콘텐트리중앙 분기보고서 (2017.09)
3. 연결재무제표 주석

주석

제 31기 당3분기 2017년 1월 1일부터 2017년 9월 30일까지
제 30기 전3분기 2016년 1월 1일부터 2016년 9월 30일까지
주식회사 제이콘텐트리와 그 종속기업

1. 일반사항

(1) 지배기업의 개요기업회계기준서 제1110호 "연결재무제표"에 의한 지배기업인 주식회사 제이콘텐트리("지배기업"이라 함)는 1987년 9월 28일 한길무역주식회사로 설립되어 2000년 3월23일 주식을 코스닥시장에 상장하였습니다. 지배기업은 신문의 발행을 주요사업으로 영위하다 2009년 4월 1일자로 신문사업부문을 물적분할하여 (주)아이에스일간스포츠를 설립하였습니다. 지배기업은 2011년 6월 17일자로 법인명을 주식회사 아이에스플러스코프에서 주식회사 제이콘텐트리(영문명: Jcontentree corp.)로 변경하였으며 본사는 서울특별시 강남구 도산대로 156에 소재하고 있습니다. 또한, 지배기업은 2015년 8월 6일을 기준으로 '독점규제 및 공정거래에 관한 법률'에서 규정한 지주회사의 요건을 충족함에 따라 다른 회사의 주식을 소유함으로써 그 회사를 지배하는 것을 목적으로 하는 지주회사로 전환하였으며, 2016년 12월 30일 매거진사업부문을 (주)제이티비씨플러스에 매각하였습니다.

당분기말 현재 당사의 자본금은 57,034,491 천 원이며, 주요 주주의 구성내역은 다음과 같습니다.

주 주 명	주 식 수(주)	지 분 율(%)

(유)중앙미디어네트워크	24,398,773	21.39

홍석현	10,819,167	9.48

홍정도	1,530,628	1.34

자기주식	1,501,631	1.32

기 타	75,818,783	66.47

합 계	114,068,982	100.00

(2) 연결재무제표 작성대상에 속한 종속기업1) 한국채택국제회계기준 제1110호 "연결재무제표"에 따른 연결재무제표 작성대상에 속한 종속기업(이하 "종속기업"이라 함)의 세부 내용은 다음과 같습니다.

(당분기말)

종속기업명	주요영업활동	법인설립 및영업소재지	지배기업지분율(%)	종속기업지분율(%)	비지배주주지분율(%)	합 계	결산월

(주)제이티비씨콘텐트허브	방송콘텐트판매유통 외	서울	42.40	-	57.60	100.00	12월

메가박스(주)(주1)	영화상영 및 영화관 운영관련 용역업	서울	76.98	-	23.02	100.00	12월

한국멀티플렉스투자(주)(주5)	영화관 운영업	서울	-	-	-	-	12월

미씽 문화산업전문 유한회사(주2)(주5)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	-	-	-	12월

얼음호수 문화산업전문 유한회사(주2)(주5)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	-	-	-	12월

유한회사 국가대표2 문화산업전문회사(주2)(주5)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	-	-	-	12월

리틀포레스트 문화산업전문 유한회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

박열 문화산업전문 유한회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

변산 문화산업전문 유한회사	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

명당 문화산업전문 유한회	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

기묘한가족 문화산업전문 유한회사	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

(주)중앙멀티플렉스개발(주3)	부동산개발업	서울	-	50.00	50.00	100.00	12월

더패키지 문화산업전문 유한회사(주4)	드라마제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

(주1) 당분기 중 종속기업인 한국멀티플렉스투자(주)가 보유한 지분 19.47%를 처분하였으며, 한국멀티플렉스투자(주)의 청산으로 비지배지분율이 변동하였습니다.
(주2) 지배기업이 직접투자하지 아니하는 손자회사이며, 유한회사 국가대표2 문화산업전문 유한회사, 리틀포레스트 문화산업전문 유한회사 및 박열 문화산업전문 유한회사를 제외하고는 특수목적기업으로 지분율이 50%에 미달하나 메가박스(주)가 지배력을 보유하고 있어 종속기업으로 분류하고 있습니다.
(주3) 지배기업이 직접투자하지 아니하는 손자회사이며, 지분율이 50%를 초과하지는 않으나 메가박스(주)가 실질지배력을 보유하고 있어 종속기업으로 분류하고 있습니다.
(주4) 지배기업이 직접투자하지 아니하는 손자회사이며 (주)제이티비씨콘텐트허브가 지배력을 보유하고 있어 종속기업으로 분류하고 있습니다.
(주5) 당분기 중 청산하여 소멸하였습니다.

(전기말)

종속기업명	주요영업활동	법인설립 및영업소재지	지배기업지분율(%)	종속기업지분율(%)	비지배주주지분율(%)	합 계	결산월

(주)제이티비씨콘텐트허브	방송콘텐트판매유통 외	서울	42.40	-	57.60	100.00	12월

메가박스(주)(주1)	영화상영 및 영화관 운영관련 용역업	경기도	50.00	50.00	-	100.00	12월

한국멀티플렉스투자(주)	영화관 운영업	서울	95.80	-	4.20	100.00	12월

미씽 문화산업전문 유한회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	40.00	60.00	100.00	12월

얼음호수 문화산업전문 유한회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	40.00	60.00	100.00	12월

유한회사 국가대표2 문화산업전문회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

리틀포레스트 문화산업전문 유한회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

박열 문화산업전문 유한회사(주2)	영화제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

(주)중앙멀티플렉스개발(주3)	부동산개발업	서울	-	50.00	50.00	100.00	12월

더패키지 문화산업전문 유한회사(주4)	드라마제작, 배급, 수익분배	서울	-	100.00	-	100.00	12월

(주1) 전기말 현재 (주)한국스탠다드차타드은행 차입금에 대하여 727,660주를 담보목적으로 제공하고 있으며, (주)에이원알파 차입금에 대하여 80,851주를 담보목적으로 제공하고 있습니다.
(주2) 지배기업이 직접투자하지 아니하는 손자회사이며, 유한회사 국가대표2 문화산업전문회사, 리틀포레스트 문화산업전문 유한회사 및 박열 문화산업전문 유한회사를 제외하고는 특수목적기업으로 지분율이 50%에 미달하나 메가박스(주)가 지배력을 보유하고 있어 종속기업으로 분류하고 있습니다.
(주3) 지배기업이 직접투자하지 아니하는 손자회사이며, 지분율이 50%를 초과하지는 않으나 메가박스(주)가 실질지배력을 보유하고 있어 종속기업으로 분류하고 있습니다.
(주4) 지배기업이 직접투자하지 아니하는 손자회사이며 (주)제이티비씨콘텐트허브가 지배력을 보유하고 있어 종속기업으로 분류하고 있습니다.

2) 당기 중 신규로 연결대상 종속기업에 포함된 기업 및 연결대상 종속기업에서 제외된 기업은 아래와 같습니다.

구 분	종속기업명	사유

포함	변산 문화산업전문 유한회사	신규설립

명당 문화산업전문 유한회	신규설립

기묘한가족 문화산업전문 유한회사	신규설립

제외	한국멀티플렉스투자(주)	청산

미씽 문화산업전문 유한회사	청산

얼음호수 문화산업전문 유한회사	청산

유한회사 국가대표2 문화산업전문회사	청산

3) 당분기말 현재 종속기업의 요약 재무상태 및 비지배지분의 몫은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	(주)제이티비씨콘텐트허브	메가박스(주)	리틀포레스트 문화산업전문 유한회사	박열 문화산업전문 유한회사	변산 문화산업전문 유한회사	명당 문화산업전문 유한회	기묘한가족 문화산업전문 유한회사	(주)중앙멀티플렉스개발	더패키지 문화산업전문 유한회사

유동자산	43,767,832	66,507,882	2,241,009	9,162,795	4,448,332	6,276,886	4,246,378	678,168	10,245,602

비유동자산	29,501,013	326,346,479	-	-	-	-	-	45,310,541	-

자산총계	73,268,845	392,854,361	2,241,009	9,162,795	4,448,332	6,276,886	4,246,378	45,988,709	10,245,602

유동부채	29,514,551	152,788,858	2,238,040	9,157,499	4,443,299	6,271,775	4,241,349	2,503,699	10,276,052

비유동부채	1,295,946	67,716,840	-	-	-	-	-	-	-

부채총계	30,810,497	220,505,698	2,238,040	9,157,499	4,443,299	6,271,775	4,241,349	2,503,699	10,276,052

지배지분	18,003,510	139,461,589	2,969	5,296	5,033	5,111	5,029	21,742,505	(7,152)

비지배지분	24,454,838	32,887,074	-	-	-	-	-	21,742,505	(23,298)

자본 계	42,458,348	172,348,663	2,969	5,296	5,033	5,111	5,029	43,485,010	(30,450)

(주) 상기 요약 재무상태 및 비지배지분의 몫은 사업결합시 발생한 영업권 조정을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

4) 당분기 중 종속기업의 요약 경영성과 및 비지배지분의 몫은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

종속기업명	매출액	영업손익	당기순손익	당기총포괄손익	비지배지분

당기순손익	당기총포괄손익

(주)제이티비씨콘텐트허브	86,131,597	10,102,184	8,433,583	8,433,583	4,857,512	4,857,512

메가박스(주)	197,343,334	12,877,171	12,342,501	12,342,501	1,468,355	1,452,388

한국멀티플렉스투자(주)	-	-	-	-	-	-

미씽 문화산업전문 유한회사	4,938,843	(550,345)	15,022	15,022	9,013	9,013

얼음호수 문화산업전문 유한회사	-	(1,682)	(3,228)	(3,228)	(1,937)	(1,937)

유한회사 국가대표2 문화산업전문회사	133,112	128,902	287,284	287,284	-	-

리틀포레스트 문화산업전문 유한회사	-	(2,887)	(2,262)	(2,262)	-	-

박열 문화산업전문 유한회사	8,587,233	3,068,375	-	-	-	-

변산 문화산업전문 유한회사	-	(4,077)	(4,062)	(4,062)	-	-

명당 문화산업전문 유한회	-	(4,076)	(3,984)	(3,984)	-	-

기묘한가족 문화산업전문 유한회사	-	(4,074)	(4,066)	(4,066)	-	-

(주)중앙멀티플렉스개발	-	(289,925)	(356,522)	(356,522)	(178,261)	(178,261)

더패키지 문화산업전문 유한회사	-	(27,516)	(27,060)	(27,060)	(15,587)	(15,587)

합 계	297,134,119	25,292,050	20,677,206	20,677,206	6,139,095	6,123,128

(주) 상기 요약 경영성과 및 비지배지분의 몫은 사업결합시 발생한 영업권 조정을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

5) 당분기 중 종속기업의 요약 현금흐름의 내용은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

종속기업명	영업활동으로 인한 현금흐름	투자활동으로 인한 현금흐름	재무활동으로 인한 현금흐름	현금및현금성자산의 증감	기초의 현금및현금성자산	기말의 현금및현금성자산

(주)제이티비씨콘텐트허브	1,933,855	(740,290)	(2,000,000)	(806,435)	1,811,006	1,004,571

메가박스(주)	6,357,248	(33,852,427)	20,676,966	(6,818,213)	22,750,008	15,931,795

한국멀티플렉스투자(주)	(3,729,167)	111,343,580	(107,632,329)	(17,916)	17,916	-

미씽 문화산업 유한회사	3,978,029	-	(4,709,074)	(731,045)	731,045	-

얼음호수 문화산업 유한회사	(10,729)	-	(9,074)	(19,803)	19,803	-

유한회사 국가대표2 문화산업전문회사	734,224	-	(967,378)	(233,154)	233,154	-

리틀포레스트 문화산업전문 유한회사	(979,090)	-	1,050,000	70,910	604,213	675,123

박열 문화산업전문 유한회사	(3,483,424)	-	2,600,000	(883,424)	900,126	16,702

변산 문화산업전문 유한회사	(2,531,336)	-	4,109,095	1,577,759	-	1,577,759

명당 문화산업전문 유한회	(4,870,121)	-	5,709,095	838,974	-	838,974

기묘한가족 문화산업전문 유한회사	(2,411,941)	-	4,009,095	1,597,154	-	1,597,154

(주)중앙멀티플렉스개발	(351,860)	(801,967)	1,500,000	346,173	329,250	675,423

더패키지 문화산업전문 유한회사	(5,323,424)	-	8,000,000	2,676,576	9,258	2,685,834

(주1) 상기 요약 현금흐름은 사업결합시 발생한 영업권과 공정가치 조정을 반영한 후의 금액이며, 다만 내부거래는 제거하기 전의 금액입니다.

6) 비지배지분이 연결회사에 중요한 각 종속기업별로 비지배지분이 보유한 소유지분율과 재무상태, 경영성과 및 배당금액 중 비지배지분에 귀속되는 몫의 내역은 아래와같습니다.

구분	비지배지분이 보유한 소유지분율(%)	누적 비지배지분	비지배지분에 귀속되는 당기순손익	비지배지분에 귀속되는 총포괄손익	당기 중 비지배지분에 지급된 배당금

(주)제이티비씨콘텐트허브	57.60	24,454,838	4,857,512	4,857,512	-

메가박스(주)	23.0	32,887,074	1,468,355	1,452,388	-

한국멀티플렉스투자(주)	-	-	-	-	-

미씽 문화산업 유한회사	-	-	9,013	9,013	-

얼음호수 문화산업 유한회사	-	-	(1,937)	(1,937)	-

유한회사 국가대표2 문화산업전문회사	-	-	-	-	-

리틀포레스트 문화산업전문 유한회사	-	-	-	-	-

박열 문화산업전문 유한회사	-	-	-	-	-

변산 문화산업전문 유한회사	-	-	-	-	-

명당 문화산업전문 유한회	-	-	-	-	-

기묘한가족 문화산업전문 유한회사	-	-	-	-	-

(주)중앙멀티플렉스개발	50.00	21,839,611	(81,154)	(81,154)	-

더패키지 문화산업전문 유한회사	-	(5,236)	(5,236)	(5,236)	-

(주1) 비지배지분이 보유한 소유지분율'은 지배기업의 소유주에게 직간접적으로 귀속되지 않는 지분을 의미하는 것으로, 각 종속기업의 100% 지분에서 연결회사 내 기업들이 해당 종속기업에 대하여 직접 보유하고 있는 지분을 단순합산한 지분율을 차감하여 계산한 지분율과는 차이가 발생할 수 있습니다.

2. 중요한 회계정책

2.1 재무제표 작성기준연 결 회사의 2017년 9월 30일 로 종료하는 9개월 보고기간에 대한 연결분기재무제표는 기업회계기준서 제1034호 "중간재무보고"에 따라 작성되었습니다. 이 연결분기재무제표는 보고기간말인 2017년 9월 30일 현재 유효하거나 조기 도입한 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.

(1) 연결회사가 채택한 제ㆍ개정 기준서 연결회사 는 201 7 년 1월 1일로 개시 하는 회계기간부터 다음의 개정 기준서를 신규로 적용하였으며, 이로 인하여 연결재무제표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다.

- 기준서 제1007호 '현금흐름표' 개정

재무활동에서 생기는 부채 변동을 현금흐름에서 생기는 변동과 비현금거래로 인한 변동 등으로 구분하여 공시하도록 하였습니다.

- 기준서 제1012호 '법인세' 개정

공정가치로 측정하는 채무상품의 공정가치가 세무기준액에 미달하는 경우 미실현손실에 대해서 일시적차이가 존재한다는 점을 명확히 하였습니다. - 기준서 제1112호 '투자기업에 대한 지분의 공시' 개정 타 기업에 대한 지분이 기준서 제1105호에 따라 매각예정이나 중단영업으로 분류되더라도, 기준서 제1112호에서 규정하고 있는 요약재무정보를 제외한 다른 항목의 공시는 요구됨을 명확히 하였습니다.

(2) 연결회사가 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서

연결회사는 제정 또는 공표됐으나 2017년 1월 1일 이후 시작하는 회계연도에 시행일이 도래하지 않았고, 조기 적용하지 않은 제ㆍ개정 기준서 및 해석서는 다음과 같습니다 - 기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 개정 벤처캐피탈 투자기구, 뮤추얼펀드 등이 보유하는 관계기업이나 공동기업에 대한 투자지분을 지분법이 아닌 공정가치로 평가할 경우, 각각의 지분별로 선택 적용할 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 소급하여 적용하며, 조기 적용이 허용됩니다. 연결회사는 벤처캐피탈 투자기구 등에 해당하지 않아 상기 면제규정을 적용하지 않으므로, 동 개정으로 인해 연결재무제표에중요한 영향은 없습니다.

- 기준서 제1102호 '주식기준보상' 개정

현금결제형에서 주식결제형으로 분류변경 시 조건변경 회계처리와 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치 측정방법이 주식결제형 주식기준보상거래와 동일함을 명확히 하였습니다. 동 개정은 2018년 1월1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 연결회사는 동 개정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 해석서 제2122호 '외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가' 제정 제정된 해석서에 따르면, 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)의 최초 인식에 적용할 환율을 결정하기 위한 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날입니다. 또한, 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우 대가의 선지급이나 선수취로 인한 거래일을 각각 결정합니다. 동 해석서는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용이 허용됩니다. 연결회사는 동 해석서의 제정으로 인해 연결재무제표에 중요한 영향은 없을 것으로 예상하고 있습니다.

- 기준서 제1109호 '금융상품'

2015년 9월 25일 제정된 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는현행 기업회계기준서 제1039호 '금융상품: 인식과 측정'을 대체할 예정입니다. 연결회사는 기업회계기준서 제1109호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용할 예정입니다.

새로운 기업회계기준서 제1109호는 소급 적용함이 원칙이나, 금융상품의 분류, 측정, 손상의 경우 비교정보 재작성을 면제하는 등 일부 예외조항을 두고 있고, 위험회피회계의 경우 옵션의 시간가치 회계처리 등 일부 예외조항을 제외하고는 전진적으로 적용합니다.

기업회계기준서 제1109호의 주요 특징으로 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거한 금융자산의 분류와 측정, 기대신용손실에 기초한 금융상품의 손상모형, 위험회피회계 적용조건을 충족하는 위험회피대상항목과 위험회피수단의 확대 또는 위험회피효과 평가방법의 변경 등을 들 수 있습니다.

기업회계기준서 제1109호의 원활한 도입을 위해서는 일반적으로 재무영향분석 및 회계정책 수립, 회계시스템 구축, 시스템 안정화 등의 준비 작업이 필요합니다. 동 기준서를 최초로 적용하는 회계기간의 연결재무제표에 미치는 영향은 동 기준서에 따른 회계정책의 선택과 판단뿐 아니라 해당 기간에 연결회사가 보유하는 금융상품과 경제상황 등에 따라 다를 수 있습니다.

연결회사는 기업회계기준서 제1109호의 도입과 관련하여 금융상품 보고와 관련한 내부관리 프로세스 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 연결재무제표에 미칠 수 있는 재무적 영향을 분석하지 못했습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정

새로운 기업회계기준서 제1109호를 적용할 경우 연결회사는 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 다음 표와 같이 금융자산을 후속적으로 상각후원가, 기타포괄손익-공정가치, 당기손익-공정가치로 측정되도록 분류하고, 복합계약이 금융자산을 주계약으로 포함하는 경우에는 내재파생상품을 분리하지 않고 해당 복합계약 전체를 기준으로 금융자산을 분류합니다.

구 분	계약상 현금흐름 특성

원금과 이자만으로 구성	그 외의 경우

사업모형	계약상 현금흐름 수취 목적	상각후원가 측정1)	당기손익-
공정가치 측정2)

계약상 현금흐름 수취 및 매도 목적	기타포괄손익-공정가치 측정1)

매도 목적, 기타	당기손익-공정가치 측정

1) 회계불일치를 제거하거나 감소시키기 위하여 당기손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

2) 단기매매목적이 아닌 지분증권의 경우 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정할 수 있음(취소 불가)

기업회계기준서 제1109호에서 금융자산을 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치측정 대상으로 분류하기 위한 요건이 현행 기업회계기준서 제1039호의 요건보다 엄격하므로, 기업회계기준서 제1109호 도입 시 당기손익-공정가치 측정 대상 금융자산의 비중이 증가하여 당기손익의 변동성이 확대될 수 있습니다.

연결회사 는 2017년 9월 30일 현재 대여금 및 수취채권 197,263백만원, 매도가능금융자산 15,945백만원을 보유하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취를 목적으로 하는 채무상품만 상각후원가로 측정할 수 있습니다. 연결회사는 2017년 9월 30일 현 재 대여금 및 수취채권 197,263 백만원 을 상각후원가로 측정하고 있습니다.

기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성된 현금흐름이 발생하고 계약상 현금흐름 수취 및 매도를 목적으로 하는 채무상품을 기타포괄손익-공정가치로 측정합니 다. 연 결회사는 201 7년 9월 30일 현재 매도가능금융자산으로 분류된 채무상품 보 유하고 있지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따르면 단기매매목적으로 보유하지 않는 지분상품은 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하는 취소불가능한 선택을 할 수 있고, 동 포괄손익은 후속적으로 당기손익으로 재순환(recycling)되지 않습니다. 기업회계기준서 제1109호에 따르면 계약조건에 따른 현금흐름이 원금과 원금 잔액에 대한 이자만으로 구성되지 않거나 매매가 주된 목적인 채무상품과 기타포괄손익-공정가치 측정 항목으로 지정하지 않은 지분상품은 당기손익-공정가치로 측정합니다.

② 손상: 금융자산과 계약자산

현행 기업회계기준서 제1039호에서는 발생손실모형(incurred loss model)에 따라 손상발생의 객관적 증거가 있는 경우에만 손상을 인식하지만, 새로운 기업회계기준서 제1109호에서는 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, 리스채권, 계약자산, 대출약정, 금융보증계약에 대하여 기대신용손실모형(expected credit loss impairment model)에 따라 손상을 인식합니다.

기업회계기준서 제1109호에서는 금융자산 최초 인식 후 신용위험의 증가 정도에 따라 아래 표와 같이 3단계로 구분하여 12개월 기대신용손실이나 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하도록 하고 있어 현행 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형에 비하여 신용손실을 조기에 인식할 수 있습니다.

구 분1)	손실충당금

Stage 1	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우	12개월 기대신용손실: 보고기간 말 이후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 2	최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우	전체기간 기대신용손실: 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건으로 인한 기대신용손실

Stage 3	신용이 손상된 경우

1) 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'의 적용범위에 포함되는 거래에서 생기는 매출채권이나 계약자산의 경우 유의적인 금융요소가 없다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정해야 하고, 유의적인 금융요소가 있다면 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음. 리스채권도 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하는 것을 회계정책으로 선택할 수 있음2) 보고기간 말 신용위험이 낮은 경우에는 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 것으로 간주할 수 있음

기업회계기준서 제1109호에서는 최초 인식 시점에 신용이 손상된 금융자산은 최초 인식 후 전체기간 기대신용손실의 누적변동분만을 손실충당금으로 계상합니다.

연결회사 는 2017년 9월 30일 현재 상각 후원가로 측정하는 채무상품 197,263백만원(대여금 및 수취채권 197,263백만원)을 보유하고 있고, 이 자산에 대하여 손실충당금 25,695백만원을 설정하고 있습니다.

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익

2015년 11월 6일 제정된 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'은 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작하는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. 동 기준서는 현행 기업회계기준서 제1018호 '수익', 제1011호 '건설계약', 기업회계기해석서 제2031호 '수익: 광고용역의 교환거래’, 제2113호 '고객충성제도’, 제2115호 '부동산건설약정’, 제2118호 '고객으로부터의 자산이전’을 대체할 예정입니다. 연결회사는 기업회계기준서 제1115호를 2018년 1월 1일 이후 시작되는 회계연도부터 적용하되, 기업회계기준서 제1008호 '회계정책, 회계추정의 변경 및 오류’에 따라 비교 표시되는 과거 보고기간에 대해서도 소급하여 적용하고, 2017년 1월 1일 현재 완료된 계약 등에 대해서는 연결재무제표를 재작성하지 않는 실무적 간편법을 적용할 예정입니다.

현행 기업회계기준서 제1018호 등에서는 재화의 판매, 용역의 제공, 이자수익, 로열티수익, 배당수익, 건설계약과 같은 거래 유형별로 수익인식기준을 제시하지만, 새로운 기업회계기준서 제1115호에 따르면 모든 유형의 계약에 5단계 수익인식모형(① 계약 식별 → ② 수행의무 식별 → ③ 거래가격 산정 → ④ 거래가격을 수행의무에 배분 → ⑤ 수행의무 이행 시 수익 인식)을 적용하여 수익을 인식합니다.

2017년 9월 30일 현재 연결회사는 기업회계기준서 제1115호의 도입과 관련하여 내부통제절차의 정비 또는 회계처리시스템 변경 작업에 착수하지 못하였고, 동 기준서를 적용할 경우 연결재무제표에 미칠 수 있는 영향을 분석하지 못했습니다. 연결회사는 2 017년 중에 기업회계기준서 제1115호의 도입에 따른 재무영향을 분석하여 그 결과를 주석으로 공시할 예정입니다.

2.2 회계정책

요약분기연결재무제표 의 작 성에 적용된 유의적 회계정책과 계산방법은 주석 2.1(1)에서 설명하는 제·개정 기준서의 적용으로 인한 변경 및 아래 문단에서 설명하는 사항을 제외하고는 전기 재무제표 작성에 적용된 회계정책이나 계산방법과 동일합니 다.

2.2.1 법인세비용중간기간의 법인세비용은 전체 회계연도에 대해서 예상되는 최선의 가중평균연간법인세율, 즉 추정평균연간유효법인세율을 중간기간의 세전이익에 적용하여 계산합니다.

3. 중요한 회계추정 및 가정

연결회사는 미래에 대하여 추정 및 가정을 하고 있습니다. 추정 및 가정은 지속적으로 평가되며, 과거 경험과 현재의 상황에서 합리적으로 예측가능한 미래의 사건과 같은 다른 요소들을 고려하여 이루어집니다. 이러한 회계추정은 실제 결과와 다를 수도 있습니다. 분기연결재무제표 작성시 사용된 중요한 회계추정 및 가정은 법인세비용을 결정하는데 사용된 추정의 방법을 제외하고는 전기 연결재무제표의 작성시 적용된 회계추정 및 가정과 동일합니다.

4. 공정가치 및 금융위험관리 보고기간 중, 연결회사의 금융자산과 금융부채의 공정가치에 영향을 미치는 사업환경 및 경제적인 환경의 유의적인 변동은 없습니다.

4.1. 금융상품 종류별 공정가치 보 고기간말 현재 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다 .

(단위: 천원)

구 분	당분기말	전기말

장부금액	공정가치	장부금액	공정가치

금융자산

현금및현금성자산	36,173,646	36,173,646	55,312,319	55,312,319

단기금융상품	35,500,000	35,500,000	1,747,095	1,747,095

매도가능금융자산(*1)	5,185,260	5,185,260	5,185,258	5,185,258

매출채권및기타채권(*2)	59,164,531	59,164,531	47,355,157	47,355,157

장기매출채권및기타채권(*2)	134,332	134,332	171,332	171,332

금융리스채권	3,788,090	3,788,090	4,439,416	4,439,416

기타금융자산	62,497,676	62,497,676	54,868,281	54,868,281

장기금융상품	5,000	5,000	6,000	6,000

소 계	202,448,535	202,448,535	169,084,858	169,084,858

금융부채

매입채무및기타채무(*2)	54,936,071	54,936,071	63,220,402	63,220,402

단기차입금및사채	159,983,944	159,983,944	225,400,300	225,400,300

장기차입금및사채	72,299,405	72,299,405	59,162,368	59,162,368

기타금융부채	7,708,820	7,708,820	9,896,819	9,896,819

소 계	294,928,240	294,928,240	357,679,889	357,679,889

(*1) 활성시장에서 공시되는 시장가격이 없는 지분상품 중 공정가치를 신뢰성 있게 측정할 수 없는 경우에는 원가로 측정하여 공정가치 공시에서 제외하였습니다.(*2) 매출채권 및 매입채무 중 단기성으로 장부금액이 공정가치에 상당히 가까운 경우 공정가치 공시에서 제외하였습니다. 4.2. 원가로 측정되는 금융 상품

금융상품 중 원가로 측정된 내역은 다음과 같습니다.

(단위:천원)

구 분	당분기말	전기말

매도가능금융자산

비상장주식	204,791	264,791

조합출자금	10,555,175	6,264,176

합계	10,759,966	6,528,967

4.3 공정가치 서열체계

공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 항목은 공정가치 서열체계에 따라 구분하며, 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

- 동일한 자산이나 부채에 대한 활성시장의 (조정되지 않은) 공시가격(수준 1)

- 직접적으로(예: 가격) 또는 간접적으로(예: 가격에서 도출되어) 관측 가능한, 자산이나 부채에 대한 투입 변수를 이용하여 산정한 공정가치. 단 수준 1에 포함된 공시가격은 제외함(수준 2)

- 관측 가능한 시장자료에 기초하지 않은, 자산이나 부채에 대한 투입 변수(관측 가능하지 않은 투입 변수)를 이용하여 산정한 공정가치(수준 3)

보고기간말 현재 공정가치로 측정되거나 공정가치가 공시되는 자산과 부채의 공정가치 서열체계 구분은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)