케이피엠테크 분기보고서 (2025.09)
8. 기타 재무에 관한 사항

가. 재무제표 재작성 등 유의사항 1) 재무제표 재작성

- 공시 대상 기간 중 해당사항 없습니다.2) 합병, 분할, 자산양수도, 영업양수도

가) 자산양수도((주)뉴온 구주 양수)2023년 11월 16일 (주)뉴온의 최대주주인 김택만외 2인(양도인)으로부터 (주)뉴온(대상회사)의 주식 2,110,000주를 양수하는 계약을 체결하였고, 2023년 11월 16일 대금지급을 완료하여 양수가 완료되었습니다. 자산양수도 가액은 29,468,260,000원입니다. (1) 자산양수도 계약 체결일 : 2023년 11월 16일(2) 양수 완료일자 : 2023년 11월 16일(3) 거래 상대방

명 칭	소재지	비고

김택만외 2인	-	개인

(4) 계약내용

구 분	내 용

자산양도 배경	사업다각화 및 사업시너지 제고

발행회사	(주)뉴온

양수도 자산	(주)뉴온 보통주 2,110,000주

양도인	김택만외 2인

양수도 금액	29,468,260,000원

대금지급	현금 지급

(5) 주요일정

구 분	일 자

외부평가기간	2023년 10월 10일 ~ 2023년 11월 16일

이사회 결의일	2023년 11월 16일

양수도계약 체결일	2023년 11월 16일

주요사항보고서 제출일	2023년 11월 16일

자산양수도 완료일	2023년 11월 16일

(6) 합병 등의 전후 주요 재무정보해당 자산양수도는 매출액, 영업이익에 영향을 미치지 않는 내용으로 재무정보의 예측치 및 실적치를 기재하지 않았습니다.

3) 자산유동화와 관련한 자산매각의 회계처리 및 우발채무 등에 관한 사항우발채무에 등에 관한 사항은 'XI. 그 밖에 투자자 보호를 위하여 필요한 사항의 2. 우발채무 등에 관한 사항'을 참조해 주시기 바랍니다.4) 기타 재무제표 이용에 유의하여야 할 사항 ■ 2024년 감사보고서상 핵심감사사항종속기업 투자에 대한 손상 평가(1) 핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사의 종속기업인 (주)코스인베스트먼트와 (주)뉴온은 당기 성과가 취득 평가시예측한 성과를 하회하여 손상징후가 있는 것으로 파악하였습니다. 연결회사는 해당 종속기업 투자의 손상징후에 대하여 할인된 현금흐름법 등에 근거한 사용가치 계산을 활용해 해당 종속기업 투자의 손상검사를 수행하였습니다. 사용가치는 할인율, 성장률 및 미래현금흐름 예측 등 연결회사 경영진의 유의적인 판단과 추정에 대한 가정에 따라 결과과 상이하게 결정되는 점을 고려할 때, 우리는 종속기업인 (주)코스인베스트먼트와 (주)뉴온 투자에 대한 손상 평가가 연결재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하고 이를 핵심감사사항으로 식별하였습니다.(2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 당기말 현재 종속기업인 (주)코스인베스트먼트와 (주)뉴온에 대한 투자 손상 평가에 대한 추정의 불확실성이 연결재무제표에 미치는 영향에 대하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.- 현재 영업상황과 미래 영업전망에 대한 (주)코스인베스트먼트 및 (주)뉴온의 경영진 면담 및 질문- 평가전문가를 활용하여 연결회사가 이용한 평가 방법 및 가정, 가정에 사용된 데이터의 적절성 검토■ 2023년 감사보고서상 핵심감사사항종속기업 및 관계기업 투자에 대한 손상 평가(1) 핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사의 종속기업인 (주)코스인베스트먼트와 (주)한일진공은 당기 성과가 취득 평가시 예측한 성과를 하회하여 손상징후가 있는 것으로 파악하였습니다. 연결회사는 해당 종속기업 투자의 손상징후에 대하여 할인된 현금흐름법 등에 근거한 사용가치 계산을 활용해 해당 종속기업 투자의 손상검사를 수행하였습니다. 사용가치는 할인율, 성장률 및 미래현금흐름 예측 등 회사 경영진의 유의적인 판단과 추정에 대한 가정에 따라 결과과 상이하게 결정되는 점을 고려할 때, 우리는 종속기업인 (주)코스인베스트먼트와 (주)한일진공 투자에 대한 손상 평가가 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하고 이를 핵심감사사항으로 식별하였습니다.(2) 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 당기말 현재 종속기업인 (주)코스인베스트먼트와 (주)한일진공에 대한 투자 손상 평가에 대한 추정의 불확실성이 연결재무제표에 미치는 영향에 대하여 다음의 감사절차를 수행하였습니다.- 지분 평가시 사용되는 추정치의 결정과 관련한 회사의 내부통제 검토- 현재 영업상황과 미래 영업전망에 대한 (주)코스인베스트먼트 및 (주)한일진공의 경영진 면담 및 질문- 평가전문가를 활용하여 회사가 이용한 평가 방법 및 가정, 가정에 사용된 데이터의적절성 검토■ 2022년 감사보고서상 핵심감사사항(1) 관계기업투자에 대한 손상 평가회사의 관계기업인 (주)한일진공은 당기 성과가 취득 평가시 예측한 성과를 하회하여추가적인 손상징후가 있는 것으로 파악하였습니다. 회사는 해당 관계기업투자의 손상징후에 대하여 할인된 현금흐름법 등에 근거한 사용가치 계산을 활용해 해당 관계기업 투자의 손상검사를 수행하였습니다. 사용가치는 할인율, 성장률 및 미래현금흐름 예측 등 회사 경영진의 유의적인 판단과 추정에 대한 가정에 따라 결과과 상이하게 결정되는 점을 고려할 때, 우리는 관계기업인 (주)한일진공 투자에 대한 손상 평가가 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하고 이를 핵심감사사항으로 식별하였습니다.(2) 관계기업에 대한 지분법 회계처리당기말 현재 회사가 보유하고 있는 관계기업투자주식인 (주)한일진공의 장부가액은 190억원으로 전액 손상처리하였으며, 지분법 적용의 중지로 인하여 인식하지 못한 누적 미반영 지분변동액은 102억원입니다. 관계기업투자손실금액이 회사의 재무제표에서 차지하는 중요성을 고려하여 관계기업투자주식에 대한 회계처리를 핵심감사사항으로 판단하였습니다.

■ 2021년 감사보고서상 핵심감사사항

(1) 관계기업투자에 대한 손상 평가회사의 관계기업인 (주)한일진공과 (주)비티엘첨단소재는 당기 성과가 취득 평가시 예측한 성과를 하회하여 추가적인 손상징후가 있는 것으로 파악하였습니다. 회사는 현금흐름할인법(DCF법)을 통해 해당 관계기업 투자의 회수가능가액을 추정하였습니다. 회사가 추정한 DCF법에 이용된 미래현금흐름과 할인율은 경영진의 유의적인 판단이 반영되어 결정됩니다. 우리는 자산손상을 평가하는 과정이 복잡하고, 특히 매출성장률 및 할인율을 포함한 경영진의 판단및 추정에 대한 가정에 따라 결과가 상이하게 결정되는 점을 고려할 때, 관계기업인 (주)한일진공과 (주)비티엘첨단소재에 대한 투자의 자산손상 평가가 재무제표에 미치는 영향이 중요하다고 판단하고 이를 핵심감사사항으로 식별하였습니다.(2) 관계기업에 대한 지분법 회계처리당기말 현재 회사가 보유하고 있는 관계기업투자주식의 장부금액은 195억원으로 총자산의 14.83%입니다. 또한 당기 중 관계기업의 순자산 변동에 대해 회사가 인식한 지분법손실은 133억원으로 회사의 세전손실의 31.72%입니다. 관계기업투자주식의장부금액과 관계기업투자손실이 회사의 재무제표에서 차지하는 중요성을 고려하여 관계기업투자주식에 대한 회계처리를 핵심감사사항으로 판단하였습니다.

나. 대손충당금 설정 현황 1) 최근 3사업연도의 계정과목별 대손충당금 설정내역

(단위 : 천원)

구 분	계정과목	채권 금액	대손충당금	대손충당금설정률

제48기 3분기(당기)	매출채권	11,232,715	3,204,837	28.5%

단기대여금	669,909	596,494	89.0%

미수금	751,567	349,872	46.6%

미수수익	9,603	-	0.0%

장기대여금	1,286,898	959,243	74.5%

장기매출채권	418,751	280,147	66.9%

장기미수수익	51,915	51,915	100.0%

합 계	14,421,362	5,442,510	37.7%

제47기(전기)	매출채권	10,320,751	4,862,848	47.1%

단기대여금	6,007,679	596,494	9.9%

미수금	844,415	329,115	39.0%

미수수익	440,456	-	0.0%

장기대여금	7,130,304	959,243	13.5%

장기매출채권	379,143	261,092	68.9%

장기미수수익	51,915	51,915	100.0%

합 계	25,174,666	7,060,711	28.0%

제46기(전전기)	매출채권	10,605,884	3,459,900	32.6%

단기대여금	8,350,865	1,912,210	22.9%

미수금	1,641,258	1,329,494	81.0%

미수수익	544,137	350,265	64.4%

장기대여금	1,159,298	959,243	82.7%

장기매출채권	740,885	285,555	38.5%

장기미수수익	51,915	51,915	100.0%

합 계	23,094,246	8,348,585	36.2%

※ 채권금액은 현재가치할인차금 차감 후 금액입니다.(연결기준)

2) 대손충당금 변동현황(단위 : 천원)

구 분	제48기 3분기	제47기	제46기

1. 기초 대손충당금 잔액합계	7,060,711	8,348,585	4,782,895

2. 순대손처리액(①－②±③)	(27,885)	(1,915,181)	(790)

① 대손처리액(상각채권액)	-	(1,908,070)	-

② 상각채권회수액	-	-	-

③ 기타증감액	(27,885)	(7,110)	(790)

3. 대손상각비 계상(환입)액	(1,590,315)	(29,414)	(455,605)

4. 연결범위 변동	-	656,722	4,022,085

5. 기말 대손충당금 잔액합계	5,442,510	7,060,711	8,348,585

※ 연결기준입니다.

3) 매출채권관련 대손충당금 설정 방침가) 대손충당금 설정 방침: 당사는 개별적으로 중요한 채권에 대하여 손상징후 여부를 판단하여 그에 해당하는 항목에 대해서는 개별 손상 검토를 시행하고, 그 외의 개별 손상 검토 결과 손상차손을 인식하지 않은 채권에 대해서는 집합적 손상 검토를 수행합니다.나) 대손충당금 산정근거매출채권 및 기타채권에 대해 개별적 또는 집합적으로 손상차손 발생여부를 평가하여 과거의 대손 경험률에 근거하여 채권에 대한 충당금을 설정하고 있습니다.

4) 경과기간별 매출채권 잔액 현황(단위 : 천원)

구 분	6월 이하	6월 초과1년 이하	1년 초과3년 이하	3년 초과	계

금 액	일반	8,589,899	12,880	195,802	3,307,323	12,105,906

특수관계자	454,438	-	-	-	454,438

계	8,135,460	12,880	195,802	3,307,323	11,651,467

구성비율	69.82%	0.11%	1.68%	28.39%	100%

※ 매출채권 잔액은 현재가치할인차금 차감 후 금액입니다. (연결기준) 다. 재고자산 현황 1) 재고자산의 사업 부문별 보유현황

(단위 : 천원)

사업부문	계정과목	제48기 3분기	제47기	제46기

약품사업부	상 품	6,876,619	4,618,041	4,190,590

제 품	1,412,480	921,849	903,895

재공품	2,334,153	3,263,523	3,423,400

원재료	1,942,647	2,798,491	1,064,311

저장품	-	-	-

미착품	495,976	180,713	361,080

소 계	13,061,877	11,782,618	9,943,279

기계사업부	재공품	0	91,861	56,283

원재료	426,912	344,858	210,930

소 계	426,912	436,719	267,213

기 타	상 품	-	-	-

제 품	-	-	-

원재료	-	-	-

소 계	-	-

합 계	상 품	6,876,619	4,618,041	4,190,590

제 품	1,412,480	921,849	903,895

재공품	2,334,153	3,355,384	3,479,684

원재료	2,369,559	3,143,349	1,275,241

저장품	-	-	-

미착품	495,976	180,713	361,080

소 계	13,488,790	12,219,338	10,210,492

총자산대비 재고자산 구성비율(%)[재고자산합계÷기말자산총계×100]	9.1%	7.2%	5.90%

재고자산회전율(회수)[연환산 매출원가÷{(기초재고＋기말재고)÷2}]	3.2 회	1.7회	5.6회

※ 연결기준입니다. 2) 재고자산의 실사내역 등가) 실사 일자 : 2025년 01월 07일나) 실사 방법ㆍ 재고자산실사, 금융자산실사, 외부조회다) 실사 내용ㆍ 재고자산 실사는 주관부서 및 유관부서의 협조를 받아 외부감사인 입회하에 실물 재고에 대하여 재고 실사를 실시함ㆍ 재고자산 변동 내역은 해당 기간 전체 재고의 입출고 내역의 확인을 통해 재무상태표 기준 재고자산 실재성을 확인함ㆍ 외부감사인은 당사의 재고 실사에 입회ㆍ확인하고 일부 항목에 대해 표본 추출하여 그 실재성 및 완전성 확인함3) 장기체화재고 등의 내역당사는 주기적으로 재고자산에 대한 감액의 징후를 검토하여 원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액을 재무상태표가액으로 표시하고 있습니다. 당기말 현재 재고자산에 대한 평가내역은 다음과 같습니다.

(단위 : 천원)

계정과목	취득원가	보유금액	평가충당금	기말잔액	비 고

상 품	6,888,128	6,888,128	(11,508)	6,876,619	-

제 품	4,993,618	4,993,618	(3,581,138)	1,412,480	-

재공품	4,741,637	4,741,637	(2,407,483)	2,334,153	-

원재료	5,005,013	5,005,013	(2,635,453)	2,369,559	-

저장품	0	0	0	0	-

미착품	495,976	495,976	0	495,976	-

합 계	22,124,374	22,124,374	(8,635,584)	13,488,790	-

※ 연결기준입니다.

라. 공정가치 평가방법

(1) 보고기간종료일 현재 연결회사의 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

[공정가치로 인식된 자산](*1)

당기손익-공정가치측정금융자산	10,601,983	10,601,983	30,708,483	30,708,483

[상각후원가로 인식된 자산](*2)

현금및현금성자산	15,105,717	-	7,972,555	-

단기금융상품	20,000	-	70,000	-

매출채권및기타유동채권	8,585,540	-	11,824,843	-

장기금융상품	3,987,068	-	2,218,631	-

장기매출채권및기타비유동채권	473,260	-	6,289,112	-

자산 합계	38,773,568	10,601,983	59,083,624	30,708,483

[공정가치로 인식된 부채](*1)

파생상품부채	2,080,056	2,080,056	4,516,352	4,516,352

[상각후원가로 인식된 부채](*2)

매입채무및기타유동채무	8,658,523	-	5,162,305	-

장기매입채무및기타비유동채무	800,000	-	800,000	-

단기차입금	25,992,964	-	19,711,484	-

유동리스부채	1,116,277	-	637,093	-

유동성장기부채	4,320,000	-	5,620,000	-

비유동리스부채	1,901,294	-	880,070	-

전환사채	19,568,193	-	19,379,799	-

교환사채	-	-	9,706,381	-

신주인수권부사채	3,711,418	-	3,750,494	-

비지배지분부채	75,931	-	77,430	-

부채 합계	68,224,656	2,080,056	70,241,408	4,516,352

(*1) 시장성 있는 지분증권의 경우 보고기간 종료일 현재 활성거래시장에서 거래되는 시장가격으로 공정가치를 측정하였으며, 활성거래시장이 존재하지 않는 비상장지분상품은 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없거나 공정가치와 취득원가의 차이가 중요하지 않아 취득원가를 공정가치로 간주하였습니다.또한, 활성거래시장이 존재하지 않는 채무상품에 대하여는 외부평가기관의 평가를 받은 공정가치를 장부금액으로 계상하였습니다.(*2) 상각후원가로 인식된 금융자산 및 부채의 공정가치는 미래의 현금흐름을 보고기간 종료일 현재의 시장이자율로 할인한 현재의 가치로 평가합니다. 한편, 상각후원가로 인식된 금융자산ㆍ부채는 공정가치가 장부가액과 근사하여, 공정가치 평가를 수행하지 않았습니다.(2) 연결회사는 공정가치로 측정되는 금융상품을 공정가치 측정에 사용된 투입변수에 따라 다음과 같은 공정가치 서열체계로 분류하였습니다.

수 준	투입변수

1	동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 공시가격

2	직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 자산이나 부채에 대한 투입변수

3	관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 자산이나 부채에 대한 투입변수

(3) 보고기간종료일 현재 연결회사의 공정가치로 인식된 자산 및 부채와 공정가치가 공시되는 자산 및 부채의 수준별 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	수준 1	수준 2	수준 3	합 계

당기손익-공정가치측정금융자산	5,888,484	-	4,713,499	10,601,983

파생상품부채	-	-	2,080,056	2,080,056

(4) 당분기말 현재 공정가치로 측정되는 자산 및 부채 중 공정가치 서열체계에 수준 3으로 분류된 자산ㆍ부채의 가치평가기법과 투입변수 등은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구분	공정가치	가치평가기법	투입변수	투입변수의 범위

당기손익-공정가치측정금융자산	지분증권	10,601,983	DCF모형 외	할인율	13.6%~14.53%

파생상품부채	파생상품	2,080,056	Black-Derman-Toy Model	이자율 변동성	48.47%

이항모형	주가 변동성	50.40%,

마. 진행률적용 수주계약 현황 - 공시 대상기간 중 해당 사항 없습니다.