예림당 분기보고서 (2021.03)
V. 감사인의 감사의견 등

1. 회계감사인의 명칭 및 감사의견(검토의견 포함한다. 이하 이 조에서 같다)을 다음의 표에 따라 기재한다. (1) 연결재무제표

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제33기(당기)	삼일회계법인	-	-	-

제32기(전기)	신한회계법인	적정	해당	해당

제31기(전전기)	한길회계법인	적정	해당	해당

제32기 전기 - 강 조사항 계속기업 관련 중요한 불확실성감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 연결재무제표에 대한 주석 43에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다.연결재무제표에 대한 주석 43에 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 COVID 19의 확산을 차단하기 위한 전세계적인 이동 제한을 포함한 다양한 예방 및 통제의 시행으로 인하여 2020년 12월 31일로 종료되는 보고기간에 영업손실 174,195백만원, 당기순손실 141,430백만원, 62,898백만원의 부의영업현금흐름이 발생하였으며, 당기말 현재 유동부채가 유동자산을 18,417백만원 초과하고 있습니다. 이러한 사건이나 상황은 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. 제32기 전기 - 핵 심 감 사사항

항공운송부문 현금창출단위 손상평가핵심감사사항으로 결정된 이유연결회사에서 항공운송부문의 규모는 유의적인 비중을 차지하고 있습니다. 또한 영업권이 배부된 현금창출단위의 손상검사에는 연결회사 경영진의 유의적인 판단이 포함될 수 있음으로, 항공운송부문 현금창출단위 손상평가를 핵심감사사항으로 판단하였습니다.

연결회사는 항공운송부문에 대해 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 손상평가를 수행하였습니다. 연결회사는 사용가치 및 순공정가치에 근거하여 산정한 항공운송부문의 회수가능액을 해당 장부금액과 비교하였습니다. 연결회사의 경영진은 항공운송부문의 회수가능액 측정을 위해 독립적인 외부 전문가를 활용하였습니다.핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법핵심감사사항에 대응하기 위하여 우리는 다음을 포함한 감사절차를 수행하였습니다.- 경영진이 활용한 외부 전문가의 객관성 및 적격성 검토- 사용가치 추정에 사용된 주요 가정의 합리성 평가- 미래현금흐름 추정이 경영진에서 승인한 사업계획과 일치하는지 확인- 내부의 가치평가 전문가를 활용하여 관측가능한 정보로 재계산한 미래현금흐름 및 할인율과의 비교를 통해 적용된 가정 및 추정의 적정성을 평가- 현금창출단위의 순공정가치 산정시 이용된 시가 총액의 정확성 확인

제32기 전반기 - 강 조사항 검토의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 이용자는 다음 사항에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. ① 계속기업 불확실성 재무제표에 대한 주석 42 에 기술되어 있는 바와 같이, 연결회사는 COVID 19의 확산을 차단하기 위한 전세계적인 이동 제한을 포함한 다양한 예방 및 통제의 시행으로 인하여 2020년 6월 30일로 종료되는 보고기간에 반 기영업손실 70,912백만원, 반기순손실 87,267백만원, 55,242백만원의 부의영업현금흐름이 발생하였 으며, 당반기말 현재 유동부채가 유동자산을 12,137백만원 초과하고 있습니다. 이러한 사건이나 상황은 연결회사의 계속기업으로서의 존속능력에 유의적 의문을 제기할 만한 중요한 불확실성이 존재함을 나타냅니다. ② 전기오류수정 주 석 41에 기술 하고 있는 바와 같이 연결회사는 비지배지분금액 산정의 오류로 인한 수정사항을 반영하여 별첨 2019년 12월 31일로 종료하는 회계연도의 연결재무제표를 재작성하였습니다. 이러한 회계오류의 수정으로 인하여 2019년 12월 31일 현재 지배지분총액이 46,231백만원 감소하고, 비지배지분총액이 46,231백만원만큼 증가하였습니다. 제31기(전전기) - 강조사항감사의견에는 영향을 미치지 않는 사항으로서 감사보고서 이용자는 주석 42에 주의를 기울여야 할 필요가 있습니다. 주석 42에서 설명하고 있는 바와 같이, "코로나바이러스감염증-19(이하, 코로나19)"의 확산 우려로 대한민국을 포함하여 전 세계는 어려운 경제상황 및 코로나19 장기화에 대한 불확실성에 직면하고 있습니다. 연결회사내 종속회사의 주요 사업활동 기반인 항공업의 경우 코로나19의 확산으로 인한 여객예약 취소 및 신규 여행 수요 감소 등의 영향으로 수익 창출 및 현금흐름과 관련된 불확실성이 확대되고 있습니다. 그러나 이와 관련한 불확실성으로 인해 연결회사의 재무상태에 미칠 영향을 현재로서는 예측할 수 없으므로 연결회사의 재무제표에는 이로 인한 영향이 반영되어 있지 않습니다. 제31기(전전기) - 핵심감사사항핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 연결재무제표감사에서 가장 유의적인 감사사항들입니다. 해당 사항들은 전체 연결재무제표감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.① 매출채권의 회수가능성 및 대손충당금의 적정성연결회사의 매출채권은 금융자산과 투자자산, 유형자산을 제외하고는 연결회사의 중요 영업자산을 구성하고 있습니다.매출채권의 회수가능성을 판단하고 적정한 대손충당금을 설정하는 것은 매출채권의 적정 분류와 합리적 대손추산율에 많은 영향을 받을 위험이 존재하여 해당 항목을 핵심감사사항으로 결정하였습니다.당기말 현재 연결회사의 매출채권의 회수가능성 및 대손충당금의 적정성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.ㆍ거래처별 연령분석표 분석을 통하여 정상 회수기간을 파악ㆍ매출채권 회수가능성을 고려한 매출채권의 분류(정상채권, 장기채권, 부실채권)의 적정성 검토ㆍ각 분류 채권별로 적용된 대손추산율의 적정성 평가

② 리스회계처리의 변경연결재무제표에 대한 주석 37, 40 에서 설명하는 바와 같이, 연결회사는 2019년말 현재 영업활동에서 사용하는 항공기 28대 및 일부 차량운반구를 리스로 사용하고 있으며, 사무실 등의 일부 부동산을 임차로 사용하고 있습니다. 2019년부터 적용되는 기업회계기준서 제1116호(리스)의 적용에 따라 연결회사는 당기말 현재 연결재무상태표에 사용권자산 및 리스부채로 인식하고 있습니다.사용권자산 및 리스부채가 전체 연결재무제표에서 차지하는 비중이 매우 중요한 수준이며, 사용권자산 및 리스부채 가액 산정에 있어 할인율 추정과 같은 중요 가정에 영향을 받는 위험이 존재한다는 점, 기준서 제1116호가 당기에 최초로 적용되는 관계로 사용권자산 및 리스부채 가액 산정시 오류가 포함되어 있을 가능성이 높다는 점을 고려하여 해당 항목을 핵심감사사항으로 결정하였습니다.당기말 현재 연결회사의 기준서 제1116호(리스) 적용에 따른 회계처리 적정성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.ㆍ 리스 관련 회계정책이 기업회계기준서 내용에 적합한지 이해 및 평가ㆍ 리스 회계처리 관련 내부통제 설계의 적정성 평가ㆍ 연결회사가 외부전문가 활용을 통해 작성한 기준서 제1116호 도입에 따른 영향분석 검토보고서에 대한 확인ㆍ 이사회의사록 및 리스 관련 원장 검토를 통한 리스계약 완전성 확인ㆍ 리스료의 정확성 확인을 위해 표본추출방식을 통하여 조회서 발송을 통한 확인ㆍ 사용권자산 및 리스부채 산출을 위해 사용한 투입변수들에 대한 확인 및 재계산 검증

(2) 별도재무제표

사업연도	감사인	감사의견	강조사항 등	핵심감사사항

제33기(당기)	삼일회계법인	-	-	-

제32기(전기)	신한회계법인	적정	해당사항 없음	해당

제31기(전전기)	한길회계법인	적정	해당사항 없음	해당

제32기 전기 - 핵 심감사사항핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인사항입니다. 해당 사항들은 재무제표 전체에 대한 감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.

매출채권 회수가능성 검토

핵심감사사항으로 선정된 이유 회사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용하며 개별채권에 대하여 신용위험등을 고려하여 회수 가능성을 평가하고 있습니다. 매출채권의 회수가능액산정에는 경영진의 유의적인 판단과 추정이 수반되고 해당항목이 회사에 중요한 영향을 미치는 사항이므로 핵심감사사항으로 판단 하였습니다. 핵심감사사항이 감사에서 다루어진 방법 우리는 회수가능성 평가와 연관되어 있는 주요 가정 및 판단에 대한 감사절차를 다음과 같이 수행하였습니다.- 회수가능성 평가와 관련한 회계정책 검토- 매출채권의 기대신용손실에 대한 재계산 및 검토 - 회사의 경영진이 평가에 활용한 주요 가정등에 대한 질문과 검토 수행- 매출채권의 회수가능성과 관련하여 필요시 질의 및 증빙 검토 제31기(전전기) - 핵심감사사항 핵심감사사항은 우리의 전문가적 판단에 따라 당기 재무제표감사에서 가장 유의적인 감사사항들입니다. 해당 사항들은 전체재무제표감사의 관점에서 우리의 의견형성시 다루어졌으며, 우리는 이런 사항에 대하여 별도의 의견을 제공하지는 않습니다.① 매출채권의 회수가능성 및 대손충당금의 적정성회사는 당기말 현재 6,768백만원의 매출채권과 동 매출채권에 대하여 1,758백만원의 대손충당금을 설정하였습니다.매출채권은 금융자산과 투자자산, 유형자산을 제외하고는 회사의 중요 영업자산을 구성하고 있습니다.매출채권의 회수가능성을 판단하고 적정한 대손충당금을 설정하는 것은 매출채권의 적정 분류와 합리적 대손추산율에 많은 영향을 받을 위험이 존재하여 해당 항목을 핵심감사사항으로 결정하였습니다.당기말 현재 회사의 매출채권의 회수가능성 및 대손충당금의 적정성에 대하여 우리가 수행한 주요 감사절차는 다음과 같습니다.ㆍ 거래처별 연령분석표 분석을 통하여 정상 회수기간을 파악ㆍ 매출채권 회수가능성을 고려한 매출채권의 분류(정상채권, 장기채권, 부실채권)의 적정성 검토ㆍ 각 분류 채권별로 적용된 대손추산율의 적정성 평가

2. 감사용역 체결현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	감사인	내 용	감사계약내역	실제수행내역

보수	시간	보수	시간

제33기(당기)	삼일회계법인	반기재무제표 검토개별재무제표 감사연결재무제표 감사	170,000천원	1,700시간	-	-

제32기(전기)	신한회계법인	반기재무제표 검토개별재무제표 감사연결재무제표 감사	80,000천원	1,053시간	80,000천원	1,089시간

제31기(전전기)	한길회계법인	반기재무제표 검토개별재무제표 감사연결재무제표 감사	73,440천원	926시간	73,440천원	926시간

3. 회계감사인과의 비감사용역 계약체결 현황은 다음의 표에 따라 기재한다.

사업연도	계약체결일	용역내용	용역수행기간	용역보수	비고

제33기(당기)	-	-	-	-	-

제32기(전기)	2020.06	세무조정	2020.07~2021.04	10,000천원	삼일회계법인

제31기(전전기)	2019.02	세무조정	2019.04~2020.03	10,000천원	한길회계법인

4. 회계감사인의 변경가. 지배회사

사업연도	감사인

2021 ~ 2023	삼일회계법인

2020 ~ 2020	신한회계법인

2013 ~ 2019	한길회계법인

(변경사실)당사는 2020년 11월 11일을 계약일로 하여 삼일회계법인과 감사계약을 체결하였습니다.(변경사유)당사는 금융감독원에서 '주식회사 등의 외부감사에 관한 법률' 제11조, 동법시행령 제17조 및 '외부감사 및 회계등에 관한 규정' 제10조 및 제15조에 의거, 감사인 지정통지(사유 : 주기적 지정)를 받아 2021년부터 연속하는 3개 사업연도인 2023년까지 '삼일회계법인'을 외부감사인으로 선임(계약체결일 : 2020년 11월 11일)하였습니다. 나. 종속회사

(변경사실)당사의 종속회사인 (주)티웨이홀딩스, (주)티웨이항공, (주)티웨이에어서비스는 주식회사의 외부감사에 관한 법률 제4조의 4 및 동법 시행령 제4조의 3에 의거하여 2018년 사업연도의 외부감사인을 대성삼경회계법인으로 선임하였습니다. (주)티웨이홀딩스의 경우 유가증권시장 상장법인으로서 외감법에 근거하여 3개년 동안의 외부감사 업무를 대성삼경회계법인에서 수행하게 됩니다. (변경사유) 대성삼경회계법인은 국내 중견 회계법인으로서 감사업무의 협력/지원 등에 있어 종합적이고 전문적인 서비스를 고객에게 제공할 수 있을 것으로 판단되며, (주)티웨이홀딩스 및 (주)티웨이항공이 속해 있는 산업에 대하여 충분한 감사경험을 보유하고 있는 것으로 확인되었습니다. 대성삼경회계법인은 연결재무제표 작성에 있어 보다 효율적인 감사를 수행할 수 있을 것으로 판단됩니다. 5. 내부통제에 관한 사항 가. 내부통제당사는 현재 상법과 정관 및 당사의 규정에서 정한 바에 따라 종합감사, 특별감사, 수시감사, 내부통제사항 및 주요경영사항에 대한 일상감사를 실시하고 있으며, 회사의 전반적인 내부통제시스템의 운영 및 준수여부를 점검하여 평가결과를 연 1회 이사회에 보고하는 등의 내부감시제도를 운영하고 있습니다. 나. 회계감사인의 내부회계관리제도에 대한 검토

사업연도	회계감사인	내용

제32기	신한회계법인	경영자의 내부회계관리제도 운영실태 평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영자의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도 모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

제31기	한길회계법인(*)	경영자의 내부회계관리제도 운영실태평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영자의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

제30기	한길회계법인(*)	경영자의 내부회계관리제도 운영실태평가보고서에 대한 우리의 검토결과, 상기 경영자의 운영실태보고 내용이 중요성의 관점에서 내부회계관리제도모범규준의 규정에 따라 작성되지 않았다고 판단하게 하는 점이 발견되지 아니하였습니다.

(*) 2018년 당사의 감사인 회계법인 두레가 한길회계법인과 합병하여 한길회계법인으로 상호가 변경되었습니다.

4. 재무제표 중 이해관계자의 판단에 상당한 영향을 미칠 수 있는 사항에 대해 내부감사기구가 회계감사인과 논의한 결과를 다음의 표에 따라 기재한다.

구분	일자	참석자	방식	주요 논의 내용

1	2021년 03월 03일	감사인 및 업무수행 이사	대면	회계감사 수행종료단계 커뮤니케이션