티에스넥스젠 분기보고서 (2019.09)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견

사업연도	감사인	감사의견	감사보고서 특기사항

제25기 3분기(당기)	우리회계법인	-	-

제24기(전기)	한경회계법인	적정	* 주1) 참조

제23기(전전기)	한경회계법인	적정	* 주2) 참조

* 주1) 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음과 같은 회사의 연결재무제표에 대한 주석에 주의를 기울일 필요가 있습니다. (1) 자산손상 연결실체는 당기중 영업권, 고객관계 등과 관련하여 6,024백만원(주석 13참조)을 무형자산손상차손으로 인식하였습니다. 이로 인하여 당기의 연결순손실은 6,024백만원 만큼 증가하였습니다. (2) 특수관계자와의 거래 및 채권·채무 연결재무제표에 대한 주석 31에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 당기와 전기중 특수관계자에 대하여 각각 0원과 1,550백만원을 대여하였고 각각 50백만원과 200백만원을 회수하였으며, 각각 500백만원과 300백만원을 차입 및 상환하였습니다. 또한, 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대하여 각각 1,620백만원과 1,689만원의 채권 및 각각 2,872백만원과 1,422백만원의 채무를 인식하고 있습니다. * 주2) 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이 감사보고서의 이용자는 다음과 같은 회사의 연결재무제표에 대한 주석에 주의를 기울일 필요가 있습니다. (1) 자산손상 연결실체는 전기중 영업권과 관련하여 6,989백만원(주석 11참조)을 무형자산손상차손으로 인식하였습니다. 또한, 당기와 전기중 매출채권 등 채권과 관련하여 각각 30백만원과 6,447백만원을 대손상각비 또는 기타의대손상각비로 인식하였으며, 당기와 전기중 투자부동산과 관련하여 각각 485백만원과 423백만원(주석10참조)의 투자부동산손상차손을 인식하였습니다.한편 전기중 투자부동산손상차손환입이 234백만원 발생하였고 당기와 전기중 대손충당금환입도 각각 1,023백만원과 1,155백만원 발생하였습니다상기의 자산의 손상(환입)을 인식함으로 인하여 당기의 순손실은 508백만원 감소하였고 전기의 순손실은 12,470백만원 증가하였습니다. (2) 특수관계자와의 거래 및 채권·채무 연결재무제표에 대한 주석 26에서 설명하고 있는 바와 같이 회사는 당기와 전기중 특수관계자에 대하여 각각 1,350백만원과 30백만원을 대여하였습니다. 또한, 당기말과 전기말 현재 특수관계자에 대하여 각각 1,489백만원과 2,822백만원의 채권 및 각각 1,418백만원과 80백만원의 채무를 인식하고 있습니다. (3) 수주산업 핵심감사항목에 대한 감사인의 강조사항 등 수주산업 핵심감사항목은 [회계감사실무지침2016-1]에 따라 감사인의 전문가적 판단과 지배기구와의 커뮤니케이션을 통해 당기 연결재무제표감사에서 유의적인 사항을 선정한 것입니다. 해당사항은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 다루어진 사항이며, 우리는 이 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하는 것은 아닙니다.우리는 주식회사에이치엘비파워와 그 종속회사의 연결재무제표에 대한 감사의견을 형성하는데 있어 아래와 같이 핵심감사항목들에 대하여 수행한 감사절차의 결과를 반영하였습니다. 가. 일반사항 이 감사보고서에 기술된 수주산업 핵심감사항목과 관련하여 공통적으로 해당되는 내용은 아래와 같습니다.연결재무제표에 대한 주석4(유의적인 회계정책)에서 언급되어 있는 바와 같이, 연결실체는 건설형공사계약의 결과를 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우 계약수익과 계약원가를 보고기간종료일 현재 계약활동의 진행률을 기준으로 하여 각각 수익과 비용으로 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행률은 진행단계를 반영하지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다. 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액이 진행청구액을 초과하는 금액은 미청구공사로 표시하고 있으며, 진행청구액이 누적발생원가에 인식한 이익을 가산(인식한 손실을 차감)한 금액을 초과하는 금액을 초과청구공사로 표시하고 있습니다(주석21참조). 나. 투입법에 따른 수익인식 총계약수익 추정의 불확실성이 증가하고 총계약수익과 총계약원가 추정치 변동이 당기손익(또는 미래손익)에 부정적인 영향을 미칠 가능성이 존재함에 따라 우리는 연결실체의 투입법에 따른 수익인식을 유의적인 위험으로 식별하였습니다.당기말 현재 연결실체의 투입법에 따른 수익인식에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다. - 수익인식 회계정책의 적정성 검토

- 보고기간 종료일 현재 주요 프로젝트의 현재 진행상황 및 유의적인 변동사항에 대하여 질문 및 분석적 검토

(4) 계속기업 가정의 불확실성 연결재무제표에 대한 주석 35에서 설명하고 있는 바와 같이 연결실체의 연결재무제표는 연결실체가 계속기업으로서 존속할 것이라는 가정을 전제로 작성되었습니다. 따라서, 자산과 부채를 정상적인 영업활동 과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환할 수 있다는 가정하에 회계처리 되었습니다. 그러나 연결실체는 2017년과 2016년 및 2015년에 각각 13,284백만원과 4,403백만원 및 24,144백만원의 당기순손실을 기록하였고, 부의 영업현금흐름과 부의 투자현금흐름을 기록하였으며, 금융비용이 영업이익을 초과하고 있습니다.연결실체의 연결재무제표 작성에 전제가 된 계속기업가정의 타당성에 대해 의문이 제기되는 상황 하에서는 현금흐름을 개선하기 위한 경영계획의 성패에 따라 그 타당성이 좌우되는 중요한 불확실성이 존재하고 있습니다. 만일, 이러한 계획에 차질이 있어서 연결실체가 계속기업으로서 존속하기 어려운 경우에는 계속기업가정이 타당하지 않으므로 연결실체의 자산과 부채를 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부금액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있습니다. 이와 같이 불확실성의 최종결과로 계속기업가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 연결재무제표에 반영되어 있지 아니합니다. (5) 합병 등으로 인한 연결대상 종속기업의 변동 연결재무제표에 대한 주석 1에서 설명하고 있는 바와 같이 연결실체는 당기중 (주)루비의 지분 69.79%를 취득하였으며, 전기중 (주)삼광피에스 및 에이치엘비네트웍스(주)의 지분 100%를 취득하였습니다. 이로 인하여 당기와 전기중 각각 2,250백만원과 26,095백만원을 종속회사 지분 취득가액으로 지출하였습니다.연결재무제표에 대한 주석 34에서 설명하고 있는 바와 같이 지배회사는 2016년 10월 25일에 개최된 이사회에서 종속기업인 (주)삼광피에스를 흡수합병하기로 결정하였고, 2017년 1월 2일을 합병등기일로 하여 상법 제527조의 3에 따라 소규모합병 방식으로 흡수합병을 종료하였습니다.합병등기일 현재 지배회사가 (주)삼광피에스의 발행주식 100%를 소유하고 있으므로 주식발행의 실질적인 효과가 없으며, 주권상장법인인 지배회사의 소액주주를 보호하기 위하여 당 합병은 주식을 추가적으로 발행하지 않는 무증자 방식(합병비율 1:0)으로 합병하였습니다.또한 지배회사는 2017년 6월 29일에 개최된 이사회에서 당기중 주식을 취득한 (주)루비를 합병하기로 결정하였고, 2017년 9월 12일을 합병등기일로 하여 상법 제527조의 3에 따라 소규모합병 방식으로 흡수합병을 종료하였습니다.합병등기일 현재 지배회사가 (주)루비의 발행주식 69.79%를 소유하고 있으므로 지배회사가 보유중인 주식에 대해서는 주식발행의 실질적인 효과가 없어 지배회사가 보유중인 주식에 대해서는 주식을 추가적으로 발행하지 아니하였으며, 비지배지분에 대해서는 지배회사의 주식을 추가 발행하여 교부하였습니다.

2. 감사용역 체결현황

사업연도	감사인	내 용	보수	총소요시간

제25기(당기)	우리회계법인	연결재무제표 감사, 별도재무제표감사 및 내부회계관리제도 검토	110,000천원	-

제24기(전기)	한경회계법인	연결재무제표 감사, 별도재무제표감사 및 내부회계관리제도 검토	110,000천원	1,086

제23기(전전기)	한경회계법인	연결재무제표 감사, 별도재무제표감사 및 내부회계관리제도 검토	110,000천원	920

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제25기(당기)	-	-	-	-	-

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제24기(전기)	-	-	-	-	-

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제23기(전전기)	-	-	-	-	-

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4. 내부통제에 관한 사항 (1) 내부회계관리자가 내부회계관리제도에 대한 문제점 또는 개선방안 등을 제시한 경우 그 내용 및 후속 대책 - 당사는 회계투명성 강화를 목적으로 참회계법인과 내부회계관리제도를 보완하는 내용의 용역계약을 체결하여 회사의 내부통제제도 및 내부회계관리제도를 재구축 하였습니다. (2) 공시대상기간 중 회계감사인이 내부회계관리제도에 대하여 의견표명을 한 경우 그 의견, 중대한 취약점이 있다고 지적한 경우 그 내용 및 개선대책 - 해당사항 없음.