키움증권 사업보고서 (2015.12)
3. 연결재무제표 주석

1. 일반사항

키움증권주식회사(이하 "연결기업" 또는 "지배기업"이라 함)는 2000년 1월 31일에 설립되어 서울특별시 영등포구 여의도동에 본점을 두고, 2000년 4월 17일을 영업개시일로 하여 자본시장과금융투자업에관한법률(구, 증권거래법)에 의한 투자매매업, 투자중개업 등 금융투자업 및 이에 부수되는 업무를 영위하고 있습니다.

지배기업은 2004년 4월 21일자로 코스닥시장 상장을 승인받아 2004년 4월 23일자로 지배기업의 주식이 코스닥시장에 상장되었으며, 2009년 8월 3일자로 코스닥시장에서 유가증권시장으로 이전상장하였습니다. 지배기업은 기업회계기준서 제1027호 "연결재무제표와 별도재무제표"에 의한 지배기업과 그 종속기업(주석 2 참조)(이하 키움증권주식회사와 그 종속기업을 일괄하여 "연결기업"이라 함)을 연결대상으로 하고 다우홍콩유한공사 등을 지분법적용대상으로 하여 연결재무제표를 작성하였습니다.

보고기간종료일 현재 지배기업의 주요주주의 구성은 다음과 같습니다.

구분	주주명	주식수(주)	지분율(%)	비고

보통주	다우기술	10,689,752	48.37	최대주주

키움증권 우리사주조합	11,692	0.05	우리사주조합

기타	11,398,296	51.58

합계	22,099,740	100.00

2. 연결재무제표의 작성범위2-1. 연결대상 종속기업

당기말 현재 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

종속기업	지역	부문	취득가액	당기말

키움증권주식회사	키움인베스트먼트	키움투자자산운용	PT KiwoomsecuritiesIndonesia	자본	지분율
(단순합산)

키움인베스트먼트(*1)	대한민국	금융업	32,352,323	-	-	-	45,442,912	90.67%

키움저축은행	대한민국	금융업	90,011,515	-	-	-	82,466,809	100.00%

키움투자자산운용	대한민국	금융업	95,736,716	-	-	-	103,302,746	100.00%

건우투자자문(상해)유한공사	중국	금융업	621,840	-	-	-	415,048	100.00%

PT Kiwoom securities Indonesia	인도네시아	금융업	13,124,971	-	-	-	10,351,180	69.99%

PT Kiwoom Investment Management	인도네시아	금융업	-	-	-	17,422,538	1,602,076	100.00%

키움성장9호투자조합(*2, 3)	대한민국	금융업	105,456	322,078	-	-	780,800	99.80%

키움성장12호일자리창출투자조합(*2, 3)	대한민국	금융업	855,000	1,204,423	-	-	26,370,664	50.00%

이앤제네커 신기술투자조합	대한민국	금융업	15,000,000	-	-	-	24,667,114	60.48%

가젤기업펀드(*2)	대한민국	금융업	-	16,911,079	-	-	30,747,770	48.33%

키움레알퀀트롱숏증권투자신탁1호	대한민국	금융업	1,000,000	-	-	-	1,026,719	99.76%

키움선명e-알파인덱스 증권투자신탁 1호	대한민국	금융업	12,281,084	-	-	-	21,358,488	54.90%

키움작은거인 50채권혼합	대한민국	금융업	500,000	-	-	-	594,913	93.43%

KTB공모주하이일드사모증권 3호	대한민국	금융업	10,000,000	-	-	-	11,952,476	100.00%

동양공모주알파분리과세하이일드	대한민국	금융업	9,000,000	-	-	-	9,743,818	94.63%

키움장기코어밸류(*4)	대한민국	금융업	21,000,000	-	9,056,997	-	60,702,729	55.76%

키움분리과세하이일드K-1	대한민국	금융업	15,000,000	-	-	-	16,758,896	100.00%

한국투자사모팬아시아멀티알파증권투자신탁1호(*4)	대한민국	금융업	19,617,968	-	-	-	22,971,034	100.00%

키움메자닌플러스사모증권투자신탁제1호	대한민국	금융업	-	-	3,000,000	-	3,169,717	96.77%

키움중소형주인덱스증권투자신탁제1호_C1	대한민국	금융업	-	-	1,000,000	-	1,063,036	98.62%

키움마일스톤유럽사모부동산투자신탁제1호	대한민국	금융업	-	-	40,000	-	39,988	99.95%

키움작은거인증권투자신탁 1호	대한민국	금융업	8,710,004	-	-	-	13,550,169	81.27%

하이글로벌알파전문투자사모1	대한민국	금융업	3,000,000	-	-	-	3,130,327	96.77%

키움마일스톤사모부동산투자신탁제17호	대한민국	금융업	-	-	1,000,000	-	1,000,634	100.00%

키움단기국공채중소형주20상품투자신탁제1호	대한민국	금융업	-	-	1,000,000	-	1,021,637	98.69%

키움글로벌코어밸류C-F	대한민국	금융업	-	-	3,000,000	-	2,965,885	100.00%

(*1) 연결대상에 포함된 날의 공정가치를 취득원가로 계상하였습니다. (*2) 지분율은 50%이하이지만 지배기업 혹은 종속기업이 재무정책과 영업정책을 결정할 수 있는 능력이 있으므로 연결대상에 포함하였습니다.(*3) 당기 중 지분율에 비례하여 원본배당 및 유상감자를 실시하였습니다.(*4) 당기 중 지분율에 비례하여 유상증자를 실시하였습니다.

2-1-1. 키움인베스트먼트주식회사키움인베스트먼트주식회사는 1999년 3월 5일 중소기업창업지원을 목적으로 설립되어 중소기업창업자에 대한 투자와 중소기업창업투자조합 자금의 관리 등을 주된 영업으로 하고 있으며, 중소기업창업지원법의 규정에 의거하여 1999년 4월 2일자로 중소기업청에 중소기업창업투자회사로 등록하였습니다. 지배기업은 2007년 7월 27일 특수관계자인 키움인베스트먼트주식회사를 흡수합병하고 상호를 한국아이티벤처투자에서 키움인베스트먼트주식회사로 변경하였습니다.2-1-2. 주식회사키움저축은행주식회사키움저축은행은 상호저축은행업을 목적으로 1983년 2월 18일에 설립되었으며, 상호저축은행법 규정에 의한 대출 및 어음할인 업무 등의 여신업무와 정기예금등의 수신업무를 주로 영위하고 있습니다. 지배기업은 2013년 1월 2일자로 주식을 매입하고 상호를 주식회사삼신상호저축은행에서 주식회사키움저축은행으로 변경하고 종속기업으로 편입시켰습니다.

2-1-3. 키움투자자산운용주식회사키움투자자산운용주식회사는 투자자문업무를 영위할 목적으로 1988년 3월 26일에 설립되었고, 주요 업무는 집합투자업무, 투자자문업무, 투자일임업무 등의 사업이며 2014년 3분기부터 연결범위에 추가되었습니다. 2014년 9월 24일 이사회 결의를 통해 2014년12월 1일자로 우리자산운용을 존속법인으로 하고 키움자산운용을 소멸법인으로 하는 합병을 체결하였으며 회사명을 키움투자자산운용주식회사로 변경하였습니다.

2-1-4. 건우투자자문(상해)유한공사건우투자자문(상해)유한공사는 2008년 5월 6일에 설립되었으며 중국 상해에 위치하고 있습니다. 주요 업무는 투자자문용역, 사업정보컨설팅, 기업경영컨설팅, 기술정보컨설팅용역제공입니다.

2-1-5. PT Kiwoom securities IndonesiaPT Kiwoom securities Indonesia는 1987년 7월 10일에 설립되어 인도네시아 자카르타에 본점을 두고, 투자매매업 및 투자중개업 등 금융투자업 및 이에 부수되는 업무를 영위하고 있습니다. 회사는 2011년 6월 6일자로 상호를 "PT Dongsuh Securities"에서 "PT Kiwoom securities Indonesia" 로 변경하였습니다. 2-1-6. PT Kiwoom Investment Management IndonesiaPT Kiwoom Investment Management Indonesia는 1999년 12월 30일에 설립되어 인도네시아 자카르타에 본점을 두고, 투자관리업무를 영위하고 있습니다. 2-1-7. 연결대상 투자조합연결대상 투자조합의 내역은 다음과 같습니다.

투자조합	근거법령	설립일

키움성장9호투자조합	중소기업창업지원법	2008년 4월 0 1일

키움성장12호일자리창출투자조합	중소기업창업지원법	2012년 1월 30일

이앤제네커 신기술투자조합	여신전문금융업법	2015년 9월 22일

가젤기업펀드	벤처기업육성에관한특별조치법	2012년 11월 28일

2-1-8. 연결대상 수익증권연결대상 수익증권의 내역은 다음과 같습니다.

수익증권	근거법령	설립일

키움레알퀀트롱숏증권투자신탁1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2011년 12월 20일

키움선명e-알파인덱스 증권투자신탁 1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2010년 12월 20일

키움작은거인50채권혼합	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2014년 04월 29일

KTB공모주하이일드사모증권3호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2014년 07월 22일

동양공모주알파분리과세 하이일드	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 03월 10일

키움장기코어밸류	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2014년 04월 18일

키움분리과세하이일드K-1	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2014년 10월 29일

한국투자사모팬아시아멀티알파증권투자신탁1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2013년 02월 19일

키움메자닌플러스사모증권투자신탁제1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 07월 31일

키움중소형주인덱스증권투자신탁제1호_C1	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 09월 24일

키움마일스톤유럽사모부동산투자신탁제1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 03월 31일

키움작은거인증권투자신탁1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2011년 03월 31일

하이글로벌알파전문투자사모1	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 12월 14일

키움마일스톤사모부동산투자신탁제17호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 10월 22일

키움단기국공채중소형주20상품투자신탁제1호	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 08월 31일

키움글로벌코어밸류C-F	자본시장과금융투자업에 관한 법률	2015년 11월 18일

2-2. 연결대상 종 속기업의 재 무정보

2-2-1. 연결재무제표 작성시 적용된 종속기업의 재무재표는 다음과 같습니다.

종속기업	회계연도말	적용재무제표

키움인베스트먼트	12월 31일	12월 31일

키움저축은행	6월 30일	12월 31일

키움투자자산운용	12월 31일	12월 31일

건우투자자문(상해)유한공사	12월 31일	12월 31일

PT Kiwoom securities Indonesia	12월 31일	12월 31일

PT Kiwoom Investment Management	12월 31일	12월 31일

키움성장9호투자조합	12월 31일	12월 31일

키움성장12호일자리창출투자조합	12월 31일	12월 31일

이앤제네커 신기술투자조합	12월 31일	12월 31일

가젤기업펀드	12월 31일	12월 31일

키움레알퀀트롱숏증권투자신탁1호	12월 20일	12월 31일

키움선명e-알파인덱스 증권투자신탁 1호	12월 20일	12월 31일

키움작은거인50채권혼합	04월 29일	12월 31일

KTB공모주하이일드사모증권 3호	07월 22일	12월 31일

동양공모주알파 분리과세 하이일드	03월 10일	12월 31일

키움장기코어밸류	04월 18일	12월 31일

키움분리과세하이일드K-1	10월 29일	12월 31일

한국투자사모팬아시아멀티알파증권투자신탁1호	02월 19일	12월 31일

키움메자닌플러스사모증권투자신탁제1호	07월 31일	12월 31일

키움중소형주인덱스증권투자신탁제1호_C1	09월 24일	12월 31일

키움마일스톤유럽사모부동산투자신탁제1호	03월 31일	12월 31일

키움작은거인증권투자신탁1호	03월 31일	12월 31일

하이글로벌알파전문투자사모1	12월 14일	12월 31일

키움마일스톤사모부동산투자신탁제17호	10월 22일	12월 31일

키움단기국공채중소형주20상품투자신탁제1호	08월 31일	12월 31일

키움글로벌코어밸류C-F	11월 18일	12월 31일

2-2-2. 당기말 현재 연결대상 종속기업의 별도재무제표상 요약재무정보는 다음과같습니다.

(단위: 천원)

종속기업	자산	부채	영업수익	당기순이익

키움인베스트먼트	46,205,783	762,870	7,319,764	2,604,311

키움저축은행	731,168,915	648,702,106	65,688,890	23,164,395

키움투자자산운용	110,026,027	6,723,280	46,053,867	14,558,910

건우투자자문(상해)유한공사	415,048	-	30,666	13,279

PT Kiwoom securities Indonesia	12,724,366	2,373,186	1,181,519	263,243

PT Kiwoom Investment Management	1,647,648	45,572	(65,296)	(210,339)

키움성장9호투자조합	783,359	2,560	1,150,506	457,871

키움성장12호일자리창출투자조합	28,173,025	1,802,361	23,215,546	19,291,551

이앤제네커 신기술투자조합	24,668,214	1,100	383	(132,886)

가젤기업펀드	33,998,283	3,250,512	1,687,492	(1,516,642)

키움레알퀀트롱숏증권투자신탁1호	1,026,771	52	546,945	3,511

키움선명e-알파인덱스 증권투자신탁 1호	21,445,105	86,617	5,893,175	(679,115)

키움작은거인 50채권혼합	594,913	-	42,161	27,938

KTB공모주하이일드사모증권 3호	11,959,568	7,092	1,677,454	429,786

동양공모주 분리과세하이일드	9,919,079	175,260	438,191	243,816

키움장기코어밸류	60,717,215	14,486	3,885,179	3,285,883

키움분리과세하이일드K-1	16,767,877	8,981	1,902,297	549,556

한국투자사모팬아시아멀티알파증권투자신탁1호	43,723,904	20,752,871	2,241,293	744,194

키움메자닌플러스사모증권투자신탁제1호	3,173,375	3,658	81,635	69,717

키움중소형주인덱스증권투자신탁제1호_C1	1,076,020	12,984	35,934	24,532

키움마일스톤유럽사모부동산투자신탁제1호	40,031	44	11	(32)

키움작은거인증권투자신탁1호	13,550,606	438	2,339,961	1,590,546

하이글로벌알파전문투자사모1	5,128,660	1,998,333	36,663	30,327

키움마일스톤사모부동산투자신탁제17호	1,001,131	497	1,121	624

키움단기국공채중소형주20상품투자신탁제1호	1,022,104	467	9,430	4,630

키움글로벌코어밸류C-F	2,966,273	388	17,712	1,885

2-3 종속기업 변동내역

2-3-1. 당기 중 신규로 연결에 포함된 회사

종속기업명	사유

이앤제네커 신기술투자조합	신규 지분취득

키움선명e-알파인덱스 증권투자신탁 1호	지분율 변동

동양공모주알파분리과세 하이일드	신규 지분취득

키움메자닌플러스사모증권투자신탁제1호	신규 지분취득

키움중소형주인덱스증권투자신탁제1호_C1	신규 지분취득

키움마일스톤유럽사모부동산투자신탁제1호	신규 지분취득

하이글로벌알파전문투자사모1	신규 지분취득

키움마일스톤사모부동산투자신탁제17호	신규 지분취득

키움단기국공채중소형주20상품투자신탁제1호	신규 지분취득

키움글로벌코어밸류C-F	신규 지분취득

2-3-2. 당기 중 연결에서 제외된 회사

종속기업명	사유

KoFC-Kiwoom Pioneer Champ2010-12호투자조합	보유지분의 처분

키움승부증권투자신탁1호	보유지분의 처분

키움알파인덱스증권자투자신탁1호	지분율 변동

글로벌CTA증권투자신탁	보유지분의 처분

2 -4. 비연결구조화기업 2-4-1. 비연결구조화기업에 대한 지분의 성격

연결기업이 지분을 보유하고 있는 구조화기업의 형태는 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

유형	목적	주요 자본조달 방법

자산유동화 SPC	기초자산의 유동화	ABLㆍABCP 발행 등

부동산금융	부동산개발 및 사회간접시설 투자, 부동산투자	출자 및 차입

선박금융 및 인수금융	선박 건조 또는 매입, NPL매입, 기업인수	출자 및 차입

투자펀드	투자재산의 운용 및 관리	수익증권 발행 등

2-4-2. 비연결구조화기업에 대한 위험

(단위: 천원)

구분	자산유동화 SPC	부동산금융	선박금융 및 인수금융	투자펀드

자산:	-	1,058,265	10,161,349	279,753,907

유가증권	-	1,058,265	10,161,349	279,753,907

순자산(부채) 장부금액	-	1,058,265	10,161,349	279,753,907

최대손실노출금액:

금융자산	-	1,058,265	10,161,349	279,753,907

신용공여 및 기타약정	377,350,000	2,088,889	-	-

3. 중요한 회계정책 및 재무제표 작성기준

3-1 재무제표 작성기준3-1-1 재무제표 작성기준키움증권주식회사와 그 종속기업의 연결재무제표는 "주식회사의 외부감사에 관한 법률"에 따라 제정된 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다. 연결재무제표는 전기에 대한 비교정보를 제시하고 있으며, 연결기업은 신뢰성 있고 더 목적적합한 정보를 제공하기 위하여 기타영업외비용으로 분류되었던 풋가능비지배지분 관련 손익을 기타영업비용으로 소급재분류하였습니다. 이로 인해 당기 기타영업비용은 13,032백만원이 증가하였고, 비교표시하는 전기 기타영업비용이 686백만원 감소하였습니다. 다만, 당기와 전기에 보고된 순자산가액 및 당기순이익에는 영향을 미치지 아니합니다. 연결재무제표는 공정가치로 평가된 금융상품을 제외하고는 역사적원가를 기준으로 작성되었습니다. 본 연결재무제표는 원화로 표시되어 있으며 다른 언급이 있는 경우를 제외하고는 천원단위로 표시되어 있습니다. 3-1-2. 제·개정된 기준서의 적용지배기업은 당기부터 시행되는 다음 기업회계기준서의 제·개정 내용을 최초로 적용하였습니다. 제·개정된 기준서의 내용 및 영향은 다음과 같습니다.

3-1-2-1 기업회계기준서 제1019호 '종업원급여' (개정) - 확정급여제도: 종업원기여금개정된 기준서는 연결기업이 확정급여제도를 회계처리할 때 종업원이나 제3자의 기여금을 고려하도록 하고 있습니다. 기여금이 용역과 연계되는 경우 기여금은 근무원가를 감소시켜야 합니다. 개정 기준서는 기여금이 근무기간과 독립적이라면 회사는 동 기여금을 용역기간에 배분하는 대신 용역이 제공되는 기간의 근무원가에서 차감할 수 있음을 명확히 하였습니다. 연결기업은 종업원이나 제3자로부터 기여금이 있는 확정급여제도를 운영하고 있지 않으므로 동 기준서가 연결기업에 미치는 유의적 영향은 없습니다. 3 -1-2-2 기업 회계기준서 제1108호 '영업부문'개정된 기준서는 경제적 특성이 유사한 영업부문을 통합하여 부문별 정보를 공시하는 경우 통합과 관련된 공시사항을 추가해야 하며, 통합된 영업부문에 대한 설명, 경제적 특성이 유사하다는 것을 결정하기 위하여 사용한 경제적 지표를 공시하도록 하고 있습니다. 또한 보고부문의 자산 합계에서 기업전체 자산으로의 조정은 이러한 정보가 최고영업의사결정자에게 보고되는 경우에만 요구됨을 명시하였습니다. 동 기준서가 연결기업에 미치는 유의적 영향은 없습니다.3-1-2-3 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'주식기준보상에서 규정하는 특정조건이 성과조건을 구성할 수 있는지 여부, 성과조건 달성 기간이 용역제공기간보다 길 수 있는지 여부 등이 명확치 않았으나, 개정된 기준서에서는 용역제공, 성과조건에 대한 정의를 명확히 하였습니다. 동 기준서가 연결기업에 미치는 유의적 영향은 없습니다. 3-1-2-4 기업회계기준서 제1103호 '사업결합'개정된 기준서는 조건부대가가 금융상품이라면, 기업회계기준서 제1032호 '금융상품: 표시'에 따라 부채 또는 자본으로 분류하고, 자산이나 부채로 분류되는 조건부대가는 후속기간에 공정가치로 측정하며, 공정가치 변동은 당기손익으로 반영하도록 규정하고 있습니다. 또한 모든 형태의 공동약정 즉, 공동기업과 공동영업의 구성을 기업회계기준서 제1103호의 적용범위에서 제외하도록 개정하였습니다. 동 기준서가연결기업에 미치는 유의적 영향은 없습니다. 3-1-2-5 기업회계기준서 제1113호 '공정가치 측정'개정된 기준서는 명시된 이자율이 없는 단기수취채권과 단기지급채무는 할인효과가 중요하지 않다면 송장의 원본금액으로 측정할 수 있도록 하고 있습니다. 또한 금융자산이나 금융부채의 정의를 충족하지 않더라도 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'의 적용범위에 포함된다면 포트폴리오 예외조항을 적용하도록 하였습니다. 동 기준서가 연결기업에 미치는 유의적 영향은 없습니다. 3-1-2-6 기업회계기준서 제1024호 '특수관계자 공시'개정된 기준서는 직접 또는 간접으로 주요경영인력용역을 제공하는 기업(관리기업)을 특수관계자의 정의에 포함하고 있습니다. 주요경영진서비스가 기업에 제공되는 경우, 관리회사로부터 제공받는 용역에 대하여 비용으로 인식한 금액 및 다른 거래들을 공시하여야 합니다. 동 기준서가 연결기업에 미치는 유의적 영향은 없습니다.

3-1-3 공표되었으나 아직 시행되지 않은 회계기준

3-1-3-1 기업회계기준서 제1109호 '금융상품' (제정)새로운 기준서는 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체합니다.동 기준서는 금 융상품 회계의 세 측면인 분류와 측정, 손상 그리고 위험회피회계를 다루고 있으며 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용됩니다. 조기적용할수 있으며 위험회피 회계를 제외하고 소급하여 적용하되 비교정보를 제공하지 않을 수 있습니다. 위험회피 회계에 대한 요구사항은 일부 제한적인 예외사항을 제외하고 전진적으로 적용합니다. 연결기업은 동 기준서가 재무제표에 미치는 영향을 검토하고 있으며 정해진 시행일에 개정 기준서를 적용할 계획입니다.

3-1-3-2 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익' (제정)제정기준서는 고객과의 계약에서 생기는 수익에 대한 5단계 모형을 제시하고 있습니다. 동기준서에서 기업은 고객에게 약속한 재화나 용역의 이전에 대한 대가로 받게될 것으로 예상하는 대가를 반영한 금액으로 수익을 인식해야 합니다. 제정기준서는 현행 수익인식과 관련된 모든 현행기준서를 대체합니다. 동 기준서는 2018년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 완전 소급 적용 방법과 변형된 소급 적용 방법 중 하나를 사용하여 적용하며 조기적용할 수 있습니다. 연결기업은 동 기준서가 재무제표에 미치는 영향을 검토하고 있으며 정해진 시행일에 제정기준서를 적용할 계획입니다. 3-1-3-3 기업회계기준서제1111호 '공동약정' (개정) - 지분취득의 회계처리개정 기준서는 공동영업자가 사업을 구성하는 공동영업에 대한 지분을 취득하는 경우 사업결합에 대한 기업회계기준서 제1103호의 관련 원칙을 적용하도록 하고 있습니다. 또한 공동지배력을 유지하는 상황에서 공동영업에 대한 지분을 추가취득한 경우 기존 지분을 재측정하지 않음을 명확히 하였습니다. 그리고 적용범위에 대한 예외를 추가하여 보고기업을 포함한 공동지배력을 공유하는 당사자들이 동일한 최상위지배자의 동일지배 하에 있을 때는 개정 기준서를 적용하지 않도록 하였습니다. 개정 기준서는 공동영업에 대한 최초 지분취득시와 동일한 공동영업에 대한 추가 지분취득 모두에 적용되며 2016년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용되며 조기적용이 가능합니다. 연결기업은 동 기준서가 재무제표에 미치는 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3-1-3-4 기업회계기준서제1016호 '유형자산' 및 제1038호 '무형자산' (개정) - 허용되는 감가상각 방법과 상각방법의 명확화개정기준서는 수익은 자산을 사용하여 소비되는 경제적효익의 형태를 반영하기보다는 자산이 포함된 사업을 운영하여 창출되는 경제적효익의 형태를 반영하므로 수익에 기초한 방법은 유형자산의 감가상각에 사용될 수 없고 매우 제한된 상황에서만 무형자산의 상각에 사용될 수 있다는 점을 명확히 하였습니다. 동 개정 기준서는 2016년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용되며 조기적용할 수 있습니다. 연결기업은 수익에 기초한 상각방법을 적용하고 있지 않으므로 동 개정이 재무제표에 미치는 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3-1-3-5 기업회계기준서 제1027호 (개정) - 별도재무제표에서의 지분법개정기준서는 별도재무제표에서 종속기업, 관계기업 및 공동기업 투자에 대하여 지분법을 사용하여 회계처리하는 것을 허용하였습니다. 동 기준서는 2016년 1월 1일이후 개시하는 회계연도부터 소급하여 적용되며 조기적용할 수 있습니다. 동 개정사항이 연결기업 의 재무제표에 미치는 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3-1-3-6 기업회계기준서 제1001호 '재무제표 표시'(개정)-공시 개선

개정기준서는 기존 요구사항을 유의적으로 변경한다기보다는 다음을 명확히 하고 있습니다.

3-1-3-6-1 기업회계기준서 제1001호의 중요성 요구사항

- 재무상태표와 포괄손익계산서의 특정 항목에 대해 세분화할 수 있음

- 기업은 재무제표에 대한 주석을 표시하는 순서에 대하여 유연성을 가질 수 있음

- 지분법 적용대상 관계기업과 공동기업의 기타포괄손익에 대한 지분은 당기손익으로 재분류되는 항목과 재분류되지 않는 항목으로 분리하여 한 줄로 표시함

또한 개정 기준서는 재무상태표과 포괄손익계산서에 추가적인 중간합계를 나타내야 할 때에 대한 요구사항을 명확히 하고 있습니다. 동 기준서는 2016년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 소급하여 적용되며 조기적용할 수 있습니다. 동 개정사항이 연결기업의 재무제표에 미치는 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

3-1-3-6-2 2012 - 2014 연차개선

이 연차개선은 2016년 7월 1일 이후에 개시되는 회계연도부터 적용되며, 다음의 기준서에 대한 개정사항을 포함하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1105호 '매각예정 비유동자산과 중단영업'

- 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'

- 기업회계기준서 제1009호 '종업원급여'

- 기업회계기준서 제1034호 '중간재무제표'

공표되었으나 아직 시행되지 않은 제ㆍ개정된 기준서 및 해석서 중 연결기업이 조기적용한 기준서 또는 해석서는 없습니다.

3-2. 연결 재무제표 작성기준

3-2-1. 종속기업종속기업은 연결기업이 재무 및 운영 정책을 결정할 수 있는 능력이 있는 모든 기업입니다. 특수목적기업을 포함하며, 일반적으로는 과반수 의결권을 보유하고 있는 경우가 해당됩니다. 현재 시점에서 행사 또는 전환가능한 잠재적 의결권의 존재 여부 및 그 영향은 연결기업이 다른 기업을 지배하고 있는지의 여부를 평가하는데 고려됩니다. 종속기업은 연결기업이 지배하게 되는 시점부터 연결 범위 에 포함되며, 지배력을 상실하는 시점부터 연결 대상 에서 제외됩니다.

연결기업 내의 기업간에 발생하는 거래와 잔액, 미실현이익 및 미실현손실은 제거됩니다. 종속기업의 회계정책은 연결기업이 채택한 정책과의 일관성 있는 적용을 위하여 필요한 부분은 수정하여 적용하고 있습니다.

3-2-2. 비지배지분비지배지분은 연결재무상태표에서 자본에 포함하되 지배기업 소유주지분과는 구분하여 표시합니다. 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속됩니다.

한편, 풋가능 금융상품이나 발행자가 청산하는 경우에만 거래상대방에게 지분비율에따라 발행자 순자산을 인도해야 하는 의무를 발행자에게 부여하는 금융상품은 연결재무제표에서는 잔여지분이 아니며, 따라서 거래상대방에게 금융자산을 이전해야 하는 의무를 포함하고 있는 비지배지분은 연결재무제표에서 금융부채로 분류하였습니다 .

3-2-3. 관계기업관계기업은 연결기업이 유의적 영향력을 행사할 수는 있으나 지배력은 없는 기업으로 일반적으로 의결권 있는 주식의 20%~50%를 소유하고 있는 경우를 말하고 있습니다. 관계기업 투자주식은 지분법을 사용하여 회계처리하며 최초에는 취득원가로 인식합니다. 연결기업의 관계기업 투자금액은 취득시 식별된 영업권(누적손상차손 차감 후 금액)을 포함합니다.

관계기업 지분 취득 후 손익에 대한 연결기업의 지분은 당기손익으로 인식하고, 관계기업의 취득 후 잉여금 변동액 중 연결기업의 지분에 해당하는 금액은 잉여금에 인식합니다. 관계기업의 손실에 대한 연결기업의 지분이 기타 무담보채권을 포함한 관계기업 투자지분가액과 동일하거나 초과하게 되면 연결기업은 의무가 있거나 관계기업대신하여 지불하여야 하는 경우를 제외하고는 더 이상의 손실을 인식하지 않습니다.

연결기업과 관계기업 간의 거래에서 발생한 미실현이익은 연결기업의 관계기업에 대한 지분에 해당하는 부분만큼을 제거하고 있습니다. 미실현손실 또한 이전된 자산이 손상되었다는 증거가 있지 않는 한 마찬가지로 제거되고 있습니다. 관계기업의 회계정책은 연결기업의 회계정책과의 일관성 있는 적용을 위해 필요한 경우 변경하여 적용하고 있습니다.

3-3. 부문별 보고

영업부문은 경영자에게 보고되는 내부 보고자료와 동일한 방식으로 보고하고 있습니다. 경영자는 영업부문에 배부될 자원과 영업부문의 성과를 평가하는데 책임이 있습니다.

3-4. 외화거래3-4-1. 기능통화와 표시통화

연결기업은 연결기업 내 개별기업의 재무제표에 포함되는 항목들을 각각의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경에서의 통화("기능통화")를 이용하여 측정하고 있습니 다. 연결재무제표는 원화(KRW)로 표시하며, 연결기업의 기능통화와 표시통화는 원화입니다.

3-4-2. 외화거래와 기말잔액의 환산

연결재무제표를 작성함에 있어 외화거래는 거래일의 환율 및 평균환율을 적용하여 기능통화로 최초 인식합니다. 화폐성 자산과 부채는 후속적으로 재무제표 작성시점에 기말환율을 적용하여 연결 재무상태표에 표시하고 그 외환차이를 당기손익으로 인식합니다. 공정가치로 측정하는 비화폐성 자산과 부채도 기말환율을 적용하여 연결재무상태표에 표시하되 공정가치 평가손익을 당기손익으로 인식하는 항목은 그 외환차이를 당기손익으로 인식하고 공정가치평가손익을 기타포괄손익으로 인식하는 항목은 그 외환차이를 기타포괄손익으로 인식합니다. 공정가치로 측정하지 아니하는 비화폐성 자산과 부채는 최초 인식시점의 환율을 적용하여 표시하므로 외환차이가 발생하지 아니합니다.

3-4-3. 표시통화로의 환산

연결재무제표를 작성함에 있어 연결기업내의 해외종속기업들의 기능통화로 작성된 재무제표는 표시통화인 원화로 환산되었습니다. 자산과 부채는 기말환율을 적용하여환산하고 손익과 자본항목은 거래일의 환율 또는 평균환율을 적용하여 환산하며 재무제표를 표시통화로 환산하는 과정에서 발생하는 외환차이는 기타포괄손익항목인 해외사업장환산손익으로 인식합니다.

3-5. 현금및현금성자산

현금및현금성자산은 보유중인 현금, 은행예금, 기타 취득 당시 만기일이 3개월 이내에 도래하는 매우 유동적인 단기 투자자산을 포함하고 있습니다.

3-6. 금융자산의 분류 및 측정

연결기업은 금융자산을 그 취득목적에 따라 당기손익인식금융자산, 매도가능금융자산, 만기보유금융자산, 대출채권 및 수취채권으로 분류하고 있습니다. 경영진은 최초인식시점에서 이러한 금융자산의 분류를 결정하고 있습니다. 연결기업은 금융자산의 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 당기손익인식금융자산을 제외하고는 해당 금융자산의 취득과 직접 관련되는 거래원가는 최초 측정시 공정가치에 가산하고 있습니다.

3-6-1. 당기손익인식금융자산

당기손익인식금융자산은 단기매매금융자산과 최초 인식시 당기손익인식금융자산으로 지정한 금융자산을 포함하고 있습니다. 단기간내 매각을 목적으로 취득한 금융자산은 단기매매금융자산으로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 유효한 위험회피수단이나 금융보증계약으로 지정되지 않는 한 단기매매금융자산으로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융자산으로 지정한 금융자산은 후속 측정시 공정가치로 평가하며 관련 미실현평가손익을 당기손익에 반영하고 있습니다. 따라서 동 금융자산으로부터 획득한 배당금과 이자수익도 당기손익으로 인식합니다.

3-6-2. 매도가능금융자산

매도가능금융자산은 매도가능항목으로 지정된 비파생금융자산 또는 대출채권이나 만기보유금융자산으로 분류되지 않고, 단기매매금융자산이 아니며 최초인식시점에 당기손익인식금융자산으로 지정되지 않은 금융자산으로서, 공정가치로 측정하며 손상차손과 외환손익을 제외한 공정가치의 변동에 따른 손익은 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 다만, 활성거래시장에서 공시되는 시장가격이 없고 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 지분상품 등은 원가로 측정하고 있습니다. 기타포괄손익누계액은 관련된 금융자산이 처분되거나 손상차손을 인식하는 시점에 자본에서 당기손익으로 재분류하며, 매도가능금융자산에서 발생한 배당금은 지급액을 받을 권리가 확정되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3-6-3. 만기보유금융자산

만기보유금융자산은 만기가 고정되었고 지급금액이 확정되었거나 확정될 수 있는 비파생금융자산으로서 만기까지 보유할 적극적인 의도와 능력이 있는 경우에 분류합니다. 만기보유금융자산은 유효이자율을 사용하여 측정된 상각후원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시되며, 이자수익은 유효이자율법을 사용하여 인식합니 다.

3-6-4. 대출채권 및 수취채권

대출채권 및 수취채권은 지급금액이 확정되었거나 확정될 수 있으며 활성화된 시장에서 거래되지 않는 비파생금융자산입니다. 대출채권 및 수취채권은 유효이자율법을사용하여 계산된 상각후원가에서 대손충당금을 차감하여 표시됩니다. 이자수익은 이자수익의 인식이 중요하지 않은 단기 수취채권을 제외하고는 유효이자율법을 사용하여 인식합니다.

3-7. 정형화된 금융상품의 거래연결기업은 한국거래소 또는 이에 준하는 공신력있는 국외거래소 등을 통하여 거래되는 주식, 채권, 파생상품 등 금융상품의 매매거래를 정형화된 거래로 보아 다음과 같이 회계처리하고 있습니다.

3-7-1. 자기매매연결기업은 자기매매인 금융상품의 정형화된 매입이나 매도에 대하여 매매일에 인식또는 제거하고 있습니다.

3-7-2. 위탁매매연결기업이 고객을 대신하여 주문을 처리하고 수수료를 수취하는 위탁매매에 대하여연결기업은 매매일에 수수료수익을 인식하고 이에 따라 결제일까지 발생하는 고객에대한 채권ㆍ채무는 총액(단, 동일고객의 동일계좌에서 동일자에 거래된 채권ㆍ채무는 상계)으로, 거래소에 대한 채권ㆍ채무는 상계하여 순액으로 계상하고 있습니다.

3-8. 파생상품과 위험회피회계

파생상품은 파생상품계약 체결시점에 공정가치로 최초 인식하며 이후 공정가치를 재측정하고 있습니다. 파생상품은 위험회피회계 적용 유무에 따라 회계처리가 달라지므로 매매목적 파생상품과 위험회피목적 파생상품으로 분류할 수 있습니다. 위험회피회계가 적용되는 위험회피목적 파생상품 거래 시 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 미인식된 확정계약의 전체 또는 일부의 공정가치 변동에 대한 위험회피의 경우 공정가치위험회피회계를 적용하며, 특정위험으로 인해 인식된 자산이나 부채 또는 발생가능성이 매우 높은 예상 거래의 현금흐름 변동에 대한 위험회피의 경우 현금흐름위험회피회계를 적용합니다. 매매목적 파생상품 거래의 경우 공정가치 평가로 인한 손익을 당기손익에 반영합니다.

3-8-1. 최초거래일 손익의 이연 및 인식

시장에서 관측 가능하지 않은 평가변수를 사용하여 공정가치를 평가하는 공정가치 수준 3에 해당하는 파생상품의 경우 당기손익에 반영한 최초 평가금액과 거래가액의차이를 만기까지 정액법으로 상각하여 손익에 반영합니다.

3-8-2. 신용위험 반영

파생상품의 공정가치 평가시 신용위험평가조정액을 산출하여 거래상대방의 신용위험을 반영하고 있습니다.

3-9. 환매조건부채권

연결기업은 유가증권을 환매조건부로 매수한 경우 매수금액을 기타대출채권계정 중 환매조건부채권매수계정으로 표시하고, 환매조건부로 매도한 경우 매도금액을 차입부채계정 중 환매조건부채권매도계정으로 표시하고 있으며, 매도, 매수시 발생되는 이자는 차입부채이자 및 대출채권이자로 계상하고 있습니다.

3-10. 금융자산의 손상

연결기업은 금융자산 또는 금융자산 집합의 손상발생에 대한 객관적인 증거가 있는지를 매 보고기간종료일마다 검토하고 있습니다. 매도가능금융자산은 공정가치가 원가 이하로 중요하게 또는 지속적으로 하락하는 경우 손상이 발생되었다는 객관적인 증거가 됩니다. 만약 그러한 증거가 매도가능금융자산에 존재한다면, 취득원가와 현행 공정가치의 차이인 누적손실금액에서 이전 기간에 이미 당기손익으로 인식한 당해 금융자산의 손상차손을 차감한 금액을 포괄손익계산서에 인식하고 있습니다. 다만, 매도가능지분상품에 대하여 당기손익으로 인식한 손상차손은 손상회복시 당기손익으로 환입하지 않습니다.

또한 대출채권에 대한 손상은 손상의 객관적증거가 있는 경우 당해 자산의 장부금액과 최초 유효이자율로 할인한 미래현금흐름의 현재가치로 측정하며 충당금계정을 사용하여 자산의 차감계정으로 표시하고 당기손익으로 인식합니다.

3-11. 금융상품의 제거

금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나 금융자산의 소유에 따른 위험과 효익의 대부분을 이전할 때 금융자산을 제거합니다. 만약, 금융자산의 소유에 따른 위험과 효익의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 아니하며 이전된 금융자산을 통제하고 있다면, 연결기업은 당해 금융자산과 지불하여야 하는 관련 부채 중 연결기업이 보유하는 지분만큼 연결재무제표에 인식합니다. 만약, 양도된 금융자산의 소유에 따른 위험과 효익의 대부분을 보유하고 있는 경우, 연결기업은 당해 금융자산을 계속적으로 인식하고 수취한 매각금액은 담보 차입으로 인식합니다.

3-12. 유형자산

유형자산은 원가에서 감가상각누계액을 차감하여 표시하고 있으며, 원가는 자산의 취득에 직접적으로 관련된 지출을 포함합니다

후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 연결기업에 유입될 가능성이 높고 그 원가를 신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산으로 인식하고 있으며대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 그 외의 모든 수선 및 유지비는 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다.

토지는 감가상각을 하고 있지 않습니다. 그 외 자산의 감가상각액은 자산의 원가에서 잔존가치를 제외한 금액에 대하여 다음의 추정 경제적 내용연수에 걸쳐 정액법 에 따라 산정하고 있습니다.

구 분	내용연수

건물	20년

차량운반구	4~5년

비품	4~5년

자산의 장부금액이 추정 회수가능액을 초과하는 경우 자산의 장부금액을 회수가능액으로 즉시 감소시키고 있습니다. 매 보고기간종료일에 자산의 잔존가치와 경제적 내용연수를 검토하고 필요한 경우 내용연수를 변경하고 있습니다. 자산의 처분손익은 처분대가와 자산의 장부금액의 차이로 결정되며, 포괄손익계산서의 영업외손익으로 표시하고 있습니다.

3-13. 투자부동산

연결기업은 투자부동산을 최초 인식시점에 원가로 측정하고 거래원가는 최초 측정에포함하며, 최초 인식 이후에는 원가모형에 따라 측정합니다.

연결기업은 투자부동산을 처분하거나 사용을 통하여 더 이상 미래경제적효익을 얻을수 없을 것으로 예상되는 경우 재무제표에서 제거하고 있으며 이로 인하여 발생되는 처분금액과 장부금액의 차이는 제거시점의 당기손익에 반영하고 있습니다. 또한, 해당 자산의 사용목적이 변경된 경우에 한하여 투자부동산에서 다른 계정으로 대체하거나 다른 계정에서 투자부동산으로 대체하고 있습니다. 투자부동산 중 건물은 내용연수 20년에 걸쳐 정액법으로 감가상각을 하고 있습니다.

3-14. 무형자산

자산에서 발생하는 미래경제적효익이 기업에 유입될 가능성이 높고 그 금액을 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에만 무형자산을 인식하고 있습니다.

개별 취득한 무형자산은 원가로 인식하고 있으며, 내용연수가 유한한 무형자산은 상각하고 상각대상금액은 내용연수동안 체계적인 방법으로 배분하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 무형자산은 상각하지 아니하고 매년 또는 무형자산의 손상을 시사하는 징후가 있을 때 손상검사를 수행합니다.

3-14-1. 소프트웨어연결기업은 개별적으로 취득한 소프트웨어에 대한 원가를 무형자산으로 계상하고 있습니다. 동 소프트웨어는 한정된 내용연수를 가지고 있으며 원가에서 상각누계액을 차감한 가액으로 표시하고 있으며 내용연수 5년 동안 원가를 배분하기 위하여 정액법에 따라 상각하고 있습니다.

3-14-2. 비한정내용연수 무형자산

연결기업은 비한정 내용연수를 가진 무형자산은 상각하지 아니하되, 매년 개별적으로 손상검사를 수행하고 있습니다. 또한 매년 해당 무형자산에 대하여 비한정 내용연수를 적용하는 것이 적절한지 검토하고 있습니다.

3-15. 비금융자산 손상

연결기업은 매 보고기간말에 손상징후의 존재 여부를 검토하고 있으며 손상징후가 파악되면 자산의 회수가능액을 추정하여 손상 여부를 검토하고 있습니다. 다만, 매년손상검사가 요구되는 일부 자산에 대해서는 매년 손상검사를 수행하고 있습니다. 자산의 회수가능액은 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정합니다. 자산의 장부금액이 회수가능액을 초과하는 경우에는 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 이를 손상차손으로 회계처리하고 있습니다. 계속사업에서의 손상차손은 손상된 자산의기능과 일관된 비용항목으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다.

과거에 인식한 손상차손은 해당 자산의 회수가능액을 결정하는 데 사용된 추정치에 변화가 있는 경우에 한하여 손상차손을 인식하기 전 장부금액의 상각 후 잔액을 한도로 장부금액을 회수가능액으로 증가시키고 이를 손상차손환입으로 하여 당기손익에 반영하고 있습니다.

관계기업 및 조인트벤처 투자지분 에 대하여 매 보고기간종료일 마다 손상차손 발생에대한 객관적 증거가 있는지를 검토하고 있으며 증거가 있는 경우 관계기업 투자지분의 공정가치와 장부금액을 비교하여 차액을 손상차손으로 인식하고 당기손익에 반영하고 있습니다.

3-16. 매각예정 비유동자산(처분자산집단)

비유동자산의 장부금액이 매각거래를 통하여 주로 회수되고, 매각될 가능성이 높은 경우에 비유동자산(또는 처분자산집단)을 매각예정으로 분류합니다. 비유동자산의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래를 통하여 주로 회수되는 경우, 장부금액과 순공정가치 중 작은 금액으로 측정하고 있습니다.

3-17. 리스

연결기업은 리스자산의 소유에 따른 위험과 효익이 리스이용자에게 이전되는 정도에따라 금융리스와 운용리스로 분류하고 있습니다.

금융리스의 경우 리스약정일에 측정된 최소리스료의 현재가치와 리스자산의 공정가치 중 작은 금액을 리스기간개시일에 금융리스자산과 금융리스부채로 각각 인식합니다. 이 경우 최소리스료의 현재가치는 리스의 내재이자율을 적용하여 계산하며, 만약이를 알 수 없다면 리스이용자의 증분차입이자율을 적용합니다. 리스이용자의 리스개설직접원가는 금융리스자산으로 인식하는 금액에 포함하며 금융리스에서 매기 지급되는 최소리스료는 금융원가와 리스부채의 상환액으로 구분됩니다. 금융원가는 매기 부채의 기초잔액에 대하여 일정한 기간이자율이 산출되도록 리스기간에 배분하며금융리스의 감가상각은 리스이용자가 소유한 다른 유사자산의 감가상각과 일관성 있게 회계처리합니다.

운용리스에서 보증잔존가치를 제외한 최소리스료는 리스이용자의 기간적 효익의 형태를 보다 잘 나타내는 다른 체계적인 인식기준이 없다면 리스기간에 걸쳐 정액법으로 비용을 인식합니다.

3-18. 금융부채

금융부채는 최초 인식시 당기손익인식금융부채 또는 상각후원가로 측정하는 금융부채(차입부채 등)로 분류하고 있습니다. 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하 며, 상각후원가로 측정하는 금융부채의 경우 관련 거래원가를 공정가치에서 차감하고 있습니다.

3-18-1. 당기손익인식금융부채당기손익인식금융부채는 단기매매금융부채와 최초 인식시 당기손익인식금융부채로지정한 금융부채를 포함하고 있습니다. 단기간내 재매입할 목적으로 부담하는 금융부채는 단기매매금융부채로 분류하고 있으며 주계약과 분리하여 회계처리하는 내재파생상품을 포함한 모든 파생상품은 해당 파생상품이 유효한 위험회피수단이나 금융보증계약으로 지정되지 않는 한 단기매매금융부채로 분류하고 있습니다. 당기손익인식금융부채로 지정한 금융부채는 후속 측정시 공정가치로 평가하며 관련 미실현 평가손익을 당기손익에 반영하고 있습니다.

3-18-2. 상각후원가로 측정하는 금융부채

단기매매금융부채 또는 당기손익인식지정금융부채로 분류되지 않은 예수부채 및 차입부채는 후속적으로 상각후원가로 측정하고 있습니다. 거래원가 차감 후 수취한 금액과 상환금액의 차이는 유효이자율법으로 상각하여 관련 기간 동안 당기손익으로 인식하고 있습니다.

3-18-3. 금융부채의 제거

금융부채는 그 계약상 의무가 이행 및 취소 또는 만료되는 경우에 제거됩니다. 기존금융부채가 동일 대여자로부터의 다른 계약조건의 다른 금융부채로 대체되거나 계약조건이 실질적으로 변경되는 경우, 이러한 대체 또는 변경은 기존 부채의 제거 및 신규 부채의 인식으로 처리되며 장부금액과 지급한 대가의 차이는 당기손익에 반영됩니다.

3-19. 금융상품 공정가치

연결기업은 금융상품에 대한 공정가치 결정시 활성시장에서 공시되는 가격을 우선적으로 적용하고 있으며, 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 평가기법은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 사이의 최근 거래를 사용하는 방법, 실질적으로 동일한 다른 금융상품의 현행 공정가치를 이용할 수 있다면 이를 참조하는 방법, 현금흐름할인방법 및 옵션가격결정모형을 포함하고 있습니다.

평가기법에 의하여 공정가치를 결정하는 경우 동일한 금융상품의 관측 가능한 현행 시장거래와의 비교에 의해 객관적으로 입증되거나 관측 가능한 시장의 자료만을 변수로 포함하는 평가기법을 사용할 수 있습니다. 단, 평가기법을 통한 공정가치의 결정시 모든 주요 투입변수가 항상 시장에서 관측 가능하지는 않으며 이런 경우에는 합리적인 가정이나 추정을 이용하여 공정가치를 결정하고 있습니다.

연결기업은 활성시장에서 공시되는 가격의 경우 수준 1, 관측가능한 시장정보를 이용한 평가기법의 공정가치를 수준 2 그리고 기타의 경우 수준 3으로 공정가치를 분류하고 있습니다.

활성거래시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품이나 이러한 지분상품에 연계된 파생상품의 경우 신뢰성 있는 공정가치를 측정할 수 없는 상황에서는 원가법을 적용하고 있습니다.

3-20. 퇴직급여부채

연결기업은 확정급여제도(확정기여제도를 제외한 모든 퇴직급여제도)를 운영하고 있습니다. 일반적으로 확정급여제도는 근속연수나 급여수준 등의 요소에 의해 종업원이 퇴직할 때 지급받을 퇴직급여의 금액을 확정하고 있습니다.

확정급여제도와 관련하여 연결 재무상태표에 계상된 부채는 보고기간종료일 현재 확정급여채무의 현재가치에 사외적립자산의 공정가치를 차감하고 미인식과거근무원가를 조정한 금액입니다. 확정급여채무는 매년 보험계리방식에 의해 예측단위적립방식에 따라 산정됩니다. 확정급여채무의 현재가치는 관련 퇴직급여부채의 지급시점과만기가 유사한 우량회사채의 시장수익률로 기대미래현금유입액을 할인하여 산정하고 있습니다.

보험수리적 가정의 변경 및 보험수리적 가정과 실제로 발생한 결과의 차이로 인해 발생하는 보험수리적 손익은 보고기간종료일 현재 발생 기간에 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다.

개정된 기준서에서는 보험수리적손익에 대한 범위접근법의 적용이 더 이상 허용되지않으며 발생한 모든 보험수리적손익은 기타포괄손익으로 즉시 인식됩니다. 또한 제도의 변경에 따라 발생한 모든 과거근무원가를 즉시 인식하며 이자원가와 사외적립자산에 대한 기대수익을 별도로 산출하던 것을 순확정급여부채(자산)에 확정 급여채무의 측정에 사용한 할인율을 곱하여 계산한 순이자비용(수익)을 산출하는것으로 변경하였습니다.

3-21. 충당부채

과거사건의 결과로 현재의 법적의무나 의제의무가 존재하고, 그 의무를 이행하기 위한 자원의 유출가능성이 높으며, 당해 금액의 신뢰성 있는 추정이 가능한 경우 충당부채를 인식하고 있습니 다. 의무를 부담할 것으로 예상되나 이를 위하여 자원이 유출될 가능성이 높지 않거나 동 손실의 금액을 신뢰성있게 추정할 수 없는 경우에는 주석으로 공시하고 있습니다. 또한, 충당부채의 명목가액과 현재가치의 차이가 중요한 경우에는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 인식하고 있습니 다.

3-22. 자본금

보통주는 자본으로 분류하며 신주의 발행과 관련된 직접비용은 수취대가에서 법인세효과를 차감한 순액으로 자본에 차감 표시하고 있습니다.

연결기업 내의 종속기업이 지배기업의 보통주(자기주식)를 취득하는 경우, 직접거래원가(법인세 비용을 차감한 순액)를 포함하는 지급 대가는 그 보통주가 소각되거나 재발행 될 때까지 연결기업의 자본에서 차감하여 표시하고 있습니다. 이러한 자기주식이 재발행되는 경우, 수취한 대가(직접 거래 원가 및 관련 법인세효과를 차감한 순액)는 연결기업의 주주에게 귀속되는 자본에 포함하고 있습니다.

3-23. 미지급배당금

미지급배당금은 연결기업의 주주에 의해 승인된 시점에 부채로 인식하고 있습니다.

3-24. 주식기준보상연결기업은 주식결제형 주식기준보상거래의 경우 제공받는 재화나 용역의 공정가치로 측정하며,종업원의 용역제공과 같이 제공받는 재화나 용역의 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 부여한 지분상품의 공정가치에 기초하여 재화나 용역의 공정가치로 간접 측정하고 그 금액을 보상원가와 자본조정으로 회계처리하고 있습니다. 현금결제형 주식기준보상거래의 경우 제공받는 재화나 용역과 그 대가로 부담하는 부채를 부채의 공정가치로 측정하며, 부채가 결제될 때까지 매 보고기간종료일과 최종결제일에 부채의 공정가치를 재측정하고, 공정가치의 변동액은 보상원가로회계처리하고 있습니다. 연결회사나 거래상대방이 현금결제방식이나 주식결제방식을 선택할 수 있는 선택형 주식기준보상거래는 거래의 실질에 따라 회계처리하고 있습니다.

3-25. 신탁업무

연결기업은 신탁업무 규정에 따라 신탁재산을 고유재산과 구분하여 회계처리하고 있습니다.

연결기업은 신탁계정으로부터 신탁재산의 운용, 관리 및 처분과 관련하여 취득한 신탁보수를 영업수익에 계상하고 있습니다.

3-26. 수수료수익

연결기업은 거래상대방에게 제공된 다양한 범위의 용역제공으로부터 수수료수익이 발생합니다. 수수료수익은 아래와 같이 회계처리 됩니다. 금융용역수수료의 수익인식은 그 수수료의 부과 목적과 관련 금융상품의 회계처리의 기준에 따라 달라집니다.

가. 용역을 제공함으로써 가득되는 수수료는 용역의 제공기간 동안 정액법으로 인식합니다.

나. 유의적인 행위를 수행함으로써 가득되는 수수료는 발생시 일시 인식합니다.

다. 금융상품의 유효이자의 일부인 수수료는 유효이자율법으로 인식합니다.

3-27. 이자수익 및 이자비용

연결기업은 이자수익 및 이자비용을 시간의 경과에 따라 유효이자율법에 의하여 인식하고 있습니다. 채권 손상이 발생하는 경우 연결기업은 채권금액의 장부금액을 회수가능액(미래 예상현금흐름을 금융자산의 최초 유효이자율로 할인한 금액)까지 감액하며, 시간의 경과에 따라 증가하는 부분은 이자수익으로 인식하고 있습니다. 손상채권에 대한 이자수익은 최초 유효이자율에 의하여 인식하고 있습니다.

3-28. 배당금수익

배당금수익은 배당금을 받을 권리가 확정되는 시점에 인식하고 있습니다.

3-29. 이연법인세자산ㆍ부채 및 법인세비용

법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성됩니다. 법인세는 자본에 직접 인식된항목과 관련된 금액을 제외하고는 손익계산서에 인식합니다. 이러한 경우, 자본에 직접 인식된 항목과 관련된 해당 법인세는 해당 자본항목에 가감됩니다.

당기 법인세비용은 연결기업이 영업을 영위하고 과세대상수익을 창출하는 국가에서 현재 법제화되었거나 실질적으로 법제화된 세법에 기초하여 계산됩니다. 경영진은 적용 가능한 세법 규정이 해석에 의존하는 경우 연결기업이 세무보고시 취한 입장을 주기적으로 평가하고 과세당국에 지급할 것으로 예상되는 금액은 미지급법인세로 계상하고 있습니다.

연결기업은 자산과 부채의 장부금액과 세무기준액의 차이로 인해 발생하는 일시적차이 전부에 대해 자산부채법을 적용하여 이연법인세를 산출하고 있습니다.

다만, 사업결합 이외의 거래에서 자산, 부채를 최초로 인식할 때 발생하는 이연법인세자산과 부채는 그 거래가 회계이익이나 과세소득에 영향을 미치지 않는다면 인식하지 아니하고 있습니다. 이연법인세는 관련 자산ㆍ부채의 일시적 차이가 실현될 때 적용될 것으로 예상되는 보고기간종료일에 법제화되었거나 실질적으로 법제화된 세율과 세법을 적용하여 결정하고 있습니다.

이연법인세자산은 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 미래 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에 인식하고 있습니다.

종속기업과 관계기업에 대한 투자자산과 관련된 일시적차이에 대한 이연법인세는 연결기업이 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있고 예측가능한 미래에 일시적차이가소멸되지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고 인식하고 있습니다.

이연법인세자산과 부채는 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있고, 이연법인세자산과 부채가 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련이 있거나 과세대상기업은 다르지만, 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 유의적인 금액의 이연법인세부채가 결제되거나 이연법인세자산이 회수될 미래의 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에부채를 결제할 의도가 있는 경우에 상계합니다.

4. 중요한 회계추정 및 판단

연결기업의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영자는 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채 금액에 대한 판단, 추정 및 가정을 하도록 요구됩니다. 추정과 관련가정은 역사적 경험과 관련성이 있다고 간주되는 기타 요인들에 바탕을 두고 있습니다. 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.

추정과 기초적인 가정은 계속적으로 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기 그리고 미래기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래기간에 인식됩니다.

아래 항목들은 추정과 관련된 중요한 판단들로서, 이는 경영자가 연결기업의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 사항들이며, 재무제표에 인식된 금액에 영향을 미칩니다.

4-1. 금융상품의 공정가치

연결기업은 금융상품에 대한 공정가치 결정시 활성시장에서 공시되는 가격을 우선적으로 적용하고 있으며, 활성시장에서 거래되지 않는 금융상품의 공정가치는 평가기법을 사용하여 결정하고 있습니다. 평가기법은 합리적인 판단력과 거래의사가 있는 독립된 당사자 사이의 최근 거래를 사용하는 방법, 실질적으로 동일한 다른 금융상품의 현행 공정가치를 이용할 수 있다면 이를 참조하는 방법, 현금흐름할인방법 및 옵션가격결정모형을 포함하고 있습니다. 따라서, 금융상품의 공정가치 평가에는 경영자의 추정 및 판단이 포함되어 있습니다.

4-2. 대손충당금

대출채권의 대손충당금은 연결기업이 대출채권의 기존 계약조건에 따라 만기가 도래하는 모든 금액을 회수하지 못할 객관적인 증거가 있는 때에 확정하고 있습니다. 채무자의 중요한 재무적 어려움, 채무자의 파산 혹은 재무구조조정의 가능성, 이자지급이나 원금상환의 불이행이나 지연(90일 이상 연체) 등을 대출채권의 손상을 나타내는 요인으로 고려할 수 있습니다. 대손충당금은 자산의 장부금액과 미래예상현금흐름을 최초유효이자율로 할인한 현재가치의 차이입니다. 장부금액은 충당금계정을 차감하여 표시하며, 손상차손 금액은 영업비용으로 손익계산서에 인식하고 있습니다.

연결기업은 보유한 대출채권에 대하여 개별평가에 의해 대손충당금을 설정하고 있습니다. 개별평가는 차주별로 영업현금흐름 또는 담보현금흐름을 통해 추정한 회수예상가액의 현재가치를 통해 대손충당금을 산출하는 방법으로 회수예상가액의 추정에는 경영자의 가정 및 판단이 포함되어 있습니다.

4-3. 퇴직급여

연결기업이 운영하는 확정급여형퇴직급여제도의 원가는 보험수리적 평가방법을 이용하여 결정하고 이러한 보험수리적 평가방법의 적용을 위해서 할인율, 사외적립자산의 기대수익률 및 향후 급여증가율 등에 대한 가정을 세우는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인해 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다.

4-4. 비금융자산의 손상

연결기업은 매 보고기간종료일에 모든 비금융자산에 대하여 손상징후의 존재여부를 평가합니다. 비한정 내용연수의 무형자산에 대해서는 매 보고기간종료일 또는 손상징후가 있는 경우에 손상검사를 수행합니다. 기타 비금융자산에 대해서는 장부금액이 회수가능하지 않을 것이라는 징후가 있을때 손상검사를 수행합니다. 사용가치를 계산하기 위하여 경영자는 해당 자산이나 현금창출단위로부터 발생하는 미래기대현금흐름을 추정하고 동 미래기대현금흐름의 현재가치를 계산하기 위한 적절한 할인율을 선택하는 바 여기에는 경영자의 가정 및 판단이 포함되어 있습니다.

4-5. 법인세

연결기업이 법인세 계정의 금액을 산정하는 데 있어 산출과정에 여러 종류의 거래와 계산방식이 존재합니다. 이러한 사항들로 인하여 최종 법인세금액이 최초에 인식한 금액과 차이가 있을 경우, 그 차이는 그러한 결정이 이루어진 기간의 당기법인세와 이연법인세 자산과 부채에 영향을 주게 됩니다.

4-6. 기업소득 환류세제연결기업은 '기업소득 환류세제'에 따라 2015 년부터 3 년간 당기 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 및 배당에 사용하지 않았을 때 세법에서 정하는 방법에 따라 계산된 법인세를 추가로 부담하게 됩니다. 이에 따라 연결기업은 동 기간의 법인세를측정할 때 환류세제에 따른 세효과를 반영하고 있는 바, 연결기업이 향후 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가, 배당 등의 수준에 따라 달라질 수 있습니다.

4-7. 매도가능지분상품의 손상

연결기업은 기업회계기준서 제1039호에 의하여 매도가능지분상품의 손상여부를 결정하며, 동 결정은 유의적인 판단을 요구하고 있습니다. 연결기업은 매도가능지분상품의 손상여부 판단 시 자산의 공정가치가 원가를 하회하는 기간 및 정도와 영업성 과, 기술의 변화 및 영업/투자 현금흐름 등을 포함한 피투자자의 단기 사업전망과 건전성 등을 평가하고 있습니다.

만약 장부금액 이하로 하락된 공정가치의 감소 금액이 유의적이거나 그 하락이 장기간 지속될 것으로 예상되는 경우, 연결기업은 자본으로 인식한 매도가능 지분상품의 누적공정가치 평가액을 당기손익으로 대체합니다.

5. 영업부문 정보5-1. 연결기업의 영업부문 및 영업내용은 다음과 같습니다.

구 분	내용

홀세일총괄본부	국내외 기관들의 주식 및 파생상품 거래 서비스 및 시장 정보를 제공하는 법인영업, 채권중개를 하는 채권영업업무

IB사업본부	전통적인 업무인 IPO외에도 회사채의 발행 및 주선, 부동산 PF, 대체투자, ABCP 및 ABS의 발행과 주선, 기타 구조화금융 등 기업들이 필요로 하는 모든 자금조달 기능을 지원하는 업무

투자운용본부	회사의 수익성 향상 및 수익원 다각화를 위해 메자닌 투자, Private Equity, 선물/옵션 매매, 다양한 차익 거래 등의 업무, ELS 및 ELW와 같은 장외파생상품을 중개하는 장외파생상품 영업의 업무

리테일총괄본부	국내증권 브로커리지 서비스와 온라인 펀드 서비스, 해외주식 서비스, FX마진트레이딩 등 고객 접점의 업무

기타	연결대상회사

5-2. 당 기와 전기 영업부문별 손익내역은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)