예림당 분기보고서 (2022.03)
1. 외부감사에 관한 사항

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다.(1) 연결재무제표

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제34기(당기)	삼일회계법인	-	-	-

제33기(전기)	삼일회계법인	적정	해당	해당

제32기(전전기)	신한회계법인	적정	해당	해당

제33기 전기 - 강조사항 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항들에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.(1) 전기오류수정주석 43에서 설명하고 있는 바와 같이, 연결회사는 영업권 과소계상 7,398백만원, 이연법인세자산 과소계상 779백만원, 이연법인세부채 과대계상 131백만원, 기타자본 9,052백만원 과소계상,이익잉여금 과대계상 1,626백만원, 비지배지분 과소계상 882백만원 등에 대한 수정사항을 반영하여 별첨 2020년 12월 31일로 종료되는 회계연도의 연결재무제표를 재작성하였습니다. 우리는 2021년 연결재무제표에 대한 감사를 위하여 기초잔액에 대한 감사증거를 입수하는 과정에서 주석 43에 기술된 조정사항을 발견하였으며, 동 조정사항에 대해 전임감사인과 커뮤니케이션을 실시하였습니다.(2) 중단영업주석 42에서 설명하고 있는 바와 같이, 2021년 3월 16일 (주)티웨이항공은 더블유밸류업 유한회사(이하 투자자)로부터 800억원 규모의 전환우선주식(31,847,134주)을 인수하기로 약정하였고 2021년 4월 1일에 본건 거래를 완결하였습니다. 또한, 투자자와 (주)티웨이홀딩스 및 티웨이홀딩스 개인대주주간 주주간약정을 체결하였습니다. 동 주주간약정에는 투자자에게 사전동의권을 부여하고 있습니다. 연결회사는 이러한 사전동의권이 방어권에 해당하지 않고, 실질적인 권리에 해당하여 투자자가 보유한 동 사전동의권으로 인하여 (주)티웨이홀딩스가 (주)티웨이항공을 단독으로 지배하지 못하게 한다고 보아, (주)티웨이항공을 연결대상 종속회사에서 제외하였으며, 이에 따라 항공운송업은 중단영업요건을 충족하여 중단영업으로 분류하였습니다.(3) Covid-19주석 3에서 설명하고 있는 바와 같이, 2021년 "코로나바이러스감염증-19(이하, COVID-19)의 확산"으로 인하여 우리나라를 포함한 전 세계는 어려운 경제상황 및 사태장기화에 대한 불확실성에 직면하고 있습니다. 그러나 전반적으로 어려운 경제상황이 연결회사의 연결재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 연결회사의 연결재무상태표는 이로 인한 영향이 반영되지 아니하였습니다. 제33기 전기 - 핵심감사사항 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 사항들입니다. 해당 사항들은 연결재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.항공운송부문 현금창출단위 손상평가핵심감사사항으로 결정한 이유

연결재무제표에 대한 주석 2.13 및 주석15에 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 매 보고기간말마다 한국채택국제회계기준서 제1036호가 적용되는 자산에 대해서 손상징후 존재여부를 평가하여, 손상징후가 있는 경우 손상평가를 진행합니다. 연결회사는 항공운송부문의 영업실적 등을 고려하여 보고기간말 현재 항공운송부문 현금창출단위에 손상징후가 존재한다고 판단하였습니다. 연결회사는 보고기간말 손상평가를 수행한 결과 해당 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액을 초과하는 것으로 판단하여 손상차손을 인식하지 아니하였습니다.

연결회사는 현금창출단위의 손상평가를 위해 독립적인 외부 전문가를 활용하였으며, 동 현금창출단위의 회수가능가액과 그 장부가액 사이에 충분한 여유가 존재한다고 판단하였습니다. 그러나, 우리는 연결재무제표에 포함된 항공운송부문 현금창출단위의 규모가 유의적이며, 회수가능가액 평가시 평가방법의 선택, 미래 사업에 대한 예상과 할인율 등에 대한 연결회사 경영진의 유의적인 판단이 포함되는 점을 고려하여 해당 항목을 핵심감사사항에 포함하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.

ㆍ 경영진이 회수가능가액 추정에 사용한 가치평가 모델의 적절성을 평가ㆍ 미래 현금흐름 추정이 이사회(경영진)에서 승인한 사업계획과 일치하는지 확인ㆍ 회수가능가액 추정에 사용된 주요 가정의 합리성 평가ㆍ 주요 가정의 변경이 손상 평가에 미치는 영향을 평가하기 위해 경영진이 수행한 할인율 및 영구성장률에 대한 민감도 분석결과 평가ㆍ 동 현금창출단위가 지배력 상실로 인하여 공동기업투자로 지위 변경 이후 보고기간종료일 현재 공동기업투자 장부가액과 순공정가액과의 비교

제32기 전전기 - 강조사항 계속기업 관련 중요한 불확실성감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 연결재무제표에 대한 주석 43에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.연결재무제표에 대한 주석 43에 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 COVID 19의 확산을 차단하기 위한 전세계적인 이동 제한을 포함한 다양한 예방 및 통제의 시행으로 인하여 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실 174,195백만원, 당기순손실 141,430백만원, 62,898백만원의 부의영업현금흐름이 발생하였으며, 당기말 현재 유동부채가 유동자산을 18,417백만원 초과하고 있습니다. 이러한 사건이나 상황은 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 제32기 전전기 - 핵심감사사항 항공운송부문 현금창출단위 손상평가핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사에서 항공운송부문의 규모는 유의적인 비중을 차지하고 있습니다. 또한 영업권이 배부된 현금창출단위의 손상검사에는 연결회사 경영진의 유의적인 판단이 포함될 수 있음으로, 항공운송부문 현금창출단위 손상평가를 핵심감사사항으로 판단하였습니다.

연결회사는 항공운송부문에 대해 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 손상평가를 수행하였습니다. 연결회사는 사용가치 및 순공정가치에 근거하여 산정한 항공운송부문의 회수가능액을 해당 장부금액과 비교하였습니다. 연결회사의 경영진은 항공운송부문의 회수가능액 측정을 위해 독립적인 외부 전문가를 활용하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.- 경영진이 활용한 외부 전문가의 객관성 및 적격성 검토- 사용가치 추정에 사용된 주요 가정의 합리성 평가- 미래현금흐름 추정이 경영진에서 승인한 사업계획과 일치하는지 확인- 내부의 가치평가 전문가를 활용하여 관측가능한 정보로 재계산한 미래현금흐름 및 할인율과의 비교를 통해 적용된 가정 및 추정의 적정성을 평가- 현금창출단위의 순공정가치 산정시 이용된 시가 총액의 정확성 확인

제32기 전전반기 - 강조사항 검토의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.① 계속기업 불확실성재무제표에 대한 주석 42에 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 COVID 19의 확산을 차단하기 위한 전세계적인 이동 제한을 포함한 다양한 예방 및 통제의 시행으로 인하여 2020년 6월 30일로 종료되는 보고기간에 반기영업손실 70,912백만원, 반기순손실 87,267백만원, 55,242백만원의 부의영업현금흐름이 발생하였으며, 당반기말 현재 유동부채가 유동자산을 12,137백만원 초과하고 있습니다. 이러한 사건이나 상황은 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다.② 전기오류수정주석 41에 기술하고 있는 바와 같이 연결회사는 비지배지분금액 산정의 오류로 인한 수정사항을 반영하여 별첨 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연결재무제표를 재작성하였습니다. 이러한 회계오류의 수정으로 인하여 2019년 12월 31일 현재 지배지분총액이 46,231백만원 감소하고, 비지배지분총액이 46,231백만원만큼 증가하였습니다.

(2) 별도재무제표

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제34기(당기)	삼일회계법인	-	-	-

제33기(전기)	삼일회계법인	적정	해당	해당

제32기(전전기)	신한회계법인	적정	해당사항 없음	해당

제33기 전기 - 핵심감사사항 (1) 재고자산 순실현가능가치 평가핵심감사사항으로 결정된 이유재무제표에 대한 주석 12에 기술되어 있는 바와 같이, 2021년 12월 31일 현재 회사의 제품 재고자산은 6,756백만원 입니다. 재고자산은 최초에 원가로 측정되며 손상되었거나, 진부화되는 경우, 또는 예상 순실현가능가치가 원가에 이르지 못하는 경우에는 평가손실이 인식되어야 합니다. 회사의 재고자산의 진부화에 대한 결정은 유의적인 경영자의 판단이 포함되므로 제품 재고자산의 평가를 감사에 특히 중요한 사항으로 고려하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.- 재고자산의 순실현가능가치 측정과 관련한 회사의 내부통제 이해 및 평가- 재고자산 항목별 순실현가능가치 측정과 관련한 회계정책이 관련 회계기준에 부합하는지 검토- 회사가 재고자산 평가를 위해 제시한 재고자산 목록의 완전성을 확인하고 표본을 추출하여 연령자료에 대한 정확성 검토- 표본추출을 통하여 제품의 순실현가능가치 산정시 사용된 추정 판매가격이 회사의 최근 실제 판매가격과 일치하는지 검토- 회사 제시 재고자산 항목별 평가충당금을 재계산하고 회계처리의 적정성 검토 제33기 전기 - 강조사항 감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 주석 3에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 주석 3에서 설명하고 있는 바와 같이, 2021년 "코로나바이러스감염증-19(이하, COVID-19)의 확산"으로 인하여 우리나라를 포함한 전 세계는 어려운 경제상황 및 사태 장기화에 대한 불확실성에 직면하고 있습니다. 그러나 전반적으로 어려운 경제상황이 회사의 재무상태에 미칠 궁극적인 영향은 현재로서는 측정할 수 없으며 회사의 재무제표는 이로 인한 영향이 반영되지 아니하였습니다. 제32기 전전기 - 핵심감사사항 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

매출채권 회수가능성 검토

핵심감사사항으로 선정된 이유회사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용하며 개별채권에 대하여 신용위험등을 고려하여 회수 가능성을 평가하고 있습니다. 매출채권의 회수가능액산정에는 경영진의 유의적인 판단과 추정이 수반되고 해당항목이 회사에 중요한 영향을 미치는 사항이므로 핵심감사사항으로 판단 하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법우리는 회수가능성 평가와 연관되어 있는 주요 가정 및 판단에 대한 감사절차를 다음과 같이 수행하였습니다.- 회수가능성 평가와 관련한 회계정책 검토- 매출채권의 기대신용손실에 대한 재계산 및 검토- 회사의 경영진이 평가에 활용한 주요 가정등에 대한 질문과 검토 수행- 매출채권의 회수가능성과 관련하여 필요시 질의 및 증빙 검토

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제34기(당기)	삼일회계법인	반기재무제표 검토개별재무제표 감사연결재무제표 감사	220,000천원	2,200시간	-	-

제33기(전기)	삼일회계법인	반기재무제표 검토개별재무제표 감사연결재무제표 감사	170,000천원	1,700시간	170,000천원	2,020시간

제32기(전전기)	신한회계법인	반기재무제표 검토개별재무제표 감사연결재무제표 감사	80,000천원	1,053시간	80,000천원	1,089시간

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제34기(당기)	-	-	-	-	-

제33기(전기)	2021.06	세무조정	2021.07~2022.04	10,000천원	삼일회계법인

제32기(전전기)	2020.06	세무조정	2020.07~2021.04	10,000천원	삼일회계법인

4. 회계감사인의 변경

사업연도	감사인

2021 ~ 2023	삼일회계법인

2020 ~ 2020	신한회계법인

2013 ~ 2019	한길회계법인

(변경사실)당사는 2020년 11월 11일을 계약일로 하여 삼일회계법인과 감사계약을 체결하였습니다.(변경사유)당사는 금융감독원에서 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률' 제11조, 동법시행령 제17조 및 '외부감사 및 회계등에 관한 규정' 제10조 및 제15조에 의거, 감사인 지정통지(사유 : 주기적 지정)를 받아 2021년부터 연속하는 3개 사업연도인 2023년까지 '삼일회계법인'을 외부감사인으로 선임(계약체결일 : 2020년 11월 11일)하였습니다.

5. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2021년 03월 03일	감사인 및 업무수행 이사	대면	회계감사 수행종료단계 커뮤니케이션

2	2021년 10월 05일	감사인 및 감사위원회	서면	재무제표에 대한 감사계획 보고

3	2022년 01월 10일	감사인 및 감사위원회	서면	(1)2021년 회계감사 관련 핵심감사항목의 선정(2)기초재무제표의 왜곡표시

4	2022년 02월 28일	감사인 및 감사위원회	서면	외부감사 수행과정에서 유의적 사항 발견- (주)티웨이홀딩스의 (주)티웨이항공에 대한 지배력 보유 여부 판단