226,584	-	215,006

기계장치	-	60,000	(40)	(79,676)	516,781	-	497,065

차량운반구	-	-	-	(1,920)	31,264	-	29,344

비품	216,437	140,742	(901)	(176,952)	483,012	-	662,338

시설장치	19,388	9,160	-	(54,929)	417,828	19,500	410,947

공구와기구	29,159	-	(106)	(15,435)	2	-	13,620

금형	-	77,119	(131)	(35,287)	351,334	-	393,035

건설중인자산	-	2,487,578	-	-	345,363	(139,991)	2,692,950

합계	762,527	2,776,599	(1,178)	(483,153)	6,768,468	(120,491)	9,702,772

(주1) 시설장치: 당기 중 복구충당부채 전입액으로 증가하였습니다.
건설중인자산: 당기 중 139,991천원의 손상차손을 인식하였습니다.

12. 무형자산

(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.1) 당기말

(단위:천원)

구분	취득원가	상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	2,999,508	(1,753,136)	-	(724,848)	521,524

개발비	70,337,378	(35,937,481)	-	(34,399,897)	-

기타의무형자산	25,561,534	(17,511,774)	-	(1,092,071)	6,957,689

회원권	1,625,360	-	-	(628,172)	997,188

영업권	10,353,591	-	-	(1,242,233)	9,111,358

건설중인무형자산	1,444,136	-	-	(1,444,136)	-

합계	112,321,507	(55,202,392)	-	(39,531,357)	17,587,758

2) 전기말(단위:천원)

구분	취득원가	상각누계액	정부보조금	손상차손누계액	장부금액

산업재산권	2,935,252	(1,574,351)	(5,349)	(637,826)	717,726

개발비	70,337,378	(35,937,481)	-	(34,399,897)	-

기타의무형자산	26,304,784	(18,523,026)	(47,621)	(990,906)	6,743,231

회원권	1,612,589	-	-	(639,673)	972,916

영업권	8,901,310	-	-	-	8,901,310

건설중인무형자산	6,752,336	-	-	(6,729,054)	23,282

합계	116,843,649	(56,034,858)	(52,970)	(43,397,356)	17,358,465

(2) 영업권 영업권은 식별된 현금창출단위에 배분하고 있으며, 보고기간종료일 현재 각 보고부문별 영업권 내역은 다음과 같습니다.- 당기말

(단위:천원)

구분	취득원가	손상차손누계액	장부가액

의료사업	6,054,725	-	6,054,725

ICT/IMC사업 (주1)	1,242,233	(1,242,233)	-

바이오기술사업	3,056,633	-	3,056,633

합계	10,353,591	(1,242,233)	9,111,358

(주1) 전기 중 손상평가 수행 결과 연결회사는 ICT/IMC사업 관련 영업권에 대하여 1,242,233천원의 손상차손을 인식하였습니다. 사용가치계산에 사용된 주요 가정치는다음과 같습니다. 구분 주요 가정치 매출성장률 4.16%~10.97% 영구성장률 0.00% 할인율 15.63%

- 전기말(단위:천원)

구분	취득원가	손상차손누계액	장부가액

컨수머IT사업 (주1)	548,266	-	548,266

의료사업	6,054,725	-	6,054,725

ICT/IMC사업 (주2)	1,242,233	(1,242,233)	-

바이오기술사업	1,056,086	-	1,056,086

합계	8,901,310	(1,242,233)	7,659,077

(주1) 당기중 ㈜재원씨앤씨 주식 20,000주를 ㈜시너지파트너스에 처분하였습니다.
(주2) 전기 중 손상평가 수행 결과 연결회사는 ICT/IMC사업 관련 영업권에 대하여 1,242,233천원의 손상차손을 인식하였습니다. 사용가치계산에 사용된 주요 가정치는다음과 같습니다. 구분 주요 가정치 매출성장률 4.16%~10.97% 영구성장률 0.00% 할인율 15.63%

연결회사는 매년 영업권의 손상여부를 검토하고 있으며, 현금창출단위의 회수가능가액은 사용가치 계산에 근거하여 결정되었습니다. 사용가치의 계산은 경영진이 승인한 향후 5년치의 재무예산에 근거하여 세전현금흐름추정치를 사용하였습니다. 동 기간을 초과하는 기간에 대한 영구 현금흐름의 산출은 일정 성장률의 가정(단, 산업평균성장률을 초과하지 않음)이 사용되었습니다.

(3) 당기 및 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

계정과목	기초	취득	상각비	처분/폐기	대체	연결범위변동	손상차손	기말

산업재산권	717,726	59,640	(152,225)	(24,624)	(78,998)	-	4	-

개발비	-	-	(1,755)	-	-	-	1,755	-

기타의무형자산(주1)	7,985,465	48,911	(1,426,208)	-	(70,525)	-	15,908	218,692

회원권	972,916	2,772	-	-	-	(92,775)	278,221	21,500

영업권(주2)	7,659,077	-	-	-	(462,430)	-	-	-

건설중인무형자산	23,282	20,700	-	-	(855,767)	-	1,914,712	811,785

합계	17,358,466	132,023	(1,580,188)	(24,624)	(1,467,720)	(92,775)	2,210,600	1,051,977

(주1) 당기 중 발생한 사업결합으로 인하여 연결범위변동으로 식별된 무형자산은 1,909,000천원이며 당기중 15,908천원의 상각비를 인식하였으나, 당기 중 관계기업투자주식으로 분류되어 1,893,092천원의 식별된 무형자산이 관계기업투자식으로 대체되었습니다.
(주2) 당기 중 발생한 사업결합으로 인하여 영업권이 발생하였으나 462,430천원의 손상차손을 인식하였습니다.

- 전기(단위:천원)

계정과목	기초	취득	상각비	처분/폐기	대체	연결범위변동	손상차손	기말

산업재산권	165,708	57,667	(293,112)	-	20,904	766,558	-	717,725

개발비	-	-	-	-	-	-	-	-

기타의무형자산(주1)	102,920	2,550	(686,230)	-	-	8,566,225	-	7,985,465

회원권	1,902,500	3,916	-	(1,169,500)	-	247,500	(11,500)	972,916

영업권(주2)	-	-	-	-	-	8,901,310	(1,242,233)	7,659,077

건설중인무형자산	21,186	1,462,400	-	-	(20,904)	3,845,800	(5,285,200)	23,282

합계	2,192,314	1,526,533	(979,342)	(1,169,500)	-	22,327,393	(6,538,933)	17,358,465

(주1) 전기 중 발생한 사업결합으로 인하여 연결범위변동으로 식별된 무형자산은 8,301,611천원이며 당기중 611,201천원의 상각비를 인식하였습니다.
(주2) 전기 중 발생한 사업결합으로 인하여 영업권이 발생하였으나 1,242,233천원의 손상차손을 인식하였습니다.

(4) 당기 중 발생시 비용처리된 연구와개발 지출 총액은 2,228,112천원(전기: 912,358천원)입니다.

13. 매입채무 및 기타채무당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	1,861,768	7,834	929,908	90,950

미지급금	293,484	-	3,114,407	-

미지급비용	3,041,953	-	2,099,334	-

합계	5,197,205	7,834	6,143,649	90,950

14. 차입금

(1) 당기말과 전기말 현재 차입금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

단기차입금	15,700,000	4,648,790

장기차입금	3,400,000	300,000

합계	19,100,000	4,948,790

(2) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

차입금의 종류	차입처	이자율	당기말	전기말	비고

일반대출	(주)윈스	연 8.0%	2,000,000	-	(주1)

일반대출	(주)페퍼저축은행	연 6.0%	8,200,000	-	(주2)

일반대출	(주)세종상호저축은행	연 6.0%	5,000,000	-	(주3)

중소기업자금대출	IBK기업은행	연 3M Libor+2.26%	500,000	-	(주4)

운전자금	신한은행 등	3.74~5.69	-	3,648,790

운전자금	시너지파트너스㈜	-	-	1,000,000

합계	15,700,000	4,648,790

(주1) 지배기업은 프로톡스1호조합에 대한 대여금(2,000,000천원)과 관련하여 대표조합원인 정찬희로부터 연대보증과 프로톡스1호조합이 보유하고 있는 (주)디에스케이 상장주식 300,650주을 담보로 제공받았습니다(시너지넷(주) 대여금 5,000,000천원과 공동담보임). 한편, 프로톡스1호조합이 지배기업에게 담보로 제공한 (주)디에스케이 주식 240,000주가 동 차입금에 대한 담보로 제공되어 있습니다.
(주2) 지배기업이 보유하고 있는 당기손익인식금융자산 중 (주)캔서롭 제2회차 BW(취득가 3,000,000천원)와 (주)디에스케이 제5회차 CB(취득가 7,000,000천원)가 담보로 제공되어있으며, 지배기업의 특수관계자인 시너지파트너스(주)로 부터 연대보증을 제공받고 있습니다.
(주3) 지배기업이 보유하고 있는 당기손익인식금융자산 중 (주)디에스케이 제5회차 CB(취득가 5,000,000천원)가 담보로 제공되어 있습니다.
(주4) 지배기업이 소유하고 있는 유형자산 중 장부가 5,655,787천원의 토지 및 건물 이 담보로 제공되어 있습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

내역	차입처	이자율	만기일	당기말	전기말

시설자금대출	IBK기업은행	3개월 수은채유통수익률 + 1.474%	2025.10.15	3,400,000	-

일반자금대출	우리은행	3.17~5.15%	2020.04.28	-	300,000

유동성대체	-	-

잔액	3,400,000	300,000

상기 장기차입금과 관련하여 유형자산 중 장부가 5,655,787천원의 토지 및 건물 이 담보로 제공되어 있습니다.

15. 사채

(1) 당기말과 전기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

종류	발행일	만기일	이자율	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

제7회 무보증전환사채(주1)	2014.08.29	2017.08.29	연 4.00%(3개월 후급)	10,472	-	10,472	-

제8회 무보증전환사채(주2)	2016.08.12	2021.08.12	연 0.0%	-	15,250,000	-	35,000,000

제9회 무보증전환사채(주3)	2017.04.25	2022.04.25	연 0.0%	-	4,000,000	-	-

제10회 무보증전환사채(주4)	2017.12.04	2022.12.04	연 0.0%	-	25,000,000	-	-

제2회 무보증사모전환사채(주5)	2017.01.03	2022.01.03	연 0.0%	-	3,000,000	-	-

제3회 무보증사모전환사채(주6)	2017.02.03	2020.02.03	연 0.0%	-	2,000,000	-	-

합계	10,472	49,250,000	10,472	35,000,000

사채할인발행차금	-	(4,398)	-	(1,900)

사채상환할증금	-	10,129,978	-	9,871,295

전환권조정	-	(30,658,269)	-	(27,634,836)

장부가액	10,472	28,717,311	10,472	17,234,559

(주1) 채권자가 확정된 건은 회생계획안상 회생채권 및 금융기관대여금채무 변제요건에 따라원금 및 개시전이자의 59.58%는 현금으로 변제되고, 나머지 40.42%는 전액 면제되었습니다.한편, 당기말 현재 제7회 무보증전환사채는 향후 권리자가 확인되어 지급요청시 변제되어야 할 금액으로 기한의 이익은 상실되었습니다.
(주2) 전기 중 발행한 제8회 무보증전환사채 권면총액 35,000,000천원 중 지배기업의 특수관계자인시너지파트너스(주)가 25,000,000천원을 인수하였으며 발행시 지배기업이 보유하고 있는 (주)엠아이텍 주식 2,350,000주에 질권이 설정되었습니다. 한편 당기 중 제8회 무보증전환사채 전환청구(액면가액 19,750,000천원)로 인하여 보통주 10,313,306주가 신규 발행되었습니다.
(주3) 당기중 발행한 제9회 무보증전환사채 권면총액 4,000,000천원은 지배기업의 특수관계자인 시너지파트너스(주)가 전액 인수하였습니다.
(주4) 당기중 발행한 제10회 무보증전환사채 권면총액 25,000,000천원은 지배기업의 특수관계자인시너지넷(주)가 전액 인수하였습니다.
(주5) 당기중 발행한 제2회 무보증사모전환사채 권면총액 3,000,000천원은 (주)태광에서 전액 인수하였습니다.?
(주6) 당기중 발행한 제3회 무보증사모전환사채 권면총액 2,000,000천원은 투썬피재츠사모투자전문회사업무집행사원 벤처포럼인베스트(주)에서 전액 인수하였습니다.

(2) 당기말 현재 유동성사채를 제외한 무보증전환사채의 주요 조건은 다음과 같습니다.

구분	제8회 무보증사모전환사채	제9회 무보증사모전환사채	제10회 무보증사모전환사채	제2회 무보증사모전환사채	제3회 무보증사모전환사채

발행 권면총액	35,000,000,000원	4,000,000,000원	25,000,000,000원	3,000,000,000원	2,000,000,000원

미상환 권면총액	15,250,000,000원	4,000,000,000원	25,000,000,000원	3,000,000,000원	2,000,000,000원

만기시상환금	액면가의 128.2037%	액면가의 128.2037%	액면가의 116.1184%	액면가의 116.1184%	액면가의 109.3807%

전환청구기간	2017.08.12~2021.07.12	2018.04.25~2022.03.25	2018.12.04~2022.11.04	2018.01.03~2021.12.03	2018.02.03~2020.01.03

최초 전환가액(주1)	9,377원	3,704원	2,207원	16,845원	16,845원

최근 전환가액(주1)	1,915원	1,839원	2,207원	-	-

전환가액의 조정	매1개월단위	매1개월단위	매1개월단위	유가증권시장 또는 코스닥시장에IPO를 하는 경우(SPAC과의 합병 포함) IPO 공모가격의70% 금액과 전환가액 중 작은 금액으로 조정 등의 사유	유가증권시장 또는 코스닥시장에IPO를 하는 경우(SPAC과의 합병 포함) IPO 공모가격의70% 금액과 전환가액 중 작은 금액으로 조정 등의 사유

조기상환개시일	2018.08.12	2019.04.25	2019.12.04	2019.01.03	2019.02.03

발행회사의 매도청구기간(주2)	-	-	2020.12.04~2022.11.04	-	-

전환에 따라 발행할 주식의 종류	발행회사의 기명식 보통주	발행회사의 기명식 보통주	발행회사의 기명식 보통주	발행회사의 기명식 보통	발행회사의 기명식 보통

미전환잔여주식수	7,963,446주	2,175,095주	11,327,594주	178,094	118,729

(주1) 전환사채의 전환가액은 합병, 자본의 감소, 주식분할 및 병합 등의 사유 및 보통주의 시가하락에 따라 조정됩니다.
(주2) 연결실체 및 연결실체가 지정하는 자는 사채권자가 보유하고 있는 본 사채의 일부를 매수인에게 매도하여 줄 것을 청구할 수 있으며, 이때의 매매가액은 사채의 권면금액에 대하여사채발행일로부터 매매대금 지급기일 전일까지 연 복리 4%의 이율을 적용하여 계산한 금액입니다.

17. 파생금융자산 및 부채(1) 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 무보증전환사채와 관련하여 인식된 파생금융자산 및 부채의 현황은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

파생금융자산

매도청구권(제10회)	-	446,125	-	-

파생금융부채

전환권(제8회)	1,176,736	-	-	14,744,695

전환권(제9회)	726,904	-	-	-

전환권(제10회)	5,164,700	-	-	-

전환권(제2회)	528,117

전환권(제3회)	363,346

조기상환청구권(제8회)	4,047,167	-	-	-

조기상환청구권(제9회)	-	940,004	-	-

조기상환청구권(제10회)	-	5,880,475	-	-

조기상환청구권(제2회)	517,215

조기상환청구권(제3회)	71,010

소계	11,115,507	8,300,167	-	14,744,695

(2) 당사의 무보증전환사채의 파생금융부채(자산)의 최초 인식과 평가내역은 다음과 같습니다.가. 발행시 파생금융부채(자산)의 분리

(단위:천원)

구분	사채	전환권	조기상환권	매도청구권	합계

제8회 무보증전환사채	15,902,043	19,095,965	-	-	34,998,008

제9회 무보증전환사채	1,816,121	2,182,396	-	-	3,998,517

제10회 무보증전환사채	13,017,993	7,179,400	5,809,125	(1,008,525)	24,997,993

제2회무보증사모전환사채	2,180,583	376,881	442,536	-	3,000,000

제3회 무보증사모전환사채	1,663,064	278,494	58,442	-	2,000,000

전환사채 발행으로 수령한 순수취액은 주계약인 부채요소와 내재파생상품인 전환권대가로 구분 계상되었으며, 주계약인 부채요소는 상각후 원가로 측정합니다.

전환사채에 내재된 지분전환권, 조기상환청구권 및 매도청구권은 내재파생상품의 분리조건을 모두 충족하므로 주계약에서 분리하여 별도의 파생상품으로 회계처리하였습니다. 동 지분전환권, 조기상환청구권 및 매도청구권의 공정가치는 당사의 주가변동에 따라 변동됩니다.

나. 당기 및 전기 중 평가내역- 당기

(단위:천원)

기초	증가	평가손익	기타증감(주1)	기말

내재파생금융부채

전환권(제8회)	14,744,695	-	200,833	(13,367,126)	1,176,736

전환권(제9회)	-	2,182,396	1,455,492	-	726,904

전환권(제10회)	-	7,179,400	2,014,700	-	5,164,700

전환권(제2회)	-	376,881	(151,236)	-	528,117

전환권(제3회)	-	278,494	(84,852)	-	363,346

조기상환청구권(제8회)	-	-	(4,047,167)	-	4,047,167

조기상환청구권(제9회)	-	-	(940,004)	-	940,004

조기상환청구권(제10회)	-	5,809,125	(71,350)	-	5,880,475

조기상환청구권(제2회)	-	442,536	(74,679)	-	517,215

조기상환청구권(제3회)	-	58,442	(12,568)	-	71,010

소계	14,744,695	16,327,274	(1,710,831)	(13,367,126)	19,415,674

내재파생금융자산

매도청구권(제10회)	-	1,008,525	(562,400)	-	446,125

(주1) 당기 중 제8회 무보증전환사채 액면가 19,750,000천의 전환권 청구가 이뤄졌습니다. 이와관련하여 당사의 전환사채와 관련된 전환권 및 조기상환청구권은 최초 발행시 부채로분류되었으나 당기 중 조건변경으로 인해 자본으로 재분류되었으며, 전환사채의 보통주전환으로 인해 주식발행초과금으로 대체되었습니다.

- 전기(단위:천원)

기초	증가	평가이익	기말

내재파생금융부채

제8회 무보증전환사채	-	19,095,965	(4,351,270)	14,744,695

18. 기타금융부채 당기말과 전기말 현재 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

금융보증부채	1,805	-	1,827	-

19. 기타부채 당기말과 전기말 현재 기타부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	유동	비유동

선수금	131,477	-	158,714

선수수익	-	-	5,784	-

예수금	236,784	-	108,558	-

부가세예수금	9,735	-	89,235	-

장기종업원급여 (주1)	-	10,051	-	9,051

합계	377,996	10,051	362,291	9,051

20. 순 확정급여부채

(1) 재무상태표에 인식된 순확정급여부채의 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

기금이 적립된 제도에서 발생한 확정급여채무의 현재가치	-	2,404,376

사외적립자산의 공정가치	-	(887,443)

확정급여채무에서 발생한 순부채	-	1,516,933

(2) 당기 및 전기의 순확정급여부채(자산)의 변동내역은 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

구분	확정급여채무현재가치	사외적립자산	순확정급여부채(자산)

기초	2,404,376	(887,443)	1,516,933

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	204,252	-	204,252

이자비용(이자수익)	9,830	(2,944)	6,886

확정기여형 전환 손익	(44,780)	-	(44,780)

소계	169,302	(2,944)	166,358

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	-	-

인구통계적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	37,197	-	37,197

재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	-	-	-

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	-	-	-

소계	37,197	-	37,197

사외적립자산 전입액	-	(35,000)	(35,000)

제도에서 지급한 금액	(787,738)	198,581	(589,157)

확정기여형 전환(주1)	(1,421,962)	682,172	(739,790)

연결범위변동	(338,435)	44,634	(293,801)

매각예정부채로 분류	(62,740)	-	(62,740)

기말	-	-	-

(주1) 당사는 당기 중 퇴직급여제도를 확정급여형에서 확정기여형으로 전환하였습니다.

- 전기(단위:천원)

구분	확정급여채무현재가치	사외적립자산	순확정급여부채(자산)

기초	700,729	(58,066)	642,663

당기손익으로 인식되는 금액

당기근무원가	316,868	-	316,868

이자비용(이자수익)	23,349	(10,128)	13,221

소계	340,217	(10,128)	330,089

기타포괄손익으로 인식되는 재측정요소

사외적립자산의 수익(위의 이자에 포함된 금액 제외)	-	(9,615)	(9,615)

인구통계적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	-	-	-

재무적가정의 변동에서 발생하는 보험수리적손익	(41,654)	-	24,410

경험조정으로 인해 발생한 보험수리적손익	49,271	-	(16,793)

소계	7,617	(9,615)	(1,998)

사외적립자산 전입액	-	(15,000)	(15,000)

제도에서 지급한 금액	(460,064)	243,423	(216,641)

전출입으로 인한 변동금액	(110,802)	(110,802)

연결범위변동	2,254,912	(1,038,057)	1,216,855

채무면제이익(주1)	(328,233)	-	(328,233)

기말	2,404,376	(887,443)	1,516,933

(주1) 회생계획안에 따라 시인된 특수관계자 확정급여채무 및 미신고된 특수관계자 확정급여채무 소멸에 따라 인식된 이익입니다.

당기 중 사외적립자산의 실제 수익은 2,944천원(전기: 19,743천원) 입니다.

21. 충당부채

(1) 당기말과 전기말 현재 충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

유동	비유동	비유동

충당부채	58,320	-	-

복구충당부채	-	-	19,500

판매보증부채	-	143,138

반품충당부채	-	539,008	266,327

합계	58,320	682,146	285,827

연결실체는 당기말과 전기말 현재 임차했던 건물의 원상복구비용에 대하여 복구충당부채를 인식하고 있습니다.

(2) 당기 및 전기 중 충당부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

단기기타충당부채	복구충당부채	판매보증부채	반품충당부채	합계	복구충당부채	반품충당부채	합계

기초	-	19,500	-	266,327	285,827	178,770	-	178,770

환입액	-	-	-	-	-	(113,770)	-	(113,770)

사용액	-	(19,500)	-	-	(19,500)	(65,000)	-	(65,000)

전입액	58,320	-	143,138	272,681	474,139	19,500	266,327	285,827

기말	58,320	-	143,138	539,008	740,466	19,500	266,327	285,827

22. 자본금

(1) 당기말과 전기말 현재 보통주자본금의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:원,주)

구분	당기말	전기말

발행할 주식의 총수	300,000,000	300,000,000

1주의 금액	500	500

발행한 주식의 수	55,247,373	44,385,288

보통주자본금	27,623,686,500	22,192,644,000

(2) 당기 및 전기 중 연결실체의 유통주식수 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:주)

구분	당기말	전기말

기초	44,385,288	16,411,804

무상감자	-	-

출자전환	-	(15,246,345)

유상증자	548,779	1,419,829

전환사채의 보통주 전환	10,313,306	41,800,000

기말	55,247,373	44,385,288

23. 기타불입자본(1) 당기말과 전기말 현재 기타불입자본의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

주식발행초과금	91,787,274	70,422,245

기타자본잉여금	1,981,926	1,981,925

감자차손	(3,304,700)	(3,304,700)

합계	90,464,500	69,099,470

(2) 당기 및 전기 중 기타불입자본의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초	69,099,470	61,468,766

주식발행초과금	21,365,030	(357,408)

전환권대가	-	-

주식보상비용	-	3,955

감자차손	-	(3,304,700)

자기주식 소각	-	11,288,857

기말	90,464,500	69,099,470

24. 기타자본구성요소(1) 당기말과 전기말 현재 기타자본구성요소의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

매도가능금융자산평가손익	(31,703)	-

해외사업환산손익	(8,369)	(8,369)

합계	(40,072)	(8,369)

(2) 당기 및 전기 중 매도가능금융자산평가손익의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초	-	1,898,250

매도가능금융자산의 재평가로 인한 순평가차익	(31,703)	-

매도가능금융자산의 처분으로 인한 감소	-	(1,898,250)

기말	(31,703)	-

25. 결손금(1) 보고기간종료일 현재 지배기업의 결손금의 구성내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

이익준비금(주1)	2,407,937	2,407,937

미처리결손금	(89,543,466)	(80,224,334)

합계	(87,135,529)	(77,816,397)

(주1) 상법상의 규정에 따라 납입자본의 50%에 달할 때까지 매 결산기마다 금전에 의한 이익배당액의10% 이상을 이익준비금으로 적립하고 있습니다. 동 이익준비금은 현금배당의 재원으로 사용될 수 없으며, 자본전입 또는 결손보전을 위해서만 사용될 수 있습니다.

(2) 당기 및 전기 중 결손금의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초금액	(77,816,397)	(91,494,330)

지배기업주주지분 귀속 당기순이익(손실)	(9,281,935)	13,671,103

확정급여부채의 재측정요소	(37,197)	6,830

기말금액	(87,135,529)	(77,816,397)

(3) 당기 및 전기 중 확정급여제도의 재측정요소의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

기초	(208,853)	(215,683)

당기변동	(37,197)	6,830

기말	(246,050)	(208,853)

26. 매출액 및 관련 매출원가

(1) 당기 및 전기 중 연결실체의 매출액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

제품매출액	29,044,158	13,416,791

상품매출액	4,472,964	1,508,794

기타매출액	680,583	692,558

합계	34,197,705	15,618,143

(2) 당기 및 전기 중 연결실체의 매출원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

제품매출원가	17,206,152	8,202,633

상품매출원가	3,532,505	1,199,594

기타매출원가	647,427	12,200

합계	21,386,084	9,414,427

27. 판매관리비와 연구개발비(1) 당기 및 전기 중 연결실체의 판매관리비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

급여	3,947,550	2,102,613

퇴직급여	264,135	269,086

복리후생비	691,004	232,116

여비교통비	612,798	381,849

통신비	53,712	24,010

세금과공과	94,756	243,823

임차료	223,400	131,242

감가상각비	489,637	269,386

무형자산상각비	1,477,350	777,362

보험료	43,004	3,226

접대비	338,306	120,691

광고선전비	396,975	244,002

건물관리비	47,938	40,981

운반비	135,829	75,668

교육훈련비	22,426	6,867

도서인쇄비	11,993	5,028

소모품비	100,293	42,223

지급수수료	1,346,366	886,699

견본비	-	9,907

주식보상비용	-	3,955

차량유지비	83,871	19,703

대손상각비	1,068,888	(389,533)

수출제비용	5,331	6,498

수선비	85,343	7,243

리스사용료	31,185	36,375

회의비	6,142	42,594

경상연구개발비	2,228,112	912,358

수도광열비	10,061	954

사무용품비	6,391	(2,841)

판매수수료	50,054	23,627

해외출장비	-	-

판매촉진비	-	-

잡비	119,336	-

합계	13,992,186	6,527,712

(2) 당기와 전기 중 연구개발비의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

급여	1,143,307	308,122

복리후생비	127,800	19,284

지급수수료	122,839	224,196

임차료	10,984	2,976

기타	823,182	357,780

합계	2,228,112	912,358

28. 금융이익(1) 당기 및 전기 중 금융이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

이자수익

현금및현금성자산	163,028	64,574

단기금융자산	565	11,378

대여금	52,144	65,113

기타자산	1,818	80,199

소계	217,555	221,264

외환차익	96,733	-

금융보증이익	8,055	8,423

당기손익인식금융자산처분이익	341,308	-

당기손익인식금융자산평가이익	71,558	-

파생상품평가이익	-	4,351,270

합계	735,209	4,580,957

(2) 당기 및 전기 중 자산(부채)의 범주별로 분석한 금융이익의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

대여금및수취채권	314,288	221,264

상각후원가로 측정하는 금융부채	8,055	8,423

당기손익인식금융자산	412,866

파생상품금융자산	-	4,351,270

합계	735,209	4,580,957

29. 금융원가당기와 전기 중 금융원가의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

외환차손	104,407	-

외화환산손실	60,967	-

당기손익인식금융자산평가손실	434,123	125,623

파생상품평가손실	2,273,231

차입금이자	37,944	3,847

사채이자	4,473,246	1,332,516

합계	7,383,918	1,461,986

30. 기타영업외이익 및 영업외비용(1) 당기 및 전기의 기타영업외이익 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

외환차익	140,539	211,905

외화환산이익	43,117	98,774

투자자산처분이익	2,201	-

매도가능증권처분이익	-	2,192,307

관계기업투자주식처분이익	-	541,201

종속기업투자주식처분이익	145,978	-

유형자산처분이익	18,717	-

무형자산평가이익	21,500	-

무형자산처분이익	-	417,440

단기매매증권처분이익	248,842	-

관계기업투자주식손상차손환입	373,000	-

기타의대손충당금환입	782,545	-

채무면제이익	-	13,373,353

잡이익	14,427	147,391

합계	1,790,866	16,982,371

(2) 당기 및 전기의 기타영업외비용의 세부내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

외환차손	351,585	253,584

외화환산손실	113,625	8,550

기타의대손상각비	301,662	1,592,256

관계기업투자주식손상차손	-	158,033

종속기업투자주식손상차손	-	5,015,000

유형자산처분손실	33,021	1,126

유형자산손상차손	111,901	-

무형자산처분손실	36,073	13,000

무형자산손상차손	2,068,659	11,500

유형자산폐기손실	336,763	-

기부금	1,500	-

잡손실	115,424	700,142

합계	3,470,213	7,753,191

31. 법인세비용과 이연법인세자산(부채)(1) 연결실체의 당기 및 전기 손익에 반영된 법인세비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

법인세부담액	-	-

당기법인세부담액	-	164,041

일시적차이로 인한 이연법인세 변동액	(652,904)	(65,371)

기타	20,304	-

총효과법인세	(632,600)	98,670

(2) 당기 및 전기 중 연결실체의 법인세비용차감전순이익과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

법인세차감전순이익(손실)	(9,543,751)	10,572,438

적용세율에 따른 세부담액	(1,049,813)	2,303,936

조정사항:

발생한 일시적차이 중 이연법인세자산 미인식 효과	3,827	433,240

세무상 공제되지 않은 비용의 법인세효과	911,057	499,440

채무면제이익에 대한 법인세효과	-	(2,919,372)

세무상비과세수익	-	(1,595)

세액공제로인한 법인세효과	(500,467)	-

기타(세율차이 등)	2,796	(216,979)

법인세비용	(632,600)	98,670

(3) 당기말과 전기말 현재 지배기업은 가산할 일시적차이를 초과하는 차감할 일시적차이(당기말 : 93,451,442천원, 전기말 : 97,312,524천원), 세무상결손금(당기말 : 75,690,482천원, 전기말 : 70,831,087천원) 및 이월세액공제(당기말 : 1,232,482천원, 전기말 : 1,216,400천원)에 대해 향후 회계연도에 소멸되는 일시적차이의 규모, 미래 과세소득의 규모 등을 종합적으로 고려하여 이를 활용할 가능성이 불확실한 것으로 판단하여 이연법인세자산을 인식하지 아니하였습니다. (4) 당기말 현재 지배기업 외 연결실체가 인식한 이연법인세자산은 2,044,181천원으로 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	일시적차이/이월결손금/이월세액공제	이연법인세

기초	기말	변동	기초	기말	변동

미수수익	-	-	-	-	-	-

국고보조금(기계장치)	91,688	56,904	(34,784)	20,171	12,519	(7,652)

국고보조금(금형)	-	-	-	-	-	-

퇴직급여충당부채	982,688	-	(982,688)	216,191	-	(216,191)

퇴직연금보험	(559,320)	-	559,320	(123,050)	-	123,050

미지급비용	74,560	130,309	55,749	16,403	28,668	12,265

미지급비용(BSJ)	465,037	835,141	370,104	102,308	183,731	81,423

장기미지급금	90,950	17,884	(73,066)	20,009	3,934	(16,075)

미지급비용(기타)	-	17,577	17,577	-	3,867	3,867

미지급비용(퇴직금)	-	99,394	99,394	-	21,867	21,867

업무용승용차	4,196	-	(4,196)	923	-	(923)

전용실시권	22,500	17,500	(5,000)	4,950	3,850	(1,100)

대손충당금	4,531,145	5,551,916	1,020,771	996,852	1,221,422	224,570

당기손익인식금융자산평가손실	125,623	-	(125,623)	27,637	-	(27,637)

재고자산평가손실	119,127	1,183,261	1,064,134	26,208	260,317	234,109

회원권	58,420	36,920	(21,500)	12,852	8,122	(4,730)

매도가능증권	-	(20,019)	-	-	(4,404)	(4,404)

감가상각비(무형자산)	-	12,710	12,710	-	2,796	2,796

감가상각비(유형자산)	-	34,859	34,859	-	7,669	7,669

감가상각비(회원권)	-	18,154	18,154	-	3,994	3,994

현재가치할인차금(매출채권)	-	2,742	2,742	-	603	603

미수수익	-	(580)	(580)	-	(128)	(128)

전환권조정	-	(1,471,237)	(1,471,237)	-	(323,672)	(323,672)

사채상환할증금	-	671,166	671,166	-	147,657	147,657

파생상품부채	-	1,479,688	1,479,688	-	325,531	325,531

영업권(합병)	-	(1,161,837)	(1,161,837)	-	(255,604)	(255,604)

토지(손상차손)	-	111,901	111,901	-	24,618	24,618

제품	-	44,637	44,637	-	9,820	9,820

재공품	-	(829)	(829)	-	(182)	(182)

판매보증부채	-	143,138	143,138	-	31,490	31,490

반품충당부채	266,327	539,007	272,680	58,592	118,582	59,990

소계	6,272,941	8,350,306	2,097,384	1,380,047	1,837,067	457,020

이월결손금	2,317,530	-	(2,317,530)	509,856	-	(509,856)

이월세액공제	851,479	912,063	60,584

합계	8,590,471	8,350,306	(220,146)	2,741,382	2,749,130	7,748

실현가능성이 없는 이연법인세효과	(1,353,931)	(704,949)	648,982

이연법인세자산	1,387,451	2,044,181	656,730

(5) 당기말 현재 지배기업의 세무상 이월결손금잔액 및 이월세액공제액과 동 이월결손금 및 이월세액공제액으로 인하여 미래에 과세소득에서 공제받을 수 있는 기한은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

발생연도	금액	공제시한

이월결손금

12기(2009.12.31)	4,608,908	2019.12.31

13기(2010.12.31)	12,493,197	2020.12.31

14기(2011.12.31)	1,066,649	2021.12.31

15기(2012.12.31)	5,126,448	2022.12.31

16기(2013.12.31)	21,275,912	2023.12.31

17기(2014.12.31)	4,763,528	2024.12.31

18기(2015.12.31)	12,140,935	2025.12.31

19기(2016.12.31)	9,057,081	2026.12.31

20기(2017.12.31)	5,157,824	2027.12.31

소계	75,690,482

이월세액공제

16기(2013.12.31)	450,689	2018.12.31

17기(2014.12.31)	141,548	2019.12.31

20기(2017.12.31)	16,082	2022.12.31

소계	608,319

합계	76,298,801

32. 비용의 성격별 분류당기 및 전기 중 발생한 비용의 성격별로 분류한 내역은 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

계정과목	제조(매출)원가	판매관리비	연구개발비	합계

재고자산의 변동	518,171	-	-	518,171

사용된 원재료 등	10,869,909	-	-	10,869,909

종업원급여	2,769,457	3,947,550	1,143,307	7,860,314

퇴직급여	174,818	264,135	-	438,953

복리후생비	528,761	691,004	127,800	1,347,565

감가상각비	658,166	612,798	-	1,270,964

무형자산상각비	1,526,476	53,712	-	1,580,188

지급수수료	304,546	1,346,366	122,839	1,773,751

임차료	79,770	223,400	10,984	314,154

대손상각비	-	1,220,887	-	1,220,887

기타	3,956,010	5,784,333	823,182	10,563,525

합계	21,386,084	14,144,185	2,228,112	37,758,381

- 전기(단위:천원)

계정과목	제조(매출)원가	판매관리비	연구개발비	합계

재고자산의 변동	(144,185)	-	-	(144,185)

사용된 원재료 등	7,372,063	-	-	7,372,063

종업원급여	1,054,516	2,447,266	308,122	3,809,904

퇴직급여	75,939	275,539	-	351,478

복리후생비	103,599	263,584	19,284	386,467

감가상각비	198,744	284,409	-	483,153

무형자산상각비	191,484	787,858	-	979,342

지급수수료	174,204	1,059,410	224,196	1,457,810

임차료	32,548	215,483	2,976	251,007

대손상각비	-	(389,533)	-	(389,533)

기타	355,515	1,583,696	357,780	2,296,991

합계	9,414,427	6,527,712	912,358	16,854,497

33. 주당이익(손실)(1) 당기 및 전기의 기본주당순이익(손실)의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:원,주)

구분	당기	전기

지배기업지분순이익(손실)	(9,281,934,785)	13,671,103,110

보통주에 귀속되는 이익(손실)	(9,281,934,785)	13,671,103,110

지배기업의 계속영업이익(손실)	(6,948,631,665)	11,893,150,329

지배기업의 중단영업이익(손실)	(2,333,303,120)	1,777,952,781

가중평균유통보통주식수(주1)	46,040,583	34,906,053

기본주당순손익(주2)	(202)	297

계속영업이익(손실)	(151)	258

중단영업이익(손실)	(51)	39

(주1) 지배기업의 회생계획에 따른 무상감자 및 주식병합을 반영하여 유통보통주식수를 산정하였습니다.

(2) 당기 및 전기의 희석주당순이익(손실)은 다음과 같습니다.

(단위:원,주)

구분	당기	전기

지배기업지분순이익(손실)	(9,281,934,785)	13,671,103,110

조정항목

전환사채 이자비용(22% 법인세효과 차감후)	-	1,039,362,480

희석순이익	(9,281,934,785)	14,710,465,590

가중평균유통보통주식수	46,040,583	34,906,053

희석성 잠재적보통주	-	12,415,750

희석주당손익 산출에 사용된 가중평균유통보통주식수	46,040,583	47,321,803

희석주당순이익(손실)(주1)	(202)	311

(주1) 당기말 전환사채로 인한 희석성 잠재적 보통주는 존재하지만, 희석효과가 없으므로 당기 지배기업지분기본주당손실과 희석주당손실은 동일합니다.

34. 금융상품

(1) 자본위험관리연결실체는 부채와 자본 잔액의 최적화를 통하여 주주이익을 극대화시키는 동시에 계속기업으로서 지속될 수 있도록 자본을 관리하고 있습니다. 연결실체의 전반적인 전략은 전기와 변동이 없습니다.연결실체는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있으며 총부채 및 총자본은 재무제표의 금액을 기준으로 계산합니다.

연결실체는 외부적으로 강제된 자기자본규제의 대상은 아니며, 당기말과 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

부채	77,646,682	45,773,930

자본	28,412,573	13,899,705

부채비율	273.28%	329.32%

(2) 당기말과 전기말 현재 금융자산과 금융부채의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다.1) 금융자산

(단위:천원)

구분	대여금및수취채권	당기손익인식금융자산	매도가능금융자산

당기말	전기말	당기말	전기말	당기말	전기말

현금및현금성자산	7,981,101	5,787,626	-	-

단기금융자산	93,368	1,752,225	-	-

매출채권 및 기타채권	7,588,281	7,726,304	-	-

장기금융자산	-	646,634	-	-

매도가능금융자산	-	-	1,075,001	-

당기손익인식금융자산	-	30,244,094	974,377	-

파생금융자산	-	446,125	974,377	-

기타금융자산	3,344,711	2,826,998	-	-

2) 금융부채(단위:천원)

구분	상각후원가 측정 금융부채	기타금융부채

당기말	전기말	당기말	전기말

매입채무및기타채무	5,205,039	6,234,599	-	-

차입금	19,100,000	4,948,790	-	-

사채	28,727,783	17,245,031	-	-

기타금융부채	1,805	1,827	-	-

파생금융부채	-	-	19,415,674	14,744,695

(3) 금융위험관리1) 금융위험관리목적연결실체의 재무부문은 영업을 관리하고, 국내외 금융시장의 접근을 조직하며, 각 위험의범위와 규모를 분석하여 연결실체의 영업과 관련한 금융위험을 감시하고 관리하는 역할을 하고 있습니다. 이러한 위험들은 시장위험(통화위험, 공정가치이자율위험 및 가격위험 포함), 신용위험, 유동성위험 및 현금흐름이자율위험을 포함하고 있습니다.

2) 시장위험연결실체의 활동은 주로 환율변동으로 인한 금융위험에 노출되어 있습니다.

가. 외화위험관리연결실체는 외화로 표시된 거래를 수행하고 있으므로 환율변동으로 인한 위험에 노출되어 있습니다.

보고기간 종료일 현재 국내 소재 연결실체가 보유하고 있으며, 환율변동 위험에 노출되어 있는 외화표시 화폐성자산 및 화폐성부채의 장부금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	자산	부채

당기말	전기말	당기말	전기말

USD	4,249,755	2,627,241	1,060,273	130,594

JPY	10,944	8,813	475	-

기타	1,681,992	216,335	510,391	-

합계	5,942,691	2,852,389	1,571,139	130,594

아래 표는 각 외화에 대한 원화 환율의 10% 변동시 민감도를 나타내고 있습니다. 10%는 주요 경영진에게 내부적으로 외환위험 보고시 적용하는 민감도 비율로 환율의 합리적으로 발생가능한 변동에 대한 경영진의 평가를 나타냅니다. 민감도분석은 결제되지 않은 외화표시 화폐성항목만 포함하며, 보고기간말에 환율이 10% 변동할 경우를 가정하여 외화환산을 조정합니다. 아래 표에서 양수(+)는 관련 통화에 대하여 원화가 10% 강세인 경우 당기손익 및 기타 자본항목의 증가를 나타냅니다. 관련 통화에 대하여 원화가 10% 약세인 경우 당기손익 및 자본에 미치는 영향은 아래 표와 유사하지만 음수(-)가 될 것입니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

USD	318,948	249,665

JPY	1,047	881

기타	117,160	21,634

나. 기타 가격위험요소연결실체는 지분상품에서 발생하는 가격변동위험에 노출되어 있습니다. 지분상품은 매매목적이 아닌 전략적 목적으로 보유하고 있으며, 연결실체는 해당 투자자산을 활발하게 매매하고 있지는 않습니다.

① 주가민감도 분석보고기간말 현재 회사는 가격변동위험에 노출되어 있는 지분상품을 보유하고 있지 않습니다. 3) 신용위험관리신용위험은 계약상대방이 계약상의 의무를 불이행하여 연결실체에 재무적 손실을 미칠 위험을 의미합니다. 연결실체는 채무불이행으로 인한 재무적 손실을 경감시키는 수단으로서 신용도가 일정 수준 이상인 거래처와 거래하고, 충분한 담보를 수취하는 정책을 채택하고 있습니다. 연결실체의 신용위험노출 및 거래처의 신용등급을 지속적으로 검토하고 있으며 이러한 거래 총액은 승인된 거래처에 고루 분산되어 있습니다. 신용위험은 매년 검토되고 승인된 거래한도에 의하여 통제됩니다.

매출채권은 다수의 거래처로 구성되어 있고, 다양한 산업과 지역에 분산되어 있습니다. 매출채권에 대하여 신용평가가 지속적으로 이루어지고 있으며, 필요한 경우 신용보증보험계약을 체결하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 연결실체의 신용위험에 대한 최대노출정도는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기말	전기말

금융보증계약(주1)	535,500	535,500

(주1) 금융보증계약과 관련된 지배기업의 최대노출정도는 보증이 청구되면 지배기업이 지급하여야할 최대금액입니다. 당기말 현재 동 금융보증계약과 관련하여 1,805천원(전기말:1,827천원)이 재무상태표상 금융부채로 인식되어 있습니다.

신용위험에 노출된 금융자산 중 상기 금융보증계약을 제외한 나머지 금융자산은 장부금액이 신용위험에 대한 최대 노출정도를 가장 잘 나타내는 경우에 해당하여 상기 공시에서 제외하고 있습니다.

(4) 유동성 및 이자율위험 관련 내역다음 표는 연결실체의 비파생금융부채에 대한 계약상 잔존만기를 상세하게 나타내고있습니다. 다음 표는 금융부채의 할인되지 않은 현금흐름을 기초로 연결실체가 지급하여야 하는 가장 빠른 만기일에 근거하여 작성되었습니다. 해당 표는 원금 및 이자의 현금흐름을 모두 포함하고 있습니다. 계약상 만기는 연결실체가 지급을 요구받을 수 있는 가장 빠른 날에 근거한 것입니다.

- 당기말(단위:천원)

구분	1년 미만	1년 초과	합계

매입채무및기타채무	5,197,205	7,834	5,205,039

금융보증계약	535,500	-	535,500

차입금	15,700,000	3,400,000	19,100,000

유동성사채	10,472	-	10,472

전환사채	-	28,717,310	28,717,310

파생금융부채	11,115,507	8,300,167	19,415,674

기타금융부채	1,805	-	1,805

합계	32,560,489	40,425,311	72,985,800

- 전기말(단위:천원)

구분	1년 미만	1년 초과	합계

차입금	4,648,790	300,000	4,948,790

금융보증계약	535,500	-	535,500

매입채무및기타채무	6,143,649	90,950	6,234,599

유동성사채	10,472	-	10,472

전환사채	-	17,234,559	17,234,559

파생상품부채	-	14,744,695	14,744,695

기타금융부채	9,151	-	9,151

합계	11,347,562	32,370,204	43,717,766

(5) 금융상품의 공정가치1) 경영진은 연결재무제표에 상각후원가로 인식되는 금융자산 및 금융부채의 장부가액은 공정가치와 유사하다고 판단하고 있습니다.

2) 금융자산과 금융부채의 공정가치는 할인된 현금흐름 분석에 기초하여 일반적으로 인정된 가격결정모형에 따라 결정하였습니다.

3) 연결실체는 연결재무상태표에 공정가치로 측정되는 금융상품에 대하여 공정가치측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

(수준 1) 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장에서의 (조정되지 않은) 공시가격
(수준 2) 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측가능한, 자산이나 부채에 대한 투입변수. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함
(수준 3) 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입변수(관측가능하지 않은 투입변수)

가. 다음 표는 최초 인식후 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치가 시장에서 관측가능한 정도에 따라 수준 1에서 수준 3으로 분류하여 분석한 것입니다.

- 당기말(단위:천원)

수준 1	수준 2	수준 3	합계

자산

당기손익인식금융자산	-	-	30,244,094	30,244,094

파생금융자산	-	-	446,125	446,125

매도가능금융자산	-	-	1,075,001	1,075,001

부채

파생금융부채	-	-	19,415,674	19,415,674

- 전기말(단위:천원)

구분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

파생금융부채	-	-	14,744,695	14,744,695

당기 및 전기 중 수준 1과 수준 2 간의 대체는 없었습니다.

나. 수준 3 공정가치 측정으로 분류되는 금융자산의 당기 중 변동내용은 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

구분	기초	취득	평가이익(손실)	처분/전환	기타	기말

자산

당기손익인식금융자산	-	31,887,816	(454,142)	(1,709,599)	500,000	30,224,075

파생금융자산	-	1,008,525	(562,400)	-	-	446,125

매도가능금융자산	-	1,075,001	-	-	-	1,075,001

부채

파생금융부채	14,744,695	16,327,274	(1,710,831)	(13,367,126)	-	19,415,674

- 전기(단위:천원)

구분	기초	취득	평가이익	처분	기말

매도가능금융자산	90,246	-	-	(90,246)	-

파생금융부채	-	19,095,965	(4,351,270)	-	14,744,695

다. 당기말 및 전기말 현재 수준 3으로 분류되는 금융자산에 대하여 사용된 가치평가기법과 투입변수는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	공정가치	가치평가방법

당기말	전기말

자산

매도가능금융자산

㈜인트로바이오파마 제1회차 신주인수권부사채	975,000	-	조정순자산법

알지노믹스㈜ 전환상환우선주	100,001	-	조정순자산법

당기손익인식금융자산

㈜캔서롭 제2회차 신주인수권부사채	3,398,937	-	이항옵션모형

㈜디에스케이 제5회차 전환사채	24,040,150	-	이항옵션모형

㈜디에스케이 제4회차 신주인수권부사채	2,284,988	-	이항옵션모형

파생금융자산

제9회 전환사채 매도청구권	446,125	-	이항옵션모형

부채

전환권(제8회)	1,176,736	14,744,695	이항옵션모형

전환권(제9회)	726,904	-	이항옵션모형

전환권(제10회)	5,164,700	-	이항옵션모형

전환권(제2회)	528,117	이항옵션모형

전환권(제3회)	363,346	이항옵션모형

조기상환청구권(제8회)	4,047,167	-	이항옵션모형

조기상환청구권(제9회)	940,004	-	이항옵션모형

조기상환청구권(제10회)	5,880,475	-	이항옵션모형

조기상환청구권(제2회)	517,215	이항옵션모형

조기상환청구권(제3회)	71,010	이항옵션모형

35. 특수관계자와의 주요 거래내용

(1) 당기말과 전기말 현재 연결실체와 거래가 있는 특수관계에 있는 회사의 내역은 다음과 같습니다.

구분	당기말	전기말	비고

지배기업	시너지아이비투자(주)	-	(주1)

-	Lead Dragon Limited	(주1)

종속기업	(주)한경지앤아이	(주)한경지앤아이	(주2)

-	(주)재원씨앤씨	(주3)

관계기업	클레어픽셀(주)	클레어픽셀(주)

(주)인트로바이오파마	-	(주4)

시너지바이오조합	-	(주5)

기타특수관계자	-	China Ocean Industry Group Ltd. 등	(주6)

-	Zenlane Automotive	(주6)

-	Shenzhen Original Force Technology Co., Ltd	(주6)

시너지파트너스(주)	시너지파트너스(주)	(주7)

시너지넷(주)	-	(주7)

밸류인포맥스(주)	(주7)

한국가치정보(주)	-	(주8)

시너지투자자문(주)	-	(주8)

시너지벤처투자(주)	-	(주8)

시너지인베스트먼트(주)	-	(주8)

시너지아이씨티㈜	-	(주8)

더밸류디자인(주)	-	(주8)

에이엠테크놀러지㈜	-	(주9)

김상근	(주10)

(주)재원씨앤씨	-	(주3)

(주1) 전기말 현재 최대주주인 Lead Dragon Limited가 당기 중 보유주식을 처분함에 따라 당기말 현재 시너지아이비투자㈜로 최대주주가 변경되었습니다.
(주2) 전기 중 유상증자에 참여하여 주식을 취득하였으나(지분율 55.56%) 당기 중 이사회결의로 (주)한경지앤아이 지분의 매각을 결정함에 따라 종속기업투자주식에서 매각예정비유동자산으로 재분류하였습니다.
(주3) 전기 중 김혜진 외 1인으로부터 주식을 취득하고(지분율 100%) 당기 중 시너지파트너스㈜에 지분을 전액 처분하였으며 당기말 현재 시너지파트너스㈜의 ㈜재원씨앤씨 지분율은 66.67%로 기타특수관계자로 분류하였습니다.
(주4) 당기 중 박석용 외 1인으로부터 구주 양수 및 유상증자에 참여하여 주식을 취득하였습니다(지분율 42.8%).
(주5) 당기 중 조합 설립 출자에 참여하여 지분을 취득하였습니다(지분율 44.44%).
(주6) Lead Dragon Limited의 특수관계자로 최대주주 변경에 따라 당기말 현재 특수관계자에서 제외하였습니다.
(주7) 대표이사가 동일인으로 기타특수관계자로 분류하였습니다.
(주8) 지배기업인 시너지아이비투자㈜와 기타의특수관계자인 시너지파트너스(주) 특수관계인으로 기타특수관계자로 분류하였습니다. 한편, 더밸류디자인(주)은 2017년 12월 18일 밸류인포맥스㈜에 흡수합병되었습니다.
(주9) 등기임원이 대표이사로 재직중으로 기타특수관계자로 분류하였습니다.
(주10) 시너지파트너스㈜의 등기임원으로 기타특수관계자로 분류하였습니다

(2) 당기 및 전기 중 특수관계자와의 중요한 거래내역은 다음과 같습니다(자금거래는 아래 별도 주석 참고).

(단위:천원)

구분	회사명	당기	전기

매출 등	매입 등	매출 등	매입 등

관계기업	클레어픽셀(주)	65,979	-	6,258	-

(주)인트로바이오파마(주1)	1,323	975,000	-	-

기타특수관계자	Zenlane Automotive	-	105	540,276	429,678

Shenzhen Original Force Technology Co., Ltd(주2)	-	-	-	831,720

(주)재원씨앤씨(주3)	58,921	-

더밸류디자인	-	756	-	-

에이엠테크놀러지(주)	21,929	-

시너지아이씨티(주)	-	43,140

시너지파트너스(주)(주4)	2,229,000	-	-	-

시너지투자자문(주)(주5)	-	3,011,421	-	-

김상근(주6)	-	2,178,217	-	-

합계	2,377,152	6,208,639	546,534	1,261,398

(주1) 당기 중 특수관계자로 분류되기 전 (주)인트로바이오파마가 발행한 제1회 신주인수권부사채 975,000천원을 인수하였습니다.
(주2) Lead Dragon Limited의 특수관계자로 최대주주 변경에 따라 당기말 현재 특수관계자에서 제외하였으며, 당기 금액은 특수관계 해소이전까지의 거래 내역입니다.
(주3) 당기 중 종속기업투자에서 제외된 이후 거래 내역입니다.
(주4) 당기 중 당기손익인식금융자산 714,000천원 및 종속기업주식((주)재원씨앤씨) 1,515,000천원을 처분하였으며,이에 따라 처분이익 44,909천원이 발생하였습니다.
(주5) 당기 중 시너지투자자문(주)이 인수한 (주)캔서롭 제2회 신주인수권부사채 3,000,000천원을 매수하였습니다.
(주6) 당기 중 (주)디에스케이 제4회 신주인수권부사채 2,178,217천원(권면액 2,000,000천원)을 매수하였습니다.

(3) 당기말과 전기말 현재 특수관계자와의 거래로 인한 채권ㆍ채무 잔액은 다음과 같습니다(채권잔액은 대손충당금 차감 후의 금액임).- 당기말

(단위:천원)

구분	회사명	매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

관계기업	클레어픽셀(주)	-	-	-	-

(주)인트로바이오파마(주1)	-	975,000	-	-

기타특수관계자	(주)재원씨앤씨	-	91	-	-

시너지아이씨티(주)	1,350

(주1) 당기말 현재 (주)인트로바이오파마가 발행한 제1회차 신주인수권부사채 인수액 975,000천원을 매도가능증권으로 계상하고 있습니다.

- 전기말(단위:천원)

구분	회사명	매출채권	기타채권	매입채무	기타채무

관계기업	클레어픽셀㈜	-	-	-	-

기타특수관계자	Zenlane Automotive	39,907	65,017	90,524	-

Shenzhen Original Force Technology Co., Ltd	-	831,720	-	-

(4) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 대여거래는 다음과 같습니다.- 당기

(단위:천원)

특관자명	계정과목	기초	대여	연결범위 변동	회수	대손환입	기말

클레어픽셀(주)	장기대여금	1,099,665	-	-	-	-	1,099,665

대손충당금	(1,099,665)	-	-	-	600,000	(499,665)

(주)재원씨앤씨	단기대여금	-	-	3,500,000	(3,500,000)	-	-

대표이사	단기대여금	26,398	-	-	(26,398)	-	-

에이엠테크놀러지(주)	단기대여금	2,000,000	-	(2,000,000)	-	-

(주)인트로바이오파마	단기대여금	500,000	-	(500,000)	-	-

기타의특수관계자(주1)	단기대여금	2,024,154	-	-	-	2,024,154

대손충당금	(2,024,154)	-	-	-	(2,024,154)

합계	26,398	2,500,000	3,500,000	(3,526,398)	600,000	600,000

(주1) 상기 대여금과 관련하여 당기 중 인식한 이자수익은 134,790천원이고, 당기말 현재 105,748천원의 미수수익이 계상되어 있으며 해당 미수수익은 전액 대손충당금이 설정되어 있습니다.

- 전기(단위:천원)

특관자명	계정과목	기초	대여	회수	연결범위변동	기말

클레어픽셀(주)	장기대여금	1,206,006	-	(106,341)	-	1,099,665

대손충당금	(1,206,006)	-	106,341	-	(1,099,665)

대표이사	단기대여금	-	26,398	-	-	26,398

기타의특수관계자(주1)	단기대여금	2,024,154	2,024,154

대손충당금	(2,024,154)	(2,024,154)

합계	-	26,398	-	(1,750,000)	26,398

(주1) 상기 대여금과 관련하여 전기 중 인식한 이자수익은 39,768천원이고, 전기말 현재 39,768천원의 미수수익이 계상되어 있으며 해당 미수수익은 전액 대손충당금이 설정되어 있습니다.

(5) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 차입거래 변동내역은 다음과 같습니다.- 당기

(단위:천원)

회사명	계정과목	기초	차입액	상환액	기말

더밸류디자인(주)(주1)	단기차입금	-	1,500,000	(1,500,000)	-

(주1) 상기 차입금과 관련하여 당기 중 인식한 이자비용은 756천원입니다.

- 전기(단위:천원)

회사명	계정과목	기초	채무면제이익	상환액	기말

에스티에스반도체통신(주)(주1)	단기차입금	1,820,540	(1,820,540)	-	-

(주)한국문화진흥(주1)	단기차입금	2,000,000	(998,757)	(1,001,243)	-

합계	3,820,540	(2,819,297)	(1,001,243)	-

(주1) 상기 차입금과 관련하여 전기 중 인식한 이자비용은 없으며, 전기 중 회생계획의 인가 및 종결에 따라 전액 감소하였습니다.

한편, 에스티에스반도체통신(주)의 전기 기초 차입금은 연대보증에 따른 차입금 대위변제금액에 대한 구상채무입니다. (6) 당기말 현재 특수관계자의 채권에 대한 대손충당금은 2,523,819천원이며, 당기 중 비용으로 계상한 대손상각비는 65,979천원이고 채권 회수 등에 따른 대손충당금환입액은 600,000천원입니다. (7) 당기 및 전기 중 주요 경영진 전체에 대한 보상내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

급여	335,022	158,724

퇴직급여	27,919	8,003

주식기준보상	-	3,844

합계	362,941	170,571

한편, 상기의 주요 경영진에는 당사의 활동의 계획, 운영, 통제에 대한 중요한 권한과책임을 가진 이사 및 감사가 포함되어 있습니다.

(8) 당기말 현재 당사는 당사의 특수관계자인 클레어픽셀(주)의 KEB하나은행 차입금에 대해서 기술신용보증기금을 통하여 지급보증(지 급보증금액: 535,500 천 원)을 제공하고 있습니다. (9) 전기 중 발행된 제8회차 전환사채(권면액 35,000,000천원)의 일부(권면액 25,000,000천원)는 발행시점에 시너지파트너스㈜가 인수하였으나, 당기말 및 전기말 현재 시너지파트너스(주)가 보유하고 있는 전환사채는 없습니다.(10) 당기 중 발행된 제9회차 전환사채(권면액 4,000,000천원)은 당사의 특수관계자인 시너지파트너스㈜가 전액 인수하였으며, 당기말 현재 전액 보유하고 있습니다. (11) 당기 중 발행된 제10회차 전환사채(권면액 25,000,000천원)은 당사의 특수관계자인 시너지넷㈜이 전액 인수하였으며, 당기말 현재 보유하고 있습니다.

(12) 당기 중 시너지투자자문(주)으로부터 (주)캔서롭의 제2회 신주인수권부사채를 취득하였고 동 신주인수권부사채와 관련하여 시너지투자자문(주)과 투자일임계약(운용보수0%, 성과보수 15%)을 체결하여 자산 운용을 위임하고 있습니다.

(13) 지배기업은 단기차입금 8,200,000천원과 관련하여 특수관계자인 시너지파트너스(주)로 부터 연대보증을 제공받고있습니다.

36. 현금흐름표(1) 현금흐름표상 현금및현금성자산은 현금,은행 예치금을 포함하며, 당기말과 전기말 현재 현금흐름표상의 현금및현금성자산은 재무상태표상 현금및현금성자산과 동일합니다.(2) 당기 및 전기의 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금 투자활동거래와 비현금 재무활동 거래는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

퇴직연금운용자산의 단기금융상품으로의 대체	12,368	-

금융보증부채의 관계기업투자주식 계상	8,033	8,033

자기주식과 자본금 상계	-	360,985

자기주식의 감자차손 대체	-	10,927,873

차입금의 자본금 대체	-	705,337

미지급비용의 자본금 대체	-	4,578

자본금의 감자차익 대체	-	7,623,173

주식매수선택권의 기타자본잉여금 대체	-	412,701

임대보증금의 유동성 분류	-	60,000

건설중인유형자산의 본계정 대체	37,799	-

건설중인무형자산의 본계정 대체	43,700	20,904

회원권의 장기미수금 대체	-	305,000

전환사채의 파생금융부채 대체	29,915,616	19,095,965

전환사채의 파생금융자산 대체	1,008,525	-

전환사채의 자본금 대체	5,156,653	-

전환사채의 주식발행초과금 대체	6,511,162	-

파생금융부채의 주식발행초과금 대체	13,367,127	-

매출채권의 장기매출채권 대체	-	382,370

매출채권의 제각	-	2,106,899

종속기업합병 자산 승계	1,703,234	-

종속기업합병 부채 승계	887,433	-

(3) 재무활동에서 발생한 부채의 당기 중 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	기초	재무활동
현금흐름에서 발생한 변동	비현금 변동	기타변동(주1)	기말

전환사채의
파생부채 대체	전환사채의
파생자산 대체	전환사채의주식전환	파생부채의대체

단기차입금	-	15,700,000	-	-	-	-	-	15,700,000

장기차입금	-	3,400,000	-	-	-	-	-	3,400,000

전환사채	17,234,559	33,996,510	(15,971,335)	1,008,525	(11,667,815)	4,116,867	28,717,311

자본금	22,192,644	274,390	-	-	5,156,653	-	-	27,623,687

주식발행초과금	70,422,245	1,523,175	-	-	6,511,162	13,367,127	(36,435)	91,787,274

합계	109,849,448	49,894,075	(15,170,921)	1,008,525	-	13,367,127	4,080,432	163,028,686

(주1) 기타 변동에는 이자비용의 발생액이 포함되어 있습니다.

37. 우발부채 및 주요약정사항

(1) 지배기업이 보유하 고 있는 (주)엠아이텍 주식 2,350,000주는 전기 중 발행한 제8회 무보증전환사채 (권면총액 35,000,000천 원)와 관련하여 질권 설정되어있습니다. (2) 지배기업은 프로톡스1호조합에 대한 대여금(2,000,000천원)과 관련하여 대표조합원인 정찬희로부터 연대보증과 프로톡스1호조합이 보유하고 있는 (주)디에스케이 상장주식 300,650주을 담보로 제공받았습니다(시너지넷(주) 대여금 5,000,000천원과 공동담보임). 한편, 프로톡스1호조합이 지배기업에게 담보로 제공한 (주)디에스케이 주식 240,000주가 동 차입금에 대한 담보로 제공되어 있습니다.(3) 지배기업은 단기차입금과 관련하여 지배기업이 보유하고 있는 당기손익인식금융자산 중 (주)캔서롭 발행 제2회차 BW(취득가 3,000,000천원)와 (주)디에스케이 발행 제5회차 CB(취득가 12,000,000천원)를 담보로 제공하였으며, 지배기업의 특수관계자인 시너지파트너스(주)로 부터 연대보증을 제공받고있습니다. 한편, 장단기차입금과 관련하여 지배기업이 소유하고 있는 토지 및 건물이 담보로 제공(장부가: 5,655,787천원)되어 있습니다.

(4) 지배기업은 거래처인 벡톤디킨슨코리아와의 계약이행보증을 위하여 지배기업의 토지 및 건물이 담보로 제공(장부가 921,988 천원)되어 있습니다. (5) 지배기업은 종속회사인 ㈜한경지앤아이에 대한 대여금 및 이자와 관련하여 ㈜한경지앤아이 예금에 1,071,34 5천원의 가압류를 설정하였습니다. 이와 관련하여 지배기업은 현금 214,300천원을 공탁하고 있으며, 서울보증보험으로부터 664,300천원의 지급보증을 제공 받고 있습니다. (6) 지배기업은 특정 제품생산과 관련하여 당기말 현재 칩스앤미디어 외 2개 회사와 3건의 기술도입계약을 체결하고 있으며, 계약제품의 매출수량 등에 따라 기술사용료를 지급하도록 되어 있습니다. (7) 연결실체의 토지 일부에 타인명의 채무와 관련하여 1,000,000천원의 근저당권이 설정되어 있습니다.(8) 리스계약

지배기업은 당기말 현재 현재 (주)에스에이치와 차량에 대해 운용리스계약을 체결하고 있는 바, 연도별 리스료 지급계획은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

기간	금액

2018.1.1 ~ 2019.12.31	3,600

(8) 연결실체가 당기말 현재 피고로서 계류 중인 소송사건은 없으며 소유권이전등기말소 소송과 관련하여 3심을 진행하였으나, 상고가 기각되었습니다.(9) 당기말 현재 계약이행보증 등과 관련하여 서울보증보험(주) 등으로부터 지급보증을 제공받고 있습니다. (10) 영업상의 집중에 대한 중요성 주요고객에 대한 매출액은 단일 외부고객으로부터의 매출액이 연결실체의 매출액의 10% 이상인 경우를 기준으로 하고 있습니다. 당기 및 전기 중 연결실체 매출액의 10%를 초과하는 외부고객의 매출내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

주요고객(A)	4,945,048	-

주요고객(B)	-	-

주요고객(C)	-	-

합계	4,945,048	-

38. 영 업 부 문정보1) 영업보고부문연결실체는 제공하는 재화나 용역에 근거하여 영업부문을 구분하고 각 부문의 재무정보를 내부관리목적으로 활용하고 있는 바, 4개의 영업부문은 다음과 같습니다.

2) 연결실체의 각 부문별 성과는 다음과 같습니다.

- 당기(단위:천원)

구분	컨수머IT사업	의료사업	ICT/IMC사업	바이오기술사업	중단사업	조정 및 제거(주1)	합계

매출액	17,822,984	22,968,906	-	8,102,601	(14,772,112)	75,326	34,197,705

영업이익(손실)	(2,770,784)	1,568,240	-	1,306,790	(757,023)	(305,062)	(957,839)

자산	95,248,389	29,482,912	759,387	8,689,269	(7,025,943)	(21,545,658)	105,608,356

부채	67,000,596	11,337,652	5,279,352	4,223,245	(1,138,509)	(9,046,150)	77,656,186

(주1) 부문간의 이동 또는 거래들은 연결재무제표를 작성하는 과정에서 모두 제거되었습니다.

- 전기(단위:천원)

구분	컨수머IT사업	의료사업	ICT/IMC사업	바이오기술사업	조정 및 제거(주1)	합계

매출액	9,345,458	6,328,990	561,298	1,812,055	(571,228)	17,476,573

영업이익(손실)	(234,906)	267,490	(534,363)	291,524	(902,457)	(1,112,712)

자산	49,810,856	20,819,686	7,659,382	4,585,901	(23,202,188)	59,673,637

부채	40,143,238	3,552,602	6,356,071	1,272,168	(5,550,149)	45,773,930

(주1) 부문간의 이동 또는 거래들은 연결재무제표를 작성하는 과정에서 모두 제거되었습니다.

3) 당기 및 전기 중 지역부문별 정보는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	당기	전기

국내	25,291,623	10,560,703

아시아	6,722,635	4,824,338

아메리카	221,873	123,428

기타	1,961,574	109,674

합계	34,197,705	15,618,143

(주1) 위 지역별 정보는 고객의 위치를 기초로 하여 작성된 것입니다.

39. 재무제표 승인지 배기업의 연결재무제표는 2018년 3월 14일자 로 이사 회에서 승인되었으며, 정기주주총회에서 수정승인 될 수 있습니다. 40. 비지배지분에 대한 정보연결회사에 포함된 종속기업의 당기손익 및 자본 중 비지배지분에 배분된 당기순손익 및 누적비지배지분은 다음과 같습니다.

- 당기말(단위:천원)

구분	(주)한경지앤아이	TianjinHankyung	ShanghaiHankyung	FujianHankyung	(주)엠아이텍	(주)비젼드라이브	(주)인트로바이오파마	합계

기초	239,983	146,096	-	(133,301)	179,578	-	-	432,356

연결범위변동	-	-	-	-	(2,211)	1,429	7,743	6,961

당기순이익(손실)	(1,584,305)	(1,359,797)	9,156	(1,429)	(7,743)	(2,944,118)

합계	(1,344,322)	(1,213,701)	-	(133,301)	186,523	-	-	(2,504,801)

- 전기말(단위:천원)

구분	(주)한경지앤아이	TianjinHankyung	ShanghaiHankyung	FujianHankyung	(주)엠아이텍	합계

기초	-	-	-	-	-	-

연결범위변동	3,005,672	222,906	-	143,584	177,497	3,549,659

당기순이익(손실)	(2,760,101)	(64,114)	-	(276,885)	2,435	(3,098,665)

확정급여채무의 재측정요소	(5,588)	-	-	-	(354)	(5,942)

해외사업환산손실	-	(12,696)	-	-	-	(12,696)

합계	239,983	146,096	-	(133,301)	179,578	432,356

41. 매각예정비유동자산과 중단사업당기 중 연결기업은 경영진과 주주의 승인에 의하여 (주)한경지앤아이(소프트웨어 개발 및 통합마케팅 솔루션 제공 사업)를 매각하기로 결정했으며, 이로 인해 (주)한경지앤아이와 관련된 자산 및 부채는 매각예정으로, 관련된 영업에 대한 손익은 중단영업으로 표시됐습니다. 동 거래는 2018년 3월까지 완료되었습니다. 또한 연결기업은 (주)재원씨앤씨(블랙박스(차량용)제조 및 판매(도소매, 통신판매))를 매각하였습니다. 이로 인해 (주)재원씨앤씨와 관련된 관련된 영업에 대한 손익은 중단영업으로 표시됐습니다. (1) 매각예정으로 분류한 자산 및 부채의 내역

(단위: 천원)

구 분	당기말

처분자산 집단

현금및현금성자산	19,772

단기금융자산	300,000

매출채권및기타채권	148,179

재고자산	7,092

기타유동자산	21,821

당기법인세자산	1,595

유형자산	43,398

무형자산	92,775

기타금융자산	124,755

합 계	759,387

처분자산 집단 내 부채

매입채무및기타채무	2,487,644

단기차입금	1,523,354

기타유동부채	4,968

확정급여채무	38,941

합 계	4,054,907

(2) 중단영업의 손익(단위: 백만원)

구 분	당기	전기

매출액	17,172,126	1,858,430

매출원가	(14,087,433)	(1,753,049)

매출총이익(손실)	3,084,693	105,381

판매관리비	(3,001,456)	(894,096)

영업이익(손실)	83,237	(788,715)

금융수익	51,739	(26,857)

금융비용	(212,822)	(35,261)

기타수익	26,176	20,793

기타비용	(3,045,873)	(473,470)

법인세비용차감전순이익(손실)	(3,097,543)	(1,303,510)

법인세비용	-	(19,637)

당기순이익(손실)	(3,097,543)	(1,323,147)

(3) 중단영업의 현금흐름(단위: 백만원)

구 분	당기	전기

영업활동으로 인한 현금흐름	(3,487,855)	741,315

투자활동으로 인한 현금흐름	(748,437)	(4,949,749)

재무활동으로 인한 현금흐름	2,242,908	4,724,264

현금및현금성자산의 순증감	(1,993,384)	515,830

기초 현금및현금성자산	2,624,040	2,632,352

기말 현금및현금성자산	630,655	3,148,182

42. 사업결합

당기 중 연결회사는 사업 다각화를 위해 ㈜인트로바이오파마의 지분 51.36%를 4,021,000천원에 취득하였습니다.

(주)인트로바이오파마에 대하여 지불한 이전대가와 취득일의 인수한 자산, 부채의 가액 및 (주)인트로바이오파마 대한 취득일의 공정가치는 아래와 같습니다(단위: 천원).

(단위:천원)

구분	금액

I. 이전대가	4,021,000

II. 식별가능한 자산과 부채로 인식된 금액(주1)

현금및현금성자산	1,175,046

장단기금융자산	1,225,814

매출채권및기타채권	144,109

재고자산	3,113,065

유형자산	101,886

무형자산(주2)	1,685,371

기타자산	134,389

기타금융자산	(958,280)

매입채무및기타채무	(2,422,520)

차입금	(370,782)

기타부채	(548,678)

총 식별가능한 순자산	3,279,420

III.지분해당액	1,684,310

IV. 영업권(주3)	2,336,690

(주1) 사업결합시 식별가능한 자산과 부채는 종속기업 취득일자인 2017년 10월 31일 기준으로 인식하였습니다.
(주2) 사업결합관련 식별가능한 무형자산으로 시장관련(Market Related) 무형자산 331,201천원, 고객관련(Customer Related) 무형자산 247,122천원 및 기술관련(Technology Related) 무형자산을 인식하였습니다.
(주3) 상기 사업결합으로 발생한 영업권은 바이오사업과 관련된 국내외 경영환경의 변화에 대한 신속한 대처 및 향후 제조, 시장 경쟁력 강화가 예상됨에 따라 인식하였습니다.

43. 보고기간후 사건 (1) 조합 출자연결실체는 바이오사업 투자 수익 획득을 위하여 2018년 1월 9일 이사회결의를 통해 2018년 1월 11일 시너지 바이오 2호 신기술사업투자조합에 3,000,000천원(지분율 41.67%)을 현금 출자하였습니다. (2) 종속기업투자주식의 처분연결실체는 당기 중 매각예정비유동자산과 매각예정비유동부채로 분류한 (주)한경지앤아이 주식 200,000주(지분율 55.6%)를 2018년 3월 8일에 에이치와이티씨1호조합주식회사(대표이사: 김상근)에 매각 완료하였으며, 매각 금액은 10,000원 입니다.