티에스넥스젠 사업보고서 (2019.12)
3. 연결재무제표 주석

제 25(당) 기 2019년 12월 31일 현재
제 24(전) 기 2018년 12월 31일 현재
에이치엘비파워 주식회사와 그 종속기업

1. 일반적 사항

에이치엘비파워 주식회사(이하"지배기업"이라 함)는 1995년 7월 31일에 설립되어, 선박용 탈황설비(SOx Damper)와 발전플랜트설비 Damper, 전력배전설비 Busway, 전기에너지저장시스템(ESS) 제조 및 판매를 영위하고 있습니다. 서울특별시 강남구 도산대로333에 본사를 두고 있으며, 2016년 10월 13일 주식회사 유아이엠엔터에서 에이치엘비파워 주식회사로 상호를 변경하였습니다. 지배기업의 당기말 현재 수권주식수는 300백만주(1주당 금액: 500원)이며, 발행주식총수와 납입자본금은 각각 81,588,797주와 40,794백만원입니다.

(1) 당기말 현재 지배기업의 주요 주주 현황은 다음 과 같습니다 .

주주명	소유주식수	지분율

진양곤	7,953,229	9.75 %

박정민	3,595,805	4.41 %

㈜이타카네트웍스	1,300,390	1.59 %

에이치엘비(주)	1,222,707	1.50 %

이현수	812,910	1.00 %

기타주주 및 소액주주	66,703,756	81.76 %

합계	81,588,797	100.00 %

(2) 종속기업의 개요당기말과 전기말 현재 종속기업의 내역은 다음과 같습니다.

종속기업명	소재지	주요 영업활동	지분율(%)

제 25(당) 기	제 24(전) 기

(주)와이앤에이치메디 (*1)	서울특별시	의료기기 판매업	-	100.00

에이치엘비네트웍스(주) (*2)	울산광역시	구명정과 데빗 판매, 수리 및 검사	100.00	100.00

HLB POWER INDIA PVT., LTD.(*3)	인도	산업용 및 공조용 댐퍼, 닥트 기구류의 제조 및 판매	99.99	99.99

HYUNDAI LIFEBOATS SINGAPORE PTE., LTD.(*4)	싱가폴	구명정과 대빗 부품 판매와 수리 및 검사	100.00	100.00

HYUNDAI LIFEBOATSSHANGHAI CO., LTD.(*4)	중국	100.00	100.00

(*1) (주)와이앤에이치메디는 지배기업이 2015년 12월 31일 100%의 지분을 취득하여 전기말에 종속기업이었으나, 당기 중에 증자로 인하여 지배기업의 지분율이 28.66%로 변경되어 관계기업으로 재분류 되었습니다.

(*2) 에이치엘비네트웍스(주)의 결산월은 12월이며, 지배기업은 2016년 9월 2일 100%의 지분을 취득하였습니다.

(*3) HLB POWER INDIA PVT. LTD.의 결산월은 3월이며, 지배기업은 2017년 1월 24일 99.99%의 지분을 취득하였습니다.

(*4) 에이치엘비네트웍스(주)가 HYUNDAI LIFEBOATS SINGAPORE PTE., LTD.의 지분 100%를 소유하고 있으며, HYUNDAI LIFEBOATS SINGAPORE PTE., LTD.는 HYUNDAI LIFEBOATS SHANGHAI CO., LTD.의 지분 100%를 소유하고 있습니다.

(3) 주요 종속기업의 요약 재무정보당기말 현재 종속기업의 요약 재무정보는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	(주)와이앤에이치메디(주1)	HLB POWER INDIA PVT., LTD.	에이치엘비네트웍스(주)	HYUNDAI LIFEBOATS SINGAPORE PTE., LTD.	HYUNDAI LIFEBOATS SHANGHAI CO., LTD.

유동자산	-	16,417	1,311,324	1,547,324	515,373

비유동자산	-	23	8,635,095	399,277	21,263

자산 계	-	16,440	9,946,419	1,946,601	536,636

유동부채	-	9,941	5,165,352	694,450	30,549

비유동부채	-	-	40,543	36,077	-

부채 계	-	9,941	5,205,895	730,527	30,549

지배기업 소유주지분	-	6,499	4,740,525	1,216,073	506,087

비지배지분	-	-	-	-	-

자본 계	-	6,499	4,740,525	1,216,073	506,087

매출액	296,385	-	6,212,980	4,278,551	732,583

영업이익(손실)	(105,342)	(186,750)	(190,958)	624,330	100,854

당기순이익(손실)	(98,379)	(177,072)	393,327	693,490	122,602

기타포괄이익(손실)	3,872	(13,397)	306,327	63,952	13,435

당기총포괄이익(손실)	(94,507)	(190,469)	699,654	757,442	136,037

(주1) 와이앤에이치메디는 당기중 관계기업으로 재분류 되었습니다.

2. 재무제표 작성기준(1) 회계기준의 적용

지배기업과 종속기업(이하, "연결실체"라 함)은 주식회사의외부감사에관한법률 제13조 1항 1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다.연결실체의 재무제표에는 기업회계기준서 제1116호 '리스'가 처음 적용되었으며, 유의적인 회계정책의 변경은 주석36에서 설명하고 있습니다. 연결실체의 재무제표는 2020년 2월 18일자 이사회에서 승인되었으며, 2020년 3월 26일 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

(2) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제 결과는 다를 수 있습니다.

추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다.

연결실체의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 연결실체는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 동 정책과 절차에는 공정가치 서열체계에서 수준 3으로 분류되는 공정가치를 포함 한 모든 유의적인 공정가치 측정의 검토를 책임지는 평가부서의 운영을 포함하고 있으며, 그 결과는 재무담당임원에게 직접 보고하고 유의적인 경우에는 감사위원회에 보고하고 있습니다.

3. 유의적인 회계정책연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다. 1) 연결실체가 당기에 신규로 적용하는 개정 기업회계기준서(이하 '기준서')는 다음과 같습니다.(1) 기준서 제1116호 '리스' 개정

기준서 제1116호 '리스'는 현행 기준서 제1017호 '리스', 해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체합니다.

연결실체는 기준서 제1116호의 경과규정에 따라 변경된 회계정책을 소급 적용하였고, 최초 적용으로 인한 누적효과는 최초 적용일인 2019년 1월 1일에 반영하였습니다. 또한, 최초적용과 관련하여 비교 표시된 전기 연결재무제표는 재작성하지 않았습니다. 기준서 제1116호의 도입으로 인한 영향은 주석 36에서 설명하고 있습니다.

(2) 기준서 제1109호 '금융상품' 개정

중도상환특성을 가진 금융자산을 조기상환 하는 경우, 해당 금융자산의 보유자가 추가비용을 지급하지 않고 오히려 보상을 받는 경우에도 계약상 현금흐름이 원금과 이자로 구성되며, 금융부채가 변경, 교환되고 제거되지 않을 경우에도 금융자산과 동일하게 상각후원가를 재계산하고 조정금액을 당기손익으로 회계처리합니다.

(3) 기준서 제1019호 '종업원급여' 개정

제도의 개정이 발생한 경우, 제도를 개정 전과 후로 구분하고 해당 시점 사외적립자산의 공정가치 및 갱신된 보험수리적 가정을 이용하여 순확정급여부채(자산)를 재측정하는 한편, 과거근무원가 및 정산손익을 먼저 인식한 후 자산인식상한효과를 결정하고 이를 기타포괄손익으로 인식합니다.

(4) 기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정

관계기업과 공동기업에 대한 금융상품이지만 지분법을 적용하지 않는 장기투자지분에 대해 기준서 제1109호를 적용하는 한편, 관계기업과 공동기업에 대한 순투자의 일부를 구성하는 장기투자지분의 손상회계처리는 기준서 제1028호보다 기준서 제1109호를 우선하여 적용합니다.

(5) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' 개정동 개정사항은 '원가기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의 수익기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았 던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할 수 있으며, 이에 따라 종전의 수익기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 합니다.

(6) 해석서 제2123호 '법인세 처리의 불확실성' 제정

법인세와 관련하여 과세당국은 조사할 권한이 있는 만큼 모두 조사할 것이고 그 조사를 할 때에 관련되는 정보를 모두 알고 있다는 가정하에, 불확실성을 최소화하는 접근법과 불확실성에 대한 과세당국의 수용가능성을 고려하여 세무기준액 등을 산정합니다.

(7) 연차개선 2015-2017

① 제1103호 '사업결합': 공동영업에 대한 지배력을 획득하는 거래는 단계적 사업결합에 해당

② 제1111호 '공동약정': 공동영업 당사자가 공동지배력을 획득하더라도 연결실체범위는 변경 없음

③ 제1012호 '법인세': 배당의 법인세효과는 그 원천별로 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식

④ 제1023호 '차입원가': 적격자산 취득 활동이 완료되면 관련 특정목적차입금은 일반차입금에 포함

(8) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 회사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.

ⓐ 기업회계기준서 제1103호 사업의 정의(개정)

동 개정사항은 사업이 일반적으로 산출물을 보유하지만 활동과 자산의 통합된 집합이 사업의 정의를 만족하기 위해서 산출물이 필수적이지 않다는 점을 명확히 합니다.취득한 활동과 자산의 집합이 사업으로 간주되기 위해서는 최소한 산출물의 창출에 함께 유의적으로 기여할 수 있는 능력을 가진 투입물과 실질적인 과정을 포함해야 합니다. 또한 실질적인 과정이 취득되었는지 여부를 결정하는데 도움이 되는 판단지침을 제시하고 있습니다.

동 개정사항은 취득한 활동과 자산의 집합이 사업이 아닌지 여부를 간략하게 평가할 수 있는 선택적 집중테스트를 도입하였습니다. 해당 선택적 집중테스트에서 만약 취득한 총자산의 공정가치가 실질적으로 식별가능한 단일자산 또는 식별가능한 유사 한 자산집단에 집중되어 있다면 이는 사업이 아닙니다.

동 개정사항은 취득일이 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도의 개시일 이후인 모든 사업결합 및 자산취득에 전진적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다.

ⓑ 기업회계기준서에서 '개념체계'에 대한 참조(개정)

2018년 12월 21일 발표와 함께 도입된 전면개정된 '개념체계'(2018)와 함께, 국제회계기준위원회는 '기업회계기준서에서 개념체계의 참조에 대한 개정'도 발표하였습니다. 동 문서는 기업회계기준서 제1102호, 제1103호, 제1106호, 제1114호, 제1001호, 제1008호, 제1034호, 제1037호, 제1038호, 제2112호, 제2119호, 제2120호, 제2122호 및 제2032호에 대한 개정을 포함하고 있습니다.

그러나 모든 개정사항은 그러한 참조나 인용과 관련된 문구가 전면개정된 '개념체계’(2018)을 참조하도록 하는 것은 아닙니다. 일부 문구는 참조하는 '개념체계'가 '재무제표의 작성과 표시를 위한 개념체계'(2007)인지, '개념체계'(2010)인지 또는 신규로 개정된 '개념체계'(2018)인지를 명확히 하기 위해 개정되었으며, 다른 일부 문구는 기업회계기준서상의 정의가 전면개정 '개념체계'(2018)에서 개발된 새로운 정의로 변경되지 않았다는 점을 명시하기 위해서 개정되었습니다.

동 개정사항은 실제로 변경이 있는 경우 2020년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 전진적으로 적용되며, 조기적용이 허용됩니다.

회사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 연결실체의 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하지 않을 것으로 판단하고 있습니다.

2) 연결기준

연결실체는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결실체는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상 기 지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가 하고 있습니다.

연결실체가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동 을 일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결실체가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.

- 보유 의결권의 상대적 규모와 다른 의결권 보유자의 주식 분산 정도

- 연결실체, 다른 의결권 보유자 또는 다른 당사자가 보유한 잠재적 의결권

- 계약상 약정에서 발생하는 권리

- 과거 주총에서의 의결양상을 포함하여, 결정이 이루어져야 하는 시점에 연결실체가 관련활동을 지시하는 현재의 능력을 가지고 있는지를 나타내는 다른 추가적인 사실과 상황

종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되 어 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있습니다.

연결실체를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.

연결실체 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.

종속기업의 비지배지분은 연결실체의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 비지배지분에 귀속되고 있습니다.

지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결실체의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결실체의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.

지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.

3) 관계기업과 공동기업에 대한 투자

관계기업이란 연결실체가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.

공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업 과 공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 연결재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 연결재무상태표에 표시하였습니다. 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 연결실체의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 연결실체가 법적의무 또는 의제의무를 지니 고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다.

관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 연결실체의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니 다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 연결실체의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다.

연결실체는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의 장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다.

연결실체는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법 의 사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면 , 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 연결실체는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정)합니다.

그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다.

관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 연결실체는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다.

연결실체가 관계기업이나 공동기업과 거래를 하는 경우, 관계기업과 공동기업의 거래에서 발생한 손익은 연결실체와 관련이 없는 관계기업과 공동기업에 대한 지분에 해당하는 부분만을 연결실체의 연결재무제표에 인식하고 있습니다.

연결실체는 지분법을 적용하지 않고 순투자의 일부를 구성하는 관계기업과 공동기업에 대한 장기투자지분에 손상요구사항을 포함한 기업회계기준서 제1109호 ‘금융상품’를 적용합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 연결실체는 기업회계기준서 제1028호에서 요구되는 장부금액에 대한 조정사항들을 고려하지 않습니다. 그러한 조정사항의 예로 기업회계기준서 제1028호에 따른 손상평가 또는 피투자자의 손실배분으로 인한 장기투자지분의 장부금액 조정사항을 들 수 있습니다.4) 영업권

사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.

손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결실체의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.

영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달 할 경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식되어 있습니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.

관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.

5) 수익인식

수익은 주로 연결실체의 통상적인 활동에서 발생하는 재화의 판매에 대하여 받았거나 받을 대가의 공정가액으로 구성되어 있습니다. 수익은 부가가치세, 반품, 판매장려금 및 가격 할인액을 차감한 순액으로 표시하며, 내부거래를 제거한 후의 금액으로표시하고 있습니다.

연결실체는 2018년 1월 1일부터 기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.(1) 수행의무의 식별기업회계기준서 제1115호 적용 시 정비공사 계약 내에 복수의 구별 가능한 용역의 묶음이 존재할 수 있습니다. 이러한 경우 연결실체는 계약 내에 존재하는 약속의 식별가능성, 용역을 고객에게 이전하는 방식 등을 종합적으로 고려하여 계약 내 수행의무를 구분하여 식별하고 있습니다.(2) 기간에 걸쳐 이행하는 수행의무연결실체는 합리적인 기준으로 산정한 진행률에 따라 수익을 안분하여 인식합니다. 고객이 기업이 수행하는 대로 기업의 수행에서 제공하는 효익을 동시에 받고 소비하거나, 기업이 자산을 만들거나 자산 가치를 높이는 대로 고객이 통제하게 되는 자산을 만들거나그 자산가치를 높이거나 기업이 수행하여 만든 자산이 기업 자체에는 대체용도가 없고, 지금까지 의무수행을 완료한 부분에 대해 집행 가능한 지급청구권이 기업에 있는경우 진행기준을 적용하여 수익을 인식합니다.

(3) 변동대가연결실체는 받을 권리를 갖게 될 대가를 더 잘 예측할 것으로 예상하는 기댓값 방법을 사용하여 변동 대가를 추정하고, 반품기한이 경과할 때 이미 인식한 누적 수익금액 중 유의적인 부분을 되돌리지 않을 가능성이 매우 높은 금액까지만 변동대가를 거래가격에 포함하여 수익을 인식합니다. 기업이 받았거나 받을 대가 중에서 권리를 갖게 될 것으로 예상하지 않는 금액은 환불부채로 인식하며, 고객이 반품 권리를 행사할 때 고객으로부터 제품을 회수할 권리를 가지므로 그 자산을 환불자산으로 인식하고 해당 금액만큼 매출원가를 조정합니다. 제품을 회수할 권리는 제품의 과거 장부금액에서 제품을 회수하는데 드는 원가를 차감하여 측정합니다.

(4) 거래가격의 배분연결실체는 하나의 계약에서 식별된 여러 수행의무에 상대적 개별 판매가격을 기초로 거래가격을 배분합니다. 각 수행의무의 개별 판매가격을 추정하기 위하여 '시장평가 조정 접근법' 등을 사용하며, 예외적으로 일부 거래에 대해서는 예상원가를 예측하고 적절한 이윤을 더하는 '예상원가 이윤가산 접근법'을 사용합니다.

(5) 보증연결실체는 계약에 포함된 보증이 '제품 또는 용역이 합의된 규격에 부합한다는 확 신'을 제공하는 수준을 넘어서는 경우, 이를 별도의 수행의무로 회계처리 합니다.6) 리스

연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 최초 적용일에 이 기준서의 최초적용 누적효과를 인식하도록 소급 적용하였습니다. 따라서 기업회계기준서 제1017호에 따라 표시된 비교 정보는 재작성되지 않았습니다. 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준서 제1116호 하에서 적용한 회계정책의 세부 내용은 아래와 같습니다.

(1) 2019년 1월 1일부터 적용한 회계정책

1-1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결실체는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결실체는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘 나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.

리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없 는 경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.

리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.

- 고정리스료 (실질적인 고정리스료를 포함하고 받을 리스 인센티브는 차감)

- 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료. 처음에는 리스개시일의 지수나 요율(이율)을 사용하여 측정함

- 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액

- 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격

- 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하 기 위하여 부담하는 금액

연결실체는 리스부채를 연결재무상태표에서 다른 부채와 구분하여 표시합니다.

리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.

연결실체는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.

- 리스기간이 변경되거나, 매수선택권 행사에 대한 평가의 변경을 발생시키는 상황의 변경이나 유의적인 사건이 발생하는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

- 지수나 요율(이율)의 변경이나 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액이 변동되어 리스료가 변경되는 경우. 이러한 경우 리스부채는 수정된 리스료를 변경되지 않은 할인율로 할인하여 다시 측정합니다. 다만 변동이자율의 변동으로 리스료에 변동이 생긴 경우에는 그 이자율 변동을 반영하는 수정 할인율을 사용합니다.

- 리스계약이 변경되고 별도 리스로 회계처리하지 않는 경우. 이러한 경우 리스부채는 변경된 리스의 리스기간에 기초하여, 수정된 리스료를 리스변경 유효일 현재의 수정된 할인율로 할인하여 다시 측정합니다.

사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.

연결실체가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.

리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 기초자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.

연결실체는 사용권자산을 연결재무상태표에서 다른 자산과 구분하여 표시합니다.

연결실체는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호를 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 '유형자산'의 회계정책에 설명되 어 있습니다.

연결실체는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.

실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결실체는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않 고 있습니다. 하나의 리스요소와 하나 이상의 추가 리스요소나 비리스요소를 포함하는 계약에서 리스이용자는 리스요소의 상대적 개별가격과 비리스요소의 총 개별가격에 기초하여 계약 대가를 각 리스요소에 배분합니다.

1-2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.

연결실체가 중간리스제공자인 경우 연결실체는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별 도 계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결실체는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는 사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.

연결실체는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결실체는 그 기준을 적용합니다.

연결실체는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.

계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결실체는 기업회계기준서 제1115호를 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.

(2) 2019년 1월 1일 이전에 적용한 회계정책

리스조건이 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 리스이용자에게 이전하는 리스는 금융리스로 분류합니다. 이외의 모든 리스는 운용리스로 분류합니다.

2-1) 연결실체가 리스이용자인 경우

연결실체는 리스기간개시일에 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 연결재무상태표에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식하고 있습니다.

리스료는 매기 부채의 잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 이자비용과 리스부채의 상환액으로 배분하고 있습니다. 차입원가에 대한 연결실체의 회계정책 에 따라 당해 적격자산의 일부로 자본화되는 경우를 제외한 금융원가는 발생 즉시 비용으로 인식하고 있습니다. 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스료는 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 균등하게 배분된 금액을 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 운용리스에서 발생한 조정리스료는 발생한 기간의 비용으로 회계처리하고 있습니다.

운용리스 계약시 리스인센티브를 받은 경우 이를 부채로 인식하고 있으며, 리스인센티브의 효익은 리스자산의 효익의 기간적 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면, 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 리스비용에서 차감하는 형식으로 인식하고 있습니다.

2-2) 연결실체가 리스제공자인 경우

연결실체는 금융리스의 경우, 금융리스의 리스순투자와 동일한 금액을 금융리스채권으로 인식하고, 금융리스순투자 미회수분에 대하여 유효이자율법을 적용하여 이자수익을 인식하고 있습니다.

운용리스로부터 발생하는 리스료수익을 리스기간에 걸쳐 정액기준으로 수익으로 인식하고, 운용리스의 협상 및 계약단계에서 발생한 리스개설직접원가는 리스자산의 장부금액에 가산한 후 정액기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식하고 있습니다.

7) 차입원가

연결실체는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될 때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.

적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대 상 이자율을 반영합니다.

적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.

기타차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.

8) 퇴직급여

확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.

확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자 에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 연결재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 연결포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시 인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의 개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결실체가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결실체는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.

순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.

근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.

연결재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치 를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.

9) 법인세

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.

(1) 당기법인세

당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익 은 차이가 발생합니다. 연결실체의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.

법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다.

(2) 이연법인세

이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하 여 인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나,자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은 인식하지 않습니다.

연결실체가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를 인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분 한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.

이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.

이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에 는 보고기간 말 현재 회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.

이연법인세자산과 부채는 연결실체가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.

이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다.

(3) 당기법인세와 이연법인세의 인식

당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이 나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.

10) 유형자산

유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액 과 손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직 접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시 된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.

구 분	내용연수

기 계 장 치	4년, 10년

차량운반구	4년, 5년

공구와기구	5년

비 품	3~5년

금 형 자 산	4년

시 설 장 치	4년

구 축 물	22년, 27년, 40년

건 물	27년, 40년

선 박	5년, 12년

유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.

유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.

유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

11) 무형자산(1) 개별취득하는 무형자산

내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에 서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.

(2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가

연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.

다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동(또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.

- 무형자산을 사용하거나 판매하기 위해 그 자산을 완성할 수 있는 기술적 실현가능성

- 무형자산을 완성하여 사용하거나 판매하려는 기업의 의도

- 무형자산을 사용하거나 판매할 수 있는 기업의 능력

- 무형자산이 미래경제적효익을 창출하는 방법

- 무형자산의 개발을 완료하고 그것을 판매하거나 사용하는 데 필요한 기술적, 재정적 자원 등의 입수가능성

- 개발과정에서 발생한 무형자산 관련 지출을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 기업의 능력

내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건 을 최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.

내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

(3) 사업결합으로 취득한 무형자산

사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일 의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.

(4) 무형자산의 제거

무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 연결재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

(5) 특허권과 상표

특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.

12) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상

영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기 간 말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결실체는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.

비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.

회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.

13) 재고자산

재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.

매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으 로 인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.

14) 충당부채

충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.

충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.

충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3 자가 변제할 것 이 예상되는 경우 연결실체가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.

매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치 를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.

15) 금융상품

금융자산 및 금융부채는 연결실체가 계약의 당사자가 되는 때에 연결실체의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 16) 금융자산

금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.

모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.

(1) 금융자산의 분류

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.

- 계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다.

- 금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다.

상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.

상기에 기술한 내용에도 불구하고 연결실체는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

- 특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동 을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

- 당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

1-1) 상각후원가 및 유효이자율법

유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.

금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하 고, 최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.

이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.

취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.

이자수익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.

1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품

공정가치는 주석 33에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다. 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익 , 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익 은 당기손익으로 재분류됩니다.

1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품

연결실체는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.

다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.

지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익'항목으로 계상하고 있습니다.

1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산

상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

- 단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최 초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고).

- 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 '기타영업외손익' 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익' 항목으로 계상하고 있습니다. 공정가치는 주석 33에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

(2) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.

- 상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

- 당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 ‘기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다.

- 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다.

(3) 금융자산의 손상

연결실체는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투 자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.

연결실체는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결실체의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가 를 통해 조정됩니다.

이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결실체는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.

전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.

3-1) 신용위험의 유의적 증가

최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질 적 정보를 모두 고려합니다. 연결실체가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 연결실체의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결실체의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.

특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.

- 금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도

- 차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화

- 현재에 존재하거나 미래에 예측되는 사업적, 재무적, 경제적 상황의 불리한 변동으로서 차입자가 채무를 지급할 수 있는 능력에 유의적인 하락을 일으킬 것으로 예상되는 변동

- 같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가

- 차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동

이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.

상기 사항에도 불구하고 연결실체는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우 에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.

연결실체는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급’에 해당하는 금융자 산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상’에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상’은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다.

금융보증계약의 경우 연결실체가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.

연결실체는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.

3-2) 신용이 손상된 금융자산

금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.

① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움

② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반

③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화

④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐

⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸

3-3) 제각정책

차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적 인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법 률 자문을 고려하여 연결실체의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니 다.

3-4) 기대신용손실의 측정 및 인식

기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행 이 발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 연결실체의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다.

금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준 서 제1116호 ‘리스’에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.

금융보증계약의 경우 연결실체는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.

전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).

모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.

(4) 금융자산의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결실체는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.

상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.

17) 금융부채와 지분상품

(1) 금융부채ㆍ자본 분류채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다.

(2) 지분상품

지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결실체가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로 인식하고 있습니다.

자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.

(3) 복합금융상품

연결실체는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다.

부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다.

자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채의 만기까지 전환권옵션이 행사되지 않는 경우 자본으로 인식한 금액은 기타불입자본으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다.

전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다.

(4) 금융부채

모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.

(5) 당기손익-공정가치측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.

다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.

- 주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우

- 최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우

- 파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외)

다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.

- 당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우

- 금융부채가 연결실체의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산, 금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우

- 금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우

당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과 를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.

당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.

공정가치는 주석 33에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.

(6) 상각후원가측정금융부채

금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.

유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.

(7) 금융보증부채

금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.

금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.

- 기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 ‘금융자산’ 참고)

- 최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감 한 금액

(8) 외화환산손익

외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분 을 제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익’ 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익 은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.

외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).

(9) 금융부채의 제거

연결실체는 연결실체의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.

기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익’ 항목으로 인식합니다.

4. 현금및현금성자산 당기말과 전기말 현재 연결재무상태표상 현금및현금성자산은 연결현금흐름표상의 현금및현금성자산과 일치하며 그 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

보유현금	476	516

요구불예금	10,263,239	3,020,951

합 계	10,263,715	3,021,467

5. 사용이 제한된 예금 등 당기말 현재 사용이 제한되어 있는 예금의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(외화단위: USD, 원화단위: 천원)

구분	담보권자	예금의 종류	장부금액	설정한도	사용제한의 내용

단기금융상품	서울보증보험	정기예금	100,000	100,000	이행보증

우리은행	30,000	30,000	법인카드담보

국민은행	15,000	15,000

KEB하나은행	110,000	110,000

장기금융상품	서울보증보험	장기성예금	2,492,550	2,492,550	이행보증

자본재공제조합	64,715	64,715

KEB하나은행	USD 597,749	USD 597,749	외화지급보증

농협은행	USD 24,735	USD 24,735

스테이트뱅크오브인디아	USD 700,000	USD 700,000

합 계	천원	2,812,265	2,812,265

USD	USD 1,322,484	USD 1,322,484

6. 금융자산 (1) 당기말 및 전기말 현재 금융자산의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

[유동]

정기예금	3,395,861	2,355,000

당기손익-공정가치측정 금융자산	-	830,142

합 계	3,395,861	3,185,142

[비유동]

장기성예금	4,169,691	4,186,103

당기손익-공정가치측정 지분증권	1,846,633	1,054,870

기타포괄손익-공정가치측정 채무증권	7,280	-

기타포괄손익-공정가치측정 지분증권	16,909	195,434

합 계	6,040,513	5,436,407

(2) 당기말 현재 지분증권과 채무증권의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구분	종목명	취득원가	장부금액	금융자산평가손익	손상차손

당기손익-공정가치 측정 지분증권	자본재공제조합 (*1)	857,682	889,856	32,175	-

기계설비건설공제조합 (*1)	46,502	47,584	1,082	-

전기공사공제조합 (*1)	128,946	132,239	3,293	-

LSKB(*2)	486,945	776,954	290,009	-

소 계	1,520,075	1,846,633	326,559	-

기타포괄손익-공정가치측정 채무상품	서울교통공사	7,280	7,280	-	-

기타포괄손익-공정가치측정 지분증권	세일기계설비㈜(*3)	373,481	7,469	(366,012)	-

STX중공업 (*4)	61,823	9,440	(52,383)	-

㈜신텍	1,171	-	(1,171)

소 계	436,475	16,909	(419,566)	-

합 계	1,963,830	1,870,822	(93,007)	-

(*1) 연결실체는 기계설비건설공제조합, 전기공사공제조합 및 자본재공제조합의 금융자산에 대하여 당기 중 36,550천원의 당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익을 인식하였습니다.
(*2) 연결실체는 LSKB 발행 지분증권에 대하여 290,009 천원의 당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익을 인식하였습니다.
(*3) 세일기계설비㈜ 발행 지분증권에 대한 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손실의 잔액은 366,012천원입니다.
(*4) 연결실체는 전기 중 채권의 출자전환으로 STX중공업 주식을 취득하였으며, 당기말 현재 누적 기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손실은 52,383천원입니다.

7 . 매출채권및기타채권 (1) 당기말 및 전기말 현재 매출채권및기타채권의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

매출채권	12,726,649	735,045	14,520,649	-

대손충당금	(1,421,252)	(54,991)	(2,029,067)	-

미수금	1,902,415	-	1,967,475	-

대손충당금	(1,807,953)	-	(1,782,182)	-

미수수익	422,088	-	330,948	-

대손충당금	(267,752)	-	(162,087)	-

단기대여금	4,554,775	-	4,872,228	-

대손충당금	(4,549,775)	-	(4,872,228)	-

장기대여금	-	1,250,000	-	1,300,000

대손충당금	-	(269,757)	-	-

임차보증금	-	135,564	-	365,067

기타보증금	-	145,333	-	169,885

대손충당금	-	(36,800)	-	-

합 계	11,559,195	1,904,394	12,845,736	1,834,952

(2) 매출채권및기타채권은 기대손실충당금이 차감된 순액으로 재무상태표에 표시되었는 바, 보고기간종료일 현재 기대손실충당금 차감전 총액 기준에 의한 매출채권및기타채권과 관련 기대손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

매출채권및기타채권 총장부금액	19,605,928	2,265,943	21,691,300	1,834,952

기대손실충당금:

- 매출채권	(1,421,252)	(54,991)	(2,029,067)	-

- 미수금	(1,807,953)	-	(1,782,182)	-

- 미수수익	(267,752)	-	(162,087)	-

- 대여금	(4,549,775)	(269,757)	(4,872,228)	-

- 기타보증금	-	(36,800)	-	-

소 계	(8,046,733)	(361,548)	(8,845,564)	-

매출채권및기타채권 순장부금액	11,559,195	1,904,394	12,845,736	1,834,952

(3) 당기와 전기 중 매출채권및기타채권의 기대손실충당금의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

기 초 금 액	8,845,564	-	12,075,836	-

기대손실충당금	632,955	361,548	621,033	-

기대손실충당금환입	(184,988)	-	(273,214)	-

제 각	(1,239,022)	-	(3,578,091)	-

기 타	(7,776)	-	-	-

기 말 금 액	8,046,733	361,548	8,845,564	-

(*) 비유동 기대손실충당금에는 현재가치할인차금이 포함되어 있습니다. (*) 와이앤에이치메디의 연결대상 제외로 기타 7,776천원을 차감 반영하였습니다.

(4) 보고기간종료일 현재 장ㆍ단기 매출채권및기타채권의 연령 및 각 연령별로 손상된 채권의 금액은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

채권금액	손상채권금액	장부금액	채권금액	손상채권금액	장부금액

6개월 미만	8,777,790	(252,049)	8,525,741	11,476,825	(130,164)	11,346,661

6개월~1년	1,385,969	(214,279)	1,171,690	724,886	(225,689)	499,197

1년~3년	3,414,050	(841,251)	2,572,799	1,857,681	(724,605)	1,133,076

3년 이상	8,294,061	(7,100,702)	1,193,359	9,466,860	(7,765,106)	1,701,754

합 계	21,871,871	(8,408,281)	13,463,590	23,526,251	(8,845,564)	14,680,687

8. 재고자산 당기말 및 전기말 현재 재고자산의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

상품	228,032	772,269

제품	965,087	253,109

제품평가충당금	(17,651)	(253,109)

재공품	3,023,491	3,657,260

재공품평가충당금	-	(357,302)

원재료	1,146,031	1,177,860

원재료평가충당금	(523,613)	(531,104)

미착품	-	372,624

합 계	4,821,377	5,091,607

연결실체는 당기 중 재고자산 평가손실환입 600,251천원을 인식하였습니다. 9. 기타자산

당기말 및 전기말 현재 기타자산의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

선급금	2,436,475	-	2,363,480	-

대손충당금	(2,315,071)	-	(2,315,071)	-

선급비용	70,731	-	117,346	-

장기선급비용	-	36,821	-	53,228

합 계	192,135	36,821	165,755	53,228

10. 관계기업투자 (1) 당기말 및 전기말 현재 관계기업투자에 대한 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

관계기업명	소재지	주요 영업활동	제 25(당) 기말	제 24(전) 기말

지분율(%)	장부금액	지분율(%)	장부금액

(주)와이앤에이치메디	서울특별시	의료기기 판매업	28.66	226,173	-	-

와이앤에이치메디는 전기말 현재 100% 종속기업이었으나 당기 중 3자배정 유상증자로 인하여 지분율이 감소함에 따라 당기말 현재 관계기업으로 재분류되었습니다.(2) 당기 중 관계기업투자주식의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

회사명	기초	취득(대체)	지분법손익	기말

(주)와이앤에이치메디	-	210,601	15,572	226,173

11. 유형자산

(1) 당기 및 전기 중 유형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	건 물	구축물	기계장치	차량운반구	공구와기구	비 품	금형자산	시설장치	선박	사용권자산	건설중인자산	합 계

취득원가:

전기초(2018.01.01)	16,215,805	512,144	3,688,701	444,141	1,043,071	1,713,649	1,397,596	2,026,853	5,033,200	-	632,377	32,707,537

취득	-	867,861	-	-	-	42,720	43,000	44,719	-	-	266,995	1,265,295

처분	-	-	(209,647)	(1)	-	(57,319)	-	(186,178)	-	-	-	(453,145)

대체	-	143,000	187,827	-	-	-	568,545	-	-	-	(899,372)	-

기타	-	-	-	(989)	-	745	-	(337)	-	-	-	(581)

전기말(2018.12.31)	16,215,805	1,523,005	3,666,881	443,151	1,043,071	1,699,795	2,009,141	1,885,057	5,033,200	-	-	33,519,106

회계정책의 변경	-	-	-	-	-	-	-	-	-	3,354,462	-	3,354,462

취득	-	-	14,965	32,197	2,200	43,209	45,000	29,534	-	114,195	-	281,300

처분	-	-	(14,175)	(77,780)	-	(8,621)	-	(347,760)	-	-	-	(448,336)

대체	-	-	-	-	-	-	-	-	-	(18,891)	-	(18,891)

연결범위의 변동	-	-	-	(46,175)	-	(40,018)	-	-	-	-	-	(86,193)

기타	-	-	-	4,889	-	3,527	-	1,667	-	-	-	10,083

당기말(2019.12.31)	16,215,805	1,523,005	3,667,671	356,282	1,045,271	1,697,892	2,054,141	1,568,498	5,033,200	3,449,766	-	36,611,531

감가상각누계액과 손상차손누계액:

전기초(2018.01.01)	(2,119,286)	(30,569)	(1,998,318)	(328,720)	(1,029,130)	(943,574)	(1,335,218)	(349,255)	(272,656)	-	-	(8,406,726)

처분	-	-	209,643	-	-	31,617	-	60,449	-	-	-	301,709

상각	(600,585)	(62,269)	(256,909)	(50,939)	(8,276)	(299,970)	(100,725)	(273,372)	(437,646)	-	-	(2,090,691)

기타	-	-	-	989	-	(531)	(48,508)	337	-	-	-	(47,713)

전기말(2018.12.31)	(2,719,871)	(92,838)	(2,045,584)	(378,670)	(1,037,406)	(1,212,458)	(1,484,451)	(561,841)	(710,302)	-	-	(10,243,421)

처분	-	-	14,175	45,372	-	8,405	-	324,163	-	-	392,115

상각	(600,585)	(90,348)	(259,230)	(23,405)	(2,877)	(272,878)	(158,899)	(239,227)	(437,646)	(442,758)	-	(2,527,253)

연결범위의 변동	-	-	-	37,517	-	32,514	-	-	-	-	-	70,031

기타	-	-	-	(5,694)	-	(7,017)	-	(1,667)	-	-	-	(14,978)

당기말(2019.12.31)	(3,320,456)	(183,186)	(2,290,639)	(324,880)	(1,040,283)	(1,451,434)	(1,643,350)	(478,572)	(1,147,948)	(442,758)	-	(12,323,506)

장부금액:

전기말(2018.12.31)	13,495,934	1,430,167	1,621,297	64,481	5,665	487,337	524,690	1,323,216	4,322,898	-	-	23,275,685

당기말(2019.12.31)	12,895,349	1,339,819	1,377,032	31,402	4,988	246,458	410,791	1,089,926	3,885,252	3,007,008	-	24,288,025

(2) 당기 중 감가상각비의 비용계상 현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

매출원가	1,989,026	1,746,401

판관비	538,826	344,290

합 계	2,527,852	2,090,691

12. 무형자산 (1) 당기와 전기 중 무형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	산업재산권	소프트웨어	회원권	개발비	영업권	고객관계	합 계

전기말(2018.01.01)	1,325,000	273,394	289,145	124,680	3,234,336	2,009,790	7,256,345

취득	-	1,570	-	-	-	-	1,570

상각	(75,000)	(57,626)	-	(124,680)	-	(535,944)	(793,250)

손상	(1,250,000)	(66,147)	-	-	(3,234,336)	(1,473,846)	(6,024,329)

기타	-	(20,728)	-	-	-	-	(20,728)

전기말(2018.12.31)	-	130,463	289,145	-	-	-	419,608

취득	-	-	-	-	-	-	-

상각	-	(38,585)	-	-	-	-	(38,585)

손상	-	-	(32,000)	-	-	-	(32,000)

기타	-	33	-	-	-	-	33

당기말(2019.12.31)	-	91,911	257,145	-	-	-	349,056

(2) 당기 중 무형자산상각비의 비용계상 현황은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

매출원가	-	213,210

판관비	38,585	580,040

합 계	38,585	793,250

13. 매입채무및기타채무 당기말 및 전기말 현재 매입채무및기타채무의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

매입채무	3,574,791	-	2,939,497	-

미지급금	1,114,499	-	1,790,235	-

미지급비용	506,920	-	563,186	-

예수금	71,138	-	51,199	-

예수보증금	-	-	-	-

임대보증금	-	-	50,000	-

장기미지급금(*)	117,687	672,545	-	853,272

합 계	5,385,035	672,545	5,394,117	853,272

(*)장기미지급금은 현재가치할인차금 357,444천원이 차감된 금액입니다. 14. 금융부채 (1) 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

유동	비유동	유동	비유동

단기차입금	1,800,000	-	3,788,903	-

유동성장기부채	2,552,640	-	1,352,640	-

유동성전환사채	6,600,000	-	18,700,000	-

상환할증금	199,987	-	599,119	-

전환권조정	(1,089,762)	-	(3,747,854)	-

리스부채	721,871	2,500,070	-	-

장기차입금	-	6,024,240	-	8,576,880

합 계	10,784,736	8,524,310	20,692,808	8,576,880

( 2) 당기말 및 전기말 현재 장ㆍ단기차입금의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	차입금 종류	차입처	상환방법	연이자율(%)	제 25(당) 기	제 24(당) 기

단기차입금	B2B할인	두산중공업	일시상환	-	-	500,000

운전자금	전기공사공제조합	-	-	120,000

기계설비공제조합	-	-	27,000

보험담보대출	동부화재	-	-	96,000

KB손해보험	-	-	97,903

삼성생명	-	-	128,000

미래에셋생명	-	-	271,000

삼성화재	-	-	79,000

무역어음대출	기업은행	-	300,000	650,000

운전자금	산업은행	-	1,500,000	1,800,000

운전자금	더바이스	-	-	20,000

단기차입금 합계	1,800,000	3,788,903

장기차입금	시설자금	기업은행	분할상환	3.38%	4,878,300	5,726,700

5.18%	2,090,700	2,454,300

3.00%	182,880	223,520

2.80%	225,000	325,000

우리은행	3.34%	1,200,000	1,200,000

소 계	8,576,880	9,929,520

차감: 유동성 대체	(2,552,640)	(1,352,640)

장기차입금 합계	6,024,240	8,576,880

(3) 전환사채 1) 당기말 및 전기말 현재 전환사채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	이자율	제 25(당) 기	제 24(전) 기

발행가액	0.00%	6,600,000	18,700,000

상환할증금	-	199,987	599,119

전환권조정	-	(1,089,762)	(3,747,854)

장부금액	-	5,710,225	15,551,265

2) 당기말과 전기말 현재 전환사채의 발행내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	발 행 일	만 기 일	전환가액(원)	제 25(당) 기	제 24(전) 기

제2회 무보증사모	2016.09.01	2019.09.01	833	-	1,000,000

제6회 무보증사모	2017.11.01	2020.11.01	814	-	2,300,000

제7회 무보증사모	2018.09.07	2021.09.07	769	600,000	15,400,000

제8회 무보증사모	2019.01.18	2022.01.18	686	6,000,000	-

합 계	6,600,000	18,700,000

상기 전환사채의 만기는 발행일로부터 3년이며 만기보장수익율은 연 3%(6회차, 7회차 및 8회차는 연 1%)입니다. 사채권자는 사채발행일로부터 1년이 경과하는 날 및 이후 매 3개월이 되는 날에 사채권의 전부 및 일부에 대해 조기상환을 청구할 수 있습니다.

한편, 상기 전환사채의 전환가액은 당기 중 다음과 같이 조정되었습니다.

(단위: 원)

구 분	조정가격 적용일	조정 후 전환가액

제2회 무보증사모	2018.12.01	833

제6회 무보증사모	2019.12.24	814

제7회 무보증사모	2019.08.07	769

제8회 무보증사모	2019.01.18	686

15. 기타유동부채 당기말 및 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

선수금	2,231,517	1,984,432

16. 단기충당부채

당기말 및 전기말 현재 단기충당부채의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

연차충당부채	122,009	142,874

판매보증충당부채	-	25,206

소송충당부채	-	87,320

합 계	122,009	255,400

17. 확정급여채무 연결실체는 자격요건을 갖춘 종업원들을 위하여 확정급여형퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 2019년 12월 31일을 기준일로 수행되었습니다. 확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립 방식을 사용하여 측정되었습니다.

(1) 당기말 및 전기말 현재 확정급여채무의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

확정급여채무의 현재가치	1,139,629	1,151,751

사외적립자산의 공정가치	(241,131)	(464,999)

국민연금전환금	-	(2,617)

합 계	898,498	684,135

(2) 당기 및 전기 중 포괄손익계산서에 반영된 금액의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

당기근무원가	257,281	473,056

이자원가	24,210	56,161

사외적립자산의 기대수익	(11,758)	(11,474)

종업원급여에 포함된 총 비용	269,733	517,743

(3) 당기 및 전기 중 총 비용을 포함하고 있는 계정과목과 금액은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

판매비와관리비	160,661	378,649

제조원가	109,072	139,094

합 계	269,733	517,743

(4) 당기 및 전기 중 확정급여채무의 현재가치 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기초	1,151,750	2,321,583

당기근무원가	257,281	473,056

이자원가	24,210	56,161

퇴직급여지급액	(298,889)	(1,682,668)

보험수리적손실(이익)	86,545	(16,382)

연결범위변동	(81,268)	-

기말	1,139,629	1,151,750

(5) 당기 및 전기 중 사외적립자산 공정가치의 변동 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기초	464,999	398,030

기여금납부액	84,258	231,352

사외적립자산의 기대수익	11,758	11,474

퇴직급여지급액	(126,576)	(168,665)

보험수리적이익(손실)	(7,068)	(7,192)

관계사전출 지급액	(186,240)	-

기말	241,131	464,999

(6) 주요 보험수리적 가정당기말 현재 보험수리적 평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다.

(단위: %)

구 분	제 25(당) 기

할인율 (*)	2.28 ~ 2.40

미래임금상승률	3.04 ~ 4.00

(*) 할인율은 평균잔여근무년수에 상응하는 국고채 수익률을 적용하였습니다.

(7) 확정급여채무 민감도분석보고기간 중 유의적인 각각의 보험수리적 가정이 발생가능한 합리적인 범위 내에서 변동한다면 확정급여채무에 미치게 될 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

1% 증가	1% 감소	1% 증가	1% 감소

할인율 (1% 변동)	(95,410)	111,855	(164,093)	179,097

미래 급여인상율 (1% 변동)	109,252	(95,192)	179,016	(164,031)

18. 자본금 (1) 당기말 및 전기말 현재 지배기업의 보통주자본금의 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 주, 원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

수권보통주식수	300,000,000주	300,000,000주

1주당금액	500	500

발행보통주식수	81,588,797주	59,720,884주

보통주자본금	40,794,398,500	29,860,442,000

(2) 당기 및 전기 중 보통주 자본금의 변동내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기초	29,860,442	26,045,964

전환권의 행사	10,933,957	3,814,478

기말	40,794,399	29,860,442

19. 기타불입자본 (1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

주식발행초과금	50,037,383	42,314,857

기타자본잉여금	369,970	369,970

전환권대가	1,502,621	3,851,687

합 계	51,909,974	46,536,514

(2) 주식발행초과금 유상증자 시 액면금액을 초과하여 주식을 발행함으로써 발생한 초과불입액에서 주식발행비를 차감한 금액으로 상법 규정에 의하여 결손보전 및 자본전입 이외에는 그 사용이 제한되어 있습니다.

당기 및 전기 중 주식발행초과금의 변동내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기초	42,314,857	36,398,117

유상증자	-	-

전환권의 행사	7,722,526	5,916,740

기말	50,037,383	42,314,857

(3) 전환권대가당기 및 전기 중 전환권대가의 변동은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기초	3,851,687	1,913,177

전환권의 발행	1,232,287	3,203,853

전환권의 행사	(3,581,353)	(1,265,343)

기말	1,502,621	3,851,687

20. 기타자본구성요소 당기 및 전기 중 기타자본구성요소의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

자기주식처분손실	(13,550,869)	(13,550,869)

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익	(419,566)	(495,302)

해외사업환산손익	30,865	126

지분법자본변동	-	483,345

합 계	(13,939,570)	(13,562,700)

21. 매출 당기 및 전기의 매출의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

상품매출	4,695,048	6,178,404

제품매출	33,248,860	28,631,933

기타매출	4,717,628	4,717,190

합 계	42,661,536	39,527,527

22. 매출원가 당기 및 전기의 매출원가의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

상품매출원가	2,541,035	3,990,688

제품매출원가	26,905,312	34,767,991

기타매출원가	2,560,716	3,053,705

합 계	32,007,063	41,812,384

23. 판매비와관리비 당기 및 전기의 판매비와관리비의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

급여및상여	3,369,601	3,977,257

퇴직급여	222,147	443,358

복리후생비	426,689	478,418

여비교통비	232,009	219,431

접대비	91,548	78,195

통신비	35,183	39,518

수도광열비	21,584	40,537

전력비	22,801	30,420

세금과공과	215,886	221,616

감가상각비	538,826	344,290

지급임차료	189,119	883,964

수선비	6,441	16,114

보험료	192,239	304,793

차량유지비	69,323	112,883

경상연구개발비	-	5,712

운반비	518,682	487,384

교육훈련비	7,351	3,694

도서인쇄비	28,686	21,464

포장비	1,282	-

사무용품비	3,645	5,850

소모품비	34,755	466,752

지급수수료	456,144	764,655

광고선전비	42,476	120,049

판매촉진비	17,043	10,343

대손상각비	375,079	332,744

건물관리비	1,416	50,401

무형자산상각비	38,585	580,040

리스료	-	49,258

외주비	102,989	119,492

판매보증비	-	(5,069)

잡비	4,273	288

합 계	7,265,802	10,203,851

24. 금융수익 및 금융비용 당기 및 전기의 금융수익 및 금융비용의 구성 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

금융수익

이자수익	319,684	119,751

합 계	319,684	119,751

금융비용

이자비용	2,839,394	1,518,456

합 계	2,839,394	1,518,456

25. 기타수익 및 기타비용

당기 및 전기의 기타수익 및 기타비용의 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기타수익

외환차익	310,718	194,297

외화환산이익	169,097	257,912

기타의대손충당금환입	13,741	3,000

당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익	326,559	-

단기매매증권처분이익	-	501,813

유형자산처분이익	6,624	11,326

채무면제이익	-	310,000

소송충당부채환입	87,320	-

관계기업투자이익	15,572	289,472

잡이익	29,843	439,030

합 계	959,474	2,006,850

기타비용

외환차손	184,537	164,177

외화환산손실	66,374	66,928

유형자산폐기손실	23,813	-

유형자산처분손실	8,772	84,821

당기손익-공정가치측정 금융자산처분손실	30,142	-

유형자산손상차손	-	48,508

무형자산손상차손	32,000	6,024,328

재고자산평가손실	-	892,969

소송충당부채전입액	-	43,660

기타의대손상각비	478,535	-

종속기업투자주식처분손실	74,872	-

잡손실	128,216	2,633,627

합 계	1,027,261	9,959,018

26. 비용의 성격별 분류 당기와 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류는 다음과 같습니다.(1) 제 25(당) 기

(단위:천원)

구 분	판관비	매출원가	합 계

재료비	-	13,444,048	13,444,048

재고의 변동	-	270,231	270,231

급여	3,369,601	1,749,159	5,118,760

퇴직급여	222,147	168,207	390,354

복리후생비	426,689	168,799	595,488

세금과공과	215,886	129,873	345,759

유무형자산 상각	577,411	1,988,426	2,565,837

지급임차료	189,119	20,996	210,115

지급수수료	456,144	2,354,729	2,810,873

운반비	518,682	65,346	584,028

외주비	102,989	9,109,362	9,212,351

기타비용	1,187,134	2,537,887	3,725,021

합 계	7,265,802	32,007,063	39,272,865

(2) 제 24(전) 기

(단위:천원)

구 분	판관비	매출원가	합 계

원재료비	-	12,793,822	12,793,822

상품의매입	-	3,990,688	3,990,688

재고의변동	-	3,914,187	3,914,187

종업원급여	3,977,257	3,373,760	7,351,017

퇴직급여	443,358	189,656	633,014

외주용역비	-	1,679,530	1,679,530

복리후생비	478,418	380,262	858,680

세금과공과	221,616	212,387	434,003

감가상각비	344,290	1,738,307	2,082,597

무형자산상각비	580,040	213,211	793,250

지급임차료	883,964	644,610	1,528,574

지급수수료	764,655	2,456,837	3,221,492

운반비	487,384	145,036	632,420

외주가공비	-	7,770,291	7,770,291

기타비용	2,022,869	2,309,802	4,332,671

합 계	10,203,851	41,812,384	52,016,235

27. 법인세비용 (1) 당기 중 법인세비용의 구성요소는 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

법인세부담액	151,485	75,834

법인세추납액(환급액)	(229,094)	162,795

일시적차이로 인한 이연법인세의 변동	40,698	(646,598)

자본에 직접 반영하는 법인세	(86,400)	116,581

법인세비용	(123,311)	(291,388)

(2) 당기 중 자본에 직접 반영하는 법인세의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

회계변경의 누적효과	-	86,478

매도가능금융자산평가	(86,400)	30,103

합 계	(86,400)	116,581

(3) 보고기간 중 법인세비용과 회계이익의 관계는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

법인세비용차감전순이익	801,175	(21,839,582)

적용세율에 따른 법인세	162,817	(4,782,708)

조정사항

비공제비용 및 비과세수익	117,632	(101,942)

법인세추납(환급)액	(229,094)	162,795

세액공제감면	(72,297)	-

기타	(102,370)	4,430,466

법인세비용(수익)	(123,311)	(291,389)

유효세율(법인세비용/법인세비용차감전순이익)	-	-

(*) 법인세수익이 발생함에 따라 유효세율을 산정하지 아니하였습니다.

(4) 당기 및 전기 중 이연법인세자산(부채)의 증감내역은 다음과 같습니다.1) 제 25(당) 기

(단위 : 천원)

구 분	기초잔액	당기손익	자본반영	기말잔액

미수수익	(174)	139	-	(35)

미지급비용	44,787	1,625	-	46,412

연차충당부채	8,584	(940)	-	7,644

대손충당금	75,359	109,144	-	184,503

감가상각비	32,927	19,046	-	51,973

간주배당	38,255	(26,669)	-	11,586

선수수익	18,196	(18,196)	-	-

매도가능증권	30,103	67,008	(86,400)	10,711

사용권자산	-	(14,565)	-	(14,565)

리스부채	-	15,357	-	15,357

이월결손금	106,246	(106,246)	-	-

합 계	354,283	45,703	(86,400)	313,586

2) 제 24(전) 기

(단위 : 천원)

구 분	기초잔액	당기손익	자본반영	기말잔액

미수수익	(11,104)	10,930	-	(174)

미지급비용	20,804	23,983	-	44,787

연차충당부채	9,520	(936)	-	8,584

대손충당금	79,315	(3,956)	-	75,359

감가상각비	15,515	17,412	-	32,927

간주배당	-	38,255	-	38,255

선수수익	-	(68,282)	86,478	18,196

매도가능증권	-	-	30,103	30,103

이월결손금	-	106,246	-	106,246

합 계	114,050	123,652	116,581	354,283

28. 주당손익

(1) 당기 및 전기의 기본주당손익의 계산내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

당기순이익	924,485,308원	(21,548,192,838)

가중평균유통보통주식수	61,040,826주	57,624,643주

기본주당이익	15	(374)

(2) 희석주당손익 당기와 전기의 희석주당손익은 희석화효과가 없어 산출하지 아니하였습니다.

29. 현금흐름표

당기와 전기 중 현금유출입이 없는 거래 중 중요한 내용은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

내 용	제 25(당) 기	제 24(전) 기

기타포괄손익-공정가치측정 금융자산평가손익	361,734	21,799

해외사업환산손익	30,739	118,610

보험수리적손익	(93,613)	9,190

전환권 행사에 의한 자본 증가	15,075,129	8,459,666

구축물 취득으로 인한 미지급금 증가	-	867,861

건설중인자산에서 유형자산으로 대체	-	899,372

매출채권의 출자전환	417,150	-

종속기업투자에서 관계기업투자로 대체	285,473	-

관계기업투자에서 단기매매증권으로 대체	-	1,118,160

사용권자산과 리스부채의 계상	3,468,657	-

장기차입금의 유동성대체	2,552,640	1,352,640

30. 특수관계자 거래

(1) 특수관계 내용 당기말 및 전기말 현재 연결실체의 특수관계자는 다음과 같습니다.

회사와의 관계	제 25(당) 기	제 24(전) 기

관계기업	-	IQLinks JSC

-	이화투자조합

(주)와이앤에이치메디	-

기타	에이치엘비(주)	에이치엘비(주)

에이치엘비생명과학(주)	에이치엘비생명과학(주)

-	프롬투정보통신(주)

(주)신화어드밴스	(주)신화어드밴스

두산포천에너지(주)	두산포천에너지(주)

(주)엘에스케이인베스트먼트	(주)엘에스케이인베스트먼트

LSK BioPartners, Inc	LSK BioPartners, Inc.

라이프리버(주)	라이프리버(주)

바다중공업(주)	바다중공업(주)

현대요트(주)	현대요트(주)

(주)고션	(주)고션

에이치엘비일렉(주)	에이치엘비일렉(주)

오티에스중공업(주)	오티에스중공업(주)

(주)화진메디칼	-

(주)넥스트사이언스	-

임직원	주주, 임원	주주, 임원

(2) 당기 및 전기 중 연결실체와 특수관계자와의 주요 거래 내용은 다음과 같습니다.

1) 제 25(당) 기

(단위: 천원)

회 사 명	매출 등	이자수익	이자비용	매입 등

에이치엘비(주)	876,260	-	-	850,769

(주)화진메디칼	480,000	-	-	-

에이치엘비일렉(주)	430,055	-	-	-

바다중공업(주)	127,318	-	-	43,400

현대요트(주)	(59,567)	50,600	-	674

에이치엘비생명과학(주)	-	-	134,190	-

현대앤코스모스요팅(주)	-	7,852	-	-

합 계	1,854,066	58,452	134,190	894,843

2) 제 24(전) 기

(단위: 천원)

회 사 명	매출 등	대여금 대여	대여금 회수	차입금 차입	차입금 상환	이자수익	이자비용	매입 등

바다중공업(주)	-	-	-	500,000	500,000	-	5,356	128,857

에이치엘비(주)	19,832	-	-	-	-	-	-	3,074,484

에이치엘비생명과학(주)	1,178	-	-	-	-	-	-	1,010,861

현대요트(주)	(48,227)	-	-	-	-	50,600	-	6,364

현대앤코스모스요팅(주)	-	-	50,000	-	-	10,341	-	-

주주, 임원	5,804	-	-	-	-	-	-	-

합 계	(21,413)	-	50,000	500,000	500,000	60,941	5,356	4,220,566

(3) 당기 및 전기 중 특수관계자에 대한 주요 채권 및 채무의 변동은 다음과 같습니다 1 ) 제 25(당) 기

(단위: 천원)

특수관계자명	기 초	증 가	감 소	기 말

채권:

매출채권

(주)화진메디칼	-	528,000	(528,000)	-

에이치엘비일렉(주)	-	470,142	(409,624)	60,518

(주)와이앤에이치메디	417,150	-	(417,150)	-

에이치엘비(주)	1,567	146,124	(139,935)	7,757

현대요트(주)	-	23,435	(23,435)	-

에이치엘비생명과학(주)	2,098	200	(2,298)	-

매출채권 소계	420,815	1,167,901	(1,520,441)	68,275

미수금

에이치엘비(주)	-	68,946	(68,946)	-

에이치엘비생명과학(주)	-	1,590	(1,590)	-

미수금 소계	-	70,536	(70,536)	-

단기대여금

고션(주)	200,000	-	-	200,000

단기대여금 소계	200,000	-	-	200,000

장기대여금

현대요트(주)	1,100,000	-	-	1,100,000

현대앤코스모스요팅(주)	200,000	-	(50,000)	150,000

장기대여금 소계	1,300,000	-	(50,000)	1,250,000

미수수익

현대요트(주)	95,516	50,600	-	146,116

현대앤코스모스요팅(주)	13,535	7,852	-	21,387

미수수익 소계	109,052	58,452	-	167,503

선급금

주주,임원	7,066	-	(7,066)	-

선급금 소계	7,066	-	(7,066)	-

채무:

매입채무

에이치엘비(주)	700,757	1,091,737	(1,501,844)	290,650

바다중공업(주)	15,393	132,558	(135,830)	12,122

매입채무 소계	716,150	1,224,296	(1,637,673)	302,772

선수금

에이치엘비(주)	-	9,091	(9,091)	-

에이치엘비생명과학(주)	-	182	(182)	-

주주,임원	1,498	13,636	(9,506)	5,628

선수금 소계	1,498	22,909	(18,779)	5,628

미지급금

에이치엘비(주)	824,616	935,846	(1,365,151)	395,311

바다중공업(주)	8,800	55,231	(54,681)	9,350

현대요트(주)	1,543	72,796	(74,014)	325

미지급금 소계	834,959	1,063,873	(1,493,846)	404,986

유동성장기미지급금

에이치엘비생명과학(주)	-	351,000	(117,000)	234,000

유동성장기미지급금 소계	-	351,000	(117,000)	234,000

장기미지급금

에이치엘비생명과학(주)	1,319,014	-	(468,000)	851,014

장기미지급금 소계	1,319,014	-	(468,000)	851,014

2 ) 제 24(전) 기

(단위: 천원)

특수관계자명	기 초	증 가	감 소	기 말

채권:

매출채권

에이치엘비(주)	-	24,483	(22,915)	1,567

현대코스모스요팅(주)	10,458	-	(10,458)	-

현대요트(주)	-	6,809	(6,809)	-

바다중공업(주)	-	392	(392)	-

에이치엘비생명과학(주)	-	7,098	(5,000)	2,098

주주,임원	-	4,427	(4,427)	-

매출채권 소계	10,458	43,208	(50,001)	3,665

단기대여금

고션(주)	200,000	-	-	200,000

단기대여금 소계	200,000	-	-	200,000

장기대여금

현대요트(주)	1,100,000	-	-	1,100,000

현대앤코스모스요팅(주)	250,000	-	(50,000)	200,000

장기대여금 소계	1,350,000	-	(50,000)	1,300,000

미수수익

현대요트(주)	44,916	50,600	-	95,516

현대앤코스모스요팅(주)	5,419	16,371	(8,255)	13,535

미수수익 소계	50,335	66,971	(8,255)	109,052

미수금

에이치엘비생명과학(주)	-	1,590	(1,590)	-

미수금 소계	-	1,590	(1,590)	-

선급금

에이치엘비생명과학(주)	78,650	-	(78,650)	-

주주,임원	-	7,066	-	7,066

선급금 소계	78,650	7,066	(78,650)	7,066

채무:

매입채무

에이치엘비(주)	761,437	1,903,763	(1,964,443)	700,757

바다중공업(주)	3,520	103,792	(91,919)	15,393

매입채무 소계	764,957	2,007,555	(2,056,362)	716,150

단기차입금

바다중공업(주)	-	500,000	(500,000)	-

단기차입금 소계	-	500,000	(500,000)	-

선수금

에이치엘비생명과학(주)	-	4,545	(4,545)	-

에이치엘비(주)	1,931	1,425	(3,356)	-

바다중공업(주)	-	356	356	712

주주,임원	2,200	10,826	(11,528)	1,498

선수금 소계	4,131	17,153	(19,073)	2,210

미지급금

에이치엘비생명과학(주)	-	220,826	(220,826)	-

에이치엘비(주)	650,113	1,490,240	(1,315,737)	824,616

바다중공업(주)	-	46,750	(37,950)	8,800

현대요트(주)	3,181	65,409	(67,047)	1,543

미지급금 소계	653,295	1,823,224	(1,641,560)	834,959

장기미지급금

에이치엘비생명과학(주)	-	1,405,862	(86,848)	1,319,014

장기미지급금 소계	-	1,405,862	(86,848)	1,319,014

(4) 당기 및 전기 중 주요 경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다 .

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

임원급여	1,151,688	1,273,120

퇴직급여	96,662	114,394

상기의 주요 경영진에는 연결실체의 활동의 계획ㆍ운영ㆍ통제에 대한 중요한 권한과책임을 가진 이사(비상임 포함) 및 감사가 포함되어 있습니다. (5) 당기말 현재 연결실체가 특수관계자에 제공하고 있는 보증의 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

특수관계자 구분	제공받는 회사	보증의 내역	보증금액	제공처

기타	에이치엘비일렉(주)	연대보증	489,600	전기공사공제조합

31. 담보제공자산 등

당기말 현재 연결실체의 채무 등을 위하여 담보로 제공되어 있는 자산은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

담보권자명	담보제공	장부금액	담보설정액등	담보제공내역

자산

제주은행	정기예금	100,000	100,000	담보제공

우리은행	30,000	30,000	법인카드담보

국민은행	15,000	15,000

KEB하나은행	110,000	110,000

기계설비공제조합	당기손익-공정가치측정 금융자산	47,584	47,584	출자증권 담보대출

전기공사공제조합	132,239	132,239

IBK기업은행	북항공장	7,715,040	13,200,000	공장담보대출

서울보증보험	장기성예금	2,492,550	2,492,550	이행보증

자본재공제조합	64,715	64,715

KEB하나은행	USD 597,749	USD 597,749	외화지급보증

농협은행	USD 24,735	USD 24,735

스테이트뱅크오브인디아	USD 700,000	USD 700,000

우리은행	선박	1,440,000	1,200,000	장기차입금

합 계	천원	12,147,128	17,391,669

USD	USD 1,322,484	USD 1,322,484

32. 우발채무와 약정사항 (1) 당기말 현재 연결실체가 제3자로부터 제공 받은 지급보증 내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

제공자명	금 액	내 역

서울보증보험	8,073,843	이행보증 등

자본재공제조합	2,774,920

전기공사공제조합	1,160,918

KEB하나은행	USD 597,749	기타외화지급보증

스테이트뱅크오브인디아	USD 700,000

농협은행	USD 24,735

IBK기업은행	USD 119,530

합 계	12,009,681USD 1,442,014

(2) 당기말 현재 연결실체의 파생금융상품과 관련된 미결제약정은 없습니다.

(3) 당기말 현재 계류중인 소송사건은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

관할법원	피 고	원 고	소송금액	내 용

서울중앙지방법원	엘에스유화外 2인	연결실체	238,619	대여 및 물품대금

서울중앙지방법원	(주)큐리콘텐츠비지니스그룹	연결실체	400,000	투자금 반환 청구

서울중앙지방법원	인텐시브필터코리아	연결실체	36,800	채무부존재확인

소계	675,419

연결실체는 상기 소송의 결과가 연결실체의 재무제표에 미칠 영향을 현재로서는 파악할 수 없습니다. (4) 당기말 현재 연결실체의 금융거래와 관련된 주요 약정사항은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	내 역	한도금액	실행금액	한도잔액

IBK기업은행	중소기업자금대출	3,000,000	2,090,700	909,300

중소기업자금대출	7,000,000	4,878,300	2,121,700

지방구조조정시설자금대출	529,000	225,000	304,000

기타시설자금대출	284,500	182,880	101,620

KEB하나은행	할인어음(B2B팩토링)	500,000	-	500,000

우리은행	할인어음(B2B팩토링)	450,000	-	450,000

33. 금융상품의 범주별 분류 (1) 당기말 및 전기 말 현재 금융자산의 범주별 내역은 다음과 같습니다.① 제 24(당) 기

(단위 : 천원)

구 분	상각후원가 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 지분상품	기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	합 계

현금및현금성자산	10,263,715	-	-	-	-	10,263,715

단기금융자산	3,395,861	-	-	-	-	3,395,861

매출채권및기타채권	11,559,195	-	-	-	-	11,559,195

장기금융자산	4,169,691	-	1,069,679	793,863	7,280	6,040,513

장기매출채권및기타채권	1,904,394	-	-	-	-	1,904,394

계	31,292,856	-	1,069,679	793,863	7,280	33,163,678

② 제 24(전) 기

(단위:천원)

구 분	상각후원가 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 지분상품	기타포괄손익-공정가치 측정 지분상품	기타포괄손익-공정가치 측정 채무상품	합 계

현금및현금성자산	3,021,467	-	-	-	-	3,021,467

단기금융자산	2,355,000	830,142	-	-	-	3,185,142

매출채권및기타채권	12,845,736	-	-	-	-	12,845,736

장기금융자산	4,186,103	-	1,054,871	188,154	7,280	5,436,408

장기매출채권및기타채권	1,834,952	-	-	-	-	1,834,952

합 계	24,243,258	830,142	1,054,871	188,154	7,280	26,323,705

(2) 당기말 및 전기말 현재 금융부채의 범주별 내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

상각후원가로 측정하는 금융부채	상각후원가로 측정하는 금융부채

매입채무및기타채무	5,385,035	5,394,117

단기금융부채	10,062,865	20,692,808

유동리스부채	721,870	-

장기매입채무및기타채무	672,545	853,272

장기금융부채	6,024,240	8,576,880

비유동리스부채	2,500,070	-

합 계	25,366,625	35,517,077

(3) 당기말 및 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치의 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

(1) 공정가치로 인식된 금융자산

당기손익-공정가치 측정 금융자산	1,846,633	1,846,633	1,885,012	1,885,012

기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	24,189	24,189	195,434	195,434

소 계	1,870,822	1,870,822	2,080,446	2,080,446

(2) 상각후원가로 인식된 금융자산

현금및현금성자산	10,263,715	10,263,715	3,021,467	3,021,467

단기금융상품	3,395,861	3,395,861	2,355,000	2,355,000

매출채권	11,985,451	11,985,451	12,491,582	12,491,582

미수금	94,462	94,462	185,292	185,292

미수수익	154,336	154,336	168,861	168,861

단기대여금	5,000	5,000	-	-

장기성예금	4,169,691	4,169,691	4,186,103	4,186,103

장기대여금	980,243	980,243	1,300,000	1,300,000

임차보증금	135,564	135,564	365,067	365,067

기타보증금	108,533	108,533	169,885	169,885

소 계	31,292,856	31,292,856	24,243,257	24,243,257

금융자산 합계	33,163,678	33,163,678	26,323,703	26,323,703

금융부채

(1) 상각후원가로 인식된 금융부채

매입채무	3,574,791	3,574,791	2,939,497	2,939,497

미지급금	1,114,499	1,114,499	1,790,235	1,790,235

미지급비용	506,920	506,920	563,186	563,186

예수금	71,138	71,138	51,199	51,199

임대보증금	-	-	50,000	50,000

단기차입금	1,800,000	1,800,000	3,788,903	3,788,903

유동성장기미지급금	117,687	117,687	-	-

유동성장기부채	2,552,640	2,552,640	1,352,640	1,352,640

유동성전환사채	5,710,225	5,710,225	15,551,266	15,551,266

유동리스부채	721,870	721,870	-	-

장기차입금	6,024,240	6,024,240	8,576,880	8,576,880

비유동리스부채	2,500,070	2,500,070	-	-

장기미지급금	672,545	672,545	853,272	853,272

금융부채 합계	25,366,625	25,366,625	35,517,078	35,517,078

(4) 금융상품의 수준별 공정가치 측정치

1) 공정가치의 서열체계금융상품은 공정가치를 측정하기 위하여 사용된 가격과 가치평가모형에 투입되는 변수의 관측가능성 정도에 따라 수준을 1,2 및 3으로 나누고 있으며 각각의 금융상품을어느 수준으로 측정했는지 구분하여 공정가치수준을 공시하고 있습니다. 각각의 수준은 다음과 같이 구분됩니다.

구 분	투입변수의 유의성

수준 1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

수준 2	직접 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수를 사용하여 도출되는 공정가치

수준 3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수를 사용하는 평가기법으로부터 도출되는 공정가치

2) 당기말 현재 금융상품의 수준별 공정가치 측정치는 다음과 같습니다.

① 제 25(당) 기

(단위:천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

기타포괄손익-공정가치측정 지분증권	9,440	-	7,469	16,909

기타포괄손익-공정가치측정 채무상품	-	-	7,280	7,280

합 계	9,440	-	14,749	24,189

② 제 24(전) 기

(단위:천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

기타포괄손익-공정가치측정 지분증권	17,520	-	7,469	24,989

기타포괄손익-공정가치측정 채무상품	-	-	7,280	7,280

합 계	17,520	-	14,749	32,269

(5) 금융상품의 범주별 손익구분표시당기 및 전기 중 금융상품의 범주별 손익의 내역은 다음과 같습니다.① 제 25(당) 기

(단위 : 천원)

구 분	상각후원가 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	상각후원가 측정 금융부채	합 계

이자수익	319,684	-	-	-	319,684

외환차손익	126,181	-	-	-	126,181

외화환산손익	102,723	-	-	-	102,723

당기손익-공정가치측정 금융자산평가이익	-	36,550	-	-	36,550

이자비용	-	-	-	(2,839,394)	(2,839,394)

합 계	548,588	36,550	-	(2,839,394)	(2,254,256)

② 제 24(전) 기

(단위 : 천원)

구 분	상각후원가 측정 금융자산	당기손익-공정가치 측정 금융자산	기타포괄손익-공정가치 측정 금융자산	상각후원가 측정 금융부채	합 계

이자수익	119,751	-	-	-	119,751

외환차손익	30,120	-	-	-	30,120

외화환산손익	190,984	-	-	-	190,984

단기매매증권처분이익	-	501,813	-	-	501,813

이자비용	-	-	-	1,518,456	1,518,456

합 계	340,855	501,813	-	1,518,456	2,361,124

34. 금융위험관리 연결실체는 신용위험, 시장위험, 유동성위험을 포함한 다양한 금융위험에 노출되어 있으며, 이러한 위험의 영향을 최소화시키고자 합니다. 연결실체는 각 리스크의 유형과 그 측정방법 등에 대하여 리스크 유형별로 관리원칙 및 관리방법을 규정하고, 지속적으로 정책의 준수와 위험노출정도를 검토하고 있습니다. (1) 신용위험신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 만족시키지못할 경우 연결실체에게 발생하는 재무적인 손실입니다. 연결실체가 노출된 신용위험은 주로 각 고객의 개별적인 특성의 영향을 받습니다. 연결실체는 대금 결제조건 을 결정하기 이전에 신규 거래처에 대해 개별적으로 신용도를 검토하고 있으며, 기 존 거래처에 대해서는 신용도를 재평가하고 있습니다.

당기말 및 전기말 현재 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

현금및현금성자산	10,263,715	3,021,467

단기금융자산	3,395,861	3,185,142

매출채권및기타채권	11,559,195	12,845,736

장기금융자산	6,040,513	5,436,407

장기매출채권및기타채권	1,904,394	1,834,952

합 계	33,163,678	26,323,704

한편, 연 결실체는 우리은행 등의 금융기관에 현금및현금성자산과 장단기금융상 품 등을 예치하고 있으며, 신용등급이 우수한 금융기관과 거래하고 있으므로 금융기관으로부터의 신용위험은 제한적인 것으로 판단하고 있습니다. (2) 유동성위험유동성위험이란 연결실체가 만기에 재무적인 의무를 수행하지 못할 위험을 의미합니다. 연결실체가 유동성을 관리하는 방법은 가능한 한 일반적인 상황이나 압박적인 상황하에서도 받아들일 수 없는 손실이나 연결실체의 평판에 손상을 입힐 위험 없이 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하는 것입니다. 연결실체는 일, 주, 월, 분기, 반기, 연단위로 유동성 흐름을 예측, 검토하고 있으며, 일반적인 예상 운영비용을 충당할 수 있는 현금을 보유하고 있습니다. 여기에는 합리적으로 예상할 수 없는 극단적인 상황으로 인한 잠재적인 효과는 포함되지 않았습니다. 연결실체는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제 현금유출액을 분석, 검토하여 금융부채와 금융자산의 만기구조를 대응시키고 있습니다. 연결실체의 경영진은 영업 및 투자활동현금흐름과 금융자산의 현금유입으로 금융부채를 상환 가능하다고 판단하고 있습니다.

당기말 현재 금융자산 및 금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같으며, 다음 금액은 현재가치로 할인되거나 대손위험이 반영되지 않은 계약상의 금액입니다.

① 금융자산

(단위 : 천원)

구 분	1년 이내	1년 ~ 5년	5년 초과	합 계

현금및현금성자산	10,263,715	-	-	10,263,715

단기금융상품	3,395,861	-	-	3,395,861

매출채권	12,726,649	735,045	-	13,461,694

미수금	1,902,415	-	-	1,902,415

미수수익	422,088	-	-	422,088

단기대여금	-	-	4,554,775	4,554,775

장기금융자산	-	6,040,513	-	6,040,513

장기대여금	-	1,250,000	-	1,250,000

임차보증금	-	-	135,564	135,564

기타보증금	-	145,333	-	145,333

합 계	28,710,728	8,170,891	4,690,339	41,571,958

② 금융부채

(단위 : 천원)

구 분	1년 이내	1년 ~ 5년	5년 초과	합 계

매입채무및기타채무	5,501,348	-	-	5,501,348

단기금융부채	10,952,640	-	-	10,952,640

유동리스부채	721,870	-	-	721,870

장기매입채무및기타채무	-	887,783	-	887,783

장기금융부채	-	6,024,240	-	6,024,240

비유동리스부채	-	2,668,708	5,679,936	8,348,644

합 계	17,175,858	9,580,731	5,679,936	32,436,525

(3) 시장위험시장위험이란 환율이나 이자율 같은 시장가격이 변하는 위험이며, 이자율과 지분가격은 연결실체의 수익이나 금융상품의 가치에 영향을 미칩니다. 시장위험 관리의 목적은 수익을 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다. 1) 환위험 연결실체는 기능통화 외의 통화로 표시되는 판매, 구매 및 차입에 대해 환위험에 노출되어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주된 통화는 USD, SGD, CHY입니다. 연결실체의 외환위험 관리의 목표는 환율 변동으로 인한 불확실성과 손익 변동을 최소화함으로써 기업의 가치를 극대화하는데 있습니다.

당기말 현재 화폐성 외화자산과 부채로 인하여 환율의 변동이 연결실체의 손익에 미치는 영향은 중요하지 않습니다. 2) 이자율위험이자율위험은 미래 시장 이자율 변동에 따라 예금 또는 차입금 등에서 발생하는 이자수익 및 이자비용이 변동될 위험으로서 연결실체는 자금의 미스매칭 최소화, 주간/월간 단위의 국내외 금리동향 모니터링 실시 및 대응방안 수립 등을 통해 선제적으로이자율 위험을 관리하고 있습니다.

당기와 전기 중 이자율이 0.5% P 변동 시 이자율 변동이 보고기간의 손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

0.5% p 상승 시	0.5% p 하락 시	0.5% p 상승 시	0.5% p 하락 시

이자수익	89,146	(89,146)	47,813	(47,813)

이자비용	(80,436)	80,436	(146,348)	146,348

3) 기타 시장가격위험기타 시장가격위험은 연결실체가 보유하고 있는 지분상품으로부터 시장가격이 변동함에 따라 발생하는 위험으로 당기말 현재 연결실체가 보유하고 있는 시장성 있는 지분증권 금액은 9,440천원입니다.

(4) 자본관리연결실체의 자본관리는 건전한 자본구조를 유지하며, 주주이익의 극대화를 목적으로하고 있습니다. 연결실체는 최적 자본구조 달성을 위해 부채비율과 순차입금비율 등의 재무비율을 자본관리 지표로 사용하여 주기적으로 검토하여 자본위험을 관리하고있습니다. 부채비율은 부채총계를 자본총계로 나누어 산출하고 있으며, 순차입금비율은 순차입금을 자본총계로 나누어 산출하고 있습니다.연결실체의 당기말과 전기말 현재 부채비율과 순차입금비율은 다음과 같습니다.

(단위: 천원, %)

구 분	제 25(당) 기	제 24(전) 기

부채총계(A)	28,769,940	38,516,877

자본총계(B)	34,658,353	17,213,992

현금및현금성자산, 금융기관 예치금(C)	17,829,267	9,562,570

차입금(D)	16,087,105	29,269,688

부채비율(A/B)	83.01%	223.75%

순차입금비율[(D-C)/B]	-5.03%	114.48%

35. 부문정보 (1) 연결실체 의 영업부문은 댐퍼, 닥트기구 관련 사업부문, ESS 및 태양광사업부문, 구명정 등 선박 관련 사업부문, 미용용품사업부문으로 구성되어 있습니다. 당기 중 각 부문의 매출액 및 매출원가의 구성은 다음과 같습니다.1) 제 25(당) 기

(단위: 천원)

구 분	댐 퍼	닥 트	ESS	태양광	구명정 등 선박관련	식음료	화장품	기 타	합 계

매출액	23,530,222	7,687,525	546,000	290,482	9,210,347	2,013,767	265,125	372,001	43,915,468

매출원가	(18,565,952)	(6,105,633)	(15,893)	(67,391)	(5,419,197)	(2,328,798)	(198,736)	(238,707)	(32,940,307)

매출총이익(손실)	4,964,270	1,581,892	530,107	223,091	3,791,150	(315,031)	66,388	133,294	10,975,161

(*) 상기 매출액은 연결실체 간 내부거래를 제거하기 전의 금액입니다.

2) 제 24(전) 기

(단위: 백만원)

구 분	댐 퍼	닥 트	ESS	태양광	구명정 등 선박관련	식음료	화장품	기 타	합 계

매출액	19,211,088	7,872,315	393,256	128,435	9,230,445	1,591,100	78,243	2,293,026	40,797,908

매출원가	(22,931,556)	(8,975,589)	(756,067)	(39,311)	(6,333,468)	(2,196,916)	(54,291)	(1,476,037)	(42,763,235)

매출총이익(손실)	(3,720,468)	(1,103,273)	(362,812)	89,123	2,896,976	(605,816)	23,953	816,989	(1,965,328)

(*) 상기 매출액은 연결실체 간 내부거래를 제거하기 전의 금액입니다.

(2) 주요거래처

당기 중 연결실체 매출액의 10%를 초과하는 주요거래처는 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

거래처명	금 액

현대중공업파워시스템(주)	6,646,057

Alfa Laval	5,076,889

36. 회계정책의 변경 - 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 적용주석 3에서 설명한 것처럼 연결실체는 기업회계기준서 제1116호를 2019년 1월 1일부터 소급하여 적용하였으나 기준서의 경과 규정에 따라 허용되는 방법으로 전기재무제표를 재작성하지 않았습니다. 따라서 새로운 리스 기준에 따른 재분류와 조정은 2019년 1월 1일의 개시 재무상태표에 인식되었습니다.(1) 기업회계기준서 제1116호 '리스'의 채택에 따라 인식된 조정연결실체는 기업회계기준서 제1116호의 적용으로 종전에 기업회계기준서 제1017호의 원칙에 따라 '운용리스'로 분류하였던 리스와 관련하여 리스부채를 인식하였습니다. 해당 리스부채는 2019년 1월 1일 현재 리스이용자의 증분차입이자율로 할인한 나머지 리스료의 현재가치로 측정되었습니다. 적용된 할인율은 15.78~20.35%입니다.연결실체는 종전에 '금융리스'로 분류된 리스에 대해 최초 적용일 직전 리스자산과 리스부채의 장부금액을 최초 적용일 현재 사용권자산과 리스부채의 장부금액으로 인식하였습니다. 기업회계기준서 제1116호의 측정원칙은 최초 적용일 이후에 적용하였습니다.

(단위:천원)

내역	2019 년 1월 1일

전기말에 공시된 운용리스약정	10,018,199

최초 적용일 현재 리스이용자의 증분차입이자율을 사용한 할인액	3,558,521

가산: 전기말에 인식된 금융리스부채	-

(차감): 정액 기준으로 비용 인식되는 단기리스료	(249,093)

(차감): 정액 기준으로 비용 인식되는 소액자산리스료	(45,448)

최초 적용일 현재 인식된 리스부채	3,263,980

인식된 리스부채의 유동분류

유동리스부채	721,870

비유동리스부채	2,500,070

합 계	3,221,940

① 사용권자산당기에 리스와 관련된 사용권자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	기초	회계정책변경효과	신규취득	리스료조정	감가상각비	당기말

차량운반구	-	83,786	114,195	-	(65,443)	132,538

부동산	-	3,270,676	-	(18,891)	(377,315)	2,874,470

합 계	-	3,354,462	114,195	(442,758)	3,007,008

② 리스부채당기 중 리스부채의 변동내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	금액

기초	-

회계정책변경효과	3,558,521

신규취득	114,195

리스료조정	(222,950)

이자비용	636,026

지급	(859,424)

기타	(4,428)

리스부채합계	3,221,940

유동성대체	(721,870)

당기말	2,500,070

③ 실무적 간편법의 사용연결실체는 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용하면서 기준서에서 허용하는 다음의 실무적 간편법을 사용하였습니다.­특성이 상당히 비슷한 리스 포트폴리오에 단일 할인율의 적용­리스가 손실부담계약인지에 대한 종전 평가에 의존한 사용권자산의 손상검토­최초 적용일 현재 12개월 이내에 리스기간이 종료되는 운용리스를 단기리스와 같 은 방식으로 회계처리­최초 적용일의 사용권자산 측정에 리스개설직접원가를 제외­연장선택권이나 종료선택권이 있는 계약의 리스기간 결정에 사후판단 사용또한 연결실체는 최초 적용일 현재 계약이 리스에 해당하는지 또는 리스가 내재되었는지를 재평가하지 않았습니다. 대신 최초 적용일 이전에 체결된 계약에 대하여 기업회계기준서 제1017호와 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정'을 적용하여 종전에 리스로 식별된 계약에 기업회계기준서 제1116호를 적용하였습니다.(2) 연결실체의 리스활동과 회계정책연결실체는 다양한 부동산, 장비, 자동차를 리스하고 있습니다. 리스계약은 일반적으로 1~5년의 고정기간으로 체결되지만 연장선택권이 있을 수 있습니다. 부동산 중 20년 계약이 체결된 리스대상도 있습니다. 리스조건은 개별적으로 협상되며 다양한 계약조건을 포함합니다. 리스계약에 따라 부과되는 다른 제약은 없지만 리스자산을 차입금의 담보로 제공할 수는 없습니다.2018년 회계연도까지는 유형자산의 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하였습니다. 운용리스에 따른 리스료(리스제공자로부터 받은 인센티브를 제외한 순액)는 리스기간에 걸쳐 정액으로 당기손익으로 인식하였습니다.2019년 1월 1일부터 연결실체는 리스된 자산을 사용할 수 있는 리스개시일에 사용권자산과 이에 대응하는 부채를 인식합니다. 각 리스료는 리스부채의 상환과 금융원가로 배분합니다. 금융원가는 각 기간의 리스부채 잔액에 대하여 일정한 기간 이자율 이 산출되도록 계산된 금액을 리스기간에 걸쳐 당기손익으로 인식합니다. 사용권자산은 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지의 기간 동안 감가상각합니다.리스에서 생기는 자산과 부채는 최초에 현재가치기준으로 측정합니다. 리스부채는 다음 리스료의 순현재가치를 포함합니다.­ 받을 리스 인센티브를 차감한 고정리스료(실질적인 고정리스료 포함)­ 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료­ 잔존가치보증에 따라 리스이용자가 지급할 것으로 예상되는 금액­ 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것이 상당히 확실한 경우에 그 매수선택권의 행사가격­ 리스기간이 리스이용자의 종료선택권 행사를 반영하는 경우에 그 리스를 종료하 기 위하여 부담하는 금액리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 있는 경우 그 이자율로 리스료를 할인합니다. 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는 경우에는 리스이용자가 비슷한 경제적 환경에서 비슷한 기간에 걸쳐 비슷한 담보로 사용권자산과 가치가 비슷한 자산을 획득하는 데 필요한 자금을 차입한다면 지급해야 할 이자율인 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.사용권자산은 다음 항목들로 구성된 원가로 측정합니다.­ 리스부채의 최초 측정금액­ 받은 리스 인센티브를 차감한 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료­ 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가­ 복구원가의 추정치단기리스나 소액자산 리스와 관련된 리스료는 정액 기준에 따라 당기손익으로 인식합니다. 단기리스는 리스기간이 12개월 이하인 리스이며, 소액리스자산은 IT기기와 소액의 사무실 가구로 구성되어 있습니다.

37. 보고기간 후 사건 연결실체가 발행한 제7회 및 제8회 무기명식 사모 전환사채의 전환청구권이 보고기간종료일 이후인 2020년 1월 20일부터 1월21일에 걸쳐 행사되었습니다. 본 전환청구로 인하여 증가된 주식수 및 자본금은 각각 9,526,580주, 4,763,290천원이며 전환청구 이후 연결실체의 전환사채 권면 잔액은 없습니다.