상지건설 분기보고서 (2024.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 연결재무제표 재작성

(1) 연결재무제표 재작성 사유① 제43기 (2021사업연도) ~ 제44기 (2022사업연도) 감사인과 제45기 (2023사업연도)감사인간 의견불일치로 조정협의에 따른 제43기(2021 사업연도)와 제44기(2022 사업연도) 연결감사보고서 오류 수정 재발행② 지배회사가 시공업무를 수행하고, 종속회사가 시행업무를 수행한 공사에 있어 연결재무제표 작성시 내부거래를 제거한 연결재무제표의 진행률을 재산정하여 과소 인식한 공사수익을 추가로 인식 (2) 연결재무제표 재작성 내용

- (재무상태표) 제44기 재고자산 269백만원 과대계상 - (재무상태표) 제44기 기타유동자산 977백만원 과소계상 - (재무상태표) 제44기 기타유동부채 6,959백만원 과대계상

- (재무상태표) 제44기 이연법인세부채 468백만원 과소계상 - (재무상태표) 제43기 재고자산 267백만원 과대계상 - (재무상태표) 제43기 기타유동자산 695백만원 과소계상 - (재무상태표) 제43기 기타유동부채 2,899백만원 과대계상 - (재무상태표) 제43기 이연법인세부채 316백만원 과소계상 - (손익계산서) 제44기 매출액 3,444백만원 과소계상 - (손익계산서) 제44기 매출원가 280백만원 과대계상 - (손익계산서) 제44기 판매비와관리비 616백만원 과대계상 - (손익계산서) 제44기 법인세비용 153백만원 과소계상

- (손익계산서) 제43기 매출액 2,899백만원 과소계상 - (손익계산서) 제43기 매출원가 428백만원 과대계상 - (손익계산서) 제43기 법인세비용 316백만원 과소계상관련 기준서 : 한국채택국제회계기준 제1110호 문단 B86 (3)

(3) 연결재무제표에 미치는 영향① 정정사항

항 목	정정전	정정후

재무상태표	(주1)	(주1)

포괄손익계산서	(주2)	(주2)

자본변동표	(주3)	(주3)

현금흐름표	(주4)	(주4)

주석	(주5)	(주5)

(주1) 재무상태표

(단위 : 원)

구 분	관련주석	제44(당)기말

정정전	정정후	차이

유동자산	175,639,970,585	176,348,052,061	(708,081,476)

재고자산	8	104,849,350,737	104,580,171,895	269,178,842

기타유동자산	9	9,680,393,573	10,657,653,891	(977,260,318)

자산총계	223,235,376,101	223,943,457,577	(708,081,476)

유동부채	148,844,372,959	141,884,880,800	6,959,492,159

기타유동부채	18	24,994,987,766	18,035,495,607	6,959,492,159

비유동부채	16,671,032,298	17,139,258,141	(468,225,843)

이연법인세부채	32	5,181,203,509	5,649,429,352	(468,225,843)

부채총계	165,515,405,257	159,024,138,941	6,491,266,316

지배기업소유주지분	57,719,970,844	64,919,318,636	(7,199,347,792)

결손금	24	(91,023,048,433)	(83,823,700,641)	(7,199,347,792)

자본총계	37	57,719,970,844	64,919,318,636	(7,199,347,792)

부채및자본총계	223,235,376,101	223,943,457,577	(708,081,476)

(단위 : 원)

구 분	관련주석	제 43(전)기말

정정전	정정후	차이

유동자산	88,696,682,939	89,125,003,539	(428,320,600)

재고자산	8	35,741,970,932	35,474,925,703	267,045,229

기타유동자산	9	461,154,540	1,156,520,369	(695,365,829)

자산총계	134,685,844,415	135,114,165,015	(428,320,600)

유동부채	41,827,663,900	38,928,255,650	2,899,408,250

기타유동부채	18	15,664,196,006	12,764,787,756	2,899,408,250

비유동부채	35,510,961,594	35,826,684,419	(315,722,825)

이연법인세부채	32	190,570,739	506,293,564	(315,722,825)

부채총계	77,338,625,494	74,754,940,069	2,583,685,425

지배기업소유주지분	57,347,218,921	60,359,224,946	(3,012,006,025)

결손금	24	(78,755,340,198)	(75,743,334,173)	(3,012,006,025)

자본총계	37	57,347,218,921	60,359,224,946	(3,012,006,025)

부채및자본총계	134,685,844,415	135,114,165,015	(428,320,600)

(주2) 포괄손익계산서

(단위 : 원)

구 분	관련주석	제 44(당)기말

정정전	정정후	차이

매출액	25,26,27	50,350,208,432	53,794,404,397	(3,444,195,965)

매출원가	27,28	37,057,446,953	36,777,686,077	279,760,876

매출총이익	13,292,761,479	17,016,718,320	(3,723,956,841)

판매비와관리비	29,38	12,229,337,011	11,613,449,067	615,887,944

영업이익	1,063,424,468	5,403,269,253	(4,339,844,785)

법인세비용차감전순이익	(11,124,101,739)	(6,784,256,954)	(4,339,844,785)

법인세비용	32	(332,406,248)	(179,903,230)	(152,503,018)

계속영업이익(손실)	(10,791,695,491)	(6,604,353,724)	(4,187,341,767)

당기순이익(손실)	(12,267,708,235)	(8,080,366,468)	(4,187,341,767)

계속영업 당기순이익의 귀속	(10,791,695,491)	(6,604,353,724)	(4,187,341,767)

지배기업소유주지분	(10,791,695,491)	(6,604,353,724)	(4,187,341,767)

총포괄이익(손실)	(12,267,708,235)	(8,080,366,468)	(4,187,341,767)

지배기업소유주지분	(12,267,708,235)	(8,080,366,468)	(4,187,341,767)

계속영업기본주당순이익(손실)	33	(118)	(175)	57

계속영업희석주당순이익(손실)	33	(16)	(16)	-

(단위 : 원)

구 분	관련주석	제 43(전)기말

정정전	정정후	차이

매출액	25,26,27	22,352,990,038	25,252,398,288	(2,899,408,250)

매출원가	27,28	16,492,056,971	16,063,736,371	428,320,600

매출총이익	5,860,933,067	9,188,661,917	(3,327,728,850)

영업이익	(14,673,269,825)	(11,345,540,975)	(3,327,728,850)

법인세비용차감전순이익	(37,903,853,906)	(34,576,125,056)	(3,327,728,850)

법인세비용	32	190,570,739	506,293,564	(315,722,825)

계속영업이익(손실)	(38,094,424,645)	(35,082,418,620)	(3,012,006,025)

당기순이익(손실)	(39,496,543,184)	(36,484,537,159)	(3,012,006,025)

계속영업 당기순이익의 귀속	(38,094,424,645)	(35,082,418,620)	(3,012,006,025)

지배기업소유주지분	(38,094,424,645)	(35,082,418,620)	(3,012,006,025)

총포괄이익(손실)	(39,496,543,184)	(36,484,537,159)	(3,012,006,025)

지배기업소유주지분	(39,496,543,184)	(36,484,537,159)	(3,012,006,025)

기본주당순이익(손실)	33	(558)	(514)	(44)

희석주당순이익(손실)	33	(558)	(514)	(44)

(주3) 자본변동표

(단위 : 원)

구 분	정정 전	정정 후	차이

이익잉여금	지배기업의소유주에게귀속되는 자본	총 계	이익잉여금	지배기업의소유주에게귀속되는 자본	총 계	이익잉여금	지배기업의소유주에게귀속되는 자본	총 계

당기순이익	(39,496,543,184)	(39,496,543,184)	(39,496,543,184)	(36,484,537,159)	(36,484,537,159)	(36,484,537,159)	(3,012,006,025)	(3,012,006,025)	(3,012,006,025)

2021.12.31	(78,755,340,198)	57,347,218,921	57,347,218,921	(75,743,334,173)	60,359,224,946	60,359,224,946	(3,012,006,025)	(3,012,006,025)	(3,012,006,025)

2022.01.01	(78,755,340,198)	57,347,218,921	57,347,218,921	(75,743,334,173)	60,359,224,946	60,359,224,946	(3,012,006,025)	(3,012,006,025)	(3,012,006,025)

당기순이익	(12,267,708,235)	(12,267,708,235)	(12,267,708,235)	(8,080,366,468)	(8,080,366,468)	(8,080,366,468)	(4,187,341,767)	(4,187,341,767)	(4,187,341,767)

2022.12.31	(91,023,048,433)	57,719,970,844	57,719,970,844	(83,823,700,641)	64,919,318,636	64,919,318,636	(7,199,347,792)	(7,199,347,792)	(7,199,347,792)

(주4) 현금흐름표

(단위 : 원)

구 분	관련주석	제44(당)기

정정전	정정후	차이

당기순손실	(12,267,708,235)	(8,080,366,468)	(4,187,341,767)

현금유출입이 없는 수익·비용의 조정	40	15,511,303,005	15,047,918,079	463,384,926

영업활동으로 인한 자산·부채의 변동	40	7,054,020,598	3,330,063,757	3,723,956,841

(단위 : 원)

구 분	관련주석	제43(전)기

정정전	정정후	차이

당기순손실	(39,496,543,184)	(36,484,537,159)	(3,012,006,205)

현금유출입이 없는 수익·비용의 조정	40	25,998,717,338	26,314,440,163	(315,722,825)

영업활동으로 인한 자산·부채의 변동	40	21,050,661,751	17,722,932,901	3,327,728,850

(주5) 주석상기 (주1)부터 (주4)까지 기재된 연결재무상태표, 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표 수정과 관련된 44기 주석7, 8, 9, 18, 24, 25, 26, 27, 28, 29, 32, 33, 37, 38, 40을 정정하여 재작성하였습니다. 상기 (주1)부터 (주4)까지 기재된 연결재무상태표, 연결포괄손익계산서, 연결자본변동표 및 연결현금흐름표 수정과 관련된 43기 주석 8, 9, 18, 24, 25, 26, 27, 28, 32, 33, 37, 40을 정정하여 재작성하였습니다. (4) 관련주석상기 관련주석은 2024년 3월 15일 금융감독원 전자공시시스템(https://dart.fss.or.kr)에 공시한 2022사업연도와 2021사업연도의 '기재정정 감사보고서 제출'의 '정정 연결감사보고서'를 참고하시기를 바랍니다.

나. 최근 3사업연도 중 주요 합병, 자산양수도 등

(1) ㈜상지건설 타법인 주식 취득① 계약상대방 : 주식회사 하나은행(마스턴기회추구일반투자형사모부동산투자신탁제2호의 신탁업자로서)② 계약의 목적 및 내용- 부동산 개발사업 관련 수익창출을 위하여 부동산 개발 특수목적법인인 마스턴제103호논현피에프브이㈜(*) 발행 보통주식 874,000주, 제2종 종류주식 56,000주를 6,885,607,175원에 양수* 마스턴제103호논현피에프브이㈜의 상호가 ㈜카일룸도산으로 변경되었으며, PFV 에서 일반 법인으로 전환하였습니다.- 본건 주식취득은 발행회사에 대한 기존 양수인 지위 보유권자로부터 양수인 지위를 양도받는 방식으로 진행하며, 주식취득금액 외 기존 양수인지위권자가 그 기간 동안 PFV를 위해 수행한 대가에 대한 금원 20억원을 별도로 지급하는 조건③ 계약일 : 2022년 05월 02일④ 계약금액 및 대금지급방법- 계약금액 : 6,885,607,175원- 대금지급 : 계약일에 전액 지급⑤ 관련 공시서류- 2022년 05월 02일 타법인 주식 및 출자증권 취득결정⑥ 재무제표에 미치는 영향 : 2022년 05월 02일 종속기업투자주식으로 분류하였습니다.(2) ㈜상지건설 주권 관련 사채권 취득① 거래상대방 : Arena Global SK SPV, LLC② 거래의 목적 및 내용- ㈜상지건설이 관계회사 ㈜에이스바이오메드(이하 "채무자")에 대여한 대여금에 대해 ㈜엔켐 발행 제7회 전환사채의 "콜옵션 권리"(이하 "대상 권리")를 양도담보로 제공 받았으며, 채무자는 양도담보 계약상 정해진 기한까지 피담보채무를 변제하지 못함에 따라 ㈜상지건설은 피담보채무의 변제(채권 회수)를 위하여, 양도담보를 행사하여 대상 권리를 ㈜상지건설이 취득하고 해당 가액을 채무자의 피담보채무 변제에 충당- ㈜엔켐 발행 제7회 전환사채의 옵션 의무자에 대한 "콜옵션 권리" 취득과 함께 콜옵션 행사 기한이 도래함에 따라 당사가 옵션 권리자로서 본건 사채를 취득③ 취득일(콜옵션행사일) : 2022년 11월 01일④ 거래금액 및 대금지급방법- 사채의 권면금액 : 32억원- 취득금액 : 8,500,940,609원- 대금지급 : 콜옵션행사일에 전액 지급⑤ 관련 공시서류- 2022년 11월 01일 주권 관련 사채권의 취득결정- 2022년 12월 22일 (정정) 주권 관련 사채권의 취득결정⑥ 재무제표에 미치는 영향 : 2022년 11월 2일 취득 시 당기손익공정가치금융자산으로 분류하였습니다.※ 2022년 11월 2일 상기 ㈜엔켐 발행 전환사채 전환권행사로 ㈜엔켐 발행 보통주식 119,836주를 취득하였고, 2022년 12월 31일까지 전부 장내처분하였습니다.

(3) ㈜카일룸도산 건설용지 처분 ① 거래상대방 : 재단법인 국민문화재단 ② 계약의 목적 및 내용 : 종속회사인 ㈜카일룸도산은 브릿지 대출 관련 만기 연장 조건을 위하여 서울 강남구 논현동 98, 98-1, 98-5 개발사업부지 중 98-5 업무동 부지를 182억원에 처분함③ 처분일 : 2023년 02월 28일④ 거래금액 및 대금지급방법 : 처분금액은 18,200,000,000원이며, 2023년 01월 26일 계약금 1,820,000,000원을 지급하고, 2023년 02월 28일에 잔금 16,380,000,000원을 지급함

⑤ 관련 공시서류 : 해당 사항 없음⑥ 재무제표에 미치는 영향 : 2023년 3월 27일 재고자산에서 감소하였습니다.(4) ㈜카일룸디앤디 부동산 처분① 거래상대방 : ㈜중앙첨단소재② 계약의 목적 및 내용 : 부동산 처분이익 실현 및 재무구조 개선(차입금 상환, 이자비용 절감)을 위하여 서울시 용산구 한강로3가 98외 1필지 센트럴파트 제몰동 제34충 제3401호 소재 집합건물 1개호실 전부를 24,559백만원에 처분함③ 계약일 : 2023년 11월 24일④ 계약금액 및 대금수수방법(기준) 등- 계약금액 : 24,559,000,000원- 대금지급 : 계약일에 전액 수령⑤ 관련 공시서류 : 2023년 11월 24일 유형자산 처분결정(종속회사의 주요경영사항)⑥ 재무제표에 미치는 영향 : 2023년 11월 24일 투자부동산에서 감소하였습니다. 다. 우발채무 등에 관한 사항우발채무 등에 관한 사항은 본 공시서류의 'Ⅲ. 재무에 관한 사항'의 '3. 연결재무제표 주석' 중 '우발채무와 약정사항'을 참고하시기를 바랍니다.

라. 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항

(1) 연결재무제표에 대한 감사보고서상 강조사항 및 핵심감사사항

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제46기3분기	-	-

제45기	강조사항해당 사항 없음 기타사항
연결회사의 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 대주회계법인이 대한민국의 회계감사기준에 따라 감사하였으며, 이 감사인의 2024년 3월 15일자(재무제표 재작성에 관한 강조사항 중 주석 44 외에는 2023년 3월 23일자)의 감사보고서에서 적정의견을 표명하였습니다.	(주1)

제44기	강조사항감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서, 감사보고서 이용자는 연결재무제표에대한 주석 44에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 연결재무제표에 대한 주석 44에서 기술하고 있는 바와 같이, 연결실체는 매출액 3,444백만원 과소 인식한 사항 등에 대한 수정사항을 반영하여 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표와 이에 관련된 주석을 재작성하였습니다.
별첨된 2021년 12월 31일 로 종료되는 보고기간의 연결재무제표는 이러한 수정사항을 반영하여 재작성 되었습니다. 기타사항우리는 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표에 대하여 감사를 실시하고 2023년 3월 23일자로 감사보고서를 발행한 바 있습니다. 강조사항에서 설명하고 있는 바와 같이 연결실체는 동 일자 감사보고서에 첨부된 보고기간의 연결재무제표를 재작성 하였습니다. 연결실체의 이사회는 재작성 된 연결재무제표를 2024년 3월 15일자로 승인하였으며, 우리는 감사보고서를 재발행 하게 되었습니다. 따라서, 별첨된 연결재무제표는 연결실체의 주주총회가 2023년 3월 31일자로 승인한 연결재무제표와는 차이가 있습니다. 우리는 재작성 된 연결재무제표에 대한 감사의견을 표명하기 위하여 필요한 추가적인 감사절차를 수행하였습니다. 연결실체의 연결재무제표가 재작성되어, 본 감사보고서를 재발행하게 되었으므로, 2023년 3월 23일자로 우리가 발행한 감사보고서는 더 이상 유효하지 않으며 연결기업의 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 연결재무제표와 관련하여 사용될 수 없습니다.	(주2)

(주1)

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.
연결재무제표에 대한 주석2.2(중요한 회계정책)에서 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 건설형 공사계약에 대해 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에따라 원가기준 투입법을 적용하여 진행율에 따라 수익과 비용을 인식하고 있습니다.계약활동의 진행율은 연결회사의 수행정도를 나타내지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.연결재무제표에 대한 주석3(중요한 회계적 추정과 가정)에서 기술되어 있는 바와 같이, 총 계약수익은 공사변경, 보상금, 장려금 및 위약금 등 미래 사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받고 있으며, 총 계약원가는 재료비, 노무비, 외주비, 공사기간 등의미래 예상치에 근거하여 추정되므로 향후 변동될 수 있는 불확실성이 존재합니다.
우리는 연결회사의 전체 건설계약 중 경영진의 총계약수익 및 총계약원가의 추정에 유의적인 불확실성이 존재하여 연결재무제표에 미치는 영향이 중대하다고 판단되는 일부계약의 투입법에 따른 수익인식을 핵심감사사항으로 판단하였습니다.
이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.① 총계약원가 추정의 불확실성에 대한 감사절차 - 총계약원가의 변경 및 승인에 대한 내부통제를 이해하고 주요 통제는 설계 및 운영의 효과성 검토 - 종료현장의 누적원가와 총계약원가 추정치 비교를 통한 추정의 합리성 확인 - 보고기간말 이후 총계약원가의 유의적인 변동 여부 검토 - 총계약원가의 유의적인 변동이 있는 현장에 대하여 질문 및 변동 원인 검토 ② 발생원가를 고려한 진행율 산정 및 매출액 계산의 정확성에 대한 감사절차 - 각 현장별 발생원가 집계 및 승인에 대한 내부통제를 이해하고 주요 통제는 설계 및 운영의 효과성 검토 - 각 현장별 집계된 발생원가와 원장 대사를 통한 완전성 및 정확성 테스트 - 공사원가의 발생사실 및 귀속현장의 정확성 확인을 위하여 외부증빙 대사 - 현장별 진행율에 따른 매출액 재계산 검증

(주2)

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는않습니다.
(1) 투입법에 따른 진행율 및 수익인식 등 적정성 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유
연결재무제표에 대한 주석 3에서 기술한 바와 같이 연결회사는 건설형 공사계약에 대해 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 원가기준 투입법을 적용하여 진행율에 따라 수익과 비용을 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행율은 기업의 수행정도를 나타내지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.총계약수익은 공사변경, 보상금, 장려금 및 위약금 등 미래사건의 결과와 관련한 다양한 불확실성에 영향을 받고 있으며, 총계약원가는 미래에 발생할 수 있는 설계변경이나 재료비, 노무비, 외주비 및 공사기간 등의 미래 추정치에 근거하고 있어 향후 변동될 수 있는 불확실성이 존재하고 있습니다. 주석 27은 당기에 진행율로 인식된 공사 계약수익은 49,364백만원으로 총수익의 98%를 차지하고 공사변경 등으로 총계약수익이 5,859백만원, 총계약원가가 9,731백만원 변동되었음을 나타내고 있습니다총계약수익, 총계약원가 및 누적발생원가를 기준으로 한 투입법에 따른 진행기준으로 수익을 인식하는 연결회사의 회계정책 상, 수익 인식에 경영진의 회계추정 및 판단이 수반되며, 그 결과가 연결재무제표에 미치는 영향이 유의적이므로 우리는 투입법에 따른 진행율 및 수익인식 등을 핵심감사사항으로 판단하였습니다.
2) 감사에서 다루어진 방법우리는 연결회사의 투입법에 따른 진행율 및 수익인식 등 관련 회계정책을 이해하고 변경사항을 평가하였으며, 내부통제에 대한 테스트와 실증적 감사 절차를 수행하였습니다.
① 투입법에 따른 수익인식 기준 회계정책 적정성에 대한 감사절차ㆍ주요 건설계약과 관련한 수익인식 회계정책에 대한 이해
ㆍ주요 건설계약의 투입법에 따른 수익인식 기준 적용 적정성에 대한 검토② 총계약수익 적정성에 대한 감사절차ㆍ건설계약의 체결 또는 변경과 관련한 내부통제의 이해 및 평가ㆍ주요 건설계약의 계약금액 및 주요 계약조건을 확인하기 위한 도급계약서 검토ㆍ주요 건설계약의 총계약수익에 영향을 미치는 공사변경의 발생에 대한 질문 및 변경된 계약금액에 대한 타당성 검토③ 총계약원가 추정의 불확실성에 대한 감사절차ㆍ총계약원가의 편성, 변경 및 검토와 관련한 내부통제의 이해 및 평가ㆍ주요 건설계약의 현장상황 보고자료가 총계약원가에 적절히 반영되었는지에 대한 검토ㆍ주요 건설계약의 총계약원가와 차기 사업계획과의 비교 검토④ 발생원가를 고려한 진행율 산정 및 매출액 계산의 정확성에 대한 감사절차ㆍ원재료비, 외주비, 노무비, 경비 전표와 관련한 내부통제의 이해 및 평가ㆍ발생원가의 현장 귀속 정확성, 금액 정확성에 대한 외부증빙 등 관련 문서 검토ㆍ진행율 및 진행율에 따른 매출액 계산 정확성에 대한 재계산 검증
⑤ 미청구공사금액 회수가능성에 대한 감사절차ㆍ계약서상 대금청구 권리에 따른 공사대금청구율과 투입원가 진행율의 차이가 유의적인 현장을 파악하여 청구지연의 원인에 대해 질문
ㆍ미청구공사금액의 회수가능성에 대한 경영진의 추정근거 검토

(2) 별도재무제표에 대한 감사보고서상 강조사항 및 핵심감사사항

사업연도	강조사항 등	핵심감사사항

제46기3분기	-	-

제45기	강조사항해당 사항 없음 기타사항
회사의 2022년 12월 31일로 종료되는 보고기간의 재무제표는 대주회계법인이 감사하였으며, 2023년 3월 23일자 감사보고서에는 한국채택국제회계기준에 따라 중요성의 관점에서 공정하게 표시되어 있다고 표명되어 있습니다.	(주1)

제44기	강조사항해당 사항 없음 기타사항해당 사항 없음	(주2)

(주1)

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성 시 다루어졌으며 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.
재무제표에 대한 주석2.3(중요한 회계정책)에서 기술되어 있는 바와 같이, 회사는 건설형 공사계약에 대해 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에따라 원가기준 투입법을 적용하여 진행율에 따라 수익과 비용을 인식하고 있습니다.계약활동의 진행율은 회사의 수행정도를 나타내지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.재무제표에 대한 주석3(중요한 회계적 추정과 가정)에서 기술되어 있는 바와 같이, 총 계약수익은 공사변경, 보상금, 장려금 및 위약금 등 미래 사건의 결과와 관련된 다양한 불확실성에 영향을 받고 있으며, 총 계약원가는 재료비, 노무비, 외주비, 공사기간 등의미래 예상치에 근거하여 추정되므로 향후 변동될 수 있는 불확실성이 존재합니다.
우리는 회사의 전체 건설계약 중 경영진의 총계약수익 및 총계약원가의 추정에 유의적인 불확실성이 존재하여 재무제표에 미치는 영향이 중대하다고 판단되는 일부 계약의 투입법에 따른 수익인식을 핵심감사사항으로 판단하였습니다.
이와 관련하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.① 총계약원가 추정의 불확실성에 대한 감사절차- 총계약원가의 변경 및 승인에 대한 내부통제를 이해하고 주요 통제는 설계 및 운영의 효과성을 테스트 - 종료현장의 누적원가와 총계약원가 추정치 비교를 통한 추정의 합리성 확인- 보고기간말 이후 총계약원가의 유의적인 변동 여부 검토- 총계약원가의 유의적인 변동이 있는 현장에 대하여 질문 및 변동 원인 검토 ② 발생원가를 고려한 진행율 산정 및 매출액 계산의 정확성에 대한 감사절차- 각 현장별 발생원가 집계 및 승인에 대한 내부통제를 이해하고 주요 통제는 설계 및 운영의 효과성을 테스트- 각 현장별 집계된 발생원가와 원장 대사를 통한 완전성 및 정확성 테스트- 공사원가의 발생사실 및 귀속현장의 정확성 확인을 위하여 외부증빙 대사- 현장별 진행율에 따른 매출액 재계산 검증

(주2)

핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항들입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.
(1) 투입법에 따른 진행율 및 수익인식 등 적정성 평가1) 핵심감사사항으로 결정된 이유
재무제표에 대한 주석 3에서 기술한 바와 같이 회사는 건설형 공사계약에 대해 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'에 따라 원가기준 투입법을 적용하여 진행율에 따라 수익과 비용을 인식하고 있습니다. 계약활동의 진행율은 기업의 수행정도를 나타내지 못하는 계약원가를 제외하고 수행한 공사에 대하여 발생한 누적계약원가를 추정 총계약원가로 나눈 비율로 측정하고 있습니다.총계약수익은 공사변경, 보상금, 장려금 및 위약금 등 미래사건의 결과와 관련한 다양한 불확실성에 영향을 받고 있으며, 총계약원가는 미래에 발생할 수 있는 설계변경이나 재료비, 노무비, 외주비 및 공사기간 등의 미래 추정치에 근거하고 있어 향후 변동될 수 있는 불확실성이 존재하고 있습니다. 주석 27은 당기에 진행율로 인식된 공사계약수익은 30,298백만원으로 총수익의 94%를 차지하고 공사변경 등으로 총계약수익이 8,447백만원, 총계약원가가 9,896백만원 변동되었음을 나타내고 있습니다.총계약수익, 총계약원가 및 누적발생원가를 기준으로 한 투입법에 따른 진행기준으로 수익을 인식하는 회사의 회계정책 상, 수익 인식에 경영진의 회계추정 및 판단이 수반되며, 그 결과가 재무제표에 미치는 영향이 유의적이므로 우리는 투입법에 따른 진행율 및 수익인식 등을 핵심감사사항으로 판단하였습니다.2) 감사에서 다루어진 방법우리는 회사의 투입법에 따른 진행율 및 수익인식 등 관련 회계정책을 이해하고 변경사항을 평가하였으며, 내부통제에 대한 테스트와 실증적 감사절차를 수행하였습니다.① 투입법에 따른 수익인식 기준 회계정책 적정성에 대한 감사절차ㆍ주요 건설계약과 관련한 수익인식 회계정책에 대한 이해
ㆍ주요 건설계약의 투입법에 따른 수익인식 기준 적용 적정성에 대한 검토
② 총계약수익 적정성에 대한 감사절차ㆍ건설계약의 체결 또는 변경과 관련한 내부통제의 이해 및 평가ㆍ주요 건설계약의 계약금액 및 주요 계약조건을 확인하기 위한 도급계약서 검토ㆍ주요 건설계약의 총계약수익에 영향을 미치는 공사변경의 발생에 대한 질문 및 변 경된 계약금액에 대한 타당성 검토③ 총계약원가 추정의 불확실성에 대한 감사절차ㆍ총계약원가의 편성, 변경 및 검토와 관련한 내부통제의 이해 및 평가ㆍ주요 건설계약의 현장상황 보고자료가 총계약원가에 적절히 반영되었는지에 대한 검토ㆍ주요 건설계약의 총계약원가와 차기 사업계획과의 비교 검토④ 발생원가를 고려한 진행율 산정 및 매출액 계산의 정확성에 대한 감사절차ㆍ원재료비, 외주비, 노무비, 경비 전표와 관련한 내부통제의 이해 및 평가ㆍ발생원가의 현장 귀속 정확성, 금액 정확성에 대한 외부증빙 등 관련 문서 검토ㆍ진행율 및 진행율에 따른 매출액 계산 정확성에 대한 재계산 검증
⑤ 미청구공사금액 회수가능성에 대한 감사절차ㆍ계약서상 대금청구 권리에 따른 공사대금청구율과 투입원가 진행율의 차이가 유의 적인 현장을 파악하여 청구지연의 원인에 대해 질문
ㆍ미청구공사금액의 회수가능성에 대한 경영진의 추정근거 검토

마. 대손충당금 설정현황 (연결재무제표 기준)

(1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내용

(단위 : 백만원)

구 분	계정과목	채권 총액	대손충당금	대손충당금 설정률(%)

제46기3분기	매출채권	24,174	2,036	8.42

단기대여금	57,488	13,806	24.02

장기대여금	10,180	7,000	68.76

미수수익	2,033	1,127	55.44

장기미수수익	300	180	60.00

미수금	831	-	-

장기미수금	2,838	2,833	99.82

보증금	285	-	-

장기보증금	908	132	14.54

금융리스채권	43	-	-

합 계	99,080	27,114	27.37

제45기	매출채권	71,709	3,913	5.46

단기대여금	17,709	13,690	77.31

장기대여금	7,000	7,000	100.00

미수수익	1,617	1,128	69.76

장기미수수익	472	472	100.00

미수금	762	-	-

장기미수금	2,838	2,833	99.82

보증금	641	-	-

장기보증금	778	132	16.97

금융리스채권	24	-	-

합 계	103,550	29,168	28.17

제44기	매출채권	5,667	771	13.61

단기대여금	13,689	13,689	100.00

장기대여금	7,889	4,373	55.44

미수수익	1,139	1,117	98.07

장기미수수익	798	798	100.00

미수금	2,981	-	-

장기미수금	6,417	2,836	44.20

금융리스채권	31	-	-

보증금	1,218	-	-

합 계	39,831	23,586	59.22

(2) 최근 3사업연도의 대손충당금 변동현황

(단위 : 백만원)

구 분	제46기 3분기	제45기	제44기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	29,168	23,586	11,364

2. 순대손처리액(①－②±③)	6,270	6,800	12,222

① 대손처리액(상각채권액)	6,270	6,800	12,222

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	-	-	-

3. 대손충당금 제각	(8,031)	-	-

4. 대손상각비 계상(환입)액	(293)	(1,219)	-

5. 기말 대손충당금 잔액합계	27,114	29,168	23,586

(3) 매출채권관련 대손충당금 설정방침(가) 개별채권별로 손상징후의 파악

① 연결실체가 보유한 채권총액이 타당한 사유 없이 24개월 이상 연체(발생일로부터 2년)된 경우

② 연결실체가 보유한 채권과 관련하여 소송(판결에 따른 손상 징후)이나 경매가 진행 중인 경우

③ 최근 결산일 현재 완전 자본잠식 등의 사유로 인해 재산 능력이 현저히 떨어진다고 판단되는 거래처에 대한 채권

④ 공사발주처의 부도, 폐업, 해산등의 사유가 발생하여 회수가 불가능하다고 판단되는 채권

⑤ 상기 ① ~ ④ 의 손상징후가 파악되는 경우, 예상현금흐름을 추정하여 대손충당금 설정.

⑥ 연결실체가 거래처 채권에 대한 채권보전을 위하여 거래처가 소유한 부동산, 동산, 수익증권등에 저당권, 우선수익권 등을 설정한 경우는 설정된 담보의 초과분에 대한 채권은 손상여부 파악후 대손설정.

⑦ 개별분석에 의한 대손충당금은 부도채권등에 전액 설정(예상현금흐름에 의한 회수 가능액은 제외)

(나) 집합평가

① 집합평가 대상채권의 범위는 매출채권은 3개월을 초과하는 채권에 대하여는 집합평가 대상 채권의 범위로 설정.

② IFRS 1109에 따라 연결실체는 실무적 간편법을 적용하고 있습니다.

③ 대손충당금 설정 전이율이 100%를 초과할 경우 한도를 100% 이내로 설정합니다

(다) 매출채권 관련① 매출채권 관련은 판매비와 관리비의 대손상각비로 환입할 경우 채권은 판매비와 관리비의 대손상각비에서 차감하고, 비경상적 기타채권 및 금융채권 등은 기타비용 및 금융비용으로 처리하며, 환입할 경우 기타수익 및 금융수익으로 처리합니다.

② 단, 연결실체가 거래처 채권에 대한 채권보전을 위하여 거래처가 소유한 부동산, 동산, 수익권 등에 대한 저당권, 우선수익권 등을 설정한 경우는 집합평가에서 제외하고 담보설정범위 초과하는 채권에 대하여는 개별평가 대상으로 설정합니다.

(4) 당분기말 현재 경과기간별 매출채권잔액 현황

(단위 : 백만원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과2년 이하	2년 초과	기타	손상채권	계

금액	일반	21,302	-	833	3	-	2,036	24,174

특수관계자	-	-	-	-	-	-	-

계	21,302	-	833	3	-	2,036	24,174

구성비율(%)	88.12	-	3.45	0.01	-	8.42	100

바. 재고자산 현황 등 (연결재무제표 기준)

(1) 최근 3사업연도 재고자산의 사업부문별 보유현황

(단위 : 백만원)

사업부문	회사명	계정과목	제46기3분기	제45기	제44기	비고

분양공사도급공사(건설업)	㈜상지건설㈜카일룸디앤디㈜카일룸도산	완성공사	8,818	7,707	-	-

건설용지	56,584	56,584	102,962	-

미완성공사	666	343	1,618	-

소 계	66,068	64,634	104,849	-

기타	㈜상지건설	상품	-	-	-	-

소 계	-	-	-	-

합 계	완성공사	8,818	7,707	-	-

건설용지	56,584	56,584	102,962	-

미완성공사	666	343	1,618	-

상품	-	-	-	-

합 계	66,068	64,634	104,849	-

총자산대비 재고자산 구성비율(%) [재고자산÷기말자산총계×100]	31.50%	28.16%	46.97%	-

재고자산회전율(회수) [연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	0.08회	1.41회	0.52회	-

(2) 재고자산의 실사내용 등① 재고실사 및 현장실사일 : 2023.10.19② 실사시참여기관 : 한영회계법인③ 장기체화재고 등 현황 : 해당 사항 없음

사. 수주계약 현황(1) 연결재무제표

당분기말 현재 진행기준을 적용하는 주요계약(계약금액이 직전 사업연도 말 매출액의 5% 이상에 해당하는 계약) 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

프로젝트명(*1)	계약일	계약상완성기한(*2)	진행율(%)	계약자산	계약부채	매출채권

총액	대손충당금

논현동 카일룸M 신축공사(*3)	2021-03-12	2023-12-31	100.00	-	-	1,985,348	(1,152,615)

역삼동 653-3 주거복합 신축공사	2021-12-01	2024-07-05	100.00	716,906	-	15,603,296	(63,543)

해운대 중동 카일룸 신축공사	2022-04-01	2024-04-16	100.00	-	-	4,973,419	(99,072)

강남구 논현동 98번지외 신축공사	2022-05-24	2025-06-30	2.82	-	-	-	-

22-육-00부대 전기공사	2022-09-16	2024-12-31	75.46	25,799	-	-	-

용산 한남동 라스코맨션 신축공사	2023-12-28	2025-09-10	10.39	345,341	-	309,100	(1,259)

리카르디 아스턴 청담 신축공사	2023-12-18	2027-06-01	0.00	-	-	-	-

합 계	1,088,046	-	22,871,163	(1,316,489)

(*1) 주요 프로젝트는 해당 프로젝트별 추정총계약수익금액이 직전회계연도 총매출액의 5% 이상인 프로젝트이며 비공개계약은 존재하지 않습니다.(*2) 프로젝트별 계약상 공사기한 또는 예정 공사기한입니다.(*3) 논현동 카일룸M 사업의 '계약일(공사착공일)'은 분양공사의 수익인식 개시일인 공사착공일입니다.

(2) 별도재무제표

당분기말 현재 진행기준을 적용하는 주요계약(계약금액이 직전 사업연도 말 매출액의 5% 이상에 해당하는 계약) 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

프로젝트명(*1)	계약일	계약상완성기한(*2)	진행율(%)	계약자산	계약부채	공사미수금

총액	대손충당금

논현동 카일룸M 신축공사	2021-03-12	2023-12-31	100.00	-	-	-	-

역삼동 653-3 주거복합 신축공사	2021-11-01	2023-06-30	99.38	-	156,204	15,603,296	63,543

해운대 중동 카일룸 신축공사	2021-12-01	2024-07-05	100.00	-	-	4,973,419	99,072

강남구 논현동 98,98-1번지 신축공사(주거동)	2022-04-01	2024-05-18	2.82	730,604	-	-	-

22-육-00부대 전기공사	2022-05-24	2025-06-30	75.46	25,799	-	-	-

용산 한남동 라스코 더 맨션 연립주택 신축공사	2023-12-28	2025-09-10	10.32	345,341	-	309,100	1,259

리카르디 아스턴 청담 신축공사	2023-12-18	2027-06-01	0.00	-	-	-	-

합 계	1,101,744	156,204	20,885,815	163,874

(*1) 주요 프로젝트는 해당 프로젝트별 추정총계약수익금액이 직전회계연도 총매출액의 5% 이상인 프로젝트이며 비공개계약은 존재하지 않습니다.(*2) 프로젝트별 계약상 공사기한 또는 예정 공사기한입니다.

아. 공정가치평가 내역 (1) 공정가치로 후속측정되는 금융상품의 공정가치를 서열체계 구분은 다음과 같습니다 .

(당분기말)

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익-공정가치금융자산	4,777,754	-	3,257,642	8,035,396

파생상품부채	-	25,422	-	25,422

(전기말)

(단위: 천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익-공정가치금융자산	1,764,000	-	3,202,737	4,966,737

파생상품부채	-	33,288	-	33,288

당분기 및 전기 중 수준 1,2,3간의 중요한 이동내역은 없습니다.(2) 보고기간종료일 현재 수준2와 수준3의 공정가치 측정을 위해 사용된 평가기법은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당기말	전기말	수준	가치평가기법	투입변수

당기손익-공정가치	지분증권	391,275	391,275	3	DCF모형, 순자산가치평가법, 유사기업비교법 등	무위험이자율, 신용등급할인율, 주가변동성, 금리변동성 등

조합출자금	2,866,367	2,811,462	3

파생상품부채	채무증권	25,422	33,288	2	BDT모형

(3) 당분기 및 전기중 거래일 손익 인식평가조정 금액의 변동내역은 없습니다.

(4) 당분기 및 전분기 중 금융상품 범주별 수익 및 비용의 주요내역은 다음과 같습니다.(당분기)

(단위:천원)

구 분	상각후원가 측정금융자산/부채	당기손익-공정가치측정 금융자산/부채	합 계

이자수익	975,973	-	975,973

배당금수익	-	13,450	13,450

대손상각비	(6,694,750)	-	(6,694,750)

기타의대손충당금환입	292,000	-	292,000

당기손익-공정가치금융자산평가이익	-	972,504	972,504

당기손익-공정가치금융자산평가손실	-	(531,600)	(531,600)

파생상품평가이익	-	7,866	7,866

이자비용	(3,807,482)	-	(3,807,482)

합 계	(9,234,259)	462,220	(8,772,039)

(전분기)

(단위:천원)

구 분	상각후원가 측정금융자산/부채	당기손익-공정가치측정 금융자산/부채	합 계

이자수익	1,203,060	-	1,203,060

배당금수익	-	16,140	16,140

대손상각비환입	1,528,249	-	1,528,249

기타의 대손상각비	1,204,982	-	1,204,982

당기손익-공정가치금융자산평가이익	-	34,411	34,411

당기손익-공정가치금융자산처분이익	-	2,000,000	2,000,000

파생상품평가이익	-	1,141,882	1,141,882

이자비용	(7,565,175)	-	(7,565,175)

합 계	(3,628,884)	3,192,433	(436,451)