신세계푸드 사업보고서 (2025.12)
3. 연결재무제표 주석

## 1. 일반사항 (연결)

기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'에 의한 지배기업인 주식회사 신세계푸드 (이하 "당사")는 종속기업인 세린식품 주식회사, 스무디킹코리아 주식회사(이하 주식회사 신세계푸드와 그 종속기업을 일괄하여 "연결회사")을 연결대상으로 하고, SHINSEGAE MAMEE SDN. BHD., 뷰티시너지2025사모투자합자회사를 지분법적용대상으로 하여 연결재무제표를 작성하였습니다.
1.1 당사의 개요
당사는 단체급식사업, 외식사업, 식품유통업 등을 영위할 목적으로 1995년 7월 1일에 설립하였으며, 서울특별시 성동구에 본사를 두고 당기말 현재 전국에 434개의 사업장을 운영하고 있습니다.
당사는 2001년 7월에 한국거래소가 개설한 KRX코스닥시장에 상장되었으며, 2010년 4월 29일에 코스닥시장에서 유가증권시장으로 이전 상장하였습니다. 2006년 3월3일자 정기주주총회 결의에 의거 당사의 상호를 주식회사 신세계푸드시스템에서 주식회사 신세계푸드로 변경하였습니다.
수차례의 유ㆍ무상증자 등을 통하여 당기말 현재 당사의 자본금은 보통주 19,362백만원이며, 당기말 현재 주요 주주현황은 다음과 같습니다.
1.2 종속기업의 현황
(1) 당기말과 전기말 현재 당사의 연결대상 종속기업의 현황은 다음과 같습니다.
(*) Better Foods Inc.는 당기 중 청산됨에 따라 종속기업에서 제외되었습니다.
(2) 당기말과 전기말 현재 종속기업의 요약 재무현황은 다음과 같습니다.
1) 당기말
(*1) 스무디킹코리아(주)는 2026년에 청산을 예정함에 따라 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하지 아니하고 청산기준의 재무제표를 작성하였습니다.(*2) 청산 전까지의 금액입니다.
2) 전기말
(*) 스무디킹코리아(주)는 2026년에 청산을 예정함에 따라 계속기업을 전제로 재무제표를 작성하지 아니하고 청산기준의 재무제표를 작성하였습니다.

## 2. 연결재무제표 작성 기준 및 중요한 회계정책 (연결)

(1) 연결재무제표 작성 기준
당사와 당사의 종속기업(이하 '연결회사')의 연결재무제표는 한국채택국제회계기준에 따라 작성되었습니다.
연결재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 연결재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 연결재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.
경영진은 연결재무제표를 승인하는 시점에 연결회사가 예측가능한 미래기간 동안 계속기업으로서 존속할 수 있는 충분한 자원을 보유한다는 합리적인 기대를 가지고 있습니다. 따라서 경영진은 계속기업을 전제로 연결재무제표를 작성하였습니다.
한편, 연결회사의 연결재무제표는 2026년 2월 11일자 이사회에서 발행 승인되었으며, 2026년 3월 26일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.
1) 당기에 새로 도입된 기업회계기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1021호 '환율변동효과'와 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'(개정) - 교환가능성 결여동 개정사항은 회계목적상 다른 통화와 교환이 가능하다고 보는 상황에 대해 정의하고, 다른 통화와의 교환가능성 평가, 교환가능성이 결여된 경우 사용할 현물환율 추정 및 공시 요구사항을 명확히 합니다. 다른 통화와 교환이 가능하지 않다면 측정일에 현물환율을 추정해야 하며, 관측 가능한 환율을 조정 없이 사용하거나 다른 추정기법을 사용하도록 하고 있습니다.
2) 재무제표 발행승인일 현재 제정ㆍ공표되었으나, 아직 시행일이 도래하지 아니하였으며 회사가 조기 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다.- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 금융상품 분류 및 측정① 전자이체를 통해 결제되는 금융부채의 제거동 개정사항은 특정 요건을 충족하는 경우 전자지급시스템을 통해 결제되는 금융부채(또는 금융부채의 일부)를 결제일 이전에 소멸(그리고 제거)된 것으로 간주할 수 있도록 허용합니다. 동 회계정책은 선택하는 경우 동일한 전자지급시스템을 통해 이루어지는 모든 결제에 일관되게 적용해야 합니다.
② 금융자산의 분류ㆍ기본대여계약과 일관된 계약조건동 개정사항은 금융자산의 계약상 현금흐름이 기본대여계약과 일관되는지를 평가하는 방법에 대한 지침을 제공합니다. 이는 환경, 사회 및 지배구조(ESG) 요소와 연계된 특성을 가진 금융자산에 기업이 계약상 현금흐름 특성 평가 요구사항을 적용하는 것을 지원하기 위한 것입니다.ㆍ소구권이 없는 금융자산동 개정사항은 '비소구(non-recourse)'라는 용어에 대한 설명을 보완하여, 특히 현금흐름을 수취할 기업의 최종적인 권리가 특정 자산에서 창출된 현금흐름으로 계약상 제한되는 경우 해당 금융자산은 비소구 특성을 갖는다는 점을 명확히 합니다.ㆍ계약상 연계된 금융상품동 개정사항은 계약상 연계된 금융상품을 다른 거래와 구별하는 특성을 명확히 합니다. 구체적으로 이러한 금융상품에서 복수의 계약상 연계된 금융상품(트랑슈)을 사용하는 금융자산 보유자들에 대한 지급의 우선순위가 워터폴(waterfall) 지급구조를 통해 설정됨으로써 신용위험의 집중과 서로 다른 트랑슈 보유자들 간의 손실의 불균등 배분을 초래한다는 점을 강조합니다. 또한 개정사항은 모든 복수의 채무상품 거래가 복수의 계약상 연계된 금융상품거래의 요건을 충족하는 것은 아님을 설명하고 있으며, 기초자산 집합에는 동 기준서의 분류 요구사항의 적용범위에 포함되지 않는 금융자산이 포함될 수 있음을 명확히 합니다.
③ 공시ㆍ기타포괄손익-공정가치로 지정된 지분상품에 대한 투자기업회계기준서 제1107호의 요구사항은 보고기간에 제거된 투자와 관련된 공정가치손익과 보고기간 말 현재 보유하고 있는 투자와 관련된 공정가치 손익을 구분하여 표시하면서, 보고기간 중 기타포괄손익에 표시된 공정가치 손익을 공시하도록 개정되었습니다.ㆍ계약상 현금흐름의 시기나 금액을 변경할 수 있는 계약조건동 개정사항은 기본대여위험 및 원가의 변동과 직접적인 관련이 없는 우발사건의 발생(또는 미발생)에 따라 계약상 현금흐름의 시기 또는 금액이 변경될 수 있는 계약조건을 공시하도록 요구합니다. 해당 요구사항은 상각후원가 또는 기타포괄손익-공정가치로 측정되는 금융자산의 각 종류별 그리고 상각후원가로 측정되는 금융부채의 각 종류별로 적용됩니다.동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. 이러한 개정사항을 조기적용하기로 선택하는 경우, 다음 중 하나를적용할 것이 요구됩니다.
동 개정사항은 특정된 예외를 제외하고, 기업회계기준서 제1008호에 따라 소급적용해야 합니다.
- 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'(개정) - 위험회피회계 적용동 개정사항은 위험회피회계의 적용조건을 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 구체적인 문단을 참조하도록 명시하고 관련 용어를 일치시켰습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.- 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정)ㆍ제거 손익동 개정사항은 공정가치 측정과 관련하여 기업회계기준서 제1113호 '공정가치'를 참조하도록 하고 관련 용어를 일치시켰습니다. ㆍ공정가치와 거래가격 차이를 최초 인식시점에 손익인식하지 않는 경우 공시동 개정사항은 기업회계기준서 제1107호 실무적용지침 문단 IG14의 용어를 문단 28의 용어와 일치시켜 기준서 내 용어의 일관성을 개선하였습니다. ㆍ신용위험 공시동 개정사항은 문단 IG1에서 실무적용지침이 기준서의 모든 요구사항을 설명하는 것은 아님을 명확히 하였으며, 신용위험 공시와 관련한 문단 IG20B를 간결하게 하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(개정) - 리스부채의 제거 회계처리 및 거래가격의 정의동 개정사항은 리스부채 제거시 발생하는 차손익을 당기손익으로 인식해야 함을 명확히 하였습니다. 또한 거래가격의 정의를 기업회계기준서 제1115호와 일관되도록 개정하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터적용하되 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준서 제1110호 '연결재무제표'(개정) - 사실상의 대리인 결정동 개정사항은 사실상 대리인의 판단과 관련한 기준서 제1110호 문단 B73과 B74의 표현을 개정하여 기준서 문단 간의 불일치를 해소하였으며, 문단 B74에 제시된 사실상의 대리인 관계는 판단이 요구되는 하나의 사례임을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준서 제1007호 '현금흐름표'(개정) - 원가법동 개정으로 '원가법'이라는 용어를 삭제하고 이를 '원가'로 대체하였습니다. 동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다.
- 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'과 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) - 자연에의존하는 전력과 관련된 계약① 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'(개정)ㆍ기준서 제1109호의 자가사용 요구사항은 전력의 생산원천이 자연에 의존하는 재생에너지 전력을 구매하고 인도받는 계약에 대해 동 기준서 문단 2.4를 적용할 때 고려해야 할 요소를 포함하도록 개정되었습니다. ㆍ기준서 제1109호의 위험회피회계 요구사항은 특정된 특성을 충족하는 자연에 의존하는 재생에너지 전력 계약을 위험회피수단으로 사용하는 경우 다음 사항을 허용하도록 개정되었습니다.
② 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'(개정) 기준서 제1107호는 특정된 특성을 충족하는 자연에 의존하는 전력계약에 관한 공시 요구사항을 도입하기 위해 개정되었습니다.동 개정사항은 2026년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 자가사용 예외에 대한 개정사항은 최초적용일의 사실과 상황을 반영하여 기업회계기준서 제1008호에 따라 소급 적용합니다. 위험회피회계 요구사항에 대한 개정사항은 최초 적용일 이후 지정된 새로운 위험회피관계에 전진적으로 적용합니다.
- 기업회계기준서 제1118호 '재무제표 표시와 공시'(제정)기준서 제1118호는 기준서 제1001호를 대체합니다. 기준서 제1118호는 기준서 제1001호의 많은 요구사항을 변경 없이 승계하였고 새로운 요구사항을 추가하였습니다.기준서 제1001호의 일부 문단은 기준서 제1008호 및 제1107호로 이동하였으며, 기준서 제1007호 및 제1033호가 일부 개정되었습니다. 기준서 제1118호는 다음과 같은 새로운 요구사항을 도입하였습니다.
새로운 기준서는 2027년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기적용이 허용됩니다. 기준서 제1007호 및 제1033호의 개정 내용과 개정된 기준서 제1008호 및 제1107호는 기준서 제1118호가 적용되는 시점에 유효합니다. 기준서 제1118호는 소급 적용이 요구되며 특정 경과규정을 제시하고 있습니다. 연결회사는 상기에 열거된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대하여 검토 중에 있습니다.
(2) 연결기준
연결회사는 지배기업과 지배기업(또는 그 종속기업)이 지배하고 있는 다른 기업의 재무제표를 통합하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다. 연결회사는 1) 피투자자에 대한 힘, 2) 피투자자에 대한 관여로 인한 변동이익에 대한 노출 또는 권리, 3) 투자자의 이익금액에 영향을 미치기 위하여 피투자자에 대하여 자신의 힘을 사용하는 능력이 3가지 요소를 모두 충족할 때 지배력이 존재한다고 판단하고 있습니다. 또한 상기지배력의 3가지 요소 중 하나 이상에 변화가 있음을 나타내는 사실과 상황이 존재하는 경우, 피투자자를 지배하는지 재평가하고 있습니다.
연결회사가 피투자자 의결권의 과반수 미만을 보유하더라도, 피투자자의 관련활동을일방적으로 지시할 수 있는 실질적인 능력을 가지기에 충분한 의결권을 보유하고 있다면 피투자자에 대한 힘을 보유하고 있는 것으로 판단하고 있습니다. 연결회사가 보유하고 있는 의결권이 피투자자에 대한 힘을 부여하기에 충분한지 여부를 평가할 때 다음 사항을 포함하여 모든 관련 사실과 상황을 고려하고 있습니다.
종속기업의 연결은 지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 획득하는 날부터 시작되어지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실할 때 중지됩니다. 특히 당기 중 취득 또는 처분한 종속기업과 관련된 수익과 비용은 취득이 사실상 완료된 날부터 또는 처분이 사실상 완료된 날까지 연결포괄손익계산서에 포함됩니다. 당기순손익과 기타포괄손익의 각 구성요소를 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속시키고 있으며, 비지배지분이 부(-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익은 지배기업의 소유주와 비지배지분에귀속시키고 있습니다.
연결회사를 구성하는 기업이 유사한 상황에서 발생한 동일한 거래나 사건에 대하여 연결재무제표에서 채택한 회계정책과 다른 회계정책을 사용한 경우에는 그 재무제표를 적절히 수정하여 연결재무제표를 작성하고 있습니다.
연결회사 내의 거래, 이와 관련된 자산과 부채, 수익과 비용 등은 연결재무제표 작성시 모두 제거하고 있습니다.
종속기업의 비지배지분은 연결회사의 자본과 별도로 식별합니다. 취득일에 피취득자에 대한 비지배지분의 요소가 현재의 지분이며 청산시에 보유자에게 기업 순자산의 비례적 몫에 대하여 권리를 부여하고 있는 경우에는 이러한 비지배지분은 취득일에 1) 공정가치와 2) 피취득자의 식별가능한 순자산에 대하여 인식한 금액 중 현재의 지분상품의 비례적 몫 중 하나의 방법으로 측정할 수 있습니다. 이러한 측정기준의 선택은 각 취득거래별로 이루어집니다. 그 밖의 모든 비지배지분 요소는 취득일의 공정가치로 측정합니다. 취득 후에 비지배지분의 장부금액은 최초 인식한 금액에 취득 이후 자본 변동에 대한 비지배지분의 비례지분을 반영한 금액입니다. 비지배지분이 부 (-)의 잔액이 되더라도 총포괄손익을 지배기업의 소유주와 비지배지분에 귀속되고 있습니다.
지배력을 상실하지 않는 종속기업에 대한 연결회사의 소유지분변동은 자본거래로 회계처리하고 있습니다. 연결회사의 지배지분과 비지배지분의 장부금액은 종속기업에 대한 상대적 지분변동을 반영하여 조정하고 있습니다. 비지배지분의 조정금액과 지급하거나 수취한 대가의 공정가치의 차이는 자본으로 직접 인식하고 지배기업의 소유주에게 귀속시키고 있습니다.
지배기업이 종속기업에 대한 지배력을 상실한 경우, (i) 수취한 대가 및 보유한 지분의 공정가치의 합계액과 (ii) 종속기업의 자산(영업권 포함)과 부채, 비지배지분의 장부금액의 차이금액을 처분손익으로 계상하고 있습니다. 종속기업과 관련하여 기타포괄손익으로 이전에 인식한 금액에 대하여 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리(즉 적용되는 기준서에서 요구 또는 허용하는 바에 따라 당기손익으로 재분류하거나 이익잉여금으로 직접 대체)와 동일한 기준으로 회계처리하고 있습니다. 지배력을 상실한 날에 이전의 종속기업에 대한 투자자산의 공정가치는 기업회계기준서제1109호 '금융상품'에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주하거나 적절한 경우 관계기업 또는 공동기업에 대한 투자의 최초 인식시의 원가로 간주하고 있습니다.
(3) 관계기업과 공동기업에 대한 투자
관계기업이란 연결회사가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다.
공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다.
(4) 영업권
사업결합에서 발생하는 영업권은 지배력을 획득하는 시점(취득일)에 원가에서 누적손상차손을 차감하여 인식하고 있습니다.
손상검사를 위하여 영업권은 사업결합으로 인한 시너지효과가 예상되는 연결회사의 현금창출단위(또는 현금창출단위집단)에 배분됩니다.
영업권이 배분된 현금창출단위에 대해서는 매년 그리고 손상을 시사하는 징후가 있을 때마다 손상검사를 수행합니다. 현금창출단위의 회수가능액이 장부금액에 미달할경우, 손상차손은 먼저 현금창출단위에 배분된 영업권의 장부금액을 감소시키고 잔여손상차손은 현금창출단위를 구성하는 다른 자산들의 장부금액에 비례하여 배분하고 있습니다. 영업권의 손상차손은 당기손익으로 직접 인식됩니다. 영업권에 대해 인식한 손상차손은 추후에 환입할 수 없습니다.
관련 현금창출단위를 처분할 경우 관련 영업권 금액은 처분손익의 결정에 포함됩니다.
(5) 매각예정비유동자산
매각예정으로 분류된 비유동자산(또는 처분자산집단)은 순공정가치와 장부금액 중 작은 금액으로 측정합니다.
연결회사는 비유동자산(또는 처분자산집단)의 장부금액이 계속 사용이 아닌 매각거래로 회수될 것이라면 이를 매각예정자산으로 분류하고 있습니다. 이러한 조건은 비유동자산(또는 처분자산집단)이 현재의 상태에서 즉시 매각가능하여야 하며 매각될 가능성이 매우 높을 때에만 충족된 것으로 간주됩니다. 경영진은 자산의 매각계획을 확약해야 하며 분류시점에서 1년 이내에 매각완료요건이 충족될 것으로 예상되어야 합니다.
(6) 수익인식
연결회사는 식음사업, 식품유통사업 및 물류사업을 통하여 고객에게 재화 판매 및 물류용역을 제공하고 있습니다. 연결회사의 계약은 단일의 수행의무로 식별되며, 고객에게 약속한 재화나 용역을 이전하여 수행의무를 이행할 때 수익을 인식하고 있습니다. 고객과의 계약에서 생기는 수익과 관련된 연결회사의 회계정책은 다음과 같습니다.
(7) 리스
1) 연결회사가 리스이용자인 경우
연결회사는 계약 약정일에 계약이 리스인지 또는 계약에 리스가 포함되어 있는지를 평가합니다. 연결회사는 리스이용자인 경우에 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액기초자산 리스를 제외한 모든 리스 약정과 관련하여 사용권자산과 그에 대응되는 리스부채를 인식합니다. 연결회사는 다른 체계적인 기준이 리스이용자의 효익의 형태를 더 잘나타내는 경우가 아니라면 단기리스와 소액 기초자산 리스에 관련되는 리스료를 리스기간에 걸쳐 정액 기준으로 비용으로 인식합니다.
리스부채는 리스개시일에 그날 현재 지급되지 않은 리스료를 리스의 내재이자율로 할인한 현재가치로 최초 측정합니다. 만약 리스의 내재이자율을 쉽게 산정할 수 없는경우에는 리스이용자의 증분차입이자율을 사용합니다.
증분차입이자율은 리스기간, 통화 그리고 리스의 시작시점에 따라 달라지며, 다음을 포함하는 투입변수 등에 기초하여 결정됩니다.
리스부채의 측정에 포함되는 리스료는 다음 금액으로 구성됩니다.
리스부채는 후속적으로 리스부채에 대한 이자를 반영하여 장부금액을 증액(유효이자율법을 사용)하고, 지급한 리스료를 반영하여 장부금액을 감액하여 측정합니다.
연결회사는 다음의 경우에 리스부채를 재측정하고 관련된 사용권자산에 대해 상응하는 조정을 합니다.
사용권자산은 리스부채의 최초 측정금액과 리스개시일이나 그 전에 지급한 리스료(받은 리스 인센티브는 차감) 및 리스이용자가 부담하는 리스개설직접원가를 차감한 금액으로 구성됩니다. 사용권자산은 원가에서 감가상각누계액과 손상차손누계액을 차감하여 후속 측정합니다.
연결회사가 리스 조건에서 요구하는 대로 기초자산을 해체하고 제거하거나, 기초자산이 위치한 부지를 복구하거나, 기초자산 자체를 복구할 때 부담하는 원가의 추정치는 기업회계기준서 제1037호 '충당부채, 우발부채, 우발자산'에 따라 인식하고 측정합니다. 그러한 원가가 재고자산을 생산하기 위하여 발생한 것이 아니라면, 원가가 사용권자산과 관련이 있는 경우 사용권자산 원가의 일부로 그 원가를 인식합니다.
리스기간 종료시점 이전에 리스이용자에게 기초자산의 소유권을 이전하는 경우나 사용권자산의 원가에 리스이용자가 매수선택권을 행사할 것임이 반영되는 경우에, 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의 내용연수 종료시점까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다. 그 밖의 경우에는 리스이용자는 리스개시일부터 사용권자산의내용연수 종료일과 리스기간 종료일 중 이른 날까지 사용권자산을 감가상각하고 있습니다.
연결회사는 사용권자산이 손상되었는지 결정하기 위하여 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용하며, 식별된 손상차손에 대한 회계처리는 주석 2. (15)에 설명되어있습니다.
연결회사는 변동리스료(다만 지수나 요율(이율)에 따라 달라지는 변동리스료는 제외)는 사용권자산과 리스부채의 측정에 포함하지 않으며, 그러한 리스료는 변동리스료를 유발하는 사건 또는 조건이 생기는 기간에 당기손익으로 인식합니다.
실무적 간편법으로 리스이용자는 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 이에 관련되는 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택할 수 있으며, 연결회사는 이러한 실무적 간편법을 사용하지 않고있습니다.
2) 연결회사가 리스제공자인 경우
연결회사는 각 리스를 운용리스 또는 금융리스로 분류합니다. 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하는 리스는 금융리스로 분류하며 기초자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않는 리스는 운용리스로 분류합니다.
연결회사가 중간리스제공자인 경우 연결회사는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도계약으로 회계처리하고 있습니다. 연결회사는 기초자산이 아닌 상위리스에서 생기는사용권자산에 따라 전대리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다.
연결회사는 정액 기준이나 다른 체계적인 기준으로 운용리스의 리스료를 수익으로 인식합니다. 다른 체계적인 기준이 기초자산의 사용으로 생기는 효익이 감소되는 형태를 더 잘 나타낸다면 연결회사는 그 기준을 적용합니다. 연결회사는 운용리스 체결과정에서 부담하는 리스개설직접원가를 기초자산의 장부금액에 더하고 리스료 수익과 같은 기준으로 리스기간에 걸쳐 비용으로 인식합니다.
금융리스에서 리스이용자로부터 받는 금액은 연결회사의 리스순투자로서 수취채권으로 인식합니다. 연결회사는 연결회사의 리스순투자 금액에 일정한 기간수익률을 반영하는 방식으로 리스기간에 걸쳐 금융수익을 배분합니다.
최초 인식 이후에 연결회사는 추정 무보증잔존가치를 정기적으로 검토하며, 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 제거 및 손상에 대한 요구사항을 적용하여 리스채권의 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다.
금융리스수익은 리스채권의 총장부금액을 참조하여 계산합니다. 다만 신용이 손상된금융리스채권의 경우에는 상각후원가(즉 손실충당금 차감 후 금액)를 참조하여 금융수익을 계산합니다.
계약에 리스요소와 비리스요소가 포함되어 있는 경우, 연결회사는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하여 계약대가를 각 구성요소에 배분합니다.
(8) 외화환산
재무제표는 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위해 경영성과와 재무상태는 연결회사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다.
재무제표 작성에 있어서 해당 기업의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다.
외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(9) 차입원가
연결회사는 적격자산의 취득, 건설 또는 제조와 직접 관련된 차입원가를 적격자산을 의도된 용도로 사용하거나 판매가능한 상태에 이를 때까지 당해 자산원가의 일부로 자본화하고 있습니다. 적격자산이란 의도된 용도로 사용하거나 판매될 수 있는 상태가 될때까지 상당한 기간을 필요로 하는 자산을 말합니다.
적격자산을 취득하기 위하여 변동금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 현금흐름위험회피의 대상인 경우 파생상품의 효과적인 부분은 기타포괄손익으로 인식하고 적격자산이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 적격자산을 취득하기 위하여 고정금리부 차입금을 차입하고, 그 차입금이 이자율위험의 적격한 공정가치위험회피의 대상인 경우 자본화된 차입원가는 위험회피 대상이자율을 반영합니다.
적격자산을 취득하기 위한 목적으로 차입한 당해 차입금에서 발생하는 일시적 운용 투자수익은 자본화가능차입원가에서 차감하고 있습니다.
기타 차입원가는 발생한 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(10) 정부보조금
연결회사는 정부보조금에 부수되는 조건의 준수와 보조금 수취에 대한 합리적인 확신이 있을 경우에만 정부보조금을 인식하고 있습니다.
시장이자율보다 낮은 이자율인 정부대여금의 효익은 정부보조금으로 처리하고 있으며, 해당 정부보조금은 시장이자율에 기초하여 산정된 정부대여금 공정가치와 수취한 대가의 차이으로 측정하고 있습니다.
자산관련 정부보조금은 자산의 장부금액을 결정할 때 차감하여 재무상태표에 표시하고 있습니다(유형자산 취득 관련 정부보조금 포함). 해당 정부보조금은 관련자산의 내용연수에 걸쳐 감가상각비를 감소시키는 방식으로 당기손익으로 인식하고 있습니다.
수익관련 정부보조금은 보전하려 하는 비용에 대응시키기 위해 체계적인 기준에 따라해당 기간에 걸쳐 수익으로 인식하며, 이미 발생한 비용이나 손실에 대한 보전 또는 향후 관련원가의 발생 없이 연결회사에 제공되는 즉각적인 금융지원으로 수취하는 정부보조금은 수취할 권리가 발생하는 기간에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
종업원교육에 소요되는 비용을 보전하기 위한 정부보조금은 관련 원가와 대응하는데필요한 기간에 걸쳐 손익으로 인식되며 관련 비용에서 차감하고 있습니다.
(11) 퇴직급여비용과 해고급여
확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다.
확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 연결회사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 연결회사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다.
순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다.
근무원가 및 순이자비용(또는 순이자수익)은 매출원가 및 판매비와관리비로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다.
재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다.
해고급여에 대한 부채는 연결회사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 연결회사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른 날에 인식하고 있습니다.
종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다.
(12) 법인세
법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다.
1) 당기법인세
당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 연결회사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다.
2) 이연법인세
이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다.
연결회사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다.
이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다.
이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 연결회사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다.
이연법인세자산과 부채는 연결회사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다.
3) 당기법인세와 이연법인세의 인식
당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다.
(13) 유형자산
유형자산은 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다.
후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.
유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다.
유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다.
유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(14) 무형자산
1) 개별취득하는 무형자산
내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 종료일에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다.
무형자산은 아래에 제시된 개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다.
2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가
연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다.
다음 사항을 모두 제시할 수 있는 경우에만 개발활동 (또는 내부 프로젝트의 개발단계)에서 발생한 무형자산을 인식합니다.
내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다.
내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.
3) 사업결합으로 취득한 무형자산
사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 사업결합으로 취득한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다.
4) 무형자산의 제거
무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다.
5) 특허권과 상표
특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다.
(15) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상
영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 연결회사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다.
비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다.
회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(16) 재고자산
재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 개별법을 적용하는 미착품을 제외하고는 이동평균법에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다.
매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다.
(17) 충당부채
충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다.
충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다.
충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제3 자가 변제할 것이 예상되는 경우 연결회사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다.
매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다.
1) 복구충당부채
리스계약 조건에 따라 리스한 자산을 원래 상태로 복구할 때 연결회사가 부담하여야 하는비용을 리스개시일 또는 해당 자산을 사용한 결과로 의무를 부담하게 되는 특정기간에 충당부채로 인식하고 있습니다. 해당 충당부채는 해당 자산을 복구하기 위하여 필요한 지출에 대한 최선의 추정치로 측정하며, 해당 추정치는 정기적으로 검토하고 새로운 상황에 적합하게 조정하고 있습니다.
(18) 현금및현금성자산
재무상태표에 현금과 은행잔고는 현금(즉 보유 현금과 요구불예금)과 현금성자산으로 구성됩니다. 현금성자산은 유동성이 매우 높은 단기(일반적으로 만기가 3개월 이내) 투자자산으로서 확정된 금액의 현금으로 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 경미한 자산입니다. 현금성자산은 투자나 다른 목적이 아닌 단기의 현금수요를 충족하기 위한 목적으로 보유합니다.
제3자와의 계약상 연결회사의 사용이 제한된 은행잔고는 그러한 제한이 은행잔고를 더 이상 현금의 정의를 충족시키지 못하게 하는 것이 아니라면, 현금의 일부로 포함됩니다. 현금의 사용에 대한 계약상 제약이 보고기간 말 이후 12개월을 초과한다면, 관련된 금액은 재무상태표상 비유동자산으로 분류합니다.
현금흐름표의 목적상 현금및현금성자산은 위에서 정의한 현금및현금성자산과 금융회사의 요구에 따라 즉시 상환하여야 하고 연결회사의 현금관리의 일부를 구성하는 당좌차월의 순액으로 구성됩니다. 그러한 당좌차월은 재무상태표상 단기차입금으로 표시됩니다.
(19) 금융상품
금융자산 및 금융부채는 연결회사가 계약의 당사자가 되는 때에 연결회사의 연결재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 매출채권을 제외하고는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다.
(20) 금융자산
금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다.
모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다.
1) 금융자산의 분류
다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다.
다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다.
상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다.
상기에 기술한 내용에도 불구하고 회사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.
1-1) 상각후원가 및 유효이자율법
유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 (적절하다면) 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다.취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한 기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다.
금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고,최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다.
이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다.
취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다.
이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익 - 유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다.
1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품
최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다.
1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품
연결회사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다.
기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다.
지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융수익'항목으로 계상하고 있습니다.
연결회사는 최초 인식시점에 단기매매항목이 아닌 모든 지분상품투자에 대하여 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하였습니다.
다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다.
1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산
상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다.
당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다.
2) 외화환산손익
외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다.
3) 금융자산의 손상
연결회사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자,리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다.
연결회사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 연결회사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를통해 조정됩니다.
이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 연결회사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다.
전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다.
3-1) 신용위험의 유의적 증가
최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 연결회사가 이용하는 미래전망 정보에는 연결회사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 연결회사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다.
특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다.
이러한 평가 결과와 상관없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다.
상기 사항에도 불구하고 연결회사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다.
금융보증계약의 경우 연결회사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다.
연결회사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다.
3-2) 채무불이행의 정의
연결회사는 과거 경험상 차입자가 계약이행조건을 위반한 경우 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다.
상기의 분석과 무관하게 연결회사는 채무불이행을 더 늦게 인식하는 요건이 보다 적절하다는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융자산이 90일을 초과하여 연체하는 경우에 채무불이행이 발생하였다고 간주합니다.
3-3) 신용이 손상된 금융자산
금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다.
3-4) 제각정책
차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 연결회사의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다.
3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식
기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말 현재 보증을 제공받고 있는 이미 실행된 채무상품의 금액에 과거 추세와 채무자의 특정미래 재무적 필요성에 대한 연결회사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 차입자에 의해 미래에 실행될 것으로 예상되는 추가적인 보증금액을 포함하고 있습니다.
금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서제1116호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다.
금융보증계약의 경우 연결회사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다.
전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외).
모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다.
4) 금융자산의 제거
금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다.만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 연결회사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다.
상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다.
(21) 금융부채와 지분상품
1) 금융부채ㆍ자본 분류
연결회사는 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 발행한 금융상품을 최초인식시점에 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 또한 연결회사는 발행한 금융상품의 계약조건 이 후속적으로 변경되지 않은 경우에는 금융상품의 최초인식 이후 금융부채 또는 지분상품의 분류를 재검토하지 않습니다.
2) 지분상품
지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 연결회사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다.
자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다.
3) 금융부채
모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다.
4) 당기손익-공정가치측정금융부채
금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다.
다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다.
다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다.
당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다.
그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다.
당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다.
공정가치는 주석 5에서 설명하고 있는 방법에 따라 결정됩니다.
5) 상각후원가측정금융부채
금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다.
유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 (적절하다면) 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다.
6) 금융보증부채
금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다.
금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다.
7) 외화환산손익
외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을제외한 금융부채의 외화환산손익은 '금융수익 및 금융비용' 항목에 당기손익으로 인식됩니다(주석 27 참조). 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다.
외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외).
8) 금융부채의 제거
연결회사는 연결회사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다.
기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '금융수익 및 금융비용' 항목으로 인식합니다.
(22) 파생상품
파생상품은 최초 인식시 계약일의 공정가치로 측정하고 있으며, 후속적으로 매 보고기간 말의 공정가치로 재측정하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하지않거나 위험회피에 효과적이지 않다면 파생상품의 공정가치변동으로 인한 평가손익은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. 파생상품을 위험회피수단으로 지정하고 위험회피에 효과적이라면 당기손익의 인식시점은 위험회피관계의 특성에 따라 좌우됩니다.
공정가치가 정(+)의 값을 갖는 파생상품은 금융자산으로 인식하며, 부(-)의 값을 갖는파생상품을 금융부채로 인식하고 있습니다. 법적으로 집행가능한 상계권리가 없거나상계할 의도가 없다면 재무상태표상 파생상품은 상계하지 아니합니다. 파생상품은 파생상품의 잔여만기가 12개월을 초과하고 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않는 경우에는 비유동자산 또는 비유동부채로 분류하고 있습니다. 기타 파생상품은 유동자산 또는 유동부채로 표시하고 있습니다.
1) 내재파생상품
내재파생상품은 파생상품이 아닌 주계약을 포함하는 복합상품의 구성요소로, 복합상품의 현금흐름 중 일부를 독립적인 파생상품의 경우와 비슷하게 변동시키는 효과를 가져옵니다.
기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 적용범위에 포함되는 금융자산을 주계약으로 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 분리하지 아니합니다. 복합계약 전체를 기준으로 분류하며 상각후원가나 공정가치로 후속측정합니다.
기업회계기준서 제1109호 '금융상품'의 적용범위에 포함되는 금융자산이 아닌 주계약(예를 들어 금융부채)을 포함하는 복합계약에 내재된 파생상품은 내재파생상품이 파생상품의 정의를 충족하고 내재파생상품의 특성ㆍ위험이 주계약의 특성ㆍ위험과 밀접하게 관련되어 있지 않고 주계약이 당기손익-공정가치로 측정되지 않는다면 별도의 파생상품으로 회계처리합니다.
내재파생상품과 관련되어 있는 복합계약의 잔여만기가 12개월을 초과하고, 12개월 이내에 실현되거나 결제되지 않을 것으로 예상되는 경우에는 내재파생상품은 비유동자산 또는 비유동부채로 표시하고 있습니다.
2) 위험회피회계
위험회피관계가 다음의 위험회피효과에 대한 요구사항을 모두 충족하는 경우에 효과적입니다.
위험회피관계가 위험회피비율과 관련된 위험회피 효과성의 요구사항을 더는 충족하지 못하지만 지정된 위험회피관계에 대한 위험관리의 목적이 동일하게 유지되고 있다면, 위험회피관계가 다시 적용조건을 충족할 수 있도록 위험회피관계의 위험회피비율을 조정하고 있습니다(위험회피 재조정).
기업회계기준서 제1109호 '금융상품'에서는 위험회피대상항목과 관련된 옵션의 시간가치 변동('대응된 시간가치')은 기타포괄손익으로 인식하고 자본에 누적된 금액은위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 기간에 당기손익으로 재분류되거나 자본에서 제거하고 비금융항목의 장부금액에 직접 포함됩니다.
대응된 옵션의 시간가치는 기타포괄손익으로 인식하며 위험회피원가적립금에 누적됩니다. 위험회피대상항목이 거래와 관련된 것이라면 시간가치는 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미칠 때 당기손익으로 재분류됩니다. 위험회피대상항목이 기간과 관련된 것이라면 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 합리적인 기준에 따라 당기손익으로 재분류되며, 연결회사는 정액 상각을 적용하고 있습니다. 재분류된 금액은 위험회피대상항목과 동일한 항목으로 당기손익에 인식됩니다. 위험회피대상항목이 비금융항목인 경우 위험회피원가적립금에 누적된 금액은 자본에서 직접 제거하며 인식된 비금융항목의 최초 장부금액에 포함됩니다. 또한 위험회피원가적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.
3) 공정가치위험회피
적격한 위험회피수단의 손익은 당기손익으로 인식합니다. 다만 위험회피수단이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품을 위험회피하는 경우 위험회피수단의 손익은 기타포괄손익으로 인식합니다.
공정가치로 측정되지 않는 위험회피대상항목의 장부금액은 회피대상위험에서 기인한 공정가치 변동에 따라 조정되며 당기손익으로 인식됩니다. 기타포괄손익-공정가치측정채무상품의 경우 이미 장부금액이 공정가치에 해당하므로 장부금액 조정 없이회피대상위험으로 인한 손익을 기타포괄손익이 아닌 당기손익으로 인식합니다. 위험회피대상항목이 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품인 경우 회피대상위험으로 인한 손익을 위험회피수단과 대응시키기 위해 기타포괄손익에 남겨두고 있습니다.
회피대상위험으로 인한 손익이 당기손익으로 인식되는 경우 위험회피대상항목과 관련된 항목으로 인식됩니다.
위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 회피대상위험으로 인한 위험회피대상항목의 장부금액에 대한 공정가치 조정액은 중단된 날부터 상각하여 당기손익으로 인식합니다.
4) 현금흐름위험회피
위험회피에 비효과적인 부분과 관련된 손익은 당기손익으로 인식하고 있습니다.
이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 위험회피대상항목이 당기손익에 영향을 미치는 때에 당기손익으로 재분류하고 있으며,재분류된 금액은 포괄손익계산서상 위험회피대상항목과 관련된 항목에 인식하고 있습니다. 그러나 위험회피대상 예상거래에 따라 향후 비금융자산이나 비금융부채를 인식하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단 평가손익은 자본에서 제거하여 비금융자산 또는 비금융부채의 최초 원가에 포함하고 있습니다. 이러한 이전은 기타포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다. 또한 현금흐름위험회피적립금이 차손이며 그 차손의 전부나 일부가 미래 기간에 회복되지 않을 것으로 예상된다면 그 금액은 즉시 당기손익으로 재분류됩니다.
위험회피관계(또는 위험회피관계의 일부)가 (해당사항이 있다면, 위험회피관계의 재조정을 고려한 후에도) 적용조건을 충족하지 않는 경우에만 위험회피회계를 중단합니다. 이는 위험회피수단이 소멸ㆍ매각ㆍ종료ㆍ행사된 경우도 포함하며, 중단은 전진적으로 회계처리합니다. 현금흐름위험회피회계 중단시점에서 기타포괄손익으로 인식하고 자본항목에 누계한 위험회피수단의 평가손익은 계속하여 자본으로 인식하고 예상거래가 궁극적으로 당기손익으로 인식될 때 당기손익으로 재분류하고 있습니다. 그러나 예상거래가 더 이상 발생하지 않을 것으로 예상되는 경우에는 자본으로 인식한 위험회피수단의 누적평가손익은 즉시 당기손익으로 재분류하고 있습니다.

## 3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천 (연결)

주석 2에 기술된 연결회사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다.
추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다.
차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다.
(1) 손상검사 - 현금창출단위
현금창출단위의 손상 여부를 검토하기 위한 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치 및 순공정가치의 계산에 기초하여 결정됩니다(주석 12 참조).
(2) 손상검사 - 영업권
영업권의 손상 여부를 검토하기 위한 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치 및 순공정가치의 계산에 기초하여 결정됩니다(주석 14 참조).
(3) 확정급여형 퇴직급여제도
연결회사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다(주석 18 참조).
(4) 장기종업원급여부채
연결회사는 장기근속 포상제도를 운영하고 있습니다. 장기종업원급여부채는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 장기종업원급여부채는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포함하고 있습니다(주석 18 참조).
(5) 리스
리스기간을 산정할 때에 경영진은 연장선택권을 행사하거나 종료선택권을 행사하지 않을 경제적 유인이 생기게 하는 관련되는 사실 및 상황을 모두 고려합니다. 연장선택권의 대상 기간(또는 종료선택권의 대상 기간)은 리스이용자가 연장선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한 경우에만 리스기간에 포함됩니다.
부동산 리스의 경우 일반적으로 가장 관련된 요소는 다음과 같습니다.
연장선택권(종료선택권)이 실제로 행사되거나(행사되지 않거나) 연결회사가 연장선택권(종료선택권)을 행사 할(행사하지 않을) 의무를 부담하게 되는 경우에 리스기간을 다시 평가합니다. 리스이용자가 통제할 수 있는 범위에 있고 리스기간을 산정할 때에 영향을 미치는 유의적인 사건이 일어나거나 상황에 유의적인 변화가 있을 때에만 연결회사는 연장선택권 또는 종료선택권을 행사할 것(또는 행사하지 않을 것)이 상당히 확실한지의 판단을 변경합니다.
(6) 법인세
연결회사의 과세소득에 대한 법인세는 세법 및 과세당국의 결정을 적용하여 산정되므로 최종 세효과를 산정하는 데에는 불확실성이 존재합니다(주석 19 참조).
연결회사는 특정 기간동안 과세소득의 일정 금액을 투자, 임금증가 등에 사용하지 않았을때 세법에서 정하는 방법에 따라 산정된 법인세를 추가로 부담합니다. 따라서, 해당 기간의 당기법인세와 이연법인세를 측정할 때 이에 따른 세효과를 반영하여야 하고, 이로 인해 연결회사가 부담할 법인세는 각 연도의 투자, 임금증가 등의 수준에 따라 달라지므로 최종 세효과를 산정하는데에는 불확실성이 존재합니다.

## 4. 재무위험관리 (연결)

4.1 재무위험관리요소연결회사가 노출되어 있는 재무위험 및 이러한 위험이 연결회사의 미래 성과에 미칠 수 있는 영향은 다음과 같습니다.

금융상품에서 발생하는 위험의 성격과 정도에 대한 공시

노출 위험	측정	관리

위험	시장위험-환율	미래 상거래, 기능통화 이외의 표시통화를 갖는 금융자산 및 금융부채	"현금흐름 추정 민감도 분석"	통화선도

신용위험	현금성자산, 매출채권, 상각후원가 측정 기타 금융자산	연체율 분석 신용등급	은행예치금 다원화, 신용한도, L/C, 채무상품 투자지침

유동성위험	차입금 및 기타 부채	현금흐름 추정	차입한도 유지

이자율위험	차입금 및 사채	현금흐름 추정	이자율 노출에 대한 시나리오 시뮬레이션, 이자율스왑

위험관리는 이사회에서 승인한 정책에 따라 재무부서의 주관으로 이루어지고 있습니다. 재무부서는 영업부서들과의 긴밀한 협조하에 재무위험을 식별하고 평가하고 관리합니다. 이사회는 전반적인 위험관리에 대한 원칙과 외환위험, 이자율 위험, 신용 위험, 파생금융상품과 비파생금융상품의 이용 및 유동성을 초과하는 투자와 같은 특정 분야에 관한 정책을 문서화하여 제공하고 있습니다.

4.1.1 시장위험(1) 외환위험

1) 외환위험당기말과 전기말 현재 외환위험에 노출되어 있는 연결회사의 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

외화금융자산의 통화별 내역
당기

위험

시장위험

환위험

금융자산, 분류

현금및현금성자산	매출채권

외화금융자산, 기초통화금액(USD) [USD, 일]	0	14,916

전기

위험

시장위험

환위험

금융자산, 분류

현금및현금성자산	매출채권

외화금융자산, 기초통화금액(USD) [USD, 일]	1,924,236	8,114

당기말과 전기말 현재 외환위험에 노출되어 있는 연결회사의 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

외화금융부채의 통화별 내역
당기

위험

시장위험

환위험

금융부채, 분류

매입채무	미지급금	기타금융부채

외화금융부채, 기초통화금액(USD) [USD, 일]	2,767,784	0	0

외화금융부채, 기초통화금액(EUR) [EUR, 일]	279,402	0	0

외화금융부채, 기초통화금액(GBP) [GBP, 일]	189,259	0	0

외화금융부채, 기초통화금액(NOK) [NOK, 일]	3,049,463	0	0

전기

위험

시장위험

환위험

금융부채, 분류

매입채무	미지급금	기타금융부채

외화금융부채, 기초통화금액(USD) [USD, 일]	6,873,003	16,501	3,709,937

외화금융부채, 기초통화금액(EUR) [EUR, 일]	365,580	0	0

외화금융부채, 기초통화금액(GBP) [GBP, 일]	45,182	0	0

외화금융부채, 기초통화금액(NOK) [NOK, 일]	1,511,927	0	0

2) 민감도분석당기말과 전기말 현재 다른 모든 변수가 일정하고 각 외화에 대한 원화의 환율 10% 변동이 세전손익에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

보고기간 말 현재 노출된 시장위험의 각 유형별 민감도 분석
당기 (단위 : 천원)

위험

시장위험

환위험

기능통화 또는 표시통화

원/USD	원/EUR	원/GBP	원/NOK

각 외화에 대한 기능통화의 환율변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향	10% 변동시	10% 변동시	10% 변동시	10% 변동시

각 외화에 대한 기능통화의 환율변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향	시장변수 상승 시 세전손익 증가	0	0	0	0

시장변수 상승 시 세전손익 감소	(395,009)	(47,099)	(36,571)	(43,540)

시장변수 하락 시 세전손익 증가	395,009	47,099	36,571	43,540

시장변수 하락 시 세전손익 감소	0	0	0	0

전기 (단위 : 천원)

위험

시장위험

환위험

기능통화 또는 표시통화

원/USD	원/EUR	원/GBP	원/NOK

각 외화에 대한 기능통화의 환율변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향	10% 변동시	10% 변동시	10% 변동시	10% 변동시

각 외화에 대한 기능통화의 환율변동시 환율변동이 세전손익에 미치는 영향	시장변수 상승 시 세전손익 증가

시장변수 상승 시 세전손익 감소	(1,274,062)	(55,887)	(8,330)	(19,598)

시장변수 하락 시 세전손익 증가	1,274,062	55,887	8,330	19,598

시장변수 하락 시 세전손익 감소

4.1.2 신용위험신용위험은 기업 및 개인 고객에 대한 신용거래 및 채권 뿐 아니라 현금성자산, 채무상품의 계약 현금흐름, 유리한 파생상품 및 예치금 등에서도 발생합니다.

(1) 위험관리연결회사는 신용위험을 관리합니다. 기업 고객의 경우 외부 신용등급을 확인할 수 있는 경우 동 정보를 사용하고 그 외의 경우에는 내부적으로 고객의 재무상태와 과거 경험 등을 근거로 신용등급을 평가합니다. 고객별 한도는 내부 및 외부 신용등급에 따라 한도를 적용합니다. 경영진은 이러한 고객별 한도의 준수 여부를 정기적으로 검토합니다. 개인 고객에 대한 매출은 현금 또는 허용된 신용카드 거래만을 허용하여 신용위험을 최소화합니다.연결회사의 신용위험은 개별 고객, 산업, 지역 등에 대한 유의적인 집중은 없습니다.연결회사가 보유하는 채무상품은 모두 낮은 신용위험의 상품에 해당합니다. 이러한 채무상품들에 대해서는 신용등급을 모니터링하여 신용위험의 하락을 평가하고 있습니다.

(2) 신용보강일부 매출채권에 대해서는 거래상대방이 계약을 불이행하는 경우 이행을 요구할 수 있는 보증 또는 신용장 등의 신용보강을 제공받고 있습니다.

(3) 금융자산의 손상연결회사는 기대신용손실 모형이 적용되는 다음의 금융자산을 보유하고 있습니다.·재화 및 용역의 제공에 따른 매출채권·상각후원가로 측정하는 기타 금융자산 현금성자산도 손상 규정의 적용대상에 포함되나 식별된 기대신용손실은 유의적이지 않습니다.

1) 매출채권연결회사는 매출채권에 대해 전체 기간 기대신용손실을 손실충당금으로 인식하는 간편법을 적용합니다.기대신용손실을 측정하기 위해 매출채권은 신용위험 특성과 연체일을 기준으로 구분하였습니다.기대신용손실율은 보고기간말 이전 60개월 동안의 매출채권 지불정보의 확인된 신용손실 정보를 근거로 산출하였습니다. 과거 손실 정보는 고객의 채무 이행능력에 영향을 미칠 거시경제적 현재 및 미래전망정보를 반영하여 조정합니다.당기말과 전기말 현재 매출채권에 대한 손실충당금은 다음과 같습니다.

충당금 설정률표에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

장부금액

총장부금액	손상차손누계액

연체상태	연체상태 합계	연체상태	연체상태 합계

3개월 이내	6개월 이내	9개월 이내	12개월 이내	12개월 초과	3개월 이내	6개월 이내	9개월 이내	12개월 이내	12개월 초과

기대신용손실율	0.0001	0.0051	0.0335	0.1930	0.3264	0.0001	0.0051	0.0335	0.1930	0.3264

매출채권	103,523,057	1,378,166	4,352	2,471	5,499,880	110,407,926	9,106	7,092	146	477	1,795,062	1,811,883

전기 (단위 : 천원)

장부금액

총장부금액	손상차손누계액

연체상태	연체상태 합계	연체상태	연체상태 합계

3개월 이내	6개월 이내	9개월 이내	12개월 이내	12개월 초과	3개월 이내	6개월 이내	9개월 이내	12개월 이내	12개월 초과

기대신용손실율	0.0000	0.0006	0.0002	0.0244	1.0000	0.0000	0.0006	0.0002	0.0244	1.0000

매출채권	127,171,931	2,245,831	1,549,595	936,600	1,642,323	133,546,280	4,161	1,377	330	22,866	1,642,323	1,671,057

(*) 당사는 12개월 초과 채권에 대해 개별분석하여 손실충당금을 적용하였습니다.당기와 전기 중 매출채권의 손실충당금 변동내역은 다음과 같습니다.

손실충당금의 변동내역과 금융상품 총 장부금액의 변동내역에 관한 설명
당기 (단위 : 천원)

금융자산, 분류

매출채권

장부금액

손상차손누계액

기초금융자산	(1,671,057)

매출채권손상차손	(161,167)

제각	4,336

사업양도로 인한 감소	16,005

기말금융자산	(1,811,883)

전기 (단위 : 천원)

금융자산, 분류

매출채권

장부금액

손상차손누계액

기초금융자산	(1,633,936)

매출채권손상차손	(42,839)

제각	5,718

사업양도로 인한 감소	0

기말금융자산	(1,671,057)

매출채권은 회수를 더 이상 합리적으로 예상할 수 없는 경우 제각됩니다. 회수를 더 이상 합리적으로 예상할 수 없는 지표에는 연결회사와의 채무조정에 응하지 않는 경우 등이 포함됩니다.2) 상각후원가 측정 기타 금융자산상각후원가로 측정하는 기타 금융자산에는 미수금, 보증금, 금융리스채권 등이 포함됩니다.상각후원가로 측정되는 기타 금융자산 중 미수금에 대한 손실충당금의 변동 내역은 다음과 같습니다.

상각후원가로 측정되는 기타 금융자산 중 미수금에 대한 손실충당금의 변동 내역
당기 (단위 : 천원)

금융자산, 분류

미수금

장부금액

손상차손누계액

기초금융자산	(421,476)

기타채권손상차손환입	0

제각	0

기말금융자산	(421,476)

전기 (단위 : 천원)

금융자산, 분류

미수금

장부금액

손상차손누계액

기초금융자산	(444,197)

기타채권손상차손환입	1,896

제각	20,825

기말금융자산	(421,476)

상각후원가로 측정하는 기타 금융자산은 모두 신용위험이 낮은 것으로 판단되며, 따라서 손실충당금은 12개월 기대신용손실로 인식하였습니다. 경영진은 채무불이행 위험이 낮고 단기간 내에 계약상 현금흐름을 지급할 수 있는 발행자의 충분한 능력이있는 경우 신용위험이 낮은 것으로 간주합니다.

4.1.3 유동성위험연결회사는 적정 유동성의 유지를 위하여 주기적인 자금수지 예측, 조정을 통해 유동성위험을 관리하고 있습니다. 한편, 연결회사는 미사용 차입금 한도(주석 30 참조)를 적정 수준으로 유지하고, 영업 자금 수요를 충족시키기 위해 차입금 한도나 약정을 위반하는 일이 없도록 유동성에 대한 예측을 항시 모니터링하고 있습니다.

당기말과 전기말 현재 유동성 위험 분석내역은 다음과 같습니다. 유동성 위험 분석에서는 금융부채를 계약상 만기별로 구분하였고, 유동성 위험 분석에 포함된 금액은 계약상 할인되지 않은 현금흐름으로, 원금 및 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

유동성위험 관리 목적으로 보유한 금융자산에 대한 만기분석 공시
당기 (단위 : 천원)

1년 이내	1년 초과	합계 구간 합계

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	249,596,679	172,707,188	422,303,867

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	매입채무	64,079,253	0	64,079,253

유동성장기부채	96,492,158	0	96,492,158

사채	2,747,400	71,400,936	74,148,336

기타금융부채	65,252,231	3,747,025	68,999,256

리스부채	21,025,637	97,559,227	118,584,864

전기 (단위 : 천원)

1년 이내	1년 초과	합계 구간 합계

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	181,185,794	364,763,604	545,949,398

비파생금융부채, 할인되지 않은 현금흐름	매입채무	69,029,400	0	69,029,400

유동성장기부채

사채	6,610,750	170,634,250	177,245,000

기타금융부채	76,471,880	16,181,565	92,653,445

리스부채	29,073,764	177,947,789	207,021,553

4.1.4 이자율 위험연결회사의 이자율위험은 사채, 장단기차입금에서 비롯됩니다. 연결회사는 고정이자율로 발행된 사채 및 고정 또는 변동이자율 조건의 차입금으로 인하여 공정가액 및 현금흐름 이자율위험에 노출되어 있습니다.연결회사는 이자율에 대한 노출에 대해 다각적인 분석을 실시하고 있습니다. 차환발행, 기존 차입금의 기간연장, 대체적인 융자 및 위험회피 등을 고려한 다양한 시나리오를 시뮬레이션하고 있습니다.

4.2 자본위험관리연결회사의 자본 관리 목적은 계속기업으로서 주주 및 이해당사자들에게 이익을 지속적으로 제공할 수 있는 능력을 보호하고 자본 비용을 절감하기 위해 최적의 자본 구조를 유지하는 것입니다.연결회사는 자본관리지표로 부채비율을 이용하고 있으며, 이 비율은 총부채를 총자본으로 나누어 산출하고 있습니다.당기말과 전기말 현재 부채비율은 다음과 같습니다.

자본위험관리
당기 (단위 : 천원)

자본위험

총 부채	455,626,455

총 자본	357,917,869

부채비율	1.2730

전기 (단위 : 천원)

자본위험

총 부채	540,195,227

총 자본	293,492,440

부채비율	1.8406

## 5. 금융상품 공정가치 (연결)

5.1 금융상품 종류별 공정가치당기말과 전기말 현재 금융상품의 종류별 장부금액 및 공정가치는 다음과 같습니다.

자산의 공정가치측정에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

공정가치

금융자산

금융자산	유동리스채권	2,988,678

비유동리스채권	12,586,485

전기 (단위 : 천원)

공정가치

금융자산

금융자산	유동리스채권	8,972,757

비유동리스채권	61,004,498

금융자산의 장부금액
당기 (단위 : 천원)

공시금액

금융자산	313,061,762

금융자산	현금및현금성자산	102,843,727

단기금융상품	62,000,000

매출채권	108,596,043

기타유동금융자산	7,969,511

유동리스채권	3,152,029

장기금융상품	2,000

기타비유동금융자산	14,881,143

비유동리스채권	13,617,309

전기 (단위 : 천원)

공시금액

금융자산	342,022,757

금융자산	현금및현금성자산	105,994,947

단기금융상품	0

매출채권	131,875,223

기타유동금융자산	7,560,242

유동리스채권	9,437,143

장기금융상품	2,000

기타비유동금융자산	22,294,816

비유동리스채권	64,858,386

부채의 공정가치측정에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

공정가치

금융부채

금융부채	유동성장기부채	95,778,245

사채	70,982,016

전기 (단위 : 천원)

공정가치

금융부채

금융부채	유동성장기부채

사채	161,703,820

금융부채의 장부금액
당기 (단위 : 천원)

공시금액

금융부채	401,037,499

금융부채	매입채무	64,079,253

기타유동금융부채	65,251,849

유동리스부채	20,588,072

유동성장기부채	94,971,056

사채	69,908,814

기타비유동금융부채	3,431,480

비유동리스부채	82,806,975

전기 (단위 : 천원)

공시금액

금융부채	499,840,509

금융부채	매입채무	69,029,400

기타유동금융부채	76,466,106

유동리스부채	28,477,401

유동성장기부채	0

사채	164,698,791

기타비유동금융부채	13,706,691

비유동리스부채	147,462,120

5.2 공정가치 서열체계공정가치로 측정되는 금융상품은 공정가치 서열체계에 따라 구분되며 정의된 수준들은 다음과 같습니다.

공정가치 서열체계

공정가치 서열체계 수준 1	공정가치 서열체계 수준 2	공정가치 서열체계 수준 3

공정가치측정 분류내의 공정가치 서열체계의 수준에 대한 기술	측정일에 동일한 자산이나 부채에 대해 접근할 수 있는 활성시장의 (조정하지 않은) 공시가격 (수준 1)	수준 1의 공시가격 외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로나 간접적으로 관측할 수 있는 투입변수 (수준 2)	자산이나 부채에 대한 관측할 수 없는 투입변수 (수준 3)

당기말과 전기말 현재 공정가치로 측정되지는 않으나 공정가치가 공시되는 금융자산과 금융부채는 다음과 같습니다.

금융상품의 수준별 공정가치
당기 (단위 : 천원)

공정가치 서열체계 수준 1	공정가치 서열체계 수준 2	공정가치 서열체계 수준 3	공정가치 서열체계의 모든 수준 합계

후속적인 공정가치 측정 정보를 공시하는 금융자산 및 금융부채

후속적인 공정가치 측정 정보를 공시하는 금융자산 및 금융부채	리스채권	0	15,575,163	0	15,575,163

유동성장기부채	0	95,778,245	0	95,778,245

사채	0	70,982,016	0	70,982,016

전기 (단위 : 천원)

공정가치 서열체계 수준 1	공정가치 서열체계 수준 2	공정가치 서열체계 수준 3	공정가치 서열체계의 모든 수준 합계

후속적인 공정가치 측정 정보를 공시하는 금융자산 및 금융부채

후속적인 공정가치 측정 정보를 공시하는 금융자산 및 금융부채	리스채권	0	69,977,255	0	69,977,255

유동성장기부채

사채	0	161,703,820	0	161,703,820

수준 2의 공정가치 측정을 위해 사용된 평가기법과 투입변수는 다음과 같습니다.

수준 2의 공정가치 측정을 위해 사용된 평가기법과 투입변수

리스채권	사채

평가기법, 자산	현금흐름할인법

투입변수, 자산	할인율

평가기법, 부채	현금흐름할인법

투입변수, 부채	할인율

## 6. 범주별 금융상품 (연결)

6.1 금융상품 범주별 장부금액(1) 금융자산당기말과 전기말 현재 범주별 금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

금융자산의 범주별 공시
당기 (단위 : 천원)

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	기타금융자산	금융자산, 범주 합계

금융자산	296,292,424	16,769,338	313,061,762

금융자산	현금및현금성자산	102,843,727	0	102,843,727

단기금융상품	62,000,000	0	62,000,000

매출채권	108,596,043	0	108,596,043

기타유동금융자산	7,969,511	3,152,029	11,121,540

장기금융상품	2,000	0	2,000

기타비유동금융자산	14,881,143	13,617,309	28,498,452

전기 (단위 : 천원)

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	기타금융자산	금융자산, 범주 합계

금융자산	267,727,228	74,295,529	342,022,757

금융자산	현금및현금성자산	105,994,947	0	105,994,947

단기금융상품	0

매출채권	131,875,223	0	131,875,223

기타유동금융자산	7,560,242	9,437,143	16,997,385

장기금융상품	2,000	0	2,000

기타비유동금융자산	22,294,816	64,858,386	87,153,202

(*) 기타금융자산은 범주별 금융자산의 적용을 받지 않는 금융리스채권입니다.

(2) 금융부채당기말과 전기말 현재 범주별 금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

금융부채의 범주별 공시
당기 (단위 : 천원)

상각후원가로 측정하는 금융부채, 범주	기타금융부채	금융부채, 범주 합계

금융부채	297,642,452	103,395,047	401,037,499

금융부채	매입채무	64,079,253	0	64,079,253

기타유동금융부채	65,251,849	0	65,251,849

유동리스부채	0	20,588,072	20,588,072

유동성장기부채	94,971,056	0	94,971,056

사채	69,908,814	0	69,908,814

기타비유동금융부채	3,431,480	0	3,431,480

비유동리스부채	0	82,806,975	82,806,975

전기 (단위 : 천원)

상각후원가로 측정하는 금융부채, 범주	기타금융부채	금융부채, 범주 합계

금융부채	323,900,988	175,939,521	499,840,509

금융부채	매입채무	69,029,400	0	69,029,400

기타유동금융부채	76,466,106	0	76,466,106

유동리스부채	0	28,477,401	28,477,401

유동성장기부채	0

사채	164,698,791	0	164,698,791

기타비유동금융부채	13,706,691	0	13,706,691

비유동리스부채	0	147,462,120	147,462,120

(*1) 기타금융부채는 범주별 금융부채의 적용을 받지 않는 리스부채입니다.

(*2) 기타유동금융부채에 범주별 금융부채의 적용을 받지 않는 종업원관련 부채는 다음과 같습니다.

종업원 관련 부채
당기 (단위 : 천원)

기타금융부채

종업원관련 부채	16,553,606

전기 (단위 : 천원)

기타금융부채

종업원관련 부채	24,011,796

6.2 금융상품 범주별 순손익당기와 전기 중 금융상품 범주별 순손익은 다음과 같습니다.

금융상품 범주별 순손익
당기 (단위 : 천원)

자산과 부채

금융자산, 범주	금융부채, 범주

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	기타금융자산	상각후원가로 측정하는 금융부채, 범주	기타금융부채

금융상품관련순손익

금융상품관련순손익	이자수익	3,119,269	1,355,342	0	0

매출채권손상차손	(10,083)	0	0	0

외환차손익	(50,064)	0	14,552	0

이자비용	0	0	(6,931,279)	(4,748,758)

외화환산손익	(110)	0	118,529	0

중단영업손익	191,208	68,912	(82,745)	(475,345)

전기 (단위 : 천원)

자산과 부채

금융자산, 범주	금융부채, 범주

상각후원가로 측정하는 금융자산, 범주	기타금융자산	상각후원가로 측정하는 금융부채, 범주	기타금융부채

금융상품관련순손익

금융상품관련순손익	이자수익	2,399,306	2,892,704

매출채권손상차손	(42,839)

외환차손익	(91,555)	(658,808)

이자비용	0	(8,219,682)	(6,558,120)

외화환산손익	0	(196,415)

중단영업손익	225,077	18,901	(31,892)	(644,423)

## 7. 사용제한금융상품 (연결)

당기말과 전기말 현재 사용이 제한된 예금 등의 내역은 다음과 같습니다.

사용이 제한된 금융자산
당기 (단위 : 천원)

장기금융상품

거래처	신한은행

사용이 제한된 금융자산	2,000

사용이 제한된 금융자산에 대한 설명	당좌개설보증금

전기 (단위 : 천원)

장기금융상품

거래처	신한은행

사용이 제한된 금융자산	2,000

사용이 제한된 금융자산에 대한 설명	당좌개설보증금

## 8-1. 매출채권 및 기타금융자산 (연결)

(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권 및 손실충당금의 내역은 다음과 같습니다.

매출채권 및 기타채권의 공시
당기 (단위 : 천원)

매출채권

장부금액	총장부금액	110,407,926

손실충당금	(1,811,883)

장부금액 합계	108,596,043

전기 (단위 : 천원)

매출채권

장부금액	총장부금액	133,546,280

손실충당금	(1,671,057)

장부금액 합계	131,875,223

매출채권은 정상적인 영업 과정에서 판매된 재화나 용역에 대하여 고객이 지불해야 할 금액입니다. 최초 인식시점에 매출채권이 유의적인 금융요소를 포함하지 않는 경우에는 거래가격을 공정가치로 측정합니다. 연결회사는 계약상 현금 흐름을 회수하는 목적으로 매출채권을 보유하고 있으므로 상각후원가로 측정하고 있습니다.

## 8-2. 매출채권 및 기타금융자산 (연결)

(2) 당기말과 전기말 현재 기타금융자산의 내역은 다음과 같습니다.

기타금융자산에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

총장부금액	손실충당금	현재가치할인차금	장부금액 합계

기타유동금융자산	11,549,440	(421,476)	(6,424)	11,121,540

기타유동금융자산	미수금	5,906,889	(421,476)	0	5,485,413

미수수익	464,348	0	0	464,348

금융리스채권	3,152,029	0	0	3,152,029

보증금	2,026,174	0	(6,424)	2,019,750

기타비유동금융자산	30,134,951	0	(1,636,499)	28,498,452

기타비유동금융자산	보증금	16,517,642	0	(1,636,499)	14,881,143

금융리스채권	13,617,309	0	0	13,617,309

전기 (단위 : 천원)

총장부금액	손실충당금	현재가치할인차금	장부금액 합계

기타유동금융자산	17,457,897	(421,476)	(39,036)	16,997,385

기타유동금융자산	미수금	1,796,672	(421,476)	0	1,375,196

미수수익	50,328	0	0	50,328

금융리스채권	9,437,143	0	0	9,437,143

보증금	6,173,754	0	(39,036)	6,134,718

기타비유동금융자산	89,995,869	0	(2,842,667)	87,153,202

기타비유동금융자산	보증금	25,137,483	0	(2,842,667)	22,294,816

금융리스채권	64,858,386	0	0	64,858,386

연결회사는 미수금 등 기타금융자산에 대하여 계약상 현금흐름을 회수하는 목적으로보유하고 있으므로 상각후원가로 측정하고 있습니다.

(3) 손상매출채권, 기타 상각후원가 금융자산의 손상 및 연결회사의 신용위험 관련 사항은 주석 4.1.2를 참고하시기 바랍니다.

## 9. 재고자산 (연결)

(1) 당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다.

재고자산 세부내역
당기 (단위 : 천원)

총장부금액	평가충당금	장부금액 합계

상품	30,342,103	(93,701)	30,248,402

제품	19,598,398	(135,229)	19,463,169

원재료	10,956,776	0	10,956,776

미착품	9,806,697	0	9,806,697

재고자산합계	70,703,974	(228,930)	70,475,044

전기 (단위 : 천원)

총장부금액	평가충당금	장부금액 합계

상품	32,163,861	(72,939)	32,090,922

제품	16,692,022	(159,780)	16,532,242

원재료	11,853,616	(183,894)	11,669,722

미착품	17,726,823	0	17,726,823

재고자산합계	78,436,322	(416,613)	78,019,709

(2) 비용으로 인식되어 '매출원가'에 포함된 재고자산의 원가는 다음과 같습니다.

비용으로 인식되어 매출원가에 포함된 재고자산의 원가
당기 (단위 : 백만원)

매출원가

기간동안 비용으로 인식한 재고자산의 원가	691,453

전기 (단위 : 백만원)

매출원가

기간동안 비용으로 인식한 재고자산의 원가	724,325

(3) 당기말과 전기말 현재 연결회사는 일부 재고자산에 대하여 삼성화재해상보험 주식회사 등에 재산종합보험을 가입하고 있습니다.

보험가입금액
당기 (단위 : 백만원)

공시금액

재산종합보험 부보금액	86,321

전기 (단위 : 백만원)

공시금액

재산종합보험 부보금액	91,128

## 10. 기타유동자산 및 기타비유동자산 (연결)

당기말과 전기말 현재 기타유동자산 및 기타비유동자산의 내역은 다음과 같습니다.

기타자산에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

총장부금액	손상차손누계액	장부금액 합계

기타유동자산	1,874,416	0	1,874,416

기타유동자산	선급금	716,822	0	716,822

선급비용	1,155,750	0	1,155,750

선급부가세	1,844	1,844

기타비유동자산	429,959	0	429,959

기타비유동자산	선급비용	429,959	0	429,959

전기 (단위 : 천원)

총장부금액	손상차손누계액	장부금액 합계

기타유동자산	2,535,959	(33,223)	2,502,736

기타유동자산	선급금	1,365,580	(33,223)	1,332,357

선급비용	1,170,379	0	1,170,379

선급부가세

기타비유동자산	711,686	0	711,686

기타비유동자산	선급비용	711,686	0	711,686

## 11. 관계기업 및 공동기업투자 (연결)

(1) 당기말과 전기말 현재 연결회사의 관계기업 및 공동기업투자의 내역은 다음과 같습니다.
(*1) 연결회사는 2018년 중 말레이시아 소재 합작투자법인 SHINSEGAE MAMEE SDN.BHD.의 지분 50%를 취득하였습니다. 연결회사가 공동지배력을 보유하고 있는 공동약정은 별도의 회사를 통하여 구조화 되었으며, 공동약정에 대하여 공동지배력을 보유하는 당사자들이 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하고 있다고 판단하여 공동기업으로 분류하고 있습니다.(*2) 당기 중 연결회사는 뷰티시너지2025사모투자 합자회사 지분 36.9%를 취득함에따라 유의적인 영향력이 있다고 판단하여 관계기업으로 분류하였습니다.
(2) 당기와 전기 중 관계기업 및 공동기업투자의 변동내역은 다음과 같습니다.
① 공동기업
② 관계기업
(3) 당기말과 전기말 현재 관계기업 및 공동기업의 요약 재무정보, 장부금액으로의 조정 내역은 다음과 같습니다.
① 공동기업
② 관계기업

## 12-1. 유형자산 (연결)

(1) 당기말과 전기말 현재 유형자산 장부금액의 구성내역은 다음과 같습니다.

유형자산 장부금액의 구성내역
당기 (단위 : 천원)

기초 유형자산

유형자산	토지	장부금액	취득원가	39,867,625

감가상각누계액	0

손상차손누계액	0

장부금액 합계	39,867,625

건물	장부금액	취득원가	147,151,787

감가상각누계액	(48,017,099)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	99,134,688

구축물	장부금액	취득원가	6,241,299

감가상각누계액	(4,037,113)

손상차손누계액	(104,205)

장부금액 합계	2,099,981

기계장치	장부금액	취득원가	126,914,456

감가상각누계액	(91,280,347)

손상차손누계액	(1,855,893)

장부금액 합계	33,778,216

차량운반구	장부금액	취득원가	8,700

감가상각누계액	(8,699)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	1

공기구비품	장부금액	취득원가	24,013,095

감가상각누계액	(18,098,898)

손상차손누계액	(374,343)

장부금액 합계	5,539,854

인테리어	장부금액	취득원가	55,078,212

감가상각누계액	(35,249,623)

손상차손누계액	(2,413,868)

장부금액 합계	17,414,721

주방기구	장부금액	취득원가	36,714,123

감가상각누계액	(31,334,739)

손상차손누계액	(940,604)

장부금액 합계	4,438,780

건설중인자산	장부금액	취득원가	2,101,177

감가상각누계액	0

손상차손누계액	0

장부금액 합계	2,101,177

유형자산 합계	204,375,043

전기 (단위 : 천원)

기초 유형자산

유형자산	토지	장부금액	취득원가	39,867,625

감가상각누계액	0

손상차손누계액	0

장부금액 합계	39,867,625

건물	장부금액	취득원가	147,151,787

감가상각누계액	(44,102,203)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	103,049,584

구축물	장부금액	취득원가	6,254,230

감가상각누계액	(3,785,447)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	2,468,783

기계장치	장부금액	취득원가	122,963,119

감가상각누계액	(82,890,931)

손상차손누계액	(247,331)

장부금액 합계	39,824,857

차량운반구	장부금액	취득원가	29,951

감가상각누계액	(29,949)

손상차손누계액	(1)

장부금액 합계	1

공기구비품	장부금액	취득원가	29,268,002

감가상각누계액	(19,875,026)

손상차손누계액	(956,462)

장부금액 합계	8,436,514

인테리어	장부금액	취득원가	56,611,938

감가상각누계액	(35,372,704)

손상차손누계액	(4,883,942)

장부금액 합계	16,355,292

주방기구	장부금액	취득원가	42,034,655

감가상각누계액	(32,737,973)

손상차손누계액	(2,145,518)

장부금액 합계	7,151,164

건설중인자산	장부금액	취득원가	1,626,346

감가상각누계액	0

손상차손누계액	0

장부금액 합계	1,626,346

유형자산 합계	218,780,166

(*) 건물, 기계장치의 감가상각누계액은 정부보조금을 포함한 금액입니다.(2) 당기와 전기 중 유형자산 장부금액의 변동내역은 다음과 같습니다.

유형자산에 대한 세부 정보 공시
당기 (단위 : 천원)

유형자산의 변동에 대한 조정

기초 유형자산	취득	대체	처분	사업양수도	손상차손	감가상각비	감가상각비(중단영업)	기말 유형자산

유형자산	토지	39,867,625	0	0	0	0	0	0	0	39,867,625

건물	103,049,584	0	0	0	0	0	(3,914,896)	0	99,134,688

구축물	2,468,783	11,400	0	(11,165)	0	(104,205)	(264,832)	0	2,099,981

기계장치	39,824,857	5,083,993	748,656	(320,552)	(433)	(1,644,670)	(9,913,529)	(106)	33,778,216

차량운반구	1	0	0	0	0	0	0	0	1

공기구비품	8,436,514	2,254,922	2,119	(316,786)	(2,062,475)	(75,370)	(2,215,607)	(483,463)	5,539,854

인테리어	16,355,292	6,236,880	705,587	(104,868)	(917,516)	(66,152)	(4,646,275)	(148,227)	17,414,721

주방기구	7,151,164	2,415,039	303,410	(653,184)	(1,992,686)	(55,779)	(2,368,859)	(360,325)	4,438,780

건설중인자산	1,626,346	2,234,603	(1,759,772)	0	0	0	0	0	2,101,177

유형자산 합계	218,780,166	18,236,837	0	(1,406,555)	(4,973,110)	(1,946,176)	(23,323,998)	(992,121)	204,375,043

전기 (단위 : 천원)

유형자산의 변동에 대한 조정

기초 유형자산	취득	대체	처분	사업양수도	손상차손	감가상각비	감가상각비(중단영업)	기말 유형자산

유형자산	토지	39,867,625	0	0	0	0	0	0	39,867,625

건물	106,336,196	374,587	248,500	0	0	(3,909,699)	0	103,049,584

구축물	2,735,948	3,569	0	(5,520)	0	(265,214)	0	2,468,783

기계장치	44,160,028	4,437,370	1,395,292	(92,167)	0	(10,075,315)	(351)	39,824,857

차량운반구	9,980	0	0	(7,552)	0	(2,427)	0	1

공기구비품	8,895,610	2,643,785	152,872	(149,166)	(61,636)	(2,406,263)	(638,688)	8,436,514

인테리어	20,104,071	2,479,074	0	(685,796)	(419,769)	(4,769,028)	(353,260)	16,355,292

주방기구	9,981,438	1,271,667	0	(513,409)	(175,452)	(2,846,996)	(566,084)	7,151,164

건설중인자산	2,125,580	1,623,448	(2,122,682)	0	0	0	0	1,626,346

유형자산 합계	234,216,476	12,833,500	(326,018)	(1,453,610)	(656,857)	(24,274,942)	(1,558,383)	218,780,166

(*) 전기 중 326,018천원이 소프트웨어로 대체되었습니다(주석 14 참조).

무형자산으로 대체된 금액
당기 (단위 : 천원)

소프트웨어

대체에 따른 증가(감소), 무형자산 및 영업권	0

전기 (단위 : 천원)

소프트웨어

대체에 따른 증가(감소), 무형자산 및 영업권	326,018

(3) 당기와 전기 중 감가상각비가 포함된 항목은 다음과 같습니다.

감가상각비의 기능별 배분
당기 (단위 : 천원)

매출원가	판매비와 일반관리비	중단손익	기능별 항목 합계

감가상각비	17,972,076	5,351,922	992,121	24,316,119

전기 (단위 : 천원)

매출원가	판매비와 일반관리비	중단손익	기능별 항목 합계

감가상각비	18,922,792	5,352,149	1,558,384	25,833,325

(4) 당기말 현재 연결회사의 유형자산에 대한 주요 보험가입내역은 다음과 같습니다.

보험가입내역
(단위 : 천원)

공시금액

보험종류	재산종합보험

보험가입자산	토지, 건설중인자산 외 유형자산

보험회사	삼성화재해상보험(주)

장부금액	162,406,241

부보금액	536,037,141

또한, 연결회사는 상기 보험 이외에 차량운반구에 대하여는 삼성화재해상보험(주)에 자동차손해배상책임보험과 종합보험에 가입되어 있습니다.

## 12-2. 유형자산 (연결)

(5) 당기말과 전기말 현재 담보로 제공된 유형자산은 다음과 같습니다.

담보로 제공된 자산에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

담보제공처

신한은행

유형자산	유형자산 합계

토지와 건물	기계장치

담보로 제공된 유형자산	3,228,880	115,974

담보설정금액(채권최고액)	4,080,000

차입부채	0

전기 (단위 : 천원)

담보제공처

신한은행

유형자산	유형자산 합계

토지와 건물	기계장치

담보로 제공된 유형자산	3,276,193	150,025

담보설정금액(채권최고액)	4,080,000

차입부채	0

(6) 당기와 전기 중 유형자산과 관련한 정부보조금 변동내역은 다음과 같습니다.

정부보조금 변동내역
당기 (단위 : 천원)

정부보조금

기초 정부보조금	(515,125)

손익인식	103,325

기말 정부보조금	(411,800)

전기 (단위 : 천원)

정부보조금

기초 정부보조금	(650,625)

손익인식	135,500

기말 정부보조금	(515,125)

## 12-3. 유형자산 (연결)

(7) 자산손상연결회사는 당기 중 높은 인플레이션, 환율 변동성 및 식자재 가격상승 등 부정적인 시장환경에 노출되어 있습니다. 경쟁적 시장상황으로 인해 점포별 수익성이 하락하는 상황을 고려하여 현금창출단위에 손상 징후가 존재한다고 판단하고 각 현금창출단위(집단)에 대한 손상검사를 수행했습니다. 그 결과 연결회사의 유형자산, 사용권자산, 무형자산에 각각 1,946백만원(주석 12 참조), 966백만원(주석 13 참조), 309백만원(주석 14 참조)의 손상차손을 인식하였고, 동 손상금액은 현금창출단위(집단) 중 주로 FC와 베이커리 사업장의 주방기구 및 사용권자산, 세린식품(주)의 기계장치와 영업권 등에 배분되었습니다. 동 현금창출단위의 회수가능액은 사용가치 및 순공정가치에 근거하여 산출되었으며, 손상차손은 기타영업외비용으로 계상되었습니다.현금창출단위(집단)에 대한 주요 가정과 현금창출단위(집단)에 손상차손이 인식된 경우의 회수가능액은 다음과 같습니다.

현금창출단위에 대한 손상차손 또는 손상차손환입 공시

현금창출단위 합계

세린식품(주)	제조서비스

베이커리	FC

범위	범위 합계	범위	범위 합계	범위	범위 합계

하위범위	상위범위	하위범위	상위범위	하위범위	상위범위

매출성장률	0.0300	0.0396	0.0317	0.0382	0.0317	0.0382

영업이익률	(0.0043)	0.0246	(0.3997)	(0.0013)	(0.6887)	0.0053

영구성장률	0.0100	0.0000	0.0000

세전할인율	0.1095	0.0756	0.0756

현금창출단위별 손상차손인식액
(단위 : 천원)

현금창출단위 합계

세린식품(주)	제조서비스

베이커리	FC

현금창출단위(집단)의 손상검토대상자산	6,383,089	44,496	1,364,610

현금창출단위(집단)의 회수가능액	4,247,803	0	322,909

손상차손	2,135,286	44,496	1,041,701

(*1) 제조서비스는 과거 영업성과와 미래 사업계획을 근거로 현금창출단위(집단)에 배부된 영업용 자산의 평균 내용연수 또는 잔여리스기간을 예측기간으로 결정하였으며, 이에 따라 장기 성장을 가정하지 않았습니다.(*2) 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 더 큰 금액입니다.(*3) 세린식품㈜에 대한 손상차손에는 영업권에 대한 손상 309백만원이 포함되어 있습니다(주석 14참조).

## 13-1. 사용권자산 (연결)

(1) 연결재무상태표에 인식된 금액1) 당기말과 전기말 현재 리스와 관련하여 연결재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

사용권자산 관련 장부금액
당기 (단위 : 천원)

자산	자산 합계

사용권자산

부동산	차량운반구	기타

사용권자산	78,035,505	1,231,528	19,265	79,286,298

전기 (단위 : 천원)

자산	자산 합계

사용권자산

부동산	차량운반구	기타

사용권자산	89,212,926	481,422	0	89,694,348

2) 사용권자산의 보고기간 중 변동 금액은 다음과 같습니다.

사용권자산에 대한 양적 정보 공시
당기 (단위 : 천원)

사용권자산

기초 사용권자산	89,694,348

사용권자산의 기중 신규추가	16,027,949

감가상각비	(14,385,980)

감가상각비(중단영업)	(1,835,852)

리스계약의 해지	(2,528,352)

사용권자산의 손상	(966,120)

사업양도로 인한 감소, 사용권자산	(6,617,521)

기타	(102,174)

기말 사용권자산	79,286,298

전기 (단위 : 천원)

사용권자산

기초 사용권자산	106,533,780

사용권자산의 기중 신규추가	1,000,788

감가상각비	(13,946,851)

감가상각비(중단영업)	(2,504,214)

리스계약의 해지	(672,711)

사용권자산의 손상	(716,444)

사업양도로 인한 감소, 사용권자산

기타	0

기말 사용권자산	89,694,348

(*) 연결회사는 현금창출단위(집단)에 대한 손상검사를 수행하였으며, 그 결과 사용권자산에 대해 966백만원(전기: 716백만원)의 손상차손을 인식하였습니다.3) 금융리스채권의 보고기간 중 변동 금액은 다음과 같습니다.

금융리스채권의 변동내역
당기 (단위 : 천원)

리스채권

기초	74,295,529

이자수익	1,424,254

금융리스채권의 기중 신규추가	4,848,660

사용권자산 대체	(5,703,056)

리스채권 현금유입	(55,632,502)

리스계약의 해지	(2,463,547)

기말	16,769,338

전기 (단위 : 천원)

리스채권

기초	81,230,129

이자수익	2,911,605

금융리스채권의 기중 신규추가	0

사용권자산 대체	(9,823,441)

리스채권 현금유입	(22,764)

리스계약의 해지	0

기말	74,295,529

(2) 당기말과 전기말 현재 연결회사가 운용리스계약으로 받게 될 것으로 기대되는 미래 최소 리스료 내역은 다음과 같습니다.

운용리스료의 만기분석 공시
당기 (단위 : 천원)

1년 이내

받게 될 할인되지 않은 운용 리스료	1,565,881

전기 (단위 : 천원)

1년 이내

받게 될 할인되지 않은 운용 리스료	1,861,829

(3) 리스채권의 만기분석당기말과 전기말 현재 리스채권의 잔여기간 별 만기 분석 금액은 다음과 같습니다.

금융리스채권의 만기분석 공시
당기 (단위 : 천원)

1년 이하	3년 이하	5년 이하	5년 초과

리스채권	3,219,091	5,306,871	3,542,493	7,374,861

전기 (단위 : 천원)

1년 이하	3년 이하	5년 이하	5년 초과

리스채권	9,628,476	18,514,036	17,188,798	43,870,565

(*) 리스채권은 원금 및 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

## 13-2. 리스부채 (연결)

(1) 연결재무상태표에 인식된 금액1) 당기말과 전기말 현재 리스부채와 관련하여 연결재무상태표에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

리스부채의 유동 및 비유동 구분
당기 (단위 : 천원)

공시금액

유동 리스부채	20,588,072

비유동 리스부채	82,806,975

리스부채 합계	103,395,047

전기 (단위 : 천원)

공시금액

유동 리스부채	28,477,401

비유동 리스부채	147,462,120

리스부채 합계	175,939,521

2) 리스부채의 보고기간 중 변동 금액은 다음과 같습니다.

리스부채에 대한 양적 정보 공시
당기 (단위 : 천원)

공시금액

기초 리스부채	175,939,521

이자비용	4,748,758

이자비용(중단영업)	475,345

리스부채의 기중 신규추가	18,796,487

리스부채 현금유출	(27,026,236)

리스계약의 해지	(60,151,680)

사업양도로 인한 감소	(10,025,022)

기타	637,874

기말 리스부채	103,395,047

전기 (단위 : 천원)

공시금액

기초 리스부채	201,013,167

이자비용	6,558,120

이자비용(중단영업)	644,423

리스부채의 기중 신규추가	977,890

리스부채 현금유출	(29,833,859)

리스계약의 해지	(1,385,096)

사업양도로 인한 감소	0

기타	(2,035,124)

기말 리스부채	175,939,521

(2) 연결포괄손익계산서에 인식된 금액당기와 전기 중 리스와 관련해서 연결포괄손익계산서에 인식된 금액은 다음과 같습니다.

리스와 관련해서 연결포괄손익계산서에 인식된 금액
당기 (단위 : 천원)

자산	자산 합계

사용권자산

부동산	차량운반구	기타	중단영업손익

감가상각비	(14,025,847)	(351,656)	(8,477)	(1,835,852)	(16,221,832)

이자수익	1,355,342

리스순투자 제외된 리스수익	179,659

운용리스수익	1,565,881

운용리스수익	운용리스 임대료수익 중 변동리스료 관련 수익	0

리스수익 관련 중단영업손익	1,203,223

리스부채에 대한 이자비용(금융비용에 포함)	(4,748,758)

단기리스료	(5,459,769)

소액리스료	(328,913)

리스부채에 포함되지 않는 변동리스료	(1,334,961)

리스비용 관련 중단영업손익	(4,393,219)

전기 (단위 : 천원)

자산	자산 합계

사용권자산

부동산	차량운반구	기타	중단영업손익

감가상각비	(13,666,465)	(280,386)	0	(2,504,214)	(16,451,065)

이자수익	2,892,704

리스순투자 제외된 리스수익	228,912

운용리스수익	1,900,560

운용리스수익	운용리스 임대료수익 중 변동리스료 관련 수익	1,396,000

리스수익 관련 중단영업손익	1,259,796

리스부채에 대한 이자비용(금융비용에 포함)	(6,558,120)

단기리스료	(6,448,594)

소액리스료	(560,019)

리스부채에 포함되지 않는 변동리스료	(500,478)

리스비용 관련 중단영업손익	(5,931,914)

(*) 전기 운용리스 임대료수익 중 변동리스료 관련 수익은 1,396백만원입니다.한편, 당기 중 리스이용과 관련하여 발생한 총현금유출액은 다음과 같습니다.

리스로 인한 총 현금유출액
당기 (단위 : 백만원)

공시금액

리스 현금유출	38,068

전기 (단위 : 백만원)

공시금액

리스 현금유출	42,630

(3) 리스부채의 만기분석당기말과 전기말 현재 리스부채의 잔여기간 별 만기 분석 금액은 다음과 같습니다.

리스부채의 만기분석 공시
당기 (단위 : 천원)

3개월 미만	1년 이하	5년 이하	5년 초과

리스부채	5,327,201	15,698,435	55,626,644	41,932,583

전기 (단위 : 천원)

3개월 미만	1년 이하	5년 이하	5년 초과

리스부채	7,837,246	21,236,518	91,501,842	86,445,947

(*) 원금 및 이자의 현금흐름을 포함하고 있습니다.

## 14. 무형자산 (연결)

(1) 당기말과 전기말 현재 무형자산의 구성내역은 다음과 같습니다.

무형자산에 대한 세부 정보 공시
당기 (단위 : 천원)

무형자산

무형자산 및 영업권	산업재산권	장부금액	취득원가	434,150

감가상각누계액	(350,571)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	83,579

소프트웨어	장부금액	취득원가	44,753,406

감가상각누계액	(22,106,949)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	22,646,457

회원권	장부금액	취득원가	1,940,157

감가상각누계액	0

손상차손누계액	(4,360)

장부금액 합계	1,935,797

권리금	장부금액	취득원가	9,784

감가상각누계액	(8,314)

손상차손누계액	(1,470)

장부금액 합계	0

고객관계가치	장부금액	취득원가	1,110,000

감가상각누계액	(222,000)

손상차손누계액	(888,000)

장부금액 합계	0

사업권	장부금액	취득원가	4,250,000

감가상각누계액	(1,027,083)

손상차손누계액	(3,222,917)

장부금액 합계	0

프랜차이즈	장부금액	취득원가	3,200,000

감가상각누계액	(902,201)

손상차손누계액	(2,297,799)

장부금액 합계	0

영업권	장부금액	취득원가	49,732,706

감가상각누계액	0

손상차손누계액	(9,123,657)

장부금액 합계	40,609,049

무형자산 및 영업권 합계	65,274,882

전기 (단위 : 천원)

무형자산

무형자산 및 영업권	산업재산권	장부금액	취득원가	434,150

감가상각누계액	(325,257)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	108,893

소프트웨어	장부금액	취득원가	44,497,476

감가상각누계액	(17,720,664)

손상차손누계액	0

장부금액 합계	26,776,812

회원권	장부금액	취득원가	1,937,774

감가상각누계액	0

손상차손누계액	(4,360)

장부금액 합계	1,933,414

권리금	장부금액	취득원가	9,784

감가상각누계액	(8,314)

손상차손누계액	(1,470)

장부금액 합계	0

고객관계가치	장부금액	취득원가	1,110,000

감가상각누계액	(222,000)

손상차손누계액	(888,000)

장부금액 합계	0

사업권	장부금액	취득원가	4,250,000

감가상각누계액	(1,027,083)

손상차손누계액	(3,222,917)

장부금액 합계	0

프랜차이즈	장부금액	취득원가	3,200,000

감가상각누계액	(902,201)

손상차손누계액	(2,297,799)

장부금액 합계	0

영업권	장부금액	취득원가	49,732,706

감가상각누계액	0

손상차손누계액	(8,814,469)

장부금액 합계	40,918,237

무형자산 및 영업권 합계	69,737,356

(2) 당기와 전기 중 무형자산의 변동내역은 다음과 같습니다.

무형자산 및 영업권의 변동내역에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

기초	취득	대체	처분 및 폐기	사업양수도	손상	상각	상각(중단영업)	기말

무형자산 및 영업권	산업재산권	108,893	0	0	0	0	0	(25,314)	0	83,579

소프트웨어	26,776,812	406,114	0	(49)	(10,538)	0	(4,521,230)	(4,652)	22,646,457

회원권	1,933,414	2,383	0	0	0	0	0	0	1,935,797

영업권	40,918,237	0	0	0	0	(309,188)	0	0	40,609,049

무형자산 및 영업권 합계	69,737,356	408,497	0	(49)	(10,538)	(309,188)	(4,546,544)	(4,652)	65,274,882

전기 (단위 : 천원)

기초	취득	대체	처분 및 폐기	사업양수도	손상	상각	상각(중단영업)	기말

무형자산 및 영업권	산업재산권	149,013	0	0	0	0	0	(40,120)	0	108,893

소프트웨어	31,200,294	243,515	326,018	(4)	0	0	(4,986,830)	(6,181)	26,776,812

회원권	1,933,414	0	0	0	0	0	0	0	1,933,414

영업권	40,918,237	0	0	0	0	0	0	0	40,918,237

무형자산 및 영업권 합계	74,200,958	243,515	326,018	(4)	0	0	(5,026,950)	(6,181)	69,737,356

(*) 전기 중 326,018천원이 건설중인자산으로부터 대체되었습니다(주석 12 참조).

유형자산으로부터 대체된 금액
당기 (단위 : 천원)

건설중인자산

건설중인자산과의 대체에 따른 증가(감소),유형자산	0

전기 (단위 : 천원)

건설중인자산

건설중인자산과의 대체에 따른 증가(감소),유형자산	326,018

(3) 당기와 전기 중 무형자산 상각비가 포함된 항목은 다음과 같습니다.

무형자산상각비의 기능별 배분
당기 (단위 : 천원)

무형자산상각비

기능별 항목	매출원가	57,094

판매비와관리비	4,489,451

중단손익	4,651

기능별 항목 합계	4,551,196

전기 (단위 : 천원)

무형자산상각비

기능별 항목	매출원가	55,024

판매비와관리비	4,971,926

중단손익	6,181

기능별 항목 합계	5,033,131

(4) 영업권의 손상검사영업권은 연결회사의 부문별 구분단위인 현금창출단위별로 배분되었습니다. 당기말과 전기말 현재 영업권의 내역은 다음과 같습니다.

영업권의 손상검사
당기 (단위 : 천원)

기초	처분	손상차손 인식액	기말	현금창출단위에 대한 기술	비고

무형자산 및 영업권	영업권	(주)신세계에스브이엔	40,609,049	0	0	40,609,049	베이커리, 매입유통, 외식	합병

세린식품(주)	309,188	0	(309,188)	0	세린식품(주)	지분 인수

무형자산 및 영업권 합계	40,918,237	0	(309,188)	40,609,049

전기 (단위 : 천원)

기초	처분	손상차손 인식액	기말	현금창출단위에 대한 기술	비고

무형자산 및 영업권	영업권	(주)신세계에스브이엔	40,609,049	40,609,049	베이커리, 매입유통, 외식	합병

세린식품(주)	309,188	309,188	세린식품(주)	지분 인수

무형자산 및 영업권 합계	40,918,237	40,918,237

연결회사는 매년 영업권에 대한 손상검사를 수행하고 있습니다. 손상평가 수행결과, (주)신세계에스브이엔과 세린식품(주)의 영업권 및 현금창출단위의 장부가액이 회수가능액을 초과하지 않을 것으로 판단하고 있습니다. 기업회계기준서 제1036호에 의한 영업권의 손상검사는 영업권이 배분된 현금창출단위 등의 장부금액을 회수가능가액과 비교하여 손상여부를 결정하도록 되어 있으며, 회수가능액은 사용가치와 순공정가치 중 큰 금액으로 하도록 되어 있습니다.

당기말 현재 현금창출단위 중 합병 시 취득한 (주)신세계에스브이엔의 영업권, 세린식품(주)의 영업권은 회수가능액을 사용가치로 평가하였습니다. 미래현금흐름할인법의 사용가치 계산은 향후 5년치의 재무예산에 근거하여 세후현금흐름추정치를 사용하였습니다. 연결회사는 재무예산 및 세후현금흐름추정을 위하여 과거의 실적과 미래의 시장변동에 대한 기대수준에 근거하여 향후 매출 및 영업손익을 추정하였습니다. 5년을 초과하는 기간에 대한 영구현금흐름의 산출은 일정 성장률의 가정이 사용되었으며, 사용된 할인율은 관련된 사업부문의 특수한 위험을 반영한 할인율입니다. 당기와 전기 중 영업권이 배부된 현금창출단위별 미래현금흐름할인법의 사용가치 계산에 사용된 주요 가정치는 다음과 같습니다.

영업권이 배부된 현금창출단위별 미래현금흐름할인법의 사용가치 계산에 사용된 주요 가정치
당기

무형자산 및 영업권

영업권

(주)신세계에스브이엔	세린식품(주)

범위	범위 합계	범위	범위 합계

하위범위	상위범위	하위범위	상위범위

매출액성장률	(0.0148)	0.0657	0.0300	0.0396

영구성장률	0.0100	0.0100

세전할인율	0.0900	0.0939	0.1095

전기

무형자산 및 영업권

영업권

(주)신세계에스브이엔	세린식품(주)

범위	범위 합계	범위	범위 합계

하위범위	상위범위	하위범위	상위범위

매출액성장률	(0.0185)	0.0591	0.0393	0.1392

영구성장률	0.0100	0.0100

세전할인율	0.0913	0.0952	0.1161

(*) 영구성장률의 경우, 5년 이후 예상되는 산업 예상 수치와 일관된 성장률

## 15. 매입채무 및 기타금융부채 (연결)

당기말과 전기말 현재 매입채무 및 기타금융부채의 내역은 다음과 같습니다.

매입채무 및 기타금융부채에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

총장부금액	현재가치할인차금	장부금액 합계

매입채무	64,079,253	0	64,079,253

기타유동금융부채	65,252,230	(381)	65,251,849

기타유동금융부채	미지급금	42,994,352	0	42,994,352

미지급비용	21,832,765	0	21,832,765

임대보증금	421,200	0	421,200

영업보증금	0	(381)	(381)

미지급배당금	3,913	0	3,913

기타비유동금융부채	3,747,025	(315,545)	3,431,480

기타비유동금융부채	임대보증금	3,747,025	(315,545)	3,431,480

기타장기금융부채	0	0	0

전기 (단위 : 천원)

총장부금액	현재가치할인차금	장부금액 합계

매입채무	69,029,400	0	69,029,400

기타유동금융부채	76,471,880	(5,774)	76,466,106

기타유동금융부채	미지급금	44,957,711	0	44,957,711

미지급비용	29,605,137	0	29,605,137

임대보증금	1,534,400	0	1,534,400

영업보증금	370,000	(5,774)	364,226

미지급배당금	4,632	0	4,632

기타비유동금융부채	15,020,174	(1,313,483)	13,706,691

기타비유동금융부채	임대보증금	9,566,566	(1,313,483)	8,253,083

기타장기금융부채	5,453,608	0	5,453,608

(2) 공급자금융약정연결회사는 재화나 용역을 제공하는 공급자가 신용에 쉽게 접근할 수 있도록 하고, 조기 결제를 촉진하기 위하여 다음과 같은 공급자금융약정을 체결하고 있습니다.공급자의 청구서상 대금지급기일보다 최대 20일 전까지, 청구된 금액에 대해 최대 CD금리+2.4%로 할인한 금액을 공급자가 금융기관으로부터 지급 받을 수 있는 조건의공급자금융약정을 체결하였습니다.약정은 금융기관이 최대 20,100백만원의 청구금액을 조기에 결제할 수 있도록 허용합니다. 당기말과 전기말 현재 당사는 공급자금융약정에 해당하는 금융부채의 장부금액을 보유하고 있지 않습니다. 당사는 공급자금융약정에 따라 금융기관에게 지급해야 할 금액은 당사의 정상영업주기 내에 사용되는 운전자본의 일부로서 매입채무와 유사한 성격과 기능을 지니고 있다고 판단하여 이를 매입채무 및 기타금융부채로 분류하고, 현금흐름표에서 관련 현금흐름을 영업활동현금흐름으로 분류하고 있습니다.연결회사는 공급자금융약정에 따라 지급해야 할 금액을 일반 매입채무 및 기타금융부채와 같이 유동성위험을 관리하기 위한 수단으로 사용하고 있으며, 매입채무 및 기타금융부채에 포함하여 유동성위험을 분석하고 있습니다.

## 16. 기타유동부채 (연결)

당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다.

기타유동부채에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

공시금액

기타 유동부채	19,487,400

기타 유동부채	선수금	10,965,009

예수금	1,697,842

부가세예수금	6,824,549

선수수익	0

전기 (단위 : 천원)

공시금액

기타 유동부채	19,107,003

기타 유동부채	선수금	7,153,361

예수금	3,381,523

부가세예수금	8,568,540

선수수익	3,579

## 17. 차입금 및 사채 (연결)

(1) 당기말과 전기말 현재 차입금 내역은 없습니다.(2) 당기말과 전기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다.

사채에 대한 세부 정보 공시
당기 (단위 : 천원)

제4-1회 무보증 공모사채	제4-2회 무보증 공모사채	제5-1회 무보증 공모사채	제5-2회 무보증 공모사채	차입금명칭 합계

발행일	2024년 1월 26일	2024년 1월 26일	2024년 7월 25일	2024년 7월 25일

만기일	2026년 1월 26일	2027년 1월 26일	2026년 7월 24일	2026년 7월 23일

당기말 연이자율	0.0431	0.0434	0.0353	0.0362

사채, 명목금액	65,000,000	30,000,000	30,000,000	40,000,000	165,000,000

사채할인발행차금	(120,130)

유동성대체	(94,971,056)

합계	69,908,814

전기 (단위 : 천원)

제4-1회 무보증 공모사채	제4-2회 무보증 공모사채	제5-1회 무보증 공모사채	제5-2회 무보증 공모사채	차입금명칭 합계

발행일

만기일

당기말 연이자율

사채, 명목금액	65,000,000	30,000,000	30,000,000	40,000,000	165,000,000

사채할인발행차금	(301,209)

유동성대체	0

합계	164,698,791

(*) 상기 사채와 관련하여 연결회사는 약정에 따라 사채의 원리금 지급의무 이행이 완료될 때까지 재무비율의 유지(제 4-1회: 부채비율 400% 이하, 제 4-2회: 부채비율400% 이하, 제 5-1회: 부채비율 400% 이하, 제 5-2회: 부채비율 400% 이하) 등의 제약을 받습니다. 또한 약정에 따라 사채의 원리금 지급의무 이행이 완료될 때까지 자산의 처분제한, 담보권의 설정제한 등의 제약을 받습니다.

## 18. 퇴직급여 (연결)

18.1 확정급여제도(1) 당기와 전기 중 인식한 확정급여제도 관련 비용의 계정과목별 금액은 다음과 같습니다.

인식한 확정급여제도 관련 비용
당기 (단위 : 천원)

퇴직급여비용, 확정급여제도

기능별 항목	매출원가 등	5,825,674

판매비와관리비	4,260,220

중단영업	3,519,193

기능별 항목 합계	13,605,087

전기 (단위 : 천원)

퇴직급여비용, 확정급여제도

기능별 항목	매출원가 등	7,311,544

판매비와관리비	6,890,779

중단영업	6,525,755

기능별 항목 합계	20,728,078

(2) 당기말과 전기말 현재 순확정급여부채(자산)의 산정내역은 다음과 같습니다.

확정급여제도에 대한 공시
당기 (단위 : 천원)

공시금액

확정급여채무의 현재가치	107,314,264

사외적립자산의 공정가치	(120,919,849)

연결재무상태표 상 순확정급여부채	714,295

연결재무상태표 상 순확정급여자산	(14,319,880)

전기 (단위 : 천원)

공시금액

확정급여채무의 현재가치	138,873,325

사외적립자산의 공정가치	(152,019,097)

연결재무상태표 상 순확정급여부채	616,834

연결재무상태표 상 순확정급여자산	(13,762,606)

(*1) 당기말 현재 사외적립자산의 공정가치는 기존의 국민연금전환금이 포함된 금액입니다.

국민연금전환금
당기 (단위 : 백만원)

사외적립자산

국민연금전환금	12

전기 (단위 : 백만원)

사외적립자산

국민연금전환금	23

(3),(4) 당기와 전기 중 확정급여채무와 사외적립자산 공정가치의 변동내역은 다음과 같습니다.

순확정급여부채(자산)에 대한 공시