한국제지 사업보고서 (2018.12)
5. 재무제표 주석

제 35(당) 기 2018년 12월 31일 현재
제 34(전) 기 2017년 12월 31일 현재
세하주식회사

1. 회사의 개요세하주식회사(이하 "당사"라 함)는 1984년 7월 16일자로 펄프 및 지류 등의 제조 및 판매사업을 목적으로 설립되어, 대구광역시에 본사 및 공장을 두고 있으며, 1996년 7월 3일자로 (주)한국거래소의 유가증권시장에 발행주식을 상장하였습니다. 당사는2007년 3월 20일자로 사명을 세림제지주식회사에서 세하주식회사로 변경하였습니다. 당기말 현재 당사의 주요 주주 현황은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

주 주	주 식 수	금 액	지분율

유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사	21,180,047주	21,180,047	71.64%

자 기 주 식	1,305주	1,305	0.01%

기 타	8,381,645주	8,381,645	28.35%

합 계	29,562,997주	29,562,997	100%

2. 재무제표의 작성기 준 및 중요한 회계정책(1) 회계기준의 적용 당사는 주식회사 등 의외부감사에관한법률 제5조 제1항 제1호에서 규정하고 있는 국제회계기준위원회의 국제회계기준을 채택하여 정한 회계처리기준인 한국채택국제회계기준에 따라 재무제표를 작성하였습니다.

재무제표 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래 기술되어 있으며, 당기 재무제표의 작성에 적용된 중요한 회계정책은 아래에서 설명하는 기준서나 해석서의 도입과 관련된 영향을 제외하고는 전기 재무제표 작성시 채택한 회계정책과 동일합니다.

재무제표는 아래의 회계정책에서 설명한 바와 같이 매 보고기간 말에 공정가치로 측정하되는 금융자산을 제외하고는 역사적 원가주의를 기준으로 작성되었습니다. 역사적원가는 일반적으로 자산을 취득하기 위하여 지급한 대가의 공정가치로 측정하고 있습니다.

공정가치는 가격이 직접 관측가능한지 아니면 가치평가기법을 사용하여 추정하는지의 여부에 관계 없이 측정일에 시장참여자 사이의 정상거래에서 자산을 매도하면서 수취하거나 부채를 이전하면서 지급하게 될 가격입니다. 자산이나 부채의 공정가치를 추정함에 있어 당사는 시장참여자가 측정일에 자산이나 부채의 가격을 결정할 때 고려하는 자산이나 부채의 특성을 고려합니다. 기업회계기준서 제1102호 '주식기준보상'의 적용 범위에 포함되는 주식기준보상거래, 기업회계기준서 제1017호 '리스'의 적용 범위에 포함 되는 리스거래, 기업회계기준서 제1002호 '재고자산'의 순실현가능가치 및 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'의 사용가치와 같이 공정가치와 일부 유사하나 공정가치가 아닌 측정치를 제외하고는 측정 또는 공시 목적 상 공정가치는 상기에서 설명한 원칙에 따라 결정됩니다.

당사의 재무제표는 2019년 3월 27일자 주주총회에서 최종 승인될 예정입니다.

(2) 기능통화와 표시통화당사의 재무제표는 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(이하 "기능통화")로작성되고 있습니다. 당사의 재무제표는 당사의 기능통화 및 표시통화인 원화로 작성하여 보고하고 있습니다.

(3) 추정과 판단

한국채택국제회계기준에서는 재무제표를 작성함에 있어서 회계정책의 적용이나, 보고기간말 현재 자산, 부채 및 수익, 비용의 보고금액에 영향을 미치는 사항에 대하여경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정의 사용을 요구하고 있습니다. 보고기간말 현재 경영진의 최선의 판단을 기준으로 한 추정치와 가정이 실제 환경과 다를 경우 이러한 추정치와 실제결과는 다를 수 있습니다.

추정치와 추정에 대한 기본 가정은 지속적으로 검토되고 있으며, 회계추정의 변경은 추정이 변경된 기간과 미래 영향을 받을 기간 동안 인식되고 있습니다. ① 가정과 추정의 불확실성 다음 보고기간 이내에 중요한 조정이 발생할 수 있는 유의한 위험이 있는 가정과 추정의 불확실성에 대한 정보는 다음의 주석사항에 포함되어 있습니다. - 주석 07: 매출채권및기타채권의 회수가능성- 주석 10: 재고자산 평가 - 주 석 19: 확정급여채무의 측정 - 주석 20: 복구충당부채의 측정- 주석 21: 환불부채 및 반환재고회수권의 측정 - 주석 39: 우발채무 및 약 정사항

② 공정가치 측정당사의 회계정책과 공시사항은 다수의 금융 및 비금융자산과 부채에 대해 공정가치 측정을 요구하고 있는 바, 당사는 공정가치평가 정책과 절차를 수립하고 있습니다. 자산이나 부채의 공정가치를 측정하는 경우, 당사는 최대한 시장에서 관측가능한 투입변수를 사용하고 있습니다. 공정가치는 다음과 같이 가치평가기법에 사용된 투입변수에 기초하여 공정가치 서열체계 내에서 분류됩니다.

- 수준 1: 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격- 수준 2: 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적 으로 관측가능한 투입변수- 수준 3: 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수 자산이나 부채의 공정가치를 측정하기 위해 사용되는 여러 투입변수가 공정가치 서열체계 내에서 다른 수준으로 분류되는 경우, 당사는 측정치 전체에 유의적인 공정가치 서열체계에서 가장 낮은 수준의 투입변수와 동일한 수준으로 공정가치 측정치 전체를 분류하고 있으며, 변동이 발생한 보고기간 말에 공정가치 서열체계의 수준간 이동을 인식하고 있습니다.공정가치 측정 시 사용된 가정의 자세한 정보는 아래 주석에 포함되어 있습니다.- 주석 36: 금융상품 위험

1) 당기에 새로 도입된 기준서 및 해석서와 그로 인한 회계정책의 변경내용은 다음과 같습니다.

- 기업회계기준서 제1109호 금융상품(제정)

당사는 2018년 1월 1일을 최초적용일로 하여 당기부터 기업회계기준서 제1109호 및동 기준서와 관련한 타 기준서의 개정사항을 최초로 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1109호는 1) 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정 2) 금융자산의 손상 3) 위험회피회계에 대한 새로운 규정을 도입하였습니다. 또한 당사는 2018년 공시사항에 적용되는 기업회계기준서 제1107호 '금융상품: 공시'의 개정사항을 도입하였습니다.

기업회계기준서 제1109호는 동 기준서를 최초적용할 때 과거기간을 재작성하지 않는 경과규정을 제공하고 있으며, 이에 따라 당사는 비교표시되는 재무제표를 재작성하지 아니하였습니다.

새로운 규정의 주요내용 및 당사의 재무제표에 미치는 영향은 다음과 같습니다.

① 금융자산의 분류 및 측정

기업회계기준서 제1109호의 적용범위에 포함되는 모든 금융자산은 당사의 금융자산의 관리를 위한 사업모형과 금융자산의 계약상 현금흐름 특성에 근거하여 후속적으로 상각후원가나 공정가치로 측정됩니다.

ㆍ계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다(상각후원가측정금융자산).

ㆍ계약상 현금흐름의 수취와 매도 모두가 목적인 사업모형 하에서 보유하고 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름을 갖는 채무상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 기타포괄손익으로 인식합니다(기타포괄손익-공정가치측정금융자산).

ㆍ상기 이외의 모든 채무상품과 지분상품은 후속적으로 공정가치로 측정하고 당기손익으로 인식합니다(당기손익-공정가치측정금융자산).

상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다.

ㆍ단기매매항목이 아니고 기업회계기준서 제1103호를 적용하는 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가도 아닌 지분상품에 대한 투자의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다.

ㆍ당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우에는 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다.

당기 중 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품 중 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 채무상품은 존재하지 않습니다.

기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품이 제거되는 경우 기타포괄손익으로 인식된 누적손익을 재분류조정으로 자본에서 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정된 지분상품에 대해서는 기존에 기타포괄손익으로인식된 누적손익을 후속적으로 이익잉여금으로 대체합니다.

후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치항목으로 측정되는 채무상품은 손상규정의 적용대상에 해당합니다(아래 ② 참고).

경영진은 최초 적용일에 존재하는 사실과 상황에 기초하여 당사가 보유하고 있는 금융자산에 대해 검토하고 평가하였으며, 기업회계기준서 제1109호를 최초 적용함에 따라 당사의 금융자산의 분류 및 측정과 관련하여 다음과 같은 영향이 있을 것이라고판단하였습니다.

ㆍ기업회계기준서 제1039호에 따라 매도가능금융자산으로 분류되고 매보고기간말에 공정가치로 측정하였던 지분상품에 대한 투자(단기매매항목도 아니고 사업결합에서 발생한 조건부 대가도 아님)는 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하였습니다. 이러한 지분상품의 공정가치 변동은 평가손익누계액으로 계속 인식됩니다.

ㆍ기업회계기준서 제1039호에 따라 만기보유금융자산이나 대여금및수취채권으로 분류되어 상각후원가로 측정하던 금융자산 중 계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형하에서 보유하고 있으며 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 현금흐름을 가진 금융상품은 기업회계기준서 제1109호에서도 계속 상각후원가로 측정됩니다.

금융자산의 재분류사항은 당사의 재무상태, 당기손익, 기타포괄손익이나 총포괄손익에 영향을 미치지 아니합니다.

② 금융자산의 손상

당사는 금융자산의 손상과 관련하여 기업회계기준서 제1039호의 발생손실모형과 달리 기업회계기준서 제1109호에서는 기대신용손실모형에 따라 금융자산의 최초인식시점 이후의 신용위험의 변동을 반영하기 위해 매 보고기간말 기대신용손실과 그 변동을 회계처리하고 있습니다. 즉 신용손실을 인식하기 전에 반드시 신용사건이 발생해야 하는 것은 아닙니다.

당사는 i) 후속적으로 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품, ii)리스채권, iii) 매출채권 및 계약자산과 iv) 기업회계기준서 제1109호의 손상규정이 적용되는 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 특히 최초 인식 후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는 금융자산의 취득시 신용이 손상되어 있는 경우 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 한편 최초 인식 이후 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 아니한 경우(취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산은 제외) 당사는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품의 손실충당금을 측정합니다.

경영진은 기업회계기준서 제1109호에 따라 금융상품 최초 인식일의 신용위험을 결정하고 최초 적용일(2018년 1월 1일)의 신용위험과 비교함에 있어서 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보를 사용하여 최초 적용일에 당사가 보유하고 있는 금융자산, 계약자산 및 금융보증계약에 대한 손상을 검토하고 평가하였으며, 평가결과는 이전 평가결과와 다르지 않습니다. 한편, 기업회계기준서 제1107호의 개정에 따라 당사의 재무제표상 신용위험의 총노출액에 대한 공시 요구사항이 증가하였습니다.

③ 금융부채의 분류 및 측정

기업회계기준서 제1109호의 도입에 따른 금융부채의 분류 및 측정과 관련된 주요변경 중 하나는 발행자의 신용위험의 변동에 따른 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 공정가치 변동에 대한 회계처리입니다. 당사는 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융부채의 신용위험의 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익의 회계불일치를 일으키거나 확대하는 경우를 제외하고는, 관련 금융부채의 신용위험의 변동에 따른 공정가치변동을 기타포괄손익으로 인식하고 있습니다. 금융부채의 신용위험에 따른 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류하지 아니하나, 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체하고 있습니다. 기존 기업회계기준서 제1039호에서는 당기손익인식금융부채로 지정된 금융부채의 공정가치변동 전체를 당기손익으로 표시했었습니다.

이러한 변경이 당사의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. ④ 기업회계기준서 제 1109호 최초 적용일 관련 공시사항최초적용일인 2018년 1월 1일 현재 기업회계기준서 제1109호와 제1039호에 따른 금융자산과 금융부채의 분류 및 측정은 다음과 같습니다.

(단위: 천원)

계정과목	K-IFRS 제1039호에따른 분류	K-IFRS 제1109호에따른 분류	K-IFRS 제1039호에따른 금액	재측정	K-IFRS 제1109호에따른 금액

현금및현금성자산	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	6,019,779	-	6,019,779

매출채권및기타채권	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	33,606,739	-	33,606,739

장단기금융상품	대여금및수취채권	상각후원가측정금융자산	1,204,976	-	1,204,976

매도가능금융자산	매도가능금융자산	기타포괄손익-공정가치측정금융자산	5,000	-	5,000

매입채무및기타채무	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	29,077,613	29,077,613

장단기차입금	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	60,177,178	60,177,178

사채	상각후원가측정금융부채	상각후원가측정금융부채	47,189,348	47,189,348

- 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(제정)

당사는 2018년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되는 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 적용하였습니다. 기업회계기준서 제1115호는 수익인식을 위한 5단계 모형을 제시합니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 특정 사례를 다루기 위하여 광범위한 규범적인 지침을 추가하였습니다. 기업회계기준서 제1115호 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책은 아래에 기재되어 있으며, 당사의 재무제표에 미치는 영향은 아래에 기재되어 있습니다.

당사는 당기부터 기업회계기준서 제1115호 '고객과의 계약에서 생기는 수익'을 최초로 적용하였으며, 기업회계기준서 제1115호의 경과규정에 따라 동 기준서의 최초적용 누적효과를 최초 적용일인 2018년 1월 1일에 인식하도록 소급적용하는 방법을 선택하였습니다. 또한 최초 적용일에 완료되지 않은 계약에만 동 기준서를 소급적용하며, 최초 적용일 전에 이루어진 모든 계약 변경에 대하여 계약을 소급하여 다시 작성하지 않는 실무적 간편법을 사용하였습니다.

새로운 규정의 내용 및 당사가 적용한 회계정책의 내용은 다음과 같습니다.당사는 다음의 주요 원천으로 부터 수익을 인식합니다.● 백판지 판매당사는 경공업 포장재에 활용되는 백판지를 제조하여 판매하고 있습니다. 당사의 고객은 주로 경공업 제품을 생산하는 제과사와 대,소형 인쇄소 등으로 구성되어 있습니다.수익은 고객과의 계약에서 정한 대가에 기초하여 측정되며 제3자를 대신해서 회수한금액은 제외합니다. 또한 당사는 고객에게 재화나 용역의 통제가 이전될 때 수익을 인식합니다.

당사는 2017년 12월부터 외부전문가의 도움을 받아 당사의 수익 구조를 분석하여 관련 내부관리 프로세스를 정비 하였으며, 2017년 재무제표에 미치는 재무적 영향은 다음과 같습니다. (단위: 백만원) 계정과목 ref 기존 회계기준에따른 금액(A) K-IFRS 제1115호에따른 금액(B) 증감(B-A) 자산 1. 유동자산 55,728 55,761 33 현금및현금성자산 6,020 6,020 - 매출채권및기타채권 31,988 31,988 - 단기금융상품 1,000 1,000 - 기타유동자산 491 491 - 재고자산 (*1) 16,229 16,262 33 2. 비유동자산 117,951 117,951 - 자산총계 173,679 173,712 33 부채 1. 유동부채 125,001 125,034 33 매입채무및기타채무 22,029 22,029 - 사채 47,189 47,189 - 단기차입금 55,351 55,351 - 기타유동부채 429 429 - 환불부채 (*1) 3 36 33 2. 비유동부채 30,076 30,076 - 부채총계 155,077 155,110 33 자본총계 18,602 18,602 - 부채및자본총계 173,679 173,712 33 (*1) 반품추정률에 의해 당사가 고객에게 반품할 것으로 합리적으로 추정되는 금액을 환불부채 및 반환재고회수권으로 인식하였습니다. 기업회계기준서 제1115호의 적용이 당기 재무제표 각 항목에 미친 영향과 유의적인 변동의 원인에 대한 내용은 아래와 같습니다. (단위: 백만원) 계정과목 ref 기존 회계기준에따른 금액(A) K-IFRS 제1115호에따른 금액(B) 증감(B-A) 자산 1. 유동자산 55,913 55,699 (215) 현금및현금성자산 6,941 6,941 - 매출채권및기타채권 (*1) 29,933 29,689 (245) 단기금융상품 1,500 1,500 - 기타유동자산 851 851 - 재고자산 (*2) 16,688 16,718 30 2. 비유동자산 123,054 123,054 - 자산총계 178,966 178,752 (215) 부채 1. 유동부채 122,142 122,044 (98) 매입채무및기타채무 (*1) 20,306 20,172 (134) 사채 7,500 7,500 - 단기차입금 93,133 93,133 - 기타유동부채 1,023 1,023 - 미지급법인세 180 180 - 환불부채 (*2) - 36 36 2. 비유동부채 29,870 29,870 - 부채총계 152,013 151,914 (98) 자본총계 26,956 26,840 (116) 부채및자본총계 178,966 178,752 (215) (*1) 거래가격을 수행의무에 배분 : CIF 등 조건 수출 시 잔존 수행의무에 따른 거래가격을 미수행의무에 배분함에 따라 매출액이 28백만원 감소하였고, 동 금액만큼 수출제비용이 감소하였으며, 기말 현재 수행의무 배분에 따른 매출채권 및 미지급금에 대한 계정을 재분류하였습니다. (*2) 반품추정률에 의해 당사가 고객에게 반품할 것으로 합리적으로 추정되는 금액을 환불부채 및 반환재고회수권으로 인식하였습니다. (단위: 백만원) 계정과목 ref 기존 회계기준에따른 금액(A) K-IFRS 제1115호에따른 금액(B) 증감(B-A) 매출 (*1,2) 177,417 177,243 (174) 매출원가 (*2) (148,532) (148,562) (30) 매출총이익 28,885 28,680 (204) 판매비와관리비 (*1) (18,617) (18,644) (28) 영업이익 10,268 10,036 - 기타손익 (9) (9) - 기타수익 277 277 - 기타비용 (285) (285) - 금융손익 (4,859) (4,859) - 금융수익 720 720 - 금융비용 (5,579) (5,579) - 법인세차감전이익 5,400 5,168 (232) 법인세비용(수익) (151) (151) - 당기순이익(손실) 5,551 5,319 (232) 기타포괄손익 2,956 2,956 - 당기총포괄손익 8,507 8,275 (232) (*1) 거래가격을 수행의무에 배분 : CIF 등 조건 수출 시 잔존 수행의무에 따른 거래가격을 미수행의무에 배분함에 따라 매출액이 28백만원 감소하였고, 동 금액만큼 수출제비용이 감소하였으며, 기말 현재 수행의무 배분에 따른 매출채권 및 미지급금에 대한 계정을 재분류하였습니다. (*2) 반품추정률에 의해 당사가 고객에게 반품할 것으로 합리적으로 추정되는 금액을 환불부채 및 반환재고회수권으로 인식하였습니다. 한편 기업회계기준서 제1115호를 적용함에 따라 현금흐름표에 미치는 유의적인 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1102호 주식기준보상(개정) 동 개정사항은 1) 현금결제형 주식기준보상거래의 공정가치를 측정할 때, 가득조건과 비가득조건의 효과에 대한 회계처리는 주식결제형 주식기준보상거래를 측정할 때의 고려방법과 동일하게 고려해야 한다는 것과 2) 기업이 주식결제형 주식기준보상에 대한 종업원의 소득세를 원천징수해서 과세당국에 납부해야 하는 경우 순결제특성이 없다고 가정할 때 주식결제형 주식기준보상으로 분류된다면 그 전부를 주식결제형으로 분류하는 것 그리고 3) 현금결제형 주식기준보상거래의 조건이 변경되어 주식결제형으로 변경되는 경우 기존 부채를 제거하고, 조건변경일에 부여된 지분상품의 공정가치에 기초하여 측정하여, 조건변경일에 제거된 부채의 장부금액과 인식된 자본금액의 차이는 즉시 당기손익으로 인식하는 것을 주요 내용으로 하고 있으며,동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 기업회계기준서 제1040호 투자부동산(개정) 동 개정사항은 부동산이 투자부동산의 정의를 충족하는지(또는 충족하지 못하게 되는지)를 평가하고 사용의 변경이 발생하였다는 관측가능한 증거가 뒷받침되는 경우에 투자부동산으로(또는 투자부동산으로부터) 대체한다는 점을 명확히 합니다. 또한 동 개정사항은 기업회계기준서 제1040호에 열거된 상황 이외의 상황도 사용에 변경이 있다는 증거가 될 수 있고, 건설중인 부동산에 대해서도 사용의 변경이 가능하다는 점(즉 사용의 변경이 완성된 자산에 한정되지 않음)을 명확히 하고 있습니다. 동 개정사항이 당사의 재무제표에 미치는 중요한 영향은 없습니다. - 한국채택국제회계기준 2014-2016 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1101호 '한국채택국제회계기준의 최초채택'과 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자'에 대한 일부 개정사항을포함하고 있습니다. 기업회계기준서 제1028호와 관련하여 벤처캐피탈 투자기구나 이와 유사한 기업은 각각의 관계기업과 공동기업을 개별적으로 당기손익-공정가치 측정항목으로 선택할 수 있고, 그러한 선택은 공동기업이나 관계기업에 대한 투자를 최초 인식할 때 해야한다는 점을 명확히 합니다. 또한 투자기업이 아닌 기업이 투자기업인 관계기업과 공동기업에 지분법을 적용하는경우에 투자기업인 관계기업 등이종속기업에 적용한 공정가치 측정을 그대로 적용하는 것을 허용하고, 이는 각각의 투자기업인 관계기업 등에 대해 개별적으로 선택할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 당사는 한국채택국제회계기준을 최초채택하지도 않고 벤처캐피탈 투자기구가 아니며 이 같은 기업을 통하여 관계기업이나 공동기업에 대한 투자를 보유하고 있지도 않기 때문에 동 개정사항이 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. 또한 당사는 투자기업인 관계기업 또는 공동기업에 대한 지분을 보유하고 있지 않습니다. - 기업회계기준해석서 제2122호 외화 거래와 선지급ㆍ선수취 대가(제정) 동 해석서는 외화로 대가를 선지급하거나 선수취하여 발생한 비화폐성자산이나 비화폐성부채(예: 환급불가능한 보증금 또는 이연수익)를 제거하면서 관련 자산, 비용, 수익(또는 그 일부)을 최초 인식할 때 적용할 환율을 결정하기 위하여 거래일을 어떻게 결정하는지를 다루고 있습니다. 동 해석서는 거래일은 대가를 선지급하거나 선수취하여 비화폐성자산이나 비화폐성부채를 최초로 인식하는 날이라고 규정하고 있습니다. 해석서에서는 만일 선지급이나 선수취가 여러 차례에 걸쳐 이루어지는 경우에는 대가의 각 선지급이나 선수취에 대한 거래일을 각각 결정하도록 규정하고 있습니다. 당사는 이미 외화로 선지급하거나 선수취하는 대가에 대하여 동 해석서와 일관된 방법으로 회계처리하고 있으므로, 동 해석서가 당사의 재무제표에 미치는 영향은 없습니다. (4) 제정ㆍ공표되었으나 아직 시행일이 도래하지 않아 적용하지 아니한 한국채택국제회계기준의 내역은 다음과 같습니다. - 기업회계기준서 제1116호 리스(제정) ① 기업회계기준서 제1116호 적용에 따른 일반적인 영향 동 기준서는 리스이용자와 리스제공자 모두에게 리스약정의 식별 및 회계처리를 위한 포괄적인 모형을 채택하고 있으며 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수 있습니다. 이 기준서는 현행 기업회계기준서 제1017호 '리스', 기업회계기준해석서 제2104호 '약정에 리스가 포함되어 있는지의 결정', 기업회계기준해석서 제2015호 '운용리스: 인센티브', 기업회계기준해석서 제2027호 '법적 형식상의 리스를 포함하는 거래의 실질에 대한 평가'를 대체할 예정입니다. 리스이용자는 표시되는 각 과거 보고기간에 소급적용하는 방법(완전소급법)과 최초 적용일에 최초 적용 누적효과를 인식하도록 소급적용하는 방법(수정소급법) 중 하나의 방법을 적용할 수 있습니다. 당사는 최초 적용일인 2019년 1월 1일을 기준으로 수정소급법을 적용하여 기업회계기준서 제1116호를 최초 적용할 계획입니다. 따라서 기업회계기준서 제1116호 적용의 누적효과가 최초 적용일의 이익잉여금(또는 적절하다면 자본의 다른 구성요소)에서 조정되며, 비교표시되는 재무제표는 재작성하지 않을 예정입니다. 리스이용자 및 리스제공자는 리스계약이나 리스를 포함하는 계약에서 계약의 각 리스요소를 리스가 아닌 요소(이하 '비리스요소'라고 함)와 분리하여 리스로 회계처리해야 합니다. 리스이용자는 기초자산을 사용할 권리를 나타내는 사용권자산(리스자산)과 리스료를 지급할 의무를 나타내는 리스부채를 인식해야 합니다. 다만, 단기리스와 소액 기초자산리스의 경우 동 기준서의 예외규정을 선택할 수 있습니다. 또한 리스이용자는 실무적 간편법으로 비리스요소를 리스요소와 분리하지 않고, 각 리스요소와 관련 비리스요소를 하나의 리스요소로 회계처리하는 방법을 기초자산의 유형별로 선택하여 적용할 수 있습니다. 리스제공자의 회계처리는 현행 기업회계기준서 제1017호의 회계처리와 유의적으로 변동되지 않았습니다. ② 리스의 식별 당사는 계약의 약정시점에 계약 자체가 리스인지, 계약이 리스를 포함하는지를 판단하며 최초 적용일에도 이 기준서에 따라 계약이 리스이거나 리스를 포함하고 있는지를 식별합니다. 다만, 당사는 최초 적용일 이전 계약에 대해서는 실무적 간편법을 적용하여 모든 계약에 대해 다시 판단하지 않을 수 있습니다. 변경된 리스의 정의는 주로 통제모형과 관련되어 있습니다. 동 기준서는 식별되는 자산이 고객에 의해 통제되는지 여부에 기초하여 리스계약과 용역계약을 구분하고 있습니다. 고객이 다음 권리를 모두 갖는 경우에 사용 통제권이 고객에게 이전됩니다. ㆍ식별되는 자산의 사용으로 생기는 경제적 효익의 대부분을 얻을 권리 ㆍ식별되는 자산의 사용을 지시할 권리 당사는 동 기준서상 변경된 리스의 정의가 리스의 정의를 충족시키는 계약의 범위에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. ③ 리스이용자의 회계처리 ㄱ. 운용리스 동 기준서의 적용으로 인해 기업회계기준서 제1017호에서 재무상태표에 계상되지 않았던 운용리스의 회계처리가 변경되며 동 기준서의 최초 적용일에 당사는 단기리스와 소액 기초자산 리스를 제외한 모든 리스에 대하여 다음과 같이 회계처리합니다. ㆍ최초인식시점에 지급되지 않은 리스료의 현재가치 측정금액을 재무상태표에서 사용권자산과 리스부채로 인식 ㆍ사용권자산의 감가상각비와 리스부채의 이자비용을 포괄손익계산서에 인식 ㆍ현금지급액을 현금흐름표에서 원금(재무활동)과 이자(영업활동)로 구분하여 표시 동 기준서는 사용권자산이 손상되었는지를 판단할 때 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'을 적용할 것을 요구하고 있습니다. 이는 손실부담계약에 대해 충당부채를 인식하도록 하는 종전 규정을 대체합니다. 당사는 동 기준서에서 허용하는 바에 따라 단기리스(리스기간이 12개월 이하)와 소액 기초자산 리스(예: 개인 컴퓨터, 소형 사무용 가구)에 대해 리스료를 정액 기준으로 인식하는 방법을 적용할 예정입니다. 당사는 기업회계기준서 제1116호 도입과 관련하여 동 기준서를 적용할 경우 재무제표에 사용권자산과 리스부채로 각각 4억원이 증가할 것으로 예상하고 있습니다. ㄴ. 금융리스 금융리스에서의 자산과 관련하여 동 기준서와 기업회계기준서 제1017호와의 주된 차이는 리스이용자가 리스제공자에게 제공하는 잔존가치보증의 측정에서 발생합니다. 동 기준서에서는 기업회계기준서 제1017호에서 요구되었던 최대보증액이 아니라 잔존가치보증에 따라 지급할 것으로 예상되는 금액을 리스부채의 측정치에 포함하여 인식합니다.당사는 2018년 12월 31일 현재 이러한 변경이 당사의 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치지 않을 것으로 예상하고 있습니다. ④ 리스제공자의 회계처리 동 기준서 하에서도 리스제공자는 계속적으로 리스를 금융리스 또는 운용리스로 분류하고 두 유형의 리스를 다르게 회계처리합니다. 그러나 동 기준서에서는 리스제공자가 리스자산에서 계속 보유하는 모든 권리에 대한 위험을 관리하는 방법과 관련한 공시사항이 변경되고 확대되었습니다. 동 기준서에 따르면 중간리스제공자는 상위리스와 전대리스를 두 개의 별도 계약으로 회계처리하며, 전대리스를 상위리스에서 생기는 리스자산에 따라 금융리스 또는 운용리스로 분류합니다(기업회계기준서 제1017호에서는 기초자산에 따라 분류). - 기업회계기준서 제1109호 금융상품(개정) 동 개정사항은 중도상환특성이 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하는지 평가할 때 옵션을 행사하는 당사자가 조기상환의 원인과 관계없이 합리적인 보상을 지급하거나 수취할 수 있다는 점을 명확히 하고 있습니다. 달리 표현하면 부(-)의 보상을 수반하는 중도상환특성으로 인해 자동적으로 원금과 원금잔액에 대한 이자로만 구성된 계약상 현금흐름의 요건을 충족하지 못하는 것은 아닙니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1 일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용하되 조기 적용할 수도 있습니다. - 기업회계기준서 제1028호 관계기업과 공동기업에 대한 투자(개정) 동 개정사항은 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호(손상규정 포함)를 적용하여야 한다는 점을 명확히 합니다. 또한 장기투자지분에 기업회계기준서 제1109호를 적용할 때, 기업회계기준서 제1028호에 따른 장부금액 조정사항(즉 기업회계기준서 제1028호에 따라 피투자기업의 손실을 배분하거나 손상평가함에 따라 발생하는 장기투자지분 장부금액의 조정)은 고려하지 않아야 합니다. 동 개정사항은 2019년 1월1일 이후 개시하는 연차기간부터 소급적으로 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 한국채택국제회계기준 2015-2017 연차개선 동 연차개선은 기업회계기준서 제1012호 '법인세', 기업회계기준서 제1023호 '차입원가', 기업회계기준서 제1103호 '사업결합' 및 기업회계기준서 제1111호 '공동약정'에 대한 일부 개정사항을 포함하고 있습니다. ① 기업회계기준서 제1012호 법인세 동 개정사항은 분배가능한 이익을 창출하는 거래를 최초에 어떻게 인식하였는지에 따라 배당의 세효과를 당기손익, 기타포괄손익 또는 자본으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. ② 기업회계기준서 제1023호 차입원가 기업회계기준서 제1023호의 개정사항은 관련된 자산이 의도된 용도로 사용되거나 판매가능한 상태에 이른 이후에도 특정 차입금의 잔액이 존재하는 경우, 그 차입금은일반차입금의 자본화이자율을 계산할 때 일반차입금의 일부가 된다는 점을 명확히 하고 있습니다. ③ 기업회계기준서 제1103호 사업결합 제1103호에 대한 개정사항은 기업이 공동영업인 사업에 대한 지배력을 보유하게 되었을 때, 공동영업에 대한 이전보유지분을 공정가치로 재측정하는 것을 포함하여 단계적으로 이루어진 사업결합에 대한 요구사항을 적용해야 한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 재측정 대상 이전보유지분은 공동영업과 관련하여 인식되지 않은 자산, 부채 및 영업권을 포함해야 합니다. ④ 기업회계기준서 제1111호 공동약정 기업회계기준서 제1111호에 대한 개정사항은 사업을 구성하는 공동영업에 참여는 하지만 공동지배력은 보유하고 있지 않던 당사자가 해당 공동영업에 대한 공동지배력을 보유하게 되는 경우 기업이 보유한 공동영업에 대한 이전보유지분을 재측정하지 않는다는 것을 명확히 하고 있습니다. 상기 개정사항들은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 전진적으로 적용하며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준서 제1019호 종업원급여(개정) 동 개정사항은 과거근무원가(또는 정산손익)를 결정할 때 갱신된 가정을 적용하여 제도의 개정(또는 축소 또는 정산) 전후에 제도와 사외적립자산에서 제공된 급여를 반영하여 순확정급여부채(자산)을 재측정하고, (확정급여제도가 초과적립상태에 있을 때 발생할 수 있는) 자산인식상한효과는 고려하지 않는다는 점을 명확히 하고 있습니다. 개정 후 동 기준서는 제도의 개정(또는 축소 또는 정산)으로 인해 발생할 수 있는 자산인식상한효과의 변동은 과거근무원가(또는 정산손익) 인식 후에 결정되며, 그 변동을 기타포괄손익으로 인식한다는 점을 명확히 하고 있습니다. 또한 당기근무원가와 순확정급여부채(자산)의 순이자 측정과 관련된 문단이 개정되었습니다. 당사는 제도의 변경 후의 잔여 연차보고기간 동안에 해당하는 당기근무원가와 순이자를 결정하기 위해 재측정에 사용된 갱신된 가정을 사용해야 합니다. 순이자의 경우, 개정사항에서는 제도의 개정 이후 기간 동안의 순이자는 동 기준서 문단 99에 따라 재측정된 순확정급여부채(자산)를 재측정할 때 사용한 할인율을 사용하여산정함을 명확히 합니다. 동 개정사항은 동 기준서에 대한 이번 개정사항이 최초로 적용되는 회계연도 및 그 이후에 발생하는 제도의 개정, 축소 및 정산에만 전진적으로 적용됩니다. 이 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며 조기적용을 할 수 있습니다. - 기업회계기준서 제1115호 고객과의 계약에서 생기는 수익(개정) 동 개정사항은 '원가 기준 투입법 적용 계약의 추가 공시'와 관련하여 문단 한129.1에서 언급하는 '계약'의 의미를 '개별 계약'으로 개정함으로써 기업회계기준서 제1115호를 적용하더라도 공시범위가 축소되지 않도록 하는 것을 주요 내용으로 하고 있습니다. 또한 기업회계기준서 제1115호는 계약의 유형을 구분하지 않으므로, 종전의수익 기준서인 기업회계기준서 제1011호 문단 한45.1의 적용대상에 해당하지 않았던 용역계약도 기업회계기준서 제1115호 문단 한129.1의 적용대상에 해당할 수 있으며, 이에 따라 종전의 수익 기준서에 비해 문단 한129.1에 따른 공시대상 계약의 범위가 넓어질 수 있음을 명확히 하였습니다. 동 개정사항은 2019년 1월 1일 이후 최초로 시작되는 회계연도부터 적용되며 조기적용이 허용됩니다. - 기업회계기준해석서 제2123호 법인세 처리의 불확실성(제정) 동 해석서는 법인세 처리에 불확실성이 있을 때 어떻게 회계처리하는지를 규정하고 있으며, 다음의 사항을 요구하고 있습니다. ① 기업은 불확실한 법인세 처리 각각을 개별적으로 고려할지 아니면 하나 이상의 다른 불확실한 법인세 처리와 함께 고려할지를 판단하여야 합니다. ② 기업은 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 불확실한 법인세 처리를 과세당국이 수용할 가능성이 높은지를 판단하여 다음과 같이 세소득(세무상결손금), 세무기준액, 미사용 세무상결손금, 미사용 세액공제, 세율을 산정합니다. - 수용할 가능성이 높다면 법인세 신고에 사용하였거나 사용하려는 법인세 처리와 일관되게 산정합니다. - 수용할 가능성이 높지 않다면 불확실성의 영향을 반영하여 산정합니다. 동 해석서는 2019년 1월 1일 이후 개시하는 회계연도부터 적용되며, 동 해석서를 완전소급법을 적용하거나 비교정보를 소급해서 재작성하지 않는 수정소급법을 적용할 수 있습니다. 당사는 상기에 연걸된 제ㆍ개정사항이 재무제표에 미치는 영향에 대해 검토 중에 있습니다. (5) 관계기업과 공동기업에 대한 투자 관계기업이란 당사가 유의적인 영향력을 보유하며, 종속기업이나 공동기업이 아닌 기업을 말합니다. 유의적인 영향력이란 피투자회사의 재무정책과 영업정책에 관한 의사결정에 참여할 수 있는 능력으로 그러한 정책에 대한 지배력이나 공동지배력은 아닌 것을 말합니다. 공동기업은 약정의 공동지배력을 보유하는 당사자들이 그 약정의 순자산에 대한 권리를 보유하는 공동약정을 말하며, 공동지배력은 약정의 지배력에 대한 계약상 합의된 공유로서, 관련활동에 대한 결정에 지배력을 공유하는 당사자들 전체의 동의가 요구될 때에만 존재합니다. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자가 기업회계기준서 제1105호 '매각예정비유동자산과 중단영업'에 의하여 매각예정자산으로 분류되는 경우를 제외하고는 관계기업과공동기업의 당기순손익, 자산과 부채는 지분법을 적용하여 재무제표에 포함됩니다. 지분법을 적용함에 있어 관계기업과 공동기업투자는 취득원가에서 지분 취득 후 발생한 관계기업과 공동기업의 순자산에 대한 지분변동액을 조정하고, 각 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손을 차감한 금액으로 재무상태표에 표시합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 당사의 지분(실질적으로 관계기업과 공동기업에 대한 당사의 순투자의 일부분을 구성하는 장기투자항목을 포함)을 초과하는 관계기업과 공동기업의 손실은 당사가 법적의무 또는 의제의무를 지니고 있거나 관계기업과 공동기업을 대신하여 지급하여야 하는 경우에만 인식합니다. 관계기업이나 공동기업에 대한 투자는 피투자자가 관계기업 또는 공동기업이 되는 시점부터 지분법을 적용하여 회계처리 합니다. 취득일 현재 관계기업과 공동기업의 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 공정가치순액 중 당사의 지분을 초과하는 매수원가는 영업권으로 인식하며, 영업권은 투자자산의 장부금액에 포함됩니다. 매수원가를 초과하는 식별가능한 자산, 부채 그리고 우발부채의 순공정가치에 대한 당사의 지분해당액이 재검토 후에도 존재하는 경우에는 당기손익으로 인식됩니다. 당사는 관계기업과 공동기업투자에 대한 손상차손 인식여부를 기업회계기준서 제1028호 '관계기업과 공동기업에 대한 투자' 규정에 따라 판단하고 있습니다. 손상징후가 있는 경우, 관계기업과 공동기업투자의 전체 장부금액(영업권 포함)을 기업회계기준서 제1036호 '자산손상'에 따라 회수가능액(순공정가치와 사용가치 중 큰 금액)과 비교하여 손상검사를 하고 있습니다. 인식된 손상차손은 관계기업과 공동기업투자의장부금액의 일부를 구성하는 어떠한 자산(영업권 포함)에도 배분하지 않습니다. 그리고 손상차손의 환입은 기업회계기준서 제1036호에 따라 이러한 투자자산의 회수가능액이 후속적으로 증가하는 만큼 인식하고 있습니다. 당사는 관계기업이나 공동기업의 정의를 충족하지 못하게 된 시점부터 지분법의 사용을 중단합니다. 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 이후에도 기존의 관계기업과 공동기업에 대한 투자자산 중 일부를 계속 보유하고 있다면, 유의적인 영향력을 상실한 시점의 당해 투자자산의 공정가치를 기업회계기준서 제1109호에 따른 금융자산의 최초 인식시의 공정가치로 간주합니다. 이 때 보유하는 투자자산의 장부금액과 공정가치의 차이는 관계기업(또는 공동기업)처분손익에 포함하여 당기손익으로 인식합니다. 또한 투자자는 관계기업과 공동기업이 관련 자산이나 부채를 직접 처분한 경우의 회계처리와 동일한 기준으로 그 관계기업 및 공동기업과 관련하여 기타포괄손익으로 인식한 모든 금액에 대하여 회계처리 합니다. 그러므로 관계기업이 이전에 기타포괄손익으로 인식한 손익을 관련 자산이나 부채의 처분으로 당기손익으로 재분류하게 되는 경우, 당사는 관계기업과 공동기업에 대한 유의적인 영향력을 상실한 때에 손익을 자본에서 당기손익으로 재분류(재분류 조정) 합니다. 그리고 관계기업이나 공동기업에 대한 소유지분이 감소하지만 지분법을 계속 적용하는 경우에는 이전에 기타포괄손익으로 인식했던 손익이 관련 자산이나 부채의 처분에 따라 당기손익으로 재분류되는 경우라면, 그 손익 중 소유지분의 감소와 관련된 비례적 부분을 당기손익으로 재분류합니다. 또한 관계기업이나 공동기업에 대한 투자의 일부가 매각예정분류 기준을 충족하는 경우 기업회계기준서 제1105호를 적용하고 있습니다. 관계기업투자가 공동기업투자가 되거나 반대로 공동기업투자가 관계기업투자로 되는 경우, 당사는 지분법을 계속 적용하며 잔여 보유지분을 재측정하지 않습니다. (6) 외화환산 당사의 재무제표는 그 기업의 영업활동이 이루어지는 주된 경제환경의 통화(기능통화)로 표시하고 있습니다. 재무제표를 작성하기 위한 당사의 경영성과와 재무상태는 당사의 기능통화이면서 재무제표 작성을 위한 표시통화인 '원'으로 표시하고 있습니다. 재무제표 작성에 있어서 당사의 기능통화 외의 통화(외화)로 이루어진 거래는 거래일의 환율로 기록됩니다. 매 보고기간 말에 화폐성 외화항목은 보고기간 말의 환율로 재환산하고 있습니다. 한편 공정가치로 측정하는 비화폐성 외화항목은 공정가치가 결정된 날의 환율로 환산하지만, 역사적 원가로 측정되는 비화폐성 외화항목은 재환산하지 않습니다. 외환차이는 다음을 제외하고는 발생하는 기간의 당기손익으로 인식하고 있습니다. ㆍ미래 생산에 사용하기 위하여 건설중인 자산과 관련되고, 외화차입금에 대한 이자비용조정으로 간주되는 자산의 원가에 포함되는 외환차이 ㆍ특정 외화위험을 회피하기 위한 거래에서 발생하는 외환차이 ㆍ해외사업장과 관련하여 예측할 수 있는 미래에 결제할 계획도 없고 결제될 가능성도 없는 채권이나 채무로서 해외사업장순투자의 일부를 구성하는 화폐성항목에서 발생하는 외환차이. 이러한 외환차이는 기타포괄손익으로 인식하고 순투자의 전부나 일부 처분시점에서 자본에서 당기손익으로 재분류하고 있습니다. (7) 퇴직급여비용과 해고급여 확정기여형퇴직급여제도에 대한 기여금은 종업원이 이에 대하여 지급받을 자격이 있는 용역을 제공한 때 비용으로 인식하고 있습니다. 확정급여형퇴직급여제도의 경우, 확정급여채무는 독립된 보험계리법인에 의해 예측단위적립방식을 이용하여 매 보고기간 말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산하고 있습니다. 보험수리적손익과 사외적립자산의 수익(순확정급여부채(자산)의 순이자에 포함된 금액 제외) 및 자산인식상한효과의 변동으로 구성된 순확정급여부채의 재측정요소는 재측정요소가 발생한 기간에 기타포괄손익으로 인식하고, 재무상태표에 즉시 반영하고 있습니다. 포괄손익계산서에 인식한 재측정요소는 이익잉여금으로 즉시인식하며, 후속기간에 당기손익으로 재분류되지 아니합니다. 과거근무원가는 제도의개정이나 축소가 일어날 때 또는 당사가 관련 구조조정원가나 해고급여를 인식할 때 중 이른 날에 비용으로 인식합니다. 당사는 정산이 일어나는 때에 확정급여제도의 정산 손익을 인식합니다. 순이자는 순확정급여부채(자산)에 대한 할인율을 적용하여 산출하고 있습니다. 확정급여원가의 구성요소는 근무원가(당기근무원가와 과거근무원가 및 축소와 정산으로 인한 손익)와 순이자비용(수익) 및 재측정요소로 구성되어 있습니다. 근무원가는 매출원가 및 판매비와관리비로, 순이자비용(또는 순이자수익)은 금융원가로 인식하고 있으며, 재측정요소는 기타포괄손익에 인식하고 있습니다. 제도의 축소로 인한 손익은 과거근무원가로 처리하고 있습니다. 재무제표상 확정급여채무는 확정급여제도의 실제 과소적립액과 초과적립액을 표시하고 있습니다. 이러한 계산으로 산출된 초과적립액은 제도로부터 환급받거나 제도에 대한 미래 기여금이 절감되는 방식으로 이용가능한 경제적효익의 현재가치를 가산한 금액을 한도로 자산으로 인식하고 있습니다. 해고급여에 대한 부채는 당사가 해고급여의 제안을 더 이상 철회할 수 없게 된 날 또는 당사가 해고급여의 지급을 수반하는 구조조정에 대한 원가를 인식한 날 중 이른날에 인식하고 있습니다. 종업원이나 제3자의 재량적 기여금은 제도에 대한 그러한 기여금이 납부될 때 근무원가를 감소시키고 있습니다. 제도의 공식적 규약에 종업원이나 제3자로부터의 기여금이 있을 것이라고 특정할 때, 회계처리는 다음과 같이 기여금이 근무용역에 연계되어 있는지 여부에 달려 있습니다. ㆍ만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있지 않다면(예를 들어 사외적립자산의 손실이나 보험수리적손실에서 발생하는 과소적립액을 감소시키기 위한 기여금), 기여금은 순확정급여부채(자산)의 재측정에 영향을 미칩니다. ㆍ만약 기여금이 근무용역에 연계되어 있다면 기여금은 근무원가를 감소시킵니다. 근무연수에 따라 결정되는 기여금액의 경우 당사는 총급여에 대해 기업회계기준서 제1019호 문단70에서 요구하는 배분방법에 따라 근무기간에 기여금을 배분합니다.반면에 근무연수와 독립적인 기여금액의 경우 당사는 이러한 기여금을 관련 근무용역이 제공되는 해당기간의 근무원가의 감소로 인식합니다. (8) 법인세 법인세비용은 당기법인세와 이연법인세로 구성되어 있습니다. 1) 당기법인세 당기 법인세부담액은 당기의 과세소득을 기초로 산정됩니다. 다른 과세기간에 가산되거나 차감될 손익항목 및 비과세항목이나 비공제항목 때문에 과세소득과 순이익은차이가 발생합니다. 당사의 당기법인세와 관련된 부채는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 계산됩니다. 법인세를 결정하는 것이 불확실하나 향후 과세당국에 대한 현금유출이 발생할 가능성이 높다고 판단되는 경우 충당부채를 인식합니다. 충당부채는 지급할 것으로 기대되는 금액에 대한 최선의 추정치로 측정됩니다. 이러한 평가는 과거 경험에 따른 지배기업의 세무전문가의 판단에 기초하며 특정한 경우에는 독립된 세무전문가의 판단에 기초하여 이루어집니다. 2) 이연법인세 이연법인세는 재무제표상 자산과 부채의 장부금액과 과세소득 산출시 사용되는 세무기준액과의 차이인 일시적차이와 관련하여 납부하거나 회수될 법인세 금액이며 부채법을 이용하여 회계처리합니다. 이연법인세부채는 일반적으로 모든 가산할 일시적 차이에 대하여 인식됩니다. 이연법인세자산은 일반적으로 차감할 일시적차이가 사용될 수 있는 과세소득의 발생가능성이 높은 경우에, 모든 차감할 일시적차이에 대하여인식됩니다. 그러나 가산할 일시적차이가 영업권을 최초로 인식할 때 발생하거나, 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시에 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 아니하는 거래에서 발생하는 경우 이연법인세부채는 인식하지 아니합니다. 그리고 차감할 일시적차이가 자산 또는 부채가 최초로 인식되는 거래가 사업결합거래가 아니고 거래 당시 회계이익과 과세소득(세무상결손금)에 영향을 미치지 않는 거래에서 발생하는 경우에는 이연법인세자산은인식하지 않습니다. 당사가 일시적차이의 소멸시점을 통제할 수 있으며, 예측가능한 미래에 일시적 차이가 소멸하지 않을 가능성이 높은 경우를 제외하고는 종속기업, 관계기업에 대한 투자자산 및 조인트벤처 투자지분에 관한 가산할 일시적차이에 대하여 이연법인세부채를인식합니다. 또한 이러한 투자자산 및 투자지분과 관련된 차감할 일시적차이로 인하여 발생하는 이연법인세자산은 일시적차이의 혜택을 사용할 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 높고, 일시적차이가 예측가능한 미래에 소멸할 가능성이 높은 경우에만 인식합니다. 이연법인세자산의 장부금액은 매 보고기간 말에 검토하고, 이연법인세자산의 전부 또는 일부가 회수될 수 있을만큼 충분한 과세소득이 발생할 가능성이 더 이상 높지 않은 경우 이연법인세자산의 장부금액을 감소시킵니다. 이연법인세는 보고기간 말까지 제정되었거나 실질적으로 제정된 세율 및 세법에 근거하여 당해 부채가 결제되거나 자산이 실현되는 회계기간에 적용될 것으로 예상되는 세율을 사용하여 측정합니다. 이연법인세자산과 이연법인세부채를 측정할 때에는보고기간 말 현재 당사가 관련 자산과 부채의 장부금액을 회수하거나 결제할 것으로 예상되는 방식에 따른 법인세효과를 반영하였습니다. 이연법인세자산과 부채는 당사가 당기법인세자산과 당기법인세부채를 상계할 수 있는 법적으로 집행가능한 권리를 가지고 있으며, 동일한 과세당국에 의해서 부과되는 법인세와 관련하여 과세대상기업이 동일하거나 과세대상기업은 다르지만 당기법인세 부채와 자산을 순액으로 결제할 의도가 있거나, 중요한 금액의 이연법인세부채가 결제되거나, 이연법인세자산이 회수될 미래에 각 회계기간마다 자산을 실현하는 동시에 부채를 결제할 의도가 있는 경우에만 상계합니다. 이연법인세부채 또는 이연법인세자산이 공정가치모형을 사용하여 측정된 투자부동산에서 발생하는 경우, 동 투자부동산의 장부금액이 매각을 통하여 회수될 것이라는 반증가능한 가정을 전제하고 있습니다. 따라서 이러한 가정에 대한 반증이 없다면, 이연법인세부채 또는 이연법인세자산의 측정에는 투자부동산 장부금액이 모두 매각을 통하여 회수되는 세효과를 반영합니다. 다만, 투자부동산이 감가상각 대상자산으로서 매각을 위해 보유하기보다는 그 투자부동산에 내재된 대부분의 경제적 효익을 기간에 걸쳐 소비하는 것을 목적으로 하는 사업모형하에서 보유하는 경우 이러한 가정이 반증됩니다. 3) 당기법인세와 이연법인세의 인식 당기법인세와 이연법인세는 동일 회계기간 또는 다른 회계기간에 기타포괄손익이나 자본으로 직접 인식되는 거래나 사건 또는 사업결합으로부터 발생하는 경우를 제외하고는 수익이나 비용으로 인식하여 당기손익에 포함합니다. 사업결합시에는 법인세효과는 사업결합에 대한 회계처리에 포함되어 반영됩니다. (9) 유형자산 유형자산 중 토지에 대해서는 재평가모형을 적용하고 있고, 토지를 제외하고 원가로 측정하고 있으며 최초 인식 후에 취득원가에서 감가상각누계액과손상차손누계액을 차감한 금액을 장부금액으로 표시하고 있습니다. 유형자산의 원가는 당해 자산의 매입 또는 건설과 직접적으로 관련되어 발생한 지출로서 경영진이 의도하는 방식으로 자산을 가동하는데 필요한 장소와 상태에 이르게 하는 데 직접 관련되는 원가와 자산을 해체, 제거하거나 부지를 복구하는 데 소요될 것으로 최초에 추정되는 원가를 포함하고 있습니다. 후속원가는 자산으로부터 발생하는 미래경제적효익이 유입될 가능성이 높으며, 그 원가를 신뢰성 있게 측정할 수 있는 경우에 한하여 자산의 장부금액에 포함하거나 적절한 경우 별도의 자산으로 인식하고 있으며, 대체된 부분의 장부금액은 제거하고 있습니다. 한편 일상적인 수선ㆍ유지와 관련하여 발생하는 원가는 발생시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 유형자산 중 토지는 감가상각을 하지 않으며, 이를 제외한 유형자산은 아래에 제시된개별 자산별로 추정된 경제적 내용연수 동안 정액법으로 감가상각하고 있습니다. 구 분 내 용 연 수 건물 28년~54년 구축물 4년~40년 기계장치 4년~25년 차량운반구 2년~8년 공구와기구 5년~10년 집기비품 2년~10년 유형자산을 구성하는 일부의 원가가 당해 유형자산의 전체원가에 비교하여 중요하다면, 해당 유형자산을 감가상각할 때 그 부분은 별도로 구분하여 감가상각하고 있습니다. 유형자산의 감가상각방법, 잔존가치 및 내용연수는 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 유형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 유형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 유형자산의 제거로인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 유형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. (10) 무형자산 1) 개별취득하는 무형자산 내용연수가 유한한 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식하며, 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각비를 계상하고 있습니다. 무형자산의 내용연수 및 상각방법은 매 보고기간 말에 재검토하고 있으며, 이를 변경하는 것이 적절하다고 판단되는 경우 회계추정의 변경으로 회계처리하고 있습니다. 내용연수가 비한정인 개별 취득하는 무형자산은 취득원가에서 손상차손누계액을 차감한 금액으로 인식합니다. 구 분 내 용 연 수 회원권 비한정 기타의무형자산 5년 2) 내부적으로 창출한 무형자산 - 연구 및 개발원가 연구활동에 대한 지출은 발생한 기간에 비용으로 인식하고 있습니다. 개발활동(또는 내부프로젝트의 개발단계)과 관련된 지출은 해당 개발계획의 결과가 새로운 제품의 개발이나 실질적 기능 향상을 위한 것이며 당사가 그 개발계획의 기술적, 상업적 달성가능성이 높고 소요되는 자원을 신뢰성있게 측정가능한 경우에만 무형자산으로 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산의 취득원가는 그 무형자산이 위에서 기술한 인식조건을최초로 충족시킨 시점 이후에 발생한 지출의 합계이며, 내부적으로 창출한 무형자산으로 인식되지 않는 개발원가는 발생시점에 비용으로 인식하고 있습니다. 내부적으로 창출한 무형자산은 최초 인식 후에 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시하고 있습니다. 3) 사업결합으로 취득한 무형자산 사업결합으로 취득하고 영업권과 분리하여 인식한 무형자산의 취득원가는 취득일의 공정가치로 측정하고, 최초 인식 후에 사업결합으로 취득한 무형자산은 취득원가에서 상각누계액과 손상차손누계액을 차감한 금액으로 표시합니다. 4) 무형자산의 제거 무형자산을 처분하거나 사용이나 처분을 통한 미래경제적효익이 기대되지 않을 때 해당 무형자산의 장부금액을 재무상태표에서 제거하고 있습니다. 무형자산의 제거로 인하여 발생하는 손익은 순매각금액과 장부금액의 차이로 결정하고 있으며, 해당 무형자산이 제거되는 시점에 당기손익으로 인식하고 있습니다. 5) 특허권과 상표 특허권과 상표는 최초에 취득원가로 측정하고 추정내용연수에 걸쳐 정액법으로 상각하고 있습니다. (11) 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산의 손상 영업권을 제외한 유ㆍ무형자산은 자산손상을 시사하는 징후가 있는지를 매 보고기간말마다 검토하고 있으며, 자산손상을 시사하는 징후가 있는 경우에는 손상차손금액을 결정하기 위하여 자산의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 당사는 개별 자산별로 회수가능액을 추정하고 있으며, 개별 자산의 회수가능액을 추정할 수 없는 경우에는 그 자산이 속하는 현금창출단위의 회수가능액을 추정하고 있습니다. 공동자산은 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 개별 현금창출단위에 배분하며, 개별 현금창출단위로 배분할 수 없는 경우에는 합리적이고 일관된 배분기준에 따라 배분될 수 있는 최소 현금창출단위집단에 배분하고 있습니다. 비한정내용연수를 가진 무형자산 또는 아직 사용할 수 없는 무형자산은 자산손상을 시사하는 징후와 관계없이 매년 손상검사를 실시하고 있습니다. 회수가능액은 개별 자산 또는 현금창출단위의 순공정가치와 사용가치 중 큰 금액으로 측정하며, 자산(또는 현금창출단위)의 회수가능액이 장부금액에 미달하는 경우에는 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액을 회수가능액으로 감소시키고 감소된 금액은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 과거기간에 인식한 손상차손을 환입하는 경우 개별 자산(또는 현금창출단위)의 장부금액은 수정된 회수가능액과 과거기간에 손상차손을 인식하지 않았다면 현재 기록되어 있을 장부금액 중 작은 금액으로 결정하고 있으며, 해당 손상차손환입은 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (12) 재고자산 재고자산은 취득원가와 순실현가능가치 중 낮은 금액으로 측정하고 있습니다. 원가는 미착품을 제외하고는 총평균법(미착품은 개별법)에 따라 결정하고 있습니다. 재고자산의 취득원가는 매입원가, 전환원가 및 재고자산을 이용가능한 상태로 준비하는데 필요한 기타 원가를 포함하고 있습니다. 순실현가능가치는 정상적인 영업과정의 예상판매가격에서 예상되는 추가완성원가와 판매비용을 차감한 금액입니다. 매출원가는 재고자산 판매에 따른 수익을 인식하는 기간에 재고자산의 장부금액으로인식하며, 재고자산을 순실현가능가치로 감액한 평가손실과 모든 감모손실은 감액이나 감모가 발생한 기간의 비용으로 인식하고 있습니다. 또한 재고자산의 순실현가능가치의 상승으로 인한 재고자산평가손실의 환입은 환입이 발생한 기간의 비용으로 인식된 재고자산의 매출원가에서 차감하고 있습니다. (13) 충당부채 충당부채는 과거의 사건으로 인한 현재의무(법적의무 또는 의제의무)로서, 당해 의무를 이행할 가능성이 높으며 그 의무의 이행에 소요될 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있을 경우에 인식하고 있습니다. 충당부채로 인식하는 금액은 관련된 사건과 상황에 대한 불가피한 위험과 불확실성을 고려하여 현재 의무의 이행에 소요되는 지출에 대한 각 보고기간 말 현재 최선의 추정치입니다. 화폐의 시간가치 효과가 중요한 경우 충당부채는 의무를 이행하기 위하여 예상되는 지출액의 현재가치로 평가하고 있습니다. 할인율은 부채의 고유한 위험과 화폐의 시간가치에 대한 현행 시장의 평가를 반영한 세전 이자율입니다. 시간경과에 따른 충당부채의 증가는 발생시 금융원가로 당기손익에 인식하고 있습니다. 충당부채를 결제하기 위해 필요한 지출액의 일부 또는 전부를 제 3자가 변제할 것이예상되는 경우 당사가 의무를 이행한다면 변제를 받을 것이 거의 확실하고 그 금액을신뢰성있게 측정할 수 있는 경우에는 당해 변제금액을 자산으로 인식하고 있습니다. 당사는 매 보고기간 말마다 충당부채의 잔액을 검토하고, 보고기간 말 현재 최선의 추정치를 반영하여 조정하고 있습니다. 의무이행을 위하여 경제적효익이 내재된 자원이 유출될 가능성이 더이상 높지 아니한 경우에는 관련 충당부채를 환입하고 있습니다. (14) 금융상품 금융자산 및 금융부채는 당사가 계약의 당사자가 되는 때에 당사의 재무상태표에 인식하고 있습니다. 금융자산 및 금융부채는 최초 인식시 공정가치로 측정하고 있습니다. 금융자산의 취득이나 금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 최초 인식시 금융자산 또는 금융부채의 공정가치에 차감하거나 가산하고 있습니다. 다만 당기손익-공정가치측정금융자산의 취득이나 당기손익-공정가치측정금융부채의 발행과 직접 관련되는 거래원가는 발생 즉시 당기손익으로 인식하고 있습니다. (15) 금융자산 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 모두 매매일에 인식하거나 제거하고 있습니다. 금융자산의 정형화된 매입 또는 매도는 관련 시장의 규정이나 관행에 의하여 일반적으로 설정된 기간 내에 금융상품을 인도하는 계약조건에 따라 금융자산을 매입하거나 매도하는 계약입니다. 모든 인식된 금융자산은 후속적으로 금융자산의 분류에 따라 상각후원가나 공정가치로 측정합니다. 1) 금융자산의 분류 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 상각후원가로 측정합니다. ㆍ계약상 현금흐름을 수취하기 위하여 보유하는 것이 목적인 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 다음의 조건을 충족하는 채무상품은 후속적으로 기타포괄손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ계약상 현금흐름의 수취와 금융자산의 매도 둘 다를 통해 목적을 이루는 사업모형 하에서 금융자산을 보유한다. ㆍ금융자산의 계약조건에 따라 특정일에 원금과 원금잔액에 대한 이자 지급만으로 구성되어 있는 현금흐름이 발생한다. 상기 이외의 모든 금융자산은 후속적으로 당기손익-공정가치로 측정합니다. 상기에 기술한 내용에도 불구하고 당사는 금융자산의 최초 인식시점에 다음과 같은 취소불가능한 선택 또는 지정을 할 수 있습니다. ㆍ특정 요건을 충족하는 경우(아래 1-3) 참고) 지분상품의 후속적인 공정가치 변동을 기타포괄손익으로 표시하는 선택을 할 수 있습니다. ㆍ당기손익-공정가치측정항목으로 지정한다면 회계불일치를 제거하거나 유의적으로 줄이는 경우(아래 1-4) 참고) 상각후원가측정금융자산이나 기타포괄손익-공정가치측정금융자산의 요건을 충족하는 채무상품을 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 1-1) 상각후원가 및 유효이자율법 유효이자율법은 채무상품의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자수익을 배분하는 방법입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우를 제외하고는 유효이자율은 금융자산의 기대존속기간이나 그보다 짧은 기간에 걸쳐, 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하되 기대신용손실은 고려하지 않고 예상되는 미래현금수취액의 현재가치를 최초 인식시 총장부금액과 정확히 일치시키는 이자율입니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 신용조정 유효이자율은 기대신용손실을 고려한기대현금흐름의 현재가치를 최초 인식시점의 상각후원가로 할인하여 계산합니다. 금융자산의 상각후원가는 최초 인식시점에 측정한 금액에서 상환된 원금을 차감하고최초 인식금액과 만기금액의 차액에 유효이자율법을 적용하여 계산한 상각누계액을 가감한 금액에 손실충당금을 조정한 금액입니다. 금융자산의 총장부금액은 손실충당금을 조정하기 전 금융자산의 상각후원가입니다. 이자수익은 상각후원가와 기타포괄손익-공정가치로 후속측정하는 채무상품에 대해 유효이자율법을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산을 제외한 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 계산합니다(후속적으로 신용이 손상된 금융자산은 제외). 후속적으로 신용이 손상된 금융자산의 경우 이자수익은 금융자산의 상각후원가에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 만약 후속 보고기간에 신용이 손상된 금융상품의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우 이자수익은 금융자산의 총장부금액에 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 취득시 신용이 손상되어 있는 금융자산의 경우 이자수익은 최초 인식시점부터 금융자산의 상각후원가에 신용조정 유효이자율을 적용하여 인식합니다. 후속적으로 금융자산의 신용위험이 개선되어 금융자산이 더 이상 손상되지 않는 경우에도 이자수익의 계산을 총장부금액 기준으로 변경하지 아니합니다. 이자수익은 당기손익으로 인식하며 '금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익' 항목으로 계상하고 있습니다. 1-2) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 분류되는 채무상품 최초 인식시점에 채무상품은 공정가치에 거래원가를 가산하여 측정합니다. 후속적으로 외화환산손익, 손상차손(환입) 및 유효이자율법에 따른 이자수익의 결과에 따른 채무상품의 장부금액 변동은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식되는 금액은 채무상품이 상각후원가로 측정되었더라면 당기손익으로 인식되었을 금액과 동일합니다. 이를 제외한 채무상품의 모든 장부금액의 변동은 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 채무상품이 제거될 때 기타포괄손익으로 인식되었던 누적손익은 당기손익으로 재분류됩니다. 1-3) 기타포괄손익-공정가치측정항목으로 지정된 지분상품 당사는 최초 인식시점에 지분상품에 대한 투자를 기타포괄손익-공정가치 항목으로 지정하는 취소 불가능한 선택(상품별)을 할 수 있습니다. 만일 지분상품이 단기매매항목이거나 사업결합에서 취득자가 인식하는 조건부 대가인 경우에는 기타포괄손익-공정가치측정항목으로의 지정은 허용되지 아니합니다. 다음의 경우 금융자산은 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ주로 단기간에 매각할 목적으로 취득하는 경우 ㆍ최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 기타포괄손익-공정가치항목에 해당하는 지분상품에 대한 투자는 최초 인식시 공정가치에 거래원가를 가산하여 인식합니다. 후속적으로 공정가치로 측정하며 공정가치의 변동에서 발생한 손익을 기타포괄손익으로 인식하며 평가손익누계액으로 누적됩니다. 지분상품이 처분되는 시점에 누적손익은 당기손익으로 재분류되지 않으며 이익익여금으로 대체됩니다. 지분상품에 대한 투자의 배당금이 명백하게 투자원가의 회수를 나타내지 않는다면 그러한 배당금은 기업회계기준서 제1109호에 따라 당기손익으로 인식합니다. 배당금은 '금융이익'항목으로 계상하고 있습니다. 1-4) 당기손익-공정가치측정금융자산 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정 요건을 충족하지 않는 금융자산은 당기손익-공정가치로 측정합니다. ㆍ단기매매항목이 아니고 사업결합에서의 조건부 대가가 아닌 지분상품에 대해 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정하지 않은 경우 동 지분상품은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다(상기 1-3) 참고). ㆍ상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하지 못하는 채무상품(상기 1-1) 및 1-2) 참고)은 당기손익-공정가치측정항목으로 분류합니다. 또한 당기손익-공정가치측정항목으로의 지정이 서로 다른 기준에 따라 자산이나 부채를 측정하거나 그에 따른 손익을 인식하는 경우에 측정 또는 인식상 발생하는 불일치('회계 불일치')를 제거하거나 유의적으로 감소시킨다면 상각후원가측정항목의 요건이나 기타포괄손익-공정가치측정항목의 요건을 충족하는 채무상품을 최초 인식시점에 당기손익-공정가치측정항목으로 지정할 수 있습니다. 당기손익-공정가치측정금융자산은 매 보고기간말 공정가치로 측정하며, 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한공정가치 변동에 따른 손익을 당기손익으로 인식합니다. 당기손익으로 인식한 순손익에는 금융자산으로부터 획득한 배당금이 포함되어 있으며 기타영업외손익 항목으로 계상하고 있습니다. 한편 당기손익-공정가치측정금융자산에서 발생한 이자수익은 '금융이익-기타'항목으로 계상하고 있습니다. 2) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융자산의 장부금액은 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. ㆍ상각후원가로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익'항목에 당기손익으로 인식됩니다. ㆍ기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 채무상품의 상각후원가의 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 이를 제외한 환율차이는 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. ㆍ당기손익-공정가치로 측정하는 금융자산의 경우(위험회피관계로 지정된 부분 제외) 환율차이는 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. ㆍ기타포괄손익-공정가치로 측정하는 지분상품의 경우 평가손익누계액 항목에 기타포괄손익으로 인식됩니다. 3) 금융자산의 손상 당사는 상각후원가나 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자, 리스채권, 매출채권 및 계약자산과 금융보증계약에 대한 기대신용손실을 손실충당금으로 인식합니다. 기대신용손실의 금액은 매 보고기간에 금융상품의 최초 인식 이후 신용위험의 변동을 반영하여 갱신됩니다. 당사는 매출채권, 계약자산 및 리스채권에 대해 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 이러한 금융자산에 대한 기대신용손실은 당사의 과거 신용손실 경험에 기초한 충당금 설정률표를 사용하여 추정하며, 차입자 특유의 요소와 일반적인 경제 상황 및 적절하다면 화폐의 시간가치를 포함한 현재와 미래 예측 방향에 대한 평가를 통해 조정됩니다. 이를 제외한 금융자산에 대해서는 최초 인식 후 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 전체기간 기대신용손실을 인식합니다. 그러나 최초 인식 후 금융자산의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우 당사는 금융상품의 기대신용손실을 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 측정합니다. 전체기간 기대신용손실은 금융상품의 기대존속기간에 발생할 수 있는 모든 채무불이행 사건에 따른 기대신용손실을 의미합니다. 반대로 12개월 기대신용손실은 보고기간말 후 12개월 내에 발생 가능한 금융상품의 채무불이행 사건으로 인해 기대되는 전체기간 기대신용손실의 일부를 의미합니다. 3-1) 신용위험의 유의적 증가 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 보고기간 말의 금융상품에 대한 채무불이행 발생위험을 최초 인식일의 채무불이행 발생위험과 비교합니다. 이러한 평가를 하기 위해 과도한 원가나 노력 없이 이용할 수 있는 과거 경험 및 미래전망 정보를 포함하여 합리적이고 뒷받침될 수 있는 양적ㆍ질적정보를 모두 고려합니다. 당사가 이용하는 미래전망 정보에는 경제전문가 보고서와 재무분석가, 정부기관, 관련 싱크탱크 및 유사기관 등에서 얻은 당사의 차입자가 영위하는 산업의 미래전망뿐 만 아니라 당사의 핵심영업과 관련된 현재 및 미래 경제정보에 대한 다양한 외부자료를 고려하는 것이 포함됩니다. 특히 최초 인식 후에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 다음의 사항을 고려하고 있습니다. ㆍ금융상품의 (이용할 수 있는 경우) 외부 또는 내부 신용등급의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ특정 금융상품의 신용위험에 대한 외부 시장지표의 유의적인 악화. 예를 들어 신용스프레드, 차입자에 대한 신용부도스왑가격의 유의적인 증가 또는 금융자산의 공정가치가 상각후원가에 미달하는 기간이나 정도 ㆍ차입자의 영업성과의 실제 또는 예상되는 유의적인 악화 ㆍ같은 차입자의 그 밖의 금융상품에 대한 신용위험의 유의적인 증가 ㆍ차입자의 규제상ㆍ경제적ㆍ기술적 환경의 실제 또는 예상되는 유의적인 불리한 변동으로서 채무를 지급할 수 있는 차입자의 능력에 유의적인 하락을 일으키는 변동 이러한 평가 결과와 상관 없이 계약상 지급이 30일을 초과하여 연체되는 경우에는 이를 반증하는 합리적이고 뒷받침될 수 있는 정보가 없다면 금융상품의 신용위험이 최초 인식 이후 유의적으로 증가하였다고 간주합니다. 상기 사항에도 불구하고 당사는 보고기간 말에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정하는 경우에는 해당 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않았다고 보고 있습니다. (1) 금융상품의 채무불이행 발생 위험이 낮고 (2) 단기적으로 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 강한 능력을 갖고 있으며 (3) 장기적으로는 경제 환경과 사업 환경의 불리한 변화 때문에 차입자가 계약상 현금흐름 지급의무를 이행할 수 있는 능력이 약해질 수도 있으나 반드시 약해지지는 않는 경우에 금융상품이 낮은 신용위험을 갖는다고 결정합니다. 당사는 국제적인 통념에 따라 외부신용등급이 '투자등급'에 해당하는 금융자산 또는 외부신용등급을 이용할 수 없는 경우에 내부등급이 '정상'에 해당하는 금융자산은 낮은 신용위험을 갖는다고 판단합니다. '정상'은 거래상대방이 견실한 재무상태를 가지고 있으며 연체된 금액이 없다는 것을 의미합니다. 금융보증계약의 경우 당사가 취소 불가능한 약정의 당사자가 된 날이 손상 목적의 금융상품을 평가하기 위한 목적의 최초 인식일입니다. 금융보증계약의 최초 인식 이후 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 평가할 때 특정 채무자가 계약을 이행하지 못할 위험의 변동을 고려합니다. 당사는 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단하기 위해 사용되는 요건의 효과성을 정기적으로 검토하고 있으며, 그러한 요건이 연체가 되기 전에 신용위험이 유의적으로 증가하였는지를 판단할 수 있다는 확신을 갖는데 적절하도록 그러한 요건을 수정하고 있습니다. 3-2) 채무불이행의 정의 당사는 과거 경험상 다음 기준 중 하나를 충족하는 금융자산은 일반적으로 회수가능하지 않다는 점을 나타내므로, 다음 사항들은 내부 신용위험관리목적상 채무불이행 사건을 구성하는 것으로 간주합니다. ㆍ차입자가 계약이행조건을 위반한 경우 ㆍ차입자가 파산, 법정관리의 신청 등으로 인하여 계약이행조건을 이행할 수 없다고 판단되는 경우3-3) 신용이 손상된 금융자산 금융자산의 추정미래현금흐름에 악영향을 미치는 하나 이상의 사건이 생긴 경우에 해당 금융자산의 신용은 손상된 것입니다. 금융자산의 신용이 손상된 증거는 다음의 사건에 대한 관측 가능한 정보를 포함하고 있습니다. ① 발행자나 차입자의 유의적인 재무적 어려움 ② 채무불이행이나 연체 같은 계약위반 (상기 3-2) 참고) ③ 차입자의 재무적 어려움에 관련된 경제적 또는 계약상 이유로 인한 차입조건의 불가피한 완화 ④ 차입자의 파산 가능성이 높아지거나 그 밖의 재무구조조정 가능성이 높아짐 ⑤ 재무적 어려움으로 해당 금융자산에 대한 활성시장의 소멸 3-4) 제각정책 차입자가 청산하거나 파산 절차를 개시하는 때 또는 매출채권의 경우 연체기간이 3년을 초과하는 때 중 빠른 날과 같이 차입자가 심각한 재무적 어려움을 겪고 있다는 점을 나타내는 정보가 있으며 회수에 대한 합리적인 기대가 없는 경우에 금융자산을 제각합니다. 제각된 금융자산은 적절한 경우 법률 자문을 고려하여 당사의의 회수절차에 따른 집행 활동의 대상이 될 수 있습니다. 3-5) 기대신용손실의 측정 및 인식 기대신용손실의 측정은 채무불이행 발생확률, 채무불이행시 손실률(즉 채무불이행이발생했을 때 손실의 크기) 및 채무불이행에 대한 노출액에 따라 결정됩니다. 채무불이행 발생확률 및 채무불이행 시 손실률은 상기에서 기술한 바와 같이 과거정보에 기초하며 미래전망 정보에 의해 조정됩니다. 금융자산의 채무불이행에 대한 노출액은 보고기간 말 그 자산의 총장부금액을 나타내며, 금융보증계약의 경우 보고기간 말의 사용금액에 과거 추세와 채무자의 특정 미래 재무적 필요성에 대한 당사의 이해 및 기타 관련된 미래전망 정보에 기초한 채무불이행 시점까지 미래에 사용될 것으로 예상되는 금액을 포함하고 있습니다. 금융자산의 경우 기대신용손실은 계약에 따라 지급받기로 한 모든 계약상 현금흐름과 수취할 것으로 예상되는 모든 현금흐름의 차이를 최초 유효이자율로 할인한 금액입니다. 리스채권의 경우 기대신용손실을 산정하기 위한 현금흐름은 기업회계기준서 제1017호 '리스'에 따라 리스채권을 측정할 때 사용한 현금흐름과 일관됩니다. 금융보증계약의 경우 당사는 보증대상 금융상품의 계약조건에 따라 채무자의 채무불이행 사건에 대해서만 지급할 것을 요구받으며, 기대신용손실은 발생한 신용손실에 대해 피보증인에게 변제할 것으로 예상되는 금액에서 피보증인, 채무자, 그 밖의 제삼자에게서 수취할 것으로 예상되는 금액을 차감하여 산정하고 있습니다. 전기에 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 금융상품에 대한 손실충당금을 측정하였으나 당기에 더는 전체기간 기대신용손실의 요건에 해당하지 않는다고 판단하는 경우에는 당기말에 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다(간편법 적용 대상 금융자산 제외). 모든 금융자산에 대한 손상 관련 손익은 당기손익으로 인식하며 손실충당금 계정을 통해 해당 자산의 장부금액을 조정합니다. 다만 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자의 경우에는 기타포괄손익으로 인식하여 손익누계액에 누적되며 재무상태표에서 금융자산의 장부금액을 줄이지 아니합니다. 4) 금융자산의 제거 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸하거나, 금융자산을 양도하고 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 다른 기업에게 이전할 때에만 금융자산을 제거하고 있습니다. 만약 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지도 않고 보유하지도 않으며, 양도한 금융자산을 계속하여 통제하고 있다면, 당사는당해 금융자산에 대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고 있습니다. 만약 양도한 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하고 있다면, 당사는 당해 금융자산을 계속 인식하고 수취한 대가는 담보 차입으로 인식하고 있습니다. 상각후원가로 측정하는 금융자산을 제거하는 경우, 당해 자산의 장부금액과 수취하거나 수취할 대가의 합계의 차이를 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익-공정가치로 측정하는 채무상품에 대한 투자를 제거하는 경우 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류합니다. 반면에 최초 인식시점에 기타포괄손익-공정가치항목으로 지정한 지분상품에 대한 투자는 이전에 인식한 손익누계액을 당기손익으로 재분류하지 않으나 이익잉여금으로 대체합니다. (16) 금융부채와 지분상품 1) 금융부채ㆍ자본 분류 채무상품과 지분상품은 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채 또는 자본으로 분류하고 있습니다. 2) 지분상품 지분상품은 기업의 자산에서 모든 부채를 차감한 후의 잔여지분을 나타내는 모든 계약입니다. 당사가 발행한 지분상품은 발행금액에서 직접발행원가를 차감한 순액으로인식하고 있습니다. 자기지분상품을 재취득하는 경우, 이러한 지분상품은 자본에서 직접 차감하고 있습니다. 자기지분상품을 매입 또는 매도하거나 발행 또는 소각하는 경우의 손익은 당기손익으로 인식하지 않습니다. 3) 복합금융상품 당사는 발행한 복합금융상품(전환사채)을 계약의 실질 및 금융부채와 지분상품의 정의에 따라 금융부채와 자본으로 각각 분류하고 있습니다. 확정수량의 자기지분상품에 대하여 확정금액의 현금 등 금융자산의 교환을 통해 결제될 전환권옵션은 지분상품입니다. 부채요소의 공정가치는 발행일 현재 조건이 유사한 일반사채에 적용하는 시장이자율을 이용하여 추정하고 있습니다. 이 금액은 전환으로 인하여 소멸될 때까지 또는 금융상품의 만기까지 유효이자율법을 적용한 상각후원가 기준으로 부채로 기록하고 있습니다. 자본요소는 전체 복합금융상품의 공정가치에서 부채요소를 차감한 금액으로 결정되며, 법인세효과를 차감한 금액으로 자본항목으로 인식되고 후속적으로 재측정되지 않습니다. 또한 자본으로 분류된 전환권옵션(전환권대가)은 전환권옵션이 행사될 때까지 자본에 남아있으며, 전환권옵션이 행사되는 경우 자본으로 인식한 금액은 주식발행초과금으로 대체하고 있습니다. 전환사채가 지분상품으로 전환되거나 전환권이 소멸되는 때에 당기손익으로 인식될 손익은 없습니다. 전환사채의 발행과 관련된 거래원가는 배분된 총 발행금액에 비례하여 부채요소와 자본요소에 배분하고 있습니다. 자본요소와 관련된 거래원가는 자본에서 직접 인식하고, 부채요소와 관련된 거래원가는 부채요소의 장부금액에 포함하여 전환사채의 존속기간 동안 유효이자율법에 따라 상각하고 있습니다. 4) 금융부채 모든 금융부채는 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정하거나 당기손익-공정가치로 측정합니다. 그러나 금융자산의 양도가 제거요건을 충족하지 못하거나 지속적 관여 접근법이 적용되는 경우에 발생하는 금융부채와 발행한 금융보증계약은 아래에 기술하고 있는 특정한 회계정책에 따라 측정됩니다. 5) 당기손익-공정가치측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우 당기손익-공정가치측정금융부채로 분류하고 있습니다. 다음의 경우 금융부채는 단기매매항목에 해당합니다. ㆍ주로 단기간에 재매입할 목적으로 부담하는 경우 ㆍ최초 인식시점에 공동으로 관리하는 특정 금융상품 포트폴리오의 일부로 운용 형태가 단기적 이익 획득 목적이라는 증거가 있는 경우 ㆍ파생상품 (금융보증계약인 파생상품이나 위험회피항목으로 지정되고 효과적인 파생상품은 제외) 다음의 경우 단기매매항목이 아니거나 또는 사업결합의 일부로 취득자가 지급하는 조건부 대가가 아닌 금융부채는 최초 인식시점에 당기손익인식항목으로 지정할 수 있습니다. ㆍ당기손익인식항목으로 지정함으로써, 지정하지 않았더라면 발생할 수 있는 측정이나 인식상의 불일치를 제거하거나 상당히 감소시킬 수 있는 경우 ㆍ금융부채가 당사의 문서화된 위험관리나 투자전략에 따라 금융상품집합(금융자산,금융부채 또는 금융자산과 금융부채의 조합으로 구성된 집합)의 일부를 구성하고, 공정가치 기준으로 관리하고 그 성과를 평가하며, 그 정보를 내부적으로 제공하는 경우 ㆍ금융부채가 하나 이상의 내재파생상품을 포함하는 계약의 일부를 구성하고 기업회계기준서 제1109호에 따라 합성계약 전체(자산 또는 부채)를 당기손익인식항목으로 지정할 수 있는 경우 당기손익-공정가치측정금융부채는 공정가치로 측정하며 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 공정가치의 변동으로 인해 발생하는 평가손익은 당기손익으로 인식합니다. 당기손익-공정가치측정금융부채에 대해 지급한 이자비용은 '당기손익-공정가치측정금융부채 관련손익'의 항목으로 '기타영업외비용'에서 인식하고 있습니다. 그러나 금융부채를 당기손익-공정가치측정 항목으로 지정하는 경우에 부채의 신용위험 변동으로 인한 금융부채의 공정가치 변동금액은 부채의 신용위험 변동효과를 기타포괄손익으로 인식하는 것이 당기손익에 회계불일치를 일으키거나 확대하는 것이 아니라면 기타포괄손익으로 인식합니다. 부채의 나머지 공정가치 변동은 당기손익으로 인식합니다. 기타포괄손익으로 인식된 금융부채의 신용위험으로 인한 공정가치 변동은 후속적으로 당기손익으로 재분류되지 않으며, 대신 금융부채가 제거될 때 이익잉여금으로 대체됩니다. 당기손익-공정가치측정항목으로 지정된 금융보증계약에서 발생한 손익은 당기손익으로 인식합니다. 6) 상각후원가측정금융부채 금융부채는 사업결합에서 취득자의 조건부대가이거나 단기매매항목이거나 최초 인식시 당기손익인식항목으로 지정할 경우에 해당하지 않는 경우 후속적으로 유효이자율법을 사용하여 상각후원가로 측정됩니다. 유효이자율법은 금융부채의 상각후원가를 계산하고 관련 기간에 걸쳐 이자비용을 배분하는 방법입니다. 유효이자율은 금융부채의 기대존속기간이나 더 짧은 기간에 지급하거나 수취하는 수수료와 포인트(유효이자율의 주요 구성요소임), 거래원가 및 기타 할증액 또는 할인액을 포함하여 예상되는 미래현금지급액의 현재가치를 금융부채의 상각후원가와 정확히 일치시키는 이자율입니다. 7) 금융보증부채 금융보증계약은 채무상품의 최초 계약조건이나 변경된 계약조건에 따라 지급기일에 특정 채무자가 지급하지 못하여 보유자가 입은 손실을 보상하기 위해 발행자가 특정금액을 지급하여야 하는 계약입니다. 금융보증부채는 공정가치로 최초 측정하며, 당기손익인식항목으로 지정되거나 자산의 양도로 인해 발생한 것이 아니라면 다음 중 큰 금액으로 후속측정하여야 합니다. ㆍ기업회계기준서 제1109호에 따라 산정한 손실충당금(상기 '금융자산' 참고) ㆍ최초 인식금액에서 기업회계기준서 제1115호에 따라 인식한 이익누계액을 차감한 금액 8) 외화환산손익 외화로 표시되는 금융부채는 보고기간 말 시점의 상각후원가로 측정하며 외화환산손익은 금융상품의 상각후원가에 기초하여 산정됩니다. 위험회피관계로 지정된 부분을 제외한 금융부채의 외화환산손익은 '기타영업외손익' 항목에 당기손익으로 인식됩니다. 외화위험을 회피하기 위한 위험회피수단으로 지정된 경우에 외화환산손익은 기타포괄손익으로 인식되며 자본에 별도의 항목으로 누적됩니다. 외화로 표시되는 금융부채의 공정가치는 외화로 산정되며 보고기간말 현물환율로 환산합니다. 당기손익-공정가치로 측정되는 금융부채의 경우 외화환산요소는 공정가치손익의 일부를 구성하며 당기손익으로 인식됩니다(위험회피관계로 지정된 부분 제외). 9) 금융부채의 제거 당사는 당사의 의무가 이행, 취소 또는 만료된 경우에만 금융부채를 제거합니다. 제거되는 금융부채의 장부금액과 지급하거나 지급할 대가의 차이는 당기손익으로 인식하고 있습니다. 기존 대여자와 실질적으로 다른 조건으로 채무상품을 교환한 경우에 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 금융부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 이와 마찬가지로 기존 금융부채(또는 금융부채의 일부)의 조건이 실질적으로 변경된 경우에도 기존 금융부채는 소멸하고 새로운 부채를 인식하는 것으로 회계처리합니다. 지급한 수수료에서 수취한 수수료를 차감한 수수료 순액을 포함한 새로운 조건에 따른 현금흐름을 최초 유효이자율로 할인한 현재가치가 기존 금융부채의 나머지 현금흐름의 현재가치와 적어도 10% 이상이라면 조건이 실질적으로 달라진 것으로 간주합니다. 조건변경이 실질적이지 않다면 조건변경 전 부채의 장부금액과 조건변경 후 현금흐름의 현재가치의 차이는 변경에 따른 손익으로 '기타영업외손익' 항목으로 인식합니다. (17) 배출부채당기부터 '온실가스 배출권의 할당 및 거래에 관한 법률'이 시행됨에 따라 2015년 1월 1일을 최초적용일로 하여, 발생되는 온실가스배출권 및 배출부채에 대하여 아래와 같이 회계처리하고 있습니다.① 온실가스배출권온실가스배출권은 정부에서 무상으로 할당받은 배출권과 매입 배출권으로 구성됩니다. 배출권은 매입원가에 취득에 직접 관련되어 있고 정상적으로 발생하는 그 밖의 원가를 가산하여 원가로 인식하고 있습니다. 당사는 의무를 이행하기 위한 목적으로 보유하는 배출권은 무형자산으로, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 유동자산으로 분류하고 있습니다. 무형자산으로 분류된 배출권은 최초 인식 후에 원가에서 손상차손누계액을 참가한 금액을 장부금액으로 하고 있으며, 단기간의 매매차익을 얻기 위하여 보유하는 배출권은 취득 후 매 보고기간말에 공정가치로 측정하고 공정가치의 변동분은 당기손익으로 인식하고 있습니다. 온실가스배출권은 정부에 제출하거나 매각하거나 사용할 수 없게 되어 더이상 미래 경제적효익이 예상되지 않을 때 제거하고 있습니다.② 배출부채배출부채는 온실가스를 배출하여 정부에 배출권을 제출해야 하는 현재의무로서, 해당 의무를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 매우 높고, 그 의무의 이행에 소요되는 금액을 신뢰성있게 추정할 수 있는 경우에 인식하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 해당 이행연도 분으로 보유한 배출권의 장부금액과 보유 배출권 수량을 초과하는 배출량에 대한 의무를 이행하는 데에 소요될 것으로 예상되는 지출을 더하여 측정하고 있습니다. 배출부채는 정부에 제출할 때 제거하고 있습니다.(18) 영업부문당사의 영업부문은 수익을 창출하고 비용을 발생시키는 사업활동을 영위하는 식별 가능한 구성단위로서 부문에 배분될 자원에 대한 의사결정과 성과평가를 위하여 최고 영업의사결정자가 주기적으로 검토하는 내부 보고자료에 기초하여 펄프 및 지류의 제조 및 판매부문을 국내의 단일부문으로 구분하고 있습니다. 3. 중요한 판단과 추정 불확실성의 주요 원천 주석 2에 기술된 당사의 회계정책을 적용함에 있어서, 경영진은 재무제표에 인식되는 금액에 유의적인 영향을 미치는 판단을 하여야 하며(추정과 관련된 사항은 제외), 다른 자료로부터 쉽게 식별할 수 없는 자산과 부채의 장부금액에 대한 추정 및 가정을 하여야 합니다. 추정치와 관련 가정은 과거 경험 및 관련이 있다고 여겨지는 기타 요인에 근거합니다. 또한 실제 결과는 이러한 추정치들과 다를 수도 있습니다. 추정과 기초적인 가정은 계속하여 검토됩니다. 회계추정에 대한 수정은 그러한 수정이 오직 당해 기간에만 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간에 인식되며, 당기와 미래 기간 모두 영향을 미칠 경우 수정이 이루어진 기간과 미래 기간에 인식됩니다. (1) 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 중요한 판단 아래 항목들은 추정과 관련된 것과는 별개인 중요한 판단으로서, 이는 경영진이 당사의 회계정책을 적용하는 과정에서 내린 것이며, 재무제표에 인식된 금액에 가장 중요한 영향을 미치는 사항입니다. 1) 신용위험의 유의적인 증가 주석 2에서 설명하고 있는 바와 같이 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가하지 않은 경우에는 12개월 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정하나, 최초 인식 후에 금융상품의 신용위험이 유의적으로 증가한 경우 또는손상된 자산에 대해서는 전체기간 기대신용손실에 해당하는 금액으로 손실충당금을 측정합니다. 기업회계기준서 제1109호는 어떤 것이 신용위험의 유의적인 증가를 구성하는지에 대해 정의하고 있지 아니합니다. 자산의 신용위험이 유의적으로 증가하였는지을 평가할 때 당사는 양적ㆍ질적인 합리적이고 뒷받침될 수 있는 미래전망정보를 고려하고 있습니다. (2) 추정 불확실성의 주요 원천 차기 회계연도 내에 자산과 부채의 장부금액에 중요한 수정사항을 야기할 수 있는 중요한 위험요소를 가지고 있는 보고기간 말 현재의 미래에 관한 주요 가정 및 기타 추정불확실성의 주요 원천은 다음과 같습니다. 1) 손실충당금의 계산 기대신용손실을 측정할 때 당사는 합리적이고 뒷받침할 수 있는 미래전망정보를이용하며, 그러한 정보는 서로 다른 경제적 변수의 미래 변동 및 그러한 변수들이 상호 어떻게 영향을 미치는지에 대한 가정에 기초합니다. 채무불이행시 손실률은 채무불이행이 발생했을 때의 손실액에 대한 추정치입니다. 이는 계약상 현금흐름과 채권자가 수취할 것으로 예상하는 현금흐름의 차이에 기초하며, 담보와 신용보강에 따른 현금흐름을 고려합니다. 채무불이행 발생확률은 기대신용손실을 측정하기 위한 주요 투입변수를 구성합니다.채무불이행 발생확률은 대상기간에 걸친 채무불이행의 발생가능성에 대한 추정치이며, 과거정보 및 미래상황에 대한 가정과 기대를 포함합니다. 2) 확정급여형 퇴직급여제도 당사는 확정급여형 퇴직급여제도를 운영하고 있습니다. 확정급여채무는 매 보고기간말에 보험수리적 평가를 수행하여 계산되며, 이러한 보험수리적 평가방법을 적용하기 위해서는 할인율, 기대임금상승률, 사망률 등에 대한 가정을 추정하는 것이 필요합니다. 퇴직급여제도는 장기간이라는 성격으로 인하여 이러한 추정에 중요한 불확실성을 포 함하고 있습니다. 당기말 현 재 확정급여형 퇴직급여채무는 11,719백만원(전기말: 11,528백만원)이며, 세부사항은 주 석 19에서 기술하고 있습니다. 3) 금융상품의 공정가치 평가 주석 36에 기술된 바와 같이, 당사는 특정 유형의 금융상품의 공정가치를 추정하기 위해 관측가능한 시장자료에 기초하지 않은 투입변수를 포함하는 평가기법을 사용하였습니다. 주석 36는 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 주요 가정의 세부내용과 이러한 가정에 대한 민감도 분석내용을 제공하고 있습 니다. 경영진은 금융상품의 공정가치 결정에 사용된 평가기법과 가정들이 적절하다고 믿고 있습니다. 4. 부문정보 및 주요고객에 대한 정보 당사는 한국채택국제회계기준 제1108호(영업부문)에 따른 보고부문이 단일부문으로기업전체 수준에서의 부문별 정보는 다음과 같습니다.(1) 주요 제품과 용역으로부터 발생한 당사의 매출은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 제품매출 163,319,898 153,100,831 상품매출 9,782,188 7,823,669 기타매출 4,140,518 3,560,204 합 계 177,242,604 164,484,704 (2) 지역에 대한 정보 (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 국내매출 104,971,062 102,212,402 해외매출 72,271,542 62,272,302 합 계 177,242,604 164,484,704 (3) 주요고객에 대한 정보 백판지의 직접판매로 인한 수익에는 당사의 가장 큰 고객에 대한 매출액 약 16,580백만원(전기: 15,401백만원)이 포함되어 있습니다. 당기 및 전기에 당사 수익의 10%이상을 차지하는 단일의 다른 고객은 없습니다. 5. 현금및현금성자산 당기말과 전기말 현재 당사의 현금및현금성자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 보유현금 74,114 819 요구불예금 6,866,722 6,018,960 합 계 6,940,836 6,019,779 6. 사용이 제한된 금융자산당기말 및 전기말 현재 사용 제한된 금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 거 래 처 제 35(당) 기 제 34(전) 기 사용제한사유 단기금융상품 (주)국민은행 1,500,000 1,000,000 유산스 예금담보 장기금융상품 (주)신한은행 201,976 201,976 서울보증보험(주) 질권설정 (주)한국씨티은행 외 5,000 3,000 당좌개설보증금 소 계 206,976 204,976 합 계 1,706,976 1,204,976 7. 매출채권및기타채권(1) 당기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유동 비유동 유동 비유동 매출채권 30,810,120 2,795,868 32,557,839 773,773 차감: 손실충당금 (1,309,983) (2,452,365) (1,286,106) (617,241) 미수금 164,315 - 352,129 - 대여금 - - 205,375 - 미수수익 24,050 - 18,403 - 보증금 - 1,521,219 140,000 1,512,846 현재가치할인차금 - (33,155) - (50,279) 합 계 29,688,502 1,831,567 31,987,640 1,619,099 (2) 신용위험 및 손실충당금1) 당기말 현재 당사의 충당금 설정률표에 기초한 매출채권의 위험정보의 세부내용은 다음과 같습니다. 당사의 과거 신용손실 경험상 다양한 고객부분이 유의적으로 서로 다른 손실양상을 보이지 아니하므로, 과거의 연체일수에 기초한 충당금 설정률표는 서로 다른 고객군별로 구분하지는 않습니다. (단위: 천원) 구분 연체된 일수 120일이하 121~150일 151~180일 181~210일 211~240일 241~270일 271~300일 301~330일 331일 초과 계 채무불이행률 0.50% 34.85% 38.30% 41.74% 43.04% 54.83% 67.66% 79.66% 100.00% - 총장부금액 28,827,224 292,661 191,928 197,649 155,224 190,548 212,572 299,945 3,238,237 33,605,988 전체기간 기대신용손실(*1) (64,552) (94,868) (71,645) (82,494) (66,806) (104,484) (143,832) (238,933) (2,894,734) (3,762,348) 순장부금액 28,762,672 197,793 120,283 115,155 88,418 86,064 68,740 61,012 343,503 29,843,640 (*1) 기대신용손실은 장부금액에서 담보가치를 제외하여 산정되었습니다. 2) 당기와 전기 중 매출채권및기타채권의 손실충당금 (대손충당금)의 변동내역은 다음과 같습니다. ① 제 35(당) 기 (단위: 천원) 구 분 매출채권 미수금 대여금 미수수익 기초금액 (1,903,348) - - - 손상차손 (2,443,550) - - - 제각 584,550 - - - 기말금액 (3,762,348) - - - ② 제 34(전) 기 (단위: 천원) 구 분 매출채권 미수금 대여금 미수수익 기초금액 (2,531,759) (27,380,778) (45,859,630) (10,374,285) 제각 125,702 27,380,778 45,859,630 10,374,285 손상차손 환입 502,709 - - - 기말금액 (1,903,348) - - - 3) 당기 중 매출채권 총장부금액의 유의적인 변동은 없습니다. 8. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 매도가능금융자산 당기말 현재 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 및 전기말 현재 매도가능금융자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 주식수 지분율(%) 주당 취득원가(원) 공정가치 제 35(당) 기 제 34(전) 기 지분상품: (주)대구시민프로축구단(*1) 1,000주 0.03 5,000 5,000 5,000 5,000 (주)광명지업사(*1) 858주 5.98 10,000 8,580 8,580 - (*1) 공정가치를 결정하기 위해 이용할 수 있는 최근의 정보가 불충분하며, 가능한 공정가치 측정치의 범위가 넓고, 그 범위에서 원가가 공정가치의 최선의 측정치를 나타내어 원가를 공정가치로 하였습니다. 9. 장단기금융상품당기말과 전기말 현재 장단기금융상품의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유동 비유동 유동 비유동 상각후원가측정금융자산 예금상품 1,500,000 206,976 1,000,000 204,976 10. 재고자산당기말과 전기말 현재 재고자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 취득원가 평가손실충당금 장부금액 취득원가 평가손실충당금 장부금액 상 품 2,527,399 (46,007) 2,481,392 1,772,244 (7,666) 1,764,578 제 품 7,596,904 (109,082) 7,487,822 7,461,542 (172,555) 7,288,987 재 공 품 552,619 - 552,619 363,616 - 363,616 주 원 료 2,296,223 - 2,296,223 2,523,512 - 2,523,512 보조원료 848,629 - 848,629 713,122 - 713,122 저 장 품 1,006,865 - 1,006,865 985,661 - 985,661 미 착 품 2,014,021 - 2,014,021 2,589,558 - 2,589,558 합 계 16,842,660 (155,089) 16,687,571 16,409,255 (180,221) 16,229,034 당기와 전기 중 매출원가에 반영된 재고자산평가손실(환입)은 각각 (25,132)천원 및 76,673천원입니다. 11. 기타유동자산 당기말과 전기말 현재 기타유동자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 선 급 금 163,478 127,458 선급비용 385,532 331,723 부가세대급금 302,482 - 합 계 851,492 459,181 12. 관계기업투자(1) 당기말과 전기말 현재 관계기업투자의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 회사명 소재지 주요영업활동 지분율(%) 취득원가 장부가액 제 35(당) 기 제 34(전) 기 관계기업 Acret Ltd.(*1) 지브롤타 투자회사 50.00 5,273,040 - - (주)이엔티글로벌(*2) 대한민국 공연기획 23.18 1,486,002 - - (*1) Acret Ltd.에 대한 관계기업투자주식은 전기 이전에 결손누적으로 인하여 관계기업투자주식의 장부금액이 영("0") 이하가 되어 지분법적용을 중지하였습니다.(*2) ㈜이엔티글로벌에 대한 지분법적용투자주식에 대해서 전기 이전에 전액 손상차손을 인식하였습니다.(2) 당기 및 전기 중의 관계기업투자의 기중 변동내역은 없습니다. 13. 유형자산 (1) 당기 중 유형자산의 증감내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 과 목 기초 장부가액 취득액(*2) 처분액 감가상각비 대체 재평가 당기말 장부가액 토지 재평가가액(*1) 47,743,728 - - - - 4,577,006 52,320,734 건물 취득원가 15,784,711 106,971 - - - - 15,891,682 감가상각누계액 (7,100,153) - - (397,342) - - (7,497,495) 구축물 취득원가 8,758,034 36,200 - - - - 8,794,234 감가상각누계액 (6,930,063) - - (358,577) - - (7,288,640) 기계장치 취득원가 123,432,575 5,992,044 (859,922) - 73,800 - 128,638,497 감가상각누계액 (66,976,786) - 741,697 (4,725,705) - - (70,960,794) 국고보조금 (64,072) (54,000) - 3,644 - - (114,428) 차량운반구 취득원가 3,036,585 126,950 (298,729) - - - 2,864,806 감가상각누계액 (2,388,379) - 298,729 (178,805) - - (2,268,455) 공구와기구 취득원가 1,318,515 - - - - - 1,318,515 감가상각누계액 (1,279,598) - - (20,837) - - (1,300,435) 집기비품 취득원가 6,322,383 16,482 - - - - 6,338,865 감가상각누계액 (6,035,343) - - (86,316) - - (6,121,659) 국고보조금 (23,647) - - 3,378 - - (20,269) 기타유형자산 취득원가 140,730 - - (43,727) - - 97,003 건설중인자산 취득원가 73,800 23,100 - - (73,800) - 23,100 합 계 115,813,020 6,247,747 (118,225) (5,804,287) - 4,577,006 120,715,261 (*1) 토지는 재평가모형으로 평가하고 있는 바, 재평가금액은 재평가일인 2018년 12월 31일의 공정가치입니다. 당기말과 전기말 당사가 보유하고 있는 토지의 공정가치는 당사와 관계가 없는 독립적인 평가법인인 삼창감정평가법인이 2018년 12월 31일자와 2015년 12월 31일자에 수행한 평가에 근거하여 결정되었습니다. 삼창감정평가법인은 평가인협회의 구성원으로서 부동산의 평가와 관련하여 적절한 자격과 경험을보유하고 있습니다. 상기 감정평가결과에 따르면 평가대상 토지와 가치형성요인이 같거나 비슷하여 유사한 이용가치를 지닌다고 인정되는 표준지의 공시지가를 기준으로 대상 토지의 현황에 맞게 시점수정, 지역요인 및 개별요인 비교, 그 밖의 요인의 보정을 거쳐 대상토지의 가액을 산정하였다고 언급되어 있습니다.(*2) 당기 중 유형자산 취득과 관련하여 전기 이전 미지급 839,992천원을 지급하였습니다. (2) 당기말 및 전기말 현재 토지의 공정가치 측정치에 대한 공정가치 서열체계 수준별 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 수준1 수준2 수준3 계 당기말 - 52,320,734 - 52,320,734 전기말 - 47,743,728 - 47,743,728 (3) 당기중 수준 1과 수준 2 간의 이동은 없었습니다.(4) 공정가치로 측정되는 유형자산 중 공정가치 측정치가 수준2으로 분류되는 유형자산의 당기 및 전기 중 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 당기 전기 기초 47,743,728 47,743,728 공정가치 변동이익(*1) 4,577,006 - 기말 52,320,734 47,743,728 (*1) 포괄손익계산서의 기타포괄손익 항목 중 자산재평가잉여금에 포함되어 있습니다. (5) 당기말 및 전기말 현재 재평가된 유형자산의 분류별로 원가모형으로 평가되었을 경우의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 취득원가 15,970,527 15,970,527 감가상각누계액 - - 장부금액 15,970,527 15,970,527 ( 6) 재평가모형을 적용한 유형자산에서 발생한 재평가잉여금에 대한 정보는 주석24에 기재되어있습니다. 재평가잉여금은 법률 에 따라 주주에게 배당할 수 없습니다.(7) 전기 중 유형자산의 증감내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 과 목 기초장부가액 취득액 처분액 감가상각비 대체 전기말 장부가액 토지 재평가가액 47,743,728 - - - - 47,743,728 건물 취득원가 15,617,941 166,770 - - - 15,784,711 감가상각누계액 (6,705,002) - - (395,151) - (7,100,153) 구축물 취득원가 8,752,134 5,900 - - - 8,758,034 감가상각누계액 (6,568,876) - - (361,187) - (6,930,063) 기계장치 취득원가 117,282,388 5,631,687 - - 518,500 123,432,575 감가상각누계액 (62,763,456) - - (4,213,330) - (66,976,786) 국고보조금 (66,542) - - 2,470 - (64,072) 차량운반구 취득원가 2,738,890 363,076 (65,381) - - 3,036,585 감가상각누계액 (2,274,164) - 65,381 (179,596) - (2,388,379) 공구와기구 취득원가 1,302,015 16,500 - - - 1,318,515 감가상각누계액 (1,248,645) - - (30,953) - (1,279,598) 집기비품 취득원가 6,221,248 51,710 - - 49,425 6,322,383 감가상각누계액 (5,933,449) - - (101,894) - (6,035,343) 국고보조금 - (27,025) - 3,378 - (23,647) 기타유형자산 취득원가 184,457 - - (43,727) - 140,730 건설중인자산 취득원가 751,306 73,800 - - (751,306) 73,800 합 계 115,033,973 6,282,418 - (5,319,990) (183,381) 115,813,020 14. 담보제공자산 당기말 현재 당사의 차입금 및 한도거래 약정 등과 관련하여 예금담보 외에 담보로 제공되어 있는 자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 담보제공자산 담보설정금액 차입금종류 차입금액 담보권자 토지,건물,기계장치,대지 52,000,000 단기차입금 40,000,000 한국투자증권(주) 토지,건물,기계장치,대지 27,717,297 단기차입금 21,300,000 유암코워크아웃제일차기업재무안정사모투자전문회사 회원권 45,000 재고자산 6,000,000 단기차입금 5,000,000 유앤아이대부 유한회사 기계장치 3,182,599 미지급금 2,637,547 무림파워텍(주) 15. 무형자산당기와 전기 중 발생한 무형자산의 변동내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 제 35(당) 기 제 34전) 기 회원권 기타의 무형자산 국고보조금 합 계 회원권 기타의 무형자산 국고보조금 합 계 기초금액 82,000 244,894 (17,800) 309,094 191,000 261,549 - 452,549 취득 및 처분 - - - - (103,000) 48,130 (22,250) (77,120) 손상차손 - - - - (6,000) - - (6,000) 상각액 - (27,651) 4,450 (23,201) - (64,785) 4,450 (60,335) 기말금액 82,000 217,243 (13,350) 285,893 82,000 244,894 (17,800) 309,094 16. 매입채무및기타채무당기말과 전기말 현재 매입채무및기타채무의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유동 비유동 유동 비유동 매입채무 10,838,577 - 12,053,000 - 미지급금 9,437,861 4,751,017 9,541,193 6,518,437 현재가치할인차금 (109,198) (147,132) (134,753) (256,330) 미지급비용 4,874 844,907 569,798 768,268 임대보증금 - 18,000 - 18,000 합 계 20,172,114 5,466,792 22,029,238 7,048,375 17. 차입금 및 사채(1) 당기말과 전기말 현재 차입금 및 사채의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유동 비유동 유동 비유동 단기차입금 93,132,731 - 55,350,343 - 장기차입금 - 5,037,225 - 4,826,834 사채 7,500,000 - 47,189,348 - 합 계 100,632,731 5,037,225 102,539,691 4,826,834 (2) 당기말과 전기말 현재 단기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 차 입 처 내 역 이자율(%) 제 35(당) 기 제 34(전) 기 ㈜국민은행 유산스차입금 4.82 2,238,868 1,192,702 ㈜농협은행 유산스차입금 - - 1,472,107 ㈜아이비케이캐피탈(*2) 매출채권의 양도 4.50 3,093,863 4,817,368 한국투자증권(주)(*1) 운영자금 4.60 40,000,000 - 유앤아이대부 유한회사(*1) 운영자금 4.60 5,000,000 10,000,000 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사(*1) 운영자금 3.62~4.60 42,800,000 37,868,166 합 계 93,132,731 55,350,343 (*1) 당기말 현재 당사는 한국투자증권(주) 등으로부터의 단기차입금과 관련하여 장부금액 6,000백만원의 재고자산 및 장부금액 79,762백만원의 토지와 건물 등을 담보로 제공하고 있습니다(주석 14 참고).(*2) 당기 및 전기 중 매출채권 팩토링으로 양도 하면서 당사가 소구 의무를 부담함에따라, 전체 또는 일부가 제거 조건을 충족하지 못하여 담보부차입으로 회계처리 한 금액(당기말 3,093,863천원, 전기말 4,817,368천원)이 포함되어 있습니다. (3) 당기말과 전기말 현재 장기차입금의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 종 류 차 입 처 최종만기 이자율(%) 제 35(당) 기 제 34(전) 기 석유사업기금 한국에너지공단(*1) - 0.75 5,037,225 4,826,834 (*1) 한국에너지공단으로부터의 장기차입금은 성공불융자금으로서 당사가 시행하는석유개발사업의 성공 시 한국에너지공단의 융자고시 및 대출규정에서 정한 바에 따라 원리금과 특별부담금을 납부하며, 실패 시 석유개발사업 대출심의회 심의 후 승인을 얻을 경우 원리금을 감면받는 조건입니다. 동 장기차입금의 상환기간은 석유개발의 성공여부가 판단되는 거치기간을 포함하여 15년입니다. 또한 당사는 해당 차입금과 관련하여 주석 39에 기재된 바와 같이 어음 8매를 견질로 제공하고 있습니다.(4) 당기말 현재 장기차입금의 연도별 상환계획은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 기 간 금 액 2021년 1월 1일 이후 5,037,225 (5) 당기말과 전기말 현재 사채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 만 기 일 이 자 율(%) 제 35(당) 기 제 34(전) 기 제 60회(*1) 2019.03.31 4.60 7,500,000 7,500,000 제 61회 2018.12.31 - - 40,000,000 소 계 7,500,000 47,500,000 사채할인발행차금 - (310,652) 합 계 7,500,000 47,189,348 유동성장기부채 (7,500,000) (47,189,348) 차 감 계 - - (*1) 당사가 발행한 제 60회 사채에는 발행회사가 유가증권시장규정에 따라 관리종목으로 지정되는 경우 별도의 독촉 통지 없이도 본 사채에 관한 기한의 이익을 상실하고 본 사채의 미상환 원금과 기한이익의 상실일까지 발생한 이자를 지급해야하는 등의 조항이 포함되어 있습니다.또한, 사채권자로부터 상환기일의 5영업일 전까지 명시적인 변제요구가 없는 경우에는 6개월 단위로 자동연장되는 것으로 하며, 발행회사는 상환기일이 도래하지 않는 경우에도 언제든 본 사채의 전부 또는 일부를 조기상환할 수 있으며, 조기상환 수수료는 없습니다. (6) 당사가 당기 및 전기 중 발행한 사채의 조건은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 60회 제 61회 발행금액 7,500,000 40,000,000 액면가액 7,500,000 40,000,000 발행일자 2018.10.01 2017.12.29 만기일자 2019.03.31 2018.12.31 액면이자율 4.60% 4.00% 18. 기타부채당기말과 전기말 현재 기타유동부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유동 비유동 유동 비유동 선 수 금 214,127 - 117,354 - 예 수 금 368,978 - 311,438 - 종업원급여(*1,2) 440,025 - - - 장기종업원급여부채 - 283,704 - 336,374 합 계 1,023,130 283,704 428,792 336,374 (*1) 종업원급여 관련 기타부채는 발생된 연차휴가와 가득된 장기근속휴가, 종업원의 보상청구액 등을 포함하고 있습니다. (*2) 종업원급여는 전기까지 미지급비용으로 분류하였으나, 당기부터 기타부채로 분류하였습니다. 19. 확정급여부채가장 최근의 사외적립자산과 확정급여채무의 보험수리적 평가는 미래에셋생명보험 (주)에 의하여 2019년 1월 28일에 수행되었습니다. 확정급여채무의 현재가치, 관련 당기근무원가 및 과거근무원가는 예측단위적립방식을 사용하여 측정되었습니다. (1) 당기말과 전기말 현재 보험수리적평가를 위하여 사용된 주요 추정은 다음과 같습니다. 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 할인율 2.27% 2.66% 미래임금인상률 1.50% 1.50% (2) 당기말과 전기말 현재 확정급여부채의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기금이 적립된 제도에서 발생한확정급여채무의 현재가치 12,562,135 12,464,906 사외적립자산의 공정가치 (843,404) (936,730) 확정급여채무에서 발생한 순부채 11,718,731 11,528,176 (3) 당기와 전기 중 확정급여부채의 변동은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기 초 금 액 11,528,176 11,018,632 당기손익으로 인식하는 총비용 1,433,538 1,475,471 경험조정에 인한 재측정요소 (50,310) 278,461 인구통계적가정의 변동으로 인한 재측정요소 (253) - 재무적가정의 변동으로 인한재측정요소 217,707 (86,398) 기타사항에 의한 효과 13,162 16,925 지 급 액 (1,423,289) (1,174,915) 기 말 금 액 11,718,731 11,528,176 (4) 당기와 전기 중 사외적립자산의 공정가치 변동은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기 초 금 액 936,730 1,014,410 사외적립자산의 이자수익 23,595 25,000 확정급여제도의 재측정요소 (13,162) (16,925) 지 급 액 (103,759) (85,755) 기 말 금 액 843,404 936,730 (5) 당기와 전기 중 확정급여채무의 현재가치 변동은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기 초 금 액 12,464,906 12,033,042 당 기 근 무 원 가 1,143,009 1,219,660 이 자 원 가 314,124 280,811 경험조정에 인한 재측정요소 (50,310) 278,461 인구통계적가정의 변동으로 인한 재측정요소 (253) - 재무적가정의 변동으로 인한 재측정요소 217,707 (86,398) 지 급 액 (1,527,048) (1,260,670) 기 말 금 액 12,562,135 12,464,906 (6) 당기말과 전기말 현재 사외적립자산의 공정가치의 구성요소는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 채무상품 843,404 936,730 (7) 당기와 전기 중 확정급여제도 중 퇴직급여와 관련하여 인식된 손익은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 당기근무원가 1,143,009 1,219,660 이 자 원 가 314,124 280,811 사외적립자산의 이자수익 (23,595) (25,000) 합 계 1,433,538 1,475,471 (8) 주요 보험수리적가정에 대한 민감도분석에 따른 확정급여채무의 변동은 다음과같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 1%증가 1%감소 1%증가 1%감소 할인율 (544,296) 597,095 (513,169) 561,192 미래임금상승율 596,074 (553,660) 562,467 (523,908) 20. 충당부채당기와 전기 중 충당부채의 변동내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기초장부금액 증(감)액 기말장부금액 기초장부금액 증(감)액 기말장부금액 복구충당부채 234,660 9,859 244,519 225,198 9,462 234,660 (*) 당사는 건물에 대한 임차기간 종료 후 발생할 것으로 예상되는 복구비용을 추정하여 복구충당부채와 기타손익으로 반영하였습니다.21. 환불부채 및 반환재고회수권당기말과 전기말 현재 환불부채와 반환재고회수권은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 환불부채 35,921 2,930 반환재고회수권 29,951 - (*) 당사는 과거 반품 등의 경험에 따라 산정된 반품비율에 따라 향후 발생할 것으로 예상되는 반품매출액은 환불부채로 계상하고, 관련 매출원가는 반환재고회수권으로 계상하고 있습니다.22. 자본금(1) 당기말과 전기말 현재 당사의 자본금과 관련된 사항은 다음과 같습니다. (단위: 원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 수권주식수 200,000,000주 200,000,000주 주 당 금 액 1,000 1,000 발행주식수 29,562,997주 29,562,997주 자 본 금 29,562,997,000 29,562,997,000 (2) 당기와 전기 중 당사의 발행주식수 변동은 다음과 같습니다. (단위: 주) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 발행주식수 자기주식(*1) 유통주식수 발행주식수 자기주식(*1) 유통주식수 기초 발행주식수 29,562,997 (1,305) 29,561,692 23,499,013 (1,305) 23,497,708 출자전환(*2) - - - 2,247,191 - 2,247,191 전환사채전환(*3) - - - 3,816,793 - 3,816,793 기말 발행주식수 29,562,997 (1,305) 29,561,692 29,562,997 (1,305) 29,561,692 (*1) 당사는 전기이전 무상감자 시 발생한 단주 1,305주를 취득하여 자기주식으로 계상하였습니다. (*2) 재무구조개선 목적으로 전기 중에 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사가 당사의 차입금 30억원을 출자전환하였으며, 당사는 이에 따라 2,247,191주의 신주를 발행하였습니다.(*3) 당사는 전기 중 사채권자인 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사의 전환권 행사로 인하여 3,816,793주의 신주를 발행하였습니다. 23. 기타불입자본(1) 당기말 및 전기말 현재 기타불입자본의 구성내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 주식발행초과금 28,859,622 28,896,721 기타자본잉여금 7,832,303 7,832,303 자기주식 (2,649) (2,649) 합 계 36,689,276 36,726,375 (2) 당기 및 전기 중 주식발행초과금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기초금액 28,896,721 25,811,133 출자전환 - 1,112,360 전환사채전환 - 1,973,228 신주발행비 (37,099) - 기말금액 28,859,622 28,896,721 (3) 당기 및 전기 중 기타자본잉여금의 변동내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기초금액 7,832,303 8,431,946 전환권대가 - (599,643) 기말금액 7,832,303 7,832,303 (4) 당사는 전기 이전 에 무상감자 시 발생한 단주 1,305주를 취득하였으며, 당기 및 전기 중 자기주식의 변동내역은 없습니다. 24. 기타자본구성요소 (1) 당기말 및 전기말 현재 당사의 기타자본구성요소의 세부내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 토지재평가차익 14,499,509 11,402,850 지분법자본변동 83,215 83,215 합 계 14,582,724 11,486,065 (2) 당기 중 토지재평가로 인하여 토지재평가차익이 3,096,659천원(법인세 효과 고려 후) 증가하였습니다.(3) 당기 및 전기 중 지분법자본변동의 변동은 없습니다. 25. 결손금(1) 당기말과 전기말 현재 당사의 결손금 법정적립금과 임의적립금의 세부내용은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 1. 법정적립금 1,117,853 1,117,853 이익준비금(*1) 1,117,853 1,117,853 2. 임의적립금 5,779,649 5,779,649 재무구조개선적립금 1,552,760 1,552,760 기업합리화적립금(*2) 1,753,400 1,753,400 사업확장적립금 2,473,489 2,473,489 3. 미처리결손금 (60,892,839) (66,071,065) 합 계 (53,995,337) (59,173,564) (*1) 이익준비금은 상법상 자본금의 50%에 달할 때까지 매 결산기에 금전에 의한 이익배당액의 10% 이상을 이익준비금으로 적립하도록 규정되어 있습니다. 동 이익준비금은 현금으로 배당할 수 없으며, 주주총회의 결의에 의하여 이월결손금의 보전과 자본전입에만 사용할 수 있습니다.(*2) 당사는 2002년 까지 조세특례제한법에 따른 세액공제 상당액을 기업합리화적립금으로 계상하였으며, 동 적립금은 이월결손금의 보전 및 자본전입에만 사용될 수 있었습니다. 그러나 2002년 12월 11일에 조세특례제한법이 개정되었으며, 동 개정시에 관련 조항이 삭제됨으로 인하여 기업합리화적립금은 임의적립금으로 변경되었습니다. (2) 당기말과 전기말 현재 이익잉여금에 반영된 확정급여제도의 재측정요소의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기초 누적금액 (2,319,115) (2,156,103) 당기 인식한 금액 (180,306) (208,989) 이연법인세 효과 39,667 45,977 기말 누적금액 (2,459,754) (2,319,115) (3) 결손금처리계산서 당기 및 전기의 회사의 결손금 처리 내역은 다음과 같습니다. 결 손 금 처 리 계 산 서 제 35 기 2018년 1월 1일 부터 제 34 기 2017년 1월 1일 부터 2018년 12월 31일 까지 2017년 12월 31일 까지 처분예정일 2019년 3월 27일 처분확정일 2018년 3월 26일 세하주식회사 (단위 : 천원) 과 목 제 35(당) 기 제 34(전) 기 Ⅰ.미처분결손금 (60,892,839) (66,071,065) 1.전기이월결손금 (66,071,065) (63,429,876) 2.당기순이익(손실) 5,318,865 (2,478,178) 3.확정급여제도의 재측정요소 (140,639) (163,011) Ⅱ.결손금처리액 - - Ⅲ.차기이월미처분결손금 (60,892,839) (66,071,065) 26. 수익(1) 당기와 전기 중 발생한 수익은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 제품매출액 163,319,898 153,100,831 상품매출액 9,782,188 7,823,669 기타매출액 4,140,518 3,560,204 합 계 177,242,604 164,484,704 27. 판매비와관리비당기와 전기 중 판매비와관리비의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 급여 2,511,177 2,568,087 퇴직급여 179,000 190,383 복리후생비 562,676 588,926 여비교통비 96,039 95,751 통신비 54,611 64,398 소모품비 88,508 97,176 차량유지비 266,432 253,634 운반비 3,487,998 3,572,831 세금과공과 56,981 57,373 임차료 1,321,612 1,295,259 감가상각비 100,061 120,411 무형자산상각비 8,702 8,097 보험료 10,814 13,386 지급수수료 595,863 572,957 수도광열비 74,278 72,587 광고선전비 50,496 64,389 도서인쇄비 3,076 2,714 접대비 93,981 102,631 교육훈련비 399 1,958 수출경비 5,660,372 5,657,684 대손상각비(손실충당금환입) 2,443,550 (502,709) 경상개발비 101,161 94,794 수선비 29,296 27,717 포장비 135,038 113,169 외주용역비 712,180 667,917 합 계 18,644,301 15,801,520 28. 비용의 성격별 분류당기와 전기 중 발생한 비용의 성격별 분류에 대한 정보는 다음과 같습니다.(1) 제 35(당) 기 (단위: 천원) 구 분 매출원가 판매비와관리비 합 계 재고의 변동 (10,500,469) - (10,500,469) 원재료등의 사용액 95,810,104 - 95,810,104 급여및퇴직급여 13,308,429 2,783,278 16,091,707 유무형자산상각비 5,718,725 108,763 5,827,488 대손상각비 - 2,443,550 2,443,550 세금과공과 771,079 56,981 828,060 지급수수료 2,307,026 595,863 2,902,889 외주용역비 9,095,193 712,180 9,807,373 운반비 1,760 3,487,998 3,489,758 수출경비 - 5,660,372 5,660,372 기타비용 32,050,346 2,795,317 34,845,663 합 계 148,562,193 18,644,302 167,206,495 (2) 제 34(전) 기 (단위: 천원) 구 분 매출원가 판매비와관리비 합 계 재고의 변동 (11,091,706) - (11,091,706) 원재료등의 사용액 100,936,534 - 100,936,534 급여및퇴직급여 12,604,304 2,844,818 15,449,122 유무형자산상각비 5,251,817 128,508 5,380,325 세금과공과 741,235 57,373 798,608 지급수수료 2,237,541 572,957 2,810,498 외주용역비 8,241,150 667,917 8,909,067 운반비 2,699 3,572,831 3,575,530 수출경비 - 5,657,684 5,657,684 기타비용 29,037,785 2,299,433 31,337,218 합 계 147,961,359 15,801,521 163,762,880 29. 기타영업외수익 및 기타영업외비용(1) 기타영업외수익당기와 전기 중 기타영업외수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유형자산처분이익 16,500 8,353 무형자산처분이익 - 141,300 수입임대료 21,400 25,000 잡이익 238,660 439,806 합 계 276,560 614,459 (2) 기타영업외비용당기와 전기 중 기타영업외비용의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 기부금 5,200 1,300 유형자산처분손실 118,224 - 무형자산손상차손 - 6,000 잡손실 161,912 191,347 합 계 285,336 198,647 30. 금융수익당기와 전기 중 금융수익의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 금융이익-유효이자율법에 따른 이자수익 상각후원가측정금융자산 - 임차보증금 17,122 16,828 소 계 17,122 16,828 금융이익-기타 상각후원가측정금융자산 이자수익 - 금융기관 39,090 24,348 - 대여금 4,424 18,301 배당금수익 - 7 외환차익 631,722 403,364 외화환산이익 27,357 687,097 소 계 702,593 1,133,117 합 계 719,715 1,149,945 31. 금융원가당기와 전기 중 금융원가의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 금융원가-유효이자율법에 따른 이자비용 상각후원가측정금융부채 - 장기미지급금 134,753 110,129 - 충당부채 9,859 9,462 - 사채할인발행차금 310,652 - 소 계 455,264 119,591 금융원가-기타 상각후원가측정금융부채 - 일반차입금 2,486,495 3,499,216 - 사채 1,927,078 562,030 외환차손 443,320 788,083 외화환산손실 266,632 58,971 채무조정손실 - 359,551 소 계 5,123,525 5,267,851 합 계 5,578,789 5,387,442 32. 법인세비용 (1) 당기 및 전기 법인세비용의 산출내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 제 35(당) 기 제 34(전) 기 당기 법인세부담액 274,442 - 일시적차이로 인한 이연법인세 변동액 1,015,634 (831,499) 자본에 직접 인식되는 항목과 관련된 법인세비용 (1,440,680) 215,108 전기 법인세 추납액 - (5,293) 합계 (150,604) (621,684) (2) 당기와 전기 중 자본에 직접 인식되는 항목과 관련된 법인세는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 제 35(당) 기 제 34(전) 기 확정급여제도의 재측정요소 39,667 45,977 전환권대가 - 169,131 재평가잉여금 (1,480,348) 합계 (1,440,681) 215,108 (3) 당기와 전기 중 법인세비용차감전순손익과 법인세비용간의 관계는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 내 역 제 35(당) 기 제 34(전) 기 법인세비용차감전순이익(손실) 5,168,261 (3,099,862) 적용세율에 따른 세부담액 1,104,017 (681,970) 조정사항: 비공제비용 4,827 23,780,999 비과세수익 - - 이연법인세미인식효과 (1,160,069) (23,798,007) 세액공제 및 감면으로 인한 효과 (180,316) - 기타 80,937 77,293 법인세비용(수익) (150,604) (621,684) 유효세율(*1) - - (*1) 당기 및 전기에는 법인세수익이 발생하였으므로 유효세율을 산정하지 않았습니다. (4) 당기와 전기 중 이연법인세자산(부채)의 변동내역은 다음과 같습니다.① 제 35(당) 기 (단위: 천원) 구 분 기초금액 당기손익반영 기타포괄손익반영 기말금액 미수수익 (4,049) (1,242) - (5,291) 확정급여부채 2,816,282 (92,279) 39,667 2,763,670 사외적립자산 (206,081) 20,532 - (185,549) 대손충당금 344,632 352,576 - 697,208 감가상각비 94,518 4,213 - 98,731 매도가능금융자산손상차손 171,429 - - 171,429 압축기장충당금 (2,934,115) - - (2,934,115) 재고자산평가손실 39,649 (5,530) - 34,119 외화환산이익 (117,549) - - (117,549) 외화환산손실 320,141 - - 320,141 장기미지급비용 169,019 16,860 - 185,879 복구충당부채 51,625 2,169 - 53,794 무형자산 30,301 - - 30,301 미지급비용 119,995 (23,190) - 96,805 재평가잉여금 (6,990,104) - (1,480,348) (8,470,452) 기타 (7,640) 150,936 - 143,296 합계 (6,101,947) 425,045 (1,440,681) (7,117,583) ② 제 34(전) 기 (단위: 천원) 구 분 기초금액 당기손익반영 기타포괄손익반영 기말금액 미수수익 (2,205) (1,844) - (4,049) 확정급여부채 2,752,619 17,685 45,978 2,816,282 사외적립자산 (223,170) 17,089 - (206,081) 대손충당금 408,812 (64,180) - 344,632 감가상각비 92,073 2,445 - 94,518 매도가능금융자산손상차손 296,389 (124,960) - 171,429 압축기장충당금 (2,934,115) - - (2,934,115) 재고자산평가손실 22,780 16,869 - 39,649 외화환산이익 (2,076,499) 1,958,950 - (117,549) 외화환산손실 1,286,525 (966,384) - 320,141 장기미지급비용 180,461 (11,442) - 169,019 복구충당부채 49,544 2,081 - 51,625 무형자산 54,636 (24,335) - 30,301 미지급비용 223,376 (103,381) - 119,995 전환권조정 (178,395) 9,265 169,130 - 사채상환할증금 127,905 (127,905) - - 재평가잉여금 (6,990,104) - - (6,990,104) 기타 (24,078) 16,438 - (7,640) 합계 (6,933,446) 616,391 215,108 (6,101,947) (5) 당사가 미래에 실현될 가능성이 희박하여 법인세효과를 인식하지 아니한 일시적차이는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 이월결손금이월액 17,879,267 22,553,305 세액공제이월액 75,508 253,513 기타누적일시적차이 1,542,899 6,815,938 (6) 상계 전 총액기준에 의한 당기말과 전기말 현재 이연법인세자산과 이연법인세부채 및 당기법인세자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 이연법인세자산 4,631,396 4,192,509 이연법인세부채 (11,748,978) (10,294,457) 당기법인세자산 - 32,070 미지급법인세 179,523 - 33. 주당 이익(손실) (1) 당기와 전기의 기본주당손익의 산정 내역은 다음과 같습니다. (단위: 원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 보통주에 귀속되는 당기순이익(손실)(A) 5,318,864,811 (2,478,177,876) 가중평균유통보통주식수(B) 29,561,692 23,568,463 주당순이익(손실) (A/B) 180 (105) (2) 가중평균유통보통주식수 산정 ① 제 35(당) 기 (단위: 원) 구 분 기 간 주식수 적수 가중치 가중평균유통보통주식수 기 초 2018.01.01~2018.12.31 29,561,692 365일 10,790,017,580 29,561,692주 ② 제 34(전) 기 (단위: 원) 구 분 기 간 주식수 적수 가중치 가중평균유통보통주식수 기 초 2017.01.01~2017.12.31 23,497,708 365일 8,576,663,420 23,497,708주 전환사채전환 2017.12.27~2017.12.31 3,816,793 5일 19,083,965 52,285주 출자전환 2017.12.29~2017.12.31 2,247,191 3일 6,741,573 18,470주 합 계 8,602,488,958 23,568,463주 (3) 당사는 희석화증권을 발행하지 아니하였으므로 당기 및 전기의 당사의 희석주당손익은 기본주당손익과 같습니다. 34. 특수관계자와의 거래 (1) 당기말 현재 당사의 특수관계자 현황은 다음과 같습니다. 구 분 특수관계자의 명칭 최상위지배기업 연합자산관리(주) 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 관계기업 (주)이엔티글로벌, Acret Ltd. 기타 특수관계자 유앤아이대부 유한회사 (2) 당기와 전기 중 당사와 특수관계자간의 주요 거래내역(자금거래 및 지분거래는 아래 별도 주석 참고)은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 특수관계구분 회 사 명 제 35(당) 기 제 34(전) 기 이자비용 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 2,141,676 3,372,535 기타 유앤아이대부 유한회사 411,858 460,000 (3) 당기말 및 전기말 현재 당사와 특수관계자간의 채권ㆍ채무(차입금 및 대여금은 제외)의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 특수관계구분 회 사 명 제 35(당) 기 제 34(전) 기 미지급비용 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정사모투자전문회사 - 8,999 기타 유앤아이대부 유한회사 630 3,781 (4) 당기와 전기 중 당사와 특수관계자간의 차입거래내역은 다음과 같습니다.① 제 35(당) 기 (단위: 천원) 구 분 특수관계구분 회 사 명 기초 증가 감소 기말 단기차입금 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 37,868,166 5,000,000 (68,166) 42,800,000 기타 유앤아이대부 대부회사 10,000,000 - (5,000,000) 5,000,000 사채 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 7,500,000 - - 7,500,000 합 계 55,368,166 5,000,000 (5,068,166) 55,300,000 ② 제 34(전) 기 (단위: 천원) 구 분 특수관계구분 회 사 명 기초 증가 감소 기말 단기차입금 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 78,087,466 - (40,219,300) 37,868,166 기타 유앤아이대부 대부회사 10,000,000 - - 10,000,000 사채 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 12,500,000 - (5,000,000) 7,500,000 합 계 100,587,466 - (45,219,300) 55,368,166 (5) 당기와 전기 중 현재 특수관계자와의 지분거래내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 특수관계구분 회 사 명 거래내역 제 35(당) 기 제 34(전) 기 증자 지배기업 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 전환권행사 - 5,792,991 출자 차입금 출자전환 - 3,359,551 (6) 당기말 현재 당사의 차입금 및 한도거래 약정 등과 관련하여 특수관계자에게 담보로 제공되어 있는 자산의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 담보제공자산 담보설정금액 차입금종류 차입금액 담보권자 토지,건물,기계장치, 대지 27,717,297 단기차입금 21,300,000 유암코워크아웃제일차기업재무안정사모투자전문회사 회원권 45,000 재고자산 6,000,000 단기차입금 5,000,000 유앤아이대부 유한회사 (7) 주요경영진에 대한 보상내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 단 기 급 여 631,542 722,509 35. 금융상품의 범주별 분류 (1) 당기말 및 전기말 현재 금융상품의 범주별 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 금융자산: 상각후원가측정금융자산 현금및현금성자산 6,940,835 6,019,779 매출채권 29,843,640 31,428,264 미수금 164,316 71,518 단기대여금 - 205,375 미수수익 24,051 18,404 보증금 1,488,064 1,602,568 단기금융상품 1,500,000 1,000,000 장기금융상품 206,976 204,976 소 계 40,167,882 40,550,884 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분상품 13,580 5,000 합 계 40,181,462 40,555,884 금융부채: 상각후원가측정금융부채 매입채무 10,838,577 12,053,000 미지급금 9,328,664 9,406,439 미지급비용 4,873 24,370 단기차입금 93,132,731 55,350,344 사채 7,500,000 47,189,348 장기차입금 5,037,225 4,826,834 장기미지급금 4,603,885 6,262,107 임대보증금 18,000 18,000 장기미지급비용 844,907 768,268 합 계 131,308,862 135,898,710 (2) 당기와 전기 중 금융수익 및 금융비용으로 인식한 내역은 다음과 같습니다. ① 제 35(당) 기 (단위: 천원) 구 분 현금및현금성자산 상각후원가측정금융자산 상각후원가측정금융부채 합 계 금융수익: 이자수익 39,090 21,547 - 60,637 외환차익 158,244 434,232 39,245 631,721 외화환산이익 130 719 26,508 27,357 소 계 197,464 456,498 65,753 719,715 금융비용: 이자비용 - - (4,868,837) (4,868,837) 외환차손 (52,582) (184,794) (205,944) (443,320) 외화환산손실 (20,404) (35,728) (210,500) (266,632) 소 계 (72,986) (220,522) (5,285,281) (5,578,789) 순금융수익(비용) 124,479 235,976 (5,219,528) (4,859,073) ② 제 34(전) 기 (단위: 천원) 구 분 현금및현금성자산 대여금및수취채권 매도가능금융자산 기타금융부채 합 계 금융수익: 이자수익 24,348 35,129 - - 59,477 배당금수익 - - 7 - 7 외환차익 104,238 199,896 - 99,229 403,363 외화환산이익 - - - 687,097 687,097 소 계 128,586 235,025 7 786,326 1,149,944 금융비용: 이자비용 - - - (4,180,838) (4,180,838) 외환차손 (97,716) (575,288) - (115,079) (788,083) 외화환산손실 (24,751) (34,220) - - (58,971) 채무조정손실 - - - (359,551) (359,551) 소 계 (122,467) (609,508) - (4,655,468) (5,387,443) 순금융수익(비용) 6,119 (374,483) 7 (3,869,142) (4,237,499) 36. 금융상품 위험 금융상품과 관련하여 당사는 신용위험, 유동성위험 및 시장위험에 노출되어 있습니다. 본 주석은 당사가 노 출되어 있는 위의 위험에 대한 정보와 당사의 위험관리 목표,정책, 위험 평가 및 관리 절차, 그리고 자본관리에 대해 공시하고 있습니다. 추가적인계량적 정보에 대해서는 본 재무제표 전반에 걸쳐서 공시되어 있습니다. (1) 위험관리 정책 당사의 위험관리 체계를 구축하고 감독할 책임은 이사회에 있습니다. 당사의 위험관리 정책은 당사가 직면한 위험을 식별 및 분석하고, 적절한 위험 한계치 및 통제를 설정하고, 위험이 한계치를 넘지 않도록 하기 위해 수립되었습니다. 위험관리정책과 시스템은 시장 상황과 당사의 활동의 변경을 반영하기 위해 정기적으로 검토되고 있습니다. 당사는 훈련 및 관리기준, 절차를 통해 모든 종업원들이 자신의 역할과 의무를 이해할 수 있는 엄격하고 구조적인 통제환경을 구축하는 것을 목표로 하고 있습니다. (2) 신용위험 신용위험이란 고객이나 거래상대방이 금융상품에 대한 계약상의 의무를 이행하지 않아 당사가 재무손실을 입을 위험을 의미합니다. 주로 거래처에 대한 매출채권, 수취채권 및 투자자산에서 발생합니다. 당사는 매출채권, 수취채권 및 투자자산에 대해 발생할 것으로 예상되는 손실에 대해충당금을 설정하고 있습니다. 이 충당금은 개별적으로 유의적인 항목에 대한 구체적인 손상차손과 유사한 특성을 가진 금융자산 집합에서 발생하였으나 아직 식별되지 않은 손상으로 구성됩니다. 금융자산 집합의 충당금은 유사한 금융자산의 회수에 대한 과거 자료에 근거하여 결정되고 있습니다. (3) 유동성위험 유동성위험이란 당사가 금융부채와 관련된 의무를 충족하는 데 어려움을 겪게 될 위험을 의미합니다. 당사의 유동성 관리방법은 재무적으로 어려운 상황에서도 받아들일 수 없는 손실이 발생하거나, 당사의 평판에 손상을 입힐 위험 없이, 만기일에 부채를 상환할 수 있는 충분한 유동성을 유지하도록 하는 것입니다. (4) 시장위험시장위험이란 시장가격의 변동으로 인하여 금융상품의 공정가치나 미래현금흐름이 변동할 위험을 의미합니다. 시장가격 관리의 목적은 수익은 최적화하는 반면 수용가능한 한계 이내로 시장위험 노출을 관리 및 통제하는 것입니다. 당사는 시장위험을 관리하기 위해서 경영활동에 수반되는 환율 및 금리변동 위험을 사전에 파악ㆍ관리함으로써 이들 금융위험을 배제 또는 축소시키고, 환율 및 금리변동에 따른 자산ㆍ부채의 관리 및 운영에 있어 효율성을 제고하여 경영의 건전성과 안전성을 도모하고 있습니다. ① 환위험 당사의 기능통화인 원화 외의 통화로 표시되는 판매 및 구매에 대해 환위험에 노출되 어 있습니다. 이러한 거래들이 표시되는 주된 통화는 USD, KZT, JPY 등 입니다. ② 이자율위험당사는 고정이자율과 변동이자율로 자금을 차입하고 있습니다. 당사의 경영진은 이자율 현황을 주기적으로 검토하여 고정이자율 차입금과 변동이자율 차입금의 적절한균형을 유지하고 있습니다. (5) 자본관리당사의 자본관리는 계속기업으로서의 존속능력을 유지하는 한편, 자본조달비용을 최소화하여 주주이익을 극대화하는 것을 그 목적으로 하고 있습니다. 이를 위해 당사의 경영진은 자본구조를 주기적으로 검토하고 있으며, 출자전환, 무상감자 및 유상증자 등 재무구조개선과 자본잠식해소를 위한 정책을 당사의 경제환경 변화에 따라 적절하게 유지 또는 조정하고 있습니다. (6) 신용위험 및 연령분석 ① 금융자산의 장부금액은 신용위험에 대한 최대 노출정도를 표시하고 있습니다. 당기말 및 전기말 현재 당사의 신용위험에 대한 최대 노출정도는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 현금및현금성자산 6,940,835 6,019,779 매출채권 29,843,640 31,428,264 미수금 164,316 71,518 단기대여금 - 205,375 미수수익 24,051 18,404 보증금 1,488,064 1,602,568 단기금융상품 1,500,000 1,000,000 장기금융상품 206,976 204,976 합 계 40,167,882 40,550,884 ② 매출채권및기타채권 연령분석가. 당기말과 전기말 현재 매출채권및기타채권의 연령 및 각 연령별로 손상된 채권금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 채권잔액 손상된금액 채권잔액 손상된금액 0~4개월 28,827,224 (64,553) 29,122,413 (86,268) 5개월~12개월 1,982,896 (1,245,430) 3,435,426 (1,199,838) 12개월초과 2,795,868 (2,452,365) 773,773 (617,241) 합 계 33,605,988 (3,762,348) 33,331,612 (1,903,347) 나. 당기말과 전기말 현재 연체되었으나 손상되지 않은 매출채권및기타채권의 연령분석 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 5개월~12개월 737,466 2,235,588 12개월초과 343,503 156,532 합 계 1,080,969 2,392,120 (7) 환위험① 환위험에 대한 노출당기말 및 전기말 현재 당사의 환위험에 대한 노출정도는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 계정과목 제 35(당) 기 제 34(전) 기 USD JPY EUR HKD KZT USD JPY EUR HKD KZT 현금및현금성자산 2,361,318 47,694 - 1,489 450 3,451,467 190,735 - 1,672 501 매출채권 6,334,643 203,192 - - - 3,604,560 82,436 10,114 - - 매입채무 (74,762) - (53,059) - - (874,372) (2,582) - - - 기타부채 (9,334) (2,311) - - - (4,064) - - - - 단기차입금 (2,910,788) - - - - (2,024,545) - (640,265) - - 장기차입금 (5,037,225) - - - - (4,826,834) - - - - 순 노 출 663,852 248,575 (53,059) 1,489 450 (673,788) 270,589 (630,151) 1,672 501 ② 당기와 전기에 적용된 환율은 다음과 같습니다. (단위: 원/각 통화) 계정과목 제 35(당) 기 제 34(전) 기 평균환율 기말환율 평균환율 기말환율 USD 1,100.30 1,118.10 1,130.84 1,071.40 JPY 9.96 10.13 10.09 9.49 EUR 1,298.63 1,279.16 1,276.39 1,279.25 HKD 140.38 142.77 145.13 137.07 KZT 3.20 2.91 3.47 3.24 ③ 민감도 분석당사는 내부적으로 원화 환율 변동에 대한 환위험을 정기적으로 측정하고 있습니다. 당기말과 전기말 현재 민감도 분석시에는 이자율과 같은 다른 변수는 변동하지 않는다고 가정하였습니다. 각 외화에 대한 기능통화의 환율 10% 변동시 손익의 변동금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 계정과목 제 35(당) 기 제 34(전) 기 10% 상승시 10% 하락시 10% 상승시 10% 하락시 USD 66,385 (66,385) (67,379) 67,379 JPY 24,858 (24,858) 27,059 (27,059) EUR (5,306) 5,306 (63,015) 63,015 HKD 149 (149) 167 (167) KZT 45 (45) 50 (50) 합계 86,131 (86,131) (103,118) 103,118 상기 민감도 분석은 보고기간말 현재 기능통화 이외의 외화로 표시된 화폐성 자산 및부채를 대상으로 하였습니다. (8) 이자율 위험① 당기말 및 전기말 현재 당사가 보유하고 있는 이자부 금융상품의 장부금액은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 고정이자율: 금융자산 8,573,698 7,429,311 금융부채 (95,300,000) (95,057,514) 합 계 (86,726,302) (87,628,203) 변동이자율: 금융부채 (10,369,956) (12,309,012) ② 변동이자부 금융상품과 관련되어 이자율 50 basis point(bp)변동 시 당기손익에 대한 민감도는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 50bp 상승시 50bp 하락시 50bp 상승시 50bp 하락시 이자비용 51,850 (51,850) 61,545 (61,545) (9) 유동성 위험당사는 유동성위험을 관리하기 위하여 단기 및 중장기 자금관리계획을 수립하고 현금유출예산과 실제 현금유출액을 지속적으로 분석, 검토하여 금융부채와 금융자산의만기구조를 대응시키고 있습니다. ① 당기말 현재 금융부채의 잔존계약만기에 따른 만기분석은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 장부금액 계약상 현금흐름 1년 미만 1년~5년 5년 초과 매입채무 10,838,577 10,838,577 10,838,577 - - 미지급금 9,328,664 9,437,861 9,437,861 - - 미지급비용 4,874 4,874 4,874 - - 단기차입금 93,132,731 93,132,731 93,132,731 - - 단기차입금 이자 - 2,519,329 2,519,329 - - 사채 7,500,000 7,500,000 7,500,000 - - 사채 이자 - 84,123 84,123 - - 장기차입금 5,037,225 5,037,225 - 5,037,225 - 장기차입금 이자 - 963,462 - 963,462 장기미지급금 4,603,885 4,751,017 - 4,751,017 - 장기미지급비용 844,907 844,907 - 844,907 - 임대보증금 18,000 18,000 - - 18,000 금융부채 합계 131,308,863 135,132,106 123,517,495 11,596,611 18,000 ② 당기말 및 전기말 현재 당사가 체결하고 있는 자금조달약정의 내역은 다음과 같습니다 (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 상업어음할인약정 사용금액 3,093,863 4,817,368 미사용금액 2,906,137 5,182,632 소계 6,000,000 10,000,000 차입한도약정 사용금액 97,538,868 98,139,556 미사용금액 1,761,132 2,371,410 소계 99,300,000 100,510,966 합 계 105,300,000 110,510,966 (10) 금융상품의 공정가치① 당기말과 전기말 현재 금융상품의 장부금액과 공정가치는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 계정과목 제 35(당) 기 제 34(전) 기 장부금액 공정가치 장부금액 공정가치 금융자산: 상각후원가측정금융자산 현금및현금성자산 6,940,835 6,940,835 6,019,779 6,019,779 매출채권 29,843,640 29,843,640 31,428,264 31,428,264 미수금(*1) 164,316 164,316 71,518 71,518 단기대여금 - - 205,375 205,375 미수수익 24,051 24,051 18,404 18,404 보증금 1,488,064 1,488,064 1,602,568 1,602,568 단기금융상품 1,500,000 1,500,000 1,000,000 1,000,000 장기금융상품 206,976 206,976 204,976 204,976 소 계 40,167,882 40,167,882 40,550,884 40,550,884 기타포괄손익-공정가치측정금융자산 지분상품 13,580 13,580 - - 금융자산 합계 40,181,462 40,181,462 40,550,884 40,550,884 금융부채: 상각후원가측정금융부채 매입채무 10,838,577 10,838,577 12,053,000 12,053,000 미지급금 9,328,664 9,328,664 9,406,439 9,406,439 미지급비용(*2) 4,874 4,874 24,369 24,369 단기차입금 93,132,731 93,132,731 55,350,344 55,350,344 사채 7,500,000 7,500,000 47,189,348 47,189,348 장기차입금 5,037,225 5,037,225 4,826,834 4,826,834 장기미지급금 4,603,885 4,603,885 6,262,107 6,262,107 임대보증금 18,000 18,000 18,000 18,000 장기미지급비용 844,907 844,907 768,268 768,268 금융부채 합계 131,308,863 131,308,863 135,898,709 135,898,709 (*1) 전기말 현재 280,611천원의 부가세대급금이 제외되어 있습니다. (*2) 전기말 현재 545,430천원의 연차충당부채가 제외되어 있습니다. 상각후원가로 인식된 금융자산 및 부채의 공정가치는 미래의 현금흐름을 보고기간 종료일 현재의 시장이자율로 할인한 현재의 가치로 평가합니다. 동 공정가치는 주석공시목적으로 산정합니다. 한편, 상각후원가로 인식된 금융자산,부채는 공정가치가 장부가액과 근사하여 공정가치 평가를 수행하지 않았습니다.② 공정가치 서열체계당사는 공정가치측정에 사용된 투입변수의 유의성을 반영하는 공정가치 서열체계에 따라 공정가치측정치를 분류하고 있으며, 공정가치 서열체계의 수준은 다음과 같습니다. 구 분 투입변수의 유의성 수준 1 측정일에 동일한 자산이나 부채에 대한 접근 가능한 활성시장의 조정되지 않은 공시가격 수준 2 수준 1의 공시가격 이외에 자산이나 부채에 대해 직접적으로 또는 간접적으로 관측가능한 투입변수 수준 3 자산이나 부채에 대한 관측가능하지 않은 투입변수 당기말 현재 공정가치로 측정되는 금융상품은 없습니다.(11) 금융자산의 양도 등당사의 금융자산 양도는 전체가 제거되지 않는 형태로 이루어지고 있으며, 관련부채의 거래상대방은 양도자산에 대한 소구권을 보유하고 있습니다. 당기말 현재 양도된 당사의 금융자산은 전액 매출채권이며, 관련 부채는 단기차입금으로 계상되어 있습니다. 이와 관련된 세부사항은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 양도자산 관련부채 순포지션 장부금액 3,093,863 3,093,863 - 공정가치 3,093,863 3,093,863 - 당사는 다음 중 어느 하나에 해당하는 경우에 해당 금융자산을 전부 제거하고 있습니다. 이때 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 이전 여부는 양도 금융자산에서 발생하는 순현금흐름의 금액과 시기의 변동에 대한 양도 전ㆍ후 양도자의 노출 정도를 비교하여 평가하며, 양도된 금융자산의 통제 여부는 양수자가 그 양도된 금융자산을 처분하는 데 명시적ㆍ암묵적 제약이 있는지에 따라 판단합니다. 1) 금융자산의 현금흐름에 대한 계약상 권리가 소멸한 경우 2) 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고, 그 양도된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전한 경우 3) 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하고, 그 양도된 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 이전하지 않고 보유하지도 않으면서 그 양도된 금융자산을 통제하지도 않는 경우 반면에 당사가 금융자산의 현금흐름에 대한 권리를 양도하였으나 그 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 당사가 보유하고 있는 경우에는 해당 금융자산을 계속 인식하고, 양도할 때에 수취한 대가를 부채로 인식하고 있습니다. 이때 당사가 양도 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하는 경우는 아래와 같습니다. 1) 당사가 금융자산을 매도한 후에 미리 정한 가격으로 또는 매도가격에 당사에 금전을 대여하였더라면 그 대가로 받았을 이자수익을 더한 금액으로 양도 금융자산을 재매입하는 거래의 경우 2) 유가증권대여계약을 체결한 경우 3) 시장위험을 다시 당사에 이전하는 총수익스왑과 함께 금융자산을 매도한 경우 4) 당사가 매도한 금융자산에 대한 콜옵션을 보유하고 있거나 양수자가 해당 금융자산에 대한 풋옵션을 보유하고 있으며, 해당 콜옵션이나 풋옵션이 깊은 내가격 상태이기 때문에 만기 이전에 해당 옵션이 외가격 상태가 될 가능성이 매우 낮은 경우 5) 당사가 양수자에게, 발생가능성이 높은 대손의 보상을 보증하면서 단기 수취채권을 매도한 경우 한편 당사가 양도 금융자산의 소유에 따른 위험과 보상의 대부분을 보유하지도 않고 이전하지도 않지만 그 양도 금융자산을 계속 통제하고 있는 경우에는, 그 금융자산에대하여 지속적으로 관여하는 정도까지 계속하여 인식하고, 관련 부채도 함께 인식하고 있습니다. 이때 지속적 관여의 정도는 그 양도 금융자산의 가치 변동에 대하여 당사가 부담하는 노출정도를 말하는 것으로, 예를 들면 아래와 같습니다. 1) 당사가 양도 금융자산에 대한 보증을 제공하는 형태로 지속적 관여가 이루어지는 경우에 지속적 관여의 정도는 ㈎ 양도 금융자산의 장부금액, ㈏ 수취한 대가 중 상환을 요구받을 수 있는 최대금액(보증금액) 중 작은 금액이 됩니다. 2) 당사가 발행한 풋옵션에 따른 의무나 당사가 보유하는 콜옵션에 따른 권리로 인해 지속적 관여가 이루어지는 경우에 지속적 관여의 정도는 양도 금융자산 중 당사가 재매입할 수 있는 금액이 됩니다. 다만, 공정가치로 측정하는 금융자산에 대하여 풋옵션을 발행하는 경우에 지속적 관여의 정도는 양도 금융자산의 공정가치와 옵션의 행사가격 중 작은 금액이 됩니다. (12) 자본위험 관리 당기말 및 전기말 현재 자본으로 관리하고 있는 항목은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 I. 부채: 단기차입금 93,132,731 55,350,344 사채 7,500,000 47,189,348 장기차입금 5,037,225 4,826,834 부채합계 105,669,956 107,366,526 II. 자산: 현금및현금성자산 6,940,835 6,019,779 단기금융상품 1,500,000 1,000,000 장기금융상품 206,976 204,976 자산합계 8,647,812 7,224,755 III. 순부채(I - II) 97,022,145 100,141,771 IV. 자본 26,839,659 18,601,874 V. 순부채 비율(III / IV) 361% 538% 37. 현금흐름표현금흐름표상 현금및현금성자산은 현금, 은행 예치금을 포함한 금액입니다. 보고기간말 현재 현금흐름표상의 현금및현금성자산은 재무상태표의 현금및현금성자산과 일치하며, 조정사항은 없습니다.(1) 당기 및 전기의 현금흐름표에 포함되지 않는 주요 비현금투자활동거래와 비현금재무활동거래는 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 유형자산 취득 관련 미지급금 (839,992) 2,441,606 장기미지급금 유동성 대체 1,767,420 972,841 건설중인자산의 본계정 대체 73,800 567,925 전환사채 전환 - 5,024,218 단기차입금의 출자전환 - 3,000,000 (2) 당기 및 전기 중 재무활동에서 생기는 부채의 조정내용은 다음과 같습니다.(당기) (단위: 천원) 구분 기초장부금액 현금흐름 비현금흐름 기말장부금액 환율변동 할인발행차금변동 단기차입금 55,350,344 37,808,060 (25,673) - 93,132,731 장기차입금 4,826,834 - 210,391 - 5,037,225 사채 47,189,348 (40,000,000) - 310,652 7,500,000 합계 107,366,526 (2,191,940) 184,718 310,652 105,669,956 (전기) (단위: 천원) 구분 기초장부금액 현금흐름 비현금흐름 기말장부금액 상각 전환/출자전환 환율변동 전환사채 4,770,496 - 253,722 (5,024,218) - - 단기차입금 90,779,943 (32,361,295) - (3,000,000) (68,304) 55,350,344 합계 95,550,439 (32,361,295) 253,722 (8,024,218) (68,304) 55,350,344 38. 온실가스배출권과 배출부채(1) 당기말 현재 2차 계획기간(2018년~2020년)의 이행연도별로 무상할당 받은 배출권의 수량은 다음과 같습니다. (단위: tCO2) 이행연도 무상할당 배출권 2018년분 159,800 2019년분 159,800 2020년분 159,800 합계 479,400 (2)당기 및 전기 중 배출권수량 및 장부금액의 증감내역은 다음과 같습니다. (단위: tCO2, 천원) 구 분 제 35(당) 기 제 34(전) 기 수 량 장부금액 수 량 장부금액 기초 18,142 - 43 - 무상할당 159,800 - 157,046 - 조기감축 등(*1) - - 48,788 - 사용(*2) (175,000) - (162,735) - 매각(*3) - - (25,000) - 기말 2,942 - 18,142 - (*1) 2014년 전 조기감축실적을 전기 이행실적에 반영 하였습니다.(*2) 당기 사용량은 회사에서 추정한 온실가스 배출권 사용량 입니다.(*3) 전기 할당량 중 25,000tCO2을 매각 하였습니다.한편, 당기말 현재 담보로 제공한 배출권은 없으며, 당기 중 발생한 온실가스 배출량이 정부에서 무상으로 할당받은 배출량을 초과하지 않아 온실가스배출충당부채를 인식하지 않았습니다. 39. 우발채무와 주요 약정사항 (1) 당기말 현재 당사의 차입금 및 거래약정과 관련하여 견질로 제공된 어음과 수표의 내용은 다음과 같습니다. 구 분 제 공 처 매 수 내 용 어 음 한국에너지공단 8 매 차입금 담보 (2) 당기말 현재 당사가 금융기관과 체결한 약정사항은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 구 분 금 융 기 관 한 도 액 차입금 잔액 제60회 사모사채 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 7,500,000 7,500,000 운영자금 한국투자증권㈜ 40,000,000 40,000,000 운영자금 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 42,800,000 42,800,000 운영자금 유앤아이대부 유한회사 5,000,000 5,000,000 포괄외화지급보증 ㈜국민은행 4,000,000 2,910,788 어음할인 ㈜아이비케이캐피탈 6,000,000 3,093,863 (3) 당기말 현재 당사가 타인으로부터 제공받은 보증의 내역은 다음과 같습니다. (단위: 천원) 제 공 자 보 증 내 역 보 증 잔 액 서울보증보험㈜ 물품공급계약 외 972,276 ㈜국민은행 유산스 지급보증 862,562 유암코워크아웃제일차기업재무안정 사모투자전문회사 차입금 연대보증 40,000,000 40. 계속기업가정당기말 현재 당사의 유동자산 및 유동부채는 각각 55,698백만원 및 122,043백만원으로서 유동비율(유동자산÷유동부채)은 45.6%이며, 총부채 및 총자본은 각각 151,912백만원 및 26,840백만원으로서 부채비율(총부채÷총자본)은 566.0%입니다. 이와 같이 당사는 단기차입금에 대한 의존성이 높아 위와 같은 유동성 위험을 나타내고있으며, 이와 같은 유동성 위험을 해소하기 위해 아래와 같은 단기 운영자금에 대한 계획을 가지고 있습니다. 현재 당사의 최대주주는 유암코워크아웃제일차기업재무안정사모투자전문회사로서 당사의 유동부채 중 약 553억원은 최대주주(503억) 및 특수관계자(50억, 유앤아이대부)로부터의 단기차입금 및 유동성 사채이며, 당사의 단기 운영자금의 조달은 최대주주에 의존하고 있습니다. 다만, 최대주주의 특별한 요구가 없는 한 6개월 단위로 자동 연장 조건이며, 최대주주는 당사의 단기 운영자금에 대해 당기말 이후 최소 1년간 만기연장을 계획하고 있습니다. 또한, 최대주주의 사업목적은 당사의 경영정상화를 통한 기업가치 제고 후 매각이므로 당사의 향후 영업계획을 고려할 때 1년 이상의 기간 동안단기 운용자금의 상환 요구 가능성은 낮습니다.또한 한국투자증권으로부터의 단기차입금 400억원은 최대주주로부터 연대보증을 받고 있으며, 유형자산에 1순위로 담보를 설정하고 있기 때문에 향후 1년 이상의 기간 동안 상환 요구 가능성이 낮습니다.만약 이러한 당사의 계획에 차질이 발생하여 당사가 계속기업으로서 존속하기 어려운 경우에는 당사의 자산과 부채를 정상적인 영업활동과정을 통하여 장부가액으로 회수하거나 상환하지 못할 수도 있으며, 이와 같은 불확실성의 결과로 계속기업 가정이 타당하지 않을 경우에 발생될 수도 있는 자산과 부채의 금액 및 분류표시와 관련 손익항목에 대한 수정사항은 재무제표에 반영되어 있지 않습니다. 41. 보고기간 후 사건당사는 2019년 3월 11일자로 토지 재평가를 수행하기로 결정하였습니다. 재평가 기준일은 2018년 12월 31일이며, 토지재평가 결과를 2018년 12월 31일 기준 재무제표에 반영하였습니다.